UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONMICAS Y ADMINISTRATIVA

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
LEGISLACION TRIBUTARIA II

TALLER AUTOFORMATIVO
SOBRE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

ANGELA JOHNNA CALDERON

MARCELA ROMERO MUTIS
DOCENTE:
GUINETH FACUNDO VARGAS

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
2016

GUINETH FACUNDO VARGAS, Docente

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONMICAS Y ADMINISTRATIVA
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
LEGISLACION TRIBUTARIA II

TALLER AUTOFORMATIVO
SOBRE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
1. Cul es la regla general en la base gravable?
RTA/ artculo 338 de la Constitucin Poltica su fijacin se encuentra reservada a
la Ley y no al reglamento. LIBRO III art 420-512 del estatuto tributario
2. Cules son las bases gravables especiales y de ejemplos?
RTA/ Art. 462-1. Base gravable especial.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por
empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se
refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del
Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera
jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados
ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al
AlU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no podr ser inferior al diez por
ciento (10%) del valor del contrato.
Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber
cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de
cooperativas, pre-cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del
contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

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3. Cul es la base gravable mnima? Y en qu casos se presenta?

RTA/ la base gravable en la venta y prestacin de servicios para el IVA,
corresponde al valor total de la operacin, sea su forma de realizacin de contado
o a crdito, y a dicho valor, se han de adicionar los dems valores que hagan parte
de la operacin.
En este orden, se tomar el valor total pactado para la realizacin de la operacin
como base gravable para el clculo del impuesto, incluyendo los valores
correspondientes a los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria o
moratoria, los accesorios, los acarreos, los costos de instalacin, los seguros, las
comisiones, las garantas y los dems valores que sean complementarios a la
operacin, aunque se facturen o convengan por separado y aunque considerados
independientemente no se encuentren sometidos a imposicin.
Tambin es importante tener en cuenta que en el evento en el que se establezca
la inexistencia de factura o documento equivalente, o cuando estos muestren
como monto de las operaciones valores inferiores al precio, salvo que se
demuestre lo contrario, se considerar como valor atribuible a la venta o
prestacin del servicio gravado, el precio real establecido en el contrato.
Ahora bien, en ningn caso la base gravable podr ser inferior al valor comercial
de los bienes o servicios, en la fecha de la transaccin. Con el objetivo de evitar
que se declaren operaciones con valores inferiores a los vigentes en el comercio,
el Gobierno Nacional est facultado para establecer bases mnimas de liquidacin
de acuerdo al precio comercial de los artculos.

4. Explique si dar de baja por hurto una mercanca importada genera IVA?
RTA/ no constituye un hecho generador de IVA, de conformidad con el artculo
420.
Porque segn el artculo 420 del Estatuto Tributario establece en el literal c) como
hecho generador del impuesto sobre las ventas, la importacin de bienes
corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

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De la misma manera artculo 421 del Estatuto Tributario consagra los hechos que
se consideran venta. En el literal a) se encuentran los actos que impliquen
transferencia del dominio. En el literal b) los retiros de bienes corporales muebles
hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de
la empresa y en el literal c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a
inmuebles, o a servicios no gravados, as como la transformacin de bienes
muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la
incorporacin o transformacin.
5. Cundo un responsable del rgimen comn aporta parte de sus inventarios
para construir una sociedad, se genera IVA?
RTA/ El literal b) del artculo 421 del Estatuto Tributario establece que los retiros de
bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar
parte de los activos fijos de la empresa, se consideran venta.
En consecuencia, los bienes tomados del inventario por el responsable, con la
finalidad de ser utilizados como muestras gratuitas, promocin de ventas,
propaganda, etc, deben considerarse como una venta, para efectos del IVA, en la
fecha de su retiro
6. Explique si una persona que realiza una venta de un bien gravado desde
Bogot con destino a San Andrs Islas, por esa venta debe generar el IVA?
RTA/ segn el art 423 del Estatuto Tributario, habla de la exclusin del impuesto
en el territorio intendencia de san andres y providencia. No se cobrara le impuesto
nacional a las ventas.

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7. Con

ejemplos,

establezca

diferencias

entre

descuentos

efectivos

condicionados y su incidencia en la determinacin de la base gravable

RTA/DESCUENTO EFECTIVO.
Ejm: la empresa x realiza una venta a su cliente por 100.000 iva incluido. Si
cancela en 2 dias, le da descuento de 10%, si lo hace en 30 dias no hay
descuentos.
Segn el art 454 del Estatuto Tributario, los descuento efectivos no integran la
base gravable, siempre y cuando consten en la factura o documento equivalente.
DESCUENTO CONDICIONADO
EJEMPLO: la empresa x realiza una venta

un cliente le factura 100000 iva

incluido. El cliente decide pagar la factura de una vez, entonces la empresa le

concede descuento del 10% por tanto el cliente pago 90000. Los 10000 de
descuento la empresa lo lleva a un gasto y asume el valor del iva. El cual ya
estaba dicriminado en la factura antes del descuento.
"Los descuentos condicionados forman parte de la base gravable sujeta a
imposicin, siendo al valor sujeto al IVA el total de la operacin.
8. Como se determina el IVA en las ventas y en la prestacin de servicios?
RTA/ segn el artculo 447 del Estatuto Tributario, en la venta y la prestacin de
servicios hay una regla general.
En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la
operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems

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Erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y

aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposicin.
PAR. Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los
responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del
impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la
financiacin de este impuesto, no forman parte de la base gravable.

9. Que son los impuestos descontables del IVA y cul es la oportunidad para
solicitarlo como impuesto descontable?
RTA/ Art. 485. Impuestos descontables.
Los impuestos descontables son:
a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de
bienes corporales muebles y servicios.
b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.
Par. los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos
descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto
sobre las ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se
podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la
obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta
en el cual se generaron los excesos.
La solicitud de compensacin o devolucin solo podr presentarse una vez
presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.

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10. Cmo opera el ajuste a los impuestos descontables?

RTA/ el ajuste a los impuestos descontables, se realiza restando el descuento
correspondiente a los bienes gravados, devueltos por el responsable durante el
periodo o de adquisiciones gravadas que se anules, rescindan, o resuelvan
durante el periodo.
Sin embargo, introduce un evento adicional para la realizacin del ajuste, en
comento (disminucin del descontable) cuando es presentan perdidas, hurto o
castigo de inventarios, salvo que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil
destruccin o perdida, y la peridida no exceda el 3% del valor de la suma del
inventario inicial mas las compras.
11. Cuando es necesario hacer prorrateo de los impuestos descontables?
RTA/ Cuando en una empresa se presentan gastos y costos que dan derecho a
descontar el Iva, y que son utilizados indistintamente a producir bienes gravados,
exentos y excluidos, debe hacerse un prorrateo para determinar el Iva que se
puede descontar y el que se debe tratar como mayor valor del costo o gasto
12. Que es retencin en la fuente del IVA?
RTA/ Art. 437-1. Estatuto tributario
Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las
ventas, se establece la retencin en la fuente en este impuesto, la cual deber
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.

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La retencin ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr
disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para
aquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
Par 1. En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el
numeral 3 del artculo 437-2 de este Estatuto, la retencin ser equivalente al
ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
Par 2. En el caso de los bienes a que se refieren los artculos 437-4 y 437-5 de
este Estatuto, la retencin equivaldr al ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto.
13. Quienes son agentes retenedores del IVA?
RTA/ Art. 437-2. Estatuto tributario
Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin
de
bienes
y
servicios
gravados:
1.Las

siguientes

entidades

estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las

reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al
cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin
pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos
los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

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2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin
en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los
mismos.
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.
5. * - Adicionado- Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus
asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las
personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la
base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas
dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en
la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
6. *2* - Adicionado - La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100%
del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. *3* -Adicionado- Los responsables del Rgimen Comn proveedores de
Sociedades de Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
Rgimen Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito
o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de
este Estatuto.

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PAR 1. *4* -Modificado - La venta de bienes o prestacin de servicios que se

realicen entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan
los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
PAR 2. *5* -Adicionado- La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre
las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato,
liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de
reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
14. Cul es la tarifa vigente de Retencin en la Fuente en el IVA?
RTA/ Tarifa general de retencin a ttulo del IVA continuar en el 15% para el 2016
15. Determine el valor a pagar por IVA correspondiente al IV bimestre de la
COMERCIALIZADORA R&L, con NIT 828.220.480-9 Gran contribuyente del
rgimen comn, quien desarrollo las siguientes operaciones comerciales,
durante el bimestre:
VALOR
IVA
TOTAL
VENTAS EXCLUIDAS
$ 35.855.700
0
$ 35.855.700
VENTAS GRAVADAS 5%
$ 12.250.000
612.500
$ 12.862.500
VENTAS GRAVADAS 16% $115.525.500 18.484.080
$134.009.580
VENTAS EXENTAS
$ 10.000.000
0
$ 10.000.000
VENTA NO GRAVADAS
(venta de activos fijos)
$ 5.000.000
0
$ 5.000.000
COMPRAS
5%
$ 25.500.000 1.275.000
$ 26.775.000
COMPRAS
16%
$82.250.000 13.160.000
$ 95.410.000
Adicionalmente durante este mismo periodo la empresa pago por los siguientes
conceptos, los cuales se utilizaron indistintamente en las diferentes
operaciones de la compaa.
Adquisicin de papelera
Servicio telefona movil
Arrendamiento del local

$2.225.000 + IVA 16%

$1.750.000 + IVA 16% e Impuesto al consumo
$6.000.000 + IVA 16%

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