MINISTRIO DA FAZENDA

Secretaria do Tesouro Nacional - STN

RELAO DAS EXIGNCIAS

PARA A REALIZAO DE TRANSFERNCIAS
VOLUNTRIAS1

2011

Em atendimento ao constante no 3 do art. 37 da Lei n 12.465, de 12 de agosto de 2011 (LDO 2012).

Contedo
1.

Exerccio da Plena Competncia Tributria .............................................................. 3

2.

Aplicao Mnima de Recursos na rea da Educao ............................................... 3

3.

Aplicao Mnima de Recursos na rea da Sade .................................................... 4

4.

Regularidade Previdenciria ..................................................................................... 4

5.

Regularidade Perante a Fazenda Pblica Federal ..................................................... 5

6.

Regularidade Quanto a Contribuies Previdencirias ............................................ 5

7.

Regularidade Quanto a Contribuies para o FGTS .................................................. 6

8. Regularidade em Relao Adimplncia Financeira em Emprstimos e

Financiamentos concedidos pela Unio e administrados pela Secretaria do Tesouro
Nacional (STN) .................................................................................................................. 6
9.

Regularidade Perante o Poder Pblico Federal ........................................................ 7

10. Regularidade Quanto Prestao de Contas de Recursos Federais Recebidos

Anteriormente .................................................................................................................. 7
11. Publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF ....................................................... 8
12. Publicao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria RREO .................. 8
13. Encaminhamento das Contas Anuais (Demonstrativos Contbeis citados na Lei n
4.320/1964) ...................................................................................................................... 9
14. Observncia dos limites de despesa total com pessoal ............................................ 9
15. Observncia dos limites das dvidas consolidada lquida ....................................... 13
16. Observncia do limite de operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita.................... ............................................................................................................... 177
17. Observncia do limite de inscrio em Restos a Pagar (aplicvel para o ltimo ano
do mandato) ................................................................................................................... 18
18. Observncia dos limites de despesa comprometidos com as parcerias pblicoprivadas .......................................................................................................................... 19
19. Observncia de exigncia de Transparncia na Gesto Fiscal ................................ 20
20. Observncia de regularidade quanto ao pagamento de precatrios ................... 211
21. Inexistncia de situao de vedao ao recebimento de transferncias
voluntrias......................................................................................................................22
2
22. Impedimento para a realizao de transferncias voluntrias em perodo pr-eleitoral .............................................................................................................................. 233
Dvidas e esclarecimentos ............................................................................................. 23

1. Exerccio da Plena Competncia Tributria

Constitui-se no cumprimento da obrigao de instituir, prever e arrecadar os impostos
de competncia constitucional do Ente Federativo a que se vincula o Convenente e
Contratado.
Base Legal:
Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, pargrafo nico do art. 11.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso I do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso I do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria RREO do sexto
bimestre de cada exerccio fiscal, ou do Balano Geral diretamente ao rgo
concedente; ou
Por meio de extrato do CAUC.
Tanto na apresentao documental quanto para a atualizao do CAUC, cabe ao gestor
do rgo concedente verificar o cumprimento do dispositivo legal.

2. Aplicao Mnima de Recursos na rea da Educao

Constitui-se na aplicao anual, na manuteno e desenvolvimento do ensino, do
percentual mnimo de vinte e cinco por cento da receita resultante de impostos,
compreendida a proveniente de transferncias.
Base Legal:
Art. 212 da Constituio Federal e no art. 25, 1, inciso IV, alnea b da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso VIII do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso IX do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:

Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides

emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal; ou
Por meio de extrato do CAUC, que reflete as informaes disponibilizadas no SIOPE.

3. Aplicao Mnima de Recursos na rea da Sade

Constitui-se na aplicao anual, em aes e servios pblicos de sade, dos percentuais
mnimos da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de
transferncias.
Base Legal:
Art. 198, 2 da Constituio Federal, no art. 77 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias, e no art. 25, 1, inciso IV, alnea b da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso VIII do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso X do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal; ou
Por meio de extrato do CAUC, que reflete as informaes disponibilizadas no SIOPS.

4. Regularidade Previdenciria
Constituda pela observncia dos critrios e das regras gerais para a organizao e o
funcionamento dos regimes prprios de previdncia social dos servidores pblicos, cujo
Certificado de Regularidade Previdenciria (CRP) emitido pela Secretaria de Polticas
de Previdncia Social (SPPS) do Ministrio da Previdncia Social (MPS).
Base Legal:
Art. 7 da Lei n 9.717, de 27 de novembro de 1998, e no Decreto n 3.788, de 11 de
abril de 2001.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso II do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso II do

art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente do Certificado de Regularidade Previdenciria
(CRP); ou
Por meio de extrato do CAUC.

5. Regularidade Perante a Fazenda Pblica Federal

Conforme dados da Certido Conjunta de Dbitos relativos a Tributos e Contribuies
Federais e Dvida Ativa da Unio.
Base Legal:
Art. 25, 1, inciso IV, alnea a da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000,
e art. 27, inciso IV, art. 29 e art. 116 da Lei 8666, de 21 de junho de 1993.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso III do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso III do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente da Certido Conjunta de Dbitos relativos a Tributos
e Contribuies Federais e Dvida Ativa da Unio; ou
Por meio de extrato do CAUC.

6. Regularidade Quanto a Contribuies Previdencirias

Conforme dados da Certido Negativa de Dbito (CND), relativa s contribuies
previdencirias e s contribuies devidas, por lei, a terceiros, incluindo as inscries
em Dvida Ativa do INSS.
Base Legal:
Art. 195, 3 da Constituio Federal, e art. 25, 1, inciso IV, alnea a da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000,1993.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso III do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso IV do

art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente da Certido Negativa de Dbito (CND); ou
Por meio de extrato do CAUC.

7. Regularidade Quanto a Contribuies para o FGTS

Comprovao de regularidade, quanto ao depsito das parcelas devidas ao Fundo de
Garantia do Tempo de Servio.
Base Legal:
Arts. 29, inciso IV, e 116 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, e art. 25, inciso IV
da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso V do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso VI do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente do Certificado de Regularidade do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio CRF/FGTS; ou
Por meio de extrato do CAUC.

8. Regularidade em Relao Adimplncia Financeira em

Emprstimos e Financiamentos concedidos pela Unio e
administrados pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN)
Verificao da Adimplncia Financeira em Emprstimos e Financiamentos concedidos
pela Unio.
Base Legal:
Art. 25, 1, inciso IV, alnea a da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso VII do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso VIII

do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Por meio de extrato do CAUC.

9. Regularidade Perante o Poder Pblico Federal

Verificao da existncia de dbitos perante os rgos e entidades do Poder Pblico
Federal.
Base Legal:
Art. 6 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso IV do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso V do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao ao rgo concedente de consulta ao Cadastro Informativo dos Crditos
no Quitados do Setor Pblico Federal CADIN; ou
Por meio de extrato do CAUC.

10.
Regularidade Quanto Prestao de Contas de
Recursos Federais Recebidos Anteriormente
Verificao da regularidade na prestao de contas por mediante consulta ao subsistema
TRANSFERNCIAS do Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI, para os convnios firmados sob a gide da Instruo Normativa STN n 1, de 15
de janeiro de 1997, ou ao SICONV, para aqueles firmados sob a gide da Portaria
Interministerial n 127, de 29 de maio de 2008, ou por suas alteraes.
Base Legal:
Art. 25, 1, inciso IV, alnea a da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso VI do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso VII

do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Por meio de extrato do CAUC.

11.

Publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF

Verificao da publicao do Relatrio de Gesto Fiscal RGF, na forma e prazos

definidos em lei, ou seja, at 30 dias aps o encerramento de cada quadrimestre ou
semestre.
Base Legal:
Arts. 54, 55 e 63, inciso II, alnea b da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de
2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso X do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XI do
art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao de comprovante da publicao do Relatrio de Gesto Fiscal - RGF
diretamente ao rgo concedente; ou
Por meio de extrato do CAUC.
OBS: Esse requisito refere-se somente publicao do relatrio de acordo com o
Manual dos Demonstrativos Fiscais MDF e o Manual de Contabilidade Aplicado ao
Setor Pblico MCASP do rgo central de contabilidade e no se confunde com a
anlise do seu contedo.

12.
Publicao do Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria RREO
Verificao da publicao do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria RREO,
na forma e prazos definidos em lei, ou seja, at 30 dias aps o encerramento de cada
bimestre.
Base Legal:
Arts. 52 e 53 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso XII do

Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XIV
do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Apresentao de comprovante da publicao do Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria diretamente ao rgo concedente; ou
Por meio de extrato do CAUC.
OBS: Esse requisito refere-se somente publicao do relatrio de acordo com o
Manual dos Demonstrativos Fiscais MDF e o Manual de Contabilidade Aplicado ao
Setor Pblico MCASP do rgo central de contabilidade e no se confunde com a
anlise do seu contedo

13.
Encaminhamento das Contas Anuais (Demonstrativos
Contbeis citados na Lei n 4.320/1964)
Verificao do encaminhamento da contas anuais para a consolidao das contas dos
Entes da Federao relativas ao exerccio anterior.
Base Legal:
Art. 51 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso XI do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XIII
do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
Por meio de extrato do CAUC.

14.

Observncia dos limites de despesa total com pessoal

Verificao do atendimento aos limites da despesa total com pessoal em relao

receita corrente lquida (DP/RCL).
Base Legal:

10

Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso IX do

Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, letra a do
inciso XII do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
A LRF dispe que:

Art. 19. Para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a

despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da
Federao, no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida,
a seguir discriminados:
I - Unio: 50% (cinqenta por cento);
II - Estados: 60% (sessenta por cento);
III - Municpios: 60% (sessenta por cento).

Art. 20. A repartio dos limites globais do art. 19 no poder exceder os

seguintes percentuais:
(...)
II - na esfera estadual:
a) 3% (trs por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de
Contas do Estado;
b) 6% (seis por cento) para o Judicirio;
c) 49% (quarenta e nove por cento) para o Executivo;
d) 2% (dois por cento) para o Ministrio Pblico dos Estados;
III - na esfera municipal:
a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de
Contas do Municpio, quando houver;
b) 54% (cinqenta e quatro por cento) para o Executivo.
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo referido no art.
20, ultrapassar os limites definidos no mesmo artigo, sem prejuzo das
medidas previstas no art. 22, o percentual excedente ter de ser eliminado
nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro,

11

adotando-se, entre outras, as providncias previstas nos 3o e 4o do art.

169 da Constituio.
...
3o No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar
o excesso, o ente no poder:
I - receber transferncias voluntrias;
Art. 66. Os prazos estabelecidos nos arts. 23, 31 e 70 sero duplicados no
caso de crescimento real baixo ou negativo do Produto Interno Bruto (PIB)
nacional, regional ou estadual por perodo igual ou superior a quatro
trimestres.
1o Entende-se por baixo crescimento a taxa de variao real
acumulada do Produto Interno Bruto inferior a 1% (um por cento), no
perodo correspondente aos quatro ltimos trimestres.
Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
A comprovao documental feita por meio da anlise do RGF, de acordo com as
regras abaixo:
O limite consta no Anexo I do RGF: Demonstrativo da Despesa com Pessoal, conforme
o Manual de Demonstrativos Fiscais MDF editado periodicamente pela Secretaria do
Tesouro Nacional.
a. Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) < item VII (Limite mximo) =>
COMPROVADO
b. Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) > item VII (Limite mximo):
Solicitar os dois RGFs anteriores para verificar quando o desenquadramento se iniciou.
Nas regras abaixo, considere o perodo t como o quadrimestre do incio do
desenquadramento.
Se a anlise estiver sendo feita no primeiro quadrimestre do ltimo ano do
mandato, o apenamento imediato => NO COMPROVADO. O ente voltar a estar
habilitado para receber transferncias quanto a esse item quando:
=> Prximos RGFs: quando VI (% da Despesa total com pessoal) < item VII (Limite
mximo) => COMPROVADO

12

Se a anlise NO estiver sendo feita no primeiro quadrimestre do ltimo ano do

mandato:
No momento t, o ente estar comprovado quanto a esse item, pois o apenamento
para o no reenquadramento. (RGF em t)=> COMPROVADO
REGRAS DE REENQUADRAMENTO:
O reequadramento refere-se trajetria de retorno, ou seja, as regras que devem ser
seguidas quando um dos poderes extrapola os limites legais estabelecidos.
Observar a variao do PIB nos ltimos 4 trimestres.
Se a variao do PIB > 1% nos ltimos quatro trimestres (utilizar o ltimo dado
disponvel):
O ente ter que eliminar 1/3 do excedente no quadrimestre seguinte.
Exemplo:
O municpio apresentou uma relao DP / RCL, para o Poder Executivo, de 54% no
terceiro quadrimestre de 2010 e de 57% no primeiro quadrimestre de 2011, ou seja, o
primeiro quadrimestre desenquadrado o primeiro de 2011. Em relao ao RGF do
primeiro quadrimestre de 2011, o ente estar ok quanto ao limite de despesa de pessoal.
Como a variao do PIB foi > 1% nos ltimos 4 trimestres (utilizar o ltimo dado
disponvel), o municpio dever eliminar 1/3 do excedente no quadrimestre seguinte
(t+1). Como o excedente de 3%, o municpio ter que eliminar 1%, apresentando uma
relao DP / RCL de 56% para o Poder Executivo.
Se o ente eliminar 1/3 no RGF de (t+1), o requisito estar COMPROVADO. Se no
eliminar, no poder receber transferncias voluntrias NO COMPROVADO.
No prximo RGF (t+2), o ente dever ter se reenquadrado aos limites estabelecidos:
Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) < item VII (Limite mximo) =>
COMPROVADO
Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) > item VII (Limite mximo) => NO
COMPROVADO
No exemplo dado, o municpio ter que apresentar uma relao de DP / RCL de 54%
para o Poder Executivo.
O art. 66 da LRF prev que os prazos estabelecidos para reenquadramento, incluindo o
de despesas com pessoal, sero duplicados no caso de crescimento real baixo ou
negativo do Produto Interno Bruto (PIB) nacional, regional ou estadual por perodo
igual ou superior a quatro trimestres. Considerando-se como baixo crescimento a taxa

13

de variao real acumulada do Produto Interno Bruto inferior a 1% (um por cento), no
perodo correspondente aos quatro ltimos trimestres.
Com o objetivo de contribuir para o esclarecimento quanto observncia do
cumprimento do limite de despesa com pessoal, pede-se a leitura da Nota de
Esclarecimento
gravada
no
endereo
http://www.tesouro.gov.br/hp/downloads/nota_esclarecimento_art66_lrf.pdf da internet,
onde o setor de Contabilidade desta STN manifestou-se a respeito.
Ou seja, se a variao do PIB < 1% nos ltimos quatro trimestres, o ente ter que
eliminar 1/3 do excedente ao final de dois quadrimestres (t+2).
Situao em t (quadrimestre que desenquadrou) - COMPROVADO
Situao em t + 1 - COMPROVADO
Situao em t + 2 - O ente ter que eliminar 1/3 do excedente. Eliminou 1/3 do
excedente: COMPROVADO. No eliminou: NO COMPROVADO.
Situao em t + 3 se o ente tiver eliminado 1/3 do excedente em t+2 COMPROVADO. Se no: NO COMPROVADO.
Situao em t + 4: o ente dever ter se reenquadrado aos limites estabelecidos:
Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) < item VII (Limite mximo) =>
COMPROVADO
Se o item VI (% da Despesa total com pessoal) > item VII (Limite mximo) => NO
COMPROVADO
Observao para os municpios que publicam os RGF semestralmente:
Os quadrimestres so pr-definidos (jan a abr / mai a ago / set a dez). Se o excesso
ocorrer no 1 semestre, o quadrimestre seguinte ser de maio a agosto, sendo que o ente
ter de fato dois meses para o enquadramento do 1/3 no caso da variao do PIB ser >
1%.

15.
Observncia dos limites das dvidas consolidada
lquida
Verificao do atendimento aos limites da dvida consolidada lquida em relao
receita corrente lquida (DCL/RCL) conforme o Manual de Demonstrativos Fiscais
MDF editado periodicamente pela Secretaria do Tesouro Nacional.

Base legal:
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso IX do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, letra b do
inciso XII do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
A LRF dispe que:

14

Art. 30. No prazo de noventa dias aps a publicao desta Lei Complementar,
o Presidente da Repblica submeter ao:
I - Senado Federal: proposta de limites globais para o montante da dvida
consolidada da Unio, Estados e Municpios, cumprindo o que estabelece o
inciso VI do art. 52 da Constituio, bem como de limites e condies relativos
aos incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo;
3o Os limites de que tratam os incisos I e II do caput sero fixados em
percentual da receita corrente lquida para cada esfera de governo e aplicados
igualmente a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo, para
cada um deles, limites mximos.
4o Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do
montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre.
Art. 31. Se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o
respectivo limite ao final de um quadrimestre, dever ser a ele reconduzida at
o trmino dos trs subseqentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25%
(vinte e cinco por cento) no primeiro.
Art. 66. Os prazos estabelecidos nos arts. 23, 31 e 70 sero duplicados no caso
de crescimento real baixo ou negativo do Produto Interno Bruto (PIB)
nacional, regional ou estadual por perodo igual ou superior a quatro
trimestres.
1o Entende-se por baixo crescimento a taxa de variao real
acumulada do Produto Interno Bruto inferior a 1% (um por cento), no perodo
correspondente aos quatro ltimos trimestres
A Resoluo do Senado Federal n 40 de 2001 dispe que:
Art. 3 A dvida consolidada lquida dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, ao final do dcimo quinto exerccio financeiro contado a partir do
encerramento do ano de publicao desta Resoluo, no poder exceder,
respectivamente, a:
I - no caso dos Estados e do Distrito Federal: 2 (duas) vezes a receita corrente
lquida, definida na forma do art. 2; e
II - no caso dos Municpios: a 1,2 (um inteiro e dois dcimos) vezes a receita
corrente lquida, definida na forma do art. 2.

Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.

15

A comprovao documental feita por meio da anlise do RGF, de acordo com as

regras abaixo:
O limite consta no Anexo II do RGF do Poder Executivo: Demonstrativo da Dvida
consolidada Lquida.
Se o item (DCL sobre a RCL) < item (Limite definido por RSF) => COMPROVADO
Se o item (DCL sobre a RCL) > item (Limite definido por RSF):
Solicitar os trs RGFs anteriores para verificar quando o desenquadramento se iniciou.
Nas regras abaixo, considere o perodo t como o quadrimestre do incio do
desenquadramento.
Se a anlise estiver sendo feita no primeiro quadrimestre do ltimo ano do
mandato, o apenamento imediato => NO COMPROVADO. O ente voltar a estar
habilitado para receber transferncias quanto a esse item quando:
=> Prximos RGFs: se o item (DCL sobre a RCL) < item (Limite definido por RSF) =>
COMPROVADO

Se a anlise NO estiver sendo feita no primeiro quadrimestre do ltimo ano do

mandato:
No momento t, o ente estar comprovado quanto a esse item, pois o apenamento
para o no reenquadramento. (RGF em t)=> COMPROVADO

REGRAS DE REENQUADRAMENTO:
O reequadramento refere-se trajetria de retorno, ou seja, as regras que devem ser
seguidas quando um dos poderes extrapola os limites legais estabelecidos.
Observar a variao do PIB nos ltimos 4 trimestres.
Se a variao do PIB > 1% nos ltimos quatro trimestres (utilizar o ltimo dado
disponvel):
O ente ter que eliminar 25% do excedente no quadrimestre seguinte.

Exemplo:
O municpio apresentou uma relao DCL / RCL de 1,2 no terceiro quadrimestre de
2010 e de 1,6 no primeiro quadrimestre de 2011, ou seja, o primeiro quadrimestre
desenquadrado o primeiro de 2011. Em relao ao RGF do primeiro quadrimestre de
2011, o ente estar ok quanto ao limite da DCL/ RCL.

16

Como a variao do PIB foi > 1% nos ltimos quatro trimestres (utilizar o ltimo dado
disponvel), o municpio dever eliminar 25% do excedente no quadrimestre seguinte
(t+1). Como o excedente de 0,4, o municpio ter que eliminar 0,1, apresentando uma
relao DCL / RCL de 1,5.
Se o ente eliminar 25% no RGF de (t+1), o requisito estar COMPROVADO. Se no
eliminar, no poder receber transferncias voluntrias NO COMPROVADO.
No RGF seguinte (t+2), o ente continuar como este requisito comprovado se tiver
conseguido eliminar os 25% do excedente em (t+1).
No prximo RGF (t+3), o ente dever ter se reenquadrado aos limites estabelecidos:
Se o item (DCL sobre a RCL) < item (Limite definido por RSF) => COMPROVADO
Se o item (DCL sobre a RCL) > item (Limite definido por RSF) => NO
COMPROVADO
No exemplo dado, o municpio ter que apresentar uma relao de DCL / RCL de 1,2.

O art. 66 da LRF prev que os prazos estabelecidos para reenquadramento, incluindo o

de dvida, sero duplicados no caso de crescimento real baixo ou negativo do Produto
Interno Bruto (PIB) nacional, regional ou estadual por perodo igual ou superior a
quatro trimestres. Considerando-se como baixo crescimento a taxa de variao real
acumulada do Produto Interno Bruto inferior a 1% (um por cento), no perodo
correspondente aos quatro ltimos trimestres.
Ou seja, se a variao do PIB < 1% nos ltimos quatro trimestres, o ente ter que
eliminar 25% do excedente ao final de dois quadrimestres (t+2).
Situao em t (quadrimestre que desenquadrou) - COMPROVADO
Situao em t + 1 - COMPROVADO
Situao em t + 2 - O ente ter que eliminar 25% do excedente. Eliminou 25% do
excedente: COMPROVADO. No eliminou: NO COMPROVADO.
Situao em t + 3 se o ente tiver eliminado 25% do excedente em t+2 COMPROVADO. Se no: NO COMPROVADO.
Situao em t + 4 se o ente tiver eliminado 25% do excedente em t+2 COMPROVADO. Se no: NO COMPROVADO.
Situao em t + 5 se o ente tiver eliminado 25% do excedente em t+2 COMPROVADO. Se no: NO COMPROVADO.
Situao em t + 6: o ente dever ter se reenquadrado aos limites estabelecidos:
Se o item (DCL sobre a RCL) < item (Limite definido por RSF) => COMPROVADO
Se o item (DCL sobre a RCL) > item (Limite definido por RSF) => NO
COMPROVADO

Observao para os municpios que publicam os RGF semestralmente:

17

Os quadrimestres so pr-definidos (jan a abr / mai a ago / set a dez). Se o excesso

ocorrer no 1 semestre, o quadrimestre seguinte ser de maio a agosto, sendo que o ente
ter de fato dois meses para o enquadramento do 1/3 no caso da variao do PIB ser >
1%.

16.
Observncia do limite de operaes de crdito,
inclusive por antecipao de receita
Verificao do atendimento aos limites de operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receitas em relao receita corrente lquida (RCL).
Base legal
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso IX do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, letra c do
inciso XII do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
A LRF dispe que:
Art. 30. No prazo de noventa dias aps a publicao desta Lei Complementar,
o Presidente da Repblica submeter ao:
I - Senado Federal: proposta de limites globais para o montante da dvida
consolidada da Unio, Estados e Municpios, cumprindo o que estabelece o
inciso VI do art. 52 da Constituio, bem como de limites e condies relativos
aos incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo;
3o Os limites de que tratam os incisos I e II do caput sero fixados em
percentual da receita corrente lquida para cada esfera de governo e aplicados
igualmente a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo, para
cada um deles, limites mximos.

A Resoluo do Senado Federal n 40 de 2001 dispe que:

Art. 7 As operaes de crdito interno e externo dos Estados, do Distrito
Federal, dos
Municpios observaro, ainda, os seguintes limites:
I - o montante global das operaes realizadas em um exerccio financeiro no
poder ser superior a 16% (dezesseis por cento) da receita corrente lquida,
definida no art. 4;

18

II - o comprometimento anual com amortizaes, juros e demais encargos da

dvida consolidada, inclusive relativos a valores a desembolsar de operaes
de crdito j contratadas e a contratar, no poder exceder a 11,5% (onze
inteiros e cinco dcimos por cento) da receita corrente lquida
Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
A comprovao documental feita por meio da anlise do RGF, de acordo com as
regras abaixo:
O limite consta no Anexo IV do RGF do Poder Executivo: Demonstrativo das
Operaes de Crdito conforme o Manual de Demonstrativos Fiscais MDF editado
periodicamente pela Secretaria do Tesouro Nacional.
Considerar-se- a informao mais atual (quadrimestral ou semestral)
Se o item IV < item (Limite geral definido por RSF) e se item (Operao de crdito
por ARO) < item (Limite definido por RSF para ARO)=> COMPROVADO
Se no=> NO COMPROVADO => QUANDO o item IV < item (Limite geral
definido por RSF) e item (Operao de crdito por ARO) < item (Limite definido por
RSF para ARO)=> COMPROVADO

17.
Observncia do limite de inscrio em Restos a Pagar
(aplicvel para o ltimo ano do mandato)
Verificao do atendimento aos limites de inscrio de restos a pagar.
Base legal:
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso IX do
Art. 24 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, letra d do
inciso XII do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
A LRF dispe que:
Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos
dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no
possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem

19

pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa

para este efeito.

Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
A comprovao documental feita por meio da anlise do RGF, de acordo com as
regras abaixo:
O limite est no Anexo VI do RGF: Demonstrativo dos Restos a Pagar, conforme o
Manual de Demonstrativos Fiscais MDF editado periodicamente pela Secretaria do
Tesouro Nacional.
Se perodo avaliado no for ltimo quadrimestre do ltimo ano do mandato =>
COMPROVADO
Se for ltimo quadrimestre do ltimo ano do mandato:
Ver Anexo VI do RGF: Demonstrativo dos Restos a Pagar.
Verificar se: total dos RPs processados e no processados do exerccio <
disponibilidade de caixa lquida por vinculaes.
Se sim=> COMPROVADO
Se no=>NO COMPROVADO

18.
Observncia dos limites de despesa comprometidos
com as parcerias pblico-privadas
Verificao do atendimento aos limites para as parcerias pblico-privadas.
Base legal:
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 127, de 29 de maio de 2008, inciso VIII do
Art. 6 (vigente at 31 de dezembro de 2011).
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XV
do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).

A Lei n 11.079, de 30 de dezembro de 2004 dispe que:

20

Art. 28. A Unio no poder conceder garantia e realizar transferncia

voluntria aos Estados, Distrito Federal e Municpios se a soma das despesas
de carter continuado derivadas do conjunto das parcerias j contratadas por
esses entes tiver excedido, no ano anterior, a 3% (trs por cento) da receita
corrente lquida do exerccio ou se as despesas anuais dos contratos vigentes
nos 10 (dez) anos subsequentes excederem a 3% (trs por cento) da receita
corrente lquida projetada para os respectivos exerccios.

Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Apresentao ao rgo concedente de comprovao documental, inclusive certides
emitidas pelos Tribunais de Contas ou Conselho de Contas dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
A comprovao documental feita por meio da anlise do RREO, de acordo com as
regras abaixo:
O limite est no Anexo XVII do RREO: Demonstrativo das Parcerias Pblico-privadas.
Verificar se a soma das despesas de carter continuado derivadas do conjunto das
parcerias j contratadas por esses entes tiver excedido, no ano anterior, a 3% (trs por
cento) da receita corrente lquida do exerccio ou se as despesas anuais dos contratos
vigentes nos 10 (dez) anos subsequentes excederem a 3% (trs por cento) da receita
corrente lquida projetada para os respectivos exerccios.
Se no=> COMPROVADO
Se sim=>NO COMPROVADO

19.
Observncia de exigncia de Transparncia na Gesto
Fiscal
Verificao do cumprimento ao disposto no art. 73-C da Lei Complementar n 101,
de 4 de maio de 2000.
Base legal
Art. 73-C da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, Decreto 7185/2010 e
Portaria/MF n. 548 de 22 de novembro de 2010.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XVII
do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)

21

Para comprovao, seguir as regras abaixo:

Declarao do chefe do poder executivo, que dever ser entregue juntamente com o
aviso de recebimento do respectivo tribunal de contas, de que o Ente est cumprindo o
disposto no art. 73-C da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.
Obs: Este requisito fiscal ser exigido para os entes considerando os seguintes
prazos:

27 de maio de 2010 para a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios

com mais de 100.000 (cem mil) habitantes;
27 de maio de 2011 para os Municpios que tenham entre 50.000 (cinquenta mil)
e 100.000 (cem mil) habitantes;
27 de maio de 2013 para os Municpios que tenham at 50.000 (cinquenta mil)
habitantes.

20.
Observncia de regularidade quanto ao pagamento de
precatrios
Verificao do atendimento ao disposto na alnea b do inciso IV do 10 do art. 97
do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias;
Base legal
Alnea b do inciso IV do 10 do art. 97 do Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias.
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso XVI
do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
A comprovao ser feita por meio do Cadastro de Entidades Devedoras Inadimplentes
(CEDIN), acessvel atravs do stio do Conselho Nacional de Justia (CNJ) na internet,
cujo endereo o seguinte:
http://www.cnj.jus.br/cedin/public/EntidadeInadimplente/certidao.
Opo ao CEDIN:
Declarao do respectivo Tribunal de Justia de que o ente cumpre ao disposto na alnea
b do inciso IV do 10 do art. 97 do Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias

22

21.
Inexistncia de situao de vedao ao recebimento de
transferncias voluntrias
Verificao de situao de vedao ao recebimento de transferncias voluntrias.
Base legal
Portaria Interministerial MP/MF/CGU n 507, de 24 de novembro de 2011, inciso
XVIII do art. 38 (vigente a partir de 1 de janeiro de 2012).
Art. 33. A instituio financeira que contratar operao de crdito com ente da
Federao, exceto quando relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir
comprovao de que a operao atende s condies e limites estabelecidos.
1o A operao realizada com infrao do disposto nesta Lei Complementar
ser considerada nula, procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a
devoluo do principal, vedados o pagamento de juros e demais encargos
financeiros.
(...)
3o Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou constituda a
reserva, aplicam-se as sanes previstas nos incisos do 3o do art. 23.
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo referido no art. 20,
ultrapassar os limites definidos no mesmo artigo, sem prejuzo das medidas
previstas no art. 22, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois
quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro, adotando-se,
entre outras, as providncias previstas nos 3o e 4o do art. 169 da
Constituio.
(...)
3o No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o
excesso, o ente no poder:
I - receber transferncias voluntrias;
II - obter garantia, direta ou indireta, de outro ente;
III - contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao
refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com
pessoal.
Forma de comprovao:
(REQUISITO NO PRESENTE NO CAUC)
Para comprovao, seguir as regras abaixo:

23

Declarao do chefe do poder executivo, que dever ser entregue juntamente com o
aviso de recebimento do respectivo tribunal de contas, de que o Ente no realizou
operao de crdito com infrao ao disposto no art. 33 da Lei Complementar n 101, de
2000.

22.
Impedimento para a realizao de transferncias
voluntrias em perodo pr-eleitoral
Impossibilidade temporria para conveniar no perodo de 3 meses anteriores a pleito
eleitoral.
Base legal

Lei n 9.504, de 30 de setembro de 1997.

Art. 73. So proibidas aos agentes pblicos, servidores ou no, as seguintes

condutas tendentes a afetar a igualdade de oportunidades entre candidatos nos
pleitos eleitorais:
...
VI - nos trs meses que antecedem o pleito:
a) realizar transferncia voluntria de recursos da Unio aos Estados e Municpios,
e dos Estados aos Municpios, sob pena de nulidade de pleno direito, ressalvados
os recursos destinados a cumprir obrigao formal preexistente para execuo de
obra ou servio em andamento e com cronograma prefixado, e os destinados a
atender situaes de emergncia e de calamidade pblica;

Dvidas e esclarecimentos

As dvidas em relao ao CAUC devem ser encaminhadas Secretaria do Tesouro

Nacional por meio do e-mail: orienta.coint.df.stn@fazenda.gov.br .
As dvidas em relao aos Manuais de Demonstrativos Fiscais MDF e de
Contabilidade Aplicado ao Setor Pblico MCASP, contbeis e fiscais devem ser
encaminhadas Secretaria do Tesouro Nacional por meio do Fale conosco acessado em:
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/servicos/fale_conosco/fale_conosco.asp?CLASSE=4
00
ou
pelos
e-mails:
genop.cconf.df.stn@fazenda.gov.br
(Fiscal)
e
genoc.cconf.df.stn@fazenda.gov.br (Contbil).
As dvidas em relao aos requisitos fiscais para o recebimento de transferncias
voluntrias devem ser encaminhadas para a Comisso Gestora do SICONV, por meio
do e-mail: convenios@planejamento.gov.br.

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