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ISBN: 978-958-8621-14-2
Contador Pblico
CAPTULO I
LA CONTABILIDAD HOTELERA
Introduccin
El sector Turstico en pases como Espaa, Francia, Italia, Inglaterra, Israel, China,
Estados Unidos de Amrica etc. tiene un gran peso dentro de la economa. En
nuestro pas el desarrollo turstico, est cobrando gran importancia con el paso del
tiempo, y es de destacar que dentro de la ltima dcada se ampliado
significativamente la oferta turstica con destinos nuevos y opciones diferentes al
tradicional turismo de playa.
Para bien del pas se han habilitado destinos nuevos como los del Viejo Caldas,
los Santanderes, la zona del Pacifico, La Amazona, la zona del Can de
Chicamocha, Popayn, Bogot y otros.
El Estado con acierto, ha reconocido la importancia del Turismo en la generacin
de empleos y de riqueza dentro de nuestra economa y, se ha mostrado dispuesto
a incentivarlo con medidas tendientes a la proteccin del sector y a su promocin
en el exterior, porque definitivamente por nuestra diversidad, por las estaciones,
ubicacin estratgica en Suramrica, el incontable inventario de bellezas naturales
y ciudades ampliamente reconocidas a nivel internacional y distinguidas como
Patrimonios Culturales como Cartagena de Indias, D.T. y C., Santa Marta, D.T. y
C., Bogot, Popayn, Parque Nacional de los Katos, los parques arqueolgicos
de San Agustn y Tierradentro, y el Centro Histrico de Santa Cruz de Mompox.
Por la importancia que cobra el sector en nuestra economa, por la decisiva
contribucin al empleo de los proyectos tursticos, se considera que por cada
habitacin hotelera, se genera un empleo directo y al menos dos indirectos, es
importante que los directores y administradores de negocios tursticos, para el
caso concreto Hoteleros, contribuyamos a una mejor gestin, compartiendo las
experiencias vividas a lo largo de nuestra vinculacin al negocio.
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Con esta obra, el autor espera poder compartirle a los Estudiantes y Docentes de
los Programas de Hotelera y Turismo y de las Escuelas de Negocio, as como a
Directores, Administradores,
Contadores, Auditores,
Revisores
Fiscales
Si aceptamos ese gran compromiso que nos exige la profesin contable, con toda
estaremos transitando por el sendero acertado para contribuir con el desarrollo
exitoso de las empresas hoteleras.
Objetivos del Captulo
Al terminar este captulo, el estudiante estar en condiciones de manejar con
propiedad conceptos claves como, los principios generales de contabilidad,
identificar y manejar con propiedad las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y
cuentas de resultados de un hotel, as como la terminologa aplicada al negocio
hotelero y de restaurantes.
De igual manera identificar y entender la utilidad y aplicacin de conceptos
como centros de costos aplicados a la hotelera, los estados financieros
especiales del negocio hotelero y la informacin financiera relacionada con los
mismos.
El estudiante podr con un acertado criterio tcnico y profesional asumir las
complejidades y exigencias reales de su labor como Contador, Asistente o Auxiliar,
afrontando sin dificultad la mecnica de los registros contables de la operacin
hotelera y de restaurantes con destreza y propiedad, utilizar de manera adecuada
en estos registros contables los centros de costos, preparar estados financieros,
analizar los mismos, y preparar informes especficos para la toma de decisiones
de ejecutivos y funcionarios como el Gerente General, Contralor, Gerente de
Alimentos y Bebidas, Gerente de Habitaciones, Gerente de Ventas, Jefe de
Mantenimiento y Otros.
El Estudiante al finalizar este captulo aplicar los conocimiento tcnico contables
de manera asertiva, contribuyendo de la mejor manera a su quehacer y
desempeo y profesional, cumpliendo fielmente el cdigo tico que nos exige la
profesin, demostrando un compromiso real con sus principios y valores.
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El Turismo 1
tipo,
surgieron
vendedores
de
alimentos
bebidas,
guas,
1
2
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12
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sostenible, gestin
ambiental
buenas prcticas de
1.2.
1.2.1.
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Con sujecin a las normas tcnicas, son criterios de medicin aceptados el valor histrico,
el valor actual, el valor de realizacin y el valor presente.
Valor o costo histrico es el que representa el importe original consumido u obtenido en
efectivo, o en su equivalente, en el momento de realizacin de un hecho econmico. Con
arreglo a lo previsto en este decreto, dicho importe debe ser reexpresado para reconocer
el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda.
Valor actual o de reposicin es el que representa el importe en efectivo, o en su
equivalente, que se consumira para reponer un activo o se requerira para liquidar una
obligacin, en el momento actual.
Va de realizacin o de mercado es el que representa el importe en efectivo, o en su
equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo, en el curso
normal de los negocios. Se entiende por valor neto de realizacin el que resulta de deducir
del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversin del activo o a la
liquidacin del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque.
Valor presente o descontado es el que representa el importe actual de las entradas o
salidas netas en efectivo, o en su equivalente, que generara un activo o un pasivo, una
vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o, a falta de esta, a la tasa
efectiva promedio de captacin de los bancos y corporaciones financieras para la
expedicin de certificados de deposito a termino con un plazo de 90 das (DTF), la cual es
certificada peridicamente por el Banco de la Repblica.
Art. 11. Esencia sobre forma. Los recursos y hechos econmicos deben ser reconocidos y
revelados de acuerdo con su esencia o realidad econmica y no nicamente en su forma
legal.
Cuando en virtud de una norma superior, los hechos econmicos no puedan ser
reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se debe indicar
el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin sobre la situacin
financiera y los resultados del ejercicio.
Art. 12. Realizacin. Solo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende
que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que,
como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente
econmico tiene o tendr un beneficio o un sacrificio econmico, o ha experimentado un
cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.
Art. 13. Asociacin. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo los
costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros
simultneamente en las cuentas de resultados.
Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se
concluya que no generara beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe
registrarse en las cuentas de resultados en el perodo corriente.
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Art. 14. Mantenimiento del patrimonio. Se entiende que un ente econmico obtiene utilidad,
o excedentes, en un perodo nicamente despus de que su patrimonio al inicio del
mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley,
haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluacin puede hacerse respecto del
patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio fsico (operativo).
Salvo que normas superiores exijan otra cosa, la utilidad, o excedente, se establece
respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar el efecto de la
inflacin.
Art. 15. Revelacin plena. El ente econmico debe informar en forma completa, aunque
resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su
situacin financiera, los cambios que esta hubiere experimentado, los cambios en el
patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de
efectivo.
La norma de revelacin plena se satisface a travs de los estados financieros de propsito
general, de las notas a los estados financieros, de informacin suplementaria y de otros
informes, tales como el informe de los administradores sobre la situacin econmica y
financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno.
Tambin contribuyen a ese propsito los dictmenes o informes emitidos por personas
legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la informacin con sujecin a las
normas de auditora generalmente aceptadas.
Art. 16. Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y presentacin de los
hechos econmicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean,
puede alterar significativamente las decisiones econmicas de los usuarios de la
informacin.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relacin al activo
total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al
patrimonio o a los resultados del ejercicio, segn corresponda.
Art. 17. Prudencia. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable
y verificarle un hecho econmico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que
tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar
los pasivos y los gastos.
Art. 18. Caractersticas y prcticas de cada actividad. Procurando en todo caso la
satisfaccin de las cualidades de la informacin, la contabilidad debe disearse teniendo
en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las caractersticas y practicas de
cada actividad, tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su
desarrollo social, econmico y tecnolgico.
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amplia divulgacin :
Departamentos de Operacin: Conforman todas las reas productivas
en las operaciones, a saber:
* Habitaciones
* Alimentos y bebidas
* Lavandera
* Telfono
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Hotel Front Office Management, por James A. Bardi, Tercera Edicin. Ed. John Wiley & Sons
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* Departamentos Menores
Departamento de Habitaciones o de Alojamiento: Es el principal
departamento de los llamados Operados en razn a que es el
departamento que se identifica con la razn de ser de un hotel, que es la
prestacin del servicio de hospedaje, el cual se complementa con otros
servicios como alimentacin, bar, piscina, salones de reunin, servicio
telefnico, servicio de Internet etc.
Entre sus caractersticas, est la de ser generador de Ingresos (venta de
habitaciones); Costos de la Prestacin del Servicio (amenities); Gastos
(mantenimiento de habitaciones, lavandera de huspedes etc.).
Importante aclarar que el Departamento de Alojamiento, cuenta con
reas de apoyo funcional como Ama de Llaves, Recepcin, Reservas,
Botones, Conserjera etc.
Ventas.- Concentra la captacin derivada al conceder el derecho de
utilizar una habitacin y sus activos.
Nmina.- Conforma los sueldos, el pago de salarios, aportes patronales,
prestaciones sociales y beneficios al personal como capacitacin,
uniformes, (comida empleado) cargados a este departamento.
Otros gastos.- Se incluyen los gastos asociados a la utilizacin de
lencera y uniformes, lavandera, suministros de operacin (huspedes,
aseo, papelera e impresos), contrato de limpieza, comisin a agencias
de viajes por venta de habitaciones, gastos de reservaciones y
decoracin.
Departamento de Alimentos y Bebidas:
Ventas.- Conforma el intercambio generado al disponer de productos
terminados
como
resultado
de
un
proceso
de
produccin
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(clientes,
aseo,
papelera,
impresos)
msica
de
entretenimiento.
Otros ingresos.- Captaciones asociadas al alquiler de salones,
derechos
de
espectculo,
descorche,
venta
de
desperdicios,
de
lavado,
se
registra
como
costo
de
venta
como
base
el
nmero
de
libras
lavadas
de
cada
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Departamento de Telfonos:
Ventas.- Registro de captaciones derivadas de la prestacin del servicio
de telfono a huspedes ya sea por concepto de llamadas locales, larga
distancia, tlex o telefax, Internet.
Costo de ventas.- Es lo facturado por la compaa de telfonos
correspondientes a llamadas de los huspedes, si el calculo es posible
de acuerdo a la tecnologa utilizada en el sistema telefnico que facilite
tal identificacin, de lo contrario, se registra el total facturado incluyendo
lo causado por llamadas administrativas.
Otros gastos.- Corresponde a los uniformes y suministro de operacin
asignados a este departamento.
Departamentos Menores: Se rene en este concepto el conjunto de
actividades comerciales y prestacin de servicios en que son
susceptibles de medir costo de venta, nmina y otros gastos y algunos
de estos elementos. Tales actividades son en general droguera, stand
de revistas, sala de belleza, sauna, baos turcos, piscina, parqueadero,
etc."
Otros Ingresos: Se caracterizan por ser captaciones que no generan
causaciones en costos o gastos, tales como arriendo de locales,
descuentos ganados por pronto pago a proveedores,
aprovechamiento de inversiones a corto plazo, comisiones, etc.
Departamentos de Apoyo: Corresponden a las reas de apoyo, que
tambin se denominan no operados, a saber:
* Administracin
* Publicidad y promocin
* Mantenimiento
* Sistemas
* Recursos Humanos
* Transporte
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* Seguridad
* Agua-Luz-Fuerza
Al igual que en los departamentos operados, se conserva para los
departamentos de apoyo, una estructura similar en el manejo de los
gastos, los ms comunes son: administracin, publicidad y promocin,
mantenimiento
agua-luz-fuerza.
Es
decir
para
todos
estos
Conforma
el
pago
de
salarios,
aportes
patronales,
Conforma
el
pago
de
salarios,
aportes
patronales,
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Nmina.-
Conforma
el
pago
de
salarios,
aportes
patronales,
herramientas,
pintura
lubricacin,
contratos
de
mantenimiento
Agua - Luz Fuerza: Se involucran en este concepto el registro de
agua y alcantarillado, energa y A.C.P.M. para caldera u otro tipo de
combustible para la generacin de energa.
Cargos Fijos o Gastos a la Propiedad e Impuestos
Bajo este concepto se agrupan rubros de gastos como: Arriendos,
gastos financieros, seguros a la propiedad, depreciaciones, amortizacin
diferidos, impuesto predial, Impuesto de industria y Comercio.
Resultados
Al aplicar la estructura descrita se obtienen los siguientes resultados
bsicos para ejercer el control de una operacin hotelera.
Utilidad Bruta.- Se aplica a departamentos operados, resulta de deducir
de la venta del departamento, el costo de la venta, la nmina y los otros
gastos del respectivo departamento.
Utilidad Departamental.- Resulta al sumar la utilidad de los
departamentos operados.
Utilidad antes de Cargos Fijos (U.A.C.F).- Al deducir los gastos no
distribuidos de la utilidad departamental se obtiene la utilidad antes de
cargos fijos o utilidad bruta de operaciones
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Operacin de Habitaciones
Gerente de habitaciones
Jefe de Recepcin
Jefe de Reservas
Jefe de Cajeros
Auditor Nocturno
Cajeros de Recepcin
Porteros
Camareras
Aseadores
Lencera
Operacin de Alimentos y Bebidas
Gerente de Alimentos y Bebidas
Contralor de Alimentos y Bebidas
Chef Ejecutivo
Jefe de Cocina
Jefe de Stewards
Jefe de Banquetes
Asistente de Cocina
Capitn de Restaurante
Capitn de Banquetes
Capitn de Bares.
Cajeros Departamentales
Stewards
Sistema de Registro Contable Para Hoteles: El sistema de registro
contable esta soportado en los diferentes documentos internos y
externos que evidencian cada una de las operaciones realizadas por el
hotel. El sistema una vez clasificada y procesada la informacin debe
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1.3.1.
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alojamiento turstico.
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M
Media Pensin: (Pam) Tipo de servicio hotelero que comprende el
alojamiento, el desayuno y una comida (almuerzo cena). Tambin
se denomina Plan American Modificado.
Maitre: Funcionario que coordina la prestacin de los servicios en el
Restaurante; tiene un perfil de gran carisma, es un relacionista
pblico.
N
No Show: Accin de no presentarse a un servicio previamente
contratado, lo que genera la perdida y cobro del mismo. En hotelera
hizo carrera la costumbre mercantil de cobrar al responsable del No
Show, la primera noche de habitacin ms los impuestos generados
por dicho cobro
P
Plan Americano: Tarifa que incluye comidas (desayuno, almuerzo
y/o cena), adems de la habitacin.
Paquete turstico: Conjunto de servicios que incluyen el alojamiento
y una combinacin de otros elementos, tales como traslados,
comidas, excursiones locales, etc. Puede o no incluir el transporte de
aproximacin y se vende a un precio global, y en un solo acto de
compra.
Conjunto de servicios tursticos que se venden al viajero por medio
de las agencias de viaje o de lneas reas. Por lo general, el paquete
turstico comprende: transporte, alojamiento, alimentacin, recreacin
y excursiones.
Parques Temticos: Parques ubicados en parajes naturales o en
ciudades dedicados a la exposicin y al estudio de un determinado
tema concreto: zooparque dedicado a fsiles de dinosaurios, parque
de recreaciones, entre otros.
Pax: Abreviatura empleada para referirse al pasajero. Por extensin
Cliente - husped.
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T
Todo Incluido: Forma de facturacin hotelera en la que el
establecimiento incluye dentro del precio acordado al alojamiento,
una serie de servicios y consumos, generalmente tiquetes areos o
terrestres, de Alimentos y bebidas, recreacin, paseo en chiva y
otros.
Tarifa de Grupo: Una tarifa para varias personas con las mismas
fechas, destinos e itinerarios.
Tarifa: Precio que se paga por un servicio. Para el caso de los
servicios tursticos en particular los hoteles, se indican: Tarifa plena,
media tarifa, tarifa de cortesa y tarifa confidencial.
Temporada Baja: Perodo de tiempo cuando las tarifas y los
pasajeros disminuyen.
Temporada Alta: Temporada cuando el trfico de turistas es alto y
muy activo.
Tour Conductor: Profesional encargado de conducir un grupo de
turistas durante su itinerario.
Transfer: Actividad consistente en transportar al cliente desde un
punto al otro a travs de un medio de trasporte garantizado.
Actividad consistente en transportar al cliente desde un medio de
transporte a otro, o desde el hotel a un medio de transporte o
viceversa
Turismo Egresivo o Emisivo: Se refiere a los viajeros que
temporalmente y por diferentes motivos, se desplazan fuera del pas
de domicilio habitual a otros destinos.
Turismo Segn el Origen: Se refiere a la utilizacin de los atractivos
recursos tursticos del destino tales como: playas, parques
nacionales, museos etc., teniendo en cuenta la estructura turstica
del pas.
Turistas: Toda persona que se desplaza hacia un lugar fuera de su
residencia habitual y permanece en l por lo menos 24 horas o ms.
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