1.

3 Tributario
El Derecho Tributario, tambin denominado como concepto de Derecho Fiscal, es parte integrante
del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de
estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin
de conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y empresas, y
que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de todas las reas del estado.
O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son obligaciones monetarias sostenidas por ley,
el estado se hace de dinero para sostener y mantener las diferentes reas que componen el estado:
administracin pblica, y por otra parte garantiza a los ciudadanos la satisfaccin y el acceso a
servicios
tales
como:
seguridad,
salud,
educacin,
entre
los
principales.
Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas jurdicas, quienes debern cumplir
con el pago de esos tributos que fija la ley nacional.
El pago de un impuesto no implicar, para quien paga, una contraprestacin de efecto inmediato de
parte del estado, pero lo que si le garantizar es que la persona podr acceder a la educacin y
salud pblicas y asimismo gozar de la proteccin que le brindan las fuerzas de seguridad
nacionales, justamente sostenidas econmicamente a travs de los impuestos que impone el
estado.
Nos podremos encontrar con diferentes tipos de impuestos: internos (se renen en la nacin en
cuestin, en las provincias, municipios, ciudades, tal es el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Ingresos Brutos, Impuesto sobre la renta, entre otros), externos (son el resultado de la importacin,
es decir, del ingreso a un pas de bienes y servicios), directos (porque se aplican de modo directo
repercutiendo en los ingresos o las propiedades), indirectos (alcanzan a personas ajenas al
contribuyente, es decir, el impuesto lo abona quien recibe o compra bienes), reales y objetivos
(gravan a las personas sin tener en cuenta las condiciones personales), personales o subjetivos
(tienen en especial cuenta la capacidad contributiva de los individuos, tomndose en consideracin
los ingresos que perciben y el patrimonio que disponen).
1.3.1 fundamentos legal.
Fundamentacin legal, es el principio o cimiento legal sobre el que apoya algunas acciones; es el
sustento jurdico sobre el cual se puede reclamar un derecho o exigir una obligacin. Est definicin
de fundamentos legales nos permite entender que todos los pases de mundo tienen leyes qu rigen
los comportamientos sociales, dotndolos de derecho y de obligaciones a realizar para que se pueda
establecer un orden social que permite cierta igualdad y una calidad de vida para todos los
ciudadanos. Bajo estos preceptos los fundamentos legales seran los conocimientos adquiridos que
nos permitieran hacer las cosas acuerdo a como se establecieron por ley.
1.3.1. FUNDAMENTO LEGAL

De acuerdo con el artculo 4 de la Ley de Educacin del Estado de Yucatn, publicadaen el Diario
Oficial local, mediante Decreto Nmero 124, el 30 de junio de 1995, laeducacin que se imparta
tiene, adems de los fines establecidos en el segundo
prrafo del artculo 3 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, los
siguientes:
I.
Contribuir al desarrollo integral del individuo, para que ejerza plenamente sus capacidades;
II.
Favorecer el desarrollo de facultades para adquirir conocimientos, as como la capacidad de
observacin, anlisis y reflexin crticos;
III.
Fortalecer la conciencia de la nacionalidad y de la soberana, el aprecio por la historia, los smbolos
patrios y las instituciones nacionales, as como la valorizacin de las tradiciones y particularidades
culturales del pas y del Estado;
IV
. Promover, mediante la enseanza del Espaol, idioma comn para todos los mexicanos sin
menoscabo de proteger y promover el desarrollo de la Lengua Maya;
V.
Infundir el conocimiento y la prctica de la democracia como la forma de gobierno y convivencia que
permite a todos participar en la toma de decisiones para el Mejoramiento de la sociedad;
I.3.3 generalidades de las leyes aplicadas.
1.3.3.1 ISR
El Impuestos sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es
decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.
Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de
Administracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo
marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la Federacin y las
Entidades Federativas. El impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando
la ley que haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente.
Cabe sealar que en el ejercicio de 2014, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgio una nueva ley
con vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso.
Est regulada por la ley de mismo nombre, y sus regulaciones. Este impuesto se realiza anualmente,
y se van haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. La pgina de la
entidad administradora tributaria debe presentarse tres o cuatro meses despus del cierre del
ejercicio fiscal, segn se trate de persona moral o fsica, respectivamente.
El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la renta que entr en
vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde el 1 de enero de 1981. Sin embargo,

es una ley en constante actualizacin, como por ejemplo, data su ltima actualizacin el 19 de
Noviembre de 2010.
Si lo que desea es conocer ms en profundidad sobre la aplicacin de la legislacin de ISR, lo
invitamos a ver la vigente Ley de ISR 2014 (LISR) y la LISR 2013.
Se encuentran alcanzadas todas las personas fsicas y morales, residentes de Mxico o que
obtengan ingresos de fuentes del territorio nacional.
El objeto gravado de este impuesto es:
Salarios percibidos al prestar un servicio subordinado
Realizar actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Intereses que obtenga
Premios que obtenga
Dividendos y ganancias que repartan otras personas morales
Enajenacin o adquisicin de Bienes
Base imponible del ISR
Para este impuesto, existen ingresos gravados y exentos; los primeros causan ingresos acumulados,
los segundos no. Asimismo, hay erogaciones deducibles, que se restan del ingreso gravado.
Las deducciones como bien mencionbamos anteriormente, son excepciones que la ley permite
descontar del ingreso base. Entre ellos, las personas fsicas que realicen actividades empresariales
o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes:
Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
Adquisicin de mercancas: utilizadas para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos
Gastos
Inversiones
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92%
al 35% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales
1.3.3.3LIVA
LEY
DEL
Artculos 1.-A y 3

IMPUESTO

AL

VALOR

AGREGADO,

ARTICULO 1o.-A. Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial
o fiduciaria.
Sean personas morales que:
Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u
otorgados por personas fsicas, respectivamente.
Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercializacin.
Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente,
que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el
pas.

No efectuarn la retencin a que se refiere este artculo las personas fsicas o morales que estn
obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importacin de bienes.
Quienes efecten la retencin a que se refiere este artculo sustituirn al enajenante, prestador de
servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacin de pago y entero del
impuesto.
El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en que se efecte la enajenacin de
conformidad con el artculo 11, o se est obligado al pago del mismo en los trminos de los artculos
17 y 22 de esta Ley, y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas conjuntamente
con los pagos provisionales que correspondan al periodo en que se efecte la retencin o, en su
defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que hubiere efectuado la retencin, sin que
contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin
alguna.
El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta Ley, podr autorizar una retencin menor al total del
impuesto causado, tomando en consideracin las caractersticas del sector o de la cadena
productiva de que se trate, el control del cumplimiento de obligaciones fiscales, as como la
necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.
ARTICULO 3o.- La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades
cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen
impuestos federales o estn exentos de ellos, debern aceptar la traslacin a que se refiere el
artculo 1 y, en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo, de acuerdo con los
preceptos de esta Ley.
La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, as como sus organismos
descentralizados y las instituciones pblicas de seguridad social, tendrn la obligacin de pagar el
impuesto nicamente por los actos que realicen que no den lugar al pago de derechos, salvo que se
trate de derechos estatales o municipales por el servicio o suministro de agua potable.
La Federacin y sus organismos descentralizados efectuarn igualmente la retencin en los
trminos del artculo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o
reciban servicios, de personas fsicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente o base fija en el pas en el supuesto previsto en la fraccin III del mismo artculo. Los
Estados, el Distrito Federal y los Municipios, as como sus organismos descentralizados no
efectuarn la retencin a que se refiere este prrafo.
Para los efectos de este impuesto, se consideran residentes en territorio nacional, adems de los
sealados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, las personas fsicas o las morales residentes en el
extranjero que tengan uno o varios establecimientos en el pas, por todos los actos o actividades que
en los mismos realicen.
1.3.3.4 LIA