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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

CURSO:
CONTROL INTERNO
CHARLA:
EVASIN TRIBUTARIA EN LAS RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA EN LA CIUDAD DE HUAURA
PROFESORA:
NANCY RAQUEL (D) JIMENEZ LOPEZ
ALUMNA:
MAMANI OLIVARES JUANA JOSEFINA

HUACHO - PER
2016

EVASIN TRIBUTARIA EN LAS RENTAS DE

PRIMERA CATEGORA EN LA CIUDAD DE HUAURA
INTRODUCCION
En la ciudad de Huaura, existe gran omisin y evasin tributaria esto
debido a un problema fundamental el desconocimiento de normas
tributarias por parte de los contribuyentes, por este motivo se tuvo
como objetivo fundamental analizar la incidencia de la evasin
tributaria del impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de
locales comerciales y el conocimiento de normas tributarias en la
recaudacin del impuesto.
Se determina que la magnitud de la evasin tributaria representa un
05% de la recaudacin tributaria por rentas de primera categora de la
Ciudad de Puno, La evasin tributaria asciende a S/. 38,912.40 nuevos
soles el cual se debe a que de 37 inmuebles (61 locales comerciales),
solo 5 inmuebles (7 locales comerciales) cumplen con sus obligaciones
tributarias, como afirman los arrendatarios que solo 5 arrendatarios se
les entrega e formulario N 1683 o un comprobante de pago voucher
emitido por los bancos autorizados.

El desconocimiento de normas

tributarias: El 64.86% de los encuestados no conocen su obligacin

especifica la cual es obtener su nmero de RUC y pagar su impuesto; en
cuanto al impuesto que deben pagar el 67.57% no conoce cul es el
impuesto que debe pagar como arrendador de un local comercial, el
62.16% no cuenta con la inscripcin en el RUC; el 86.49% de los
encuestados desconoce el pago por renta ficta. El desconocimiento de
sus obligaciones especficas como arrendadores de rentas de primera
categora eleva la conducta evasiva que afecta el bajo nivel de

recaudacin, generando un alto grado de informalidad en personas que

realizan actividades de arrendamiento.

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. Definicin del Problema

En la ciudad de Huaura se observa que las personas naturales y sociedad

conyugal, que obtienen rentas de primera categora por el arrendamiento
de predios como departamentos, casas, habitacin, y otros, no paga el
impuesto a la renta, es as que estas personas por desconocimiento o
sencillamente por no cumplir con su obligacin tributaria dejan de pagar
este impuesto.
Es as que el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera
Categora no cumple con pagar la tasa efectiva del 5% de la renta bruta
(monto del alquiler). As tambin se observa que algunos contribuyentes
no conocen que el pago del impuesto se hace por cada bien alquilado.
Estos hechos demuestran la existencia de una evasin tributaria en las
rentas de primera categora de parte de las personas naturales y sociedad
conyugal, motivo por el cual la presente investigacin buscar conocer en
qu medida se produce la evasin tributaria en la ciudad de Huaura.
2.2. Formulacin del Problema

2.2.1. Problema General

En qu medida los sujetos que obtienen rentas de primera
categora generan evasin tributaria en la ciudad de Huaura?

2.2.2. Problemas Especficos

En qu medida las personas naturales que obtienen rentas de
primera categora generan evasin tributaria en la ciudad de
Huaura?
En qu medida las sociedades conyugales que obtienen rentas
de primera categora generan evasin tributaria en la ciudad de
Huaura?
2.3. Justificacin
La presente investigacin se justifica en el sentido de su conveniencia ya
que posibilita conocer el nivel de evasin tributaria en las rentas de
primera categora referentes al alquiler de predios como casa,
departamentos, casa habitacin y otros.
La justificacin de su relevancia social se sustenta en el sentido de que al
disminuir la evasin tributaria la SUNAT mejorar la recaudacin tributaria
favoreciendo as a la sociedad a travs de las diversas actividades que
desarrolla el gobierno en beneficio de la sociedad.
2.4. Objetivos de la Investigacin
2.4.1. Objetivo General

Determinar en qu medida los sujetos que obtienen rentas de

primera categora generan evasin tributaria en la ciudad de
Huaura.

2.4.2. Objetivos Especficos

a. Determinar en qu medida las personas naturales que obtienen rentas
de primera categora generan evasin tributaria en la ciudad de
Huaura.
b. Determinar en qu medida las sociedades conyugales que obtienen
rentas de primera categora generan evasin tributaria en la ciudad de
Huaura.

2.5. Limitaciones
La limitacin a la presente investigacin radic en identificar los locales y casa
habitacin en arrendamiento y que implic horas de trabajo sostenido, adems
de la negacin de las personas por responder a las interrogantes sobre por
ejemplo si el arrendador les entregaba algn recibo o comprobante o documento
que permita dar a conocer su cumplimiento tributario.

CAPTULO II
MARCO TERICO
3.1. Antecedentes

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin TributariaSUNAT (2009) SUNAT a travs de la Intendencia Regional Arequipa
detect una evasin tributaria por mas de 11 millones de soles en rentas
de

alquiler de

inmuebles cuando

realiz

el

Plan

Operativo

de

Fiscalizacin, en donde se contempl la fiscalizacin de personas

naturales, las cuales representaban ms del 60% del directorio de
contribuyentes del departamento de Arequipa.
Es as que como resultado de los cruces de informacin, denuncias y
labor de inteligencia efectuados por el personal de la Divisin de Auditoria,
se ha detect que 1,411 personas naturales no cumplieron con el pago de
Rentas de Primera Categora por el alquiler de sus inmuebles.
Las modalidades de evasin detectadas en el caso de Rentas de Primera
Categora han sido por no haber efectuado el pago de recibo de arrendamiento a
pesar de tener la persona natural ms de un inmueble (adicional al de su casahabitacin).

3.2. Bases Tericas

3.2.1. Renta de Primera Categora

A. Definicin
SUNAT (2013) seala que las rentas de primera categora son:

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos.

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada
por el propietario a terceros.

B. Contribuyente al Impuesto a la Renta de Primera Categora.

La SUNAT indica que el contribuyente del Impuesto a la Renta por
rentas de Primera Categora es el arrendador o subarrendador,
cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin
indivisa, o una sociedad conyugal.
Para la presente investigacin se est considerando a las personas
naturales, sucesin indivisa o una sociedad conyugal que alquilan
sus predios, ya sean departamentos, casas, habitaciones y
similares.
Debe estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el
impuesto?
El contribuyente debe estar inscrito en el RUC para declarar y
pagar el impuesto.
Sino tuviera el nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Se
puede inscribir en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al
RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona
"Opciones sin Clave SOL" . Tambin puede hacerlo de manera
presencial

en el Centro de Servicios al Contribuyente o

dependencia de SUNAT e inclusive en los Centros Mviles.

Al momento de inscribirse en el RUC se deben incluir dos datos

bsicos:
.

Actividad

Econmica:

7010

Alquiler

de

viviendas,

departamentos, alquiler de edificios no residenciales.

-

Tributo afecto: 3011- RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA CTA.PROPIA:

Cunto debe pagar cada mes por los ingresos de alquileres?
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil
Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta
Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado, siempre
dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la
SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero del RUC.
La SUNAT tambin seala que el arrendador debe declarar y pagar
an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler
(criterio de lo devengado).

C. Pago Electrnico Arrendamiento Impuesto a la Renta Primera

Categora
Para la declaracin y pago electrnico del Impuesto a la Renta de
Primera Categora (Arrendamiento):
1. Se ingresa a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), se ubica la
seccin Declaracin y Pago e ingresa con su Usuario y Clave

SOL . Si no cuenta con la Clave se pide gratuitamente (con

llevar original y fotocopia simple del DNI / C.E. o documento de
identidad) en

cualquiera

de

los Centro

de

Servicios

al

Contribuyente de SUNAT.

Fuente: SUNAT (2014)

2. Se Selecciona el formulario Arrendamiento y se ingresa a la

informacin requerida siguiendo las indicaciones del sistema, y
se hace click en Agregar a Bandeja.

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Fuente: SUNAT (2014)

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Fuente: SUNAT (2014)

3. Se elige la opcin de pago:

a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco
con el cual se tiene afiliacin al servicio de pagos de tributos
con cargo en cuenta o;

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b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que

sea tarjeta VISA se deber estar afiliada previamente a Verified
by VISA.

Fuente: SUNAT (2014)

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4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N

1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora, con el
contenido de lo declarado y del pago realizado.

Fuente: SUNAT (2014)

5. Finalmente, se debe imprimir un ejemplar de la constancia de

declaracin

(arrendatario),

pago,

el

como

comprobante

arrendamiento/alquiler.

cual

se

entrega
de

al

pago

inquilino
por

el

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D. Pago Fcil (Bancos)

Para efectuar la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Primera
Categora por arrendamiento/alquiler se puede acercar a uno de los
bancos autorizados y proporcionar en ventanilla estos datos:

Su nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo agosto de 2013)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento donde lo anotar. El clculo del impuesto es automtico.
Una vez efectuado el pago, el banco le entrega al contribuyente
el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su
declaracin y pago. Este recibo es el documento que se debe entregar
al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve
para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

E. Algunas preguntas frecuentes sobre el Impuesto a la Renta de

Primera Categora
1. Debe entregar

el

propietario

algn

recibo

por

el

arrendamiento?
S. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual
N 1683, que es el recibo por arrendamiento (voucher) generado
por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias

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bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la

declaracin y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera
Categora y guardarse una copia de esta constancia.
2. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe
pagar algn impuesto?

Si bien en este caso, no existe la obligacin de realizar pagos a

cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del
valor de autovalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de
Primera Categora. Para determinar la Renta Neta de Primera
Categora se deducir el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado
se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el
Impuesto que se debe regularizar.
3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en
la declaracin?

S, se puede corregir mediante una declaracin sustitutoria o

rectificatoria en la que se indica el nmero de operacin o de
orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler
(Formulario Virtual N 1683). Para otro tipo de error se debe
utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificacin de datos.
4.

Sirven

para

sustentar

gasto

costo

los

recibos

por

arrendamiento?
S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son
documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto tributario,
siempre que se identifique al usuario.
5. Sobre qu monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo?

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En el subarrendamiento de predios, slo se paga el impuesto por la
diferencia entre la merced conductiva que el subarrendatario abone al
arrendatario y la que ste a su vez deba abonar al propietario (SUNAT).

3.2.2. Evasin Tributaria

A. Definicin
Es considerada evasin tributaria a cualquier hecho que lleve a
cometer u omitir la obligacin de declarar totalmente su ingreso,
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea
considerada como parte de la base sobre la que se calcula el
impuesto.
La evasin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el
contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de
los tributos a los que est obligado.
Es total, cuando evita todo el pago de dichos tributos, aun cuando no
se utilice ningn medio. Entonces, se produce evasin cuando hay:
. Ocultamiento de la base imponible.
. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos
por impuestos pagados.
. Traslacin o desplazamiento de la base imponible.
Se entiende que existe evasin fiscal, cuando una persona infringe
la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est
obligado (Espinoza, 2012).
B. Causas de la Evasin Tributaria
Entre las causas de evasin tributaria se tiene:

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Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero pblico.
Percepcin de bajo riesgo de ser detectado.
Desconocimiento de las normas tributarias.
Procedimientos tributarios complejos.
Predominancia de valores personales conservadores y desinters por
adecuarse a la formalizacin y la legalidad.
Percepcin de estar pagando demasiados impuestos.
Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos
que se pagan.
C. Consecuencias de la Evasin Tributaria
Entre las consecuencias de la evasin tributaria se tiene:
Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de
los ciudadanos y dificultades

para ofrecerles

servicios

pblicos

asistenciales y econmicos de calidad.

Retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso
tecnolgico.
Exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y
tecnolgicas.
Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminucin de la inversin privada.
D. Obligaciones de los Contribuyentes

Las obligaciones de los contribuyentes se encuentran establecidas

en el Cdigo Tributario. La obligacin tributaria es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por

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objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible

coactivamente". (Cdigo tributario. Artculo 1)
Existen dos tipos de obligaciones tributarias: formales y sustanciales. Las
obligaciones formales consisten bsicamente en comunicar informacin a la
SUNAT y la obligacin sustancial consiste en hacer el pago del tributo..

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