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Observacin: Para el registro de estas operaciones, las cuentas y normas del PGC pymes
que analizaremos en este tema coinciden con las del PGC, por lo que dara igual utilizar
uno u otro Plan.
En las pginas siguientes, cuando se haga referencia al Plan contable o al Plan, se
entender que se trata del PGC pymes, que es el que utilizaremos como base para el
registro de las operaciones en este curso. En los casos en que haya diferencias entre un
Plan y el otro, estas se sealarn a ttulo informativo.
100. Capital social. Capital escriturado en las sociedades que revistan forma
mercantil, salvo cuando atendiendo a las caractersticas econmicas de la emisin
deba contabilizarse como pasivo financiero.
101. Fondo social. Capital de las entidades sin forma mercantil (sin nimo de
lucro).
Por ejemplo, si una empresa se ha constituido como Sociedad Limitada (S.L.) deber tener
un capital mnimo de 3.000 , que se registrar en la cuenta 100. Capital social. Por el
contrario, para una empresa individual no es obligatoria la aportacin de un capital
mnimo, y se anotar a travs de la cuenta 102. Capital. Por ltimo, en el caso de una
entidad sin forma mercantil el capital aportado se registrar en la cuenta 101. Fondo
social.
La contrapartida ser una cuenta de tesorera del grupo 57 siempre que dicha aportacin
sea dineraria.
Puede ocurrir que el capital aportado no consista nicamente en dinero, sino que se
aporten tambin otros bienes o derechos. En este caso, en el Debe del asiento figurarn
1
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
las cuentas que representen los bienes o derechos aportados. (Todo esto se ver en este
tema con ms detalle).
B. Financiacin ajena.
La financiacin ajena es el conjunto de deudas que mantiene la empresa frente a terceros.
Constituye una forma de obtener recursos financieros y se materializa en prstamos
bancarios o emisiones de ttulos valores.
El subgrupo 17, Deudas a largo plazo por prstamos por prstamos recibidos,
emprstitos y otros conceptos, recoge los instrumentos de financiacin ajena que
forman parte de la financiacin bsica de la empresa (con vencimiento a largo plazo). La
parte de las deudas con vencimiento a corto plazo debern figurar en el subgrupo 52,
Deudas a corto plazo por prstamos por prstamos recibidos y otros conceptos.
Existen diversos instrumentos de financiacin ajena, algunos de los cuales se utilizan
principalmente durante el desarrollo de la vida de la empresa (leasing, renting, descuento
de efectos, etc.); otros, en cambio, sern en muchos casos esenciales para poder iniciar la
actividad empresarial, como es el caso de los prstamos bancarios.
Concepto
Importe
195,00
- 37,05
40,95
198,90
2
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
LIBRO DIARIO
N _________________________ 15/03/X1___________________________
(Gastos de gestora y trmites de constitucin de la empresa)
195,00
40,95
(623)
Servicios
de
profesionales
independientes
(472) H.P., IVA soportado
a
(4751) H.P., acreedora por ret.
pract.
a (572) Bancos, c/c
37,05
198,90
Contabilizacin
En la cuenta 472. H.P.,
soportado
Como
mayor
valor
inmovilizado
IVA
del
Actividad 1
Dolores Barranco y Sonia Castro deciden crear una escuela de conductores de buques
deportivos y se constituyen en una sociedad denominada NAVEGO, S.L. El capital de la
empresa es de 5.000 , que desembolsarn entre ambas a partes iguales.
El da 14 de abril de 2.0X1 ingresan en el Banco Darn, en la cuenta corriente abierta a
nombre de la empresa, el importe del capital inicial de la misma, segn se recoge en la
nota del banco siguiente.
BANCO DARN
Oficina 1
Avda. de Espaa
4568976543
18.900 Almuecar
NIF: B34907865
Abono en cuenta
CONCEPTO
IMPORTE
2.500,00
2.500,00
TOTAL ABONADO
5.000,00
A continuacin las socias retiran 500 de la cuenta para la caja de la empresa, para poder
atender a pequeos pagos.
El da 15 de abril la empresa paga con un cheque bancario a la notara Vzquez de Mella
la factura correspondiente a los servicios prestados.
NOTARA VZQUEZ DE MELLA
Avda. del Mercado, 2
29.601 Marbella
NIF: 12213443D
12
CLIENTE
NAVEGO, S.L.
C/ Ricardo Soriano,
29.601 Marbella
NIF: B58395748
Fecha:
Fra. N:
Concepto
Honorarios. Confeccin
sociales
IVA: 21 %
Retencin: 19%
TOTAL:
Forma de pago: Contado
de
estatutos
15/04/X1
3.325
Importe
45,00
9,45
-8,55
45,90
8.
no
no
a (100) Capital Social
Por ltimo, los socios realizan los desembolsos pendientes y/o traspasan a la sociedad la
titularidad de los bienes/derechos que se comprometieron a aportar y que an no haban
aportado.
N_________________________ Fecha ___________________________
(572) Bancos, c/c
a
(558) Socios por desembolsos
exigidos
N_________________________ Fecha ___________________________
Bienes/Derechos
aportacin
pendientes
de
EJERCICIOS.
1. El 01/06/X1 se constituye una sociedad limitada con un capital inicial de 6.000 . Los
socios suscriben y desembolsan completamente la cifra de capital a travs de un nico
ingreso en la cuenta corriente abierta a nombre de la sociedad en una entidad bancaria.
N 1_________________________ 1/06/X1 ___________________________
6.000
6.000
8
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
2. Tres socios acuerdan aportar 25.000 cada uno para constituir una sociedad annima.
El 10/04/X1 los socios comparecen ante notario para la constitucin formal de la sociedad.
En dicho acto aportan justificante bancario que acredita que han abierto una cuenta
corriente a nombre de la sociedad en la que han desembolsado la cifra de capital que,
como mnimo, exige la ley, adems de suscribir el 100% de dicho capital.
18.75
0
56.25
0
75.000
56.250
a
(558) Socios por desembolsos
exigidos
56.250
4. Se va a constituir una sociedad limitada cuya cifra de capital social ascender a 35.000
. El 12/06/X1 los socios comparecen ante notario para la constitucin de la sociedad, acto
en el que suscriben todas las participaciones sociales y aportan certificado bancario
acreditativo de un ingreso realizado en una cuenta corriente abierta a nombre de la
sociedad por un total de 9.000 , adems de un elemento de transporte valorado en
26.000 .
9.000
26.00
0
35.000
30.00
0
no
no
140.00
0
140.00
0
9
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
50.00
0
a
(558) Socios por desembolsos
exigidos
50.000
50.000
1.150
(623)
Servicios
de
profesionales
independientes (*)
(472) H.P., IVA soportado
(631) Otros Tributos (ITPAJD)
(572) Bancos, c/c
242
900
860
3.000
3.000
152
G. INMOVILIZADO.
G.1. Inmovilizado intangible.
Con carcter general, se seguirn las normas relativas al inmovilizado material.
Destacaremos principalmente las siguientes cuentas:
200. Investigacin. Es la indagacin original y planificada que persigue descubrir nuevos
conocimientos y superior comprensin de los existentes en los terrenos cientfico o tcnico.
Esto es, la realizacin de procesos de investigacin para obtener patentes que permitan
mejorar la competitividad de la empresa en el mercado.
201. Desarrollo. Recoge los gastos realizados para la aplicacin concreta de una
investigacin, hasta que se produce la comercializacin de los productos o se pone en uso
el nuevo proceso mejorado.
202. Concesiones administrativas. Suponen el pago de una cantidad de dinero o la
realizacin de una serie de gastos para poder obtener un derecho de investigacin o de
explotacin en exclusiva otorgado por parte de una Administracin Pblica.
EJEMPLO: Una empresa de transporte de personas por carretera paga (por bancos) la
cantidad de 6.000 al ayuntamiento de Mlaga para la explotacin en exclusiva del
servicio de autobuses urbanos.
N _________________________ Fecha ___________________________
6.000
6.000
4.000
840
4.840
EJEMPLO 2: Una empresa compra una patente para fabricar una nueva bebida refrescante
por 120.000 ms 21% de IVA. La pagar mediante 5 letras a corto plazo.
120.0
00
25.20
0
145.20
0
96.800
12
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
EJEMPLO: Se extiende un cheque de 1.815 (el IVA del 21% va incluido) a una empresa
informtica por el desarrollo de la pgina web de la empresa.
1.500
315
1.815
24.200
214. Utillaje: herramientas con vida superior a 12 meses que se pueden utilizar junto
con las mquinas o independientemente. Tambin los utensilios que, por su carcter
menos tcnico, no se pueden considerar herramientas.
14
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
EJEMPLO: Un taller mecnico compra las herramientas que necesita para su actividad por
un importe de 45.000 ms 21% de IVA. Las pagar mediante una letra con vencimiento a
18 meses.
45.00
0
9.450
54.450
15.520
605
el que se asienta, siempre que estas obligaciones den lugar al registro de provisiones de
acuerdo con lo dispuesto en la norma aplicable a stas.
EJERCICIOS:
1. Se adquiere una maquinaria. El proveedor factur 60.000 , incluyendo en factura un
descuento del 5%. El IVA es del 21%. Para trasladar la mquina hasta la nave industrial
pagamos portes por valor de 300 , ms 21% de IVA. Los costes de instalacin y montaje
ascendieron a 750 , ms 21% de IVA. Se paga con cheque bancario. Calcular el valor
inicial por el que daremos de alta la mquina en el inventario y redactar el asiento
correspondiente.
VALOR INICIAL = 60.000 60.000 0,05 + 300 + 750 = 58.050
58.050,
00
12.190,
50
72.240,
50
90.992,
77
19.068
c/c
109.868
por
o
del
192,77
44.000
4.400
83.600
16
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
1.200
300
315
1.815
132.000
17
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
EJEMPLO 1: Con la intencin de negociar, aunque como inversin a largo plazo, la empresa
Martinsa adquiere en el mercado continuo espaol 100 acciones de Inditex a 16,70
/accin: Gastos de corretaje: 3. Comisiones bancarias: 2. (La inversin se clasifica
como activo financiero mantenido para negociar).
1.670
8,35
1.678,3
5
7.030
Por otro lado, el esquema contable para las obligaciones o valores de deuda a largo plazo
(clasificadas como inversiones mantenidas hasta su vencimiento) sera:
(251) Valores representativos de deuda a largo plazo (por los valores de deuda
ms todos los gastos de la operacin)
a
(251)
18
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
2.100
19
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
20
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
15/03/X1
325/AX1
Cliente:
MUSICALIA, S.L.
C/ Campomanes, 14
28.720 Madrid
NIF: B5856856
Material
1 Maquinaria para imprimir 4P Mod 343
1 Encuadernadora XETOX 6010
1 Maquinaria correctora SISTER 7020
Importe
Subtotal:
7.900,00
4.300,00
800,00
13.000,00
-650,00
12.350,00
200,00
120,00
12.670,00
Base imponible
Imponible
IVA: 21%
Total a pagar
pppppapagarp
12.670,00
2.660,70
15.330,7
0
Subtotal:
Descuento 5%
Subtotal:
Gastos de transporte
Montaje
Forma de pago:
Contado: 330,70 (cheque)
Resto: Efecto con vencimiento el 30 de junio (aceptado)
Banco Central
CCC
IBAN
D
ENTIDAD
OFICINA
D.C. NMERO DE CUENTA
0012
0045
90
0968500221
ES34 0012 0045 9009 6850 0221
EUROS:
# 330,70 #
Lugar de libramiento
Moneda
Importe
Madrid
Euros
# 15.000,00 #
Pguese por este cheque a: LA HABITACIN
AZUL, S.L.
EUROS: -------------------Trescientos treinta con setenta------------------------------------------Por esta LETRA DE CAMBIO
Fecha de libramiento
Vencimiento
pagar
ustedaal
30 de junio
Madrid,
15vencimiento
de marzo de 2.0X1 15 03 20X1
MUSICALIA,
S.L.de 2.0X1
expresado a
P.P.
La cantidad de
----------------------------Quince mil euros------------------------------N. 5.201.795.14
Persona o entidad: Banco Central
Direccin: C/ Sevilla, 22
Poblacin: Madrid
en el Fdo.:
domicilio
de pago
Cristina
Stingsiguiente:
C.C.C.
0012 0045 25 0968500221
ACEPTO
Clusulas: Con gastos
Fecha: 15-03-20X1 LIBRADO
LIBRADOR:
MUSICALIA, S.L.
Nombre: MUSICALIA, S.L.
LA HABITACIN AZUL, S.L.
P.P. 2. El registro contable
Domicilio:
Campomanes,
14 de la empresa
C/ Polvoranca, 3
Tema
de lasC/
operaciones
iniciales
Poblacin: Madrid
28.900 Madrid
Fdo.: Cristina Sting C.P.: 28.720
Provincia: Madrid
P.P.
Fdo.: Alberto Sanz
21
Importe
bruto
facturado
Descuento
5%
7.900,00
-395,00
4.300,00
-215,00
800,00
-40,00
13.000,00
-650,00
para
Mod.
Encuadernadora
XETOX 6010
Maquinaria
correctora
7020
Sumas
SISTER
Gastos:
320
Total precio de
adquisicin
320/13.000 x
7.900,00=
= 194,46
320/13.000 x
4.300,00=
= 105,85
320/13.000 x
800,00=
= 19,69
320,00
7.699,46
4.190,85
779,69
12.670,00
De acuerdo con las cuentas y normas de valoracin del PGC de Pymes, la empresa realiza
el registro contable de esta operacin en sus libros, correspondiendo al asiento en el libro
Diario el nmero de orden 10, y a la factura recibida, que constituye el documento
soporte de la operacin, el nmero de recepcin 8, que se consigna en la misma para
poder identificarla.
LIBRO DIARIO
10_________________________ 15 de marzo de 20X1 ___________________________
7.699,4
6
4.190,8
5
779,69
2.660,7
0
330,70
15.000,00
Nota: Esta empresa ha abierto subcuentas de la cuenta 213. Maquinaria para registrar por
separado cada una de las maquinarias adquiridas.
Si realizamos el registro contable completo de la operacin, el asiento deber registrarse
adems en los siguientes libros:
LIBRO MAYOR
Cdigo: 2131
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Saldo
7.699,46
D/H
D
Cdigo: 2132
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Saldo
4.190,85
D/H
D
Cdigo: 2133
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Saldo
779,69
D/H
D
22
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
Cdigo: 472
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Cdigo: 525
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Cdigo: 572
Fecha
Concepto
15/03/X1
Adquisicin de
maquinaria
Haber
Haber
330,70
Saldo
2.660,70
D/H
D
Saldo
15.000,00
D/H
H
Saldo
5.000,00
4.669,30
D/H
D
D
N
recepci
n
Fecha
expedici
n
Razn social
y NIF del
expedidor
Naturaleza
operacin
Importe
total
factura
Importe
base
imponible
Cuota
15/03/X1
La Habitacin
Azul, S.L.
NIF:
B12797814
Compra de
inmovilizado
15.330,70
12.670,00
21
2.660,70
Fecha
emisin
Librador
15/03/X1
La Habitacin
Azul, S.L.
Nominal
Fecha
de
acepto
Vencimiento
Tipo
Fecha
Domicilio
de pago
Observaciones
15.000,0
0
15/03/X
1
Fijo
30/06/X1
Banco
Central
Actividad 2
La empresa Play, S.A., dedicada a la compraventa de videojuegos de segunda mano,
adquiere a Universia, S.A. diverso material informtico, as como un programa informtico
especfico para el control de los videojuegos.
Las condiciones de compra son:
Cantida
d
2
1
1
4
Cliente:
PLAY, S.A.
C/ Urbi, 9
48.970 Basauri
NIF: A83850977
5/04/X1
43
Descripcin
Ordenadores mod. BIX
Ordenador porttil mod. BTS
Programa informt.
VIDEOJUSA a medida
Estanteras
Precio
% Dto.
unit.
1.300,00
5%
700,00
5%
2.250,00
2%
225,00 12%
Subtotal
Importe
neto
2.470,00
665,00
2.205,00
792,00
6.132,00
% IVA
21%
21%
21%
21%
Base Imponible
6.132,00
IVA: 21%
1.287,72
Forma de pago:
Total factura
7.419,72
50 % con cheque bancario; 50% pagar a 30 das fecha
factura
En esta misma fecha, a la recepcin de las mercancas, la empresa Transportes Gonzlez
presenta la factura n 438 por los gastos de transporte. Se entrega cheque bancario por el
importe de la misma.
TRANSPORTES
GONZLEZ, S.L.
Remite:
UNIVERSIA,
S.A.
C/ Fika, 18
48.006 Bilbao
NIF: A45567899
Factura n: 438
Portes
IVA (21%)
Total a pagar
C/ Iturribide, 3
48.006 Bilbao
NIF: B21645322
Importe
510,00
107,10
617,10
Llegada a: PLAY, S.A.
Fecha: 5 de abril de 20X1
Recib conforme: PLAY, S.A.
P.P.
24
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
Banco Sotres
CCC
IBAN
D
ENTIDAD
OFICINA
D.C. NMERO DE CUENTA
2222
1234
22
7889987800
ES32 2222 1234 2278 8998 7800
EUROS: # 3.709,86#
Banco Sotres
CCC
IBAN
D
ENTIDAD
OFICINA
D.C.
NMERO DE CUENTA
2222
1234
22
7889987800
ES32 2222 1234 2278 8998 7800
EUROS: # 3.709,86#
PLAY, S.A.
P.P.
Fdo.: Javier Matas
Durante la segunda semana del mes se realiza el montaje de las estanteras adquiridas.
Universia, S.A. enva la factura n 44 con fecha de 14 de abril de 20X1. Se paga mediante
cheque.
25
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
UNIVERSIA, S.A.
C/ Frika, 18
48.006 Bilbao
NIF: A56799953
Fecha:
Fra. N:
Cliente:
PLAY, S.A.
C/ Urbi, 9
48.970 Basauri
NIF: A83850977
14/04/X1
44
Cantida
Descripcin
d
Montaje estanteras
Precio
unit.
45,00
% IVA
21%
Importe
neto
45,00
45,00
Base Imponible
IVA: 21% 5,
Total factura
45,00
9,45
54,45
% Dto.
Subtotal
Alquiler de bienes muebles. Las empresas que opten por alquilar los bienes en
lugar de adquirirlos debern soportar unas cuotas de IVA que, siempre que la
empresa trabaje con operaciones no exentas, sern deducibles en su liquidacin
mensual o trimestral.
El importe de estos alquileres constituye un gasto para la empresa y la cuenta para
poder registrarlo se encontrar en el subgrupo 62, en la cuenta 621.
Arrendamientos y cnones.
N _________________________ Fecha ___________________________
(621) Arrendamientos y cnones
(472) H.P., IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
por
26
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
Actividad 3
El 14 de noviembre de 20X1 la sociedad annima ARTSA adquiere un edificio de segunda
mano por 500.000 , de los que 100.000 corresponden al valor del suelo. Se firma la
escritura de compraventa y en el momento de la compra se entrega un cheque por valor
de 50.000 . El resto de la deuda se abona mediante pagar con vencimiento a un ao
(operacin no sujeta a IVA pero sujeta a ITP en su modalidad de TPO).
Dos das despus se recibe la factura del notario por los gastos ocasionados con la
adquisicin del edificio. Se paga por transferencia bancaria. El detalle de la factura es:
Concepto
Honorarios
IVA 21%
Retencin 19%
Importe a pagar
Importe
3.000,00
630,00
-570,00
3.060,00
El 18 del mismo mes se abonan por banco 35.000 por el ITPAJD en su modalidad de
transmisiones patrimoniales onerosas (TPO), por la adquisicin del inmueble (10% de
500.000 )
Se pide.
Realiza el registro contable en el libro Diario de la empresa ARTSA.
Actividad 4
El 14 de febrero de 20X1 dos socios crean una sociedad limitada llamada Sandora, S.L.
que se dedicar a la elaboracin de bebidas no alcohlicas. Cada socio aporta 30.000 en
la c/c de la empresa.
BANCO CENTRAL
Abono en cuenta a nombre de: SANDORA, S.L.
IBAN: ES67 5998 9957 0393 8475 6100
Fecha: 14 de febrero de 20X1
CONCEPTO
IMPORTE
30.000,00
30.000,00
TOTAL ABONO
60.000,00
27
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
SANDORA, S.L.
Fra: 21
C/ Pingino, 6
28.47 Madrid
NIF: B33282833
Concepto
Importe
1.200,00
Honorarios
252,00
IVA: 21 %
-228,00
Retencin: 19%
1.224,00
TOTAL:
Forma de pago: Transferencia bancaria el 15 de marzo de
20X1
ESTUMERCA, S.L.
Avda. de los ngeles, 24
28.034 Madrid
NIF: B34543424
Tfno: 913 453
453
Fax: 913 454
454
CLIENTE
SANDORA, S.L.
C/ Pingino, 6
28.47 Madrid
NIF: B33282833
Fecha: 20 febrero
20X1
Fra: 43/X1
Concepto
Estudio de mercado e informe de clientes potenciales
Base
IVA: 21 %
Imponible
230,00
48,30
Forma de pago: Contado
Descuentos
-
Importe
230,00
Total
278,30
Descripcin
Derecho de uso de frmula
para la fabricacin de
refrescos
Importe
Cuota IVA
Total
15.000,00
3.150,00
18.150,00
TEST DE REPASO
1.
2.
De
a)
b)
c)
d)
3.
La
a)
b)
c)
d)
4.
5.
6.
8.
Los honorarios que se han de pagar al registrador mercantil para dar de alta a la
sociedad se contabilizan en la cuenta:
a) 629. Otros servicios.
b) 623. Servicios de profesionales independientes.
c) 100. Capital social.
d) En ninguna de las anteriores.
9.
FECHA:
1/10/20X1
28.045 Madrid
Fra. N:
25
He recibido de:
La cantidad de euros:
Correspondiente a:
30
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
Recib:
Conceptos
Importes
5.400,00
Alquiler: octubre
1.800,00
IVA: 21 % s/ 1.800,00
Fdo.: Sonia Ortega Ruiz
NIF: 50345987E
TOTAL:
378,00
-360,00
7.218,00
Emisin: 1 de octubre
IMPORTE EUROS
99,00
IVA 10%
9,00
IMPORTE
99,00
130,00
27,30
157,30
31
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 3 DE OCTUBRE
Eduardo haba encargado a la empresa Reformas Gmez, S.L. el acondicionamiento del
local. Se instalaron algunos puntos de luz y se pintaron las paredes. Conforme con la
reforma realizada, Eduardo procede a pagar, entregando un cheque por el importe de la
factura presentada por Reformas Gmez, S.L.
REFORMAS GMEZ, S.L.
Avda. de los ngeles, 24
CLIENTE
Eduardo Fernndez Rus-BICIWORLD
Avda. de la luz, 12
28.045 Madrid
NIF: B33282833
28.034 Madrid
NIF: B34543424
Tfno: 913 453 453 ; Fax: 913 454 454
Importe
230,00
100,00
Total
399,30
Descuentos
-
Nmero:
Fecha:
Cliente:
Direccin:
CP y ciudad:
NIF:
Cdigo
MD 25
S 12
S 34
T 21
M9
MA 1
Descripcin
Mesa de despacho 1,00 x 1,60
Silln oficina mod. Falisso
Silla oficina mod. Ronseta
Taburete mod. Vanguardia
Mostrador mod. Lince
Mueble 4 archivadores mod. Van
Importe total
742,70
Forma de pago
Contado
Cantidad
1
1
2
1
1
1
Base imponible
742,70
138,30
231,00
39,90
115,90
82,70
95,00
%
Dto.
-
IVA 21%
155,97
Importe
138,30
231,00
79,80
115,90
82,70
95,00
Total factura
898,67
Tambin este da 3 de octubre recibe los artculos que ha comprado para la iluminacin del
local a Iluminaciones Ruiz. Tras comprobar los artculos recibidos y estar conforme con
ellos, procede al pago de la factura entregando un cheque.
ILUMINACIONES RUIZ
32
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
BICIWORLD
Avda. de la luz, 12
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Unidades
1
4
10
Descripcin
Lmpara de mesa L21
Pantalla fluorescente C5 2x28w color
blanco
Pantalla fluorescente C9 1x35w color
blanco
BASE IMPONIBLE
IVA 21%
1.772,90
372,31
Forma de pago: Contado
Precio
unit.
42,90
145,00
115,00
Total
42,90
580,00
1.150,00
TOTAL FACTURA
2.145,21
Eduardo haba seleccionado unos estantes para colocar en ellos los artculos de exposicin,
y unas estanteras metlicas que soportan gran peso para colocar los productos en el
almacn. En esta fecha recibe los productos y, despus de comprobar la entrega y estar de
acuerdo con ella, se procede a la instalacin de los mismos por parte de la empresa a la
que compra: Instalaciones y montajes, S.L.
Finalizado el montaje, la empresa presenta la siguiente factura que Eduardo pagar
mediante transferencia bancaria dentro de 5 das, como se haba acordado.
INSTALACIONES Y MONTAJES, S.L.
Polgono Nueva Numancia, parcela
28.043 Madrid
NIF: B67955600
34
N Factura: 891
Fecha: 3/10/X1
CLIENTE
CLIE
BICIWORLD
Avda. de la luz, 12
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Cantida
Descripcin
d
5
Estantera AB12
1
1
Precio unit.
120,00
% Dto.
-
%IVA
21
Importe
600,00
4.350,00
150,00
21
21
4.350,00
150,00
Importe bruto
Descuentos
Base imponible
IVA 21%
5.100,00
5.100,00
1.071,00
Forma de pago: Transferencia bancaria el da 8 de octubre de 20X1
Total factura
6.171,00
33
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 4 DE OCTUBRE
Eduardo haba contratado a la Asesora Montalbn la realizacin de los trmites y
gestiones necesarias para la apertura del negocio ante los distintos organismos pblicos.
Paga con cheque la factura presentada por esta asesora.
ASESORA MONTALBN
Calle del disco, 12
28.045 Madrid
NIF: 23100450D
CLIENTE
BICIWORLD
Fecha:
Fra.
N:
4/10/20X1
2.571
Avda. de la luz, 12
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Concepto
Trmites de apertura y alta de la empresa
Honorarios
IVA: 21 %
Retencin: 19%
TOTAL:
Forma de pago: Contado
Importe
70,00
14,70
-13,30
71,40
Este mismo da Eduardo pasa por Publimarket, una agencia de publicidad. Les haba
encargado unos folletos con los que quiere dar a conocer su empresa y los productos que
se dispone a comercializar, as como unas tarjetas de visita para repartir entre sus clientes.
Eduardo paga esta factura con cheque.
PUBLIMARKET
Fecha: 4 de octubre de
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Importe
300,00
90,00
210,00
600,00
126,00
726,00
Concepto
Folletos publicitarios (250 unidades)
Tarjetas de visita (300 unidades)
Diseo
Importe bruto
IVA: 21 %
TOTAL FACTURA:
Forma de pago: Contado
34
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 5 DE OCTUBRE
Eduardo ha visto furgonetas y se ha decidido por una que en este momento tienen
disponible en Vanauto, S.A., cuyo precio es de 15.300 ms IVA. Hoy va al concesionario a
recogerlo. Los detalles de esta compra se muestran en la factura siguiente. NOTA: La letra
todava no est aceptada.
VANAUTO, S.A.
CLIENTE
BICIWORLD
Avda. de la luz, 12
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Importe
14.900,00
400,00
FECHA:
5 de octubre de 20X1
Descripcin
Furgoneta Niman N chasis: 12003294
Transporte y gastos de matriculacin
15.300,00
Subtotal
3.213,00
IVA: 21 %
18.513,00
TOTAL FACTURA:
Forma de pago:
Al contado: 8.513,00
Resto: letra con vencimiento el 5 de noviembre de 20X1
Cliente
BICIWORLD
Avda. de la Luz, 12
28.045 Madrid
NIF: 4732850W
Factura N: A198
Cantid
ad
Descripcin
Descuento
%
% IVA
Importe
bruto
10
21
895,00
Impresora multifuncin HG
21
286,00
10
21
450,00
IVA 21%
Total
factura
1.810,77
Importe bruto
Descuentos
1.631,00
134,50
Base
imponible
1.496,50
314,27
DA 7 DE OCTUBRE
La letra de cambio por importe de 10.000 girada por Vanauto, S.A. es aceptada y se
domicilia en la cuenta de Biciworld en Unibank.
Se pide:
35
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
NOTA:
41010 Sonia Ortega Ruiz
41020 Aguas Madrid, S.A.
41030 Electri, S.A.
41040 Reformas Gmez
EJERCICIO FINAL
Carlos Fuentes decide constituir una empresa individual cuya actividad principal ser el
transporte de mercancas. Realiza las siguientes operaciones:
DA 5 DE MARZO
El empresario aporta al capital de la nueva empresa, compuesto por los siguientes
elementos:
Un vehculo valorado en 35.000 .
9.000 que ingresa en la c/c que abre a nombre de la empresa Transportes Fuentes.
1.000 ms que aporta y quedan en la caja de la empresa.
DA 6 DE MARZO
El empresario alquila un local de 75 m 2 en Barcelona para utilizarlo como oficina. La
empresa arrendadora es la inmobiliaria Circusa. Para poder arrendarlo debe abonar una
fianza a corto plazo correspondiente a 2 mensualidades. Paga con cheque.
INMOBILIARIA CIRCUSA
Avenida Diagonal, 103
08.005 Barcelona
NIF: A00487565
Fecha: 6/03/X1
Concepto
Cliente
TRANSPORTES
FUENTES
Avenida Puerta del ngel,
3
08.002 Barcelona
NIF:Factura:
49395948Z
N
247
Importe
2.600,00
1.300,00
-260,00
273,00
3.913,00
36
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 7 DE MARZO
Se recibe la factura del notario por el registro del nombre comercial Transportes Fuentes.
Se abona en efectivo por caja.
ANTONIO PELEZ GMEZ
NOTARIO
c/ Bruc, 22
08.010 Barcelona
NIF: 05893054W
CLIENTE
TRANSPORTES FUENTES
Avda. Puerta del ngel, 3
08.002 Barcelona
Fecha:
Fra. N:
7/03/X1
A35
Concepto
Registro de nombre comercial
IVA: 21 %
Retencin: 19%
TOTAL:
Forma de pago: Efectivo
Importe
170,00
DA 8 DE MARZO
Realiza un contrato para el suministro elctrico con la empresa Maralaia, S.A. El coste es
de 150,00 (IVA incluido), que se abona en efectivo.
MARALAIA, S.A.
Passeig de Pujades, 5
08.018 Barcelona
NIF: A99887766
N Factura:
15.352
Cliente
TRANSPORTES FUENTES
Avenida Puerta del ngel, 3
08.002 Barcelona
NIF: 49385948Z
Fecha: 8/03/X1
Descripcin
Gastos de contratacin de suministro elctrico
Total
SUBTOTAL:.
IVA 21%:..
TOTAL:
150,00
37
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 10 DE MARZO
Se reciben diversos elementos adquiridos a Oficimat, S.L. Para la oficina de la empresa,
con la factura correspondiente. Dentro de unos das, una vez realizado el montaje y
comprobados los elementos adquiridos, le pasarn los efectos a la aceptacin.
OFICIMAT, S.L.
Cliente
TRANSPORTES FUENTES
Avenida Puerta del ngel, 3
08.002 Barcelona
NIF: 49385948Z
Calle Sauri, 3
08.901 Hospitalet de
Llobregat
NIF: B65437564
Factura N: 82
Cantid
ad
Fecha: 10/03/X1
Descuento
% IVA
Importe
bruto
5%
21
13.000,00
Mobiliario
21
4.000,00
Equipos informticos
21
4.550,00
Montaje mobiliario
21
300,00
IVA 21%
Total
Descripcin
Maquinaria
Total bruto
Descuentos
Base
21.850,00
650,00
21.200,00
4.452,00
Forma de pago: Mediante 2 efectos.
Vencimiento 1er efecto: 7/07/X1 por importe de 12.500,00
Vencimiento 2 efecto: 7/09/X1 por importe de 13.152,00
25.652,00
DA 15 DE MARZO
Oficimat, S.L. Pasa a la aceptacin los efectos con vencimiento el 7 de julio y el 7 de
septiembre correspondientes a la compra del 10 de marzo. Los efectos son aceptados por
Carlos Fuentes.
DA 18 DE MARZO
La empresa contrata los servicios de la agencia de publicidad Sonja, S.L. Para realizar una
campaa en los medios locales con el fin de darse a conocer.
SONJA, S.L.
Calle de Balmes, 33
08.007 Barcelona
NIF: B39867594
Cdig
o
Factura N: 1536
Fecha: 18/03/X1
Descripcin
Cantid
ad
Cliente
TRANSPORTES FUENTES
Avenida Puerta del ngel, 3
08.002 Barcelona
NIF: 49385948Z
Precio unit.
Forma de pago
Transferencia bancaria
Vto.: 10 das fecha
factura
Importe
300,00
Base imponible
IVA 21%
Total
300,00
63,00
363,00
38
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa
DA 28 DE MARZO
Carlos Fuentes abona mediante transferencia bancaria a Sonja, S.L. La factura n 1536,
correspondiente a los gastos publicitarios.
DA 12 DE ABRIL
Carlos Fuentes recibe una notificacin del banco en la que le informan de que le han
abonado en su c/c 6.000 correspondientes a una subvencin a la explotacin concedida
por la Generalitat de Catalunya.
Se pide:
1. Completa los documentos soporte de las operaciones: rellena los datos que se
encuentran en blanco en las facturas del notario y de la empresa de suministro
elctrico.
2. Efecta el registro contable de estas operaciones en:
-
Libro
Libro
Libro
Libro
Diario.
Registro de facturas recibidas.
Auxiliar de efectos a pagar.
Auxiliar de pagos.
39
Tema 2. El registro contable de las operaciones iniciales de la empresa