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IPSAS Base de Efectivo - Reportes Financieros Bajo la Base de Efectivo

Esta Norma consta de dos partes:


La Parte 1 es obligatoria. Establece los requerimientos aplicables a todas las
entidades para preparar los estados financieros con propsito general segn la
base contable de efectivo. Define la base contable de efectivo, establece los
requisitos para la informacin a revelar en los estados financieros y notas de
apoyo, y trata varias cuestiones especficas de la presentacin de informacin. Los
requerimientos de esta parte de la Norma deben cumplirse por las entidades que
pretendan informar de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad del
Sector Pblico Informacin Financiera segn la Base Contable de Efectivo.
La Parte 2 no es obligatoria. Identifica polticas contables adicionales e
informacin a revelar que se aconseja que una entidad adopte para mejorar su
rendicin de cuentas financiera y la transparencia de sus estados financieros.
Incluye explicaciones de mtodos alternativos para presentar cierta informacin.
La Base de efectivo
Los siguientes trminos son usados en esta Norma con el significado especificado:
El efectivo (Cash) comprende tanto la existencia de dinero en caja como los
depsitos bancarios a la vista y el equivalente al efectivo.
Base de Efectivo (Cash basis) se refiere a una base de contabilidad que reconoce
las transacciones y otros hechos solo cuando se recibe o paga el efectivo.
Equivalentes al efectivo (Cash equivalentes) son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo y
estn sujetas a un riesgo despreciable de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows) son las entradas y salidas de efectivo.
Pagos (Cash payments) son salidas de efectivo.
Cobros (Cash receipts) son entradas de efectivo.

Control del efectivo (Control of cash) surge cuando la entidad puede usar o de
alguna forma beneficiarse del efectivo para conseguir sus objetivos y puede excluir
o regular el acceso de otros a ese beneficio.
Objetivo
Establece cmo los estados financieros deben ser presentados bajo la base
contable de efectivo.
mbito de aplicacin.
Las entidades que elaboren y presenten sus estados financieros bajo la base
contable de efectivo deben aplicar la parte 1 a los estados financieros. Incluye a
las entidades individuales y conjunto de gobierno. Los usuarios de estos estados
financieros son los siguientes:
Contribuyentes
Funcionarios electos
Medios de comunicacin
Proveedores
Empleados
BENEFICIOS
La informacin sobre cobros, pagos y saldos de efectivo ayudan a determinar si se
puede generar suficiente dinero en el futuro y cules son los usos del dinero en
efectivo.

Qu es la Contabilidad Base de Efectivo?


La contabilidad base de efectivo solo reconoce operaciones cuando efectivo o
equivalentes de efectivo se recibe o paga. Los equivalentes de efectivo se definen
como inversiones en efectivo de menos de tres meses. No incluye transferencias
de efectivo de gestin.

Las notas a los estados financieros pueden proporcionar informacin adicional


sobre los pasivos, tales como cuentas por pagar y prstamos, activos no
monetarios tales como crditos, inversiones y propiedad, planta y equipo.
Efectivo Controlado por la entidad que informa
nicamente se reporta el efectivo controlado por la entidad, El efectivo es
controlado cuando la entidad puede utilizar dicho efectivo para sus objetivos de
funcionamiento, adquirir bienes de capital o pagar deuda.
El efectivo que se deposita inicialmente, pero se transfiere a otra entidad, debe
ser revelado como no disponible para su uso, Si se utiliza caja nica", el efectivo
es presentado en una columna titulada "Cuenta de Tesorera". El dinero en
efectivo administrado por otros, puede presentarse en trminos netos.
Presentacin y requerimientos de la informacin a revelar
Definiciones
Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a
continuacin se especifican:
Polticas contables: son los principios, bases, convencionalismos, reglas y
procedimientos especficos adoptados por una entidad para la elaboracin y
presentacin de sus estados financieros
Materialidad: la informacin tiene importancia relativa, o es material, cuando su
omisin o presentacin errnea pueden influir en las valoraciones o en las
decisiones econmicas tomadas por los usuarios, a con base en los estados
financieros. La materialidad o importancia relativa depende de la naturaleza o
magnitud de la partida o error juzgados en las particulares circunstancias de la
omisin o inexactitud. Fecha de presentacin.
(Reporting date): es la fecha del ltimo da del periodo sobre el que se informa al
que se refieren los estados financieros.

Entidad econmica: es un grupo de entidades que comprende a una


controladora y una o ms entidades controladas.
Estados financieros
Una entidad debe preparar y presentar sus estados financieros con propsito
general de forma que incluyan los siguientes componentes:
Un estado de cobros y pagos en efectivo que:

reconozca todos los cobros, pagos y saldos de efectivo controlados por la

entidad; e
identifique por separado los pagos hechos por terceros en nombre de la
entidad

las polticas contables y notas explicativas; y

cuando la entidad ponga a

disposicin pblica su presupuesto aprobado, una comparacin del presupuesto y


los importes reales bien como un estado financiero adicional separado o como una
columna del presupuesto en el estado de cobros y pagos en efectivo
ESTADO DE COBROS Y PAGOS
El estado de cobros y pagos debe incluir:

Los ingresos totales en efectivo utilizando las clasificaciones adecuadas

para la entidad
Los pagos en efectivo con las clasificaciones adecuadas para la entidad
Inicio y cierre de los saldos de efectivo

Todas las cantidades deben ser reportadas sobre una base bruta, excepto cuando
los montos son administrados por otros (por ejemplo, cuentas individuales,
recaudacin de impuestos de otro nivel de gobierno, transferencias a terceros).
Luego se registran en una base neta. El formato (rubros, encabezados y
subtotales) del estado se determina por la entidad,
La clasificacin de los ingresos y pagos en efectivo se determina por juicio
profesional al determinar los rubros, encabezados y subtotales, se debe
considerar la importancia y los requisitos tales como la necesidad de informar por
separado sobre los pagos de terceros.

CLASIFICACIN
Las sub-clasificaciones (o clases) de los cobros y pagos totales que se revelarn
son una cuestin de juicio profesional. Ese juicio se aplicar en el contexto de las
caractersticas objetivas y cualitativas de la informacin financiera segn la base
contable de efectivo.

INFORMACIN EN TRMINOS NETOS


Requiere la informacin de los cobros, pagos y saldos de efectivo en trminos
brutos Los Gobiernos y los departamentos gubernamentales y otras entidades
gubernamentales pueden administrar transacciones y actuar de otras formas como
agentes en nombre de otros. Estas transacciones administradas y de agencias
pueden incluir el cobro de ingresos en nombre de otra entidad, las transferencias
de fondos a los beneficiarios que cumplan los requisitos o la salvaguarda del
dinero de los contribuyente
la aceptacin y reembolso de depsitos a la vista por parte de una institucin
financiera; los fondos mantenidos para clientes en una entidad de inversin o
fiduciaria; las rentas recaudadas en nombre de, y pagadas a, los titulares de las
propiedades; las transferencias de un departamento gubernamental a terceros
acordes con la legalidad vigente u otra autoridad gubernamental; y los fondos
administrados por una entidad central bajo las bases de una cuenta nica para la
gestin de los desembolsos gubernamentales
PAGOS A TERCEROS
Si un tercero realiza pagos en nombre de la entidad, es necesario colocar
columnas separadas, una columna de pagos efectuados por terceros dentro de la
entidad econmica como pagos de "cuenta nica" y una columna de los pagos

efectuados por terceros ajenos a la entidad econmica como una agencia de


ayuda independiente, pero no las ONG.
Mostrar pagos de terceros, permite a los usuarios identificar los recursos totales
en efectivo que se aplican a la entidad y cuales son y no son parte de la entidad.
Slo los pagos a terceros que la entidad pueda verificar deben incluirse en el
estado.
Ejemplo estado de cobros y pagos
Polticas Contables y Notas
Notas a los estados financieros deben Describir las bases de preparacin y las
polticas contables especficas utilizadas adems Proporcionar informacin
adicional que no est incluida en los estados financieros estos se presenta de una
manera sistemtica, como las notas de referencias cruzadas a los estados
financieros, Las polticas contables deben garantizar los estados financieros sean:
Comprensibles, Relevantes, Fiables, Las polticas deben revelarse para que
ayuden en la comprensin de los estados financieros.
INFORMACIN GENERAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser preparados y emitidos por lo menos una vez al
ao para un perodo de un ao sim embargo Los perodos pueden ser ms largos
o ms cortos en circunstancias especiales que deben ser emitidos dentro de los
seis meses de la fecha de cierre, pero se prefiere tres meses, La fecha de
autorizacin de los estados financieros debe ser revelada ya que los eventos
despus de esa fecha no se incluyen en los estados financieros , Incluir
informacin sobre la entidad incluida la jurisdiccin, la naturaleza de la entidad, la
legislacin pertinente y el nombre de la entidad controladora.
Si el efectivo es limitado, las notas deben incluir los Saldos no disponibles para su
uso, Saldos sujetos a restriccin, Prstamos disponibles no utilizados

La Presentacin y clasificacin de partidas no debe cambiar de un periodo a otro,


con la excepcin de una reorganizacin importante, Cada rubro en el estado
financiero debe tener informacin comparativa presentada del ao anterior.
Cada componente debe estar claramente identificado con: Nombre, persona
fsica o econmica, fecha de reporte y moneda, el nivel de precisin de los
importes.
CORRECCION DE ERRORES
Si el balance de efectivo de ejercicios anteriores est con error, el saldo inicial
debe ser ajustado y la informacin comparativa actualizada. El error debe ser
revelado en las notas, e incluir: La Naturaleza del error, la Cantidad de correccin,
Si la informacin comparativa fue actualizada, La actualizacin de informacin
financiera puede requerir una modificacin formal con las autoridades.
CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad econmica, es un grupo formado por una entidad controladora y
cualquier entidad controlada, La entidad de control deber emitir estados
financieros. Presentar informacin consolidada de la entidad econmica, La
entidad que reporta puede ser determinada por la legislacin, La consolidacin
incluye: La eliminacin de balances y transacciones entre entidades, Ajustar los
estados si hay diferentes fechas de presentacin de informes, Usar polticas
contables uniformes y clasificar los ingresos y pagos de manera uniforme cuando
sea posible, Revelar una lista de las entidades controladas significativas
MONEDA EXTRANJERA
Los cobros y pagos en moneda extranjera deben ser registrados en la
presentacin de informes actual, utilizando el tipo de cambio a partir de la fecha de
la transaccin, Los saldos de caja en moneda extranjera deben ser reportados a la

tasa de cierre, Las diferencias en las tasas de intercambio son partidas de


conciliacin entre el inicio y el cierre de los saldos en efectivo.
ASUNTOS TRANSITORIOS
Una entidad tiene tres aos para cumplir con la eliminacin de las transacciones
entre las entidades despus de la adopcin de esta norma.
DEFINICIONES PRESUPUESTARIAS
Presupuesto aprobado - el cuerpo legislativo ha aprobado el presupuesto para
realizar gastos Presupuesto original - presupuesto inicial aprobado, Presupuesto
final, presupuesto original ajustado por todos los cambios en los ingresos y gastos.

COMPARACIONES PRESUPUESTARIAS
Slo aplica si la entidad est obligada a hacer el presupuesto a disposicin del
pblico
Las comparaciones completan el ciclo de rendicin de cuentas, Una comparacin
con el presupuesto debe incluir: Comparacin entre el presupuesto original y final,
Comparacin entre las cifras reales con el presupuesto, Revelacin de diferencias
significativas en las notas.
Las comparaciones pueden ser mostradas en el estado de cobros y pagos o en un
estado financiero separado adems La informacin presupuestaria debe ser
agregada para su inclusin en los estados financieros.
Los cambios entre el presupuesto inicial y final se pueden hacer en las notas o un
documento por separado, La comparacin entre los importes presupuestados
debern presentarse con: Misma base contable (devengado, de efectivo o de otro
tipo), misma base de clasificacin, Mismas entidades, Mismo perodo de tiempo.
Pueden haber diferentes bases de contabilidad de los estados financieros y

presupuestos, El presupuesto multianual puede ser ajustado para ser mostrado en


los estados financieros.
La divulgacin para la comparacin con presupuesto debe incluir:

Base de presupuesto y clasificacin


Perodo de presupuesto aprobado
Entidades incluidas en el presupuesto aprobado

La reconciliacin se debe hacer si los estados financieros y el presupuesto no


estn preparados sobre una base comparable
Diferencias de base presupuestarias (presupuesto se prepara sobre una base
diferente a la base contable)

Diferencias temporales
Diferencias de entidad
Formato y clasificacin de las diferencias

La reconciliacin no es necesaria si el presupuesto y los estados financieros se


preparan de la misma forma en todos los aspectos

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