Ciclo: manager.

io, quickbooks, xero

Se asienta en una serie de eventos o cambios peridicos que pueden terminar
y presentarse de nuevo.
Contabilidad:
Sistema elaborado para llevar las cuentas, entradas y salidas en las empresas.
Entonces, la definicin ms general de un sistema de contabilidad o del ciclo
contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la
administracin la informacin cuantificada que requiere para planear, controlar
y dar a conocer las situaciones financieras y las operaciones de la empresa.
Si existe un sistema de contabilidad eficiente la administracin pueden tener en
cualquier momento informacin confiable de sus inventarios, ventas, costos y la
estructura del capital. Estas informaciones son vitales para analizar los estados
financieros necesarios para la tomar decisiones.
Aunque la mayora de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad
satisfactorios, muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus
procedimientos contables.
El ciclo contable
Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada
perodo contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las
transacciones, contina con la labor de pase de las cantidades registradas del
diario al libro mayor, la elaboracin del balance de comprobacin, los estados
financieros, la contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su
traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de
comprobacin posterior al cierre. Es importante destacar que el ciclo contable
se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las
transacciones hasta los estados financieros finales. Adems de registrar las
transacciones explcitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los
ajustes para las transacciones implcitas. Es importante reconocer cmo los
ajustes para las transacciones implcitas en el ciclo contable.
El perodo anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el perodo
actual para las transacciones explcitas relativas. Por ejemplo, si se han
acumulado salarios al final del perodo anterior, la primera nmina del periodo
actual eliminar esa cuenta por pagar. El pasar a un nuevo perodo contable se
facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de oficina que transfiere los
saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros para el
comienzo de un nuevo ciclo contable. Sin embargo, no solamente cerrar los
libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable, los
auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
pblico. Una auditora le agrega credibilidad los estados financieros. Como
veremos ms adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos
en libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los

saldos de las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que
hubieran existido si se hubiera hecho el registro correcto.
2.- Pasos del ciclo contable
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio se divide en perodos
contables, y cada perodo es un ciclo contable, que empieza con el registro de
las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobacin
posterior al cierre.
Vamos a enumerar los pasos a seguir para realizar el ciclo contable:
1. Balance General al principio del perodo:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del
balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior.
2. Proceso de anlisis de las transacciones y registro:
Consiste en analizar cada una de las transacciones para proceder a su registro
en el diario.
3. Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de los
asientos consignados en el diario.
4. Analizar los ajustes y las correcciones para registrarlos en el mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste; se procede luego
a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos.
5.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
nominales, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales
en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el perodo
siguiente.
Caso prctico del ciclo contable
Bien, ahora vamos a ver el ciclo completo. En la vida real, la mayora de los
negocios operan con perodos contables anuales y cierran sus cuentas una vez
al ao. A cualquier perodo contable de 12 meses consecutivos se le conoce
con el nombre de perodo fiscal.

Para nuestro ejemplo vamos a utilizar el periodo de un mes. A continuacin

vamos a ver el estado de situacin de la empresa Mambo Azul.

EL Mambo Azul
Estados de Situacin
Expresado en RD$ al 31-08-2014
Activo
Activos corrientes
Efectivo caja y banco
Cuenta por cobrar
Inventarios suministro
Total de activos corriente

112,000.00
110,000.00
49,500.00
271,500.00

Activos fijos
Propiedad planta y equipos
Terreno
Edificio
Mobiliarios y equipos de oficina
Equipos de transporte

1,200,000.00
2,850,500.00
800,000.00
650,000.00

Total de activos fijos

5,500,500.00

Total de activos

5,772,000.00

Pasivos y capital
Pasivos
Pasivos corrientes
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar

500,000.00
570,000.00
325,000.00

Total de pasivo corrientes

1,395,000.00

Pasivos a largo plazo

Documento por pagar

2,580,690.00

Total de pasivos a largo plazo

2,580,690.00

Total de pasivos

3,975,690.00

Capital social
Capital
Capital suscrito y pagado
Utilidades retenidas

196,310.00
1,000.000.00
450,000.00

Utilidad o prdida del ejercicio

150,000.00

Total capital
Total de pasivos y capital

1,796,310.00
5,772,000.00

Bien, ahora que tenemos nuestro balance de situacin inicial, vamos a realizar
las siguientes transacciones de manera breve para ejemplificar el movimiento
de un perodo. De igual manera iremos realizando los asientos
correspondientes.
El da 05-09-2014, dio servicio de asesora a la empresa Mango verde por valor
de 100,000.00 a crdito.
Asiento contable
Detalle
Ingresos por servicios
Cuenta por cobrar

dbito

crdito
100,000.00

100,000.00

Para registrar los ingresos por servicios

El mayor general se visualiza de la siguiente manera
Ingresos por
servicios
Fecha
Detalle Dbito

Balance

100.000,0 100.000,0
0
0

05/09/2014

Cuenta por cobrar

Fecha
Detalle

Crdito

Dbito

31/08/201 balance
4 inicial

Crdito

Balance
110.000,0
0

100.000,00

210.000,0
0

El 10-09-2014, realizo servicio de auditoria por valor de 350,000.00 de contado

Asiento contable
Detalle
Ingresos por servicios
Efectivo caja y banco

dbito

crdito
350,000.00

350,000.00

Para registrar los ingresos por servicios de auditoria

El mayor general se visualiza de la siguiente manera
Efectivo caja y banco
Fecha
Detalle

Dbito

Crdito

31/08/201 balance
4 inicial
10/09/20
14

Balance
112.000,0
0

350.000,00

Ingresos por
servicios
Fecha
Detalle Dbito

462.000,0
0

Crdito

Balance

05/09/2014

100.000,0 100.000,0
0
0

10/09/2014

350.000,0 450.000,0
0
0

El da 15-09-2014, a Juan Lpez 150,000.00 con el cheque 1256 del banco

popular
Asiento contable
Detalle
Cuenta por pagar
Efectivo caja y banco

dbito
150,000.00

Para registrar el pago de la factura 15012 de Juan Lpez

El mayor general se visualiza de la siguiente manera

crdito
150,000.00

Cuenta por pagar

Fecha
Detalle Dbito

Crdito

570.000,0
0

31/08/2014
150.000,00

420.000,0
0

15/09/2014

Efectivo caja y banco

Fecha
Detalle
Debito

Crdito

31/08/20 balance
14 inicial
10/09/20
14
15/09/20
14

Balance

Balance
112.000,0
0

350.000,0
0

462.000,0
0
150.000,0 312.000,0
0
0

El 20-09-2014, pago los servicios bsico de agua 10,500.00, Energa

45,000.00, Telfono 5,800.00 y alquiler 25,000.00.
Asiento contable
Detalle
Gasto generales
Efectivo caja y banco

dbito
86,300.00

crdito
86,300.00

Para registrar los gasto bsico de la empresa

Como pueden ver, hemos llevado todos los gastos a una sola cuenta, pero las
empresa llevan estas cuentas por separado y tienen un mayor general cada
una.
En nuestro ejemplo lo estamos haciendo de esta manera para no complicar el
ejercicio, solo queremos que vean el proceso de cierre de cuenta par el ciclo
contable, de manera que vamos a ver como se visualiza el mayor general de
estas partidas.

Gastos Generales
Fecha
Detalle

Dbito

Crdito

Balance
86.300,00

20/09/2014

86.300,00

Efectivo caja y banco

Fecha
Detalle
Dbito
31/08/20 balance
14 inicial
10/09/20
14

Crdito

Balance
112.000,0
0

350.000,0
0

462.000,0
0

15/09/20
14

150.000,0 312.000,0
0
0

20/09/20
14

225.700,0
86.300,00 0

Bien, ya hemos realizado nuestras transacciones, ahora vamos a suponer que

estas son todas las transacciones del mes, y ser nuestro perodo de cierre del
ciclo contable.
Primero vamos a realiza nuestra balanza de comprobacin

Mambo azul
Balanza de comprobacin al 30-09-2014

Bien amigos, ya tenemos nuestra balanza de comprobacin lista para hacer el

cierre; pero primero vamos a realizar un asiento que llevara la utilidad del
perodo a utilidades retenidas.
Asiento contable
Detalle
crdito
Ingresos por servicios
Utilidades retenidas
150,000.00

dbito
150,000.00

Para llevar las utilidades del perodo al retenidas

Asiento contable
Detalle
crdito
Utilidades o prdidas del perodo
Gastos Generales
86,300.00
Ganancia y/o prdidas

dbito
450,000.00
363,700.00

Para cerrar las cuentas nominales

Con este asiento dejamos en cero los balances de las cuentas de ingresos y
gastos y pasamos la diferencia a la cuenta de cierre del perodo; Ganancia y/o
prdidas.
Luego realizamos el siguiente asiento para cerrar la cuenta de Ganancia y/o
prdida y llevar el valor a la cuenta de utilidades del perodo.
Asiento contable

Detalle
crdito
Utilidades o prdidas del perodo
Ganancia y/o prdidas

dbito
363,700.00
363,700.00

Para cerrar la cuenta de Ganancia y/o Perdida y pasar su balance a

utilidades del perodo
En este momento ya tenemos nuestro ciclo contable terminado, cuando
generemos la balanza de comprobacin nuevamente solo deben aparecer las
cunetas reales; que son las que pasan con balance a cada perodo.
Las empresa realizan procesos de compra y ventas, estos generan
transacciones contables las cuales van agregando valores a las cuentas de
nuestro al final de perodo cierran las cuentas nominales (ingresos, costo y
gastos) y solo quedan las reales (activos, pasivo y capital) con respectivos
balances.