ESTADOS FINANCIEROS

TATIANA C. SALAZAR GRANDA

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la situacin financiera de una empresa, que sea til a una amplia gama de
usuarios con el objeto de tomar decisiones econmicas.
Los propietarios y gerentes requieren de los estados financieros para tomar decisiones del
negocios que afectan a la continuidad de sus operaciones. El anlisis financiero que se realiza
proporciona una mayor comprensin de los datos. Tambin se utilizan como parte del informe
anual para los accionistas.
Los empleados tambin necesitan estos informes en la toma de acuerdos en la negociacin
colectiva, en la discusin de su remuneracin, los ascensos y clasificaciones.
Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar la viabilidad de
invertir en un negocio.
Las instituciones financieras (bancos y otras compaas de prstamo) los utilizan para decidir si se
le concede o no a una empresa un determinado prstamo para financiar la expansin y otros gastos
importantes.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las entidades pblicas (autoridades fiscales) necesitan los estados financieros para determinar la
idoneidad y la exactitud de los impuestos y otros derechos declarados y pagados por una empresa. Son
la base para el clculo del impuesto sobre beneficios.

Los proveedores que le venden a crdito a una empresa requieren de los estados financieros para
evaluar la solvencia de la empresa.
Los medios de comunicacin y el pblico en general tambin estn interesados en los estados
financieros para una variedad de razones.

Informar sobre la
situacin
financiera
Informacin til
para la toma de
decisiones
Objetivo de los
estados
financieros

Dar a conocer los

flujos de efectivo

Mostrar el trabajo
o administracin
de la gerencia

POR QU SON IMPORTANTES

Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades, lo que requiere conocer la
estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa su estabilidad y redituabilidad.
Evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar fondos.
Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores que esperan una
retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos.
Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad.
Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin.
Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generacin y la aplicacin del
flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones.

 Muestran el origen y la aplicacin de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir
determinado objetivo, el resultado obtenido en la empresa, su desarrollo y la situacin financiera que
guarda el negocio.
Los estados financieros deben proporcionar informacin de una entidad sobre:

Su situacin financiera

Su actividad operativa

Sus flujos de efectivo

Sus revelaciones sobre polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO

Relacin entre el Balance General, el

Estado de Resultados (Perdidas y
Ganancias) y el Flujo de Efectivo de
una empresa.

W.R. Purcell Jr. Como Comprender las Finanzas de una Compaa. Ed. Norma , Cali 1983

 Por las lneas gruesas fluyen los bienes (dinero, materia prima, trabajo, etc).
Los rectngulos en lnea refleja donde se depositan los bienes y/o se registran las transacciones
contables para detectar aumentos y disminuciones.
Los valos representan entes del entorno, por ejemplo, el Estado, los accionistas, los usuarios o clientes,
los empleados, los proveedores, etc.
El ciclo se inicia cuando los accionistas entregan dinero a la firma y se deposita en el cuadro
denominado caja y bancos.
Las lneas punteadas ... representan movimientos de documentos contables que afectan los valores de
las cuentas del Balance General (por ejemplo, los recibos de caja que disminuyen el valor de la cartera,
debido a que un cliente ha pagado);

las lneas continuas _____ indican operaciones contables que afectan al Estado de Resultados o de
Prdidas y Ganancias (por ejemplo, la generacin de utilidades del perodo, que entran a aumentar la
cuenta de Patrimonio).

Balance General:
Los bienes que posee la empresa, Dinero, Cartera, Inventario y Equipos.
Lo que debe la empresa como cuentas por pagar
El Patrimonio de los accionistas
Estado de Resultados:
Ventas
Costo de ventas, gastos de ventas y administracin, gastos generales,
Depreciacin, impuestos
Utilidades

Flujo de Efectivo
Flujo de dinero entre terceros (Clientes, proveedores y accionistas) y la firma
Determina el estado de liquidez de la organizacin
Se registran todos los ingresos y egresos al momento en que ocurren.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS E.

FINANCIEROS
CONFIABILIDAD
Su contenido debe ser congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos
sucedidos.
Veracidad: Refleja en su contenido transacciones, transformaciones
realmente sucedidos .

internas y otros eventos

Representatividad: Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar.

Objetividad: Encontrar libre de sesgos o perjuicios.
Verificabilidad: Poder Validarse.
Informacin Suficiente: Contener todas aquellas informaciones que ejerzan influencia en la toma de
decisiones de los usuarios generales.

RELEVANCIA
Servir de base en la elaboracin de predicciones y para confirmar o modificar las predicciones
anteriormente formuladas permitiendo comprobarlas.
Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad en trminos contables.
COMPRENSIBILIDAD
facilite el entendimiento a los usuarios para facilitar la toma de decisiones.

COMPARABILIDAD
Deber permitir identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y
con la de otras entidades a lo largo del tiempo.

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

BALANCE GENERAL

El Balance General es una relacin en un instante de tiempo de los bienes y derechos que posee una
firma (Activos), los montos de las deudas y obligaciones con terceros (Pasivos) y el remanente, que es la
diferencia entre los dos y se conoce como Patrimonio, lo que les pertenece a los dueos o lo que la
firma les debe.
Este informe mide la riqueza de la firma.
Es un estado financiero esttico. Puede ser analizado en su estructura y comparado con otros balances
de la firma en diferentes instantes de tiempo.
La relacin entre estos grandes grupos -Activos, Pasivos y Patrimonio- es la misma relacin de la partida
doble:

Ecuacin Contable
Activos = Pasivos + Patrimonio

 Es el principal Estados Financieros bsicos

Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la
situacin de la misma a una fecha determinada.
A quienes les interesa? : Gerentes o administradores, Acreedores, Propietarios, Trabajadores, rganos
Gubernamentales o autoridades fiscales, etc.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los
saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre, firmado
por los responsables.

ESTRUCTURA DE UN BALANCE GENERAL

ACTIVOS

Se incluyen los bienes, tangibles o no, que pertenecen a la firma. Se dividen en clases, segn su mayor
o menor facilidad de convertirse en efectivo o lquidos.
El activo es el conjunto o suma de bienes, recursos y derechos que posee una empresa, estos
provienen, se constituyen y se incrementan de tres fuentes principales que son:

A) Los propietarios
B) Los acreedores
C) Las operaciones de la misma empresa que arrojan utilidad

Activos Circulantes:
Son aquellos activos muy lquidos, que se pueden convertir en efectivo en un tiempo relativamente corto
(menos de 1 ao).

El dinero en efectivo, en Caja o en los Bancos.

Las Cuentas por Cobrar o Cartera, que son los montos de dinero que le deben los clientes a la firma.

Las Inversiones Temporales, por ejemplo, Certificados de Depsito a Trmino.

Inventarios.

Activos Fijos:
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus
actividades.
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones

Terrenos

 Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que
los
bienes
son
de
reciente
adquisicin
se
utiliza
el
valor
de
compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales
como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
Generalmente intangibles como patentes, software,

PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance.
Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras.
Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado

Cuentas por pagar

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de personas
particulares. En
el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse
en cuenta el capital y los intereses
que se deben.
Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La
empresa debe
constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.

Pasivos a Largo Plazo

Son aquellos activos que la empresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como obligaciones
bancarias, etc.
Otros pasivos

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a largo
plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.

PATRIMONIO
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor
debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancia
Reserva legal
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la
utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea
las cuentas de ingresos, gastos y costos.
Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.

INGRESOS
En la seccin de ingresos del estado de resultados contiene los ingresos generados por las ventas. (Otros
tipos de ingresos, de existir, aparecen en la seccin final de los estados).
COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: Muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de
los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales
como fletes y perdidas por disminuciones normales.
UTILIDAD BRUTA:
La utilidad bruta aparece como un subtotal de restarle a los ingresos los costos de los bienes vendidos.
GASTOS DE OPERACIN: se incurre en gastos de operacin con el fin de producir ingresos.
Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y
administrativos.
.

UTILIDAD OPERACIONAL:
La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las relaciones entre los ingresos
obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la
utilidad operacional mide la rentabilidad de las operaciones de negocios bsicos de una empresa y deja
por fuera otros tipos de ingresos y gastos.
NO OPERACIONALES:
El ingreso y los gastos que no estn relacionados directamente con las actividades principales de los
negocios de la compaa, se enumeran en una seccin final de los estados de resultado despus de
determinar la utilidad operacional.
Gasto de intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados.
Los ingresos no operacionales, tales como el inters y los dividendos obtenidos en inversiones.

UTILIDAD NETA

La mayora de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la perdida neta) como las
cifras mas importantes en el estado de resultados. El valor representa un incremento global (o
reduccin) en el patrimonio de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el
periodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin.

Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden
en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar
efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin.
Permite hacer un anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, para
el diseo de polticas y estrategias que busquen una utilizacin eficiente de recursos.
elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto: actividades de Operacin,
Inversin y Financiacin.

Actividades de operacin.

Hacen referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la
empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los pagos de servicios
pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por
cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos.
Actividades de inversin.
Hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras
empresas, ttulos valores, etc.

Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos,
destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de
este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.

Actividades de financiacin.
Hacen referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos]
o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de
operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a
obligaciones financieras y a colocacin de bonos.
Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los
socios o mediante la incorporacin de nuevos socios mediante la venta de acciones.
Mtodo Directo.
Consiste en rehacer el Estado de Resultados utilizando el sistema de caja, principalmente
determinar el flujo de efectivo en las actividades de operacin.

para

Mtodo Indirecto.
Consiste en partir de la utilidad arrojada por el Estado de Resultados para luego proceder a depurarla
hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio, en un periodo determinado.
Busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura
financiera de la empresa.
Se pueden detectar situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones
correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio.
Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede
determinar la variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con
un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg