Contabilidad Basica

UNIDAD I: SISTEMAS DE CONTABILIDAD.
SISTEMA CONTABLE:
Es el conjunto de elementos que coordinados entre s conforman un sistema contable.
Los elementos de un sistema contable son:
1. - PRICIPIOS CONTABLES.
2. - NORMAS DE AUDITORIA.
3. - DOCUMENTOS MERCANTILES.
4. - COMPROBANTES CONTABLES.
5. - FORMULARIOS.
6. - MANUAL DE CUENTAS.
7. - PLAN DE CUENTAS.
8. - LIBROS DE CONTABILIDAD (Registros).
9. - INFORMES CONTABLES.
En un sistema contable tenemos varios, siendo los siguientes:
SISTEMA JORNALIZADOR.
SISTEMA CENTRALIZADOR O DE DIARIOS MULTIPLES.
SISTEMA CAJA DIARIO.
SISTEMA DIARIO MAYOR.
SISTEMA COMPUTACIONAL.
Tanto los libros o llamados tambin registros que emplean los sistemas manuales y computacionales
deben ser timbrados ante el S.I.I.
1. - SISTEMA JORNALIZADOR:
Es el sistema primario del cual se derivan el resto de los sistemas y que actualmente se
encuentra prcticamente en desuso, el cual consiste de acuerdo al Art. 25 del Cdigo de Comercio, en llevar
los siguientes libros:
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES.
LIBRO DIARIO GENERAL.
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES.
LIBRO DE CORRESPONDENCIA (Boucher o Archivadores).
De acuerdo al Art. 28 del Cdigo de Comercio en este sistema las operaciones mercantiles de
Una Empresa debern registrarse da a da y en forma cronolgica en el Libro Diario General.
Tiene la desventaja de no permitir la divisin del trabajo el cual en un principio bsico de
Administracin.
Independientemente del Sistema Contable que adopte una Empresa existen Diarios
Auxiliares que son requeridos por exigencias de tipo tributario y laboral, entre ellos tenemos:
DIARIO AUXILIAR COMPRAS.

DIARIO AUXILIAR VENTAS.
De acuerdo a exigencias de tipo laboral toda Empresa que cuente con cinco o ms
Trabajadores deber llevar el Libro de Remuneraciones.
APORTE
SOCIOS
ACTA
INVENTARIO
LIBRO DE INVENTARIO
Y BALANCES
HECHOS
ECONOMICOS
DOCUMENTACION
MERCANTIL
LIBRO DIARIO
GENERAL
LIBRO
MAYOR
INFORMES
INFORMES INTERMEDIOS
- Balance Tributario 8 columnas, Tabular, ajustado.
- Balance Comprobacin y de Saldos.
INFORMES FINALES
- Balance Clasificado o Balance General.
Estado Resultado o Estado
de Perdida y Ganancias.
- Estado de cambio en la Pocisin Financiera.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Notas Explicativas.
2. - SISTEMA CAJA DIARIO:

Este sistema nace del sistema jornalizador permitiendo a la Empresa alivianar el registro en
el Diario General y para ello se procede a habilitar el Diario Auxiliar de Caja adems de los Libros
principales.
El Diario Auxiliar de Caja contiene la informacin cronolgica de todas las operaciones
referidas a movimientos de fondos, es decir a los ingresos y egresos de dinero, y en el Libro Diario General se
procede a registrar en forma cronolgica todos los hechos econmicos que no involucran movimientos de
fondo.
El Diario Auxiliar de Caja al final de mes se procede a la suma del mismo y luego mediante
un asiento de los ingresos y otro por los egresos de dinero, se registran en el Libro Diario General.
2.1. - ASIENTO CONTABLE POR LOS INGRESOS DEL MES:
----------------------------------------X---------------------------------------Caja
DEBE
HABER
XX
Clientes
Letras por Cobrar
Deudores
Prstamo Bancario
Intereses Recibidos
XX
XX
XX
XX
XX
2.2. - ASIENTO CONTABLE POR LOS EGRESOS DEL MES:

----------------------------------------X----------------------------------------
DEBE
Proveedores
Acreedores
Letras por Pagar
Gastos Generales
Impuestos por Pagar
HABER
XX
XX
XX
XX
XX
Caja
XX
APORTE
SOCIOS
ACTA
INVENTARIO
LIBRO DE INVENTARIO
Y BALANCES
HECHOS
DOCUMENTACION
COMPROBANTES
LIBRO DIARIO
ECONOMICOS
MERCANTIL
CONTABLES
GENERAL
INGRESO EGRESO TRASPASO
LIBRO
MAYOR
movimientos de fondos
INFORMES
DIARIO AUXILIAR DE CAJA
cronolgico
3. - SISTEMA CENTRALIZADOR ODE DIARIOS MULTIPLES:

Actualmente es el sistema mas utilizado ya sea manual o computacional, por distintas
Empresas independientemente de su organizacin jurdica, de su funcin o actividad o de la propiedad del
capital.
Consiste en habilitar Libros Diarios Auxiliares o llamados tambin libros Subsidiados, para
todas aquellas operaciones que la Empresa realiza con mayor frecuencia y de acuerdo a sus propias
necesidades de informacin.
Entre otros Diarios Auxiliares tenemos:
DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS.

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS.
DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR.
DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR.
DIARIO AUXILIAR DE BANCOS.
DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES.
Los Diarios Auxiliares sirven de apoyo al Libro Diario General y cada uno de ellos al final
De mes da origen a un asiento de centralizacin en el Libro Diario General.
El asiento de centralizacin resume todo el movimiento del mes.
Aparte de los Diarios Auxiliares en este sistema tenemos los Mayores Auxiliares cuya
caracterstica es servir de apoyo al Libro Mayor y estos no se centralizan en ningn otro libro.
Entre otros tenemos:
MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES.

MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES.
MAYOR AUXILIAR DE ACTIVO FIJO.
APORTE
SOCIOS
HECHOS
ECONOMICOS
DIARIO
AUXILIAR
CAJA
MAYOR AUXILIAR DE EXISTENCIAS.
ACTA DE
INVENTARIO
LIBRO DE
INVENTARIOS
Y BALANCES
DOCUMENTACION
MERCANTIL
DIARIO
AUXILIAR
BANCOS
COMPROBANTES
CONTABLES
DIARIO
AUXILIAR
COMPRAS
DIARIO
AUXILIAR
VENTAS
DIARIO
AUXILIAR
LETRAS
POR
COBRAR
DIARIO
AUXILIAR
LETRAS
POR
PAGAR
DIARIO
AUXILIAR
REMUNERACIONES
LIBRO
DIARIO
GENERAL
ASIENTOS CENTRALIZACION
LIBRO
MAYOR
INFORMES
Este sistema tiene adems la caracterstica que la cronologa se lleva en los diferentes
Diarios Auxiliares y se pierde en el Diario General.
Los Diarios Auxiliares no tienen un diseo nico y este va a depender de las necesidades de
informacin de la Empresa en particular, sin embargo, a lo menos deben contener lo siguiente:
3.1. - LIBRO DIARIO AUXILIAR CAJA.
INGRESOS
DIARIO AUXILIAR CAJA
FECHA
TOTALES
MONTO
XX
CLIENTES
XX
EGRESOS
LETRAS
COBRAR
XX
POR
XX
PRESTAMO
MO
NT
O
VA
RIO
S
NO
MB
RE
CUE
NT
A
XX
DIARIO AUXILIAR CAJA
FECHA
TOTALES
DEUDORES
MONTO
XX
PROVEEDORES
ACREEDORES
XX
LETRAS
PAGAR
XX
CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES

----------------------30/XX/XX-------------------------Caja
Clientes
Deudores
Letras por Cobrar
Prestamos
GLOSA: Por los ingresos del mes
CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES
XX
DEBE
XX
POR
IMPUESTOS POR
PAGAR
MO
NT
O
NO
MB
RE
CUE
NT
A
XX
HABER
XX
XX
XX
XX
VARIOS
----------------------30/XX/XX-------------------------Proveedores
Acreedores
Letras por Pagar
Impuestos por Pagar
Caja
GLOSA: Por los egresos del mes.
DEBE
XX
XX
XX
XX
HABER
XX
3.2. - DIARIO AUXILIAR DE BANCO:

Es uno de los libros que generalmente se habilitan en las Empresas en el cual se
establecen las operaciones que la Empresa mantiene con los diferentes bancos con los cuales tienen Cuenta
Corriente bancaria.
Su formato no es nico.
Por el lado de los Egresos figuran todas las contra cuentas que se refieren a pagos
efectuados por la Empresa con cheques.
DIARIO AUXILIAR BANCO
INGRESOS
FECHA
MONTO
BANCO
ESTADO
BANCO
CHILE
BANCO
B.C.I.
FECHA
MONTO
PROVEED
ORES
ACREED
ORES
IMPUEST
O
POR
PAGAR
CONSUM
OS POR
PAGAR
REMUNE
RACIONE
S
POR
PAGAR
VARIOS
MO
NT
O
TOTALES$ XX
XX
XX
XX
XX
CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES:

----------------------30/XX/XX--------------------------Banco
Caja
GLOSA: Por los ingresos del mes.
XX
XX
DEBE
XX
XX
XX
XX
HABER
XX
CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES:

----------------------30/XX/XX--------------------------Proveedores
Acreedores
Impuesto por Pagar
Consumos por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Banco
GLOSA: Por los egresos del mes.
DEBE
XX
XX
XX
XX
XX
HABER
XX
3.3- DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS:

Este nace como una obligatoriedad de tipo tributario el cual consiste en registrar
cronolgicamente todas las compras, ya sea del giro habitual y no del giro habitual, como as mismo el
devengo de gastos los cuales estn respaldados principalmente con facturas.
Este libro sirve para efecto de fiscalizacin al Impuesto del Valor Agregado (IVA).
No tiene un formato nico, pero si la ley exige que el IVA, el valor neto y el total
se encuentren desglosados, como as mismo la identificacin de la documentacin mercantil y RUT del
proveedor y acreedor.
Este libro tiene que permanecer en la Empresa siempre:
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS.
FECHA
DETALLE
N RUT
N FACTURA
VALOR NETO
CENTRALIZACION
------------------------30/XX/XX-------------------------------
DEBE
IVA
VALOR TOTAL
HABER
OBSERVACION
ES
CU
EN
TA
IVA Crdito Fiscal

Mercaderas
Muebles
Material Oficina
Vehculos
Consumo Bsico
XX
XX
XX
XX
XX
XX
Proveedores
Acreedores
GLOSA: Centralizar las compras del mes.
XX
XX
3.4. - DIARIO AUXILIAR VENTAS:

Este Diario Auxiliar al igual que el de Compras es exigido por disposiciones de
tipo tributario, especficamente con el objeto de fiscalizar el IVA por SII.
En el se registran todas las ventas del giro habitual y no del giro habitual.
Su formato debe contemplar la separacin del valor neto, el IVA Dbito Fiscal y el
valor bruto.
En el se registran las ventas con Facturas, Boletas y ventas exentas de IVA.
Al final de mes se debe proceder a sumar el libro y efectuar la centralizacin del
libro en el Diario General.
Todas las ventas se consideran al Crdito Simple aun cuando se hayan recuperado
en el mismo momento, esto nace de lo establecido en el principio del Devengado.
LIBRO AUXILIAR DE VENTAS.
FECHA
DETALLE
N RUT
N FACTURA
BOLETAS
NETO
CENTRALIZACION
------------------------------30/XX/XX------------------------------Clientes
Deudores
Ventas
Activo Fijo
IVA Dbito Fiscal
GLOSA: Centraliza las ventas del mes.
IVA
DEBE
XX
XX
BRUTO
HABER
XX
XX
XX
AJUSTE IVA
Cuando las compras > ventas = Remanente IVA = Impuesto por Recuperar (Activo).
---------------------------------X-----------------------------IVA Dbito Fiscal

Impuesto por Recuperar
IVA Crdito Fiscal
GLOSA: Ajuste remanente a favor.
DEBE
XX
XX
HABER
XX
Cuando las compras < ventas = saldo a favor del fisco = Impuesto por Pagar (Pasivo).
---------------------------------X------------------------------IVA Dbito Fiscal

IVA Crdito Fiscal
Impuesto por Pagar
GLOSA: Ajuste saldos a favor del Fisco.
DEBE
XX
HABER
XX
XX
OBSERVACI
ONES
3.5. - LIBRO DE REMUNERACIONES:

Este Libro nace de una obligacin de tipo laboral de acuerdo al Cdigo del Trabajo
y para dar cumplimiento al principio Devengado toda Empresa con cinco o ms trabajadores debern liquidar
las remuneraciones de sus trabajadores.
Lo anterior significa que la liquidacin es una instancia distinta del pago de las
remuneraciones, dado que este ultimo se puede realizar durante el mismo mes o con posterioridad.
A lo menos debe contener lo siguiente:
LIBRO DE REMUNERACIONES.
NOMBRE
FUNCIONARIO.
ASIGNACION
COLACION
N RUT
SUELDO BASE
ASIGNACION
MOVILIZACION
RETENCIONES
JUDICIALES
TOTAL
DESCUENTOS
ANTICIPOS
LIQUIDO
PAGAR
ASIGNACION
CAJA
CASAS
COMERCIALES
HORAS EXTRAS
TOTAL
IMPONIBLE
SEGUROS
NO
VIATICO
ASIGNACION
FAMILIAR
CLUB
DEPORTIVO
ASIGNACION
RESPONSABILIDAD
TOTAL HABERES
SINDICATO
DESCUENTOS
PREVISIONALES
FONDO FONDO
PENSIO SALUD
NES
AF IN IS FO
P
P
AP N
RE AS
S
A
PRESTAMOS
TOTAL
DESCUENTOS
VARIOS
3.5.1. - POR LA LIQUIDACION DE LAS REMUNERACIONES:

----------------------------------30/XX/XX----------------------------------Sueldo base
Horas extras
Viticos
Asignacin responsabilidad
Asignacin colacin
Asignacin movilizacin
Asignacin caja
Asignacin familiar (Activo)
AFP
INP
Isapre
Fonasa
Impuesto nico
Retencin Judicial
Casas comerciales
Seguros
Club deportivo
Sindicato
Anticipo sueldo (Activo)
Remuneracin por pagar
DEBE
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
TOTAL IMPONIBLE
HABER
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
IMPUESTO
UNICO
ALCANCE
LIQUIDO
3.5.2. - POR EL PAGO DE LAS REMUNERACIONES:

----------------------------------30/XX/XX----------------------------------Remuneracin por pagar
Caja/Banco
DEBE
XX
HABER
XX
3.5.3. - PAGO DE RETENCIONES EN GENERAL:

3.5.4. - LEYES SOCIALES-APORTE PATRONAL:
----------------------------------30/XX/XX----------------------------------Leyes sociales
Leyes sociales por pagar
GLOSA: Devenga leyes sociales.
DEBE
XX
HABER
XX
3.3.5. - CALCULO HORAS EXTRAS:

Sueldo base / 30 das = x * 28 das = $ xx / 192 horas = $ Valor hora normal + recargo = $ Hora
extraordinaria.
Ejercicio: 10 horas extras, sueldo base $ 500.000. $500000 / 30 das = $16666,67 * 28 das = $466666,76 / 192 horas = 2430,56 * 1,50 = $3645,83 * 10 horas
= total horas extras mes: $ 36.458 pesos.
4. - SISTEMA DIARIO MAYOR.

A este se llama tambin Sistema Tabular Americano, tiene la caracterstica de que en un
solo Libro se fusionan el Libro Diario y el Mayor.
El Libro Diario es reemplazado por las primeras columnas las cuales son: fecha, detalle de
operacin y control.
En el se mantiene la cronologa de las operaciones.
El Libro Mayor es reemplazado por diferentes columnas en las cuales se establecen las
cuentas con sus respectivos Debe y Haber. En estas columnas se encuentra la informacin en forma
analtica.
El Libro Diario no se lleva en la forma tradicional de asientos contables.
Es aplicable a pequeas Empresas con poco movimiento de operaciones, toda vez que la
mayor parte del trabajo la asume una sola persona, por lo tanto no permite la divisin del trabajo.
Su diseo es tabular, abriendo columnas para todas aquellas operaciones que la Empresa
efecta con mayor frecuencia y al final de las mismas se habilita una columna Varios, para todas
aquellas operaciones con poco movimiento.
La suma al final de mes de la columna Control debe ser coincidente con los diferentes
Dbitos y Crditos de las diferentes cuentas que se han habilitado.
4.1. - VENTAJAS.
Concentra en un solo Libro las operaciones en forma cronolgica y analtica.
Simplifica los asientos contables establecido en el resto de los sistemas, lo cual
permite aminorar el margen de error en las diferentes cuentas.
Economiza trabajo y tiempo, al registrar en forma simultanea tanto las del Libro
Diario y Mayor.
Facilita la confeccin del Balance General y del Estado de Resultado.
Facilita la deteccin de errores.
Este Libro debe ser timbrado ante el S.I.I. para que tenga la validez desde el punto de vista
legal y servir como medio de prueba, especialmente en el caso de litigios de carcter comercial.
SISTEMA TABULAR AMERICANO

FECHA
DETALLE
OPERAC.
CONTROL
CAJA
DEB
E
P.P.M.
DEBE
HABER
BANCO
HAB DEB
ER
E
MERCADE
RIA
HAB DEB
ER
E
IMPUESTO
POR ORGANISMOS
PAGAR
PREVISIONALES
DEBE
HABER
DEBE
HABER
IVA
CREDITO
FISCAL
HAB DEB HAB
ER
E
ER
REMUNERACIONES
POR PAGAR
DEBE
HABER
PROVEED
ORES
DEB
E
ACREEDO
RES
HAB DEB
ER
E
GASTOS
GENERALES
DEBE
HABER
CLIENTES
HAB DEB
ER
E
VENTAS
HAB DEB
ER
E
CONSUMOS
BASICOS
DEBE
HABER
VARIOS
DEB
E
5. - SISTEMA COMPUTACIONAL.
Este Sistema igual que los anteriores deben ser tambin autorizado y timbrado por el S.I.I.
para efecto de su validez. En el se contemplan las mismas formalidades de un sistema manual en
cuanto a la documentacin mercantil, la cual de acuerdo al principio del realizado debe estar
perfeccionada de acuerdo a las disposiciones de tipo legal.
Adems adquiere bastante relevancia, la confeccin de los comprobantes contables en
cuanto a la imputacin de las cuentas y para ello es recomendable adaptar a las necesidades propias
de la Empresa un buen plan de cuentas dado que la mayor dificultad que se presenta principalmente
al termino de un periodo contable son los errores de digitacin y por ende la informacin no se
condice con la realidad.
5.1. VENTAJAS.
Es la economa de tiempo, de recursos humanos y oportunidad en la obtencin de
la informacin contable.
IVA
DEBITO
FISCAL
HAB DEB HAB
ER
E
ER
HAB
ER
NOM
BRE
CUE
NTA
UNIDAD II: CONTABILIDAD Y CONTROL DEL EFECTIVO.

En esta unidad tiene especial relevancia los recursos lquidos de una Empresa los cuales estn
conformados fundamentalmente por la Cuenta Caja y la Cuenta Banco.
De ah que sea una preocupacin constante de todas las Empresas, independientemente de su tamao,
implementar controles internos, eficaces para lograr la salvaguardia de este recurso. Para tal efecto existen
principios de control interno que abarcan desde la autorizacin de dichos recursos, el registro, y el control
fsico de los mismos.
Actualmente para lograr proteger los dineros en Caja, sean billetes, monedas, cheques, existe una
tcnica de Auditoria llamada Arqueo de Caja y para controlar los fondos de la Empresa que mantiene en sus
diferentes Cuentas Corrientes Bancarias existe otra tcnica de Auditoria llamada Conciliacin Bancaria.
Tanto la Cuenta Caja como la del Banco pertenecen al rubro Activos Circulantes.
La Cuenta Caja se carga por los siguientes conceptos:
Cobro clientes.
Letras por Cobrar en cartera.
Intereses percibidos.
Cobro deudores.
Traspaso desde la Cuenta Banco.
Aporte de los socios en dinero.
Impuestos recuperados.
Prestamos.
Esta Cuenta se abona por todos los pagos que abona la Empresa con efectivo.
Tanto los recursos que se mantienen en Caja como en Banco deben resguardarse
adecuadamente, dado que ellos entregan informacin a la Empresa sobre la liquidez y en este caso
existe un ndice financiero que es el Capital de Trabajo, el cual mide la liquidez de la Empresa y se
calcula considerando el Activo Circulante menos el Pasivo de corto plazo.
Principalmente al final de un periodo contable las Empresas deben depurar el saldo de Caja
y para ello se emplea el Arqueo de Caja.
El Arqueo de Caja consiste en verificar lo existente en Caja a una fecha determinada con el
objetivo de determinar el saldo real y disponible a un momento dado.
CONSIDERACIONES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA EN UN ARQUEO DE CAJA.
1. El arqueo debe ser sorpresivo y peridico.
2. Debe efectuarse en forma simultanea tanto la Caja principal como el resto de Cajas chicas
que existieren.
3. Debe efectuarlo una persona distinta del cajero, el cual debe tener un nivel jerrquico
superior, sea un empleado interno de la Empresa como externo de la misma.
4. Con antelacin al momento del arqueo se debe efectuar el corte de operaciones contables, el
cual consiste, en tomar l ultimo comprobante de Ingreso, Egreso y Traspaso, como as mismo el
saldo de la Cuenta Caja, si estuviere disponible.
5. Es conveniente dejar establecido en los papeles de trabajo el nombre del Jefe del cajero o la
persona de la cual depende, como as mismo su numero de telfono.
6. Se debe confeccionar con anterioridad al arqueo un formato que har las veces de acta de
arqueo la cual deber ser firmada tanto por el cajero como por el funcionario o persona que efecta el
arqueo propiamente tal.
7. El arqueo debe hacerse en horario que no entorpezca el funcionamiento de la Empresa.
10
PASOS A SEGUIR EN UN ARQUEO DE CAJA.

1. 2, 3. -
Determinar el monto del arqueo.

Determinar el saldo de la Cuenta Caja a la misma fecha.
Determinar el saldo real y disponible de la Cuenta Caja.
Para ello se debe:
3.1. - Comparar el monto del arqueo con el saldo de la Cuenta Caja del Mayor o del
Auxiliar de Caja.
3.1.1. - Puede ocurrir que el monto arqueo es > que el saldo de la Cuenta Caja,
significa un sobrante en Caja.
El asiento contable ser:
----------------------------------X----------------------------------Caja
Otros ingresos
GLOSA: por el sobrante en caja.
DEBE HABER
XX
XX (R/G)
3.1.2. - Si el monto arqueo es < al saldo de Caja significa que hubo un faltante de
dinero en Caja.
----------------------------------X----------------------------------Cuenta Corriente empleado
Caja
GLOSA: por el faltante en caja.
DEBE HABER
XX
XX
Cuando la perdida es por un monto es poco significativo dependiendo de

la Empresa y adems en sus procedimientos externos no esta contemplada la
Asignacin por Perdida de Caja a los cajeros, y dependiendo de las circunstancias
en particular se puede reconocer como un gasto
----------------------------------X----------------------------------Perdida de caja
Caja
GLOSA: por faltante en caja.
3.2. 4. -
DEBE HABER
XX
XX
Analizar el monto encontrado en el arqueo.
Efectuar los ajustes de las Cuentas respectivas.

04 de Abril del 2001.
EJERCICIO N 1
Arqueo caja de Septiembre de 1997.
1. - MONTO ARQUEO:
* Dinero efectivo
* Cheques
* Boletas
* Facturas
* Vales
$ 342.500. $ 165.000. $ 35.000. $ 10.000. $ 9.500. -
11
MONTO ARQUEO
$ 562.000. -
2. - DETERMINAR SALDO CUENTA CAJA:
105000
60000
120000
87000
90000
285000
177000
SALDO DEUDOR: $ 108.000. -
3. - DETERMINAR EL SALDO REAL Y DISPONIBLE DE LA CUENTA CAJA
-Monto Arqueo
$562000
Saldo caja
$108000. -
= $454000. -
Sobrante caja.
-Anlisis de las partidas encontradas en arqueo:

Saldo cuenta caja
Sobrante
Billetes daados
Cheque 2125 a fecha
Cheque 893 protestado
Boletas 300 y 1034
Factura 6060
Vales
Saldo Real y Disponible
$ 108.000. $ 454.000. $ (4.000). $ (42.000). $ (20.000). $ (35.000). $ (10.000). $ (9.500). $ 441.500. -
4. - AJUSTES CONTABLES:
-----------------------------30/09/97-----------------------------Caja
Otros ingresos
GLOSA: Contabiliza el sobrante en caja a la fecha arqueo.
DEBE
454000
-----------------------------30/09/97-----------------------------Cuenta corriente empleado

Caja
GLOSA: Contabiliza rebaja billetes mutilados.
DEBE
4000
-----------------------------30/09/97-----------------------------Documento por cobrar

Caja
GLOSA: Contabiliza cheque 2125 a fecha 25/10/97.
DEBE
42000
-----------------------------30/09/97-----------------------------Clientes / deudores
Caja
GLOSA: Contabiliza cheque 893 protestado.
DEBE
20000
12
HABER
454000
HABER
4000
HABER
42000
HABER
20000
-----------------------------30/09/97-----------------------------Material oficina
Consumos bsicos
Caja
GLOSA: Contabiliza boleta N 300 y 1034.
DEBE
15000
20000
-----------------------------30/09/97-----------------------------Consumos bsicos
IVA Crdito fiscal
Caja
GLOSA: Contabiliza factura N 6060.
DEBE
8475
1525
-----------------------------30/09/97-----------------------------Fondos por rendir

Caja
GLOSA: Contabiliza vales a empleados.
DEBE
9500
DEBE
HABER
CAJA
108000
454000
4000
42000
20000
35000
10000
9500
562000
120500
SALDO DEUDOR = $ 441.500.
EJERCICIO N 2
Arqueo de Caja.
1. - MONTO ARQUEO:
Dinero efectivo
Moneda Extranjera
Cheques
Tarjetas de crdito
$
$
$
$
$
48000.
300000.
97000.
110000.
555000.
13
HABER
35000
HABER
10000
HABER
9500
2. - SALDO DE CAJA:
DEBE
CAJA
HABER
100000
36000
200000
300000
190000
45000
871000
80000
50000
9000
30500
169500
Saldo deudor $ 701.500. 3. - Determinar el saldo real y disponible de la cuenta caja:

MONTO ARQUEO
555000
SALDO DE CAJA
701.500. =
$ 146.500. - Faltante.
Anlisis de las partidas:

Saldo cuenta caja
Faltante Caja
Cheque caducado
Cheque empleado
Tarjeta crdito
701.500. (146.500)
( 22.000)
( 16.000)
( 110.000)
407.000. -
4. - AJUSTES CONTABLES:
-----------------------------31/12/99-----------------------------Cuenta corriente empleado
Caja
GLOSA: Por faltante en caja.
DEBE
146500
-----------------------------31/12/99-----------------------------Clientes / deudores
Caja
GLOSA: Por cheque caducado.
DEBE
22000

Caja
GLOSA: Cheque empleado sin fecha.
DEBE
16000

Caja
GLOSA: Tarjeta de crdito.
DEBE
110000
14
HABER
146500
HABER
22000
HABER
16000
HABER
110000
DEBE
CAJA
701500
701500
HABER
146500
22000
16000
110000
294500
Saldo deudor: $ 407.000. -
CUENTA BANCO
La Cuenta Banco al igual que la Cuenta Caja esta relacionada con la liquidez en una Empresa, y por
lo tanto sus fondos deben ser controlados peridicamente.
Para ello existe una tcnica de Auditoria, llamada Conciliacin Bancaria.
La Conciliacin Bancaria tiene dos objetivos fundamentales:
Determinar el saldo real disponible a una fecha dada.

Verificar el correspondiente respaldo fsico de los recursos establecidos en la Cuenta de Mayor,
Banco.
Esta consiste en comparar el movimiento entregado por la Cuenta Contable de Mayor Banco con el
monto estipulado por el Banco Cuenta Corriente. Esto significa que existen dos contabilidades, la
contabilidad de la Empresa, a travs de su Cuenta de Mayor Banco y la contabilidad del Banco Cuenta
Corriente, con el cual la Empresa mantiene su Cuenta Corriente bancaria.
Por cada Cuenta Corriente bancaria se debe efectuar la Conciliacin Bancaria correspondiente, y el
plazo de acuerdo a principios internos para confeccionarla es hasta el da 05 del mes siguiente.
Todos los finales de mes, se deben conciliar muchas informaciones.
Es normal que el saldo de una y otra no coinciden y esto se puede deber a:
Existen cargos contabilizados en la Empresa, que a una fecha dada no han sido contabilizados en
el Banco Cuenta Corriente. Por ejemplo: depsitos en transito.
Existen abonos contabilizados en la Empresa que aun no han sido registrados en el Banco
Cuenta Corriente. Por ejemplo: pagos a terceros con cheques y que estos aun no han cobrado a la
fecha de la Conciliacin.
Existen cargos en el Banco Cuenta Corriente que no han sido registrados por la Empresa. Por
ejemplo: comisiones de cobranza, comisiones de descuento, impuestos sobre cheques, intereses
cobrados, cheques que han sido protestados, gastos bancarios (cargos por compra talonario).
Existen abonos en el Banco Cuenta Corriente que aun no han sido registrados por la Empresa,
tambin como cobranza de letras, cobranza a los clientes, efectuados directamente por el Banco.
De ah que a final de mes sea necesario conciliar todas las informaciones, con el fin de determinar el
saldo real con que cuenta una Empresa.
Al 31 de Diciembre de cada ao, una vez analizados y ajustados todos los saldos, de las diferentes
Cuentas Corrientes para efectuar la presentacin del Balance se deben refundir en una sola Cuenta de Mayor
Banco. Es decir a los usuarios externos se les informa por el total de recursos que tiene la Empresa en la
Cuenta Banco, sin detallar a cuanto asciende cada una de las Cuentas Corrientes.
15
Existen dos tipos de Conciliacin Bancaria, las cuales son:
La Conciliacin Analtica o Esquemtica.

La Conciliacin Matemtica o Aritmtica o Vertical.
Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.

METODOLOGIA A SEGUIR EN UNA CONCILIACION BANCARIA:
1. Efectuar un cotejo o comparacin de la informacin de ambas contabilidades desde la Empresa al
Banco Cuenta Corriente.
2. Confeccionar un anlisis mediante un cuadro en el cual se detalla las partidas sean como cargos
omitidos o abonos omitidos donde corresponda.
3. Determinar el saldo real en que iguala el movimiento de ambas contabilidades.
4. Confeccionar los ajustes contables y registrarlas en el Libro Diario General.
5. Para efectuar la comparacin de cifras en ambas contabilidades se emplean Marcas de Auditoria,
llamadas tambin Tildes de Auditoria. Las cuales se dejan establecidas al pie de la Conciliacin, con la
significacin de cada uno de ellos, de tal forma que cualquier persona conozca su significado.
Un Cargo en la Empresa en la Cuenta Corriente Banco significa un aumento de disponibilidad.
Un Cargo en el Banco Cuenta Corriente significa una disminucin de disponibilidad de la Empresa.
Un Abono en la Cuenta de Mayor Banco de la Empresa significa una disminucin de las
disponibilidades.
Un Abono en el Banco Cuenta Corriente significa un aumento de la disponibilidad de la Empresa en
dicho Banco.
EJERCICIO N 3
CONCILIACION AL 31/07/2000. DETALLE
CARGOS
OPERACIN
OMITIDOS
Saldo
Deposito
en
Transito
Deposito omitido
169.050
Cargo
pago
Electricidad.
Abono
Cuenta
Corriente errneo.
Comisin cobranza
Cheque pagado en
el Banco.
Pago dems al
Proveedor
Abono cobro de
196.000
Letras.
Cheques Girados.
Cheque protestado
SALDOS
365.050
ABONOS
OMITIDOS
SALDO
CARGOS
OMITIDOS
ABONOS
OMITIDOS
2.458.439
SALDO
2.864.286
360.542
56417
300.370
4.480
382.200
357
999.913
455.490
898.944
1.924.545
16
1.300.283
360.542
1.924.545
AJUSTES CONTABLES
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Banco
Clientes
GLOSA: Deposito no contabilizado.
DEBE
169050
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Consumos bsicos
IVA Crdito Fiscal
Banco
GLOSA: Contabiliza pago electricidad.
DEBE
47811
8606
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Comisin cobranza
IVA Crdito Fiscal
Banco
GLOSA: Contabiliza cargo comisin cobranza.
DEBE
3797
683
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Proveedores / Acreedores
Banco
GLOSA: Pago no contabilizado por la Empresa al 31/07/2000.
DEBE
382200
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Proveedores
Banco
GLOSA: Contabiliza diferencia en el pago a su proveedor.
DEBE
357
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Banco
Letras en cobranza
GLOSA: Contabiliza abono por cobranza letra.
DEBE
196000
-----------------------------31/07/2000-----------------------------Clientes / cheque protestado

Banco
GLOSA: Contabiliza cheque protestado
DEBE
455490
DEBE
Saldo 31/07
169050
17
HABER
382200
HABER
357
HABER
196000
HABER
455490
56417
4480
382200
357
455490
898944
Saldo Deudor: $ 1.924.545. -
HABER
4480
HABER
2823489
HABER
56417
BANCO
2458439
169050
196000
HABER
EJERCICIO N 4. ITEM III: Conciliacin Bancaria.

Conciliacin al 31/03/2000.
EMPRESA
BANCO
3145000
20520120
(98000)
3092880
(150000)
20005120
(250000)
180000
315120
(118000)
(55000)
85000
23105120
23567120
DETALLE
Conciliacin:
CARGOS
OMITIDOS
Saldo al
31/03/2000
Deposito no
reconocido por el
Banco
Cheque N 116099
pago aduana
Abono letra en
garanta
Cheque N 116100
pago factura
Comisin letras en
cobranza
Cheque devuelto
falta de fondos
Abono errneo en
cuenta corriente
Cheque N 118200
girado no cobrado
Cobranza letra
ABONOS
OMITIDOS
Saldos al 31/03/2000
SALDO
CARGOS
OMITIDOS
ABONOS
OMITIDOS
23567120
SALDO
23105120
515000
250000
180000
98000
118000
55000
85000
88000
25000
205000
423000
23349120
18
271000
515000
23349120
UNIDAD III: VALUACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS.

Dependiendo del tipo de Empresa es la denominacin que se asigna a las existencias, si se trata de
una Empresa comercial a las existencias se les denomina generalmente como mercaderas, si se trata de una
Empresa manufacturera se les denominan materias primas, productos en proceso o productos terminados.
Independientemente del nombre las existencias siempre se presentan en activo circulante.
Existen varios mtodos de valorizacin de las existencias las cuales son:
1. - MERCADERIA UNICA:
Este mtodo de valorizacin se encuentra prcticamente en desuso y solo es aplicable a Empresas
pequeas y adems con poco movimiento de operaciones en el rubro existencias, por cuanto tiene las
siguientes limitaciones:
Mezcla valores de activo y de resultado a la vez en la misma cuenta.
Transgrede con ello el principio de exposicin.
Su saldo no tiene significacin.
Por lo tanto todo lo que se relaciona con existencias contablemente se utiliza la cuenta mercadera.
CUENTA MIXTA
DEBE
MERCADERIA UNICA
Inventario inicial Precio Costo

Compras Precio Costo
Gastos de compra Precio Costo
- Fletes Precio Costo
- Embalaje Precio Costo
- Seguros Precio Costo
Devolucin de ventas Precio Venta
Correccin monetaria
Donaciones recibidas Precio Costo
Muestras gratis recibidas Precio Costo
PUEDE TENER SALDO DEUDOR O ACREEDOR.
HABER
Ventas Precio Venta

Retiros socios Precio Costo
Mermas Precio Costo
Castigos Precio Costo
Donaciones entregadas Precio Costo
Devoluciones Compra Precio Costo
Muestras gratis entregadas Precio Costo
2. - DESDOBLAMIENTO PARCIAL DE LAS MERCADERIAS:

Este mtodo de valorizacin contempla tres cuentas para el registro de las existencias las cuales son:
Cuenta mercadera (existencia final balance general).

Cuenta ventas (cuenta de resultado ganancias).
Cuenta costo de ventas (cuenta de resultado perdida).
ACTIVO
MERCADERIAS
|
Inventario inicial
|
Por las mercaderas vendidas.
Compras
|
Retiros socios.
Gastos de compras (FES).
|
Mermas.
Correccin monetaria.
|
Castigos.
Donaciones recibidas.
|
Donaciones entregadas.
Muestras gratis.
|
Muestras gratis.
|
Devoluciones de compras.
PUEDE TENER SALDO DEUDOR O ESTAR SALDADA SOLAMENTE.
DEBE
19
HABER
SALDO DEUDOR = EXISTENCIA FINAL
BALANCE GENERAL.
RESULTADO GANANCIAS
VENTAS
|
Por la devolucin de ventas Precio Venta
|
Por las ventas Precio Venta.
|
SALDO ACREEDOR = LAS VENTAS DEL PERIODO
ESTADO RESULTADO.
INGRESO DE OPERACIN O INGRESO EXPLOTACION.
DEBE
HABER
RESULTADO PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
HABER
|
Por el costo de las mercaderas vendidas
|
Por devoluciones de mercaderas vendidas
|
SALDO DEUDOR = EL COSTO DE LO VENDIDO
ESTADO DE RESULTADO.
DEBE
3. - DESDOBLAMIENTO INTEGRAL DE LAS MERCADERIAS:

Este mtodo se emplea principalmente en aquellas Empresas que les interesa medir la gestin de la
Empresa y que lleva su Contabilidad sobre la base de procesos.
Para el calculo del costo de ventas se abren cuentas distintas de la cuenta mercadera y para la
existencia final se utiliza la cuenta inventario el cual va al final de un periodo contable al Balance General
como existencia final.
INVENTARIO INICIAL COMPRA GASTOS DE COMPRAS DEVOLUCION DE VENTAS
DONACIONES RECIBIDAS MUESTRAS RECIBIDAS GRATIS VENTAS
RETIRO DE SOCIOS MERMAS DE MERCADERIA DONACIONES ENTREGADAS
DEVOLUCIONES DE COMPRAS INVENTARIO FINAL (INVENTARIO)
La particularidad de este mtodo es que todas las cuentas que se hallan habilitado con excepcin de
la cuenta ventas, devoluciones de ventas, debern quedar saldadas y con ello se obtiene el costo de lo vendido.
Y la existencia final quedara reflejada entre la diferencia del Inventario Inicial y el Inventario Final de
mercaderas.
20
ANALISIS DE LA MERCADERIA UNICA.

Ventas
Devoluciones de ventas
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial
Compras
Devoluciones compras
COMPRAS NETAS
Gastos compras (FES)
COSTO NETO DE COMPRAS
$
$
$
$
MENOS
Inventario final
Costo de ventas
XX
XX
XX
$
$
XX
XX
XX
XX
(XX)
XX
XX
XX
XX
(XX)
XX
XX
TOTAL INGRESADO A BODEGA

MENOS.
Retiros socios
$
Mermas
$
Donaciones
$
Muestras gratis
$
Castigos
$
TOTAL DISPONIBLE PARA VENTA
$
$
$
XX
XX
XX
XX
XX
RESULTADO UTILIDAD/PERDIDA
EJERCICIO N 1 DE EXISTENCIAS.
La Empresa DIMACO S.A. registra en mayo/2000 el siguiente movimiento de sus existencias

referidas al producto Y.
02/05/00
Inventario inicial 500 u. A $ 700.
03/05/00
Compra mercaderas de 800 u. A $970.
04/05/00
Venta de 500 u. A $ 1300.
06/05/00
La Empresa recibe una devolucin de venta, N/C N 380 por 150 u. De la venta del da
anterior.
07/05/00
Se recibe una Nota de Dbito correspondiente a gastos por fletes de la compra del 03/05/00
por $ 20.000.
08/05/00
El socio Sr. Prez retira mercaderas para sus gastos personales de 30 u. El costo es de $
1.000 y el Precio de Venta a $ 1.300.
10/05/00
Se da de baja 50 u. Por estar en mal estado, el precio de costo es de $ 1.000.
12/05/00
Se devuelve al proveedor 50 u. Por no corresponder a las mercaderas solicitadas.
15/05/00
Se donan para fines de promocin 30 u. Precio de costo $ 1.000 precio de venta $ 1.300.
La existencia final deber usted determinarla asignando para ello el ultimo precio de compra.
21
LIBRO DIARIO
MERCADERIA UNICA
-------------02/05/00---------Mercaderas
350000
Capital
350000
GL: por el inventario inicial
-------------03/05/00----------Mercaderas
776000
IVA Crdito Fiscal
139680
Proveedores
915680
GL: por la compra de mercaderas.
-------------04/05/00----------Clientes
767000
Mercaderas
650000
IVA Dbito Fiscal
117000
GL: por la venta de mercaderas
-------------06/05/00----------Mercadera
195000
IVA Dbito Fiscal
35100
Clientes
230100
GL: devolucin de venta N/C 380
-------------07/05/00----------Mercadera
16949
IVA Dbito Fiscal
3051
Proveedor
20000
GL: por Nota Dbito N... por gasto de fletes
-------------08/05/00-----------Cuenta particular
37020
Mercadera
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: retiro socio Sr. Prez
-------------10/05/00------------Castigo mercaderas
50000
Mercaderas
50000
GL: da de baja 50 u. X $ 1000
-------------12/05/00------------Proveedores
57230
Mercadera
48500
IVA crdito fiscal
8730
GL: devolucin mercadera por compra
-------------15/05/00------------Donaciones
37020
Mercadera
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: mercadera para promocin
DESDOBLAMIENTO PARCIAL
-------------02/05/00-----------mercadera
350000
Capital
350000
GL: Idem
-------------03/05/00-----------Mercaderas
776000
IVA Crdito Fiscal
139680
Proveedores
915680
GL: Idem
-------------04/05/00-----------Clientes
767000
Ventas
650000
IVA Dbito Fiscal
117000
GL: Idem
-------------06/05/00------------Ventas
195000
IVA Dbito Fiscal
35100
Clientes
230100
GL: Idem
-------------07/05/00-------------Mercadera
16949
IVA Dbito Fiscal
3051
Proveedor
20000
GL: Idem
-------------08/05/00--------------Cuenta particular
37020
Mercadera
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: Idem
-------------10/05/00--------------Castigo mercaderas
50000
Mercaderas
50000
GL: Idem
--------------12/05/00-------------Proveedores
57230
Mercadera
48500
IVA crdito fiscal
8730
GL: Idem
--------------15/05/00-------------Donaciones
37020
Mercadera
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: Idem
22
DESDOBLAMIENTO INTEGRAL
------------02/05/00-----------Inventario inicial
350000
Capital
350000
GL: Idem
------------03/05/00-----------Compras
776000
IVA Crdito Fiscal
139680
Proveedores
915680
GL: Idem
-------------04/05/00----------Clientes
767000
Ventas
650000
IVA Dbito Fiscal
117000
GL: Idem
-------------06/05/00-----------Devolucin de ventas
195000
IVA Dbito Fiscal
35100
Clientes
230100
GL: Idem
-------------07/05/00-----------Gastos de compra
16949
IVA Dbito Fiscal
3051
Proveedor
20000
GL: Idem
-------------08/05/00------------Cuenta particular
37020
Retiro socio
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: Idem
-------------10/05/00-------------Castigo mercaderas
50000
Merma mercaderas
50000
GL: Idem
-------------12/05/00-------------Proveedores
57230
Devolucin de compras
48500
IVA crdito fiscal
8730
GL: Idem
-------------15/05/00-------------Donaciones
37020
Donaciones entregadas
30000
IVA dbito fiscal
7020
GL: Idem
MERCADERIA UNICA:
MERCADERIA UNICA
I.I
350000 |
Compra 776000 |
Dev.Ve 195000 |
Gas.Com 16949 |
|
|
650000 Ventas
30000 R.socios
50000 Mermas
48500 D.Compras
30000 Donac.entr.
1337949
Saldo Deudor
808500
529449
ANALISIS DE MERCADERIA UNICA

Ventas
Devolucin de ventas
VENTAS NETAS
Inventario inicial
Compras
$
776000
Devolucin de compras
$
(48500)
COMPRAS NETAS
$
727500
Gastos de compras
$
16949
COSTO NETO DE COMPRAS
COSTO TOTAL INGRESADO A BODEGA
MENOS:
Retiro de socios
$
30000
Mermas
$
50000
Donaciones
$
30000
TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA
EXISTENCIA FINAL
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD NETA
1.337.949
650000
(195000)
455000
(218149)
236851
350000
$
$
744449
1094449
$
$
$
(110000)
984449
(766300)
$
$
PRESENTACION BALANCE TRIBUTARIO

CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
Mercadera
$
$
$
SALDOS
deudor acreedor
808.500
529.449
INVENTARIO
activo
Pasivo
766.300
DESDOBLAMIENTO PARCIAL
MERCADERIA
|
350000 |
776000 |
16949 |
|
|
1142949
218149
1142949
30000
50000
48500
30000
COSTO DE VENTAS
|
218149 |
|
|
|
|
158500
218149
Saldo deudor = 218149
376649
VENTAS
|
195000 |
|
|
|
|
195000
Saldo acreedor = 455000
23
650000
650000
RESULTADOS
R/P
R/G
236.851
Saldo deudor = 766300

Costo de Ventas = Saldo deudor mercadera Existencia final.
984449
766300 = $ 218149
-----------------------------31/05/00-----------------------------Costo de ventas
Mercadera
GL: contabiliza costo de ventas.
DEBE
218149
HABER
218149
ESTADO RESULTADO DESDOBLAMIENTO PARCIAL:

Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD
$
$
$
455000
(218149)
236851
BALANCE TRIBUTARIO DESDOBLAMIENTO PARCIAL:

CUENTAS
DEBITO
CREDITO
SALDOS
deudor acreedor
Mercadera
Costo de ventas
Ventas
1.142.949
218.149
195.000
376.300
INVENTARIO
activo
Pasivo
766.300
218.149
650.000
218.149
455.000
455.000
DESDOBLAMIENTO INTEGRAL
INVENTARIO INICIAL
|
350000 |
350000
|
COMPRAS
|
776000 |
|
350000
776000
350000
776000
VENTAS
|
|
|
776000
650000
650000
DEVOLUCION VENTAS
|
195000 |
|
GASTOS DE COMPRAS
|
16949 |
16949
|
RETIRO DE SOCIOS
|
30000 |
30000
|
195000
MERMA MERCADERIA
|
50000 |
50000
|
16949
16949
DEVOLUCION COMPRAS
|
48500 |
48500
|
30000
30000
DONACIONES MERCADERIA
|
30000 |
30000
|
50000
48500
30000
50000
48500
INVENTARIO FINAL
|
766300 |
|
COSTO DE VENTAS
|
218149 |
|
766300
218149
24
RESULTADO
R/P
R/G
30000
-----------------------------31/05/00------------------------------
DEBE
Costo de ventas
Retiro de socio
Mermas de mercadera
Donaciones entregadas
Devoluciones compras
Inventario final
218149
30000
50000
30000
48500
776300
Inventario inicial
Compras
Gastos de compras
HABER
350000
776000
16949
ESTADO DE RESULTADO DESDOBLAMIENTO INTEGRAL:

Ventas
Devolucin ventas
VENTAS NETAS
Costo de ventas
UTILIDAD
$
$
$
$
$
650000
(195000)
455000
(218149)
236851
METODO VALORIZACION PERMANENCIA INVENTARIO.

Este mtodo de valorizacin de las existencias, actualmente es el mas valorizado por distintas
empresas, ya que a diferencia de los mtodos sealados anteriormente, nos entrega en el momento que se
requiera tanto la existencia final de unidades como de valores, como as su respectivo costo de ventas a travs
de la informacin contenida en los mayores auxiliares llamado tarjetas de existencias.
La permanencia de inventario cuenta con varias formas para valorizar las existencias y entre las mas
utilizadas tenemos:
1.- METODO P.E.P.S.:
A este se le denomina tambin F.I.F.O., el cual consiste en considerar para el calculo del costo de lo
vendido lo siguiente: las primeras compras en entrar sern las primeras compras en salir.
Se utiliza en aquellas empresas cuyos productos estn afectos a vencimiento tales como: productos
farmacuticos, lcteos, etc..
Es necesario en el momento de decidir el mtodo, considerando adems las franquicias tributarias si
hubiere, dado que estas pueden rebajar la utilidad obtenida por una empresa.
Tiene la desventaja de un gran manejo de tipo administrativo principalmente cuando existen muchas
devoluciones de producto tanto al proveedor como del cliente.
Devolucin de compra con existencia en la tarjeta: Cuando la empresa devuelve al proveedor
mercaderas, la devolucin debe efectuarse al mismo precio que se compro.
Devolucin de compra sin existencia en la tarjeta: En este caso se debe efectuar lo siguiente:
Anular la salida anterior del producto; Efectuar la devolucin de compras propiamente tal; Registrar la
reposicin de la venta.
Para efectos del costo de debe considerar solo el movimiento de la reposicin de la venta (costo
ajustado).
Cuando hay una devolucin se agrega a la cola del control.
Cuando se realiza una Devolucion de Ventas para efecto del calculo del costo de lo vendido, estas
entran inversamente a como salieron, es decir si salieron a un metodo P.E.P.S. entran al metodo U.E.P.S.
La permanencia de inventario utiliza el mismo tratamiento del desdoblamiento parcial.
2.- METODO U.E.P.S.:
A este se le denomina tambin L.I.F.O., el cual para el calculo del costo de venta considera las
ultimas compras en entrar debern considerarse las primeras en salir.
25
Se utiliza fundamentalmente en aquellas empresas cuyos productos estn afectos a frecuentes

variaciones de precio como as mismo a productos de empresas monoplicas, por ejemplo: dedicadas al cobre,
del petrleo y ferreteras en general.
3.- METODO P.M.P.:
Este mtodo en comparacin con los dos anteriores es el mas utilizado principalmente porque los
resultados que arroja se encuentran en un nivel intermedio respecto de los dos anteriores, y adems por su
facilidad de calculo.
La tarjeta de existencia la cual corresponde a un mayor auxiliar debe contener la informacin en
valores netos.
Se debe habilitar una tarjeta de existencia para cada producto.
Forma parte del costo de un producto lo siguiente: valor neto factura mas todos los costos inherentes
a la compra como son: fletes, los embalajes y los seguros.
COMPARACION ENTRE LOS TRES METODOS.
En una economa inflacionaria.
CONCEPTOS
P.E.P.S.
Ventas
iguales
Devolucin de ventas
iguales
Costo de ventas
<
Resultado bruto
>
Existencia final
>
P.M.P.
iguales
iguales
Entre ambos
Entre ambos
Entre ambos
U.E.P.S.
Iguales
Iguales
>
<
<
TARJETAS DE EXISTENCIA:
COSTO DE COMPRAS:
Valor neto factura.
+ Fletes.
+ Embalaje.
+ Seguros.
Opera el mtodo cuando existe:
Una venta para calcular el costo de lo vendido.

Una merma para calcular una perdida.
Un castigo para calcular una perdida.
Un retiro para calcular costo mercadera retirada.
Una donacin.
Una muestra gratis.
Una devolucin de ventas.
Correccin monetaria: si es positiva aumenta el valor de las existencias, si es negativa disminuye el

valor de las existencias. Esto se ve en los ajustes contables.
EJERCICIO.
La empresa CBA a efectuado las siguientes operaciones de su articulo A106 durante el mes de
Septiembre de 1999:
06/09/99
Compra factura N 24 proveedor XX 30 unidades a $ 15.
07/09/99
Compra factura N 64 proveedor ZZ 40 unidades a $ 20.
08/09/99
Venta factura N 230 cliente AA 50 unidades a $ 25.
20/09/99
Devolucin compra nota de crdito N 02 proveedor XX de 10 unidades.
25/09/99
Compra factura N 32 proveedor XX 10 unidades a $ 15.
26/09/99
Devolucin de 30 unidades de la venta del 08/09/99 nota de crdito N 07 cliente AA.
27/09/99
Devolucin de compras nota de crdito N 04 proveedor XX factura N 32 de 5 unidades.
26
28/09/99
29/09/99
30/09/99
30/09/99
a)
b)
Compra factura N 45 proveedor ZZ de 50 unidades a $ 30.

Se recibe nota de dbito N 03 por $ 300 correspondiente a flete de compra hecha el
28/09/99.
El socio retira 20 unidades del producto.
La empresa castiga 10 unidades por estar descompuesta.
Se pide:
Confeccionar la tarjeta existencia del producto A106 con los tres mtodos.
Sealar lo siguiente:
Costo de ventas.
Ventas netas.
Resultado bruto.
Existencia final valorizada.
Contabilizar en el diario general (centralizacin).
TARJETA DE EXISTENCIA METODO P.E.P.S.:
FECHA
TARJETA EXISTENCIA
DETALLE
PRECIO
Saldo inicial
Compra
factura 24
proveedor
XX
07/09/99
Compra
factura 64
proveedor
ZZ
08/09/99
Venta
factura 230
cliente AA
1 20/09/99 Anula venta
factura 230
cliente AA
2 20/09/99 Devolucin
compra
factura 02
proveedor
XX factura
24
3 20/09/99 Reposicin
venta
factura 230
cliente AA
25/09/99
Compra
factura 32
proveedor
XX
26/09/99
Devolucion
Venta nota
credito 07
cliente AA
06/09/99
10
15
20
PRODUCTO A106
UNIDADES
ENTRADA
SALIDA
SALDO
10
30
40
40
80
MES SEPTIEMBRE 1999.

VALORES
ENTRADA
SALIDA
CONTROL
U. X $
10 x 10
10 x 10
30 x 15
450
SALDO
100
550
800
1350
10 x 10
30 x 15
40 x 20
25
50
30
750
600
30 x 20
25
(10)
40
(150)
750
30 x 20
10 x 15
15
10
30
150
600
30 x 20
25
10
20
200
400
20 x 20
15
10
30
150
550
20 x 20
10 x 15
25
30
60
500
1050
20 x 20
10 x 15
10 x 20
20 x 15
27
27/09/99
28/09/99
Devolucion
compras
nota credito
04
Proveedor
XX factura
32
Compra
factura 45
proveedor
ZZ
29/09/99
Nota debito
03 flete de
factura 45
30/09/99
Socio retira
mercadera
30/09/99
Se castiga
mercadera
descompuest
a
15
30
25
55
50
75
975
20 x 20
5 x 15
10 x 20
20 x 15
20 x 20
5 x 15
10 x 20
20 x 15
50 x 30
20 x 20
5 x 15
10 x 20
20 x 15
50 x 35,08
5 x 15
10 x 20
20 x 15
50 x 35,08
5 x 20
20 x 15
50 x 35,08
105
1500
2475
105
254
2729
20
85
400
2329
10
75
175
2154
LIBRO DIARIO GENERAL DEL METODO P.E.P.S.:

-----------------------------30/09/99-----------------------------Mercaderas
Capital
GL: Inventario inicial.
DEBE
100
100
-----------------------------30/09/99-----------------------------Mercaderas
Iva Crdito Fiscal
Proveedor
GL: Ventas.
DEBE
3154
568
-----------------------------30/09/99-----------------------------Cliente
Ventas
Iva Dbito Fiscal
GL: Ventas
DEBE
1475
-----------------------------30/09/99-----------------------------Costo ventas
Mercaderia
GL: Costo ventas.
DEBE
800
-----------------------------30/09/99-----------------------------Proveedores
Mercaderia
Iva Crdito fiscal
GL: Devolucin mercadera a proveedor.
DEBE
266
28
HABER
HABER
3722
HABER
1250
225
HABER
800
HABER
225
41
-----------------------------30/09/99-----------------------------Ventas
Iva Dbito Fiscal
Cliente
GL: Devolucin ventas.
DEBE
750
135
-----------------------------30/09/99-----------------------------Mercadera
Costo de ventas
GL: Devolucin de ventas.
DEBE
500
-----------------------------30/09/99-----------------------------Cuenta particular
Mercadera
Iva Dbito Fiscal
GL: Retiro de socio.
DEBE
490
-----------------------------30/09/99-----------------------------Mermas
Mercadera
GL: Castigo de mercadera.
DEBE
175
COSTO DE VENTAS:
VENTAS NETAS:
HABER
885
HABER
500
HABER
400
90
HABER
175
750
(150)
200
(500)
300
D
VENTAS
750
.
500
1250
.
Saldo acreedor
RESULTADO BRUTO:
Ventas
Costo ventas
$
$
500.
(300)
200.
EXISTENCIA FINAL VALORIZADA: $ 2154.

LIBRO COMPRAS P.E.P.S.:
FECHA
06/09/99
07/09/99
20/09/99
28/09/99
29/09/99
28/09/99
30/09/99
DETALLE
Factura 24 Proveedor XX
Factura 64 Proveedor ZZ
Nota crdito 02 Proveedor
XX
Factura 32 Proveedor XX
Nota crdito 04 Proveedor
XX
Factura 45 Proveedor ZZ
Nota dbito 03 Proveedor
ZZ
TOTALES
NETO
450
800
(150)
IVA
81
144
(27)
TOTAL
551
944
(177)
150
(75)
27
(14)
177
(89)
1500
254
270
46
1770
300
2900
527
3456
29
LIBRO VENTAS P.E.P.S.:

FECHA
08/09/99
26/09/99
DETALLE
Factura 230 cliente AA
Nota crdito 07 cliente
AA
Retiro socio
TOTALES
30/09/99
NETO
1250
750
IVA
225
135
TOTAL
1475
885
500
1000
90
180
590
1180
TARJETA DE EXISTENCIA METODO U.E.P.S.:

FECHA
DETALLE
PRECIO
UNIDADES
ENT SALI SAL
RAD
DA
DO
A
10
30
40
VALORES
ENT SALI SAL
RAD
DA
DO
A
100
450
550
06/09/99 Saldo inicial

06/09/99 Compra proveedor XX
10
15
07/09/99 Compra proveedor XX
20
08/09/99 Venta cliente AA
25
50
30
950
400
20/09/99 Devolucin de compras
15
10
20
150
250
25/09/99 Compra factura 32 proveedor

XX
26/09/99 Devolucin de ventas
15
25
27/09/99 Devolucin de compra
15
28/09/99 Compra factura 45 proveedor

ZZ
30
40
80
10
150
400
30
60
550
950
55
50
25
30/09/99 Castigo mercaderas
30
1350
30
29/09/99 Nota de dbito por flete
30/09/99 Retiro socio
800
75
875
105
1500
2375
105
254
2629
20
85
702
1927
10
75
351
1576
CONTROL
U. X $
10 x 10
10 x 10
30 x 15
10 x 10
30 x 15
40 x 20
10 x 10
20 x 15
10 x 10
10 x 15
10 x 10
20 x 15
10 x 10
20 x 15
10 x 15
20 x 20
10 x 10
25 x 15
20 x 20
10 x 10
25 x 15
20 x 20
50 x 30
10 x 10
25 x 15
20 x 20
50 x 35,08
10 x 10
25 x 15
20 x 20
30 x 35,08
10 x 10
25 x 15
20 x 20
20 x 35,08
FECHA
06/09/99
07/09/99
08/09/99
20/09/99
25/09/99
26/09/99
27/09/99
28/09/99
29/09/99
30/09/99
30/09/99
TARJETA EXISTENCIA METODO P.M.P.:

DETALLE PRECIO
UNIDADES
ENTRADA SALIDA
Saldo inicial
10
Compra f.24
25
30
Proveedor
XX
Compra f.64
20
40
Proveedor
ZZ
Venta f.230
25
50
Cliente AA
Dev.compra
15
10
N/C
02
Proveedor
XX
Compra f.32
15
10
Proveedor
XX
Dev.venta
25
30
08/09 N/C
07 Cliente
AA
Dev.compra
15
5
N/C
04
Proveedor
XX
Compra f.45
30
50
Proveedor
ZZ
N/D
03
Flete 28/09
Socio retira
25
20
mercadera
Castigo
10
mercadera
SALDO
10
40
ENTRADA
80
10
13,75
800
1350
16,88
506
16,88
20
150
356
17,80
30
150
506
16,87
60
506
1012
16,87
937
17,04
55
$
$
$
RESULTADO BRUTO:
$ 500 - $ 338 = $ 162.
1.922.
31
75
105
1500
2437
23,21
105
254
2691
25,63
85
513
2178
25,63
75
256
1922
25,63
VENTAS NETAS:
EXISTENCIA FINAL VALORIZADA:

$
450
844
844
(506).
338.
50 X 25=
25 X 30=
P.M.P.
SALDO
100
550
30
COSTO DE VENTAS:
$
$
$
VALORES
SALIDA
1250
(750).
500.
COMPARACION ENTRE LOS 3 METODOS:

P.E.P.S.
1250
750
500
300
200
2154
3154
225
2929
1. Ventas
2. - Devolucin de ventas
3. - Ventas netas
4. - Costo de ventas
5. - Resultado bruto
6. - Existencia final
7. Compras
8. - Devolucin de compras
9. - Compras netas
32
P.M.P.
1250
750
500
338
162
1922
3154
225
2929
U.E.P.S.
1250
750
500
400
100
1576
3154
225
2929
UNIDAD IV: ACTIVO FIJO.

El Activo Fijo esta conformado por todos aquellos Bienes que la Empresa adquiere con el animo de
utilizarlos en la misma y no comercializarlos.
Para que un Bien sea considerado Activo Fijo de acuerdo al principio de significacin e importancia
relativa, debe reunir dos caractersticas:
Que su vida til sea superior a un ao.

Que su valor sea significativo.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ACTIVO FIJO:

1. - FORMACION DEL COSTO DE ACTIVO FIJO:
Un Activo Fijo esta formado por: el valor neto segn factura mas todos los costos inherentes a la
compra, hasta el momento en que el Bien entra en funcionamiento. Entre otros tenemos: gastos netavisibles,
honorarios de abogados, traslado del bien, seguros, operaciones para dejar el bien en funcionamiento, estudio
de desarrollo en el caso de terrenos, posiciones efectivas, emparejamiento de terrenos, etc..
2. - VIDA UTIL DE UN BIEN DE ACTIVO FIJO:
Para asignar los aos de duracin de un bien, existe actualmente una Tabla del S.I.I. en la cual se
seala cuantos aos podra durar un bien. Cabe sealar que dicha tabla es solo referencial dado que la propia
Empresa es la encargada de decidir de acuerdo a su propia realidad, los aos en que un bien pueda utilizarle.
3. - VALOR RESIDUAL:
Es el valor del bien al que quedara evaluado al termino de su vida til.
El valor residual se corrige monetariamente, en el mismo momento en que se corrige la Depreciacin
acumulada.
Actualmente muchas Empresas optan por no asignar valor residual a sus bienes, dado que muchas
veces este monto una vez que el bien se ha depreciado totalmente, significa para la confeccin de los estados
finales mucho trabajo de anlisis.
4. - CORRECCION MONETARIA:
Todos los bienes se corrigen monetariamente y esto significa actualizar el bien en la Contabilidad
para que estos no pierdan en el transcurso del tiempo su valor adquisitivo.
Para ello se considera la variacin del I.P.C., por lo tanto si no hay variacin del I.P.C. no hay
correccin monetaria.
Se corrige adems del bien propiamente tal las depreciaciones acumuladas del mismo.
5. - DEPRECIACION:
Este concepto desde el punto de vista contable significa el cambio gradual de un bien de Activo a un
Gasto.
La Depreciacin se produce por varias razones:
Uso del bien.

Por el transcurso del tiempo.
Por oxidacin.
Por perdida de lustre (muebles).
Por causas naturales.
Por obsolescencia (el bien pasa de moda).
La Depreciacin se conceptualiza como el menor valor que experimentan los bienes durante su vida
33
til.
Tenemos varias formas de depreciar un bien, para efecto de reconocer su menor valor, siendo las mas
utilizadas las siguientes:
5.1. - DEPRECIACION LINEAL:
La cual tiene dos formas que son:
5.1.1. - DEPRECIACION LINEAL EN BASE A AOS DE VIDA UTIL:
Este tipo de depreciacion mide la disponibilidad del bien en la Empresa, lo que
significa que se utilice o no el bien, el cargo a resultado va a ser constante en el tiempo.
5.1.2.- DEPRECIACION EN BASE A LA PRODUCTIVIDAD:
Este tipo de depreciacion es utilizado frecuentemente en Empresas manufactureras
y cuyo objetivo es lograr una mayor correlacin entre los ingresos que produce el bien y los
gastos que significa para la Empresa mantener el bien en funcionamiento.
Dicho de otra manera significa, que a mayor productividad mayor ser el cargo a
resultado por concepto de depreciacion.
Esta modalidad puede ser en base a horas que se ha utilizado el bien, en base a
kilmetros recorridos, en base a unidades producidas, en base a metros cuadrados utilizados.
5.2. - DEPRECIACION MIXTA:
Una parte es fija y la otra variable.
5.3. - DEPRECIACION EN BASE A LA SUMA DE AOS DIGITOS.
5.4. - DEPRECIACION ACELERADA.
5.5. - DEPRECIACION EN BASE A AOS O ANUALIDADES.
Formas de contabilizar la depreciacion de un bien:
METODO DIRECTO: este utiliza contablemente solo dos cuentas para valorar el Activo Fijo,
los cuales son:
a) Cuenta de Activo Fijo propiamente tal.
b) Depreciacion Activo Fijo.
Actualmente este mtodo se encuentra en desuso, dado que el habilitarlo significa para la
contabilidad efectuar un mayor anlisis de la cuenta o del bien de Activo Fijo. Dado que por
transcurso del tiempo pierde informacin, principalmente la referida a la informacin del costo del
bien y no es posible discriminar sin el anlisis de la cuenta a cuanto asciende el valor de adquisicin
y sus correspondientes correcciones monetarias.
METODO INDIRECTO: este utiliza tres cuentas. Las cuales son:

a) Cuenta Activo Fijo propiamente tal.
b) Cuenta Depreciacion acumulada Activo Fijo.
c) Cuenta Depreciacion Activo Fijo.
La cuenta Depreciacion Acumulada se corrige monetariamente y tiene el siguiente tratamiento

contable:
En un estado intermedio (balance tributario) se presenta como una cuenta de pasivo y en un
estado final de la Contabilidad (balance general) se presenta como una cuenta complementaria de la
cuenta de Activo Fijo.
Todos los bienes se deprecian con excepcin de los terrenos destinados a casa habitacin.
Todos los bienes se deprecian desde el momento en que entran en funcionamiento.
6. - EROGACIONES CAPITALIZABLES:
34
Se denomina erogaciones capitalizables a todos aquellos desembolsos que efecta la Empresa, ya sea
para adquirir un bien de activo, el cual aumente su valor o su vida til.
Lo que significa que se clasificara como erogacin capitalizable a lo siguiente entre otras:
A las adiciones de Activo Fijo.

A las mejoras de Activo Fijo.
A las reposiciones vitales de Activo Fijo.
A las reposiciones extraordinarias de Activo Fijo.
Este tipo de erogacin se consideran contablemente como un activo. Aumenta el valor del bien y su
vida til.
7. - EROGACIONES NO CAPITALIZABLES:
Son aquellos desembolsos que efecta la Empresa, con el fin de mantener un bien en condiciones
normales de funcionamiento. Estas erogaciones no aumentan el valor del bien, ni su vida til y entre ellos
tenemos las reparaciones ordinarias y las reparaciones de mantenimiento de un bien.
Contablemente se debern considerar como un gasto.
8. - OPERACIONES DE MANTENIMIENTO:
Estas se efectan con el fin de mantener el bien, en condiciones normales de funcionamiento siendo
entre otras los desembolsos por limpieza, lubricacin, pintura, y cambio de piezas menores, como as mismo
pagos que efecta la Empresa por contratos de manutencin en general.
Contablemente se consideran como un gasto.
9. - ADICIONES DEL ACTIVO FIJO:
Las adiciones del Activo Fijo son aumentos en la cantidad del bien cuyo objetivo es por lo general
aumentar la productividad o eficiencia del bien, sin embargo una adicin no aumenta su vida til.
Por ejemplo: en el caso de un vehculo una adicin seria la adquisicin de un acoplado o de una
maleta de mayor capacidad u otro dispositivo que va a aumentar su productividad.
Las adiciones desde el punto de vista contable son erogaciones capitalizables y por lo tanto aumentan
el valor del activo.
10. - MEJORAS DE ACTIVO FIJO:
Son erogaciones capitalizables que aumentan la calidad del bien y que por lo general aumentan la
vida til del mismo.
Dicho de otra manera son cambios de piezas fundamentales y que es indispensable realizarlo de lo
contrario el bien no esta en condiciones de funcionar.
Por lo general se trata del cambio de una pieza antigua por una nueva y cuando ello ocurre se debe
contablemente registrar lo siguiente:
Estimar el valor de la pieza que se retira.

Para ello se debe hacer lo siguiente:
Efectuar la correccin monetaria del bien desde la ultima actualizacin.
Depreciar el bien desde la ultima depreciacion realizada.
Obtener el valor neto del bien y calcular el valor de la pieza antigua.
Calcular la depreciacion insuficiente de la pieza que se cambia.
Incorporar la nueva pieza.
La depreciacion insuficiente representa para la Empresa una perdida, dado que la pieza que se retira
no alcanzo a rendir sus beneficios esperados de acuerdo a la vida til del bien.
Esta cuenta se presenta como un gasto no operacional y es distinta a la cuenta depreciacion del
ejercicio o depreciacion activo fijo.
11. - RETASACION DEL ACTIVO FIJO:
35
Consiste en modificar el valor libro de los bienes en la Contabilidad y para ello es necesario contar
con la autorizacin del S.I.I., dado que el no hacerlo implica vulnerar el principio de costo histrico como
base de valuacin.
Esta figura contable las realizan las Empresas cuando previo a un estudio del valor de los bienes que
posee se da cuenta que estos figuran en su contabilidad a valores muy por debajo de los existentes en el
mercado.
La retasacin tcnica del Activo Fijo aumenta el valor de los bienes y por lo tanto se considera como Activo
Fijo.
El asiento contable es:
-----------------------------xx/xx/xx-----------------------------DEBE
retasacin tcnica del activo fijo
XX
Reserva retasacin tcnica activo fijo
GL:
HABER
XX
La cuenta Reserva Retasacin Tcnica Activo Fijo es una cuenta de patrimonio.

Este hecho es indispensable que se deje establecido en las notas explicativas.
12. - VENTAS DEL ACTIVO FIJO:
Cuando un bien se vende, contablemente se debe seguir los siguientes pasos:
Efectuar la correccin monetaria del bien desde la ultima actualizacin.

Efectuar la depreciacion del bien desde la ultima realizada.
Determinar el valor neto del bien y para ello se debe:
VALOR BIEN ACTIVO FIJO
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DEL BIEN
= VALOR NETO DEL BIEN (valor libro del bien).
Comparar el valor neto con el valor de venta y puede ocurrir que:

a)
Si valor neto es mayor que valor venta significa una perdida en la venta activo fijo (gasto no
operacional).
b) Si valor neto es menor que valor venta significa una utilidad en la venta activo fijo (ingreso
no operacional).
Registrar el asiento de la venta considerado su valor econmico percibido.
De acuerdo a la ley de I.V.A. los bienes usados hasta un ao plazo estn afectos al I.V.A. Dbito
Fiscal y aquellos que se hallan utilizado por un periodo mayor su venta no esta afecta a este impuesto.
13. - RETIROS DE BIENES DE ACTIVO FIJO:
Esto significa darlo de baja de la Contabilidad lo que significa que dicho bien desde ese momento no
se deprecia mas pero si se sigue corrigiendo monetariamente hasta que el bien desaparezca de la Empresa.
Cuando se retira o da de baja un bien se debe efectuar:
Corregirlo monetariamente a partir de la ultima actualizacin.

Depreciar el bien.
Sacar el bien de la cuenta Activo Fijo propiamente tal y dejarlo registrado en una cuenta llamada
bienes retirados de servicio o bienes dados de baja. Es una cuenta de activo.
Desde el punto de vista del control interno se debe seguir el control de los mismos a travs de su
Numero de inventario.
14. - OBRAS EN CONSTRUCCION:
36
Cuando una Empresa adquiere un bien raz en el cual existe un edificio antiguo y esta pretende
realizar en el mismo lugar una construccin nueva, mientras dure la construccin, contablemente se habilita
una cuenta puente (enlace o transitoria) llamada obras en construccin en la cual todos los desembolsos en
que incurra la Empresa, tales como: demolicin del edificio, acondicionamiento del terreno y desembolsos
propios de la nueva edificacin mientras no s de termino a la misma, se registraran en esta cuenta.
Contablemente se trata como una cuenta de activo, la cual quedara saldada una vez que se termine la
obra en ejecucin asignando en ese momento el costo del terreno y el respectivo costo de la cuenta edificio.
15. - REPARACIONES EXTRAORDINARIAS:
Se consideran como erogaciones capitalizables, las cuales tienen como caractersticas que no son
programadas que surgen de averas o desperfectos. En este tipo de reparacin no se debe considerar los
desembolsos por mano de obra.
Se consideran como un aumento del activo y contablemente su registro se efecta en forma indirecta
quedando el siguiente asiento contable:
-----------------------------xx/xx/xx-----------------------------Depreciacion acumulada activo fijo
IVA crdito fiscal
Acreedores/Banco
Cuando existe este tipo de reparaciones se debe:
DEBE
XX
XX
HABER
XX
Corregir monetariamente el bien desde la ultima actualizacin.

Depreciar el bien desde la ultima actualizacin.
Registrar la reparacin extraordinaria.
EJERCICIO N 1:
Con fecha 01/03/2001 la Empresa DIMACO S.A. adquiere una maquinaria industrial por un monto
de $ 5.000.000 segn total factura N 33 en las siguientes condiciones: 50% contado cheque, 20% crdito
simple, 30% firma una letra a 60 das plazo con un recargo de 1% mensual.
10/03/2001.
25/03/2001.
20/03/2001.
22/03/2001.
24/03/2001.
La Empresa paga $ 100.000 segn Nota de Dbito N 15 el traslado de la maquinaria a sus

dependencias pagado al contado cheque.
La maquinaria comienza a funcionar.
La Empresa construye una caseta donde funcionara la maquinaria, y ello le significa un
desembolso de $ 200.000 en materiales segn factura N 8 al crdito simple.
Desembolsa $ 50.000 por concepto de instalacin de la maquinaria segn boleta Honorarios
N 10 contado cheque.
Incurre en un pago de $ 10.000 por retiro de escombros sacados desde el lugar de la
construccin de la caseta segn factura N 25 contado efectivo.
Se pide determinar el costo de la maquinaria y efectuar las contabilizaciones correspondientes.

Vida til 5 aos.
Correccin monetaria:
Ao 1 - 10%; Ao 2 12%; Ao 3 15%. Con fecha 01/01 del ao cuatro
se vende la maquinaria en un monto de $ 2.500.000 al crdito simple.
Formacin del costo:
Factura
Intereses
Flete
Instalacin
Total
$ 4.237.288.
$
10.593.
$
84.746.
$
55.556.
$ 4.388.183
Libro Diario:
37
Contabilizaciones.
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE
Maquinaria
4.237.288
IVA crdito fiscal
762.712
Acreedores
GL: Por la compra segn total factura N 23 al Crdito Simple.
HABER
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE
Maquinarias
10.593
Intereses R/P
14.831
IVA crdito fiscal
4.576
Acreedores
GL: Devengo intereses del recargo del 2% crdito documentado.
HABER
-----------------------------01/03/2001------------------------------ DEBE
Acreedores
4.030.000
Letras por Pagar
Banco
GL: Cancelacin de compra maquinaria.
HABER
-----------------------------10/03/2001------------------------------ DEBE
Maquinaria
84.746
IVA crdito fiscal
15.254
Banco
GL: Por el registro N/D N 15 flete maquinaria contado cheque.
HABER
-----------------------------20/03/2001------------------------------ DEBE
Instalaciones
200.000
IVA crdito fiscal
36.000
Acreedores
GL: Construccin caseta para maquinaria.
HABER
-----------------------------22/03/2001------------------------------ DEBE
Maquinarias
55.556
Retencin impuesto 2 categora
Banco
GL: Por el pago instalacin maquinaria.
HABER
-----------------------------24/03/2001------------------------------ DEBE
Gastos generales
10.000
IVA crdito fiscal
1.800
Caja
GL: Por el retiro de escombros F. N 25.
HABER
-----------------------------31/12/2001------------------------------ DEBE
Maquinarias
438.818
Correccin monetaria
GL: Por la Correccin monetaria del 01/03/2001 al 31/12/2001.
HABER
-----------------------------31/12/2001------------------------------ DEBE
Depreciacion maquinaria
663.713
Depreciacion Acumulada Maquinaria
GL: Por la depreciacion del 25/03/2001 al 31/12/2001.
HABER
-----------------------------31/12/2002------------------------------ DEBE
HABER
38
5.000.000
30.000
1.530.000
2.500.000
100.000
236.000
5.556
50.000
11.800
438.818
663.713
Maquinarias
579.240
Depreciacion acumulada maquinaria
Correccin monetaria
GL: Por correccin monetaria del 01/01/2002 al 31/12/2002.
79.646
499.594
-----------------------------31/12/2002------------------------------ DEBE
973.123
HABER
-----------------------------31/12/2003------------------------------ DEBE
Maquinaria
810.936
Depreciacion Acumulada maquinaria
Correccin Monetaria
GL: Por correccin monetaria del 01/01/2003 al 31/12/2003.
HABER
-----------------------------31/12/2003------------------------------ DEBE
1.119.092
Depreciacion Acumulada maquinaria
HABER
-----------------------------01/01/2004-----------------------------Deudores
Perdida venta activo fija
Maquinaria
GL: Por la venta de maquinaria.
HABER
DEBE
2.500.000
624.141
3.093.046
973.123
257.472
553.472
1.119.092
6.217.177
NOTA: Cuando el bien tiene mas de un ao de uso, este no se le aplica IVA en la venta.
ACTIVO
LIBRO MAYOR MAQUINARIA .
Costo 4.388.183 | 6.217.177
C/M (1) 438.818 |
C/M (2) 579.240 |
C/M (3) 810.936 |
.
6.217.177
R/P Gasto operacional

DEPRECIACION MAQUINARIA
(ao 1) 663.713 |
(ao 2) 973.123 |
(ao 3)1.119.092 |
.
|
no se arrastra de ao en ao
PASIVO
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
3.093.046
|
663.713 (ao 1)
|
79.646 (C/M)
|
973.123 (ao 2)
|
257.472 (C/M)
1.119.092 (ao 3)
.
3.093.046
3.093.046
CALCULOS DE DEPRECIACION Y CORRECCION MONETARIA:

1. - C/M del 25/03/2001 al 31/12/2001.
* Maquinaria $ 4.388.183 x 1,10 = $ 4.827.001 - $ 4.388.183 = C/M periodo
* Depreciacion acumulada
= D/A periodo
39
$
$
438.818.
0.
438.818.
2. - Depreciacion del 25/03/2001 al 31/12/2001.

FORMULA:
C/M
C
R
DA
N
D = C/M [ C ( R + DA ) ]
N
= Correccin monetaria.
= Costo del bien.
= Valor residual.
= Depreciacion acumulada.
= Vida til.
Existen tres formas de hacer el calculo de la depreciacion (anual, mensual y diario):
CALCULO ANUAL:
D=
4.827.001 ( 482.700 + 0 ) . = $ 868.860 : 360 das = $ 2.413,50 x 275 das = $ 663.713.

5 aos
CALCULO MENSUAL:
D=
4.827.001 ( 482.700 + 0 ). = $ 72.405,02 : 30 das = $ 2.413,50 x 275 das = $ 663.713.

60 meses
CALCULO DIARIO:
D=
4.827.001 ( 482.700 + 0 ). = $ 2.413,50 x 275 das = $ 663.713.

1.800 das
3. - C/M del 01/01/2002 al 31/12/2002.

* Maquinaria : $ 4.827.001 x 1,12 = $ 5.406.241 = C/M periodo
* D/A
$ 663.713 x 1.12 = $ 743.359 = D/A periodo
$
$
$
579.240.
(79.646).
499.594.

D=
5.406.241 ( 540.624 + 743.359 ) = $ 2.703,12 x 360 das = $ 973.123.

1.525
5. - C/M del 01/01/2003 al 31/12/2003.

* Maquinaria: $ 5.406.241 x 1,15 = $ 6.217.177 = C/M periodo
* D/A
: $ 1.716.482 x 1,15 = $ 1.973.954 = D/A periodo
$
$
$
810.936
(257.472)
553.464

D=
6.217.177 ( 621.718 + 1.973.954 ) = $ 3.108,59 x 360 das = $ 1.119.092.

1165
7. - Venta maquinaria el 01/01/2004.
40
C/M = --------D/A = --------Determinar Valor Libro del bien:

Maquinaria
Depreciacion Acumulada
Valor libro
Venta
Perdida venta activo fijo
$
$
$
$
$
6.217.177
(3.093.046)
3.124.141
(2.500.000)
624.141
EJERCICIO N 2:
La sociedad Serapio Atlas proporciona los siguientes antecedentes al 31/12/1999:
24/10/1999.
24/10/1999.
28/10/1999.
24/10/1999.
Costo importacin maquinaria US$ 12.000.

Seguros de traslado desde el puerto a la Empresa $ 134.000 al contado segn Factura N 33.
Fletes desde el puerto a bodegas de la Empresa por $ 590.000 segn total Factura N 40 al
contado cheque.
Para la adquisicin de la maquinaria se solicito un prstamo bancario por el monto de la
importacin, el cual es pagadero en cuatro cuotas trimestrales de US$ 3.000 con una tasa de
interes del 2,1% mensual.
Capacidad de la maquinaria de 3.200.000 unidades.
31/12/1999.
31/12/2000.
31/12/2001.
Produccin a este da de 150.000 unidades.

15/05/2001.
Venta de la maquinaria en $ 3.500.000 contado cheque.

La maquinaria entro en funcionamiento el da 30/11/1999.
OTROS ANTECEDENTES:
IPC:
Octubre 3,1%.
Noviembre 1,5%.
Diciembre 0%.
Ao 2000 10%.
Ao 2001 (Enero Abril) 5%.
Dlares: 24/10/1999 = $ 415.
30/11/1999 = $ 419.
SE PIDE:
Determinar el costo de la maquinaria, su correccin monetaria y depreciacion del ejercicio.
CALCULOS:
COSTO MAQUINARIA:
Importacin
Seguros
Fletes
Intereses
$
$
$
$
$
4.980.000.
134.000.
500.000.
125.496.
5.739.496.
41
CALCULO DE INTERESES:
I=
C x t x das
Das mes
I=
4.980.000 x 0,021 x 36 das

30 das
= $ 125.496.
31/12/1999.
1. - Correccin Monetaria:
Maquinaria = $ 5.739.496 x 1,10 = $ 6.313.446 = C/M periodo $ 573.950.
2. - Depreciacion:
D=
6.313.446 ( 631.345 + 0 ). = $ 1,77566 x 150.000 unidades = $ 266.349.

3.200.000 unidades.
31/12/2000.
Maquinaria = $ 6.313.446 x 1,12 = $ 7.071.060 = C/M periodo
D/A
= $ 266.349 x 1,12 = $ 298.311 = D/A periodo
$ 757.614.
$ (31.962)
$ 725.652.
2. - Depreciacion:
D=
7.071.060 ( 707.106 + 298.311 ). = $ 1,98874 x 200.000 unidades. = $ 397.748.

3.050.000
15/05/2001.
* Maquinaria = $ 7.071.060 x 1,05 = $ 7.424.613 = C/M periodo
* D/A
= $ 696.059 x 1,05 = $ 730.862 = D/A periodo
$ 353.553.
$ (34.803)
$ 318.750.
2. - Depreciacion:
D=
7.424.613 ( 742.461 + 730.862 ). = $ 2,08817 x 50.000 unidades = $ 104.409.

2.850.000
3. - Determinar valor neto del bien:

Costo maquinaria
D/A maquinaria
Valor neto
$ 7.424.613
$ (835.271)
$ 6.589.342. > Venta $ 3.500.000 = Perdida activo fijo.
ASIENTOS CONTABLES:
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
4.980.000
Acreedores
GL: Por la adquisicin de la maquinaria.
HABER
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
134.000
IVA crdito fiscal
24.120
Banco
GL: Por el pago de Seguros de maquinaria.
HABER
42
4.980.000
158.120
-----------------------------24/10/1999------------------------------ DEBE
Intereses
125.496
IVA crdito fiscal
22.589
Prstamo por pagar
GL: Pago intereses bancarios
HABER
-----------------------------28/10/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
500.000
IVA crdito fiscal
22.589
Banco
GL: Por el pago de traslado de maquinaria.
HABER
-----------------------------31/12/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
513.950
Correccin monetaria
GL: Por la correccin monetaria de Octubre a Diciembre 1999.
HABER
-----------------------------31/12/1999------------------------------ DEBE
266.349
GL: Por la depreciacion de Octubre a Diciembre 1999.
HABER
-----------------------------31/12/2000------------------------------ DEBE
Maquinaria
757.614
Correccin monetaria
GL: Por la correccin monetaria del 01/01/2000 al 31/12/2000.
HABER
-----------------------------31/12/2000------------------------------ DEBE
397.748
HABER
-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE
Maquinaria
353.553
Correccin monetaria
HABER
-----------------------------15/05/2001------------------------------ DEBE
104.409
HABER
-----------------------------15/05/2001-----------------------------Caja
Perdida venta activo fijo
Maquinaria
GL: Por la venta maquinaria.
HABER
MAQUINARIA
DEBE
3.500.000
3.089.342
835.271
148.085
590.000
513.950
266.349
31.962
725.652
397.748
34.803
318.750
104.409
7.424.613
43
Costo 5.739.496
| 7.424.613
CM99
573.950
|
CM00
757.614
|
CM01
353.553
|
----------------------------------------------------7.424.613
7.424.613
835.271
|
266.349 (99)
|
31.962 (00)DA
|
397.748 (00)D
|
34.803 (01)DA
|
104.409 (01) D
---------------------------------------------------------------835.271
835.271
266.349
|
397.748
|
104.409
|
------------------------------------------768.506
EJERCICIO N 3
La empresa Clic S.A. presenta en sus registros la siguiente contabilizacin de la cuenta maquinaria al
01/01/1999.
* Valor neto maquinaria $ 5.500.000.
* Valor residual
$ 550.000.
Con fecha 1 de julio del mismo ao se le efecto el cambio de una pieza por otra equivalente al 20%
del valor del bien y a la pieza que se retiro se le asigna un valor econmico de $ 300.000. El valor de
adquisicin de la pieza nueva asciende a $ 1.500.000. segn total factura N 10 pagada al contado con cheque.
Con fecha 15 de agosto de 1999 producto de una avera se le efectu una reparacin a la maquinaria
la cual ascendi a $ 100.000 segn factura N 2 al crdito simple.
Con fecha 11 de octubre de 1999 se realiza una limpieza al motor de la maquinaria, por un monto de
$ 15.000 al contado cheque.
La maquinaria se vende con fecha 15 de marzo del 2000 en un monto de $ 4.000.000 segn factura
N 37 al crdito simple en un 50% y el saldo al crdito documentado.
El IPC:
Ao 1999:
Enero a Junio un 10%.
Julio a Diciembre de un 5%.
Ao 2000:
Enero a Marzo 3%.
SE PIDE:
a) Efectuar todas las contabilizaciones que correspondan.
b) Presentar en forma ordenada los clculos, en hoja respuesta.
CALCULOS:
01/07/1999.
1. - Correccin monetaria:
* Maquinaria = $ 5.500.000 x 1,10 = $ 6.050.000 = C/M periodo
$ 550.000.
2. - Depreciacion:
D=
6.050.000 ( 605.000 + 0 ) = $ 1.512,5 x 180 das = $ 272.250.

3.600 das
3. - Obtener valor neto del bien:
44
Valor maquinaria
$ 6.050.000. x 20% =
$ 1.210.000.
Depreciacion acumulada $ (54.450) x 20% =
$ (54.450)
Valor neto
$ 5.777.750 x 20% =
$ 1.155.550
Valor econmico $ (300.000)
$ 855.550 Depreciacion insuficiente
AJUSTES CONTABLES
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
550.000
Correccin monetaria
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE
272.250
-----------------------------01/07/1999-----------------------------Bienes dados de baja
Depreciacion insuficiente
Maquinaria
GL: Por valor neto maquinaria ante cambio de pieza.
DEBE
300.000
54.450
855.550
C/M
272.250 |
|
|
|
|
550.000
HABER
272.250
HABER
1.210.000
-----------------------------01/07/1999------------------------------ DEBE
Maquinaria
1.271.186
IVA crdito fiscal
228.814
Banco
GL: Por la compra de repuesto para maquinaria.
MAQUINARIA
5.500.000|
1.210.000
550.000|
|
|
|
HABER
HABER
1.500.000

54.450
|
272.250
|
|
|
|
BIENES DADOS DE BAJA

300.000 |
|
|
|
|
45
UNIDAD V: ESTADOS FINANCIEROS.

Los Estados Finales de la Contabilidad, llamados tambin Estados Bsicos de la Contabilidad o
Estados Financieros, y estos son los siguientes: Balance General, Estado de resultado, Estado de cambio en la
posicin financiera, Estados de flujo del efectivo, Notas explicativas.
Estos Estados deben ser preparados obligatoriamente al termino de un periodo contable por todo tipo
de Empresa.
BALANCE GENERAL.
Es un Estado econmico financiero que se prepara a una fecha determinada.
Muestra saldos de cuentas tanto de activos como de pasivos.
Es financiero toda vez que muestra a los usuarios tanto internos como externos a la Empresa, con
cuantos recursos cuenta la Empresa para responder a sus compromisos.
Es econmico porque entrega el resultado del ejercicio, el cual puede ser perdida o utilidad.
Existen varias clasificaciones de Balance General al cual se le denomina tambin Balance
Clasificado. Siendo las mas utilizadas las de la Circular 1501 y la clasificacin financiera.
1. - CLASIFICACION DE LA CIRCULACION 1501:
Esta clasificacin consta de los siguientes rubros:
1.1. ACTIVO:
a) ACTIVO CIRCULANTE: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que la
Empresa comercializa hasta un ao plazo (corto plazo). Las cuentas se presentan de mayor
liquidez a menor liquidez, entre otras tenemos: caja, fondo fijo, fondos por rendir, banco,
depsitos a plazo, mercaderas, mercaderas en transito, materias primas, productos en proceso,
productos terminados, clientes, letras por comprar, estimacin deudas incobrables, impuestos
por recuperar, anticipo proveedores, PPM, arriendos anticipados, seguros pagados por
adelantado (seguros vigentes), (NOTA: siempre que diga la palabra fondo es una cuenta de
activo. Ejemplo: fondo indemnizacin aos de servicio, fondo adquisin maquinarias),
valores negociables, fondos mutuos, anticipo de sueldos, estimacin obsolescencia existencia
(complementaria mercadera).
b) ACTIVO FIJO: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que se refieren a
bienes que la Empresa a adquirido con l animo de utilizarlas en la misma. Entre otras tenemos:
terrenos, edificios, computadoras, vehculos, maquinarias, instalaciones, mayor valor retasacin
tcnica activo fijo, los muebles, etc. La Depreciacion Acumulada Activo Fijo (complementaria
Activo Fijo).
c) OTROS ACTIVOS: en este rubro se presentan todos aquellos saldos de cuentas que la Empresa
comercializa a mas de un ao plazo, adems los valores INTO (intangibles, nominales,
transitorios y otros), derecho de llave, GOPM (gasto organizacin puesta en marcha)(sociedad
personas y empresario individual), amortizacin depreciacion acumulada GOPM
(complementaria del GOPM), derechos de marcas, inversiones permanentes, inversiones en otras
sociedades, inversiones a plazo a mas de un ao, letras por cobrar a mas de un ao, etc.
1.2. - PASIVO:
a) PASIVO CIRCULANTE: en este se presentan todas aquellas deudas que la Empresa a
contrado con terceros ajenos a ella hasta un ao plazo, se le denomina tambin activo corto
plazo. Las cuentas se presentan de mayor a menor exigibilidad. Entre otras: sobregiro bancario,
proveedores, acreedores, letras por pagar, impuestos por pagar, remuneraciones por pagar,
honorarios por pagar, organismos previsionales, impuestos de retencin, (NOTA: siempre que
diga por pagar es pasivo, siempre que diga provisin es pasivo, siempre que diga
retenciones es pasivo), provisin vacaciones, provisin gastos generales, intereses diferidos
prestamos por pagar, arriendos percibidos anticipos, seguros percibidos por adelantado, anticipo
clientes, prestamos bancarios.
46
b) PASIVO LARGO PLAZO: en este se presentan todos aquellos saldos de cuenta que la
Empresa a contrado a mas de un ao plazo. Entre otras: prestamos CORFO, prestamos
hipotecarios, prestamos bancarios, PIAS (provisin indemnizacin aos de servicio),
DEBENTUR, bonos.
c) PATRIMONIO: en este se presentan todos aquellos saldos de cuentas en que la Empresa le
debe a sus dueos, siendo en el fondo el capital y sus respectivas variaciones, sean aumentos o
disminuciones del mismo. Entre otras tenemos: capital, revalorizacin capital propio, acciones
por emitir (complementaria cuenta capital), accionistas, reserva social, reserva futuras
eventualidades, reserva retasacin tcnica activo fijo (NOTA: siempre que diga reserva es de
patrimonio), dividendos provisorios (complementaria de la cuenta utilidad del ejercicio),
perdidas acumuladas (perdidas ejercicios anteriores, perdidas de arrastre), utilidades acumuladas
(utilidad de ejercicios anteriores, utilidad acumulada, utilidades retenidas), sobreprecio
colocacin acciones, sobreprecio aportes socios, perdidas del ejercicio (rebaja el patrimonio),
utilidad del ejercicio, GOPM (solo para las S.A.)(rebaja patrimonio), deficid periodo de
desarrollo (dficit acumulado)(rebaja del patrimonio), superhabit periodo desarrollo (suma el
patrimonio).
ESTADO DE RESULTADOS.
Es un Estado dinmico que muestra la situacin econmica de la Empresa en un periodo
determinado.
Es econmico porque muestra a los usuarios a travs de que cuenta se produjo la utilidad o la perdida
obtenida.
Existen dos tipos de clasificacin del Estado de Resultado:
1. - TIPO CUENTA O ESQUEMATICO:
2. - TIPO INFORME O VERTICAL: consta de lo siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de explotacin (ventas)
47
xx
Costo de ventas
Resultado Bruto
Gastos Operacionales
Ingresos no Operacionales
Gastos no operacionales
Subtotal antes de impuesto
Impuesto Renta
Resultado Ejercicio
$
$
(xx)
xx
(xx)
xx
$
$
$
$
(xx)
xx
(xx)
xx
2.1. - GASTOS OPERACIONALES:

Tenemos todos aquellos conceptos que son necesarios incurrir en la operatoria relacionada
con el giro de la Empresa, es decir por las operaciones que se relacionan con la comercializacin y
entre otras tenemos: sueldos, honorarios, gastos generales, consumos bsicos, materiales de oficina,
depreciacion activo fijo, amortizacin GOPM, IAS, ITE, deudas incobrables, castigo clientes, castigo
mercaderas, gratificaciones, asignaciones, bonos.
2.2. - INGRESOS NO OPERACIONALES:
Utilidad venta activo fijo, intereses ganados, multas cobradas, reajustes percibidos,
correccin monetaria saldo acreedor, etc.
2.3. - GASTOS NO OPERACIONALES:
Perdida activo fijo, intereses financieros, etc.
48
EJERCICIO N 1:
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Caja
Mercadera difcil rotacion
Mercaderas
Letras por cobrar
$ 50.000
EDI
$(10.000)
$ 40.000
Materias primas
Cheques en cartera
Intereses diferidos clientes
Seguros anticipados
Productos en proceso
Clientes
P.P.M.
Anticipo acreedores
IVA crdito fiscal
Arriendos anticipados
ACTIVO FIJO
Edificio
Depreciacion acumulada
OTROS ACTIVOS
Derecho de llaves
Bienes adquiridos por Leasing
PASIVO
1.479.000
400.000
70.000
200.000
PASIVO CIRCULANTE
Sobregiro bancario
Letras por pagar
Prstamo bancario
ACHS
Provida
PIAS
Provisin impuesto renta
Sueldos por pagar
Dividendo provisorio adeudados
Impuesto nico trabajadores
Arriendos cobrados anticipados
40.000
42.000
12.000
30.000
35.000
48.000
400.000
120.000
32.000
15.000
35.000
875.000 PASIVO LARGO PLAZO
1.000.000 Letras por pagar
(125.000) PIAS
Prstamo bancario
2.150.000 PATRIMONIO
150.000 Capital
$ 2.300.000
2.000.000 Accionistas
$(1.000.000)
$ 1.300.000
Sobreprecio venta acciones
GOPM
Otras reservas
Perdida arrastre
Utilidad
Dividendo provisorio
4.504.000 TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO
1.005.000
100.000
100.000
450.000
10.000
35.000
25.000
135.000
35.000
50.000
20.000
45.000
880.000
100.000
180.000
500.000
2.619.000
1.300.000
30.000
(120.000)
171.000
(130.000)
1.408.000
(40.000)
4.504.000
ESTADO DE RESULTADOS:
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de operacin
Costo de ventas
RESULTADO BRUTO
GASTOS OPERACIONALES
Arriendos vencidos
Depreciacion
Gastos publicidad
Sueldos
Honorarios
INGRESOS NO OPERACIONALES
Utilidad venta activo fijo
GASTOS NO OPERACIONALES
Intereses pagados prestamos bancarios
SUB-TOTAL ANTES DE IMPUESTO
Impuesto a la renta
UTILIDAD
49
800.000
(140.000)
660.000
(370.000)
100.000
40.000
40.000
120.000
70.000
30.000
30.000
(50.000)
50.000
270.000
(20.000)
250.000
UNIDAD VI: SOCIEDADES COMERCIALES.

Dentro de las Sociedades Comerciales tenemos: las Sociedades de Personas, las Sociedades
Comerciales de Capital (S.A.).
SOCIEDAD DE PERSONAS.
Cuando se forma una Sociedad de Personas el aporte de los socios puede consistir en la entrega de un
negocio en marcha, que les pertenece a algunos de los socios como empresario individual.
Cuando ello ocurre contablemente se debe considerar lo siguiente:
Obtener del socio un estado de situacin del negocio antiguo.

Asignar un valor de tasacin a los bienes que la sociedad esta recibiendo del negocio antiguo.
Determinar el valor libro en la Contabilidad de la sociedad de los bienes recibidos.
Por lo tanto vamos a tener tres tipos de valores:

1) Valor prometido (monto estipulado en escritura publica).
2) Valor asignado o valor de tasacin.
3) Valor libro de las Sociedad de Personas.
Al respecto puede ocurrir que:
CASO 1:
Si valor prometido > que valor asignado significa que la diferencia deber quedar reflejada en el
saldo de cuenta obligada socio.
Si valor prometido < que valor asignado significa que la diferencia deber quedar establecida
como un abono en la cuenta particular socio.
CASO 2:
Si valor asignado > que valor libros significa que la diferencia deber quedar reflejada en la
cuenta derecho de llaves.
Si valor asignado < que valor libros significa que la diferencia deber quedar reflejada en la
cuenta sobreprecio aporte socio (patrimonio).
Cuando la Sociedad de Personas conforma el valor libro de los bienes recibidos en aporte deber
analizar cada uno de ellos de comn acuerdo entre los socios, y para ello se deber tener en cuenta lo
siguiente:
a) Las cuentas patrimoniales del negocio antiguo nunca se aceptaran como aporte.
b) Los GOPM del negocio antiguo de acuerdo a la practica contable no sern aceptados como
aporte.
c) Si la sociedad acepta como aporte mercaderas podr aprovechar el IVA crdito fiscal.
d) Si acepta los clientes como aporte deber hacerlo a valores netos.
e) Si acepta bienes de activo fijo deber hacerlo a valores netos.
f) Si en el Estado de Situacin aparecen gastos pagados por anticipado, entre otros: arriendos
pagados por adelantado, seguros vigentes, etc. La Sociedad de Personas deber analizar si sern
utilizables por la misma y en esa medida aceptarlos o no.
g) Anticipo de clientes no se acepta como aporte.
50
EJERCICIO N 1.
Con fecha 01/05/2001 la Sociedad Sotelo Ltda.. formada por los socios Sr. Juan Prez, Sr. Luis Ortiz
forman la Sociedad de Personas segn escritura publica mediante el aporte de $ 10.000.000 distribuidos en
partes iguales entre los socios.
Con fecha 10/05/2001 el Sr. Prez efecta su aporte real a la sociedad en dinero por $ 4.500.000.
Con fecha 15/05/2001 el Sr. Ortiz efecta su aporte mediante la entrega de un negocio.
El Estado de Situacin del negocio a esa fecha es el siguiente:
ESTADO DE SITUACION NEGOCIO ANTIGUO (Giro: Compra y Venta de Mercaderias):
ACTIVO
PASIVO
Caja
$ 1.000.000
Proveedores
Mercaderas
$ 800.000
EDI
Clientes
$ 300.000
Letras por pagar
Vehculos
$ 2.000.000
Prstamo bancario
Arriendos pagados por anticipado
$ 200.000
Depreciacin acumulada vehculo
GOPM
$ 100.000
Anticipo clientes
Computadores
$ 300.000
Publicidad pagada por anticipado
$
50.000
Muebles
$ 1.500.000
TOTAL ACTIVO
$ 6.250.000
TOTAL PASIVO
1) Valor prometido
2) Valor asignado (tasacin)
3) Valor libros
$ 5.000.000
$ 3.500.000 (comn acuerdo)
$ 2.814.000
VALOR LIBROS (SOCIEDAD):

ACTIVO
Caja
Mercaderas
IVA crdito fiscal
Clientes
Vehculo
Computadores
Muebles
TOTAL ACTIVO
$ 1.000.000
$ 800.000
$ 144.000
$ 220.000
$ 1.200.000
$ 300.000
$ 1.500.000
$ 5.164.000
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
VALOR LIBROS
$ 3.330.000
PASIVO
Proveedores
Letras por pagar
Prstamo bancario
$ 500.000
$ 350.000
$ 1.500.000
TOTAL PASIVO
$ 2.350.000
$ 5.164.000
$ (2.350.000)
$ 2.814.000
ASIENTOS CONTABLES:
-----------------------------01/05/2001------------------------------ DEBE
Cuenta obligada Sr. Prez
5.000.000
Cuenta obligada Sr. Ortiz
5.000.000
Capital
GL: Por el compromiso aporte segn escritura social, % por partes iguales.
-----------------------------10/05/2001------------------------------ DEBE
Caja
4.500.000
Cuenta obligada Sr. Prez
GL: Aporte real socio Sr. Prez.
51
$ 500.000
$ 80.000
$ 350.000
$1.500.000
$ 800.000
$ 100.000
HABER
10.000.000
HABER
4.500.000
-----------------------------15/05/2001-----------------------------Caja
Mercadera
IVA crdito fiscal
Clientes
Vehculos
Computadores
Muebles
Derecho de llaves
Proveedores
Letras por pagar
Prstamo bancario
Cuenta obligada Sr. Ortiz
GL: Por el aporte real del socio Sr. Ortiz.
DEBE
1.000.000
800.000
144.000
220.000
1.200.000
300.000
1.500.000
686.000
HABER
500.000
350.000
1.500.000
3.500.000
CASO 1:
Valor prometido > Valor asignado
$ 5.000.000
$ 3.500.000 = $ 1.500.000 va a la cuenta obligada socio.
CASO 2:
Valor asignado > Valor libro
$ 3.500.000
$ 2.814.000
= $ 686.000 va a cuenta derecho de llaves.
CUENTA OBLIGADA SR. PEREZ

5.000.000
| 4.500.000
|
CUENTA OBLIGADA SR. ORTIZ

5.000.000
| 3.500.000
|
Saldo Deudor $ 500.000 que el

Socio le debe a la empresa.
Saldo Deudor $ 1.500.000 que el

Socio le debe a la empresa.
DISTRIBUCION DE RESULTADOS:
Una empresa puede obtener perdida y/o utilidad al termino de un ejercicio contable.
Tanto las utilidades como las perdidas contablemente se pueden distribuir y ello se efecta
normalmente desde el mes de Marzo hacia delante en el ao siguiente.
1.- DISTRIBUCION DE PERDIDA DEL EJERCICIO:
1.1.- CAPITAL (Previa modificacin escritura publica):
--------------------------X-----------------------------DEBE HABER
Capital
xx
Perdida ejercicio
xx
1.2.- RESERVAS:
--------------------------X-----------------------------Reservas
Perdida ejercicio
DEBE HABER
xx
xx
1.3.- DISTRIBUIRLAS ENTRE LOS SOCIOS:

--------------------------X-----------------------------Cuenta particular
Perdida ejercicio
DEBE HABER
xx
xx
1.4.- MANTENERLAS:
52
--------------------------X-----------------------------Perdidas ejercicios anteriores

Perdida ejercicio
DEBE HABER
xx
xx
2.- DISTRIBUCION UTILIDAD DEL EJERCICIO:

2.1.- CAPITAL (modificacin escritura publica):
--------------------------X-----------------------------Utilidad ejercicio
Capital
DEBE HABER
xx
xx
2.2.- RESERVAS:
Reservas
DEBE HABER
xx
xx
2.3.- DISTRIBUCION ENTRE LOS SOCIOS:

Cuenta particular socios
DEBE HABER
xx
xx
2.4.- ABSORVER PERDIDAS DE EJERCICIOS:

Perdida ejercicios anteriores
DEBE HABER
xx
xx
2.5.- MANTENERLA:
Utilidades retenidas
DEBE HABER
xx
xx
Cuando existe utilidad en un ejercicio lo primero que se debe efectuar es absorver las perdidas de
ejercicios anteriores y el saldo restante distribuirlo entre los socios o asignarles otros sentidos.
En el caso de la distribucin de resultados se debe considerarse lo siguiente:
Determinar el capital efectivo.
Determinar la proporcin a repartir.
Distribuir absorviendo los aportes no enterados (en relacin a lo acordado por los socios).
Efectuar el asiento contable de la distribucin propiamente tal.
EJERCICIO:
La empresa ABC Ltda.. al 31/12/2000 presenta la siguiente situacin de su patrimonio:
Capital
$ 15.000.000
Cuenta obligada socio A
$
540.000
Cuenta obligada socio B
$
470.000
Cuenta obligada socio C
$
990.000
Sobreprecio aporte socios
$
100.000
Perdida ejercicio anteriores
$
80.000
Revalorizacin capital propio
$
400.000
Reserva mayor valor retasacin tcnica activo fijo $
40.000
Utilidad del ejercicio
$ 2.080.000
El capital prometido entre los socios es en una proporcion de 40% socio A y el saldo en partes
iguales para el socio B y C.
El 20/04/2001 la empresa decide distribuir el resultado del ao 2000 destinado un 20% para Reserva
Legal y el saldo para los socios primeramente para reducir sus obligaciones.
53
Las Cuentas Particulares presentan el saldo 31/12/2000 lo siguiente: socio A Saldo Deudor $
130.000; socio B Saldo Deudor $ 30.000 y socio C Saldo Acreedor $ 10.000.
El 22/04/2001 se paga a los socios lo que les corresponde.
Se pide registrar las operaciones correspondientes:
DESARROLLO:
DISTRIBUCION DE RESULTADOS (Balance 31/12/2000):
Socio A
Socio B
Socio C
Utilidad
Perdidas ejercicios anteriores
Saldo
$ 2.080.000
$ (80.000)
2.000.000
20% reserva legal
$ (400.000)
$ 1.600.000
Capital
6.000.000
4.500.000
4.500.000
15.000.000
Cuenta Oblig.
(540.000)
(470.000)
(990.000)
2.000.000
Capital efectivo
5.460.000
4.030.000
3.510.000
13.000.000
20% reserva legal.

80% entre los socios para
reducir primeramente sus
obligaciones.
%
|
42,00 |
31,00 |
27,00 |
100% |
Saldo a distrib.
672.000
496.000
432.000
1.600.000
Cuenta oblig
540.000
470.000
432.000
1.442.000
Saldo restante
132.000
26.000
0
158.000
-----------------------------20/04/2001-----------------------------Utilidad ejercicio
Reserva legal
Cuenta obligada socio A
Cuenta obligada socio B
Cuenta obligada socio C
Cuenta particular socio A
Cuenta particular socio B
GL: Por la distribucin del resultado ao 2.000.
DEBE
2.080.000
CTA. PARTIC. SOCIO A

130.000
|
132.000
|
------------------------------Saldo acreedor $ 2.000
CTA. PARTIC. SOCIO C

10.000
|
10.000
|
-------------------------------Saldada.
CTA. PARTIC. SOCIO B

30.000
|
26.000
|
-------------------------------Saldo deudor $ 4.000
-----------------------------22/04/2001-----------------------------Cuenta particular socio A

Banco
GL: Por el pago a los socios.
HABER
80.000
400.000
540.000
470.000
432.000
132.000
26.000
DEBE
2.000
10.000
HABER
12.000
DISTRIBUCION DE RESULTADOS EN UNA SOCIEDAD ANONIMA (ley 18.046):

Las Sociedades Annimas de acuerdo a su reglamentacin vigente estipula que la distribucin de
resultado debe efectuarse en un minimo legal de un 30% a los accionistas y el saldo restante puede la sociedad
capitalizarlo.
54
EJERCICIO:
04/04/2001.
31/12/2000.
Se distribuye el resultado de la empresa DIMACO S.A. destinando un 40% para reserva

legal, un 25% para reservas futuras eventualidades y el saldo en dividendos.
El patrimonio es el siguiente:
Capital en 20.000 acciones por un total de M$ 10.000.
Reserva legal M$ 500.
Revalorizacin capital propio M$ 100.
Acciones por suscribir M$ 400.
Perdidas ejercicios anteriores M$ 60.
Accionistas M$ 100.
Utilidad ejercicio M$ 300.
Se pide:
Asiento distribucin resultado.
Determinar el valor libro de la accin al 31/12/200 y al 04/04/2001.
Determinar el monto ganado el ao 2000 por cada accin.
Determinar monto percibido por cada accin como dividendo definitivo.
DESARROLLO:
1) Distribucin de resultado:
Utilidad ejercicio
Perdidas ejercicios anteriores
M$ 300
M$ (60)
M$ 240
40% Reserva legal
M$ (96)
25% Reservas futuras eventualid. M$ (60)
35% Dividendos por pagar
M$ 84
40% Reserva legal.

25% Reserva futura eventualidades.
35% Dividendos por pagar.
-----------------------------04/04/2001-----------------------------Utilidad ejercicio
Perdida ejercicio anterior
Reserva legal
Reserva futuras eventualidades
Dividendos por pagar
GL: Por la distribucin del resultado ao 2000.
DEBE
300.000
HABER
60.000
96.000
60.000
84.000
2) Determinar el valor libro de la accin al 31/12/2000 y 04/04/2001.

FORMULAS:
Valor libro accin
Valor nominal
Capital autorizado
N acciones autorizadas
Valor ganado por accin =
Patrimonio
N acciones pagadas
.

N acciones pagadas
Monto percibido por cada accin =
55

N acciones pagadas
INFORME DE CAPITAL:
Capital
Acciones por suscribir
Capital autorizado y suscrito
Accionistas
Capital autorizado, suscrito y pagado
Reserva legal
Dficit acumulado periodo desarrollado
Reserva mayor valor retasacion tcnica activo fijo
GOPM
Utilidades retenidas
Utilidad ejercicio
$
XX
Dividendo provisorio
$
(XX)
$
XX
TOTAL PATRIMONIO
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
$
$
XX
XX
EJERCICIO:
La sociedad DIMACO S.A. presenta la siguiente situacin contable:
AO 2000
Capital autorizado
50.000
PIAS
2.200
GOPM
600
Acciones suscritas
3.500
Depreciacin acumulada activo fijo
4.800
Accionistas
4.200
Reserva fondo dividendos
700
Sobreprecio colocacin acciones
0
Dividendos prov.
0
390
1.450
Acciones en otras empresas
1.020
80
Reserva para eventualidades
120
AO 2001
35.000
2.400
540
1.400
5.120
0
1.018
600
340
0
1.600
0
50
332
En base a los antecedentes se pide:

1) Determinar el patrimonio al 31/12/2000 y 31/12/2001.
2) Efectuar el asiento contable por distribucin del resultado ao 2000 e indicar el monto en dinero
recibido por cada accin.
3) Monto recibido por la sociedad durante el 2001 de parte de los accionistas.
4) Valor libro de las acciones al 31/12/2000 y 31/12/2001.
5) Si en febrero del ao 2002 la junta de accionistas hubiere decidido llevar a dividendo el mximo
legal. Indicar el monto por cada accin que recibirn los accionistas a esa fecha.
6) Determinar monto cobrado por los accionistas en el ao 2001.
7) Indicar monto de la rentabilidad de cada accin en el ao 2001.
56
1.- Determinacin patrimonio 31/12/2000:

Capital
Capital autorizado suscrito
Accionistas
Capital autorizado suscrito y pagado
50.000 acciones
(5.000) acciones
45.000 acciones
6.000
39.000 acciones
$ 35.000
$ (3.500)
$ 31.500
$ (4.200)
$ 27.300
GOPM
Reservas futuros dividendos
Reservas futuras eventualidades
PATRIMONIO
$ (600)
$ 700
$ (390)
$ 1.450
$ 120 .
$ 28.580
Determinacin patrimonio 31/12/2001:

Capital
Capital autorizado y suscrito
Accionistas
Capital autorizado suscrito y pagado
GOPM
Reserva futuros dividendos
Sobreprecio colocacin acciones
Dividendos prov.
PATRIMONIO
50.000 acciones
(2.000)
48.000 acciones
$ 35.000
$ (1.400)
$ 33.600
$
0
$ 33.600
$ (540)
$ 1.018
$ 600
$
0
$ 1.600
$ (340)
$ 1.260
$ 332
$ 36.270
2.- Asiento contable distribucin resultado ao 2000:

Saldo
$ 1.450
$ (390)
$ 1.060
Reserva futuros dividendos

$ (318)
$ (212)
$ 530
-----------------------------31/12/2000-----------------------------Utilidad del ejercicio

Reservas futuros dividendos
Reservas futuras eventualidades
GL: Por la distribucin de utilidades ao 2000.
2.2.-
$ 560.000
DEBE
1.450
HABER
390
318
212
530
DIVIDENDOS POR PAGAR
57
N acciones pagadas
$ 39.000
|
80
31/12/2000 saldo
|
|
-----------------------------------------------------Saldo = 50
31/12/2001 saldo
3.- Monto recibido por la sociedad durante el 2001:
Pago 01:560

.
3.500 |
|
2.100
|
-------------------------------------------Saldo =
$ 1.400
Accionistas
.
|
|
6.300
|
--------------------------------Saldo =
$0
4.200
2.100
-----------------------------31/12/2001-----------------------------Caja
Acciones
-----------------------------xxxxxxxxxx------------------------------
DEBE
6.300
HABER
6.300
4.- Valor libro de acciones:

Ao 2.000:
Patrimonio
.
N acciones pagadas
$ 28.580.000
39.000
$732,82051.
Ao 2.001:
Patrimonio
.
N acciones pagadas
$ 36.270.000
48.000
755,625
5.Utilidad ao 2000
1.600 x 0,30 = 480 Monto recibido (2001).

.
465
|
80
|
435
|
------------------------------------------Saldo deudor 50.
6.-
480.000 = $ 10 cada accion.

48.000
$ 560.000.
7.Utilidad del ejercicio 2001.

N acciones pagadas
$ 1.600 =
48.000
_
$ 33,33
LIQUIDACION DE SOCIEDADES.
Cuando una sociedad se liquida por diferentes motivos, contablemente se debe proceder a:
Cerrar las cuentas de resultado.
Cerrar las cuentas complementarias, con excepcin de las EDI.
Contabilizar los activos y pasivos no recuperables entre otros: Derechos de llaves, Seguros
vigentes, GOPM, Cheques caducados, etc.
Contabilizar las operaciones surgidas, producto de la liquidacin propiamente tal.
Efectuar la distribucin patrimonial de los socios.
Pago a los socios.
Cuando se liquida una empresa se procede a cerrar cuentas y por lo tanto cuando surgen algunas
58
Cuentas producto de la liquidacin las cuales no figuran abiertas en la contabilidad se procede a utilizar la
Cuenta llamada Resultado Liquidacin.
Esta cuenta es una cuenta puente o enlace, lo que significa que se utiliza solo para registrar
operaciones de la liquidacin y luego deber quedar saldada.
Se carga por las perdidas obtenidas producto de la liquidacin.
Se abona por las ganancias obtenidas producto de la liquidacin.
EJERCICIO:
La sociedad Dos Pericos formada por tres socios que aportaron 45%, 30% y 25% respectivamente,
deciden poner termino a sus actividades preparando el siguiente estado de resultados:
SALDOS DEUDORES
Caja
Banco
Mercadera
Vehculos
Clientes
Derechos de llaves
Propaganda diferida
SALDOS ACREEDORES
$ 15.000
$ 100.000
$ 210.000
$ 1.500.000
$ 700.000
$ 40.000
$ 18.000
$ 72.000
Proveedores
$ 80.000
Prestamos
$ 500.000
Capital
$ 850.000
IVA debito fiscal
$ 12.000
Reserva social
$ 300.000
EDI
$ 35.000
Depreciacin acumulada vehculos $ 900.000
Perdida ejercicio
$ 22.000
OPERACIONES LIQUIDACION:
1) Del inventario realizado se determino que el 10% de las mercaderas esta en mal estado y es
irrecuperable.
2) En reunin con los clientes se acuerda castigar el 15% por ser irrecuperable y el resto otorgarle un
10% de descuento, cancelan todos bajo estas condiciones.
3) Se venden las mercaderas segn total factura en $ 200.600.
4) Se cierra la cuenta bancaria.
5) Se cancelan gastos de liquidacin por $ 60.000.
6) Los vehculos se venden en $ 615.000.
7) Se cancelan los proveedores obteniendo un descuento de un 2%.
8) Se cancelan los impuestos.
9) Se cancela el prstamo ms un 3% de inters.
10) Se cancelan honorarios del liquidador por $ 80.000 en efectivo.
11) Se debe proceder a cancelar los impuestos pendientes que hubiere.
12) Se cancela a los socios lo que se les adeuda, en efectivo.
Se pide contabilizar todas las operaciones que correspondan.
LIBRO DIARIO
1 Cierre de cuentas de resultado:
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Cuentas resultado saldo acreedor
Perdida ejercicio
Cuentas resultado saldo deudor
GL: Cierre cuentas resultado.
2 Cierre de las cuentas complementarias:
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Depreciacin acumulada vehculos
Vehculos
GL: Cierre de las cuentas complementarias.
59
DEBE
XX
22.000
HABER
XX
DEBE
900.000
HABER
900.000
3 Contabilizar los activos y pasivos no recuperables:

-----------------------------31/03/2000-----------------------------Resultado liquidacin
Derecho de llaves
Propaganda diferida
GL: Registra activos no recuperables.
4 Operaciones de liquidacin:
Mercaderas
GL: Contabiliza 10% mercadera en mal estado.
DEBE
58.000
40.000
18.000
DEBE
21.000
HABER
21.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------EDI
Resultado liquidacin
Clientes
GL: Registra 15% de deuda irrecuperable.
DEBE
35.000
70.000
IVA debito fiscal
Caja
Cliente
GL: Contabiliza 10% clientes y su pago del saldo restante.
DEBE
50.424
9.076
535.500
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Caja
IVA debito fiscal
GL: Liquida mercadera.
DEBE
200.600
Mercadera
GL: Por el costo mercaderas vendidas.
DEBE
189.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Caja
Banco
GL: Cierre cuenta corriente banco.
DEBE
100.000
Caja
GL: Pago gastos de liquidacin.
DEBE
60.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Caja
Vehculos
GL: Venta vehculos.
DEBE
615.000
60
HABER
HABER
105.000
HABER
595.000
HABER
170.000
30.600
HABER
189.000
HABER
100.000
HABER
60.000
HABER
600.000
15.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Proveedores
IVA dbito fiscal
Caja
GL: Contabiliza pago a proveedores con 2% de descuento.
DEBE
80.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------IVA dbito fiscal

IVA crdito fiscal
Caja
GL: Pago de IVA.
DEBE
33.524
244
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Prstamo bancario
Caja
GL: Paga el prstamo ms un 3% inters.
DEBE
500.000
15.000
Impuesto retencin
Caja
GL: Pago honorarios liquidador.
DEBE
88.889
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Impuesto retencin
Caja
GL: Pago impuestos retenidos.
DEBE
8.889
HABER
244
1.356
78.400
HABER
33.768
HABER
515.000
HABER
8.889
80.000
HABER
8.889
DISTRIBUCION PATRIMONIAL:
Socio A 45%
Socio B 30%
Socio C 25%
Capital
382.500
255.000
212.500
850.000
Res.soc.
135.000
90.000
75.000 .
300.000
Perd.ejerc. Perd.ejerc.ant.
(9.900)
(32.400)
(6.600)
(21.600)
(5.500)
(18.000)
(22.000) (72.000)
Result.liq.
(164.681)
(109.787)
(91.489)
(365.957)
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Capital
Reserva social
Perdida ejercicio
Cuenta particular socio A
Cuenta particular socio C
GL: Registra distribucin patrimonial a los socios.
DEBE
850.000
300.000
-----------------------------31/03/2000-----------------------------Cuenta particular socio A

DEBE
310.519
207.013
61
=
=
=
=
HABER
22.000
72.000
365.917
310.519
207.013
172.511
HABER
$ 310.519
$ 207.013
$ 172.511
$ 690.043
Cuenta particular socio C
172.511
Caja
GL: Por el pago a los socios.
690.043
62

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UNIDAD I: SISTEMAS DE CONTABILIDAD.

DIARIO AUXILIAR COMPRAS.

2. - SISTEMA CAJA DIARIO:

2.2. - ASIENTO CONTABLE POR LOS EGRESOS DEL MES:

INGRESO EGRESO TRASPASO

3. - SISTEMA CENTRALIZADOR ODE DIARIOS MULTIPLES:

DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS.

MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES.

MAYOR AUXILIAR DE EXISTENCIAS.

DIARIO AUXILIAR CAJA

DIARIO AUXILIAR CAJA

CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES

3.2. - DIARIO AUXILIAR DE BANCO:

CENTRALIZACION INGRESOS DEL MES:

CENTRALIZACION EGRESOS DEL MES:

3.3- DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS:

IVA Crdito Fiscal

3.4. - DIARIO AUXILIAR VENTAS:

---------------------------------X-----------------------------IVA Dbito Fiscal

---------------------------------X------------------------------IVA Dbito Fiscal

3.5. - LIBRO DE REMUNERACIONES:

3.5.1. - POR LA LIQUIDACION DE LAS REMUNERACIONES:

3.5.2. - POR EL PAGO DE LAS REMUNERACIONES:

3.5.3. - PAGO DE RETENCIONES EN GENERAL:

3.3.5. - CALCULO HORAS EXTRAS:

4. - SISTEMA DIARIO MAYOR.

SISTEMA TABULAR AMERICANO

UNIDAD II: CONTABILIDAD Y CONTROL DEL EFECTIVO.

PASOS A SEGUIR EN UN ARQUEO DE CAJA.

Determinar el monto del arqueo.

Cuando la perdida es por un monto es poco significativo dependiendo de

Analizar el monto encontrado en el arqueo.

Efectuar los ajustes de las Cuentas respectivas.

$ 342.500. $ 165.000. $ 35.000. $ 10.000. $ 9.500. -

2. - DETERMINAR SALDO CUENTA CAJA:

SALDO DEUDOR: $ 108.000. -

3. - DETERMINAR EL SALDO REAL Y DISPONIBLE DE LA CUENTA CAJA

-Anlisis de las partidas encontradas en arqueo:

$ 108.000. $ 454.000. $ (4.000). $ (42.000). $ (20.000). $ (35.000). $ (10.000). $ (9.500). $ 441.500. -

-----------------------------30/09/97-----------------------------Cuenta corriente empleado

-----------------------------30/09/97-----------------------------Documento por cobrar

-----------------------------30/09/97-----------------------------Fondos por rendir

SALDO DEUDOR = $ 441.500.

Saldo deudor $ 701.500. 3. - Determinar el saldo real y disponible de la cuenta caja:

Anlisis de las partidas:

-----------------------------31/12/99-----------------------------Documento por cobrar

-----------------------------31/12/99-----------------------------Documento por cobrar

Saldo deudor: $ 407.000. -

Determinar el saldo real disponible a una fecha dada.

Existen dos tipos de Conciliacin Bancaria, las cuales son:

La Conciliacin Analtica o Esquemtica.

Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.

-----------------------------31/07/2000-----------------------------Clientes / cheque protestado

Saldo Deudor: $ 1.924.545. -

EJERCICIO N 4. ITEM III: Conciliacin Bancaria.

UNIDAD III: VALUACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS.

Inventario inicial Precio Costo

Ventas Precio Venta

2. - DESDOBLAMIENTO PARCIAL DE LAS MERCADERIAS:

Cuenta mercadera (existencia final balance general).

SALDO DEUDOR = EXISTENCIA FINAL

3. - DESDOBLAMIENTO INTEGRAL DE LAS MERCADERIAS:

DONACIONES RECIBIDAS MUESTRAS RECIBIDAS GRATIS VENTAS

RETIRO DE SOCIOS MERMAS DE MERCADERIA DONACIONES ENTREGADAS