Caso prcticos de la NIIF 13 medicin del valor

razonable

Caso prctico N 01
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR
RAZONABLE
La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014
2,500.00 acciones (disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una,
siendo los gastos de compra de S/. 1,500.00. El valor razonable al
31/12/2014 fue de S/. 281,680.00.
El 31/10/2015 se venden las acciones por S/. 301,397.60.

Se pide
1. Determinar el costo de adquisicin.
2. Determinar el valor razonable al 31/12/2014.
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles
para la venta.
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solucin
Precio de adquisicin: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/.
1,500) = S/. 251,500.00.
Valor en libros 2014: S/. 281,680 (S/. 30,180).
Precio de venta: S/. 301,398.
Resultado fiscal de la operacin: (301,398 251,500) = S/. 49,898.

Tratamiento contable
Por los costos de adquisicin
02/01/2014
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la
venta
1123 Valores emitidos por
empresas
11231 Costo
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instrumentos
financieros

DEBE
251,500.
00

HABER

251,500.
00

1041 Cuentas corrientes operativas

Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014

31/12/2014
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la
venta
1123 Valores emitidos por
empresas
11232 valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o
pasivos
financieros disponibles para la
venta
5631 Ganancia

DEBE
30,180.0
0

HABER

30,180.0
0

Por el ajuste del IR diferido

31/12/2014
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o
pasivos
financieros disponibles para la
venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido patrimonio

DEBE
9,054.00

HABER

9,054.00

Por la venta de los inversiones disponibles para la venta

31/10/2015
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instrumentos
financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la

DEBE
301,397.
60

HABER

281,680.
00

venta
1123 Valores emitidos por
empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o
pasivos
financieros disponibles para la
venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido
patrimonio
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medicin de activos y
pasivos
financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para
la venta.

21,126.0
0

9,054.00
49,897.6
0

331,577. 331,577.
60
60

Caso prctico N 02
NIC 2 EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa Marios SA comercializadora de caf tiene en sus almacenes
al 31/12/2013 un total de 650 Tm por lo que se decidi medirlo al valor
razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00 por Tm. Al cierre del
ejercicio de 2013 la cotizacin internacional por Tm de caf es de S/.
1,058 por Tm.
El caf est destinado para la venta en el extranjero.
El 15 de mayo de 2014 se venden las 659.75 Tm de caf a S/. 1,095.00
la Tm, recin en el ao 2014 ser gravada la ganancia en la venta del
caf.

Se pide
1. Determinar el valor razonable del caf al 31/12/2013.
2. Efectuar el asiento de la variacin del valor razonable al
31/12/2013 y la venta realizada en el ao 2014.

Desarrollo

De conformidad con la NIC 2, la empresa Marios SA al 31/12/2013 ha

procedido a medir sus existencias de caf al valor razonable menos los
costos de venta.
Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2013.
Detalles
Medicin al valor razonable
Valor contable en libros
Ganancia por incremento de
VR

S/.
687,700.00
659,750.00
S/. 27,950.00

Por el registro de la ganancia por medicin al valor

razonable al 31/12/2013.
31/12/2013
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20112 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas

DEBE
27,950.0
0

HABER

27,950.0
0

Ejercicio 2014
Por el registro de la ganancia por medicin al valor
razonable al 31/12/2013
15/05/2014
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS

DEBE
711,750.
00

HABER

711,750.
00

701 Mercaderas
7013 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
70131 Terceros
Por el costo de ventas al exterior de las 650 Tm de caf

15/05/2014
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6913 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
69131 Terceros
20 MERCADERAS
203 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
2032 De origen vegetal
20321 De origen vegetal
Costo

DEBE
687,700.
00

HABER

687,700.
00

659,750.00
20322 De origen vegetal
valor razonable
27,950.00

Caso prctico N 03
NIC 41 COSECHA DE CEBOLLAS MEDIDAS AL VALOR
RAZONABLE
La empresa Cultivos BUSTAMANTE SA cosecha cebollas en su fundo
denominado pampa colorada del distrito de rarac, departamento de
Moquegua, al 31 de diciembre del 2014 tiene una plantacin de 20
hectreas de cebolla, se sabe que cada hectrea rinde 10 Tm.
Faltan 3 meses para la maduracin de las cebollas y luego sean
cosechadas y comercializadas.
Los costos reales incurridos en la cosecha ascienden a S/. 108,520.00,
los que tenemos que ajustar por la variacin del valor razonable al
31/12/2014.

Los precios de venta, costo de venta para colocar las cebollas en el

mercado mayorista de Lima ascienden a:
-

Precio de venta actual en el mercado mayorista de Lima por Tm

1,250.00
Costo de transporte
200.00
Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado
4.00
Comisiones de intermediarios y comerciantes
37.50
Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados
1.50
Otros costos estimados en el punto de venta
2.30

Se pide
1. Determinar el valor razonable por cada tonelada de cebolla al
31/12/2014.
2. Determinar el valor razonable de los 20 Tm de cebolla y el ajuste
por variacin por medicin al valor razonable.
3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes

Desarrollo
Valor actual en el mercado mayorista de Lima por Tm de
cebolla
1,250.00
- Costo de transporte
-200.00
- Otros costos necesarios para situar los productos en el
mercado
-4.00
S/. 1,046.00
Valor razonable
- Comisiones de intermediarios y comerciantes
-37.50
- Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados
-1.50
- Otros costos estimados en el punto de venta
-2.30
Valor razonable por Tm de
cebollas = S/. 1,004.70

Cantidad de Tm de cebollas a cosechar

200.00
Valor razonable de las 200 Tm de cebolla a cosechar
200,940.00

Tratamiento contable

Por los costos reales de la produccin de cebollas

15/05/2014
35 ACTIVOS BIOLGICOS
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
724 Activos biolgicos
7242 Activos biolgicos en
desarrollo de origen
vegetal

DEBE
108,520.
00

HABER

108,520.
00

Por el ajuste del costo al valor razonable al

31/12/2014
15/05/2014
35 ACTIVOS BIOLGICOS
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
761 Activo realizable
762 Activo inmovilizado
7622 Activos biolgicos

DEBE
92,420.0
0

HABER

92,420.0
0