UNIVERSIDAD POLITECNICA DE QUINTANA ROO

ASIGNATURA: PRESUPUESTOS
PROF: MDF. Nelson Tamay Sanchez

INGENIERIA FINANCIERA

INTEGRACION DEL CONTROL

PRESUPUESTAL

EJERCICIO PRACTICO

PROF: NELSON TAMAY SANCHEZ

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ASIGNATURA: PRESUPUESTOS
PROF: MDF. Nelson Tamay Sanchez
CASO PRCTICO DE INTEGRACIN PRESUPUESTAL
(Mediante ndices Cruzados)
NDICE
Datos
Posicion Financiera (Proyectada)
Hoja de Costos Integral Conjunto predeterminado por Unidad
Mercurio
Gminis
Apolo
PRESUPUESTO GLOBAL DE VENTAS
PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS
PRESUPUESTO GLOBAL DE IVA CAUSADO
PRESUPUESTO SUMARIO DE IVA CAUSADO
PRESUPUESTO GLOBAL DE PRODUCCIN
PRESUPUESTO ANALTICO DE PRODUCCIN:

Mercurio
Gminis
Apolo
PRESUPUESTO GLOBAL DE CONSUMO DE MATERIAL DIRECTO
PRESUPUESTO ANALTICO DE CONSUMO DE MATERIAL DIRECTO:

Mercurio
Gminis
Apolo
PRESUPUESTO GLOBAL DE COMPRAS DE
MATERIAL DIRECTO
PRESUPUESTO SUMARIO DE COMPRAS DE MATERIAL DIRECTO
PRESUPUESTO ANALTICO DE COMPRAS DE MATERIAL DIRECTO:

Material 1
Material 2
Material 3
Material 4
Material 5
Material 6
Material 7
Material 8
Material 9
PRESUPUESTO SUMARIO DE IVA ACREDITARLE DERIVADO DE COMPRAS DE
DIRECTO
PRESUPUESTO GLOBAL DE COSTO DE TRANSFORMACIN
PRESUPUESTO SUMARIO DE COSTO DE TRANSFORMACIN
PRESUPUESTO ANALTICO DE COSTO DE TRANSFORMACIN:

MATERIAL

Mercurio
Gminis
Apolo

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PRESUPUESTO DE IVA ACREDITABLE DERIVADO DEL COSTO DE TRANSFORMACIN
PRESUPUESTO SUMARIO DE COSTO DE DISTRIBUCIN
PRESUPUESTO ANALTICO DE COSTO DE DISTRIBUCIN:

Mercurio
Gminis
Apolo
PRESUPUESTO DE IVA ACREDITARLE DERIVADO DEL COSTO DE DISTRIBUCIN
PRESUPUESTO SUMARIO DEL COSTO ADMINISTRATIVO
PRESUPUESTO ANALTICO DEL COSTO ADMINISTRATIVO:

Mercurio
Gminis
Apolo
PRESUPUESTO DE IVA ACREDITABLE DERIVADO DEL COSTO ADMINISTRATIVO
COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO DE PRODUCCIN DE LO VENDIDO, PRESUPUESTO
RESULTADOS PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO GLOBAL DE CAJA Y BANCOS
PRESUPUESTO SUMARIO DE CAJA Y BANCOS
PRESUPUESTO DE COBRANZA
PRESUPUESTO GENERAL DE PAGOS
PRESUPUESTO DE PAGO POR COMPRAS
PAGOS PROVISIONALES (ISR) PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE PAGOS DE IVA A CARGO
POSICIN FINANCIERA PRESUPUESTA
INTEGRACIN DE SALDOS DE LA POSICIN FINANCIERA PRESUPUESTA
ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS, PRESUPUESTO
POSICIN FINANCIERA COMPARATIVA, PRESUPUESTA
PUNTO DE EQUILIBRIO SUMARIO, PRESUPUESTO
PUNTO DE EQUILIBRIO ANALTICO, PRESUPUESTO:

Mercurio
Gminis
Apolo

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PRESUPUESTOS DE INGRESOS
El computo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantacin de todo
programa presupuestal, en los organismos privados, ya que este rengln es el que
proporciona los medios para poder llevar a cabo, las operaciones de la negociacin.
El Presupuesto de Ingresos est formado por los siguientes presupuestos:
Presupuesto de Ventas.
Presupuesto de Otros Ingresos.
Por cada artculo, o cada lnea, debe hacerse un trabajo de presupuesto .

PRESUPUESTO DE VENTAS
Anteriormente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad y a la viveza
de los vendedores; pero en la actualidad, con motivo de tcnicas cientficas aplicadas en
la administracin, como lo es en este caso la enorme gama integral de la mercadotecnia;
ha desaparecido ese aspecto aleatorio, para dar lugar a especulaciones con mayor o
menor precisin en los resultados; tan es as, que para poder determinar el Presupuesto
de Ventas, se han encontrado en nuestros das, procedimientos diversos que sirven para
prever casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia lograda a travs
de los aos, por la aplicacin de tcnicas de administracin cientfica, y por las
situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminacin de las mismas,
como puede ser el "Lote Econmico"; todos ellos son factores de diversos caracteres
que marcan los procedimientos para el logro del Presupuesto de Ventas; dichos factores
son:
Especficos de Ventas,
De Fuerzas Econmicas Generales, y
De Influencias Administrativas.

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A).- Factores Especficos
Se clasifican a su vez en:
a).- De Ajuste. Se refieren a aquellos factores por causas fortuitas o de fuerza mayor,
accidentales, no consuetudinarios, que influyen en la predeterminacin de la venta.
stos pueden ser:
De Efecto Perjudicial.
De Efecto Saludable.
Los primeros son aquellos que afectaron en decremento las ventas del perodo anterior,
y que obviamente debern de tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos del
ejercicio siguiente. Como ejemplo de estos factores, se pueden citar los siguientes:
una huelga, un incendio, un paro, una inundacin, un rayo;etc.
Como lo anterior sucedi circunstancialmente, resulta conveniente apreciar qu
acontecera si no se hubiera presentado.
Los segundos son aquellos que afectaron en beneficio a las ventas del perodo anterior,
y que posiblemente no vuelvan a ocurrir, como ejemplos se pueden citar los siguientes:
productos que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situacin o
relaciones polticas, etctera.

b).- De Cambio. Se refieren a aquellas modificaciones que van a efectuarse, y que desde
luego influirn en las ventas, tales como:

Reemplazo de material, de productos, de presentacin, rediseos, etctera.

Mudar de produccin, adaptaciones de programas de produccin, mejorando las
instalaciones de la empresa, etctera.
Alternar mercados, teniendo stos como finalidad el estudio de la variacin
moda, de la actividad econmica, el desplazamiento de industrias, etctera.
Variacin de los mtodos de venta, se logra, mejorando los precios, los
servicios, la publicidad, o aplicando mejores sistemas de distribucin en los
renglones referentes a las comisiones y las compensaciones.

c).- Corrientes de Crecimiento. Estos factores se refieren a la superacin en las ventas

tomando en cuenta el desarrollo o la expansin efectuados por la propia industria,
como lo es en forma importante tambin, el crdito mercantil, independientemente de

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otras ramas productivas con las que lgicamente se tendr igualmente un incremento
en las ventas.

B).- Fuerzas Econmicas Generales

Representan una serie de factores externos que influyen en las ventas; estos factores
son, el estado de situaciones, y no algo preciso, de los cuales se habla en trminos
cualitativos surgiendo el problema cuando se hace referencia a trminos cuantitativos
en relacin a estas.
Para determinar este factor, se deben obtener daros proporcionados por instituciones de
crdito, dependencias gubernamentales y organismos particulares, que preparan ndices
de las fuerzas econmicas generales, aportando datos tales como: precios, produccin,
ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la banca y el
crdito, ingreso y produccin nacional, ingreso per cpita, por ocupacin, por clase, por
zona, etctera.
Con base en los datos anteriores, es posible conocer la tendencia en el ciclo econmico
el movimiento que puede darse a la empresa, as como polticas a seguir para su
desarrollo.
C).- Influencias Administrativas
A diferencia del anterior, el presente factor es de carcter interno de la Entidad
Econmica; refirindose a las decisiones que deben tomar los dirigentes de dicha
Entidad, despus de considerarlos factores especficos de ventas y las fuerzas
econmicas generales, y que desde luego repercuten en forma directa en el presupuesto
de ventas por formular. Las decisiones de referencia, estn a cargo de los directores,
pudiendo optar el empresario por: cambiar la naturaleza o tipo del producto, estudiar
nueva poltica de mercados, aplicar otra poltica de publicidad, variar la poltica de
produccin, de precios, etc.
D).-Presupuesto de Ventas en unidades y Valores
Generalmente el Presupuesto de Ventas es el eje de los dems presupuestos, por lo que
debe primeramente, cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o lnea de
artculos, y una vez afinado o depurado, entonces se procede a su valuacin, de acuerdo
con los precios del mercado, regidos por la oferta y la demanda, o cuando no sea as, por
el precio de venta unitario determinado, con lo cual se tiene el monto de ventas en
valores monetarios.

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E).- Frmula

PV= [ ( V F ) E ] A
PV = Presupuesto de Ventas.
V = Ventas del Ao Anterior.
F
= Factores Especficos de Ventas.
a = Factores de Ajuste.
b = Factores de Cambio.
c = Factores Corrientes de Crecimiento.
E = Fuerzas Econmicas Generales (% estimado de realizacin, previsto por
economistas).
A
= Influencia Administrativa (% estimado de realizacin por la
administracin de la empresa).

Factores especificos de ventas

A) FACTORES DE AJUSTE

a) Factores de ajuste perjudicial (huelga,

incendio etc.) influyen negativamente en las
ventas.

Son acontecimientos
accidentales no recurrentes

b) Factores de ajuste saludable (Contratos

especiales, relaciones politicas etrc.) influyen
positivamente en las ventas

B) FACTORES DE CAMBIO
Ofrecen un medio para
estimar las ventas si se
estudiaron sus posibilidades

a) cambio de producto, material, redise;o etc.)

b) cambio de produccion, instalaciones etc
c) cambio de mercados, de moda etc.
d) cambio en los metodos de venta, publicidad y
propaganda, comisiones y compensaciones etc.

C) FACTORES CORRIENTES
DE CRECIMIENTO

a) superacion en las ventas

Fuerzas
economicas
generales

b) desarrollo o expansion
c) credito mercantil etc.

Factores de Influencias
Administrativas

Factores del presupuesto de ventas

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Son factores externos que

tambien influyen en el
momento de cuantificar las
ventas

precios, produccion, ocupacion, poder adquisitivo

de la moneda,finanzas, informes sobre la banca
y credito ingreso y produccion nacional, ingreso
per capita, por ocupacion, por clase, por zona,
etc.

Estos factores son de caracter

interno, se refieren a las
decisiones que toman los
directivos y que influyen en el
estudio del presupuesto de
ventas

Se toma la decision despues de conocer los

factores especificos de ventas y las fuerzas
economicas generales. Cambio de naturaleza o
tipo de producto, estudio de nueva politica de
mercados, aplicacion de nueva politica de
publicidad, variacion en la politica de produccion,
de precios etc.

Nota: Se hace el estudio por cada tipo de unidades, o lineas, y despues se realiza la globalizacion.

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PV = [ ( V F ) E ] A
Ejemplo (por cada producto)
V =
F =
a=
b=
c=
E =
A =

Ventas del Ao Anterior =

Factores Especficos de Ventas:
De Ajuste. Bajarn las ventas
De Cambio. Aumentarn las ventas
Corrientes de Crecimiento
Fuerzas econmicas generales
Influencia administrativa

$ 5'000,000.00
-800,000.00
500,000.00
600,000.00
-5%
10%

Sustituyendo en la frmula:
PV = [(5'000,000.00 + 300,000.00) 0.95] 1.10
PV = (5'300,000.00 x 0.95) 1.10
PV = 5'035,000.00 x 1.10
Pv = 5'538,500.00

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CALCULO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR

5,000,000.00

$
$
$
$

(800,000.00)
500,000.00
600,000.00
300,000.00

5,300,000.00

FACTORES ESPECFICOS DE VENTAS:

a)
b)
c)

De Ajuste. Bajarn las ventas

De Cambio. Aumentarn las ventas
Corrientes de Crecimiento
SUMA

PRESUPUESTO CON FACTORES ESPECFICOS DE VENTAS

-5%

FACTORES ECONMICOS:
Considera el economista que las ventas disminuirn un 5%
PRESUPUESTO HASTA FACTORES ECONMICOS GENERALES

FACTORES POR INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

-265,000.00
5,035,000.00
503,500.00
10%

Se estima un aumento de
IMPORTE DE VENTAS DEL NUEVO EJERCICIO

5,538,500.00

10

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OTRO EJERCICIO
Ventas del Ao Anterior

$ 9'000,000.00 = V

Factor de Ajuste Saludable

600,000.00 = a

Factor de Cambio

250,000.00 = b

10% = c

8% = E

Factores de Crecimiento

Fuerzas Econmicas Generales

Influencia Administrativa

nada = A

PV = [ ( V F ) E ] A
CALCULO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR

$ 9,000,000.00

FACTORES ESPECFICOS DE VENTAS:

a)
b)
c)

De Ajuste. aumentaran las ventas

De Cambio. disminuiran las ventas
Corrientes de Crecimiento
SUMA

PRESUPUESTO CON FACTORES ESPECFICOS DE VENTAS

$ 600,000.00
$ (250,000.00)
$ 900,000.00
$1,250,000.00
$ 10,250,000.00
8%

FACTORES ECONMICOS:
Considera el economista que las ventas aumentaran 8%
PRESUPUESTO HASTA FACTORES ECONMICOS GENERALES

820,000.00
11,070,000.00
0.00

FACTORES POR INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

0%

Se estima un aumento de
IMPORTE DE VENTAS DEL NUEVO EJERCICIO

11,070,000.00

11

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Tomando como base $ 11'070,000.00, que es el resultado del ejercicio anterior (de un
producto) y repartindolo arbitrariamente en meses: el 60% de enero a junio, y del mes
de julio a diciembre el 40%, tenemos.
MES

VENTAS ANUALES PRESUPUESTADAS

VENTAS MENSUALES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

7
6
9
15
10
13
11
9
5
8
3
4
100

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00
11,070,000.00

774,900.00
664,200.00
996,300.00
1,660,500.00
1,107,000.00
1,439,100.00
1,217,700.00
996,300.00
553,500.00
885,600.00
332,100.00
442,800.00
11,070,000.00

Distribuimos por zonas:

Zona Norte

35%

Zona Centro

45%

Zona Sur

20%

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Y representando los datos anteriores en una grfica de ejes cartesianos, se obtiene el

Cuadro

Despus de la obtencin del Presupuesto de Ventas, se puede dividir en meses, por

zonas de venta o por lnea de productos, tomando para ello la acumulacin de los datos
estadsticos hasta el final del ejercicio. Adems, es posible tambin formular una grfica
con los datos presupuestados por meses, en la que se pasarn los datos reales de ventas,
para obtener as una comparacin objetiva, grfica, entre lo estimado y lo realizado,
siendo posible investigar las causas de los alejamientos, a efecto de corregir y tratar de
cumplir en su totalidad, con la cifra de ventas presupuestada.
Es conveniente precisar que el Presupuesto de Ventas es por lo general, la base de los
dems presupuestos, pero tambin l se auxilia de otros.
En el caso en que lo que se elabora no abastezca el mercado, el presupuesto base es el
de produccin, ajustado por el financiero, esto acontece cuando no se tiene suficiente
capacidad productiva para cubrir el mercado.

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PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS

Se refiere a ingresos propios y ajenos, que no son los normales, no consuetudinarios, o
sea los accesorios que tiene una entidad, como:
a).- Prstamos y operaciones financieras, en los que se integran aspectos bancarios,
refaccionarios, de habilitacin y avo, emisin de obligaciones, hipotecarios,
etctera.
b).- Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etctera.
Es comn que se encuentre dentro de este presupuesto , lo referente a otras ventas, que
por cierto tienen las mismas caractersticas de no ser bsicas propias, normales y
caractersticas, entre estas se encuentran las ventas de inversiones a mas de un ao, de
desperdicios, de desechos, etc.

CRDITO DE HABILITACIN O AVO.

Es la apertura de crdito en la que el importe del mismo tiene que invertirse en la
adquisicin de materias primas y materiales, jornales, salarios y gastos directos de
explotacin de la empresa, quedando garantizado el crdito con las materias primas y
materiales adquiridos y con los frutos y productos. alude al destino del crdito, aunque
sean futuros o pendientes(garanta).
Existen dos tipos de crdito de avo, que son el agrcola e industrial.
En el avo agrcola, el aviado invierte en semillas, fumigantes, etctera.
En el avo industrial, el aviado destina el crdito a las materias primas o insumos que
sean necesarios para la produccin de los productos que fabrica.

CRDITO REFACCIONARIO.
Es la apertura de crdito con destino a la adquisicin de maquinaria de inmuebles o a la
realizacin de obras necesarias para la produccin de la empresa con garanta sobre los
inmuebles adquiridos y los bienes que formen parte de sta. Este crdito est dirigido a
la adquisicin de bienes de activo fijo o bienes de capital, lo que distingue del crdito de
avo porque aqu hay ms permanencia en los bienes.

14

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DATOS
La Ca. Industria Politecnica, S.A. de C.V., fabrica tres tipos de artculos y se dispone a
elaborar su presupuesto para el prximo ejercicio, tomando como base las estadsticas,
el conocimiento de la Empresa, sus polticas, sus proyecciones, y los estudios de
periodos anteriores:
Las ventas del ao pasado fueron: MERCURIO 4,150 Uds., GMINIS 1,940 Uds.,
III
y APOLO 2,300 Us.
Los inventarios iniciales, se muestran mas adelante
Como resultado, se obtienen los siguientes pronsticos:
Los volmenes de ventas ascendern a 4,900, 2,465, y 2,920 unidades, correspondientes
a los productos MERCURIO, GMINIS y APOLO. Para efectos del Presupuesto, se deben
tomar en consideracin los conceptos que afectaron la produccin en el ejercicio pasado
en el que por problemas en el mantenimiento de la maquinaria, se dejaron de producir
650 unidades, mismas que estudiadas analticamente correspondieron: 300 unidades a
Mercurio, 150 unidades a Gminis, y 200 unidades a Apolo, esperando en el presente
ejercicio no tener el problema anterior, adems por lo que respecta a Gminis, se
proyecta un aumento adicional de 50 unidades por cambio de troqueles.
De acuerdo con datos estadsticos, se observa un aumento en las ventas de 20, 30, y 15
unidades respectivamente, a cada uno de los tres productos. Estudios realizados sobre la
situacin econmica del Pas, por tcnicos y profesionales especializados en la materia,
determinan que la Empresa alcanzar sobre los datos anteriores un aumento de 3% de
realizacin general, equivalente a 134, 65, y 75 unidades, en el mismo orden de los
productos enunciados.
La Direccin de la Entidad, de acuerdo con los factores administrativos que
intervienen en la distribucin, estima un aumento de ventas en los siguientes
porcentajes: Mercurio 6.42%, Gminis 10.29% y Apolo 12.74%.

15

II

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PRODUCTO
Mercurio

390

Geminis

205

Apolo

320

UDS

1500
V-2
1/9 a
9/9

PRODUCTO

COSTO UNITARIO DE
PRODUCCION

UDS

1000

III

TOTAL

840.00

327,600.00

2,065.00

423,325.00

1,450.00

464,000.00

PRODUCTOS TERMINADOS

$ 1,214,925.00

COSTO UNITARIO

TOTAL

60.00

90,000.00

90.00

90,000.00

300

20.00

6,000.00

900

80.00

72,000.00

1100

90.00

99,000.00

700

120.00

84,000.00

550

70.00

38,500.00

800

30.00

24,000.00

800

54.00

43,200.00

546,700.00

MATERIALES DIRECTOS

PFP

16

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Los inventaras finales deseables, acordados por el Gerente de Ventas y por el Jefe de
Produccion fueron en unidades:
MERCURIO

MES

UNIDADES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

160.00
150.00
150.00
155.00
175.00
180.00
190.00
175.00
185.00
170.00
190.00
250.00
2,130.00

GEMINIS

MES

UNIDADES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

140.00
130.00
135.00
150.00
190.00
180.00
190.00
180.00
180.00
195.00
180.00
150.00
2,000.00

17

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APOLO

MES

UNIDADES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

190.00
190.00
190.00
205.00
210.00
210.00
215.00
220.00
220.00
230.00
300.00
200.00
2,580.00

18

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MATERIALES DIRECTOS:

MATERIALES DIRECTOS

MES

ENERO

2,900.00

2,800.00

FEBRERO

3,000.00

MARZO

700.00

1,350.00

1,700.00

1,020.00

1,250.00

2,100.00

2,100.00

2,800.00

720.00

1,400.00

1,750.00

1,050.00

1,250.00

2,100.00

2,150.00

3,100.00

3,000.00

750.00

1,500.00

1,900.00

1,140.00

1,300.00

2,300.00

2,300.00

ABRIL

3,500.00

3,300.00

800.00

1,800.00

2,300.00

1,400.00

1,300.00

2,300.00

2,300.00

MAYO

3,300.00

3,200.00

800.00

1,500.00

1,900.00

1,170.00

1,450.00

2,400.00

2,400.00

JUNIO

3,500.00

3,400.00

850.00

1,800.00

2,200.00

1,350.00

1,470.00

2,400.00

2,450.00

JULIO

3,400.00

3,200.00

820.00

1,600.00

2,100.00

1,260.00

1,500.00

2,500.00

2,500.00

AGOSTO

3,600.00

3,500.00

850.00

1,600.00

2,100.00

1,260.00

1,470.00

2,400.00

2,450.00

SEPTIEMBRE 3,500.00 3,200.00 800.00

1,700.00

2,200.00

1,320.00

1,560.00

2,600.00

2,600.00

OCTUBRE

1,720.00

2,100.00

1,250.00

2,100.00

3,500.00

3,500.00

NOVIEMBRE 4,100.00 4,400.00 1,100.00 2,000.00 2,500.00

1,500.00

1,350.00

2,100.00

2,100.00

DICIEMBRE

900.00

700.00

1,000.00

1,100.00

4,100.00

2,100.00

3,600.00

2,200.00

900.00

600.00

1,200.00

1,500.00

19

UNIVERSIDAD POLITECNICA DE QUINTANA ROO

ASIGNATURA: PRESUPUESTOS
PROF: MDF. Nelson Tamay Sanchez
Los precios de venta unitarios, se sostendrn en $ 2,000.00 para Mercurio, $ 5,000.00
para Gminis, y $ 3,000.00 para Apolo, en relacin a las mismas polticas de crdito
establecidas: 30 das fecha de entrega.

II II-1

En cuanto a la poltica de compras, tambin se seguir la costumbre de cubrirlas a 30

das, despus de su fecha de recepcin, o factura a revisin.

No se incrementa la amortizacin de las instalaciones, por estar en proceso de

colocacin.
No se prev adquirir modificacin alguna a los gastos fijos, ni en las inversiones
permanentes para el perodo presupuestado.
XII-1
Se proyecta adquirir una pliza de seguros, al final del perodo presupuestal, por $
60,000.00 (SESENTA MIL PESOS 00/100 M.N.) a crdito.

Se tiene la posicin financiera presupuestada (balance) que sirve de punto de partida

para la formulacin de los presupuestos, asi como las hojas de costos para el periodo.
Dicha posicin financiera presupuestada ser ajustada cuando se tenga la Real o la
dictaminada

Se presentan inmediatamente despus, los presupuestos parciales respectivos

20

I-1 a 3