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Derecho tributario sustantivo

Derecho tributario sustantivo

Cuando se crea un tributo, nace una relacin jurdica tributaria entre el Estado y los sujetos
pasivos sometidos al poder del imperio.
Poder Legislativo: creacin o modificacin de la ley.
Poder Ejecutivo: ente que recauda.
Poder judicial: persecucin del cobro del tributo.

La capacidad contributiva del sujeto pasivo se la mide no slo por su capacidad econmica sino
tambin por la situacin personal o particular para contribuir al sostenimiento del Estado.

Se crea un tributo en el poder legislativo, de ah nace una relacin jurdica tributaria sometida a
su poder de imperio, en el cual el Estado cumple un papel fundamental. El contribuyente slo
tiene que pagar.
Contribuyente:
-

Obligaciones materiales: pagar tributo declarado.

Deberes formales: ej.: llevar libros de contabilidad, presentar declaracin jurada.

Hay tributos en que los montos son fijos impuestos por el Estado, y otros que los montos
depende del contribuyente, ej.: IVA, ganancias.

Tipos de relaciones jurdicas

Relacin jurdica originaria: Estado es el que reclama y contribuyente el que paga. (si pagu
menos).
Relacin jurdica inversa: actor demandado es el Estado, contribuyente el que reclama (si pagu
dems).
Para Villegas esta relacin jurdica es igualitaria porque ninguna de las dos partes puede ir mas
all de lo que la ley permita.

Hecho imponible.
Tambin llamado hecho generador o hiptesis de incidencia. Es un presupuesto legal hipottico
y condicionante cuya configuracin fctica en la realidad, en determinado momento, en
determinado lugar y con relacin a ciertos sujetos va a dar nacimiento a la obligacin tributaria;
siempre y cuando no coexista o concurra alguna hiptesis legal neutralizante (ej. Alguna
exencin).

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Para que sea un hecho imponible se tienen que cumplir los cuatro aspectos, todos ellos.

1) Aspecto material
Se lo identifica por el verbo, dentro de la norma. Es ese presupuesto, esa operacin que el
legislador pretende gravar. Ej.: patente automotor, ser titular del automotor.

2) Aspecto subjetivo
Tiene que ver con el o los protagonistas del hecho imponible. Quienes realizaron eso que est
gravado. Villegas: destinatario legal tributario. Ej.: el que es titular, el que dio en locacin. A
veces puede ser ajeno al hecho imponible, por ej.: cuando el escribano paga impuesto para
sellos.

3) Aspecto temporal
Momento en que se configura el hecho imponible. De acuerdo a cada tributo se configuran
distintos momentos. Hay hechos imponibles peridicos como instantneos (IVA). La norma que
crea el tributo tiene que estar vigente.

4) Aspecto espacial
Tiene que ver con el determinado momento y lugar que el sujeto pasivo realiza una operacin.
Para ello se establecen distintos criterios, cada criterio se aplica depende el tipo de tributo y lo
que se encuentre establecido en los convenios.
Criterios:
Criterio poltico: nacionalidad del sujeto pasivo
Criterio del domicilio: domicilio del sujeto pasivo. Domicilio fiscal.
Criterio de la fuente: donde se produce el hecho imponible, donde el sujeto pasivo realiza el
hecho material.

Puede ser aun cumplindose las cuatro cosas que no se cobre el tributo, lo que es llamado
beneficios fiscales, lo son las exenciones, diferimientos, liberaciones, etc. Ej.: en el aspecto
subjetivo, los jubilados no pagan ganancias porque perciben una jubilacin, no un salario.

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Aspectos subjetivos y objetivos
Obligacin tributaria
Aspecto objetivo: a quin paga el tributo. Art 5, 6, 8 Ley 11683.
Aspecto subjetivo: obligacin de dar suma de dinero, de pagar un tributo.

Hecho imponible
Aspecto objetivo: eso que se est grabando.
Aspecto subjetivo: a quien realiza esa situacin que est gravada.

Efectos econmicos de los tributos.

1) Percusin
Es el efecto mediante el cual la carga impositiva, recae sobre el contribuyente. In iure (el
original y no puede trasladar el impuesto).
2) Translacin
Es el efecto por el cual la carga impositiva se transmite total o parcialmente a un tercero que es
contribuyente de facto. Puede ser de un grado o una etapa, o varios grados y etapas.
3) Incidencia
Similar a la translacin, pero visto desde el lugar del contribuyente de facto.