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SUPER REVISO TRIBUTRIO II 22/05

15) CONCORRNCIA ENTRE OS FISCOS NO CONCURSO DE CREDORES


A Unio tem preferncia entre os demais entes.
Art. 187, pargrafo nico c/c art. 29, pargrafo nico, LEF e Smula 563, STF
O legislador adotou o critrio da Total Incluso Sem Qualquer Excluso.
Crdito tributrio na falncia: A Fazenda no precisa se habilitar na concorrncia
de crdito, na falncia. Basta ela ajuizar a execuo fiscal por fora.
Quando h crdito tributrio concursal e extraconcursal, todos os crditos tributrios
extraconcursais sero pagveis preferencialmente, independente de qual seja o outro!
Exemplo: crdito trabalhista CONCURSAL e crdito tributrio EXTRACONCURSAL: o
crdito tributrio tem preferncia, pois crditos extraconcursais tem preferncia
dentre qualquer outro crdito! Art. 186 c/c 188 do CTN.
Posio do Fisco na falncia: o Fisco fica na terceira ou na stima posio (referente s
multas!)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Crdito de acidente de trabalho + crdito trabalhista at R$ 150.000


Credor que tem garantia real em favor do seu crdito at o limite do gravame.
Crdito tributrio, excludas as multas
Privilegio especial
Privilgio geral
Quirografrios
Credores de multas. O Fisco pode estar aqui!

16) FUSO,
JURDICAS
Art. 132, CTN

CISO,

INCORPORAO

TRANSFORMAO

DE

PESSOAS

art. 124, I, CTN

Transformao: mudana de modelo formal. Exemplo: S/A para LTDA. As dvidas


tributrias sucedem.
Fuso: duas ou mais PJs resolvem se juntar, unindo ativo e passivo, para que
extinguindo todas elas, nasa uma nova PJ. As dvidas de cada uma dessas PJ que se
fundiram sucedem para a nova PJ.
Ciso: ocorre quando uma grande PJ se divide em duas ou mais PJs. As dvidas
tributrias podem ser cobradas de todas e quaisquer PJs que nasceram da ciso. Art.
132 do CTN no fala de ciso, mas o art. 124, I, fala da solidariedade pois possuem
interesse comum no fato que gerou a dvida.
Incorporao: uma sociedade empresria vai ser absolvida por uma outra sociedade
empresria que tem interesse em pegar todo o patrimnio para ela. As dvidas
seguem para a sociedade incorporadora.

17) IMUNIDADES DO ITBI E FUSO, CISO E INCORPORAO


Art. 156, 2, I, CF c/c art. 36 e 37. CTN

Situaes de imunidade:
1.
2.
3.
4.
5.

Transmisso de bens de um scio para PJ (art. 156, 2, I, CF c/c, art. 36, I, CTN)
Fuso
Ciso
Incorporao
Aquisio de imvel de PJ em extino

OBS: salvo se nesses casos o adquirente tiver atividade preponderante compra e


venda de imvel/arrendamento/locao, ele perde a imunidade.

18) ITBI, DESINCORPORAO IMOBILIRIA SOCIETRIA E A REGRA DE NO


INCIDNCIA LEGALMENTE QUALIFICADA DO ART. 36, PARGRAFO NICO, DO
CTN
Quando o scio transfere o imvel pra PJ tem imunidade, mas quando ele pega de
volta esse imvel onerosamente no h incidncia do ITBI (incidncia legalmente
qualificada). No que tenha imunidade, porque simplesmente no h incidncia.

19) DENNCIA ESPONTNEA


Art. 138, CTN.
O administrado est na informalidade e procura a Fazenda espontaneamente para
confessar a dvida e pagar vista!
Com o pagamento vista, a multa cai. Extinguindo o crdito tributrio.
Na denncia espontnea, no cabe o parcelamento.
Deve ser feita antes da fiscalizao (antes do lanamento)
Smula 360, STJ:

20) DECLARAO PELO CONTRIBUINTE COM EFEITO DE CONSTITUIO DO


CRDITO
Se h declarao e no h o pagamento, o Fisco no precisa fazer o lanamento, pois
essa declarao faz vez de constituio do crdito. Nesse caso, o Fisco j pode fazer a
inscrio do crdito em dvida ativa e execut-la.
Smula 436, STJ.

21) IMUNIDADE TRIBUTRIA DE IPI DO ART. 155, 3, CF/88


Existem 5 tipos de bens que quando so alienados dentro do Brasil, s podem caber
ICMS, IE, II:
1.
2.
3.
4.
5.

Minerais
Energia Eltrica
Combustveis
Bens derivados de petrleo
Servios de telecomunicao

Questo: comrcio de um desses bens acima com incidncia de IPI. No pode


prosperar isso porque h imunidade do IPI, conforme o art. 155, 3, CF/88
Essa imunidade s para os impostos. Os demais tributos incidem

22) EXCEES AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE


DE INCIDNCIA IMEDIATA:
Tributos com carter de urgncia:

II, IE, IOF


Imposto Extraordinrio Guerra
Emprstimo Compulsrio de Calamidade Pblica
Emprstimo Compulsrio Guerra

S NOVENTENA:

IPI
Contribuio Social Para Seguridade Social (COFINS)
Reestabelecimento de alquota reduzida
- CIDE-Combustvel
- ICMS em combustveis
derivados de
petrleo

S ANUALIDADADE:
IR
Majorao de IPTU e IPVA por base de clculo

23) ICMS E SERVIOS DE TV A CABO/TV ABERTA


H imunidade de ICMS para TV aberta e h incidncia de ICMS na TV fechada.
O Estado tem que se comunicar com a populao atravs da emisso de sons e
imagens pelo aparelho televisor. Houve o sistema de privatizao/desestatizao,
delegando esse direito de comunicao a companhias de emissoras de TV. Essas
companhias como Globo, SBT, Record, executam tal servio de modo livre e gratuito.
Para essas emissoras se manterem, elas cobram verbas de anncios e patrocnios
para empresrios (anunciantes) para que possam passar seus anncios.
O ICMS no incide sobre essas verbas de patrocnio, h imunidade.

24) IMUNIDADE DO ICMS NO OURO


Se o ouro for comercializado como ativo financeiro, ou instrumento cambial, cabe o
IOF e no o ICMS, incidindo com alquota mnima de 1%. Nesse caso, essa
arrecadao dividida entre o Municpio e o Estado de origem.
Na lapidao de ouro e ourives, incide ISS.

25) ICMS E IMUNIDADE NAS OPERAES QUE DESTINAM A OUTROS ESTADOS


ENERGIA ELTRICA, PETRLEO, LUBRIFICANTES E COMBUSTVEIS DERIVADOS
DE PETRLEO
Quando dentro do Estado, so tributveis. Quando saindo do Estado, possuem
imunidades.
No incide ICMS na sada. Na entrada da mercadoria do estado destino, o que
determina aqui se h ou no imunidade para que fim ele est adquirindo o bem.
Art. 155, 2, X, b, CF/88
Distribuidora de energia

Concessionria de energia

no Estado X

eltrica no Estado Y

Em regra, h duas relaes tributrias nessa operao.


Relao 1: Estado X vs. Fornecedor = IMUNIDADE!
Relao 2: Estado X vs. Adquirente = DEPENDE
Se a mercadoria for adquirida para consumo = INCIDIE ICMS
Se a mercadoria for para revenda/industrializao = NO INCIDE (h imunidade)
Exemplo da prova: companhia de nibus adquire combustvel de distribuidora, no
caso para consumo, portanto incide ICMS = Ver LC 87/96

distribuidora de
combustivel do Estado X

CONSUMO
POSTO DE GASOLINA DO
ESTADO Y

COMERCIALIZAO
INDUSTRIALIZAO
CONSUMO

COMPANHIA DE NIBUS
DO ESTADO Y

COMERCIALIZAO
INDUSTRIALIZAO

26) SUJEITO ATIVO E ITBI


Art. 156, 2, II, CF/88
ITBI fica no municpio do local do imvel

27) SUJEITO PASSIVO DO ITBI


O CTN diz que pode ser tanto o devedor quanto o cobrador. Quem define a Lei
Municipal do ITBI. Art. 42 do CTN.

A mesma regra vale sobre o ITCMD = pode ser tanto do doador como o do donatrio.

28) SUJEITO ATIVO E ITCMD


Incide sobre transmisso causa mortis ou doao.
Se bem imvel: onde se encontra o bem
Se bem mvel: a CF diz que na coisa mvel paga-se para Estado do doador ou do
ltimo domicilio do de cujus
Art. 155, 1, I e II, CF/88
De cujus no exterior: Art. 41, CTN. Se bem imvel, paga-se no local do bem. Bem
mvel

29) ALQUOTAS MXIMAS DE ITCMD


Cabe ao Senado fixar alquotas mximas para o ITCMD, para evitar confiscos, evitar
excessos.
O Senado fixou em 8% a alquota mxima do ITCMD com a Resoluo 09/92.
Questo: lei estadual impe alquota maior que 8%. A lei inconstitucional.

30) ALQUOTAS MXIMAS E MNIMAS DO ISS


Art. 156, 3, I, CF/88. Cabe a LC fixar alquotas mximas e mnimas do ISS.
LC 116/03, art. 8, II. Alquota mxima de 5% e mnima de 2%. Essa informao de
mnima est no ADCT, art. 88.
Existem 3 tipos de contratos que podem ter alquotas menos que 2%: construo,
conservao e demolio.

31) RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR PARA O ISS


Finalidades:

Regular a forma como das isenes aplicada. Art. 88, ADCT. Salvo construo,
conservao e reforma, cabe iseno parcial. No cabe iseno para quem
tributado na alquota mnima.
Fixar alquotas mximas e mnimas
Excluir o ISS da incidncia na exportao

Se a o servio for utilizado no Brasil, incide ISS. Se for usado no exterior, no


incide.

32) FATO GERADOR, SUJEITO PASSIVO, BASE DE CLCULO E ALQUOTAS DO


IPVA
FG: ser proprietrio de veculo automotor terrestre. No incide IPVA sobre
embarcaes ou aeronaves. O Supremo usou a interpretao histrica do IPVA.

BC: valor venal do veculo. Regressividade da BC, salvo carros de coleo.


Alquota: Senado que decide a alquota mnima.
Pode ser diferenciadas pelo tipo de utilizao, pela destinao e pelo tipo de
combustvel. Art. 155, 6 , I e II, CF
Sujeito passivo: titular ou possuidor com animus domini.

33) IR E INDENIZAES
No incide IR em indenizao.
Exemplos:
1. Danos morais = Smula 498, STJ. No acrscimo. reposio.
2. Empregado que aderiu ao Programa de Demisso Voluntria. Smula 215, STJ
3. Empregado que abre mos das frias por necessidade dos servios. Smulas
125 e 136 do STJ
34) ICMS E CONTRATOS DE RESERVA DE POTNCIA**
Um sujeito paga para reservar energia caso haja um apago, por exemplo.
como se fosse um contrato de seguro.
ICMS incide no valor da energia efetivamente utilizada
Smula 393, STJ

35) IPTU, IMUNIDADE TRIBUTRIA, LOCAO E PROMESSA DE COMPRA E


VENDA**
Pessoas imunes: Unio, Estados, DF, autarquias, Fundaes, Empresas Pblicas e
SEM prestadora de servios pblicos (Correios, Casa da Moeda, Infraero) + art.
150, VI, a, b, c, 2, CF
O 4 diz que o direito de gozo da imunidade depende que o patrimnio imune
esteja vinculado a sua atividade fim.
Se o patrimnio est parado, no tem incidncia do ICMS ainda. O desvio de
finalidade que no pode! Nesse caso perde a imunidade.
Aluguel de imvel de pessoa imune: se provar que os alugueis so revestidos a
atividade fim, no incide o ICMS, ou seja, continua imune. Smula Vinculante 52
STF e 724 do STF.
Locatrio de imvel imune NO PODE SER ALVO DE COBRANA! Nem em qualquer
outro tipo. sempre do proprietrio.
Locador NO IMUNE est sujeito a incidncia do IPTU, mas ele pode repassar para
LOCADOR IMUNE. Essa conveno particular imponvel ao Fisco! Art. 123, CTN.