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TEMA 4:
El cierre de la contabilidad,
el balance de comprobacin
de sumas y saldos y el ciclo
contable
1- el cierre de la contabilidad
1.1- el asiento de VARIACIN DE EXISTENCIAS
1.2- el asiento de prdidas y ganancias
1.3- el asiento de cierre
2- el balance de comprobacin de sumas y saldos
3- EL CICLO CONTABLE
4- LOS LIBROS CONTABLES
4.1- las cuentas anuales
4.2- legalizacin y conservacin de los libros
1- EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Al finalizar el ao o ejercicio econmico, hay que cerrar la contabilidad.
Cerrar la contabilidad consiste en hacer una serie de asientos para conocer:
- cual es el valor de las existencias que tenemos en el almacn
- cules han sido los resultados de la empresa durante el ao, es decir, saber si hemos
tenido beneficios o prdidas
- que bienes, derechos y obligaciones tenemos al finalizar el ao
Todos los asientos se realizan con fecha 31/12
Los asientos que vamos a ver en este apartado son solo una pequea parte de los
asientos que hay que realizar, pero el resto de asientos ya los veremos ms adelante.
Adems, al cerrar la contabilidad tambin hay que elaborar las cuentas anuales.
CASO PRCTICO 1: Una empresa tena las siguientes existencias a principio de ao:
- mercaderas: 3.000
- materias primas: 250
- productos terminados: 6.200
- repuestos: 45
Al final de ao, el valor de las existencias es el siguiente:
- mercaderas: 2.460
- materias primas: 625
- productos terminados: 8.320
- repuestos: 63
EJERCICIOS: 1, 2 y 3
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Debe
(600) Compras
50
30
20
Saldo deudor 100
100
Haber
211
SD.15.000
9820
15.000
430
SD.1300
1300
610
425 SA
425
570
SD. 720
300
SD. 250
250
400
6500 SA
6500
572
SD. 140
720
140
628
700
4200 SA
SD. 635
635
600
SD. 2900
4200
2900
3110
129
4200
1090 SA
__________31/12/XX___________
4.200 (700) Ventas
a) (129) PyG 4.200
__________________x___________________________
ASIENTO DE CIERRE
___________31/12/XX___________
9.820 (100) Capital social
6.500 (400) Proveedores
1.090 (129) PyG
a) (221) Local 15.000
a) (300) Existencias 250
a) (430) Clientes 1.300
a) (572) Bancos 140
a) (570) Caja 720
___________________X_______________________
CASO PRCTICO 2: A partir del siguiente libro mayor, realiza el asiento de prdidas
y ganancias y el asiento de cierre de la empresa
EJERCICIO: 4
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Cuenta
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Debe Haber
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
Si D > H: Si H > D:
anotar aqu la anotar aqu la
diferencia
diferencia
Si D > H: Si H > D:
anotar aqu la anotar aqu la
diferencia
diferencia
CASO PRCTICO 3: A partir de los siguientes datos efecta: el libro diario, el libro
mayor y el balance de comprobacin de sumas y saldos
a) El da 2 de enero de 2011, se constituye una sociedad annima, aportando los
accionistas 200.000 que depositan en una cuenta corriente bancaria abierta a nombre
de la sociedad
b) El 8 de enero compra un edificio para oficinas valorado en 150.000. Se estima que
de esta cantidad 50.000 corresponden al terreno. Paga por banco el total
c) El 12 de enero compra muebles para la oficina por 8.000 que paga con un cheque
d) El da 16 de enero compra mercaderas a crdito por 100.000
e) El 23 de enero vende parte de las mercaderas en 20.000, cobrando 5.000 por
bancos y el resto a crdito
f) El 27 de enero compra ms mobiliario, por 12.000 pagando 3.000# mediante cheque
y dejando el resto a pagar dentro de 6 meses
g) El 30 de enero paga al proveedor del apartado d 20.000 a travs del banco
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Cuenta
Concepto
Sumas
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
EJERCICIOS: 5, 6 y 7
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3- EL CICLO CONTABLE
La vida econmica de las empresas se fracciona en periodos de igual duracin, que
normalmente coinciden con el ao natural. Estos periodos se conocen como ciclos
contables o ejercicios econmicos.
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OJO: La cuenta (129) es una cuenta de Patrimonio Neto, y por lo tanto en el Balance
de cierre ir en la parte del pasivo, pero ojo, dependiendo de si la empresa tiene
beneficios o prdidas ir sumando o restando
- Si la empresa tiene beneficios, la cuenta (129) tiene saldo acreedor, y en el Balance de
Cierre ira en el Neto Patrimonial sumando
- Si la empresa tiene prdidas, la cuenta (129) tiene saldo deudor, y en el Balance de
Cierre ira en el Neto Patrimonial pero restando
EJERCICIOS: 8, 9 y 10
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EJERCICIOS TEMA 4:
EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD, el b.c.s.s
Y EL CICLO CONTABLE
ASIENTOS de variacin de existencias
1) Efecta los asientos contables correspondientes a operaciones de la empresa Hidros,
SL, y las anotaciones correspondientes en el Libro Mayor
a) La existencias de mercaderas, a principio del ao estaban valoradas en 785. El 31
de diciembre, en el almacn hay existencias con un valor de 690
b) Las existencias de materias primas a principio del ao estaban valoradas en 930. El
31 de diciembre, en el almacn hay existencias con un valor de 990
2) El 1/01 una empresa tiene mercaderas valoradas en 7.000, productos terminados
valorados en 1.200 y otros aprovisionamientos valorados en 500. El 31/12 el valor de
las mercaderas es de 8.600 y el de los otros aprovisionamientos es de 325. Realiza
los asientos necesarios para contabilizar la variacin de las existencias
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SUPUESTOS DE CONTABILIDAD
8) El 1/01/11, la empresa Mouse, SL, dedicada a la venta de ordenadores, posee el
siguiente inventario inicial:
- El Capital Social es de 6.520
- Mantiene unas reservas de 25
- Los clientes le deben un total de 370
- Debe a sus proveedores 575 por la compra de materias primas
- Debe a uno de sus trabajadores un total de 150, correspondientes al salario del mes
anterior
- Tiene pendiente de pago la factura de telfono del ltimo mes, por un total de 30
- Ha de devolver de aqu a tres aos un prstamo de 2.000 que le concedi el Banco
Valencia
- El valor de las existencias que posee en el almacn es de 430
- El local de la empresa cost 8.000
- Posee una cuenta corriente en la CAM por valor de 340
- Posee 160 en efectivo en la empresa
A lo largo del ao realiza las siguientes operaciones:
1) El 2/01 vende dos ordenadores por un total de 675, cobrndolos al contado
2) El 5/01 paga en efectivo el sueldo que le deba a su trabajador del ao anterior y la
factura de telfono que estaba pendiente de pago (mira el balance inicial para obtener
los datos)
3) El 31 de enero paga en efectivo los salarios correspondientes al mes de enero a sus
empleados, que ascienden a 215
4) El 18 de febrero recibe una transferencia de sus clientes, que le pagan la mitad de lo
que le deban
5) Paga mediante una transferencia bancaria 275 a sus proveedores el da 20/02/05
6) El 22 de marzo realiza una venta, por un total de 285, cobrndolas al da siguiente
mediante una transferencia bancaria
7) El 25 de mayo compra ordenadores valorados en 235, pagando a su proveedor
mediante transferencia bancaria
8) El 31 de mayo recibe y paga por el banco la factura de la luz, siendo su importe de
40
9) El 31 de diciembre, el valor de las existencias de mercaderas finales de Mouse, S.L
ascienden a 620.
A partir de toda la informacin anterior, realiza las siguientes operaciones:
a) El Balance Inicial
b) El asiento de apertura
c) Los asientos del ejercicio
d) El libro mayor
e) El Balance de comprobacin de sumas y saldos
f) El asiento de prdidas y ganancias
g) El asiento de cierre
h) El Balance de situacin final
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10) La editorial Estrella, S.L el 1/01/12 tiene los siguientes elementos patrimoniales:
- Un local de su propiedad por valor de 2.000
- Una cuenta corriente en la Caja Portuguesa, por valor de 500
- Las existencias de libros de texto en el almacn por valor de 2.300
- Un prstamo de la Caja Portuguesa de 1.500 que deba devolver en seis meses
- Posee 100 en la caja de la empresa
- La aportacin inicial de los socios fue de XXX
- La maquinaria de la empresa se adquiri a un precio de 3.000
A lo largo del ao realiza las siguientes operaciones:
1) El 5/01 vende una partida de enciclopedias a Almacenes El Ingls por 6.000,
cobrando la mitad en efectivo, y el resto mediante un pagar con vencimiento dentro de
dos meses
2) El 8/01 paga los 1.500 que adeudaba a Caja Portuguesa con el dinero que tiene en el
banco
3) Se obtiene un nuevo prstamo de la Caja Portuguesa por 2.500, y que deber
devolver en tres aos. La mitad del importe total se ingresa en la cuenta corriente de la
empresa, y la otra en la caja de la misma (12/01). Le entrega un pagar al proveedor con
vencimiento a 90 das
4) Compra de tinta y paquetes de folios por valor de 3.000 (19/01).
5) Contabiliza y paga en efectivo los salarios a los trabajadores en metlico, por un
importe de 1.200 (31/01)
6) El 5/03 ingresa en la cuenta corriente el pagar de Almacenes el Ingls de 3.000
7) El 19/04 le cargan en la cuenta corriente el pagar que deba al proveedor de folios y
tinta
8) Las existencias finales de Estrella, S.L ascienden a 2.475.
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