Ejercicios

ISR
Por ejemplo:
a) Una persona que gana Q3,500.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS y a
quien le pagan aguinaldo y bono 14
Renta neta
Q42,000 (Q3,500 * 12)
Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q 1,883.70 (Q156.98 mensuales de IGSS * 12)
Total
Q49,883.70
Renta imponible
Tipo impositivo
ISR anual

-Q7,883.70 (Q42,000 Q49,883.70)

%
Q0.00

Con la ley de ISR anterior esta persona tena que presentar planilla del IVA por
Q5,762.82 de gastos para que no le descontaran ISR.
b) Una persona que gana Q7,000.00 de sueldo fijo mensual, afiliado al IGSS (le
descuentan Q326.03 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14.
Renta neta
Q84,000.00 = Q7,000 * 12
Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q 3,912.36 (Q326.03 mensuales de IGSS * 12)
Total Q51,912.36
Renta imponible
Q32,087.64 (Q84,000 Q51,912.36)
Tipo impositivo
5%
ISR anual
Q1,604.38 (Q32,087.64 * 5%)
Retencin mensual
Q133.70 (Q1,604.38 / 12)
Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prcticos) que no est colegiado
profesional y durante el ao no tuvo gastos mdicos ni contrat seguros, el ISR de
esta persona era Q6,613.14 los cuales poda compensar con el IVA declarado en
la planilla (Q61,722.64 de gastos para que le devolvieran todo lo retenido en el
ao).
c) Una persona que gana Q33,000.00 de sueldo fijo mensual afiliado al IGSS (le
descuentan Q1,581.83 mensuales) y le pagan aguinaldo y bono 14
Renta neta
Q396,000.00 (Q33,000 * 12)
Deducciones
Q48,000.00 (gastos personales)
Q18,981.96 (Q1,581.83 mensuales de IGSS * 12)
Total Q66,981.96

Renta imponible
Q329,018.04 (Q396,000 Q66,981.96)
Tipo impositivo
5% de los primeros Q300,000
7% de Q29,018.04 (Q329,018.04 Q300,000.00)
ISR anual
Q15,000.00 (Q300,000 * 5%)
Q 2,031.26 (Q29,018.04 * 7%)
Total
Q17,031.26
Retencin mensual Q1,419.27 (Q17,031.26 / 12)
Con la ley anterior, y suponiendo (para fines prcticos) que no est colegiado
profesional y durante el ao no tuvo gastos mdicos ni contrat seguros, esta
persona pagaba Q75,765.61 de ISR al ao, los cuales poda compensar hasta
Q49,446.43 con el IVA declarado en la planilla, el mximo permitido por la ley era
lo equivalente a presentar en gastos el total de la renta bruta.
IVA
I V A.
1 La empresa xy ven
de mercanca al contado por 417 600 IVA incluido:
Vlr mercanca 417 600 / 1.16
= 360 000
IVA =
417 600 360 000 = 57 600

Deber
1105 Caja
4135 Comercio al m
2408 IVA

Haber

417 600
360 000
57 600

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00

MAS IVA
1105 CAJA
4235 SERVICIOS
2408 IVA

34.800
30.000
4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000

1305 CLIENTES
1 116 000
2408 IVA
116 000
4135 COMERCIO M
1 000 0000
4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES

350 000
56 000
406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO

2205 NACIONALES
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
2408 IVA

203 000
175 000
28 000

EJERC IVA Y RETENCION

1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%
6205 DE MERCANCIA
500 000
2408 IVA
80 000
1110 BANCOS
562 500
2365 RETEFUENTE
17 500
Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y
restamos el crdito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble.
As:
500 000 + 80 000 17 500 = 562 500
2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC
6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES
000
2365 RETEFUENTE
000

1 000 000
160 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000

1305 CLIENTE
675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
21 000
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
000

1 125
35

600

2408 IVA
000
UISI
EJERCICIO

96

INSTRUCCIONES:
En hojas de papel factura de dos columnas realice las partidas que se le solicitan
en cada uno de los siguientes numerales.
1. Calcular y contabilizar (por medio de partidas de diario), el IUSI correspondiente
al tercer trimestre de un inmueble cuyo valor registrado en la Municipalidad es de
Q 69,000.00. Y luego repartir el IUSI a los metros cuadrados que ocupan la sala
de ventas (100 Mts.2) y las oficinas (90 Mts.2).
2. Calcular y contabilizar el IUSI trimestral de un terreno que tiene un valor
registrado en la Municipalidad de Q 50,000.00.
3. Calcular y contabilizar el IUSI correspondiente al cuarto trimestre de un
inmueble que tiene registrado en la Municipalidad un valor de Q 2,000,000.00.
Luego repartir el IUSI a los metros cuadrados que ocupan las siguientes reas de
trabajo:
Sala de Ventas 200 Mts.2
Oficinas 140 Mts.2
Fbrica (o Taller) 300 Mts.2
Total 640 Mts.2
4. Calcular y contabilizar el IUSI correspondiente al primer trimestre de un terreno
que tiene registrado en la Municipalidad un valor de Q 18,000.00.
ISO