CLASE 25/8:

FINANZAS PUBLICAS:
ACTIVIDAD FINANCIERA: se denomina al conjunto de operaciones realizadas
con el objeto de obtener recursos.
PPALES CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA:
A. Existencia de tres momentos: 1) planificacion (es necesario un
presupuesto y que tenga equilibrio). 2) obtencion de los recursos
(vinculado a los recursos publicos). 3) aplicacion de estos recursos - gto.
publico).
B. Existencia de un unico activo: el estado.
C. Fundamental: principales diferencias entre la actividad financiera
publica y privada.
Aspectos segun los fines (objetivo que persigue las finanzas publicas y
las privadas en contrapartes).
- Objetivo de las FINANZAS PUBLICAS: NECESIDADES PUBLICAS (de
caracteristica inmaterial).
Aspectos segun los medios: cuentan con poder de imperio (poder coactivo o
tributario).
Segn la naturaleza de la gestion: GASTOS, porque la obligacion del estado es
satisfacer las necesidades publicas. Conocido el gasto, cual es la
contrapartida? el ingreso. Tiene que haber equilibrio.
Equilibrio presupuestario: algunas doctrinas admiten volumenes superiores
para casos de crisis: los denominados "fondos anticiclicos".
-Objetivo de las FINANZAS PRIVADAS: INTERESES PRIVADOS (producir y
comercializar/de caracteristica material).
Aspectos segun los medios: convencion de partes.
Entonceces:
FINES
MEDIOS
GESTION

FINANZAS PUBLICAS
NECESIDADES PUBLICAS
POTESTAD DE IMPERIO
GTOS./INGRESOS
IGUALDAD

DEFINICION DE PRESUPUESTO:

FINANZAS PRIVADAS
INTERESES PRIVADOS
CONVENCION DE PARTES
INGRESOS/GTOS.
AHORRO

Planificacion de ingresos y egresos para un periodo determinado de tiempo y

que tiene categoria de ley.
La ley del ppto. es de eficacia obligatoriedad para todos los funcionarios
responsables de la ejecucion del ppto.
PPALES FUNCIONES DEL PPTO:
1. Determinar la actividad financiera del estado. El ppto permite evidenciar
el calculo economico de financiamiento del estado.
2. La actividad financiera del estado y el cotejo de la ejecucion de los gatos
y recursos.
PPALES CARACTERISTICAS Y PRINCIPIOS DEL PPTO:
1.
2.
3.
4.
5.

Pulbicidad (publicacion en el boletin oficial).

Claridad (el ppto tiene codigos, letras simbolicas, etc.)
Exactitud (valores exactos y no aproximados).
Unidad (existencia de un unico ppto. en cada uno de los distintos nivels).
Anticipacion (se va a leer por ejemplo en septiembre que el poder
ejecutivo va a enviar el proyecto de ley para la emision del ppto 2017).
6. Especificacion (detalle cualitativo, osea de donde, y cuantitativo, es
decir la suma de los recursos, y temporal osea en que momento).
7. Anualidad (vigencia-duracion de 1 ao calendario).
8. Equilibrio (entre los gastos y los recursos-se permite un superavit de los
fondos por si hay crisis).
GASTO PUBLICO:
La mera erogacin. Es la mera ejecucin del presupuesto. La erogacin
propiamente dicha (ultimo eslabon de la cadena). El 1er eslabon es la FUNCION
PUBLICA. Dentro de la FP estn los SERVICIOS PUBLICOS y adentro de estos, el
GASTO PUBLICO.
Entonces: FUNCION PUBLICA-SERVICIOS PUBLICOS-GASTO PUBLICO
La funcin publica proviene de la constitucin nacional. Lo hace bajo
prerrogativas y atiende el inters publico. Esta en la linea de las necesidades
publicas.
CARACTERISTICAS DE FUNCION PUBLICA:
1.
2.
3.
4.

Indelegable (es responsabilidad del estado)

Abstracta
Exclusiva
Permanente

La FP se ejecuta a travs de los SP. El estado puede terciarizar SP (ej.

Transporte).

CLASIFICACION DE SERVICIOS PUBLICOS. La doctrina diferencia entre:

1. a) Esenciales: el estado no puede delegar (ej. Justicia, emisin de
moneda, etc). b) No esenciales: si son delegables (ej. Provisin de gas,
luz, etc.)
2. a) Indivisibles: deben ser financiados con impuestos. Son aquellos donde
no se puede medir el grado de satisfaccin que corresponde a cada uno
de los habitantes cuando reciben ese servicio. b) Divisibles: deben ser
financiados con tasas. Se puede medir el grado de satisfaccin.
INGRESOS PUBLICOS:
Son todos los recursos que fluyen hacia los distintos estados y son acreditados
como recursos pblicos por la tesorera.
CLASIFICACION DE INGRESOS PUBLICOS:
1. a) de derecho privado: recursos que obtiene el estado como sujeto de
actividad econmica. Ejemplo: el estado tiene acciones de YPF (el estado
las sostiene como si fuera un particular). B) de derecho publico: aquellos
generados por el estado pero por aplicacin de su poder de imperio de
pedirnos recursos (poder tributario o potestad tributaria).
2. A) corrientes: fluyen a la tesorera de forma periodica y permanente.
Deben ser utilizados exclusivamente para atender gastos corrientes. Ej.
Sueldos. b) No corrientes: son los ingresos provenientes de los recursos
del capital. Sinnimo de los ingresos provenientes del derecho privado.
Ej. La venta de un inmueble para aplicar a construir un hospital, escuela,
etc.
CLASIFICACION UN POCO MAS ESPECIFICA DE MARTIN (no hace falta leer libro
con esto):
Sostiene que los INGRESOS PUBLICOS son:
1. Liberalidades: a) donaciones o delegados (bienes cedidos por
particulares al estado). B) subvenciones (recibidos por los estados
provinciales o municipales, y se los denomina ATN: asistencia del tesoro
nacional).
2. Originarios: resultado de la venta de bienes patrimoniales o actividades
productivas. Son en definitiva los recursos del derecho privado.
3. Derivados: recursos que fluyen desde los particulares hacia el estado
(quien los reclama en su virtud de su poder de imperio). A) recursos
tributarios. B) uso de crdito publico (endeudamiento). C) apliacion de
multas y sanciones. D) gestiones de tesorera: adelantos transitorios
(fondos que el banco central le entraga a tesorera, asumiendo esta a su
devolucin). E) letras de tesorera: ttulos emitidos del banco central con

autorizacin del tesoro y que son tomados en trminos generales por los
bancos.
RECURSOS TRIBUTARIOS:
Aquellos que el estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio.
Esto se debe a leyes que crean obligaciones a cargo de sujetos, en la forma y
cuantia que dichas leyes establecen. Estas obligaciones estn destinadas a un
sujeto (nosotros).
Necesariamente tiene que haber una LEY. No puede haber recursos tributarios
sin la existencia de una ley (porque lo obliga la constitucin).
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE RECURSOS TRIBUTARIOS:
1. Obligatoriedad o imperio de ley: existencia de ley.
2. Necesidad de un marco de facultades y limites establecidos por la
constitucin (le da imperio al estado siempre y cuando haya una ley).
3. Su importancia cualitativa (vinculado a la incidencia de los tributos), y
cuantitativa (recursos de carcter tributario).
OBJETIVOS DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS:
1. Fiscales: mera recaudacin.
2. Extrafiscales: no pretenden recaudar sino fomentar, incidir en los habitos
de los particulares o minimizando el consumo. Ejemplo: impuestos
internos como el del consumo al cigarrillo.
3. Mixtos: cumplen con las dos finalidades.
Dentro de los recursos tributarios, se encuentran los TRIBUTOS:
Son prestaciones pecuniarias coactivas que emanan de una norma legal,
intentando satisfacer el bienestar general.
-Prestacion pecuniaria: obligacin que se cumple entrando sumas de dinero.
-Coactiva: aplicada por un sujeto que detenta el poder de imperio (el estado).
-Emana de una ley.
-Bienestar gral.: si un tributo no satisface el bienestar gral estamos en
presencia de un despojo.
En el conjunto de tributos estn los IMPUESTOS:
Es una prestacin pecuniaria coactiva que debe financiar servicios pblicos
INDIVISIBLES.

A la hora de ser aplicados lo hacen sobre un concepto/caracterstica que

nosotros emanamos diariamente que es la exteriorizacin de determinadas
actividades: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
Los impuestos alcanzan tres tipos de capacidad contributiva: consumo, ahorro
y riqueza.
CLASIFICACION DE IMPUESTOS:
1. A) personales: aquellos en los cuales prevalecen las caractersticas de la
persona obligada. Ejemplo: impuesto a las ganancias. B) aquellos donde
prevalece la cosa gravada (impuesto inmobiliario).
2. A) generales: abarcan todas las manifestaciones a una misma capacidad
contributiva (impuesto a las ganancias). B) alcanza un nico tipo de
manifestacion de la capacidad contributiva (impuesto a los premios y
sorteos).
3. A) peridicos: se mantienen en el tiempo (impto a las gcias). B) no
periodicas: ocurren una nica vez (impuesto sobre las altas rentas).
4. Fijos: con una prestacin pecuniaria se alcanzan varias manifestaciones
de cap contributiva (monotributo).
5. De alcuotas proporcionales: % nico para cualquier volumen, ejemplo
IVA 21%.
6. Impuestos de alcuotas a) Regresivas: ante una mayor base hay una
menor alcuota. Persigue el fomento de la inversin. B) progresivas: a
mayor base mayor alcuota.
7. A) directos: alcanzan de manera inmediata (directa) las manifestaciones
de una cap cont. B) indirectos: alcanzan de manera mediata manisf. De
cap cont.
Esta ultima clasificacin es la mas importante por dos razones: los impuestos
directos e indirectos dividen y asignan las potestades tributarias entre los
estados nacionales y provinciales.
Y adems estn en el carcter regresivos y progresivoss:
Los DIRECTOS son PROGRESIVOS.
Los INDIRECTOS son REGRESIVOS.
CLASE 31/8:
IMPUESTOS PROGRESIVOS Y REGRESIVOS:
La incidencia del gravamen sobre el ingreso de un sujeto.
-

Cuanto mayor sea el % ser mas progresivo.

Cuanto menor sea el % ser mas regresivo.

El esfuerzo tiene mayor incidencia cuanto menos gano

Los impuestos al consumo son de carcter regresivo. Nuestro sistema es de

carcter regresivo.
IMPUESTO REGRESIVO: un ejemplo es el de la compra de una camisa entre
macri y el profe sufre mas esfuerzo para comprarla porque gana $1000 y si el
impto es de 10% significa el 1% de su esfuerzo, en cambio Macri gana $10.000
lo que significa q sufre un 0.01% de esfuerzo con un impto del 10%.
Son tasas proporcionales. Contrario al progresivo (escalas).
SISTEMAS DE PROGRESIVIDAD:
A. De categoras o clases: establece alcuotas sobre el incremento de la
base imponible.
Cuanto mas gane mayor ser mi contribucin. El problema es el entorno de los
limites. Donde la incidencia del impuesto por aplicar una mayor alcuota
representar mayor % sobre los ingresos.
B. Grados o escalones: incorporar adems de alcuotas progresivas, un
impuesto fijo (para evitar que el impuesto se coma el sueldo), sobre el
exceso de la base imponible con respecto al limite inferior de ese grado
en el cual estaba.
C. Deduccin de base: propone la deduccin de un minimo no imponible
que se aplica sobre la base imponible. Tendr mayor incidencia cuanto
menos gane!
EL MINIMO NO IMPONIBLE: el fisco manotea un % del ingreso pero asegura a la
persona que va a cubrir sus necesidades bsicas (vivienda, etc).
UN SISTEMA ES PROGRESIVO CUANDO TIENE POR LO MENOS 1 DE ESTOS
SITEMAS.
NUESTRO SISTEMA TIENE B) Y C)
TASAS:
Medio para financiar servicios pblicos de carcter DIVISIBLE.
Una tasa es la contra oposicin por el uso real o potencial de un servicio
publico divisible. Ejemplo ABL.
A diferencia de los impuestos, no tienen en cuenta las contribuciones
especiales (exteriorizaciones o manifestaciones nuestras osea consumo, etc.)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Medio de financiamiento o compensacin por la utilizacin efectiva o real de
una obra publica.

Ejemplo:

CONTRIBUCION DE MEJORA: es de carcter obligatorio y tiene como

principales caractersticas:
1) Por nica vez.
2) Debe haber un beneficio recibido.
3) El valor de contribucin no puede ser mayor que el valor real de la obra.
Ej: mejora de pavimento en una calle.
PEAJE: medio de financiacin por la utilizacin real de una obra publica.
VALOR TOTAL DE LA OBRA
OBRA

CANTIDAD DE USUARIOS TRABAJANDO EN LA

VU

PODER TRIBUTARIO:
Facultad que tienen determinados entes (nacionales y provinciales) para exigir
tributos cumpliendo con normas constitucionales.
Lo que no esta en la constitucin no se puede hacer.
Las municipalidades no detentan poder tributario, puede COBRAR TRIBUTOS,
NO IMPONER.
La caracterstica fundamental es que es INDIVISIBLE.
Y existen dos tipos de poder tributario:
1) Originario: lo detenta el ente que asi lo faculta la constitucin.
2) Derivado: facultad que recibe un ente de quien detenta el poder
contributivo original.
LIMITES DELPODER TRIBUTARIO:
1) Especiales: vinculado a la territorialidad. Dispone el mbito territorial en
el cual el ente puede imponer tributos.
2) De organizacin poltica o limite directo: a travs de este se dispone de
manifestaciones de riqueza aplicada a cada ente que tenga poder
tributario. Dispone el alcance del poder tributario y es necesario
conocerlo para poder determinar con exactitud que potestades tendr la
nacin y que potestades la provincia.
- Alcance del PT: de las provincias, tienen potestad sobre los impuestos
DIRECTOS.

Alcance del PT: de la nacin, tienen potestad sobre los impuestos

indirectos y bsicamente a los derechos de importacin y exportacin.

La constitucin admite que las provincias deriven, es decir, aplicar impuestos

directos. Pero hay limites:
1) Esa derivacin tiene que hacerse por emergencia econmica.
2) Deben ser aplicados por un tiempo determinado.
3) Limite constitucional o limite indirecto: esta vinculado al derecho que
tienen los ciudadanos.
PRINCIPIOS DEL PODER TRIBUTARIO:
1) Legalidad: imposibilidad de un tributo sin la existencia de ley.
2) Igualdad: sostiene que todo tributo tiene que reunir los requisitos de
imparcialidad, generalidad y uniformidad. A) absolutos: todos somos
iguales. B) relativos: son iguales aquellos que son iguales.
3) Equidad: menciona que los gravmenes deben ser impuestos de manera
equitativa y proporcional. En tanto que no viole el derecho de propiedad
indivisible. Cuando esto pasa, es asimilable al principio de no
confiscatoriedad.
4) Principio de confiscatoriedad: un impuesto es confiscatorio cuando viola
el derecho de propiedad y afecta.(profundizar).
5) Proporcionalidad: indica que los tributos deben ser aplicados de manera
proporcional a las capacidades contributivas de la poblacin, gravando
en distintas categoras esas distintas manifestaciones de cap contrib.
Es similar y esta vinculado al principio de igualdad relativa.
6) Generalidad: los tributos deben alcanzar todas las manifestaciones de
capacidad contributiva (esto no se cumple porque por ejemplo los jueces
no pagan impuesto a las ganancias).
7) Retroactividad: tiene que ver con cuando entra en vigencia una ley.
CLASE 1/9:
METODOS DE VINCULACION O CRITERIOS DE VINCULACION:
1. Territorial o de LA FUENTE: tiene que ver con el poder de imperio que se
manifiesta (poder de ejecutarlo) en un determinado lmite espacial
(lmite territorial de la nacin y de las provincias).
2. Nacionalidad: vincula poderes tributarios con nacionalidades (sin limite
espacial), es decir con los ciudadanos. No sirve entonces surge el 3er
criterio:
3. Residentes: la residencia hace caso omiso a la nacionalidad del sujeto.
Vale el lugar en el cual hacienda su negocio. Este principio resuelve los
problemas del principio de nacionalidad.

En nuestro pas se eligen los mtodos de la fuente y de residencia. Son 2

poderes tributarios que buscan una misma capacidad contributiva, esto se
llama DOBLE IMPOSICION.
Para controlar (minimizar el efecto) la doble imposicin vamos a ver 3
mtodos:
1. Convenios internacionales: son acuerdos suscriptos entre paises.
Establecen las potestades tributarias de cada estado. Tienen fuerza de
ley y estan a un mismo nivel que la ley de impuesto a las ganancias.
Determinan cual es la aplicacion de las tasas diferenciales: aplican una
tasa a las rentas obtenidas en sus territorios, y una alicuota diferencial
para la renta que sus residentes obtengan en otros estados.
2. Acumulacion de rentas: para aquellos sujetos que residen en este
territorio, se acumulan todas las rentas con un unico objetivo: establecer
una alicuota de gravamen.
3. Credito de impuesto o TAX CREDIT: acumula todas las rentas obtenidas
en este pais y en extraas jurisdicciones. Pero admite el computo como
credito de impuesto con respecto a los impuestos analogos como
extraa jurisdiccion. Como se calcula este credito de impuesto?:
Supongamos que USA tiene que tributar en Argentina $260, se le
deducen $30 como admision de un pago a cuenta por lo que tributara
$230:
LIMITE: INCREMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
Calculo que se obtiene de determinar el impuesto sobre todas las rentas y
exclusivamente de las rentas obtenidas en nuestro territorio sin tener en
cuenta las rentas ganadas en extraas jurisdicciones.
Ahora bien, el pago a cuenta ($30) no puede superar la diferencia entre el
impuesto de Argentina ($100) con el impuesto determinado sobre la suma de
las rentas ganadas en ambos pases ($260). Entonces no puede superar los
$260 - $100 = $160
METODOS DE IMPUESTO EXONERADO (LIBERAMIENTO) O DE IMPUESTO
DIFERIDO (PARA MINIMIZAR LOS EFECTOS DE LA DOBLE IMPOSICION):

Argentina asume el impuesto que no le cobramos a un residente

de USA para que promueva la inversion en nuestra pais (alentar la
actividad). La renta esta exonerada en Argentina.
Diferimiento: durante 5 aos no le cobramos impuestos. En el 6to
ao empieza a pagar el impuesto del ao 1, 2, y asi
sucesivamente.

El art. 21 de la ley trata de resolver este problema.

CONCEPTOS:
OBLIGACION TRIBUTARIA:
Es el vnculo juridico en virtud del cual el sujeto deudor debe, a otro sujeto
acreedor (Estado) y ejerce la potestad de poder tributario por imperio de la
constitucion, con cosas determinadas o sumas de dinero.
CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
1. FUENTE: debe existir ley.
2. De caracter patrimonial (prestacion pecuniaria).
3. De caracter personal y no real.
SUJETOS:
-Estado (pasivo): es el contribuyente o responsable en cabeza de quien se
produce el hecho imponible. Estos sujetos pasivos o contribuyentes pueden ser
sujetos del tributo cuando en su cabeza se perfecciona el HECHO IMPONIBLE.
-Sujetos de la obligacion tributaria: quien cumple con la obligacion de dar $.
Llamados tmb "sujeto de derecho" (seriamos nosotros).
Y cuando solamente cumple la obligacion tributaria es un "sujeto de hecho".
Ej.: sociedad de hecho.
HECHO IMPONIBLE:
Es un hecho juridico de naturaleza economica que por voluntad de la ley
produce efectos juridicos. El principio rector de todo HI es la capacidad
contributiva. Y cuando una ley intenta alcanzar determinado HI estamos en
presencia de la creacion de la obligacion tributaria.
PPALES CARACTERISTICAS DEL HECHO IMPONIBLE:
1. Acontecimientos o hecho de naturaleza economica.
2. Existen para su creacion, una prevision de tipo legal, y da origen a la
obligacion tributaria.
CLASIFICACION DE HECHO IMPONIBLE:
A. Instantaneos: actos donde el HI nace, se perfecciona, se materializa y
construye en un mismo momento. Ej: sellos.
B. De ejercicio: alcanzan una suma de HI acontecidos en un perodo de
tiempo. Ej: impuesto a las ganancias. Para su determinacion: tenemos en
cuenta que la exteriorizacion es un acto meramente declarativo, y
recorre acontecimientos de hechos preexistentes. Unico objetivo!
determinar la cuantia de la obligacion. Autodeterminacion: mera
exteriorizacion de un contribuyente de todos los HI.

Los HI se realizan a partir de metodos:

MEDIOS PARA LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (METODOS):
1) Pago: medio por excelencia.
2) Compensacion: encabeza el mismo sujeto, se perfecciona la
existencia de saldos deudores de un gravamen y saldos
acreedores de otro gravamen. Computa los saldos de uno con el
otro.
3) Prescripcion: el estado tiene un determinado periodo para
recuperar la deuda. Despues de 5 aos no puede reclamar la
deuda. Se extingue la posibilidad de pago pero NO la obligacion
tributaria).
4) Novacion: se cambia una deuda por otra (plan de facilidades de
pago).
5) Condonacion: perdon fiscal (se extingue la obligacion).
6) Confusion: cuando en cabeza de un mismo sujeto, coexisten un
sujeto deudor y acreedor.
7) Transferencia: posibilidad de ceder saldos a favor de un sujeto a
otro. No es extincion hasta su aplicacion.
CLASE 5/9:
PRINCIPIOS ECONOMICOS DE LA IMPOSICION:
- David Ricardo: "renta sobre la tierra".
-Adam Smith: sostena que el sistema tributario deberia estar basado
fundamentalmente en el principio de legalidad (el mismo de hoy por hoy).
4 postulados basicos de principios economicos de la imposicion:
1. Adecuacion (de valores y de la situacion macroeconomica).
2. Justicia (igualdad de condiciones).
3. Economia en administracion (ecuacion entre costos, imposicion y
fiscalizacion que tiene que ver con la eficiencia).
4. Certidumbre (las normas deberian ser claras, precisas y mantenerse en
el tiempo.
Principios economicos modernos. Se basan en 3 grandes aspectos:
Equidad: su objetivo es lograr que un sistema tributario ataque las
distintas formas de capacidad contributiva y que los contribuyentes
sientan que han contribuido al funcionamiento del gasto publico en una
justa medida.
Para esto existen tres teorias:
a) Beneficio: sostiene que deben aplicarse tributos en funcion del
beneficio que produce el tributo que se exige (tasas).

b) Sacrificio: basado basicamente en dos articulos: 1) aplicacion de

alicuotas progresivas. 2) curva decreciente de la utilidad marginial
publica. A medida que aumenta la satisfaccion disminuye hasta que se
hace indiferente (ej. tomo vasos de agua y el n 140 ya me indiferente a
la sed).
Ademas, prevee que cada uno de los contribuyentes se sacrifiquen de la
misma manera pero proporcionalmente a sus ingresos. No significa que
todos los contribuyentes deban pagar lo mismo, sino que el minimo de
ingresos que necesitan para satisfacer sus necesidades basicas, no
estara alcanzada.
c) Capacidad contributiva: manifestaciones y exteriorizaciones de
consumo de patrimonio.
Neutralidad: tiene a.........Objetivo: el impuesto va a afectar la oferta y la
demanda. Trata de no provocar distinciones no deseables en la
microeconomia.
DEFINICION DE RIQUEZA SEGUN DUE:
Punto de vista: como producto de un factor economico la riqueza
necesariamente debe ser NUEVA.
Punto de vista economico: la riqueza puede ser nueva, material o
inmaterial.
Duracion o habilitacion de la fuente productora: la riqueza puede ser
nueva, material o inmaterial pero debe mantener esa fuente productora
(no debe desaparecer).
Obtencion de riqueza: debe ser periodica (aspecto temporal).
Unidad de medida: la riqueza puede ser nueva, material o inmaterial,
debe mantener su fuente productora y ser periodica, y tambien
cuantificarse en terminos monetarios.
2 TEORIAS (definicion de riqueza):
1) TEORIA DE LA FUENTE:
Punto de vista: como producto de un factor economico la riqueza es tal
en la medida en que sea NUEVA.
Punto de vista economico: la riqueza puede ser material o inmaterial.
Duracion o habilitacion de la fuente productora: necesariamente
permanente.
Obtencion de riqueza: toda riqueza debe ser periodica o susceptible de
ser periodica.
Unidad de medida: debe poder cuantificarse en terminos monetarios.
2) TEORIA DEL BALANCE:
Punto de vista: sostiene que como producto de un factor economico, NO
SOLAMENTE DEBE SER NUEVA, SINO QUE TODO INGRESO ES RIQUEZA.

 Punto de vista economico: estos ingresos pueden ser materiales o

inmateriales (no hay diferencia).
Duracion o habilitacion de la fuente productora: necesariamente
permanente (no hay diferencia).
Obtencion de la riqueza: cualquier acto accidental o transitorio debe ser
considerado como riqueza (aca esta la gran diferencia con la teoria de la
fuente).
Unidad de medida: la riqueza debe poder cuantificarse en terminos
monetarios.
El mejor ejemplo: una persona tiene una casa de vivida y:
A) la vende (teoria de la fuente: no hay ganancia).
B) la vende (teoria del balance: hay ganancia).
La teoria de fuente se aplica a las personas fisicas y sucesiones indivisas.
La teoria del balance se aplica a los sujetos empresas.
EFECTOS ECONOMICOS DE LA IMPOSICION:
-Sujeto de derecho:
PERCUSION: se produce por el primer impacto de quien esta obligado
por mandato legal a satisfacer la prestacion pecuniaria. Un sujeto de
derecho es percudido cuando esta obligado a cumplir la prestacion
pecuniaria. Puede trasladarse la PP a otro sujeto (de hecho):
EFECTODE TRASLACION: un contribuyente de derecho o percudido puede
trasladar a otro factor de la economia, el tributo.
-Sujeto de hecho: aptitud que toma un sujeto ante la existencia de un valor
gravado.
REMOSION: aumenta la produccion o disminuye los costos (neutralizo el
efecto del impuesto con una mayor riqueza). En cambio:
DIFUSION: ante la existencia de un valor gravado, altero mi consumo y
mi ahorro, pero nunca me planteo ganar mas.
CLASE 7/9:
LEY
OBJETO:

ART 2) inc 1) habla de la definicion de la riqueza y nombra 3

conceptos:

-PERIODICIDAD (analizar tmb si es susceptible de serlo). Puede ser real o

potencial (ej. matriculado).
-PERMANENCIA (de la fuente productora).
-HABILITACION (esta lista para generar riqueza). Ej. a partir de la matricula el
profesional esta habilitado.
Estos 3 conceptos se acercan a la TEORIA DE LA FUENTE.
Concepto no tipificado en la ley pero es CLAVE:
HABITUALIDAD: nos va a decir si una actividad esta o no en el inc 1 del art 2.
Lo va a definir a traves de su :
-PERIODICIDAD.
-FRECUENCIA.
-SIGNIFICATIVIDAD/MATERIALIDAD.
-FIN DE LUCRO (el haberse propuesto generar dinero).
Entonces hay que analizar si la persona es habitualista o no.
Ej: la venta de USD. Si NO es habitualista vendiendo USD, NO esta incluido en
el inc 1 del art 2.
Para saber si un caso aplica al art 2 inc 1, 1ro miro los 3 aspectos de
periodicidad, permanencia y habilitacion. Y sino me doy cuenta, me fijo si es
riqueza chequeando el test de habitualidad (periodicidad, frecuencia,
significatividad y fin de lucro).
TODO LO QUE NO ESTA EN EL ART 2 ES GANANCIA NO GRAVADA.
ART 2) Inc 2) "...cumplan o no las condiciones del inc anterior..." (osea teoria de
la fuente y del balance).
Rentas obtenidas por los responsables del art 69, todos los que deriven de las
demas sociedades o de empresas y/o explotaciones unipersonales (art 49),
VAN A ESTAR INCLUIDOS EN EL OBJETO DE LA LEY.