EL DESPACHO ADUANERO

CAPITULO I
1.1 ANTECEDENTES

1.1.1 Antecedentes del despacho aduanero en Europa

Para conocer un poco ms de lo que es el despacho aduanero es importante

sealar en un principio como es que se fueron formando estos, en primer lugar
hablare de la etimologa de la aduana la cual se puede mencionar en dos
vertientes, la primera sera la denominacin que le dan los persas, ya que en un
principio estos fueron los lugares en que se reunan todos los administradores de
finanzas, esta palabra es ``divn despus tiene una desviacin esta palabra a los
rabes que le llaman ``diova as hasta llegar a nuestro idioma del espaol como
aduana.
La segunda y casi con el mismo rigen y ms apegada a nuestro lenguaje del
espaol es la que provienen de ``divanum que ellos le denominan a la casa en
donde se van a recaudar los derechos adquiridos, evolucionando posteriormente a
``divana, luego como ``duana y terminando al igual en nuestro mensaje como
aduana.
Es decir que varias pocas antes de la moderna ya se tena un concepto tal vez
primitivo de lo que era la aduana, pero se consideraba importante para el comercio
primitivo de esas pocas. Se tiene un antecedente de que las aduanas
comenzaron en las primeras grandes ciudades como lo fue en el antiguo Egipto,
este al ser meramente comerciante en un principio y teniendo como entrada en va
martima dos grandes mares y una distribucin por rio era necesario para recaudar
dinero para la corona poner en cada puerto una especia de guardia la cual se
encargara nicamente de cobrar un impuesto, este impuesto no sera en moneda,
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sino en mercanca de los productos que ellos trajeran como exportacin, solo el
faran permita la entrada y salida de sus mercancas sin la necesidad de cobrar
estos aranceles, las principales asentamientos de poblacin que comerciaban con
ellos eran los romanos estos en los aos del trescientos antes de Cristo,
principalmente de esclavos negros de Egipto hacia roma, as como de cereales.
No solo los egipcios realizaban estas actividades de arancel primitivo, tambin la
India considero por el solo hecho de pasar por un poblado y permitirles a estos el
paso se deba de cobrar un impuesto sin importar el tipo de mercanca o la
persona que la llevara, un impuesto general de ambos lados del poblado as al
entrar o salir se cobrara, solo por la transportacin de las mercancas ya que el
paso personal seria libre. Al principio solo poda ser recaudado por el ejrcito de la
nacin y los pobladores no tenan ningn beneficio.
Al paso del tiempo estos sistemas se mantuvieron casi sin ninguna modificacin y
la conformacin de los pueblos en naciones dieron auge a las grandes
exportaciones as mismo la bsqueda de nuevas rutas para evitar el pago
arancelarios, lo que se puede decir que dio un gran avance al impuesto
arancelario en como consecuencia la creacin de nuevos puestos de aranceles
fue el descubrimiento de nuevos territorios por parte de la corona espaola, que
trajo consigo la adquisicin de oro y de esto llevarlos a Espaa para la corona, en
un principio las naciones que le rodeaban como Francia, Italia e Inglaterra
permitieron que las relaciones de comercio con Espaa no se cobrara ningn tipo
de impuesto arancelario, as mismo Espaa dejo de producir y de Exportar por lo
que su economa en ese tiempo se bas principalmente en metales precisos y la
exportacin de mercancas provenientes del continente Americano, al darse
cuenta de lo que suceda Francia implemento un sistema basado en que al entrar
mercancas provenientes de otro pas, es decir de una importacin de productos
cobrara un arancel alto para proteger su economa y tambin acaparar parte del
oro y plata que Espaa estaba cambiando por productos, y si Francia exportaba
sus productos, en sus aranceles les cobraba lo mnimo, as como para la
importacin de materias primas que le ayudaran a producir nuevos productos.
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Esto no funcion muy bien ya que quera que a travs de sus pasos en las
fronteras con otros pases se le cobrara un impuesto bajo de exportacin y un
impuesto alto de importacin lo que llevo a modificar este sistema creando as un
sistema en que cobrara alto los impuestos de productos de lujo como joyas, y un
bajo impuesto a productos de primer necesidad y a las materias primas, ya sea de
importacin o de exportacin.
Al ser Inglaterra un pas que en un principio desarrollo grandes capitales a travs
de los bancos, crea sus aduanas en las fronteras de su pas para recabar
impuestos para la corona lo que nos permite observar que sera este pas uno de
los primeros en hacerlo ms como una proteccin econmica, encaminada al pago
de impuestos acercndose a lo que nosotros tenemos ahora como Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico, yendo esto a la utilidad pblica y en beneficio de la
poblacin.
En Alemania existi una gran controversia ya que al constituirse este pas en la
conformacin de los estados alemanes, cada estado de Alemania quera cobrar su
propio impuesto, es decir si se mova mercanca de un pueblo a otro y este
pasaba por varios pueblos, el mercader deba pagar un impuesto a todos los
pueblos por los que pasara, esto provoco que la mercanca al salir de Alemania y
entrar a otro pas, subiera tanto el precio que, los dems pases no podan adquirir
los productos porque poda ser que ellos produjeran lo mismo a un bajo consto o
que otro pas se lo exportara a un costo ms bajo, las primeras aduanas de
Alemania se conformaron as, pero al recibir menos capital por que ya nadie
quera mover sus productos tuvo que conformar un sistema aduanal en la cual
solo los pases pagaran un impuesto general por importacin y exportacin
dejando que entre los estados alemanes no se cobrara un impuesto por el libre
trnsito dentro del territorio, permitiendo que Alemania en un tardo progreso
aduanal por fin pudiera entrar a competir con los dems pases en importacin y
exportacin, as como al cobro de impuestos.

1.1.2 Antecedentes de las aduanas en Mxico precolonial.

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Estos antecedentes fueron los ms importantes en cuanto a las aduanas que se

constituyeron en Europa, pero Mxico en su poca prehispnica tuvo tambin
aduanas y sistema de cobro de impuestos.
Como se sabe en la poca Prehispnica existieron diversos pueblos que se
encontraban distribuidos en todo lo que es ahora Mxico y partes de Amrica del
sur, llamado por los historiadores Mesoamrica.
Exista como lo mencionan algunas carta de los espaoles conquistadores, que en
el continente exista una actividad economa muy bien desarrollada y que en ella
se vea el implemento de pago de impuestos que deban de pagar los Pochteca
quienes eran aquellas personas que recorran diversas regiones y eran esto
quienes deban de pagar una especie de tributo por el paso de cada regin, el
tributo era pagado a los que tenan el poder en esa regin y era bajo, tambin en
los mercados se tena un intenso control en cuanto al pago de los tributos por
dejar que las personas pudieran comerciar los productos que ellos mismos traan,
estos eran pagados con cacao, polvo de oro y plumas de aves hermosas.
Al conquistar los espaoles estos territorios, se decreta por parte de la corona una
extensa y rigurosa forma de pago de contribucin, estableciendo la primer aduana
en la costa de Veracruz, siento la principal fuente de exportacin y de importacin
de la corona espaola en la nueva Espaa, as en 1551 instalndose como tal los
primeros puertos que llevaran mercancas de Amrica a Espaa y de Espaa a
los dems pases Europeos.
Tambin se instal en la barra de navidad, Jalisco un puerto especialmente para el
comercio internacional para el lado de los pases pertenecientes a Europa y en
Guerrero otro para los pases del lado de las indias. Estos puertos fueron retirados
debido a que en el mar los piratas franceses e ingleses hundan barcos con las
mercancas y esto lo que provoco que Felipe II creara por primera vez en tierra
firme una aduana y as poder captar todos los productos que entraran al

Continente y tratar de controlar y combatir un contrabando que comenzaba a

darse y que en 1800 sera un gran problema para la corona espaola.
En el auge de la independencia la actividad econmica en la pequea nacin
naciente de Mxico iba creciendo ya que sin darse cuenta los espaoles haban
creado lazos de importacin y exportacin de los productos que se elaboraban as
como las materias primas que se daban en la regin, pero un sistema poco
eficiente provocaba que no se recaudara como tal los aranceles as tambin la
poca experiencia de las aduanas en los estados del norte permitieron a los
americanos entrar libremente de mercancas y tambin la salida de las mismas.
As tambin Espaa conservo grandes lazos en exportaciones e importaciones y a
este solo se le cobraba el 25% del total del arancel permitiendo que la Hacienda
de ese tiempo regulara la entrada y salida de los productos.
En 1820 se formularan las leyes aduaneras que regularan las formas de pago del
arancel, as como la constitucin de las aduanas y las prohibiciones del tabaco,
del algodn en rama y de otros productos, tambin intento controlar el creciente
contrabando que se realizaba Amrica del norte El primer documento legal del
Mxico independiente fue el Arancel General Interno para los Gobiernos de las
Aduanas Martimas en el Comercio Libre del Imperio, publicado el 15 de diciembre
de 1821, encaminado principalmente a los puertos operantes como exportadores,
tambin estipulaba los trabajos que deberan de realizar los administradores de las
aduanas as como las bases para el funcionamiento de las mismas, las
mercancas prohibidas y aquellas que contaran con un libre gravamen.
En 1821, la Seccin de Aduanas se encontraba adscrita a la Secretara de Estado
y del Despacho de Hacienda. En 1821, la Seccin de Aduanas se encontraba
adscrita a la Secretara de Estado y del Despacho de Hacienda. Las importaciones
de Mxico eran, en su mayora, de bienes de consumo, sobre todo textiles, y muy
pocos bienes de produccin. Asimismo, las exportaciones se centraron en
materias primas: metales, minerales y tinturas vegetales; esta situacin fue similar
durante todo el siglo XIX. El comercio exterior proporcionaba casi 50% del ingreso

federal y por esta razn fue de suma importancia el control de las aduanas durante
la Reforma y en los inicios del siguiente siglo.
El 16 de mayo del ao de 1854, se expide el cdigo de comercio de Mxico
contemplando la figura de agentes de fomento que estaban comisionados en los
puertos para el cobro de las contribuciones destinadas al sostenimiento de los
tribunales mercantiles existentes en esa poca.
Por disposicin presidencial se cre la Aduana de Mxico en 1884 y se instal el 8
de mayo en el antiguo edificio de la Casa de Contratacin y de la Real Aduana en
la plaza de Santo Domingo.
El 1 de marzo de 1887 se expidi una nueva Ordenanza General de Aduanas
Martimas y Fronterizas con dos anexos: en el primero apareci en forma
separada la tarifa general; el segundo contena la aplicacin de la tarifa
Pblica en el Diario Oficial de la Federacin, el 19 de febrero de 1900, la creacin
de la Direccin General de Aduanas, la cual tena a su cargo 36 aduanas. El 18 de
junio de 1906, se delimita la jurisdiccin y ubicacin geogrfica de cada una de las
36 aduanas, para ese entonces existentes. El 12 de junio, de 1907, se crea la
aduana de Mxico con una seccin aduanera de correos. El 17 de octubre de
1913 se firm el decreto por el cual se crearon ocho secretaras de Estado para el
despacho de los negocios administrativos, entre ellas la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y Comercio, con atribuciones sobre aranceles de aduanas
martimas y fronterizas, vigilancia, impuestos federales y otros conceptos.
En 1916 se public la nueva tarifa de aranceles, en la cual el nico producto
prohibido era el opio; se redujeron los gravmenes a los artculos de primera
necesidad y se aumentaron para los artculos de lujo.
El 18 de abril de 1928, se publica la Ley Aduanera, la cual seala los
procedimientos para realizar el despacho de las mercancas.
En 1929 la ley vigente intent modernizar y simplificar los procedimientos para el
despacho de mercancas en las aduanas, junto con ella se pretendi la unificacin
en una sola tarifa de los diferentes impuestos. Esta ley fue abrogada por la nueva
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Ley Aduanera de 1935, en la que se incluy un nuevo rgimen jurdico para las
actividades de los agentes aduanales.
El 20 de mayo de 1949, se establecieron las facultades de las vistas aduaneras,
los almacenistas, interventores y resguardo aduanero. En el ao de 1951, se
publica el cdigo Aduanero de los Estados Unidos mexicanos.
En 1982 entra en vigor la ley aduanera, remplazando al cdigo aduanero y a la ley
de valoracin. La implementacin del sistema aleatorio, hoy sistema automatizado
en las Aduanas contribuy a que de manera significante se incrementara la
reduccin en un 45%.
El 20 de agosto de 1994 se establece la creacin de la Aduana de Altamira por lo
que a la fecha se cuenta con 46 aduanas y se modifica el Reglamento Interior de
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El da 30 de diciembre del 2002, se
publica la ltima modificacin a la Ley Aduanera, entrando en vigor el 1o. de enero
del 2003.

1.2 CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

Como se mencion en el tema anterior, conocemos lo que es en realidad la

etimologa de la palabra aduana y cmo fue que esta ha evolucionado, tambin
como fue que nosotros logramos crear esta figura a travs de un largo proceso,
para poder conceptualizar que es un despacho aduanero podemos remitirnos la
ley aduanera en donde se puede entender al despacho aduanero como ``Para los
efectos de esta Ley, se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y
formalidades relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su
salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes
aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar ante la
aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancas del
territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las
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exportaciones, as como los agentes aduanales, empleando el sistema electrnico

aduanero
Este concepto es el que maneja el legislador, se refiere a todo aquello que puede
realizar en la aduana, as tambin menciona quienes estn obligados a pasar por
este despacho y menciona actos, estos se puede entender que va a realizar
diferentes actividades de acuerdo a la entrada o salida de mercancas, todo esto
en presencia del despacho aduanero.
A mi punto de vista el despacho aduanero es la autoridad sometida ante la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, la cual se va a encargar de realizar todo
lo correspondiente a la entrada y salida de mercancas, as como tambin de
todos los servicios, dinero en efectivo y el intelecto humano en razn de que todo
esto conlleva un gravamen para que pueda ser explotado en nuestro pas, y recibir
una ganancia, realiza tambin actos de inspeccin a favor de la sociedad en caso
de que se pueda ingresar al pas materiales que pueden poner en peligro nuestra
la sociedad. Este es el trabajo del despacho aduanero y como tal es meramente
de control y proteccin econmica, aunque sabemos que podemos prescindir de
este pago de impuestos y derechos si nosotros pertenecemos a algn tratado con
algn pas a fin de mejorar la calidad de econmica de ambos pases.
Si bien no hay mejor manera de conceptualizar al despacho que en lo que dice en
la ley que nos regula actualmente en esta materia, pero es importante sealar que
el concepto ha ido evolucionando y abarcando ms puntos as como actividades
que pueda realizar este despacho aduanero.

1.3 NORMATIVIDAD DEL DESPACHO ADUANERO

1.3.1 ley que lo regula, breve explicacin

La ley que regula al despacho aduanero como ya lo abordamos es la Ley de
aduanas que fue publicada el 15 de diciembre de 1995 con el objetivo como lo
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marca el artculo primero que ``Esta Ley, las de los Impuestos Generales de
Importacin y Exportacin y las dems leyes y ordenamientos aplicables, regulan
la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y de los
medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o
actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida de mercancas es decir
que se encargar principalmente de toda la entrada y salida de mercancas,
regulando estas. Esta ley tambin aborda la entrada o salida de capitales del
territorio nacional, esto expresado en el artculo noveno que a la letra dice `` Toda
persona que ingrese al territorio nacional o salga del mismo y lleve consigo
cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, rdenes de pago o
cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos, superiores al
equivalente en la moneda o monedas de que se trate, a diez mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica, estar obligada a declararla a las autoridades
aduaneras, en las formas oficiales aprobadas por el Servicio de Administracin
Tributaria es decir que tendr la obligacin esta ley de ayudar a la Secretaria
de Hacienda y Crdito Pblico al pago de las contribuciones de la federacin a
travs del Servicio de Administracin Tributaria, es decir que no solo se encargara
de regular la exportacin o la importacin si no tambin a las contribuciones.
Tambin en esta ley se encontrara lo relativo al pago de las importaciones y
exportaciones, as como aquellas mercancas o productos de los cuales no se
pagara ningn impuesto ya sea porque pertenezcan a un tratado de libre comercio
o porque por la naturaleza de la mercanca tengan una exencin al pago del
impuesto.
En realidad esta ley nos ayuda ms que nada a saber en qu casos o que
productos nosotros podemos realizar los trmites correspondientes en caso de
exportar o de importar, tener los medios necesarios para la realizacin de estas
actividades y as tambin en las multas que podemos contraer por el hecho de que
nos falte algn elemento en los registros, la ley aduanera es una de las ms
imprescindibles para aquellos que su labor o trabajo le es necesario realizar

alguna actividad apegada a esta ley, como se ha dicho en todo este trabajo el de
exportar y de importar.

1.3.2 estructura del despacho aduanero

Administracin Central de la Unidad

de Apoyo para la Inspeccin Fiscal y
Aduanera
Administracin Central de
Informtica
Administracin Central de
Planeacin Aduanera
Aduanas 49 en
total
Administracin Central de Despacho
Aduanero
Administracin General de
Aduanas

Administracin Central de
Fiscalizacin Aduanera
Administracin Central de
Investigacin Aduanera

Administracin Central de
Seguimiento y Evaluacin Aduanera

Administracin Central de
Laboratorio y Servicios Cientficos
Administracin Central de
Visitadura
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Administracin Central de
Contabilidad y Glosa

Los despachos aduaneros estn conformados por una administracin general de

aduanas y esta a su vez tiene a su cargo diferentes departamentos la principal y
en la que podemos encontrar su ubicacin son las aduanas estas conforme al
anexo de las reglas generales de comercio exterior del 2016 se observaran en el
anexo 22 apndice 1 lo relativo a su ubicacin, esto es esencialmente para cumplir
con los requisitos que debern de ser cubiertos conforme a la ley aduanera, esto
se ver ms adelante cuando se desarrolle los documentos que son necesarios
para la exportacin y la importacin.
El segundo seria la Administracin Central de la Unidad de Apoyo para la
Inspeccin Fiscal y Aduanera. Encargada de prevenir y combatir los ilcitos
fiscales y aduaneros, revisando la entrada y salida de mercancas de comercio
exterior y proteccin a las instalaciones, bienes y valores propiedad del fisco
federal, entre otras actividades. Apoyars en la realizacin de exmenes
toxicolgicos y psicomtricos; elaborars grficas, formatos y notas informativas,
as como la depuracin y organizacin de expedientes.
Administracin Central de Laboratorio y Servicios Cientficos. Emitir
dictmenes tcnicos sobre la base de los anlisis qumico y fsico-qumico
realizados a muestras de mercancas de comercio exterior, remitidas por las
aduanas, a muestras de mercancas enviadas para una consulta sobre
clasificacin arancelaria y a muestras resultado del ejercicio de facultades de
comprobacin de la autoridad aduanera, as como determinar su clasificacin
arancelaria, y proporcionar los servicios de asistencia tcnica en el manejo y
muestreo de mercancas de difcil identificacin. Auxiliars en la aplicacin de
11

tcnicas analticas; manejars equipos como polarmetro o refractmetro;

realizars

investigaciones

de

formulaciones

alimenticias,

tarifas

explicativas sobre el impuesto de importacin y exportacin.

notas

En el rea

administrativa se requiere de ti, como personal calificado para el diseo de

formatos, bases de datos y grficas, as como el control de archivo y actualizacin
de manuales de procedimientos y elaboracin de oficios.
Administracin Central de Contabilidad y Glosa, esta permite verificar
elementos documentales que derivan en investigaciones conjuntas con diversas
autoridades aduaneras, tanto la administracin general de aduanas, del servicio
de administracin tributaria y de las dependencias del Gobierno Federal. Tambin
consiste en la fiscalizacin a posterior del despacho aduanero mediante la revisin
documental de las operaciones de comercio exterior, es decir, tanto del pedimento
como de los documentos que lo acompaan.
Estos son los ms importantes en cuanto a la administracin del despacho
aduanero, aunque los dems servirn de base para la acreditacin de los
documentos o en su caso archivarlos va electrnica, as como aquellos que la
documentacin se encuentre va electrnica para buscar algn elemento u otras
acciones para la importacin y la exportacin.

1.3.3 localizacin de las aduanas

Como se menciona en el tema anterior las aduanas se encuentran distribuidos a lo

largo de toda la repblica mexicana y para ello enumeraremos cada uno de la
localizacion de las aduanas

En la frontera norte:
o Agua Prieta
o Ciudad Acua
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o Ciudad Camargo
o Ciudad Jurez
o Ciudad Miguel Alemn
o Ciudad Reynosa
o Colombia
o Matamoros
o Mexicali
o Naco
o Nogales
o Nuevo Laredo
o Ojinaga
o Piedras Negras
o Puerto Palomas
o San Luis Ro Colorado
o Sonoyta
o Tecate
o Tijuana

En la frontera sur:
o Ciudad Hidalgo
o Subteniente Lpez

Aduanas martimas:
o Acapulco
o Altamira
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o Cancn
o Ciudad del Carmen
o Coatzacoalcos
o Dos Bocas
o Ensenada
o Guaymas
o La Paz
o Lzaro Crdenas
o Manzanillo
o Mazatln
o Progreso
o Salina Cruz
o Tampico
o Tuxpan
o Veracruz

Las aduanas interiores:

o Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico
o Aguascalientes
o Chihuahua
o Guadalajara
o Guanajuato
o Mxico
o Monterrey
o Puebla

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o Quertaro
o Toluca
o Torren

Como se puede observar existen diferentes aduanas a lo largo de nuestra regin y

de diferentes tipos, en los temas posteriores se hablaran de los diferentes tipos de
aduanas abordando cada una o de los puntos que deben de comprender para
poder conformarse.
Podemos encontrar mejor estructurado este tema en lo concerniente al anexo de
las reglas generales de comercio exterior del 2016 se observaran en el anexo 22
apndice 1 que se expresa de la siguiente manera

15

16

Como se logra apreciar, estas son las ubicaciones de las aduanas a lo largo de
nuestra repblica, en estas se puede desarrollar todo lo relativo a las
importaciones y exportaciones de las mercancas, este pequeo subtema se bord
lo concerniente a todo lo relativo con la estructura de los despachos aduaneros y
ms adelante se observara los requisitos e cuanto a la documentacin para poder
exportar e importar.

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