3 O AAR.

Lv 16

PROYECTO DE LEY

IMPUESTOS:

REGIMEN SIMPLIFICADO

(Monotributo)

Artculo 1: Modifcase el artculo 2 del Anexo de la ley 24.977, modificado por la ley 26.565,
que quedar redactado de la siguiente forma:

"Artculo 2: A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se consideran pequeos contribuyentes

las personas fsicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de
servicios, incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo, en los
trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI, y las sucesiones indivisas en su carcter
de continuadoras
de las mismas. Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las
sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo 1, Seccin IV, de la ley 19.550 de
Sociedades Comerciales, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones), en la medida que
tengan un mximo de hasta tres (3) socios.
Concurrentemente,

deber verificarse en todos los casos que:

a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de
adhesin, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente rgimen,
inferiores o iguales a la suma de pesos seiscientos sesenta y nueve mil ($ 669.000) o, de
tratarse de ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos
ochocientos mil ($ 800.000) cumplan el requisito de cantidad mnima de personal previsto, para
cada caso, en el tercer prrafo del artculo 8;
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos de las magnitudes
fsicas y alquileres devengados que se establecen para su categorizacin a los efectos del pago
del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles, no supere

el importe de pesos cinco mil ($ 5.000);

d) No hayan realizado importaciones
doce (12) meses del ao calendario;

de cosas muebles y/o de servicios, durante los ltimos

e) No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms de tres (3) unidades de

explotacin.
Cuando se trate de sociedades comprendidas en este rgimen, adems de cumplirse con los
requisitos exigidos a las personas fsicas, la totalidad de los integrantes -individualmente
consideradosdeber reunir las condiciones para ingresar al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).

Artculo 2: Modifcase el artculo 8 del Anexo de la ley 24.977, modificado por la ley 26.565,
que quedar redactado de la siguiente forma:

"Artculo 8: Se establecen las siguientes categoras de contribuyentes de acuerdo con los

ingresos brutos anuales -correspondientes
a la o las actividades mencionadas en el primer
prrafo del artculo 2, las magnitudes fsicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente, que se fijan a continuacin:

CATEGORIA

e
D

E
F
G
H
I

INGRESOS
BRUTOS
(ANUAL)

Hasta
$ 48.000
Hasta
$ 125,000
Hasta
$ 202.000
Hasta
$ 279.000
Hasta $
409.000
Hasta
$ 539.000
Hasta
$ 669.000
Hasta
$ 800.000

SUPERFICIE
AFECTADA

Hasta 30 m2
Hasta 45 m2
Hasta 60 m2
Hasta 85 m2
Hasta 110
m2
Hasta 150
m2
Hasta 200
m2
Hasta 200
m2

ENERGIA
ELECTRICA
CONSUMIDA
(ANUAL)

Hasta 3.300
KW
Hasta 5.000
KW
Hasta 6.700
KW
Hasta 10.000
KW
Hasta 13.000
KW
Hasta 16.500
KW
Hasta 20.000
KW
Hasta 20.000
KW

MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADOS
(ANUAL)

Hasta $ 18.000
Hasta $ 36,000
Hasta $ 72.000
Hasta $ 72.000
Hasta $ 90.000
Hasta $ 90.000
Hasta $
108.000
Hasta
$ 144.000

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad

y de energa elctrica consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para
la Categora 1, los contribuyentes con ingresos brutos que superen pesos ochocientos mil ($
800.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre que dichos
ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda -conforme
se indica en el
siguiente cuadrode acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de
dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para
cada caso, se establecen:

CATEGORIA

CANTIDAD
MINIMA DE
EMPLEADOS

INGRESOS
BRUTOS
ANUALES

$ 940.000

$ 1.080.000

$ 1.200.000

Artculo 3 Modificase el artculo 11 del Anexo de la ley 24.977, modificado por la ley 26.565,
que quedar redactado de la siguiente forma:
0

"Artculo 11: El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse mensualmente, es
el que se indica en el siguiente cuadro:

LOCACIONES YIO
PRESTACIONES
DE SERVICIO

VENTA DE
COSAS
MUEBLES

$39

$39

$182

$140

$421

$324

$698

$537

$1.619

$1.245

CATEGORIA

$2.358

$1.814

$3.206

$2.466

$4.333

$3.333

$4.218

$5.192

$6.154

En el caso de las sociedades indicadas en el artculo 2, el pago del impuesto integrado estar a
cargo de la sociedad. El monto a ingresar ser el de la categora que le corresponda -segn el
tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y dems parmetros-,
con ms un
incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la sociedad.
Autorzase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar -en una o ms mensualidadeshasta un
veinte por ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos
pequeos contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden
estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categora 8,
no deber ingresar el impuesto integrado y slo abonar las cotizaciones mensuales fijas con
destino a la seguridad social segn la reglamentacin que para este caso se dicte.
Cuando el pequeo
contribuyente
adherido al Rgimen Simplificado
para Pequeos
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la
Categora 8, tampoco deber ingresar el impuesto integrado.
11

Artculo 4: Modificase el artculo 52 del Anexo de la ley 24.977, modificado por la ley 26.565,
que quedar redactado de la siguiente forma:

"Artculo 52: La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) modificar, en Enero de

cada ao; con vigencia al primer da de ese ao,los montos mximos de facturacin, los montos
de los alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes
a cada categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales fijas, en una
proporcin igual a la modificacin
anual del ndice de movilidad de las prestaciones
previsionales, previsto en el artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas
complementarias, al mes de Septiembre del ao anterior.
11

(
Artculo 5: De for. a.

-~----

tado Necional

FUNDAMENTOS
Sr. Presidente:
El presente proyecto tiene por objeto que los pequeos contribuyentes que pagan
Monotributo, puedan recuperar los niveles de facturacin mximos que les permitan continuar
dentro del Rgimen Simplificado establecido por la ley 24.977 y su modificatoria 26.565.
A tal fin, se propone modificar los valores de los rangos de ingresos brutos que determinan
las categoras de estos contribuyentes, y, en funcin de ellas, el tributo que deben ingresar
mensualmente, y de tal forma, permitir que puedan extender sus montos de facturacin sin
perder el beneficio de encuadrarse en este rgimen especial.
La ley 24.977 estableci en su artculo 1 "un rgimen integrado y simplificado, relativo
a los impuestos a las ganancias y al valor agregado y al sistema provisional, destinado a
los pequeos contribuyentes".
Este sistema tena por objeto facilitar el encuadramiento
tributario de un amplio espectro de pequeos contribuyentes, permitiendo que en un solo y
reducido pago mensual, concentraran todas sus obligaciones con el fisco nacional.
0

El legislador comprendi que un gran nmero de potenciales contribuyentes sin inters

fiscal por la cuanta de sus operaciones, requera de un mecanismo fcil, accesible y simple que
les permitiera, pagando una suma que no fuera gravosa, formalizar sus actividades econmicas
y simultneamente, cumplir con sus obligaciones con los Impuestos a las Ganancias y el IVA, y
realizar sus aportes previsionales y asistenciales.
El rgimen estaba dirigido a prestadores de servicios como cerrajeros, electricistas,
plomeros, peluqueros,
zapateros,
mecnicos, profesionales
independientes,
y pequeos
comerciantes, entre otros; a quienes les resultaba sumamente complejo cumplir con los
requisitos formales de los tributos mencionados, cuando no gravoso, dada su especial actividad,
su tamao o dimensin econmica y el tratamiento que a la misma le da la legislacin impositiva
vigente.
0

El artculo 2 de la ley 24.977 sancionada el 3 de Junio de 1998 estableca que "se

considera pequeo contribuyente a las personas fsicas que ejercen oficios o son titulares
de empresas o explotaciones unipersonales ya las sucesiones indivisas en su carcter de
continuadoras de los mismos, que habiendo obtenido en el ao calendario inmediato
anterior al perodo fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o iguales a CIENTO
CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000)..", y continuaba determinando otras
condiciones en cuanto magnitudes fsicas y precios unitarios.
El 25 de Noviembre de 2009 se sanciona la ley 26565 que modifica la ley 24.977 y que,
entre otras cuestiones, corrige los valores de ingresos brutos que determinan las categoras del
Rgimen Simplificado de Pequeos Contribuyentes, elevando el mximo a $ 200.000.-.
EI12 de Septiembre de 2013, la AFIP, en uso de las atribuciones que le confiere la el T.O.
de la ley 24.977 en el artculo 52 de su Anexo, y el Decreto 618/97, dict la Resolucin General
3529/13 mediante la cual vuelve a actualizar la tabla
de categorizacin de pequeos
contribuyentes del Rgimen Simplificado, elevando su tope anual de Ingresos brutos para el
caso de prestacin de servicios a $ 400.000.- Y $ 600.000.- si se trata de venta de cosas
muebles.
0

En efecto, el artculo 52 del Anexo a la ley 24.977 que establece el Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes faculta a la AFIP "a modificar, una (1) vez al ao, los montos
mximos de facturacin, los montos de los alquileres devenga dos y los importes del
impuesto integrado
a ingresar, correspondientes
a cada categora de pequeo
contribuyente, as como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporcin que no
podr superar el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241 .. ".
0

Como se aprecia, el legislador, tanto en la sancin original en 1998 como en ocasin de su

modificacin en 2009, previ en la norma un mecanismo de correccin de los valores relativos
tanto al monto mximo de facturacin como a los importes del impuesto integrado a ingresar por

cada categora de contribuyente, y lo hizo relacionando

movilidad de las prestaciones previsionales.

esas modificaciones

con el ndice de

Como se mencion, los valores que hoy rigen, fueron establecidos por una Resolucin de
la AFIP en Septiembre de 2013, hace ya 30 meses. Desde ese momento, los precios de los
bienes y servicios han sufrido importantes variaciones, lo que determina que contribuyentes que
mantengan el nivel de actividad de entonces, es decir, que tengan hoy la misma magnitud de
aquel momento, tengan no obstante, hoy un monto bruto de facturacin sensiblemente superior,
lo que podra hacerlos perder su posibilidad de permanecer dentro del rgimen simplificado para
pequeos contribuyentes, ya que, sindolo, perderan su condicin de tal a causa de la no
actualizacin de los valores de encuadre de la ley.
En idntico perodo, la Jubilacin mnima que en Septiembre de 2013 fue establecida en $
2.477.-, pas a ser de $ 4.959.- en Marzo de este ao, experimentando un aumento del 100.2%.
Un Rgimen como el que estamos considerando, se define por los parmetros objetivos
que la norma legal que lo establece, determina. En este caso, los montos mximos de
facturacin determinan quien tiene la condicin de pequeo contribuyente, y por lo tanto, la
posibilidad de encuadrarse en el sistema. Cuando esos parmetros estn expresados en
moneda corriente, y no se adecuan cuando el nivel de precios general de la economa vara, el
solo transcurrir del tiempo hace que los parmetros vayan objetivamente modificndose, y
consecuentemente, los contribuyentes pasen a tener un tratamiento distinto o sensiblemente
distinto al que se defini en el momento en que se sancion la norma correspondiente.
De mantenerse en el tiempo esta situacin, un grupo importante de contribuyentes se
veran obligados a migrar a la condicin de responsable inscripto, debiendo encuadrarse en el
rgimen general de los Impuestos a la Ganancias e IVA, lo que les producira una carga
tributaria que no podran soportar dado su nivel de ingresos y la caracterstica de los mismos. Y
este efecto no es perseguido por la legislacin vigente, que por tanto, requiere adecuacin.
Es por todo lo expuesto que, para que no pierda su esencia, es oportuno y necesario
modificar los montos de facturacin, as como los importes del impuesto a ingresar previstos en
el Rgimen Simplificado, y simultneamente,
establecer un mecanismo de automaticidad
obligatoria para la correccin de los mismos.
Por ello, proponemos modificar los valores mximos de facturacin establecidos para cada
categora de contribuyentes de este Rgimen en una proporcin similar a la modificacin
experimentada por el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales.
A tal fin hemos diseado una nueva escala, tanto de montos de facturacin mxima como
de importes del impuesto a ingresar por categora, que mantiene en los primeros cinco
escalones las actuales condiciones
de facturacin y tributacin,
haciendo que ningn
contribuyente pague una tasa mayor de monotributo si mantiene el nivel de facturacin presente;
y simultneamente se van elevando los montos mximos de facturacin en los escalones sexto
al octavo, hasta duplicar el actual tope de ingresos brutos permitido para contribuyentes de este
Rgimen, aumentando el importe del impuesto y la tasa que los contribuyentes que se
encuadren en estas ltimas categoras deben pagar. Igual tratamiento se le otorga a las tres
categoras destinadas solo para quienes tienen como actividad exclusiva la venta de bienes.
De igual forma se propone duplicar los montos de los alquileres que se utilizan tambin
como parmetro para categorizar a los contribuyentes.
Especficamente, se propone modificar los incisos a) y e) del artculo 2 del Anexo del
Texto actualizado de la ley 24.977 elevando a $669.000.- y $ 800.000.- los montos mximos de
facturacin de prestacin de servicios y venta de bienes respectivamente, del ao anterior de
quienes quieran ingresar al Rgimen, as como subir a $ 5.000.- el monto mximo de precio
unitario de venta.
Asimismo, el proyecto plantea modificar el artculo 8 de la misma norma estableciendo en
la tabla respectiva los nuevos valores mximos de facturacin para cada categora as como los
relativos al monto pagado en concepto de alquileres. Simultneamente,
se propone una
modificacin en la redaccin del prrafo inmediato posterior que tiene por objeto aclarar su
significado.

Se propone tambin modificar la tabla del artculo 11 del Rgimen Simplificado, a fin de
corregir los montos del impuesto a ingresar por cada categora de contribuyente.
0

Finalmente, plantea la modificacin del artculo 52 con el objeto de establecer la

obligacin de la AFIP de modificar anualmente los distintos valores del Rgimen a fin de
mantener un mecanismo automtico de actualizacin de los mismos.
Es por todo ello que solicitamos
respaldo al presente proyecto.

a los seores legisladores

que nos acompaen con su

JUA

MANUELPEDRINI

DI UTAOO NACIONAL

MI. CRISTINAALVAREZ ~OORIGUEZ

Diputada Nactooal

ANA M~LANOS
ensuTADA

MASSA

NACIONAL