MARIANA BEATRIZ GARCA MEJA

CONTABILIDAD
GENERAL
Investigacin

Libros Auxiliares
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica ydetallada los
valores y la informacin registrada en libros principales. Existela obligacin de
llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocerlas transacciones
individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente econmico,
de acuerdo con su tamao y eltrabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el
completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad.
Las partes que integran el libro auxiliar son:
Fecha de la transaccin: en esta columna se anota la fecha en que ocurre la
transaccin.
Detalle: en esta columna se anota una descripcin breve del hecho econmico, la
cual es la misma del comprobante de contabilidad.
CD: en esta columna se anota el nmero de comprobante de contabilidad o
comprobante de diario de donde se toman los datos.
Imputaciones dbito o crdito: en estas columnas se registran los valores dbito
o crdito segn el caso tomados de la columna de parciales del comprobante de
contabilidad o de diario.
Saldo: esta columna muestra el resultado de sumar o restar del saldo anterior
segn sea el caso, el valor dbito o crdito imputado en las columnas anteriores.
Funcin de Libros Auxiliares:
Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros principales.Su estructura
es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems pueden
recogerse en cualquier soporte informtico. Es una obligacin por parte de los entes
econmicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de
mercancas, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho
libro debe contener la informacin por unidades o grupos homogneos, reuniendo por
lo menos los siguientes datos: identificacin por clase y denominacin de los artculos,
fecha de la operacin que se registre, nmero de comprobante que respalda la operacin
asentada, nmero de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas,
retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total
de lo comprado, vendido,consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por
faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin del inventario fsico con unidades
registradas en las tarjetas de control.

Tambin en ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
aspectos ms importantes son: registro de las operaciones cronolgicamente; detalles de
las actividades realizadas; registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los
libros auxiliares permiten dividir eltrabajo contable en funcin a las necesidades de
registro y control. Estos libros, entre otros son:

Libro de almacn
Libro de compra-venta
Libro de bancos
Libro de caja chica
Libro de gastos generales
Libros copiadores de cartas
Libro de cuentas corrientes

Libro de Cuentas Corrientes (Clientes)

Las cuentas corrientes de los clientes son las que llevan el control de las deudas que el
individuo tiene con la empresa. Sirven para poner en la base de datos de la empresa las
principales caractersticas de los clientes, estos pueden incluir nombre, direccin,
telfono, as como principales requerimientos y frecuentes pedidos que realizan.

Libro de Cuentas Corrientes (Proveedores)

Las cuentas corrientes de proveedores son cuando x o y empresa compra
mercaderas al crdito a su proveedor. Sirven para documentar los datos principales
proveedores de la empresa para su rpido contacto, as como los valores y cantidades de
los pedidos que la empresa suele realizar.

Libro Caja
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. El libro caja se opera
generalmente a doble folio, pero tambin se puede llevar en un solo folio, utilizando
tres columnas.
Cuando el libro caja se lleva a doble folio, el folio de la izquierda se denomina debe y
el folio de la derecha se denomina haber.

En el debe se registran los ingresos (entradas de dinero) que por cualquier motivo
recibe la empresa, por pagos que le hagan en efectivo contante y sonante y con cheques.
En el haber se registran los egresos (salidas de dinero) que por cualquier motivo tenga
que hacer la empresa, por pagos slo en efectivo constante y sonante.
La estructura del libro caja es la siguiente:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse
de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s)
operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro
vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son)
el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,
tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
o Saldo deudor, de ser el caso.
o Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.

Libro Bancos
Un libro de bancos, es donde se recogen los movimientos bancarios que se producen de
una empresa por orden y en conciliacin con los movientes bancarios que te da tu
banco.
La mejor forma de contabilizarlos es por el mismo orden que los extractos del banco
para que a la hora de la conciliacin te sea ms rpido efectuarla.
La mejor forma de archivarlo es archivar los extractos con los movimientos en una
carpeta y abrir una carpeta por cada banco y ordenarlos por nmero de documento, es
decir cuando contabilices le vas dando por orden un nmero y lo archivas por ese
numero
La estructura del libro bancos es la siguiente:
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera.

 Cdigo de la cuenta corriente.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna,
en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario
utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al
inciso (iv).
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o
nmero de control interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el
origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose
de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales

Libro Almacn
En este libro se registran las entradas y salidas de materias primas, el departamento de
logstica se encarga de manejarlo puesto que estas son existencias, la empresa decide el
formato que llevar este registro y de qu forma evaluaran los costos de estos.
El control de este libro tambin se puede llevarse en tarjetas con el mismo rayado del
libro, utilizando una tarjeta para cada clase de artculo, y tambin puede llevarse en la
computadora, lo cual permite ms rapidez y exactitud.
Algunos empresarios solicitan que adems del nmero de unidades, tambin se registre
costo de cada unidad, lo cual implica el uso de ms columnas, ms trabajo y mayor el
riesgo de equivocarse.
En este libro lo ms importante es conocer el nmero de unidades que entran, el nmero
de unidades que salen y existencia.

Planilla Semanal con Salario Fijo Diario

El pago por semana generalmente lo hacen las constructoras que les pagan a sus
albailes y ayudantes cada sbado, y algunas fbricas.
Es fijo cuando se le paga al trabajador una cantidad fija sin importar si trabaja o no.

Planilla Semanal con Salario Segn Produccin (a Destajo)

El pago por semana generalmente lo hacen las constructoras que les pagan a sus
albailes y ayudantes cada sbado, y algunas fbricas.
El pago es a destajo cuando se le paga al trabajador segn trabajo o segn las unidades
que haya fabricado.

Planilla Mensual
Se designa con el trmino de Planilla mensual a aquel formulario o impreso que cuenta
con espacios en blanco destinados a ser completados conforme por cualquier individuo,
generalmente, se pide que a los mencionados espacios en blanco se los llene con los
datos personales de filiacin, de domicilio, actividad, estudios realizados, u otros datos
requeridos por quien emite la planilla, como ser la administracin pblica en algunas de
sus tantas dependencias y oficinas en las cuales la gente realiza trmites que requieren
de un tipo de informacin especfica y organizada para luego poder ser resueltos
satisfactoriamente.
Empleados mensuales
Son aquellos que se dedican a realizar las labores que no se relacionan directamente con
el producto terminado, se dice que sus labores no agregan valor al producto. Algunos
ejemplos de estos son los gerentes, secretarias, conserjes, manipuladores de material y
supervisores de calidad.
En esta planilla se encuentra la siguiente informacin:
1) SUELDO BASE: Se refiere al salario de los empleados mensuales
2) Horas extras: Las horas extras son pagadas cuando una persona ha laborado
ms horas que las establecidas en su jornada normal de trabajo. En este caso,
el pago por horas extras se determina multiplicando la tarifa de horas extras
por las horas adicionales trabajadas. La tarifa por horas extras se obtiene
multiplicando la tarifa de hora normal por 1.5, este nmero significa que por
cada hora extra trabajada se paga tiempo y medio. sta tarifa se calcula de
la siguiente forma:
Tarifa por hora extra = Tarifa por hora normal * 1.5

3) Horas normales: Se utiliza solamente para los empleados por hora. Para
calcular el salario, cada hora trabajada se paga por medio de una tarifa que es
establecida por la empresa.
a. En la columna llamada tarifa se anota la tarifa pagada cuando se
trabaja dentro de la jornada normal.
b. En la columna llamada # horas se anotan la cantidad de horas
normales trabajadas por el empleado.
c. En la columna de total, el resultado de multiplicar las dos columnas
anteriores.
Para calcularlo se tiene la siguiente frmula:
Total horas normales = Tarifa por hora normal * # horas normales
trabajadas
4) Comisiones: Si la Mini-compaa lo decide puede pagar comisiones, esto se
refiere a una suma de dinero que se otorga al mini-empresario que realiz
ms ventas durante el mes, o bien se puede fijar un porcentaje sobre el total
de ventas en colones. Las comisiones se anotan en la casilla con su mismo
nombre.
5) Salario bruto: Este es el sueldo total de la persona, si se pagan comisiones o
se han trabajado horas extra deben sumarse al sueldo base para obtener el
salario bruto. Los gerentes no reciben pago de horas extra ni comisiones.
Para calcular este rubro se tienen las siguientes frmulas:
Salario bruto empleados mensuales = salario base + horas extra +
comisiones
Salario bruto empleados por hora = total horas normales + total horas
extras + comisiones
6) Deducciones: Las deducciones corresponden al porcentaje que se rebaja a los
empleados del salario bruto por concepto de seguros y retenciones.
Este es un porcentaje establecido por la empresa. Las deducciones se
obtienen multiplicando el salario bruto por el porcentaje de las mismas.
Para calcularlo se tiene la siguiente frmula:
Deduccin = Salario bruto * porcentaje de deduccin

7) IGSS: es el descuento que se le hace a los trabajadores del sueldo base y la

frmula para obtener el IGSS es:
sueldo base *4.83%
8) IRTRA: es otro descuento que se al trabajador de su sueldo base y la formula
es:
sueldo base *1%
9) BONIFICACION: es otro descuento que se le hace al trabajador sobre su
sueldo base y la formula es: sueldo base*10%
10) Salario neto: El salario neto es el pago final que recibe el empleado una vez
que se han realizado las deducciones. El salario neto se obtiene restando al
salario bruto las deducciones, se utiliza la siguiente frmula:
Salario neto = Salario bruto deducciones
11) Subtotal: Una vez que se ha llenado cada una de las columnas anteriores,
estas deben ser sumadas para anotarlas en las filas que correspondan segn
sean el subtotal correspondiente a los empleados mensuales o a los
empleados por hora.
12) Los dos subtotales deben ser sumados y anotados en la fila llamada total,
estos son los datos que deben ser enviados al Gerente de Finanzas la ltima
semana del mes para que elabore sus informes.