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I. RGIMEN GENERAL
CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO
COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
Asig. por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, constituye
remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como
desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad
social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal los conceptos
establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR.
De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por educacin y la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo no son computables para la determinacin de la CTS, por estar contemplados en el
artculo 19 del D.S. N 001-97-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
S/. 1533.33
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2012
Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Refrigerio
88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero
220.00
Febrero
430.00
Marzo
510.00
Abril
430.00
Total
S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero
140.00
Marzo
120.00
Abril
300.00
Total
S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las comisiones por ser remuneracin
principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo percibido en el periodo. En este
caso el promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (116 das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la condicin de haber
sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en este caso. El
promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable (en este caso 116
das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es computable la alimentacin principal
(desayuno, refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida), conforme al artculo 12 del D.S. N
001-97-TR.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
Asignacin familiar:
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30
S/. 1800.00
67.50
354.31
144.83
2366.64
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 =
S/. 591.66
Por los das:
S/, 2366,64 / 360 x 26 =
S/. 170.92
762.58
S/. 2328.33
400.00
S/. 2728.33
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 =
S/. 1364.17
CASO N 6: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL QUE LABOR TODO EL PERODO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.03.2009
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. bsica diaria:
S/. 60.00
Asignacin familiar:
67.50
Prestaciones alimentarias
(suministro indirecto)
Gratificacin Navidad 2011:
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)
300.00
1867.50
168.08
Bsico
Asignacin familiar
Asignacin por educacin
Gratificacin Fiestas Patrias
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)
S/. 675.00
67.50
300.00
742.50
66.83
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es computable para el clculo de la
CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el gasto debe ser justificado,
mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo que segn
el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 gratificacin
123.75
Total
S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe efectuarse a ms tardar el 28 de
abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 =
S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 =
Total
62.56
S/. 423.50
La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48 horas, siguientes al
trmino del vnculo laboral.
2. REGMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S.
N 007-2008-TR y su Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no establecen el derecho de la CTS para
sus trabajadores.
CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN VARIABLE MENSUAL
QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S.
N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. N D.S. N 008-2008-TR.
Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen derecho a la CTS. En
este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar
un mximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen comn, es decir, supletoriamente se aplicar el
D.S. N 001-97-TR.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre
480.00
Diciembre
490.00
Enero
460.00
Febrero
470.00
Marzo
410.00
Abril
450.00
Total
S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin principal, conforme al
D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S.
N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante Ley N
29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15 remuneraciones diarias por
ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6
460.00
1/6 Gratificacin Navidad:
100.00
1235.00
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 1235.00 / 30 x 15 = S/. 617.50
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 =
S/. 308.75
CASO N 3: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO
LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.02.2012
Periodo por liquidar: 26.02.2012 al 30.04.2012
4.06
S/. 65.00