Como lo hemos comentado en anteriores editoriales, la puesta

en marcha de un sistema de control interno requiere la

organizacin de un contexto previo ptimo; una de las
principales tareas a ejecutar sera la construccin del manual de
control interno; en este editorial le recordamos algunos puntos a
tener en cuenta.
Los manuales de control interno son una pieza bsica del
diseo del sistema de control interno, pues es a partir de
ellos que se podr gestionar la organizacin en general; la
responsabilidad de la elaboracin de las polticas que se
consignan en el manual est en cabeza de la oficina de
control interno que, adems de construirlo, debe
representar una orientacin para las dems reas de la
organizacin a fin de que estas den cumplimiento adecuado a
lo que en ellas est consignado.
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- Ediciones de la U

Componentes de un manual de control

interno
Los manuales de control interno, adems de su presentacin
formal bsica; es decir, de su caratula, tabla de contenido e
introduccin, deben contener:
Una definicin del sistema de control interno.
Detalle de la forma en que se evaluar y juzgar el estado
del sistema de control interno, tanto de forma global (toda
la organizacin) como a nivel de reas.
Descripcin amplia y completa del sistema de control
interno de la organizacin o de un rea especfica.

 La descripcin detallada de un adecuado procedimiento

para la actualizacin del manual, cuando por alguna razn
interna o externa se considere necesario.

Aparte 1. Definicin del sistema de

control interno
Un ejemplo de una definicin de sistema de control interno que
d cuenta de su condicin actual y de las caractersticas
propias de la entidad, podra ser:
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El Sistema de Control interno de la entidad XXXX est
integrado por su esquema de organizacin funcional, los
planes estratgico y el de desarrollo a nivel general y en sus
reas funcionales los correspondientes planes
operacionales. Los mtodos de trabajo y los procedimientos
mediante los cuales se desarrollan todas las actividades y
operaciones de la empresa, se encuentran suficientemente
asimilados por los diferentes empleados responsables de su
realizacin. Adems, cuenta con normas debidamente
documentadas y principios reconocidos con lo cual se orientan
de manera fundamentada, las diferentes actuaciones del
personal. La administracin de la informacin tanto financiera
como de otros rdenes, se realiza utilizando como ayuda
diferentes sistemas de informacin ya desarrollados y otros
en desarrollo. La utilizacin de los recursos existentes se
realiza de acuerdo con las normas constitucionales y legales
vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en
atencin a las metas u objetivos previstos. Los mecanismos de
verificacin y evaluacin adoptados por la entidad se realizan
procurando que todo lo anteriormente descrito se mantenga
dentro de un proceso de mejoramiento continuo.

La anterior definicin fue desarrollada por Jaime Garca

Gonzlez, en el libro El sistema de Control Interno: una forma
prctica de conceptualizarlo, estructurarlo, aplicarlo y evaluarlo.
Para su diseo, el autor tom como referencia la Ley 87 de
1993 aplicable a las entidades del sector pblico; sin embargo,
su viabilidad puede hacerse extensiva hoy da a cualquier otro
tipo de entidad, siempre que se realice la actualizacin
pertinente segn las dinmicas operativas de la organizacin.
En el ejemplo mencionado, lo escrito en negrilla sera el
principal texto sujeto a actualizacin; as por ejemplo, si la
entidad se gestiona bajo una estructura de produccin por
proyectos, la nueva versin podra decir: El Sistema de Control
Interno de la entidad XXXX est integrado por un esquema de
organizacin por proyectos.
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fiscal en Colombia

Aparte 2. Descripcin del sistema de

control interno
requiere ante todo del conocimiento detallado de la
organizacin en funcin de la cual se elabora, sus
polticas operativas y administrativas, el contexto en el
que se desarrolla, y toda otra informacin relacionada
que permita el conocimiento a profundidad de la
empresa
Esta seccin es la ms amplia del documento y su elaboracin
requiere ante todo del conocimiento detallado de la
organizacin en funcin de la cual se elabora, sus polticas
operativas y administrativas, el contexto en el que se desarrolla,
y toda otra informacin relacionada que permita el conocimiento
a profundidad de la empresa.

Cuando se redacta este aparte, se hace un ejercicio descriptivo

que representa el diagnstico del estado en que se encuentra el
Sistema, por lo que es de suma importancia la evaluacin
inicial que debi realizarse de este.
Algunos de los apartes que podran incluirse en esta seccin
del manual, seran:
Esquema de la organizacin.
Planes organizacionales (estratgico, corporativo, de
desarrollo, financiero, operativo, de informtica, etc.).
Principios, normas, mtodos, procedimientos y recursos.
Sistemas de informacin.
Mecanismos de verificacin y evaluacin de reportes.
Anexos (aqu se incluyen, por ejemplo, todos los formatos
de seguimiento de la gestin organizacional).

Aparte 3. Procedimiento para la

actualizacin de los manuales
Este es el tercero de los componentes mnimos que se
considera fundamental incluir en el manual de control interno de
una entidad. Dado que la idea es que el manual no sea esttico
y que en cambio pueda ser divulgado y actualizado por la
oficina de control interno de forma permanente, es necesario
disear un sistema para su modificacin de acuerdo con las
condiciones y el nivel de proteccin de informacin que tenga la
organizacin. Este apartado deber ser claro, como mnimo en
que:

 Ningn cambio ser procedente sin el aval de la oficina de

control interno.
Cada una de las reas o departamentos de la entidad est
en la obligacin de evaluar peridicamente su gestin y
reunirse con los delegados de la oficina de control interno,
a fin de verificar el estado del sistema.
Cuando se genere un cambio en el manual, que tenga
efecto sobre diferentes reas de la organizacin, la oficina
de control interno tendr la obligacin de comunicar la
informacin a los interesados, de forma inmediata.