Reforma Del Estado

REFORMA DEL ESTADO
DECRETO 507/93
DECRETA:
CAPTULO I - DISPOSICIONES GENERALES Y ORGANIZATIVAS
Artculo 1.- Sustityese el inciso 1 del Punto IV del Anexo 1 del Decreto N 1594/92, el que
quedar redactado de la siguiente manera:
"1. Disear un sistema tributario, aduanero y de los recursos de la seguridad social en lo relativo a
la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los mismos, que resulte adecuado a
las circunstancias de orden econmico y social en las que deba establecerse; asegurar su correcta
aplicacin y supervisar el funcionamiento de los organismos encargados de su aplicacin".
Art. 2.- Restablcese la vigencia de la planilla anexa al artculo 3 del Decreto N 1594/92 en la
parte correspondiente a la SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS, la que fuera sustituida por el
artculo 2 del Decreto N 94/93.
Art. 3.- Modifcase el artculo 2 del Decreto N 2741/91, el que quedar redactado de la siguiente
manera:
"ARTICULO 2.- La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA ser la encargada de la aplicacin,
recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social
correspondientes a:
- los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relacin de
dependencia o autnomos.
- subsidios y asignaciones familiares.
- el Fondo Nacional de Empleo.
- todo otro aporte o contribucin que, de acuerdo a la normativa vigente, se deba recaudar sobre la
nmina salarial.
Los fondos provenientes de la referida recaudacin sern transferidos automticamente a la
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL para su administracin, previa
deduccin del porcentaje que se determinar para la atencin del gasto que demanden las nuevas
funciones encomendadas a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y de las sumas que
corresponda depositar por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 13, con sujecin al artculo 14,
ambos del presente decreto."
Art. 4.- Crase un cargo de subdirector general en la Direccin General Impositiva, que se
incorpora a los contemplados en el artculo 5 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones, con los alcances y efectos que la misma determina.
Art. 5.- Modifcase la distribucin de Cargos y Horas de Ctedra de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA aprobada mediante Decreto N 2730 del 29 de diciembre de 1992, de acuerdo al
detalle obrante en la planilla anexa al presente artculo.
El gasto que demande el cumplimiento de lo dispuesto precedentemente, se atender con cargo a
los crditos asignados en el Presupuesto vigente de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 6.- A los fines establecidos en el artculo 3 del presente decreto, el Director General de la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA tendr las funciones, atribuciones y deberes conferidos por
los artculos 6, 7, 8, 9 y 10 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 7.- Sustityense los Anexos I, II y III de la Estructura Organizativa vigente en la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, aprobada por el Decreto N 1237 del 26 de junio de 1991 y modificada
parcialmente por la Resolucin Conjunta N 97 del 13 de octubre de 1992, emitida por el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y por la SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA, por los que se aprueban por este Decreto.
En el trmino de CIENTO VEINTE (120) das, deber resultar aprobada la nueva planta de
personal permanente, transitorio y contratado de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA,
requerida para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente decreto.
Art. 8.- El personal de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, asignado
al cumplimiento de las funciones de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de
aportes y contribuciones detalladas en el artculo 3 del presente decreto, as como el afectado a
tareas de apoyo administrativo que se determine, ser reubicado en la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA por el trmino de CIENTO OCHENTA (180) das prorrogables automticamente por
igual lapso, en cuyo transcurso se operar su incorporacin definitiva a la misma.
Art. 9.- Durante el plazo sealado precedentemente, el referido personal continuar percibiendo
sus haberes con cargo al presupuesto operativo de la Administracin Nacional de la Seguridad
Social y rigindose por las normas vigentes en la misma.
Art. 10.- La incorporacin definitiva de dicho personal a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA se
practicar en los niveles escalafonarios y funciones del ordenamiento vigente en el citado
organismo conforme al procedimiento que queda facultado a dictar, atendiendo al efecto a las
tareas que hubiere asignado a este personal.
Art. 11.- Los honorarios que se generen por todo concepto en juicios en materias de recursos de la
seguridad social, sern distribuidos entre todos los abogados y procuradores provenientes de la
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL reubicados en la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, conforme a las previsiones contenidas en la Ley N 23.489, hasta tanto se
produzca su incorporacin definitiva a dicho Organismo:
Art. 12.- A partir de su incorporacin definitiva, el personal queda sujeto de pleno derecho a las
condiciones laborales vigentes en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 13.- Modifcase el primer prrafo del artculo incorporado al Captulo XIV de la Ley N 11.683 ,
texto ordenado 1978 y sus modificaciones, por el artculo 77 de la Ley N 23.760, el que quedar
redactado de la siguiente manera:
"Artculo....- Crase la cuenta "Direccin General Impositiva - Cuenta de Jerarquizacin", la que se
acreditar con hasta el cero sesenta centsimos por ciento (0,60%) del importe de la recaudacin
de los gravmenes y con hasta el cero treinta y cinco por ciento (0,35%) de los recursos de la
seguridad social, cuya aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial se encuentre a
cargo de la citada Reparticin y se debitar por las sumas que se destinen a dicha cuenta.
Art. 14.- La SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS deber determinar, dentro del trmino de
CIENTO OCHENTA (180) das, el porcentaje de apropiacin sobre los recursos de la seguridad
social que se destinarn a la cuenta mencionada en el artculo anterior. El mismo ser diferenciado
respecto del correspondiente a los gravmenes y deber fijarse en una alcuota tal que asegure
que los niveles actuales de participacin de los beneficiarios del sistema, no se incrementen como
consecuencia directa de lo dispuesto en el presente decreto.
La distribucin de estos fondos se practicar en oportunidad de hacerse efectiva su percepcin por

parte del personal proveniente de la ADMINISTRACION NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL,
conforme lo dispuesto en el artculo 16 del presente decreto.
Art. 15.- Modifcase el art. 10 del decreto 1464 del 31 de julio de 1990, el que quedar redactado
de la siguiente manera:
"Artculo 10.- Facltase a la SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS a modificar en hasta un
cincuenta por ciento (50%) en ms o en menos, los porcentajes de apropiacin con destino a la
cuenta Direccin General Impositiva - Cuenta de Jerarquizacin. Al efecto se tomar en
consideracin, para los ingresos tributarios, el fijado a partir del 1 de abril de 1990 y para los
recursos de la seguridad social el que se determine a partir del 1 de abril de 1993.
Art. 16.- Determnase, como excepcin a la norma general establecida en el artculo 2 del Decreto
1464/1990 y su modificatorio 810 del 21 de mayo de 1992, que el personal de la
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, que se transfiere a la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, acredita derecho a participar en la distribucin de la Cuenta de
Jerarquizacin desde la fecha de su reubicacin en la misma, a base de las remuneraciones
correspondientes al nivel escalafonario que a estos efectos se le asignare.
No obstante, su percepcin corresponder recin cuando el referido personal integre un orden de
mritos de acuerdo al rgimen especial de calificaciones que la Direccin General Impositiva queda
facultada a dictar para contemplar esta situacin.
El mismo deber contener un procedimiento que asegure la distribucin equitativa de la totalidad
de los fondos (tributarios y provenientes de la seguridad social) entre todos los beneficiarios del
sistema.
El Subdirector General que se designe en el cargo creado por el artculo 4 del presente decreto,
tendr derecho a participar en la distribucin de la Cuenta de Jerarquizacin conforme al
procedimiento que al efecto rige en la Direccin General Impositiva, desde la fecha de su
incorporacin.
Art. 17.- Transfirense a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA los bienes muebles e inmuebles
que en la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL estuvieren afectados
ntegramente al cumplimiento de las funciones que sern realizadas por la mencionada Direccin
General. El destino de los bienes inmuebles de uso compartido, ser decidido de comn acuerdo
entre las jurisdicciones involucradas en el trmino mximo de CIENTO VEINTE (120) das.
Art. 18.- El gasto que demande el cumplimiento de las funciones de aplicacin, recaudacin,
fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social detallados en el artculo 3
del presente decreto, ser atendido con cargo a los crditos asignados a la ADMINISTRACION
NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, hasta tanto se modifique el presupuesto y el clculo de
recursos de la Direccin General Impositiva dependiente de la Jurisdiccin 5000 - MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Art. 19.- Facltase a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, por el trmino de CIENTO
OCHENTA (180) das, a adquirir por la va de contratacin directa prevista en el artculo 56, inciso 3
apartado d) de la Ley de Contabilidad en la parte no derogada por la Ley N 24.156, el
equipamiento informtico, sistemas operativos, programas de aplicacin, insumos especficos e
infraestructura de apoyo que resulten necesarios para el cumplimiento de sus funciones, teniendo
en cuenta la ampliacin de las mismas que resulta de lo dispuesto en el presente decreto.
A dicho efecto, no ser de aplicacin el requisito previsto en el inciso 10) de la reglamentacin del
artculo 62 de la mencionada ley.
En todos los casos en los cuales se ejerza la facultad que le confiere por este artculo, la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA deber dar conocimiento de lo actuado a la SINDICATURA
GENERAL DE LA NACION.
CAPTULO II - PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES APLICABLES A LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
Art. 20.- En lo relativo al domicilio de los responsables de los recursos de la seguridad social,
resultarn de aplicacin las previsiones del artculo 13 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978
y sus modificaciones.
Art. 21.- La determinacin y percepcin de los recursos de la seguridad social que se recauden, se
efectuarn sobre la base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables, en la
forma y plazos que determinar la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, y estarn sujetas a
verificacin administrativa conforme a los trminos previstos por los artculos 20 y 21 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Cuando en la declaracin jurada se computen contra el recurso determinado, conceptos o importes
improcedentes, para la exigencia de los saldos adeudados bastar la simple intimacin de pago.
Dicha intimacin en caso de incumplimiento, habilitar el libramiento del pertinente ttulo ejecutivo.
Resultarn aplicables las previsiones contenidas en el artculo agregado a continuacin del 20 y en
el 22 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 22.- Con relacin a los vencimientos generales, forma y lugar e imputacin de pagos de los
recursos de la seguridad social, se aplicarn los artculos 27, 30, 31, 32, 33 y 34 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr hacer uso de las facultades que le otorgan en
materia de anticipos y percepcin en la fuente, los artculos 28 y 29 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 23.- A los fines del cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y toda otra norma
previsional y de la seguridad social, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA tendr las facultades
de verificacin y fiscalizacin comprendidas en el Captulo VI del Ttulo I de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, sin perjuicio de las atribuciones descriptas en el artculo
10 de la Ley N 18.820.
Art. 24.- La falta total o parcial de pago de los recursos de la seguridad social devengar, desde
los respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna, intereses resarcitorios, los
cuales se regirn, en lo pertinente, por lo establecido en el artculo 42 de la Ley N 11.683, texto
Art. 25.- La omisin de presentar la declaracin jurada a que se refiere el artculo 21 del presente
decreto dentro de los plazos previstos por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, cuando
existiere obligacin de hacerlo, ser punible conforme a las previsiones del artculo agregado a
continuacin del artculo 42 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 26.- El incumplimiento a los requerimientos que se formulen a efectos de que los responsables
de los recursos de la seguridad social presenten la declaracin jurada a que se hace referencia en
el artculo 21 del presente decreto, ser punible conforme a las previsiones del artculo 43 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones; en tal caso, el sumario pertinente se
sustanciar de acuerdo con lo establecido por los artculos 72 y siguientes de la mencionada ley.
Art. 27.- A los fines de practicar -con relacin a los recursos de la seguridad social- las
correspondientes citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc. sern aplicables las formas
previstas por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 28.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente captulo, todas las facultades acordadas
legalmente a los organismos a cuyo cargo se encontraba la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y
ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social, quedan transferidas a la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 29.- Sern asimismo de aplicacin, con relacin a los recursos de la seguridad social, las
normas de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones que por va
reglamentaria determine el Poder Ejecutivo nacional dentro de los CIENTO OCHENTA (180) das.
No sern de aplicacin supletoria otras normas de la citada ley.
Art. 30.- Mantendrn su vigencia todas las normas legales y reglamentarias que integran el
rgimen de los recursos de la seguridad social, en tanto no se opongan a las disposiciones del
presente decreto o a las que resultaren aplicables de acuerdo con sus previsiones.
Art. 31.- Djase sin efecto el Decreto N 94 del 26 de enero de 1993.
Art. 32.- Las disposiciones del presente decreto rigen desde el 1 de abril de 1993, excepto en el
caso del artculo 6 del presente decreto, en lo que se refiere a las facultades contenidas en los
artculos 6 y 7 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, cuya vigencia
se establece a partir de la publicacin en el Boletn Oficial.
Art. 33.- Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION y a la Comisin Bicameral
creada por el artculo 14 de la Ley N 23.696.
Art. 34.- Comunquese, publquese, dse a la DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y
archvese.- MENEM.- Enrique O. Rodriguez.- Domingo F. Cavallo.
PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 5
ANEXO II
DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA
OBJETIVOS
1. Administrar eficientemente el sistema tributario dentro de las polticas y fines fijados por el Poder
Ejecutivo nacional, en ejercicio de las facultades otorgadas por la Ley N 11.683 (texto ordenado y
sus modificaciones), estableciendo los objetivos a los que debern ajustarse las distintas unidades
orgnicas que conforman la Reparticin.
2. Fomentar el mximo cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes y/o responsables
de las disposiciones legales y reglamentarias en vigencia, promoviendo el permanente
mejoramiento de la imagen de la reparticin principalmente en lo relativo a su integridad y
eficiencia.
3. Organizar e implementar los mecanismos destinados a la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y
ejecucin judicial de los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial, ejerciendo las
competencias, atribuciones y facultades que establecen las normas legales en lo atinente a la
temtica recaudatoria de la seguridad social.
4. Coordinar y supervisar el desenvolvimiento de las direcciones y dems dependencias del

organismo, a fin de lograr su optimizacin en el cumplimiento de sus funciones especficas.
ANEXO III
ASIGNACIN DE RESPONSABILIDAD PRIMARIA Y ACCIONES
SUBDIRECCIN GENERAL DE PLANIFICACIN
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Secundar al director general en lo relativo a la planificacin general de las funciones de la
reparticin.
ACCIONES
1. Efectuar la planificacin general de la reparticin en todo lo relativo a las facultades otorgadas
por la ley 11683.
2. Efectuar la planificacin general de la reparticin en lo relativo a las funciones que las
disposiciones legales y reglamentarias asignan a los servicios de organizacin y mtodos de la
Administracin Pblica nacional y organismos descentralizados.
3. Planear e implementar aquellas actividades que permitan a la Direccin contar con un eficiente
servicio de procesamiento de datos.
SUBDIRECCIN GENERAL DE LEGAL TRIBUTARIA
1. Secundar al director general en lo relativo a las cuestiones de naturaleza legal tributaria.
ACCIONES
1. Efectuar la interpretacin de las normas legales y tcnico tributarias a fin de proyectar las
instrucciones que tiendan a uniformar criterios de aplicacin y asesorar a la Direccin General en
todo lo concerniente a esa materia.
2. Representar y patrocinar al Fisco Nacional en los juicios de contenido tributario.
SUBDIRECCIN GENERAL DE OPERACIONES
1. Secundar al director general en lo relativo a las funciones de aplicacin, percepcin y
fiscalizacin de los impuestos a cargo del organismo.
ACCIONES
1. Dirigir y controlar en todo el mbito de sus dependencias las actividades vinculadas con la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los impuestos a cargo del organismo.
2. Coordinar y supervisar el desenvolvimiento de las reas a su cargo a fin de lograr su
optimizacin en el cumplimiento de sus funciones especficas.
SUBDIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN

1. Secundar al director general en lo relativo a la administracin de los recursos del organismo, as
como en las cuestiones jurdico administrativas.
ACCIONES
1. Programar, ejecutar y controlar los planes y/o acciones vinculados con la administracin de los
recursos financieros, humanos y materiales de la reparticin.
2. Dirigir y coordinar las cuestiones jurdico administrativas en lo que respecta al asesoramiento a
la Direccin General en esta materia, as como tambin ejercer las acciones de representacin y
patrocinio en los juicios ajenos a la materia tributaria en que la reparticin sea parte.
SUBDIRECCIN GENERAL DE APORTES SOBRE LA NMINA SALARIAL
1. Secundar al director general en lo relativo a las funciones de aplicacin, percepcin, fiscalizacin
y ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social.
ACCIONES
1. Efectuar la interpretacin de las normas legales y tcnicas, en la materia de su competencia, a
fin de proyectar las instrucciones que tiendan a uniformar criterios de aplicacin y asesorar a la
Direccin General en todo lo concerniente a la misma.
2. Representar y patrocinar al Fisco en los juicios relacionados con los recursos de la seguridad
social.
3. Dirigir y controlar en todo el mbito de las dependencias operativas las actividades vinculadas
con la percepcin y fiscalizacin de los aportes sobre la nmina salarial.
DIRECCIN DE PROGRAMAS Y NORMAS DE RECAUDACIN
1. Elaborar los planes y normas, definir los procedimientos y tramitar los convenios pertinentes,
para el desarrollo de las actividades inherentes a la percepcin de los gravmenes a cargo del
organismo.
ACCIONES
1. Planificar y sistematizar las actividades de cobranza de los diferentes gravmenes.
2. Efectuar la investigacin de nuevos procedimientos tendientes al mejoramiento de la operacin.
3. Tramitar los convenios de recaudacin bancaria directa.
4. Realizar la gestin de produccin y distribucin de formularios aprobados.
5. Desarrollar las tareas de enlace entre la propia dependencia y sus subordinadas jerrquicas y la
Direccin de Informtica a los efectos de definir, implementar y/o modificar los sistemas que sern
ejecutados mediante equipo computador.

DIRECCIN DE PROGRAMAS Y NORMAS DE FISCALIZACIN
1. Elaborar los planes y programas de fiscalizacin para todo el pas evaluando los resultados
obtenidos por las reas operativas, y generando la informacin necesaria para que las unidades
ejecutivas cumplan acabadamente con sus funciones.
ACCIONES
1. Elaborar los planes generales de fiscalizacin para todo el pas, en base a la informacin
obrante en el organismo.
2. Elaborar las instrucciones y pautas de fiscalizacin para todo el pas y efectuar el control y
seguimiento de los mismos.
3. Entender en la administracin de los sistemas informticos vinculados directamente con su
responsabilidad primaria.
4. Desarrollar las tareas de enlace entre la propia dependencia y sus subordinadas jerrquicas y la
Direccin de Informtica a los efectos de definir, implementar y/o modificar los sistemas ejecutados
mediante equipo computador.
5. Supervisar y controlar las tareas inherentes a la fiscalizacin de los gravmenes tendientes a
comprobar y mejorar el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las
empresas acogidas a los regmenes de promocin industrial as como tambin de aquellas que se
encuentren relacionadas con stas.
DIRECCIN DE ESTUDIOS
1. Ejecutar los estudios econmico fiscales y coordinar el relevamiento de la informacin
estadstica a ese efecto.
ACCIONES
1. Efectuar los estudios relacionados con el funcionamiento de la administracin del sistema
tributario en concordancia con los objetivos de la poltica fiscal.
2. Analizar e interpretar la informacin estadstica a fin de evaluar el funcionamiento del sistema
tributario y el comportamiento fiscal a travs de la clasificacin y categorizacin de los
responsables y de indicadores que reflejen su conducta.
3. Estimar el rendimiento anual de los gravmenes que administra el organismo y realizar los
anlisis ex-post de la recaudacin impositiva, considerando los factores que incidieron en la misma.
4. Realizar estudios de carcter econmico fiscal de los sectores que conforman la estructura
econmica, elaborar metodologas y aplicar tcnicas estadsticas para el relevamiento de datos y la
obtencin, anlisis e interpretacin de la informacin.
5. Efectuar el seguimiento de la evolucin tcnico formal de los impuestos a cargo del organismo.
6. Investigar los posibles efectos de los distintos instrumentos de la poltica econmica en el
comportamiento del sistema tributario, as como los efectos econmicos de los tributos.
DIRECCIN DE INFORMTICA
1. Evaluar, desarrollar y coordinar aquellas acciones que permitan implementar y mantener un
servicio eficiente de procesamiento de datos.
ACCIONES
1. Proveer y mantener un sistema de computacin de datos cuyas prestaciones permitan satisfacer
las necesidades informticas de la Direccin General.
2. Evaluar los nuevos desarrollos tecnolgicos y su aplicabilidad a las tareas y necesidades de la
Direccin General.
3. Desarrollar las actividades vinculadas al anlisis, diseo, programacin, implementacin y
mantenimiento de sistemas de informacin computarizados.
4. Efectuar las actividades de preparacin, captura, sistematizacin y procesamiento de la
informacin a ser utilizada por la Direccin General.
5. Coordinar el desarrollo de nuevos sistemas de informacin computarizados de acuerdo con las
necesidades y prioridades establecidas por la Direccin General.
6. Coordinar las actividades de planeamiento y control sobre el desarrollo y operacin de los
sistemas, supervisando la evaluacin e implementacin de recursos informticos.
DIRECCIN DE ASESORA LEGAL
1. Efectuar el estudio de las normas legales, interpretndolas desde el punto de vista jurdico, a
efectos de lograr, con la intervencin de las reas competentes, la uniformidad de criterios en su
aplicacin y examinar la jurisprudencia en materia tributaria, a fin de aconsejar los cursos de accin
pertinentes.
ACCIONES
1. Asesorar en materia jurdica a la Direccin General dictaminando en los siguientes casos:
1.1. Cuando la intervencin del director general estuviera establecida en las normas legales y ste
requiera opinin previa.
1.2. Cuando se trate del ejercicio de la facultad de avocacin en la funcin de juez administrativo.
1.3. Cuando la Direccin General requiera opinin jurdica acerca de cuestiones tributarias.
2. Asesorar en materia jurdica a las dems direcciones del organismo, dictaminando en los
siguientes casos cuando le sean sometidos a su consideracin:
2.1. Se trate de actuaciones que requieran dictamen jurdico por imperio de las normas legales.
2.2. Se solicite opinin jurdica en otro tipo de actuaciones en las cuales sta no resulte obligatoria,
en cuyo caso se expresarn claramente el motivo y alcance de la consulta.
3. Asesorar en materia jurdica a las reas operativas, dictaminando en los siguientes casos:
3.1. Cuando la cuestin consultada, por su novedad, complejidad o relevancia, presente inters
general. Las consultas se canalizarn por las dependencias operativas, con opinin fundada del
rea jurdica respectiva.
3.2. Cuando se trate de actuaciones que deban ser elevadas a resolucin de la Direccin General y
la cuestin sometida a resolucin no cuente con opinin previa del rea de asesoramiento jurdico.
4. Recopilar y examinar la jurisprudencia en materia tributaria a efectos de aconsejar las medidas
que su evolucin requiera, en especial y con la intervencin de las reas competentes, propiciar el
dictado de instrucciones generales para las reas operativas y el estudio de la modificacin de las
normas afectadas por las sentencias definitivas.
5. Revisar las actuaciones jurdicas de las reas operativas a efectos de establecer, con la
intervencin de las reas competentes, criterios interpretativos uniformes.
DIRECCIN DE ASESORA TCNICA
1. Efectuar la interpretacin tcnica de las normas legales a fin de lograr la uniformidad de criterios
en su aplicacin y analizar la jurisprudencia, en materia tributaria, a fin de aconsejar las medidas a
adoptar.
ACCIONES
1. Asesorar en materia tcnica tributaria a la Direccin General dictaminando en los siguientes
casos:
1.1. Cuando la intervencin del director general estuviera establecida en las normas legales y ste
requiera opinin previa.
1.2. Cuando se trate del ejercicio de la facultad de avocacin en la funcin de juez administrativo.
2. Asesorar en materia tcnica tributaria a las dems direcciones del organismo dictaminando en
los casos que le sean sometidos a su consideracin cuando se solicite opinin tcnica tributaria en
otro tipo de actuaciones en las cuales sta no resulte obligatoria, en cuyo caso se expresarn
claramente el motivo y alcance de la consulta.
3. Asesorar en materia tcnica tributaria a las reas operativas, dictaminando en los siguientes
casos:
3.1. Cuando la cuestin consultada, por su novedad, complejidad o relevancia, presente inters
general. Las consultas se canalizarn por las dependencias operativas, con opinin fundada del
rea jurdica respectiva.
3.2. Cuando se trate de actuaciones que deban ser elevadas a resolucin de la Direccin General y
la cuestin sometida a resolucin no cuente con opinin precedente del rea de asesoramiento
tcnico tributario.
4. Recopilar y examinar la jurisprudencia en materia tributaria a efectos de aconsejar las medidas
que su evolucin requiera, en especial y con la intervencin de las reas competentes, propiciar el
dictado de instrucciones generales para las reas operativas y el estudio de la modificacin de las
normas afectadas por las sentencias definitivas.
5. Revisar las actuaciones tcnicas tributarias de las reas operativas a efectos de establecer, con
la intervencin de las reas competentes, criterios interpretativos uniformes.
DIRECCIN DE LEGISLACIN
1. Elaborar las normas generales reglamentarias e interpretativas, que incluyan cuestiones de
derecho previsto en la ley 11683 (t.o. 1978 y sus modificaciones), e intervenir en la modificacin de
la normativa afectada por sentencias definitivas as como en la creacin y mantenimiento del centro
de consultas.
ACCIONES
1. Asesorar a la Direccin General para el dictado de resoluciones generales reglamentarias e
interpretativas, circulares y dems normas que deban cumplimentar los contribuyentes y
responsables.
2. Dictar instrucciones y promover modificaciones a las normas y resoluciones en vigencia.
3. Intervenir en la difusin interna y externa de las normas y criterios relacionados con la materia
tributaria.
DIRECCIN DE PENAL TRIBUTARIO
1. Planificar, coordinar y controlar, en todo el pas, la actividad administrativa y judicial vinculada
con los procedimientos originados en delitos penal tributarios, prestando asesoramiento en las
materias de su competencia.
ACCIONES
1. Planificar y sistematizar el procedimiento administrativo y/o judicial, tendiente a optimizar la
sancin de los delitos penal tributarios.
2. Asesorar judicialmente a otras dependencias en los casos que se estimare conveniente o por
pedido expreso de aqullas, o cuando la Direccin General lo exigiere, sugiriendo las medidas que
estime adecuadas para la prevencin y represin de las infracciones y de los delitos penal
tributarios.
3. Coordinar y controlar, en todo el pas, las tareas desarrolladas por las distintas reas del
organismo relacionadas con cuestiones de contenido penal tributario, a efectos de proponer -con la
intervencin de las reas competentes- criterios de interpretacin uniformes.
DIRECCIN DE GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES
1. Coordinar, efectuar y supervisar las tareas inherentes a la percepcin y fiscalizacin de los
gravmenes y aplicacin de normas tcnico tributarias con el fin de comprobar y mejorar el grado
de cumplimiento de las obligaciones fiscales como as tambin de las emergentes del sistema de
seguridad social, de los contribuyentes y/o responsables de mayor significacin fiscal en todo el
pas, de acuerdo con los lineamientos fijados por la Direccin General.

ACCIONES
1. Efectuar las tareas relacionadas con la evaluacin y el control de la percepcin de los
gravmenes a su cargo, de acuerdo con los planes, normas y procedimientos dictados al efecto.
2. Efectuar la verificacin del cumplimiento por parte de los contribuyentes, de los impuestos por
los cuales stos son responsables y entender en las determinaciones de oficio de impuestos,
accesorios y multas y en los recursos de reconsideracin y repeticin.
3. Representar y patrocinar al Fisco Nacional en los juicios de ejecucin fiscal en que el mismo sea
parte.
4. Seleccionar los contribuyentes a fiscalizar, de acuerdo con los planes elaborados por la
Direccin de Programas y Normas de Fiscalizacin, como asimismo disponer cargos para verificar
rubros especficos de los planes mencionados a fin de mejorar el cumplimiento fiscal de su
jurisdiccin; tramitar los recursos y solicitudes de contribuyentes y/o responsables referentes a la
materia de su competencia.
5. Efectuar y supervisar las tareas inherentes a la preparacin, captura, sistematizacin y
procesamiento de la informacin a ser utilizada por la Direccin, de acuerdo a las pautas y/o
normas establecidas por la Direccin de Informtica.
6. Ejercer las funciones de juez administrativo, con los alcances y facultades que se establecen en
la materia.
7. Entender en lo relativo a las funciones de determinacin, percepcin y fiscalizacin de las
obligaciones con el sistema de seguridad social, sustanciando y resolviendo las impugnaciones y
tramitando las acciones judiciales, que sean motivo de su competencia.
8. Efectuar las acciones ejecutivas que disponga la Subdireccin de Aportes sobre la Nmina
Salarial, reportando a la misma en todos a aquellos aspectos que resulten de competencia de la
citada subdireccin.
DIRECCIN DE ZONA
(Tipo)
Corresponde a 7 unidades iguales:
Direccin de Zona I
(Interior)
Direccin de Zona II
(Interior)
Direccin de Zona III
(Interior)
Direccin de Zona IV
(Interior)
Direccin de Zona V
(Metropolitana)
Direccin de Zona VI
(Metropolitana)
Direccin de Zona VII
(Metropolitana)
1. Dirigir, coordinar y supervisar en todo el mbito de sus dependencias los planes, normas y
procedimientos emanados de la superioridad y de las Direcciones de Programas y Normas de

Recaudacin y de Fiscalizacin.
ACCIONES
1. Supervisar y ejercer el control del cumplimiento por parte de las dependencias que se asignen a
su jurisdiccin, de los planes, normas y procedimientos dictados por las respectivas Direcciones de
Programas y Normas de Recaudacin y de Fiscalizacin.
2. Efectuar la verificacin del cumplimiento por parte de los contribuyentes de los impuestos por los
cuales stos son responsables y entender en las determinaciones de oficio de impuestos,
accesorios y multas, en los recursos de reconsideracin y repeticin.
3. Entender en lo relativo a las funciones de determinacin, percepcin y fiscalizacin de las
obligaciones con el sistema de seguridad social, sustanciando y resolviendo las impugnaciones y
tramitando las acciones judiciales, que sean motivo de su competencia.
4. Efectuar las acciones ejecutivas que disponga la Subdireccin de Aportes sobre la Nmina
Salarial, reportando a la misma en todos aquellos aspectos que resulten de competencia de la
citada subdireccin.
5. Representar y patrocinar al Fisco Nacional en los juicios de ejecucin fiscal en el que el mismo
sea parte.
Direccin de Programas y Normas de Fiscalizacin, as como tramitar los recursos y solicitudes de
contribuyentes y/o responsables referentes a la materia de su competencia.
7. Efectuar y supervisar las tareas inherentes a la preparacin, captura, sistematizacin y
procesamiento de la informacin a ser utilizada por la Direccin, de acuerdo a las pautas y/o
normas establecidas por la Direccin de Informtica.
8. Ejercer las funciones de juez administrativo, con los alcances y facultades que se establecen en
la materia.
DIRECCIN DE CONTABILIDAD GENERAL DE FINANZAS
1. Efectuar la gestin, confeccin y registracin del presupuesto anual del organismo, la rendicin
de cuentas ante los organismos de control pertinentes, en los trminos legales previstos, as como
la registracin y conciliacin de los recursos provenientes de la recaudacin tributaria y de los
bienes que constituyan el patrimonio de la reparticin.
ACCIONES
1. Efectuar la gestin del presupuesto general anual del organismo, tanto en el mbito de la
jurisdiccin central como perifrica, as como la registracin contable, el movimiento patrimonial de
la reparticin, la liquidacin y rendicin de cuentas de responsables ante los organismos de control
pertinentes.
2. Registrar y conciliar el ingreso de los gravmenes a cargo del organismo y efectuar su debida
apropiacin.
3. Entender en las liquidaciones de devoluciones y reintegro de impuestos, cumplimientos de
sentencias judiciales y de los organismos de control, cuando corresponda, por asignacin de
responsabilidad.
4. Asegurar el cumplimiento de las observaciones y trmites, con los organismos de control y la
elaboracin de proyectos para el dictado de instrucciones y normas de aplicacin en todo el mbito
del organismo, en su esfera especfica.
5. Efectuar la gestin bancaria y financiera, relativa al movimiento de fondos propios del organismo
y en todo lo vinculado a la administracin de valores fiscales e instrumentos de control,
correspondientes a las Leyes de Impuestos Internos y de Sellos.
6. Intervenir en las tareas tendientes a la incorporacin y movimiento de los recursos humanos y
materiales de la reparticin, acreditando la disponibilidad y afectacin previa de los fondos.
DIRECCIN DE RECURSOS HUMANOS
1. Asesorar a la Direccin General en materia de relaciones laborales as como supervisar y
coordinar las actividades relacionadas con la administracin de personal.
ACCIONES
1. Disear y proponer a la superioridad polticas y programas de personal, de acuerdo con los
objetivos del organismo y supervisar el cumplimiento de las funciones de seleccin, incorporacin,
distribucin, carrera, beneficios y control del personal del organismo.
2. Elaborar las normas internas reglamentarias y/o de procedimientos vinculadas con los derechos,
obligaciones y beneficios del personal, asistir a la Direccin General en materia de relaciones
laborales y atender el manejo de las relaciones internas.
3. Ejercer la funcin de Delegado de la Jurisdiccin ante la Direccin General del Registro
Automtico de Datos de la Funcin Pblica.
4. Coordinar las tareas vinculadas con la atencin de urgencias mdicas en los lugares de trabajo
en el mbito de Capital Federal y asegurar el cumplimiento de la normativa vigente respecto de las
condiciones de higiene y seguridad social.
5. Participar en las tareas de enlace con la Direccin de Informtica, con competencia especfica
en el tema, a efectos de definir, implementar y modificar los sistemas de informacin de personal
ejecutados mediante equipo computador.
DIRECCIN DE CAPACITACIN
1. Planificar y coordinar las acciones de capacitacin as como los programas orientados al
desarrollo de los recursos humanos del organismo entendiendo en su diseo, ejecucin y control.
ACCIONES
1. Planificar, ejecutar y controlar las acciones de capacitacin de agentes de Capital Federal y Gran
Buenos Aires y supervisar funcionalmente aqullas que se realicen en dependencias del interior del
pas, brindando el apoyo que se requiera al efecto.
2. Representar a la reparticin en las relaciones que se establezcan con otros organismos e
instituciones con la finalidad de instrumentar acciones en materia de capacitacin y desarrollo y
para la participacin de agentes de la reparticin en congresos, seminarios, cursos y todo otro

entrenamiento externo.
3. Elaborar, con el asesoramiento de las reas correspondientes, el material tcnico-jurdico de
estudio y consulta referido a la aplicacin de las normas tributarias vigentes.
4. Efectuar la preparacin del personal docente encargado de impartir enseanza en los centros de
capacitacin en todo el mbito de la reparticin.
5. Intervenir en el diseo del sistema para el desarrollo y promocin de los recursos humanos, en la
descripcin de puestos de trabajo y en la definicin de perfiles de cargos.
6. Supervisar las evaluaciones que deban realizarse para la seleccin de aspirantes a ingreso,
cambio de carrera, admisin de cursos, determinacin de potencial, etc.
DIRECCIN DE ASUNTOS LEGALES ADMINISTRATIVOS
1. Realizar el estudio de las cuestiones jurdico administrativas, prestando asesoramiento en la
materia a la Direccin General y dems dependencias y representar a la reparticin y efectuar su
patrocinio letrado en los juicios ajenos a la materia tributaria en los que la misma sea parte y dirigir,
coordinar y supervisar las tareas vinculadas con la instruccin de sumarios administrativos.
ACCIONES
1. Asesorar a la Direccin General y sus dependencias sobre el alcance e interpretacin de las
normas vigentes en materia administrativa desde el punto de vista jurdico, emitiendo opinin
especializada en aquellos puntos que se sometan a su consideracin.
2. Realizar la evaluacin jurdica de los temas de derecho administrativo de trascendencia que
sean sometidos a su consideracin.
3. Dirigir, coordinar e instruir a las unidades dependientes, en la materia de su competencia.
4. Coordinar y supervisar las actividades que cumplan las dependencias jurdicas del interior del
pas en materia jurdico administrativa, cuando aqullas deban intervenir por razones de
jurisdiccin, sin perjuicio de la subordinacin funcional de las mismas a las reas y niveles
jerrquicos que correspondan.
5. Dirigir, supervisar y ejercer el control de la instruccin de sumarios administrativos y dems
tareas inherentes a dicha funcin.
DIRECCIN DE RECURSOS MATERIALES
1. Efectuar la adquisicin, provisin y registracin de los bienes que constituyen el patrimonio del
organismo, y su guarda, as como coordinar las acciones de mantenimiento y reparacin y arbitrar
las medidas de seguridad inherentes al resguardo patrimonial de la reparticin.
ACCIONES
1. Efectuar la provisin de bienes y su guarda como tambin prestar los servicios administrativos a
su cargo.
2. Coordinar las propuestas de adquisiciones de bienes y/o servicios necesarios para el

funcionamiento del organismo.
3. Realizar la contratacin, compra, almacenaje, distribucin y provisin de bienes y servicios.
4. Controlar y supervisar las prestaciones de los servicios administrativos que requieran las
distintas dependencias.
5. Promover, arbitrar y supervisar las medidas que correspondan para lograr la seguridad integral
de la reparticin.
DIRECCIN DE AUDITORA FISCAL
1. Dirigir, coordinar y supervisar en todo el mbito de sus dependencias los planes, normas y
procedimientos emanados de la Direccin de Programas y Normas de Fiscalizacin, con el fin de
comprobar y mejorar el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los
contribuyentes y/o responsables, como as tambin de las obligaciones emergentes del sistema de
seguridad social, de acuerdo con los lineamientos establecidos por el director general.
ACCIONES
1. Dirigir, supervisar y ejercer el control del cumplimiento por parte de las dependencias que la
componen, de los planes, normas y procedimientos emanados de las respectivas direcciones,
pudiendo requerir de las reas operativas la colaboracin que considere conveniente para el
cumplimiento de la misin encomendada.
2. Elevar al director general los planes de trabajo as como los resultados obtenidos.
3. Proponer a las distintas direcciones las modificaciones o adecuaciones que considere
necesarias, tendientes a mejorar el sistema operacional.
4. Ejercer las funciones de juez administrativo con los alcances y facultades que se establezcan en
la materia.
Direccin de Programas y Normas de Fiscalizacin, como asimismo disponer cargos para verificar
rubros especficos de los planes mencionados a fin de mejorar el cumplimiento fiscal.
DIRECCIN DE AUDITORA
1. Planificar, ejecutar y controlar las auditoras operativas y contable administrativas, evaluando el
cumplimiento de la normativa legal y reglamentaria vigente y del sistema de control interno e
informar la deficiencias detectadas y las correcciones necesarias.
ACCIONES
1. Establecer en forma sistemtica el plan de auditora, determinar los programas, procedimientos y
tcnicas de auditora en funcin de la oportunidad, naturaleza y alcance de la revisin y controlar el
cumplimiento de los mismos.
2. Auditar la exactitud, confiabilidad y oportunidad de la informacin administrativa y contable y los
controles respecto del patrimonio, de los recursos provenientes de la recaudacin tributaria y del
presupuesto de la reparticin.
3. Auditar el cumplimiento de leyes, decretos, resoluciones, disposiciones, instrucciones y de toda
otra norma relacionada con el funcionamiento de todas las dependencias de la reparticin.
4. Evaluar el control interno y controlar el cumplimiento del conjunto de planes, funciones, sistemas
de informacin, normas y procedimientos.
5. Realizar los anlisis y auditoras especficas que disponga la Direccin General.
6. Informar a la Direccin General los planes de auditora elaborados y los resultados de la
ejecucin de los mismos, proponiendo las correcciones y modificaciones pertinentes.
DIRECCIN DE SECRETARA GENERAL
1. Gestionar y controlar las acciones y tareas inherentes al adecuado apoyo administrativo en los
asuntos que se eleven a consideracin de la Direccin General y las respectivas subdirecciones
generales, observando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias vigentes
relativas a procedimientos administrativos.
Coordinar todos los aspectos que hagan a las relaciones institucionales de la reparticin, con el fin
de optimizar su imagen e integracin en el mbito externo e interno, asumiendo la representacin
del director general cuando ste as lo disponga, en todo aquello que haga a la propia esfera de
accin.
ACCIONES
1. Efectuar las tareas relacionadas con la recepcin, registro, distribucin y archivo de la
documentacin que se eleve a la consideracin del director general y de las respectivas
subdirecciones.
2. Efectuar las tareas relacionadas con las comunicaciones institucionales de la reparticin.
3. Efectuar el seguimiento de los trmites administrativos de la jurisdiccin, cumpliendo y haciendo
cumplir las normas relativas a procedimientos administrativos.
4. Promover acciones representando a la Direccin General ante otras entidades, organismos y/o
instituciones pudiendo suscribir convenios con los mismos cuando las circunstancias as lo
requieran, debiendo ajustar su cometido a lo prescripto en la ley 11683 (t.o. 1978 y sus
modificaciones).
5. Coordinar todo lo relativo a los contactos con la prensa y de la ejecucin de las tareas
publicitarias del organismo.
DIRECCIN DE LEGAL Y TCNICA
Entender en los asuntos contenciosos y/o administrativos y ejercer la representacin y patrocinio
en los juicios en que la Direccin General Impositiva sea parte, en lo atinente a los recursos de la
seguridad social.
ACCIONES
1. Iniciar las acciones judiciales pertinentes que le sean encomendadas en el mbito de las zonas
V, VI y VII Metropolitanas, en lo relativo a las obligaciones con el sistema de seguridad social.
2. Intervenir en las tareas administrativas y judiciales de naturaleza penal tributaria en la materia de
su competencia cuando correspondiere por decisin de la superioridad.
3. Asesorar jurdicamente a otras dependencias cuando la importancia del caso o la superioridad
as lo exigieran.
4. Asesorar a la superioridad acerca de las medidas que estime adecuadas para la prevencin y
represin de las infracciones y los delitos penal tributarios, en la materia de su competencia.
5. Ejercer las funciones de juez administrativo.
6. Entender en todo tipo de acciones judiciales ante cualquier fuero o jurisdiccin que se le
encomiende.
7. Ejercer la supervisin funcional en las distintas etapas de los juicios que, en lo relativo a su
materia, se tramiten en el interior del pas.
8. Sustanciar la tramitacin de expedientes de impugnacin de deudas, emitir dictmenes y dictar
la resolucin correspondiente que dirima la disconformidad articulada en el marco de lo normado
por la legislacin vigente.
DIRECCIN DE COORDINACIN OPERATIVA
1. Coordinar, asesorar y supervisar funcionalmente la operatoria vinculada con la fiscalizacin de
los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial.
ACCIONES
1. Asesorar en su materia a la superioridad.
2. Supervisar funcionalmente el accionar de las unidades operativas en lo atinente a la materia
relacionada con los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial.
3. Intervenir, a requerimiento de la superioridad, en la coordinacin del accionar de las unidades
operativas, en lo referido a su competencia.
.
Decreto 618/97
.
Artculo 1-La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, tendr la organizacin y
competencia fijadas por el presente decreto y, a partir de la publicacin del mismo en
el Boletn Oficial, se considerarn disueltas la ADMINISTRACION NACIONAL DE

ADUANAS y la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA siendo reemplazadas por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, la que ejercer todas las
funciones que les fueran asignadas a aquellas por las Leyes N 11.683, N 22.091, N
22.415 y por el Decreto N 507/93-ratificado por la Ley N 24.447 -; y sus respectivas
modificaciones, as como por otras leyes y reglamentos.
Las normas legales y reglamentarias referidas en el prrafo precedente mantendrn su
vigencia, en tanto no se opongan a las disposiciones del presente decreto o a las que
resulten aplicables de acuerdo con sus previsiones. An cuando no mediare estricta
oposicin, sus alcances se entendern modificados en la medida en que resulten
virtualmente ampliados, restringidos o no contemplados por las disposiciones
correlativas del presente decreto.
Todas las remisiones que otras normas hagan a las normas legales y reglamentarias
mencionadas en el primer prrafo de este artculo que resulten derogadas, se
interpretarn como hechas a las disposiciones correlativas del presente decreto.
Todas las referencias que las normas legales y reglamentarias vigentes hagan a los
organismos disueltos, su competencia o sus autoridades, se considerarn hechas a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, su competencia o sus
autoridades, respectivamente.
(Por art. 2 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001 se estableci que donde deca
"MINISTERIO DE ECONOMIA OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse
"JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS". Posteriormente por art. 3 del Decreto
N 617/2001 B.O. 15/5/2001, el Decreto N 90/2001 fue abrogado y transferida la AFIP
al mbito del Ministerio de Economa)
Art. 2.-La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS actuar como
entidad autrquica en el orden administrativo, en lo que se refiere a su organizacin y
funcionamiento, segn las normas del presente decreto, bajo la superintendencia
general y control de legalidad que ejercer sobre ella el MINISTERIO DE ECONOMIA.
A tales fines, su patrimonio estar constituido por todos los bienes que le asigne el
Estado Nacional y por aquellos que le sean transmitidos o adquiera por cualquier
causa jurdica, quedndole afectados ntegramente los bienes propios o los cedidos en
uso, crditos, derechos y obligaciones de la ADMINISTRACION NACIONAL DE
ADUANAS y de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para transferir sin cargo los
inmuebles en uso por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y
que son de propiedad del Estado Nacional.
Sin perjuicio de la indivisibilidad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS como ente administrativo y sujeto de derecho, las Direcciones Generales
que dependen de ella se distinguirn con las siglas DGA (Direccin General de
Aduanas) y DGI (Direccin General Impositiva), respectivamente.
Las siglas referidas, precedidas por la sigla AFIP (ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS), sern utilizadas en toda documentacin o mencin oficial
que se refiere a dichas Direcciones.
La fiscalizacin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS se
regir por las disposiciones de la Ley N 24.156.
"JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS". Se aclara, sin embargo, por art. 4 que
sin perjuicio de ello el Ministerio de Economa ejercer el control de legalidadsobre la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos de acuerdo a lo establecido en el
presente artculo. Posteriormente por art. 3 del Decreto N 617/2001 B.O. 15/5/2001,
el Decreto N 90/2001 fue abrogado y transferida la AFIP al mbito del Ministerio de
Economa. )
Art. 3-La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ser el Ente de
ejecucin de la poltica tributaria y aduanera de la Nacin aplicando las normas legales
correspondientes. Tendr las funciones y facultades de los organismos fusionados
mencionados en el artculo 1 del presente y en especial las detalladas en este
artculo, sin perjuicio de las conferidas por otras normas:
a) La aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y accesorios dispuestos por
las normas legales respectivas, y en especial de:
1) Los tributos que gravan operaciones ejecutadas en el mbito territorial y en los
espacios martimos, sobre los cuales se ejerce total o parcialmente la potestad
tributaria nacional.
2) Los tributos que gravan la importacin y la exportacin de mercaderas y otras
operaciones regidas por leyes y normas aduaneras que le estn o le fueren
encomendados.
3) Los recursos de la seguridad social correspondientes a:
I. Los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en
relacin de dependencia o autnomos.
II. Los subsidios y asignaciones familiares.
III. El Fondo Nacional de Empleo.
IV. Todo otro aporte o contribucin que de acuerdo a la normativa vigente se deba
recaudar sobre la nmina salarial.
(Punto 3, incorporado por art. 2 del Decreto N 217/2003 B.O. 18/6/2003. Nota
Infoleg: Por art. 19 del Decreto N 1399/2001 B.O. 5/11/2001 se haba dispuesto la
derogacin del pto. 3 del art. 3 presente. Por art. 1 del Decreto N 1480/2001 B.O.
22/11/2001 se dispona que dicha derogacin regira a partir de la fecha que

estableciera el MINISTERIO DE ECONOMIA para la definitiva constitucin y el
funcionamiento del INSTITUTO NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL (INARSS).)
4) Las multas, recargos, intereses, garantas y cualquier accesorio que por situaciones
de cualquier naturaleza puedan surgir de la aplicacin y cumplimiento de las normas
legales.
b) El control del trfico internacional de mercaderas dispuesto por las normas legales
respectivas.
c) La clasificacin arancelaria y valoracin de las mercaderas.
d) Todas aquellas funciones que surjan de su misin y las necesarias para su
administracin interna.
El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr incorporar a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de
gravmenes a cargo de otras reparticiones. En tales casos, las facultades acordadas
legalmente a estos organismos, en cuanto se vinculan con los tributos cuya aplicacin,
percepcin y fiscalizacin se pongan a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, sern igualmente transferidas a esta, la que podr aplicar
tambin con relacin a los mismos, en forma supletoria, las normas de la Ley N
11.683 y de este decreto.
Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a actuar
como agente de percepcin de los impuestos provinciales o establecidos por la Ciudad
de Buenos Aires, que graven el consumo o la comercializacin mayorista o minorista
de bienes, en las operaciones de importacin definitiva de mercaderas. A tal efecto se
faculta al Administrador Federal a la celebracin de los convenios pertinentes con las
autoridades locales. Por la actuacin que le pudiera corresponder en virtud de lo
dispuesto en el presente prrafo, no ser de aplicacin lo establecido en el artculo 14
del presente decreto.
Facultase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a suscribir
convenios con las provincias, la Ciudad de Buenos Aires y municipios, los bancos
oficiales - nacionales, provinciales o municipales, incluidos los de economa mixta - y
privados, a los fines de la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos
interiores, aduaneros y de los recursos de la seguridad social a su cargo, en cuyo caso
podr establecer una compensacin por la gestin que realicen los entes indicados, en
funcin de lo efectivamente recaudado para el Fisco Nacional, sin afectar lo previsto en
el artculo 13 del presente decreto.
Cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no pueda
debidamente desempear por s las funciones y facultades a que se refiere este
decreto, podr delegar el ejercicio de las mismas en otros organismos de la
administracin pblica y fuerzas de seguridad, en la medida que se compadeciere con
la actividad especfica de dichos organismos o fuerzas y que quedare a salvo el

adecuado control y la integridad de la renta fiscal. En estos supuestos, se ejercer una
cuidadosa supervisin.
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
Art. 4-La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar a cargo de
Un (1) Administrador Federal designado por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, a
propuesta del MINISTERIO DE ECONOMIA, con rango de Secretario, el que tendr
las funciones, atribuciones y deberes que sealan los artculos 6. 7, 8 y 9 del
presente decreto y los que las leyes y sus reglamentaciones le otorguen.
En el ejercicio de sus atribuciones, el Administrador Federal representa a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante los poderes pblicos,
Ios responsables y los terceros.
Secundarn al Administrador Federal UN (1) Director General a cargo de la Direccin
General Impositiva y Un (1) Director General a cargo de la Direccin General de
Aduanas, y Subdirectores Generales cuyo nmero y competencia sern determinados
por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. El Administrador Federal designar y
remover a los Directores Generales, a los Subdirectores Generales y a los Jefes de
las Unidades de Estructura de primer nivel de jerarqua escalafonaria.
Las designaciones y remociones de los funcionarios jefes de unidades de estructura de
primer nivel escalafonario, aludidos en la ltima parte del prrafo anterior, no estarn
sujetas a los regmenes de seleccin o remocin que rijan para el resto del personal.
El Administrador Federal, los Directores Generales y los Administradores de Aduanas
en su jurisdiccin, actuarn como jueces administrativos.
Los Directores Generales y los Subdirectores Generales participarn en las dems
actividades relacionadas con la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos:
reemplazarn al Administrador Federal en caso de ausencia o impedimento en todas
sus funciones, atribuciones, deberes y responsabilidades, de acuerdo con el orden de
prelacin que establezca el propio Administrador Federal.
El Director General de la Direccin General de Aduanas ser el responsable de la
aplicacin de la legislacin aduanera, en concordancia con las polticas, criterios,
planes y programas dictados por el Administrador Federal y las normas legales que
regulan la materia de su competencia.
El Director General de la Direccin General Impositiva ser el responsable de la
aplicacin de la legislacin impositiva y de los recursos de la seguridad social, en
concordancia con las polticas, criterios, planes y programas dictados por el
Administrador Federal y las normas legales que regulan la materia de su competencia.
Sin perjuicio de la competencia que se establece en los prrafos anteriores, el
Administrador Federal podr delegar en los Directores Generales y los Subdirectores
Generales- y estos respecto de las Jefaturas de las Unidades que de ellos dependen
-la asuncin, conjunta o separadamente, de determinadas funciones y atribuciones
sealadas por la naturaleza de las materias, por el mbito territorial en el que deban
ejercerse o por otras circunstancias, inclusive las que se indican en los artculos 6, 7,
8 y 9 en la medida y condiciones que se establezcan en cada caso.
El Administrador Federal conservar la mxima autoridad dentro del organismo y podr
avocarse al conocimiento y decisin de cualquiera de las cuestiones planteadas.
Los Directores Generales y Subdirectores Generales y los dems funcionarios de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrn actuar por
avocacin en cualquier tiempo y con arreglo a la competencia de cada uno, al
conocimiento y decisin de las causas, quedando a este fin investidos de toda la
potestad Jurisdiccional del rgano sustituido.
Los actos y disposiciones de los Directores Generales sern impugnables, sin previa
instancia ante el Administrador Federal, por los mismos recursos que corresponderan
en caso de haber emanado de este ltimo.
REQUISITOS,
INCOMPATIBILIDADES
AUTORIDADES.
INHABILITACIONES
DE
LAS
Art. 5.-El Administrador Federal, los Directores Generales y los Subdirectores

Generales no podrn ejercer otro cargo pblico con excepcin de la docencia y regirn
para ellos las incompatibilidades establecidas para el personal del organismo.
No podrn desempear dichas funciones:.
a) Los inhabilitados para ejercer cargos pblicos, hasta DIEZ (10) aos despus de
cumplida la condena.
b) quienes no puedan ejercer el comercio,
c) Los fallidos condenados por la Justicia penal por quiebra fraudulenta,
ilimitadamente.
d) Los fallidos hasta CINCO (5) aos despus de su rehabilitacin.
e) Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en
quiebra, condenados por la Justicia penal por su conducta fraudulenta, ilimitadamente.
Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en quiebra

hasta CINCO (5) aos despus de su rehabilitacin.
Sin perjuicio de los requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones previstos en el
Cdigo Penal, en el Rgimen Jurdico Bsico de la Funcin Pblica, en otras leyes y
en el Cdigo Aduanero, no podrn ser designados ni aceptar nombramiento alguno en
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS:
1. Quienes hubieren sido condenados por algn delito tributario o aduanero o por la
infraccin de contrabando menor.
2. Quienes hubieren sido socios ilimitadamente responsables, directores o
administradores de cualquier sociedad o asociacin, cuando la sociedad o la
asociacin de que se tratare hubiera sido condenada por cualquiera de los ilcitos
previstos en el punto precedente. Se excepta de esta inhabilitacin a quienes
probaren haber sido ajenos al acto o haberse opuesto a su realizacin.
3. Quienes se encontraren procesados judicialmente o sumariados por cualquiera de
los ilcitos previstos en el punto 1, hasta tanto no fueren sobresedos definitivamente o
absueltos por sentencia o resolucin firme. Quedan tambin comprendidos aquellos
que integran o integraron, en el supuesto previsto en el punto precedente, una
sociedad una asociacin procesada o sumariada.
Quienes desempeen cargos de cualquier categora, rentados o no, en la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no podrn ocupar cargos o
mantener relaciones de cualquier naturaleza o de asesoramiento con firmas
exportadoras o importadoras o con despachantes de aduana.
FACULTADES DE ORGANIZACION INTERNA
Art. 6-Las autoridades del organismo tendrn las funciones de organizacin interna
que se detallan seguidamente:
1) El Administrador Federal de Ingresos Pblicos tendr las siguientes atribuciones y
responsabilidades:
a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, personalmente o por delegacin o mandato, en todos los actos y contratos
que se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo tambin actuar como
querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos
pblicos o privados que sean necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en sus aspectos estructurales, funcionales y de
administracin de personal, incluyendo el dictado y la modificacin de la estructura
orgnico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO
NACIONAL.
c) Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las entidades

gremiales que representen al personal, con la autorizacin previa delMINISTERIO DE
ECONOMIA, en el marco de lo dispuesto por las Leyes N 14.250 y N 18.753 y por el
Decreto N 183 de fecha 10 de febrero de 1988, sus modificatorios y concordantes.
d) Dictar los reglamentos de personal que no encuadren en negociaciones colectivas
de trabajo o que correspondan a niveles jerrquicos no comprendidos en las mismas.
e) Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria as como
tambin promover, sancionar y disponer bajas, con arreglo al rgimen legal vigente.
f) Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores estacionales,
extraordinarias o especiales, que no puedan realizarse con sus recursos de planta
permanente, fijando las condiciones de trabajo y su retribucin.
g) Promover la capacitacin del personal.
h) Participar en representacin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y/o actos
propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.
i) Autorizar los viajes al exterior de personal competente del organismo, en
cumplimiento de misiones, por un lapso no mayor de TRESCIENTOS SESENTA Y
CINCO (365) das, de conformidad con las normas legales en vigencia.
j) Autorizar la prestacin de servicios a terceros con carcter oneroso, siempre que no
se afectare el adecuado desenvolvimiento del servicio.
k) Elevar anualmente al MINISTERIO DE ECONOMIA. el plan de accin y el
anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente y la
memoria anual.
1) Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del
organismo.
m) Licitar, adjudicar y contratar obras pblicas y suministros, adquirir, vender, permutar,
transferir, locar, construir y disponer de toda forma respecto de bienes muebles e
inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del
servicio, aceptar donaciones con o sin cargo, todo ello de conformidad con las normas
legales en vigencia.
n) Determinar los responsables jurisdiccionales de los Fondos Rotatorios Internos y de
Cajas Chicas, estableciendo el monto y su rgimen de reposicin, con arreglo a lo
dispuesto en la Ley N 24.156 y normas complementarias.
) Propender a la mas amplia y adecuada difusin de las actividades y normatividad
del organismo.
o) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entender que la norma consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
2) Los Directores Generales tendrn las atribuciones y responsabilidades fijadas en el
artculo 4 del presente y las que se detallan seguidamente:
a) Establecer con carcter general los lmites para disponer el archivo de los casos de
fiscalizacin, determinacin de oficio, Iiquidacin de deudas en gestin administrativa o
judicial, aplicacin de sanciones u otros conceptos o procedimientos a cargo del
organismo, que en razn de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen crditos de
cierta, oportuna y econmica concrecin.
b) Representar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante los
tribunales judiciales y administrativos en todos los asuntos de su competencia en los
que sea parte el organismo o en los que se pudieren afectar sus intereses.
c) Designar los funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en causas que se
substancien ante cualquier fuero, incluso el criminal.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el
organismo, de acuerdo con las necesidades del servicio, tomando en consideracin las
modalidades del trfico internacional y los horarios de los organismos estatales que
prestaren servicios vinculados con sus funciones.
e) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entender que la nmina consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
FACULTADES DE REGLAMENTACION
Art. 7.-El Administrador Federal estar facultado para impartir normas generales
obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes
autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a reglamentar
la situacin de aquellos frente a la Administracin.
Las citadas normas entrarn en vigor desde la fecha de su publicacin en el Boletn
Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirn mientras no sean
modificadas por el propio Administrador Federal o por el MINISTERIO DE ECONOMIA

Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
En especial, podr dictar normas obligatorias en relacin a los siguientes puntos:
1) Inscripcin de contribuyentes, responsables, agentes de retencin y percepcin y
forma de documentar la deuda fiscal por parte de los contribuyentes y responsables.
2) Inscripcin de agentes de informacin y obligaciones a su cargo.
3) Determinacin de promedios, coeficientes y dems ndices que sirvan de base para
estimar de oficio la materia imponible, as como para determinar el valor de las
transacciones de importacin y exportacin para la aplicacin de impuestos interiores,
cuando fuere necesario.
4) Forma y plazo de presentacin de declaraciones juradas y de formularios de
liquidacin administrativa de gravmenes.
5) Modos, plazos y formas extrnsecas de su percepcin, as como la de los pagos a
cuenta, anticipos, accesorios y multas.
6) Creacin, actuacin y supresin de agentes de retencin, percepcin e informacin.
7) Libros, anotaciones y documentos que debern llevar, efectuar y conservar los
responsables y terceros, despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero,
importadores, exportadores y dems administrados, fijando igualmente los plazos
durante los cuales stos debern guardar en su poder dicha documentacin y en su
caso, Ios respectivos comprobantes.
8) Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los requerimientos
tendientes a realizar una verificacin, requerir informacin con el grado de detalle que
estime conveniente - de la inversin, disposicin o consumo de bienes efectuado en el
ao fiscal, cualquiera sea el origen de los fondos utilizados (capital, ganancias
gravadas, exentas o no alcanzadas por el tributo).
9) Suspensin o modificacin, fundada y con carcter general, de aquellos requisitos
legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre que no afectare el
control aduanero, la aplicacin de prohibiciones a la importacin o a la exportacin o el
inters fiscal.
10) Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la licita
tenencia de mercadera de origen extranjero que se encontrare en plaza, a cuyo efecto
podrn exigirse declaraciones juradas de existencia, estampillado, marcacin de
mercadera, contabilizacin en libros especiales o todo otro medio o sistema idneo
para tal fin.
11) Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo preceptuado en el
primer prrafo del presente artculo, para facilitar la aplicacin, percepcin y
fiscalizacin de los gravmenes y control del comercio exterior a cargo del organismo.
FACULTADES DE INTERPRETACION
Art. 8-El Administrador Federal tendr la funcin de interpretar con carcter general
las disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o rigen la
percepcin de los gravmenes a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, cuando as lo estime conveniente o lo soliciten los
contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin, agentes de
percepcin y dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin
que represente un inters colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca
inters general. El pedido de tal pronunciamiento no suspender cualquier decisin
que los dems funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS hayan de adoptar en casos particulares.
Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarn en el Boletn Oficial y
tendrn el carcter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de QUINCE
(15) das hbiles desde la fecha de su publicacin, no fueran apeladas ante el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de
las personas o entidades mencionadas en el prrafo anterior, en cuyo caso tendrn
dicho carcter desde el da siguiente a aquel en el que se publique la aprobacin o
modificacin de dicho Ministerio. En estos casos, deber otorgarse vista previa al
Administrador Federal para que se expida sobre las objeciones opuestas a la
interpretacin.
Las interpretaciones firmes podrn ser rectificadas por la autoridad que las dict o el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con sujecin a lo
dispuesto en el prrafo precedente, pero las rectificaciones no sern de aplicacin a
hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales
rectificaciones entren en vigor.
FUNCIONES Y FACULTADES DE DIRECCION Y DE JUEZ ADMINISTRATIVO
Art. 9-Las autoridades del organismo tendrn las funciones y facultades que se
detallan seguidamente:
1) Sern atribuciones del Administrador Federal, adems de las previstas en los
artculos anteriores:
a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones,
poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le encomienden a el o asignen
a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a los fines de aplicar,
determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a
cargo de la entidad mencionada: o resolver las dudas que a ellos se refieren. En
especial, el Administrador Federal fijar las polticas, el planeamiento estratgico, los
planes y programas y los criterios generales de conduccin del organismo.
b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo, sin perjuicio de las sustituciones

previstas en los artculos 4 y 10 en la determinacin de oficio de la materia imponible
y gravmenes correspondientes, en las repeticiones, en la aplicacin de multas y
resolucin de los recursos de reconsideracin.
c) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus correspondientes intereses
de cualquier ndole, en los casos autorizados por las normas legales.
d) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales
para el cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus
propias atribuciones.
e) Solicitar y prestar colaboracin e informes, en forma directa, a administraciones
aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos internacionales competentes en la
materia.
f) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para
prevenir, detectar, investigar, comprobar o reprimir los ilcitos tributarios, aduaneros y,
en especial, el contrabando. Para el cumplimiento de misiones que superen los
TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) das se requerir autorizacin previa del
PODER EJECUTIVO NACIONAL.
g) Proponer al MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS las
normas que complementen, modifiquen o reglamenten la legislacin aduanera,
impositiva y de los recursos de la seguridad social.
h) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin
se entender que la nmina consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
2) Son atribuciones del Director General de la Direccin General de Aduanas, adems
de las previstas en los artculos anteriores:
a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos,
resoluciones generales y otras disposiciones le encomienden, a los fines de
determinar, percibir, recaudar, exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los
tributos que gravan la importacin y la exportacin de mercaderas y otras operaciones
regidas por leyes y normas aduaneras a cargo del organismo: interpretar las normas o
resolver las dudas, que a ellos se refieren.
b) Ejercer el control sobre el trfico internacional de mercadera.
c) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importacin y a la exportacin cuya
aplicacin y fiscalizacin le estn o le fueren encomendadas.
d) Efectuar la revisin de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida
su tramitacin ante las aduanas, de conformidad con las disposiciones aplicables,
formular rectificaciones y cargos, as como disponer las devoluciones o reintegros que

correspondieren.
e) Autorizar las operaciones y regmenes aduaneros relativos a los medios de
transporte, as como las operaciones, destinaciones y regmenes a que puede
someterse la mercadera involucrada en el trfico internacional.
f) Autorizar, segn los antecedentes y garantas que brindaren los peticionarios, y de
acuerdo con la naturaleza de la operacin y con los controles que en cada caso
correspondieren, la verificacin de la mercadera en los locales o depsitos de los
importadores y exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre que
estos reunieren las condiciones y ofrecieren las seguridades requeridas para el
adecuado contralor de la operacin y la debida salvaguardia de la renta fiscal.
g) Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Cdigo Aduanero encomienda al
Administrador Nacional de Aduanas.
h) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios de prevencin en las causas por
delitos o infracciones aduaneras.
i) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales
j) Ejercer la superintendencia y direccin de las aduanas y dems dependencias de su
Jurisdiccin.
k) Practicar las averiguaciones, investigaciones, anlisis, pericias, extraccin de
muestras o verificaciones pertinentes para el cumplimiento de su cometido, as como
tambin tomar, por s o con la colaboracin de personas u organismos pblicos o
privados, las medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie, naturaleza,
pureza, calidad, cantidad, medida, origen, procedencia, valor, costo de produccin,
mrgenes de beneficio, manipulacin, transformacin, transporte y comercializacin de
las mercaderas vinculadas al trfico internacional.
l) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrculas de los despachantes de
aduana, agentes de transporte aduanero, apoderados generales y dependientes de
unos y otros y de los importadores y exportadores.
m) Llevar los registros siguientes:
I.) De mercadera librada al consumo con liquidacin provisoria.
II.) De mercadera librada al consumo con facilidades para el pago de tributos.
III.) De mercadera librada al consumo con franquicia condicionada, total o parcial, de
prohibiciones a la importacin o a la exportacin o de tributos.
IV) De mercadera sometida a las diferentes destinaciones suspensivas.

V.) Los que fueren necesarios para la valoracin de la mercadera.
VI.) De infractores a las disposiciones penales aduaneras as como los que resultaren
convenientes para prevenir y reprimir los delitos y las infracciones sancionadas por el
Cdigo Aduanero.
VII.) Los dems registros que estimare conveniente para el mejor cumplimiento de sus
funciones.
n) Habilitar, con carcter precario o transitorio, lugares para la realizacin de
operaciones aduaneras.
) Ejercer el poder de polica aduanera y la fuerza publica a fin de prevenir y reprimir
los delitos y las infracciones aduaneras y coordinar el ejercicio de tales funciones con
los dems organismos de la administracin publica, y en especial los de seguridad de
la Nacin, provincias y municipalidades, requiriendo su colaboracin as como tambin,
en su caso, la de las Fuerzas Armadas.
o) Suspender o modificar, fundadamente con carcter singular, aquellos requisitos
legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre que no afectare el
control aduanero, la aplicacin de prohibiciones a la importacin o a la exportacin o el
inters fiscal. Las suspensiones o modificaciones de carcter singular entrarn en
vigencia desde su notificacin al interesado.
p) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
carcter taxativo.
3) Son atribuciones del Director General de la Direccin General Impositiva, adems
de las previstas en los artculos anteriores:
a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos,
resoluciones generales y otras disposiciones le encomienden, a los fines de aplicar,
determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y
gravmenes de jurisdiccin nacional y los recursos de la seguridad social a cargo del
organismo; interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se refieren.
b) Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevencin en las causas por delitos o
infracciones impositivas o de los recursos de la seguridad social.
c) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales
d) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
carcter taxativo.
Art. 10.- Tanto el Administrador Federal como los Directores Generales y los
Administradores de Aduana en sus respectivas jurisdicciones, determinarn qu
funcionarios y en qu medida los sustituirn en sus funciones de juez administrativo.
El Administrador Federal, en todos los casos en que se autoriza la intervencin de
otros funcionarios como jueces administrativos, podr avocarse por va de
superintendencia, al conocimiento y decisin de las cuestiones planteadas.
Las nuevas designaciones de funcionarios que sustituyan al Administrador Federal y a
los Directores Generales en las funciones de Juez administrativo, debern recaer en
abogados o contadores pblicos. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr dispensar
el cumplimiento de este requisito, estableciendo las condiciones que estime
pertinentes, cuando circunstancias especiales lo hagan necesario en determinadas
zonas del pas, debiendo tratarse, en tales casos, de funcionarios con una antigedad
mnima de QUINCE (15) aos en el organismo, computndose, a estos efectos, el
tiempo de servicio en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o en la
ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS, y que se hayan desempeado en
tareas tcnicas o jurdicas en los ltimos CINCO (5) aos, como mnimo. Previo al
dictado de resolucin y como requisito esencial, el juez administrativo no abogado
requerir dictamen del servicio jurdico, salvo que se tratare de la clausura preventiva
prevista por el inciso f del artculo 41 de la Ley N 11.683 y de las resoluciones que se
dicten en virtud del artculo agregado a continuacin del artculo 52 de la Ley N
11.683.
ORGANIZACION DEL SERVICIO ADUANERO
Art. 11.- Constituyen aduanas las distintas oficinas que, dentro de la competencia que
se les hubiere asignado, ejerzan las funciones de aplicacin de la legislacin relativa a
la importacin y exportacin de mercadera, en especial las de percepcin y
fiscalizacin de las rentas pblicas producidas por los derechos y dems tributos con
que las operaciones de importacin y exportacin se hallan gravadas y las de control
del trfico internacional de mercadera.
El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr trasladar el asiento geogrfico de las
aduanas cuando lo aconsejaren motivos de control o de racionalizacin o eficiencia de
la administracin aduanera o, en especial, toda vez que se produjeren o resultare
conveniente provocar variaciones en el volumen, composicin u orientacin del trfico
internacional o en la localizacin geogrfica de las vas de intercambio, con la reserva
de que aquellas aduanas a que se refiere el artculo 75, inciso 10 "in fine" de la
Constitucin Nacional slo podrn ser trasladadas dentro del territorio de la respectiva
provincia.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, teniendo en

consideracin razones de mejor control, racionalizacin o eficiencia del servicio o de
trfico internacional, asignar a las aduanas el carcter de permanentes o transitorias,
fijar o modificar la competencia territorial de las mismas, as como la clase, naturaleza
e importancia de las operaciones, regmenes y destinaciones que pueden cumplirse
ante ellas. En materia penal aduanera, sin embargo, la jurisdiccin y la competencia se
determinarn siempre de acuerdo a las normas vigentes a la fecha de la comisin de
los hechos.
Corresponde a las aduanas el conocimiento y decisin en forma originaria de todos los
actos que deban cumplirse ante ellas dentro del mbito de la competencia que les
atribuyeren el Cdigo Aduanero, este decreto y la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Los agentes aduaneros que, con motivo de sus funciones de control necesiten portar
armas, debern ser autorizados por el Director General de la Direccin General de
Aduanas y sujetarse a la reglamentacin vigente en la materia.
RECURSOS Y PRESUPUESTO
Art. 12.- (Artculo derogado por art. 19 del Decreto N 1399/2001 B.O. 5/11/2001)
NORMAS TRANSITORIAS
Art. 15.- Los poderes otorgados por las mximas autoridades de la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA y de la ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS para
representar al Fisco en los asuntos que tramitan en jurisdiccin tanto administrativa
como judicial se mantendrn vigentes no obstante la disolucin de los organismos que
trata el presente decreto.
Art. 16.- Luego de la disolucin de los organismos a que se refiere el artculo 1 del
presente decreto, el personal de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y de la
ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS, pasar a serlo de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Conservar sus cargos y niveles escalafonarios y la atencin del despacho de sus
oficinas, rigindose por las normas legales vigentes hasta su modificacin.
Los funcionarios de los organismos fusionados que a la fecha del presente decreto
revistan la calidad de jueces administrativos, continuarn ejerciendo esa funcin hasta
tanto se disponga lo contrario por autoridad competente.
Art. 17.- El personal de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
hasta tanto se dicte el instrumento legal que regule su relacin laboral, se regir
transitoriamente por las normas vigentes anteriores a la fusin, en la DIRECCION

GENERAL IMPOSITIVA y en la ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS segn
correspondiere.
En relacin al personal que ingrese con posterioridad a la fusin, se regir por las
condiciones laborales conforme al cargo vacante en que fuere designado.
Art. 18.- Dada la vigencia simultnea de DOS (2) convenios colectivos de trabajo, el
Administrador Federal determinar las normas aplicables en aquellos asuntos de
organizacin interna en los que no puedan identificarse las que correspondan.
Art. 19.- Durante el ejercicio 1.997, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS retendr y afectar como recursos propios un CUATRO POR CIENTO (4
%) del total de las recaudaciones que las aduanas efecten sobre los tributos
nacionales no regidos por la legislacin aduanera.
VIGENCIA
Art. 20.- Derganse:
a) Los artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 114 y el incorporado sin nmero a
continuacin del 5 de la Ley N 11.683 (t.o. en 1.978 y sus modificaciones).
b) Los artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11 y 12 de la Ley N 22.091.
c) Los artculos 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 y 35
del Cdigo Aduanero.
Aclrase que mantendrn su vigencia todas las normas legales y reglamentarias que
integran el rgimen aduanero y el de aplicacin, percepcin y fiscalizacin de tributos y
recursos de la seguridad social, en tanto no se opongan a las disposiciones del
presente decreto o a las que resultaren aplicables de acuerdo con el mismo.
Art. 21.- Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Art. 22.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.- MENEM.- Jorge A. Rodrguez.- Roque B. Fernndez.- Carlos V. Corach.Alberto J. Mazza.- Jorge Domnguez.- Guido Di Tella.-Susana B. Decibe.- Jos A. Caro
Figueroa.
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Decreto 1399/2001
Establcense normas para la organizacin de su funcionamiento. Conformacin
de Recursos. Facultades. Plan de Gestin Anual. Consejo Asesor. Integracin.
Bs. As., 4/11/2001
VISTO Y CONSIDERANDO:
Que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA lleva adelante una de las actividades
estratgicas del Estado Nacional como es la determinacin, liquidacin y recaudacin
de gravmenes federales para el financiamiento del gasto pblico.
Que, por otro lado, resulta funcional al cumplimiento del objetivo sealado la
promocin de la eficiencia en la administracin tributaria y el cumplimiento voluntario
de las obligaciones derivadas de la legislacin hasta el mximo nivel posible.
Que, para ello, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS requiere
disponer de todos los medios a su alcance para prestar un servicio rpido, eficaz y
eficiente a los contribuyentes a fin de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias en tiempo y forma.
Que, en ese sentido, resulta oportuno impulsar la cooperacin de los contribuyentes y
de la sociedad civil en general a los efectos de luchar contra todas las prcticas de
evasin fiscal que impliquen una prdida injustificada de recursos para el Estado
Nacional que afectan el bienestar general, la equidad distributiva y la transparencia de
los mercados.
Que, adems, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debe
colaborar activamente con los responsables de la poltica econmica para simplificar al
mximo la legislacin y regulaciones en la materia a los efectos de facilitar la
interpretacin y el cumplimiento de las normas en un contexto de estabilidad y
previsibilidad.
Que, adicionalmente, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
busca cooperar con otras reas y agencias del Estado Nacional para intercambiar
informacin y mejorar los procedimientos tendientes a cumplir con los objetivos antes
sealados.
Que, asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
contribuye al fortalecimiento institucional del pas con un ejemplo exitoso de
excelencia, responsabilidad y transparencia en el ejercicio de la funcin pblica as
como afianzar la ciudadana fiscal como fundamento de una sociedad democrtica
moderna.
Que la presente medida, en sintona con la tendencia observada en la experiencia
comparada, habr de contribuir a resolver el recurrente problema de las necesidades
de infraestructura, remuneraciones, material tcnico, y la eficiencia y eficacia en la
recaudacin de impuestos de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS en su conjunto.
Que, paralelamente, es absoluta necesidad consolidar la poltica de dficit cero y lograr
una mayor y mejor recaudacin.
Que la falta de flexibilidad, la rigidez de los procedimientos, la lentitud o incapacidad

para asumir los cambios y la responsabilidad frente a los resultados, llevan a la rutina,
inoperabilidad e ineficacia en la gestin de todo organismo.
Que frente a este escenario resulta necesario producir una reforma en este campo,
ganando efectividad y adquiriendo capacidad para sostener planes estratgicos que
superen la duracin normal de un gobierno.
Que las lneas generales de este nuevo tipo de reforma administrativa deben pasar por
una descentralizacin de las decisiones operativas y una mayor autonoma para el
administrador.
Que resultan funcionales a un Estado Nacional ms eficiente y eficaz las propuestas
de garantizar a los administradores estatales su estabilidad en el cargo en funcin del
cumplimiento de objetivos medibles y cuantificables, lejos de los vaivenes polticos,
dotndoselos adems de capacidad para modernizar sus organizaciones, mayor
flexibilidad de accin y responsabilidad plena de sus acciones.
Que, por otra parte, al atar parte de los ingresos a un porcentaje de la recaudacin se
otorga mayor responsabilidad permitiendo la acumulacin de los saldos no utilizados
para hacer frente a futuros ejercicios.
Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE
ECONOMIA ha tomado la intervencin que le compete.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL resulta competente para dictar el presente
acto, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 1 de la Ley N 25.414 y en el
artculo 99 incisos 1 y 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
Artculo 1 Los recursos de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS estarn conformados por:
a) Un porcentaje de la recaudacin neta total de los gravmenes y de los recursos
aduaneros cuya aplicacin, recaudacin, fiscalizacin o ejecucin fiscal se encuentra a
cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo siguiente.
Para el ejercicio correspondiente al ao 2002 dicha alicuota ser del DOS COMA
SETENTA Y CINCO POR CIENTO (2,75%) y se reducir anualmente en CERO
CUATRO CENTESIMOS POR CIENTO (0,04%) no acumulativo durante los TRES (3)
ejercicios siguientes. A partir del cuarto ejercicio, el PODER EJECUTIVO NACIONAL
podr revisar dichos porcentajes. Sin perjuicio de ello, si durante el perodo inicial de
CUATRO (4) aos se produjeran modificaciones sustanciales de las competencias de

la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS el PODER EJECUTIVO
NACIONAL podr revisar dichos porcentajes.
(Nota Infoleg: por art. 26 de la Ley N 26.546 B.O. 27/11/2009 se limita para el
Ejercicio Fiscal 2010 al UNO COMA NOVENTA POR CIENTO (1,90%) la alcuota
establecida por el presente inciso.)
b) Los ingresos no contemplados en el presente artculo que establezca el
Presupuesto General de la Administracin Nacional.
c) Los recursos provenientes de las prestaciones a terceros.
d) Las comisiones que se perciban por remates de mercaderas.
e) La venta de publicaciones, formularios y otros bienes conforme al ordenamiento
vigente.
f) Cualquier otro ingreso recibido por legado, donacin o asignado por otra norma.
Art. 2 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr amplias
facultades para asignar y redistribuir los fondos que le correspondan de acuerdo con el
artculo anterior, a proyectos, programas, tareas y actividades, as como para
determinar la planta de personal, su distribucin y la asignacin de dotaciones a las
distintas unidades del organismo y efectuar las inversiones que resulten necesarias
para la mejor consecucin de sus objetivos.
Art. 3 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar

sometida al rgimen establecido para los entes enumerados en el inciso b) del artculo
8 de la Ley N 24.156. El rgimen de contrataciones de la entidad ser establecido por
el Administrador Federal, con la conformidad del Ministro de Economa.
Art. 4 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS retendr las
sumas resultantes de la aplicacin del inciso a) del artculo 1 del presente decreto, de
la cuenta recaudadora del impuesto de la Ley N 23.349 (t.o 1997) en la parte
correspondiente al inciso b) del artculo 52 de dicha ley.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ser titular de los
recursos enumerados en el artculo anterior, como contraprestacin de los servicios
que presta, recursos que no podrn ser afectados por ningn Poder del Estado.
Los fondos correspondientes a UN (1) ao fiscal que no fuesen utilizados al finalizar un
ejercicio, pasarn a incrementar los recursos del ao siguiente.
A los efectos de esta norma debe entenderse por recaudacin neta total las sumas que
resulten de deducir de los ingresos totales, las devoluciones, repeticiones, reintegros y
reembolsos dispuestos por las leyes correspondientes que recaude la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, incluyendo a todas las
modalidades de cancelacin de las obligaciones vigentes o a crearse que efectan
los responsables, y la aplicacin de crditos fiscales derivados de la extincin total o
parcial de las obligaciones de la seguridad social.
Art. 5 El Administrador Federal de Ingresos Pblicos ser designado por el PODER
EJECUTIVO NACIONAL, al ao de asumido el cargo del Presidente de la Nacin a
partir del siguiente perodo presidencial. La duracin de su mandato ser de CUATRO
(4) aos, pudiendo ser designado por sucesivos perodos, siendo requisito ineludible el
cumplimiento del Plan de Gestin del mandato vencido.
Cuando por cualquier motivo se produjere la vacancia del cargo de Administrador
Federal de Ingresos Pblicos antes del vencimiento de su mandato, la designacin de
su reemplazante se har por el trmino que reste hasta la finalizacin de dicho
mandato.
Art. 6 Las previsiones contenidas en el artculo anterior relativas a la duracin del
mandato del Administrador Federal de Ingresos Pblicos, no sern aplicables a quien
estuviere en ejercicio del cargo al momento de la entrada en vigencia de la presente
norma ni a quienes pudieren ser designados en tal calidad antes de transcurrido UN
(1) ao de iniciado el prximo perodo presidencial.
Art. 7 El Administrador Federal de Ingresos Pblicos podr ser removido de su
cargo por el PODER EJECUTIVO NACIONAL en caso de incumplimiento sustancial
del Plan de Gestin Anual durante DOS (2) aos consecutivos de acuerdo a lo que
establezca la reglamentacin, teniendo en consideracin la evaluacin realizada por el
Consejo Asesor.
Adems, constituir justa causa de remocin el mal desempeo en el cargo, que

deber ser resuelta previo dictmen de una comisin integrada por el Procurador del
Tesoro de la Nacin, que la presidir, el Secretario Legal y Tcnico de la
PRESIDENCIA DE LA NACION y el Sndico General de la Nacin.
Art. 8 El Administrador Federal de Ingresos Pblicos percibir un sueldo
equivalente al de un Secretario de Estado. Adems, el Administrador Federal
participar de la Cuenta de Jerarquizacin a que se refiere el artculo 16 del presente
decreto segn los criterios de aplicabilidad que la reglamentacin establezca, medidos
en funcin del nivel de cumplimiento del Plan de Gestin Anual que establece el
artculo siguiente.
Art. 9 El Plan de Gestin Anual que deber cumplir el Administrador Federal de
Ingresos Pblicos ser elaborado por la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS
con arreglo al sistema reglado por la Ley N 25.152 y el Decreto N 103/ 01.
Art. 10. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS contar con
un Consejo Asesor que tendr a su cargo el seguimiento trimestral y la evaluacin del
Plan de Gestin Anual que deber cumplir el Administrador Federal de Ingresos
Pblicos. El Consejo Asesor no tendr funciones ejecutivas en la gestin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, pudiendo efectuar
recomendaciones y sugerencias al Administrador Federal de Ingresos Pblicos.
Art. 11. El Consejo Asesor deber presentar anualmente al PODER EJECUTIVO
NACIONAL un informe de las acciones desarrolladas durante el perodo.
Art. 12. A fin de promover la integracin de objetivos y polticas fiscales a nivel
federal, el Consejo Asesor convocar a representantes de los gobiernos provinciales a
participar de Asambleas Federales Anuales. La reglamentacin determinar las
modalidades y procedimientos a los que debern ajustarse las mencionadas
Asambleas.
Art. 13. El Consejo Asesor estar integrado por:
a) El Secretario de Ingresos Pblicos del MINISTERIO DE ECONOMIA.
b) UN (1) representante del Presidente del BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA
ARGENTINA.
c) Los Presidentes de las Comisiones de Presupuesto y Hacienda de la HONORABLE
CAMARA DE DIPUTADOS DE LA NACION y del HONORABLE SENADO DE LA
NACION, o los legisladores que ellos designen.
d) El Director Ejecutivo de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD
SOCIAL.
e) DOS (2) expertos de reconocida trayectoria en materia tributaria o de gestin
pblica.
f) UN (1) representante de las Provincias a propuesta del CONSEJO FEDERAL DE

INVERSIONES.
Art. 14. Los miembros del Consejo Asesor mencionados en los incisos e) y f) del
artculo anterior sern designados y removidos por el PODER EJECUTIVO
NACIONAL.
Art. 15. Los miembros del Consejo Asesor ejercern sus funciones "ad honorem". El
Consejo Asesor no podr generar gastos ni estructuras administrativas a cargo de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, salvo una Unidad
Administrativa de Apoyo cuya creacin ser facultad del Administrador Federal de
Ingresos Pblicos.
Art. 16. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS crear en su
contabilidad una "Cuenta de Jerarquizacin". El Administrador Federal podr disponer
la acreditacin en ella de hasta el CERO SETENTA Y CINCO CENTESIMOS POR
CIENTO (0,75%) del importe de la recaudacin de la que se debitarn las sumas que
se distribuyan.
Djase establecido que el porcentaje de la "Cuenta de Jerarquizacin" a que alude el
prrafo anterior incluye las contribuciones patronales correspondientes.
La "Cuenta de Jerarquizacin" se distribuir entre el personal de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, conforme a un sistema que considere la
situacin de revista, rendimiento y eficiencia de cada uno de los agentes en base a
parmetros objetivos de medicin. Los criterios de distribucin sern reglamentados
por el Ministro de Economa, a propuesta del Administrador Federal de Ingresos
Pblicos.
Los fondos destinados a la "Cuenta de Jerarquizacin" sern extrados de los fondos
propios del organismo.
Art. 17. Los derechos y obligaciones laborales del personal de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS se rigen por sus
respectivos convenios colectivos de trabajo y supletoriamente por la Ley de Contrato
de Trabajo y sus normas complementarias.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr facultad para
negociar convenios colectivos de trabajo con las entidades sindicales representativas
de su personal, debiendo ser homologados dichos convenios por el MINISTERIO DE
TRABAJO EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOS.
Art. 18. El Administrador Federal de Ingresos Pblicos podr establecer los criterios
generales que tiendan a asegurar la eficacia y eficiencia de la percepcin judicial o
administrativa de los gravmenes en el marco de la poltica econmica y tributaria que
fije el gobierno nacional.
Art. 19. Se declaran expresamente subsistentes todas las normas que organizan el
funcionamiento de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en
tanto no resulten modificadas por el presente decreto. Dergase el punto 3 del artculo
3 y los artculos 12, 13 y 14 del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997.
Art. 20. Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Art. 21. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial
y archvese. DE LA RUA. Chrystian G. Colombo. Domingo F. Cavallo.
Decreto 217/2003
Restablcense sus facultades en materia de Recursos de la Seguridad Social y
djase sin efecto la creacin del Instituto Nacional de los Recursos de la
Seguridad Social - INARSS. Crase el Consejo Asesor en Seguridad Social.
Integracin.
Bs. As., 17/6/2003
VISTO el Expediente N S01:0107136/2003 del Registro del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y PRODUCCION, los Decretos Nros. 1394 y 1399, ambos de fecha 4 de
noviembre de 2001 y el Decreto N 1480 de fecha 20 de noviembre de 2001, y
CONSIDERANDO:
Que el Decreto N 1394/01, de creacin del INSTITUTO NACIONAL DE LOS
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS, que le encomend las tareas
de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la
seguridad social, fue dictado en virtud de la delegacin de atribuciones legislativas al
PODER EJECUTIVO NACIONAL dispuesta por la Ley N 25.414, hoy derogada.
Que el Artculo 18 del decreto citado en el considerando anterior determina que las
ejecuciones fiscales de los ttulos de la deuda de los recursos de la seguridad social
estarn a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Que el Artculo 39 del referido decreto establece que el INSTITUTO NACIONAL DE
LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS podr ejercer las
funciones propias de su objeto social a travs de las unidades operativas de la
Que el Decreto N 1399/01 estableci normas para la organizacin del funcionamiento
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, determinando la
conformacin de sus recursos.
Que el Artculo 19 del decreto citado en el considerando precedente, derog el punto 3
del inciso a) del Artculo 3 del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997 que
estableca las facultades de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS

PUBLICOS en materia de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de
los recursos de la seguridad social.
Que el Decreto N 1480/01, por razones de buen orden administrativo y ante la
necesidad de mantener la continuidad jurdica de la gestin de las tareas propias de
los mencionados recursos, dispuso que la derogacin mencionada en el considerando
anterior rigiera a partir de la definitiva constitucin y funcionamiento del INSTITUTO
NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS,
manteniendo la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y la
Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social que de ella depende, hasta
ese momento, todas las facultades y atribuciones que posea en materia de los
recursos de la seguridad social.
Que el avanzado estado de implementacin de las normas de autarqua de la citada
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, emanadas del Decreto N
1399/ 01 y la elaboracin de su Plan de Gestin Anual, aconsejan rever las
modificaciones estructurales dispuestas por el citado Decreto N 1394/01, estimndose
que la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS se encuentra en
idneas condiciones para cumplir los objetivos del decreto mencionado en ltimo
trmino, a lo que cabe agregar, que la situacin de emergencia econmica en la que
se encuentra el Estado Nacional, merita maximizar la economa de los recursos.
Que por aplicacin de las normas referenciadas, en la prctica y hasta el presente, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ha continuado con las
tareas de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin de los recursos de la
seguridad social.
Que por lo expuesto, en las actuales circunstancias, resulta conveniente dejar sin
efecto la creacin del INSTITUTO NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL INARSS y restablecer de pleno derecho, las facultades que
en su materia ha continuado la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
Que, sin perjuicio de lo expuesto y en orden a los diversos subcomponentes tributarios
que integran los recursos de la seguridad social la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS amerita contar con un Consejo Asesor en la materia, integrado
por representantes de las entidades comprometidas en los diferentes regmenes de
proteccin social y de los copartcipes sociales.
Que el Servicio Jurdico Permanente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
PRODUCCION, a travs de su dictamen obrante a fs. 23, ha tomado la intervencin
que le compete.
Que las razones de urgencia originadas en el actual estado de emergencia econmica
no permiten aguardar el trmite normal de la sancin legislativa de la presente norma.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL resulta competente para dictar el presente

acto, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 99 incisos 1 y 3 de la
CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA EN ACUERDO GENERAL DE
MINISTROS
DECRETA:
Artculo 1 Dergase el Decreto N 1394 de fecha 4 de noviembre de 2001.
Art. 2 Agrgase como punto 3 del inciso a) del Artculo 3 del Decreto N 618 de
fecha 10 de julio de 1997, el siguiente:
"3) Los recursos de la seguridad social correspondientes a:
I. Los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en
relacin de dependencia o autnomos.
II. Los subsidios y asignaciones familiares.
III. El Fondo Nacional de Empleo.
IV. Todo otro aporte o contribucin que de acuerdo a la normativa vigente se deba
recaudar sobre la nmina salarial."
Art. 3 Adicionalmente a los recursos previstos en el Artculo 1 del Decreto N 1399
de fecha 4 de noviembre de 2001, la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
PRODUCCION, contar con los previstos en el inciso d) del Artculo 2 del Decreto N
2742 de fecha 26 de diciembre de 1991, ratificado por la Ley N 24.241 y sus
modificatorias y en el Artculo 14 de la Ley N 25.345 y sus modificatorias.
Art. 4 Reincorprase al personal transitoriamente transferido al INSTITUTO
NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS a la
Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social, dependencia que funciona
en la rbita de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. El
restante personal que a la fecha del dictado del presente preste servicios en dicho
Instituto podr optar por reingresar a los organismos en los cuales prestaban servicio
inmediatamente antes de su ingreso a aqul, o ser incorporado a la mencionada
Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social.
Art. 5 Los MINISTERIOS DE ECONOMIA Y PRODUCCION y DE TRABAJO,
EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, adoptarn todos los actos jurdicos y
procedimientos necesarios o convenientes para la disolucin y liquidacin del
INSTITUTO NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS

.
Art. 6 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS contar con
un Consejo Asesor en materia de seguridad social, cuyos integrantes sern
designados, dentro de los NOVENTA (90) das de la publicacin del presente decreto
en el Boletn Oficial, por resolucin conjunta de los MINISTERIOS DE ECONOMIA Y
PRODUCCION; DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL y DE SALUD, a
propuesta en terna de las siguientes entidades, a las que representarn:
a) ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
b) SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES
Y PENSIONES.
c) SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO.
d) SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD.
Adems, dicho Consejo estar integrado por UN (1) representante de las:
I. Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones;
II. Obras Sociales Sindicales;
III. Obras Sociales del Personal de Direccin;
IV. Aseguradoras de Riesgos del Trabajo;
V. Del Sector Representativo de los Empresarios, y
VI. Del Sector Representativo de los Trabajadores.
Art. 7 Los miembros del Consejo Asesor durarn CUATRO (4) aos en sus
funciones, pudiendo ser reelegidos, salvo los consejeros de los incisos a), b), c) y d)
enunciados en el artculo precedente, quienes permanecern en funciones mientras
mantengan sus respectivos cargos, pudiendo todos ellos ser removidos por los
organismos o entidades proponentes, en cuyo caso podrn presentar una nueva terna
a consideracin. En todos los casos el desempeo de la funcin de consejero ser ad
honrem.
Dentro de los TREINTA (30) das de su constitucin los MINISTERIOS DE ECONOMIA
Y PRODUCCION; de TRABAJO, EMPLEO y SEGURIDAD SOCIAL y de SALUD,
aprobarn el reglamento de funcionamiento del Consejo Asesor, a partir de la
propuesta que ste formule.
Las sesiones sern coordinadas por un miembro, en forma rotativa cada semestre.
Art. 8 El Consejo Asesor podr recabar todo tipo de informacin que haga a su
cometido y podr efectuar recomendaciones y sugerencias a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, las que no tendrn carcter vinculante.
Asimismo, el citado Consejo Asesor tendr a su cargo la elaboracin de un informe
anual en la materia de su competencia, el que servir de base para la confeccin del
informe a que hace referencia el Artculo 190 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
Art. 9 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS contar con
un sistema de informacin respecto de los recursos de la seguridad social, al que
podrn acceder los cotizantes, el que tendr carcter oficial.
y archvese. KIRCHNER. Alberto A. Fernndez. Roberto Lavagna. Gins M.
Gonzlez Garca. Gustavo O. Beliz. Julio M. De Vido. Daniel F. Filmus.
Alicia M. Kirchner. Carlos A. Tomada. Jos J. B. Pampuro. Anbal D.
Fernndez.
ETICA EN EL EJERCICIO DE LA FUNCION PUBLICA

Ley 25.188
Deberes, prohibiciones e incompatibilidades aplicables, sin excepcin, a todas
las personas que se desempeen en la funcin pblica en todos sus niveles y
jerarquas. Objeto y Sujetos. Deberes y pautas de comportamiento tico.
Rgimen de declaraciones juradas. Antecedentes. Incompatibilidades y conflicto
de intereses. Rgimen de obsequios a funcionarios pblicos. Prevencin
sumaria. Comisin Nacional de Etica Pblica. Reformas al Cdigo Penal.
Publicidad y divulgacin.
Sancionada: Septiembre 29 de 1999
Promulgada: Octubre 26 de 1999
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc.,

sancionan con fuerza de Ley:
LEY DE ETICA DE LA FUNCION PUBLICA
CAPITULO I
Objeto y Sujetos
ARTICULO 1 La presente ley de tica en el ejercicio de la funcin pblica
establece un conjunto de deberes, prohibiciones e incompatibilidades aplicables, sin
excepcin, a todas las personas que se desempeen en la funcin pblica en todos
sus niveles y jerarquas, en forma permanente o transitoria, por eleccin popular,
designacin directa, por concurso o por cualquier otro medio legal, extendindose su
aplicacin a todos los magistrados, funcionarios y empleados del Estado.
Se entiende por funcin pblica, toda actividad temporal o permanente, remunerada u
honoraria, realizada por una persona en nombre del Estado o al servicio del Estado o
de sus entidades, en cualquiera de sus niveles jerrquicos.
CAPITULO II
Deberes y pautas de comportamiento tico
ARTICULO 2 Los sujetos comprendidos en esta ley se encuentran obligados a
cumplir con los siguientes deberes y pautas de comportamiento tico:
a) Cumplir y hacer cumplir estrictamente Constitucin Nacional, las leyes y los
reglamentos que en su consecuencia se dicten y defender el sistema republicano y
democrtico de gobierno;
b) Desempearse con la observancia y respeto de los principios y pautas ticas
establecidas en la presente ley: honestidad, probidad, rectitud, buena fe y austeridad
republicana;
c) Velar en todos sus actos por los intereses del Estado, orientados a la satisfaccin
del bienestar general, privilegiando de esa manera el inters pblico sobre el particular;
d) No recibir ningn beneficio personal indebido vinculado a la realizacin, retardo u
omisin de un acto inherente a sus funciones, ni imponer condiciones especiales que
deriven en ello;
e) Fundar sus actos y mostrar la mayor transparencia en las decisiones adoptadas sin
restringir informacin, a menos que una norma o el inters pblico claramente lo
exijan;
f) Proteger y conservar la propiedad del Estado y slo emplear sus bienes con los fines
autorizados. Abstenerse de utilizar informacin adquirida en el cumplimiento de sus
funciones para realizar actividades no relacionadas con sus tareas oficiales o de

permitir su uso en beneficio de intereses privados;
g) Abstenerse de usar las instalaciones y servicios del Estado para su beneficio
particular o para el de sus familiares, allegados o personas ajenas a la funcin oficial, a
fin de avalar o promover algn producto, servicio o empresa;
h) Observar en los procedimientos de contrataciones pblicas en los que intervengan
los principios de publicidad, igualdad, concurrencia razonabilidad;
i) Abstenerse de intervenir en todo asunto respecto al cual se encuentre comprendido
en alguna de las causas de excusacin previstas en ley procesal civil.
ARTICULO 3 Todos los sujetos comprendidos en el artculo 1 debern observar
como requisito de permanencia en el cargo, una conducta acorde con la tica pblica
en el ejercicio de sus funciones. Si as no lo hicieren sern sancionados o removidos
por los procedimientos establecidos en el rgimen propio de su funcin.
CAPITULO III
Rgimen de declaraciones juradas
ARTICULO 4 Las personas referidas en artculo 5 de la presente ley, debern
presentar una declaracin jurada patrimonial integral dentro de los treinta das hbiles
desde la asuncin de sus cargos.
Asimismo, debern actualizar la informacin contenida en esa declaracin jurada
anualmente y presentar una ltima declaracin, dentro de los treinta das hbiles
desde la fecha de cesacin en el cargo.
ARTICULO 5 Quedan comprendidos en la obligacin de presentar la declaracin
jurada:
a)
El
b)
Los
c)
Los
d)
Los
presidente
senadores
magistrados
magistrados
vicepresidente
y
del
del
diputados
Poder
Ministerio
Judicial
Pblico
de
de
de
de
la
Nacin;
la
Nacin;
la
Nacin;
la
Nacin;
e) El Defensor del Pueblo de la Nacin y los adjuntos del Defensor del Pueblo;
f) El Jefe de Gabinete de Ministros, los ministros, secretarios y subsecretarios del
Poder
Ejecutivo
nacional;
g)
Los
interventores
federales;
h) El Sndico General de la Nacin y los sndicos generales adjuntos de la Sindicatura

General de la Nacin, el presidente y los auditores generales de la Auditora General
de la Nacin, las autoridades superiores de los entes reguladores y los dems rganos
que integran los sistemas de control del sector pblico nacional, y los miembros de
organismos
jurisdiccionales
administrativos;
i) Los miembros del Consejo de la Magistratura y del jurado de enjuiciamiento;
j) Los embajadores, cnsules y funcionarios destacados en misin oficial permanente
en
el
exterior;
k) El personal en actividad de las fuerzas armadas, de la Polica Federal Argentina, de
la Polica de Seguridad Aeroportuaria, de la Gendarmera Nacional, de la Prefectura
Naval Argentina y del Servicio Penitenciario Federal, con jerarqua no menor de
coronel
o
equivalente;
l) Los
rectores,
decanos
y secretarios de las universidades nacionales;
m) Los funcionarios o empleados con categora o funcin no inferior a la de director o

equivalente, que presten servicio en la Administracin Pblica Nacional, centralizada o
descentralizada, las entidades autrquicas, los bancos y entidades financieras del
sistema oficial, las obras sociales administradas por el Estado, las empresas del
Estado, las sociedades del Estado y el personal con similar categora o funcin,
designado a propuesta del Estado en las sociedades de economa mixta, en las
sociedades annimas con participacin estatal y en otros entes del sector pblico;
n) Los funcionarios colaboradores de interventores federales, con categora o funcin
no
inferior
a
la
de
director
o
equivalente;
o) El personal de los organismos indicados en el inciso h) del presente artculo, con
categora
no
inferior
a
la
de
director
o
equivalente;
p) Todo funcionario o empleado pblico encargado de otorgar habilitaciones
administrativas para el ejercicio de cualquier actividad, como tambin todo funcionario
o empleado pblico encargado de controlar el funcionamiento de dichas actividades o
de ejercer cualquier otro control en virtud de un poder de polica;
q) Los funcionarios que integran los organismos de control de los servicios pblicos
privatizados,
con
categora
no
inferior
a
la
de
director;
r) El personal que se desempea en el Poder Legislativo, con categora no inferior a la
de
director;
s) El personal que cumpla servicios en el Poder Judicial de la Nacin y en el Ministerio
Pblico de la Nacin, con categora no inferior a secretario o equivalente;
t) Todo funcionario o empleado pblico que integre comisiones de adjudicacin de
licitaciones, de compra o de recepcin de bienes, o participe en la toma de decisiones
de
licitaciones
o
compras;
u) Todo funcionario pblico que tenga por funcin administrar un patrimonio pblico o
privado, o controlar o fiscalizar los ingresos pblicos cualquiera fuera su naturaleza;
v) Los directores y administradores de las entidades sometidas al control externo del
Congreso de la Nacin, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 120 de la ley
24.156.
w) Todo el personal de los organismos de inteligencia, sin distincin de grados, sea su
situacin de revista permanente o transitoria, estar obligado a presentar las
declaraciones juradas establecidas por la ley 26.857. (Inciso incorporado por art. 26 de
la Ley N 27.126 B.O. 05/03/2015. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial)
(Artculo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.857 B.O. 23/5/2013)
ARTICULO 6 La declaracin jurada deber contener una nmina detallada de
todos los bienes, propios del declarante, propios de su cnyuge, los que integren la
sociedad conyugal, los del conviviente, los que integren en su caso la sociedad de
hecho y los de sus hijos menores, en el pas o en el extranjero. En especial se
detallarn los que se indican a continuacin:
a) Bienes inmuebles, y las mejoras que se hayan realizado sobre dichos inmuebles;
b) Bienes muebles registrables;
c) Otros bienes muebles, determinando su valor en conjunto. En caso que uno de ellos
supere la suma de cinco mil pesos ($ 5.000) deber ser individualizado;
d) Capital invertido en ttulos, acciones y dems valores cotizables o no en bolsa, o en
explotaciones personales o societarias;
e) Monto de los depsitos en bancos u otras entidades financieras, de ahorro y
provisionales, nacionales o extranjeras, tenencias de dinero en efectivo en moneda
nacional o extranjera. En sobre cerrado y lacrado deber indicarse el nombre del
banco o entidad financiera de que se trate y los nmeros de las cuentas corrientes, de
cajas de ahorro, cajas de seguridad y tarjetas de crdito y las extensiones que posea.
Dicho sobre ser reservado y slo deber ser entregado a requerimiento de la
autoridad sealada en el artculo 19 o de autoridad judicial;
f) Crditos y deudas hipotecarias, prendarias o comunes;
g) Ingresos y egresos anuales derivados del trabajo en relacin de dependencia o del
ejercicio de actividades independientes y/o profesionales;
h) Ingresos y egresos anuales derivados de rentas o de sistemas previsionales. Si el
obligado a presentar la declaracin jurada estuviese inscripta en el rgimen de
impuesto a las ganancias o sobre bienes personales no incorporados al proceso
econmico, deber acompaar tambin la ltima presentacin que hubiese realizado

ante la Direccin General Impositiva;
i) En el caso de los incisos a), b), c) y d), del presente artculo, deber consignarse
adems el valor y la fecha de adquisicin, y el origen de los fondos aplicados a cada
adquisicin.
ARTICULO 7 Las declaraciones juradas quedarn depositadas en los respectivos
organismos que debern remitir, dentro de los treinta das, copia autenticada a la
Comisin Nacional de Etica Pblica. La falta de remisin dentro del plazo establecido,
sin causa justificada, ser considerada falta grave del funcionario responsable del
rea.
ARTICULO 8 Las personas que no hayan presentado sus declaraciones juradas
en el plazo correspondiente, sern intimadas en forma fehaciente por la autoridad
responsable de la recepcin, para que lo hagan en el plazo de quince das. El
incumplimiento de dicha intimacin ser considerado falta grave y dar lugar a la
sancin disciplinaria respectiva, sin perjuicio de las otras sanciones que pudieran
corresponder.
ARTICULO 9 Las personas que no hayan presentado su declaracin jurada al
egresar de la funcin pblica en el plazo correspondiente, sern intimadas en forma
fehaciente para que lo hagan en el plazo de quince das.
Si el intimado no cumpliere con la presentacin de la declaracin, no podr ejercer
nuevamente la funcin pblica, sin perjuicio de las otras sanciones que pudieren
corresponder.
ARTICULO 10. El listado de las declaraciones juradas de las personas sealadas
en el artculo 5 deber ser publicado en el plazo de noventa das en el Boletn Oficial.
En cualquier tiempo toda persona podr consultar y obtener copia de las declaraciones
juradas presentadas con la debida intervencin del organismo que las haya registrado
y depositado, previa presentacin de una solicitud escrita en la que se indique: a)
Nombre y apellido, documento, ocupacin y domicilio del solicitante; b) Nombre y
domicilio de cualquier otra persona u organizacin en nombre de la cual se solicita la
declaracin; c) El objeto que motiva la peticin y el destino que se dar al informe; y d)
La declaracin de que el solicitante tiene conocimiento del contenido del artculo 11 de
esta ley referente al uso indebido de la declaracin jurada y la sancin prevista para
quien la solicite y le d un uso ilegal.
Las solicitudes presentadas tambin quedarn a disposicin del pblico en el perodo
durante el cual las declaraciones juradas deban ser conservadas.
ARTICULO 11. La persona que acceda a una declaracin jurada mediante el
procedimiento previsto en esta ley, no podr utilizarla para:
a) Cualquier propsito ilegal;
b) Cualquier propsito comercial, exceptuando a los medios de comunicacin y

noticias para la difusin al pblico en general;
c) Determinar o establecer la clasificacin crediticia de cualquier individuo; o
d) Efectuar en forma directa o indirecta, una solicitud de dinero con fines polticos,
benficos o de otra ndole.
Todo uso ilegal de una declaracin jurada ser pasible de la sancin de multa de
quinientos pesos ($ 500) hasta diez mil pesos ($ 10.000). El rgano facultado para
aplicar esta sancin ser exclusivamente la Comisin Nacional de Etica Pblica creada
por esta ley. Las sanciones que se impongan por violaciones a lo dispuesto en este
artculo sern recurribles judicialmente ante los juzgados de primera instancia en lo
Contencioso Administrativo Federal.
La reglamentacin establecer un procedimiento sancionatorio que garantice el
derecho de defensa de las personas investigadas por la comisin de la infraccin
prevista en este artculo.
CAPITULO IV
Antecedentes
ARTICULO 12. Aquellos funcionarios cuyo acceso a la funcin pblica no sea un
resultado directo del sufragio universal, incluirn en la declaracin jurada sus
antecedentes laborales al solo efecto de facilitar un mejor control respecto de los
posibles conflictos de intereses que puedan plantearse.
CAPITULO V
Incompatibilidades y Conflicto de intereses
ARTICULO 13. Es incompatible con el ejercicio de la funcin pblica:
a) dirigir, administrar, representar, patrocinar, asesorar, o, de cualquier otra forma,
prestar servicios a quien gestione o tenga una concesin o sea proveedor del Estado,
o realice actividades reguladas por ste, siempre que el cargo pblico desempeado
tenga competencia funcional directa, respecto de la contratacin, obtencin, gestin o
control de tales concesiones, beneficios o actividades;
b) ser proveedor por s o por terceros de todo organismo del Estado en donde
desempee sus funciones.
ARTICULO 14. Aquellos funcionarios que hayan tenido intervencin decisoria en la
planificacin, desarrollo y concrecin de privatizaciones o concesiones de empresas o
servicios pblicos, tendrn vedada su actuacin en los entes o comisiones reguladoras
de esas empresas o servicios, durante TRES (3) aos inmediatamente posteriores a la
ltima adjudicacin en la que hayan participado.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 862/2001 B.O. 2/7/2001).

ARTICULO 15. En el caso de que al momento de su designacin el funcionario se
encuentre alcanzado por alguna de las incompatibilidades previstas en el Artculo 13,
deber:
a) Renunciar a tales actividades como condicin previa para asumir el cargo.
b) Abstenerse de tomar intervencin, durante su gestin, en cuestiones particularmente
relacionadas con las personas o asuntos a los cuales estuvo vinculado en los ltimos
TRES (3) aos o tenga participacin societaria.
ARTICULO 16. Estas incompatibilidades se aplicarn sin perjuicio de las que estn
determinadas en el rgimen especfico de cada funcin.
ARTICULO 17. Cuando los actos emitidos por los sujetos del artculo 1 estn
alcanzados por los supuestos de los artculos 13, 14 y 15, sern nulos de nulidad
absoluta, sin perjuicio de los derechos de terceros de buena fe. Si se tratare del
dictado de un acto administrativo, ste se encontrar viciado de nulidad absoluta en los
trminos del artculo 14 de la ley 19.549.
Las firmas contratantes o concesionarias sern solidariamente responsables por la
reparacin de los daos y perjuicios que por esos actos le ocasionen al Estado.
CAPITULO VI
Rgimen de obsequios a funcionarios pblicos
ARTICULO 18. Los funcionarios pblicos no podrn recibir regalos, obsequios o
donaciones, sean de cosas, servicios o bienes, con motivo o en ocasin del
desempeo de sus funciones. En el caso de que los obsequios sean de cortesa o de
costumbre diplomtica la autoridad de aplicacin reglamentar su registracin y en qu
casos y cmo debern ser incorporados al patrimonio del Estado, para ser destinados
a fines de salud, accin social y educacin o al patrimonio histrico- cultural si
correspondiere.
CAPITULO VII
Prevencin sumaria
ARTICULO 19. A fin de investigar supuestos de enriquecimiento injustificado en la
funcin pblica y de violaciones a los deberes y al rgimen de declaraciones juradas e
incompatibilidades establecidos en la presente ley, la Comisin Nacional de Etica
Pblica deber realizar una prevencin sumaria.
ARTICULO 20. La investigacin podr promoverse por iniciativa de la Comisin, a

requerimiento de autoridades superiores del investigado o por denuncia.
La reglamentacin determinar el procedimiento con el debido resguardo del derecho
de defensa.
El investigado deber ser informado del objeto de la investigacin y tendr derecho a
ofrecer la prueba que estime pertinente para el ejercicio de su defensa.
ARTICULO 21. Cuando en el curso de la tramitacin de la prevencin sumaria
surgiere la presuncin de la comisin de un delito, la comisin deber poner de
inmediato el caso en conocimiento del juez o fiscal competente, remitindole los
antecedentes reunidos.
La instruccin de la prevencin sumaria no es un requisito prejudicial para la
sustanciacin del proceso penal.
ARTICULO 22. Dentro del plazo de noventa das contados a partir de la publicacin
de la presente ley, deber dictarse la reglamentacin atinente a la prevencin sumaria
contemplada en este captulo.
CAPITULO VIII
Comisin Nacional de Etica Pblica
(Captulo derogado por art. 8 de la Ley N 26.857 B.O. 23/5/2013)
ARTICULO 23. (Artculo derogado por art. 8 de la Ley N 26.857 B.O. 23/5/2013)
CAPITULO IX
Reformas al Cdigo Penal
ARTICULO 26. Sustityese el artculo 23 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 23: La condena importa la prdida a favor del Estado nacional, de las
provincias o de los Municipios, salvo los derechos de restitucin o indemnizacin del
damnificado y de terceros, de las cosas que han servido para cometer el hecho y de
las cosas o ganancias que son el producto o el provecho del delito.
Si las cosas son peligrosas para la seguridad comn, el comiso puede ordenarse
aunque afecte a terceros, salvo el derecho de stos, si fueren de buena fe, a ser
indemnizados.
Cuando el autor o los partcipes han actuado como mandatarios de alguien o como
rganos, miembros o administradores de una persona de existencia ideal, y el
producto o el provecho del delito ha beneficiado al mandante o a la persona de
existencia ideal, el comiso se pronunciar contra stos.
Cuando con el producto o el provecho del delito se hubiese beneficiado un tercero a
ttulo gratuito, el comiso se pronunciar contra ste.
Si el bien decomisado tuviere valor de uso o cultural para algn establecimiento oficial
o de bien pblico, la autoridad nacional, provincial o municipal respectiva podr
disponer su entrega a esas entidades. Si as no fuere y tuviera valor comercial, aqulla
dispondr su enajenacin. Si no tuviera valor lcito alguno, se lo destruir.
Artculo 29: La sentencia condenatoria podr ordenar:
1. La reposicin al estado anterior a la comisin del delito, en cuanto sea posible,
disponiendo a ese fin las restituciones y dems medidas necesarias.
2. La indemnizacin del dao material y moral causado a la vctima, a su familia o a un
tercero, fijndose el monto prudencialmente por el juez en defecto de plena prueba.
3. El pago de las costas.
Artculo 30: La obligacin de indemnizar es preferente a todas las que contrajere el
responsable despus de cometido el delito, a la ejecucin de la pena de decomiso del
producto o el provecho del delito y al pago de la multa. Si los bienes del condenado no
fueren suficientes para cubrir todas sus responsabilidades pecuniarias, stas se
satisfarn en el orden siguiente:
1. La indemnizacin de los daos y perjuicios.
2. El resarcimiento de los gastos del juicio.
3. El decomiso del producto o el provecho del delito.
4. El pago de la multa.
Artculo 67: La prescripcin se suspende en los casos de los delitos para cuyo
juzgamiento sea necesaria la resolucin de cuestiones previas o prejudiciales, que
deban ser resueltas en otro juicio. Terminada la causa de la suspensin, la prescripcin
sigue su curso.
La prescripcin tambin se suspende en los casos de delitos cometidos en el ejercicio

de la funcin pblica, para todos los que hubiesen participado, mientras cualquiera de
ellos se encuentre desempeando un cargo pblico.
El curso de la prescripcin de la accin penal correspondiente a los delitos previstos en
los artculos 226 y 227 bis, se suspender hasta el restablecimiento del orden
constitucional.
La prescripcin se interrumpe por la comisin de otro delito o por secuela del juicio.
La prescripcin corre, se suspende o se interrumpe separadamente para cada uno de
los partcipes del delito, con la excepcin prevista en el segundo prrafo de este
artculo.
ARTICULO 30. Sustityese la rbrica del captulo VI del ttulo XI del libro II del
Cdigo Penal, por el siguiente: "Captulo VI - Cohecho y trfico de influencias".
Artculo 256: Ser reprimido con reclusin o prisin de uno a seis aos e inhabilitacin
especial perpetua, el funcionario pblico que por s o por persona interpuesta, recibiere
dinero o cualquier otra ddiva o aceptare una promesa directa o indirecta, para hacer,
retardar o dejar de hacer algo relativo a sus funciones.
ARTICULO 32. Incorprase como artculo 256 bis del Cdigo Penal el siguiente:
Artculo 256 bis: Ser reprimido con reclusin o prisin de uno a seis aos e
inhabilitacin especial perpetua para ejercer la funcin pblica, el que por s o por
persona interpuesta solicitare o recibiere dinero o cualquier otra ddiva o aceptare una
promesa directa o indirecta, para hacer valer indebidamente su influencia ante un
funcionario pblico, a fin de que ste haga, retarde o deje de hacer algo relativo a sus
funciones.
Si aquella conducta estuviera destinada a hacer valer indebidamente una influencia
ante un magistrado del Poder Judicial o del Ministerio Pblico, a fin de obtener la
emisin, dictado, demora u omisin de un dictamen, resolucin o fallo en asuntos
sometidos a su competencia, el mximo de la pena de prisin o reclusin se elevar a
doce aos.
Artculo 257: Ser reprimido con prisin o reclusin de cuatro a doce aos e
inhabilitacin especial perpetua, el magistrado del Poder Judicial o del Ministerio
Pblico que por s o por persona interpuesta, recibiere dinero o cualquier otra ddiva o
aceptare una promesa directa o indirecta para emitir, dictar, retardar u omitir dictar una
resolucin, fallo o dictamen, en asuntos sometidos a su competencia.
Artculo 258: Ser reprimido con prisin de uno a seis aos, el que directa o
indirectamente diere u ofreciere ddivas en procura de alguna de las conductas
reprimidas por los artculos 256 y 256 bis, primer prrafo. Si la ddiva se hiciere u
ofreciere con el fin de obtener alguna de las conductas tipificadas en los artculos 256
bis, segundo prrafo y 257, la pena ser de reclusin o prisin de dos a seis aos. Si el
culpable fuere funcionario pblico, sufrir adems inhabilitacin especial de dos a seis
aos en el primer caso y de tres a diez aos en el segundo.
Artculo 265: Ser reprimido con reclusin o prisin de uno a seis aos e inhabilitacin
especial perpetua, el funcionario pblico que, directamente, por persona interpuesta o
por acto simulado, se interesare en miras de un beneficio propio o de un tercero, en
cualquier contrato u operacin en que intervenga en razn de su cargo.
Esta disposicin ser aplicable a los rbitros, amigables componedores, peritos,
contadores, tutores, curadores, albaceas, sndicos y liquidadores, con respecto a las
funciones cumplidas en el carcter de tales.
ARTICULO 36. Incorprase como artculo 258 bis del Cdigo Penal el siguiente:
Articulo 258 bis: Ser reprimido con reclusin de uno a seis aos e inhabilitacin
especial perpetua para ejercer la funcin pblica, el que ofreciere u otorgare a un
funcionario pblico de otro Estado, directa o indirectamente, cualquier objeto de valor
pecuniario u otros beneficios como ddivas, favores, promesas o ventajas, a cambio
de que dicho funcionario realice u omita realizar un acto en el ejercicio de sus
funciones pblicas, relacionados con una transaccin de naturaleza econmica o
comercial.
Artculo 266: Ser reprimido con prisin de uno a cuatro aos e inhabilitacin especial
de uno a cinco aos, el funcionario pblico que, abusando de su cargo, solicitare,
exigiere o hiciere pagar o entregar indebidamente, por s o por interpuesta persona,
una contribucin, un derecho o una ddiva o cobrase mayores derechos que los que
corresponden.
ARTICULO 38. Sustityese el artculo 268 (2) del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 268 (2): Ser reprimido con reclusin o prisin de dos a seis aos, multa del
cincuenta por ciento al ciento por ciento del valor del enriquecimiento e inhabilitacin
absoluta perpetua, el que al ser debidamente requerido, no justificare la procedencia
de un enriquecimiento patrimonial apreciable suyo o de persona interpuesta para
disimularlo, ocurrido con posterioridad a la asuncin de un cargo o empleo pblico y
hasta dos aos despus de haber cesado en su desempeo.
Se entender que hubo enriquecimiento no slo cuando el patrimonio se hubiese

incrementado con dinero, cosas o bienes, sino tambin cuando se hubiesen cancelado
deudas o extinguido obligaciones que lo afectaban.
La persona interpuesta para disimular el enriquecimiento ser reprimida con la misma
pena que el autor del hecho.
ARTICULO 39. Incorprase como artculo 268 (3) del Cdigo Penal el siguiente:
Artculo 268 (3): Ser reprimido con prisin de quince das a dos aos e inhabilitacin
especial perpetua el que, en razn de su cargo, estuviere obligado por ley a presentar
una declaracin jurada patrimonial y omitiere maliciosamente hacerlo.
El delito se configurar cuando mediando notificacin fehaciente de la intimacin
respectiva, el sujeto obligado no hubiere dado cumplimiento a los deberes aludidos
dentro de los plazos que fije la ley cuya aplicacin corresponda.
En la misma pena incurrir el que maliciosamente, falseare u omitiere insertar los
datos que las referidas declaraciones juradas deban contener de conformidad con las
leyes y reglamentos aplicables.
CAPITULO X
Publicidad y divulgacin
ARTICULO 40. La Comisin Nacional de Etica Pblica y las autoridades de
aplicacin en su caso, podrn dar a publicidad por los medios que consideren
necesarios, de acuerdo a las caractersticas de cada caso y a las normas que rigen el
mismo, las conclusiones arribadas sobre la produccin de un acto que se considere
violatorio de la tica pblica.
ARTICULO 41. Las autoridades de aplicacin promovern programas permanentes
de capacitacin y de divulgacin del contenido de la presente ley y sus normas
reglamentarias, para que las personas involucradas sean debidamente informadas.
La enseanza de la tica pblica se instrumentar como un contenido especfico de
todos los niveles educativos.
ARTICULO 42. La publicidad de los actos, programas, obras, servicios y campaas
de los rganos pblicos deber tener carcter educativo, informativo o de orientacin
social, no pudiendo constar en ella, nombres, smbolos o imgenes que supongan
promocin personal de las autoridades o funcionarios pblicos.
CAPITULO XI
Vigencia y disposiciones transitorias
ARTICULO 43. Las normas contenidas en los Captulos I, II, V, VI, VIII, IX y X de la
presente ley entrarn en vigencia a los ocho das de su publicacin.
Las normas contenidas en los Captulos III y IV de la presente ley entrarn en vigencia
a los treinta das de su publicacin.
Las normas contenidas en el Captulo VII regirn a los noventa das de la publicacin
de la ley, o desde la fecha en que entre en vigencia la reglamentacin mencionada en
el artculo 22 si fuere anterior a la del cumplimiento de aquel plazo.
ARTICULO 44. Los magistrados, funcionarios y empleados pblicos alcanzados por
el rgimen de declaraciones juradas establecido en la presente ley, que se encontraren
en funciones a la fecha en que el rgimen se ponga en vigencia, debern cumplir con
las presentaciones dentro de los treinta das siguientes a dicha fecha.
ARTICULO 45. Los funcionarios y empleados pblicos que se encuentren
comprendidos en el rgimen de incompatibilidades establecido por la presente ley a la
fecha de entrada en vigencia de dicho rgimen, debern optar entre el desempeo de
su cargo y la actividad incompatible, dentro de los treinta das siguientes a dicha fecha.
ARTICULO 46. La Comisin Nacional de Etica Pblica tomar a su cargo la
documentacin que existiera en virtud de lo dispuesto por los decretos 7843/53,
1639/89 y 494/95. Dergase el decreto 494/95.
ARTICULO 47. Se invita a las provincias al Gobierno Autnomo de la Ciudad de
Buenos Aires para que dicten normas sobre regmenes de declaraciones juradas,
obsequios e incompatibilidades vinculadas con la tica de la funcin pblica.
ARTICULO 48. Comunquese al Poder Ejecutivo. DADA EN LA SALA DE
SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, LOS VEINTINUEVE
DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AO MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
NUEVE.
REGISTRADO BAJO EL N 25.188
ALBERTO R. PIERRI. CARLOS F. RUCKAUF. Esther H. Pereyra Aranda de
Prez Pardo. Juan Estrada.
Disposicin N 163/2007
Cdigo de Etica del Personal de la AFIP. S/revisin y actualizacin.
Bs. As., 9/5/2007
Ver Antecedentes Normativos
VISTO el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997 y la Disposicin N 440 (AFIP) del 31
de agosto de 2001, y
CONSIDERANDO:
Que por el artculo 6 del Decreto mencionado en el Visto se ha reconocido al
Administrador Federal, entre otras, la facultad para reglamentar las pautas y
condiciones a las que estar sujeta la organizacin funcional y la administracin del
personal del Organismo, y dictar las normas necesarias para una adecuada gestin de
sus recursos humanos.
Que en ejercicio de tales atribuciones, se aprob mediante la disposicin
precedentemente citada el Cdigo de Etica para el personal de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos.
Que el referido instrumento, adems de constituir una norma de comportamiento del
personal del Organismo, es objeto de anlisis y debate en distintas actividades de
capacitacin interna vinculadas a aspectos actitudinales y valorativos.
Que por otra parte, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
elabor un "Modelo de Cdigo de Conducta del CIAT", as como el documento
"Declaracin sobre la Promocin de la Etica en la Administracin Tributaria", ambos
aprobados en la XXXIX Asamblea General del CIAT (Buenos Aires, abril de 2005) por
la totalidad de los pases miembros.
Que los referidos documentos tienen por finalidad estimular y colaborar con los
distintos pases miembros en el desarrollo de planes de integridad, de los cuales los
cdigos de este tipo constituyen parte necesaria, aunque no suficiente.
Que efectuado el anlisis de la normativa vigente en el Organismo a la luz de las
pautas contenidas en el modelo propuesto por la organizacin internacional, se ha
entendido conveniente adecuarla, a fin de alcanzar un mayor grado de eficacia.
Que en tal sentido, la Subdireccin General de Recursos Humanos ha tomado a su
cargo la elaboracin de un nuevo proyecto de Cdigo para los agentes que integran la
Que en l se plasman los valores, principios y deberes que deben orientar el
desempeo del personal de este Organismo, con vistas a obtener la consolidacin de
una autntica cultura institucional que contribuya a la concrecin de los altos intereses
que el Estado le ha encomendado.
Que la formulacin normativa de algunos de dichos postulados se encuentra,
asimismo, en los convenios colectivos y regmenes disciplinarios vigentes en este
Organismo.
Que el proyecto de Cdigo elaborado contempla las expectativas y sugerencias que al
respecto han efectuado los agentes de la propia Organizacin, derivadas de la
consulta que a tales fines efectuara esta Administracin Federal.
Que la Subdireccin General de Asuntos Jurdicos ha tomado la intervencin que le
compete.
Que en orden a la naturaleza del tema corresponde dar conocimiento de la presente a

la ASOCIACION DE EMPLEADOS DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y al
SINDICATO UNICO DEL PERSONAL DE ADUANAS DE LA REPUBLICA
ARGENTINA, instndolas a dar su respaldo a las acciones de difusin y debate que se
encaren.
Que en ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 6 del Decreto N 618
del 10 de julio de 1997, el suscripto se encuentra facultado para dictar la presente
medida.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS
DISPONE:
ARTICULO 1 Aprobar el "CODIGO DE ETICA DEL PERSONAL DE LA
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS" que como Anexo forma
parte de la presente Disposicin.
ARTICULO 2 Derogar la Disposicin N 440 (AFIP) del 31 de agosto de 2001.
ARTICULO 3 Regstrese, comunquese, publquese, notifquese a la ASOCIACION
DE EMPLEADOS DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA (A.E.D.G.I.) y al
SINDICATO UNICO DEL PERSONAL DE ADUANAS DE LA REPUBLICA ARGENTINA
(S.U.P.A.R.A.), dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese. Dr.
ALBERTO R. ABAD, Administrador Federal.
Anexo a la Disposicin N 163/07 (AFIP)
CODIGO DE ETICA
PARA EL PERSONAL DE LA
OBJETIVOS
El propsito de este CODIGO es el de establecer los valores, principios bsicos y
pautas que deben orientar la conducta del personal que presta servicios en la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Sus objetivos especficos son:
a) Promover los valores de la Organizacin hacia su propio personal y hacia los
ciudadanos en general.
b) Aportar una gua fundamental para que el personal del Organismo desarrolle sus
tareas con la mxima transparencia.
c) Orientar la educacin tica con el fin de prevenir las conductas disfuncionales que
pudieran facilitar la realizacin de actos de corrupcin.
d) Proveer un instrumento de comunicacin para el fortalecimiento institucional y la

promocin de la tica.
e) Afianzar la confianza de la comunidad, demostrando el compromiso de la
Administracin en la salvaguardia de la integridad de sus miembros.
ALCANCE
El presente CODIGO ser aplicable a todas las personas que se desempean en la
AFIP, en todos los niveles y jerarquas y bajo cualquier modalidad de vnculo
contractual, temporario o permanente, remunerado u honorario.
Las normas que regulan los aspectos disciplinarios relativos a la conducta del personal
de esta Administracin debern interpretarse y aplicarse en concordancia con los
valores, principios y pautas contenidos en el presente.
PRINCIPIOS GENERALES
I.- Compromiso Personal
Los agentes de la Administracin deben asumir la responsabilidad personal de conocer
y promover el cumplimiento de los principios, valores y pautas contenidos en este
CODIGO, ejerciendo sus funciones de manera acorde al principio de juridicidad y con
el profesionalismo que impone el cargo o tarea para el cual fueron designados,
comprometindose adems a:
a) Respetar los principios generales del derecho.
b) Observar las resoluciones, reglamentos y disposiciones legales que se relacionen
con el desempeo de sus deberes.
c) Desempear sus funciones con eficiencia e idoneidad y con acuerdo a principios de
buena fe, integridad, imparcialidad, transparencia y responsabilidad.
d) Evitar acciones que pudieran poner en riesgo la finalidad de la funcin pblica
asignada al Organismo, desechando todo provecho o ventaja personal indebidos,
obtenidos por s o por interpsita persona.
e) Denunciar ante las instancias correspondientes cualquier falta a la tica de la que
tengan conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones y que
pudiera causar perjuicio al Estado o constituir un delito o violacin a cualesquiera de
las disposiciones contenidas en el presente CODIGO, pudiendo solicitar se asigne
carcter reservado o confidencial al tratamiento de su denuncia.
f) Informar a su Jefatura en forma inmediata en caso de quedar sujeto a procesamiento
penal por hechos vinculados o no al servicio.
II.- Relaciones con funcionarios
El personal de esta Administracin Federal debe dirigirse con cortesa y respeto a
jefaturas, colegas y personal a su cargo.
El personal de la AFIP no deber realizar acciones o declaraciones que pudieran

afectar las relaciones en el mbito de trabajo, tales como:
a) Interferir y/u obstruir el trabajo de otros.
b) Involucrarse en conductas que impliquen discriminacin, ofensa o preferencia por
motivo de raza, origen, religin, sexo, color, edad, estado civil, ideologa poltica,
discapacidad fsica o mental o vnculos personales entre otras.
c) Perjudicar deliberadamente la reputacin de otros agentes.
III.- Relaciones con contribuyentes y usuarios.
El personal de esta Administracin Federal deber garantizarles:
a) Que sus derechos y obligaciones sean plenamente comprendidos y respetados.
b) La aplicacin justa, confiable y transparente de las leyes y polticas tributarias.
c) Que reciban un trato equitativo y respetuoso.
d) Un servicio accesible y confiable, brindado con arreglo a principios de economa de
trmites, simplicidad y veracidad de la informacin.
e) El dictado de actos administrativos debidamente fundamentados, demostrando
transparencia en las decisiones y comportamientos adoptados, sin restringir
informacin a menos que una norma o el inters pblico lo exijan claramente.
f) El curso expdito de las solicitudes efectuadas; resolucin de las apelaciones y
respuestas a consultas precisas y oportunas.
IV.- Sobornos y presiones indebidas:
Los agentes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos no pueden actuar
satisfaciendo exigencias o presiones indebidas, internas o externas, cualquiera fuere
su origen.
Cualquier situacin en la que pueda configurarse un intento de soborno o presin
indebida a cambio de favores o un trato especial, debe ser informado inmediatamente
al superior.
Los integrantes de la AFIP no podrn solicitar ni aceptar, directa o indirectamente, ni
para s ni para terceros, dinero, ddivas, beneficios, regalos, favores, promesas u otras
ventajas para:
a) acelerar, retardar, hacer o dejar de hacer tareas relativas a sus funciones;
b) hacer valer su influencia ante otro funcionario pblico, a fin de que ste haga o deje
de hacer tareas relativas a sus funciones.
Se presume especialmente que los beneficios a que se refiere el presente ttulo son
impropios en los casos en que tales atenciones presuntamente no hubieran tenido
lugar si el agente no desempeara un cargo o funcin especfico y/o cuando

provinieran de una persona o entidad que:
a) lleve a cabo actividades reguladas, controladas o fiscalizadas por esta
Administracin;
b) gestione o explote concesiones, autorizaciones, privilegios o franquicias otorgados
por este Organismo;
c) sea o pretendiera ser contratista o proveedor de bienes o servicios de la AFIP;
d) procure una decisin o accin del Organismo;
e) tenga intereses que pudieran verse afectados por la decisin, retardo u omisin de
la AFIP.
V.- Regalos y hospitalidad.
Es responsabilidad de los funcionarios de la AFIP rechazar cualquier regalo, servicio,
hospitalidad (visitas, pasantas, alojamientos, etc.) o cualquier otro beneficio o su
equivalente en dinero en efectivo, que pudiera ser visto como un intento de influir en su
opinin, afectar su imparcialidad o poner en duda su integridad o la de la
Administracin.
Quedan exceptuados de lo estipulado en el prrafo anterior:
a) Los regalos o beneficios de valor exiguo que pudieran ser considerados como una
atencin especial en un marco de relaciones institucionales y no como un medio
tendiente a afectar la voluntad del funcionario.
b) Los obsequios, beneficios, o reconocimientos recibidos de gobiernos, organismos
internacionales o entidades sin fines de lucro a cuya aceptacin obliguen razones
culturales y/o protocolares. An en tales casos, si el presente tuviera entidad
econmica relevante no deber considerarse propiedad personal sino que deber ser
puesto a disposicin de la AFIP.
c) Los gastos de viaje y estada solventados por gobiernos, instituciones o entidades
sin fines de lucro para dictar o participar en conferencias, cursos o actividades
acadmicas y/o culturales, siempre que no resultaran incompatibles con las funciones
del cargo o prohibidos por normas especiales y estuvieren debidamente autorizados.
d) La hospitalidad asociada con las exigencias laborales como, por ejemplo, comidas
de trabajo o funciones legtimas de representacin.
VI.- Conflictos de inters.
Habr conflicto de inters cuando se contrapongan en una misma situacin, los
intereses de este Organismo con los intereses personales de los funcionarios, de su
grupo familiar o de terceros con ellos relacionados.
El personal de esta Administracin Federal debe evitar situaciones que desencadenen
un conflicto de inters real o potencial.
En tal sentido, los funcionarios debern:

a) Declarar los cargos y funciones, pblicos y privados, ejercidos durante el ao
anterior a la fecha de ingreso y los que desempeen simultneamente a partir de su
incorporacin, manteniendo actualizada esta informacin.
b) Abstenerse de desempear cualquier cargo, pblico o privado, que impida o afecte
el estricto cumplimiento de sus deberes o comprometa su imparcialidad,
independencia de criterio y el principio de equidad. Para ello, no debe entablar
relaciones personales o profesionales, ni aceptar situaciones en cuyo contexto sus
intereses personales, laborales, econmicos o financieros pudieran estar en conflicto
con el cumplimiento de los deberes y funciones a su cargo. Tampoco debe dirigir,
administrar, asesorar, patrocinar, representar ni prestar servicios, remunerados o no, a
personas que gestionen o exploten concesiones o privilegios o que sean proveedores
del Estado, ni mantener vnculos que le signifiquen beneficios u obligaciones con
entidades directamente fiscalizadas por esta Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
c) No ejercer actividades laborales incompatibles con sus responsabilidades de
funcionario pblico. En tal sentido, rigen para el personal de la AFIP las
incompatibilidades generales y especficas contenidas en las normas vigentes o que se
aprueben en el futuro.
d) No utilizar en beneficio propio informacin que se obtenga como consecuencia del
ejercicio del cargo o funcin.
e) (Inciso derogado por art. 1 de la Disposicin N 480/2015 de la AFIP B.O.
9/11/2015)
VII.- Declaraciones pblicas.
Los agentes, en el ejercicio de sus funciones, deben abstenerse de efectuar en forma
pblica manifestaciones inadecuadas sobre asuntos relacionados con polticas y/o
programas gubernamentales.
A ese fin, deben abstenerse de manifestar:
a) Opiniones disvaliosas sobre polticas y/o programas relacionados con asuntos de
competencia del Organismo.
b) Afirmaciones de naturaleza personal sobre asuntos tributarios, aduaneros y/o de la
seguridad social, sin que exista una posicin oficial al respecto o, de existir sta,
aquellas que fueren contrarias a la que el Organismo sustentare.
c) Declaraciones u opiniones personales que pudiesen interpretarse como comentarios
oficiales.
d) Declaraciones infundadas que pudieran perjudicar, desprestigiar o afectar la imagen
institucional de la AFIP.
e) Declaraciones pblicas sobre asuntos confidenciales sin la debida autorizacin.
VIII.- Deber de Confidencialidad.
La proteccin de la informacin relativa a los datos personales de los contribuyentes,

usuarios del servicio aduanero, funcionarios de la AFIP y del pblico en general, es
esencial para la integridad de la Administracin y el funcionamiento de las operaciones
que requieran la recopilacin de dichos datos.
Los integrantes de la AFIP deben mantener secreto respecto de la informacin
recopilada o generada por el Organismo y solamente pueden revelarla al propio
contribuyente/usuario aduanero o a un representante designado por ste o a las
personas o entidades que establezca la normativa vigente.
Asimismo, el personal de la Administracin debe guardar reserva de hechos o
informaciones de que tenga conocimiento con motivo o en ocasin del ejercicio de sus
funciones, sin perjuicio de los deberes y responsabilidades que le correspondan en
virtud de las normas que regulan el secreto fiscal o la reserva administrativa.
No puede acceder a la informacin que la Administracin recopile o genere, a menos
que su cargo o funcin lo requiera especficamente. Dicha informacin oficial no
puede, por ninguna circunstancia, ser usada para provecho o ventaja personal de los
funcionarios, sus familias o cualquier otra persona, ni en detrimento de terceros.
Slo el personal expresamente autorizado al efecto podr procesar, almacenar o
utilizar la informacin para el cumplimiento de los fines especificados por la AFIP.
En especial, queda prohibido al personal de la Administracin:
a) Proveer informacin confidencial o sensible a personas no autorizadas.
b) Suministrar informacin sobre tcnicas o procedimientos internos que pudieran
facilitar el incumplimiento de obligaciones de los contribuyentes/usuarios aduaneros
para con el Estado.
c) Ingresar datos falsos o excluir datos correctos en los sistemas informatizados.
d) Facilitar a otras personas sus contraseas personales de ingreso a tales sistemas.
IX.- Deber de resguardo de los bienes destinados al uso laboral.
Los funcionarios de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos deben asumir la
responsabilidad por el uso adecuado y prudente de los bienes que se ponen a su
disposicin para el ejercicio de las funciones.
Los funcionarios debern poner en conocimiento de la autoridad competente los
desperfectos que presenten los bienes puestos a su guarda, de manera tal, que se
reparen cuidando las normas de seguridad.
Los agentes no podrn utilizar los bienes y recursos puestos a su disposicin con
vistas a satisfacer intereses personales.
Se entiende, en especial, como bienes y recursos los:
a) Suministros y equipos (telfonos, fotocopiadoras, etc.).
b) Instalaciones.
c) Vehculos y maquinaria.
d) Computadoras, correo electrnico e Internet.
e) Insumos de papelera oficial.
f) Estampillas y servicios postales.
g) Sistemas informticos y aplicativos especficos.
X.- Adquisicin de bienes propiedad del Estado.
Los funcionarios de la Administracin podrn adquirir artculos de propiedad del Estado
que estn a la venta o subasta, con las siguientes excepciones:
a) Cuando hayan obtenido, debido a su posicin oficial, informaciones especficas
sobre la condicin de los bienes que estn siendo vendidos o subastados.
b) Si hubiera existido vinculacin oficial del funcionario con los procedimientos de
decomiso y/o venta.
XI.- Ambiente de trabajo.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos mantendr un ambiente de trabajo
saludable y seguro, en el que se puedan cumplir con los objetivos organizacionales e
individuales.
Los agentes debern asumir la responsabilidad por el cumplimiento de las medidas de
seguridad e higiene e informar prontamente a su superior sobre violaciones a las
reglas o reglamentos que pongan en riesgo la salud o la seguridad de las personas.
XII.- Responsabilidad de las Jefaturas.
Los funcionarios que ejerzan un cargo de Jefatura en cualquiera de sus niveles dentro
de la Institucin debern:
a) Propender al desarrollo profesional del personal a su cargo, armonizando sus
potencialidades y aptitudes con las posibilidades que brinda el Organismo.
b) Informar a sus colaboradores sobre sus derechos, obligaciones y contenidos del
presente CODIGO, as como transmitirles los lineamientos de la estrategia de la
Institucin, fijndoles el contexto dentro del cual deben desenvolverse.
c) Utilizar adecuadamente la autoridad delegada por el Organismo, evitando incurrir en
situaciones de abuso de poder, tales como represalias, acoso moral o sexual,
comportamientos que en caso de comprobarse sern considerados falta grave.
d) Brindarles el entrenamiento necesario para el mejor cumplimiento de sus tareas y
poner a su disposicin las oportunidades de capacitacin que ofrezca el Organismo.
e) Promover un clima de comunicacin y cooperacin en el rea a su cargo y con las
restantes unidades del Organismo.
f) No utilizar los conocimientos o servicios de sus empleados para beneficio propio o

para la realizacin de trabajos personales que no correspondan a la funcin.
e. 11/5 N 545.615 v. 11/5/2007
Antecedentes Normativos
Captulo VI, inciso e) incorporado por art. 1 de la Disposicin N 453/2014 de la AFIP
B.O. 1/12/2014.
Ley 25.246
Modificacin. Encubrimiento y Lavado de Activos de origen delictivo. Unidad de
Informacin Financiera. Deber de informar. Sujetos obligados. Rgimen Penal
Administrativo. Ministerio Pblico Fiscal. Dergase el artculo 25 de la Ley 23.737
(texto ordenado).
Sancionada: Abril 13 de 2000.
Promulgada: Mayo 5 de 2000.

El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina reunidos en Congreso,
etc. sancionan con fuerza de
Ley:
CAPITULO I
Modificacin del Cdigo Penal
ARTICULO 1 Sustityese la rbrica del Captulo XIII, Ttulo XI del Cdigo Penal, el
que pasar a denominarse de la siguiente manera: "Captulo XIII: Encubrimiento y
Lavado de Activos de origen delictivo".
ARTICULO 2 Sustityese el artculo 277 del Cdigo Penal, por el siguiente:
Artculo 277: 1) Ser reprimido con prisin de seis (6) meses a tres (3) aos el que,
tras la comisin de un delito ejecutado por otro, en el que no hubiera participado:
a) Ayudare a alguien a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse a la
accin de sta.
b) Ocultare, alterare o hiciere desaparecer los rastros, pruebas o instrumentos del
delito, o ayudare al autor o partcipe a ocultarlos, alterarlos o hacerlos desaparecer.
c) Adquiriere, recibiere u ocultare dinero, cosas o efectos provenientes de un delito.
d) No denunciare la perpetracin de un delito o no individualizare al autor o partcipe
de un delito ya conocido, cuando estuviere obligado a promover la persecucin penal
de un delito de esa ndole.
e) Asegurare o ayudare al autor o partcipe a asegurar el producto o provecho del
delito.
2) La escala penal ser aumentada al doble de su mnimo y mximo, cuando:
a) El hecho precedente fuera un delito especialmente grave, siendo tal aqul cuya
pena mnima fuera superior a tres (3) aos de prisin.
b) El autor actuare con nimo de lucro.
c) El autor se dedicare con habitualidad a la comisin de hechos de encubrimiento.
La agravacin de la escala penal prevista en este inciso slo operar una vez, aun
cuando concurrieren ms de una de sus circunstancias calificantes. En este caso, el
tribunal podr tomar en cuenta la pluralidad de causales al individualizar la pena.
3) Estn exentos de responsabilidad criminal los que hubieren obrado en favor del
cnyuge, de un pariente cuyo vnculo no excediere del cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad o de un amigo ntimo o persona a la que se debiese especial
gratitud. La exencin no rige respecto de los casos del inciso 1, e, y del inciso 2,b.
Artculo 278: 1) a) Ser reprimido con prisin de dos a diez aos y multa de dos a diez
veces del monto de la operacin el que convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere,
gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase de bienes provenientes
de un delito en el que no hubiera participado, con la consecuencia posible de que los
bienes originarios o los subrogantes adquieran la apariencia de un origen lcito y
siempre que su valor supere la suma de cincuenta mil pesos ($ 50.000), sea en un solo
acto o por la reiteracin de hechos diversos vinculados entre s;
b) El mnimo de la escala penal ser de cinco (5) aos de prisin, cuando el autor
realizare el hecho con habitualidad o como miembro de una asociacin o banda
formada para la comisin continuada de hechos de esta naturaleza;
c) Si el valor de los bienes no superare la suma indicada en este inciso, letra a, el autor
ser reprimido, en su caso, conforme a las reglas del artculo 277;
2) El que por temeridad o imprudencia grave cometiere alguno de los hechos
descriptos en el inciso anterior, primera oracin, ser reprimido con multa del
veinte por ciento (20%) al ciento cincuenta por ciento (150%) del valor de los
bienes objeto del delito;
3) El que recibiere dinero u otros bienes de origen delictivo, con el fin de hacerlos
aplicar en una operacin que les d la apariencia posible de un origen lcito, ser
reprimido conforme a las reglas del artculo 277;
4) Los objetos a los que se refiere el delito de los incisos 1, 2 3 de este artculo
podrn ser decomisados.
Artculo 279: 1. Si la escala penal prevista para el delito precedente fuera menor que la
establecida en las disposiciones de este Captulo, ser aplicable al caso la escala
penal del delito precedente;
2. Si el delito precedente no estuviere amenazado con pena privativa de libertad, se
aplicar a su encubrimiento multa de mil pesos ($ 1.000) a veinte mil pesos ($ 20.000)
o la escala penal del delito precedente, si sta fuera menor. No ser punible el
encubrimiento de un delito de esa ndole, cuando se cometiere por imprudencia,

en el sentido del artculo 278, inciso 2;
3. Cuando el autor de alguno de los hechos descriptos en el artculo 277, incisos 1 2,
o en el artculo 278, inciso 1, fuera funcionario pblico que hubiera cometido el hecho
en ejercicio u ocasin de sus funciones sufrir adems inhabilitacin especial de tres
(3) a diez (10) aos. La misma pena sufrir el que hubiera actuado en ejercicio u
ocasin de una profesin u oficio que requirieran habilitacin especial. En el caso del
artculo 278, inciso 2, la pena ser de uno (1) a cinco (5) aos de inhabilitacin;
4. Las disposiciones de este Captulo regirn aun cuando el delito precedente hubiera
sido cometido fuera del mbito de aplicacin especial de este Cdigo, en tanto el
hecho precedente tambin hubiera estado amenazado con pena en el lugar de su
comisin.
CAPITULO II
Unidad de Informacin Financiera
ARTICULO 5 Crase la Unidad de Informacin Financiera (UIF) que funcionar
con autonoma y autarqua financiera en jurisdiccin del Ministerio de Hacienda y
Finanzas Pblicas de la Nacin, la cual se regir por las disposiciones de la presente
ley. (Expresin en jurisdiccin del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la
Nacin, sustituida por la siguiente expresin: en jurisdiccin del Ministerio de
Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin, por art. 92 inc. a) de la Ley N
27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial.)
ARTICULO 6 La Unidad de Informacin Financiera (UIF) ser la encargada del
anlisis, el tratamiento y la transmisin de informacin a los efectos de prevenir e
impedir:
1. El delito de lavado de activos (artculo 303 del Cdigo Penal), preferentemente
proveniente de la comisin de:
a) Delitos relacionados con el trfico y comercializacin ilcita de estupefacientes (ley
23.737);
b) Delitos de contrabando de armas y contrabando de estupefacientes (ley 22.415);
c) Delitos relacionados con las actividades de una asociacin ilcita calificada en los
trminos del artculo 210 bis del Cdigo Penal o de una asociacin ilcita terrorista en
los trminos del artculo 213 ter del Cdigo Penal;
d) Delitos cometidos por asociaciones ilcitas (artculo 210 del Cdigo Penal)
organizadas para cometer delitos por fines polticos o raciales;
e) Delitos de fraude contra la administracin pblica (artculo 174, inciso 5, del Cdigo
Penal);
f) Delitos contra la Administracin Pblica previstos en los captulos VI, VII, IX y IX bis
del ttulo XI del Libro Segundo del Cdigo Penal;
g) Delitos de prostitucin de menores y pornografa infantil, previstos en los artculos
125, 125 bis, 127 bis y 128 del Cdigo Penal;
h) Delitos de financiacin del terrorismo (artculo 213 quter del Cdigo Penal);
i) Extorsin (artculo 168 del Cdigo Penal);
j) Delitos previstos en la ley 24.769;
k) Trata de personas.
2. El delito de financiacin del terrorismo (artculo 213 quter del Cdigo Penal).
ARTICULO 7 La Unidad de Informacin Financiera tendr su domicilio en la
Capital de la Repblica y podr establecer agencias regionales en el resto del pas.
ARTICULO 8 La Unidad de Informacin Financiera estar integrada por un (1)
Presidente, un (1) Vicepresidente y un Consejo Asesor de siete (7) Vocales
conformado por:
a) Un (1) funcionario representante del Banco Central de la Repblica Argentina;
b) Un (1) funcionario representante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos;
c) Un (1) funcionario representante de la Comisin Nacional de Valores;
d) Un (1) experto en temas relacionados con el lavado de activos representante de la
Secretara de Programacin para la Prevencin de la Drogadiccin y la Lucha contra el
Narcotrfico de la Presidencia de la Nacin;
e) Un (1) funcionario representante del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos;
f) Un (1) funcionario representante del Ministerio de Economa y Produccin;
g) Un (1) funcionario representante del Ministerio del Interior.
Los integrantes del Consejo Asesor sern designados por el Poder Ejecutivo nacional
a propuesta de los titulares de cada uno de los organismos que representan.
Ser presidido por el seor presidente de la Unidad de Informacin Financiera, quien

tendr voz pero no voto en la adopcin de sus decisiones.
El Consejo Asesor sesionar con la presencia de al menos cinco (5) de sus integrantes
y decidir por mayora simple de sus miembros presentes.
El Presidente de la Unidad de Informacin Financiera dictar el reglamento interno del
Consejo Asesor.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 26.119 B.O. 27/7/2006).
ARTICULO 9 El Presidente y el Vicepresidente de la Unidad de Informacin
Financiera (UIF) sern designados por el Poder Ejecutivo nacional, a propuesta
delMinisterio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin. El procedimiento de
seleccin se establece de la siguiente manera: (Expresin a propuesta del Ministerio
de Justicia y Derechos Humanos, sustituida por la siguiente expresin: a propuesta
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin, por art. 92 inc. b) de
la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir del da siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial.)
a) Se realizar en el mbito del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la
Nacin, un procedimiento pblico, abierto y transparente que garantice la idoneidad de
los candidatos; (Expresin en el mbito del Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos, sustituida por la siguiente expresin: en el mbito del Ministerio de
Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin, por art. 92 inc. c) de la Ley N
Boletn Oficial.)
b) Se publicar el nombre, apellido y los antecedentes curriculares de las personas
seleccionadas en el Boletn Oficial y en dos (2) diarios de circulacin nacional, durante
tres (3) das;
c) Los candidatos debern presentar una declaracin jurada con la nmina de todos
los bienes propios, los del cnyuge y/o los del conviviente, los que integren el
patrimonio de la sociedad conyugal y los de sus hijos menores, de acuerdo con el
artculo 6 de la Ley de Etica de la Funcin Pblica 25.188 y concordantes.
Adems, debern adjuntar otra declaracin en la que incluirn la nmina de las
asociaciones civiles y sociedades comerciales que integren o hayan integrado en los
ltimos ocho (8) aos, la nmina de clientes o contratistas de por lo menos los ltimos
ocho (8) aos, en el marco de lo permitido por las normas de tica profesional vigente,
los estudios de abogados, contables o de asesoramiento a los que pertenecieron o
pertenecen, segn corresponda, y en general, cualquier tipo de compromiso que
pueda afectar la imparcialidad de su criterio por actividades propias, de su cnyuge, de
sus ascendientes y de sus descendientes en primer grado, ello, con la finalidad de
permitir la evaluacin objetiva de la existencia de incompatibilidades o conflictos de
intereses;
d) Se requerir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) un informe

relativo al cumplimiento de las obligaciones impositivas de los seleccionados;
e) Se celebrar una audiencia pblica a los efectos de evaluar las observaciones
previstas de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin;
f) Los ciudadanos, las organizaciones no gubernamentales, los colegios y asociaciones
profesionales y las entidades acadmicas podrn, en el plazo de quince (15) das
contados desde la ltima publicacin en el Boletn Oficial del inciso b) del presente
artculo, presentar alMinisterio de Hacienda y Finanzas Pblicas , por escrito y de
modo fundado y documentado, observaciones respecto de los candidatos. Sin perjuicio
de las presentaciones que se realicen, en el mismo lapso podr requerirse opinin a
organizaciones de relevancia en el mbito profesional, judicial y acadmico a los fines
de su valoracin; (Expresin presentar al Ministerio de Justicia y Derechos Humanos
sustituida por la siguiente expresin: presentar al Ministerio de Hacienda y Finanzas
Pblicas, por art. 92 inc. d) de la Ley N 27.260B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir del
da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
g) En no ms de quince (15) das, contados desde el vencimiento del plazo establecido
se deber celebrar la audiencia pblica para la evaluacin de las observaciones
presentadas. Con posterioridad y en un plazo de siete (7) das, elMinisterio de
Hacienda y Finanzas Pblicas elevar la propuesta a consideracin del Poder
Ejecutivo. (Expresin el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos elevar sustituida
por la siguiente expresin: el Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas elevar, por
art. 92 inc. e) de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 9 bis El Poder Ejecutivo podr remover al Presidente y Vicepresidente
de la Unidad de Informacin Financiera (UIF) de su cargo cuando incurrieren en mal
desempeo de sus funciones o en grave negligencia, cuando resultaren condenados
por la comisin de delitos dolosos o por inhabilidad fsica o moral posterior a su
designacin.
(Artculo incorporado por art. 10 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
ARTICULO 10. El Presidente, Vicepresidente y Vocales del Consejo Asesor tendrn
dedicacin exclusiva en sus tareas, encontrndose alcanzados por las
incompatibilidades y obligaciones fijadas por ley para los funcionarios pblicos, no
pudiendo ejercer durante los dos (2) aos posteriores a su desvinculacin de la U.I.F.
las actividades que la reglamentacin establezca en cada caso.
El Presidente, Vicepresidente y Vocales del Consejo Asesor durarn cuatro (4) aos en
sus cargos, pudiendo ser renovadas sus designaciones en forma indefinida,
percibiendo los dos primeros una remuneracin equivalente a la de Secretario. Los
Vocales del Consejo Asesor percibirn una remuneracin equivalente a la de
Subsecretario.
El Presidente, en caso de impedimento o ausencia transitorios, ser reemplazado por

el Vicepresidente.
ARTICULO 11. Para ser integrante de la Unidad de Informacin Financiera (UIF) se
requerir:
1) Poseer ttulo universitario de grado, preferentemente en Derecho, o en disciplinas
relacionadas con las Ciencias Econmicas o con las Ciencias Informticas.
2) Poseer antecedentes tcnicos y profesionales en la materia.
3) No ejercer en forma simultnea, ni haber ejercido durante el ao precedente a su
designacin las actividades que la reglamentacin precise en cada caso, ni tampoco
tener inters en ellas.
Para ser integrante del Consejo Asesor se requerirn tres (3) aos de antigedad en el
organismo que se represente.
ARTICULO 12. La Unidad de Informacin Financiera (UIF) contar con el apoyo de
oficiales de enlace designados por los titulares del Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos, del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, del
Ministerio del Interior, del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, de la Secretara
de Programacin para la Prevencin de la Drogadiccin y Lucha contra el Narcotrfico
de la Presidencia de la Nacin, del Banco Central de la Repblica Argentina, de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de los Registros Pblicos de Comercio o
similares de las provincias, de la Comisin Nacional de Valores y de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, de la Inspeccin General de Justicia, del
Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social, de la Superintendencia de
Entidades Financieras y Cambiarias, de los Registros de la Propiedad Inmueble, de la
Direccin Nacional del Registro Nacional de la Propiedad Automotor o similares en las
provincias, del Ministerio de Seguridad de la Nacin y de las fuerzas de seguridad
nacionales.
Los oficiales de enlace tendrn como funcin la consulta y coordinacin institucional
entre la Unidad de Informacin Financiera (UIF) y los organismos a los que
pertenecen. Debern ser funcionarios jerarquizados o directores de los organismos
que representan.
El Presidente de la Unidad de Informacin Financiera (UIF) puede solicitar a los
titulares de otros organismos pblicos o privados la designacin de oficiales de enlace
cuando lo crea de utilidad para el ejercicio de sus funciones.
ARTICULO 13. Es competencia de la Unidad de Informacin Financiera:

1. Recibir, solicitar y archivar las informaciones a que se refiere el artculo 21 de la
presente ley, dichos datos slo podrn ser utilizados en el marco de una investigacin
en curso; (Inciso sustituido por art. 13 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
2. Disponer y dirigir el anlisis de los actos, actividades y operaciones que segn lo
dispuesto en esta ley puedan configurar actividades de lavado de activos o de
financiacin del terrorismo segn lo previsto en el artculo 6 de la presente ley y, en su
caso, poner los elementos de conviccin obtenidos a disposicin del Ministerio Pblico,
para el ejercicio de las acciones pertinentes; (Inciso sustituido por art. 5 de la Ley N
26.268 B.O. 5/7/2007)
3. Colaborar con los rganos judiciales y del Ministerio Pblico (para el ejercicio de las
acciones pertinentes) en la persecucin penal de los delitos reprimidos por esta ley;
4. Dictar su reglamento interno para lo cual se requerir el voto de las dos terceras
partes del total de sus miembros.
ARTICULO 14. La Unidad de Informacin Financiera (UIF) estar facultada para:
1. Solicitar informes, documentos, antecedentes y todo otro elemento que estime til
para el cumplimiento de sus funciones, a cualquier organismo pblico, nacional,
provincial o municipal, y a personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, todos los
cuales estarn obligados a proporcionarlos dentro del trmino que se les fije, bajo
apercibimiento de ley.
En el marco del anlisis de un reporte de operacin sospechosa los sujetos
contemplados en el artculo 20 no podrn oponer a la Unidad de Informacin
Financiera (UIF) el secreto bancario, fiscal, burstil o profesional, ni los compromisos
legales o contractuales de confidencialidad.
2. Recibir declaraciones voluntarias, que en ningn caso podrn ser annimas.
3. Requerir la colaboracin de todos los servicios de informacin del Estado, los que
estn obligados a prestarla en los trminos de la normativa procesal vigente.
4. Actuar en cualquier lugar de la Repblica en cumplimiento de las funciones
establecidas por esta ley.
5. Solicitar al Ministerio Pblico para que ste requiera al juez competente se resuelva
la suspensin, por el plazo que ste determine, de la ejecucin de cualquier operacin
o acto informado previamente conforme al inciso b) del artculo 21 o cualquier otro acto
vinculado a stos, antes de su realizacin, cuando se investiguen actividades
sospechosas y existan indicios serios y graves de que se trata de lavado de activos
provenientes de alguno de los delitos previstos en el artculo 6 de la presente ley o de
financiacin del terrorismo. La apelacin de esta medida slo podr ser concedida con
efecto devolutivo.
6. Solicitar al Ministerio Pblico para que ste requiera al juez competente el

allanamiento de lugares pblicos o privados, la requisa personal y el secuestro de
documentacin o elementos tiles para la investigacin. Solicitar al Ministerio Pblico
que arbitre todos los medios legales necesarios para la obtencin de informacin de
cualquier fuente u origen.
7. Disponer la implementacin de sistemas de contralor interno para las personas a
que se refiere el artculo 20. A efectos de implementar el sistema de contralor interno la
Unidad de Informacin Financiera (UIF) establecer los procedimientos de supervisin,
fiscalizacin e inspeccin in situ para el control del cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el artculo 21 de la ley y de las directivas e instrucciones dictadas
conforme las facultades del artculo 14 inciso 10.
El sistema de contralor interno depender directamente del Presidente de la Unidad de
Informacin Financiera (UIF), quien dispondr la sustanciacin del procedimiento, el
que deber ser en forma actuada.
En el caso de sujetos obligados que cuenten con rganos de contralor especficos,
stos ltimos debern proporcionar a la Unidad de Informacin Financiera (UIF) la
colaboracin en el marco de su competencia.
8. Aplicar las sanciones previstas en el captulo IV de la presente ley, debiendo
garantizarse el debido proceso.
9. Organizar y administrar archivos y antecedentes relativos a la actividad de la propia
Unidad de Informacin Financiera (UIF) o datos obtenidos en el ejercicio de sus
funciones para recuperacin de informacin relativa a su misin, pudiendo celebrar
acuerdos y contratos con organismos nacionales, internacionales y extranjeros para
integrarse en redes informativas de tal carcter, a condicin de necesaria y efectiva
reciprocidad.
10. Emitir directivas e instrucciones que debern cumplir e implementar los sujetos
obligados por esta ley, previa consulta con los organismos especficos de control. Los
sujetos obligados en los incisos 6 y 15 del artculo 20 podrn dictar normas de
procedimiento complementarias a las directivas e instrucciones emitidas por la Unidad
de Informacin Financiera (UIF), no pudiendo ampliar ni modificar los alcances
definidos por dichas directivas e instrucciones.
ARTICULO 15. La Unidad de Informacin Financiera estar sujeta a las siguientes
obligaciones:
1. Presentar una rendicin anual de su gestin al Honorable Congreso de la Nacin.
2. Comparecer ante las comisiones del Honorable Congreso de la Nacin todas las
veces que stas lo requieran y emitir los informes, dictmenes y asesoramiento que
stas le soliciten.
3. Conformar el Registro Unico de Informacin con las bases de datos de los

organismos obligados a suministrarlas y con la informacin que por su actividad reciba.
ARTICULO 16. Las decisiones de la U.I.F. sern adoptadas por el Presidente,
previa consulta obligatoria al Consejo Asesor, cuya opinin no es vinculante.
ARTICULO 17. La Unidad de Informacin Financiera recibir informacin,
manteniendo en secreto la identidad de los obligados a informar. El secreto sobre su
identidad cesar cuando se formule denuncia ante el Ministerio Pblico Fiscal.
Los sujetos de derecho ajenos al sector pblico y no comprendidos en la obligacin de
informar contemplada en el artculo 20 de esta ley podrn formular denuncias ante la
Unidad de Informacin Financiera.
ARTICULO 18. El cumplimiento, de buena fe, de la obligacin de informar no
generar responsabilidad civil, comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna
otra especie.
ARTICULO 19. Cuando la Unidad de Informacin Financiera haya agotado el
anlisis de la operacin reportada y surgieren elementos de conviccin suficientes para
confirmar su carcter de sospechosa de lavado de activos o de financiacin del
terrorismo en los trminos de la presente ley, ello ser comunicado al Ministerio
Pblico a fines de establecer si corresponde ejercer la accin penal.
CAPITULO III
Deber de informar. Sujetos obligados
ARTICULO 20. Estn obligados a informar a la Unidad de Informacin Financiera
(UIF), en los trminos del artculo 21 de la presente ley:
1. Las entidades financieras sujetas al rgimen de la ley 21.526 y modificatorias.
2. Las entidades sujetas al rgimen de la ley 18.924 y modificatorias y las personas
fsicas o jurdicas autorizadas por el Banco Central de la Repblica Argentina para
operar en la compraventa de divisas bajo forma de dinero o de cheques extendidos en
divisas o mediante el uso de tarjetas de crdito o pago, o en la transmisin de fondos
dentro y fuera del territorio nacional.
3. Las personas fsicas o jurdicas que como actividad habitual exploten juegos de
azar.
4. Los agentes y sociedades de bolsa, sociedades gerente de fondos comunes de
inversin, agentes de mercado abierto electrnico, y todos aquellos intermediarios en
la compra, alquiler o prstamo de ttulos valores que operen bajo la rbita de bolsas de
comercio con o sin mercados adheridos.
5. Los agentes intermediarios inscriptos en los mercados de futuros y opciones
cualquiera sea su objeto.
6. Los registros pblicos de comercio, los organismos representativos de fiscalizacin y
control de personas jurdicas, los registros de la propiedad inmueble, los registros de la
propiedad automotor, los registros prendarios, los registros de embarcaciones de todo
tipo y los registros de aeronaves.
7. Las personas fsicas o jurdicas dedicadas a la compraventa de obras de arte,
antigedades u otros bienes suntuarios, inversin filatlica o numismtica, o a la
exportacin, importacin, elaboracin o industralizacin de joyas o bienes con metales
o piedras preciosas.
8. Las empresas aseguradoras.
9. Las empresas emisoras de cheques de viajero u operadoras de tarjetas de crdito o
de compra.
10. Las empresas dedicadas al transporte de caudales.
11. Las empresas prestatarias o concesionarias de servicios postales que realicen
operaciones de giros de divisas o de traslado de distintos tipos de moneda o billete.
12. Los escribanos pblicos.
13. Las entidades comprendidas en el artculo 9 de la ley 22.315.
14. Los despachantes de aduana definidos en el artculo 36 y concordantes del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y modificatorias).
15. Los organismos de la Administracin Pblica y entidades descentralizadas y/o
autrquicas que ejercen funciones regulatorias, de control, supervisin y/o
superintendencia sobre actividades econmicas y/o negocios jurdicos y/o sobre
sujetos de derecho, individuales o colectivos: el Banco Central de la Repblica
Argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la Superintendencia de
Seguros de la Nacin, la Comisin Nacional de Valores, la Inspeccin General de
Justicia, el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social y el Tribunal Nacional
de Defensa de la Competencia;
16. Los productores, asesores de seguros, agentes, intermediarios, peritos y
liquidadores de seguros cuyas actividades estn regidas por las leyes 20.091 y 22.400,
sus modificatorias, concordantes y complementarias;
17. Los profesionales matriculados cuyas actividades estn reguladas por los consejos
profesionales de ciencias econmicas;
18. Igualmente estn obligados al deber de informar todas las personas jurdicas que
reciben donaciones o aportes de terceros;
19. Los agentes o corredores inmobiliarios matriculados y las sociedades de cualquier
tipo que tengan por objeto el corretaje inmobiliario, integradas y/o administradas
exclusivamente por agentes o corredores inmobiliarios matriculados;
20. Las asociaciones mutuales y cooperativas reguladas por las leyes 20.321 y 20.337
respectivamente;
21. Las personas fsicas o jurdicas cuya actividad habitual sea la compraventa de
automviles, camiones, motos, mnibus y micromnibus, tractores, maquinaria
agrcola y vial, naves, yates y similares, aeronaves y aerodinos.
22. Las personas fsicas o jurdicas que acten como fiduciarios, en cualquier tipo de
fideicomiso y las personas fsicas o jurdicas titulares de o vinculadas, directa o
indirectamente, con cuentas de fideicomisos, fiduciantes y fiduciarios en virtud de
contratos de fideicomiso.
23. Las personas jurdicas que cumplen funciones de organizacin y regulacin de los
deportes profesionales.
ARTICULO 20 bis. El deber de informar es la obligacin legal que tienen los sujetos
enumerados en el artculo 20, en su mbito de actuacin, de poner a disposicin de la
Unidad de Informacin Financiera (UIF) la documentacin recabada de sus clientes en
cumplimiento de lo establecido en el artculo 21 inciso a) y de llevar a conocimiento de
la Unidad de Informacin Financiera (UIF), las conductas o actividades de las personas
fsicas o jurdicas, a travs de las cuales pudiere inferirse la existencia de una situacin
atpica que fuera susceptible de configurar un hecho u operacin sospechosa, de
lavado de activos o financiacin de terrorismo.
El conocimiento de cualquier hecho u operacin sospechosa, impondr a tales sujetos
la obligatoriedad del ejercicio de la actividad descripta precedentemente.
La Unidad de Informacin Financiera (UIF) determinar el procedimiento y la
oportunidad a partir de la cual los obligados cumplirn ante ella el deber de informar
que establece el artculo 20.
En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una persona jurdica regularmente
constituida, deber designarse un oficial de cumplimiento por el rgano de
administracin, en los supuestos que lo establezca la reglamentacin. Su funcin ser
formalizar las presentaciones que deban efectuarse en el marco de las obligaciones
establecidas por la ley y las directivas e instrucciones emitidas en consecuencia. No
obstante ello, la responsabilidad del deber de informar conforme el artculo 21 es
solidaria e ilimitada para la totalidad de los integrantes del rgano de administracin.
En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una sociedad irregular, la

obligacin de informar recaer en cualquiera de los socios de la misma.
Para el caso de que el sujeto obligado se trate de un organismo pblico de los
enumerados en los incisos 6 y 15 del artculo 20, deber designarse un oficial de
cumplimiento a los efectos de formalizar las presentaciones que deban efectuarse en
el marco de las obligaciones establecidas por la ley y las directivas e instrucciones
emitidas en consecuencia. No obstante ello la responsabilidad del deber de informar
conforme el artculo 21 corresponde exclusivamente al titular del organismo.
ARTICULO 21. Las personas sealadas en el artculo precedente quedarn
sometidas a las siguientes obligaciones:
a. Recabar de sus clientes, requirentes o aportantes, documentos que prueben
fehacientemente su identidad, personera jurdica, domicilio y dems datos que en
cada caso se estipule, para realizar cualquier tipo de actividad de las que tienen por
objeto. Sin embargo, podr obviarse esta obligacin cuando los importes sean
inferiores al mnimo que establezca la circular respectiva.
Cuando los clientes, requirentes o aportantes acten en representacin de terceros, se
debern tomar los recaudos necesarios a efectos de que se identifique la identidad de
la persona por quienes acten.
Toda informacin deber archivarse por el trmino y segn las formas que la Unidad
de Informacin Financiera establezca;
b. Informar cualquier hecho u operacin sospechosa independientemente del monto de
la misma. A los efectos de la presente ley se consideran operaciones sospechosas
aquellas transacciones que de acuerdo con los usos y costumbres de la actividad que
se trate, como as tambin de la experiencia e idoneidad de las personas obligadas a
informar, resulten inusuales, sin justificacin econmica o jurdica o de complejidad
inusitada o injustificada, sean realizadas en forma aislada o reiterada.
La Unidad de Informacin Financiera establecer, a travs de pautas objetivas, las
modalidades, oportunidades y lmites del cumplimiento de esta obligacin para cada
categora de obligado y tipo de actividad;
c. Abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que se estn realizando
en cumplimiento de la presente ley.
ARTICULO 21 bis. A los fines del inciso a) del artculo 21, se toma como definicin
de cliente la adoptada y sugerida por la Comisin Interamericana para el Control del
Abuso de Drogas de la Organizacin de Estados Americanos (CICAD-OEA). En
consecuencia, se definen como clientes todas aquellas personas fsicas o jurdicas con
las que se establece, de manera ocasional o permanente, una relacin contractual de
carcter financiero, econmico o comercial. En ese sentido es cliente el que desarrolla

una vez, ocasionalmente o de manera habitual, operaciones con los sujetos obligados.
La informacin mnima a requerir a los clientes abarcar:
a) Personas Fsicas: nombres y apellidos completos; fecha y lugar de nacimiento;
nacionalidad; sexo; estado civil; nmero y tipo de documento de identidad que deber
exhibir en original (documento nacional de identidad, libreta de enrolamiento, libreta
cvica, cdula de identidad, pasaporte); CUIT/CUIL/CDI; domicilio (calle, nmero,
localidad, provincia y cdigo postal); nmero de telfono y profesin, oficio, industria,
comercio, etc. que constituya su actividad principal. Igual tratamiento se dar, en caso
de existir, al apoderado, tutor, curador, representante o garante. Adems se requerir
una declaracin jurada sobre origen y licitud de los fondos, o la documentacin de
respaldo correspondiente, conforme lo fijen las directivas emitidas por la Unidad de
Informacin Financiera (UIF);
b) Personas Jurdicas: denominacin social; fecha y nmero de inscripcin registral;
nmero de inscripcin tributaria; fecha del contrato o escritura de constitucin; copia
del estatuto social actualizado, sin perjuicio de la exhibicin del original; domicilio
(calle, nmero, localidad, provincia y cdigo postal); nmero de telfono de la sede
social y actividad principal realizada. Asimismo se solicitarn los datos identificatorios
de las autoridades, del representante legal, apoderados y/o autorizados con uso de
firma, que operen con el sujeto obligado en nombre y representacin de la persona
jurdica. Los mismos recaudos antes indicados sern acreditados en los casos de
asociaciones, fundaciones y otras organizaciones con o sin personera jurdica.
Adems se requerir una declaracin jurada sobre origen y licitud de los fondos, o la
documentacin de respaldo correspondiente, conforme lo fijen las directivas emitidas
por la Unidad de Informacin Financiera (UIF);
c) Cuando existan dudas sobre si los clientes actan por cuenta propia o cuando exista
la certeza de que no actan por cuenta propia, los sujetos obligados adoptarn
medidas adicionales razonables, a fin de obtener informacin sobre la verdadera
identidad de la persona por cuenta de la cual actan los clientes. Los sujetos obligados
debern prestar especial atencin para evitar que las personas fsicas utilicen a las
personas jurdicas como empresas pantalla para realizar sus operaciones. Los sujetos
obligados debern contar con procedimientos que permitan conocer la estructura de la
sociedad, determinar el origen de sus fondos e identificar a los propietarios,
beneficiarios y aquellos que ejercen el control real de la persona jurdica. Los sujetos
obligados debern adoptar medidas especficas y adecuadas para disminuir el riesgo
del lavado de activos y la financiacin del terrorismo, cuando se contrate el servicio o
productos con clientes que no han estado fsicamente presentes para su identificacin.
En el caso de tratarse de personas polticamente expuestas, se deber prestar
especial atencin a las transacciones realizadas por las mismas, que no guarden
relacin con la actividad declarada y su perfil como cliente;
d) Los sujetos obligados podrn establecer manuales de procedimiento de prevencin
de lavado de activos y la financiacin de terrorismo, y designar oficiales de
cumplimiento, en los casos y con los alcances que determinen las directivas emitidas
por la Unidad de Informacin Financiera (UIF).
La informacin recabada deber conservarse como mnimo durante cinco (5) aos,
debiendo registrarse de manera suficiente para que se pueda reconstruir.
El plazo mximo para reportar "hechos" u "operaciones sospechosas" de lavado de
activos ser de ciento cincuenta (150) das corridos, a partir de la operacin realizada
o tentada.
El plazo mximo para reportar "hechos" u "operaciones sospechosas" de financiacin
de terrorismo ser de cuarenta y ocho (48) horas, a partir de la operacin realizada o
tentada, habilitndose das y horas inhbiles al efecto.
ARTICULO 22. Los funcionarios y empleados de la Unidad de Informacin
Financiera estn obligados a guardar secreto de las informaciones recibidas en razn
de su cargo, al igual que de las tareas de inteligencia desarrolladas en su
consecuencia. El mismo deber de guardar secreto rige para las personas y entidades
obligadas por esta ley a suministrar datos a la Unidad de Informacin Financiera.
El funcionario o empleado de la Unidad de Informacin Financiera, as como tambin
las personas que por s o por otro revelen las informaciones secretas fuera del mbito
de la Unidad de Informacin Financiera, sern reprimidos con prisin de seis meses a
tres aos.
CAPITULO IV
Rgimen penal administrativo
ARTICULO 23.
1. Ser sancionado con multa de cinco (5) a veinte (20) veces del valor de los bienes
objeto del delito, la persona jurdica cuyo rgano ejecutor hubiera recolectado o
provisto bienes o dinero, cualquiera sea su valor, con conocimiento de que sern
utilizados por algn miembro de una asociacin ilcita terrorista, en el sentido del
artculo 213 quter del Cdigo Penal.
Cuando el hecho hubiera sido cometido por temeridad o imprudencia grave del rgano
o ejecutor de una persona jurdica o por varios rganos o ejecutores suyos, la multa a
la persona jurdica ser del veinte por ciento (20%) al sesenta por ciento (60%) del
valor de los bienes objeto del delito.
2. Cuando el rgano o ejecutor de una persona jurdica hubiera cometido en ese
carcter el delito a que se refiere el artculo 22 de esta ley, la persona jurdica ser
pasible de multa de cincuenta mil pesos ($ 50.000) a quinientos mil pesos ($ 500.000).
ARTICULO 24.
1. La persona que actuando como rgano o ejecutor de una persona jurdica o la

persona de existencia visible que incumpla alguna de las obligaciones ante la Unidad
de Informacin Financiera (UIF) creada por esta ley, ser sancionada con pena de
multa de una (1) a diez (10) veces del valor total de los bienes u operacin a los que se
refiera la infraccin, siempre y cuando el hecho no constituya un delito ms grave.
2. La misma sancin ser aplicable a la persona jurdica en cuyo organismo se
desempeare el sujeto infractor.
3. Cuando no se pueda establecer el valor real de los bienes, la multa ser de diez mil
pesos ($ 10.000) a cien mil pesos ($ 100.000).
4. La accin para aplicar la sancin establecida en este artculo prescribir a los cinco
(5) aos, del incumplimiento. Igual plazo regir para la ejecucin de la multa,
computados a partir de que quede firme el acto que as la disponga.
5. El cmputo de la prescripcin de la accin para aplicar la sancin prevista en este
artculo se interrumpir: por la notificacin del acto que disponga la apertura de la
instruccin sumarial o por la notificacin del acto administrativo que disponga su
aplicacin.
ARTICULO 25. Las resoluciones de la Unidad de Informacin Financiera previstas
en este captulo sern recurribles por ante la justicia en el fuero contencioso
administrativo, aplicndose en lo pertinente las disposiciones de la Ley 19.549 de
Procedimientos Administrativos.
ARTICULO 26. Las relaciones entre la resolucin de la causa penal y el trmite del
proceso administrativo a que dieran lugar las infracciones previstas en esta ley se
regirn por los artculos 1101 y siguientes y 3982 bis del Cdigo Civil, entendiendo por
"accin civil", la accin "penal administrativa".
ARTICULO 27. El desarrollo de las actividades de la Unidad de Informacin
Financiera (UIF) debe financiarse con los siguientes recursos:
a) Aportes determinados en el Presupuesto General de Gastos y Clculo de Recursos
de la Administracin Nacional dentro de los asignados al Ministerio de Hacienda y
Finanzas Pblicas de la Nacin. (Inciso sustituido por art. 92 inc. f) de la Ley N
Boletn Oficial.)
b) Los recursos que bajo cualquier ttulo reciba de organismos pblicos, privados,
nacionales e internacionales.
En todos los casos, el producido de la venta o administracin de los bienes o
instrumentos provenientes de los delitos previstos en esta ley y de los decomisos
ordenados en su consecuencia, as como tambin las ganancias obtenidas ilcitamente
y el producido de las multas que en su consecuencia se impongan, sern destinados a

una cuenta especial del Tesoro Nacional. Dichos fondos sern afectados a financiar el
funcionamiento de la Unidad de Informacin Financiera (UIF), los programas previstos
en el artculo 39 de la ley 23.737 y su modificatoria ley 24.424, los de salud y
capacitacin laboral, conforme lo establezca la reglamentacin pertinente.
El dinero y los otros bienes o recursos secuestrados judicialmente por la comisin de
los delitos previstos en esta ley, sern entregados por el tribunal interviniente a un
fondo especial que instituir el Poder Ejecutivo nacional.
Dicho fondo podr administrar los bienes y disponer del dinero conforme a lo
establecido precedentemente, siendo responsable de su devolucin a quien
corresponda cuando as lo dispusiere una resolucin judicial firme.
CAPITULO V
El Ministerio Pblico Fiscal
ARTICULO 28. Cuando corresponda la competencia federal o nacional el Fiscal
General designado por la Procuracin General de la Nacin recibir las denuncias
sobre la posible comisin de los delitos de accin pblica previstos en esta ley para su
tratamiento de conformidad con las leyes procesales y los reglamentos del Ministerio
Pblico Fiscal; en los restantes casos de igual modo actuarn los funcionarios
del Ministerio Fiscal que corresponda.
Los miembros del Ministerio Pblico Fiscal investigarn las actividades denunciadas o
requerirn la actividad jurisdiccional pertinente conforme a las previsiones del Cdigo
Procesal Penal de la Nacin y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, o en su caso, el
de la provincia respectiva.
ARTICULO 29. Dergase el artculo 25 de la Ley 23.737 (texto ordenado).
ARTICULO 30. El magistrado interviniente en un proceso penal por los delitos
previstos en los artculos 303, 213 ter y 213 quter del Cdigo Penal podr:
a) Suspender la orden de detencin de una o ms personas;
b) Diferir dentro del territorio argentino la interceptacin de remesas de dinero o bienes
de procedencia antijurdica;
c) Suspender el secuestro de instrumentos o efectos del delito investigado;
d) Diferir la ejecucin de otras medidas de carcter coercitivo o probatorio.
El magistrado interviniente podr, adems, suspender la interceptacin en territorio
argentino de remesas de dinero o bienes o cualquier otro efecto vinculado con los
delitos mencionados y permitir su salida del pas, siempre y cuando tuviere la

seguridad de que la vigilancia de aqullos ser supervisada por las autoridades
judiciales del pas de destino.
La resolucin que disponga las medidas precedentemente mencionadas deber estar
fundada y dictarse slo en el caso que la ejecucin inmediata de las mismas pudiere
comprometer el xito de la investigacin. En tanto resulte posible se deber hacer
constar un detalle de los bienes sobre los que recae la medida.
ARTICULO 31. Las previsiones establecidas en los artculos 2, 3, 4, 5, 6 y 7 de
la ley 25.241 sern aplicables a los delitos previstos en los artculos 213 ter, 213 quter
y 303 del Cdigo Penal. La reduccin de pena prevista no proceder respecto de los
funcionarios pblicos.
En el caso del artculo 6 de la ley 25.241 la pena ser de dos (2) a diez (10) aos
cuando los sealamientos falsos o los datos inexactos sean en perjuicio de un
imputado.
ARTICULO 32. El magistrado interviniente en un proceso penal por los delitos
previstos en los artculos 213 ter, 213 quter y 303 del Cdigo Penal podr disponer la
reserva de la identidad de un testigo o imputado que hubiere colaborado con la
investigacin, siempre y cuando resultare necesario preservar la seguridad de los
nombrados. El auto deber ser fundado y consignar las medidas especiales de
proteccin que se consideren necesarias.
ARTICULO 33. El que revelare indebidamente la identidad de un testigo o de un
imputado de identidad reservada, conforme las previsiones de la presente ley, ser
reprimido con prisin de uno (1) a cuatro (4) aos y multa de pesos cincuenta mil ($
50.000), siempre y cuando no configurare un delito ms severamente penado.
Las sanciones establecidas en el artculo 31 sexies de la ley 23.737 sern de
aplicacin para el funcionario o empleado pblico en los casos de testigo o de
imputado de identidad reservada previstos en la presente ley, en tanto no resulte un
delito ms severamente penado.
REGISTRADO BAJO EL N 25.246
JUAN PABLO CAFIERO. CARLOS ALVAREZ. Jorge H. Zabaley. Mario L.
Pontaquarto.
NOTA: Los textos en negrita fueron observados.

Decreto 370/2000
Bs. As., 5/5/2000
VISTO el Proyecto de Ley N 25.246, sancionado por el HONORABLE CONGRESO
DE LA NACION el 13 de abril del corriente ao, y
CONSIDERANDO:
Que se considera conveniente observar el inciso 2) del artculo 278 del Cdigo Penal,
sustituido por el artculo 3 del Proyecto de Ley.
Que en materia penal la regla general es la punibilidad de conductas de naturaleza
dolosa, a las que, por excepcin, se aaden formas de comisin culposas, en funcin
de la necesidad de proteger debidamente los bienes jurdicos de que se trate.
Que las conductas incriminadas en el inciso 1) apartado a) del artculo 278 del Cdigo
Penal aparecen como suficientes para tutelar los intereses en juego.
Que la extrema complejidad que pueden asumir las diferentes operaciones que
constituyen la base de las conductas punibles, torna en extremo dificultosa la
aplicacin de un delito culposo, ya que tratndose de un tipo de los denominados
"abiertos", necesita de la determinacin por parte del juez del preciso y concreto deber
de cuidado objeto de violacin, para poder afirmar la responsabilidad culposa.
Que en razn de ello, los distintos reglamentos modelo y las legislaciones que exhiben
un mayor desarrollo del tema, en lneas generales slo contemplan la tipicidad dolosa.
En cuanto a los primeros, cabe aludir al "Reglamento modelo del Grupo de Expertos
en lavado de dinero de la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de Droga
(CICAD) de la ORGANIZACION DE ESTADOS AMERICANOS" y las "cuarenta
recomendaciones elaboradas por el Grupo de Accin Financiera". Respecto de la
legislacin de los pases de la regin corresponde sealar que a excepcin de la
REPUBLICA DEL PARAGUAY, esa es la modalidad adoptada por la REPUBLICA
FEDERATIVA DEL BRASIL, la REPUBLICA DE CHILE, la REPUBLICA ORIENTAL
DEL URUGUAY y la REPUBLICA DE BOLIVIA.
Que las razones antes expuestas como fundamento de la observacin, no parecen
aplicables al inciso 2) del artculo 23 del Proyecto de Ley, pese a que en l tambin se
hace alusin al hecho cometido por temeridad o imprudencia grave. Ello, en virtud de
tratarse de un rgimen penal administrativo aplicable a personas jurdicas, que parece
apropiado para alcanzar la finalidad perseguida por la norma.
Que el artculo 10 del Proyecto de Ley en su segundo prrafo dispone que los
miembros de la Unidad de Informacin Financiera, durarn CUATRO (4) aos en su
cargo y "percibirn una remuneracin equivalente a la de un Juez de Primera
Instancia".
Que razones de oportunidad, mrito y conveniencia aconsejan observar esta ltima

referencia dejando a la facultad reglamentaria del PODER EJECUTIVO NACIONAL el
fijar la escala de remuneraciones pertinentes.
Que, asimismo, el cuarto prrafo del citado artculo 10 establece que el Tribunal de
Enjuiciamiento que tendr a su cargo el procedimiento de remocin de los miembros
de la Unidad de Informacin Financiera estar integrado por TRES (3) miembros ex
Magistrados de la CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CRIMINAL Y
CORRECCIONAL.
Que la naturaleza de las causales de remocin no son estrictamente penales, por lo
que no resulta comprensible la limitacin del origen de los Magistrados a un solo
Fuero, ya que no mediara ningn inconveniente en la designacin de ex Magistrados
del Fuero Federal Civil o Contencioso Administrativo, etc.
Que el artculo 12 del Proyecto de Ley, dispone que la Unidad de Informacin
Financiera contar con el apoyo de oficiales de enlace designados, entre otros
titulares, por los del MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS y de la
INSPECCION GENERAL DE JUSTICIA.
Que la dependencia citada en ltimo trmino, es un organismo perteneciente al
MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS y no tiene el carcter de ente
descentralizado, no resultando procedente que su titular designe a un oficial de enlace.
Que el artculo 28 del Proyecto de Ley, al referirse a las atribuciones del MINISTERIO
PUBLICO FISCAL, expresa: "Cuando corresponda a la competencia federal o
nacional" el Fiscal General designado por la PROCURACION GENERAL DE LA
NACION recibir la denuncia sobre la posible comisin de delito de accin pblica,
agregando que "en los restantes casos de igual modo actuarn los funcionarios del
Ministerio Fiscal que corresponda".
Que, asimismo, en el ltimo prrafo del citado artculo, al referirse a las normas
procesales que se aplicarn en las circunstancias previstas, establece que se actuar
conforme a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin y lo dispuesto en la
Ley Orgnica del Ministerio Pblico, "o en su caso, el de la provincia respectiva".
Que reiteradamente la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION, ha sostenido
que el CONGRESO DE LA NACIONAL no puede sustraer la facultad constitucional que
las provincias tienen para legislar sobre procedimientos por ser una atribucin, que en
principio, est reservada a ellas por los artculos 75, inciso 12 y 121 de la
CONSTITUCION NACIONAL.
Que la medida que se propone no altera el espritu ni la unidad del Proyecto
sancionado por el HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL tiene competencia para el dictado del
presente conforme el artculo 80 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA EN ACUERDO GENERAL DE
MINISTROS
DECRETA:
Artculo 1 Obsrvase el inciso 2) del artculo 278 del Cdigo Penal, sustituido por
el artculo 3 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246.
Art. 2 Obsrvase en el inciso 2 del artculo 279 del Cdigo Penal, sustituido por el
artculo 4 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246, la frase que dice: "No ser
punible el encubrimiento de un delito de esa ndole, cuando se cometiere por
imprudencia, en el sentido del artculo 278, inciso 2".
Art. 3 Obsrvase en el inciso 3 del Artculo 279 del Cdigo Penal, sustituido por el
artculo 4 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246, la frase que dice: "En el
caso del artculo 278, inciso 2, la pena ser de uno (1) a cinco (5) aos de
inhabilitacin".
Art. 4 Obsrvase en el segundo prrafo del artculo 10 del Proyecto de Ley
registrado bajo el N 25.246, la frase: "y percibirn una remuneracin equivalente a la
de un Juez de Primera Instancia".
Art. 5 Obsrvase, en el cuarto prrafo del artculo 10 del Proyecto de Ley
registrado bajo el N 25.246, la frase: "de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Criminal y Correccional".
Art. 6 Obsrvase, en el artculo 12 del Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246, la frase: "la Inspeccin General de Justicia".
Art. 7 Obsrvase en el inciso 2 del artculo 23 del Proyecto de Ley registrado bajo
el N 25.246 la frase: "en el sentido del artculo 278, inc. 2) del Cdigo Penal".
Art. 8 Obsrvanse, en el artculo 28 del Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246, las frases: "Cuando corresponda la competencia federal o nacional"; "; en los
restantes casos de igual modo actuarn los funcionarios del Ministerio Fiscal que
corresponda" y ", o en su caso, el de la provincia respectiva".
Art. 9 Con las salvedades establecidas en los artculos precedentes, cmplase,
promlgase y tngase por Ley de la Nacin el Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246
y archvese. DE LA RUA. Rodolfo H. Terragno. Federico T. M. Storani.
Adalberto Rodrguez Giavarini. Ricardo R. Gil Lavedra. Juan J. Llach. Rosa
Graciela C. de Fernndez Meijide. Nicols V. Gallo. Hctor J. Lombardo.

Ricardo R. Lpez Murphy. Mario A. Flamarique. Jos L. Machinea.
PROCEDIMIENTO FISCALES
Decreto 821/98
Aprubase el texto ordenado de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones.
Bs. As., 13/7/98
VISTO la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones, y
CONSIDERANDO:
Que resulta necesario aprobar el texto ordenado de las normas aludidas, a fin de
facilitar su consulta y evitar confusiones en su aplicacin.
Que ha tomado la intervencin que le compete la DIRECCION GENERAL DE
ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el
artculo 1 de la Ley N 20.004.
Por ello,
DECRETA:
Artculo 1 Aprubase el texto ordenado de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1978 y sus modificaciones, de acuerdo al ordenamiento que, como Anexo I, integra el
presente decreto.
El citado texto ordenado, elaborado segn el ndice agregado como Anexo II, se
denominar "Ley N 11.683, texto ordenado en 1998".
Art. 2 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial
y archvese. MENEM - Jorge A. Rodrguez Roque Fernndez.
TITULO I
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Principio de Interpretacin y Aplicacin de las Leyes
ARTICULO 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes

impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin
econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o
alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr
recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho privado.
ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se
atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan esos actos,
situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente
las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal
intencin econmica y efectiva de los contribuyentes se prescindir en la consideracin
del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se
considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras
que el derecho privado les aplicara con independencia de las escogidas por los
contribuyentes o les permitira aplicar como las ms adecuadas a la intencin real de
los mismos.
Domicilio Fiscal
ARTICULO 3 El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las
leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, es el real, o en su caso, el legal de carcter
general, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y
a lo que determine la reglamentacin. (Nota Infoleg: Por art. 3 del Decreto N
90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde dice "MINISTERIO DE ECONOMIA
Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse "JEFATURA DE GABINETE
DE MINISTROS")
En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida
con el lugar donde este situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asociaciones y
entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los
patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones,
entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde est
situada la direccin o administracin principal y efectiva, este ltimo ser el domicilio
fiscal.
Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el extranjero y no
tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se
considerar como domicilio fiscal el del lugar de la Repblica en que dichos
responsables tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de
recursos o subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia.
Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el presente
artculo, el mismo tendr validez a todos los efectos legales.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente
ley o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare
o suprimiere su numeracin, y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada

como domicilio fiscal.
En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa y Produccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados
conforme a sus facultades de verificacin y fiscalizacin, de la existencia de un
domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo,
mediante resolucin fundada, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en
contrario de su veracidad, tendr plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin
perjuicio de considerarse vlidas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del
responsable. En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del
responsable mantendr su competencia originaria. (Prrafo incorporado por art.1 pto.
I de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial)
Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la
traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal,
cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil.
Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra
comunicacin a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS est
obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) das de
efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. La
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS slo quedar obligada a
tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha
por el responsable en la forma que determine la reglamentacin.
Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las
facultades previstas en el artculo 9, punto 1, inciso b), del Decreto N 618 de fecha 10
de julio de 1997 y concordantes y en el Captulo XI de este Ttulo, el cambio de
domicilio slo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma
directa en las referidas actuaciones administrativas.
Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito
administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables,
en su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 1334/98 B.O. 16/11/1998)
Artculo...: Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se
efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien deber evaluar que se cumplan las
condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con
relacin a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio producir en el mbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente
eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se
practiquen por esta va.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. II de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
Trminos
ARTICULO 4 Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se
computarn nicamente los das hbiles administrativos. Cuando un trmite
administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION, se considerarn hbiles los das que sean tales para stos.
Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los
cuales es aplicable esta ley, se computarn nicamente los das hbiles
administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.
Artculo ...: Establcese un rgimen de consulta vinculante.
La consulta deber presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaracin conforme la reglamentacin que fije la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, debiendo ser contestada en un plazo que no deber
exceder los NOVENTA (90) das corridos.
La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni justificar
el incumplimiento de los obligados.
La respuesta que se brinde vincular a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
y a los consultantes, en tanto no se hubieran alterado las circunstancias antecedentes
y los datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta.
Los consultantes podrn interponer contra el acto que evaca la consulta, recurso de
apelacin fundado ante el Ministerio de Economa y Produccin, dentro de los DIEZ
(10) das de notificado el mismo. Dicho recurso se conceder al solo efecto devolutivo
y deber ser presentado ante el funcionario que dicte el acto recurrido.
Las respuestas que se brinden a los consultantes tendrn carcter pblico y sern
publicadas conforme los medios que determine la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos. En tales casos se suprimir toda mencin identificatoria del consultante.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. III de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia:
CAPITULO II
SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS
Responsables por deuda propia
ARTICULO 5 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como
responsables del cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentes
segn las leyes respectivas; sus herederos y legatarios con arreglo a las disposiciones
del Cdigo Civil, sin perjuicio, con respecto a estos ltimos, de la situacin prevista en
el artculo 8, inciso d). Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el
hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que stas prevn para que surja la obligacin tributaria:
a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces segn el derecho comn.
b) Las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a
las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades
previstas en el inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un fin determinado,
cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades
econmicas para la atribucin del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos
para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley
respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional,
provincial o municipal, as como las empresas estatales y mixtas, estn sujetas a los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes
tributos nacionales (impuestos, tasas y contribuciones), incluidos los aduaneros,
estando, en consecuencia, obligadas a su pago, salvo exencin expresa.
Responsables del cumplimiento de la deuda ajena
ARTICULO 6 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que
administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la
deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o
que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta
ley:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro.
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en
liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de
stos, el cnyuge suprstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el
artculo 5 en sus incisos b) y c).
e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus
funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible que gravan las
respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el
gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad
de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.
Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos, en la
forma y oportunidad en que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de
aplicacin. (Prrafo incorporado por art. 1, punto I de la Ley N 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 7 Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo
anterior tienen que cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes
que administran o liquidan, los deberes que esta ley y las leyes impositivas imponen a
los contribuyentes en general para los fines de la determinacin, verificacin y
fiscalizacin de los impuestos.
Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de dicho artculo tienen que cumplir
los mismos deberes que para esos fines incumben tambin a las personas, entidades,
etc., con que ellas se vinculan.
Responsables en forma personal y solidaria con los deudores
ARTICULO 8 Responden con sus bienes propios y solidariamente con los
deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo
6 cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente
el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin administrativa de pago para
regularizar su situacin fiscal dentro del plazo fijado por el segundo prrafo del artculo
17. No existir, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a
quienes demuestren debidamente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la
imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales. (Inciso
sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 1) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de sociedades irregulares o
de hecho. Tambin sern responsables, en su caso, los socios solidariamente
responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de las obligaciones fiscales
que correspondan a las sociedades o personas jurdicas que los mismos representen o
integren. (Prrafo incorporado a continuacin del inciso a) por art. 1 pto. IV de la Ley
N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial)
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los sndicos
de los concursos preventivos y de las quiebras que no hicieren las gestiones
necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los
responsables respecto de los perodos anteriores y posteriores a la apertura del
concurso o auto de quiebra, segn el caso; en particular, si dentro de los QUINCE (15)
das corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial, no hubieran requerido a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos las constancias de las respectivas deudas
tributarias, en la forma y condiciones que establezca dicho organismo. (Inciso
sustituido por art. 1 pto. V de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da
de su publicacin en el Boletn Oficial)
c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener o que, retenido,
dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
dentro de los QUINCE (15) das siguientes a aqul en que corresponda efectuar la
retencin, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin
perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de stos desde el
vencimiento del plazo sealado; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron
de percibir o que percibido dejaron de ingresar a la ADMINISTRACION FEDERAL en la
forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podr fijar otros plazos
de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la
recaudacin o del control de la deuda.
d) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones

que las leyes tributarias consideran como una unidad econmica susceptible de
generar ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus propietarios o titulares, si
los contribuyentes no hubiesen cumplido la intimacin administrativa de pago del
tributo adeudado.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,
caducar:
1. A los TRES (3) meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de QUINCE
(15) das sta hubiera sido denunciada a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
2. En cualquier momento en que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relacin al tributo
que pudiera adeudarse, o en que acepte la garanta que ste ofrezca a ese efecto.
e) Los terceros que, an cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten
por su culpa o dolo la evasin del tributo.
f) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus
cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a la cancelacin de la misma,
si se impugnara la existencia o legitimidad de tales crditos y los deudores no
cumplieren con la intimacin administrativa de pago.
g) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un
agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias
generadas por el agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas. (Inciso
incorporado por art. 1, punto II de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
h) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o
documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren obligados a
constatar su adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 33 de la presente ley. En este caso
respondern por los impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva
operacin y hasta el monto generado por la misma, siempre que no puedan acreditar
la existencia y veracidad del hecho imponible. (Inciso incorporado por art. 1, punto II
de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial.)
Responsables por los subordinados
ARTICULO 9 Los obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de
esta ley, lo son tambin por las consecuencias del hecho u omisin de sus factores,
agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.
Responsabilidad del consumidor final
ARTICULO 10 Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes segn las
leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, estarn obligados a exigir la entrega de
facturas o comprobantes que documenten sus operaciones.
La obligacin sealada incluye la de conservarlos en su poder y exhibirlos a los

inspectores de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que
pudieran requerirlos en el momento de la operacin o a la salida del establecimiento,
local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se hubieran celebrado las
mencionadas transacciones. El incumplimiento de esta obligacin en las operaciones
de ms de DIEZ PESOS ($ 10) ser sancionado segn los trminos del primer prrafo
del artculo 39 de esta ley reducindose el mnimo de la multa a este efecto a VEINTE
PESOS ($ 20). La actitud del consumidor deber revelar connivencia o complacencia
con el obligado a emitir o entregar la factura o comprobante.
La sancin a quien haya incumplido el deber de emitir o entregar facturas o
comprobantes equivalentes ser un requisito previo para que recaiga sancin al
consumidor final por la misma omisin.
CAPITULO III
DETERMINACION Y PERCEPCION DE IMPUESTOS
Declaracin jurada y liquidacin administrativa del tributo
ARTICULO 11 La determinacin y percepcin de los gravmenes que se recauden
de acuerdo con la presente ley, se efectuar sobre la base de declaraciones juradas
que debern presentar los responsables del pago de los tributos en la forma y plazos
que establecer la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Cuando
sta lo juzgue necesario, podr tambin hacer extensiva esa obligacin a los terceros
que de cualquier modo intervengan en las operaciones o transacciones de los
contribuyentes y dems responsables, que estn vinculados a los hechos gravados por
las leyes respectivas.
El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para reemplazar, total o
parcialmente, el rgimen de declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, por
otro sistema que cumpla la misma finalidad, adecuando al efecto las normas legales
respectivas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer con
carcter general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a
recaudar, la liquidacin administrativa de la obligacin tributaria sobre la base de datos
aportados por los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posee.
ARTICULO 12 Las liquidaciones de impuestos previstas en el artculo anterior as
como las de intereses resarcitorios, actualizaciones y anticipos expedidos por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS mediante sistemas de
computacin, constituirn ttulos suficientes a los efectos de la intimacin de pago de
los mismos si contienen, adems de los otros requisitos y enunciaciones que les
fueran propios, la sola impresin del nombre y del cargo del juez administrativo. Esto
ser igualmente vlido tratndose de la multa y del procedimiento indicados en el
artculo 38.
ARTICULO 13 La declaracin jurada est sujeta a verificacin administrativa y, sin
perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hace responsable al declarante por el
gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podr reducir por
declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de clculo cometidos en la
declaracin misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la exactitud de
los datos que contenga su declaracin, sin que la presentacin de otra posterior,
aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.
ARTICULO 14 Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto
determinado, conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, pagos a
cuenta, acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS se cancele o se difiera
impropiamente (certificados de cancelacin de deuda falsos, regmenes promocionales
incumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondo, etc.), no proceder para su
impugnacin el procedimiento normado en los artculos 16 y siguientes de esta ley,
sino que bastar la simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la
diferencia que generen en el resultado de dicha declaracin jurada.
ARTICULO 15 Las boletas de depsito y las comunicaciones de pago
confeccionadas por el responsable con datos que l mismo aporte, tienen el carcter
de declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos
instrumentos se comprueben, estn sujetos a las sanciones de los artculos 39, 45 y 46
de la ley.
Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias especficas, a los efectos del
monto de la materia imponible y del gravamen, no se tomarn en cuenta las fracciones
de peso que alcancen hasta CINCO (5) dcimas de centavo computndose como un
(1) centavo de peso las que superen dicho tope.
Determinacin de Oficio
ARTICULO 16 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten
impugnables las presentadas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS proceder a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto
impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa,
por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los elementos
conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla.
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados
que intervienen en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen determinacin
administrativa de aqullos, la que slo compete a los funcionarios que ejercen las
atribuciones de jueces administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1, inciso
b) y 10 del Decreto N 618/97.
Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al ltimo prrafo del artculo
11 el responsable podr manifestar su disconformidad antes del vencimiento general
del gravamen; no obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liquidacin QUINCE
(15) das antes del vencimiento, el trmino para hacer aquella manifestacin se
extender hasta QUINCE (15) das despus de recibida.
El rechazo del reclamo autorizar al responsable a interponer los recursos previstos en
el artculo 76 en la forma all establecida.
ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez
administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones
administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando
detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das,
que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su
descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.
Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado, el juez administrativo dictar

resolucin fundada determinando el tributo e intimando el pago dentro del plazo de
QUINCE (15) das.
La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso,
multa, con el inters resarcitorio y la actualizacin, cuando correspondiesen,
calculados hasta la fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecucin
del curso de los mismos, con arreglo a las normas legales y reglamentarias
pertinentes.
En el supuesto que transcurrieran noventa (90) das desde la evacuacin de la vista o
del vencimiento del trmino establecido en el primer prrafo sin que se dictare la
resolucin, el contribuyente o responsable podr requerir pronto despacho. Pasados
TREINTA (30) das de tal requerimiento sin que la resolucin fuere dictada, caducar el
procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas,
y el Fisco podr iniciar -por una nica vez- un nuevo proceso de determinacin de
oficio, previa autorizacin del titular de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, de lo que se dar conocimiento dentro del trmino de
TREINTA (30) das al Organismo que ejerce superintendencia sobre la
ADMINISTRACION FEDERAL, con expresin de las razones que motivaron el evento
y las medidas adoptadas en el orden interno.
El procedimiento del presente artculo deber ser cumplido tambin respecto de
aquellos en quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artculo 8.
Cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS con arreglo al ltimo
prrafo del artculo 11 se limite a errores de clculo, se resolver sin sustanciacin. Si
la disconformidad se refiere a cuestiones conceptuales, deber dilucidarse a travs de
la determinacin de oficio.
No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si
-antes de ese acto- prestase el responsable su conformidad con las impugnaciones o
cargos formulados, la que surtir entonces los efectos de una declaracin jurada para
el responsable y de una determinacin de oficio para el Fisco.
Cuando los agentes de retencin o percepcin habiendo practicado la retencin o
percepcin correspondiente hubieran presentado declaraciones juradas
determinativas o informativas de su situacin frente al gravamen de que se trate o,
alternativamente, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, constatare la
retencin o percepcin practicada a travs de los pertinentes certificados, no
proceder la aplicacin del procedimiento previsto en los artculos 16 y siguientes de
esta ley, bastando la simple intimacin de las sumas reclamadas. (Prrafo incorporado
por art. 1 pto. VI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial)
ARTICULO 18 La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias
conocidos que, por su vinculacin o conexin normal con los que las leyes respectivas
prevn como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y
medida del mismo. Podrn servir especialmente como indicios: el capital invertido en la
explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y
utilidades de otros perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de
empresas similares, los gastos generales de aqullos, los salarios, el alquiler del
negocio y de la casa-habitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros
elementos de juicio que obren en poder de la ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS o que debern proporcionarles los agentes de retencin,
cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas
o privadas, cualquier otra persona, etc.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes generales
que a tal fin establezca el Administrador Federal con relacin a explotaciones de un
mismo gnero.
A los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo prueba en
contrario que:
a) Las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos a
TRES (3) veces el alquiler que paguen por la locacin de inmuebles destinados a
casa-habitacin en el respectivo perodo fiscal.
b) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean notoriamente
inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los
interesados, por las condiciones de pago, por caractersticas peculiares del inmueble o
por otras circunstancias, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
podr impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado.
c) A los efectos de cada uno de los impuestos que se indican seguidamente, las
diferencias fsicas de inventarios de mercaderas comprobadas por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, luego de su
correspondiente valoracin, representan:
1. En el impuesto a las ganancias:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a la diferencia de inventario
en concepto de incremento patrimonial, ms un diez por ciento (10%) en concepto de
renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2. En el impuesto al valor agregado:
Montos de ventas gravadas omitidas, determinados por aplicacin, sobre la suma de
los conceptos resultantes del punto precedente, del coeficiente que resulte de dividir el
monto de ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato
anterior a aquel en que se verifiquen las diferencias de inventarios, declaradas o
registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda, por el valor de las
mercaderas en existencia al final del ejercicio citado precedentemente, declaradas o
registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda.
El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal.
Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que correspondan.
3. En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre los capitales: bienes del activo
computable.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en relacin a los impuestos a las
ganancias, sobre el patrimonio neto y sobre los capitales, las diferencias de materia
imponible, estimadas conforme a los puntos 1 y 3 precedentes, corresponden al ltimo
ejercicio fiscal cerrado inmediatamente anterior a aquel en el cual la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera verificado las

diferencias de inventario de mercaderas.
Tratndose del impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas gravadas a que
se refiere el apartado 2 sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios
comprendidos en el ejercicio comercial anterior prorratendolas en funcin de las
ventas gravadas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de
dichos meses. Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que
correspondan.
c) Las diferencias entre la produccin considerada por el contribuyente a los fines
tributarios teniendo en cuenta las existencias iniciales y finales y la informacin
obtenida por relevamiento efectuado por imagen satelital, previamente valuadas en
funcin de precios oficiales determinados para exportacin o en funcin de precios de
mercado en los que el contribuyente acostumbra a operar, representan:
1) En el impuesto a las ganancias:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de
produccin en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%)
en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2) En el impuesto al valor agregado:
Montos de ventas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
3) En los impuestos sobre los bienes personales y ganancia mnima presunta:
Bienes del activo computable.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las diferencias de materia imponible
estimadas, corresponden al ejercicio fiscal en el cual la Administracin Tributaria
hubiera verificado las diferencias de produccin.
Las diferencias de ventas a que se refieren el punto 2, sern atribuidas a cada uno de
los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial, prorratendolas en
funcin de las ventas gravadas y exentas que se hubieran declarado o registrado,
respecto de cada uno de dichos meses.
(Inciso sustituido por art. 1 pto. VII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
d) El resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de
cualquier otra operacin controlada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS en no menos de DIEZ (10) das continuos o alternados
fraccionados en dos perodos de CINCO (5) das cada uno, con un intervalo entre ellos
que no podr ser inferior a siete (7) das, de un mismo mes, multiplicado por el total de
das hbiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u
operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese mes.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos o

alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de
servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin
aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo a condicin de que se
haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se
trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones existentes entre las
de ese perodo y lo declarado o registrado ajustado impositivamente, se considerar:
1. Ganancia neta en el impuesto a las ganancias.
2. Ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto
al valor agregado, en la misma proporcin que tengan las que hubieran sido
declaradas o registradas en cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior.
Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que correspondan.
e) En el caso que se comprueben operaciones marginales durante un perodo
fiscalizado que puede ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas
con las registradas, informadas, declaradas o facturadas conforme a las normas
dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de ese
mismo perodo, aplicado sobre las ventas de los ltimos doce (12) meses, que pueden
no coincidir con el ejercicio comercial, determinar, salvo prueba en contrario,
diferencias de ventas que se considerarn en la misma forma que se prescribe en los
apartados 1 y 2 del ltimo prrafo del inciso d) precedente para los meses involucrados
y teniendo en cuenta lo all determinado sobre la estacionalidad de la actividad o ramo
de que se trate.
Si la fiscalizacin y la comprobacin de operaciones marginales abarcare un perodo
fiscal, la presuncin a que se refiere el prrafo anterior se aplicar, del modo all
previsto, sobre los aos no prescriptos.
f) Los incrementos patrimoniales no justificados, representan:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a los incrementos
patrimoniales no justificados, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta
dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
Montos de ventas omitidas determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
3) El mtodo establecido en el punto 2 se aplicar a los rubros de impuestos internos
que correspondan.
g) Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o
ingresos declarados del periodo, representan:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de
depsitos en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%)
punto precedente.
que correspondan.
h) El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia
no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representan:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no
declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%)
punto precedente.
que correspondan.
Las diferencias de ventas a que se refieren los puntos 2 y 3 de este inciso y de los
incisos f) y g) precedentes, sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios
comprendidos en el ejercicio comercial en el que se constataren tales diferencias,
prorratendolas en funcin de las ventas gravadas y exentas que se hubieran
declarado o registrado.
Las presunciones establecidas en los distintos incisos del prrafo precedente no
podrn aplicarse conjuntamente para un mismo gravamen por un mismo perodo fiscal.
Tambin la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podr efectuar

la determinacin calculando las ventas o servicios realizados por el contribuyente o las
utilidades en funcin de cualquier ndice que pueda obtener, tales como el consumo de
gas o energa elctrica, adquisicin de materias primas o envases, el pago de salarios,
el monto de los servicios de transporte utilizados, el valor del total del activo propio o
ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su
empleo podr realizarse individualmente o utilizando diversos ndices en forma
combinada y aplicarse ya sea proyectando datos del mismo contribuyente de ejercicios
anteriores o de terceros que desarrollen una actividad similar de forma de obtener los
montos de ventas, servicios o utilidades proporcionales a los ndices en cuestin. La
carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones har nacer
la presuncin de que la determinacin de los gravmenes efectuada por la
ADMINISTRACION FEDERAL en base a los ndices sealados u otros que contenga
esta ley o que sean tcnicamente aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio del
derecho del contribuyente o responsable a probar lo contrario. Esta probanza deber
fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda
apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales. La
probanza que aporte el contribuyente no har decaer la determinacin de la
ADMINISTRACION FEDERAL sino solamente en la justa medida de la prueba cuya
carga corre por cuenta del mismo.
Artculo...: Cuando se tratare de ingresos de fondos provenientes de pases de baja o
nula tributacin a que alude el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
(texto ordenado en 1997 y sus modificaciones) cualquiera sea su naturaleza,
concepto o tipo de operacin de que se trate, se considerar que tales fondos
constituyen incrementos patrimoniales no justificados para el tomador o receptor local.
Los incrementos patrimoniales no justificados a que se refiere el prrafo anterior con
ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en
gastos no deducibles, representan ganancias netas del ejercicio en que se produzcan,
a los efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias y en su caso, base para
estimar las operaciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio comercial en los
impuestos al valor agregado e internos.
No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos considerar como justificados aquellos ingresos de fondos a cuyo
respecto el interesado pruebe fehacientemente que se originaron en actividades
efectivamente realizadas por el contribuyente o por terceros en dichos pases o que
provienen de colocaciones de fondos oportunamente declarados.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto V de la Ley N 25.795 B.O.
Artculo...: La determinacin de los gravmenes efectuada por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos en base a lo previsto en el artculo 18 o a los mtodos de
justificacin de precios a que se refiere el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones), o en la aplicacin de precios de
operaciones idnticas o similares realizadas en la Repblica Argentina u otros
mecanismos que contenga esta ley o que sean tcnicamente aceptables, tendr pleno
efecto y se presumir correcta, cuando se origine en la falta de presentacin a
requerimiento de declaraciones juradas con el detalle de las transacciones celebradas
entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables
ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad
domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, as como en la falta de registracin
fehaciente de dichas operaciones o de los comprobantes respaldatorios de las

operaciones.
Sin perjuicio de ello, el contribuyente o responsable tendr derecho a probar lo
contrario. Esta probanza deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos,
careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o
basadas en hechos generales. La probanza que aporte el contribuyente no har
decaer la determinacin de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos sino
solamente en la justa medida de la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto V de la Ley N 25.795 B.O.
Efectos de la Determinacin de Oficio
ARTICULO 19 Si la determinacin de oficio resultara inferior a la realidad, quedar
subsistente la obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el impuesto
correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones de esta ley.
La determinacin del juez administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva,
una vez firme, slo podr ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes
casos:
a) Cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del
carcter parcial de la determinacin de oficio practicada y definidos los aspectos que
han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso slo sern susceptibles de
modificacin aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinacin
anterior.
b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error,
omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los que sirvieron de base a la
determinacin anterior (cifras de ingresos, egresos, valores de inversin y otros).
CAPITULO IV
DEL PAGO
Vencimiento general
ARTICULO 20 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
establecer los vencimientos de los plazos generales tanto para el pago como para la
presentacin de declaraciones juradas y toda otra documentacin.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS deber ser efectuado dentro de los QUINCE (15) das de
notificada la liquidacin respectiva.
Anticipos
ARTICULO 21 Podr la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
exigir, hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentacin de la
declaracin jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de
importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se
liquidan los anticipos.
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sta podr requerir su
pago por va judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la
ADMINISTRACION FEDERAL no estar obligada a considerar el reclamo del
contribuyente contra el importe requerido, sino por la va de repeticin y previo pago de
las costas y gastos del juicio e intereses y actualizacin que correspondan.
La presentacin de la declaracin jurada en fecha posterior a la iniciacin del juicio no
enervar la prosecucin del mismo.
Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a dictar las
normas complementarias que considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos
y en especial las bases de clculo, cmputo e ndices aplicables, plazos y fechas de
vencimiento, actualizacin y requisitos a cubrir por los contribuyentes.
Percepcin en la fuente
ARTICULO 22 La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as
lo establezcan las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente, disponga qu personas y en
qu casos intervendrn como agentes de retencin y/o percepcin.
Forma de pago
ARTICULO 23 El pago de los tributos, intereses y multas se har mediante depsito
en las cuentas especiales del Banco de la Nacin Argentina, y de los bancos y otras
entidades que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos autorice a ese efecto, o
mediante cheque, giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para
ese fin la Administracin Federal de Ingresos Pblicos abrir cuentas en los bancos
para facilitar la percepcin de los gravmenes. (Prrafo sustituido por art. 1, punto VI
de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial.)
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acordar con los bancos
el procedimiento para que stos devuelvan a sus clientes todos los cheques librados a
la orden de la ADMINISTRACION FEDERAL una vez cancelados y satisfechos los
requisitos de orden interno, de acuerdo con las prcticas bancarias.
Los saldos disponibles de las cuentas recaudadoras se transferirn diariamente a la
Tesorera General de la Nacin con excepcin de los importes necesarios que requiera
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, para atender los pedidos
de devolucin que la misma ordene en cada uno de los tributos cuya percepcin est a
su cargo.
ARTICULO 24 Si la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
considerara que la aplicacin de las disposiciones relativas a la percepcin previstas
por las leyes no resultan adecuadas o eficaces para la recaudacin, o la perjudicasen,
podr desistir de ellas, total o parcialmente, y disponer otras formas y plazos de
ingreso.
Lugar de pago
ARTICULO 25 El pago del tributo deber hacerse en el lugar del domicilio del
responsable en el pas, o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del
tributo retenido deber efectuarse en el lugar del domicilio del agente de retencin. El
pago del tributo percibido por el agente de percepcin deber efectuarse en el lugar
del domicilio de dicho agente.
Cuando el domicilio no pudiera determinarse, o no se conociese el del representante
en caso de ausencia del responsable, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS fijar el lugar del pago.
Imputacin
ARTICULO 26 Los responsables determinarn, al efectuar los pagos o los ingresos
a cuenta, a qu deudas debern imputarse. Cuando as no lo hicieren y las
circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se
refieren, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar a
cul de las obligaciones no prescriptas debern imputarse los pagos o ingresos.
En los casos de prrroga por obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, los
ingresos, en la parte que correspondan a impuestos, se imputarn a la deuda ms
antigua.
ARTICULO 27 El importe de impuesto que deben abonar los responsables en las
circunstancias previstas por el artculo 20, primera parte, de esta ley, ser el que
resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal que se
declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por
hechos gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables
ya acreditados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que
el propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en
cuanto stas no hayan sido impugnadas.
Sin la conformidad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no
podrn los responsables deducir, del impuesto que les corresponda abonar, otras
cantidades que las provenientes de los conceptos indicados.
En los impuestos, a las ganancias para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de
la ley del gravamen, sobre los activos, sobre los capitales y en la contribucin
especial sobre el capital de las cooperativas, el gravamen determinado al cierre del
ejercicio, como las sumas que se computen a cuenta del mismo incluso los anticipos
dispuestos por el artculo 21, se actualizarn hasta el vencimiento fijado para la
presentacin de la declaracin jurada y pago del impuesto resultante o presentacin de
la declaracin jurada y pago, el que fuere anterior, por los siguientes ndices:
a) Precios mayoristas nivel general elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos desde el mes de pago o de cierre del ejercicio fiscal segn corresponda hasta
el penltimo mes anterior al vencimiento o a la presentacin y pago, el que fuere
anterior.
b) Indice financiero sobre base diaria que al efecto determine el Banco Central de la
Repblica Argentina desde el ltimo da del penltimo mes anterior al del vencimiento
o presentacin de la declaracin jurada y pago, el que fuera anterior, o el da de pago,
segn corresponda, y el da anterior a dicho vencimiento o presentacin.
A los efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin el primer

prrafo del artculo 134.
Cuando la presentacin y pago se efectuara dentro del mes siguiente al cierre del
ejercicio, todos los pagos a cuenta se ajustarn como se indica en el tercer prrafo
hasta el mes de cierre del ejercicio. A partir del ltimo da de dicho cierre y hasta el da
anterior al pago se aplicar el ndice financiero precedente sobre los conceptos
mencionados en el presente artculo.
Facltase al Ministerio de ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, cuando
razones de orden econmico lo aconsejen, a:
a) Suspender la aplicacin de la actualizacin por ndice financiero diario a que se
alude en el inciso b) del tercer prrafo y en el prrafo anterior in fine.
b) Disponer la aplicacin de una actualizacin por el mismo ndice financiero diario
para los dems impuestos -no mencionados en el tercer prrafo- y los regmenes de
retenciones y percepciones, determinando para cada uno de ellos los momentos entre
los que deber practicarse la actualizacin.
En los perodos en que, por ejercicio de la facultad a que se refiere el prrafo anterior,
se encuentre vigente este sistema de actualizacin para el impuesto al valor agregado,
el mismo ser utilizado tambin para la actualizacin de saldos a favor a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo 24 de la ley del referido gravamen.
Compensacin
ARTICULO 28 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr
compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera que sea la
forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de
impuestos declarados por aqul o determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL y
concernientes a perodos no prescriptos, comenzando por los ms antiguos y, aunque
provengan de distintos gravmenes. Igual facultad tendr para compensar multas
firmes con impuestos y accesorios, y viceversa.
La facultad consignada en el prrafo anterior podr hacerse extensible a los
responsables enumerados en el artculo 6 de esta ley, conforme los requisitos y
condiciones que determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
(Prrafo incorporado por art. 1 pto. VIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Frase ", en
todos los casos, previa sustanciacin, del procedimiento previsto en los artculos 16 y
siguientes." Observada por Decreto N 777/2005. Vigencia: a partir del da de su
Acreditacin y Devolucin
ARTICULO 29 Como consecuencia de la compensacin prevista en el artculo
anterior o cuando compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podr la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de oficio o a solicitud del
interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en atencin al
monto o a las circunstancias, proceder a la devolucin de lo pagado de ms, en forma
simple y rpida, a cargo de las cuentas recaudadoras.
Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los crditos tributarios

puedan transferirse a favor de terceros responsables, su aplicacin por parte de estos
ltimos a la cancelacin de sus propias deudas tributarias, surtir los efectos de pago
slo en la medida de la existencia y legitimidad de tales crditos. La
ADMINISTRACION
FEDERAL DE
INGRESOS
PUBLICOS
no
asumir
responsabilidades derivadas del hecho de la transferencia, las que en todos los casos,
correspondern exclusivamente a los cedentes y cesionarios respectivos.
La impugnacin de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito
tributario aplicado con ese fin, har surgir la responsabilidad personal y solidaria del
cedente si fuera el caso de que el cesionario, requerido por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para regularizar la deuda, no cumpliere en el
plazo que le fuere acordado con la intimacin de pago de su importe. Dicha
responsabilidad personal y solidaria se har valer por el procedimiento previsto en el
artculo 17.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los cedentes y cesionarios, por el
solo hecho de haber notificado a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS de la transferencia acordada entre ellos, adhieren voluntariamente a las
disposiciones de carcter general que dictare la misma para autorizar y reglamentar
este tipo de operaciones.
Intereses y Costas
ARTICULO 30 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr
disponer el pago directo de intereses y costas causdicas (honorarios, etctera),
aprobados en juicio, con fondos de las cuentas recaudadoras y cargo de oportuno
reintegro a las mismas. Estos pagos se efectuarn mediante consignacin judicial,
observndose en lo pertinente las disposiciones del Decreto N 21.653/45.
Este rgimen ser de aplicacin en todos los casos de impuestos, derechos o
contribuciones a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, respecto de los cuales se halle o fuera autorizada para hacer directamente
devoluciones con fondos de las cuentas recaudadoras.
Pago provisorio de impuestos vencidos
ARTICULO 31 En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones
juradas por uno o ms perodos fiscales y la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS conozca por declaraciones o determinacin de oficio la
medida en que les ha correspondido tributar gravamen en perodos anteriores, los
emplazar para que dentro de un trmino de QUINCE (15)das presenten las
declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo
los responsables no regularizan su situacin, la ADMINISTRACION FEDERAL, sin otro
trmite, podr requerirles judicialmente el pago a cuenta del tributo que en definitiva les
corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o
determinado respecto a cualquiera de los perodos no prescriptos, cuantos sean los
perodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La ADMINISTRACION
FEDERAL queda facultada a actualizar los valores respectivos sobre la base de la
variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general.
Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS no estar obligada a considerar la reclamacin del
contribuyente contra el importe requerido sino por la va de repeticin y previo pago de
las costas y gastos del juicio e intereses que correspondan.
Prrroga
ARTICULO 32 Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS para conceder facilidades para el pago de los tributos, intereses y multas,
incluso en casos particulares a favor de aquellos contribuyentes y responsables que
acrediten encontrarse en condiciones econmico-financieras que les impidan el
cumplimiento oportuno de dichas obligaciones.
Cuando la deuda se encontrare suficientemente garantizada a satisfaccin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, se aplicar un inters que
no podr exceder del previsto por el artculo 37 y que resultar del cuadro de tasas que
establecer la ADMINISTRACION FEDERAL en atencin a la antigedad de la deuda.
Podr tambin la ADMINISTRACION FEDERAL, en tales casos, titulizar los crditos
mediante la constitucin de fideicomisos financieros, canalizndose el producido de la
negociacin de los ttulos hacia las cuentas recaudadoras.
Cuando la deuda no estuviere garantizada, se aplicar un inters que fijar la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los lmites
establecidos en el prrafo anterior.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr, en los casos de
contribuyentes y responsables concursados, otorgar facilidades especiales para el
ingreso de las deudas privilegiadas relativas a tributos y sus actualizaciones a cargo de
aqulla, originadas con anterioridad al auto de iniciacin del concurso preventivo o
auto declarativo de quiebra, estableciendo al efecto plazos y condiciones para dicho
acogimiento.
Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr votar
favorablemente en las condiciones que se fijen en las propuestas judiciales de
acuerdos preventivos o resolutorios, por crditos quirografarios en tanto se otorgue al
crdito fiscal idntico tratamiento que al resto de las deudas quirografarias.
Artculo...: La constitucin, ampliacin, modificacin, sustitucin, cancelacin y

extincin de garantas en seguridad de obligaciones fiscales de cualquier naturaleza y
de sus intereses, multas y restantes accesorios, como tambin de los dems actos u
operaciones que as lo exijan, podr efectivizarse por medios electrnicos o
magnticos que aseguren razonablemente la autora e inalterabilidad de las mismas,
en las formas, requisitos y condiciones que a tal efecto establezca la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. IX de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial
CAPITULO V
VERIFICACION Y FISCALIZACION
ARTICULO 33 Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin
impositiva de los contribuyentes y dems responsables, podr la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS exigir que stos, y an los terceros cuando
fuere realmente necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y
operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible, siempre
que no se trate de comerciantes matriculados que lleven libros rubricados en forma

correcta, que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fcil su fiscalizacin y
registren todas las operaciones que interese verificar. Todas las registraciones
contables debern estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y slo de
la fe que stos merezcan surgir el valor probatorio de aqullas.
Podr tambin exigir que los responsables otorguen determinados comprobantes y
conserven sus duplicados, as como los dems documentos y comprobantes de sus
operaciones por un trmino de DIEZ (10) aos, o excepcionalmente por un plazo
mayor, cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea indispensable
para la determinacin cierta de la materia imponible.
Sin perjuicio de lo indicado en los prrafos precedentes, todas las personas o
entidades que desarrollen algn tipo de actividad retribuida, que no sea en relacin de
dependencia, debern llevar registraciones con los comprobantes que las respalden y
emitir comprobantes por las prestaciones o enajenaciones que realicen, que permitan
establecer clara y fehacientemente los gravmenes que deban tributar. La
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr limitar esta
obligacin en atencin al pequeo tamao econmico y efectuar mayores o menores
requerimientos en razn de la ndole de la actividad o el servicio y la necesidad o
conveniencia de individualizar a terceros.
Asimismo podr implementar y reglamentar regmenes de control y/o pagos a cuenta,
en la prestacin de servicios de industrializacin, as como las formas y condiciones
del retiro de los bienes de los establecimientos industriales. (Prrafo incorporado por
art. 1 pto. X de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su
Los libros y la documentacin a que se refiere el presente artculo debern permanecer
a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el
domicilio fiscal. (Prrafo incorporado por art. 2 del Decreto N 1334/98 B.O.
16/11/1998)
Artculo...: Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o
documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren
debidamente autorizados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
El Poder Ejecutivo nacional limitar la obligacin establecida en el prrafo precedente,
en funcin de indicadores de carcter objetivo, atendiendo la disponibilidad de medios
existentes para realizar, la respectiva constatacin y al nivel de operaciones de los
contribuyentes.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto VII de la Ley N 25.795 B.O.
ARTICULO 34 Facltase al Poder Ejecutivo nacional a condicionar el cmputo de
deducciones, crditos fiscales y dems efectos tributarios de inters del contribuyente
y/o responsable a la utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de
comprobacin de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales
medios o formas de comprobacin quedarn obligados a acreditar la veracidad de las
operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados.
Idnticos efectos a los indicados en el prrafo precedente se aplicarn a aquellos
contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos
equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieran obligados a realizar la

constatacin dispuesta en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del
artculo 33.
(Artculo sustituido por art. 1, punto VIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 35 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr
amplios poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de perodos
fiscales en curso, por intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento que
los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e
instrucciones administrativas, fiscalizando la situacin de cualquier presunto
responsable. En el desempeo de esa funcin la ADMINISTRACION FEDERAL podr:
a) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o responsable, o
a cualquier tercero que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aqullos, para
contestar o informar verbalmente o por escrito, segn sta estime conveniente, y
dentro de un plazo que se fijar prudencialmente en atencin al lugar del domicilio del
citado, todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas,
ingresos, egresos y, en general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de
la ADMINISTRACION FEDERAL estn vinculadas al hecho imponible previsto por las
leyes respectivas.
b) Exigir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y
justificativos que se refieran al hecho precedentemente sealado.
c) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o
terceros, que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se
juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones
juradas. La inspeccin a que se alude podr efectuarse an concomitantemente con la
realizacin y ejecucin de los actos u operaciones que interesen a la fiscalizacin.
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inciso a), o
cuando se examinen libros, papeles, etc., se dejar constancia en actas de la
existencia e individualizacin de los elementos exhibidos, as como de las
manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los
funcionarios y empleados de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, sean o no firmadas por el interesado, servirn de prueba en los juicios
respectivos.
d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente
autorizados para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando tropezasen con
inconvenientes en el desempeo de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera
menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera
necesario para la ejecucin de las rdenes de allanamiento.
Dicho auxilio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del
funcionario que lo haya requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial
responsable de la negativa u omisin incurrir en la pena establecida por el Cdigo
Penal.
e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al
juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y
oportunidad en que habr de practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro
de las veinticuatro (24) horas, habilitando das y horas, si fuera solicitado. En la
ejecucin de las mismas sern de aplicacin los artculos 224, siguientes y
concordantes del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan
configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta
ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre
antecedentes por haber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un
ao desde que se detect la anterior.
g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que acten en
el ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o
servicios y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la
obligacin de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que
documenten las respectivas operaciones, en los trminos y con las formalidades que
exige la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. La orden del juez administrativo
deber estar fundada en los antecedentes fiscales que respecto de los vendedores y
locadores obren en la citada Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al contribuyente o
responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se proceder
a anular la operacin y, en su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible
la eliminacin de dichos comprobantes, se emitir la pertinente nota de crdito.
La constatacin que efecten los funcionarios deber revestir las formalidades
previstas en el segundo prrafo del inciso c) precedente y en el artculo 41 y, en su
caso, servirn de base para la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 40 y,
de corresponder, lo estipulado en el inciso anterior.
Los funcionarios, en el ejercicio de las funciones previstas en este inciso, estarn
relevados del deber previsto en el artculo 10.
(Inciso incorporado por art. 1 pto. XI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a
ARTICULO 36 Los contribuyentes, responsables y terceros que efectan
registraciones mediante sistemas de computacin de datos, debern mantener en
condiciones de operatividad en los lugares sealados en el ltimo prrafo del artculo
33, los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible, por el trmino de DOS (2) aos contados a partir
de la fecha de cierre del perodo fiscal en el cual se hubieran utilizado.(Prrafo
sustituido por art. 3 del Decreto N 1334/98 B.O. 16/11/1998)
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr requerir a los
contribuyentes, responsables y terceros:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos, debiendo
suministrar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los elementos
materiales al efecto.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin

utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre caractersticas tcnicas del hardware
y software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o
arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
Asimismo podr requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes
y/o utilitarios utilizados, como as tambin, listados de programas, carpetas de
sistemas, diseo de archivos y toda otra documentacin o archivo inherentes al
proceso de los datos que configuran los sistemas de informacin.
c) La utilizacin, por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador, de
programas y utilitarios de aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la obtencin de
datos, instalados en el equipamiento informtico del contribuyente y que sean
necesarios en los procedimientos de control a realizar.
Lo especificado en el presente artculo tambin ser de aplicacin a los servicios de
computacin que realicen tareas para terceros. Esta norma slo ser de aplicacin en
relacin a los sujetos que se encuentren bajo verificacin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dispondr los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los
responsables o terceros, y la forma y plazos en que debern cumplimentarse las
obligaciones dispuestas en el presente artculo.
Artculo...: En el transcurso de la verificacin y a instancia de la inspeccin actuante,
los responsables podrn rectificar las declaraciones juradas oportunamente
presentadas, de acuerdo a los cargos y/o crditos que surgieren de la misma.
En tales casos, no quedarn inhibidas las facultades de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para determinar la materia imponible que en definitiva resulte.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
CAPITULO VI
INTERESES, ILICITOS Y SANCIONES
Intereses resarcitorios
ARTICULO 37 La falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones,
percepciones, anticipos y dems pagos a cuenta, devengar desde los respectivos
vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna, un inters resarcitorio.
La tasa de inters y su mecanismo de aplicacin sern fijados por la SECRETARIA DE
HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS; el tipo de inters que se fije no podr exceder del doble de la mayor tasa
vigente que perciba en sus operaciones el Banco de la Nacin Argentina.
Los intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin del artculo 129 y de las
multas que pudieran corresponder por aplicacin de los artculos 39, 45, 46 y 48.
La obligacin de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por

parte de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS al percibir el
pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el trmino de la
prescripcin para el cobro de sta.
En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo
tiempo los intereses que dicha deuda hubiese devengado, stos, transformados en
capital, devengarn desde ese momento los intereses previstos en este
artculo. (Prrafo incorporado por Ttulo XV art. 18 inciso 2) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
En los casos de apelacin ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los intereses de
este artculo continuarn devengndose.
Infracciones formales - Sanciones
ARTICULO 38 Cuando existiere la obligacin de presentar declaraciones juradas, la
omisin de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, ser sancionada, sin
necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200),
la que se elevar a CUATROCIENTOS PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades,
asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas o de
establecimientos organizados en forma de empresas estables de cualquier
naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal
domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. Las mismas sanciones se
aplicarn cuando se omitiere proporcionar los datos a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 11. (Expresin "UN CENTAVO DE PESO ($ 0,01)", sustituida por la
expresin "DOSCIENTOS PESOS ($ 200)" y la expresin "DOS CENTAVOS DE
PESO ($ 0,02)" sustituida por la expresin "CUATROCIENTOS PESOS ($ 400)", por
art. 2, inciso a) de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su
El procedimiento de aplicacin de esta multa podr iniciarse, a opcin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, con una notificacin
emitida por el sistema de computacin de datos que rena los requisitos establecidos
en el artculo 71. Si dentro del plazo de QUINCE (15) das a partir de la notificacin el
infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada omitida,
los importes sealados en el prrafo primero de este artculo, se reducirn de pleno
derecho a la mitad y la infraccin no se considerar como un antecedente en su
contra. El mismo efecto se producir si ambos requisitos se cumplimentaren desde el
vencimiento general de la obligacin hasta los QUINCE (15) das posteriores a la
notificacin mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la
declaracin jurada, deber sustanciarse el sumario a que se refieren los artculos 70 y
siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificacin indicada
precedentemente.
Artculo...: La omisin de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en
los regmenes de informacin propia del contribuyente o responsable, o de informacin
de terceros, establecidos mediante resolucin general de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, dentro de los plazos establecidos al efecto, ser sancionada sin
necesidad de requerimiento previo con una multa de hasta PESOS CINCO MIL ($
5.000), la que se elevar hasta PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) si se tratare de
sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase
constituidas en el pas, o de establecimientos organizados en forma de empresas
estables de cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia

fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.
(Prrafo incorporado por art. 1 pto. XIV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia:
(Nota Infoleg: por art. 1 pto. XIV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005 se disponia la
incorporacin de dos prrafos, pero el segundo fue observada su incorporacin por
Decreto N 777/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Cuando existiere la obligacin de presentar declaracin jurada informativa sobre la
incidencia en la determinacin del impuesto a las ganancias derivada de las
operaciones de importacin y exportacin entre partes independientes, la omisin de
hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una
multa de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500), la que se elevar a PESOS NUEVE
MIL ($ 9.000) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o
entidades de cualquier clase constituidas en el pas, o de establecimientos
organizados en forma de empresas estables de cualquier naturaleza u objeto
pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o
radicadas en el exterior.
En los supuestos en que la obligacin de presentar declaraciones juradas se refiera al
detalle de las transacciones excepto en el caso de importacin y exportacin entre
partes independientes celebradas entre personas fsicas, empresas o explotaciones
unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados
en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada,
constituida o ubicada en el exterior, la omisin de hacerlo dentro de los plazos
generales que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, ser
sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de PESOS DIEZ
MIL ($ 10.000), la que se elevar a PESOS VEINTE MIL ($ 20.000) si se tratare de
sociedades, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en
el pas o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de
cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal
domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.
La aplicacin de estas multas, se regir por el procedimiento previsto en los artculos
70 y siguientes.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto IX de la Ley N 25.795 B.O.
ARTICULO 39 Sern sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($
150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de
esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda
otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento
de deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria, a verificar y
fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el
primer prrafo del presente artculo se graduar entre el menor all previsto y hasta un
mximo de PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000):
1. Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artculo 3

de esta ley, en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias que dicte la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos con relacin al mismo.
2. La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o responsable,
consistente en el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios
actuantes, slo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados
respecto de la informacin y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al
contribuyente el plazo previsto por la Ley de Procedimientos Administrativos para su
contestacin.
3. La omisin de proporcionar datos requeridos por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para el control de las operaciones internacionales.
4. La falta de conservacin de los comprobantes y elementos justificativos de los
precios pactados en operaciones internacionales.
Las multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las
establecidas en el artculo 38 de la presente ley.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal,
sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin
administrativa o judicial.
En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artculo la multa a
aplicarse se graduar conforme a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la
infraccin.
(Artculo sustituido por art. 1, punto X de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Artculo...: Ser sancionado con multas de PESOS QUINIENTOS ($ 500) a PESOS
CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000) el incumplimiento a los requerimientos
dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a presentar las
declaraciones juradas informativas originales o rectificativas previstas en el
artculo agregado a continuacin del artculo 38 y las previstas en los regmenes de
informacin propia del contribuyente o responsable, o de informacin de terceros,
establecidos mediante Resolucin General de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
Las multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las del artculo
agregado a continuacin del artculo 38 de la presente ley, y al igual que aqullas,
debern atender a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal,
sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin
administrativa o judicial.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, a los contribuyentes o responsables

cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a la suma de PESOS DIEZ
MILLONES ($ 10.000.000), que incumplan el tercero de los requerimientos indicados
en el primer prrafo, se les aplicar una multa de DOS (2) a DIEZ (10) veces del
importe mximo previsto en el citado prrafo, la que se acumular a las restantes
sanciones previstas en el presente artculo.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XI de la Ley N 25.795 B.O.
Artculo ...: En los casos del artculo agregado a continuacin del artculo 38, del
artculo 39 y de su agregado a continuacin, se considerar asimismo consumada la
infraccin cuando el deber formal de que se trate, a cargo del responsable, no se
cumpla de manera integral, obstaculizando a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos en forma mediata o inmediata, el ejercicio de sus facultades de
determinacin, verificacin y fiscalizacin.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XIV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Clausura
ARTICULO 40 Sern sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a
TREINTA MIL PESOS ($ 30.000) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de
prestacin de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate
exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes:
a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms
operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios que
realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios
o de sus ventas, o de las prestaciones de servicios de industrializacin, o, si las
llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y
condiciones exigidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos(Inciso
sustituido por art. 1 pto. XV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del
da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderas, aunque no sean de su
propiedad, sin el respaldo documental que exige la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS cuando estuvieren
obligados a hacerlo.
El mnimo y el mximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarn cuando se
cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los DOS (2) aos
desde que se detect la anterior.
Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, tambin
se podr aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o inscripcin registral
que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su

otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
e) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que
acreditaren la adquisicin o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o
necesarios para el desarrollo de la actividad de que se trate. (Inciso incorporado por
art. 1, punto XIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su
f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los
instrumentos de medicin y control de la produccin dispuestos por leyes, decretos
reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de
cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificacin y fiscalizacin de los
tributos a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. (Inciso incorporado
por art. 1, punto XIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial.)
Artculo...: Las sanciones indicadas en el artculo precedente, exceptuando a la de
clausura, se aplicar a quienes ocuparen trabajadores en relacin de dependencia y
no los registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas.
La sancin de clausura podr aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la
condicin de reincidente del infractor.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XIV de la Ley N 25.795 B.O.
Artculo ...: En los supuestos en los que se detecte la tenencia, el traslado o transporte
de bienes o mercancas sin cumplir con los recaudos previstos en los incisos c) y e) del
artculo 40 de la presente ley, los funcionarios o agentes de la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos debern convocar inmediatamente a la fuerza de seguridad con
jurisdiccin en el lugar donde se haya detectado la presunta infraccin, quienes
debern instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicacin de las siguientes
medidas preventivas:
a) Interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario,
transportista, tenedor o a quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el
hecho;
b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera persona.
En todos los casos, el personal de seguridad convocado, en presencia de DOS (2)
testigos hbiles que convoque para el acto, proceder a informar al presunto infractor
las previsiones y obligaciones que establecen las leyes civiles y penales para el
depositario, debiendo en su caso disponer las medidas de depsito y traslado de
los bienes secuestrados que resulten necesarias para asegurar una buena
conservacin, atendiendo a la naturaleza y caractersticas de los mismos.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XVI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
ARTICULO 41 Los hechos u omisiones que den lugar a la multa y clausura, y en su
caso, a la suspensin de matrcula, licencia o de registro habilitante, que se refieren en
el ltimo prrafo del artculo 40, debern ser objeto de un acta de comprobacin en la
cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas a
los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su prueba y a su
encuadramiento legal, conteniendo, adems, una citacin para que el responsable,
munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una audiencia para su
defensa que se fijar para una fecha no anterior a los CINCO (5) das ni superior a los
QUINCE (15) das. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo. En caso de no hallarse presente este
ltimo en el acto del escrito, se notificar el acta labrada en el domicilio fiscal por los
medios establecidos en el artculo 100.
El juez administrativo se pronunciar una vez terminada la audiencia o en un plazo no
mayor a los DOS (2) das.
Artculo ...: A los fines de aplicar las medidas preventivas previstas en el artculo
agregado a continuacin del artculo agregado a continuacin del artculo 40, como
asimismo el decomiso de la mercadera, resultarn de aplicacin las previsiones del
artculo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo.
A tales efectos, cuando corresponda, se adjuntar al acta de comprobacin un
inventario de la mercadera que detalle el estado en que se encuentra, el cual deber
confeccionarse juntamente con el personal de la fuerza de seguridad requerida y los
DOS (2) testigos hbiles que hayan sido convocados al efecto.
En el supuesto de verificarse razones de urgencia que as lo exijan, la audiencia de
descargo deber fijarse dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas de efectivizada
la medida preventiva. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo y testigos intervinientes en su caso. En
oportunidad de resolver, el juez administrativo podr disponer el decomiso de la
mercadera o revocar la medida de secuestro o interdiccin. En caso negativo,
despachar urgente una comunicacin a la fuerza de seguridad respectiva a fin de que
los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a
favor de la persona oportunamente desapoderada, de quien no podr exigirse el pago
de gasto alguno. Para el caso que se confirmen las medidas, sern a cargo del
imputado la totalidad de los gastos ocasionados por las mismas.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XVII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
ARTICULO 42 La autoridad administrativa que hubiera dictado la providencia que
ordene la clausura dispondr sus alcances y los das en que deba cumplirse.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por medio de sus
funcionarios autorizados, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso.
Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la
medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren en la
misma.
ARTICULO 43 Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los
establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia de los
bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren
interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podr suspenderse el pago de
salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer
de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.
ARTICULO 44 Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o
instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, ser sancionado con
arresto de DIEZ (10) a TREINTA (30) das y con una nueva clausura por el doble de
tiempo de aqulla.
Son competentes para la aplicacin de tales sanciones los jueces en lo penal
econmico de la Capital Federal o los jueces federales en el resto de la Repblica.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, con conocimiento del
juez que se hallare de turno, proceder a instruir el correspondiente sumario de
prevencin, el cual, una vez concluido, ser elevado de inmediato a dicho juez.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS prestar a los
magistrados la mayor colaboracin durante la secuela del juicio.
Omisin de impuestos - Sanciones
ARTICULO 45 El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de
presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, ser
sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por
ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente,
siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error
excusable. La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin o percepcin que
omitieran actuar como tales.
Ser sancionado con la misma multa quien mediante la falta de presentacin de
declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, o
por ser inexactas las presentadas, omitiera la declaracin y/o pago de ingresos a
cuenta o anticipos de impuestos.
La omisin a que se refiere el primer prrafo del presente artculo ser sancionada con
una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces el impuesto dejado de pagar o retener
cuando ste se origine en transacciones celebradas entre sociedades locales,
empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas
fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en
el exterior. Se evaluar para la graduacin de la sancin el cumplimiento, por parte del
contribuyente, de los deberes formales establecidos por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de las transacciones internacionales. (Prrafo incorporado por art. 1, punto
XV de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial.)
Defraudacin - Sanciones
ARTICULO 46 El que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa,
sea por accin u omisin, defraudare al Fisco, ser reprimido con multa de DOS (2)
hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido.
(Artculo sustituido por art. 1, punto XVI de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
Artculo...: El que mediante declaraciones engaosas u ocultaciones maliciosas,

perjudique al Fisco exteriorizando quebrantos total o parcialmente superiores a los
procedentes utilizando esos importes superiores para compensar utilidades sujetas a
impuestos, ya sea en el corriente y/o siguientes ejercicios, ser reprimido con multa de
DOS (2) hasta DIEZ (10) veces del importe que surja de aplicar la tasa mxima del
impuesto a las ganancias sobre el quebranto impugnado por la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XVII de la Ley N 25.795 B.O.
ARTICULO 47 Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de
producir declaraciones engaosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas cuando:
a) Medie una grave contradiccin entre los libros, registraciones, documentos y dems
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas o con
los que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
11.
b) Cuando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consignen datos
inexactos que pongan una grave incidencia sobre la determinacin de la materia
imponible.
c) Si la inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que
deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas
legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso.
d) En caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y
documentos de comprobacin suficientes, cuando ello carezca de justificacin en
consideracin a la naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a
la ndole de las relaciones jurdicas y econmicas establecidas habitualmente a causa
del negocio o explotacin.
e) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurdicas
inadecuadas o impropias de las prcticas de comercio, siempre que ello oculte o
tergiverse la realidad o finalidad econmica de los actos, relaciones o situaciones con
incidencia directa sobre la determinacin de los impuestos.
ARTICULO 48 Sern reprimidos con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces el
tributo retenido o percibido, los agentes de retencin o percepcin que los mantengan
en su poder, despus de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin o
percepcin, cuando stas se encuentren documentadas, registradas, contabilizadas,
comprobadas o formalizadas de cualquier modo.
Eximicin y reduccin de sanciones
ARTICULO 49 Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes de
corrrsele las vistas del artculo 17 y no fuere reincidente en las infracciones del
artculo 46 ni en la del artculo agregado a su continuacin, las multas de estos ltimos
artculos y la del artculo 45 se reducirn a UN TERCIO (1/3) de su mnimo
legal. (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de
operarse el vencimiento del primer plazo de QUINCE (15) das acordado para
contestarla, la multa de los artculos 45, 46 y de corresponder, la del artculo agregado
a su continuacin, excepto reincidencia en la comisin de las infracciones previstas en
los dos ltimos artculos, se reducir a DOS TERCIOS (2/3) de su mnimo
legal. (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y
Produccin, fuese consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a
base de los artculos 45, 46 y, de corresponder, la del artculo agregado a su
continuacin, no mediando la reincidencia a que se refieren los prrafos anteriores,
quedar reducida de pleno derecho al mnimo legal. (Prrafo sustituido por art. 1 pto.
XVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial.)
Cuando fueran de aplicacin los artculos 45 y 46 y el saldo total de los gravmenes
adeudados, previamente actualizados, no excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no
se aplicar sancin si el mismo se ingresara voluntariamente, o antes de vencer el
plazo indicado en el segundo prrafo.(Prrafo sustituido por art. 4 de la Ley N
25.868 B.O. 8/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
En los supuestos de los artculos 38, agregado a su continuacin, 39, agregado a su
continuacin, 40 y agregado a su continuacin, el Juez administrativo podr eximir de
sancin al responsable cuando a su juicio la infraccin no revistiera gravedad. En el
caso de los artculos 40 y el agregado a su continuacin, la eximicin podr ser parcial,
limitndose a una de las sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condicin
del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
(Artculo sustituido por art. 1, punto XVIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
ARTICULO 50 Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciacin de un
sumario por infraccin al artculo 39 o en la audiencia que marca el artculo 41, el titular
o representante legal reconociere la materialidad de la infraccin cometida, las
sanciones se reducirn, por nica vez, al mnimo legal.
Plazo para el pago de multas
ARTICULO 51 Las multas aplicadas debern ser satisfechas por los responsables
dentro de los QUINCE (15) das de notificadas, salvo que se hubiera optado por
interponer contra las mismas las acciones o recursos que autorizan los artculos 76, 82
y 86.
Intereses punitorios
ARTICULO 52 Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos
los crditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters
punitorio computable desde la interposicin de la demanda.
La tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la
SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, no pudiendo el tipo de inters exceder en ms de

la mitad la tasa que deba aplicarse conforme a las previsiones del artculo 37.
(Nota Infoleg: Por art. 2 de la Resolucin N 1253/98 del Ministerio de Economa y
Obras y Servicios Pblicos B.O. 02/10/1998, se establece la tasa de los intereses
punitorios previstos en el presente artculo en el CUATRO POR CIENTO (4%)
mensual)
CAPITULO VII
RESPONSABLES DE LAS SANCIONES
ARTICULO 53 Estn obligados a pagar los accesorios quienes deban abonar los
respectivos impuestos, anticipos y otros pagos a cuenta.
Contribuyentes imputables
ARTICULO 54 No estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos 39, 40,
45, 46 y 48 las sucesiones indivisas. Asimismo, no sern imputables el cnyuge cuyos
rditos propios perciba o disponga en su totalidad el otro, los incapaces, los penados a
que se refiere el artculo 12 del Cdigo Penal, los quebrados cuando la infraccin sea
posterior a la prdida de la administracin de sus bienes y siempre que no sean
responsables con motivo de actividades cuya gestin o administracin ejerzan.
Todos los dems contribuyentes enumerados en el artculo 5, sean o no personas de
existencia visible, estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45,
46 y 48, por las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean
imputadas por el hecho u omisin en que incurran sus representantes, directores,
gerentes, administradores o mandatarios, o con relacin a unos y otros, por el hecho u
omisin de quienes les estn subordinados como sus agentes, factores o
dependientes.
Las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45, 46 y 48, no sern de aplicacin en
los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor, an cuando la resolucin
respectiva haya quedado firme y pasado en autoridad de cosa juzgada.
Responsables infractores
ARTICULO 55 Son personalmente responsables de las sanciones previstas en el
artculo 38 y en los artculos 39, 40,44,45, 46 y 48, como infractores de los deberes
fiscales de carcter material o formal (artculos 6 y 7) que les incumben en la
administracin, representacin, liquidacin, mandato o gestin de entidades,
patrimonios y empresas, todos los responsables enumerados en los primeros CINCO
(5) incisos del artculo 6.
CAPITULO VIII
DE LA PRESCRIPCION
ARTICULO 56 Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de
los impuestos regidos por la presente ley, y para aplicar y hacer efectivas las multas y
clausuras en ella previstas, prescriben:
a) Por el transcurso de CINCO (5) aos en el caso de contribuyentes inscriptos, as

como en el caso de contribuyentes no inscriptos que no tengan obligacin legal de
inscribirse ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que,
teniendo esa obligacin y no habindola cumplido, regularicen espontneamente su
situacin.
b) Por el transcurso de DIEZ (10) aos en el caso de contribuyentes no inscriptos.
c) Por el transcurso de CINCO (5) aos, respecto de los crditos fiscales
indebidamente acreditados, devueltos o transferidos, a contar desde el 1 de enero del
ao siguiente a la fecha en que fueron acreditados, devueltos o transferidos. (Inciso
incorporado por art. 1, punto XIX de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
La accin de repeticin de impuestos prescribe por el transcurso de CINCO (5) aos.
Prescribirn a los CINCO (5) aos las acciones para exigir, el recupero o devolucin de
impuestos. El trmino se contar a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha
desde la cual sea procedente dicho reintegro. (Prrafo incorporado por art. 1, punto
XX de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial.)
(Nota Infoleg: por art. 2 de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005 se dispone que los plazos
de prescripcin previstos en el inciso c) y en el ltimo prrafo del presente artculo,
introducidos por la Ley 25.795, se considerarn operados al 31 de diciembre de
2005 y resultarn de aplicacin para los trminos de prescripcin que se encuentren
en curso a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la medida que
hubieren superado los plazos previstos en dichas normas.)
Prescripcin de impuestos
ARTICULO 57 Comenzar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para
determinar el impuesto y facultades accesorias del mismo, as como la accin para
exigir el pago, desde el 1 de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento
de los plazos generales para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del
gravamen.
Prescripcin de multas y clausuras
ARTICULO 58 Comenzar a correr el trmino de la prescripcin de la accin para
aplicar multas y clausuras desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya tenido
lugar la violacin de los deberes formales o materiales legalmente considerada como
hecho u omisin punible.
ARTICULO 59 El hecho de haber prescripto la accin para exigir el pago del
gravamen no tendr efecto alguno sobre la accin para aplicar multa y clausura por
infracciones susceptibles de cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos
generales para el pago de los tributos.
ARTICULO 60 El trmino de la prescripcin de la accin para hacer efectiva la
multa y la clausura comenzar a correr desde la fecha de notificacin de la resolucin
firme que la imponga.
Prescripcin de la accin de repeticin

ARTICULO 61 El trmino de la prescripcin de la accin para repetir comenzar a
correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que venci el perodo fiscal, si se
repiten pagos o ingresos que se efectuaron a cuenta del mismo cuando an no se
haba operado su vencimiento; o desde el 1 de enero siguiente al ao de la fecha de
cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de ellos, si se repiten
pagos o ingresos relativos a un perodo fiscal ya vencido.
Cuando la repeticin comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo perodo fiscal
antes y despus de su vencimiento, la prescripcin comenzar a correr
independientemente para unos y otros, y de acuerdo con las normas sealadas en el
prrafo que precede.
ARTICULO 62 Si, durante el transcurso de una prescripcin ya comenzada, el
contribuyente o responsable tuviera que cumplir una determinacin impositiva superior
al impuesto anteriormente abonado, el trmino de la prescripcin iniciada con relacin
a ste quedar suspendido hasta el 1 de enero siguiente al ao en que se cancele el
saldo adeudado, sin perjuicio de la prescripcin independiente relativa a este saldo.
ARTICULO 63 No obstante el modo de computar los plazos de prescripcin a que
se refiere el artculo precedente, la accin de repeticin del contribuyente o
responsable quedar expedita desde la fecha del pago.
ARTICULO 64 Con respecto a la prescripcin de la accin para repetir no regir la
causa de suspensin prevista en el artculo 3966 del Cdigo Civil para los incapaces.
Suspensin de la prescripcin
ARTICULO 65 Se suspender por un ao el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes fiscales:
a) Desde la fecha de intimacin administrativa de pago de tributos determinados, cierta
o presuntivamente con relacin a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago
intimado. Cuando mediare recurso de apelacin ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION, la suspensin, hasta el importe del tributo liquidado, se prolongar hasta
NOVENTA (90) das despus de notificada la sentencia del mismo que declare su
incompetencia, o determine el tributo, o apruebe la liquidacin practicada en su
consecuencia.
Cuando la determinacin aludida impugne total o parcialmente saldos a favor del
contribuyente o responsable que hubieren sido aplicados a la cancelacin por
compensacin de otras obligaciones tributarias, la suspensin comprender tambin
a la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago de las
obligaciones pretendidamente canceladas con dichos saldos a favor.
La intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripcin de las
acciones y poderes del Fisco para determinar el impuesto y exigir su pago respecto de
los responsables solidarios.
(Inciso sustituido por art. 36 de la Ley N 26.422 B.O. 21/11/2008)
b) Desde la fecha de la resolucin condenatoria por la que se aplique multa con
respecto a la accin penal. Si la multa fuere recurrida ante el TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION, el trmino de la suspensin se contar desde la fecha de la resolucin

recurrida hasta noventa (90) das despus de notificada la sentencia del mismo.
c) La prescripcin de la accin administrativa se suspender desde el momento en que
surja el impedimento precisado por el segundo prrafo del artculo 16 de la Ley N
23.771 hasta tanto quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal
respectiva.
Se suspender mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contenciosoadministrativa y/o judicial, y desde la notificacin de la vista en el caso de
determinacin prevista en el artculo 17, cuando se haya dispuesto la aplicacin de las
normas del Captulo XIII. La suspensin alcanzar a los perodos no prescriptos a la
fecha de la vista referida.
d) Igualmente se suspender la prescripcin para aplicar sanciones desde el momento
de la formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo 20 de la ley 24.769,
por presunta comisin de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y hasta los
CIENTO OCHENTA (180) das posteriores al momento en que se encuentre firme la
sentencia judicial que se dicte en la causa penal respectiva. (Inciso incorporado por
art. 1, punto XXI de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su
(Nota Infoleg: por art. 1 pto. XIX de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005 se dispona la
sustitucin del presente inciso pero fue observada por Decreto N 777/2005. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Artculo...: Se suspender por ciento veinte (120) das el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos
por la presente ley y para aplicar y hacer efectivas las multas, desde la fecha de
notificacin de la vista del procedimiento de determinacin de oficio o de la instruccin
del sumario correspondiente, cuando se tratare del o los perodos fiscales prximos a
prescribir y dichos actos se notificaran dentro de los ciento ochenta (180) das corridos
anteriores a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripcin.
(Artculo s/n a continuacin del art. 65 sustituido por art. 18 de la Ley N 26.063 B.O.
9/12/2005).
ARTICULO 66 Se suspender por DOS (2) aos el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes fiscales para determinar y percibir tributos y aplicar sanciones con
respecto a los inversionistas en empresas que gozaren de beneficios impositivos
provenientes de regmenes de promocin industriales, regionales, sectoriales o de
cualquier otra ndole, desde la intimacin de pago efectuada a la empresa titular del
beneficio.
Interrupcin de la prescripcin
ARTICULO 67 La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para determinar
y exigir el pago del impuesto se interrumpir:
a) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva.
b) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso.
c) Por el juicio de ejecucin fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los

nicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION debidamente notificada o en una intimacin o resolucin
administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente; o, en casos
de otra ndole, por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
En los casos de los incisos a) y b) el nuevo trmino de prescripcin comenzar a correr
a partir del 1 de enero siguiente al ao en que las circunstancias mencionadas
ocurran.
ARTICULO 68 La prescripcin de la accin para aplicar multa y clausura o para
hacerla efectiva se interrumpir:
a) Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la
prescripcin comenzar a correr el 1 de enero siguiente al ao en que tuvo lugar el
hecho o la omisin punible.
b) Por el modo previsto en el artculo 3 de la Ley N 11.585, caso en el cual cesar la
suspensin prevista en el inciso b) del artculo 65.
c) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso, en cuyo caso el nuevo
trmino de la prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao
en que ocurri dicha circunstancia. (Inciso incorporado por art. 1 pto. XXI de la Ley N
26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 69 La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o
responsable se interrumpir por la deduccin del reclamo administrativo de repeticin
ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o por la
interposicin de la demanda de repeticin ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
o la Justicia Nacional. En el primer caso, el nuevo trmino de la prescripcin
comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que se cumplan los
TRES (3) meses de presentado el reclamo. En el segundo, el nuevo trmino
comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que venza el trmino
dentro del cual debe dictarse sentencia.
CAPITULO IX
PROCEDIMIENTO PENAL Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Del sumario
ARTICULO 70 Los hechos reprimidos por los artculos sin nmero agregados a
continuacin del artculo 38, 39, agregado a su continuacin, 45, 46, agregado a su
continuacin y 48, sern objeto de un sumario administrativo cuya instruccin deber
disponerse por resolucin emanada de Juez administrativo, en la que deber constar
claramente el acto u omisin que se atribuyere al presunto infractor. Tambin sern
objeto de sumario las infracciones del artculo 38 en la oportunidad y forma que all se
establecen.
(Artculo sustituido por art. 1, punto XXII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
ARTICULO 71 La resolucin que disponga la sustanciacin del sumario ser
notificada al presunto infractor, a quien se le acordar un plazo de QUINCE (15) das,
prorrogable por resolucin fundada, por otro lapso igual y por una nica vez, para que
formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho.
El acta labrada que disponga la sustanciacin del sumario, indicada en los supuestos
de las infracciones del artculo 39, ser notificada al presunto infractor, acordndole
CINCO (5) das para que presente su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su
derecho.
ARTICULO 72 Vencido el trmino establecido en el artculo anterior, se observarn
para la instruccin del sumario las normas de los artculos 17 y siguientes.
ARTICULO 73 El sumario ser secreto para todas las personas ajenas al mismo,
pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinacin de tributos, las sanciones debern
aplicarse en la misma resolucin que determina el gravamen. Si as no ocurriera se
entender que la DIRECCCION GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no ha encontrado mrito para imponer
sanciones, con la consiguiente indemnidad del contribuyente.
De la clausura preventiva
ARTICULO 75 La clausura preventiva que disponga la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de sus atribuciones deber ser
comunicada de inmediato al juez federal o en lo Penal Econmico, segn corresponda,
para que ste, previa audiencia con el responsable resuelva dejarla sin efecto en razn
de no comprobarse los extremos requeridos por el artculo 35, inciso f); o mantenerla
hasta tanto el responsable regularice la situacin que origin la medida preventiva.
La clausura preventiva no podr extenderse ms all del plazo legal de TRES (3) das
sin que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS continuar la tramitacin de la pertinente instancia
administrativa.
A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40, por
cada da de clausura corresponder UN (1) da de clausura preventiva.
El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura
preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularizacin de la
situacin que diera lugar a la medida.
Recurso de Reconsideracin o de Apelacin
ARTICULO 76 Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por
repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o
responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los QUINCE (15)das de
notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideracin para ante el superior.
b) Recurso de apelacin para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente,

cuando fuere viable.
El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin
recurrida, mediante presentacin directa de escrito o por entrega al correo en carta
certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicar a ella por los
mismos medios.
El recurso del inciso b) no ser procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y
otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo no ser utilizable esa
va recursiva en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultneamente no se discuta la procedencia del gravamen.
ARTICULO 77 Las sanciones de multa y clausura, y la de suspensin de matrcula,
licencia e inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern recurribles
dentro de los CINCO (5) das por apelacin administrativa ante los funcionarios
superiores que designe la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los DIEZ (10) das.
La resolucin de estos ltimos causa ejecutoria, correspondiendo que sin otra
sustanciacin, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceda a
la ejecucin de dichas sanciones, por los medios y en las formas que para cada caso
autoriza la presente ley.
Artculo..: La resolucin que disponga el decomiso de la mercadera sujeta a secuestro
o interdiccin, ser recurrible dentro de los TRES (3) das por apelacin administrativa
ante los funcionarios superiores que designe la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los DIEZ (10) das. En
caso de urgencia, dicho plazo se reducir a CUARENTA Y OCHO (48) horas de
recibido el recurso de apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el recurso,
podr ordenar al depositario de los bienes decomisados que traslade los mismos al
Ministerio de Desarrollo Social, para satisfacer necesidades de bien pblico, conforme
las reglamentaciones que al respecto se dicten.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XXII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
ARTICULO 78 La resolucin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior,
ser recurrible por recurso de apelacin, otorgado en todos los casos con efecto
devolutivo, ante los Juzgados en lo Penal Econmico de la Capital Federal y juzgados
federales en el resto del territorio de la Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro
de los CINCO (5) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las VEINTICUATRO
(24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez
competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin (Ley
N 23.984), que ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a la presente ley.
La decisin del juez ser apelable al slo efecto devolutivo.
Artculo ...: La resolucin a que se refiere el artculo agregado a continuacin del
artculo 77 ser recurrible por recurso de apelacin ante los Juzgados en lo Penal
Tributario de la Capital Federal y Juzgados Federales en el resto del territorio de la

REPUBLICA ARGENTINA, el que tendr efecto suspensivo respecto del decomiso de
la mercadera con mantenimiento de la medida preventiva de secuestro o interdiccin.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro
de los TRES (3) das de notificada la resolucin. Verificado el cumplimiento de los
requisitos formales, dentro de las VEINTICUATRO (24) horas de formulada la
apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a
las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin Ley N 23.984 que ser de
aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a la presente ley.
La decisin del juez ser apelable al solo efecto devolutivo.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XXIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
ARTICULO 79 Si en el trmino sealado en el artculo 76 no se interpusiere alguno
de los recursos autorizados, las resoluciones se tendrn por firmes. En el mismo caso,
pasarn en autoridad de cosa juzgada las resoluciones sobre multas y reclamos por
repeticin de impuestos.
ARTICULO 80 Interpuesto el recurso de reconsideracin, el juez administrativo
dictar resolucin dentro de los VEINTE (20)das y la notificar al interesado con todos
los fundamentos en la forma dispuesta por el artculo 100.
Accin y Demanda de Repeticin
ARTICULO 81 Los contribuyentes y dems responsables tienen accin para repetir
los tributos y sus accesorios que hubieren abonado de ms, ya sea espontneamente
o a requerimiento de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. En
el primer caso, debern interponer reclamo ante ella. Contra la resolucin denegatoria
y dentro de los QUINCE (15) das de la notificacin, podr el contribuyente interponer
el recurso de reconsideracin previsto en el artculo 76 u optar entre apelar ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o interponer demanda contenciosa ante la Justicia
Nacional de Primera Instancia.
Anloga opcin tendr si no se dictare resolucin dentro de los TRES (3) meses de
presentarse el reclamo.
Si el tributo se pagare en cumplimiento de una determinacin cierta o presuntiva de la
reparticin recaudadora, la repeticin se deducir mediante demanda que se
interponga, a opcin del contribuyente, ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o
ante la Justicia Nacional.
La reclamacin del contribuyente y dems responsables por repeticin de tributos
facultar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, cuando
estuvieran prescriptas las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia
imponible por el perodo fiscal a que aqulla se refiere y, dado el caso, para determinar
y exigir el tributo que resulte adeudarse, hasta compensar el importe por el que
prosperase el recurso.
Cuando a raz de una verificacin fiscal, en la que se modifique cualquier apreciacin
sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor del Fisco, se
compruebe que la apreciacin rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en
exceso por el mismo u otros gravmenes, la ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS compensar los importes pertinentes, aun cuando la accin de
repeticin se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la determinacin.
Los impuestos indirectos slo podrn ser repetidos por los contribuyentes de derecho
cuando stos acreditaren que no han trasladado tal impuesto al precio, o bien cuando
habindolo trasladado acreditaren su devolucin en la forma y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. (Prrafo incorporado por
art. 1, punto XXIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de
CAPITULO X
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO JUDICIAL
Demanda contenciosa
ARTICULO 82 Podr interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez
Nacional respectivo, siempre que se cuestione una suma mayor de DOSCIENTOS
PESOS ($ 200): (Expresin "TRES CIEN MILESIMOS DE CENTAVO DE PESO ($
0,000003)" sustituida por la expresin "DOSCIENTOS PESOS ($ 200)", por art. 2,
inciso c) de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su
a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en materia de
multas.
b) Contra las resoluciones dictadas en materia de repeticin de tributos y sus
reconsideraciones.
c) En el supuesto de no dictarse resolucin administrativa, dentro de los plazos
sealados en los artculos 80 y 81 en caso de sumarios instruidos o reclamaciones por
repeticin de tributos.
En los supuestos de los incisos a) y b) la demanda deber presentarse en el perentorio
trmino de QUINCE (15) das a contar de la notificacin de la resolucin administrativa.
Demanda por repeticin
ARTICULO 83 En la demanda contenciosa por repeticin de tributos no podr el
actor fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la instancia administrativa ni
ofrecer prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha instancia, con excepcin de los
hechos nuevos y de la prueba sobre los mismos. (Prrafo sustituido por Ttulo XV art.
18 inciso 4) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
Incumbe al mismo demostrar en qu medida el impuesto abonado es excesivo con
relacin al gravamen que segn la ley le corresponda pagar, y no podr, por tanto,
limitar su reclamacin a la mera impugnacin de los fundamentos que sirvieron de
base a la estimacin de oficio administrativa cuando sta hubiera tenido lugar.
Slo proceder la repeticin por los perodos fiscales con relacin a los cuales se haya
satisfecho el impuesto hasta ese momento determinado por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Procedimiento judicial
ARTICULO 84 Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes
administrativos a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
mediante oficio al que acompaar copia de aqulla, y en el que se har constar la
fecha de su interposicin. Los antecedentes debern enviarse al juzgado dentro de los
QUINCE (15)das de la fecha de recepcin del oficio.
Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente judicial se dar vista
al Procurador Fiscal Nacional para que se expida acerca de la procedencia de la
instancia y competencia del juzgado. En el caso de que un contribuyente o
responsable no hubiere formalizado recurso alguno contra la resolucin que determin
el tributo y aplic multa podr comprender en la demanda de repeticin que deduzca
por el impuesto la multa consentida, pero tan slo en la parte proporcional al impuesto
cuya repeticin se persigue.
ARTICULO 85 Admitido el curso de la demanda, se correr traslado de la misma al
Procurador Fiscal Nacional, o por cdula, al representante designado por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en su caso, para que la
conteste dentro del trmino de TREINTA (30) das y oponga todas las defensas y
excepciones que tuviera, las que sern resueltas juntamente con las cuestiones de
fondo en la sentencia definitiva, salvo las previas que sern resueltas como de previo y
especial pronunciamiento.
ARTICULO 86 La Cmara Nacional competente en razn de la materia cuestionada
y, en su caso, de la sede del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION interviniente, lo ser
para entender siempre que se cuestione una suma mayor de DOSCIENTOS PESOS
($ 200), en los siguientes casos: (Expresin "TRES CIEN MILESIMOS DE CENTAVO
DE PESO ($ 0,000003)" sustituida por la expresin "DOSCIENTOS PESOS ($ 200)",
por art. 2, inciso d) de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de
a) En las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de
primera instancia, dictadas en materia de repeticin de gravmenes y aplicacin de
sanciones.
b) En los recursos de revisin y apelacin limitada contra las sentencias dictadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION en materia de tributos o sanciones.
c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, en los recursos de amparo de los artculos 182 y
183, sin limitacin de monto.
d) En los recursos por retardo de justicia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
En el caso del inciso b), la Cmara:

1. Podr, si hubiera violacin manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante
el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, declarar la nulidad de las actuaciones o
resoluciones y devolverlas al TRIBUNAL FISCAL con apercibimiento, salvo que, en
atencin a la naturaleza de la causa, juzgare ms conveniente su apertura a prueba en
instancia.
2. Resolver el fondo del asunto, teniendo por vlidas las conclusiones del TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION sobre los hechos probados.
Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando,
a su criterio, las constancias de autos autoricen a suponer error en la apreciacin que
hace la sentencia de los hechos.
ARTICULO 87 En el caso del inciso d) del artculo anterior es condicin para la
procedencia del recurso que hayan transcurrido DIEZ (10) das desde la fecha del
escrito de cualquiera de las partes, urgiendo la sentencia no dictada por el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION en el plazo legal. Presentada la queja con copia de aquel
escrito, la Cmara Nacional requerir del TRIBUNAL FISCAL que dicte
pronunciamiento dentro de los QUINCE (15)das desde la recepcin del oficio. Vencido
el trmino sin dictarse sentencia, la Cmara Nacional solicitar los autos y se abocar
al conocimiento del caso, el que se regir entonces por el procedimiento establecido
en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin para los recursos de apelacin
concedidos libremente, producindose en la instancia toda la prueba necesaria. Toda
vez que la queja resultare justificada, la Cmara Nacional pondr el hecho en
conocimiento del presidente del jurado a que se refiere el artculo 148.
De igual manera proceder en los casos que llegaren a su conocimiento, cuando
resultare del expediente que la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no
ha sido dictada dentro del trmino correspondiente.
ARTICULO 88 Con la salvedad del carcter declarativo que -atento a lo dispuesto
en la Ley N 3952- asumen las sentencias respecto del Fisco, corresponder al juez
que haya conocido en la causa la ejecucin de las sentencias dictadas en ella y al de
turno la de las ejecutoriadas ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS y se aplicar el procedimiento establecido en el Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin.
ARTICULO 89 Las sentencias dictadas en las causas previstas en esta ley, como
las dictadas en las causas por ejecucin de las mismas, son definitivas, pasan en
autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la accin de repeticin por
ningn concepto, sin perjuicio de los recursos que autorizan las Leyes Nros. 48 y 4055.
ARTICULO 90 Las acciones podrn deducirse ante el juez de la circunscripcin
donde se halle la oficina recaudadora respectiva, o ante el domicilio del deudor, o ante
el lugar en que se haya cometido la infraccin o se hayan aprehendido los efectos que
han sido materia de contravencin.
ARTICULO 91 El procedimiento se regir por las normas del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin y, en su caso por las del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
CAPITULO XI
JUICIO DE EJECUCION FISCAL
ARTICULO 92 El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos,
accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya
aplicacin, fiscalizacin o percepcin est a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS, se har por la va de la ejecucin fiscal establecida en la
presente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta de deuda expedida por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
En este juicio si el ejecutado no abonara en el acto de intimrsele el pago, quedar
desde ese momento citado de venta, siendo las nicas excepciones admisibles a
oponer dentro del plazo de cinco (5) das las siguientes:
a) Pago total documentado;
b) Espera documentada;
c) Prescripcin;
d) Inhabilidad de ttulo, no admitindose esta excepcin si no estuviere fundada
exclusivamente en vicios relativos a la forma extrnseca de la boleta de deuda.
(Nota Infoleg: por art. 1 pto. XXIV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005 se dispona la
incorporacin del de un inciso e) pero fue observada por Decreto N 777/2005.
No sern aplicables al juicio de ejecucin fiscal promovido por los conceptos indicados
en el presente artculo, las excepciones contempladas en el segundo prrafo del
artculo 605 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias no sern de aplicacin las
disposiciones de la ley 19.983, sino el procedimiento establecido en este captulo.
La ejecucin fiscal ser considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio
de las disposiciones contenidas en este captulo, aplicndose de manera supletoria las
disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio no sern hbiles para fundar
excepcin. Acreditados los mismos en autos proceder su archivo o reduccin del
monto demandado con costas a los ejecutados. Igual tratamiento se aplicar a los
pagos mal imputados y a los no comunicados por el contribuyente o responsable en la
forma que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en cuyo caso se
eximir de las costas si se tratara de la primera ejecucin fiscal iniciada como
consecuencia de dicho accionar. (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XXV de la Ley N
26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
No podr oponerse nulidad de la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, la
que slo podr ventilarse por la va autorizada por el artculo 86 de esta ley.
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin
fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el Juzgado con competencia tributaria,
o ante la Mesa General de Entradas de la Cmara de Apelaciones u Organo de
Superintendencia Judicial pertinente en caso de tener que asignarse el juzgado
competente, informando segn surja de la boleta de deuda, el nombre del demandado,
su domicilio y carcter del mismo, concepto y monto reclamado, as como el domicilio
legal fijado por la demandante para sustanciar trmites ante el Juzgado y el nombre de
los oficiales de Justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones. En
su caso, deber informarse las medidas precautorias a trabarse. Asignado el tribunal
competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos especificados en el
prrafo precedente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente y sin ms trmite, el
agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS estar facultado a librar bajo su firma mandamiento de intimacin de pago
y eventualmente embargo si no indicase otra medida alternativa, por la suma
reclamada especificando su concepto con ms el quince por ciento (15%) para
responder a intereses y costas, indicando tambin la medida precautoria dispuesta, el
Juez asignado interviniente y la sede del juzgado, quedando el demandado citado para
oponer las excepciones previstas en el presente artculo. Con el mandamiento se
acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del
agente fiscal estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas
precautorias alternativas indicadas en la presentacin de prevencin o que indicare en
posteriores presentaciones al Juez asignado.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del
agente fiscal podr decretar el embargo de cuentas bancarias, fondos y valores
depositados en entidades financieras, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza,
inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a
garantizar el recupero de la deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su
diligenciamiento y efectiva traba. En cualquier estado de la ejecucin podr disponer el
embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los depositados
tengan depositados en las entidades financieras regidas por la ley 21.526. Dentro de
los quince (15) das de notificadas de la medida, dichas entidades debern informar a
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acerca de los fondos y
valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el
artculo 39 de la ley 21.526.
Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de
domicilios deber requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y en su
caso, podr llevar adelante la ejecucin mediante la enajenacin de los bienes

embargados mediante subasta o por concurso pblico.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas
bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio expedido por
el agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, el cual tendr el mismo valor que una requisitoria y orden judicial. La
responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas
por el agente fiscal, quedarn sometidas a las disposiciones del artculo 1112, sin
perjuicio de la responsabilidad profesional pertinente ante su entidad de matriculacin.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de la
intimacin al demandado, stas debern serle notificadas por el agente fiscal dentro de
los cinco (5) das siguientes de tomado conocimiento de la traba por el mismo.
En caso de oponerse excepciones por el ejecutado, stas debern presentarse ante el
Juez asignado, manifestando bajo juramento la fecha de recepcin de la intimacin
cumplida y acompaando la copia de la boleta de deuda y el mandamiento. De la
excepcin deducida y documentacin acompaada el Juez ordenar traslado con
copias por cinco (5) das al ejecutante, debiendo el auto que as lo dispone notificarse
personalmente o por cdula al agente fiscal interviniente en el domicilio legal
constituido. Previo al traslado el Juez podr expedirse en materia de competencia. La
sustanciacin de las excepciones tramitar por las normas del juicio ejecutivo del
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. La sentencia de ejecucin ser
inapelable, quedando a salvo el derecho de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS de librar nuevo ttulo de deuda, y del ejecutado de repetir por
la va establecida en el artculo 81 de esta ley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones el agente fiscal representante
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS requerir al Juez
asignado interviniente constancia de dicha circunstancia, dejando de tal modo expedita
la va de ejecucin del crdito reclamado, sus intereses y costas. El agente fiscal
representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
proceder a practicar liquidacin notificando administrativamente de ella al demandado
por el trmino de cinco (5) das, plazo durante el cual el ejecutado podr impugnarla
ante el Juez asignado interviniente que la sustanciar conforme el trmite pertinente de
dicha etapa del proceso de ejecucin reglado en el Cdigo Procesal Civil y Comercial
de la Nacin. En caso de no aceptar el ejecutado la estimacin de honorarios
administrativa, se requerir regulacin judicial. La ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS establecer, con carcter general, las pautas a adoptar para
practicar la estimacin de honorarios administrativa siguiendo los parmetros
establecidos en la ley de aranceles para abogados y procuradores. En todos los casos
el secuestro de bienes y la subasta debern comunicarse al Juez y notificarse
administrativamente al demandado por el agente fiscal.
Las entidades financieras y terceros debern transferir los importes totales lquidos
embargados al banco de depsitos judiciales de la jurisdiccin del juzgado, hasta la
concurrencia del monto total de la boleta de deuda, dentro de los DOS (2) das hbiles
inmediatos siguientes a la notificacin de la orden emitida por el juez.(Prrafo
incorporado por art. 1 pto. XXVI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Las comisiones o gastos que demande dicha operacin sern soportados
ntegramente por el contribuyente o responsable y no podrn detraerse del monto
transferido. (Prrafo incorporado por art. 1 pto. XXVI de la Ley N 26.044 B.O.
(Artculo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 5) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se especifica
que las designaciones de Agentes Fiscales previstas en el presente artculo debern
recaer en abogados que acrediten un mnimo de TRES (3) aos de antigedad en la
matrcula respectiva.)
Artculo ...: Las entidades financieras, as como las dems personas fsicas o jurdicas
depositarias de bienes embargados, sern responsables en forma solidaria por hasta
el valor del bien o la suma de dinero que se hubiere podido embargar, cuando con
conocimiento previo del embargo, hubieren permitido su levantamiento, y de manera
particular en las siguientes situaciones: (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XXVII de
la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005)
a) Sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o
derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo,
y
b) Cuando sus dependientes incumplan las rdenes de embargo u otras medidas
cautelares ordenadas por los jueces o por los agentes fiscales.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, el agente fiscal la comunicar de
inmediato al juez de la ejecucin fiscal de que se trate, acompaando todas las
constancias que as lo acrediten. El juez dar traslado por CINCO (5) das a la entidad
o persona denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin mandando a hacer
efectiva la responsabilidad solidaria aqu prevista, la que deber cumplirse dentro de
un plazo mximo de DIEZ (10) das.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XXIV de la Ley N 25.795 B.O.
Artculo...: Si la deuda firme, lquida y exigible estuviera garantizada mediante aval,
fianza personal, prenda, hipoteca o cualquier otra garanta, se proceder en primer
lugar a ejecutarla, siguiendo para ello el procedimiento previsto en el artculo 92; una
vez ejecutada la garanta, si la misma no fuese suficiente para cubrir la deuda, se
podr seguir la ejecucin contra cualquier otro bien o valor del ejecutado.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XXIV de la Ley N 25.795 B.O.
ARTICULO 93 En todos los casos de ejecucin, la accin de repeticin slo podr

deducirse una vez satisfecho el impuesto adeudado, accesorios y costas.
ARTICULO 94 El cobro de los impuestos por va de ejecucin fiscal se tramitar
independientemente del curso del sumario a que pueda dar origen la falta de pago de
los mismos.
ARTICULO 95 El diligenciamiento de los mandamientos de ejecucin y embargo y
las notificaciones podrn estar a cargo de los empleados de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, designados como Oficiales de Justicia ad-hoc.
El costo que demande la realizacin de las diligencias fuera del radio de notificaciones
del juzgado ser soportado por la parte a cargo de las costas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr, una vez expedita
la ejecucin, designar martillero para efectuar la subasta. La publicacin de los edictos
pertinentes se efectuar por el trmino de dos (2) das en el rgano oficial y en otro
diario de los de mayor circulacin en el lugar.
CAPITULO XII
DISPOSICIONES VARIAS
Representacin Judicial
ARTICULO 96 En los juicios por cobro de los impuestos, derechos, recursos de la
seguridad social, multas, intereses u otras cargas, cuya aplicacin, fiscalizacin o
percepcin est a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, la representacin de ste, ante todas las jurisdicciones e instancias, ser
ejercida indistintamente por los procuradores o agentes fiscales, pudiendo estos
ltimos ser patrocinados por los letrados de la reparticin.
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se extiende la
representacin judicial prevista en el presente artculo a todos los juicios, demandas o
recursos judiciales en los que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, sea
parte actora, demandada o tercero interesado. A tales fines, la expresin
"procuradores o agentes fiscales" engloba a todos los agentes de planta permanente o
transitoria y a los letrados contratados sin relacin de dependencia como servicio de
asistencia del Cuerpo de Abogados del Estado, a los cuales se les delegue o
encomiende, por acto expreso del Administrador Federal, la representacin judicial del
organismo.)
ARTICULO 97 El Fisco ser representado por procuradores o agentes fiscales, los

que recibirn instrucciones directas de esa dependencia, a la que debern informar de
las gestiones que realicen.
La personera de procuradores o agentes fiscales quedar acreditada con la
certificacin que surge del ttulo de deuda o con poder general o especial.
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se extiende la
representacin judicial prevista en el presente artculo a todos los juicios, demandas o
recursos judiciales en los que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, sea
parte actora, demandada o tercero interesado. A tales fines, la expresin
"procuradores o agentes fiscales" engloba a todos los agentes de planta permanente o
transitoria y a los letrados contratados sin relacin de dependencia como servicio de
asistencia del Cuerpo de Abogados del Estado, a los cuales se les delegue o
encomiende, por acto expreso del Administrador Federal, la representacin judicial del
organismo.)
ARTICULO 98 Los procuradores, agentes fiscales u otros funcionarios de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que representen o
patrocinen al Fisco tendrn derecho a percibir honorarios, salvo cuando stos estn a
cargo de la Nacin y siempre que haya quedado totalmente satisfecho el crdito fiscal.
(Prrafo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 10) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
Cuando la representacin se encuentre a cargo de funcionarios designados por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sta podr fijar la forma de
distribucin de los honorarios.
En los juicios de ejecucin fiscal a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 92 no se
devengarn honorarios en favor de los letrados que acten como representantes o
patrocinantes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y de los
sujetos mencionados en el ltimo prrafo del artculo 5.
anticipar a su representante los fondos necesarios para los gastos que demande la
tramitacin de los juicios (de publicacin de edictos, diligenciamiento de notificaciones,
mandamientos y otros anlogos), con cargo de rendir cuenta documentada de su
intervencin y de reintegrar las cantidades invertidas cuando perciban su importe de la
parte vencida a la terminacin de las causas. A este efecto se dispondr la apertura de
la cuenta correspondiente.
Formas de notificacin
ARTICULO 100 Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., sern
practicadas en cualesquiera de las siguientes formas:
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con
el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno
servir de suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido
entregada en el domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero.
b) Personalmente, por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, quien dejar constancia en acta de la diligencia practicada y
del lugar, da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no
supiere o no pudiera firmar, podr hacerlo, a su ruego, un testigo.
Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de
ello en acta. En das siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado
DOS (2) funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
para notificarlo. Si tampoco fuera hallado, dejarn resolucin o carta que deben
entregar en sobre cerrado, a cualquier persona que se hallare en el mismo, haciendo
que la persona que lo reciba suscriba el acta.
Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificacin o si el responsable se negare a
firmar, procedern a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento
de que se hace mencin en el prrafo que antecede.
Las actas labradas por los empleados notificadores harn fe mientras no se demuestre
su falsedad.
c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado,
remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su emisin y dems
recaudos.
d) Por tarjeta o volante de liquidacin o intimacin de pago numerado, remitido con
aviso de retorno, en los casos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 11.
e) Por cdula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal,
quienes en las diligencias debern observar las normas que sobre la materia establece
el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
f) Por telegrama colacionado u otro medio de comunicacin de similares
caractersticas.
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedicha por
no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos
publicados durante CINCO (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que tambin
se practique la diligencia en el lugar donde se presuma que pueda residir el
contribuyente.
g) Por la comunicacin informtica del acto administrativo de que se trate en las
formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos. Dicha notificacin se considerar perfeccionada mediante la puesta a
disposicin del archivo o registro que lo contiene, en el domicilio fiscal electrnico

constituido por los responsables siempre que hayan ejercido la opcin de registrar el
mismo en los trminos del articulo sin nmero incorporado a continuacin del artculo
3. (Inciso Incorporado por art. 1 pto. XXVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005)
Secreto Fiscal
ARTICULO 101 Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los
responsables o terceros presentan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas
informaciones, son secretos.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, estn obligados
mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento en
desempeo de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun
solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos.
la
a
el
a
Las informaciones expresadas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales,

debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los
procesos criminales por delitos comunes cuando aqullas se hallen directamente
relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en
los juicios en que sea parte contraria el Fisco Nacional, provincial o municipal y en
cuanto la informacin no revele datos referentes a terceros.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirn en la pena
prevista por el artculo 157 del Cdigo Penal, para quienes divulgaren actuaciones o
procedimientos que por la ley deben quedar secretos.
No estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin
de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos
resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las
sanciones firmes por infracciones formales o materiales y al nombre del contribuyente
o responsable y al delito que se le impute en las denuncias penales. La
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, queda facultada
para dar a publicidad esos datos, en la oportunidad y condiciones que ella establezca.
(Prrafo incorporado por art. 1 del Decreto N 606/99 B.O. 09/06/1999); (Nota
Infoleg: Por art. 3 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde
dice "MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe
entenderse "JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS")
El secreto establecido en el presente artculo no regir:
a) Para el supuesto que, por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario
recurrir a la notificacin por edictos.
b) Para los Organismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales siempre

que las informaciones respectivas estn directamente vinculadas con la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los gravmenes de sus respectivas jurisdicciones.
c) Para personas o empresas o entidades a quienes la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS encomiende la realizacin de tareas administrativas,
relevamientos de estadsticas, computacin, procesamiento de informacin, confeccin
de padrones y otras para el cumplimiento de sus fines. En estos casos regirn las
disposiciones de los TRES (3) primeros prrafos del presente artculo, y en el supuesto
que las personas o entes referidos precedentemente o terceros divulguen,
reproduzcan o utilicen la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin
de la tarea encomendada por el Organismo, sern pasibles de la pena prevista por el
artculo 157 del Cdigo Penal.
d) Para los casos de remisin de informacin al exterior en el marco de los Acuerdos
de Cooperacin Internacional celebrados por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos con otras Administraciones Tributarias del exterior, a condicin de que la
respectiva Administracin del exterior se comprometa a:
1. Tratar a la informacin suministrada como secreta, en iguales condiciones que la
informacin obtenida sobre la base de su legislacin interna;
2. Entregar la informacin suministrada solamente a personal o autoridades (incluso a
tribunales y rganos administrativos), encargados de la gestin o recaudacin de los
tributos, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a los tributos o, la
resolucin de los recursos con relacin a los mismos; y
3. Utilizar las informaciones suministradas solamente para los fines indicados en los
apartados anteriores, pudiendo revelar estas informaciones en las audiencias pblicas
de los tribunales o en las sentencias judiciales. (Inciso d) incorporado por art. 1, punto
XXV de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin
en el Boletn Oficial.)
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar obligada a suministrar, o a requerir si
careciera de la misma, la informacin financiera o burstil que le solicitaran, en
cumplimiento de las funciones legales, la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, la
Comisin Nacional de Valores y el Banco Central de la Repblica Argentina, sin que
pueda alegarse respecto de ello el secreto establecido en el Ttulo V de la Ley N
21.526 y en los artculos 8, 46 y 48 de la Ley N 17.811, sus modificatorias u otras
normas legales pertinentes.
ARTICULO 102 El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr disponer con alcance
general y bajo las formas y requisitos que establezca la reglamentacin, que los
Organismos recaudadores de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, sobre
los bienes personales no incorporados al proceso econmico y al valor agregado, as
como de los aportes y contribuciones al sistema nacional de seguridad social,
publiquen peridicamente la nmina de los responsables de los mismos, indicando en

cada caso los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho respecto de las
obligaciones vencidas con posterioridad al 1 de enero de 1991.
A los fines de dicha publicacin, no ser de aplicacin el secreto fiscal previsto en el
artculo 101.
Requisitos para las transferencias de bienes
ARTICULO 103 Las personas fsicas y jurdicas y las sucesiones indivisas debern
declarar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los bienes
muebles e inmuebles registrables, de los cuales sean titulares de dominio.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, los Organismos que tengan a su
cargo el registro de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, no inscribirn las
transferencias de dominio de los mismos ni la constitucin de derechos reales sobre
dichos bienes o sus cancelaciones o modificaciones totales o parciales, cuando en las
respectivas escrituras o instrumentos no constara la presentacin de un certificado
otorgado por la ADMINISTRACION FEDERAL que acredite que los referidos bienes
han sido debidamente declarados ante la misma por el transferente.
Igual recaudo deber observarse cuando la inscripcin se realice por orden judicial.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS reglamentar la forma,
plazo, requisitos y dems condiciones relativas al cumplimiento de lo dispuesto en el
presente artculo y fijar las excepciones que corresponda introducir para no obstruir
las operaciones aludidas o en atencin a las particularidades que el caso ofrezca.
Acreditacin de Cumplimiento Fiscal.
ARTICULO 104 Las personas fsicas y sucesiones indivisas -mientras no exista
declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma
finalidad- en oportunidad de encontrarse en las situaciones o de realizar los hechos y
actos, que al efecto determine el PODER EJECUTIVO NACIONAL, debern acreditar
el cumplimiento de sus obligaciones respecto de tributos cuya percepcin est a cargo
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los plazos, forma y
condiciones que establezca dicho Organismo.
Igual obligacin a la establecida en el prrafo anterior deber ser cumplida con relacin
a los mutuos hipotecarios, cuando el acreedor sea ste persona fsica o jurdica,
excepto las entidades financieras comprendidas en la ley 21.526 y sus modificatorias
promueva la ejecucin hipotecaria. Dicha obligacin se formalizar en ocasin de
entablar la demanda, mediante el certificado extendido por la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos. (Prrafo incorporado por art. 1, punto XXVI de la Ley N
25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial, siendo tambin de aplicacin la modificacin dispuesta en el Punto de
referencia para aquellas ejecuciones hipotecarias que se encuentren en trmite a la
citada fecha, cualquiera sea el estado del proceso.)
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos instrumentar un rgimen de

retencin, aplicable sobre el capital objeto de la demanda, cuando el acreedor omita
cumplir con la obligacin dispuesta en el prrafo anterior, debiendo efectuarse la
retencin en oportunidad de aprobarse la correspondiente liquidacin. (Prrafo
incorporado por art. 1, punto XXVI de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, siendo tambin de aplicacin la
modificacin dispuesta en el Punto de referencia para aquellas ejecuciones
hipotecarias que se encuentren en trmite a la citada fecha, cualquiera sea el estado
del proceso.)
Deberes de Entidades, de Funcionarios Pblicos y de Beneficiarios de Franquicias
Tributarias
propondr al PODER EJECUTIVO NACIONAL las medidas que debern adoptar las
entidades pblicas y privadas para facilitar y garantizar la mejor percepcin de los
gravmenes regidos por esta ley, y, en especial, las que tiendan a evitar que las
personas que no tengan domicilio en el pas se ausenten del mismo sin haber abonado
los impuestos correspondientes.
En caso de franquicias tributarias, los beneficiarios que establezca el decreto
reglamentario debern informar de la manera que disponga la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS sobre la materia y el tributo exento. El
incumplimiento de esta obligacin significar la caducidad de aquellos beneficios sin
perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder por aplicacin del artculo 39.
Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para
implantar un rgimen de identificacin de responsables del pago de gravmenes cuya
aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentren a su cargo, mediante el
otorgamiento de una cdula o credencial que cumpla esa finalidad.
La cdula o credencial ser obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los
gravmenes mencionados en el prrafo anterior en los casos, forma y condiciones que
determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Los Organismos de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial nacionales, provinciales
y municipales y sus dependencias, no darn curso a ningn trmite que resulte de
inters para los solicitantes, si los obligados no exhiben, de corresponder como
consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la correspondiente cdula o
credencial. Tales Organismos debern asimismo prestar obligatoriamente la
colaboracin que se les requiera a los fines de su aplicacin.
ARTICULO 106 Las exenciones o desgravaciones totales o parciales de tributos,
otorgadas o que se otorguen, no producirn efectos en la medida en que pudiera
resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros, sin perjuicio de lo que al
respecto establezcan expresamente las leyes de los distintos gravmenes.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando afecte acuerdos

internacionales suscriptos por la Nacin en materia de doble imposicin.
ARTICULO 107 Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos,
bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a pedido de los jueces administrativos a que se
refieren los artculos 9, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto N 618/97, todas las
informaciones que se les soliciten para facilitar la determinacin y percepcin de los
gravmenes a su cargo.
Las solicitudes de informes sobre personas fsicas o jurdicas y sobre documentos,
actos, bienes o derechos registrados; la anotacin y levantamiento de medidas
cautelares y las rdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios a
registros pblicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o
decretados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y los
jueces competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios comunicacin
informticos, en la forma y condiciones que determine la reglamentacin. Esta
disposicin prevalecer sobre las normas legales o reglamentarias especficas de
cualquier naturaleza o materia, que impongan formas o solemnidades distintas para la
toma de razn de dichas solicitudes, medidas cautelares y rdenes. (Prrafo
incorporado por Ttulo XV art. 18 inciso 11) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en las leyes,
cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la creacin o rijan el
funcionamiento de los referidos Organismos y entes estatales o privados.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin que con el
mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones que lleguen a su
conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que pudieren
corresponder.
Cargas Pblicas
ARTICULO 108 Las designaciones con carcter de carga pblica debern recaer
siempre en personas residentes en el lugar donde deban desempear sus funciones,
sin que pueda obligrselas a efectuar viajes o cambios de domicilio, por razn del
desempeo de las mismas.
Estas cargas pblicas podrn renunciarse nicamente por causas justificadas.
Exencin del Sellado
ARTICULO 109 Quedan exentas del sellado de ley todas las actuaciones y
solicitudes de inscripcin, de aclaracin, consultas sobre su situacin, pedidos de
instrucciones para la liquidacin y pago, como asimismo los pedidos de acreditacin,
compensacin y devolucin de impuestos que formulen los contribuyentes y agentes
de retencin o sus representantes. Las reclamaciones contra pagos y los recursos
administrativos contra la determinacin de la materia imponible, contra el impuesto

aplicado y contra las multas quedan igualmente exentas.
Conversin
ARTICULO 110 A los efectos de la liquidacin de los tributos, las operaciones y
rditos no monetarios sern convertidos a su equivalente en moneda de curso legal.
Las operaciones y rditos en moneda extranjera sern convertidas al equivalente en
moneda de curso legal resultante de la efectiva negociacin o conversin de aqulla o,
en defecto de stas, al equivalente al que, en atencin a las circunstancias del caso,
se hubiera negociado o convertido dicha moneda extranjera.
Embargo Preventivo
ARTICULO 111 En cualquier momento la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS podr solicitar embargo preventivo, o en su defecto, inhibicin
general de bienes por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios y los jueces debern
decretarlo en el trmino de veinticuatro (24) horas, ante el solo pedido del fisco y bajo
la responsabilidad de ste.
Este embargo podr ser sustituido por garanta real suficiente, y caducar si dentro del
trmino de trescientos (300) das hbiles judiciales contados a partir de la traba de
cada medida precautoria, en forma independiente, la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS no iniciare el correspondiente juicio de ejecucin fiscal.
El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se suspender, en los casos de
apelaciones o recursos deducidos ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, desde
la fecha de interposicin del recurso y hasta TREINTA (30) das despus de quedar
firme la sentencia del TRIBUNAL FISCAL.
Rgimen Aplicable a los Distintos Gravmenes
ARTICULO 112 Sin perjuicio de los preceptos contenidos en las leyes que
establecen los gravmenes, las disposiciones de esta ley que no sean de aplicacin
exclusiva para determinado tributo rigen con relacin al Impuesto a los Rditos;
Impuesto a las Ganancias; Impuesto a las Ventas; Impuesto al Valor Agregado;
Contribucin de mejoras establecida por el artculo 19 de la Ley N 14.385; Impuesto a
las Apuestas en los Hipdromos de Carreras; Impuesto a los Combustibles Lquidos
derivados de la destilacin del petrleo; Impuesto para Educacin Tcnica; Recargo
sobre petrleo crudo elaborado en el pas; Impuesto a las Ganancias Eventuales;
Impuestos Internos a los Tabacos, Alcoholes, Bebidas alcohlicas, Combustibles y
aceites lubricantes y Vinos, Cubiertas y llantas macizas de goma, a los Artculos de
tocador, Objetos suntuarios, Seguros, Bebidas gasificadas, Refrescos, Jarabes,
Extractos y concentrados, y otros bienes; Impuesto sustitutivo del Gravamen a la
Transmisin Gratuita de Bienes; Impuesto especial sobre el precio bsico de cada
localidad o entrada a salas cinematogrficas; Impuesto a los Avisos Comerciales
Transmitidos por Radio y Televisin; Impuesto a los Ingresos Brutos por Explotacin
del Servicio de Radiodifusin y/o Televisin; Impuesto Especial establecido por el

artculo 56, inciso c) de la Ley N 17.319; Gravamen a las utilidades provenientes de
exportaciones agrcolas; Impuesto a la Venta de Valores Mobiliarios; Impuesto
Adicional al Impuesto Interno a la Nafta; Gravmenes a la produccin sobre la venta de
cereales, semillas oleaginosas y lanas; Gravamen nacional de emergencia al parque
automotor; Impuesto a los Incrementos Patrimoniales no Justificados; Impuesto a los
Beneficios de Carcter Eventual; Impuesto a los Capitales; Impuesto a los Patrimonios;
Impuesto a las Transferencias de Dominio a Ttulo Oneroso de Acciones, Ttulos,
Debentures y dems Ttulos Valores; Impuesto a los Beneficiarios de Crditos
Otorgados por el Sistema Financiero Nacional y Gravamen extraordinario a la posesin
de divisas. La aplicacin de los Impuestos de Sellos, Derechos de inspeccin de
sociedades annimas, Arancel consular, Canon minero y Contribucin sobre petrleo
crudo y gas, se regir por las leyes respectivas. Con relacin a tales impuestos, el
Administrador Federal de Ingresos Pblicos ejercer en lo pertinente las funciones que
le confieren los artculos 7, 8 y 9, punto 1, incisos a) y b), del Decreto N 618/97.
Sern de aplicacin con relacin a los mencionados impuestos, las facultades de
verificacin que se establecen en esta ley. La aplicacin del sobreprecio a los
combustibles se regir por la presente ley, facultndose al PODER EJECUTIVO
NACIONAL para establecer las excepciones, aclaraciones o modificaciones que
considere convenientes para adaptar a las caractersticas de dicho gravamen el
rgimen de esta ley.
ARTICULO 113 El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para disponer
por el trmino que considere conveniente, con carcter general o para determinadas
zonas o radios, la reduccin parcial de la actualizacin prevista en los artculos 129 y
siguientes, la exencin total o parcial de multas, accesorios por mora, intereses
punitorios y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con todos o
cualquiera de los gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin estn a cargo
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a los contribuyentes o
responsables que regularicen espontneamente su situacin dando cumplimiento a las
obligaciones omitidas y denunciando en su caso, la posesin o tenencia de efectos en
contravencin, siempre que su presentacin no se produzca a raz de una inspeccin
iniciada, observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada,
que se vincule directa o indirectamente con el responsable.
Facltase igualmente al PODER EJECUTIVO NACIONAL para poder acordar
bonificaciones especiales para estimular el ingreso anticipado de impuestos no
vencidos y para hacer arreglos con el fin de asegurar la cancelacin de las deudas
fiscales pendientes, as como tambin para acordar la cesin total o parcial de los
derechos sobre la cartera de crditos fiscales provenientes de diferimientos
promocionales de impuestos. Todos estos actos debern publicarse en el Boletn
Oficial.
Anualmente se dar cuenta al Honorable Congreso DE LA NACION del uso de las
presentes atribuciones.
Artculo ...: Con excepcin de lo indicado en el primer prrafo del artculo precedente,
el Poder Ejecutivo Nacional no podr establecer regmenes de regularizacin de
deudas tributarias que impliquen la eximicin total o parcial del capital, intereses,
multas y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con los gravmenes cuya
aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa.
(Artculo agregado a continuacin del art. 113, incorporado por art. 1 de la Ley N
Boletn Oficial y regirn para los regmenes de regularizacin de deudas tributarias que
se dicten a partir de la citada fecha.).
ARTICULO 114 Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a establecer
procedimientos tendientes a incentivar y promover la colaboracin directa o indirecta
del pblico en general, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de
los distintos responsables en materia tributaria.
Los citados procedimientos podrn consistir tanto en el otorgamiento de premios en
dinero o en especie a travs de sorteos o concursos organizados a tales fines, como
en la retribucin a las personas fsicas o jurdicas sin fines de lucro que aporten
facturas o documentos equivalentes emitidos de acuerdo con las condiciones
establecidas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que
respalden operaciones de compraventa de cosas muebles y locaciones y prestaciones
de cosas, obras y/o servicios.
ARTICULO 115 En los casos en que ello resulte pertinente, el PODER EJECUTIVO
NACIONAL podr disponer la aplicacin provisoria de los convenios firmados con otros
pases a fin de evitar los efectos de la doble imposicin internacional, hasta que los
mismos entren en vigor.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha
aplicacin frente a las disposiciones relativas a garantas, actualizacin, intereses y
repeticin de impuestos previstos por esta ley.
ARTICULO 116 En todo lo no previsto en este Ttulo sern de aplicacin supletoria
la legislacin que regula los Procedimientos Administrativos y el Cdigo Procesal Civil
y Comercial de la Nacin y, en su caso, el Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
CAPITULO XIII
REGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACION. PRESUNCION DE EXACTITUD
ARTICULO 117 Para los contribuyentes y responsables cuyos ingresos o patrimonio
no superen las cifras que establece el artculo 127, el PODER EJECUTIVO NACIONAL
podr disponer, con carcter general y por el tiempo, impuestos y zonas geogrficas
que estime conveniente, que la fiscalizacin a cargo de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS se limite al ltimo perodo anual por el cual se hubieran presentado
declaraciones juradas o practicado liquidaciones con arreglo a lo dispuesto en el
artculo 11, ltimo prrafo.
En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalizacin deber abarcar los

perodos vencidos durante el transcurso de los ltimos doce (12) meses calendarios
anteriores a la misma.
La facultad establecida en los prrafos anteriores se extiende al caso de los agentes
de retencin o percepcin de impuestos que hubieran omitido actuar como tales.
ARTICULO 118 Hasta que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS proceda a impugnar las declaraciones juradas mencionadas en el artculo
117 y practique la determinacin prevista en el artculo 17 y siguientes, se presumir,
sin admitir prueba en contrario, la exactitud de las declaraciones juradas presentadas
por el resto de los perodos anteriores no prescriptos.
La presuncin que establece este artculo no se aplicar respecto de las declaraciones
juradas, originales o rectificativas, presentadas luego de iniciada la inspeccin, ni aun
de las que lo hubieran sido antes de ella, si concurrieran las circunstancias indicadas
en el primer prrafo, ltima parte, del artculo 113.
Tampoco impedir que la auditora pueda extenderse a perodos anteriores a fin de
comprobar hechos o situaciones con posible proyeccin o incidencia sobre los
resultados del perodo o perodos fiscalizados o bien para prevenir los supuestos
indicados en los artculos 119, apartado 2 y 120, ltimo prrafo.
La presuncin a que se refiere el prrafo primero no regir respecto de los perodos
fiscales vencidos y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una fiscalizacin
anterior, cuando una fiscalizacin ulterior sobre perodos vencidos con posterioridad a
la realizacin de la primera, demostrare la inexactitud de los resultados declarados en
relacin a cualquiera de estos ltimos. En este caso se aplicarn las previsiones del
artculo 119.
ARTICULO 119 Si de la impugnacin y determinacin de oficio indicada en el
artculo 118 resultare el incremento de la base imponible o de los saldos de impuestos
a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o, en su caso,
se redujeran los quebrantos impositivos o saldos a favor de los responsables, el
Organismo podr optar por alguna de las siguientes alternativas:
a) Extender la fiscalizacin a los perodos no prescriptos y determinar de oficio la
materia imponible y liquidar el impuesto correspondiente a cada uno.
b) Hacer valer, cuando correspondiere, la presuncin de derecho prevista en el artculo
120 y siguientes.
Una vez que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera
optado por alguna de las alternativas referidas, deber atenerse a la misma respecto a
todos los dems perodos fiscalizables.
No ser necesaria la determinacin de oficio a que se refiere el primer prrafo si los

responsables presentaren declaraciones juradas rectificativas que satisfagan la
pretensin fiscal.
Dicha pretensin se considerar satisfecha si tales declaraciones juradas rectificativas
no fueran impugnadas dentro de los sesenta (60) das corridos contados desde su
presentacin.
ARTICULO 120 Si de acuerdo con lo establecido en el artculo 119 la impugnacin y
determinacin de oficio se hubieran efectuado directamente y por conocimiento cierto
de la materia imponible o de los quebrantos impositivos o saldos de impuestos a favor
de los responsables, se presumir admitiendo prueba en contrario, que las
declaraciones juradas presentadas por el resto de los perodos no prescriptos
adolecen de inexactitudes equivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje que
surja de relacionar los importes declarados y ajustados a favor de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el perodo base
fiscalizado, salvo que en posteriores fiscalizaciones se determine un porcentaje
superior para los mismos perodos no prescriptos a los cuales se aplic la presuncin.
Cuando se trate de perodos de liquidacin no anuales, el porcentaje a que se refiere
el prrafo anterior resultar de considerar el conjunto de declaraciones juradas
presentadas y de promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del responsable a
moneda del ltimo de los perodos considerados. La ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS establecer la metodologa de actualizacin respectiva.
En ningn caso se admitir como justificacin que las inexactitudes verificadas en el
perodo tomado como base de la fiscalizacin puedan obedecer a causas imputables a
ejercicios fiscales anteriores.
La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las impugnaciones
tuvieran origen en cuestiones de mera interpretacin legal.
ARTICULO 121 Los porcentajes indicados en el artculo 120 se aplicarn respecto
de cada uno de los perodos no prescriptos para incrementar la base imponible o para
reducir los quebrantos o saldos a favor del responsable.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo
respecto del cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados
acumulados que se establezcan a partir del mismo, se trasladarn a los perodos
posteriores como paso previo a la aplicacin de los porcentajes aludidos al caso de
estos ltimos.
ARTICULO 122 En el caso de que las rectificaciones practicadas en relacin al
perodo o perodos a que alude el artculo 117 hubieran sido en parte sobre base cierta
y en parte por estimacin, el Organismo podr hacer valer la presuncin del artculo
120, nicamente en la medida del porcentaje atribuible a la primera. En lo dems
regir la limitacin indicada en el prrafo siguiente.
Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos, la

DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS podr impugnar las declaraciones juradas y determinar la
materia imponible o los saldos de impuestos correspondientes a los restantes perodos
no prescriptos slo en funcin de las comprobaciones efectivas a que arribe la
fiscalizacin en el caso particular de cada uno de ellos.
ARTICULO 123 Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la presuncin
de derecho de los artculos 120 y 122 sern actualizables y devengarn los intereses
resarcitorios y punitorios de la presente ley, pero no darn lugar a la aplicacin de las
multas de los artculos 39, 45 y 46.
Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 31, la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr tomar en consideracin tales resultados
para fijar el importe de los pagos provisorios a que se refiere dicho artculo,
indistintamente de que se trate de perodos anteriores o posteriores al que se hubiera
tomado como base de la fiscalizacin.
ARTICULO 124 La determinacin administrativa del perodo base y la de los dems
perodos no prescriptos susceptibles de la presuncin del artculo 120 slo se podr
modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias
previstas en el segundo prrafo del artculo 19.
Corresponder igualmente dicha modificacin si en relacin a un perodo fiscal
posterior sobreviniera una nueva determinacin administrativa sobre base cierta y por
conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo caso la presuncin del artculo
120 citado se aplicar a los perodos fiscales no prescriptos con exclusin del perodo
base de la fiscalizacin anterior y aun cuando incluyan perodos objeto de una anterior
determinacin presuntiva.
ARTICULO 125 Las presunciones establecidas en los artculos 118 y 120 regirn
respecto de los responsables de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, al
valor agregado e internos.
Servirn como base para la aplicacin de las mismas las declaraciones juradas y
determinaciones efectuadas a partir de los sesenta (60) das corridos desde la
publicacin de la presente en el Boletn Oficial, en tanto que correspondan a perodos
fiscales anuales cuyo vencimiento general hubiera operado con posterioridad al 1 de
enero de 1991.
Si no se tratara de impuestos anuales, la presuncin del artculo 120 quedar
habilitada con la impugnacin de la ltima declaracin jurada o determinacin de oficio
que rena las condiciones indicadas en el primer prrafo de dicho artculo, pero solo se
har efectiva bajo la condicin y en la medida que resulten de la fiscalizacin de los
perodos a que alude el segundo prrafo del artculo 117.
ARTICULO 126 Una vez formalizada la impugnacin de las declaraciones juradas o
determinaciones indicadas en el segundo y tercer prrafo del artculo anterior, la
presuncin del artculo 120 se aplicar a los resultados de todos los perodos no
prescriptos a ese momento, aun cuando su vencimiento general hubiera operado con
anterioridad a la vigencia de dicha norma.
La aplicacin de la presuncin referida podr efectuarse, a opcin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en forma simultnea con el
acto administrativo por el cual se determine el impuesto del perodo fiscal que hubiere
servido como base o dentro de los noventa (90) das corridos siguientes.
ARTICULO 127 A los fines dispuestos en el artculo 117, fjase en diez millones DE
pesos ($ 10.000.000) el monto de ingresos anuales y en cinco millones DE pesos ($
5.000.000) el monto del patrimonio. Dichas cifras se considerarn fijadas al 31 de
diciembre de 1990 y se ajustarn para el futuro conforme la variacin en el ndice de
precios mayoristas nivel general. Los ingresos y patrimonio se ajustarn igualmente a
moneda uniforme segn el mencionado ndice tomando en consideracin los montos
correspondientes al ltimo ejercicio econmico actualizados a la fecha en que se
realice la comparacin.
CAPITULO XIV
CUENTA DE JERARQUIZACION
ARTICULO 128 Crase la Cuenta "Administracin Federal de Ingresos Pblicos Cuenta de Jerarquizacin", la que se acreditar con hasta el CERO SESENTA
CENTESIMOS POR CIENTO (0,60%) del importe de la recaudacin bruta total de los
gravmenes y de los recursos de la seguridad social cuya aplicacin, recaudacin,
fiscalizacin o ejecucin judicial se encuentra a cargo del citado organismo y se
debitar por las sumas que se destinen a dicha cuenta.
Djase establecido que el porcentaje de la Cuenta de Jerarquizacin a que alude el
prrafo anterior, incluye los importes de las contribuciones patronales.
La TESORERIA GENERAL DE LA NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE
PRESUPUESTO de la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA
Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, depositar mensualmente el importe establecido
en una cuenta a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
La Cuenta de Jerarquizacin se distribuir entre el personal de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de acuerdo a las pautas que establecer el
PODER EJECUTIVO NACIONAL, previa intervencin de la COMISION TECNICA
ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, conforme a un sistema
que considere la situacin de revista, el rendimiento y la eficiencia de cada uno de los
agentes.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al sexto mes siguiente de
dictadas las pautas por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Mientras tanto, la
acreditacin y distribucin de las cuentas de jerarquizacin de los Organismos que se
disuelven de acuerdo al artculo 1 del Decreto N 618/97, continuarn efectundose

de conformidad con los regmenes establecidos por los artculos 77 y 78 de la Ley N
23.760.
Durante el perodo referido en el prrafo anterior, delgase en el MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, previa intervencin de la COMISION
TECNICA ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, la facultad de
dictar un rgimen de transicin para el personal de cada organismo disuelto,
modificando al efecto las reglamentaciones vigentes. (Nota Infoleg: Por art. 3
del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde dice "MINISTERIO
DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse "JEFATURA
DE GABINETE DE MINISTROS")
CAPITULO XV
REGIMEN DE ACTUALIZACION
ARTICULO129 Establcese un rgimen de actualizacin de los crditos a favor del
Estado, administracin central o descentralizada, y de los crditos a favor de los
particulares, emergentes de impuestos, tasas, contribuciones y multas, en la forma y
condiciones que se indican en los artculos siguientes.
En lo que hace a su competencia y en todo lo no especificado, en especial lo referente
a plazos, cmputo e ndices aplicables, se estar a lo que disponga la SECRETARIA
DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS.
A los efectos indicados en el prrafo anterior, el importe en concepto de actualizacin
ms los intereses resarcitorios no podr exceder del que resulte de aplicar al monto
adeudado el doble de la tasa de inters activa de cartera general utilizada por el
BANCO DE LA NACION ARGENTINA en sus operaciones de crdito, sin perjuicio de la
aplicacin de los intereses punitorios en los casos en que proceda.
El monto por actualizacin de los crditos que resulte de la diferencia entre su valor
actualizado y su valor original, participar de la misma naturaleza del crdito a que
corresponda.
Crditos sujetos a actualizacin
ARTICULO 130 Estarn sujetos a actualizacin:
a) Los impuestos, tasas y contribuciones regidos por la presente ley.
b) Los impuestos, tasas y contribuciones nacionales regidos por otras leyes.
c) Los impuestos, tasas y contribuciones, inclusive municipales, de aplicacin en
jurisdiccin nacional.
d) Los anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, correspondientes a los

citados tributos.
e) Las multas aplicadas con motivo de los mencionados tributos.
f) Los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren devolucin
o compensaren.
El rgimen de actualizacin ser de aplicacin general y obligatoria, sustituyendo los
regmenes propios que, en su caso, pudiesen existir para algunos de los tributos
mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la aplicabilidad adicional de los
intereses o recargos por mora, intereses punitorios, dems accesorios y multa que
aqullos prevean.
Plazo de actualizacin
ARTICULO 131 Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos
a cuenta, retenciones o percepciones y multas, se ingresen con posterioridad a la
fecha fijada por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizar por el
lapso transcurrido desde dicha fecha y hasta aquella en que se efectuare el pago.
De recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actualizar de acuerdo con este
rgimen, sin necesidad de liquidacin e intimacin previa por parte de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, siendo suficiente la reserva
formulada en el ttulo ejecutivo.
Multas actualizables
ARTICULO 132 Las multas actualizables sern aquellas que hayan quedado firmes
y correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al 7 de abril de 1976.
En los casos de multas que hubieran sido recurridas y quedara firme la sancin,
corresponder su actualizacin en los trminos del artculo 131, considerando como
vencimiento el fijado en la resolucin administrativa que la hubiera aplicado.
Ese modo de cmputo del perodo sujeto a actualizacin ser aplicable an cuando la
apelacin de la multa integrara la del impuesto respectivo y en la proporcin en que
ste fuera confirmado.
Pago de la actualizacin
ARTICULO 133 La obligacin de abonar el importe correspondiente por
actualizacin surgir automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna por
parte del ente acreedor. Esta obligacin subsistir no obstante la falta de reserva por
parte de aqul al recibir el pago de la deuda por los tributos o sanciones y mientras no
se haya operado la prescripcin para el cobro de ellos. En los casos en que se
abonaren los tributos o sanciones sin la actualizacin y/o intereses correspondientes,
los montos respectivos estarn tambin sujetos a la aplicacin del presente rgimen
desde ese momento, en la forma y plazos previstos para los tributos.
ARTICULO 134 El monto de actualizacin correspondiente a los anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones, no constituye crdito a favor del contribuyente
contra la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los supuestos en que el
mismo no fuera adeudado.
Cuando el monto de actualizacin citado en el prrafo precedente y/o el de los
intereses respectivos no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo,
formarn parte del dbito fiscal y les ser de aplicacin el presente rgimen desde ese
momento, en la forma y plazos previstos para el tributo.
ARTICULO 135 En los casos de pago con prrroga, la actualizacin proceder
sobre los saldos adeudados, hasta su ingreso total.
ARTICULO 136 La actualizacin integrar la base para el clculo de las sanciones y
accesorios previstos en esta ley o los de carcter especfico establecidos en las leyes
de los tributos a los que este rgimen resulta aplicable. Asimismo, la actualizacin
integrar la base del clculo para la aplicacin de los intereses del artculo 52, cuando
ella se demandare judicialmente.
ARTICULO 137 Cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS solicitare embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente
adeuden los contribuyentes, podr incluir en dicha cantidad la actualizacin presuntiva
correspondiente a la misma, sin perjuicio de la determinacin posterior del impuesto y
de la actualizacin adeudada.
Reclamo administrativo.
ARTICULO 138 Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de
actualizacin, proceder el reclamo administrativo que se resolver sin sustanciacin
nicamente en lo que se refiere a aspectos ligados a la liquidacin del mismo.
Cuando dicho reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la procedencia del
gravamen, sern aplicables las disposiciones que rigen esta ltima materia inclusive en
lo que hace a la correspondiente actualizacin.
ARTICULO 139 Para que proceda la repeticin prevista en el artculo 83 deber
haberse satisfecho el importe de la actualizacin correspondiente al impuesto que se
intente repetir.
ARTICULO 140 Sern de aplicacin a las actualizaciones las normas de esta ley
referidas a aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos con las excepciones
que se indican en este Captulo.
Vigencia
ARTICULO 141 Sern actualizadas en los trminos de esta ley las obligaciones
tributarias correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o
percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicacin de
la Ley N 21.281, pero solamente desde esa fecha.
Actualizacin a favor de los contribuyentes
ARTICULO 142 Tambin sern actualizados los montos por los que los
contribuyentes solicitaren devolucin, repeticin, pidieren reintegro o compensacin.
Dichos montos se actualizarn desde la fecha de pago o presentacin de la
declaracin jurada que dio origen al crdito a favor de los contribuyentes o
responsables.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones
que operen dentro del mismo impuesto o entre los impuestos a las ganancias y a los
activos, la actualizacin proceder desde la fecha en que el saldo acreedor a
compensar haya sido susceptible de ser imputado como pago.
Captulo XVI
REGIMENES DE PROMOCION
ARTICULO 143 En los regmenes de promocin industriales, regionales, y
sectoriales o de otra clase que conceden beneficios impositivos de cualquier ndole, las
respectivas autoridades de aplicacin estarn obligadas a recibir, considerar y resolver
en trminos de preferente o urgente despacho segn las circunstancias, las denuncias
que formule la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante las
mismas y que se refieran al presunto incumplimiento por parte de los responsables de
las clusulas legales o contractuales de las cuales dependieren los beneficios
aludidos. Transcurrido un plazo de noventa (90) das sin haberse producido la
resolucin de la autoridad de aplicacin, la ADMINISTRACION FEDERAL quedar
habilitada para iniciar el procedimiento dispuesto en el prrafo siguiente, sin perjuicio
de observar los recaudos en l establecidos.
Cuando en uso de las facultades que le otorga esta ley la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS compruebe el incumplimiento de las clusulas a
que se refiere el primer prrafo de este artculo, podr considerar a los fines
exclusivamente tributarios, como caducos, total o parcialmente, los beneficios
impositivos acordados, debiendo, en dicho caso, previa vista por QUINCE (15) das al
Organismo de aplicacin respectivo, proceder a la determinacin y percepcin de los
impuestos no ingresados con motivo de la promocin acordada, con ms su
actualizacin e intereses.
Asimismo, deber intimar a los inversionistas simultneamente y sin necesidad de
aplicar el procedimiento normado en los artculos 16 y siguientes, el ingreso de los
impuestos diferidos en la empresa cuyos beneficios se consideran caducos. En caso
de incumplimiento la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

deber proceder conforme lo establecido por el Captulo XI de este Ttulo.
La determinacin e intimacin previstas en el prrafo anterior, en relacin con los
incumplimientos que la originan, sern procedentes, aun cuando subsistan
formalmente los actos administrativos mediante los cuales la autoridad de aplicacin
haya acordado los beneficios tributarios, y slo podr recurrirse cuando dicha
autoridad, en uso de las facultades que le son propias y mediante resolucin
debidamente fundada, decidiera mantener los beneficios promocionales por los
perodos a que se refiere la mencionada determinacin. Dicho recurso deber
interponerse, exclusivamente, por la va establecida en el artculo 81 y las sumas
repetidas se actualizarn desde la fecha en que fueron ingresadas.
TITULO II
CAPITULO I
DE LA ORGANIZACION Y COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES
FISCALES Y ACTUACION ANTE ELLOS
ARTICULO 144 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION creado por la Ley N 15.265
entender en los recursos que se interpongan con relacin a los tributos y sanciones
que aplicare la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes
fiscales que le acuerda el Ttulo I de la presente ley y en recurso de amparo
establecido en este Ttulo. Asimismo tendr la competencia establecida en el artculo
4 del Decreto-Ley N 6.692/63 en la forma y condiciones establecidas en los
artculos 5 a 9 de dicho decreto-ley en los recursos que se interpongan con
relacin a los derechos, gravmenes, accesorios y sanciones que aplique la
DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes fiscales que le son
propios, excepto en los que corresponden a las causas de contrabando.
Sede
ARTICULO 145 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendr su sede en la Capital
Federal, pero podr actuar, constituirse y sesionar en cualquier lugar de la Repblica:
a) Mediante delegaciones fijas, que el PODER EJECUTIVO NACIONAL podr
establecer en los lugares del interior del pas que se estime conveniente. (Inciso
sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 12) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
b) Mediante delegaciones mviles, que funcionen en los lugares del pas y en los
perodos del ao que establezcan los reglamentos del TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION.
Los jueces del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podrn establecer su despacho en

cualquier lugar de la Repblica, a los efectos de la tramitacin de las causas que
conozcan.
En todas las materias de competencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, los
contribuyentes y responsables podrn optar por deducir los recursos y demandas en la
Capital Federal o ante las delegaciones fijas o mviles del TRIBUNAL FISCAL, las que
tendrn la competencia que establezca el PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Constitucin
ARTICULO 146 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION estar constituido por
veintin (21) Vocales, argentinos, de TREINTA (30) o ms aos de edad y con cuatro
(4) o ms aos de ejercicio de la profesin de abogado o contador, segn corresponda.
Se dividir en siete (7) Salas; de ellas, cuatro (4) tendrn competencia en materia
impositiva, integradas por DOS (2) Abogados y un (1) Contador Pblico, y las TRES (3)
restantes, sern integradas cada una por TRES (3) Abogados, con competencia en
materia aduanera.
Cada Vocal ser asistido en sus funciones por un Secretario con ttulo de Abogado o
Contador.
La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser modificados por el PODER
EJECUTIVO NACIONAL. (Prrafo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 13) de laLey
N 25.239 B.O. 31/12/1999)
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser designado de entre los
Vocales por el PODER EJECUTIVO NACIONAL y durar en sus funciones por el
trmino de TRES (3) aos, sin perjuicio de poder ser designado nuevamente para el
cargo. No obstante, continuar en sus funciones hasta que se produzca su nueva
designacin, o la de otro de los Vocales, para el desempeo del cargo. La
Vicepresidencia ser desempeada por el Vocal ms antiguo de competencia distinta.
Los miembros desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido
nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
En los casos de excusacin, vacancia, licencia o impedimento de los miembros de
cualquier Sala, sern reemplazados -atendiendo a la competencia- por Vocales de
igual ttulo, segn lo que se establezca al respecto en el reglamento de procedimiento.
Designacin
ARTICULO 147 Los Vocales del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sern
designados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, previo concurso de antecedentes
que acrediten competencia en cuestiones impositivas o aduaneras, segn el caso.
Remocin
ARTICULO 148 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION slo podrn
ser removidos previa decisin de un jurado presidido por el Procurador del Tesoro de la
Nacin e integrado por cuatro (4) miembros abogados y con DIEZ (10) aos de
ejercicio en la profesin, nombrados anualmente por el PODER EJECUTIVO
NACIONAL a propuesta del Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal. La
causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del PODER EJECUTIVO
NACIONAL o del Presidente del TRIBUNAL FISCAL y slo por decisin del jurado si la
acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento que
aseguren el derecho de defensa y el debido trmite de la causa.
Son causas de remocin: a) mal desempeo de sus funciones; b) desorden de
conducta; c) negligencia reiterada que dilate la sustanciacin de los procesos; d)
comisin de delitos cuyas penas afecten su buen nombre y honor; e) ineptitud; f)
violacin de las normas sobre incompatibilidad; g) cuando debiendo excusarse en los
casos previstos en el artculo 150 no lo hubiere hecho.
Las funciones de los miembros del jurado sern "ad-honorem".
Incompatibilidades
ARTICULO 149 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no podrn
ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier actividad profesional,
salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del cnyuge, de los
padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin
de estudios o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de
los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo
Federal de la Capital Federal. A los fines del requisito de la prestacin efectiva de
servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se refiere el rgimen
previsional del Poder Judicial de la Nacin, se computarn tambin los servicios
prestados en otros cargos en el TRIBUNAL FISCAL y en Organismos nacionales que
lleven a cabo funciones vinculadas con las materias impositivas y aduaneras.
Los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de Vocala tendrn las mismas
incompatibilidades que las establecidas en el prrafo anterior.
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION gozar de un suplemento
mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin mensual que
le corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior. Igual suplemento
percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus funciones al
Presidente, siempre que el reemplazo alcance por lo menos a TREINTA (30) das
corridos.
Excusacin
ARTICULO 150 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no sern
recusables, pero debern excusarse de intervenir en los casos previstos en el Cdigo
Procesal Civil y Comercial de la Nacin, supuesto en el cual sern sustituidos por los
miembros restantes en la forma establecida en el artculo 146 si la excusacin fuera

aceptada por el Presidente o el Vicepresidente si se excusara el primero.
Distribucin de Expedientes - Plenario
ARTICULO 151 La distribucin de expedientes se realizar mediante sorteo pblico,
de modo tal que los expedientes sean adjudicados a los Vocales en un nmero
sucesivamente uniforme; tales Vocales actuarn como instructores de las causas que
les sean adjudicadas.
Cuando el nmero, similitud y concomitancia de causas a resolver haga necesario
dilucidar cuestiones de derecho comunes a todas ellas, el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION con el voto de las DOS TERCERAS PARTES (2/3), al menos, de los Vocales
con competencia impositiva o aduanera, tendr facultades de establecer directivas de
solucin comn a todas ellas definiendo puntualmente las caractersticas de la
situaciones a las que sern aplicables. En estos casos la convocatoria a reunin
plenaria ser efectuada en la forma prevista por el presente artculo.
Cuando la misma cuestin de derecho haya sido objeto de pronunciamientos
divergentes por parte de diferentes Salas, se fijar la interpretacin de la ley que todas
las Salas debern seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su reunin
en plenario. Dentro del trmino de cuarenta (40) das se devolver la causa a la Sala
en que estuviere radicada para que la sentencie, aplicando la interpretacin sentada
en el plenario.
La convocatoria a TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION pleno ser efectuada de oficio o
a pedido de cualquier Sala, por el Presidente o el Vicepresidente del TRIBUNAL
FISCAL, segn la materia de que se trate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales de
aplicacin comn a las Salas impositivas y aduaneras, el plenario se integrar con
todas las Salas y ser presidido por el Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las Salas impositivas o de
las Salas aduaneras, el plenario se integrar exclusivamente con las Salas
competentes en razn de la materia; ser presidido por el Presidente del TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION o el Vicepresidente, segn el caso, y se constituir
vlidamente con la presencia de los dos tercios (2/3) de los miembros en ejercicio,
para fijar la interpretacin legal por mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se
requerir para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien presida los
plenarios tendr doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las Salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios a que se
refiere el presente artculo, entienda que en determinada causa corresponde rever esa
jurisprudencia, deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al respecto lo
establecido precedentemente.
Convocados los plenarios se notificar a las Salas para que suspendan el

pronunciamiento definitivo en las causas en que se debaten las mismas cuestiones de
derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin legal, quedarn
suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto en el expediente sometido al
acuerdo como en las causas anlogas.
Cmputo de Trminos
ARTICULO 152 Todos los trminos de este Ttulo sern de das hbiles y se
suspendern durante el perodo anual de feria del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Reglamento
ARTICULO 153 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION dictar reglas de
procedimiento que complementen las disposiciones de esta ley, a fin de dar al proceso
la mayor rapidez y eficacia. Dichas reglas sern obligatorias para el TRIBUNAL
FISCAL y las personas que acten ante l, desde su publicacin en el Boletn Oficial y
podrn ser modificadas para ajustarlas a las necesidades que la prctica aconseje.
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr dictar normas
complementarias del Reglamento de Procedimientos del Tribunal, tendientes a
uniformar trmites procesales y cuestiones administrativas cuando no se encuentren
previstos en el mismo.
Facultades del Tribunal
ARTICULO 154 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION actuar como entidad
autrquica en el orden administrativo y financiero, en lo que se refiere a su
organizacin y funcionamiento, segn las normas del presente Captulo.
ARTICULO 155 A tales fines, su patrimonio estar constituido por todos los bienes
que le asigne el Estado Nacional y por aquellos que le sean transmitidos o adquiera
por cualquier causa jurdica. Continuar la gestin del actual Organismo, quedndole
afectados ntegramente los bienes propios o los cedidos en uso, crditos, derechos y
obligaciones. El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para transferir sin
cargo inmuebles que sean necesarios para el funcionamiento del TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION.
ARTICULO 156 Los recursos del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION provendrn
de:
a) Los importes que anualmente le asigne la ley de presupuesto de la Administracin
Nacional.
b) Los importes que provengan de la aplicacin de multas contempladas en el artculo
162 y en el artculo 1.144 del Cdigo Aduanero.
c)Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles registrables

o no. Dichos importes podrn ser aplicados exclusivamente a la compra o construccin
de otros bienes de tal naturaleza en forma indistinta.
d) Todo ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepcin no sea
incompatible con las facultades otorgadas al Organismo.
El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendr a su cargo la administracin y manejo de
los fondos destinados a atender su presupuesto.
ARTICULO 157 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendr, adems facultades
para:
a) Designar a los Secretarios Generales y Secretarios Letrados de Vocala.
b) Conceder licencia con goce de sueldo o sin l, en las condiciones que autoricen las
disposiciones administrativas, a los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
ARTICULO 158 El Presidente tendr las atribuciones y responsabilidades que se
detallan seguidamente:
a) Representar legalmente al TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, personalmente o
por delegacin o mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el
funcionamiento del servicio, de acuerdo a las disposiciones en vigor, y suscribir los
documentos pblicos o privados que sean necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION en sus aspectos estructurales, funcionales y de administracin de personal,
incluyendo el dictado y/o modificacin de la estructura orgnico funcional y el estatuto
del personal.
c) Proponer al PODER EJECUTIVO NACIONAL, por intermedio de la SECRETARIA
DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS, el escalafn del personal y su reglamento, incluidos el
rgimen disciplinario pudiendo dictar las disposiciones reglamentarias pertinentes.
d) Designar personal con destino a la planta permanente y/o temporaria as como
tambin, promover, aceptar renuncias, disponer cesantas, exoneraciones y otras
sanciones disciplinarias, con arreglo al rgimen legal vigente y al estatuto que en
consecuencia se dicte.
e) Aplicar sanciones disciplinarias a su personal de conformidad con las normas
legales y reglamentarias y determinar los funcionarios con facultades para hacerlo.
f) Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de trabajos especficos,
estacionales o extraordinarios que no puedan ser realizados por su planta permanente,
fijando las condiciones de trabajo y su retribucin.
g) Suscribir, en representacin del PODER EJECUTIVO NACIONAL y bajo la

autorizacin previa de la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO
DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, convenciones colectivas de
trabajo con la entidad gremial que represente al personal, en los trminos de la Ley N
24.185.
h) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el
Organismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin especficamente
jurisdiccional que el mismo cumple.
i) Elevar anualmente a la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO
DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS el plan de accin y el
anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente.
j) Administrar su presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del
Organismo, pudiendo redistribuir los crditos sin alterar el monto total asignado.
k) Licitar, adjudicar y contratar suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y
disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus
oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con
o sin cargo.
l) Toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las
funciones del Organismo.
Competencia del Tribunal
ARTICULO 159 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser competente para
conocer:
a) De los recursos de apelacin contra las resoluciones de la AFIP que determinen
tributos y sus accesorios, en forma cierta o presuntiva, o ajusten quebrantos, por un
importe superior a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000) o PESOS CINCUENTA MIL
($ 50.000), respectivamente. (Montos sustituidos por art. 74 de la Ley N 26.784B.O.
05/11/2012)
b) De los recursos de apelacin contra las resoluciones de la AFIP que, impongan
multas superiores a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000) o sanciones de otro tipo,
salvo la de arresto. (Monto sustituido por art. 74 de la Ley N 26.784 B.O. 05/11/2012)
c) De los recursos de apelacin contra las resoluciones denegatorias de las
reclamaciones por repeticin de tributos, formuladas ante la AFIP, y de las demandas
por repeticin que, por las mismas materias, se entablen directamente ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin. En todos los casos siempre que se trate de importes superiores a
PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000). (Monto sustituido por art. 74 de la Ley N
26.784 B.O. 05/11/2012)
d) De los recursos por retardo en la resolucin de las causas radicadas ante la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los casos contemplados
en el segundo prrafo del art. 81.
e) Del recurso de amparo a que se refieren los arts. 182 y 183.
f) En materia aduanera, el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser competente para
conocer de los recursos y demandas contra resoluciones de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que determinen derechos, gravmenes,
recargos y sus accesorios o ingresos a la renta aduanera a cargo de los particulares
y/o apliquen sanciones excepto en las causas de contrabando; del recurso de
amparo de los contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repeticin de
derechos, gravmenes, accesorios y recargos recaudados por la ADMINISTRACION
FEDERAL como tambin de los recursos a que ellos den lugar.
(Artculo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 14) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
Personera
ARTICULO 160 En la instancia ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los
interesados podrn actuar personalmente, por medio de sus representantes legales, o
por mandatario especial, el que acreditar su calidad de tal mediante simple
autorizacin certificada por el Secretario del TRIBUNAL FISCAL o Escribano Pblico.
Representacin y Patrocinio
ARTICULO 161 La representacin y patrocinio ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION se ejercer por las personas autorizadas para actuar en causas judiciales.
Tales funciones podrn ser desempeadas, adems, por doctores en ciencias
econmicas o contadores pblicos, inscriptos en la respectiva matrcula y por todas
aquellas personas que al 30 de diciembre de 1964 estuvieran inscriptas y autorizadas
a actuar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION por haber cumplido los requisitos
exigidos por el Decreto N 14.631/60.
Sanciones Procesales
ARTICULO 162 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION y el vocal interviniente
tendrn facultad para aplicar sanciones a las partes y dems personas vinculadas con
el proceso, en caso de desobediencia o cuando no presten la adecuada colaboracin
para el rpido y eficaz desarrollo del proceso. Las sanciones podrn consistir en
llamados de atencin, apercibimiento o multas de hasta PESOS VEINTE MIL ($
20.000) y sern comunicadas a la entidad que ejerza el poder disciplinario de la
profesin en su caso. (Monto sustituido por art. 75 de la Ley N 26.784 B.O.
05/11/2012) (Prrafo sustituido por Ttulo XV Art. 18 inciso 15) de la Ley N
25.239 B.O. 31/12/1999)
La resolucin firme que imponga esta multa deber cumplirse dentro del tercer da,
bajo apercibimiento de seguir la va de ejecucin fiscal establecida en el Cdigo
Procesal, Civil y Comercial de la Nacin.
Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artculo, sern
apelables dentro de igual plazo ante la Cmara Nacional competente pero el recurso
se sustanciar dentro del trmino y forma previstos para la apelacin de la sentencia
definitiva.
ARTICULO 163 El proceso ser escrito, sin perjuicio de la facultad de los Vocales
para llamar a audiencia durante el trmino de prueba cuando as se estime necesario.
En este caso la intervencin personal del Vocal o su Secretario deber cumplirse bajo
pena de nulidad, sin posibilidad de confirmacin. La nulidad podr ser invocada por
cualesquiera de las partes, en cualquier estado del proceso.
Impulso de Oficio
ARTICULO 164 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION impulsar de oficio el
procedimiento teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y
resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes, salvo que mediare la
admisin total o parcial de una de ellas a la pretensin de la contraria, en cuyo caso, si
el desistimiento o allanamiento fuera aceptado por la contraparte, deber dictar
sentencia teniendo a la litigante por desistida o allanada segn corresponda. Cuando
se allanare, el Fisco deber hacerlo por resolucin fundada.
CAPITULO II
DE LAS ACCIONES Y RECURSOS
Del Recurso de Apelacin por Determinacin de Impuestos,
Quebrantos y Aplicacin de Multas
ARTICULO 165 Sern apelables ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION las
resoluciones de la AFIP que determinen tributos y sus accesorios en forma cierta o
presuntiva o impongan sancin, cuando las obligaciones de pago excedan la suma que
al efecto establece el artculo 159. Si la determinacin tributaria y la imposicin de
sancin se decidieran conjuntamente, la resolucin ntegra podr apelarse cuando
ambos conceptos en conjunto superen el importe mnimo previsto en el prrafo
anterior, sin perjuicio de que el interesado pueda recurrir slo por uno de esos
conceptos pero siempre que ste supere dicho importe mnimo.
Asimismo, sern apelables los ajustes de quebrantos impositivos que excedan el
respectivo importe consignado en el citado artculo 159.
31/12/1999)
ARTICULO 166 El recurso se interpondr por escrito ante el TRIBUNAL FISCAL DE

LA NACION, dentro de los QUINCE (15) das de notificada la resolucin administrativa.
Tal circunstancia deber ser comunicada por el recurrente a la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA o a la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en su caso, dentro del
mismo plazo y bajo apercibimiento de lo dispuesto en el artculo 39.
En el recurso el apelante deber expresar todos sus agravios, oponer excepciones,
ofrecer la prueba y acompaar la instrumental que haga a su derecho. Salvo en
materia de sanciones y sin perjuicio de las facultades establecidas en los artculos 164
y 177, no se podr ofrecer la prueba que no hubiera sido ofrecida en el
correspondiente procedimiento ante la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, con
excepcin de la prueba sobre hechos nuevos o la necesaria para reputar el resultado
de medidas para mejor proveer dispuestas en sede administrativa.
Los requisitos de forma y condiciones a que debern ajustarse los actos precitados
sern establecidos en el reglamento del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
31/12/1999)
ARTICULO 167 La interposicin del recurso no suspender la intimacin de pago
respectiva, que deber cumplirse en la forma establecida por la ley, salvo por la parte
apelada.
Intereses
ARTICULO 168 Cuando el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION encontrare que la
apelacin es evidentemente maliciosa, podr disponer que sin perjuicio del inters del
artculo 37 se liquide otro igual hasta el momento del fallo, que podr aumentar en un
ciento por ciento (100%).
Traslado del Recurso
ARTICULO 169 Se dar traslado del recurso por TREINTA (30) das a la apelada
para que lo conteste, oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y
ofrezca su prueba.
Si no lo hiciere, de oficio o a peticin de parte el vocal instructor har un nuevo
emplazamiento a la reparticin apelada para que lo conteste en el trmino de DIEZ
(10) das bajo apercibimiento de rebelda y de continuarse con la sustanciacin de la
causa.
El plazo establecido en el primer prrafo slo ser prorrogable por conformidad de
partes manifestada por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y por un trmino no
mayor de TREINTA (30) das.
31/12/1999)
Rebelda
ARTICULO 170 La rebelda no alterar la secuencia del proceso y si en algn
momento cesare, continuar la sustanciacin sin que pueda en ningn caso
retrogradar.
Excepciones
ARTICULO 171 Producida la contestacin de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA o de la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependientes de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en su caso, el Vocal dar
traslado por el trmino de DIEZ (10) das al apelante, de las excepciones que aqullas
hubieran opuesto para que las conteste y ofrezca la prueba que haga a las mismas.
Las excepciones que podrn oponer las partes como de previo y especial
pronunciamiento son las siguientes:
a) Incompetencia.
b) Falta de personera.
c) Falta de legitimacin en el recurrente o la apelada.
d) Litispendencia.
e) Cosa juzgada.
f) Defecto legal.
g) Prescripcin.
h) Nulidad.
Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento se resolvern
con el fondo de la causa. La resolucin que as lo disponga ser inapelable.
El Vocal deber resolver dentro de los DIEZ (10) das sobre la admisibilidad de las
excepciones que se hubieran opuesto, ordenando la produccin de las pruebas que se
hubieran ofrecido, en su caso. Producidas aqullas, el Vocal interviniente elevar los
autos a la Sala.
Causa de Puro Derecho. Autos para Sentencia
ARTICULO 172 Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no
existiera prueba a producir, el Vocal elevar los autos a la Sala.
Apertura a Prueba
ARTICULO 173 Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las
mismas o resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el
Vocal resolver sobre la pertinencia y admisibilidad de las pruebas, proveyndolas en
su caso y fijando un trmino que no podr exceder de sesenta (60) das para su
produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podr ampliar dicho trmino por otro
perodo que no podr exceder de TREINTA (30) das. Mediando acuerdo de partes la
ampliacin no podr exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das.
Produccin de la Prueba
ARTICULO 174 Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente
entre las partes o sus representantes, y su resultado se incorporar al proceso.
El Vocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opongan a la realizacin de las diligencias y emplazando a
quienes fueran remisos en prestar su colaboracin. El Vocal tendr a ese efecto, para
el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 acuerda a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para hacer comparecer a
las personas ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Informes
ARTICULO 175 Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas podrn
ser requeridos por los representantes de las partes. Debern ser contestados por
funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber comparecer ante el
Vocal si lo considerara necesario, salvo que designare otro funcionario especialmente
autorizado a tal efecto.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debern
informar sobre el contenido de resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos
similares al que motiva el informe.
Alegato - Vista de la Causa
ARTICULO 176 Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para
mejor proveer que hubiere ordenado o transcurrido ciento ochenta (180) das del auto
que las ordena -prorrogables por una sola vez por igual plazo- el Vocal Instructor
declarar su clausura y elevar de inmediato los autos a la Sala, la que de inmediato
los pondr a disposicin de las partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino
de DIEZ (10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate
ms amplio convocar a audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber
realizarse dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
podr suspenderse -por nica vez- por causa del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION,
que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los TREINTA (30) das
posteriores a la primera.
Cuando no debiera producirse prueba, el Vocal elevar de inmediato los autos a la
Sala respectiva.
Medidas para Mejor Proveer
ARTICULO 177 Hasta el momento de dictar sentencia podr el TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION disponer las medidas para mejor proveer que estime oportunas,
incluso medidas periciales por intermedio de funcionarios que le proporcionarn la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o aquellos organismos
nacionales competentes en la materia de que se trate.
Tales funcionarios actuarn bajo la exclusiva dependencia del TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION.
En estos casos, el trmino para dictar sentencia se ampliar en TREINTA (30) das.
Si se hubiere convocado audiencia para la vista de la causa concurrirn las partes o
sus representantes, los peritos que hubieren dictaminado y los testigos citados por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
La audiencia se celebrar con la parte que concurra y se desarrollar en la forma y
orden que disponga el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el que requerir las
declaraciones o explicaciones que estime pertinentes, sin sujecin a formalidad
alguna, con tal que versaren sobre la materia en litigio.
En el mismo acto las partes o sus representantes alegarn oralmente sobre la prueba
producida y expondrn las razones de derecho.
Acciones de Repeticin
ARTICULO 178 Cuando el contribuyente -en el caso de pago espontneo-,
ejerciendo la opcin que le acuerda el artculo 81, interpusiera apelacin contra la
resolucin administrativa recada en el reclamo de repeticin, lo har ante el
TRIBUNAL FISCAL en la forma y condiciones establecidas para las dems
apelaciones, a cuyo procedimiento aqulla quedar sometida. Si la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no evacuare en trmino el traslado previsto en
al artculo 169, ser de aplicacin el artculo 170. El mismo procedimiento regir para
la demanda directa ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, pero el trmino para
contestarla ser de sesenta (60) das. Con la contestacin de la apelacin o la
demanda, el representante fiscal deber acompaar la certificacin de la
ADMINISTRACION FEDERAL sobre los pagos que se repiten.
ARTICULO 179 En los casos de repeticin de tributos, los intereses comenzarn a
correr contra el Fisco desde la interposicin del recurso o de la demanda ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria
la reclamacin administrativa previa, en cuyo caso los intereses corrern desde la

fecha de tal reclamo.
ARTICULO 180 En el caso de que un contribuyente no hubiere interpuesto recurso
alguno contra la resolucin que determin el tributo y aplic multa, podr comprender
en la demanda de repeticin que deduzca por el gravamen, la multa consentida, pero
tan slo en la parte proporcional al tributo cuya repeticin se persigue.
ARTICULO 181 Transcurrido el plazo previsto en el artculo 81, primer prrafo, sin
que se dicte resolucin administrativa, el interesado podr interponer recurso ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION para que ste se avoque al conocimiento del
asunto, en cuyo caso se seguir el procedimiento establecido para la apelacin; ello
sin perjuicio del derecho de optar por la demanda ante la Justicia Nacional, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 82, inciso c).
Recurso de Amparo
ARTICULO 182 La persona individual o colectiva perjudicada en el normal ejercicio
de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en
realizar un trmite o diligencia a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, podr ocurrir ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
mediante recurso de amparo de sus derechos.
El recurrente deber previamente haber interpuesto pedido de pronto despacho ante la
autoridad administrativa y haber transcurrido un plazo de QUINCE (15) das sin que se
hubiere resuelto su trmite. (Prrafo incorporado por art. 1, punto XXVII de la Ley N
25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial.)
ARTICULO 183 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, si lo juzgare procedente en
atencin a la naturaleza del caso, requerir del funcionario a cargo de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que dentro de breve plazo
informe sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el
requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podr el TRIBUNAL FISCAL resolver lo
que corresponda para garantizar el ejercicio del derecho del afectado, ordenando en
su caso la realizacin del trmite administrativo o liberando de l al particular mediante
el requerimiento de la garanta que estime suficiente.
El Vocal Instructor deber sustanciar los trmites previstos en la primera parte del
presente artculo dentro de los TRES (3) das de recibidos los autos, debiendo el
Secretario dejar constancia de su recepcin y dando cuenta inmediata a aqul.
Cumplimentados los mismos, elevar inmediatamente los autos a la Sala, la que
proceder al dictado de las medidas para mejor proveer que estime oportunas dentro
de las cuarenta y ocho (48) horas de la elevatoria, que se notificar a las partes.
Las resoluciones sobre la cuestin sern dictadas prescindiendo del llamamiento de

autos y dentro de los CINCO (5) das de haber sido elevados los autos por el Vocal
Instructor o de que la causa haya quedado en estado, en su caso.
CAPITULO III
DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL
ARTICULO 184 Cuando no debiera producirse prueba o vencido el trmino para
alegar, o celebrada la audiencia para la vista de la causa, en su caso, el Tribunal Fiscal
de la Nacin pasar los autos para dictar sentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los DIEZ
(10) das de haber concluido las etapas sealadas en el prrafo anterior.
La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los CINCO (5) o DIEZ (10) das de
que stos hayan sido elevados por el Vocal Instructor o de haber quedado en estado
de dictar sentencia, segn se trate de los casos previstos por los artculos 171 y 172 o
176, respectivamente, computndose los trminos establecidos por el artculo 188 a
partir de quedar firme el llamado.
La sentencia podr dictarse con el voto coincidente de DOS (2) de los miembros de la
Sala, en caso de vacancia o licencia del otro Vocal integrante de la misma.
La parte vencida en el juicio deber pagar todos los gastos causdicos y costas de la
contraria, an cuando sta no lo hubiere solicitado. Sin embargo la Sala respectiva
podr eximir total o parcialmente de esta responsabilidad al litigante vencido, siempre
que encontrare mrito para ello, expresndolo en su pronunciamiento bajo pena de
nulidad de la eximicin. A los efectos expresados sern de aplicacin las disposiciones
que rigen en materia de arancel de abogados y procuradores para los representantes
de las partes y sus patrocinantes, as como las arancelarias respectivas para los
peritos intervinientes.
Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de la Nacin
recalifique la sancin a aplicar, las costas se impondrn en el orden causado. No
obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin
de la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin
(Artculo sustituido por art. 1 pto. XXIX de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005)
ARTICULO 185 La sentencia no podr contener pronunciamiento respecto de la
falta de validez constitucional de las leyes tributarias o aduaneras y sus
reglamentaciones, a no ser que la Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de
la Nacin haya declarado la inconstitucionalidad de las mismas, en cuyo caso podr
seguirse la interpretacin efectuada por ese TRIBUNAL de la NACION.
ARTICULO 186 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr declarar en el caso
concreto, que la interpretacin ministerial o administrativa aplicada no se ajusta a la ley
interpretada. En ambos supuestos, la sentencia ser comunicada al organismo de

superintendencia competente.
Liquidacin
ARTICULO 187 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr practicar en la
sentencia la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo
estimare conveniente, deber dar las bases precisas para ello, ordenando a las
reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin en el trmino de TREINTA (30)
das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el
recurrente.
De la liquidacin practicada por las partes se dar traslado por CINCO (5) das,
vencidos los cuales el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION resolver dentro de los
DIEZ (10) das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de QUINCE (15) das,
debiendo fundarse al interponer el recurso.
Trmino para Dictar Sentencia
ARTICULO 188 Salvo lo dispuesto en el artculo 177, la sentencia deber dictarse
dentro de los siguientes trminos, contados a partir del llamamiento de autos para
sentencia:
a) Cuando resolviere excepciones, tratadas como cuestiones previas y de especial
pronunciamiento: QUINCE (15) das.
b) Cuando se tratare de la sentencia definitiva y no se produjeran pruebas: TREINTA
(30) das.
c) Cuando se tratare de la sentencia definitiva y hubiere mediado produccin de
prueba en la instancia: sesenta (60) das.
Las causas sern decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artculo 34,
inciso 2) del Cdigo de Procedimientos en Materia Civil y Comercial de la Nacin,
dando preferencia a los recursos de amparo.
La intervencin necesaria de Vocales subrogantes determinar la elevacin al doble de
los plazos previstos.
Cuando se produjere la inobservancia de los plazos previstos, la sala interviniente
deber llevar dicha circunstancia a conocimiento de la Presidencia en todos los casos,
con especificacin de los hechos que la hayan motivado, la que deber proceder al
relevamiento de todos los incumplimientos registrados, para la adopcin de las
medidas que correspondan.
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de DIEZ (10) oportunidades o en ms de
CINCO (5) producidas en un ao, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la
acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148, en relacin a los vocales
responsables de dichos incumplimientos.
ARTICULO 189 Si la sentencia decidiera cuestiones previas que no ponen fin al
litigio, la posibilidad de apelarla quedar postergada hasta el momento de apelarse la
sentencia definitiva.
ARTICULO 190 Los plazos sealados en este Ttulo se prorrogarn cuando el
PODER EJECUTIVO NACIONAL resolviera de modo general establecer trminos
mayores en atencin al cmulo de trabajo que pesare sobre el TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION, demostrado por estadsticas que ste le someter.
Recurso de Aclaratoria
ARTICULO 191 Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los
CINCO (5) das, que se aclaren ciertos conceptos oscuros, se subsanen errores
materiales, o se resuelvan puntos incluidos en el litigio y omitidos en la sentencia.
Recurso de Revisin y Apelacin Limitada
ARTICULO 192 Los responsables o infractores podrn interponer el recurso de
revisin y de apelacin limitada a que se refiere el artculo 86, para ante la Cmara
Nacional competente, dentro de TREINTA (30) das de notificrseles la sentencia del
TRIBUNAL y, con sujecin a lo dispuesto en el artculo siguiente, igual derecho tendr
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. No interpuesto el
recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber cumplirse dentro
de QUINCE (15) das de quedar firme.
Ser Cmara Nacional competente aqulla en cuya jurisdiccin funcione la sede o la
delegacin permanente o mvil del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn sea
donde se ha radicado la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo, ser de DIEZ
(10) das. (Prrafo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 20) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
ARTICULO 193 La Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas,
dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, debern apelar las
sentencias desfavorables, en tanto afecten al Fisco, e inmediatamente elevarn un
informe fundado a la Subsecretara de Poltica Tributaria dependiente de la
Secretara de Hacienda o el organismo que la reemplace, quien podr decidir el
desistimiento de la apelacin interpuesta.
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la Resolucin N 401/2000 del Ministerio de Economa
B.O. 15/05/2000, se delega la firma de las autorizaciones para apelar las sentencias
del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, en el funcionario a cargo de la
SUBSECRETARIA DE POLITICA TRIBUTARIA dependiente de la SECRETARIA DE

HACIENDA del Ministerio de Economa, las que se considerarn otorgadas por el
mismo)
ARTICULO 194 La apelacin de las sentencias se conceder en ambos efectos,
salvo la de aquellas que condenaren al pago de tributos e intereses, que se otorgar al
solo efecto devolutivo. En este caso, si no se acreditare el pago de lo adeudado ante la
reparticin apelada dentro de los TREINTA (30) das desde la notificacin de la
sentencia o desde la notificacin de la resolucin que apruebe la liquidacin
practicada, la reparticin expedir de oficio la boleta de deuda a que se refiere el
artculo 92, fundada en la sentencia o liquidacin, en su caso.
Interposicin del Recurso
ARTICULO 195 El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin del
recurso. Dentro de los QUINCE (15)das subsiguientes a la fecha de su presentacin,
el apelante expresar agravios por escrito ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION,
el que dar traslado a la otra parte para que la conteste por escrito en el mismo
trmino, vencido el cual, haya o no contestacin, se elevarn los autos a la Cmara
Nacional competente, sin ms sustanciacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas
siguientes.
La apelacin contra las sentencias recadas en los recursos de amparo deber
fundarse juntamente con la interposicin del recurso y se dar traslado de la misma a
la otra parte para que la conteste por escrito dentro del trmino de DIEZ (10) das,
vencido el cual, haya o no contestacin, se elevarn los autos a la Cmara sin ms
sustanciacin, dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas. (Prrafo sustituido por
Ttulo XV art. 18 inciso 21) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
ARTICULO 196 En el caso de que la sentencia no contuviere liquidacin del
impuesto y accesorios que mandase pagar al contribuyente, el plazo para expresar
agravios se contar desde la fecha de notificacin de la resolucin que apruebe la
liquidacin.
CAPITULO IV
Aplicacin Supletoria
ARTICULO 197 Ser de aplicacin supletoria en los casos no previstos en este
Ttulo y en el Reglamento Procesal del Tribunal Fiscal, el Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin y, en su caso, el Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
ARTICULO 198 El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr extender la competencia
de los Tribunales Fiscales que organiza la presente ley a otros impuestos que los
indicados en el artculo 144. Queda tambin autorizado para modificar la suma que el
artculo 165 establece como condicin para apelar de las resoluciones de la

ARTICULO 199 Contra las resoluciones que la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS dictare despus de la instalacin del TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION, los particulares podrn interponer ante ste los recursos y demandas que
la presente ley autoriza, los que en tal caso producirn los efectos que en ella se
determinan.
TITULO III
OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 200 Los importes consignados en los distintos artculos de esta ley se
actualizarn anualmente, en funcin de la variacin del ndice de precios al por mayor,
nivel general, operada entre el 1 de noviembre y el 31 de octubre de cada ao. Los
nuevos importes resultantes regirn a partir del 1 de enero, inclusive, de cada ao y
debern ser publicados con anterioridad a dicha fecha por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. La primera actualizacin regir a partir del 1
de enero de 1979, inclusive.
A los fines de las actualizaciones a que se refiere el prrafo anterior, las tablas e
ndices que elabore la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para
ser aplicados a partir del 1 de abril de 1992 debern, en todos los casos, tomar como
lmite mximo las variaciones operadas hasta el mes de marzo de 1992, inclusive.
ARTICULO 201 Las actualizaciones previstas en esta ley de obligaciones de dar
sumas de dinero, se efectuarn hasta el 1 de abril de 1991, inclusive.
ARTICULO 202 Las normas que establecen la actualizacin de deudas fiscales, no
sern de aplicacin desde el momento en que se hubiere garantizado con depsito de
dinero en efectivo y a la orden de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS la totalidad del importe controvertido. En caso de que procediere la
devolucin, sta ser actualizada y no devengar intereses.
ARTICULO 203 Los artculos 157, 158, 159, 160, 161 y 162 del texto ordenado en
1974 -por Decreto N 1769/74-, as como el artculo nuevo incorporado sin nmero por
la Ley N 20.904, continuarn en vigencia en los casos y situaciones que
correspondan.
ARTICULO 204 En la medida en que no fueren afectados por lo dispuesto en los
artculos precedentes, continuarn en vigor produciendo sus correspondientes efectos,
sin excepcin alguna ni solucin de continuidad, las modificaciones a la Ley N 11.683
introducidas por las Leyes Nros. 17.595, 20.024, 20.046, 20.219, 20.277, 20.626,
20.904, 21.281, 21.344, 21.363, 21.425, 21.436, 21.858, 21.864, 21.911, 22.091,
22.294, 22.826, 22.917, 23.013, 23.314, 23.495, 23.549, 23.658, 23.697, 23.760,
23.771, 23.871, 23.905, 23.928, 24.073, 24.138, 24.587, 24.765 y los Decretos Nros.
2.192/86, 507/93 ratificado por Ley N 24.447, 1.684/93, 618/97 y 938/97.
PROCEDIMIENTO
Decreto N 1397/79
DECRETO REGLAMENTARIO DE
TRIBUTARIO. (TEXTO ACTUALIZADO)
LA LEY
11.683 DE
PROCEDIMIENTO
BUENOS AIRES, 12 de Junio de 1979

BOLETIN OFICIAL , 25 de Julio de 1979
VISTO
el dictado de la ley 21.858, que introduce modificaciones a la ley 11.683, texto
ordenado en 1974 y sus modificaciones, y
CONSIDERANDO
Que el artculo 5 de la Ley 21.858 establece que el Poder Ejecutivo Nacional dictar el
Decreto Reglamentario de la Ley 11.683 adecundolo al texto que deber ordenar
DECRETA:
Ejercicio de la funcin de superintendencia
Artculo 1 - Las facultades de superintendencia, cuando el inferior acta en virtud de
un procedimiento reglado, slo pueden referirse al control de legitimidad.
Autoridades - Facultades
Art. 2 - Las atribuciones conferidas a las autoridades de la Direccin General
Impositiva por los artculos 7, 8 y 9 de la ley y que el artculo 110 de la misma
declara aplicables, en lo pertinente, para los tributos que se rigen por sus respectivas
leyes, comprenden la facultad de aplicar, para tales impuestos, las dems normas de
la ley y este reglamento que determinan la forma en que tales atribuciones deben
ejercitarse
Sustitucin de juez administrativo
Art. 3 - El Director General y los Subdirectores Generales de la Direccin General
Impositiva sern sustituidos en el ejercicio de todas las funciones que como jueces
administrativos les competen, por los funcionarios que a continuacin se determinan:
a) Los Directores.
b) Los Jefes de Departamento, Subzona y Regin.

c) Los Jefes de Divisin y de Agencias.
d) Los Jefes de Distrito.
Los Jueces Administrativos Delegados tendrn en tal carcter jurisdiccin en toda la
Repblica, en tanto el ejercicio de esta facultad se derive de un hecho imponible cuya
configuracin o fiscalizacin sea posible en la sede habitual de su actividad.
La jurisdiccin de los Jueces Administrativos Delegados ser ejercida en la medida de
la competencia que le asigne el Director General de la Direccin General Impositiva.
Facltase, adems, a todos los funcionarios mencionados en este artculo a librar
boletas de deuda para el cobro de los crditos fiscales por va judicial o gestionar su
verificacin en cualquier clase de juicios universales.
El Director General establecer la forma en que se sustituirn los Jueces
Administrativos en caso de ausencia o impedimento.
La carencia de ttulo de contador o abogado no obstar a las designaciones con
atribuciones de Juez Administrativo en cualquier cargo o nivel, cuando ellas recaigan
en personas que:
1) Se hayan desempeado como titulares de esas funciones con anterioridad al 1 de
enero de 1.974, y acten como tales al momento de su nueva designacin.
2) Se hayan desempeado como titulares de esas funciones a partir de actos
dispositivos emanados de la Direccin General Impositiva, con fuente de la delegacin
dispuesta por el artculo 3 del Decreto N 453/80 y acten como tales al momento de
su nueva designacin.
( Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 1.282/88. - Vigencia: desde el 13/10/88.)
Suspensin de trminos
Art. 4 - Cuando en razn de la organizacin de la Direccin General Impositiva no
pueda continuarse un procedimiento por ante el juez administrativo interviniente, se
suspendern los trminos durante el lapso que corre entre la remisin y el recibo del
expediente por las oficinas respectivas, incluyendo los das correspondientes a tales
actos.
Dictmenes
Art. 5 - El director General determinar los funcionarios del servicio jurdico que sern
competentes para emitir el dictamen previsto en el artculo 10 de la ley, que se
requerir nicamente previo al dictado de las resoluciones que decidan las actuaciones
previstas en el inciso b) del artculo 9 de la ley y a los que resuelvan el recurso de

apelacin contemplado en el artculo 74 de esta reglamentacin.
Art. 6 - El juez administrativo, si fuera necesario, podr recurrir al auxilio de
funcionarios especializados de otras dependencias estatales que debern emitir los
dictmenes que se soliciten sin demora; y si por cualquier motivo este auxilio no se
produjera, la Direccin General deber poner el hecho en conocimiento del organismo
de superintendencia.
Art. 7 - El dictamen jurdico previo al pronunciamiento del juez administrativo, ser
emitido en funcin de asesoramiento de acuerdo a las circunstancias del caso,
estableciendo la interpretacin, alcance y significado de las normas aplicables.
Pedidos de exenciones
Art. 8 - Los pedidos de reconocimiento de exenciones de impuestos comprendidos en
el rgimen legal que se reglamenta, sern resueltos por los jefes de las Secciones
Revisin y Recursos o quienes los sustituyan, previo informe de la oficina de origen.
La Direccin General queda facultada para considerar que la presentacin efectuada
reviste el carcter de consulta, y a otorgarle a la respuesta el tratamiento previsto en el
artculo 12 de este reglamento.
Art. 9 - Sin perjuicio de las sustituciones previstas en los artculos precedentes, el
Director y el Subdirector General con respecto a toda la Repblica, los jefes de zona,
subzona o regin con relacin a las dependencias a su cargo, podrn intervenir por va
de superintendencia, en cualesquiera de los procedimientos contemplados en el
presente decreto para arrogarse al conocimiento y decisin de los casos planteados.
Devoluciones- Reemplazo
Art. 10 - Facltase al Director General para determinar qu funcionarios podrn
reemplazarlo en el orden administrativo funcional, para disponer devoluciones o
acreditaciones de pagos o de ingresos realizados en exceso por impuestos, derechos
y gravmenes a cargo de las cuentas de recaudacin y para suscribir rdenes de pago
referentes al movimiento de fondos.
Los funcionarios, y en la medida que la Direccin General determine, podrn ordenar
el archivo de las actuaciones que en principio carezcan de inters fiscal.
Resoluciones generales
Art. 11 - las atribuciones conferidas por los artculos 7 y 8 de la ley no podrn ser
ejercidos en la misma resolucin. Toda resolucin general deber especificar su
encuadramiento legal.
Consulta - Efectos
Art. 12 - Las opiniones de los funcionarios en respuesta a las consultas que los
contribuyentes, responsables o terceros formulen, no sern recurribles y no producirn
efectos jurdicos, ni para la Direccin General ni para los consultantes.
La presentacin de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni justifica el
incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Domicilio
Art. 13 - La Direccin General reglamentar los casos, forma, plazos, efectos y dems
aspectos relativos a la constitucin, cambio y subsistencia de los domicilios a que se
refiere el artculo 13 de la ley.
Art. 14 - Toda presentacin que se efecte en el curso de los procedimientos regidos
por la ley deber hacerse directamente por ante la oficina interviniente o la que habilite
la Direccin General.
Determinacin sobre base presunta
Art. 15 - A efectos de determinar el precio razonable de mercado a que se refiere el
inciso b) del artculo 25 de la ley, la Direccin General podr solicitar valuaciones e
informes a entidades pblicas o privadas. Asimismo, dicho precio podr establecerse
mediante la aplicacin de tablas de valuacin elaboradas por el mencionado
Organismo sobre la base de informacin obtenida. En ningn caso el precio a que se
refiere este artculo podr ser inferior a la valuacin fiscal del respectivo inmueble.
Art. 16 - A los fines del inciso c) del artculo 25 de la ley, se considerarn diferencias
de inventario comprobadas las que surjan de las tomas de inventarios efectuadas por
la Direccin General y de conformidad con los sistemas o mtodos que la misma
estime adecuado aplicar, en cada caso particular o con carcter general, como as
tambin las diferencias provenientes de la incorrecta valuacin de los bienes
respectivos, teniendo en cuenta lo establecido por las normas del impuesto a las
ganancias.
Cuando las diferencias de inventario referidas en el prrafo anterior se comprueben en
el ejercicio inicial, las presunciones legales podrn ser aplicadas respecto de los
antecesores, socios o nico dueo de la entidad verificada. En este caso, la
presuncin del ltimo prrafo del inciso c) del artculo 25 de la ley se entender
referido al ltimo perodo fiscal concluido con anterioridad a la fecha de iniciacin de
actividades de la mencionada entidad.
Art. 17 - La presuncin del inciso d) del artculo 25 de la ley, podr asimismo ser
aplicada respecto de los anticipos y pagos a cuenta que, por los gravmenes
comprendidos, corresponda ingresar sobre la base de operaciones realizadas durante
el perodo fiscal en que se efecta el control.
Cmputo de trminos
Art. 18 - Se consideraran das hbiles administrativos los que son tales para la
administracin pblica. Los trminos referidos a actuaciones ante organismos
judiciales o el Tribunal Fiscal con aquellos que surgen de las respectivas normas
procesales o dispuestos expresamente por los magistrados intervinientes.
Art. 19 - Los plazos por horas comenzarn a correr desde la cero (0) hora del da hbil
siguiente al de la notificacin.
Art. 20 - A los efectos del cmputo de los das de arresto, previstos en el artculo 44 de
la ley, se considerar que son das corridos.
Sucesores particulares en el activo y el pasivo de empresas o explotaciones
Art. 21 - Quedan comprendidos en el artculo 18, inciso d), de la ley, tanto los
sucesores particulares por ttulo oneroso como por ttulo gratuito.
A los efectos de aquella disposicin, constituye unidad econmica susceptible de
generar ntegramente el hecho imponible con relacin a sus propietarios o titulares:
1 Toda empresa o explotacin singular cuyos beneficios, ventas o salarios respectivos
estn gravados en forma independiente por los impuestos sujetos al rgimen de la ley
antes citada.
2 La pluralidad de empresas o explotaciones que en conjunto generen el hecho
imponible sujeto a cualesquiera de esos gravmenes.
Sndicos de los concursos preventivos
Art. 22 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18 inciso b) de la ley, con
anterioridad a la junta de acreedores, los sndicos de los concursos preventivos
debern solicitar a la Direccin General, para la verificacin del crdito fiscal que
pudiera existir, la constancia de la deuda Impositiva del concursado.
Obligados a presentar declaracin jurada
Art. 23 - Todos los que estn obligados a pagar la deuda impositiva propia o ajena
conforme a los artculos 15 y 16, incisos a) a e), de la ley debern presentar
declaraciones juradas que consignen la materia imponible y el impuesto
correspondiente, el que ser abonado en la forma y plazos establecidos a ese efecto.
Se exceptan de esta obligacin los contribuyentes a quienes representen o cuyos
bienes administren o liquiden los responsables sealados en los tres primeros incisos
del artculo 16 de la ley, a menos que alguno de ellos sea contribuyente con motivo de
actividades cuya gestin o administracin escape al contralor de los representantes,
sndicos, liquidadores o administradores.
La Direccin General est facultada para requerir individualmente, en cualquier caso,
la presentacin de declaraciones juradas a los contribuyentes, como as tambin
informes relativos a franquicias tributarias.
Contribuyentes obligados
Art. 24 - La obligacin de los contribuyentes de presentar declaracin jurada se
cumple mediante la presentacin que por su cuenta hagan las personas legalmente
obligadas o autorizadas para ese fin. En tal caso, los contribuyentes sern
responsables por el contenido de la declaracin con el alcance previsto en los artculos
21 y 57 de la ley.
Otros responsables obligados
Art. 25 - Sin perjuicio de la responsabilidad prevista en el artculo anterior con respecto
a los contribuyentes, todos los que tienen el deber de presentar declaraciones juradas
por cuenta de aqullos, segn el artculo 21 de este reglamento, son responsables por
el contenido de las que firmen, como tambin por las que omitan presentar, en las
condiciones y con el alcance previstos en los artculos 18, inciso a) y 58 de la ley.
En particular, la obligacin de los responsables enumerados en el artculo 16, inciso d)
y e) de la ley, de presentar declaracin jurada por cuenta de los contribuyentes, se
considerar cumplida cuando stos lo hagan por su intermedio o por el de otra persona
facultada para ese fin. Si la presentacin, administracin, direccin o gerencia es
ejercida simultneamente por varios, se considerar cumplida la obligacin de todos
cuando cualquiera de ellos, facultado al efecto, haya presentado la declaracin jurada,
sin perjuicio de la responsabilidad que individualmente les corresponda a l y a los
restantes por el contenido de aqulla.
Contribuyentes fallecidos
Art. 26 - Sin perjuicio del deber que incumbe a los responsables indicados en el
artculo 16 del texto legal, el cnyuge suprstite y los herederos o sus representantes
legales estn individualmente obligados a presentar las declaraciones juradas que el
contribuyente fallecido no haya aportado, incluyendo la materia imponible del caso
hasta la fecha del deceso, as como a ratificar o rectificar en contenido de las
presentadas por aqul, cuando los requiriese la Direccin General.
Art. 27 - Los administradores de las sucesiones y, a falta de ellos, el cnyuge
suprstite y los herederos o sus representantes legales, presentarn declaraciones
juradas relativas a los impuestos correspondientes a perodos fiscales posteriores al
fallecimiento del causante.
Formas extrnsecas de la declaracin jurada
Art. 28 - Las declaraciones juradas debern ser presentadas en soporte papel, y
firmadas en su parte principal y anexos por el contribuyente, responsable o
representante autorizado, o por medios electrnicos o magnticos que aseguren
razonablemente la autora e inalterabilidad de las mismas y en las formas, requisitos y
condiciones que a tal efecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA.
En todos los casos contendrn una frmula por la cual el declarante afirme haberlas
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deban contener y ser fiel expresin
de la verdad.
Liquidacin administrativa
Art. 29 - Cuando el aporte de datos necesarios para la liquidacin administrativa se
efecte bajo la forma de declaracin jurada, sern de aplicacin las normas del artculo
anterior.
Art. 30 - cuando se trate de gravmenes sujetos al rgimen de liquidacin
administrativa previsto por el ltimo prrafo del artculo 20 de la ley, los intereses
resarcitorios o recargos, en su caso, comenzarn a correr en todos los supuestos
desde el da del vencimiento general establecido.
Si mediare disconformidad del responsable, ste podr ingresar provisionalmente
antes del vencimiento a las resultas de la determinacin la suma que estime
procedente sobre la que no se aplicarn, en tal caso, intereses o recargos.
Art. 31 - Cuando se plantee la disconformidad con la liquidacin administrativa, la
resolucin respectiva deber dictarse dentro de los quince (15) das computados
desde la fecha de presentacin del reclamo. si ste se refiriera a cuestiones
conceptuales, dentro del mismo plazo deber correrse la vista correspondiente.
No observando la Direccin General los trminos indicados, se tendr por admitida la
reclamacin lanteada.
Art. 32 - Si la Direccin General conforme la autorizacin contenida en el ltimo
prrafo del artculo 20 de la ley, dispusiere que los accesorios de cualquiera de los
impuestos a su cargo se liquidaren de la manera all prevista sern aplicables los
prrafos tercero y ltimo del artculo 23 y el artculo 24 de la ley, con la salvedad que la
disconformidad del contribuyente deber manifestarse dentro de los quince (15) das
de recibida la liquidacin.
Art. 33 - Cuando se tratare de errores de clculo en la liquidacin administrativa, que
hubieran sido resueltas sin sustanciacin, quedar expedita la va de repeticin.
Determinacin de los impuestos
Art. 34 - Si en el curso de una verificacin el contribuyente hubiera alegado por escrito
sobre cuestiones de hecho o de derecho vinculadas a la determinacin del impuesto,
el juez administrativo se expedir sobre las objeciones u observaciones del fiscalizado
en la resolucin que determine de oficio al gravamen y sobre el mrito de la prueba
producida o las razones fundadas por las que no se hizo lugar a la ofrecida, en su
caso.
Art. 35 - En los procedimientos en los cuales el contribuyente o responsable ofrezca

prueba que haga a su derecho, su admisibilidad, sustanciacin y diligenciamiento se
regirn por las normas contenidas en el ttulo VI del Decreto N 1.759 del 3 de abril de
1.972 en aquellos aspectos no reglados por la ley y este reglamento, no admitindose
el alegato previsto en el artculo 60 del mencionado decreto.
La prueba a que se refiere el prrafo anterior deber ser producida dentro del trmino
de treinta (30) das posteriores al de la fecha de notificacin del auto que las admitiera.
Este plazo ser prorrogable mediante resolucin fundada por un lapso igual y por una
sola vez.
En los casos en que el contribuyente o responsable no produjere la prueba dentro del
plazo establecido en el prrafo anterior, el juez administrativo podr dictar resolucin
prescindiendo de ella.
El juez administrativo podr, en cualquier momento del proceso, disponer las
verificaciones, controles y dems pruebas que, como medidas para mejor proveer,
considere necesarias para establecer la real situacin de los hechos.
Del pago
Art. 36 - El pago de los impuestos, tasas, intereses, recargos, actualizacin y multas,
cuya percepcin est a cargo de la Direccin General Impositiva, se har
exclusivamente mediante depsito en las cuentas especiales del Banco de la Nacin
Argentina y de los bancos que la Direccin General haya autorizado o autorice en el
futuro a ese objeto, con excepcin de las correspondientes a impuestos interno
nacionales: fondo nacional de vialidad (cubiertas); fondo nacional complementario de
vialidad (cubiertas); sobreprecio a los combustibles (sobreprecio y aumento de precio
de combustibles); fondo de combustibles; impuesto a la aeronafta; otros combustibles
y aceites lubricantes para la aviacin; a los combustibles lquidos derivados del
petrleo; sobretasa al vino Ley N 14.878; canon minero y contribucin sobre petrleo
crudo y gas y contribucin de mejoras establecidas por el artculo 19 de la Ley N
14.385, que se harn mediante depsitos nicamente en el Banco de la Nacin
Argentina y del impuesto de sellos y tasas judiciales que se perciben mediante la
habilitacin de estampillas fiscales o mediante el uso de mquinas timbradoras.
Art. 37 - Los convenios sobre la carga de los impuestos no eximen a los
contribuyentes, agentes de retencin y dems responsables, de las obligaciones que
les impongan las normas impositivas, ni acuerden facultad a terceros para gestionar
ante la Direccin General en nombre de los titulares de los derechos, exoneracin y
devolucin de impuestos.
Art. 38 - Los responsables debern comunicar a la Direccin General, salvo
disposicin general en contrario dictada por sta, el lugar, la fecha, concepto, forma y
monto de los pagos que efecten (artculo 33 de la ley).
El pago realizado en otro lugar que el sealado por el artculo 32 de la ley, deber ser
comunicado con indicacin del domicilio fiscal del contribuyente.
Art. 39 - La actualizacin a que se refiere el artculo 38 de la ley se efectuar

considerando la variacin operada en el ndice respectivo entre el mes en que se
produjo el vencimiento general del perodo fiscal tomado como base por la Direccin
General y el penltimo mes anterior al de la fecha de pago.
Intimacin fehaciente
Art. 40 - A efectos de la aplicacin de los artculos 44 y 47 de la ley, se entender por
intimacin fehaciente la realizada por los medios previstos en el artculo 100 de la ley.
Sancin de arresto
Art. 41 - Con relacin al inciso c) del artculo 44 de la ley, la falta de expedicin de
facturas o documentos equivalentes, ser corroborada por medio de acta labrada por
los funcionarios que a esos efectos autorice la Direccin General. Dicha acta har fe
mientras no se pruebe su falsedad.
A los fines de la aplicacin de la norma mencionada en el prrafo anterior, se
considerar que tampoco se ha emitido factura cuando el documento de que se trate
se encuentre alcanzado por cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No sea emitido por la totalidad del importe que corresponda a la operacin
realizada, en virtud de la cantidad, precio, especie, etc., de los bienes y servicios
respectivos, o cuando contenga bonificaciones o descuentos no ajustados a la
realidad.
b) No sea admitido en la forma, condiciones y dems requisitos que determine la
Direccin General.
c) No haya sido asentado en los registros y en la forma que establezca la Direccin
General o cuando la registracin no se haya efectuado una vez vencido el plazo que
para hacerlo disponga dicho Organismo.
Art. 42 - el acta de comprobacin a que se hace referencia en el tercer prrafo del
artculo 44 de la ley deber contener mencin de las notificaciones o actas realizadas,
con expresa constancia de las fechas de las mismas y del incumplimiento ocurrido.
Deber asimismo ser firmada de puo y letra por el Juez Administrativo interviniente
debiendo constar la citacin del presunto infractor para el da, hora y lugar de la
audiencia de descargo.
A los fines precedentes, la citacin del presunto infractor deber ser efectuada por
alguno de los medios previstos en los incisos b); e) y f) del artculo 100 de la ley.
Art. 43 - En la audiencia de descargo deber producirse toda la prueba de la que el
contribuyente o responsable intente valerse para la defensa de sus derechos.
Art. 44 - Una vez firme el arresto, la resolucin o sentencia se girar por oficio a la
Seccional o Delegacin de la Polica Federal correspondiente al domicilio del infractor
para que haga efectiva la detencin, la que se cumplir en los establecimientos que
disponga dicha autoridad policial.
Pena de prisin
Art. 45 - En los casos en que, de conformidad con el artculo 77 de la ley, pueda
corresponder pena de prisin, la Direccin General Impositiva actuar en carcter de
querellante.
Art. 46 - Se considerar reincidente respecto del artculo 46 de la ley el que, habiendo
sido condenado por sentencia o resolucin firme a una sancin de multa en virtud de
dicho artculo, cometiere nuevamente una infraccin comprendida en el mismo, con
posterioridad a esa sentencia o resolucin.
Art. 47 - A los efectos de la aplicacin del inciso b) del artculo 46 de la ley, en el caso
de impuestos que no se liquidan por perodos fiscales anuales, a fin de determinar el
monto de las obligaciones tributarias omitidas, se computarn los correspondientes a
cada ao calendario o, cuando se trate de contribuyentes o responsables que
practiquen balance anual, los correspondientes a cada ejercicio.
El monto previsto en dicha norma que deber considerarse en cada caso ser el
aplicable al perodo al que correspondan las obligaciones omitidas, y se entender
referido al importe del impuesto, exclusivamente.
Deberes relativos de la fiscalizacin
Art. 48 - Los contribuyentes o responsables debern conservar los comprobantes y
documentos que acrediten las operaciones vinculadas a la materia imponible, por un
trmino que se extender hasta cinco (5) aos despus de operada la prescripcin del
perodo fiscal a que se refieran.
Igual obligacin rige para los agentes de retencin, percepcin y personas que deben
producir informaciones, en cuanto a los comprobantes y documentos relativos a las
operaciones o transacciones que den motivo a la retencin del impuesto a las
informaciones del caso.
El deber de conservacin se extiende tambin a los libros y registros en que se hayan
anotado las operaciones o transacciones indicadas, aun en el caso de que quien los
posea no est obligado a llevarlos.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr establecer
procedimientos para la confeccin, transmisin y conservacin de comprobantes,
documentos, libros y registros por medios electrnicos y/o magnticos que aseguren
razonablemente su autora e inalterabilidad, aun en los casos de documentos que
requieran la firma de una persona. (Prrafo agregado por art. 2 del Decreto N
658/2002 B.O. 24/4/2002).
Art. 49 - Cuando el funcionario o empleado que realice una fiscalizacin exija la

presentacin de libros, anotaciones, documentos, comprobantes y dems elementos
de juicio, el responsable deber exhibirlos en la forma ordenada y clasificada que
resulte ms adecuada para la verificacin que se realiza.
El no subsanar las inobservancia de este deber, ante el requerimiento del funcionario o
empleado verificador, ser considerado como resistencia pasiva a la fiscalizacin.
Funcionarios pblicos
Art. 50 - Cuando la colaboracin de los funcionarios pblicos que se requiera para los
fines de la recaudacin de los impuestos importe el mero cumplimiento de deberes
establecidos en la Ley N 11.683, la Direccin General podr dirigirse a la oficina
pblica cuya informacin o actuacin interese al efecto sealado y slo ser necesario
seguir la va jerrquica correspondiente cuando la cooperacin solicitada exija la
adopcin de medidas que excedan el mero cumplimiento de los deberes legales.
Seguir tambin esta ltima va cuando los funcionarios pblicos directamente
requeridos por la Direccin General no prestaren la colaboracin debida.
Art. 51 - Las liquidaciones e intimaciones de intereses resarcitorios en las que
corresponda firma de funcionario responsable o juez administrativo podrn efectuarse
con impresin facsimilar.
Prescripcin
Art. 52 - Pueden verificarse los quebrantos impositivos correspondientes a aos
prescriptos cuando inciden en determinaciones exigibles.
Art. 53 - La Direccin General no exigir el pago de impuestos prescriptos, a menos
que el responsable haya renunciado, en forma expresa o tcita, a la prescripcin
ganada.
Quedan comprendidos en la disposicin del artculo 59, inciso b) de la ley los
contribuyentes no inscriptos en los impuestos respecto de los cuales la prescripcin se
rige por la Ley N 11.683 y cuya declaracin y percepcin se efecten sobre la base de
declaraciones juradas. A tal efecto, se considerar como no inscriptos a los sujetos de
los deberes impositivos comprendidos en el artculo 15 de la ley, cuya condicin de
contribuyentes no se hubiere manifestado mediante la presentacin de declaracin
jurada o determinacin administrativa del impuesto o que no figurasen registrados con
nmeros de inscripcin asignado a los efectos del pago del gravamen. Cuando se trate
de contribuyentes a los que la Direccin General les haya comunicado la cancelacin
de su nmero de inscripcin, la condicin de "no inscriptos" regir para los perodos
fiscales que venzan a partir de esa notificacin, salvo que el titular contine presentado
declaraciones juradas.
No ser necesaria esa comunicacin si el contribuyente hubiera omitido presentar sus
declaraciones juradas durante TRES (3) perodos fiscales consecutivos si estos fueren
anuales o TREINTA Y SEIS (36) perodos consecutivos cuando fueren mensuales. En
tal caso su condicin de no inscripto regir para los perodos que venzan a partir de
esos incumplimientos. (Prrafo incorporado a continuacin del segundo prrafo
por Decreto N 1.299/98, art. 1. Vigencia: A partir del 18/11/98.)
No estn comprendidos en la disposicin del artculo 59, inciso b) de la ley los
contribuyentes de los impuestos cuyas liquidaciones sean interdependientes y que se
hallen inscriptos en algunos de ellos.
En los dems impuestos y a iguales efectos la inscripcin slo se juzgar respecto de
cada uno de ellos. Para los gravmenes comprendidos en el Ttulo II de la ley de
impuestos internos, la condicin de inscripto se juzgar en relacin a la actividad
gravada que la origin.
Sumarios
Art. 54 - La no instruccin de sumarios que pueda disponer el Director General deber
fundarse en situaciones objetivamente generales y ser invocados en el acto resolutivo
pertinente.
Recursos de reconsideracin y de apelacin
Art. 55 - La prueba ofrecida con el recurso de reconsideracin se regir por las
disposiciones del artculo 35 de este reglamento, salvo en lo que respecta al plazo
para producirla, que ser de treinta (30) das improrrogables. Si no se aportaran
nuevas pruebas, no ser necesario volver a dictaminar.
Art. 56 - Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus intereses y las
actualizaciones respectivas slo podrn recurrirse mediante la va prevista por el
Art. 57 - Cuando no se discutan aspectos referidos a la procedencia del gravamen, los
intereses resarcitorios del artculo 42 de la ley y las respectivas liquidaciones
administrativas de actualizacin slo podrn recurrirse mediante la va prevista por el
Art. 58 - En aquellos supuestos en que la ley establezca lmites de competencia por el
monto, se deber entender que la suma mencionada comprende el impuesto y la
actualizacin corrida hasta el penltimo mes anterior al de la fecha de interposicin del
recurso.
Embargo general
Art. 59 - El embargo general de fondos y valores a que se hace referencia en el
artculo 92 de la ley, se diligenciar mediante oficio librado por los jueces intervinientes
al Banco Central de la Repblica Argentina el cual inmediatamente deber comunicar
por tlex la traba de la medida a las instituciones respectivas.
Sin perjuicio de la subsistencia de la medida a que se refiere el prrafo precedente, la

Direccin General podr autorizar a los titulares a realizar las operaciones que sean
indispensables a fin de preservar el valor de los bienes embargados.
Embargo preventivo
Art. 60 - Las garantas ofrecidas en sustitucin del embargo preventivo debern ser
aceptadas o rechazadas administrativamente en un plazo que no podr exceder de
diez (10) das.
Arreglos para la cancelacin de deudas fiscales
Art. 61 La facultad de hacer arreglos slo comprende los actos jurdicos que
consolidan, actualizan o perfeccionan el crdito fiscal sin afectar su integralidad e
indisponibilidad, excepto cuando se trate de arreglos que involucren la cancelacin de
deudas tributarias con Ttulos de la Deuda Pblica Nacional o acciones emitidas al
efecto en el marco de la capitalizacin de acreencias del Fisco o se trate de regmenes
de regularizacin dispuestos por el PODER EJECUTIVO NACIONAL con carcter
general.
(Artculo sustituido por art. 16 del Decreto N 1387/2001 B.O. 2/11/2001)
Incobrabilidad de impuestos y multas
Art. 62 - Si despus de agotar las medidas del caso, la Direccin General llegara a
comprobar que el crdito fiscal por impuesto, multa, actualizacin, intereses y dems
accesorios, es incobrable en razn de insolvencia, ausencia y desconocimiento del
paradero del deudor y siempre que la subsistencia de esas circunstancias durante un
plazo prudencial torne ilusoria la realizacin del crdito fiscal, el juez administrativo u
otros funcionarios a quienes autorice la Direccin General podrn dejar en suspenso la
iniciacin del juicio de ejecucin fiscal y toda tramitacin del ya iniciado, cualquiera sea
su estado, en tanto no adquieran conocimiento de la desaparicin de las circunstancias
que han provocado la incobrabilidad del crdito.
La misma facultad tendrn los funcionarios mencionados en el prrafo anterior, cuando
las deudas fiscales no superen el monto mnimo de ejecutabilidad fijado
peridicamente por la Direccin General.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, los mismos funcionarios podrn
disponer el descargo definitivo de las deudas cuando stas no superen el monto
mnimo que para este efecto establezca peridicamente la Secretara de Estado de
Hacienda, a propuesta de la Direccin General.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: El procedimiento fijado en los Artculos 92 y siguientes de la ley resulta
aplicable para la ejecucin judicial de todos los crditos por impuestos, recursos de la
seguridad social, tributos aduaneros y otras cargas, como as tambin de sus
accesorios, multas, costas y garantas constituidas en seguridad de las obligaciones

cuyo cobro coactivo se encuentre a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y PRODUCCION, en virtud de su propia competencia o en ejercicio de
una delegacin legal efectuada por otros organismos o poderes del ESTADO
NACIONAL.
ARTICULO ...: La facultad conferida a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS para decretar y anotar medidas cautelares a travs de los
Agentes Fiscales comprende, asimismo, la de autorizar su sustitucin o levantamiento,
segn el caso, con sujecin a las normas que la misma establezca. Cuando el monto
resultante de aplicar el porcentaje establecido en el noveno prrafo del Artculo 92 de
la ley resulte insuficiente para cubrir los intereses y costas, el juez interviniente, a
solicitud del Agente Fiscal, podr disponer su ampliacin sobre la base de la
liquidacin que al efecto se acompae.
ARTICULO ...: En virtud de la aplicacin supletoria del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin prevista en el Artculo 116 de la mencionada ley, la sentencia
judicial que deja constancia de la no oposicin de excepciones por parte del ejecutado
a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 92, se ajustar en lo pertinente a las
formalidades establecidas en los Artculos 163 y 551 de dicho Cdigo.
ARTICULO ....: Los mandamientos de intimacin de pago y embargo, como as
tambin, la notificacin de la sentencia de ejecucin o de la que deja constancia que
no se han opuesto excepciones, en su caso, se diligenciarn por los funcionarios a que
se refiere el Artculo 95 de la ley con sujecin a lo dispuesto en los Artculos 135, 140,
141 y concordantes del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. Todos los
dems actos que correspondan ser notificados en el curso del procedimiento se
practicarn por dichos funcionarios utilizando alguno de los medios previstos en los
incisos b), e), f) y, en su caso, en el ltimo prrafo del Artculo 100 de la ley.
ARTICULO ....: La designacin de martilleros pblicos y oficiales de justicia "ad hoc"
que intervendrn en cada juicio podr ser efectuada en forma directa por los Agentes
Fiscales, con sujecin a las normas que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS. La aceptacin del cargo se realizar por acta labrada ante
el Agente Fiscal o mediante constancia expresa y firmada, consignada en el escrito en
que se comunica su designacin al juzgado interviniente, quedando a partir de ese
momento investidos de todas las facultades y responsabilidades propias de los
auxiliares de la justicia. Las designaciones as efectuadas mantendrn validez y
eficacia para todos los trmites posteriores, en tanto no sean revocadas expresamente
por el Juez, Agente Fiscal o funcionario competente de aquel organismo.
ARTICULO ...: La facultad de disponer la subasta de bienes embargados comprende la
de:
a) Firmar los edictos de ley para su publicacin;
b) Solicitar los informes a que se refiere el Artculo 576 del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin;
c) Efectuar las comunicaciones a otros jueces embargantes o inhibientes y a los
acreedores hipotecarios; y d) Practicar las notificaciones de ley.
El mandamiento de constatacin del estado fsico y de ocupacin del inmueble deber
ser ordenado por el Juez, a cuyo cargo estar, asimismo, la aprobacin de la subasta y
la resolucin de todas las cuestiones planteadas respecto de dicho trmite (nulidades,
intervencin de terceros interesados, concurrencia de la fuerza pblica al acto de
remate, regulacin de los honorarios del martillero, peritos y otros auxiliares,
desapoderamiento fsico y entrega del bien al comprador, etctera.).
ARTICULO ...: Los Agentes Fiscales y Oficiales de Justicia "ad-hoc" podrn requerir el
auxilio de la fuerza pblica a los fines de la localizacin o interdiccin preventiva de
bienes en los juicios de ejecucin fiscal y previa orden judicial para proceder al
secuestro de los mismos.
ARTICULO ...: La estimacin administrativa de honorarios de los Agentes Fiscales y
Abogados que representen o patrocinen al Fisco, no impugnada judicialmente por el
ejecutado dentro de los CINCO (5) das de su notificacin, se reputar aceptada y
firme quedando habilitada su ejecucin en el mismo expediente en que se reclam la
obligacin fiscal cuya gestin judicial retribuyen.
ARTICULO ...: El derecho a la percepcin de honorarios consagrado en el Artculo 98
de la ley se ejercer, en todos los casos, con sujecin a la forma de distribucin que
establezcan las normas internas dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Las comisiones y gastos bancarios que se devenguen a partir de la vigencia del
presente decreto, originados en el depsito, transferencia, rendicin y pago de
honorarios, se debitarn de las respectivas cuentas en forma previa a su distribucin.
ARTICULO ...: La responsabilidad solidaria de las entidades financieras prevista en el
primer artculo incorporado por la Ley N 25.795 a continuacin del Artculo 92, se
efectivizar con arreglo a las siguientes pautas:
a) La existencia de la medida cautelar se reputar conocida desde el momento en que
haya sido comunicada por cualquiera de los medios autorizados en la ley o en el
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
b) La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a travs del Agente
Fiscal deber acreditar la efectiva comunicacin del oficio, el incumplimiento del
embargo y el ocultamiento, retiro o disposicin de bienes, fondos, valores o derechos
del contribuyente ejecutado, existentes en la entidad a la fecha de toma de
conocimiento del embargo.
c) A fin de establecer la existencia de tales hechos, los jueces administrativos, Agentes
Fiscales y dems funcionarios competentes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, ejercern todas las facultades de verificacin y de
requerimiento de informacin que les confieren los Artculos 35, 92 y 107 de la ley.
Dictada la resolucin judicial que manda hacer efectiva la responsabilidad solidaria y
transcurrido el plazo de DIEZ (10) das fijado en el ltimo prrafo "in fine" sin que la
entidad diese cumplimiento al pago del monto correspondiente, el Agente Fiscal
proceder a ejecutarla con las facultades que le confiere la ley.
ARTICULO ...: En los supuestos a que se refiere el segundo artculo incorporado por la
Ley N 25.795 a continuacin del Artculo 92 de la Ley, la demanda de ejecucin fiscal
se entablar conjuntamente contra el garante y el contribuyente o responsable
principal de la deuda reclamada. Dictada la sentencia de ejecucin o la que ordena
emitir la constancia de no oposicin de excepciones, en su caso, se ejecutarn en
primer lugar los bienes afectados a la garanta. Si stos no fueren suficientes para
cubrir la deuda, se seguir la ejecucin contra cualquier otro bien o valor del ejecutado.
ARTICULO ...: El trmite, anotacin y contestacin de solicitudes de informes sobre
personas fsicas o jurdicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos
registrados; y las comunicaciones que ordenen la traba y levantamiento de medidas
cautelares o las transferencias de fondos a que se refiere el segundo prrafo del
Artculo 107 de la ley, se ajustar a los siguientes lineamientos:
a) La transmisin de los datos entre el organismo oficiante (ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS) y el registro patrimonial, entidad financiera o
tercero destinatario de la solicitud, podr efectuarse por va informtica. Los aplicativos
y medios de comunicacin que se utilicen debern satisfacer adecuadamente los
requisitos de seguridad y autenticidad de la informacin, segn los procedimientos y

tcnicas que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
b) El registro transmitido contendr los datos esenciales que permitan identificar el
objeto de la solicitud o comunicacin; el apellido y nombre o razn social y la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (CUIT) de la persona fsica o jurdica involucrada;
el documento, acto, bien o derecho registrado; el expediente o actuacin de origen; el
Juzgado o dependencia interviniente; el tipo y monto de la medida cautelar, cuando
correspondiera, y la autoridad judicial o Agente Fiscal firmante de la solicitud u orden;
c) La anotacin y levantamiento de medidas cautelares por este medio se reputarn
efectivizados a partir de la 0.00 horas del da inmediato siguiente a aquel en que
fueron trasmitidos informticamente por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS. La anotacin o levantamiento en la forma indicada tendr
prioridad sobre cualquier otro documento, orden u oficio judicial o administrativo que se
presente para su registracin despus de esa hora;
d) Los aplicativos y programas a utilizar en esta operatoria debern prever la emisin
de minutas impresas conteniendo los datos indicados en el inciso b). Dichas minutas
revestirn para el organismo o entidad oficiada a todos los efectos legales el
carcter de documento registrable autntico. El procedimiento reglado en este artculo
tendr la prevalencia fijada en el Artculo 107, segundo prrafo "in fine" de la ley; y las
minutas impresas de las respuestas a las solicitudes de informes sobre titulares del
dominio y gravmenes formuladas por medios informticos, debidamente firmadas por
las jefaturas competentes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, constituirn documento suficiente a los fines de la subasta de bienes
muebles registrables y de inmuebles.
ARTICULO ...: Los registros patrimoniales y dems organismos o entes del PODER
EJECUTIVO NACIONAL requeridos adoptarn los recaudos que resulten necesarios
para la puesta en marcha de la operatoria dentro de los NOVENTA (90) das de la
fecha de vigencia del presente decreto.
ARTICULO ...: Los organismos mencionados en el artculo anterior debern evacuar,
dentro de los DIEZ (10) das de recibidas las solicitudes de informacin que, sobre
titularidad de la inscripcin, condiciones de la misma y gravmenes que afecten a los
actos, bienes o derechos registrados, les formulen los funcionarios competentes que
designe la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
ARTICULO ...: De conformidad con lo previsto en el Artculo 107, tercer prrafo de la
mencionada ley, la expedicin de las informaciones solicitadas y, en su caso, la
anotacin de embargos u otras medidas cautelares sobre bienes inmuebles, muebles o
derechos patrimoniales registrables, o sobre la persona de sus titulares y sus

respectivos levantamientos, no podr demorarse, restringirse, limitarse o suspenderse
por la aplicacin de leyes, decretos o normas complementarias especficas del
organismo o registro destinatario, ni supeditarse al pago previo de aranceles, tasas y/o
aportes de cualquier naturaleza. Cuando las solicitudes de informes y de anotacin de
medidas cautelares se emitan en juicios de ejecucin fiscal, los importes de los
crditos por los conceptos aludidos debern ser comunicados al Juzgado o Agente
Fiscal requirente, segn el caso, a los fines de su inclusin en la respectiva liquidacin
de costas a cargo del deudor.
Representacin judicial
ARTICULO .... (Artculo derogado por art. 2 del Decreto N1390/2001 B.O.
5/11/2001)
Honorarios
Art. 63 - En ningn caso puede ser admitido el pago de honorarios a que se refiere el
artculo 98 de la ley antes de la ntegra satisfaccin del crdito fiscal.
Firma facsimilar
Art. 64 - En los casos de citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etctera,
practicadas en la forma prevista por el inciso c) del artculo 100 de la ley, el Director
General podr autorizar que la firma facsimilar -con validez para todo el territorio
nacional- sea la del Jefe del Departamento de Recaudacin o la del funcionario
autorizado para sustituirlo.
Competencia para efectuar actas de constatacin y notificaciones
Art. 65 - A los efectos del labrado de actas de constatacin y de la ejecucin de
notificaciones, en los casos previstos por la ley y este reglamento, equipranse los
trminos "agente", "empleado" y "funcionario".
Art. 66 - ( Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/84.- Vigencia:
A partir del 7/8/1984.)
Art. 67 - ( Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984. Vigencia: A partir del 7/8/1984.)
Art. 68 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/84. Vigencia: A
partir del 7/8/1984.)
Art. 69 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984. Vigencia:
Art. 73 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984.Vigencia: A partir del 7/8/1984.)
Recurso de apelacin para ante el Director General
Art. 74 - Cuando en la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un
procedimiento recursivo especial, los contribuyentes o responsables podrn interponer
contra el acto administrativo de alcance individual respectivo, dentro de los quince (15)
das de notificado el mismo, recurso de apelacin fundado para ante el Director
General, debiendo ser presentado ante el funcionario que dict el acto recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual emanados del Director General podrn
ser recurridos ante el mismo, en la forma y plazo previsto en el prrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director General, como consecuencia de los
procedimientos previstos en los prrafos anteriores, se resolver sin sustanciacin y
revestir el carcter de definitivo pudiendo slo impugnarse por la va prevista en el
artculo 23 de la Ley N 19.549.
En todos los casos ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 de la Ley N
19.549, debiendo el Director General resolver los recursos, previo dictamen jurdico, en
un plazo no mayor de sesenta (60) das contados a partir de la interposicin de los
mismos.
El Director General podr determinar qu funcionarios y en qu medida lo sustituirn
en las funciones a que se hace referencia en el prrafo tercero del presente.
Fondo de estmulo
Art. 75 - A los efectos de aplicar el sistema de distribucin mencionado en el artculo
113, inciso a) de la ley, la proporcin a utilizar estar dada por coeficientes de
ponderacin diferenciados para cada uno de los distintos conceptos que integran el
total de los sueldos que perciban los agentes durante el ao, en forma tal que tengan
una incidencia relativa significativamente mayor aquellos rubros comunes a la totalidad
del personal.
Con relacin al rgimen del inciso b) de dicha norma, el importe respectivo se
distribuir entre los agentes que se hubieran hecho acreedores al mismo, en
proporcin y conforme al orden de mritos que se establecer de acuerdo al sistema
que se implante, teniendo en cuenta las asignaciones denominadas: bsico,

bonificacin especial, jerarquizacin y antigedad o las denominaciones que en el
futuro puedan adoptar dichos conceptos.
La Direccin General podr efectuar pagos peridicos en concepto de anticipos a
cuenta de la participacin de cada agente en la distribucin del Fondo de Estmulo que
en definitiva resultare una vez cerrado el ejercicio fiscal respectivo, siempre que el
clculo de dichos anticipos se realice en la forma establecida por la ley y este artculo,
y que no se supere el importe que corresponda para cada ejercicio.
El Director General y el Subdirector General participarn en la distribucin del Fondo
de Estmulo a que se refiere el presente artculo, teniendo en cuenta el total de las
remuneraciones que de acuerdo con las disposiciones respectivas se les asigne por el
desempeo de tales cargos.
Tribunal fiscal
Art. 76 - Los plenarios a que se refiere el artculo 137 de la ley debern celebrarse
dentro de los quince (15) das de la resolucin que disponga su convocatoria, y el
plazo para dictar la doctrina legal ser de cuarenta (40) das.
Si por cualquier motivo no pudiere reunirse la mayora de dos tercios a que se refiere
el quinto prrafo del artculo mencionado, el Presidente deber devolver la causa,
dentro del tercer da, para que el juez interviniente la sentencie en los plazos de la ley.
Para el cmputo del qurum y de la decisin no se consideran en ejercicio a los
vocales que se encuentren en uso de licencia.
Art. 77 - Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn en acuerdo conjunto, cualquiera sea
su competencia, cuando fuere necesario adoptar decisiones administrativas o de
inters comn para el Cuerpo, adems de las previstas en el cuarto prrafo del artculo
137 de la ley.
Art. 78 - La rebelda, en cualquier estado de la causa, deber decretarse de oficio o a
pedido de parte.
Art. 79 - Para la sustanciacin de la prueba de las excepciones de previo y especial
pronunciamiento sern de aplicacin las normas generales previstas en la ley.
Art. 80 - A efectos de la presentacin de los alegatos, podrn entregarse los autos a
las partes de la manera que disponga el Reglamento Interno de Procedimientos.
Art. 81 - Los contribuyentes que tuvieran domicilio fiscal en el interior de la Repblica,
podrn presentar los recursos a que se refiere el artculo 130 de la ley ante la
dependencia de la Direccin General Impositiva o de la Administracin Nacional de
Aduanas, que corresponde a dicho domicilio, dentro de los trminos de ley y en las
condiciones y bajo las formas que determine el reglamento del Tribunal Fiscal.
Art. 82 - En los casos del artculo anterior, las oficinas de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas actuarn en lo pertinente como
dependencias del Tribunal Fiscal para recibir las presentaciones que debern girar al
Tribunal en el trmino de cuarenta y ocho (48) horas.
Art. 83 - Cuando a los fines del proceso deben prestar declaracin testigos que no se
domicilien en la Capital Federal, si cualquiera de las partes as lo solicita, el testimonio
ser prestado ante el jefe de la delegacin, distrito o agencia de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas que corresponda al domicilio
del testigo, en las condiciones y bajo las formas que determine el reglamento del
Tribunal Fiscal.
Art. 84 - Cuando el Tribunal Fiscal deba sesionar fuera de la Capital Federal, podr
fijar su asiento provisorio en la sede de la dependencia de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas que corresponda al lugar de su
actuacin.
Art. 85 - Las multas que imponga el Tribunal, se ingresarn mediante la utilizacin de
valores y timbrados del impuesto de sellos, y se destinarn a rentas generales.
Art. 86 - Las costas que imponga el fallo se ingresarn en una cuenta del Banco de la
Nacin Argentina a nombre del Tribunal Fiscal, con indicacin de los autos a que
pertenecen.
El pertinente cheque se emitir con la firma del Vocal interviniente, o quien lo
subrogue, y del Secretario.
Funcionarios pblicos designados como peritos
Art. 87 - La Direccin General Impositiva o la Administracin Nacional de Aduanas o
los organismos nacionales competentes en la rama de que se trate, estarn obligados
a proporcionar los funcionarios para realizar las medidas periciales que requiera el
Tribunal Fiscal, de acuerdo con el artculo 159, liberndolos de prestar servicios en la
medida que resulte necesario.
No Aplicacin de la Actualizacin
Art. 88 - A efectos de los establecido en el artculo 183 de la ley, debe entenderse que
el importe controvertido a depositar deber comprender el total del impuesto adeudado
con ms la actualizacin devengada desde la fecha del vencimiento de la obligacin
hasta el penltimo mes anterior al de la fecha del depsito, y los intereses que
correspondan hasta esta ltima fecha.
ARTICULO.. Facltase a la SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS a
establecer los plazos y modalidades, que la Direccin General Impositiva y la Direccin
General de Aduanas dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS debern observar en el trmite de elevacin de los informes
fundados a que se refiere el Artculo 193 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, cuando apelen las sentencias del TRIBUNAL FISCAL DE LA

NACION, organismo descentralizado de la SUBSECRETARIA DE INGRESOS
PUBLICOS de la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA, la
primera en los trminos de los Artculos 194 y 195 de dicha ley y la segunda de
acuerdo con lo dispuesto por los artculos 1172 y 1173 del Cdigo Aduanero (Ley N
22.415), los que debern contener:
a) Una exposicin circunstanciada de los fundamentos que justifique el curso de accin
que proponen.
b) La fecha en la cual se cumple el plazo para que el Fisco pueda desistir sin tener que
cargar con las costas causdicas.
No obstante lo expuesto en el prrafo anterior, la Direccin General Impositiva y la
Direccin General de Aduanas se encontrarn autorizadas para resolver sin cumplir
con dicha elevatoria cuando se configure alguno de los siguientes supuestos:
a) Si el pronunciamiento resultare anlogo a otro respecto del cual con anterioridad la
SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS ya hubiera emitido opinin.
b) Si la sentencia se fundare en cuestiones de hecho y prueba o si en la misma se
decidiera acerca del reencuadre infraccional de multas u otras sanciones penales.
c) Si la imposicin de las costas causdicas resultare desfavorable para el Fisco
Nacional.
d) Si la sentencia recayese en un proceso iniciado como consecuencia de la
interposicin de un recurso de amparo.
e) Si el pronunciamiento resolviere la condonacin de intereses y/o sanciones con
fundamento en la aplicacin de normas dictadas con posterioridad a la traba de la litis
y en cuya virtud se establecieron beneficios de esa naturaleza,.
f) Si la sentencia ha tenido por allanado al Fisco en los trminos en que ste propici el
allanamiento de conformidad al Artculo 164 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
En las hiptesis previstas en los incisos b), c) y d) del prrafo anterior, la Direccin
General Impositiva y la Direccin General de Aduanas, en su caso, debern evaluar si,
de acuerdo con las circunstancias que rodean la causa, procede o no la apelacin del
pronunciamiento, teniendo en cuenta las probabilidades de obtener un decisorio
favorable en la Alzada.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1 del Decreto N 871/2003 B.O. 15/4/2003.
Vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Regmenes de promocin
Art. 89 - En los casos de regmenes de promocin regionales, sectoriales o especiales,

la atribucin de competencia a las respectivas Autoridades de Aplicacin no alterar
las facultades especficas que la ley confiere a la Direccin General Impositiva para la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos a su cargo.
Art. 90 - Dergase el Decreto N 1.160 del 17 de octubre de 1.974.
- Artculo 61 sustituido por art. 11 del Decreto N 1005/2001 B.O. 10/8/2001;
- Artculo incorporado a continuacin del art. 62 por art. 7 Titulo VII Decreto
N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000;
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
IMPUESTOS
Resolucin General 10/97
Procedimiento. Solicitud de inscripcin. Alta en impuestos y/o regmenes.
Actualizacin de datos. Formularios. Requisitos y condiciones. Resolucin
General N 3692 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 21/8/97.
VISTO el rgimen de inscripcin dispuesto por la Resolucin General N 3692 (DGI),
sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que conforme al plan estratgico encarado por esta Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, cabe considerar a las tramitaciones de inscripcin, altas, bajas o
modificaciones de datos de contribuyentes y responsables en un marco tendiente a la
simplificacin de las gestiones especficas, y que adems coadyuve a los
correspondientes procedimientos de fiscalizacin y control.
Que en tal sentido, es dable destacar que la clave nica de identificacin tributaria que
se otorga adquiere una real significacin, no solo respecto de la declaracin y pago de
las obligaciones propias de los sujetos pasivos, sino tambin en la identificacin de
aquellos responsables del cumplimiento de la deuda ajena, que reciben el mandato
legal de secundar el accionar del Fisco.
Que en ese orden, debe procurarse la debida identificacin de los sujetos, para lo cual
cabe disponer la obligacin de declarar, a la vez que el domicilio fiscal, el comercial,
as como proceder a la comprobacin de los mismos mediante los adecuados
respaldos documentales.
Que ello implica la necesidad de instrumentar un nuevo formulario de declaracin
jurada para acceder a la inscripcin, alta en impuestos y/o regmenes y/o
modificaciones de datos, y de adecuar la norma correspondiente, por lo que se

considera oportuno sustituir ntegramente el rgimen de la resolucin general citada en
el visto.
Que respecto de la vigencia de dicha sustitucin, se estima conveniente establecer
una aplicacin gradual, diferenciando dentro de las reas operativas a la Agencia 100Quilmes, en su carcter de dependencia piloto dentro del plan de mejoramiento de la
eficiencia de la administracin fiscal.
Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones de Legislacin, de
Programas y Normas de Recaudacin, de Servicios Internos, de Asesora Legal y de
Legal y Tcnica de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 7 del
Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1.997.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1- Las personas de existencia visible, sociedades -incluidas las no
constituidas regularmente y las de hecho-, asociaciones y dems responsables
mencionados en el artculo 15 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1.978 y sus
modificaciones, a los fines de solicitar la inscripcin y/o altas o informar sobre
modificacin de datos, en carcter de contribuyentes y/o responsables de impuestos,
regmenes de retencin, percepcin y/o informacin y recursos de la Seguridad Social,
debern observar las disposiciones que se establecen por la presente resolucin
general.
Art. 2- La solicitud de inscripcin se efectuar utilizando los formularios de
declaracin jurada que, segn el sujeto, se indican a continuacin:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas: F. 460/F.
b) Responsables comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 15 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1.978 y sus modificaciones: F. 460/J.
Los formularios mencionados, debern ser acompaados con el formulario de
declaracin jurada N 561, en los casos que se detallan seguidamente:
a) Respecto de los sujetos mencionados en los incisos a) y b) precedentes: cuando
posean sucursales u otros establecimientos afectados a la actividad.
b) Con relacin a los responsables de impuestos internos nacionales: cuando posean
ms de un local afectado al fraccionamiento o elaboracin de productos gravados.
En este caso deber cubrirse un formulario de declaracin jurada N 561 por cada
rubro de inscripcin.
Los citados formularios contendrn la certificacin de la firma del titular, responsable o

persona autorizada -mediante intervencin de entidad bancaria, autoridad policial o
escribano-, excepto cuando fueran suscriptos ante algn funcionario de la dependencia
de este Organismo en la que se efecta la presentacin, en cuyo caso, estos actuarn
como autoridades certificantes.
(Expresiones "... 560/F" y "... 560/J" sustituidas por las expresiones"... 460/F" y "...
460/J", respectivamente por art. 1 de la Resolucin General N 776/2000 de la AFIP,
B.O. 7/2/2000).
Art. 3- Los formularios de declaracin jurada mencionados en el artculo 2 sern
acompaados de los elementos que, segn el sujeto de que se trate, se indican a
continuacin:
a) Personas de existencia visible:
1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros: fotocopia del documento nacional
de identidad, libreta cvica o libreta de enrolamiento.
2. Extranjeros que no posean documento nacional de identidad: fotocopia de la cdula
de identidad, o del certificado o comprobante que acredite el nmero de expediente
asignado por la Direccin Nacional de Migraciones, donde conste el carcter de su
residencia.
El otorgamiento de la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) a los
extranjeros est sujeto a las condiciones de la Resolucin General N 3.890 (DGI).
(Punto 2 sustituido por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la AFIP, B.O.
8/1/1999;
3. Directores de sociedades annimas no residentes en el pas, que no posean la
documentacin indicada precedentemente:
- Fotocopia del pasaporte.
Estos sujetos solicitarn su inscripcin en la dependencia cuya jurisdiccin comprenda
al domicilio fiscal de la sociedad en la que ejerce la funcin de director.
Las personas indicadas en los precedentes puntos 1. y 2. debern, cuando ejerzan las
actividades indicadas en la Tabla II del Anexo de esta resolucin general, acompaar
adems de los elementos previstos en dichos puntos:
- Fotocopia de la constancia de la matriculacin respectiva, o
- fotocopia del ttulo habilitante, en el supuesto de no requerir matriculacin el ejercicio
de la profesin.
b) Responsables comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 15 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones:
1. Sociedades constituidas regularmente:
- Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta de directorio o del
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal y, de corresponder,
- fotocopia de la constancia de inscripcin ante los respectivos rganos de contralor.
2. Sociedades en formacin:
- Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del directorio o del
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal.
- Fotocopia del documento de identidad de los responsables de la sociedad (directores
o consejeros y fundadores, segn documentacin de constitucin), hasta un mximo
de CINCO (5).
- Constancia de inicio del trmite de inscripcin ante el registro correspondiente.
No podrn inscribirse como sociedades en formacin las uniones transitorias de
empresas.
3. Sociedades no constituidas regularmente y sociedades de hecho.
- De corresponder, fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del
directorio o del instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad donde se fije
el domicilio legal.
Fotocopia del documento de identidad de los socios con mayor participacin societaria,
hasta un mximo de CINCO (5).
(Inciso b), ltimo prrafo derogado por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la
AFIP, B.O. 8/1/1999;
4. Fideicomisos:
4.1. Fideicomiso no financiero:
4.1.1. Fotocopia del contrato de fideicomiso.
4.1.2. Segn sea el fiduciario persona fsica o jurdica, deber acompaarse tambin la
documentacin que, para el tipo de sujeto que corresponda, se indica en el inciso a) y
en los puntos precedentes del presente. Quedan exceptuados de esta exigencia
aquellos responsables que ya hubieran presentado dichos elementos con anterioridad;
y mientras el juez administrativo no los requiera expresamente.
4.1.3. Nota, en carcter de declaracin jurada, en la cual el fiduciario identifique al
fideicomiso. Asimismo, en caso de que dicho fideicomiso haya sido constituido por
testamento, se indicar el nmero de expediente y juzgado ante el cual se tramita la
sucesin respectiva. La firma del responsable deber ir precedida de la frmula
dispuesta en el artculo 28 de Decreto N 1397, de fecha 12 de junio de 1979, y sus
modificaciones, Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
4.2. Fideicomiso financiero:

4.2.1. Documentacin que corresponda, segn lo indicado en el punto anterior.
4.2.2. Nmero de expediente mediante el cual el fiduciario haya tramitado, de
corresponder, la autorizacin en el Organismo de Contralor respectivo, para la emisin
de certificados de participacin y/o ttulos de deuda, de lo cual se dejar constancia en
el formulario de declaracin jurada N 460/J.
4.2.3. Fotocopia de la respectiva Resolucin de alcance particular, emitida por el
aludido Organismo, por la cual se autoriza la emisin de los mencionados certificados
y/o ttulos, y se aprueba el fideicomiso.
5. Fondos Comunes de Inversin:
5.1. Fotocopia del Reglamento de Gestinen vigor y de la constancia que acredite su
inscripcin en el Registro Pblico de Comercio.
5.2. Fotocopia de la Resolucin de alcance particular, en virtud de la cual la Comisin
Nacional de Valores haya autorizado a la Sociedad Gerente y a la Sociedad
Depositaria para actuar en tal carcter, y haya aprobado el Reglamento de Gestin
del fondo comn de inversin. (Puntos 4 y 5 incorporados por art. 1 de laResolucin
General N 776/2000 de la AFIP, B.O. 7/2/2000).
c) Sucesiones indivisas:
- Fotocopia del testimonio judicial de la designacin del administrador.
- Fotocopia del acta de defuncin del causante.
Si ste hubiera incumplido su obligacin de inscripcin, se le dar el alta a la sucesin
indivisa, en funcin de los datos filiatorios del mismo.
d) Consorcios de la Ley N 13.512.
- Fotocopia del reglamento de copropiedad y su inscripcin en el registro
correspondiente.
e) Representaciones diplomticas:
- Fotocopia del certificado que acredite la representacin diplomtica extendido por el
Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.
f) Responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales (artculos 26 de la
Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en
1.997 y 29 del Decreto N 127/96):
- Elementos que correspondan a cada sujeto segn su naturaleza jurdica, conforme a
lo requerido en los incisos precedentes,
- nota en carcter de declaracin jurada, por duplicado, que contendr los siguientes
datos:
1. Del responsable sustituto:

1.1. Apellido y nombres o denominacin.
1.2. Domicilio.
1.3. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.).
1.4. Carcter que reviste.
2. De los titulares de los bienes gravados domiciliados en el exterior:
2.1. Apellido y nombres o denominacin.
2.2. Domicilio (Pas, provincia o estado, ciudad, calle, nmero, etc.).
Cuando los formularios de declaracin jurada Nros. 460/F, 460/J y 561 sean
presentados por personas autorizadas, apoderados o representantes legales,
corresponder acompaar la documentacin que acredite el carcter invocado.
B.O. 7/2/2000).
g) En todos los supuestos contemplados en los incisos precedentes, adems de los
recaudos propios que para cada caso se establecen, deber acreditarse la existencia y
veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompaando como mnimo DOS (2) de las
siguientes constancias:
1. Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
2. Acta de constatacin notarial.
3. Fotocopia de alguna factura de servicio pblico a nombre del contribuyente o
responsable.
4. Fotocopia del ttulo de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble
cuyo domicilio se denuncia.
5. Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crdito,
cuando el solicitante sea el titular de tales servicios.
6. Fotocopia de la habilitacin municipal o autorizacin municipal equivalente, cuando
la actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, la dependencia
interviniente podr requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su
criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal denunciado.
(Inciso g) incorporado por art. 1 de la Resolucin General N 1349/2002 de la AFIP
B.O. 2/10/2002. Vigencia: a partir del quinto da hbil administrativo posterior al de su
publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.).
Art. 4- Las sociedades en formacin sern inscriptas como tales, en forma

provisional, por el trmino de NOVENTA (90) das corridos, contados a partir de la
fecha -inclusive- de solicitud de la inscripcin en este Organismo, durante el cual
acreditarn la misma ante terceros mediante la constancia que establece la Resolucin
General N 3.928 (DGI) en la que las dependencias intervinientes consignarn el plazo
sealado.
Vencido tal plazo perder vigencia el mencionado comprobante, dndose de baja
automticamente a la responsable que no hubiera presentado la documentacin que
acredite su constitucin definitiva.
De haber causales que lo justifiquen podr solicitarse, mediante nota debidamente
fundada, acompaada del duplicado del F.460/J, y por nica vez, una ampliacin de la
vigencia de la inscripcin en calidad de sociedad en formacin, por un nuevo plazo de
NOVENTA (90) das corridos.
B.O. 7/2/2000).
Art. 5- En oportunidad de presentarse el formulario de declaracin jurada N 460/F o
460/J deber indicarse en el Rubro 3 de dichos formularios el domicilio fiscal que
resulte procedente de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y su modificacin y en la Resolucin General N 301.
Asimismo, los contribuyentes y responsables denunciarn su domicilio real o legal,
segn corresponda, en el Rubro 2 de los formularios citados en el prrafo precedente.
B.O. 7/2/2000).
(Artculo 5 sustituido por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la AFIP, B.O.
8/1/1999)
Art. 6- (Artculo derogado por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la AFIP,
B.O. 8/1/1999).
Art. 7- Las fotocopias de la documentacin que acompaen a los respectivos
formularios o notas, de acuerdo con lo previsto en esta Resolucin GeneraI, debern
estar suscriptas por el responsable que solicite inscripcin, alta en impuestos y/o
regmenes o modificacin de datos, y certificadas por escribano pblico, para su
exhibicin. En reemplazo de las fotocopias, en las condiciones dispuestas
precedentemente, podrn ser exhibidos los respectivos originales.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Resolucin General N 776/2000 de la AFIP, B.O.
7/2/2000)
Art. 8- (Artculo derogado por art. 43 de la Resolucin General N 2217/2006- AFIP
B.O. 23/2/2007. Vigencia: a partir del 1 de marzo de 2007, inclusive).
Art. 9- Los contribuyentes y responsables que soliciten la inscripcin en cualquiera de
los rubros comprendidos en la Ley de Impuestos Internos N 24.674 y su modificatoria,
debern cumplimentar, sin perjuicio de lo establecido en la presente, los requisitos
dispuestos a tal fin por las normas que reglamentan las obligaciones respecto de tal
gravamen.
Art. 10.- Los formularios de declaracin jurada Nros. 460/F o 460/J, debern ser
utilizados tambin por los sujetos inscriptos que, poseyendo Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), soliciten altas en impuestos y/o regmenes o
informen sobre modificacin de datos, de acuerdo con lo previsto en el artculo 1.
El formulario de declaracin jurada N 561 deber tambin ser presentado en los
supuestos de altas o bajas de los conceptos consignados en el mismo.
En aquellos casos en que se comunique un cambio de domicilio de una sucursal o
establecimiento, deber presentarse un formulario de declaracin Jurada N 561, en el
que se solicitar simultneamente la baja del establecimiento o sucursal con el
domicilio anterior y el alta del establecimiento o sucursal con el nuevo domicilio.
Cuando se trate de sociedades en liquidacin, o en concurso o quiebra, el formulario
solicitando el alta en impuestos y/o regmenes o la modificacin de datos, deber estar
acompaado, segn corresponda, de los siguientes elementos:
- Fotocopia del instrumento de designacin del liquidador, debidamente inscripto ante
el respectivo registro.
- Fotocopia de la designacin del representante o apoderado o del testimonio judicial
de la designacin del sndico, segn corresponda, en todos los casos con la respectiva
inscripcin en el registro correspondiente.
La comunicacin de modificacin de datos, consignados en los formularios de
declaraciones juradas Nros. 460/F, 460/J y 561, deber efectuarse dentro del plazo de
DIEZ (10) das de producida, acompaando la documentacin que la acredite, y en
concordancia con lo dispuesto en el artculo 3. En tal caso, se efectuar solamente la
cobertura de los rubros modificados. (Expresin "CINCO (5) das" sustituida por la
expresin "DIEZ (10) das" por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la
AFIP, B.O. 8/1/1999.
Las modificaciones de datos referentes a personas jurdicas regularmente constituidas,
que deban registrarse ante el rgano de contralor competente, tendrn que avalarse
con la constancia de intervencin de los mismos.
B.O. 7/2/2000).
Art. 11.- Las presentaciones a que aluden los artculos 2 y 3 se efectuarn en la
dependencia de este Organismo en cuya jurisdiccin se halle el domicilio fiscal del
sujeto que requiere la inscripcin. (Expresin " real o legal, segn corresponda,"
sustituida por la expresin"fiscal", por art. 1 de la Resolucin General
N326/99 de la AFIP, B.O. 8/1/1999).
Las solicitudes de alta en otros impuestos y/o regmenes o la modificacin de datos,
conforme lo expuesto en el artculo anterior, se formalizarn ante la dependencia en la
que el sujeto se encontrare inscripto.
Art. 12.-Como constancia de haberse presentado los formularios de declaracin jurada

Nros. 460/F, 460/J y 561, segn corresponda, se entregar copia sellada de cada uno
de los mismos, con la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) asignada.
Cuando se trate de una solicitud de inscripcin, este Organismo remitir al domicilio
fiscal declarado una constancia de inscripcin, con indicacin de la Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) otorgada y el alta en cada uno de los impuestos y
regmenes solicitados, la que ser utilizada por los sujetos indicados en el artculo 1,
en sustitucin de la acreditacin mediante copia de los formularios, a los fines
previstos por las normas establecidas por esta Administracin Federal.
B.O. 7/2/2000).
Art. 13.- Aprubanse los formularios de declaracin jurada Nros. 560/F y 560/J, y el
Anexo conteniendo las Tablas I a IX, que forman parte integrante de esta resolucin
general juntamente con el formulario de declaracin jurada N 561.
Art. 14.- Las normas de la presente resolucin general sern de aplicacin, respecto
de cada caso, conforme se indica seguidamente:
a) Sujetos comprendidos en jurisdiccin de la Agencia 100-Quilmes: a partir del 25 de
agosto de 1.997, inclusive.
b}Sujetos comprendidos en las jurisdicciones de las dems dependencias de este
Organismo a partir del 30 de septiembre de 1.997, inclusive.
c) Sociedades en formacin -cualesquiera sean las dependencias que les
correspondan por jurisdiccin- podrn inscribirse como tales, en las condiciones que
disponen los artculos 3 y 4: a partir del da siguiente al de la publicacin de la
presente en el Boletn Oficial.
En las solicitudes de inscripcin que formulen las sociedades que revistan ese
carcter, deber consignarse "Sociedad en Formacin" en el Rubro 8 del formulario de
declaracin jurada N 560, hasta tanto entre en vigencia -segn la jurisdiccin de que
se trate- el formulario de declaracin jurada N 560/J.
A partir de las fechas de aplicacin dispuestas en los incisos precedentes, segn la
dependencia que corresponda, dejar de regir para los respectivos sujetos
involucrados la Resolucin General N 3.692 (DGI) y sus modificatorias, sin perjuicio
de que contine vigente la utilizacin del formulario de declaracin Jurada N 561
aprobado por la misma.
Art. 15.- Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.- Carlos A. Silvani.
(Notas Infoleg: - Los fiduciarios y las sociedades gerentes, a efectos de su

inscripcin, debern utilizar hasta el 25 de febrero de 2000, inclusive, los formularios
de declaracin jurada Nros. 560/F o 560/J, segn se trate de personas fsicas o
jurdicas, respectivamente, consignando en el "RUBRO 6" el impuesto que
corresponda y el carcter que revisten en su condicin de administradores.
Asimismo, a efectos de la inscripcin de los fideicomisos y de los fondos comunes de

inversin se deber consignar en el "RUBRO 5" del formulario de declaracin jurada
N 560/J: la forma jurdica; y en el "RUBRO 9": los datos referenciales del fiduciario o
su representante legal, o el de la sociedad gerente, segn corresponda.
- Las inscripciones que se realicen a partir de da 28 de febrero de 2000, inclusive, se
efectuarn mediante los formularios de declaracin jurada N 460/F o 460/J, segn
corresponda, por arts. 3 y 4 de la Resolucin General N 776/2000 de la AFIP
respectivamente, B.O. 7/2/2000.
- Vase art. 3 de la Resolucin General N 352/1999 AFIP, B.O. 29/1/1999 "
consignando en el Rubro 6 del formulario de declaracin jurada N 560/J o 560/F,
segn corresponda, en el espacio asignado a " Otros Impuestos - Denominacin" , la
leyenda "Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del
Endeudamiento Empresario - Resolucin General N 352"."
- Vase art. 2 de la Resolucin General N 211/1998 de la AFIP, B.O. 28/9/1998 "
corresponder indicar en el Rubro 6 del citado formulario, en el espacio asignado a
"otros impuestos-denominacin", la expresin "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO ART. 29 LEY DE IVA Y ART. 27 DTO. 885/98".")
ANEXO
(Anexo derogado por art. 43 de la Resolucin General N 2217/2006- AFIP B.O.
23/2/2007. Vigencia: a partir del 1 de marzo de 2007, inclusive)
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
RESOLUCION GENERAL N 10
GUIA TEMATICA
- Sujetos obligados. Marco de aplicacin.
Art. 1
- Solicitud de inscripcin. Formularios de declaracin juradas Art. 2

Nros. 560/F, 560/J y 561. Certificacin de firma.
- Elementos a presentar.
Art. 3
- Sociedades en formacin. Modificacin de datos. Plazo.
Art. 4
- Domicilio comercial. Obligacin de declararlo en los F.560/F Art. 5

o F.560/J.
- Comprobacin del domicilio fiscal y comercial. Elementos a
presentar.
- Autenticacin de copias.
Art. 6
Art. 7
- Trabajadores autnomos. Cdigo de Actividades segn Tablas I Art. 8

a IX del Anexo.
- Responsables de impuestos internos. Obligaciones.
- Alta en impuestos y/o regmenes. Modificacin de datos.
Utilizacin de F.560/F, F.560/J o F.561, segn corresponda.
Plazo para la presentacin.
- Lugar de presentacin.
Art. 9
Art. 10
Art. 11
- Acreditacin de inscripcin. Duplicado de F. 560/F y 560/J.

Constancias remitidas a domicilio.
- Aprobacin de los F. 560/F y F. 560/J y del Anexo que
contiene las Tablas I a IX
- Vigencia.
Art. 14
- De forma.
Art. 15
Formulario de declaracin jurada.
560/F
560/J
561
Art. 12
Art. 13

PROCEDIMIENTOS FISCALES
Resolucin General 2109
Procedimiento. Domicilio Fiscal. Artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones. Resoluciones Generales N 301, sus
modificatorias y complementarias y N 1995. Su sustitucin. Texto actualizado.
Bs. As., 9/8/2006
VISTO las Resoluciones Generales N 301, sus modificatorias y complementarias y N

1995, y
CONSIDERANDO:
Que la norma citada en primer trmino reglament el artculo 3 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, respecto al domicilio fiscal que deben
denunciar los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Que la Resolucin General N 418 estableci, la posibilidad de constituir en forma
optativa un domicilio, a todos los efectos fiscales, para los contribuyentes y
responsables que se encuentren inscriptos ante la Subdireccin General de
Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales, con el fin de facilitar
las notificaciones tanto judiciales como administrativas.
Que la Resolucin General N 1995 dispuso los actos administrativos susceptibles de
notificacin por medio de comunicacin informtica y las formas, requisitos y dems
condiciones a observar por los contribuyentes y responsables para la constitucin del
domicilio fiscal electrnico definido en el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 3 de la Ley Procedimental.
Que esta Administracin Federal, tiene como objetivo facilitar la consulta y aplicacin
de las normas vigentes, efectuando el ordenamiento y actualizacin de las mismas,
reunindolas en un solo cuerpo normativo.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y la
Subdireccin General de Asuntos Jurdicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 3, por el artculo 100 inciso g), ambos
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el artculo 13
del Decreto N 1397 del 12 de junio de l979 y sus modificaciones y por el artculo 7 del
Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Por ello,
PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
DOMICILIO FISCAL
Artculo 1 Los contribuyentes y responsables debern denunciar su domicilio fiscal

conforme a las prescripciones del artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, y a las que se disponen en la presente.
Art. 2 A los fines previstos en el artculo 3, segundo prrafo, de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el domicilio fiscal de las personas de
existencia visible ser el lugar en el cual desarrollen efectivamente su actividad.
En el supuesto que la actividad no se lleve a cabo en establecimientos o locales fijos o
se realice en relacin de dependencia, se considerar como domicilio fiscal, el
domicilio real del contribuyente o responsable.
Art. 3 Se entiende por direccin o administracin principal y efectiva de los sujetos
comprendidos en el artculo 3, tercer prrafo, de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, el lugar donde se ejerce la administracin superior,
ejecutiva o gerencial.
Cuando se trate de una sola unidad de explotacin se presumir, salvo prueba en
contrario, que la administracin superior, ejecutiva o gerencial, se ejerce en la sede de
la misma. De existir ms de una unidad de explotacin, se considerar que se ejerce
en la sede de la explotacin principal.
Art. 4 La denuncia del domicilio fiscal cuando se trate de contribuyentes y
responsables que soliciten su inscripcin como tales- deber efectuarse ante la
dependencia de esta Administracin Federal, con competencia sobre dicho domicilio.
Dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos de producido, los contribuyentes y
responsables debern comunicar el cambio de su domicilio fiscal ante la dependencia
en la cual se encuentren inscriptos.
A los fines indicados en los prrafos precedentes deber seguirse el procedimiento que
corresponda aplicar de acuerdo con las normas pertinentes.
Art. 5 Cuando no se haya denunciado el domicilio fiscal y esta Administracin
Federal conozca alguno de los domicilios previstos por el artculo 3 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, lo constituir de oficio sin
sustanciacin previa, por resolucin fundada que se notificar en este ltimo
domicilio.
Lo dispuesto en el prrafo precedente ser tambin de aplicacin cuando el domicilio
fiscal denunciado fuere inexistente, quedare abandonado, desapareciere, se alterare o
suprimiere su numeracin.
Sin perjuicio de la constatacin fehaciente que se pueda efectuar, se presumir que el
domicilio denunciado es inexistente cuando al menos DOS (2) notificaciones cursadas
al mismo, sean devueltas por el correo con la indicacin "desconocido", "se mud",
"direccin inexistente", "direccin inaccesible", "direccin insuficiente" u otra de
contenido similar.
Asimismo, tambin se presumir que el domicilio denunciado es inexistente en los

casos de devolucin de CUATRO (4) notificaciones con motivo "cerrado" o "ausente" y
"plazo vencido no reclamado", siempre que el correo haya concurrido al citado
domicilio en distintos das por cada notificacin.
Las citadas presunciones sobre inexistencia de domicilio, sern tambin de aplicacin
a los fines de hacer extensivas las implicancias del domicilio inexistente a todos
aquellos regmenes que prevean disposiciones especficas al respecto.
Art. 6 En el caso en que esta Administracin Federal considere que el domicilio
denunciado no es el previsto legalmente o que no se corresponde con el lugar en el
cual el contribuyente tiene situada la direccin o administracin principal y efectiva de
sus actividades y conociera el asiento del domicilio fiscal, proceder, mediante
resolucin fundada, a impugnar aqul e intimar al contribuyente a que regularice su
situacin y rectifique el domicilio denunciado dentro de los DIEZ (10) das hbiles
administrativos, bajo apercibimiento de tener por constituido de oficio el domicilio
conocido por este organismo, como fiscal. Dicha resolucin ser notificada en el
domicilio denunciado y en el determinado de oficio.
En el supuesto que el contribuyente o responsable sustituya dentro del plazo
sealado precedentemente el domicilio denunciado, por el atribuido por este
organismo en la referida resolucin, el juez administrativo proceder al archivo de las
actuaciones.
Si vencido el plazo aludido el contribuyente o responsable no efecta presentacin
alguna, esta Administracin Federal tendr, sin ms trmite, por constituido de oficio el
domicilio fiscal al que haya considerado como tal en la respectiva resolucin.
Cuando dentro del trmino fijado, el contribuyente o responsable opusiera
disconformidad o alegara la existencia de otro domicilio, aportando las pruebas que
hagan a su derecho, el juez administrativo interviniente, en el plazo de DIEZ (10) das
hbiles administrativos, dictar una nueva resolucin fundada determinando el
domicilio fiscal del responsable.
TITULO II
DOMICILIO FISCAL ALTERNATIVO
Art. 7 Cuando se verifiquen los supuestos previstos en el segundo prrafo del
artculo 5 y en el artculo 6, y esta Administracin Federal tuviere conocimiento, a
travs de datos concretos colectados conforme a sus facultades de verificacin y
fiscalizacin, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del
responsable, podr declararlo mediante resolucin fundada, como domicilio fiscal
alternativo. Las notificaciones que se practiquen en este ltimo tendrn plena validez,
sin perjuicio de aquellas que se realicen en el domicilio fiscal del responsable.
La resolucin administrativa que declare el domicilio fiscal alternativo, no relevar al
contribuyente o responsable de su obligacin de cumplir las restantes normas sobre
domicilio fiscal, ni lo eximir de las consecuencias de cualquier naturaleza previstas en

las disposiciones reglamentarias dictadas por este organismo y en la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, para el caso de incumplimiento o de
constitucin de un domicilio incorrecto.
TITULO III
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TITULOS I Y II
Art. 8 Contra las resoluciones que se dicten de acuerdo con los artculos 5, 6 y
7, se podr interponer el recurso previsto por el artculo 74 del Decreto N 1.397/79 y
sus modificaciones.
Durante el trmite del recurso de apelacin incoado, y hasta tanto quede firme la
resolucin que se dicte, el domicilio fiscal determinado de oficio por esta
Administracin Federal, mantendr plena validez a todos los efectos vinculados con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales del recurrente. A solicitud del contribuyente y
siempre que concurrieren los supuestos previstos en el artculo 12, segundo prrafo de
la Ley N 19.549, texto ordenado en 1991 y sus modificaciones, el juez administrativo
interviniente podr suspender la ejecucin del acto mediante resolucin fundada.
Art. 9 El domicilio fiscal denunciado subsistir a todos los efectos legales, mientras
no se comunique su cambio en las condiciones establecidas en esta resolucin
general y en tanto no sea impugnado por esta Administracin Federal.
Art. 10. La inobservancia de las disposiciones contenidas en el artculo 3 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en su decreto reglamentario y
en la presente resolucin general, ser sancionada conforme a lo dispuesto en el
artculo 39 segundo prrafo, de la ley indicada.
TITULO IV
DOMICILIO OPCIONAL GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES
Art. 11. Sin perjuicio del domicilio fiscal establecido en el artculo 3 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los contribuyentes y
responsables que se encuentren inscriptos ante la Subdireccin General de
Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales podrn constituir en
forma optativa un domicilio, a todos los efectos fiscales, dentro del radio de jurisdiccin
de la Subdireccin General de Operaciones Impositivas Metropolitanas.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin para aquellos sujetos cuyo
domicilio fiscal ya se encuentre fijado en dicho mbito, conforme a lo previsto en el
Ttulo I de la presente.
Art. 12. El domicilio constituido a todos los efectos fiscales indicado en el artculo
anterior, ser vlido para notificar todas las citaciones, intimaciones de pago y
cualquier otro acto administrativo o comunicacin que deba dirigir este organismo a los
sujetos mencionados en el artculo 11, as como las resoluciones de carcter judicial,

con los alcances previstos en el ltimo prrafo del artculo 3 de la Ley N 11.683, texto
Art. 13. Los contribuyentes y responsables que sean incorporados a la Subdireccin
General de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales o que
encontrndose inscriptos en la misma, cambien su domicilio fiscal fuera del radio de
jurisdiccin indicado en el primer prrafo del artculo 11, podrn ejercer la opcin
prevista en dicho artculo, dentro de los DIEZ (10) das de notificada su inclusin,
mediante la presentacin de una nota en los trminos de la Resolucin General N
1128, cuyo modelo se aprueba como Anexo I.
TITULO V
DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO
CAPITULO I - COMUNICACION INFORMATICA DE ACTOS ADMINISTRATIVOS
Art. 14. Podrn notificarse mediante comunicaciones informticas, conforme lo
dispuesto por el inciso g) del artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, los siguientes actos administrativos:
a) Las liquidaciones a que se refiere el artculo 12 de la Ley N 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
b) Las citaciones, notificaciones, emplazamientos e intimaciones por falta de
presentacin de declaraciones juradas y/o de pago y dems actos emitidos con firma
facsimilar, conforme los artculos 38 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, 51 y 64 del Decreto N 1397 del 12 de junio de 1979 y sus
modificaciones, y las previstas en la Resolucin General N 1235.
c) Toda otra citacin, notificacin, emplazamiento o intimacin emitidas por esta
Administracin Federal vinculadas con los servicios "web" que se detallan en el Anexo
II y/o los que el organismo brinde en el futuro, a los que hubiere adherido el
contribuyente y/o responsable.
Dichas comunicaciones se practicarn en el domicilio fiscal electrnico constituido por
los contribuyentes y/o responsables, que hayan ejercido la opcin a que se refiere el
artculo incorporado a continuacin del artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, y cumplan con lo que se establece en este ttulo.
Art. 15. A los efectos de la notificacin, los contribuyentes y/o responsables,
debern ingresar al servicio "web" "e-ventanilla" mediante el procedimiento que se
establece en el punto 2. del Anexo III.
Dicho ingreso podr efectuarse las VEINTICUATRO (24) horas del da, durante todo el
ao.
La notificacin que se curse contendr, como mnimo, los siguientes datos:

a) Fecha de disponibilidad de la comunicacin en el sistema.
b) Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y apellido y nombres,
denominacin o razn social del destinatario.
c) Identificacin precisa del acto o instrumento notificado, indicando su fecha de
emisin, tipo y nmero del mismo, asunto, rea emisora, apellido, nombres y cargo del
funcionario firmante, nmero de expediente y cartula, cuando correspondiere.
d) Transcripcin de la parte resolutiva. Este requisito podr suplirse adjuntando un
archivo informtico del instrumento o acto administrativo de que se trate, situacin que
deber constar expresamente en la comunicacin remitida.
Art. 16. Los actos administrativos comunicados informticamente conforme el
procedimiento previsto en este captulo, se considerarn notificados en los siguientes
momentos, el que ocurra primero:
a) El da que el contribuyente, responsable y/o persona debidamente autorizada,
proceda a la apertura del documento digital que contiene la comunicacin, mediante el
acceso a la opcin respectiva de "e-ventanilla", o el siguiente hbil administrativo, si
aqul fuere inhbil, o
b) los das martes y viernes inmediatos posteriores a la fecha en que las notificaciones
o comunicaciones se encontraran disponibles en el servicio "web" "e-ventanilla", o el
da siguiente hbil administrativo, si alguno de ellos fuere inhbil.
A fin de acreditar la existencia y materialidad de la notificacin, el sistema registrar
dichos eventos y posibilitar la emisin de una constancia impresa detallando, como
mnimo, fecha de disponibilidad de la comunicacin en el mismo, Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y apellido y nombres, denominacin o razn social
del destinatario, datos bsicos del acto o instrumento notificado (v.gr. fecha, tipo,
nmero, asunto, rea emisora, etc.), fecha de apertura del documento digital que
contiene la comunicacin cuando correspondiere, y datos de identificacin del
usuario habilitado que accedi a "e-ventanilla".
Dicha constancia impresa debidamente certificada por autoridad competente de esta
Administracin Federal, se agregar a los antecedentes administrativos respectivos
constituyendo prueba suficiente de la notificacin.
Asimismo, el sistema habilitar al usuario consultante la posibilidad de obtener una
constancia que acredite las fechas y horas en que accedi a la consulta de su domicilio
fiscal electrnico y el resultado de la misma.
En caso de inoperatividad del sistema por un lapso igual o mayor a VEINTICUATRO
(24) horas, dicho lapso no se computar a los fines indicados en el inciso b) de este
artculo. En consecuencia, la notificacin all prevista se considerar perfeccionada el
primer martes o viernes, o el da hbil inmediato siguiente en su caso, posteriores

a la fecha de rehabilitacin de su funcionamiento. El sistema mantendr a disposicin
de los usuarios un detalle de los das no computables a que se refiere este prrafo.
CAPITULO II - DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO
Art. 17. El domicilio fiscal electrnico a que se refiere el artculo incorporado por la
Ley N 26.044 a continuacin del artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, se instrumentar mediante una funcionalidad especfica de
la aplicacin informtica denominada "e-ventanilla", que operar a travs del sitio
"web" de este organismo (http://www.afip.gov.ar), cuyos aspectos tcnicos y de
operatoria se definen en el Anexo III.
Art. 18. A los efectos de la constitucin del domicilio fiscal electrnico, los
contribuyentes y/o responsables debern manifestar su voluntad expresa mediante la
aceptacin y transmisin va "Internet" de la frmula de adhesin que se aprueba como
Anexo IV.
A tal fin, dichos sujetos debern ingresar al servicio "e-ventanilla" y poseer la clave
fiscal que otorga esta Administracin Federal, siendo nicos responsables de la
custodia, privacidad y confidencialidad de la misma.
Los contribuyentes y/o responsables que constituyan el domicilio fiscal electrnico,
podrn autorizar a una o ms personas a acceder a las comunicaciones informticas
previstas en el Captulo I del presente ttulo. El sistema otorgar un perfil de usuario
especfico y nico por cada sujeto autorizado, que se encontrar asociado a la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente y/ o responsable.
Art. 19. La constitucin del domicilio fiscal electrnico se juzgar perfeccionada con
la transferencia electrnica de la frmula de adhesin indicada en el primer prrafo del
artculo anterior, efectuada por el contribuyente, responsable o persona debidamente
autorizada al efecto. A modo de aceptacin de la misma, el sistema remitir una
comunicacin informtica categorizada como de "Importancia alta" con arreglo a lo
previsto en el punto 2.7.3. del Anexo III de la presente, dirigida al domicilio fiscal
electrnico constituido por el contribuyente o responsable y posibilitar su impresin
para constancia.
Art. 20. El domicilio fiscal electrnico registrado por los contribuyentes y/o
responsables en los trminos dispuestos en esta resolucin general, producir en el
mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y
plenamente eficaces las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones aludidas en
el artculo 14 de la presente, que all se practiquen.
Los documentos digitales que se trasmitan a travs del servicio "web" "e-ventanilla"
gozarn, a todos los efectos legales y reglamentarios, de plena validez y eficacia
jurdica, constituyendo medio de prueba suficiente de su existencia y de la informacin
contenida en ellos.
La constitucin del domicilio fiscal electrnico en los trminos de esta resolucin

general, importa para el constituyente la renuncia expresa a oponer en sede
administrativa y/o judicial, defensas relacionadas con la inexistencia de firma olgrafa
en los actos administrativos y/o documentos notificados en el mismo.
Art. 21. La constitucin del domicilio fiscal electrnico no releva a los contribuyentes
de la obligacin de denunciar el domicilio fiscal previsto en el artculo 3 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y en el Ttulo I de esta
resolucin general, ni limita o restringe las facultades de esta Administracin Federal
de practicar notificaciones por medio de soporte papel en este ltimo y/o en domicilios
fiscales alternativos.
Art. 22. El domicilio fiscal electrnico constituido con arreglo a la presente
resolucin general tendr una vigencia mnima de UN (1) ao contado a partir de la
fecha de comunicacin de su aceptacin en la forma indicada en el artculo 19, la que
ser renovada en forma automtica a su vencimiento sin necesidad de solicitud
expresa por parte del responsable. Transcurrido el plazo mnimo aludido, el
constituyente podr solicitar la revocacin del domicilio fiscal a que se refiere la
presente resolucin general, mediante la transferencia electrnica de la frmula que se
aprueba como Anexo V y surtir efectos a partir de la comunicacin que emita este
organismo en la forma prevista en el citado artculo 19.
TITULO VI
(Ttulo VI, sustituido por art. 1 pto. 1 de la Resolucin General N 2574/2009 de la
AFIP B.O. 4/3/2009. Vigencia: de aplicacin a partir del da 1 de abril de 2009,
inclusive.)
OTROS DOMICILIOS TRIBUTARIOS
- DOMICILIOS ESPECIALES ADUANEROS
Art. 23. Los Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero y los dems sujetos
comprendidos en el Ttulo IV de la Seccin I de la Ley N 22.415 y sus modificaciones,
a los que la reglamentacin requiere para su inscripcin la constitucin de un domicilio
especial en el radio urbano de la aduana en la que hubieren de ejercer su actividad,
debern constituir y, en su caso, efectuar la modificacin de estos domicilios, de
acuerdo con el procedimiento indicado en el Artculo 25, seleccionando la opcin
"Especial Aduana".
Art. 24. Los permisionarios de depsitos fiscales/terminales de carga debern
registrar el o los domicilios del depsito, en el radio urbano de la aduana en la que
hubieren de ejercer su actividad. Dicha registracin se realizar conforme a lo
establecido en el Artculo 25 ingresando a la opcin "Locales y Establecimientos".
TITULO VII
(Ttulo VII, incorporado por art. 1 pto. 2 de la Resolucin General N 2574/2009 de la

inclusive.)
PROCEDIMIENTO INFORMATIZADO PARA LA MODIFICACION DE DOMICILIOS
CAPITULO I - DECLARACION JURADA DE MODIFICACIONES
Art. 25. La modificacin de los domicilios podr efectuarse mediante la presentacin
del formulario electrnico de declaracin jurada N 420/D "Declaracin de Domicilios".
A tal efecto los contribuyentes y responsables accedern al servicio "Sistema
Registral" opcin "Registro Tributario", disponible en el sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), para lo cual debern contar con "Clave Fiscal" con Nivel de
Seguridad 3 como mnimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin
General N 2239, su modificatoria y complementarias. Una vez recibido el formulario
de declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, esta Administracin Federal
emitir la constancia de recepcin o un mensaje de error, segn corresponda. En el
primer caso, dar de alta la novedad en los registros respectivos, adquiriendo el estado
de "Declarado por Internet".
Efectuada una modificacin del domicilio fiscal segn lo establecido en el presente
artculo, las modificaciones del mismo que se produzcan dentro del ao inmediato
siguiente a aqulla, debern denunciarse exclusivamente ante la dependencia de
este Organismo con jurisdiccin sobre el domicilio que se pretende modificar,
observando al efecto el procedimiento previsto en el primer prrafo del Artculo 10 de la
Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias, a cuyos fines se
deber aportar la documentacin indicada en el inciso g) del Artculo 3 de dicha
norma.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Resolucin General N 3003/2010 de la AFIP B.O.
5/1/2011. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial,
inclusive)
Art. 26. Los contribuyentes y responsables debern comunicar el cambio de los
domicilios a que se refiere el artculo anterior, dentro de los DIEZ (10) das hbiles
administrativos de producida la novedad.
Art. 27. Cuando se pretenda modificar un domicilio fiscal que presente alguna
irregularidad, el sistema impedir la modificacin y reportar un mensaje informando
esta situacin. En tales casos, el responsable deber concurrir personalmente a la
dependencia de su jurisdiccin a efectos de notificarse de las comunicaciones o
notificaciones cursadas que se encuentren pendientes, de corresponder.
Cumplido dicho trmite, el sistema habilitar al sujeto para que realice la respectiva
transaccin informtica, conforme al procedimiento dispuesto en el Artculo 25, dentro
de los QUINCE (15) das corridos. En caso de incumplimiento, el domicilio denunciado
registrar el estado "Inexistente", con las consecuencias previstas en la normativa
vigente.
Art. 28. El declarante ser responsable de la exactitud de los datos que contenga la
declaracin jurada, bajo apercibimiento de la aplicacin de las sanciones que pudieran
corresponder. No obstante, la misma quedar sujeta a la verificacin administrativa por
parte de esta Administracin Federal.
CAPITULO II - VERIFICACION DEL DOMICILIO DECLARADO
Art. 29. En los casos de modificacin de domicilio previstos en el Artculo 25 y a los
efectos de la verificacin del nuevo domicilio fiscal, as como de tratarse del domicilio
opcional Grandes Contribuyentes Nacionales, esta Administracin Federal entregar
en el mismo, a travs de correo o permisionario postal una notificacin conteniendo un
"cdigo de confirmacin del domicilio", previndose DOS (2) visitas en diferentes das.
Los contribuyentes y responsables debern ingresar con carcter obligatorio al servicio
"Sistema Registral" opcin "Registro Tributario - Confirmacin del Domicilio"
disponible en el sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante la "Clave
Fiscal", Nivel de Seguridad 3 como mnimo, obtenida de acuerdo con el procedimiento
establecido por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y complementarias,
a los fines de confirmar el alta del domicilio en los registros del Organismo, el que
revestir el carcter de "Confirmado".
En el caso que el responsable no ingrese el mencionado cdigo en el lapso de
TREINTA (30) das corridos contados a partir de la fecha de la modificacin del
domicilio, esta Administracin Federal registrar el domicilio con estado "Archivado",
con las mismas consecuencias que el domicilio "Inexistente".
TITULO VIII
(Ttulo VIII, incorporado por art. 1 pto. 3 de la Resolucin General N 2574/2009 de la
inclusive.)
Art. 30. Todos los dems contribuyentes y/o responsables incluidos los adheridos
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) podrn utilizar, de
manera optativa, el procedimiento informtico de denuncia, constitucin, o cambio de
domicilio dispuesto en la presente resolucin general, para las modificaciones
previstas en las Resoluciones Generales N 10 y N 2150 y sus respectivas
modificatorias y complementarias.
Para los casos de constitucin o modificacin del domicilio especial aduanero, el
procedimiento establecido en el Artculo 25 es de carcter obligatorio.
Art. 31. Aprubanse los Anexos I a V que forman parte de esta resolucin general y
el formulario de declaracin jurada N 420/D.
Art. 32. Derganse las Resoluciones Generales N 301, N 418, N 555, N 1348,
N 1873, N 1981 y N 1995 a partir de la aplicacin de la presente. No obstante
mantiene su vigencia la derogacin dispuesta en el Artculo 12 de la Resolucin
General N 301, sus modificatorias y complementarias.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 2109
MODELO DE NOTA DOMICILIO CONSTITUIDO A LOS EFECTOS FISCALES
Lugar y fecha
SUBDIRECCION GENERAL DE OPERACIONES IMPOSITIVAS DE GRANDES
CONTRIBUYENTES NACIONALES
Presente
De mi consideracin:
El que suscribe (1) ................................. en su carcter de (2) .................................. a
los fines dispuestos en el artculo 11 de la Resolucin General N 2109 constituye
domicilio a los efectos fiscales en (3) ......................................, donde se considerarn
vlidamente notificadas tanto las actuaciones de carcter judicial como las
administrativas.
Sin otro particular saludo a ustedes atentamente.
(1) Apellido y nombres.
(2) Responsable o persona debidamente autorizada.
(3) Calle, nmero, piso, departamento, localidad.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N2109
SERVICIOS "WEB" QUE PRESTA EL ORGANISMO
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N 2109

CONSTITUCION DEL DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO
ASPECTOS TECNICOS Y DE OPERATORIA
1. ASPECTOS TECNICOS
1.1. Sitio seguro
El ambiente sobre el cual operar el sistema est formado por un conjunto de
mecanismos de seguridad, compuesto por reglas de filtrado en los ruteadores, listas de
control de accesos, paredes de fuego (firewall), y mecanismos de encripcin por
equipo (hardware), de las claves de seguridad e identificacin personal de los usuarios
y los algoritmos de encripcin.
La comunicacin que se establezca entre el contribuyente y el servidor estar
encriptada en tiempo real.
La clave fiscal ser resguardada en un equipo con estrictas medidas de seguridad
fsica y lgica. Ante cualquier violacin, los mecanismos de seguridad lgicos
impedirn la recuperacin de los datos all almacenados.
1.2. Requerimientos de hardware y software
1.2.1. PC 486 o superior, ao 2000 compatible.
1.2.2. Modem.
1.2.3. Windows 3.X o superior.
1.2.4. Impresora: cualquiera, excepto las que utilicen papel trmico.
1.2.5. Navegador: Netscape Navigator (versin 4.0 o posterior) o Microsoft Internet
Explorer (versin 4.0 o posterior).
1.2.6. No se podrn utilizar navegadores en versiones "beta".
1.2.7. Los nuevos navegadores que se comercialicen en el futuro sern liberados a su
uso en el sistema por esta Administracin Federal, luego de analizar su
funcionamiento. La utilizacin de estos navegadores deber asegurar que los datos
que se estn enviando y/o recibiendo entre el computador del contribuyente y/o
responsable y el del organismo sern encriptados.
1.2.8. Configuracin de los navegadores:
1.2.8.1. Se recomienda tener habilitadas las funciones de seguridad SSL 3.0.
1.2.8.2. No se deber habilitar la opcin "Permitir archivos continuos de pginas SSL"

(ALLOW PERSISTENT CATCHING OF PAGES RETRIEVED THROUGH SSL) en las
opciones de red (NETWORK OPTIONS) del programa Netscape ni activar la opcin:
"No encriptar con MD5 MAC" (NO ENCRYPTION WITH AN MD5 MAC) dentro de las
opciones de seguridad del mismo programa.
1.2.8.3. En Microsoft Internet Explorer, activar la opcin "no salvar pginas seguras en
disco", (DO NOT SAVE SECURE PAGES TO DISK) ingresando por opciones
(OPTIONS) "configuracin avanzada del protocolo criptogrfico" (ADVANCED
CRYPTOGRAPHY SETTINGS CRYPTOGRAPHY PROTOCOLS).
2. OPERATORIA
2.1. Habilitacin: El domicilio fiscal electrnico se habilitar mediante una funcionalidad
especfica del servicio "web" denominado "e-ventanilla".
2.2. Una vez adherido al servicio conforme el artculo 4 de la presente el contribuyente
y/o responsable deber dar el alta al servicio respectivo.
2.3. Al ingresar con su usuario de clave fiscal tendr disponible, en un men individual,
el servicio denominado "e-ventanilla", donde podr verificar todas las comunicaciones
enviadas a su domicilio fiscal electrnico. Como prestacin inicial el sistema brindar al
usuario un estado de situacin, identificando las comunicaciones ledas y las no ledas
de cada servicio.
2.4. Todas las comunicaciones depositadas en el domicilio fiscal electrnico tienen un
tiempo de vida, que se encuentra identificado con el contenido de la misma. Superado
el tiempo de vida (contado a partir de la fecha de generacin de la comunicacin
informtica), sta ser removida de su domicilio fiscal electrnico y depositada en un
archivo histrico de comunicaciones.
2.5. Para recibir avisos acerca de las novedades producidas en el domicilio fiscal
electrnico, se podrn registrar distintas direcciones de correo electrnico. El usuario
podr modificar estas direcciones tantas veces como considere necesarias.
2.6. Tambin estar disponible una "consulta de eventos" donde el usuario tendr un
detalle de todas las operaciones realizadas por l, indicando tipo de operacin, fecha y
hora de la misma. De esta manera el usuario podr verificar y/o recordar todas las
operaciones realizadas sobre el sistema.
2.7. El servicio prev la clasificacin de las comunicaciones informticas segn su
grado de importancia, habindose definido las siguientes categoras:
2.7.1. Importancia baja: el sistema posibilitar al usuario consultarlas en el momento
que considere oportuno, sin limitaciones de operacin en los restantes servicios "web"
a los que se halle adherido.
2.7.2. Importancia media: las comunicaciones con esta graduacin sern identificadas,
a modo de alerta, al ingresar el usuario y contrasea en su portal individual,
permitindole el acceso inmediato a su domicilio fiscal electrnico.
2.7.3. Importancia alta: en este caso el sistema informar la existencia de la misma
apenas el responsable autorizado haya ingresado su usuario y contrasea en su portal
individual, redireccionndolo automtica e inmediatamente a su domicilio fiscal
electrnico para su lectura. Hasta que la comunicacin no haya sido leda, el sistema
imposibilitar al usuario a operar con ningn otro servicio electrnico del organismo.
2.8. El sistema no permitir la eliminacin ni modificacin de los mensajes por parte del
usuario. Las posibilidades de consulta son de slo lectura.
2.9. Para el caso de archivos adjuntos a una comunicacin, el sistema prev un
sistema de no repudio, mediante la inclusin de la firma PKCS#7 para cada archivo
adjunto al mensaje del organismo. De esta manera el usuario podr verificar no slo la
integridad del archivo descargado, sino adems que el originador del archivo ha sido el
organismo, y que su contenido no ha sido modificado durante la transferencia.
2.10. Los programas y servicios adheridos tendrn automticamente su devolucin por
e-ventanilla, independientemente que est o no habilitado algn usuario para el uso del
domicilio fiscal electrnico.
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL N 2109
FORMULA DE ADHESION
En mi carcter de .......................... (1) del contribuyente ....................... ................... (2),
CUIT N ............................... (3), con domicilio fiscal en ........................... (4) declaro
libre y voluntariamente mi decisin de constituir domicilio fiscal electrnico, conforme a
lo dispuesto por el artculo incorporado por la Ley N 26.044 a continuacin del artculo
3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y por la
Resolucin General N2109 . A tal efecto, declaro aceptar en todos sus trminos las
condiciones de la operatoria que se indican a continuacin:
PRIMERA: La clave fiscal seleccionada es de mi exclusivo conocimiento,
constituyndome en custodio de su confidencialidad y responsable por su uso. Por lo
tanto, asumo las consecuencias de su divulgacin a terceros, liberando a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de toda responsabilidad
que de ello derive. Renuncio expresamente a oponer defensas basadas en la
inexistencia o defecto del uso de la clave fiscal o en la acreditacin de la existencia de
la transaccin electrnica.
SEGUNDA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS confirmar
la aceptacin de esta constitucin, como tambin las dems transacciones electrnicas
efectuadas en el domicilio fiscal electrnico, por medio de un mensaje con fecha, hora
y concepto.
TERCERA: Las transacciones electrnicas no podrn revocarse bajo ninguna forma o
medio a mi alcance.
CUARTA: Queda bajo mi entera responsabilidad atender a la recomendacin de
ingresar al servicio "web" desde mi computadora personal o laboral, evitando hacerlo
desde otras computadoras.(Ej. locutorio, cibercaf, etc.).
QUINTA: Asumo la responsabilidad por el uso indebido o inadecuado del servicio
"web", hacindome cargo de todos los daos y perjuicios correspondientes, sin que
ello obste a la facultad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
a suspender y/o interrumpir dicho servicio.
SEXTA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no asume
ninguna responsabilidad por los inconvenientes que tuviera con el software, hardware,
servidores o nodos ajenos al mismo.
SEPTIMA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr
modificar en cualquier momento, las transacciones electrnicas disponibles y/o el
servicio "web" correspondiente al domicilio fiscal electrnico, sin previo aviso.
OCTAVA: Acepto la prueba de la existencia de las transacciones y comunicaciones
electrnicas que surjan de los elementos que componen el sistema informtico de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y toda otra prueba emitida
por el mismo que resulte hbil para acreditar las mismas.
NOVENA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr dejar
sin efecto la relacin que surja de la presente, notificndolo por medio fehaciente.
DECIMA: Las notificaciones realizadas en el domicilio fiscal electrnico sern vlidas y
plenamente eficaces conforme lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin
del artculo 3 y en el inciso g) del artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, ambos incorporados por la Ley N 26.044.
DECIMO PRIMERA: Dejo expresa constancia que mi parte renuncia expresamente a
oponer en sede administrativa o judicial- defensas relacionadas con la inexistencia de
firma olgrafa en los actos administrativos y/o documentos notificados en el mismo.
Lugar y fecha .........................................(5)
Apellido y nombres del presentante: ..............................................................
Documento de Identidad: Tipo: ............................... N .................................
CUIL/CUIT ...................................................................................................
Domicilio.......................................................................................................
(1) Titular, o en su defecto, representante
administrador, tutor, sndico, etc.
legal,
apoderado,
responsable,
(2) Apellido y nombres, razn social o denominacin del contribuyente.

(3) CUIT del contribuyente.
(4) Domicilio fiscal del contribuyente.
(5) A consignar automticamente por el sistema.
ANEXO V RESOLUCION GENERAL N 2109
FORMULA DE REVOCACION
En mi carcter de .......................... (1) del contribuyente .............................. ..................
(2), CUIT N .................................. (3), con domicilio fiscal en ........................... (4)
declaro mi decisin de revocar el domicilio fiscal electrnico, conforme a lo dispuesto
por el artculo 22 de la Resolucin General N 2109, quedando a la espera de la
comunicacin que ese organismo emita, en la forma prevista en el artculo 18 de dicha
norma.
Lugar y fecha:................................... (5)
Apellido y nombres del presentante: ..............................................................
Documento de Identidad: Tipo: .............................. N ..................................
CUIL/CUIT ....................................................................................................
Domicilio .......................................................................................................
(1) Titular, o en su defecto, representante
administrador, tutor, sndico, etc.
legal,
apoderado,
(2) Apellido y nombres, razn social o denominacin del contribuyente.

(3) CUIT del contribuyente.
(4) Domicilio fiscal del contribuyente.
(5) A consignar automticamente por el sistema.
responsable,
FINANCIAMIENTO DEL REGIMEN NACIONAL DE PREVISION SOCIAL.

AFECTACION DEL I.V.A.. IMPUESTO SOBRE COMBUSTIBLES LIQUIDOS Y GAS
NATURAL. MODIFICACIONES A LA LEY DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA. DEROGACION DE REGIMENES DE JUBILACIONES ESPECIALES.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES NO INCORPORADO AL
PROCESO ECONOMICO. DESTINO DE LOS RECURSOS DE PRIVATIZACIONES.
MODIFICACION DE LA LEY DE TASAS JUDICIALES.
Ley N 23.966
Sancionada: Agosto 1 de 1991
Promulgada Parcial: Agosto 15 de 1991
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de Ley:
TITULO I
FINANCIAMIENTO DEL REGIMEN NACIONAL DE PREVISION SOCIAL
ARTICULO 1 Sustityese el primer prrafo del artculo 9 de la Ley N 18.037,
texto ordenado en 1976 y sus modificaciones, por el siguiente:
"El aporte personal del afiliado ser del DIEZ POR CIENTO (10%) y la contribucin del
empleador del DIECISEIS POR CIENTO (16%), en ambos casos tomando como base
la remuneracin determinada de conformidad a las normas de la presente ley.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar y/o disminuir los aportes
establecidos en el presente artculo en hasta UN (1) punto del aporte del afiliado y en
hasta DOS (2) puntos el aporte del empleador".
ARTICULO 2 Sustityese el enunciado del primer prrafo del artculo 10 de la Ley
N 18.038, texto ordenado en 1980 y sus modificaciones, por el siguiente:
"El aporte de los afiliados ser equivalente al VEINTISEIS POR CIENTO (26%)
mensual de los montos asignados a las siguientes categoras, el que se incrementar
con el que corresponda de acuerdo con la Ley N 19.032 y sus modificaciones.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar y/o disminuir el aporte establecido
en el presente artculo, en hasta TRES (3) puntos porcentuales".
ARTICULO 3 A partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley, los montos o
porcentajes de las retenciones fijadas por o en virtud de convenios de
corresponsabilidad gremial con destino al Fondo Nacional de la Vivienda, quedan
transferidos al Rgimen Nacional de Previsin Social.
ARTICULO 4 Las disposiciones del presente ttulo entrarn en vigencia a partir del
primer da del mes siguiente al de su publicacin. Sern recursos del Rgimen
Nacional de Previsin Social todos los fondos que se perciban a partir de dicha fecha
por los conceptos a que se refieren los artculos anteriores con independencia de la
fecha del devengamiento. Transfirense igualmente al Rgimen Nacional de Previsin
Social los crditos derivados de las contribuciones del sector privado al rgimen de la
Ley N 21.581 (FO. NA. VI.), que se perciban con posterioridad a la fecha indicada.
TITULO II
AFECTACION DEL I. V. A. AL REGIMEN NACIONAL DE PREVISION SOCIAL
ARTICULO 5 Modifcase la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por
la Ley N 23.349 y sus modificaciones de la siguiente forma:
1. Sustityese el artculo 24, por el siguiente:
"Artculo 24. La alcuota del impuesto ser del DIECIOCHO POR CIENTO (18%).
Esta alcuota se incrementar al VEINTISIETE POR CIENTO (27%) para las ventas de
gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor y dems prestaciones
comprendidas en los puntos 4., 5. y 5 bis del inciso e) del artculo 3 cuando la venta o
prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa
de recreo o veraneo o en su caso terrenos baldos y el comprador o usuario sea un
sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o como responsable
no inscripto.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para reducir con carcter general las alcuotas
establecidas en los prrafos anteriores en hasta SEIS (6) puntos porcentuales
conforme a las previsiones de la Ley N 23.548".
2. Incorprase a continuacin del artculo 49, el siguiente:
"Artculo . El producido del impuesto establecido en la presente ley, se destinar:
a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Rgimen Nacional de Previsin Social, en las
siguientes condiciones:
1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el financiamiento del Rgimen Nacional de
Previsin Social, que se depositar en la cuenta de la Subsecretara de Seguridad
Social.
2. El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales
y la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, de acuerdo a un prorrateador
formado en funcin de la cantidad de beneficiarios de las cajas de previsin o de
seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de 1991. Los
importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma diaria a
las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes previsionales
existentes. El prorrateo ser efectuado por la mencionada Subsecretara sobre la base
de la informacin que le suministre la Comisin Federal de Impuestos. Hasta el 1 de
julio de 1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del producido por este punto se
destinar al Tesoro Nacional.
Cuando existan Cajas de Previsin o Seguridad Social en jurisdicciones municipales

de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinar en funcin a su
nmero total de beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en relacin con el total
de beneficiarios de los regmenes previsionales nacionales, provinciales y de la
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires.
El NOVENTA POR CIENTO (90%) de dicho importe se deducir del monto a distribuir
de conformidad al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10%), del determinado de
acuerdo con el punto 2. Los importes que surjan de esta distribucin sern girados a
las jurisdicciones provinciales, las que debern distribuirlos en forma automtica y
quincenal a las respectivas Cajas Municipales.
b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89%) se distribuir de conformidad al
rgimen establecido por la Ley N 23.548.
primer da del mes siguiente al de su publicacin.
TITULO III
IMPUESTO SOBRE COMBUSTIBLES LIQUIDOS Y EL GAS NATURAL
(TEXTO ORDENADO en 1998 por Anexo I del Decreto N 518/1998 B.O. 18/5/1998)
(Nota Infoleg: Ver eximicin del Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas
Natural, previsto en el Ttulo III de la presente Ley, por art. 1 de la Ley N 26.074 B.O.
10/1/2006, art. 33 de la Ley N 26.337 B.O. 28/12/2007, art. 33 de la Ley N
26.422 B.O. 21/11/2008, art. 26 de la Ley N 26.728 B.O. 28/12/2011, arts. 55 y 56 de
la Ley N 26.784 B.O. 05/11/2012; arts. 30 y 31 de la Ley N 26.895 B.O. 22/10/2013;
arts. 23 y 24 de la Ley N 27.008 B.O. 18/11/2014 y arts. 23 y 24 de laLey N
27.198 B.O. 4/11/2015)
(Nota Infoleg: Por art. 3 de la Ley N 25.560 B.O. 8/1/2002 se establece que el
presente Ttulo regir hasta que otra ley disponga su derogacin. Vigencia: a partir del
1 de enero de 2002 inclusive)
ARTICULO 7 Aprubase como impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas
natural el siguiente texto:
CAPITULO I
COMBUSTIBLES LIQUIDOS
ARTICULO 1 Establcese en todo el territorio de la Nacin, de manera que incida
en una sola de las etapas de su circulacin, un impuesto sobre la transferencia a ttulo
oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado, que se detallan en
el artculo 4 del presente Captulo.
Quedan tambin sujetos al impuesto los productos consumidos por el responsable
excepto los utilizados exclusivamente como combustibles en los procesos de
produccin y/o elaboracin de hidrocarburos y sus derivados.
La excepcin a que se refiere el prrafo anterior tambin se aplicar cuando los

productos fueran utilizados por el propio responsable en la elaboracin de otros
igualmente sujetos al gravamen.
ARTICULO 2 El hecho imponible se perfecciona:
a) Con la entrega del bien, emisin de la factura o acto equivalente, el que fuere
anterior.
b) En el caso de los productos consumidos por los propios contribuyentes, con el retiro
de los combustibles para el consumo.
c) Cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 3
de este captulo, en el momento de la verificacin de la tenencia de los productos.
Tratndose de productos importados, quienes los introduzcan al pas, sean o no
sujetos responsables del presente gravamen, debern ingresar con el despacho a
plaza un pago a cuenta del tributo, el cual ser liquidado e ingresado juntamente con
los derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante percepcin en la
fuente que practicar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS. La tasa aplicable ser la vigente en ese momento.
Tambin constituye un hecho imponible autnomo cualquier diferencia de inventario
que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en
tanto no se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin que
las haya producido.
ARTICULO 3 Son sujetos pasivos del impuesto:
a) En el caso de las importaciones quienes las realicen.
b) Las empresas que refinen o comercialicen combustibles lquidos y/u otros derivados
de hidrocarburos en todas sus formas.
En el caso de empresas comercializadoras de los productos mencionados en el
prrafo anterior debern estar inscriptas como contribuyentes del impuesto a los
combustibles de la Ley N 17.597, con anterioridad al 31 de octubre de 1990 y haber
comercializado durante dicho ao calendario, no menos de DOSCIENTOS MIL
(200.000) metros cbicos de productos gravados por dicha ley.
La incorporacin de empresas comercializadoras como nuevos sujetos pasivos estar
sujeta a las siguientes condiciones:
I. Haber comercializado no menos de CIEN MIL (100.000) metros cbicos de productos
gravados por esta ley durante el ao anterior a la fecha de solicitud de inscripcin en el
impuesto; este volumen podr acreditarse computando la sumatoria de ventas anuales
en boca de expendio de empresas que se constituyan por cualquier forma de
asociacin entre aqullas.
II. Estar inscriptos en la seccin "Empresas elaboradoras y/o comercializadoras del
Registro de Empresas Petroleras" de la SUBSECRETARIA DE COMBUSTIBLES de la
SECRETARIA DE ENERGIA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y

SERVICIOS PUBLICOS.
III. Que comercialicen los combustibles y otros derivados bajo marca propia y en
estaciones de servicio de la misma marca.
IV. Que cuenten con plantas de almacenaje y despacho de combustibles acordes con
los volmenes que comercializan.
Los requisitos enumerados en el presente inciso debern ser acreditados ante la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, como
condicin para adquirir el carcter de sujeto pasivo responsable del impuesto.
La condicin requerida en el apartado I deber ser acreditada directamente ante la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS
mediante las constancias de facturacin pertinentes.
c) Las empresas que produzcan, elaboren, fabriquen u obtengan productos gravados,
directamente o a travs de terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos gravados que
no cuenten con la documentacin que acredite que tales productos han tributado el
impuesto de esta ley o estn comprendidos en las exenciones del artculo 7, sern
responsables por el impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que
legalmente les correspondan ni de la responsabilidad de los dems sujetos
intervinientes en la transgresin.
d) En el caso del gas licuado uso automotor sern sujetos pasivos los titulares de las
bocas de expendio de combustibles y los titulares de almacenamientos de
combustibles para consumo privado, en ambos casos, inscriptos en el Registro
previsto en la Resolucin de la ex SECRETARIA DE ENERGIA N 79 de fecha 9 de
marzo de 1999, que estn habilitadas para comercializar gas licuado conforme a las
normas tcnicas, de seguridad y econmicas que reglamenten la actividad.
Los requisitos enumerados en el presente inciso debern ser acreditados ante la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, como condicin para adquirir el carcter de
sujeto pasivo responsable del impuesto.
El expendio de gas licuado para uso automotor slo podr ser realizado a travs de
bocas de expendio habilitadas conforme lo establezca la reglamentacin.
(Inciso d) incorporado por art. 9 inc. a) del Decreto N 1396/2001 B.O. 5/11/2001.
Vigencia: a partir de su publicacin en Boletn Oficial)
ARTICULO 4 Los productos gravados a que se refiere el artculo 1 y las alcuotas
del
impuesto
son
los
siguientes:
Concepto
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON
b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON
c) Nafta con plomo, hasta 92 RON
d) Nafta con plomo, de ms de 92 RON
e) Nafta virgen
f) Gasolina natural
g) Solvente
h) Aguarrs
i) Gasoil
j) Disel oil
k) Kerosene
La base imponible a tomar en cuenta a los fines de la liquidacin del impuesto

aplicable a la nafta virgen y a la gasolina natural, ser la correspondiente a la nafta sin
plomo
de
ms
de
noventa
y
dos
(92)
RON.
El monto resultante de la liquidacin del impuesto a cargo de los responsables de la
obligacin tributaria no podr ser inferior al que resulte de la aplicacin de los montos
del impuesto por unidad de medida que se establecen a continuacin:
Concepto
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON
b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON
c) Nafta con plomo, hasta 92 RON
d) Nafta con plomo, de ms de 92 RON
e) Nafta virgen
f) Gasolina natural
g) Solvente
h) Aguarrs
i) Gasoil
j) Disel oil
k) Kerosene
Tambin estarn gravados con la alcuota aplicada a las naftas de ms de noventa y

dos (92) RON, los productos compuestos por una mezcla de hidrocarburos, en la
medida en que califiquen como naftas de acuerdo con las especificaciones tcnicas del
decreto reglamentario, aun cuando sean utilizados en una etapa intermedia de
elaboracin, tengan un destino no combustible o se incorporen a productos no
gravados, excepto cuando sea de aplicacin el inciso c) del artculo 7.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional para la implementacin de las alcuotas
diferenciadas para los combustibles comprendidos en los incisos a), b), c), d) e i),
cuando los productos gravados sean destinados al consumo en zonas de frontera,
para corregir asimetras originadas en variaciones de tipo de cambio. Tales alcuotas
diferenciadas se aplicarn sobre los volmenes que a tal efecto disponga para la
respectiva
zona
de
frontera
el
Poder
Ejecutivo
nacional.
El Poder Ejecutivo nacional determinar, a los fines de la presente ley, las
caractersticas tcnicas de los productos gravados no pudiendo dar efecto retroactivo a
dicha
caracterizacin.
El Poder Ejecutivo nacional queda facultado para incorporar al gravamen productos
que sean susceptibles de utilizarse como combustibles lquidos fijando una alcuota
similar a la del producto gravado que puede ser sustituido. En las alconaftas el
impuesto estar totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el componente
nafta.
En el biodisel combustible el impuesto estar totalmente satisfecho con el pago del
gravamen sobre el componente gasoil u otro componente gravado, no pudiendo
modificarse este tratamiento hasta el 31 de diciembre de 2015. El biodisel puro no
podr ser gravado hasta dicha fecha.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional a prorrogar el plazo consignado en el prrafo
precedente.
(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 630/2016 B.O. 2/5/2016 se prorroga hasta el
31 de diciembre de 2016 la vigencia del tratamiento dispuesto para el biodiesel
combustible y el biodiesel puro por el presente Artculo con relacin al impuesto creado
en el Artculo 1 de este Captulo)
(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 276/2015 B.O. 06/01/2016 se prorroga hasta
el 30 de abril de 2016 la vigencia del tratamiento dispuesto para el biodiesel
combustible y el biodiesel puro por el presente Artculo con relacin al impuesto creado
en el Artculo 1 de este Captulo)
(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 2579/2014 B.O. 31/12/2014 se disminuye en
un DIEZ POR CIENTO (10%) las alcuotas establecidas por el presente Artculo, para
los productos gravados detallados en el Anexo I que forma parte integrante del decreto
de referencia. Vigencia: a partir del 1 de enero de 2015)
"Artculo...: El impuesto de esta ley se liquidar aplicando las respectivas alcuotas
sobre el precio neto de venta que surjan de la factura o documento equivalente a
operadores en rgimen de reventa en planta de despacho, extendido por los obligados
a su ingreso.
A los fines del prrafo anterior se entender por precio neto de venta el que resulte una
vez deducidos las bonificaciones por volumen y los descuentos en efectivo hechos al
comprador por pocas de pago u otro concepto similar, efectuados de acuerdo con las
costumbres de plaza, el dbito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que corresponda
al vendedor como contribuyente de derecho, la Tasa de Infraestructura Hdrica
establecida por el Decreto N 1381 del 1 de noviembre de 2001 o la Tasa sobre el
Gas Oil prevista por el Decreto N 976 del 31 de julio de 2001 y sus modificaciones,
segn corresponda, y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la misma
operacin gravada, siempre que se consignen en la factura por separado y en la
medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se
efecten a los respectivos fiscos.
Tratndose del Impuesto al Valor Agregado, la discriminacin del mismo se exigir,
solamente en los supuestos en que as lo establezcan las normas de ese gravamen,
correspondiendo en todos los casos cumplir con el requisito de la debida
contabilizacin.
Cuando el responsable del impuesto efecte sus ventas directamente a consumidores
finales, ya sea por s mismo o a travs de personas o sociedades que realicen las
actividades por cuenta y orden del responsable, sea bajo la modalidad de
consignacin, locacin de servicios, comisin u otras equivalentes, el impuesto ser
liquidado tomando como base el valor de venta por parte del responsable a operadores
en rgimen de reventa en planta de despacho.
En los casos de consumo de combustibles gravados de propia elaboracin con la
excepcin prevista por los prrafos segundo y tercero del artculo 1 de esta ley o de
transferencia no onerosa de dichos productos, se tomar como base imponible el valor
aplicado en las ventas que de esos mismos productos se efecten a operadores en
rgimen de reventa en planta de despacho.
En los casos en que por las modalidades de comercializacin de los productos
gravados, se presente controversias para la determinacin del valor de venta por parte
del responsable a operadores en rgimen de reventa en planta de despacho, o ste no
exista, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos AFIP establecer los
valores de referencia que debern considerarse a los efectos de la determinacin del
gravamen.
Cuando el responsable del impuesto efecte sus ventas por intermedio de o a
personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse vinculadas con
aqul en razn del origen de sus capitales, de la direccin efectiva del negocio, del
reparto de utilidades, o de otras circunstancias de carcter objetivo, el impuesto ser
liquidado tomando como base el valor de venta por parte del responsable a operadores
en rgimen de reventa en planta de despacho, pudiendo la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos AFIP, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa y Produccin, en caso de incumplimiento del responsable del impuesto,
exigir su pago a esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de
todas las disposiciones de la presente ley.
En ningn caso el valor computable a los fines de la liquidacin del impuesto
podr ser inferior al valor de referencia que publique en el Boletn Oficial de la
Repblica Argentina la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en base a la
informacin que deber aportar a ese organismo la Secretara de Energa, sobre
la base del promedio de los precios netos de venta en plaza correspondientes al
penltimo mes anterior al de la liquidacin. El Poder Ejecutivo de la Nacin
reglamentar el procedimiento a seguir a efectos de la determinacin del valor
de referencia antes citado.
En las importaciones, la alcuota se aplicar sobre el valor definido para la aplicacin
de los derechos de importacin, al que se le agregarn todos los tributos a la
importacin o con motivo de ella, excluidos los citados en el segundo prrafo de este
artculo. En el momento en que el importador consuma o revenda el producto
importado deber tributar el impuesto que corresponda liquidado sobre la base del
valor de venta a operadores en rgimen de reventa en planta de despacho. En caso de
no ser sujeto pasivo del impuesto, deber tributar como mnimo el que surja a tomar
como base imponible el valor de referencia que establezca la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos AFIP. En todos los casos se computar como pago a cuenta
el impuesto ingresado al momento de la importacin.
En ningn caso el impuesto de esta ley integrar la base imponible a que se refiere el
presente artculo.
(Artculo incorporado a continuacin del art. 4 por art. 1 b) de la Ley N25.745 B.O.
25/6/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn
efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes
subsiguiente a dicha publicacin, inclusive. Nota: el texto en negrita ha sido observado
por Decreto N 250/2003 B.O. 25/6/2003)
(Nota Infoleg: por art. 1 de la Resolucin N 1555/2003 AFIP B.O. 2/9/2003, se
establece que a los fines de lo previsto en el presente artculo sin nmero y conforme
a lo establecido en el quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 4 del
Anexo del Decreto N 74/98, por el Decreto N 548/03, la AFIP publicar en el Boletn
Oficial los valores de referencia elaborados de acuerdo con la informacin que
proporcione la Secretara de Energa del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin
Pblica y Servicios, que debern utilizarse para la determinacin del gravamen.
Asimismo, los referidos valores se podrn consultar en la pgina "web" de dicho
organismo (http://www.afip.gov.ar ).)
ARTICULO 5 Facltase al Poder Ejecutivo nacional a aumentar hasta en un
VEINTICINCO POR CIENTO (25%) y a disminuir hasta en un DIEZ POR CIENTO
(10%) las alcuotas indicadas en el artculo 4 cuando as lo aconseje el desarrollo de
la poltica econmica. Esta facultad podr ser ejercida con carcter general o regional
para todos o algunos de los productos gravados.
(Artculo sustituido por art. 1 c) de la Ley N25.745 B.O. 25/6/2003. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente a dicha
publicacin, inclusive.)
ARTICULO 6 (Artculo derogado por art. 1 c) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente
a dicha publicacin, inclusive.)
ARTICULO 7 Quedan exentas de impuesto las transferencias de productos
gravados cuando:
a) Tengan como destino la exportacin.
b) Conforme a las previsiones del Cdigo Aduanero, Seccin VI, Captulo V, estn
destinadas a rancho de embarcaciones de ultramar, a aeronaves de vuelo
internacionales o para rancho de embarcaciones de pesca.
c) Tratndose de solventes aromticos, nafta virgen y gasolina natural o de pirlisis u
otros cortes de hidrocarburos o productos derivados, tengan como destino el uso como
materia prima en los procesos qumicos y petroqumicos que determine taxativamente
el Poder Ejecutivo nacional en tanto de estos procesos derive una transformacin
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades originales o participen en
formulaciones, de forma tal que se la desnaturalice para su utilizacin como
combustible y tratndose de hexano, tenga como destino su utilizacin en un proceso
industrial para la extraccin de aceites vegetales y en tanto estos productos sean
adquiridos en el mercado local o importados directamente por las empresas que los
utilicen para los procesos indicados precedentemente; y en tanto quienes efecten
dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas industriales para su
procesamiento. La exencin prevista ser procedente en tanto las empresas
beneficiarias acrediten los procesos industriales utilizados, la capacidad instalada, las
especificaciones de las materias primas utilizadas y las dems condiciones que
establezca la autoridad de aplicacin para comprobar inequvocamente el
cumplimiento del destino qumico o petroqumico o del destino industrial de extraccin
de aceites vegetales declarado, como as tambin los alcances de la exencin que se
dispone. (Inciso sustituido por el pto. a) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O.
17/11/2000)
d) Cuando se destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la Repblica
Argentina: provincias del Neuqun, La Pampa, Ro Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra
del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur, el Partido de Patagones de la provincia
de Buenos Aires y el Departamento de Malarge de la provincia de Mendoza. (Inciso
sustituido por art. 1 de la Ley N 27.209 B.O. 25/11/2015. Vigencia: el primer da del
mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial)
Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes, gasolina
natural, naftas vrgenes, gas oil, kerosene o los productos a que se refiere el cuarto
prrafo del artculo 4 para fines distintos de los previstos en los incisos a), b), c) y d)
precedentes, estarn obligados a pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar
en oportunidad de la respectiva transferencia, calculndolo a la tasa vigente a la fecha
de sta o a la del momento de consumarse el cambio de destino, y considerando el
precio vigente en uno de dichos momentos, de manera tal que la combinacin de
alcuota y precio arroje el mayor monto de impuesto, con ms los intereses corridos
desde la primera". (Prrafo, sustituido por art. 1 e) de la Ley N 25.745 B.O.
25/6/2003 Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn

subsiguiente a dicha publicacin, inclusive)
Sin perjuicio de las penas y sanciones que pudieren corresponderles por el hecho, son
responsables solidarios con los deudores del gravamen todas las personas indicadas
en el artculo 18 de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones).
En estos casos, no corresponder respecto de los responsables por deuda propia el
trmite normado en los artculos 23 y siguientes de la Ley precedentemente
mencionada ni la suspensin del procedimiento establecido en el artculo 20 de la Ley
N 24.769, sino la determinacin de aquella deuda quedar ejecutoriada con la simple
intimacin de pago del impuesto y sus accesorios, sin necesidad de otra
substanciacin.
En este ltimo supuesto la discusin relativa a la existencia y exigibilidad del gravamen
quedar diferida a la oportunidad de entablarse la accin de repeticin.
ARTICULO.: La exencin dispuesta en el inciso d) del artculo 7 de la presente ley
se controlar mediante el siguiente sistema: El Poder Ejecutivo nacional establecer
un Rgimen de Registro y Comprobacin de Origen y Destino para el combustible
exento segn el inciso d) del artculo 7 de la presente ley, el que tendr por objeto
realizar el control sistemtico de dichos combustibles identificando todas las etapas:
origen, transporte, puestos de control, descarga y auditora externa de todo el
procedimiento."
El presente Rgimen se regir por las siguientes pautas generales:
a) Debern inscribirse en el Registro quienes produzcan, utilicen, distribuyan,
almacenen, transporten, realicen la venta minorista o intervengan en cualquier etapa
de la cadena de comercializacin de los productos tratados por la presente Ley 23.966,
Ttulo III de Impuestos sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, con el destino exento establecido por su
artculo 7, inciso d).
b) La incorporacin en el Registro condiciona tanto la habilitacin de los responsables
para intervenir en la cadena de comercializacin, tanto como la posterior comprobacin
de los destinos exentos de los productos.
c) Las operaciones exentas slo estarn permitidas entre registrados.
d) La verificacin del Rgimen estar sujeta a la auditora de la Auditora General de la
Nacin, en tanto que el control final estar a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.
e) Las empresas responsables pondrn a disposicin de la AFIP la informacin
estadstica probatoria de los movimientos de combustible y toda documentacin
respaldatoria que identifique los productos exentos por el inciso d) de la presente ley.
A los efectos de la implementacin del sistema de verificacin y control, la
Autoridad de Aplicacin adoptar las siguientes medidas:
1. Establecer puestos de control permanente de ingreso y salida de transporte de
combustible en:
a) Puesto Policial de la Provincia del Chubut de Arroyo Verde en Ruta Nacional

N 3, lmite de las Provincias del Chubut y Ro Negro.
b) Puesto de Gendarmera Nacional en Ruta 258 en Ro Villegas o nueva zona
segn ampliacin de zona exenta a San Carlos de Bariloche, Villa La Angostura,
San Martn de los Andes y Junn de los Andes.
c) Localidad de Sierra Grande.
d) Puertos al sur de Sierra Grande, Provincia de Ro Negro.
e) Las destileras registradas que sean proveedoras del combustible exento
segn el inciso d) del artculo 7 de la ley.
2. La Autoridad de Aplicacin destinar los recursos necesarios para la
implementacin del sistema mencionado, cubriendo remuneraciones, viticos,
sistemas informticos y de comunicacin y costos de auditora.
(Artculo incorporado a continuacin del art. 7 por art. 42 de la Ley N 25.345 B.O.
17/11/2000. Las negritas corresponden al texto de la Ley N 25.345 observado por el
Poder Ejecutivo por Decreto N 1058/2000)
ARTICULO 8 El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para exceptuar
total o parcialmente y en forma temporaria del impuesto establecido en el presente
captulo a los productos empleados como combustibles lquidos en la generacin de
energa elctrica para servicios pblicos.
ARTICULO 9 Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 3, podrn computar
como pago a cuenta del impuesto a los combustibles lquidos que deban abonar por
sus operaciones gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y
facturado por otro sujeto pasivo del tributo.
ARTICULO Facltase al Poder Ejecutivo nacional para establecer un rgimen por
el cual se reintegre de este Ttulo a quienes, no estando alcanzados por el inciso c) del
artculo 7, les hubiere sido liquidado y facturado el mencionado impuesto por la
adquisicin de solventes alifticos y/o armaticos y aguarrs, siempre que lo utilicen
como materia prima en la elaboracin de productos qumicos y/o petroqumicos, o
como insumo en la produccin de thinners, adhesivos, tintas grficas, industria del
caucho, ceras o como insumos de los denominados genricamente diluyentes que
sean utilizados a su vez como insumos en otros procesos industriales o para otros
usos no combustibles; en tanto se acredite, con el alcance que determine la
reglamentacin, que dicho proceso o uso requiere la formulacin de un diluyente con
determinadas especificaciones, que debern ser aprobadas previo a su
comercializacin.
Dicha devolucin no podr exceder el plazo de los diez (10) das posteriores a la
fecha en la que el gravamen debi hacer sido ingresado por los responsables del
mismo o desde la fecha de presentacin de la solicitud de reintegro si sta se
hubiere efectuado con posterioridad; en tanto la respectiva solicitud de reintegro
hubiera sido aprobada con anterioridad al plazo fijado.
Cuando condiciones particulares de un sector industrial lo justifiquen, el Poder
Ejecutivo podr establecer un rgimen de avales a efectos de sustituir el ingreso del
gravamen del Ttulo, en las condiciones que determine la reglamentacin.
(Artculo sustituido por el pto b) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O. 17/11/2000. Las
letras en negritas corresponden al texto de la Ley N 25.345 observado por el Poder
Ejecutivo por Decreto N 1058/2000)
ARTICULO...: Facltase al Poder Ejecutivo a establecer mtodos fsico-qumicos que
permitan distinguir en forma inequvoca los cortes de hidrocarburos y/o productos con
el destino indicado en el artculo precedente los que sern de su uso obligatorio en las
plantas de los productores y/o importadores en las condiciones que reglamente la
autoridad competente.
Asimismo, y para asegurar que los cortes de hidrocarburos y/o productos declarados
con el destino indicado en el artculo precedente, no sean derivados a su uso como
combustible, el Poder Ejecutivo deber establecer sistemas de verificacin obligatorios
por parte de los titulares de estaciones de servicio.
Lo expuesto corresponde a los efectos previstos en el artculo 12, inciso d) de la Ley
25.239 incorporada como Captulo VI a la Ley 23.966, Ttulo III, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones. El Poder Ejecutivo determinar asimismo los organismos
con competencia para efectuar las respectivas verificaciones en la cadena de
comercializacin.
(Artculo incorporado por el pto. c) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O. 17/11/2000)
CAPITULO II
GAS NATURAL COMPRIMIDO
ARTICULO 10 Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto sobre el
gas natural distribuido distribuido por redes con destino a gas natural comprimido
(G.N.C.) para el uso como combustible en automotores. El impuesto se determinar
aplicando la alcuota del DIECISEIS POR CIENTO (16%) sobre el precio al
consumidor.
Al solo efecto de este impuesto, se entender por precio de venta al consumidor, el
neto del precio facturado a las estaciones de servicio por los sujetos pasivos del
impuesto determinado de acuerdo a lo dispuesto en los prrafos segundo y tercero del
artculo incorporado a continuacin del artculo 4, al que se adicionar un importe o
porcentaje representativo del margen de la boca de expendio al pblico que fijarn
peridicamente de manera general y en forma regular, mediante resolucin conjunta, la
Secretara de Hacienda y la Secretara de Energa de la Nacin, en funcin de las
variaciones del precio final de mercado.
(Artculo sustituido por art. 1 f) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente a dicha
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la Resolucin Conjunta N40/2003 Secretara de Hacienda
y N122/2003 Secretara de Energa B.O. 31/7/2003 se establece que para la
determinacin de la base imponible correspondiente al gas natural distribuido por
redes con destino a gas natural comprimido (GNC) para el uso como combustible en
automotores, al precio neto facturado a las estaciones de servicio por los sujetos
pasivos del impuesto, ajustado conforme a lo previsto en la presente norma legal,
deber adicionarse el margen de utilidad que corresponda a las bocas de expendio al
pblico de dicho combustible, de acuerdo con los importes que, para cada caso, se
detallan . Ver Resolucin con los importes y su actualizacin).
ARTICULO 11 El hecho imponible se perfecciona al vencimiento de las respectivas
facturas.
ARTICULO 12 Son sujetos pasivos del impuesto quienes distribuyan el producto
gravado a aquellos que lo destinen a los fines previstos en el primer prrafo del artculo
10.
ARTICULO 13 Son de aplicacin para este impuesto las facultades otorgadas al
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por los artculos 5
y 6.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTICULO 14 Los impuestos establecidos por los Captulos I y II se regirn por las
disposiciones de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones) y su
aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, la que estar
facultada para dictar las siguientes normas:
a) Sobre intervencin fiscal permanente o temporaria de los establecimientos donde se
elaboren, comercialicen o manipulen productos alcanzados por el impuesto establecido
por el Captulo I con o sin cargo para las empresas responsables.
b) Relativas al debido control y seguimiento del uso o aplicacin de productos exentos
en funcin de su destino.
c) Referidas a inscripcin de responsables y documentacin y registracin de sus
operaciones.
d) Sobre anlisis fsico-qumicos de los productos relacionados con la imposicin.
e) Sobre plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e ingreso de los
tributos, pudiendo asimismo establecer anticipos a cuenta de los mismos.
f) Toda otra que fuere necesaria a los fines de la correcta administracin de los
tributos. El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser mensual y sobre la
base de declaraciones juradas presentadas por los responsables, excepto -de tratarse
de operaciones de importacin- lo relativo al pago a cuenta del impuesto establecido
por el Captulo I.
ARTICULO 15 Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de
laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias el CIENTO POR CIENTO (100 %) del impuesto a los
combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo
perodo fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria agrcola de su
propiedad, en las condiciones que se establecen en los prrafos siguientes.
Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto atribuible a la explotacin

agropecuaria o a la prestacin de los aludidos servicios, no pudiendo generar en
ningn caso saldo a favor del contribuyente.
El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma que resulte
multiplicar la alcuota vigente al cierre del respectivo ejercicio, por el precio promedio
ponderado por litro correspondiente al mismo ejercicio, por la cantidad de litros
descontado como gasto en la determinacin del Impuesto a las Ganancias segn la
declaracin jurada presentada por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel en que
se practique el cmputo del aludido pago a cuenta. (Prrafo sustituido por art. 1 g) de
Boletn Oficial y tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir del primer da del mes subsiguiente a dicha publicacin, inclusive.)
Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere el del perodo anterior,
el cmputo por la diferencia slo podr efectuarse en la medida que puedan probarse
en forma fehaciente los motivos que dieron origen a este incremento, en la
oportunidad, forma y condiciones que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE
Tambin podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el
CIENTO POR CIENTO (100 %) del impuesto a los combustibles lquidos contenido en
las compras de gas oil del respectivo perodo fiscal, los productores y sujetos que
presten servicios en la actividad minera y en la pesca martima hasta el lmite del
impuesto abonado por los utilizados directamente en las operaciones extractivas y de
pesca, en la forma y con los requisitos y limitaciones que fije el PODER EJECUTIVO
NACIONAL.
ARTICULO ... Los sujetos que presten servicios de transporte automotor de carga,
podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las Ganancias y sus
correspondientes anticipos, atribuibles a dichas prestaciones, el CINCUENTA POR
CIENTO (50%) del impuesto sobre los Combustibles Lquidos contenidos en las
compras de gasoil efectuadas en el respectivo perodo fiscal, que se utilicen como
combustible de las unidades afectadas a la realizacin de los referidos servicios, en las
condiciones que se establecen en los prrafos siguientes.
El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma que resulte de
multiplicar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del Impuesto sobre los Combustibles
Lquidos vigente al cierre del respectivo ejercicio, por la cantidad de litros que
correspondan al importe que se haya deducido como gasto en la determinacin del
Impuesto a las Ganancias, segn la declaracin jurada presentada por el perodo fiscal
inmediato anterior a aquel en que se practique el cmputo del aludido pago a cuenta.
Cuando en un perodo fiscal el consumo de combustible supere el del perodo anterior,
el cmputo por la diferencia solo podr efectuarse en la medida que puedan probarse,
en forma fehaciente, los motivos que dieron origen a este incremento, en la
oportunidad, forma y condiciones que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA.
Si el cmputo permitido en este artculo no pudiera realizarse o slo lo fuera
parcialmente, el saldo restante revestir el carcter de pago a cuenta del Impuesto a la
Ganancia Mnima Presunta y sus correspondientes anticipos, que resulte con
posterioridad al cmputo del Impuesto a las Ganancias establecido en el artculo 13 del
Ttulo V de la Ley N 25.063 y sus modificaciones, hasta un importe equivalente al

impuesto que correspondera ingresar por el primero de los gravmenes mencionados
sobre una base imponible de QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000).
El impuesto no utilizado en funcin de lo establecido en los prrafos anteriores, ser
computable, en el orden establecido en este artculo, en el perodo fiscal siguiente al
de origen, no pudiendo ser trasladado a perodos posteriores.
Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para dejar sin efecto el rgimen
establecido en el presente artculo, cuando hayan desaparecido las causas que
originaron su instrumentacin. En ningn caso este rgimen se extender ms all del
31 de diciembre de 2001.
Los sujetos que presten servicios de transporte automotor de carga y pasajeros podrn
computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias y sus correspondientes
anticipos, atribuibles a dichas prestaciones el CIEN POR CIENTO (100%) del impuesto
sobre los Combustibles Lquidos contenidos en las compras de gas licuado uso
automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo perodo
fiscal, que se utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realizacin de
los referidos servicios, en las condiciones que fije la reglamentacin del presente.
Adicionalmente, al rgimen previsto en el prrafo anterior, los sujetos que se
encuentren categorizados como responsables inscriptos en el Impuesto al Valor
Agregado podrn computar como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado el
remanente no computado en el impuesto a las Ganancias, del Impuesto a los
Combustibles Lquidos y el Gas natural, contenido en las compras de gas licuado uso
automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo perodo
fiscal. (ltimo prrafo derogado por art. 7 inciso a) del Decreto N 987/2001 B.O.
6/8/2001 Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Posteriormente
incorporado por inc. d) del art. 9 del Decreto N 1396/2001 B.O. 5/11/2001. Vigencia:
a partir de su publicacin en Boletn Oficial.)
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 15 sustituido por art. 3
del Decreto N 802/2001 B.O. 19/6/2001)
ARTICULO .- Alternativamente al cmputo de los pagos a cuenta establecidos en los
artculos anteriores, los sujetos comprendidos en los mismos podrn computar como
pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, el CIENTO POR CIENTO (100%) del
impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de gasoil
efectuadas en el respectivo perodo fiscal, que tengan como destino la utilizacin
prevista en dichas normas. El remanente del cmputo dispuesto en el presente
artculo, podr trasladarse a los perodos fiscales siguientes, hasta su agotamiento.
El rgimen establecido en el prrafo anterior, tambin ser de aplicacin, en la medida
que se cumpla con la condicin de utilizacin a que se hace referencia en el mismo,
cuando se trate de sujetos que presten servicios de transporte pblico de pasajeros y/o
de carga terrestre, fluvial o martimo. (Segundo prrafo sustituido por inc. a del art. 1
del Decreto N 1029/2001 B.O. 15/8/2001. Vigencia: a partir del da de su publicacin
en el Boletn Oficial y surtir efecto desde la entrada en vigencia del Decreto N
987/2001 del 3 de agosto de 2001.).
Asimismo, las empresas de transporte de pasajeros por mnibus concesionarias o
permisionarias de la jurisdiccin Nacional, Provincial o Municipal podrn computar, en
primer trmino, como pago a cuenta de las contribuciones patronales establecidas en
el artculo 2 del Decreto N 814 de fecha 20 de junio de 2001, modificado por la Ley
N 25.453, OCHO CENTAVOS DE PESOS ($ 0,08) por litro de gasoil adquirido, que
utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realizacin de los referidos
servicios. (Tercer prrafo incorporado por inc. b) del art. 1 del Decreto N
1029/2001 B.O. 15/8/2001. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtir efecto para las adquisiciones de gasoil efectuadas y las contribuciones
patronales devengadas desde la entrada en vigencia del Decreto N 802/2001 del 15
de junio de 2001.)
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. sin nmero incorporado a
continuacin del art. 15 por art. 7 inciso b) del Decreto N 987/2001 B.O. 6/8/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial.)
Artculo...: Facltase al Poder Ejecutivo nacional, previa consulta a la Comisin
Bicameral creada por la Ley N 25.561, para suspender o dejar sin efecto, total o
parcialmente, los regmenes de pago a cuenta establecidos en los TRES (3) artculos
anteriores
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1 h) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente
a dicha publicacin, inclusive.)
ARTICULO.... Facltase al Poder Ejecutivo nacional para reglamentar el rgimen
previsto en los artculos 15 y agregado a continuacin del 15, precedentes, para
aquellos casos en que los beneficiarios comprendidos en los mismos no resultaren ser
sujetos pasivos del impuesto a las ganancias.
(Artculos incorporados a continuacin del art. 15 por art. 1 Ley N 25.361, B.O.
12/12/2000; por art. 2 se establece que las disposiciones de la presente ley regirn
para las adquisiciones de gasoil que se efecten desde el da de su publicacin en
B.O.)
ARTICULO 16 El PODER EJECUTIVO NACIONAL dar cuenta al HONORABLE
CONGRESO DE LA NACION del ejercicio de las facultades a que se refiere el artculo
5 del Captulo I.
ARTICULO 17 Los sujetos del impuesto establecido en el Captulo I del presente
ttulo estn obligados a presentar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, una declaracin jurada especial, en la forma y con
los datos que ella establezca, a los fines de que ningn producto gravado deje de
tributar el impuesto o quede doblemente incidido con motivo de la transicin del
rgimen anterior al rgimen ahora instituido.
ARTICULO 18 Derganse la Ley N 17.597 y sus modificaciones; la Ley N 20.073 y
sus modificaciones; los artculos 50,51 y los sin nmero incorporados a continuacin
del artculo 51 y del artculo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en
1979 y sus modificaciones, por la Ley N 23.549; el Decreto N 3616 del 30 de
diciembre de 1976; el artculo 21 de la Ley N 16.656, el inciso c) del artculo 2 de la
Ley N 17.574 y los incisos a) y b) del artculo 2 de la Ley N 19.287.
CAPITULO IV
DE LA DISTRIBUCION
ARTICULO 19 El producido de los impuestos establecidos en los Captulos I y II del

presente ttulo se distribuir entre el Tesoro Nacional, las provincias y el Fondo
Nacional de la Vivienda (Ley N 21.581) de conformidad con los siguientes perodos y
porcentajes:
Perodos
Tesoro
Naciona
l
Provincias
FONAVI
Hasta el
30/06/92
47
13
40
Del
01/07/92 al
31/12/92
42
17
41
Del
01/01/93 al
30/06/93
38
20
42
Del
01/07/93 al
31/12/95
34
24
42
Desde el
01/01/96
29
29
42
ARTICULO 20 Los fondos que corresponden a las provincias segn lo previsto en el

artculo anterior se distribuirn entre ellas en la forma que se establece a continuacin:
a) El SESENTA POR CIENTO (60%) por acreditacin a las cuentas de cada uno de los
organismos de vialidad de las provincias en funcin de los porcentuales de distribucin
vigentes para la coparticipacin vial que fije el CONSEJO VIAL FEDERAL, de acuerdo
a la distribucin prevista en el artculo 23 del Decreto Ley N 505/58.
b) El TREINTA POR CIENTO (30%) se destinar a cada una de las provincias en
funcin de los porcentuales de distribucin vigentes al artculo 3, inciso c) y artculo 4
de la Ley N 23.548 con afectacin a obras de infraestructura de energa elctrica y/u
obras pblicas.
c) El DIEZ POR CIENTO (10%) restante ser destinado al FONDO ESPECIAL DE
DESARROLLO ELECTRICO DEL INTERIOR (FEDEI), que ser administrado por el
CONSEJO FEDERAL DE LA ENERGIA ELECTRICA, dependiente de la SECRETARIA
DE ENERGIA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS,
y se aplicar para lo establecido en el artculo 33 de la Ley N 15.336. El Consejo
Federal distribuir los fondos en funcin a los ndices repartidores vigentes o a los que
ese Consejo Federal determine en el futuro.
ARTICULO 21 A los fines de la distribucin a que se refieren los artculos anteriores
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 6 de la Ley N 23.548.
El rgimen de distribucin que se establece constituye un rgimen especial frente a lo
dispuesto en el artculo 2, inciso b), de la mencionada ley.
En relacin a los combustibles lquidos y el gas natural no es de aplicacin lo previsto
en el ltimo prrafo del artculo 2, ni subsisten las limitaciones contenidas en el
artculo 9, inciso b), tercer prrafo y apartado 1, acpites segundo y octavo, todos de
la Ley N 23.548.
ARTICULO 22 Las provincias podrn dentro de los DOSCIENTOS SETENTA (270)
das corridos contados a partir de la fecha de la publicacin de la presente ley en el
Boletn Oficial, adherir por ley provincial a sus disposiciones y derogar, en igual trmino
la legislacin local que pueda oponrsele.
Las provincias que adhieren al rgimen de esta ley y decidan gravar con el impuesto a
los ingresos brutos las etapas de industrializacin y expendio al pblico de
combustibles lquidos y gas natural, debern comprometerse a:
a) Aplicar una tasa global, que comprendidas ambas etapas, no exceda el TRES Y
MEDIO POR CIENTO (3,5%), pudiendo alcanzar a la de industrializacin con una tasa
mxima del UNO POR CIENTO (1%). La tasa global explicitada no superar el DOS Y
MEDIO POR CIENTO (2,5%) hasta el 31 de diciembre de 1991, y el TRES POR
CIENTO (3%) a partir del 1 de enero de 1992 hasta el 31 de julio de 1992. Hasta esta
ltima fecha las jurisdicciones que al 1 de enero de 1991 tuvieran vigentes una tasa
sobre la etapa de expendio superior al DOS Y MEDIO POR CIENTO (2,5%) podrn
continuar con la aplicacin de la misma sobre la etapa sealada respetando la tasa
global del TRES Y MEDIO POR CIENTO (3,5%).
b) Aplicar las tasas referidas en el punto anterior sobre las siguientes bases
imponibles; en la etapa de industrializacin sobre el precio de venta excluidos el
impuesto al valor agregado y el creado por el presente ttulo; en la etapa de expendio
al pblico, sobre el precio de venta excluido el impuesto al valor agregado.
En el supuesto de no producirse la adhesin en el trmino sealado en el primer
prrafo las provincias debern reintegrar al gobierno nacional las sumas que hubieran
percibido a cuyo efecto el PODER EJECUTIVO NACIONAL podr efectuar las
compensaciones con otros libramientos extendidos a favor de las respectivas
provincias. Sobre dichos montos se aplicarn los prrafos 2 y 3 del artculo 16 de la
Ley N 23.548.
Las provincias acordarn con la SECRETARIA DE HACIENDA, dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, mecanismos
tendientes a regularizar los reclamos derivados de la aplicacin de las disposiciones
del ltimo prrafo del artculo 2 de la Ley N 23.548 con relacin a los excedentes
que, desde el 1 de enero de 1988 y hasta el 31 de diciembre de 1990, se hubieran
producido en la recaudacin del impuesto establecido por la Ley N 17.597 y sus
modificaciones, respecto de lo acreditado al Fondo de Combustible creado por dicha
ley.
ARTICULO 23 Hasta el momento en que se produzca la adhesin por parte de las

jurisdicciones comprendidas, los sujetos a que se refiere el artculo 3 del Captulo I
podrn computar como pago a cuenta del impuesto sobre los combustibles lquidos en
las condiciones previstas en el presente artculo y con cumplimiento de los requisitos
que establecer la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS:
a) Los importes que como sujetos de derecho del impuesto a los ingresos brutos
acrediten haber abonado a los fiscos de cada una de las provincias y de la Capital
Federal en exceso de las tasas referidas en el segundo prrafo del artculo 22 y que se
hubieran devengado a partir de la vigencia del presente ttulo.
b) Los importes que los expendedores de sus respectivas marcas acrediten haber
abonado a los fiscos de cada una de las provincias y del Gobierno Autnomo de la
Ciudad de Buenos Aires por impuestos devengados con posterioridad a la fecha de
vigencia del presente ttulo en exceso de las tasas referidas en el segundo prrafo del
artculo 22 y siempre que los mencionados expendedores no hubieran trasladado su
incidencia a los precios al pblico.
Los derechos a que se refiere el prrafo anterior podrn ser ejercidos dentro de los
NOVENTA (90) das contados desde el momento del pago.
Los montos que deban reconocerse como computables como pago a cuenta del
impuesto sern deducidos de la participacin que le corresponda a la provincia
respectiva segn lo previsto en el artculo 20.
Las direcciones generales de renta de cada jurisdiccin, recibirn documentacin
detallada de los montos que les fueron deducidos y se reservarn el derecho de
fiscalizar si en cada caso se reunieron los requisitos establecidos en el presente
artculo.
CAPITULO V
OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 24 El producido de los recargos sobre el precio de venta de la
electricidad establecidos por el inciso e) del artculo 30 de la Ley N 15.336 y el inciso
b) del artculo 2 de la Ley N 17.574 se destinar al Tesoro Nacional.
Todos los gastos que demande el funcionamiento del CONSEJO FEDERAL DE LA
ENERGIA ELECTRICA, dependiente de la SECRETARIA DE ENERGIA del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, y la administracin
del FONDO ESPECIAL DE DESARROLLO ELECTRICO DEL INTERIOR (FEDEI), se
atendern con los recursos que fije a tales fines el CONSEJO FEDERAL DE LA
ENERGIA ELECTRICA, dependiente de la SECRETARIA DE ENERGIA del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, destinndose para
ello el UNO POR CIENTO (1%) como mximo de los recursos totales anuales del
FONDO ESPECIAL DE DESARROLLO ELECTRICO DEL INTERIOR (FEDEI).
ARTICULO 25 Excepto en relacin a las normas que tengan previstas vigencias
distintas, lo dispuesto en el presente ttulo regir a partir del primer da del mes
siguiente al de la publicacin en el Boletn Oficial.
ARTICULO 26 Con relacin a los fiscos contratantes y los contribuyentes la

COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS, tendr las funciones establecidas en el
Captulo III de la Ley N 23.548.
Los fondos recaudados por aplicacin del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998,
hasta la entrada en vigencia de la presente ley sern distribuidos conforme a lo
establecido en el mismo.
CAPITULO VI
REGIMEN SANCIONATORIO
(Captulo incorporado por inc. d) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
Artculo 27. La alteracin o adulteracin de los combustibles lquidos comprendidos
en el Captulo I de la presente ley, estar sujeta al siguiente rgimen sancionatorio, sin
perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 7."
Artculo 28. Ser reprimido con prisin de UNO (1) a SEIS (6) aos y multa de
CUATRO (4) a DIEZ (10) veces del precio total del producto en infraccin, el que
adulterare combustibles lquidos, en su sustancia, composicin o calidad, de modo que
pueda resultar perjuicio y el que los adquiere, tuviere en su poder, vendiere, transfiriere
o distribuyere bajo cualquier ttulo, o almacenare con conocimiento de esas
circunstancias. La misma sancin cabr al que altere los registros o soportes
documentales o informticos relativos a esas actividades, tendiendo a dificultar las
actividades de contralor.
Artculo 29 La misma pena cabr al que diere a combustibles lquidos total o
parcialmente exentos o sujetos al rgimen de devolucin del impuesto, un destino,
tratamiento o aplicacin diferente que aquel que hubiere fundado el beneficio fiscal.
Artculo 30. Cuando los hechos descriptos en el artculo 28 fueren cometidos en su
forma de realizacin culposa se impondr prisin de UN (1) mes a UN (1) ao y multa
de DOS (2) a SEIS (6) veces el precio total del producto en infraccin.
Artculo 31. Quien interviniere dolosamente prestando su concurso al autor o
autores de los delitos enunciados, con posterioridad a su consumacin, ya sea en sus
formas de favorecimiento real o personal, sufrir las penas previstas en el artculo 277
del Cdigo Penas y la multa conjunta e independiente de SEIS (6) veces del precio
total del producto en infraccin.
Artculo 32. El precio del producto en infraccin previsto como base para la sancin
de la multa, resultar de aplicar a la cantidad de combustible de que se trate, el precio
de venta utilizado por el infractor por tal sustancia o, en su defecto, el valor de plaza a
la fecha del ilcito.
Artculo 33. Ser competente para entender en los delitos previstos en el presente
Captulo la justicia federal.
Artculo...: La autoridad de aplicacin de la Ley N 17.319, deber aplicar el siguiente
Rgimen de Contravenciones y Sanciones del Sector Combustibles Slidos Lquidos y
Gaseosos el que quedar configurado de la siguiente manera:
Para aquellos incumplimientos vinculados a la seguridad y al medio ambiente en las

actividades de industrializacin, almacenaje, transporte y comercializacin de
combustibles, las sanciones a aplicar sern el equivalente en pesos de QUINIENTOS
LITROS (500 l) y hasta CUATRO MILLONES QUINIENTOS MIL LITROS (4.500.000 l)
de nafta sper.
Para aquellos incumplimientos vinculados a las reglamentaciones tcnicas sobre
calidad de los combustibles, las sanciones a aplicar sern el equivalente en pesos de
DOSCIENTOS CINCUENTA LITROS (250 l) y hasta UN MILLON SEISCIENTOS MIL
LITROS (1.600.000 l) de nafta sper.
Para aquellos incumplimientos vinculados a las reglamentaciones en materia de
suministro de informacin o a las solicitudes de informacin que emitan las autoridades
competentes, en materia de combustible, las sanciones a aplicar sern el equivalente
en pesos de CIEN LITROS (100 l) y hasta CIENTO CINCUENTA MIL LITROS (150.000
l) de nafta sper.
La determinacin del precio de la nafta sper se efectuar al momento de la
verificacin de la infraccin.
En todos los casos de incumplimientos de las condiciones de funcionamiento de las
actividades de industrializacin, transporte, fraccionamiento y comercializacin de los
combustibles previstos en este artculo, donde la infraccin a lo dispuesto por la
normativa vigente pueda traducirse en un peligro concreto para la seguridad pblica y
la propiedad privada en general, o en particular, para la propiedad o activos de otros
operadores del sector, o un obstculo que pueda generar afectaciones graves al
funcionamiento ordenado del sector, la autoridad de aplicacin podr disponer el cierre
temporario o parcial de las instalaciones o facilidades hasta tanto se adecuen a los
parmetros de seguridad. Las multas y dems sanciones previstas en este artculo
sern graduadas, en cada caso, en funcin de la gravedad del incumplimiento, del
grado de afectacin del inters pblico y podrn ponderarse en funcin de la
participacin del mercado y/o la capacidad de almacenamiento.
La Secretara de Energa, dependiente del Ministerio de Planificacin Federal,
Inversin Pblica y Servicios como autoridad de aplicacin de la presente ley, estar
facultada para requerir la asistencia tcnica y operativa de las fuerzas de seguridad, de
la Administracin Nacional de Aduanas y de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos para efectuar los procedimientos de control, cuando as lo considere
necesario y en las acciones de prevencin, procedimientos de control, cumplimiento de
las medidas de clausura u otras que pudieran corresponder, la autoridad de aplicacin
podr requerir al juez competente el auxilio de la fuerza pblica, pudiendo disponer
asimismo hasta el decomiso del producto.
Las sanciones previstas en el presente artculo podrn ser recurridas con carcter
devolutivo, estando facultados los interesados para accionar en forma directa en sede
judicial. En el caso de la aplicacin de multas el interesado podr sustituir su pago
siempre que con la interposicin del recurso judicial se acredite haber realizado, a la
orden del Tribunal, un depsito dinerario en caucin, equivalente al monto de la
sancin recurrida. De no cumplirse con el mencionado depsito el recurso ser al solo
efecto devolutivo.
En aquellos supuestos que se detecten facilidades de almacenamiento,
fraccionamiento o transporte de combustibles, en general, o tanques a granel,
cisternas, envases fijos o mviles abandonados, o que constituyan un peligro para la
seguridad pblica, el medio ambiente o la propiedad privada, la autoridad de aplicacin
de la Ley N 17.319 y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, dependiente del

Ministerio de Economa y Produccin, estarn facultadas para decomisar y/o proceder
y/u ordenar el desmantelamiento de las mismas, y su inutilizacin, en forma definitiva.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 5 de la Ley N 26.022 B.O. 29/3/2005).
TITULO IV
MODIFICACIONES A LA LEY DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
ARTICULO 8 Modifcase la Ley 21.581 y sus modificatorias en la forma que a
continuacin se indica:
1. (Inciso vetado por art. 1 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
2. Sustityese el inciso b) del artculo 3 por el siguiente:
"b) El porcentual de la recaudacin del Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el
gas Natural que se establece en la ley de creacin de dicho impuesto".
3. Dergase el inciso c) del artculo 3.
4. Sustityese el artculo 22 por el siguiente:
"Artculo 22. El Instituto Nacional de Previsin Social tendr a su cargo continuar
con las gestiones de cobro de:
a) Los aportes que estableciera el inciso f) del artculo 2 de la Ley N 19.929 que se
encontrasen pendientes de pago;
b) Las contribuciones que estableca a cargo de empleadores del mbito privado,
artculo 3 inciso b), y las que estableca el artculo 3, inciso c), en ambos casos segn
el texto vigente con anterioridad a la vigencia de la ley que reforma el presente artculo,
y que se encontrara pendiente de pago a dicha fecha.
En relacin a las contribuciones a cargo de empleadores del mbito pblico, que
estableca el mencionado artculo 3, inciso b) el Instituto Nacional de Previsin Social
se limitar a informar al organismo de aplicacin de la presente ley los antecedentes y
estado de situacin de las contribuciones adeudadas a la misma fecha, las que
seguirn en la jurisdiccin del Fondo Nacional de la Vivienda.
Para el cumplimiento de las gestiones a su cargo el Instituto Nacional de Previsin
Social, podr autorizar, a entidades bancarias, pblicas o privadas, para recibir sumas
destinadas al pago de los aportes y contribuciones a que se refieren los incisos a) y b)
del primer prrafo.
5. Sustityese en el segundo prrafo del artculo 24 la expresin "Direccin Nacional
de Recaudacin Previsional " por "Instituto Nacional de Previsin Social".
6. Incorprase a continuacin del artculo 32 el siguiente artculo:
"Artculo El rgimen de financiamiento previsto en la presente para el Fondo
Nacional de la Vivienda tendr una distribucin automtica entre los organismos
ejecutores provinciales y de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, y deber

proporcionar al sistema, como mnimo el equivalente a SETENTA Y CINCO MILLONES
DE DOLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 75.000 000) por mes calendario. Para el
caso que las percepciones fueran inferiores a esta cantidad el Tesoro Nacional deber
hacer los anticipos necesarios para mantener dicho nivel de financiamiento, los que
sern compensados con excedentes posteriores si los hubiere.
7. (Inciso vetado por art. 1 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
ARTICULO 9 Dergase el artculo 1 de la Ley 23.060.
primer DIA del mes siguiente al de su publicacin.
TITULO V
DEROGACION DE REGIMENES DE JUBILACIONES ESPECIALES
ARTICULO 11 Derganse a partir del 31 de diciembre de 1991 las siguientes
disposiciones legales, con sus modificatorias y complementarias: Leyes 19.803,
18.464, 20.572, 21.124, 19.396, 21.121 (Artculo 15), 19.939, 16.989, 23.034, 22.929,
21.540, 23.794, 22.955, 22.731, 23.895, y 22.430 y los Decretos 12.600/62; 667/79;
765/83; 1044/83.
Tambin se derogan a partir de la misma fecha los artculos relativos al rgimen de
retiro y pasividades de la Ley 20.957, sus modificatorios y complementarios.
Queda asimismo derogada a partir de 31 de diciembre de 1991 toda otra norma legal
que modifique los requisitos y/o condiciones establecidas por la Ley 18.037 o el
rgimen previsional general vigente en la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires,
Djase sin efecto a partir de la fecha de su promulgacin el Decreto 1324/91.
(Nota Infoleg: Por art. 2 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991 se observan las
siguientes disposiciones del presente artculo: a) La derogacin de las Leyes nros.
19.173, 20.024 excepto su artculo 118 y 20.954 excepto su artculo 33, del
Decreto-Ley N 6.004/63 y del Decreto N 1.645/78; y, b) La derogacin de los
artculos relativos al rgimen de retiro y pasividades de las Leyes Nros. 13.018,
18.398, 19.101, 19.349 y 21.965, sus modificaciones y complementarias)
(Vigencia: Por art. 1 del Decreto N 578/92 B.O. 13/4/1992 se establece que las
derogaciones dispuestas en el presente artculo tienen vigencia desde la medianoche
en que termin el da 31 de diciembre de 1991, a partir del cual entran en vigencia las
Leyes 24.018 y 24.019)
ARTICULO 12 Crase una Comisin Bicameral que tendr por objeto proponer un
rgimen general de jubilaciones y pensiones, la que deber expedirse antes del 31 de
diciembre de 1991.
(Nota Infoleg: Por art. 3 de la Ley N 24.017 B.O. 20/12/1991, se prorroga por ciento
ochenta (180) das la duracin de la Comisin Bicameral)
ARTICULO 13 La Comisin creada por el artculo precedente estar integrada por
cinco miembros del H. Senado de la Nacin y Cinco de la H. Cmara de Diputados de
la Nacin, dichos miembros sern designados por los Presidentes de cada cuerpo, con
facultad para removerlos en caso de necesidad o vacancia, tenindose especialmente

en cuenta la profesionalidad o especialidad de los candidatos, as como la
preservacin de la representatividad de los respectivos bloques parlamentarios. Dicha
Comisin tendr la facultad de darse su propio reglamento, elegir, su Presidente,
establecer la periodicidad de sus reuniones y dems aspectos formales para llenar su
cometido.
ARTICULO 14 La Comisin Bicameral deber quedar integrada en un plazo no
mayor de DIEZ (10) das corridos, contados a partir del siguiente a la promulgacin de
la presente ley.
ARTICULO 15 Invtase a dictar normas del mismo carcter a los estados
provinciales.
TITULO VI
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
(TEXTO ORDENADO por Anexo I del Decreto N 281/97 B.O. 15/4/1997)
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la Ley N 26.545 B.O. 2/12/2009, se prorroga hasta el 31
de diciembre de 2019 la vigencia del Ttulo VI de la Ley 23966, texto ordenado por la
presente. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto, a partir
del perodo fiscal 2010, inclusive). Prrrogas anteriores:Ley N 26.072 B.O.
10/1/2006; Ley N 25.560 B.O. 8/1/2002)
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES HECHO IMPONIBLE - VIGENCIA
ARTICULO 16 Establcese con carcter de emergencia por el trmino de NUEVE
(9) perodos fiscales a partir del 31 de diciembre de 1991, inclusive, un impuesto que
se aplicar en todo el territorio de la Nacin y que recaer sobre los bienes existentes
al 31 de diciembre de cada ao, situados en el pas y en el exterior.
SUJETOS
ARTICULO 17 Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Las personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en
el mismo, por los bienes situados en el pas y en el exterior.
b) Las personas fsicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo, por los bienes situados en el pas.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este gravamen por los bienes que
posean al 31 de diciembre de cada ao en tanto dicha fecha quede comprendida en el
lapso transcurrido entre el fallecimiento del causante y la declaratoria de herederos o
aquella en que se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad.
A los fines de este artculo se considerar que estn domiciliados en el pas los
agentes diplomticos y consulares, el personal tcnico y administrativo de las
respectivas misiones y dems funcionarios pblicos de la Nacin y los que integran
comisiones de la provincias y municipalidades que, en ejercicio de sus funciones, se

encontraren en el exterior, as como sus familiares que los acompaaren.
ARTICULO 18 En el caso de patrimonios pertenecientes a los componentes de la
sociedad conyugal, corresponder atribuir al marido adems de los bienes propios, la
totalidad de los que revisten el carcter de gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su
profesin, oficio, empleo, comercio o industria.
b) Que exista separacin judicial de bienes.
c) Que la administracin de todos los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de
una resolucin judicial.
BIENES SITUADOS EN EL PAIS
ARTICULO 19 Se consideran situados en el pas:
a) Los inmuebles ubicados en su territorio.
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en l.
c) Las naves y aeronaves de matrcula nacional.
d) Los automotores patentados o registrados en su territorio.
e) Los bienes muebles registrados en l.
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o
residencia estuvieran situados en su territorio.
g) Los bienes personales del contribuyente, cuando ste tuviera su domicilio en l, o se
encontrara en l.
h) Los dems bienes muebles y semovientes que se encontraren en su territorio al 31
de diciembre de cada ao, aunque su situacin no revistiera carcter permanente,
siempre que por este artculo no correspondiere otro tratamiento.
i) El dinero y los depsitos en dinero que se hallaren en su territorio al 31 de diciembre
de cada ao.
j) Los ttulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros ttulos valores
representativos de capital social o equivalente, emitidos por entes pblicos o privados,
cuando stos tuvieran domicilio en l.
k) Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en l.
l) Los crditos, incluidas las obligaciones negociables previstas en la Ley 23.576 y los
debentures con excepcin de los que cuenten con garanta real, en cuyo caso estar
a lo dispuesto en el inciso b) cuando el domicilio real del deudor est ubicado en su
territorio.
m) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o

de comercio y similares, las patentes, dibujos, modelos y diseos reservados y
restantes de la propiedad industrial o inmaterial, as como los derivados de stos y las
licencias respectivas, cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estuviere
domiciliado en el pas al 31 de diciembre de cada ao.
BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR
ARTICULO 20 Se entendern como bienes situados en el exterior:
a) Los bienes inmuebles situados fuera del territorio del pas.
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior.
c) Las naves y aeronaves de matrcula extranjera.
d) Los automotores patentados o registrados en el exterior.
e) Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del pas.
Respecto de los retirados o transferidos del pas por los sujetos mencionados en el
inciso b) del articulo 17, se presumir que no se encuentran situados en el pas cuando
hayan permanecido en el exterior por un lapso igual o superior a SEIS (6) meses en
forma continuada con anterioridad al 31 de diciembre de cada ao.
f)Los ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas o
participaciones sociales, incluidas las empresas unipersonales, y otros ttulos valores
representativos del capital social o equivalente de entidades constituidas o ubicadas en
el exterior. (Inciso sustituido por inc. a) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O.
30/12/1998 )
g) Los depsitos en instituciones bancarias del exterior. A estos efectos se entender
como situados en el exterior a los depsitos que permanezcan por ms de TREINTA
(30) das en el mismo en el transcurso del ao calendario. Para determinar el monto de
tales depsitos deber promediarse el saldo acreedor diario de cada una de las
cuentas.
h) Los debentures emitidos por entidades o sociedad domiciliadas en el exterior.
i) Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero excepto que deban ser
considerados como radicados en el pas por aplicacin del inciso b) de este artculo.
Cuando los crditos respondan a saldos de precio por la transferencia a ttulo oneroso
de bienes situados en el pas al momento de la enajenacin o sean consecuencia de
actividades desarrolladas en el pas, se entender que se encuentran con carcter
permanente en el exterior cuando hayan permanecido all ms de SEIS (6) meses
computados desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles hasta el 31 de
diciembre de cada ao.
EXENCIONES
ARTICULO 21 Estarn exentos del impuesto:
a) Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomticas y

consulares extranjeras, as como su personal administrativo y tcnico y familiares, en
la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales
aplicables. En su defecto, la exencin ser procedente, en la misma medida y
limitaciones, slo a condicin de reciprocidad;
b) Las cuentas de capitalizacin comprendidas en el rgimen de capitalizacin previsto
en el ttulo III de la ley 24.241 y las cuentas individuales correspondientes a los planes
de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de
Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y
Obras y Servicios Pblicos. (Inciso sustituido por inc. b) del art. 7 de la Ley N
25.063 B.O. 30/12/1998)
c) La cuotas sociales de las cooperativas;
d) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros
bienes similares).
e) Los bienes amparados por las franquicias de la Ley 19.640.
f) Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso e) del artculo 2 de la Ley de
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta; (Inciso incorporado por inc. c) del art. 7 de
la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998)
g) Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las provincias, las
municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los certificados de depsitos
reprogramados (CEDROS ).
(Inciso sustituido por art. 1 de la Ley N25.721 B.O. 17/1/2003. Vigencia: desde el da
de publicacin en B.O. y surtir efecto para los bienes existentes a partir del 31 de
diciembre de 2002, inclusive.)
h) Los depsitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones
comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en
cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captacin de fondos de acuerdo
con lo que determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA.(Inciso
incorporado por inc. a) del art. 7 del Decreto N 1676/2001 B.O. 20/12/2001. Vigencia:
desde su publicacin en Boletn Oficial y surtir efecto para los bienes existentes a
partir del 31 de diciembre de 2001, inclusive)
i) (Inciso derogado por art. 67 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 21 bis La exencin dispuesta para las obligaciones negociables en la
ley 23.576 y sus modificaciones, no ser de aplicacin respecto del presente impuesto,
cuando la adquisicin o incorporacin al patrimonio de los referidos bienes se hubiere
verificado con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley 24.468.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional a derogar las exenciones comprendidas en los
incisos g) y h) del artculo 21, cuando estime que han desaparecido las causas que las
generaron.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N25.721 B.O. 17/1/2003. Vigencia: desde el
da de publicacin en B.O. y surtir efecto para los bienes existentes a partir del 31 de
diciembre de 2002, inclusive.)
CAPITULO II
LIQUIDACION DEL GRAVAMEN
VALUACION DE LOS BIENES SITUADOS EN EL PAIS
ARTICULO 22 Los bienes situados en el pas se valuarn conforme a:
a) Inmuebles:
1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al
patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27
referido a la fecha de adquisicin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre de
cada ao.
2. Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado anterior, se le adicionar el costo de construccin, al que se
le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha
de finalizacin de la construccin, que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre de cada ao.
El costo de construccin se determinar actualizando mediante el citado ndice, cada
una de las sumas invertidas desde la fecha de cada inversin hasta la fecha de
finalizacin de la construccin.
3. Obras en construccin: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto
en el apartado 1. se le adicionar el importe que resulte de actualizar cada una de las
sumas invertidas, mediante el ndice citado en los puntos anteriores, desde la fecha de
cada inversin hasta el 31 de diciembre de cada ao.
4. Mejoras: su valor se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2. y
3. para las obras construidas o en construccin, segn corresponda.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor
atribuible a los mismos, determinado de acuerdo con los apartados 1., 2. y 4, se le
detraer el importe que resulte de aplicar a dicho valor el DOS POR CIENTO (2%)
anual en concepto de amortizacin. A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto
precedentemente, en el caso de inmuebles adquiridos, la proporcin del valor
actualizado atribuible al edificio, construcciones o mejoras, se establecer teniendo en
cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra segn el
avalo fiscal vigente a la fecha de adquisicin. En su defecto, el contribuyente deber
justipreciar la parte del valor de costo atribuible a cada uno de los conceptos
mencionados.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, determinado de acuerdo con las
disposiciones de este inciso, no podr ser inferior al de la base imponible vigente al
31 de diciembre del ao por el que se liquida el presente gravamen fijada a los
efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares o al valor fiscal
determinado a la fecha citada. Este valor se tomar asimismo en los casos en que no
resulte posible determinar el costo de adquisicin o el valor a la fecha de ingreso al
patrimonio. El valor establecido para los inmuebles segn las normas contenidas en
los apartados 1. a 4. del primer prrafo de este inciso, deber nicamente incluir el
atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en
consideracin para determinar la aludida base imponible. Aquellos no tomados en
cuenta para dicha determinacin, debern computarse al valor establecido segn los
mencionados apartados. (Prrafo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.317 B.O.
10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes.)
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitacin del contribuyente, o del
causante en el caso de sucesiones indivisas, del valor determinado de conformidad a
las disposiciones de este inciso podr deducirse el importe adeudado al 31 de
diciembre de cada ao en concepto de crditos que hubieren sido otorgados para la
compra o construccin de dichos inmuebles o para la realizacin de mejoras en los
mismos.
En los supuestos de cesin gratuita de la nuda propiedad con reserva del usufructo, el
cedente deber computar, cuando corresponda a los fines de este impuesto, el valor
total del inmueble, determinado de acuerdo con las normas de este inciso. En los
casos de cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con
reserva de usufructo se consideraran titulares por mitades a los nudos propietarios y a
los usufructuarios.
b) Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: al costo de adquisicin o valor del
ingreso al patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el
artculo 27 referido a la fecha de la adquisicin, construccin o de ingreso del
patrimonio, que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Al valor as obtenido se le restar el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual
de amortizacin que para cada tipo de bienes fije el reglamento o la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, correspondiente a los aos de vida til transcurridos desde la
fecha de adquisicin, finalizacin de la construccin o de ingreso del patrimnio, hasta
el ao, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
En el caso de automotores, el valor a consignar no podr ser inferior al que establezca
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, al 31 de diciembre de cada ao, con el
asesoramiento de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION.
c) Los depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: de
acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador- del BANCO DE LA NACION
ARGENTINA al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo el importe de los intereses
que se hubieran devengado a dicha fecha.
d) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su
valor al 31 de diciembre de cada ao el que incluir el importe de las actualizaciones
legales, pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1 de abril de 1991, y el
de los intereses que se hubieran devengado hasta la primera de las fechas
mencionadas. (Inciso sustituido por inc. e) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O
30/12/1998)
) "Cuando se trate de Prstamos Garantizados, originados en la conversin de la
deuda pblica nacional o provincial, prevista en el Ttulo II del Decreto N 1387 del 1
de noviembre de 2001, comprendidos en los incisos c) y d) precedentes, se
computarn al CINCUENTA POR CIENTO (50%) de su valor nominal. (Inciso
incorporado a continuacin del inciso d) por inc. b) del art. 7 del Decreto N
1676/2001 B.O.20/12/2001. Vigencia: desde su publicacin en Boletn Oficial pero
surtir efecto para los bienes existentes a partir del 31 de diciembre de 2001, inclusive)
e) Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades que se clasifican en el
captulo 99 de la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera, objetos de
adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se hubiera utilizado
preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por su valor de
adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, al que se le aplicar el ndice de
actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin,
construccin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Direccin
General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao.
f) Otros bienes no comprendidos en el inciso siguiente: por su costo de adquisicin,
construccin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio actualizado por aplicacin del
ndice mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin, construccin o
de ingreso al patrimonio que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA para el mes de diciembre de cada ao.
g) Objetos personales y del hogar, con exclusin de los enunciados en el inciso e): por
su valor de costo. El monto a consignar por los bienes comprendidos en este inciso no
podr ser inferior al que resulte de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la suma del
valor total de los bienes gravados situados en el pas y el valor de los inmuebles
situados en el exterior sin deducir de la base de clculo el monto previsto en el artculo
24 de la presente ley. (Prrafo sustituido por art. 68 de la Ley N 27.260 B.O.
22/7/2016. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
A los fines de la determinacin de la base para el Clculo del monto mnimo previsto
en el prrafo anterior, no deber considerarse el valor, real o presunto, de los bienes
que deban incluirse en este inciso.
A tal efecto, tampoco deber considerarse el monto de los bienes alcanzados por el
pago nico y definitivo establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin
del artculo 25. (Inciso g) sustituido por art. 2 de la Ley N 26.452 B.O. 16/12/2008)
h) Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones de sociedades
annimas y en comandita incluidos los emitidos en moneda extranjera que se
coticen en bolsas y mercados: al ltimo valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada
ao o ltimo valor de mercado de dicha fecha en el supuesto de cuotas partes de
fondos comunes de inversin.
Los que no coticen en bolsa se valuarn por su costo, incrementado de corresponder,
en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran
devengado a la fecha indicada.
Cuando se trate de acciones se imputarn al valor patrimonial proporcional que surja
del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida. La
reglamentacin fijar la forma de computar los aumentos y/o disminuciones de capital
que se hubieran producido entre la fecha de cierre de la sociedad emisora y el 31 de
diciembre del ao respectivo.
Cuando se trate de cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal de acuerdo a
lo establecido en el artculo 36 de la Ley 20.337.(Inciso h) sustituido por art. 1 punto
a) de la Ley N 25.585 B.O. 15/5/2002).
i)Los certificados de participacin y los ttulos representativos de deuda, en el caso de

fideicomisos financieros, que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de
cotizacin o al ltimo valor de mercado al 31 de diciembre de cada ao.
Los que no se coticen en bolsas o mercados se valuarn por su costo, incrementado,
de corresponder, con los intereses que se hubieran devengado a la fecha indicada o,
en su caso, en el importe de las utilidades del fondo fiduciario que se hubieran
devengado a favor de sus titulares y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de
diciembre del ao por el que se determina el impuesto.
(Inciso sustituido por inc. g) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O 30/12/1998)
) Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: al ltimo valor de mercado a la
fecha de cierre del ejercicio al 31 de diciembre de cada ao.
Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no existir valor de
mercado: a su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses que se
hubieran devengado a la fecha indicada o, en su caso, en el importe de las utilidades
del fondo que se hubieran devengado en favor de los titulares de dichas cuotas partes
y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre de cada ao por el que se
determina el impuesto.
(Inciso sin nmero incorporado por inc. h) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O
30/12/1998)
j) Los bienes de uso no comprendidos en los incisos a) y b) afectados a actividades
gravadas en el impuesto a las ganancias por sujetos, personas fsicas que no sean
empresas, por su valor de origen actualizado menos las amortizaciones admitidas en
el mencionado impuesto.
La reglamentacin establecer el procedimiento para determinar la valuacin de los
bienes comprendidos en el inciso i) y el agregado a continuacin del inciso i) cuando el
activo de los fideicomisos o de los fondos comunes de inversin, respectivamente, se
encuentre integrado por acciones u otras participaciones en el capital de entidades
sujetas al pago del impuesto a la ganancia mnima presunta. (Ultimo prrafo
incorporado por inc. i) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O 30/12/1998)
k) Los bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) de este
artculo se valuarn de acuerdo a las disposiciones de la presente ley y su
reglamentacin.
Los bienes entregados a estos fideicomisos no integrarn la base que los fiduciantes,
personas fsicas o sucesiones indivisas, deben considerar a efectos de la
determinacin del impuesto. Si el fiduciante no fuese una persona fsica o sucesin
indivisa, dichos bienes no integrarn su capital a fines de determinar la valuacin que
deben computar a los mismos efectos.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser aplicable si se hubiera ingresado, a su
vencimiento, el impuesto a que se refiere el cuarto prrafo del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 25 de la presente ley. (Inciso k) incorporado por
art. 3 de la Ley N 26.452 B.O. 16/12/2008)
VALUACION DE LOS BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR
ARTICULO 23 Los bienes situados en el exterior se valuarn de la siguiente forma:

a) Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y
los dems bienes no incluidos en los incisos siguientes: a su valor de plaza en el
exterior al 31 de diciembre de cada ao.
b) Los crditos, depsitos y existencia de moneda extranjera, incluidos los intereses de
ajustes devengados al 31 de diciembre de cada ao: a su valor a esa fecha.
c) Los ttulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior: al ltimo valor
de cotizacin al 31 de diciembre de cada ao.
...) Los ttulos valores que no coticen en bolsas o mercados del exterior: ser de
aplicacin el tercer prrafo del inciso h) del artculo 22.
En aquellos casos en que los mencionados ttulos valores correspondan a sociedades
radicadas o constituidas en pases que no apliquen un rgimen de nominatividad de
acciones el valor declarado deber ser respaldado mediante la presentacin del
respectivo balance patrimonial.
De no cumplirse con el requisito previsto en el prrafo anterior dicha tenencia quedara
sujeta al rgimen de liquidacin del impuesto previsto en el Artculo 26, siendo de
aplicacin para estos casos lo dispuesto en el noveno prrafo de la mencionada norma
y resultando responsable de su ingreso el titular de los referidos bienes. "Para la
conversin a moneda nacional de los importes en moneda extranjera de los bienes que
aluden los incisos anteriores se aplicar el valor de cotizacin, tipo comprador, del
BANCO DE LA NACION ARGENTINA de la moneda extranjera de que se trate al
ltimo da hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao.
(Inciso sin nmero incorporado a continuacin del inc. c) para bienes existentes al
31/12/1999, inclusive, por inc. a) del art. 4 de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
d) Los bienes a que se refieren el inciso i) y el agregado a continuacin de dicho inciso
del artculo 22, en el caso de fideicomisos y fondos comunes de inversin constituidos
en el exterior: por aplicacin de dichas normas. No obstante si las valuaciones
resultantes fueran inferiores al valor de plaza de los bienes, deber tomarse este
ltimo.(Inciso incorporado por inc. j) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998)
MINIMO EXENTO
ARTICULO 24 No estarn alcanzados por el impuesto los bienes gravados
excepto los comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del
artculo 25 de esta ley pertenecientes a los sujetos indicados en el inciso a) del
artculo 17, cuando su valor en conjunto determinado de acuerdo con las normas de
esta
ley,
resulten:
a) Para el perodo fiscal 2016, iguales o inferiores a pesos ochocientos mil ($ 800.000);
b) Para el perodo fiscal 2017, iguales o inferiores a pesos novecientos cincuenta mil ($
950.000);
c) A partir del perodo fiscal 2018 y siguientes, iguales o inferiores a pesos un milln
cincuenta
mil
($
1.050.000).
(Artculo incorporado por art. 69 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
ALICUOTAS
ARTICULO 25 El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso
a) del artculo 17 surgir de la aplicacin, sobre el valor total de los bienes sujetos al
impuesto excepto los comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 25 de esta ley, sobre el monto que exceda del establecido
en el artculo 24, las sumas que para cada caso se fija a continuacin:
a) Para el perodo fiscal 2016, setenta y cinco centsimos por ciento (0,75%);
b) Para el perodo fiscal 2017, cincuenta centsimos por ciento (0,50%);
c) A partir del perodo fiscal 2018 y siguientes, veinticinco centsimos por ciento
(0,25%).
Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas
efectivamente pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que
consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este
crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por
la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en el exterior.
(Artculo sustituido por art. 70 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
Artculo...: El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital
de las sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y
sus modificaciones, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de
persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado o ingresado por
las sociedades regidas por esa ley y la alcuota a aplicar ser de veinticinco
centsimos por ciento (0,25%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo
establecido por el inciso h) del artculo 22 de la presente norma. El impuesto as
ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. (Expresin de cincuenta
centsimos por ciento (0,50%) sustituida por la expresin de veinticinco centsimos
por ciento (0,25%), por art. 71 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en
contrario, que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas
por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos
titulares sean sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal,
empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones,
domiciliados, radicados o ubicados en el exterior, pertenecen de manera indirecta a
personas fsicas domiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas.
Las sociedades responsables del ingreso del gravamen, a que se refiere el primer
prrafo de este artculo, tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso
reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago.
Tratndose de fideicomisos no mencionados en el inciso i) del artculo 22 de esta ley
excepto cuando, el fiduciante sea el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires o aqullos se encuentren destinados al desarrollo de obras
de infraestructura que constituyan un objetivo prioritario y de inters del Estado

nacional, el gravamen ser liquidado e ingresado por quienes asuman la calidad de
fiduciarios, aplicando la alcuota indicada en el primer prrafo sobre el valor de los
bienes que integren el fideicomiso al 31 de diciembre de cada ao, determinado de
acuerdo con lo establecido en el inciso k) del artculo 22 de la presente ley. El impuesto
as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. En caso que el Estado
nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires comparta la
calidad de fiduciante con otros sujetos, el gravamen se determinar sobre la
participacin de estos ltimos, excepto en los fideicomisos que desarrollen las obras
de infraestructura a que se refiere el presente prrafo.
En los casos mencionados en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en
contrario, que los bienes que integran el fideicomiso pertenecen de manera directa o
indirecta a sujetos pasivos del gravamen.
El Ministerio de Economa y Produccin dictar las normas aclaratorias e
interpretativas referidas a las excepciones previstas en el cuarto prrafo del presente
artculo.
(Artculo s/n incorporado a continuacin del art. 25, sustituido por art. 4 de la Ley N
26.452 B.O. 16/12/2008)
(Nota Infoleg: por art. 69 de la Ley N 26.895 B.O. 22/10/2013 se excluye de lo
dispuesto en el cuarto prrafo del artculo sin nmero incorporado a continuacin del
artculo 25 de la ley 23.966, ttulo VI, de impuesto sobre los bienes personales (t.o.
1997) y sus modificaciones, a los fideicomisos constituidos en el marco de la
implementacin de los programas de propiedad participada instrumentados de
conformidad con lo normado por el captulo III de la ley 23.696 y sus normas
reglamentarias. Ver art. 70 de la misma norma, sobre condonacin del pago de las
deudas de los fideicomisos a que se refiere el artculo 69 de la norma de referencia )
BIENES SITUADOS EN EL PAIS PERTENECIENTES A SUJETOS RADICADOS EN
EL EXTERIOR
ARTICULO 26 Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las
sucesiones indivisas radicadas en el pas y toda otra persona de existencia visible o
ideal domiciliada en el pas que tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin,
depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes sujetos al impuesto
que pertenezcan a los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 17, debern
ingresar con carcter de pago nico y definitivo calculado sobre el valor de dichos
bienes determinado con arreglo a las normas de la presente ley al 31 de diciembre
de
cada
ao:
- Para el ao 2016, el setenta y cinco centsimos por ciento (0,75%).
-
Para
el
ao
2017,
el
cincuenta
centsimos
por
ciento
(0,50%).
- A partir del ao 2018 y siguientes, el veinticinco centsimos por ciento

(0,25%). (Prrafo sustituido por art. 72 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a
partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Cuando se trate de inmuebles ubicados en el pas, inexplotados o destinados a
locacin, recreo veraneo, cuya titularidad directa corresponda a sociedades, empresas,
establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotacin domiciliados o, en
su caso, radicados en el exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que los
mismos pertenecen a personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas, o en su

caso radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el
rgimen de ingreso del impuesto previsto en el prrafo anterior.
Lo dispuesto en el primer prrafo no ser de aplicacin para bienes que se detallan a
continuacin:
a) Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las provincias o
municipalidades;
b) Las obligaciones negociables previstas en la ley 23.576;
c) Las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas
las empresas y explotaciones unipersonales;
d) Las cuotas partes de fondos comunes de inversin;
e) Las cuotas sociales de cooperativas.
Cuando la titularidad directa de los bienes indicados en el prrafo anterior excepto los
comprendidos en su inciso a) y las acciones y participaciones en el capital de las
sociedades regidas por la ley 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones,
corresponda a sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal,
empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones,
domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, en pases que no
apliquen regmenes de nominatividad de los ttulos valores privados, se presumir, sin
admitir prueba en contrario que los mismos pertenecen a personas fsicas o a
sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso, radicadas en el pas, sin perjuicio de
lo cual deber aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso previsto en el primer
prrafo de este artculo .(Prrafo sustituido por art. 1 de la Ley N25.721 B.O.
17/1/2003. Vigencia: desde el da de publicacin en B.O. y surtir efecto para los
bienes existentes a partir del 31 de diciembre de 2002, inclusive.)
La presuncin establecida en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando los
titulares directos a que se refiere el mismo sean compaas de seguros, fondos
abiertos de inversin, fondos de pensin o entidades bancarias o financieras cuyas
casas matrices estn constituidas o radicadas en pases en los que sus bancos
centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estndares internacionales
de supervisin bancaria establecidos por el Comit de Bancos de Basilea.
No corresponder efectuar el ingreso establecido en este artculo cuando su importe
resulte igual o inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250).
Los responsables obligados al ingreso del gravamen tendrn derecho a reintegrarse el
importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que
dieron origen al pago.
La reglamentacin establecer los mecanismos mediante los cuales se evitar la doble
imposicin en el pas en los casos en que las sociedades del exterior sean titulares de
bienes comprendidos en este artculo siendo sus acciones residentes en el pas u otros
supuestos de doble imposicin que pudieran presentarse.
La alcuota establecida en el primer prrafo se incrementar en un CIENTO POR

CIENTO (100 %) para aquellos bienes que encuadren en las presunciones previstas
en este artculo.
No regirn las disposiciones establecidas en este artculo cuando resulten de
aplicacin las contenidas en el sexto prrafo del inciso h) del artculo 2 de la Ley de
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta. (Prrafo incorporado por inc. m) del art.
7 Ley N 25.063 B.O 30/12/1998)
CAPITULO III
OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 27 A los efectos de esta ley los ndices de actualizacin debern ser
elaborados anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de
los datos relativos a la variacin de ndices de precios al por mayor, nivel general, que
deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. La tabla
a que se refieren los incisos a), b), e) y f) del artculo 22 contendr valores mensuales
para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales
promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales
promedio para los dems perodos y tomar como base el ndice de precios
correspondiente al mes para el cual se elabore la tabla.
Asimismo, la Direccin General Impositiva a partir del perodo fiscal 1992 actualizar
anualmente, sobre la base de la variacin experimentada en el ndice mencionado en
el primer prrafo del presente artculo durante el perodo fiscal a que se refiere la
liquidacin del gravamen, el importe previsto en los artculos 24 y 26, los que se
encuentran reexpresados en la unidad monetaria establecida por el Decreto Nmero
2128 del 10 de octubre de 1991.
A los fines de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern
practicarse conforme lo previsto en el artculo 39 de la Ley Nmero 24.073.
ARTICULO 28 Facltase a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA a dictar las
normas complementarias de informacin y percepcin o retencin del gravamen, que
resulten necesarias para su aplicacin e ingreso.
ARTICULO 29 La aplicacin, percepcin y fiscalizacin del presente gravamen
estar a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y se regir por las
disposiciones de la Ley 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones).
ARTICULO 30 El producido del impuesto establecido en la presente ley se
distribuir, conforme al siguiente rgimen especial:
a) El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el financiamiento del rgimen nacional de
previsin social que se depositar en la cuenta del INSTITUTO NACIONAL DE
PREVISION SOCIAL.
b) El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribuido entre las jurisdicciones
provinciales y la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, de acuerdo a un
prorrateador formado en funcin de la cantidad de beneficiarios de las cajas de
previsin o de seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de
1991.
Los importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma
diaria a las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes previsionales
existentes.
El prorrateo ser efectuado por la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL sobre la
base de la informacin que le suministre la COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS.
Cuando existan cajas de previsin o de seguridad social en jurisdicciones municipales
de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinar en funcin a su
nmero total de beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en relacin con el total
de beneficiarios de los regmenes previsionales nacionales, provinciales y de la
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
El NOVENTA POR CIENTO (90%) del importe mencionado en el prrafo anterior se
deducir del monto a distribuir de conformidad al punto a. y el DIEZ POR CIENTO
(10%) del determinado de acuerdo con el punto b. Los importes que surjan de esta
distribucin sern girados a las jurisdicciones provinciales, las que debern distribuirlos
en forma automtica y quincenal a las respectivas cajas municipales.
De acuerdo a lo previsto en el artculo 4 de la Ley 24.699, queda suspendida desde el
1 de octubre de 1996 hasta el 31 de diciembre de 1998, ambas fechas inclusive, la
aplicacin de la distribucin del tributo establecida en el inciso a) del presente artculo,
el que se distribuir segn las proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la
Ley 23.548, incluyndose a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del
Atlntico Sur, conforme a las disposiciones vigentes.
ARTICULO 30 bis Del producido del impuesto a que se refiere el artculo anterior y
previamente a la distribucin all determinada, se separar mensualmente la suma de
PESOS DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 250.000), que ser transferida al Instituto
Nacional Central Unico Coordinador de Ablacin e Implante (INCUCAI), con destino al
financiamiento del Registro Nacional de Donantes de Clulas Progenitoras
Hematopoyticas. (Prrafo incorporado por art. 5 de la Ley N 25.392 B.O. 10/1/2001)
TITULO VII
DESTINO DE LOS RECURSOS DE PRIVATIZACIONES
ARTICULO 31 Destnase al Rgimen Nacional de Previsin Social el TREINTA
POR CIENTO (30%) de los recursos brutos que se obtengan de las privatizaciones
realizadas conforme a los mecanismos de la Ley 23.696 a normas especiales, ya sea
por venta de activos, concesin, transferencia de bienes muebles, acciones o
servicios, venta de inmuebles, tanto del Estado Nacional como de las Empresas del
Estado y organismos descentralizados.
(Segundo prrafo vetado por art. 3 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
El adquirente, concesionario, licenciatario o socio, depositar directamente el referido
porcentaje del precio, canon, derecho de asociacin o contraprestacin en una cuenta
que a tal efecto abrir la Subsecretara de Seguridad Social en el Banco de la Nacin
Argentina.
ARTICULO 32 (Artculo vetado por art. 4 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
ARTICULO 33 Dergase la Ley 23.883.
TITULO VIII
MODIFICACION DE LA LEY DE TASAS JUDICIALES
ARTICULO 34 Incorprase al inciso f) del artculo 13 de la Ley N 23.898 lo
siguiente:
"como, asimismo el Instituto Nacional de Previsin Social respecto de las
actuaciones tendientes al cobro de aportes, contribuciones y dems obligaciones de la
seguridad social".
ARTICULO 35 La presente exencin tiene efecto desde la vigencia de la Ley N
23.898.
ARTICULO 36 Comunquese al Poder Ejecutivo Nacional. ALBERTO R. PIERRI.
EDUARDO MENEM. Juan Estrada. Hugo R. Flombaum.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS
AIRES, A UN DIA DEL MES DE AGOSTO DEL AO MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
UNO.
(Nota Infoleg: - Por el Art. 76 de la Ley N 26.078 B.O. 12/1/2006 se dispone lo
siguiente: " Prorrgase durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la
sancin de la Ley de Coparticipacin Federal que establece el artculo 75 inciso 2 de la
Constitucin Nacional, lo que ocurra primero, la distribucin del producido de los
tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de
Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y
sus modificatorias), 24.464 artculo 5 , 24.699 y modificatorias, 25.226 y
modificatorias y 25.239 artculo 11 , modificatoria de la Ley N 24.625, y
prorrganse por cinco aos los plazos establecidos en el artculo 17 de la Ley N
25.239.".
- Por Art. 3 Ley N 25.400 B.O. 10/1/2001 se dispuso lo siguiente: "Prorrgase hasta
el 31 de diciembre de 2005 o hasta la sancin de la Ley de Coparticipacin Federal
que establece el artculo 75 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL, la distribucin
del producido de los impuestos prevista en las Leyes Nros. 24.977, 25.067, 24.464,
20.628 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130,
24.699, 24.919, 25.063, 25.082 con suspensin de su artculo 3, 25.226 y 25.239
conforme al artculo 75 inciso 3 de la CONSTITUCION NACIONAL.")
- Ttulo VI, artculo 21, inciso i) sustituido por art. 1 de la Ley N 26.452 B.O.
16/12/2008;
- Titulo VI, artculo 24 derogado por art. 3 de la Ley N 26.317 B.O. 10/12/2007. De
aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Ttulo VI, artculo 25, primer prrafo sustituido por art. 5 de la Ley N 26.317 B.O.
10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Artculo 26, Expresin "SETENTA Y CINCO CENTESIMOS POR CIENTO (0,75%)",
sustituida por la expresin "UNO CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO
(1,25%)", por art. 6 de la Ley N 26.317 B.O. 10/12/2007. De aplicacin para el

perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Ttulo III, captulo I, artculo 4 sustituido por art. 1 a) de la Ley N 25.745 B.O.
25/6/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn
subsiguiente a dicha publicacin, inclusive. Nota: el texto en negrita ha sido observado
por Decreto N250/2003 B.O. 25/6/2003;
- Ttulo VI, artculo s/n incorporado a continuacin del art. 25, expresin "no siendo de
aplicacin en este caso el mnimo exento dispuesto por el artculo 24", derogada por
art. 4 de la Ley N 26.317 B.O. 10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007
y siguientes;
- Ttulo VI, artculo s/n incorporado a continuacin del art. 25, por art. 1 punto c) de
la Ley N 25.585 B.O. 15/5/2002;
- Ttulo VI, artculo 21, inciso i incorporado por art. 1 de la Ley N 26.317 B.O.
10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Artculo 10, monto sustituido por art. 2 de la Resolucin N 273/2002 del Ministerio
de Economa B.O. 8/8/2002 Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en
el Boletn Oficial y surtir efectos: para los hechos imponibles cuyas facturas sean
emitidas a partir de dicha entrada en vigencia;
- Artculo 4, prrafo sustituido por inc. b) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N
25.239 B.O. 31/12/1999;
- Artculo 4, prrafo incorporado por art. 3 del Decreto N 1396/2001 B.O. 5/11/2001.
Vigencia: a partir de su publicacin en Boletn Oficial;
- Artculo 4, prrafo incorporado por art. 9 inc. c) del Decreto N 1396/2001 B.O.
5/11/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en Boletn Oficial;
- Artculo 4, items l) y m), montos sustituidos por art. 1 de la Resolucin N
725/2002 del Ministerio de Economa B.O. 13/12/2002. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial.
-Artculo 26, 4to prrafo sustituido por art. 1 punto d) de la Ley N 25.585 B.O.
15/5/2002;
- Ttulo VI, artculo 25, primer prrafo sustituido por art. 1 punto b) de la Ley N
25.585 B.O. 15/5/2002;
-Ttulo III, Art. 4, por art. 2 del Decreto N 1676/2001 B.O. 20/12/2001 se modifica el
monto del impuesto sobre las naftas con o sin plomo, hasta 92 RON o de ms de 92
RON y virgen, gasolina natural, solvente y aguarrs a CERO COMA CUARENTA Y
TRES PESOS ($ 0,43) por litro;
-Por art. 2 del Decreto N 802/2001 B.O. 19/6/2001 se reduce el monto del impuesto
sobre las naftas con o sin plomo, hasta 92 RON o de ms de 92 RON y virgen,
gasolina natural, solvente y aguarrs, establecido en el Artculo 4 del Ttulo III de la
presente a CERO COMA TREINTA Y OCHO PESOS ($ 0,38);
- Ttulo III, Art. 4, inciso m) incorporado por art. 9 inc. b) del Decreto N
1396/2001 B.O. 5/11/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en B.O.
-Ttulo III, Art. 4, inciso l) incorporado por art. 9 inc. b) del Decreto N 1396/2001 B.O.
5/11/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en B.O.
- Ttulo III, Art. 4, por art. 1 del Decreto N 802/2001 B.O. 19/6/2001 se aumenta en
un 25% el monto del impuesto sobre la transferencia establecido en el artculo 1,
quedando fijado en CERO COMA QUINCE PESOS ($ 0,15) por litro, en los siguientes
productos: gas oil, diesel oil y kerosene;
- Artculo 21, Inciso g) incorporado por art. 4 de la Ley N 25.360 B.O. 12/12/2000.
Vigencia: desde su publicacin en B.O. y surtir efecto para los bienes existentes a
partir del 31 de diciembre de 2001;
- Por art. 16 de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999, se prorrogan los Ttulos III y VI de la
presente por el trmino de DOS (2) perodos fiscales, a partir del 1 de enero del ao
2000. El producido del presente impuesto tendr el destino dispuesto por las Leyes N
24.699 y N 24.919, hasta que entre en vigencia el Rgimen de Coparticipacin
Federal de Impuestos, que reemplace al instituido por la Ley N 23.548 y sus
disposiciones complementarias y modificatorias, lo que ocurra primero);
-Por inc. a) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999 se sustituyen
los importes de los incisos a) y c) del Artculo 4 del Ttulo III de la presente por
CUATRO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y CINCO DIEZ MILESIMAS DE PESOS ($
0,4865));
-Artculo incorporado por inc. c) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999;
-Artculo 25, Primer Prrafo sustituido por inc. c) del art. 4 de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999 para bienes existentes al 31/12/1999 inclusive
- Ttulo VI, artculo 24 sustituido por inc. b) del art. 4 de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999 para bienes existentes al 31/12/1999,inclusive;
- Artculo 22, inciso h) sustituido por art. 7, inciso f) de la Ley N 25.063 B.O.
30/12/1998. Nota Infoleg: Inciso f) del art. 7 de la Ley N 25.063 observado
porDecreto N 1517/1998 B.O. 30/12/1998.
- Ttulo VI, artculo 22, inc. a), pto. 4, prrafos 3 y 4 sustituidos por inc. d) del art. 7
de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998;
- Artculo 26, Primer Prrafo sustituido por inc. k) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O
30/12/1998. Expresiones sustituidas para bienes existentes al 31/12/1999, inclusive.
IMPUESTOS
Decreto 127/96
Modificacin del decreto N379/92, reglamentario del Impuesto sobre los Bienes
Personales.
Bs. As., 9/2/96

VISTO el Decreto N 379 del 2 de marzo de 1992, reglamentario del Impuesto sobre
los Bienes Personales, y
CONSIDERANDO
Que mediante la Ley N 24.468 se introdujeron sustanciales modificaciones a la ley del
tributo, generalizando su aplicacin respecto de bienes que hasta ese momento se
encontraban exentos del mismo.
Que dadas las modificaciones incorporadas por la citada norma legal, resulta
necesario dictar las respectivas disposiciones que regulen su aplicacin.
Que atento la importancia de la reforma a practicar, se impone sustituir ntegramente el
texto reglamentario vigente.
Que la presente medida se dicta en uso de las atribuciones emergentes del artculo 99,
inciso 2, de la Constitucin Nacional.
Por ello,
DECRETA:
Artculo 1 - Sustityese el texto del Decreto N 379 del 2 de marzo de 1992,
reglamentario del Ttulo VI de la Ley N 23.966 y sus modificaciones, de Impuesto
sobre los Bienes Personales, por el siguiente:
SUJETO
Domicilio
ARTICULO 1 - El domicilio de las personas fsicas es el que posean al 31 de
diciembre de cada ao, de acuerdo con las disposiciones del primer prrafo del artculo
13 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Las sucesiones indivisas se considerarn radicadas en el lugar de la apertura del
respectivo juicio sucesorio. Cuando al 31 de diciembre no se haya iniciado dicho juicio,
el lugar de radicacin ser el del ltimo domicilio del causante salvo en el supuesto de
existir un solo heredero domiciliado en el pas, en cuyo caso la radicacin estar dada
por el domicilio del mismo, hasta la iniciacin del respectivo juicio sucesorio.
Las personas fsicas de nacionalidad extranjera, domiciliadas en el pas por razones de
ndole laboral debidamente acreditada, que requieran una residencia en el mismo que
no supere los cinco (5) aos, se considerarn comprendidas en el inciso b) del artculo
17 de la ley y tributarn exclusivamente sobre sus bienes situados en el pas, en la
forma, plazos y condiciones fijadas para los sujetos pasivos a los que se refiere el
inciso a) de dicho artculo.
Sociedad conyugal. Menores de edad

ARTICULO 2 - A los fines del artculo 18 de la ley, corresponde atribuir a cada
cnyuge la totalidad de sus bienes propios. Los bienes gananciales se atribuirn de
acuerdo con lo establecido por la mencionada norma y, en el caso de separacin
judicial de los bienes, los mismos se imputarn de acuerdo con lo determinado por el
respectivo fallo.
Los padres que ejerzan la patria potestad -o, en su caso, al que le corresponda ese
ejercicio- y los tutores o curadores declararn, en representacin de sus hijos menores
y sus pupilos, los bienes que a stos pertenezcan.
Sucesiones indivisas
ARTICULO 3 - Para la determinacin del impuesto se considerar a las sucesiones
indivisas titulares de los bienes propios del causante y de la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal de la que aqul hubiese formado parte al
momento de su fallecimiento.
Sucesiones indivisas y beneficiarios de transmisiones a ttulo gratuito
ARTICULO 4 - Los contribuyentes del gravamen que hayan adquirido a ttulo gratuito
bienes que integran su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao, debern tener en
cuenta el valor y la fecha de Ingreso al mismo que deba atribuirse a tales bienes de
acuerdo con las disposiciones del artculo 42 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Condominios
ARTICULO 5 - En el caso de bienes en condominio, cada condmino incluir en su
declaracin, la parte que le corresponde en la titularidad de tales bienes, valuados de
acuerdo con las disposiciones de la ley y de este reglamento.
Bienes situados en el pas y en el exterior. Crditos
ARTICULO 6 - Los crditos fiscales originados en quebrantos comprendidos en la Ley
N 24.073, modificada por la Ley N 24.463, cuando su importe haya sido conformado
por la Direccin General Impositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos
Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios
Pblicos y constituya deuda del Estado nacional, se encuentran incluidos en el inciso

1) del artculo 19 de la ley.
Asimismo, se considerarn comprendidos en la citada norma legal, los importes
pendientes de cobro configurados por rentas que deben ser imputadas por el sistema
de lo percibido en la liquidacin del impuesto a las ganancias.
A los fines de la determinacin del Impuesto, no se considerarn como crditos las
cuentas individuales pertenecientes a los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin.
ARTICULO 7 - Los anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta de
gravmenes, incluso los correspondientes al impuesto de esta ley, se computarn slo
en la medida en que excedan el monto del respectivo tributo, determinado por el
ejercicio fiscal que se liquida.
Moneda extranjera
ARTICULO 8- Lo dispuesto en el inciso e) del artculo 20 de la ley incluye la existencia
de moneda extranjera situada en el exterior, siendo de aplicacin lo previsto en el
segundo prrafo de la citada norma.
Depsito en instituciones -bancarias del exterior
ARTICULO 9 - En el caso de depsitos en instituciones bancarias del exterior
originados en remases efectuadas desde el pas, a que se refiere el inciso g) del
artculo 20 de la ley, el excedente del saldo promedio previsto en dicha norma o el
saldo total cuando el plazo del depsito sea inferior a treinta (30) das, deber
considerarse comprendido en el inciso i) de su artculo 19.
Exenciones. Misiones diplomticas y consulares extranjeras
ARTICULO 10 - Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones
diplomticas y consulares extranjeras, as como su personal tcnico y administrativo y
sus familiares, se encuentran alcanzados por el gravamen en la medida en que no se
verifiquen algunas de las condiciones previstas en el inciso a) del artculo 21 de la ley.
Cuando proceda la Imposicin de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente,
las personas de existencia visible domiciliadas en el exterior que hubieran ingresado al
pas para desempear las funciones a cargo de los miembros y personal contemplados
en dicho prrafo, as como sus familiares cuya residencia en el territorio nacional
obedezca a la misma causa, se considerarn comprendidos en el inciso b) del artculo
17 de la ley y tributarn exclusivamente sobre sus bienes situados en el pas, en la
forma, plazos y condiciones fijadas para los sujetos pasivos a los que se refiere el
inciso a) del mismo artculo, sin que les resulte aplicable la limitacin establecida en el
ltimo prrafo del artculo 1.
En cambio, las domiciliadas en el pas antes de desempear las aludidas funciones y

que hubieran sido contratadas en el mismo a esos efectos, as como sus familiares, se
considerarn incluidos en el inciso a) del ya citado artculo 17 de la ley.
Bienes inmateriales
ARTICULO 11. - La exencin prevista en el inciso d) del artculo 21 de la ley
comprende a todos los bienes inmateriales a que se refiere el inciso m) de su artculo
19, situados en el pas o en el exterior.
Valuacin. Bienes situados en el pas. Inmuebles
ARTICULO 12. - A los efectos de la valuacin de los inmuebles se entender que los
mismos integran el patrimonio a condicin de que al 31 de diciembre del perodo fiscal
por el cual se liquida el gravamen se tenga su posesin o se haya efectuado su
escrituracin.
En el caso de contribuciones, edificios o mejoras cuyo valor est comprendido en el
costo de adquisicin o construccin, o en su caso, valor de ingreso al patrimonio, y que
por cualquier causa no existieran al 31 de diciembre del perodo fiscal por el cual se
liquida el gravamen, se admitir la deduccin de los importes correspondientes, segn
justiprecio efectuado por el contribuyente.
La amortizacin del dos por ciento (2 %) anual que establece el segundo prrafo del
inciso a) del artculo 22 de la ley se computar desde el inicio del trimestre calendario
en el que se haya producido su adquisicin o de ingreso al patrimonio o finalizacin de
la construccin, segn corresponda. En el caso en que el valor de los edificios,
construcciones o mejoras amortizables, estuviera comprendido en el costo de
adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, el importe atribuible a los mismos se
establecer teniendo en cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos
y el de la tierra segn el avalo fiscal vigente a la fecha de adquisicin o de ingreso al
patrimonio o, en su defecto, segn el justiprecio que efecte el contribuyente.
ARTICULO 13. - En el caso de inmuebles ubicados en zonas ridas, a los que se
refiere el tercer prrafo del inciso a) del artculo 22 de la ley, el valor de las
perforaciones de agua bajo riego a descontar ser el equivalente al incorporado a la
valuacin del inmueble por dicho concepto.
ARTICULO 14. -A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el cuarto prrafo del
inciso a) del artculo 22 de la ley, el contribuyente del gravamen deber tomar en
consideracin, para cada uno de los inmuebles de los que sea titular, el valor
determinado de acuerdo con las normas contenidas en el primero y segundo prrafos
del inciso citado, o el de la base imponible fijada al 31 de diciembre del ao por el que
se liquida el gravamen a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos
similares, el que sea mayor. El valor establecido para los inmuebles segn lo dispuesto
en los prrafos mencionados, al solo efecto de esta comparacin, deber nicamente
incluir el atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido
tomados en consideracin para determinar dicha base imponible. Aquellos no tomados
en cuenta para la aludida determinacin, debern computarse al valor establecido

segn los mencionados prrafos.
ARTICULO 15. - A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el anteltimo prrafo
del inciso a) del artculo 22 de la ley, el importe a deducir en concepto de crditos que
hubieran sido otorgados para la compra o construccin de inmuebles destinados a
casa-habitacin o para la realizacin de mejoras en los mismos, incluidos los saldos
impagos del precio pactado por la compra, construccin o mejora de la vivienda, ser
el adeudado al 31 de diciembre de cada ao.
Nuda propiedad
ARTICULO 16. - En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito,
contemplados en el artculo 2814 del Cdigo Civil, el usufructuario deber computar el
valor total del inmueble.
En la cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva
del usufructo, se considerarn titulares por mitades a los nudos propietarios y a los
usufructuarios.
Valor de plaza
ARTICULO 17. - A los fines de la valuacin de los bienes, dispuesta en el inciso a) del
artculo 22 de la ley, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el valor de plaza
de los mismos al 31 de diciembre del perodo que se liquida es inferior al importe
determinado de conformidad a lo establecido en la mencionada norma legal, podr
asignarse a tales fines dicho valor de plaza, sobre la base que surja de la respectiva
documentacin probatoria. Habindose hecho uso de la presente opcin deber
informarse a la Direccin General Impositiva dependiente de la Subsecretara de
Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y
Servicios Pblicos el procedimiento utilizado para la determinacin de la valuacin en
oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al perodo
fiscal en el cual se hubiera practicado la misma.
A los efectos de lo dispuesto en este artculo, se entender que constituye valor de
plaza el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala,
en condiciones normales de venta.
Amortizacin
ARTICULO 18. - El coeficiente anual de amortizacin a que se refiere el inciso b) del
artculo 22 de la ley, se establecer en funcin del nmero de aos a que alcanza la
vida til probable de los respectivos bienes. Dicho coeficiente se multiplicar por los
aos transcurridos desde la fecha de adquisicin, finalizacin de la construccin o de
ingreso al patrimonio, hasta el ao inclusive por el que se liquida el gravamen,
computando las fracciones como ao completo. El coeficiente resultante se aplicar al
costo actualizado del bien y el resultado se deducir de dicho costo para determinar el
valor computable.
Tratndose de automotores ser aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso

b) del citado artculo exclusivamente durante la vida til de dichos bienes.
Bienes personales
ARTICULO 19. - A los fines de la determinacin del monto mnimo previsto en el inciso
g) del artculo 22 de la ley, no deber considerarse la suma, real o presunta, de los
bienes que deban incluirse en dicho inciso, ni el importe de los bienes exentos
comprendidos en su artculo 21.
A tal efecto, tampoco deber considerarse el monto de las acciones y participaciones
en el capital de cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley N 19.550, texto
ordenado en 1984 y sus modificaciones, alcanzadas por el pago nico y definitivo
establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 25 de la
ley. (Prrafo incorporado por art. 1 pto. a) del Decreto N988/2003 B.O.
29/4/2003. Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn
efecto para la determinacin y liquidacin del impuesto a partir del perodo fiscal 2002,
inclusive)
Acciones y participaciones sociales
ARTICULO 20. - La valuacin de la titularidad en empresas o explotaciones
unipersonales, se determinar en funcin del capital de las mismas que surja de la
diferencia entre el activo y el pasivo al 31 de diciembre del ao respectivo, disminuido
en el monto de las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de
sociedades regidas por la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y sus
modificaciones, efectivamente afectadas a la empresa o explotacin, alcanzadas por el
pago nico y definitivo establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin
del artculo 25 de la Ley.
Al valor as determinado se le sumar o restar, respectivamente, el saldo acreedor o
deudor de la cuenta particular del titular al 31 de diciembre del ao por el que se
efecte la liquidacin del gravamen, sin considerar los crditos provenientes de la
acreditacin de utilidades que hubieran sido tenidas en cuenta para la determinacin
del valor de la titularidad a la fecha de cierre del ejercicio considerado, ni los saldos
provenientes de operaciones efectuadas con la empresa o explotacin en condiciones
similares a las que pudiesen pactarse entre partes independientes, debiendo
considerarse estos ltimos como crditos o deudas, segn corresponda.
Los titulares de empresas o explotaciones unipersonales, que confeccionen balances
en forma comercial, computarn como aumentos los aportes de capital que realicen
entre la fecha de cierre del ejercicio comercial y el 31 de diciembre del perodo fiscal
que se liquida, y como disminuciones los retiros de utilidades que efecten en el
mismo lapso, cualquiera fuera el ejercicio comercial en el que se hubieren generado.
Por su parte, las participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos
de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como
personas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo
debern valuarse teniendo en cuenta la parte proindivisa que cada partcipe posea en
los activos destinados a dichos fines, valuados, de acuerdo con las disposiciones de la
Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
(Prrafo incorporado por art. 1 pto. a) del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003
Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para la
determinacin y liquidacin del impuesto a partir del perodo fiscal 2002, inclusive)
ARTICULO...- A los efectos de establecer el procedimiento para determinar la
valuacin de los bienes comprendidos en el ltimo prrafo del artculo 22 de la ley,
deber tenerse en cuenta las normas contenidas en el inciso i) y en el agregado a
continuacin del inciso i) del mismo artculo en la referida ley.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 20 por art. 1 del Decreto
N1534/98 B.O.29/1/1999)
ARTICULO .... La determinacin del gravamen a que se refiere el artculo
incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley, ser liquidado e ingresado con
carcter de pago nico y definitivo por las sociedades comprendidas en la Ley N
19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, incluidos los establecimientos
estables pertenecientes a las sociedades extranjeras mencionadas en el artculo 118
de esta ltima ley, las sociedades de hecho y las sociedades irregulares.
El citado gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia
entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al 31 de diciembre del ao
respectivo, y aplicando la alcuota del CERO CON CINCUENTA POR CIENTO (0,50%)
sobre el monto resultante atribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares
sean personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en
el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, ente o
patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior.
Cuando el patrimonio neto de la sociedad al cierre del ejercicio considerado para la
liquidacin del impuesto contenga aportes de capital, incluidos los irrevocables para la
futura integracin de acciones, los mismos debern detraerse de la base imponible
definida precedentemente, en el monto que corresponda a titulares de acciones o
participaciones que no resultan comprendidas en la liquidacin del gravamen prevista
en el artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley.
Si la fecha de cierre del ejercicio comercial no coincide con el 31 de diciembre del ao
respectivo, se debern sumar y/o restar al patrimonio neto, los aumentos y
disminuciones de capital definidos en los prrafos siguientes.
Los aumentos de capital a que se refiere el tercer prrafo del inciso h) del artculo 22
de la ley, son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes de capital,
incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos de capital,
verificados entre la fecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades y el 31 de
diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el impuesto.
El monto de dichos aumentos incrementar el patrimonio neto sobre el cual se

determina el gravamen, en el monto atribuible a las acciones y participaciones cuyos
titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el
pas o en el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona de existencia
ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior.
Por su parte las disminuciones de capital son las originadas a raz de:
a) Dividendos en efectivo o en especie excluidas acciones liberadas
correspondientes al ejercicio comercial cerrado por la sociedad que efectu la
distribucin durante el perodo que se liquida el impuesto y puestos a disposicin en el
transcurso de este ltimo, cualquiera fuere el ejercicio comercial de dicha sociedad en
el que se hubieran generado las utilidades distribuidas.
b) Utilidades distribuidas por la sociedad con posterioridad al ltimo ejercicio cerrado
por la misma, durante el perodo por el que se liquida el impuesto, cualquiera fuera el
ejercicio comercial de la sociedad en el que se hubieran generado las utilidades
distribuidas.
El monto de dichas disminuciones reducir el patrimonio neto sobre el cual se
determina el gravamen, en la parte atribuible a las acciones y participaciones cuyos
titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el
pas o en el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona de existencia
ideal, ente o patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1 pto. c) del Decreto N988/2003 B.O.
29/4/2003 Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn
inclusive)
ARTICULO .... A los fines de ejercer el derecho al reintegro del importe abonado,
previsto en el ltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de
la ley, las sociedades responsables del ingreso del gravamen debern considerar la
situacin particular de cada uno de los titulares de las acciones o participaciones que
resultaron comprendidas en la liquidacin del impuesto a los efectos de determinar la
proporcin del mismo que corresponda atribuirles al 31 de diciembre del ao
respectivo, debiendo tenerse en cuenta, para estos casos, los saldos deudores o
acreedores de las cuentas particulares de los socios, los aportes de capital y cualquier
otra circunstancia que permita determinar en forma precisa el porcentaje real de las
participaciones.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1 pto. c) del Decreto N988/2003 B.O.
29/4/2003 Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn
inclusive)
ARTICULO 21. Cuando las sociedades, empresas o explotaciones no estn
obligadas a contabilizar sus operaciones, el ejercicio comercial coincidir con el ao
fiscal. En el caso de sociedades, empresas o explotaciones, a las que la

mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, en uso de las facultades que le confiere el
inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, hubiere determinado una fecha de cierre distinta al ao
fiscal, los titulares de sociedades, explotaciones unipersonales y los citados en el
artculo sin nmero a continuacin del artculo 20, debern considerar lo indicado en
los artculos precedentes respecto de los aumentos o disminuciones de capital.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. d) del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003 Vigencia:
desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para la
ARTICULO 22 El capital (activo menos pasivo) que debe considerarse a los efectos
de determinar la titularidad o, en su caso, el pago nico y definitivo, correspondientes a
las empresas o explotaciones unipersonales y sociedades a que se refieren los
artculos 20 y segundo agregado sin nmero a continuacin del artculo 20 de este
reglamento, que no lleven registraciones que les permita confeccionar balances en
forma comercial, se determinar valuando el activo de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el artculo 4 de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta,
sin computar a dichos efectos la reduccin prevista en el cuarto prrafo del inciso b)
del mencionado artculo.
A los mismos fines, el pasivo deber considerarse conformado por:
a) Las deudas de la sociedad, empresa o explotacin y las provisiones para hacer
frente a obligaciones devengadas no exigibles a la fecha de cierre del ejercicio.
Las deudas en moneda extranjera se convertirn de acuerdo con el ltimo valor de
cotizacin tipo de cambio vendedor del BANCO DE LA NACION ARGENTINA a la
fecha de cierre del ejercicio comercial.
Todas las deudas incluirn el importe de los intereses devengados hasta la fecha de
cierre del ejercicio comercial.
b) Los importes correspondientes a los beneficios percibidos por adelantado y a
realizar en ejercicios futuros.
Participacin o titularidad en sociedades, empresas o explotaciones que no
confeccionen balances en forma comercial
(Artculo sustituido por art. 1 pto. e) del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003 Vigencia:
ARTICULO 23 - A los fines de lo dispuesto en el artculo anterior, el costo de
adquisicin o construccin de los bienes no podr ser disminuido en virtud de la
aplicacin de la opcin establecida en el artculo 67 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, -texto ordenado en l986- y sus modificaciones, que hubiera sido ejercida
para la liquidacin de dicho gravamen.
ARTICULO 24. - Cuando por aplicacin de las normas de valuacin precedentes, el
pasivo resulte mayor al activo, a los efectos de la determinacin del impuesto no
deber computarse importe alguno en concepto de participaciones en el capital de
cualquier tipo de sociedades o titularidad del capital de empresas o explotaciones
unipersonales.
Bienes situados en el exterior. Valor de plaza
ARTICULO 25. - A los fines del artculo 23 de la ley se entender que constituye valor
de plaza, el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se
vala, en condiciones normales de venta.
A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas
en el pas extranjero por los correspondientes organismos de aplicacin o por los
profesionales habilitados para ello en dicho pas. En todos los casos ser
indispensable la pertinente legalizacin por la autoridad consular argentina.
Mnimo no imponble
ARTICULO 26. - El gravamen a ingresar por los contribuyentes del impuesto, surgir
de aplicar la alcuota del cincuenta centsimos por ciento (0,50 %) sobre el valor total
de los bienes alcanzados por el tributo previa deduccin del mnimo exento establecido
en el artculo 24 de la ley.
Alcuotas
ARTICULO ... - A efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 25 de la ley
se entender que cuando el excedente del valor total de los bienes sujetos al impuesto
respecto del mnimo exento establecido en el artculo 24 de la misma norma, sea de
hasta DOSCIENTOS MIL PESOS ($ 200.000), la alcuota a aplicar ser del
CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50 %) y que cuando dicho excedente
supere el referido monto, la alcuota a aplicar ser del SETENTA Y CINCO
CENTESIMOS POR CIENTO (0,75 %).
(Artculo incorporado a continuacin del art. 26 por art. 4 del Decreto N290/2000 B.O.)
Pago a cuenta
ARTICULO 27. - El cmputo del pago a cuenta previsto en el segundo prrafo del
artculo 25 de la ley se efectuar en la forma y condiciones que a tal efecto disponga la
Direccin General lmpositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de
la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Presunciones. Doble imposicin
ARTICULO 28. - El rgimen de ingreso del impuesto establecido por el primer prrafo
del artculo 26 de la ley, es el nico aplicable a los sujetos pasivos comprendidos en el
inciso b)de su artculo 17, excepto para las situaciones previstas en el ltimo prrafo
del artculo 1 y en el segundo del artculo 10 de este reglamento.
ARTICULO .... Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
que sean titulares o participen en el capital de cualquier tipo de persona ideal, ente o
patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior, que a su vez
participe en las sociedades o empresas a que se refieren los artculos incorporados a
continuacin del artculo 25 de la ley del tributo y del artculo 20 de esta
reglamentacin, podrn computar como pago a cuenta del impuesto que determinen la
proporcin del pagado por los bienes comprendidos en el rgimen de liquidacin e
ingreso en concepto de pago nico y definitivo establecido por los artculos
mencionados, que corresponda a su participacin en el capital de los titulares de
dichos bienes en tanto acrediten fehacientemente su ingreso.
El pago a cuenta a que se refiere este artculo no ser computable cuando resulten de
aplicacin las disposiciones del tercer prrafo del inciso incorporado a continuacin del
inciso c) del artculo 23 de la ley del gravamen.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 28 por art. 1 pto. f)
del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003 Vigencia: desde el da de su publicacin en el
Boletn Oficial y surtirn efecto para la determinacin y liquidacin del impuesto a partir
del perodo fiscal 2002, inclusive)
ARTICULO 29. La presuncin establecida en el cuarto prrafo del artculo 26 de la
ley, no es aplicable a los ttulos privados representativos de deuda con oferta pblica
autorizada por la COMISION NACIONAL DE VALORES, entidad autrquica actuante
en el rea de la SUBSECRETARIA DE SERVICIOS FINANCIEROS de la
SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA, y que se negocien en
bolsas o mercados de valores del pas o del exterior, ni a los ttulos valores emitidos
por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la CIUDAD AUTONOMA DE
BUENOS AIRES, con sujecin a regmenes legales de pases extranjeros.
En los casos no previstos en el prrafo anterior, la presuncin a la que se refiere el
mismo slo comprende a las sociedades, empresas, establecimientos estables,
patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que
por su naturaleza jurdica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar
inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constitucin y/o no puedan ejercer en
las mismas ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el
rgimen legal o estatutario que las regula.
Las entidades emisoras de los ttulos, obligaciones o cuotas a las que se refieren los
incisos a), b), d) y e) del tercer prrafo del citado artculo de la ley, debern requerir en
los casos que as lo indique la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, la
acreditacin de que los titulares directos de los bienes contemplados en esos incisos, o
tratndose de establecimientos permanentes, las empresas a las que pertenecen, no
renen las caractersticas indicadas en el prrafo anterior.
De no producirse la acreditacin requerida, en el plazo, forma y condiciones dispuestas

por el citado Organismo, las entidades emisoras excluidas las de los bienes
considerados en el primero de los incisos citados en el prrafo precedente as como
las empresas y explotaciones indicadas en el mismo, debern ingresar con carcter de
pago nico y definitivo, por los bienes comprendidos en la presuncin, existentes al 31
de diciembre, el CERO CON SETENTA Y CINCO POR CIENTO (0,75%) del valor de
los mismos, determinado con arreglo a las normas de la ley.
Tratndose de ttulos, bonos y dems ttulos valores, emitidos en el pas por la Nacin,
las Provincias, las Municipalidades y la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, el
pago del impuesto deber ser efectuado por los responsables designados en el primer
prrafo del artculo 26 de la ley, siendo ste el nico rgimen de ingreso aplicable.
Cuando proceda el pago dispuesto en este artculo, las personas fsicas y sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas que sean titulares o participen en la titularidad del
capital de las sociedades, empresas, patrimonios de afectacin o explotaciones a las
que se refiere el primer prrafo de este artculo, podrn computar como pago a cuenta
del impuesto que determinen, la proporcin del pagado por los bienes incluidos en el
presente rgimen, que corresponda a su participacin en el capital de los titulares de
dichos bienes, en tanto acrediten fehacientemente su ingreso.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. g) del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003 Vigencia:
Variaciones patrimoniales
ARTICULO 30 - Cuando las variaciones operadas durante el ao calendario en los
bienes sujetos al gravamen, hicieran presumir un propsito de evasin del tributo, la
Direccin General Impositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de
la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos
podr disponer que, a los efectos de la determinacin de ste, dichas variaciones se
proporcionen en funcin del tiempo transcurrido desde que se operen estos hechos
hasta el 31 de diciembre de cada ao, ajustndose los importes establecidos siguiendo
las normas de la ley y del presente decreto.
Impuesto a las Ganancias. Aplicacin supletoria
ARTICULO 31 - En los casos no expresamente previstos en este decreto
reglamentario se aplicarn supletoriamente las disposiciones legales y reglamentarias
del impuesto a las ganancias.
Disposiciones transitorias
ARTICULO 32 - Hasta tanto se disponga el ordenamiento legal del Ttulo VI de la Ley
N 23.966, se entender que en todos los casos en que este reglamento se remite a "la
ley" lo hace con relacin al referido Ttulo y al texto de la Ley N 24.468.
Ahorro obligatorio
ARTICULO 33 - Los saldos de los depsitos del ahorro obligatorio dispuesto por las
Leyes Nros- 23.256 y 23.549, se considerarn comprendidos en el inciso c) del artculo
21 del Ttulo VI de la Ley N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.
Cuentas corrientes
ARTICULO 34 - Las otras formas de captacin de fondos que se refiere el inciso c) del
artculo 21 del Ttulo VI de la Ley N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994,
no comprenden a las cuentas corrientes.
Acciones y participaciones sociales
ARTICULO 35 - Lo dispuesto en el inciso f) del artculo 21 del Ttulo VI de la Ley N
23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994, comprende las acciones y
participaciones en el capital de entidades constituidas o radicadas en el exterior,
cuando dichas entidades posean establecimientos estables en el pas sujeto al
impuesto sobre los activos y en la proporcin que los citados establecimientos
representen en el capital total. Dicha proporcin deber acreditarse en la forma y
condiciones que establezca la Direccin General Impositiva dependiente de la
Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio de
Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Aportes irrevocables y saldo acreedor del dueo o socio
ARTICULO 36 - A los fines dispuestos en el artculo 21, inciso f) del Ttulo VI de la Ley
N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994, se consideran comprendidos en
dicha norma los crditos que representen aportes irrevocables para futuras
suscripciones de acciones, y el saldo acreedor del nico dueo o socios, en este ltimo
caso en la medida en que responda a operaciones efectuadas en condiciones distintas
a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las
prcticas normales del mercado.
VIGENCIA
Art. 2 - El presente decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtir efectos para los bienes existentes a partir del 31 de diciembre de 1995,
inclusive.
Art. 3 - Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archivase. MENEM Eduardo Bauz. Domingo F. Cavallo.
- Artculo 20, sustituido por art. 1 del Decreto N1534/98 B.O. 29/1/1999;
- Artculo 29, primer prrafo sustituido por art. 1 del Decreto N812/96 B.O.24/7/1996;
Artculo
29,
segundo
N812/96 B.O.24/7/1996;
prrafo
sustituido
por
art.
del Decreto

IMPUESTOS
Impuesto Sobre Los Bienes Personales. Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones. Determinacin e ingreso del gravamen.
Resolucin General N 808 y sus complementarias. Resolucin General N 1497 y
sus complementarias. Su sustitucin. Texto actualizado.
Bs. As., 31/10/2006
VISTO la Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, el Decreto N 127 del 9 de febrero de 1996 y
sus modificaciones, la Resolucin General N 4172 (DGI) y sus modificaciones, la
Resolucin General N 808 y sus complementarias y la Resolucin General N 1497 y
sus complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante las citadas resoluciones generales se establecieron las formalidades,
plazos y dems condiciones para la liquidacin e ingreso del gravamen.
Que esta Administracin Federal, tiene como objetivo facilitar la consulta y aplicacin
de las normas vigentes, efectuando el ordenamiento y actualizacin de las mismas y
reunindolas en un solo cuerpo normativo.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las
Subdirecciones Generales de Recaudacin y de Asuntos Jurdicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 11,
21, 23 y 32 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones; por el
artculo incorporado a continuacin del 25 y el Artculo 29 de la Ley N 23.966, Ttulo VI
de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones; por los Artculos 27 y 29 del Decreto N 127 del 9 de febrero de 1996 y
sus modificaciones; y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, su
modificatorio y sus complementarios.
Por ello,
PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes
personales, para cumplir con las obligaciones de determinacin e ingreso del
gravamen, debern observar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se
establecen en esta resolucin general.
TITULO I
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 2 Los sujetos alcanzados por el impuesto (2.1.), a los fines de la liquidacin
(2.2.) y la confeccin de la respectiva declaracin jurada debern utilizar el programa
aplicativo denominado "BIENES PERSONALES - Versin 6.0", cuyas caractersticas,
funciones y aspectos tcnicos para el uso se especifican en el Anexo II.
(Nota Infoleg: para conocer las nuevas versiones de los programas aplicativos
ingrese al enlace "esta norma es complementada o modificada por x norma(s).")
CAPITULO A - PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA
Art. 3 Los sujetos indicados en el Artculo 2 debern generar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3") HD, y
b) el formulario de declaracin jurada N 762/A, que resulta del programa provisto por
este Organismo.
La presentacin de los citados elementos se efectuar de acuerdo con el sistema de
control en el que se encuentre comprendido el contribuyente o responsable (3.1.)
(3.2.).
Art. 4 Los contribuyentes y responsables tienen la obligacin de presentar las
declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo
resultante, cuando exista alguna de las siguientes situaciones:
a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine
materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o
b) les corresponda la liquidacin del impuesto por darse los supuestos de gravabilidad
que las normas establecen (4.1.) (4.2.), aun cuando no hubieran solicitado el alta con
anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligacin de
determinacin e ingreso.
CAPITULO B - INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y
MULTAS
Art. 5 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada, as
como, en su caso, de los intereses resarcitorios y multas que pudieran corresponder,
deber realizarse en la forma que, segn el responsable de que se trate, se indica a
continuacin:
a) Los contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control
diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (DGI) y N 3423
(DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante
transferencia electrnica de fondos, con arreglo al procedimiento establecido en la
Resolucin General N 1778 y su modificatoria N 1992 (5.1.).
b) Los dems responsables podrn efectuar el pago de su obligacin tributaria
mediante:
1. Transferencia electrnica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido en

la Resolucin General N 1778 y su modificatoria.
2. Depsito en las entidades bancarias habilitadas para operar el sistema denominado
"OSIRIS", conforme a las disposiciones de la Resolucin General N 191, sus
modificatorias y complementarias (5.2.).
3. La utilizacin de cajeros automticos, observando las previsiones de la Resolucin
General N 1206.
En el caso que la cancelacin se efecte mediante compensacin de las obligaciones,
los contribuyentes y/o responsables debern ajustarse a las disposiciones de las
Resoluciones Generales N 1658 y N 1659.
CAPITULO C - VENCIMIENTOS
Art. 6 La presentacin de la declaracin jurada deber efectuarse hasta los das
que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal (6.1.)
del mes que, para cada caso, se indica a continuacin:
a) Sujetos que tengan participaciones en sociedades que cierren ejercicio comercial en
el mes de diciembre excepto aquellos cuya participacin consista en acciones de
empresas que cotizan en bolsa o mercados de valores, y/o sean responsables
sustitutos: hasta el da del mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo
fiscal que se declara.
b) Sujetos no comprendidos en el punto anterior: hasta el da del mes de abril del ao
inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara.
El ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada deber realizarse hasta el da
hbil administrativo inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de
vencimiento general que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el prrafo
anterior.
CAPITULO D - CERTIFICADOS DE PARTICIPACION, TITULOS REPRESENTATIVOS
DE DEUDAS Y CUOTA PARTES DE FONDOS COMUNES DE INVERSION
Art. 7 Los accionistas o socios de cualquier naturaleza, los tenedores de
certificados de participacin, de ttulos representativos de deudas y de cuotas partes
de fondos comunes de inversin en todos los casos cuando no coticen en bolsa o no
exista valor de mercado, segn correspondadebern solicitar a las respectivas
sociedades o entidades emisoras, y stas entregar, la informacin al 31 de diciembre
del ao correspondiente al ejercicio que se liquida, referida al valor patrimonial
proporcional de la accin y al valor de la participacin en el capital de la empresa
conforme a las normas de valuacin dispuestas en los incisos h), i) y el agregado a
continuacin del inciso i) por la Ley N 25.063 y sus modificaciones del Artculo 22
de la ley del gravamen y las normas reglamentarias respectivas.
La mencionada informacin as como los datos complementarios para la valuacin
deber suministrarse:
a) De tratarse de entidades que cierran su ejercicio comercial en el mes de diciembre:
hasta el da 10 de mayo de cada ao, inclusive.
b) De tratarse de las dems sociedades o entidades: hasta el da 7 de abril de cada

ao, inclusive.
Art. 8 La informacin prevista en el Artculo 7 deber estar disponible en el
domicilio de las respectivas entidades.
Cuando las circunstancias y el tipo societario lo permitan, sin perjuicio de lo dispuesto
en el prrafo anterior, podr suministrarse tal informacin a travs de medios de
comunicacin masiva.
Art. 9 Los accionistas de sociedades radicadas o constituidas en pases que no
apliquen un rgimen de nominatividad de acciones (9.1.), debern solicitar a las
mismas el respectivo balance patrimonial a los fines previstos en el inciso incorporado
a continuacin del inciso c) del Artculo 23 de la ley del gravamen, por el Artculo 4 de
la Ley N 25.239.
CAPITULO E - RESPONSABLES SUSTITUTOS. DISPOSICION DE BIENES
Art. 10. Los responsables sustitutos (10.1.) quedan obligados a efectuar pagos a
cuenta del impuesto que en definitiva corresponda ingresar al vencimiento general
cuando, entre el 31 de diciembre del perodo fiscal que se liquida y la fecha dispuesta
como vencimiento general para el mismo, se produzca una disposicin total o parcial
de los bienes situados en el pas existentes al mencionado 31 de diciembre.
Art. 11. A los fines dispuestos en el Artculo 10 los responsables debern:
a) En la fecha de la operacin que motiva la disposicin de los bienes y con relacin a
aqullos involucrados: practicar la liquidacin del gravamen en papeles de trabajo,
los que sern conservados a disposicin de este Organismo, con arreglo a las
normas que reglan el mismo, y
b) dentro de los DOS (2) das hbiles administrativos inmediatos siguientes al de la
fecha aludida en el inciso anterior: efectuar el ingreso del importe respectivo, mediante
alguna de las modalidades de pago previstas en el Artculo 5.
No proceder el ingreso que dispone el prrafo anterior cuando el importe del impuesto
que se liquide resulte igual o inferior a la suma establecida en el Artculo 26, sexto
prrafo de la ley del gravamen (11.1.).
Art. 12. El o los ingresos efectuados revestirn el carcter de pagos a cuenta de la
obligacin definitiva del perodo fiscal respectivo que se determine de acuerdo con
lo dispuesto en el Artculo 2 de la presente.
TITULO II
ARTICULOS 25 Y 26 DE LA LEY N 23.966, TITULO VI TEXTO ORDENADO EN 1997
Y SUS MODIFICACIONES Y 29 DEL DECRETO N 127/96 Y SUS MODIFICACIONES
CAPITULO A - COMPUTO DEL PAGO A CUENTA
- Artculo 25 segundo prrafo de la ley
Art. 13. El pago a cuenta cuyo cmputo autoriza el segundo prrafo del Artculo 25
de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (13.1.),
proceder siempre que se trate de bienes gravados tanto en el pas como en el
exterior.
El incremento de la obligacin fiscal se determinar por diferencia entre el impuesto
que resulte de computar los bienes gravados en el pas y en el exterior y el
impuesto que se determine considerando slo los bienes en el pas. A este ltimo
efecto no corresponder incluir, para el clculo del importe mnimo por el que
corresponde declarar el rubro "Objetos personales y del hogar", el valor de los
inmuebles situados en el exterior con carcter permanente.
Asimismo, a los efectos de la comparacin, el impuesto determinado sobre los bienes
gravados en el pas y en el exterior proceder en primer trmino disminuirlo,
cuando corresponda, en el monto del impuesto que puede computarse como pago a
cuenta de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo del Artculo 29 del Decreto N
127/96 y sus modificaciones (13.2.).
Respecto del cmputo mencionado en el prrafo primero, los ingresos efectuados en
moneda extranjera sern convertidos a moneda nacional, aplicando el valor de
cotizacin tipo comprador del Banco de la Nacin Argentina al da del efectivo
ingreso.
Art. 14. Los contribuyentes y responsables que computen el pago a cuenta indicado
en el primer prrafo del Artculo 13, quedan obligados a acreditar:
a) El efectivo ingreso del tributo que habilita el cmputo, mediante copia de la
correspondiente constancia de pago; y
b) que el impuesto pagado en el exterior considera como base imponible, el patrimonio
o los bienes en forma global, conforme a constancia emitida por el Organismo a cuyo
cargo se encuentre en el pas en que se hubiera realizado el ingreso la
recaudacin y verificacin del respectivo tributo.
La documentacin mencionada en los incisos precedentes, deber hallarse
autenticada por la autoridad consular argentina del pas en que se efectu el
correspondiente ingreso.
La citada obligacin deber ser cumplida en la oportunidad que este Organismo lo
requiera, en ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin conferidas por la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
- Artculo 26 segundo prrafo de la ley
Art. 15. Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el
pas, que posean participaciones en el capital de sociedades, empresas, patrimonios
de afectacin o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el
exterior, que sean titulares directos de inmuebles ubicados en el pas comprendidos en
la presuncin del segundo prrafo del Artculo 26 de la ley del gravamen, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto que determinen, la proporcin del
impuesto pagado por los aludidos bienes, que corresponda a su participacin en el
capital de dichos titulares directos.
El citado cmputo proceder, de verificarse las condiciones que se indican en el

artculo siguiente y en tanto las mismas se acrediten con la certificacin prevista en su
ltimo prrafo.
- Artculo 29, ltimo prrafo del Decreto N 127/96 y sus modificaciones
Art. 16. El cmputo previsto en el ltimo prrafo del Artculo 29 del Decreto N
127/96 y sus modificaciones, procede en la medida que las personas fsicas o
sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas, incluyan en su liquidacin
participaciones en el capital del titular directo de los bienes (sociedad, empresa,
establecimiento estable, patrimonio o explotacin del exterior).
A tal efecto, los contribuyentes debern contar con una certificacin que acredite el
efectivo ingreso del impuesto que genera el derecho al cmputo, emitida por quien,
conforme a lo establecido en los prrafos cuarto y quinto del Artculo 29 del Decreto N
127/96 y sus modificaciones, haya realizado dicho ingreso, debiendo la misma hallarse
suscripta por el presidente, gerente u otra autoridad con facultades suficientes para
representar a la sociedad, empresa o patrimonio certificante.
CAPITULO B PRESUNCIONES
- Artculo 29, segundo prrafo, del Decreto N 127/96 y sus modificaciones
Art. 17. Las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o
explotaciones domiciliados o, en su caso radicados en el exterior, a que alude el
segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto N 127/96 y sus modificaciones, quedarn
comprendidos en la presuncin a que el mismo se refiere, en tanto su capital o el de la
empresa a que pertenecen los establecimientos estables, se encuentre representado
por acciones u otros ttulos valores que no sean considerados nominativos por la
legislacin vigente en la materia en el pas de constitucin.
CAPITULO C - ACREDITACIONES
- Artculo 29, tercer prrafo, del Decreto N 127/96 y sus modificaciones
Art. 18. A los fines de la acreditacin prevista en el tercer prrafo del Artculo 29 del
Decreto N 127/96 y sus modificaciones, las entidades, sociedades y empresas
mencionadas en el mismo, debern requerir a los titulares directos de los bienes y
stos aportar, alguno de los elementos que para cada situacin se indican
seguidamente:
a) Titulares que no renan las caractersticas indicadas en el segundo prrafo del
Artculo 29 del Decreto N 127/96 y sus modificaciones: estatutos sociales o, en su
caso, contrato constitutivo y sus modificaciones, de la sociedad, empresa,
establecimiento o patrimonio titular de los bienes o de la entidad en que se hubieran
inscripto o depositado los certificados globales o parciales.
Tratndose de establecimientos estables radicados en el exterior, se considerar vlida
la acreditacin formalizada mediante constancia emitida por la casa matriz a la que los
mismos pertenecen, debidamente certificada por profesional competente.
b) Titulares que renan las caractersticas indicadas en el segundo prrafo del Artculo
29 del Decreto N 127/96 y sus modificaciones: certificacin emitida por autoridad
competente en el pas de constitucin, en la que conste que los valores
representativos del capital de los titulares incluyendo el de las entidades en que se

hubieran inscripto o depositado los certificados globales o parciales, o tratndose de
establecimientos estables, los representativos del capital de la empresa a la que
pertenecen, son considerados nominativos por el rgimen legal aplicable en dicho
pas.
La documentacin mencionada en los incisos anteriores deber aportarse con
anterioridad a la fecha de vencimiento que disponga esta Administracin Federal, para
la liquidacin e ingreso del impuesto que deben efectuar las entidades emisoras,
empresas y explotaciones, de acuerdo con lo establecido en el cuarto prrafo del
citado Artculo 29.
Dichos elementos debern estar certificados por la autoridad consular argentina del
pas de constitucin de los respectivos entes.
En caso de falta de presentacin o de no resultar de su anlisis verificadas las
causales de exclusin, corresponder el ingreso del impuesto a que se refiere el cuarto
prrafo del Artculo 29 del Decreto N 127/96 y sus modificaciones, por parte de los
responsables sealados en el mismo (18.1.).
Art. 19. Cuando la exclusin proceda en virtud de lo previsto en el quinto prrafo del
Artculo 26 de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, las entidades a que se refiere el Artculo 18 de la presente debern
comprobar la existencia de la condicin excluyente, mediante:
a) Estatutos sociales o, en su caso, contrato constitutivo, y sus modificaciones, de la
titular de los bienes y de su casa matriz, y
b) constancia emitida por el Banco Central o entidad con funciones equivalentes en el
pas de constitucin o radicacin de la casa matriz o, en su caso, certificacin emitida
en dicho pas por profesional habilitado para ello, de la que surja la adopcin o no de
los estndares internacionales de supervisin bancaria establecidos por el Comit de
Bancos de Basilea.
Los precitados elementos debern contar con la certificacin consular que prev el
artculo anterior, resultando de aplicacin la prevencin de su ltimo prrafo "in fine".
Art. 20. Las entidades emisoras de las acciones y/o de los ttulos privados
representativos de deuda, cuya oferta pblica hubiera sido autorizada por la Comisin
Nacional de Valores, debern aportar cuando les sea requerido por este Organismo
copia de la resolucin por la que se acuerda tal autorizacin y constancia de su
vigencia al 31 de diciembre del ao al que corresponda la liquidacin del impuesto,
ambas certificadas por dicha Comisin Nacional.
La falta de aporte de tales constancias dar lugar a la obligacin de ingreso del
gravamen, de conformidad con lo dispuesto en el cuarto prrafo del Artculo 29 del
Decreto N 127/96 y sus modificaciones (20.1.).
TITULO III
REGIMEN DE DETERMINACION DE ANTICIPOS
CAPITULO A - REGIMEN GENERAL
Art. 21. Las personas fsicas y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en
el pas, respectivamente, debern determinar e ingresar CINCO (5) anticipos en
concepto de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda abonar al
vencimiento general.
Art. 22. Para establecer el importe de cada uno de los anticipos, se aplicar el
VEINTE POR CIENTO (20%) sobre el monto del impuesto determinado en el perodo
fiscal inmediato anterior a aqul al que corresponder imputar los anticipos, detrada
de corresponder la suma computada como pago a cuenta por los gravmenes
similares pagados en el exterior (22.1.).
Art. 23. El ingreso de los anticipos deber efectuarse cuando el importe que se
determine resulte igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000), los das de
cada uno de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer ao siguiente
al que deba tomarse como base para el clculo, y del mes de febrero del segundo ao
inmediato posterior, que se indican a continuacin: (Expresin CIEN PESOS ($ 100)
sustituida por la expresin UN MIL PESOS ($ 1.000), por art. 4 de la Resolucin
General N 3881/2016 de la AFIP B.O. 20/5/2016. Vigencia: el da de su publicacin en
el Boletn Oficial, y resultarn de aplicacin para el periodo fiscal 2016 y los
siguientes.)
C.U.I.T.
VENCIMIENTO
0, 1, 2, 3
hasta el da 13, inclusive;
4, 5, 6
7, 8 9
hasta el da 15, inclusive.
Art. 24. A los fines del ingreso de los anticipos se utilizar (24.1.) alguno de los
procedimientos de cancelacin indicados en el Artculo 5.
CAPITULO B - REGIMEN OPCIONAL DE ANTICIPOS
Art. 25. Cuando los responsables de ingresar anticipos, consideren que la suma a
abonar por tal concepto superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal
al cual deba imputarse esa suma neta de los conceptos deducibles de la base de
clculo de los anticipos, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un
monto equivalente al resultante de la estimacin que practiquen, conforme a las
disposiciones del presente captulo.
Art. 26. La opcin a que se refiere el Artculo 25 podr ejercerse a partir del tercer
anticipo, inclusive.
No obstante, cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el
rgimen general, superar, en ms del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe
estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable, la opcin podr
ejercerse a partir del primer anticipo.
La estimacin deber efectuarse conforme a la metodologa de clculo de los

respectivos anticipos, en lo referente a:
a) Base de clculo que se proyecta.
b) Nmero de anticipos.
c) Alcuotas o porcentajes aplicables.
d) Fechas de vencimiento.
Art. 27. A efectos de hacer uso de la opcin dispuesta por este captulo, los
responsables debern observar el siguiente procedimiento:
a) Ingresar al sistema "Cuentas Tributarias" de acuerdo con lo establecido en el
Artculo 6 de la Resolucin General N 2463.
b) Seleccionar la transaccin informtica denominada "Reduccin de Anticipos", en la
cual una vez indicado el impuesto y el perodo fiscal, se consignar el importe de la
base de clculo proyectada.
Dicha transaccin emitir un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la
opcin.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimacin que motiva el ejercicio de la opcin,
debern ser conservados en archivo a disposicin del personal fiscalizador de este
Organismo.
c) Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin
practicada.
Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada
para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin.
Una vez realizada la transaccin informtica, la mencionada opcin tendr efecto a
partir del primer anticipo que venza con posterioridad a haber efectuado el ejercicio de
la misma.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, esta Administracin Federal podr
requerir dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos contados desde la
fecha en que se efectu la transaccin informtica los elementos de valoracin y
documentacin que estime necesarios a Ios fines de considerar la procedencia de la
solicitud respectiva.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Resolucin General N 2632/2009 de la AFIP B.O.
22/6/2009. Vigencia: de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial, inclusive)
Art. 28. El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el Artculo 27
implicar, automticamente, el ejercicio de la opcin con relacin a la totalidad de
ellos.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos

determinados de conformidad con el rgimen general y los que se hubieran estimado,
deber imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo
que se determine en la correspondiente declaracin jurada.
Si al momento de ejercerse la opcin no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos
vencidos, an cuando hubieran sido intimados por esta Administracin Federal, esos
anticipos debern abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de
la opcin, con ms los intereses previstos por el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados sobre el importe que hubiera
debido ingresarse conforme al rgimen general.
Art. 29. Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso
de la opcin, y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes
porcentajes -establecidos en el rgimen general- sobre el impuesto real del ejercicio
fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi anticiparse de no haberse
hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de los respectivos
intereses resarcitorios (29.1.).
TITULO IV
SOCIEDADES COMPRENDIDAS EN LA LEY N 19.550
Art. 30. Las sociedades comprendidas en la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984
y sus modificaciones (30.1.), excluidas las explotaciones unipersonales, en su carcter
de responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales sobre las
acciones y participaciones correspondientes a las personas fsicas y/o sucesiones
indivisas (30.2.), debern liquidar el impuesto correspondiente a las acciones y/o
participaciones al 31 de diciembre de cada ao, utilizando el programa aplicativo
denominado "BIENES PERSONALES - ACCIONES Y PARTICIPACIONES
SOCIETARIAS Versin 2.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos
para su uso se especifican en el Anexo III de esta resolucin general.
CAPITULO A - PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA
Art. 31. Los sujetos indicados en el Artculo 30 debern generar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3") HD, y
b) el formulario de declaracin jurada N 899, que resulta del programa provisto por
este Organismo.
La presentacin de los citados elementos se efectuar en los lugares que
correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (31.1.), donde se
realizar la verificacin correspondiente para su admisin (31.2.).
CAPITULO B - INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y
MULTAS
Art. 32. El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada, as
como en su caso de los intereses resarcitorios y multas, deber realizarse de acuerdo
con el procedimiento que corresponda al sistema de control del contribuyente o
responsable, segn lo previsto en el Artculo 5 de la presente (32.1.).
CAPITULO C - VENCIMIENTOS
Art. 33. La presentacin de la declaracin jurada deber efectuarse hasta el da
que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal (33.1.)
del mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara.
El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada deber realizarse
hasta el da hbil inmediato siguiente, inclusive, al de cada fecha de vencimiento
general que corresponda.
TITULO V
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
Art. 34. Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes
personales podrn solicitar al momento de la presentacin de la declaracin jurada
originaria la cancelacin del saldo de impuesto resultante y, en su caso, los intereses
resarcitorios y la multa (34.1.), conforme al rgimen de facilidades de pago que se
establece por este ttulo.
No obstante, tambin se podr efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante el
plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas rectificativas,
cuando para la cancelacin de la declaracin jurada originaria o alguna rectificativa
anterior del mismo perodo fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, debern utilizar el programa aplicativo denominado "PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos
tcnicos para su uso se especifican en el Anexo IV de esta resolucin general, que
complementar al programa aplicativo "BIENES PERSONALES - Versin 6.0" o, en su
caso, "BIENES PERSONALES - ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Versin 2.0" (34.2.).
Art. 35. El plan de facilidades de pago deber ajustarse a las siguientes
condiciones:
a) No deber exceder de TRES (3) cuotas, que sern iguales en lo que se refiere al
capital a amortizar, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera
devengarn un inters de financiamiento del UNO POR CIENTO (1%) sobre saldos y
se calcularn aplicando la frmula que se indica en el Anexo V de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas excluidos los intereses de financiamiento
no podr ser inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250.-).
c) La primera cuota se ingresar junto con la presentacin de la declaracin jurada. De
tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de vencimiento
general, el ingreso de dicha cuota deber realizarse hasta esta ltima fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir del
inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin
jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los incisos a), b) o c) dar lugar,
sin ms trmite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
Art. 36. El ingreso de cada una de las cuotas se efectuar de acuerdo con el
procedimiento que corresponda al sistema de control del contribuyente o responsable,
segn se indica en el Artculo 5 de la presente (36.1.).
Art. 37. La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y
sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando
la mora acumulada en el pago total o parcial de la segunda o tercera cuota exceda
la cantidad de TRES (3) das hbiles administrativos.
El pago fuera de trmino de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la
caducidad sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de ingresar
intereses resarcitorios (37.1.), por el perodo de mora.
TITULO VI
Art. 38. Los programas aplicativos mencionados en esta resolucin general, podrn
ser transferidos desde la pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
Art. 39. Cuando alguna de las fechas de vencimiento indicadas en la presente
resolucin general coincida con da feriado o inhbil, la misma y, en su caso las
posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos
siguientes.
Art. 40. Todas las presentaciones a que se refiere esta resolucin general
excepto las declaraciones juradas se efectuarn ante la dependencia de este
Organismo en la que el responsable se encuentre inscripto.
Art. 41. Aprubanse los Anexos I, II, III, IV y V que forman parte de la presente.
Art. 42. Derganse a partir de la fecha indicada en el artculo siguiente, las
Resoluciones Generales Nros. 3999 (DGI), 4009 (DGI), 4010 (DGI), 4014 (DGI), 4162
(DGI), 4172 (DGI), 4174 (DGI), 4188 (DGI), 4203 (DGI), el Captulo C de la Resolucin
General N 327, sus modificatorias y complementarias, 808, 983, 1298, 1318, 1467,
1487, 1489, 1497, 1548, 1569, 1667, 1718 y 1860, y las Notas Externas Nros. 4/00,
7/03, 10/03 y 5/05, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos
durante sus respectivas vigencias.
No obstante, mantinese la vigencia de los programas aplicativos "BIENES
PERSONALES Versin 6.0" y "BIENES PERSONALES - ACCIONES Y
PARTICIPACIONES SOCIETARIAS - Versin 2.0" y de los formularios de declaracin
jurada N 762/A y N 899 que se generan mediante la utilizacin de los citados
programas.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las resoluciones generales
mencionadas en el primer prrafo, deber entenderse referida a la presente resolucin
general, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones
normativas aplicables a cada caso.
Art. 43. Las disposiciones establecidas en la presente resolucin general sern de
aplicacin a partir del primer da del segundo mes contado desde su publicacin en el
Boletn Oficial, inclusive.
Art. 44. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. Alberto R. Abad.
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 2.
(2.1.) Las personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo, por los bienes situados en el pas y en el exterior y los responsables
sustitutos mencionados en el Artculo 26 de la Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto
sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(2.2.) Los sujetos indicados en la cita (2.1.), titulares de las acciones y/o
participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley N 19.550, texto
ordenado en 1984 y sus modificaciones, debern incluir en el patrimonio el saldo
acreedor de su cuenta particular en la sociedad, de corresponder.
Artculos 3.
(3.1.) La presentacin se efectuar:
a) Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control
diferenciados dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (DGI) y N 3423
(DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante
transferencia electrnica de datos, conforme al procedimiento establecido por la
Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, a travs de la
pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
b) Dems responsables no comprendidos en el inciso anterior: en las entidades
bancarias habilitadas para operar el sistema "OSIRIS", regulado por la Resolucin
General N 191, sus modificatorias y complementarias, mediante el procedimiento de
presentacin a travs de entidades representativas de profesionales previsto por la
Resolucin General N 1491 o, por transferencia electrnica de datos de acuerdo con
el rgimen de la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
No sern admitidas las presentaciones efectuadas mediante envo postal.
(3.2.) Control de presentacin.
En el momento de la presentacin y a los efectos de su admisin, se proceder a la
lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y
se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin
jurada N 762/A.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al
provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada,
generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de
corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la informacin se entregar un "acuse de recibo" o "tique acuse

de recibo", segn la forma de presentacin, que habilitar al responsable para efectuar
el pago de la obligacin.
Artculo 4.
(4.1.) De tratarse de personas fsicas domiciliadas en el pas y sucesiones indivisas
radicadas en el mismo cuando el valor de los bienes debidamente valuados
supere el mnimo exento previsto por el Artculo 24 de la ley del gravamen: CIENTO
DOS MIL TRESCIENTOS PESOS ($ 102.300.-).
(4.2.) De tratarse de personas fsicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas
radicadas en el mismo: cuando el impuesto determinado por los responsables
establecidos en el Artculo 26 de la ley del tributo contribuyentes del impuesto a la
ganancia mnima presunta, sucesiones indivisas radicadas en el pas y toda otra
persona de existencia visible o ideal domiciliada en el pas que tenga el condominio,
posesin, uso, goce, disposicin, depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda
de bienes situados en el pas sujetos al gravamen, supere el importe previsto en el
sexto prrafo de dicho artculo.
Artculo 5.
Elementos para efectuar el pago del saldo de la declaracin jurada y constancias a
emitirse:
(5.1.) Los contribuyentes y responsables indicados en el inciso a) del Artculo 5,
utilizarn el volante electrnico de pago (VEP) generado de acuerdo con las
disposiciones de la Resolucin General N 1778 y su modificatoria, identificando los
datos correspondientes a Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), perodo,
impuesto, concepto, subconcepto e importe.
El tique emitido por la entidad de pago (EDP) y el volante electrnico de pago (VEP) en
estado "Pagado" generado desde la pgina "web" de esta Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, sern indistintamente las constancias para acreditar la
cancelacin de la obligacin ante este Organismo.
(5.2.) Los responsables mencionados en el inciso b) del Artculo 5 obtendrn la
constancia de pago que corresponda, de acuerdo con la modalidad de cancelacin
utilizada, que se indica a continuacin:
1. Procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1778 y su modificatoria: el
volante electrnico de pago (VEP) generado de acuerdo con dicha norma.
2. Sistema "OSIRIS": exhibirn el formulario F 799/E cubierto en todas sus partes
por original que ser considerado formulario de informacin para el banco
correspondiente, no resultando comprobante de pago. El banco emitir un tique que
acreditar la cancelacin respectiva.
A los fines del respectivo ingreso podrn emplearse los medios de pago admitidos por
la Resolucin General N 1217 y su modificatoria.
3. Cajeros automticos habilitados por las redes "Banelco" o "Link": un tique que
contendr como mnimo los datos consignados en el Artculo 3 de la Resolucin
General N 1206.
A efectos de realizar el ingreso se debern consignar como cdigos los siguientes:

Impu
esto:
1
8
0
Conc
epto:
0
1
9
Subconc
epto:
0
1
9
Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas:

a) Los contribuyentes y responsables indicados en el inciso a) del Artculo 5 utilizarn
el volante electrnico de pago (VEP) generado de acuerdo con las disposiciones de la
Resolucin General N 1778 y su modificatoria.
b) Los dems responsables exhibirn el formulario F. 799/E cubierto en todas sus
partes por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco
correspondiente, no resultando comprobante de pago. El banco emitir un tique que
A tales fines se utilizarn los siguientes cdigos:
Deuda
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Intereses
capitalizable
s
180
019
052
Intereses
resarcitorios
180
019
051
Multa
automtica
180
019
140
Multa formal
180
019
108
Intereses
punitorios
180
019
94
Artculo 6.
(6.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminacin de la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao fiscal 2006
Resolucin General 1.985 y su modificatoria).
Artculo 9.
(9.1.) El segundo y tercer prrafos del inciso incorporado a continuacin del inciso c)
del Artculo 23 de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones prev que en aquellos casos en que los mencionados ttulos valores
correspondan a sociedades radicadas o constituidas en pases que no apliquen un
rgimen de nominatividad de acciones el valor declarado deber ser respaldado
mediante la presentacin del respectivo balance patrimonial.
De no cumplirse con el requisito previsto en el prrafo anterior dicha tenencia quedar
sujeta al rgimen de liquidacin del impuesto previsto en el Artculo 26, siendo de
aplicacin para estos casos lo dispuesto en el noveno prrafo de la mencionada norma
y resultando responsable de su ingreso el titular de los referidos bienes.
Artculo 10.
(10.1.) Responsables sustitutos:
Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las sucesiones
indivisas radicadas en el pas y toda otra persona de existencia visible o ideal
domiciliada en el pas que tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin,
depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes situados en el pas
sujetos al impuesto, que pertenezcan a personas fsicas domiciliadas en el exterior y a
sucesiones indivisas radicadas en el mismo.
Artculo 11.
(11.1.) No corresponder efectuar el ingreso establecido en el Artculo 26 de la ley del
gravamen cuando su importe resulte igual o inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA Y
CINCO PESOS CON SETENTA Y CINCO CENTAVOS ($ 255,75.-) (Resolucin
General N 3653 (DGI)).
Artculo 13.
(13.1.) Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas
efectivamente pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que
consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este
crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por
la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en exterior.
(13.2.) El ltimo prrafo "in fine" del Artculo 29 del Decreto N 127/96 y sus
modificaciones establece que se podr computar como pago a cuenta del impuesto
que determinen las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
que sean titulares o participen en la titularidad del capital de las empresas, patrimonios
de afectacin o explotaciones domiciliadas o, en su caso, radicados en el exterior la
proporcin del gravamen abonado por los bienes incluidos en el presente rgimen, que
corresponda a su participacin en el capital de los titulares de dichos bienes, en tanto
acrediten fehacientemente su ingreso.
Artculos 18.
(18.1.) De no producirse la acreditacin requerida por este Organismo en los plazos,
formas condiciones dispuestos, se deber ingresar con carcter de pago nico y
definitivo, por los bienes comprendidos en la presuncin, existentes al 31 de diciembre,

el CERO CON SETENTA Y CINCO POR CIENTO (0,75%) del valor de los mismos.
Artculo 20.
(20.1.) La obligacin de ingreso se cumplimentar en las condiciones indicadas en la
nota (18.1.).
Artculo 22.
(22.1.) Segundo prrafo del Artculo 25 de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado
en 1997 sus modificaciones.
Artculo 24.
(24.1.) A los fines del ingreso de los anticipos se consignarn los siguientes cdigos:
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Anticipos
180
191
191
Intereses
resarcitorios
180
191
051
Intereses
capitalizable
s
180
019
052
Intereses
punitorios
180
019
094
Artculo 29.
(29.1.) Previstos en el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Artculo 30.
(30.1.) Las sociedades comprendidas en la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y
sus modificaciones, incluidos los establecimientos estables pertenecientes a las
sociedades constituidas en extranjero, mencionadas en el Artculo 118 de la citada ley;
las sociedades de hecho con un objeto comercial y las sociedades de los tipos
autorizados que no se constituyan regularmente.
Asimismo, los "countries", clubes de campo, barrios cerrados y urbanizaciones

especiales constituidos como sociedades annimas conforme a las disposiciones de
la precitada ley son responsables de liquidar e ingresar el impuesto que recae sobre
las acciones representativas de su capital, cuya titularidad sea de personas fsicas y/o
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas o en el exterior y/ sociedades y/o cualquier
otro tipo de persona de existencia ideal domiciliada en el exterior.
(30.2.) Domiciliadas en el pas o en el exterior y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de
persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, que sean titulares de acciones o
participaciones en el capital de las sociedades indicadas en la cita (30.1.).
Artculo 31.
(31.1.) La presentacin se efectuar en los lugares que, segn el sistema de control en
el que se encuentra comprendido el contribuyente, se indican en la nota (3.1.).
(31.2.) El control de la presentacin del formulario de declaracin jurada N 899, a los
fines de su admisin, se realizar conforme a lo sealado en la nota (3.2.).
Artculo 32.
(32.1.) A tales fines se utilizarn los siguientes cdigos:
Deuda
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Declaracin
jurada
211
019
019
Intereses
capitalizable
s
211
019
052
Intereses
resarcitorios
211
019
051
Multa
automtica
211
019
140
Multa formal
211
019
108
Intereses
punitorios
211
019
94
Artculo 33.
(33.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminacin de la
Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao
fiscal 2006 Resolucin General 1985 y su modificatoria).
Artculo 34.
(34.1.) Artculo 38 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(34.2.) El programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0" se
implementa como un mdulo del sistema informtico determinativo del impuesto.
Artculo 36.
(36.1.) Los cdigos a consignar en el formulario F.799/E para el ingreso de las cuotas
sern:
Sujetos
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Personas
Fsicas
180
272
272
Personas
Fsicas intereses
180
272
051
Acciones y
participacione
s
211
272
272
Acciones y
participacione
s - intereses
211
272
051
Artculo 37.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 2151
SISTEMA BIENES PERSONALES - Versin 6.0
El programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables del
impuesto sobre los bienes personales, a efectos de generar la declaracin jurada
anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el
"S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones - Versin 3.1 Release 2".
Al acceder al respectivo programa, se deber ingresar la informacin correspondiente
para la liquidacin del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o
responsable.
1. Descripcin general del sistema
La funcin principal del sistema es generar el formulario de declaracin jurada N
762/A del impuesto sobre los bienes personales, conforme a las normas vigentes.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en disquete para su
presentacin en los bancos habilitados o en una carpeta para ser transferido
electrnicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 1345,
sus modificatorias y complementarias.
2. Requerimientos de "hardware" y "software"
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rgido con un mnimo de 30 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes).
2.6. "Windows 95, 98 o NT o superior".
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones- Versin 3.1
Release 2".
3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada
La confeccin del formulario de declaracin jurada se efecta cubriendo cada uno de
los campos identificados en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las
disposiciones de la Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto sobre los Bienes Personales,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y
complementarias.
Las declaraciones juradas correspondientes a los sustituidos deben presentarse con
establecimiento distinto de CERO (0), dicho nmero deber mantenerse en las
sucesivas presentaciones que se realice respecto del mismo sustituido.
NOTA: El sistema prev un mdulo de "Ayuda", al cual se accede con la tecla de

funcin F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el
uso del programa aplicativo.
SISTEMA BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS
Versin 2.0
Este programa aplicativo deber ser utilizado por los sujetos indicados en el artculo
incorporado a continuacin del 25 de la ley del gravamen (sociedades regidas por la
Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones).
Los datos identificatorios de cada sociedad deben encontrarse cargados en el "S.I.Ap.
Sistema Integrado de Aplicaciones" y al acceder al programa, se deber ingresar la
informacin solicitada con relacin a los socios y/o accionistas, a los efectos de liquidar
el impuesto.
1. Descripcin general del sistema
A travs del aplicativo el usuario puede:
- Confeccionar el formulario de declaracin jurada N 899, de acuerdo con la normativa
vigente.
- Generar el archivo de la respectiva declaracin jurada en disquete para su
presentacin en los bancos habilitados o en una carpeta para ser transferido
electrnicamente, conforme a lo establecido en la Resolucin General N 1345, sus
modificatorias y complementarias o N 1491, segn corresponda.
2. Requerimientos de "hardware" y "software"
2.5. Disquetera 3" HD (1,44 Mb.).
2.6. "Windows 95 o superior o NT".
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versin 3.1
Release 2".
NOTA: A los efectos de conocer la metodologa para la confeccin de la declaracin

jurada, se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la "Ayuda" del
programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1, las que podrn ser
impresas si el usuario lo requiere.
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL N 2151
SISTEMA PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0
Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes del impuesto
sobre los bienes personales, a los efectos de generar el plan de facilidades de pago
destinado a cancelar el saldo de impuesto resultante.
Los datos identificatorios de cada contribuyente y/o responsable deben encontrarse
cargados en el "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones" y se deber ingresar la
informacin correspondiente al impuesto que se cancelar mediante el presente plan.
responsable.
1. Descripcin general del sistema.
La funcin principal del sistema es confeccionar el plan de facilidades de pago
destinado a cancelar el saldo de impuesto, observando las disposiciones de la
presente resolucin general.
Para ello, el usuario deber indicar el importe que cancelar en cuotas as como, de
corresponder, los intereses resarcitorios y la multa aplicada.
Teniendo en cuenta que el programa "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin
2.0" acta como complemento del aplicativo del impuesto, ste no generar un cono
particular y por lo tanto el acceso al mismo deber efectuarse desde la pantalla
correspondiente del programa que complementa.
2. Requerimientos de "hardware" y "software".
2.5. Disquetera 3" HD (1,44 Mb.).
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap, - Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1
Release 2" y del programa aplicativo del impuesto que se cancela.
3. Ingreso de datos.
Al ingresar a la pantalla correspondiente a la cancelacin por plan de facilidades de

pago del impuesto, el usuario deber indicar cual ser el importe a incluir en el plan, es
decir si cancelar total o parcialmente el saldo de la declaracin jurada.
Se deber indicar, asimismo, la fecha de vencimiento y la de presentacin de la
declaracin jurada y/o pago de la primera cuota.
En caso que la presentacin de la declaracin jurada se efecte con anterioridad al
vencimiento, en este campo se deber informar la fecha en la que se cancelar la
primera cuota (la que no deber ser posterior a la del vencimiento).
El sistema calcular, de corresponder, los intereses resarcitorios y permitir el ingreso
del importe de la multa.
Una vez ingresada toda la informacin indicada, se deber consignar la cantidad de
cuotas en que se cancelar la deuda, a efectos que el sistema calcule el importe de
cada una de ellas.
NOTA: El sistema prev un mdulo de "Ayuda", al cual se accede con la tecla de

funcin F 1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el
uso del programa aplicativo.
ANEXO V RESOLUCION GENERAL N 2151
DETERMINACION DE LA CUOTA DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
Clculo de la segunda y/o tercera cuota (C)
C
=
S
I
.
d
+
K
3
0
0
0
donde:
C = Monto de la cuota que corresponde ingresar. Comprende la amortizacin de
capital y en su caso los intereses, calculados sobre el saldo de capital adeudado.
S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las
sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Tasa de inters mensual del UNO POR CIENTO (1%).
d = Cantidad de das corridos existentes hasta la fecha de vencimiento de la cuota que

se cancela, computados desde:
1. Para la segunda: el da de pago de la primera cuota o la fecha de vencimiento
general, la que fuera posterior.
2. Para la tercera: la fecha de vencimiento de la cuota anterior.
K = Capital contenido en la cuota.
Circular N 8/2011
Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Ley N 26.618
modificatoria del Cdigo Civil. Norma aclaratoria.
Bs. As., 19/4/2011
VISTO la Actuacin SIGEA N 10462-43-2011 del Registro de esta Administracin
Federal, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 26.618 introdujo significativas modificaciones en materia de matrimonio
civil y estableci la posibilidad de su celebracin tanto entre personas de distinto sexo
como del mismo sexo.
Que a tal efecto dispuso la sustitucin, en distintos artculos del Cdigo Civil y normas
complementarias, de las expresiones "marido", "mujer" y de toda otra que aluda directa
o indirectamente al sexo de los contrayentes.
Que el Artculo 42 de la citada ley estatuye que los integrantes de las familias cuyo
origen sea un matrimonio constituido por DOS (2) personas del mismo sexo, as como
un matrimonio constituido por personas de distinto sexo, tendrn idnticos derechos y
obligaciones.
Que asimismo, dicho artculo establece que ninguna norma del ordenamiento jurdico
argentino podr ser interpretada ni aplicada en el sentido de limitar, restringir, excluir o
suprimir el ejercicio o goce de los mismos derechos y obligaciones, tanto al matrimonio
constituido por personas del mismo sexo como al formado por DOS (2) personas de
distinto sexo.
Que con motivo de ello, entidades representativas de los profesionales y de distintos
sectores econmicos han planteado inquietudes con relacin al tratamiento impositivo
a dispensar a las rentas y los bienes pertenecientes a los componentes de la sociedad
conyugal.
Que el Artculo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y

sus modificaciones, atribuye totalmente al "marido" los beneficios provenientes de
determinados bienes gananciales.
Que, a su vez, el Artculo 18 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, establece el mismo principio de atribucin
respecto de los referidos bienes.
Que las modificaciones introducidas por la Ley N 26.618 privan de toda virtualidad
jurdica a los trminos "marido" y "mujer" utilizados por las normas tributarias
mencionadas en los dos considerandos precedentes, resultando necesario precisar los
efectos y alcances de tales modificaciones sobre las obligaciones fiscales en trato.
Que el Artculo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, dispone textualmente que "las disposiciones del Cdigo Civil sobre
el carcter ganancial de los beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del
impuesto a las ganancias, siendo en cambio de aplicacin las normas contenidas en
los artculos siguientes".
Que, en tal sentido, el Artculo 29 de la referida ley sienta el principio general aplicable
en la materia, consistente en atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de
sus actividades personales, de sus bienes propios y de los bienes adquiridos con el
producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria, todas las
cuales forzoso es sealarlo revisten el carcter de rentas gananciales segn lo
dispuesto por el Artculo 1272 del Cdigo Civil.
Que ante la prdida de virtualidad jurdica del Artculo 30 de la misma ley, corresponde
aplicar dicho principio general para resolver la atribucin de los beneficios que el
mismo prev, esto es atribuir a cada cnyuge el todo o la parte proporcional de dichos
beneficios de acuerdo con la participacin que le cupo en la generacin de las rentas
que posibilitaron su adquisicin.
Que en el impuesto sobre los bienes personales, la consecuente inaplicabilidad del
Artculo 18 de la ley respectiva y del Artculo 2 del Decreto N 127 del 9 de febrero de
1996, reglamentario de aqulla, determina la sujecin de la temtica a lo dispuesto por
el Artculo 31 de este ltimo, el cual establece que en los casos no expresamente
previstos se aplicarn supletoriamente las disposiciones legales y reglamentarias del
impuesto a las ganancias.
Por ello:
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el Decreto
N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se aclara
que, como consecuencia de la sancin de la Ley N 26.618, el tratamiento impositivo a
dispensar a las rentas y bienes pertenecientes a los componentes de la sociedad
conyugal, es el siguiente:
a) Impuesto a las ganancias: Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias

provenientes de:
1. Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria).
2. Bienes propios.
3. Bienes gananciales adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio,
empleo, comercio o industria.
4. Bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de cualquiera de los
supuestos indicados en los puntos 2. y 3. precedentes, en la proporcin en que cada
cnyuge hubiere contribuido a dicha adquisicin.
b) Impuesto sobre los bienes personales: corresponde atribuir a cada cnyuge:
1. La totalidad de los bienes propios.
2. Los bienes gananciales adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin,
oficio, empleo, comercio o industria.
3. Los bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de los bienes
indicados en los puntos anteriores, en la proporcin en que hubiere contribuido a su
adquisicin.
Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Abog. RICARDO ECHEGARAY, Administrador Federal.
IMPUESTOS
Procedimiento. Rgimen de facilidades de pago. Impuestos a las ganancias y
sobre los bienes personales. Saldos resultantes de declaraciones juradas.
Formalidades, plazos y dems condiciones.
Bs. As., 23/3/2001
VISTO el artculo 32 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, y
CONSIDERANDO:
Que es objetivo de esta Administracin Federal facilitar a los contribuyentes y
responsables el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
Que, en tal sentido, se entiende conveniente establecer un rgimen de facilidades de
pago automtico que posibilite la cancelacin de los saldos resultantes de las
declaraciones juradas originarias de los impuestos a las ganancias y/o sobre los
bienes personales, as como sus intereses resarcitorios y/o multas por falta de
presentacin de declaraciones juradas, que pudieran corresponder.
Que, en consecuencia, resulta necesario disponer las formalidades, plazos y dems
condiciones que debern cumplir los referidos sujetos con la finalidad de acceder al
rgimen de facilidades de pago que se instrumenta por la presente resolucin general.
Que, para facilitar la lectura e interpretacin de las normas, se considera conveniente
la utilizacin de notas aclaratorias y citas de textos legales, con nmeros de referencia,
explicitados en el Anexo I.
Programas y Normas de Recaudacin y de Informtica Tributaria.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 32 de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el artculo 7 del
Decreto N 618, de fecha 10 de julio de 1997 y su complementario.
Por ello,
PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o
sobre los bienes personales, podrn solicitar al momento de la presentacin de las
declaraciones juradas originarias la cancelacin del saldo de impuesto resultante y,
en su caso, sus intereses resarcitorios y multas por aplicacin del artculo 38 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, conforme al rgimen de
facilidades de pago que se establece por la presente.
No obstante ello, tambin se podr efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante
el plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas
rectificativas, cuando para la cancelacin de la declaracin jurada originaria o alguna
rectificativa anterior del perodo fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, debern utilizar el programa aplicativo denominado "PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos
tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general, que
complementar a los programas aplicativos "GANANCIAS - PERSONAS FISICAS Versin 4.0", "GANANCIAS - SOCIEDADES Versin 4.0", "BIENES PERSONALES Versin 5.0" y "BIENES PERSONALES - Versin 5.1" (1.1.).
Art. 2 El programa aplicativo denominado "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO Versin 1.0" estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la
presente en el Boletn Oficial (2.1.).
Art. 3 El plan de facilidades de pago deber ajustarse a las siguientes condiciones:
a) No deber exceder de TRES (3) cuotas, que sern iguales en lo que se refiere al
capital a amortizar, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera
devengarn un inters de financiamiento del UNO POR CIENTO (1%) sobre saldos y
se calcularn aplicando la frmula que se indica en el Anexo III de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas excluidos los intereses de financiamiento
no podr ser inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250).
c) La primera cuota se ingresar juntamente con la presentacin de la declaracin
jurada. De tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de
vencimiento general, el ingreso de dicha cuota deber realizarse hasta esta ltima
fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir del
inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin
jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior.
Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas coincida con da feriado o
inhbil, se trasladar al da hbil administrativo inmediato siguiente.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los precedentes incisos a), b) o
c) dar lugar, sin ms trmite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
Art. 4 El ingreso de cada una de las cuotas se efectuar de acuerdo con el
procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control
que corresponda al contribuyente o responsable (4.1.).
Art. 5 La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin
necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando la
mora acumulada en el pago total o parcial de la segunda o tercera cuota excediere
la cantidad de TRES (3) das hbiles administrativos.
El pago fuera de trmino de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la
caducidad sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de ingresar
intereses resarcitorios (5.1.) por el perodo de mora.
Art. 6 El plan de facilidades de pago que se establece por la presente, podr
utilizarse para la cancelacin de los saldos resultantes de los gravmenes
correspondientes a los perodos que seguidamente se indican:
a) Impuesto sobre los bienes personales: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive.
b) Impuesto a las ganancias: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive o de los
ejercicios cerrados a partir de diciembre de 2000, inclusive, segn el sujeto de que se
trate.
Art. 7 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolucin general,
y el programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0".
Art. 8 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. Hctor C. Rodrguez.
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 1.
(1.1.) El programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0" se
implementa como un mdulo de los sistemas informticos determinativos de los
impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.
Artculo 2.
(2.1.) El programa aplicativo que se aprueba, podr ser transferido de la pgina "Web"
(http:// www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Asimismo, se podr solicitar en la dependencia en la que el contribuyente o
responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea del
correspondiente disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD, sin uso.
Artculo 4.
(4.1.) Lugares y forma de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de
Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de
la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin.
b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423
(DGI) y sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la
respectiva dependencia.
c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por
este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus
modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema "OSIRIS".
Asimismo, podr efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y condiciones del
rgimen optativo de pago electrnico dispuesto por la Resolucin General N 942.
Elementos para efectuar el pago de las- cuotas y constancias a emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes:
presentarn el "acuse de recibo" emitido por el puesto Sistema de Atencin al
Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el
que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (DGI).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarn:
2.1. La constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado
que, a ese efecto, haya emitido este Organismo.
2.2. El formulario F. 799/C.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia
un tique que lo acreditar.
Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la

casa cobradora.
Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales
Nros. 3282 (DGI) y 3423 (DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y
complementarias: exhibirn el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia
de este Organismo. La nica constancia del pago realizado ser el comprobante F.
107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolucin General N
3886 (DGI).
b) Dems responsables: exhibirn el formulario F. 799/C cubierto en todas sus partes
por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco
correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que
Artculo 5.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 984
SISTEMA PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
- Versin 1.0
Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes de los impuestos a
las ganancias y/o sobre los bienes personales, a los efectos de generar el plan de
facilidades de pago destinado a cancelar el saldo de impuesto resultante.
Los datos identificatorios de cada contribuyente y/o responsable deben encontrarse
cargados en el "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones" y se deber ingresar la
informacin correspondiente al impuesto que se cancelar mediante el presente plan.
responsable.
La funcin principal del sistema es confeccionar el plan de facilidades de pago
destinado a cancelar el saldo de impuesto, observando las disposiciones de la
presente resolucin general.
Para ello, el usuario deber indicar el importe que cancelar en cuotas as como, de
corresponder, los intereses resarcitorios y la multa aplicada.
Teniendo en cuenta que el programa "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin
1.0" acta como complemento de los aplicativos de los impuestos, ste no generar un
cono particular y por lo tanto el acceso al mismo deber efectuarse desde la pantalla
correspondiente a cada uno de los programas que complementa.

2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1,44 Mbytes).
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1
Release 2" y del programa aplicativo del impuesto que se cancela.
3. Ingreso de datos
Al ingresar a la pantalla correspondiente a la cancelacin por plan de facilidades de
pago del respectivo impuesto, el usuario deber indicar cual ser el importe a incluir en
el plan, es decir si cancelar total o parcialmente el saldo de la declaracin jurada.
Se deber indicar, asimismo, la fecha de vencimiento y la de presentacin de la
declaracin jurada y/o pago de la primera cuota.
En caso de que la presentacin de la declaracin jurada se efecte con anterioridad al
vencimiento, en este campo se deber informar la fecha en la que se cancelar la
primera cuota (la que no deber ser posterior a la del vencimiento).
El sistema calcular, de corresponder, los intereses resarcitorios y permitir el ingreso
del importe de la multa.
Una vez ingresada toda la informacin indicada, se deber consignar la cantidad de
cuotas en que se cancelar la deuda, a efectos de que el sistema calcule el importe de
cada una de ellas.
El sistema prev un mdulo de "Ayuda", al cual se accede con la tecla de funcin F1 o
a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del
programa aplicativo.
DETERMINACION DE LA CUOTA
Clculo de la segunda y/o tercera cuota (C)
C
I
.
d
+
K
0
0
0
donde:
C = Monto de la cuota que corresponde ingresar. Comprende la amortizacin de
capital y en su caso los intereses, calculados sobre el saldo de capital adeudado.
S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las
sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Tasa de inters mensual del UNO POR CIENTO (1%).
d = Cantidad de das corridos existentes hasta la fecha de vencimiento de la cuota que
se cancela, computados desde:
1. Para la segunda: el da de pago de la primera cuota o la fecha de vencimiento
general, la que fuera posterior.
2. Para la tercera: la fecha de vencimiento de la cuota anterior.
K = Capital contenido en la cuota.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LEY N 20.628
Sancionada: diciembre 27 de 1973.
Promulgada: diciembre 29 de 1973.
Por Cuanto:
El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina Reunidos en Congreso. etc.,
Sanciona con Fuerza de Ley.
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
TITULO I
ARTICULO 1.- Todas las ganancias derivadas de fuente argentina, obtenidas por
personas de existencia visible o ideal, cualquiera sea su nacionalidad, domicilio e
residencia, quedan sujetos al gravamen de emergencia que establece esta ley.
Adems de las personas indicadas en el prrafo anterior son contribuyentes las
sucesiones indivisas, mientras no exista declaratoria de herederos o no se haya
declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad.
ARTICULO 2.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categora y an cuando no se indiquen en ellas; los
rendimientos, rentas o enriquecimientos derivados de la realizacin a ttulo oneroso de
cualquier acto o actividad habitual o no.
Asimismo, se consideran ganancias gravadas las provenientes de juegos de azar, de
apuestas, concursos o competencias deportivas, artsticas o de cualquier otra
naturaleza, cuando no estn alcanzadas por la ley del impuesto a los premios de
determinados juegos y concursos.
A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por
el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
ARTICULO 3.-Tratndose de inmuebles, se considera configurada la enajenacin de
los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre
que se diere la posesin, o en su defecto, en el momento en que este acto tenga lugar,
aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.
ARTICULO 4.- A todos los efectos de esta ley, en el caso de bienes recibidos por
herencia, legado o donacin, se considerar salvo disposiciones expresas en contrario,
como valor de adquisicin el fijado para el pago de los impuestos que graven la
transmisin gratuita de bienes y como fecha de la misma la de ingreso al patrimonio
del contribuyente.
Si no se hubiera fijado dicho valor, se considerar el atribuible al bien en la fecha
indicada, en la forma que establezca la reglamentacin.
FUENTE
ARTICULO 5.- En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los
artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la
realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de
producir beneficios o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en
cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
Tambin estn sujetos al gravamen las ganancias provenientes de actividades
realizadas provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por
personas residentes en el pas, las que podrn computar como pago a cuenta del
impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravmenes anlogos en
el lugar de realizacin de tales actividades, a condicin de reciprocidad.
ARTICULO 6.- Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos
reales sern consideradas de fuente argentina o extranjera, segn sea el lugar de
ubicacin de los bienes afectados, salvo lo dispuesto en el artculo siguiente.
ARTICULO 7.- Los intereses de debentures se considerarn ntegramente de fuente
argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con
prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo,
o el pas en que se ha efectuado la emisin.
ARTICULO 8.- La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin o
importacin de bienes se regir por los siguientes principios:
a) Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina.
La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales
bienes, los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y
gastos de venta y los gastos incurridos en la Repblica, en cuanto sean necesarios
para obtener la ganancia gravada. Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior
al precio de venta mayorista vigente en el lugar de destino, se considerar, salvo
prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del pas y el
importador del exterior, correspondiendo tomar dicho precio mayorista en el lugar de
destino, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados. Se entiende
tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos , manufacturados,
tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales, sucursales,
representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades
del extranjero.
b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introduccin de sus productos en la Repblica son de fuente extranjera. Sin embargo,
cuando el precio de venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista
vigente en el lugar de origen ms -en su caso- los gastos de transporte y seguro hasta
la Repblica, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin
econmica entre el importador del pas y el exportador del exterior, constituyendo la
diferencia ganancia neta de fuente argentina para este ltimo.
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar
el precio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y este no
fuera de pblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a
igual o anloga mercadera que la importada o exportada u otra razn que dificulte la
comparacin, se tomar como base para el clculo de las utilidades de fuente
argentina los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que
se dedican a idntica o similar actividad. A falta de idntica o similar actividad se
faculta a la Direccin a aplicar el por ciento neto que establezca la misma, a base de
ramos que presenten ciertas analogas con el que se considera.
ARTICULO 9.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no
constituidas en el pas, que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y
pases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina,
iguales al diez por ciento (10 %) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas
correspondientes a esos transportes.
Los agentes o representantes en la Repblica de tales compaas sern
solidariamente responsables con ella del pago del impuesto y estarn obligados a
presentar declaraciones juradas u otras informaciones en la forma y plazo que
establezca la Direccin. La presuncin establecida en el primer prrafo de este artculo
no se aplicar cuando se trate de empresas constituidas en pases con los cuales, y en
virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca
la exencin impositiva. Las ganancias provenientes del transporte, obtenidas por
compaas constituidas o radicadas en el pas, se consideran integrante de fuente
argentina, con prescindencia de los puertos entre los que se realice el trfico, y se
determinarn en la forma que establece esta ley.
ARTICULO 10.- Se presume que las agencias de noticias internacionales que,
mediante una retribucin las proporcionan a personas o entidades residentes en el
pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al diez
por ciento (10 %) de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la
Repblica.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a fijar con carcter general porcentajes

inferiores al establecido en el prrafo anterior cuando la aplicacin de aquel pudiere
dar lugar a resultados no acordes con la realidad.
Esta disposicin ser aplicable siempre dentro de los ciento ochenta (180) das del
cierre del ejercicio los contribuyentes aporten los elementos que justifiquen, a juicio de
la direccin, la menor utilidad obtenida. En caso contrario, entrara automticamente a
regir la presuncin del diez por ciento (10%) contenida en el primer prrafo de este
artculo.
ARTICULO 11.- Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de
seguros o reaseguros que cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas
que al tiempo de la celebracin del contrato hubiesen residido en el pas.
En el caso de cesiones a compaas del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se
presume, sin admitir prueba en contrario, que el diez por ciento (10 %) de la primas
cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina.
ARTICULO 12.- Sern consideradas ganancias de fuente argentina las
remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos
-de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas- que acten en el
extranjero.
Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras
remuneraciones originados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole
prestado desde el exterior.
ARTICULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia
neta de fuente argentina el cincuenta por ciento (50 %) del precio abonado a los
productores, distribuidores o intermediarios de Pelculas cinematogrficas extranjeras,
por la explotacin de las mismas en el pas, constituye ganancia neta de fuente
argentina. Esta disposicin tambin rige cuando el precio se abone en forma de regala
o concepto anlogo.
ARTICULO 14.- Las sucursales y filiales de empresas o entidades del extranjero
debern efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus
establecimientos matrices, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para
fijar su ganancia neta real de fuente argentina.
A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia
neta de fuente argentina, la Direccin podr considerar que filial o sucursal y casa
matriz forma una unidad econmica y determine la ganancia y determinar la ganancia
neta sujeta al gravamen.
Las prestaciones originadas en contribuciones financieras o tecnolgicas, incluso por
asesoramiento tcnico, suministradas a una empresa extranjera radicada en el pas
por su casa matriz, otra filial o sucursal, o un tercero econmicamente vinculado a las
mismas, no sern deducibles en los balances fiscales de la empresa a cargo de dichas
prestaciones, debiendo otorgarse a las mismas el tratamiento que esta ley prev para
las utilidades de los establecimientos a que se refiere el artculo 63, inciso b) de esta
ley.
Se aplicara el mismo criterio, aun cuando no se haya probado que la empresa o
persona radica en el pas tenga vinculacin con el beneficiario de la acreditacin o
remisin, si el anlisis de su situacin patrimonial permite concluir que el centro de
imputacin de sus decisiones no est en poder de sus autoridades naturales, o que el
contrato o convenio que dio lugar a aqullas no hubiera sido celebrado con un tercero
segn los usos normales del comercio internacional.
Asimismo, toda forma contractual que nadie entre empresas o personas alcanzadas
por este artculo carecer de efectos fiscales, tratndose de las prestaciones
efectivamente realizadas con arreglo a los principios que regulan el aporte y la utilidad.
ARTICULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organizacin de las empresas no puedan establecerse con exactitud las ganancias de
fuente argentina, la Direccin podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a
travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca en base de
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales
o similares caractersticas.
ARTICULO 16.- Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes
del trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en
sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en
el extranjero o a otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones
fuera del pas.
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
ARTICULO 17.- Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya
deduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
comprendidas en este impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares,
establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se
computar a los efectos del impuesto.
Esta disposicin no alcanzara al resultado de la enajenacin de bienes.
Ao fiscal e imputacin de las ganancias y gastos
ARTICULO 18.- El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguiente
normas:
a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales,
industriales, agropecuarias o mineras o como socios de las mismas con
responsabilidad personal ilimitada o socio comanditario o industrial o socio de sociedad
de responsabilidad limitada, se imputarn al ao fiscal en que termina el ejercito anual
correspondiente.
Las ganancias indicadas en el artculo 48 se consideran del ao fiscal en que termine
el ejercicio anual en el cual se han percibido o devengado. Cuando no se contabilicen
las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal salvo otras disposiciones de la
Direccin, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio, en atencin a
la naturaleza de la explotacin u otras situaciones especiales.
Se consideran ganancias del ejercicio las percibidas o devengadas en el mismo, segn
fuese el mtodo habitualmente seguido con el contribuyente, salvo las provenientes de
la enajenacin de inmuebles efectuada por sujetos no comprendidos en los incisos a),
b) y c) del artculo 48, las que se imputarn, a opcin del contribuyente, al ejercicio de
percepcin o devengamiento.
Cualquiera fuese el sistema de imputacin adoptado, los dividendos de acciones y los
intereses de ttulos y dems valores mobiliarios se imputarn al ejercicio en que hayan
sido puestos a disposicin.
En los caso que expresamente autorice esta ley o su reglamentacin, las ganancias
podrn considerarse devengadas en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad.
b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas,
excepto las correspondientes a la primera categora, que se imputarn por el mtodo
de lo devengado. Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por
las cajas de jubilaciones y los derivados del desempeo de cargos pblicos o del
trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de
modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o
escalafones sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso
administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y
hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores podrn ser imputadas por sus
beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin
implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del contribuyente.
Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma
deber efectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados
o presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios- alquileres y otros de
caractersticas similares.
Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn
correlativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario.
Los gastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el

ejercicio en que se paguen.
Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se
considerarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren o
abonen en efectivo o en especie y adems, en los casos en que, estando disponibles,
se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa
o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en
un fondo de amortizacin o de seguro cualquiera sea su denominacin o dispuesto de
ellos en otra forma. Tratndose de erogaciones que resulten ganancias gravadas de
fuente argentina para beneficiarios del exterior, la imputacin al balance impositivo slo
podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el
prrafo anterior o, en su defecto y siempre que el mtodo seguido sea el de lo
devengado , si alguna de las circunstancias mencionadas se configurara dentro del
plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada del ao fiscal en que se
haya devengado la respectiva erogacin.
Compensacin de quebrantos con ganancias
ARTICULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn
los resultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas
categoras.
Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las ganancias
gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos DIEZ (10)
aos despus de aqul en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin
alguna del quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos.
A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley
autoriza a deducir por los conceptos indicados en los artculos 22 y 23.
EXENCIONES
ARTICULO 20.- Estn exentos del gravamen:
a) Las ganancias de los fiscos nacional, provinciales y municipales y las de las
instituciones pertenecientes a los mismos. Las empresas formadas por capitales de
particulares e inversiones de los fiscos nacional, provinciales y municipales, estarn
exentas en la parte de ganancias que corresponda a estos ltimos:
b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales en cuanto la
exencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las
ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la
exencin a dichas entidades.
c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los
diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de pases
extranjeros en la Repblica, las ganancias derivadas de edificios de propiedad de
pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los

intereses provenientes de depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de
reciprocidad.
d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y los que bajo
cualquier denominacin (retorno, inters accionario, etctera), distribuyen las
cooperativas de consumo entre sus socios.
e) Las ganancias de las instituciones religiosas.
f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre
que tales ganancias y el patrimonio social se destine a los fines de su creacin en
ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. En caso de que
estas ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en
ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En caso de que
esta ganancia provengan de dividendos de sociedades annimas la Direccin
devolver el veintids por ciento (22%) de los montos percibidos en tal concepto a
condicin de que las entidades beneficiarias mantengan en su patrimonio durante un
lapso no inferior a dos (2) aos las acciones que dieron origen a la devolucin; en caso
contrario debern reintegrar a la Direccin los importes que hubieren percibido por tal
concepto.
se excluye de la exencin establecida en el prrafo anterior a aquellas entidades
organizadas jurdicamente como sociedades annimas u otra forma comercial y las
que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos
pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares;
g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las
normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a
sus asociados;
h) Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones
sujetas al rgimen del Decreto Ley 18061/69 de entidades financieras:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico
conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de la ley
N 20.520.
Los intereses producidos por las sumas que las empresas acrediten o paguen a sus
empleados sobre depsitos o prstamos hasta la suma de tres mil pesos ($ 3.000).
Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que

establecen exenciones de igual o mayor alcance;
i) Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciban
en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por
accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que
determinan las leyes civiles y especiales de previsin social o como consecuencia de
un contrato de seguro. No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios,
ni las remuneraciones que se continen percibiendo durante las licencias o ausencias
por enfermedad y las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido;
j) Las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autor en parte que no
exceda de treinta mil pesos ($ 30.000) por ao fiscal, siempre que las respectivas
obras sean debidamente inscriptas en la Direccin Nacional del Derecho de Autor y el
beneficio proceda de la impresin y edicin de publicaciones unitarias n el pas,
cualquiera sea la necesidad y domicilio del titular o beneficiario. Los honorarios u otras
formas de retribucin que perciban los traductores de libros, en la parte que no exceda
de veinte mil pesos ($20.000) por ao fiscal. Las restantes ganancias derivadas de
derechos amparados por la ley 11.723, en la parte que no exceda de cuatro mil pesos
($ 4.000) por el ao fiscal y siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los
autores y que las respectivas obras estn debidamente inscriptas en la Direccin
Nacional del Derecho de autor;
k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems
valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales o mixtas en la
parte que corresponda a la Nacin, las provincias o municipalidades, cuando exista
una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo
Nacional;
l) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, correspondientes a
reintegros o reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo Nacional en concepto de
impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o indirectamente sobre
determinados productos y/o sus materias primas y/o servicios;
m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las
mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas
actividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a la
reglamentacin que dicte el Poder Ejecutivo. La exencin establecida
precedentemente se extender a las asociaciones del exterior, mediando reciprocidad;
n) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento,
en los casos de seguros de vida y mixtos y en los de ttulos o bonos de capitalizacin;
o) El valor locativo de la casa - habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios;
p)Los sueldos que tienen asignados en los respectivos presupuestos los ministros de
la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, miembros de los tribunales provinciales,
vocales de las Cmaras de Apelaciones, jueces nacionales y provinciales, vocales de

los tribunales de Cuentas y tribunales Fiscales de la Nacin y las provincias.
Quedan comprendidos en lo dispuesto en el prrafo anterior los funcionarios judiciales
nacionales y provinciales que, dentro de los respectivos presupuestos, tengan
asignados sueldos iguales o superiores a los de los jueces de primera instancia;
q)Las dietas de los legisladores,
r)Los haberes jubilatorios y las pensiones que correspondan por las funciones cuyas
remuneraciones estn exentas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos p) y q);
s) Las ganancias resultantes de la enajenacin del inmueble utilizado como vivienda
propia del enajenante, siempre que el precio de venta no supere el limite que fije el
decreto reglamentario;
t)En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas, los dividendo de acciones
cuando el monto total percibido en el ao no supere la suma de quinientos pesos
($500);
u)Las ganancias provenientes de la enajenacin de bienes muebles adquiridos para
uso personal del contribuyente y sus familiares, salvo que se trate de obras de arte o
inversiones de lujo vendidas durante el ao por un valor superior, en conjunto, a tres
mil pesos($3000);
v) Las ganancias de las instituciones latinoamericanas sin fines de lucro, con
personera jurdica, con sede central establecida en la Repblica Argentina;
w) Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales extranjeras con las limitaciones que determine
la reglamentacin;
x) Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior para financiar
importaciones destinadas al equipamiento de actividades beneficiadas por regmenes
especiales de promocin;
ARTICULO 21. El Poder Ejecutivo instrumentara los regmenes necesarios a fin de
que la exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de
esta ley, no produzcan efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una
transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. A tales efectos quedar facultado para
limitar o eliminar las franquicias para establecer las presunciones, sin admisin de
pruebas en contrario, que estime pertinentes.
Ganancia neta no imponible y cargas de familia
ARTICULO 22. -Con sujecin a las disposiciones del presente artculo, las personas
de existencia visible residentes en el pas deducirn para la determinacin de la
ganancia neta sujeta a impuestos:
1 De su ganancia neta comprendida en el artculo 78, hasta la suma de veinticuatro mil

seiscientos pesos ($24.600).
2 De su ganancia neta comprendida en el artculo 48, en cuanto trabajen
personalmente en la actividad o empresa, hasta la suma de dieciocho mil pesos
($18.000).
En el supuesto de obtenerse ganancias netas anuales comprendidas en los dos puntos
antes indicados, la deduccin que autoriza el presente artculo ser igual al importe
que resulte mayor por aplicacin de alguna de las siguientes normativas:
a) cuando la ganancia mencionada en 1 sea igual o mayor de dieciocho mil pesos
($18.000) el monto a deducir ser igual al importe de dicha ganancia y hasta un
mximo de veinticuatro mil seiscientos pesos ($24.600);
b) Cuando la ganancia mencionada en 2 sea inferior a dieciocho mil pesos ($18.000)
el monto a deducir ser igual al que resulte de la suma de dicha ganancia y la
mencionada en 1 y hasta un mximo de dieciocho mil pesos ($18.000).
ARTICULO 23.- Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus
ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de veinte mil cuatrocientos pesos
($20.400), siempre que sean residentes en el pas;
b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean
residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas
netas superiores a veinte mil cuatrocientos pesos ($20.400), cualquiera sea su origen y
estn o no sujetas al impuesto:
1. Seis mil pesos ($ 6.000) anuales por el cnyuge.
2. Cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales por cada hijo , o hijastro menor de edad o
incapacitado para el trabajo y por cada hija o hijastra.
3. Cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto,
bisnieto menor de edad o incapacitado para el trabajo); por cada descendiente en lnea
recta mujer (nieta, bisnieta); por cada descendiente ( padre, madre, abuelo, abuela,
bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano varn menor de edad
o incapacitado para el trabajo y hermana cualquiera sea su edad; por el suegro y la
suegra; por cada yerno menor de edad o incapacitado para el trabajo y nuera
cualquiera sea su edad.
c) La suma de seiscientos pesos ($ 600) por el contribuyente e igual importe por cada
una de las personas a su cargo, que se encuentren en las condiciones indicadas en el
inciso b) en el concepto de gastos mdicos y odontolgicos.
Las deducciones de los incisos b) y c) slo podrn efectuarlas el o los parientes ms

cercanos que tengan ganancias imponibles.
ARTICULO 24.- Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b), se harn
efectivas proporcionalmente por perodos mensuales, computndose todo el mes en
que ocurran las causas que determine su cmputo o cese (nacimiento, casamiento,
defuncin, etctera).
En caso de fallecimiento del contribuyente, las deducciones previstas en el artculo 23
se harn efectivas proporcionalmente por perodos mensuales, computndose todo el
mes en que tal hecho ocurra.
La sucesin indivisa deducir, aplicando igual proporcin, los importes a que hubiera
tenido derecho el causante. Para determinar las deducciones a que se refiere el tercer
prrafo del artculo 22, se proporcionaran al tiempo -Computndose para ambos
sujetos todo el mes en que hubiere ocurrido el fallecimiento- los limites establecidos en
cada caso por dicho artculo.
ARTICULO 25.- Los importes a que se refieren los artculos 20, 22, 23 y 87, inciso b) y
d), sern actualizados anualmente en el mes de enero, a partir del ao 1975 inclusive,
mediante la aplicacin del ndice de actualizacin que fije la Direccin, sobre la base
de los datos que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
El ndice de actualizacin a aplicar tendr en cuenta la variacin producida en los
ndices de precios al consumidor en el periodo comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del ao fiscal inmediato anterior a aquel para el cual los respectivos
importes se actualicen.
La Direccin podr redondear hacia arriba en mltiplos de doce pesos ($ 12) los
importes que se actualicen en virtud de los dispuesto en este artculo.
CONCEPTO DE RESIDENCIA
ARTICULO 26.- A los efectos de las deducciones previstas los artculo 22 y 23, se
consideran residentes en la Repblica a las personas de existencia visible que vivan
ms de seis (6) meses en el pas en el transcurso del ao fiscal.
Las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la
Nacin, provincias o municipalidades, tambin se consideran residentes en el pas.
CONVERSION
ARTICULO 27.- Todos los bienes introducidos en el pas o dados o recibidos en pago,
sin que exista un precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la
fecha de su recepcin en pago, salvo disposicin especial de esta ley. A tal efecto se
aplicarn, cuando sea el caso, las disposiciones del artculo 62.
Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal
ARTICULO 28.- Las disposiciones del Cdigo Civil sobre el carcter ganancial de los
beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del Impuesto a las Ganancias, siendo
en cambio de aplicacin las normas contenidas en los artculos siguientes.
ARTICULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria);
b) Bienes propios;
c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo,
comercio o industria.
ARTICULO 30.- Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes
gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el
apartado c) del artculo anterior;
b) Que exista separacin judicial de bienes;
c) Que la administracin de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una
resolucin judicial;
Ganancias de menores de edad
ARTICULO 31.- Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la
persona que tenga el usufructo de las mismas.
A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarn a las propias del usufructuario.
Sociedades entre cnyuges
ARTICULO 32.- A los efectos del presente gravamen slo ser admisible la sociedad
entre cnyuges cuando el capital de la misma est integrado por aporte de bienes cuya
titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones de los artculos 29 y
30.
Sucesiones indivisas
ARTICULO 33.- Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que
obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado
vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del
impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el
causante, con arreglo a lo dispuesto en los artculo 22 y 23 y con las limitaciones
impuestas por el mismo.
ARTICULO 34.- Dictada la declaratoria de herederos o declarado vlido el testamento

y por el perodo que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta
particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos sumarn a
sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o
hereditario, les corresponda en la ganancias de la sucesin. Los legatarios sumarn a
sus propias ganancias las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los
derechohabientes incluir en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de
los bienes que se le han adjudicado.
ARTICULO 35.- El quebranto definitivo sufrido por el causante podr ser compensado
con las ganancias obtenidas por la sucesin hasta la fecha de la declaratoria de
herederos o hasta que se haya declarado vlido el testamento, en la forma establecida
por el artculo 19.
Si an quedare un saldo, el cnyuge suprstite y los herederos procedern del mismo
modo a partir del primer ejercicio en que incluyan en la declaracin individual,
ganancias producidas por bienes de la sucesin o herederos. La compensacin de los
quebrantos a que se alude precedentemente, podr efectuarse con ganancias
gravadas obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el dcimo ao inclusive
despus de aquel en que tuvo su origen el quebranto.
Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los
quebrantos definitivos sufridos por la sucesin.
La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los
herederos y el cnyuge suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas
ser la que surja de prorratear los quebrantos en proporcin al porcentaje que cada
uno de los derechohabientes tenga en el haber hereditario.
ARTICULO 36.- Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a
los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas
pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern consideradas , a opcin de
los interesados, en alguna de las siguientes formas:
a) Incluyndolas en la ltima declaracin jurada del causante;
b) Incluyndolas en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite,
herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban.
Salidas no documentadas
ARTICULO 37.- Cuando una erogacin carezca de documentacin y no se pruebe por
otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener ,
conservar y percibir ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance
impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del cuarenta y cinco por ciento
(45 %) que se considerar definitiva.
ARTICULO 38.- No se exigir el ingreso indicado en el artculo anterior, en los

siguientes casos:
a) Cuando la Direccin presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir
bienes;
b) Cuando la Direccin presuma que los pagos -por su monto, etctera- no llegan a ser
ganancias gravables en manos del beneficiario.
Retenciones
ARTICULO 39.- La percepcin del impuesto se realizar mediante la retencin en la
fuente, en los casos y en la forma que disponga la Direccin.
ARTICULO 40.- Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin
de retener el impuesto de conformidad con las normas vigentes, la Direccin podr a
los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por
ste.
TITULO II
Categora de ganancias
CAPITULO I
Ganancias de la primera categora
Renta del suelo
ARTICULO 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 48 de esta ley,
constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el
propietario de los bienes races respectivos:
a) El producido en dinero o en especie, de la locacin de inmuebles urbanos y rurales;
b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de
terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis;
c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o
inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no
est obligado a indemnizar;
d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario
haya tomado a su cargo;
e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros
accesorios o servicios que suministre el propietario;
f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para
recreo, veraneo, u otros fines semejantes;
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a
un precio no determinado.
Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen
por el producido en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en
sublocacin.
ARTICULO 42.- Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano
no es inferior al fijado por la Administracin General de Obras Sanitarias de la Nacin
o, en su defecto, al establecido por las municipalidades para el cobro de la tasa de
alumbrado, barrido y limpieza. A falta de estos ndices, el valor locativo podr ser
apreciado por la Direccin.
En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis,
por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn
ubicados, la Direccin podr estimar de oficio la ganancia correspondiente.
ARTICULO 43.- Los que perciban arrendamientos en especie declararn como
ganancia el valor de los productos recibidos, entendindose por tal el de su realizacin
en el ao fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo. En este ltimo
caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se computar
como ganancia o quebranto del ao en que se realiz la venta.
ARTICULO 44.- Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad
del inmueble, conservando para s el derecho a los frutos -de cualquier clase que
sean-, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les produzca la explotacin o
el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de
alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su pago.
CAPITULO II
Ganancia de la segunda categora
Renta de capitales
ARTICULO 45.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 48 de esta ley,
constituyen ganancias de la segunda categora:
a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o
crditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura
pblica y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera que
sea su denominacin o forma de pago;
b) Los beneficios de la locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los
subsidios peridicos;
c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida;

d) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer, o por el abandono o no
ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias sern consideradas como de
la tercera o cuarta categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un
comercio, industria, profesin, oficio o empleo.
e) El inters accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo;
f)Los dividendos de acciones en efectivo o en especie-incluido acciones liberales-de
sociedades constituidas en el pas, en la medida que respondan a utilidades
impositivas de la entidad.
Cuando se trate de dividendos percibidos en acciones liberadas cotizables en bolsa el
monto a computar como ganancia gravada ser el que resulte de aplicar sobre el valor
por el cual se opte, segn lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 66, la
proporcin gravada del dividendo que informe la sociedad emisora, en la forma que
establezca la reglamentacin.
La inclusin de estos beneficios como ganancia gravada en la pertinente declaracin
jurada dar derecho al computo como pago a cuenta de la obligacin fiscal del
ejercicio, de un importe igual al aumento de esta obligacin producido por la inclusin
del monto computable de los dividendos, hasta el limite del quince con cincuenta
centsimos por ciento (15.50%) sobre el monto de los mismos, que se elevar al
veintids pro ciento (22 %) cuando se trate de los sujetos comprendidos en el inciso a)
del artculo 63. En el caso de socios comanditados y socios de sociedades de
personas, el reglamento establecer el procedimiento a seguir para el computo del
pago a cuenta que pudiera corresponder.
ARTICULO 46.- Se considera regala, a los efectos de esta ley, toda contraprestacin
que se reciba en dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de
cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine en relacin a una unidad
de produccin, de venta, de explotacin, etctera, cualquiera que sea la denominacin
asignada.
ARTICULO 47.-A los efectos de impuestos se presume que toda deuda, sea esta la
consecuencia de un prstamo, de venta de inmuebles, etctera, devenga un tipo de
inters no menor al fijado oficialmente para descuentos comerciales.
CAPITULO III
Ganancias de la tercera categora
Beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio
ARTICULO 48.- Constituyen ganancias de la tercera categora:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 63;
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades o empresas

unipersonales, as como las que correspondan a los socios comanditados en las
sociedades en comandita por acciones .No estn comprendidas en esta categora las
ganancias derivadas de sociedades dedicadas a las actividades indicadas en los
incisos e) y f) del artculo 78, siempre que las mismas no se complementen con una
explotacin comercial. Tales ganancias declararan en la cuarta categora, si perjuicio
de que para su determinacin se apliquen las disposiciones que rigen la presente
categora;
c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatarios y dems
auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora;
d) Las derivadas de la enajenacin de inmuebles, cualquiera fuere su uso o destino,
cuando hubieran transcurrido menos de dos (2) aos desde la fecha de adquisicin o,
en su caso, finalizacin de la construccin.
Tambin se consideraran ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y
en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artculo en cuanto excedan de las sumas que la Direccin juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional a que se refiere el artculo 78 se complemente con una
explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se
obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera
categora.
ARTICULO 49.- El resultado del balance impositivo del nico dueo y de las
sociedades a que se refiere el inciso b) del artculo anterior se considerar integrante
distribuido a aqul o entre los socios de estas ltimas, son en el caso de no acreditarse
en sus cuentas particulares.
Tratndose de sociedades en comandita por acciones, el resultado del balance
impositivo se considerar distribuido en la parte que corresponda a los socios
comanditados, la que se determinar aplicando la proporcin que, por el contrato
social, corresponda a dichos socios en las utilidades o prdidas.
ARTICULO 50.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de
cambio, excepto inmuebles, se entender por ganancia bruta el total de las ventas
netas menos el costo de adquisicin, produccin o, en su caso valor a la fecha de
ingreso al patrocinio o valor en el ltimo inventario de los bienes de cambio vendidos.
Tratndose de inmuebles se entender por ganancia bruta la determinada conforme a
las disposiciones de los artculos 55 y 57.
Se considerar venta neta el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las
devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con
las costumbres de plaza.
ARTICULO 51.- Para practicar el balance impositivo, la existencia de mercadera

deber computarse utilizando para su determinacin, algunos de los siguientes
mtodos:
a) Costo de produccin o adquisicin .
El costo de adquisicin se establecer de acuerdo con los valores referidos -a opcin
del contribuyente-a costo de la ltima compra, precio de las compras mas recientes,
promedio ponderado de la compra de un periodo dentro del ejercicio a que se refiere el
inventario, o promedio ponderado de la compra de un periodo dentro del ejercicio a
que se refiere el inventario, teniendo en cuenta el movimiento operado. Igual criterio se
aplicar para la valuacin de la materia prima y dems insumos fsicos.
El costo de produccin para la valuacin de la existencia de productos elaborados o
semielaborados se determinar aplicando el mismo criterio indicado precedentemente;
b) Costo en plaza;
c) Precio en plaza menos gastos de venta;
d) Precio de venta menos gastos de venta;
e) Costo de produccin o adquisicin o costo en plaza el que sea menor.
En el costo de inmuebles, stos se inventariarn al precio de compra o valor de
construccin pagado por el contribuyente disminuido en las amortizaciones ordinarias
que hubiera correspondido practicar en los balances impositivos.
Deber entenderse en todos los casos que el precio a consignar ser el efectivamente
incurrido, teniendo en cuenta para su fijacin las normas que establezca el reglamento.
En caso de forestacin y reforestacin, se podr tomar como precio de inventario el
que resulte de adicionar anualmente al costo de las plantaciones, el aumento del valor
de la madera que para cada especie fije o acepte la Direccin.
La Direccin podr aceptar y/o aplicar el sistema de costo real de produccin o
adquisicin, cuando se adapte a las modalidades del negocio, sea uniforme y resulte
fcil la individualizacin del bien a que se refiere.
Elegido uno cualquiera de estos mtodos de valuacin no podr ser variado sin
autorizacin de la Direccin y previo los ajustes que debern efectuarse de acuerdo
con lo que disponga la reglamentacin.
Autorizado el cambio de mtodo se aplicar a partir del ejercicio futuro que fije la
Direccin.
Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo
como su respectivo precio unitario.
En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global por

reservas generales, constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precio o
contingencias de otro orden.
Las existencias de haciendas de un establecimiento ganadero sern valuadas
conforme con alguno de los siguientes mtodos y de acuerdo con las normas que al
respecto fije la reglamentacin:
a) Costo de produccin;
b) Costo estimativo o precio fijo;
c) Precio de plaza para el contribuyente;
d) Costo de adquisicin;
e) Costo de produccin o estimativo o precio en plaza para el contribuyente, el que sea
menor.
Los ganaderos criadores podrn optar por alguno de los sistemas indicados en los
incisos a), b), c), o e).
Por su parte, los invernadores optarn entre precio en plaza para el contribuyente o
costo de adquisicin.
Las disposiciones sobre mercaderas sern de aplicacin en lo perteneciente para
practicar los avalos de hacienda.
Para practicar el balance impositivo del impuesto a las ganancias se podr tomar como
precio de inventario de las plantaciones el que resulte de adicionar anualmente al
costo de los mismos el aumento de valor de la madera que para cada especie fije o
acepte la Direccin General Impositiva. El mayor valor as obtenido, sin perjuicio de
resultar computable como costo n la oportunidad de la venta de la madera, ser
deducible en la determinacin del impuesto del ao en que se produzca dicho aumento
de valor, en la forma que determine la reglamentacin.
ARTICULO 52.- A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la
hacienda- cualquiera sea su categora- de un establecimiento agropecuario.
Si embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 90 se otorgar el tratamiento
de activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando
fuesen de pedigree o puros por cruza.
ARTICULO 53- Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o
destine mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn
alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no
exentas, etctera) a los efectos del presente gravamen se considerar que tales actos
se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros.
Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una

sociedad por cuenta de y a sus socios.
ARTICULO 54.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes
amortizables-excepto inmuebles-, la ganancia bruta se determinar de acuerdo con las
siguientes normas:
1) Al valor de adquisicin o produccin -excluida en su caso diferencia de cambio-se le
restarn las amortizaciones ordinarias calculadas de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 90, punto 1), correspondientes a los perodos de vida til transcurridos o, en
su caso, las amortizaciones aplicadas por el contribuyente en virtud de normas
especiales.
2)Al valor residual as se determinado se le aplicar el ndice de actualizacin referido
a la fecha de adquisicin o construccin que indique la tabla elaborada por la Direccin
para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de venta.
cuando se trate de bienes revaluados con arreglo al decreto ley 17.335/67 de revalo
de activo, podr optarse por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual en
la forma dispuesta en el primer prrafo de este apartado, el monto que resulte de
agregar al valor residual (apartado 1) el saldo de revalo, aun no amortizado,
ARTICULO 55-En todos los casos en que las ganancias provengan de la enajenacin
de inmuebles, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de enajenacin
el costo computable.
Se considerar costo computable el valor de adquisicin o construccin ms el costo
del terreno-incluidos los gastos incurridos con motivo de la adquisicin-disminuidos en
la suma que resulte de aplicar dos por ciento (2%) anual sobre la parte atribuible al
edificio o construccin, desde la fecha de ingreso al patrimonio.
ARTICULO 56.-A los efectos de la determinacin de la ganancia neta, se deducirncon las limitaciones establecidas en esta ley-todos los gastos que hubiesen sido
necesarios para la obtencin del beneficio, a condicin de que no hubiesen sido ya
considerados en la liquidacin de este gravamen.
ARTICULO 57. -En los casos en que los inmuebles pertenecientes a los sujetos
comprendidos en los incisos a), b), o c) del artculo 48, hubieran permaneciendo ms
de dos (2) aos en el patrimonio de los mismos y en los casos de inmuebles
comprendidos en el artculo 81, sobre el costo computable determinado de acuerdo
con las normas del artculo 55 se aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha
de adquisicin o construccin, segn la tabla elaborada por la Direccin General
Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de enajenacin.
ARTICULO 58. -Cuando se trate de inmuebles revaluados de conformidad con la Ley
N 15.272 o el Decreto-Ley nmero 17.335/67, el costo computable se determinar en
la forma expuesta precedentemente o estar dado por el que resulte de agregar al
monto establecido, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 55, el saldo de revalo

en la parte no amortizada, a opcin del contribuyente.
De optarse por este ltimo no ser aplicable el ndice de actualizacin a que se ha
hecho referencia.
ARTICULO 59.-Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no
sean inmuebles, bienes de cambio o bienes amortizable, el resultado se establecer
deduciendo del valor de enajenacin el valor de adquisicin, construccin y el monto
de las mejoras efectuadas. En el caso de acciones y ttulos pblicos, se estar a lo
dispuesto en los artculos 82 u 83, segn corresponda.
ARTICULO 60.- Cuando algunos de los bienes amortizables, salvo los inmuebles,
quedar fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizando
anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte
entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del
ao en que sta se realice.
En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del
valor de los bienes contenidas en los artculos 54 y 90.
ARTICULO 61.- En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble
amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance
impositivo o, en su defecto afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la
amortizacin prevista en el artculo 90 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien
disminuido en el importe de la ganancia afectada.
Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble
afectado a la explotacin como bien de uso (incluidas las explotaciones
agropecuarias), siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de dos
(2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la
enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a
la explotacin.
La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando
ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de un (1) ao.
ARTICULO 62.- Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber
seguirse un sistema uniforme y los tipos de cambio a emplear sern los que fije la
reglamentacin para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio se
determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan
entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, y se
imputarn al balance impositivo anual.
SOCIEDADES DE CAPITAL
ARTICULO 63.- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles,
quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) Al veintids por ciento (22%);

1). Las sociedades annimas constituidas en el pas.
2). Las sociedades en comandita por acciones constituidas en el pas en la parte que
no corresponda a los socios comanditados.
3). Las sociedades civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no
corresponda por est ley otro tratamiento impositivo.
4). Las sociedades de economa mixta por la parte de las utilidades no exentas de
impuesto;
b) Al cuarenta y cinco por ciento (45%) los establecimientos comerciales, industriales,
agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa
estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su
naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.
Quedan comprendidos en este inciso las empresas y personas que se encuentren en
alguna de las situaciones previstas en el artculo 14 de esta ley.
ARTICULO 64.-Los beneficios impositivos del ejercicio obtenidos por las entidades
comprendidas en los apartados 1), 2) y 4) del inciso a) del artculo anterior, no
distribuidos dentro de los plazos que fije el Poder Ejecutivo, estarn sujetos a la tasa
del veintinueve con cincuenta centsimos por ciento (29,50 %).
Se entender por beneficios impositivos no distribuidos al monto que resulte de deducir
de los beneficios netos imponibles del ejercicio:
a) El impuesto establecido en el artculo anterior que recaiga sobre los mismos y el
gravamen establecido en el ttulo y de la ley de impuesto sobre capitales y patrimonios;
b) El importe destinado en el ejercicio a constituir el fondo de reserva legal;
c) El monto de los dividendos en efectivo o en especie-incluidas acciones libradaspuestos a disposicin de los accionistas
d) Otras reservas no deducibles, cuya constitucin sea dispuesta con carcter
obligatorio por organismos oficiales.
El gravamen ingresado conforme a lo dispuesto precedentemente dar lugar a un
crdito de libre disponibilidad a favor del responsable en la medida en que se configure
la posterior distribucin de dichos beneficios.
A los fines indicados precedentemente y a los previstos en el inciso c) del segundo
prrafo, y en el primer prrafo del inciso f) del artculo 45, los dividendos se
considerarn integrados, en primer trmino, con beneficios impositivos.
ARTICULO 65.-Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior se entender

por distribucin de los beneficios su puesta a disposicin a favor de los accionistas.
La entidad emisora o pagadora deber retener o ingresar, dentro de los plazos que fije
el Poder Ejecutivo, el veintinueve con cincuenta por ciento (29,50 %) del saldo impago
de los dividendos gravados puestos a disposicin.
Si se tratara de dividendos en especie o acciones liberadas, el ingreso de las
retenciones indicadas ser efectuado por la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio
de su derecho de exigir el reintegro por parte de los accionistas, a cuyo fin podr diferir
la entrega de los bienes o valores hasta que se haga efectivo dicho reintegro.
Adems, el aludido agente de retencin, transcurridos treinta (30) das contados a
partir del ingreso de la retencin, queda facultado para ejecutar los bienes o valores
cuya entrega hubiera diferido a los fines de efectivizar el mencionado reintegro.
Las retenciones practicadas de conformidad con lo dispuesto precedentemente podrn
ser computadas por los beneficiarios de la renta en su declaracin jurada anual
La entidad emisora deber comunicar a los accionistas y a la Direccin General
Impositiva la parte de los dividendos que respondan a los beneficios impositivos, en la
forma, plazo y condiciones que la misma disponga.
ARTICULO 66.- Cuando se distribuyan dividendos en especie -excepto acciones
liberadas-, la diferencia entre el valor corriente en plaza a la fecha de la distribucin y
su costo se considerar ganancia alcanzada por este impuesto y deber incluirse en el
balance impositivo de la sociedad correspondiente al ejercicio en que la distribucin
tenga lugar.
Asimismo, dicha diferencia se considerar dividendo comprendido en el artculo 45,
inciso f).
Los dividendos distribuidos en acciones liberadas sern considerados a su valor
nominal a los fines indicados precedentemente, salvo respecto de acciones que
coticen en bolsa o mercado de valores, en cuyo caso ser optativo computar dichos
dividendos a los fines del artculo 45, del inciso f), al valor de la cotizacin conforme a
la reglamentacin.
Casos especiales en la determinacin de la renta
Explotaciones agropecuarias
Art. 67.-A los efectos de la determinacin de la renta neta de las explotaciones
agropecuarias slo sern de aplicacin las normas de los artculos siguientes, salvo en
los casos que expresamente se excluyan del rgimen instituido por las mismas.
Se considerar, sin admitir prueba en contrario, explotacin agropecuaria a toda tierra

con aptitud para esos fines, cualquiera sea su afectacin y aun cuando permanezca
inexplotada, considerndose titular de su renta a quien tenga el uso y goce de aqulla.
El Poder Ejecutivo queda facultado para determinar, en su caso, esta ltima
circunstancia, teniendo en cuenta las caractersticas de las relaciones jurdicas,
existentes con relacin a dichas tierras.
Art. 68.-Quedan excluidos del rgimen que establece el artculo anterior los siguientes
predios o fracciones de predios:
a) Los ubicados en zonas boscosas donde se realice exclusivamente explotacin
forestal y los destinados a forestacin o reforestacin con fines de ulterior explotacin
industrial, desde el ao de iniciacin efectiva de los trabajos y a condicin de que los
respectivos planes de forestacin y reforestacin hubieran sido aprobados por la
autoridad forestal nacional o provincial respectiva;
b) Los que fueran utilizados nicamente como soportes de instalaciones productivas;
c) Los que siendo ridos y reconocidos como tales por autoridades competentes, que
fueran recuperados e incorporados por cualesquiera de los procedimientos tcnicos
que se aplican en el presente o se crearen en el futuro y destinados a produccin
agropecuaria en forma permanente; as como tambin los predios anegados que se
recuperen para su uso agropecuario. Esta exclusin ser optativa para el contribuyente
y por un perodo de diez (10) aos a partir de la fecha de la puesta en produccin del
predio;
d) Los comprendidos dentro de los limites urbanos;
e) Los que forman extensiones a urbanizar, luego de aprobado el plano de subdivisin
por los organismos oficiales competentes y realizadas las obras de urbanizacin en la
medida que fije la reglamentacin;
f ) Los destinados en forma efectiva y permanente a establecimientos fabriles,
instalaciones o depsitos de plantas industriales o comerciales;
g) Los afectados a la explotacin de salinas, canteras y otros yacimientos de minerales
o rocas.
h) Los concedidos para fines exclusivos de cateo;
i) Para los cadentes, los cedidos en uso y goce con arreglo a lo dispuesto en el art. 67
y siempre que su participacin en los resultados de la explotacin no superen el
porcentaje que fije la reglamentacin, En caso de que los supere, sern responsables
por la parte de la renta que proporcionalmente corresponda a su participacin;
j ) Los que el relevamiento catastral agrario determine que carecen de aptitud para la
explotacin agropecuaria.
Art. 69.-El Poder Ejecutivo queda facultado para excluir del rgimen a los predios
ubicados en zonas que no contaran con el relevamiento catastral a que se refiere el
art. 3 de la ley 20.538.
Art. 70.-Se considerar renta neta de las explotaciones agropecuarias la renta neta
potencial normal por unidad de superficie multiplicada por la superficie total del predio
o de los predios utilizables en cada explotacin, segn las normas del relevamiento
catastral agrario.
Cuando, por circunstancias excepcionales provocadas por caso fortuito o fuerza
mayor, se verifiquen prdidas de la renta neta efectiva de una explotacin
agropecuaria en cantidad mayor de un treinta por ciento (30 %) del promedio anual del
ltimo quinquenio a valores constantes, el contribuyente tendr derecho a una
reduccin proporcional de la renta neta potencial del ao fiscal en que se verifiquen
tales acontecimientos.
Art. 71.-Los arrendatarios o aparceros deducirn de la renta neta total, determinada
segn las normas que anteceden, el monto de los arrendamientos o del porcentaje, de
la aparcera.
Art. 72. -Los titulares de explotaciones que se inicien podrn, durante un perodo que
no exceda de los cinco (5) aos, deducir de la renta neta potencial el porcentaje del
valor de las inversiones efectuadas para la habilitacin de las tierras, e instalaciones
fijas que establezca la reglamentacin.
Empresas de construccin
Art. 73.-En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier
naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a
ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de
acuerdo con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente:
a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los
importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para
toda la obra.
Dicho coeficiente podr ser modificado-para la parte correspondiente a ejercicios an
no declarados-en caso de evidente alteracin de lo previsto al contratar.
Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la
aprobacin de la Direccin;
b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe
a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo los gastos y dems elementos
determinantes del costo de tales trabajos.
Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare

dificultosa, podr calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un
procedimiento anlogo al indicado en el inc. a).
En el caso de obras que afecten a dos perodos fiscales, pero su duracin total no
exceda de un ao, el resultado podr declararse en el ejercicio en que se termine la
obra. La Direccin, si lo considera justificado, podr autorizar igual tratamiento para las
obras que demoren ms de un ao, cuando tal demora sea motivada por
circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.).
En los casos de los incs. a ) y b), la diferencia en ms o en menos que se obtenga en
definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la
establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos,
deber incidir en el ao en que la obra se concluya.
Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etc., que
efecte el contribuyente y no podr ser cambiado sin previa autorizacin expresa de la
Direccin, la que determinar a partir de qu perodo fiscal podr, cambiarse el
mtodo.
Minas, canteras y bosques
Art. 74.-El valor impositivo de las minas canteras, bosques y bienes anlogos estar
dado por la parte del costo atribuible a los mismos, ms, en su caso, los gastos
incurridos para obtener la concesin.
Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un
consumo de la substancia productora de la renta, se admitir la deduccin
proporcionalmente al agotamiento de dicha substancia, calculada en funcin de las
unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las
caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo,
ndices de actualizacin aplicables a dicha deduccin.
La Direccin podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento
siempre que sean tcnicamente justificados.
Art. 75.-Cuando con los elementos del contribuyen te no fuera factible determinar la
ganancia bruta en la explotacin de bosques naturales, la Direccin fijar los
coeficientes de ganancia bruta aplicables.
Reorganizacin de sociedades
Art. 76. - Cuando se reorganicen sociedades o fondos de comercio en los trminos de
este artculo, los resultados que pudieran, surgir como consecuencia de la
reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la
entidad continuadora prosiga, durante un lapso no inferior a dos (2) aos desde la
fecha de la operacin, la actividad de la empresa reestructurada u otra vinculada con la
misma.
En tales casos los derechos y obligaciones fiscales establecidos en e; artculo

siguiente, correspondientes a los sujetos que se reorganizan, sern trasladados a la
entidad continuadora.
El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de
condicin resolutoria.
La reorganizacin deber ser comunicada a la Direccin en los plazos y condiciones
que la misma establezca.
En los casos en que por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total
de la o las empresas reorganizadas, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales
quedar supeditado a la aprobacin previa de la Direccin.
Se entiende por reorganizacin de sociedades o fondos de comercio:
a) La fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por
absorcin de una de ellas;
b) La divisin de una empresa en dos o ms que continen las operaciones de la
primera;
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independientes,
constituyan un mismo conjunto econmico.
En los casos de otras ventas y transferencias de fondos de comercio, no se
trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, y
cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los
bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza,
debiendo disponerse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave.
Art. 77. - Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas
continuadoras, en los casos previstos en el artculo anterior son:
1. Los quebrantos impositivos no prescritos, acumulados.
2. Los saldos de revalos impositivos an no amortizados.
3. Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en
virtud de limitaciones al monto computable en cada perodo fiscal y que fueran
trasladables a ejercicios futuros.
4. Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos.
5. Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho
la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de
promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones

bsicas tenidas en cuenta para conceder el beneficio.
A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la
disposicin respectiva.
6. La valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera
sea el valor asignado a los fines de la transferencia.
7. Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o
disminucin de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado
el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as
lo prevean las respectivas leyes.
8. Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales.
9. Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal.
10. El cmputo de los trminos a que se refieren los arts. 57 y 61 cuando de ello
depende el tratamiento fiscal.
11. Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley.
Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8, 9 y 11 del presente
artculo produjera la utilizacin de criterios o mtodos diferentes para similares
situaciones en la nueva empresa, sta deber optar en el primer ejercicio fiscal por uno
u otro de los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos
respecto a los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o explotacin,
tratamientos diferentes.
Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la
nueva empresa deber solicitar autorizacin previa a la Direccin, siempre que las
disposiciones legales o reglamentarias lo exijan.
CAPITULO IV
-Ganancias de la cuarta categora. Renta del trabajo personal
Art. 78.-Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes:
a) Del desempeo de cargos pblicos;
b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia;
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto
tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades
cooperativas;
d) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
mencionadas en la ltima parte del inc. e) del art. 45 que trabajen personalmente en la
explotacin, inclusive el retorno percibido por aquellos;
e) Del ejercicio de profesiones liberales y de funciones de albacea, sndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario;
f) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y
en especie, los viticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
CAPITULO V
-Ganancias de la quinta categora Ganancias no incluidas en las restantes categoras
Art. 79.-Constituyen ganancias de la quinta categora:
a) Las obtenidas por todo acto que importe la disposicin de bienes, a ttulo oneroso,
excluidos los
comprendidos en la tercera categora;
b) En general, toda clase de enriquecimiento que no est expresamente incluido en las
otras categoras.
Art. 80.-La ganancia bruta obtenido por la enajenacin de bienes que hayan sido
amortizables en poder del contribuyente, excepto inmuebles, se determinar
deduciendo del precio de venta el valor residual ajustado, el cual se determinar de
acuerdo con las siguientes normas:
1. Al valor de adquisicin o produccin-excluidas en su caso las diferencias de cambiose le restarn las amortizaciones ordinarias, calculadas de conformidad con lo
dispuesto en el art. 90, correspondientes a los perodos de vida til transcurridos.
2. Al valor residual as determinado se le aplicar el ndice de actualizacin referido a
la fecha de adquisicin, o construccin, que indique la tabla elaborada por la Direccin
General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de venta.
Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo al dec-ley 17.335/67, podr optarse
por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual ajustado en la forma
dispuesta en el primer prrafo de este apartado, el monto que resulte de agregar al
valor resultante del apartado l el saldo de revalo no amortizado.
Art. 81.-Cuando se trate de inmuebles, la ganancia se determinar con arreglo a lo

dispuesto en los arts. 55 a 58 de esta ley.
Art. 82.-El resultado bruto obtenido en la venta de bienes-excepto inmuebles y bienes
amortizables-se determinar deduciendo del precio de enajenacin el valor de
adquisicin y el monto de las mejoras efectuadas.
En el caso de realizacin de acciones liberadas cotizables en bolsa, el costo
computable ser igual al valor por el que se opt de acuerdo con lo dispuesto en el
segundo prrafo del art. 66.
Cuando se trate de venta de acciones no cotizables en bolsa o de participaciones en
sociedades o empresas, el costo computable se determinar con arreglo a la
proporcin que representen sobre el capital, incluido reservas, correspondiente al
ltimo ejercicio cerrado a la fecha de enajenacin. A esos fines el capital mencionado
se establecer de conformidad con las normas del ttulo I de la ley del impuesto sobre
capitales y patrimonios, sin excluir del activo los bienes exentos y los no computables.
Art. 83.-En el supuesto de acciones y dems valores mobiliarios cotizables en bolsa,
adquiridos con
anterioridad al 1 de enero de 1974, se presumir, sin admitirse prueba en contrario,
que el precio de adquisicin es igual a la ltima cotizacin anterior a esa fecha.
Art. 84.-En el supuesto de venta de uno o mas inmuebles con el objeto de construir o
adquirir una
vivienda destinada a casa-habitacin propia y nica del contribuyente podr optarse
siempre que la valuacin fiscal del nuevo inmueble no supere el monto de $ 200.000
entre pagar el impuesto que resulte de la venta o afectar la utilidad obtenido en la
forma y condiciones que determine la reglamentacin al costo del nuevo inmueble.
Este tope de valuacin fiscal ser actualizado conforme al art. 96.
Esta opcin deber ser formulada antes del vencimiento del plazo para presentar las
declaraciones
juradas. correspondientes al ao de enajenacin. Dentro del trmino de un ao a
contar de la fecha de enajenacin deber producirse la adquisicin del bien de
reemplazo, o haberse producido con una antelacin no mayor a un ao de la fecha de
enajenacin.
Cuando se realice la cesin de inmuebles con el propsito de destinarlos a la
construccin de un nuevo edificio incluido dentro del rgimen de la ley 13.512,
recibiendo el cedente, como compensacin por el bien cedido, una o ms unidades de
la nueva propiedad, podr tambin optarse entre pagar el impuesto que resulte de la
operacin o afectar la utilidad obtenido, en la forma y condiciones que fije la
reglamentacin, al costo de la o de las unidades recibidas.
Art. 85.-En el caso de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, ser

de aplicacin lo dispuesto en el art. 61.
TITULO III
-De las deducciones
Art. 86.-Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas
contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener, conservar y
percibir las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias
producidas por la fuente que los origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto
de obtener, mantener, conservar y/o percibir ganancias gravadas y no gravadas,
generadas por distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias
brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del
impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos se deduzca de una de
las fuentes productoras.
Art. 87.-De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las
limitaciones contenidas en esta ley, se podr deducir:
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas;
b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los
seguros mixtos slo ser deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte.
Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la
suma de cuatro mil pesos ($ 4.000) anuales, se trate o no de prima nica;
c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones
comprendidas en el art. 20, incs. e), f) y g), realizadas en las condiciones que
determine la reglamentacin y hasta el lmite de veinte por ciento (20 %) de la
ganancia neta del ejercicio. La reglamentacin establecer as mismo el procedimiento
a seguir cuando las donaciones las efecten sociedades de personas;
d) Los gastos de sepelios incurridos en el pas, hasta la suma de cuatro mil pesos ($
4.000), cuando correspondan al contribuyente o a las personas a su cargo, y a
condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin;
e) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o
subsidios siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales;
f ) La amortizacin del saldo de revalo del dec-ley 17.335/67.
Deducciones especiales de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta
Art. 88.-De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con
las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir:
a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias;
b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen ganancias;
c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros,
en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones;
d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Direccin, originadas por
delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes por
empleados de los mismos en cuanto no fuesen cubiertas por seguros
indemnizaciones;
e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas en la suma
reconocida por la Direccin;
f ) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de
acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes.
En los casos de los incs. c) y d), el decreto reglamentario fijar la incidencia que en el
costo del bien tendrn las deducciones efectuadas.
Art. 89.-En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre
inmuebles se admitir deducir el dos por ciento (2 %) sobre el costo del edificio o
construccin o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo
en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio
que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor.
El monto resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el art. 90,
apartado 2.
Cuando se trate de bienes revaluados conforme con el dec-ley 17.335/67 podr
optarse por continuar con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el
sistema indicado precedentemente. En este ltimo, cesar la amortizacin del saldo de
revalo.
Art. 90.-En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de
los bienes-excepto inmuebles-empleados por el contribuyente para producir ganancias
gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes
normas:
1. Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los
aos de vida til probable de los mismos. La Direccin podr admitir un procedimiento
distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc. ) cuando razones de orden
tcnico lo justifiquen.
2. A la cuota de amortizacin ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el

apartado anterior, o a la cuota de amortizacin efectuada por el contribuyente con
arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de actualizacin referido a la fecha
de adquisicin o construccin, que indiquen la tabla elaborada por la Direccin General
Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de cierre del perodo
fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible.
Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo con el dec. Ley 17.335/67 podr
optarse por continuar con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el
sistema indicado precedentemente, en cayo caso cesar la amortizacin del saldo de
revalo.
Cuando los bienes importados para destinarlos al activo fijo lo sean por un importe
superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen, ms los gastos de transporte
y seguro hasta la Repblica Argentina, se considerar, salvo prueba en contrario, que
existe vinculacin econmica entre el importador de la repblica y el exportador del
exterior. En tales casos la diferencia que resulte no ser amortizable ni deducible en
toninas alguna a los efectos impositivos.
A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se
computarn las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto
econmico, intermediarias en la operacin de compra, salvo que se pruebe una
efectiva prestacin de servicios a tales fines. Sin embargo el valor total del bien
adquirido, incluso la comisin de compra, no podrn ser superior en ningn caso al que
corresponda admitir por aplicacin de lo dispuesto precedentemente.
Deducciones especiales de la primera categora
Art. 91.-De los beneficios incluidos en la primera categora se podr deducir tambin
los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optarpara los inmuebles urbanos-por alguno de los siguientes procedimientos:
a) Deduccin de gastos reales o base de comprobantes;
b) Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del cinco
por ciento (5%) sobre la renta bruta del inmueble, por ciento que involucra los gastos
de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administracin, primas
de seguros, etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos lo inmuebles que
posea el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de cinco (5) aos,
contados desde el periodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin.
La opcin a que se refiere este artculo no podr ser efectuada por aquellas personas
que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirle
cuenta de su gestin. En tales casos debern deducirse los gastos reales a base de
comprobantes.
Para los inmuebles rurales, la deduccin se har, en todos los casos, por el
procedimiento de gastos reales comprobados.
Deducciones especiales de la segunda categora
Art. 92.-Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las
siguientes deducciones, segn el caso:
a) Cuando las regalas se originen en las transferencia definitiva de bienes-cualquiera
sea su naturaleza-, el veinticinco por ciento (25 %) de las sumas percibidas por tal
concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin
las disposiciones de los arts. 54, 55, 57, 58 y 74, segn la naturaleza del bien
transferido;
b) Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren
desgaste o agotamiento se admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las
disposiciones de los arts. 74, 89 90, segn la naturaleza de los bienes.
Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos
incurridos en el pas. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el
extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o
amortizacin del costo, gastos para la percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el
veinte por ciento (20 %) de las regalas percibidas. Las normas del presente artculo no
sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas, que
desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etctera,
destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, quienes determinarn la
ganancia por aplicacin de las normas que rigen para la tercera categora.
Deducciones especiales de la tercera categora
Art. 93.-De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley
tambin se podr deducir:
a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio;
b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de
acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La Direccin podr establecer normas
respecto de la forma de efectuar esos castigos;
c) Los gastos de organizacin. La Direccin admitir su afectacin al primer ejercicio o
su amortizacin en un plazo no mayor de cinco (5) aos, a opcin del contribuyente;
d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a
integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y
similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la
Superintendencia de Seguros u otra dependencia oficial.
En todos los casos las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio
anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros sern consideradas
como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el art. 8, en cuanto
sean justos y razonables;
f ) En concepto de reserva para indemnizacin por despido, rubro antigedad, se
admitir a opcin del contribuyente, la aplicacin de cualesquiera de los sistemas que
se mencionan en los dos puntos siguientes.
Al fondo as formado se imputarn las indemnizaciones que efectivamente se paguen
en los casos de despidos, rubro antigedad;
1. El importe resultante de aplicar sobre las remuneraciones abonadas durante el
ejercicio, al personal en actividad al cierre del mismo, el por ciento que representan en
los tres ltimos ejercicios las indemnizaciones reales por el rubro antigedad pagadas
sobre las remuneraciones totales abonadas.
2. Un porcentaje a fijar por el Poder Ejecutivo-no superior al dos por ciento (2 %)-a
aplicar sobre las retribuciones totales abonadas durante el ejercicio al personal en
actividad al cierre del mismo.
g) Los gastos 9 contribuciones realizados en favor del personal por asistencia
sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo
gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se
deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etctera, que se paguen al personal dentro
de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada
correspondiente al ejercicio.
La Direccin podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos,
etctera, que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en
cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems
factores que puedan influir en el monto de la retribucin.
Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo
quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran
(reserva para despido, etc.).
Deducciones especiales de la quinta categora
Art. 94.-De las ganancias de la quinta categora y con las limitaciones de esta ley, se
podrn deducir en el momento de la enajenacin todos los gastos que fueran
necesarios para la obtencin de los beneficios, en tanto no hubiesen sido deducidos
con anterioridad para la determinacin de este impuesto ( impuesto a la transmisin
gratuita de bienes, gastos de ventas, tasas, etc. ).
Deducciones no admitidas
Art. 95.-No sern deducibles, sin distincin de categoras:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo
dispuesto en los arts. 22, 23 y 87, inc. d);
b) Los intereses de los capitales pertenecientes al contribuyente invertidos en la
empresa, las sumas retiradas en cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo y
todo otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades.
Cuando se hubiesen deducido los importes a que se refieren tales conceptos, los
mismos se adicionarn a los efectos del balance impositivo, a la participacin del
dueo o socios a quienes correspondan;
c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se
demuestre una efectiva prestacin de servicios, se admitir deducir la remuneracin
abonada en la parte que no exceda a la retribucin que usualmente se pague a
terceros por la prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al
empleado-no pariente-de mayor categora, salvo disposicin en contrario de la
Direccin;
d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldos y campos que
no se exploten;
e) Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos y
otros organismos que acten en el extranjero, y los horarios y otras remuneraciones
pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el
exterior en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la
reglamentacin;
f ) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter
permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo el impuesto a la
transmisin gratuita de bienes. Tales gestos integrarn el costo de los bienes a los
efectos de esta ley;
g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de
la empresa cuya deduccin no se admite expresamente en esta ley;
h) La amortizacin de llave, marcas y activos similares;
i) Las donaciones no comprendidas en el art. 87 inc. c), las prestaciones de alimentos,
ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie;
j ) Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas;
k) Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva
legal.
ndice de actualizacin
Art. 96. -Los ndices de actualizacin a que se refieren los arts. 54, 57, 80, 84, 90 y
110 debern ser elaborados por la Direccin General Impositiva sobre la base de los
datos relativos a la variacin del ndice general de precios mayoristas no
agropecuarios que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
La tabla correspondiente contendr valores trimestrales promedio para los cuatro (4)
aos inmediatos anteriores y valores anuales promedio para los dems perodos,
tomando como base el promedio de precios del ltimo trimestre calendario vencido.
TITULO IV
-Tasas del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas
Art. 97.-Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas-mientras no
exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma
finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que
resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Ganancias netas Imponibles anuales
De mas de $
0
a$
6.000
PAGARAN
$
-
ms el %
Sobre el
excedente de $
7
6.000
12.000
420
6.000
12.000
20.000
900
10
12.000
20.000
30.000
1.700
12
20.000
30.000
40.000
2.900
14
30.000
40.000
55.000
4.300
16
40.000
55.000
70.000
6.700
19
55.000
70.000
90.000
9.550
22
70.000
90.000
120.000
13.950
25
90.000
120.000
145.000
21.450
28
120.000
145.000
175.000
28.450
31
145.000
175.000
210.000
37.750
34
175.000
210.000
250.000
49.650
37
210.000
250.000
300.000
64.450
40
250.000
300.000
360.000
84.450
43
300.000
360.000
110.250
46
360.000
TITULO V
--Beneficiarios del exterior
Art. 98.-Cuando se pague a sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a
cualquier otro beneficiario del exterior, beneficios netos de cualquier categora excepto
dividendos y utilidades de los establecimientos a que se refiere el inc. b) del art. 63,
corresponder que quien los pague retenga e ingrese a la Direccin con carcter de
pago nico y definitivo, el cuarenta y cinco por ciento (45%) de tales beneficios.
Se considerar que existe pago cuando se d alguna de las situaciones previstas en el
quinto prrafo del art. 18, salvo que se tratara de la participacin en los beneficios de
sociedades de responsabilidad limitada, sociedades de personas o la correspondiente
a los socios comanditados en las sociedades en comandita en cuyo caso ser de
aplicacin lo dispuesto en el art. 49. En estos impuestos corresponder practicar la
retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo si con
anterioridad no se hubiera configurado el pago en los trminos del art. 18.
Cuando se trate de dividendos gravados pagados a beneficiarios del exterior
corresponder que la entidad pagadora retenga e ingrese a la Direccin con carcter
de pago nico y definitivo, el veintinueve con cincuenta centsimos por ciento (29,50
%) de los dividendos.
Se considerar beneficiario del exterior a aquel que perciba sus ganancias en el
extranjero, directamente o a travs de apoderados, agentes representantes o cualquier
otro mandatario en el pas y a quien, percibindolos en el pas, no acreditara
residencia estable en el mismo.
En los casos en que exista imposibilidad de retener los ingresos indicados estarn a
cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro por
parte de los beneficiarios.
Art. 99.-La ganancia neta sujeta a retencin se determinar deduciendo del beneficio
bruto pagado o acreditado, los gastos necesarios para su obtencin que hayan sido
reconocidos expresamente por la Direccin General Impositiva, salvo los casos en que
la ley establece presunciones referidas a la ganancia neta obtenido o a los gastos
deducibles.
Art. 100..-Cuando se paguen al exterior sumas originadas en las situaciones previstas
en el art. 2 del dec-ley 19.231/71; en intereses de todo tipo: en honorarios u otras
remuneraciones por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole; a los efectos
del artculo anterior se presumir, sin admitirse prueba en contrario, ganancia neta al
ochenta por ciento (80 %) de las sumas pagadas o acreditadas.
Art. 101.-Los artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado-nacional,
provincial o municipal-por un perodo de hasta dos (2) meses en el ao calendario,
para actuar en el pas en instituciones oficiales (radioemisoras, teleemisoras, teatros

anfiteatros y similares) que no tengan fines comerciales, pagarn con carcter de
impuesto nico y definitivo el quince por ciento ( 15 % ) sobre las retribuciones brutas
que segn contrato les corresponda.
Cuando la duracin del contrato fuere superior al lapso sealado en el prrafo anterior,
sobre el excedente sern de aplicacin las normas contenidas en esta ley. Se presume
de derecho que los gastos realizados que afectan conjuntamente a retribuciones
comprendidas en este rgimen y en el general de la ley, guardan una relacin
proporcional con dichos ingresos.
TITULO VI
-Otras disposiciones
Art. 102.-Cuando se gestionen convenios internacionales relativos a la excepcin del
impuesto sobre ganancias de personas o empresas extranjeras, el Poder Legislativo-a
pedido de los interesados y mediante la garanta del caso y previa conformidad del
Poder Ejecutivo-podr autorizar a la Direccin General Impositiva la suspensin del
cobro del gravamen de esta ley hasta tanto se resuelva en definitiva sobre tales
gestiones.
Art. 103.-Este gravamen se regir por las disposiciones de la ley 11.683 (t. o. en 1968
y sus modificaciones ), y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la
Direccin General Impositiva.
Art. 104.-Las disposiciones de la presente ley, que regir hasta el 31 de diciembre de
1983 tendrn la siguiente vigencia:
a) Para las personas fsicas y sucesiones indivisas con relacin a las ganancias que de
acuerdo con las normas de la misma corresponda imputar a partir del 1 de enero de
1974, inclusive;
b) Para las sociedades de capital y dems personas de existencia ideal a partir de los
ejercicios cerrados desde el I de enero de 1974, inclusive;
c) Para la determinacin de las ganancias de las empresas a que alude el inc. a) del
art. 18, a partir de los ejercicios cerrados desde el 1 de enero de 1974, inclusive.
Los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados a partir del 1 de
enero de 1974 inclusive estarn alcanzados por el rgimen de la presente ley.
No estn sujetos a su rgimen los
correspondientes a ejercicios anteriores.
dividendos
integrados
con
utilidades
A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerar, sin admitirse prueba en

contrario, que los dividendos que se pongan a disposicin con posterioridad al cierre
del primer ejercicio terminado en 1974, estn integrados en primer trmino por
utilidades sujetas al rgimen de la presente ley.
Para los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados con
anterioridad al ao 1974, sern de aplicacin las normas de la ley de impuesto a los
rditos vigentes para el ao 1973.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores ser de aplicacin, en lo pertinente, respecto
de los sujetos comprendidos en el art. 73, inc. b), cuando sus utilidades de ejercicios
cerrados con anterioridad al ao 1974 se giren al exterior o se disponga de ellas en
cualquier forma, siempre que ello importe una desafectacin del giro del negocio,
Las normas de los arts. 67 a 72, ambos inclusive, sern de aplicacin a partir del 1 de
enero de 1975 o antes, una vez cumplidas las etapas general de releva miento
catastral e individual de empadronamiento a que se refiere el art. 3 de la ley 20.538.
Las disposiciones de los art. 98, 99, 100 y 101, se aplicarn sobre las ganancias
pagadas a partir del 1 de enero de 1974, inclusive.
Lo expuesto no alcanza a los dividendos, los que se regirn por lo que a su respecto
se dispone precedentemente.
Art. 105.-El tributo que se crea por la presente ley substituye al impuesto a los rditos,
al impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias
eventuales, en este ltimo caso en la parte pertinente.
No obstante, las normas de los impuestos substituidos incidirn en la determinacin de
los rditos o ganancias por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan
sus efectos a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad a su
vigencia pero de acuerdo con sus previsiones. Asimismo, las normas mencionadas
incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado
por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de
derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias configurados durante su
vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a desgravaciones o a
exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre
de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del
ejercicio anual iniciado en dicho ao.
A los fines del proceso de transicin de los gravmenes substituidos al nuevo, quienes
hubieran sido responsables de dichos gravmenes quedarn sujetos a todas las
obligaciones, incluso substantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad
del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que
ninguna materia imponible comn a los tributos substituidos y substituto est
alcanzada por ms de uno de los gravmenes en cuestin.
El Poder Ejecutivo dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la
transicin a que se refiere este artculo, sobre la base del carcter substitutivo
sealado y de los restantes principios indicados al efecto.
Art. 106.-Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin
sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieren
otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravmenes que se derogan, el
Poder Ejecutivo dispondr los alcances que dicho tratamiento tendr respecto del
tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a
travs de stos, la continuidad de los programas aprobabas con anterioridad a la
sancin de la presente ley.
Art. 107.-Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran
sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el Poder Ejecutivo deber
reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al
impuesto de la presente ley.
El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicar al rgimen instaurado por el
dec-ley 19.640/72.
Art. 108.-Pagarn el impuesto de esta ley con un recargo del veinte por ciento (20 %),
todas las ganancias imputables al ao fiscal 1974 o sujetas a su pago con carcter
definitivo durante dicho ao.
Por los dividendos comprendidos en el segundo prrafo del art. 104 que deban
incluirse como ganancias gravadas en el ejercicio fiscal 1974, el cmputo corno pago a
cuenta de hasta el quince con cincuenta centsimos por ciento (15,50%) o veintids
por ciento (22 % ) a que se refiere el art. 45, inc. f ), ser de hasta el dieciocho con
sesenta centsimos por ciento (18,60 %) y veintisis con cuarenta centsimos por
ciento (26,40 %), respectivamente. Cuando dichos dividendos fueren percibidos por las
entidades a que se refiere el art. 20, inc. f), la devolucin pertinente ser del veintisis
con cuarenta centsimos por ciento (26,40 %).
Art. 109.-Los contribuyentes que edifiquen unidades de vivienda con destino a
vivienda propia, renta o venta, podrn deducir de sus ganancias gravadas la parte de
las sumas efectivamente invertidas en su construccin. Cada vivienda deber
encuadrarse desde el punto de vista tcnico, superficie y precia de venta, en alguna de
las categoras I y II, establecida en los planes oficiales de vivienda El Poder Ejecutivo
podr reducir los porcentajes establecidos a continuacin, a cayo efecto tomar en
consideracin cualesquiera otras caractersticas que contribuyan a definir el inters
social de la construccin.
Las deducciones admitidas alcanzan hasta el ochenta por ciento (80 %) para la
viviendas que encuadren en la categora I y hasta el cincuenta por ciento (50 %) para
las viviendas que encuadren en la categora II, salvo las mencionadas en el prrafo
quinto de este artculo.
Para acogerse a esta franquicia los contribuyentes debern obtener de la Secretara
de Vivienda y Urbanismo una certificacin donde conste la categora en que encuadra
la vivienda y la aprobacin del plazo de ejecucin de las obras.
Los contribuyentes titulares que edifiquen de acuerdo a planes aprobados por

organismos oficiales, con financiacin acordada por entidades oficiales o privadas, se
regirn por las normas especificas fijadas por dichos planes. En este caso las
deducciones admitidas alcanzarn hasta el cuarenta por ciento (40 %) para las
viviendas que encuadren en la categora I y hasta el veinticinco por ciento (25%) para
las viviendas que encuadren en la categora II. En ambos supuestos, el valor de la
tierra afectada a dichas construcciones no podr ser superior al precio de compra
segn escritura pblica, actualizado de acuerdo con lo dispuesto en el art. 57 de esta
ley, o el de tasacin especial realizada al efecto por el Banco Hipotecario Nacional, el
que sea menor.
Las disposiciones del presente artculo sern aplicables a las inversiones efectuadas
desde el 1 de enero de 1974 y siempre que las obras se inicien hasta el 31 de mayo de
1975 inclusive.
El Poder Ejecutivo determinar la forma oportunidad y condiciones en que se har
efectiva ;a franquicia.
Art. 110.-Las personas de existencia visible residentes en el pas, que no sean
propietarios-a su nombre o en el de su cnyuge-de su casa habitacin, y en cuanto
demuestren fehacientemente al momento de la deduccin el principio de ejecucin de
la compra o construccin de la misma (incluido el terreno) o, en su caso, su
incorporacin efectiva a planes oficiales de ahorro y prstamo para vivienda propia o
suscripcin de crditos oficiales para igual fin, podrn deducir slo de sus rentas netas,
comprendidas en el art. 48 y art. 78, en cuanto trabajen personalmente en la actividad
o empresa, hasta la suma de quince mil pesos ($ 15.000).
La deduccin se podr ejercitar nicamente durante cinco ejercicios fiscales
consecutivos.
En el caso de que en cualquier ejercicio la deduccin exceda la renta neta de las
categoras indicadas, el excedente ser acumulable a las sumas deducibles en
ejercicios posteriores.
Dentro del sexto ejercicio fiscal deber acreditarse fehacientemente la compra o
finalizacin de la obra, segn el caso.
Si el contribuyente que ejercit la deduccin decidiera no construir o comprar su casa
habitacin, o no acreditara fehacientemente lo indicado en el prrafo anterior, deber
-en el ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquel en que tal hecho ocurra-adicionar a
su ganancia neta el monto total de las deducciones realizadas hasta entonces, siendo
considerado dicho monto como ganancia de quinta categora. Igual tratamiento
merecer la diferencia entre el monto total de la deduccin y el costo de compra y/o
construccin, si el primero fuera mayor.
No podrn ejercitar esta deduccin los contribuyentes acogidos a las disposiciones del
art. 109.
La omisin o falsa declaracin en el cumplimiento del presente artculo ser

considerada defraudacin fiscal, de acuerdo con las leyes en vigencia a ese momento.
Art. 111.-Para la determinacin de la materia imponible, cualquiera fuese el origen de
la ganancia, sern deducibles las inversiones en nuevas plantaciones forestales o en
la ampliacin de las existentes y aquellas destinadas a incorporar a la produccin
agropecuaria tierras ridas o anegadas, mediante la obtencin de aguas subterrneas
o implementacin de sistemas de riego o de evacuacin de aguas y
complementariamente las inversiones en trabajo de desmonte rozaduras, nivelaciones,
electrificacin, implantacin de cultivos permanentes, y sus gastos de mantenimiento,
hasta tanto la explotacin entre en perodo de produccin. El acogimiento a este
beneficio, imposibilita el ejercicio de la opcin del inc. c) in fine del art. 68, e importa la
nulidad de la exclusin del inc. a) del mismo artculo.
Las inversiones antedichas podrn realizarse en forma directa o a travs de
integracin de acciones, bonos, certificados o cualquier otro tipo de valores destinados
a financiar las inversiones.
Art. 112.-Comunquese al Poder Ejecutivo.
Dada en la Sala de Sesiones del Congreso Argentino, en Buenos Aires, a veintisiete
das del mes de diciembre del ao mil novecientos setenta y tres. J.A. ALLENDE .-R.
LASTIRI.- Aldo H. I. Cantoni .-Alberto L. Rocamora.
-Registrado bajo el N 20.628.DECRETO N 966/73
Bs. As., 29/12/73
POR TANTO:
Tngase por ley de la Nacin, cmplase, dse a la Direccin del Registro Oficial y
archvese. PERON.-Jos B. Gelbard.
IMPUESTOS
Decreto 1344/98
Aprubase la reglamentacin de la Ley de impuesto a las Ganancias, texto
Bs. As., 19/11/98
VISTO el Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias, texto sustituido por el
Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus modificatorios, y
CONSIDERANDO:
Que atento haberse ordenado las normas de la ley del tributo mediante el Decreto N
649 de fecha 11 de julio de 1997, corresponde proceder, en primer lugar, a la
actualizacin de las pertinentes disposiciones reglamentarias.
Que, al mismo tiempo, dada la gran cantidad de modificaciones incorporadas al texto
legal, resulta conveniente complementar, o, en su caso, ajustar la redaccin de las
normas reglamentarias, con el objeto de lograr una mayor certeza en la aplicacin del
gravamen.
Que en virtud de las circunstancias antes mencionadas, se hace necesaria, en esta
instancia, la sustitucin ntegra de su texto.
Que en razn de lo expuesto precedentemente, resulta procedente aprobar un nuevo
texto reglamentario, sustituyendo al establecido por el Decreto N 2353 del 18 de
diciembre de 1986 y sus modificatorios, que se derogan por este acto.
Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS ha tomado la intervencin que le
compete.
Que el presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el artculo 99, inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
DECRETA:
ARTICULO 1.- Aprubase la reglamentacin de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que como anexo forma parte del
presente decreto.
ARTICULO 2.- Dergase el Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus
modificatorios.
ARTICULO 3.- Las disposiciones de este decreto entrarn en vigencia el da de su
publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto:
a) Desde la entrada en vigencia de las leyes que reglamenta.
b) Para el artculo 123 desde la entrada en vigencia del presente decreto.
c) Para las disposiciones incorporadas por los Decretos N 1283 del 18 de junio de
1993, N 767 del 12 de mayo de 1994, N 628 del 18 de junio de 1996, N 941 del 13
de agosto de 1996, N 103 del 3 de febrero de 1997 y N 1130 del 30 de octubre de
1997, a partir de la vigencia de los mismos.
ARTICULO 4.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro
Oficial y archvese.- MENEM- Jorge A. Rodrguez.- Roque B. Fernndez.- Ral E.
Granillo Ocampo.
ANEXO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGLAMENTACION
CAPITULO I
De los obligados a presentar declaraciones juradas
Personas fsicas - Excepciones
Artculo 1 - Toda persona de existencia visible, residente en el pas, cuyas ganancias
superen las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, est
obligada a presentar ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, -en la oficina jurisdiccional que le corresponda-,
una declaracin jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecer sumando
los beneficios y deduciendo los quebrantos de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
31 de este reglamento.
Igual obligacin rige para los responsables indicados en el inciso d) del artculo 2 de
este reglamento, por las ganancias obtenidas por las sucesiones indivisas que se
encuentren en las condiciones sealadas en el artculo 33 de la ley.
Estn exentos de la obligacin de presentar declaracin jurada -mientras no medie
requerimiento de la citada ADMINISTRACION FEDERAL- los contribuyentes que slo
obtengan ganancias:
a) provenientes del trabajo personal en relacin de dependencia -incisos a), b) y c) del
artculo 79 de la ley-, siempre que al pagrseles esas ganancias se hubiese retenido el
impuesto correspondiente;
b) que hubieren sufrido la retencin del impuesto con carcter definitivo.
De los otros Obligados
Art. 2 - Estn tambin obligados a presentar declaracin jurada en los formularios
oficiales y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por
este reglamento:
a) los comerciantes, razones sociales y entidades comerciales o civiles, privadas o
mixtas, despus del cierre del ejercicio anual, acompaando como parte integrante de
la declaracin jurada aquellos elementos que a tal efecto requiera la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS;
b) el cnyuge que perciba y disponga de todas las ganancias propias del otro;
c) los padres en representacin de sus hijos menores, cuando stos deban declarar las
ganancias como propias, y los tutores y curadores en representacin de sus pupilos;
d) los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el

cnyuge suprstite, los herederos, albaceas o legatarios;
e) los apoderados o los administradores generales, por sus poderdantes;
f) los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios;
g) los sndicos y liquidadores de las quiebras y de las liquidaciones sin declaracin de
quiebra, sndicos de concursos civiles y representantes de las sociedades en
liquidacin;
h) los agentes de retencin, de percepcin y de informacin del impuesto.
Declaracin anual del Patrimonio y Ganancias Exentas
Art. 3 - Los contribuyentes, en su declaracin jurada anual, consignarn tambin la
clase y monto de las ganancias percibidas o devengadas a su favor en el ao y que
consideren exentas o no alcanzadas por el impuesto.
Asimismo, declararn bajo juramento la nmina y valor de los bienes que posean al 31
de diciembre del ao por el cual formulan la declaracin y del anterior, as como
tambin las sumas que adeudaban a dichas fechas, en la forma que establezca la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 46 de la ley, los beneficiarios de dividendos
estarn obligados a incluir los valores y participaciones respectivas que posean en la
declaracin anual del patrimonio.
Esta declaracin ser obligatoria tanto respecto de los bienes situados, colocados o
utilizados en el pas como de los situados, colocados o utilizados en el extranjero.
Forma de efectuar anotaciones y obligacin
de conservar los comprobantes
Art. 4 - Estn obligados a practicar un balance anual de sus operaciones, los
comerciantes, auxiliares de comercio (nicamente con respecto a los bienes
incorporados al giro comercial) y entidades comerciales o civiles, que lleven libros que
les permitan confeccionar balances en forma comercial.
Los particulares o comerciantes y dems responsables, que no lleven libros con las
formalidades legales del Cdigo de Comercio, anotarn fielmente sus entradas y
salidas de modo que resulte fcil su fiscalizacin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en
ambos casos, podr exigirles que lleven libros o registros especiales de las
operaciones propias o de terceros que se vinculen con la materia imponible.
Asimismo y para los contribuyentes cuyo volumen de operaciones haga presumir
escaso inters fiscal, podr establecer mtodos simplificados para la liquidacin del
gravamen, en forma general o para determinados sectores de actividad, sobre la base

de porcentajes de utilidad sobre ventas o compras o utilizando otros ndices, de
manera que se facilite la gestin de los contribuyentes y las tareas de recaudacin y
verificacin del Organismo.
Cesacin de negocios
Art. 5 - La cesacin de negocios por venta, liquidacin, permuta u otra causa, implica
la terminacin del ejercicio fiscal corriente y obliga a presentar, dentro del plazo que
establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, una declaracin jurada correspondiente al ejercicio as terminado.
Sociedades en liquidacin
Art. 6 - Las sociedades en liquidacin, mientras no efecten la distribucin final, estn
sujetas a las disposiciones de la ley y este reglamento que les alcancen.
Al hacerse la distribucin definitiva de lo obtenido por la liquidacin, sern de
aplicacin las normas establecidas en el artculo anterior.
Bienes recibidos por herencia, legado o donacin
Art. 7 - En los casos de bienes recibidos por herencia, legado o donacin, las
disposiciones del artculo 4 de la ley sern de aplicacin cualquiera fuera la fecha en
que se hubiera producido la incorporacin de dichos bienes al patrimonio del
contribuyente.
El valor impositivo en tales supuestos ser el que resulte de aplicar las normas
referidas a la determinacin del costo computable, para el caso de venta de bienes,
establecidas en los artculos 52 a 65 de la ley, segn corresponda, considerndose
como fecha de incorporacin al patrimonio, en su caso, a la de la declaratoria de
herederos o a la de la declaracin de validez del testamento que cumpla la misma
finalidad o a la de la tradicin del bien donado.
A los efectos de lo dispuesto en la ltima parte del segundo prrafo del artculo 4 de la
ley, corresponder computar como valor de adquisicin el valor de plaza a la fecha
prevista en esa norma legal.
Objeto
Art. 8 - Las ganancias a que se refiere la ley en el apartado 1) de su artculo 2,
comprenden, asimismo, a las que se obtienen como una consecuencia indirecta del
ejercicio de actividades que generen rentas que encuadren en la definicin de dicho
apartado, siempre que estn expresamente tratadas en la ley o en este reglamento.
Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, mencionadas en el
apartado 2) del artculo citado, son las incluidas en los incisos b) y c) del artculo 49 de
la ley y en su ltimo prrafo, en tanto no proceda a su respecto la exclusin que
contempla el artculo 68, ltimo prrafo, de este reglamento.
Art. - A los efectos previstos en la ley y en el presente decreto, debern entenderse
por dems valores, exclusivamente, aquellos valores negociables emitidos o
agrupados en serie susceptibles de ser comercializados en bolsas o mercados.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 inc. a) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
Fuente
Principios Generales
Art. 9 - En general y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la ley y de este
reglamento, son ganancias de fuente argentina:
a) los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio
de la REPUBLICA ARGENTINA y cualquier especie de contraprestacin que se reciba
por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin
o anticresis, sobre inmuebles situados en el pas;
b) los intereses provenientes de depsitos bancarios efectuados en el pas; los
intereses de ttulos pblicos, cdulas, bonos, letras de tesorera u otros ttulos valores
emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA
DE BUENOS AIRES; los dividendos distribuidos por sociedades constituidas en el
pas; el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas econmicamente en el pas; las
regalas producidas por cosas situadas o derechos utilizados econmicamente en la
REPUBLICA ARGENTINA; las rentas vitalicias abonadas por entidades constituidas en
el pas y las dems ganancias que, revistiendo caractersticas similares, provengan de
capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el
pas.
Igual tipificacin procede respecto de los resultados originados por derechos y
obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo
asumido se encuentre localizado en el territorio de la REPUBLICA ARGENTINA,
localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos
resultados es un residente en el pas. (Prrafo sustituido por art. 1 inc. a) del Decreto
N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000. Ver Decreto
N290/2000 titulo X, art. 10 .)
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados
instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el
instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de
las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con
los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda
considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se
aplicarn los tratamientos previstos por la ley para los resultados originados por la
misma.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos
derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un
tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicarn las normas
de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente.
No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo de este inciso, a excepcin de las
operaciones de cobertura, las prdidas generadas por los derechos a los que el mismo
se refiere, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de
derechos en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los CINCO (5)
aos fiscales inmediatos siguientes.
A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, una transaccin o contrato de

productos derivados se considerar como "operacin de cobertura" si tiene por objeto
reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los
resultados de la o las actividades econmicas principales;
c) las generadas por el desarrollo en el pas de actividades civiles, agropecuarias,
mineras, forestales, extractivas, comerciales e industriales; los sueldos, salarios,
honorarios y cualquier otra retribucin que se perciba por el desempeo de actividades
personales o por la prestacin de servicios dentro del territorio de la REPUBLICA
ARGENTINA;
d) toda otra ganancia no contemplada en los incisos precedentes que haya sido
generada por bienes materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o
utilizados econmicamente en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades
de cualquier ndole, producidos o desarrollados en la REPUBLICA ARGENTINA.
Asimismo, se consideran ganancias de fuente argentina las generadas por crditos
garantizados con derechos reales que afecten a bienes situados en el exterior, cuando
los respectivos capitales deban considerarse colocados o utilizados econmicamente
en el pas.
Las normas de la ley y de este reglamento referidas a las ganancias de fuente
argentina, incluidas aquellas que son objeto de las disposiciones especiales a las que
alude el encabezamiento del primer prrafo de este artculo, son aplicables a las
ganancias relacionadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y
no vivos, cuya fuente, de acuerdo con dichas normas que resulten de aplicacin a ese
efecto, deba considerarse ubicada en la plataforma continental y en la Zona
Econmica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA o en las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona.
Los criterios enunciados en este artculo, son de aplicacin con relacin a las
ganancias obtenidas por los sujetos, sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales, a que se refiere el artculo 2, apartado 2), de la ley.
Exportaciones e Importaciones
Art. 10 - A los efectos de lo establecido en el Artculo 8 de la ley, se consideran
comprendidas en sus disposiciones, la salida al extranjero de bienes desde la
plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA,
incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas, y
la introduccin a ellas de bienes por parte de exportadores del extranjero.
Las operaciones que se realicen con quienes desarrollan actividades vinculadas a la
exploracin y explotacin de los recursos naturales vivos y no vivos en la plataforma
continental y la zona econmica exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas
las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, que den
lugar a la salida de bienes desde el territorio argentino hacia las mismas o a la
introduccin en el territorio argentino de bienes procedentes de ellas, se tratarn, en su
caso, como operaciones realizadas en el interior de la REPUBLICA ARGENTINA.
A los fines dispuestos en el ltimo prrafo del Artculo 8 de la ley, los sujetos que
realicen operaciones de exportacin e importacin por un monto anual superior a
PESOS UN MILLON ($ 1.000.000), debern suministrar a la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, la informacin que la misma disponga

de conformidad a la citada norma.
(Artculo sustituido por art. 1 inciso a) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
Art. 11 - A todos los efectos previstos en la ley y este reglamento, se considerar que
DOS (2) o ms empresas son independientes, cuando no se verifiquen entre ellas los
supuestos de vinculacin establecidos en el artculo incorporado a continuacin del
Artculo 15 de la ley.
(Artculo sustituido por art. 1 inciso b) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
Empresas de transporte internacional
Art. 12 - Se consideran de fuente argentina las ganancias obtenidas por las empresas
de transporte constituidas en el pas, cuando el trfico se realice entre la REPUBLICA
ARGENTINA y pases extranjeros o viceversa, o entre puertos del exterior.
Asimismo, las empresas de transporte constituidas en el exterior debern tributar el
impuesto sobre el DIEZ POR CIENTO (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes
y cargas, que correspondan a los transportes desde el punto de embarque en la
REPUBLICA ARGENTINA hasta el de destino final en el exterior, realizados por las
mencionadas empresas.
Cuando se contraten fletes para cargas destinadas a puertos extranjeros que no
tengan lnea directa con nuestro pas, por cuya razn la carga deba ser transbordada
en otros puertos de ultramar, para ser llevada al puerto de destino por otros
armadores, ser considerado como puerto de destino el de transbordo, computndose
slo el flete hasta ese lugar. En las declaraciones juradas se har constar, en estos
casos, el flete total percibido y lo que corresponde a cada armador que interviene en el
transporte.
Ser considerado como importe bruto de los fletes, a los fines del primer prrafo del
artculo 9 de la ley, la suma total que las empresas de transporte perciban por la
conduccin de cargas -incluidos los importes que retribuyan la utilizacin de
contenedores provistos por las mismas-, con la sola deduccin del recargo o
contribucin que, de acuerdo con las leyes de la materia, deban ingresar a institutos
oficiales del pas para fondos de jubilaciones.
Los establecimientos organizados en forma de empresa estable en el pas,
pertenecientes a empresas de transporte constituidas en el exterior, o, en su caso, los
representantes o agentes de las mismas en el pas, sern responsables por el ingreso
del gravamen a que se refieren los prrafos precedentes, de acuerdo con lo que se
establece en el artculo 18 de este reglamento.
Art. 13 - Las empresas de transporte constituidas, domiciliadas o radicadas en el pas
incluso los establecimientos organizados en forma de empresa estable
pertenecientes a empresas del exterior que hayan suscripto contratos de fletamento
a tiempo o por viaje con empresas del exterior, debern retener e ingresar el impuesto
sobre el DIEZ POR CIENTO (10%) de las sumas que abonen a raz de esos contratos,
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 91 de la ley. El tratamiento precedentemente
establecido proceder aun cuando los bienes objeto de los contratos no operen en el
territorio de la REPUBLICA ARGENTINA.
Art. 14 - A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 9 de la ley y de lo

establecido en el artculo anterior, se entender que se configura el fletamento a
tiempo o por viaje, en aquellos casos en que la empresa del exterior, conservando la
tenencia del bien objeto del contrato, se comprometa a ponerlo a disposicin de la otra
parte, en las condiciones y trminos estipulados o, en su caso, segn lo que al
respecto indiquen los usos y costumbres.
Agencias Noticiosas
Art. 15 - Las sucursales o los representantes en el pas de agencias de noticias
internacionales, son responsables del ingreso del impuesto, el que se aplicar sobre el
DIEZ POR CIENTO (10%) de la retribucin bruta que perciban con motivo de la
entrega de noticias a personas o entidades residentes en el pas.
Seguros
Art. 16 - A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11 de la ley, la
ganancia neta de fuente argentina se determinar computando el importe de las
primas cedidas, neto de anulaciones, sin admitirse ninguna deduccin por otros
conceptos.
En los casos de seguros martimos se considerar al buque situado en el pas de
matrcula y a las mercaderas en el de su embarque. Para el transporte por otras vas,
se aplicar igual criterio en lo pertinente.
Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc.
Art. 17 - Las sociedades de cualquier tipo, las personas fsicas y las sucesiones
indivisas, que efecten pagos, en forma directa o por intermedio de agentes,
representantes o cualesquiera otros mandatarios en el pas, de productores,
distribuidores o intermediarios del extranjero, que realicen la explotacin de los
conceptos a que se refieren los incisos a), b), c), d) y e), del artculo 13 de la ley,
debern retener el impuesto a las ganancias correspondiente, cualquiera sea la forma
que revista la retribucin (pago nico, porcentaje sobre el producido u otras).
En el supuesto de haberse omitido la retencin en pagos efectuados a los mandatarios
mencionados en el prrafo anterior, stos quedarn obligados a ingresar el importe
que debi retenerse, dentro de los plazos que a tal efecto establezca la
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13 de la ley, el gravamen deber liquidarse
sobre el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de los importes pagados, sin deduccin
alguna, aun cuando por la modalidad del pago, la ganancia revista el carcter de
regala o concepto anlogo.
Ingreso del Impuesto
Art. 18 - A los fines de lo dispuesto en los artculos 9, 10, 11 y 12 de la ley, cuando los
beneficios correspondientes a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del
exterior sean percibidos en el pas por agentes, representantes u otros mandatarios,
quien los perciba estar obligado a ingresar el impuesto respectivo en la forma y
dentro de los plazos que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. La misma obligacin rige para los establecimientos

comprendidos en el artculo 69, inciso b), de la ley, cuando perciban beneficios
correspondientes a la empresa del exterior a la cual pertenecen.
En el supuesto que los beneficios correspondientes a beneficiarios del exterior sean
pagados directamente a los mismos por el sujeto que efecta el desembolso de las
sumas que los contienen, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 91 de la ley.
Sucursales y Filiales de Entidades Extranjeras
Art. 19 - El balance impositivo de sucursales y filiales de empresas o entidades del
extranjero se establecer a base de la contabilidad separada de las mismas,
efectuando los ajustes necesarios a fin de que la utilidad imponible de los
establecimientos del pas, refleje los beneficios reales de fuente argentina.
Cuando por la contabilidad de la filial o sucursal no se pudieran establecer con
facilidad y exactitud los resultados de las actividades desarrolladas en el pas, el
beneficio neto de fuente argentina se determinar sobre la base de los resultados
obtenidos por empresas independientes que se dediquen a idntica o similar
explotacin. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, cuando las circunstancias as lo requieran, podr adoptar otros ndices. El
ndice que se adopte deber corregirse, en su caso, en funcin de todos los rubros
que, entre entidades que conforman un mismo conjunto econmico, no se consideran
deducibles a los efectos de la ley con arreglo a lo dispuesto por su artculo 14.
La citada ADMINISTRACION FEDERAL podr requerir la informacin y los estados
contables, financieros o econmicos debidamente autenticados que considere
necesarios para determinar las ganancias sujetas a impuesto atribuibles a las
sucursales y filiales que desarrollen actividades en el pas y en el exterior, cuya
titularidad o control pertenezca a residentes del exterior.
Se considerar ganancia atribuible a dichas sucursales y filiales, a la que resulte del
desarrollo o, en su caso, del giro especfico de su actividad realizada, directa o
indirectamente, en el pas o en el exterior.
(Nota Infoleg: Se sustituy por art. 1 inc. b) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000 el ltimo prrafo por los dos ltimos actuales.)
"Prestaciones entre empresas vinculadas"
ARTICULO 20. Las empresas unipersonales comprendidas en el inciso b), del
artculo 49 de la ley, resultan alcanzadas por las disposiciones de los artculos 14, 15 y
agregado a continuacin del 15, de la misma norma. (Artculo incorporado por art. 1
inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O. 14/11/2000)
ARTICULO 21. Las operaciones comprendidas en el Artculo 8 de la ley, realizadas
entre sujetos a cuyo respecto no se configure vinculacin de acuerdo con lo
establecido en el artculo agregado a continuacin del Artculo 15 del mismo cuerpo
legal, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de
mercado entre partes independientes, cuando el exportador o importador del exterior,
segn corresponda, sea una persona fsica o jurdica domiciliada, constituida o ubicada
en jurisdicciones de baja o nula tributacin, correspondiendo en tales casos aplicar las
disposiciones del Artculo 15 de la ley.
Asimismo, de conformidad con lo establecido en el segundo prrafo del mencionado

Artculo 15, las normas de dicho artculo sern aplicables a operaciones no
comprendidas en el citado Artculo 8, realizadas por los sujetos a que se refiere el
prrafo anterior en las condiciones previstas en el mismo.
(Artculo sustituido por art. 1 inciso c) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
ARTICULO . A efectos de lo previsto en el quinto prrafo del artculo 15 de la ley,
respecto de la utilizacin de los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con
el tipo de operacin realizada, para la determinacin del precio de las transacciones,
se entender por:
a) Precio Comparable entre partes independientes: al precio que se hubiera pactado
con o entre partes independientes en transacciones comparables.
b) Precio de reventa entre partes independientes: al precio de adquisicin de un bien,
de la prestacin de un servicio o de la contraprestacin de cualquier otra operacin
entre partes relacionadas, que se determinar multiplicando el precio de reventa o de
la prestacin del servicio o de la operacin de que se trate fijado entre partes
independientes en operaciones comparables por el resultado de disminuir de la unidad,
el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes
independientes en operaciones comparables. A tal efecto, el porcentaje de utilidad
bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con las ventas netas.(Inciso sustituido por
art. 1 inciso d) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
c) Costo ms beneficios: al que resulta de multiplicar el costo de los bienes, servicios u
otras transacciones por el resultado de adicionar a la unidad el porcentaje de ganancia
bruta aplicado con o entre partes independientes en transacciones comparables,
determinndose dicho porcentaje relacionando la utilidad bruta con el costo de ventas.
d) Divisin de ganancias: a la que resulte de aplicar para la asignacin de las
ganancias obtenidas entre partes vinculadas, la proporcin en que hubieran sido
asignadas entre partes independientes, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1. Se determinar una ganancia global mediante la suma de las ganancias asignadas
a cada parte vinculada involucrada en la o las transacciones.
2. Dicha ganancia global se asignar a cada una de las partes vinculadas en la
proporcin que resulte de considerar los activos, costos y gastos de cada una de ellas,
con relacin a las transacciones que hubieran realizado entre las mismas.
e) Margen neto de la transaccin: al margen de ganancia aplicable a las transacciones
entre partes vinculadas que se determine para ganancias obtenidas por alguna de
ellas en transacciones no controladas comparables, o en transacciones comparables
entre partes independientes. A los fines de establecer dicho margen, podrn
considerarse factores de rentabilidad tales como retornos sobre activos, ventas,
costos, gastos o flujos monetarios."
(Primer artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A efectos de lo previsto en el artculo anterior, sern consideradas
comparables aquellas transacciones analizadas entre las que no existan diferencias
que afecten el precio, el margen de ganancias o el monto de la contraprestacin a que
se refieren los mtodos establecidos en dicho artculo y cuando, en su caso, tales

diferencias se eliminen en virtud de ajustes que permitan un grado sustancial de
comparabilidad.
A los fines del ajuste de las mencionadas diferencias, debern tomarse en cuenta
aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad
econmica de la o las transacciones, a partir de la utilizacin del mtodo que mejor se
adapte al caso, considerando, entre otros elementos o circunstancias, los que se
indican a continuacin:
a) Las caractersticas de las transacciones, incluyendo:
1. En el caso de transacciones financieras, elementos tales como el monto del capital o
prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, capacidad efectiva de repago, tasa
de inters, monto de las comisiones, cargos de orden administrativo y cualquier otro
pago o cargo, acreditacin o, en su caso, dbito que se realice o practique en virtud de
las mismas.
2. En prestaciones de servicios, elementos tales como su naturaleza y la necesidad de
su prestacin para el tomador del o los servicios, as como tambin si stos involucran
o no informacin concerniente a experiencias industriales, comerciales o cientficas,
asistencia tcnica o, en su caso, la transferencia o la cesin de intangibles.
3. En transacciones que impliquen la venta o pagos por el uso o la cesin de uso de
bienes tangibles, se deber atender a las caractersticas fsicas del bien, su relacin
con la actividad del adquirente o locatario, su calidad, confiabilidad, disponibilidad y,
entre otros, volumen de la oferta.
4. En el supuesto de la explotacin o transferencia de intangibles, elementos tales
como la forma asignada a la transaccin (venta, cesin del uso o derecho a uso) su
exclusividad, sus restricciones o limitaciones espaciales, singularidad del bien
(patentes, frmulas, procesos, diseos, modelos, derechos de autor, marcas o activos
similares, mtodos, programas, procedimientos, sistemas, estudios u otros tipos de
transferencia de tecnologa), duracin del contrato o acuerdo, grado de proteccin y
capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias futuras).
b) Las funciones o actividades, tales como diseo, fabricacin, armado, investigacin y
desarrollo, compra, distribucin, comercializacin, publicidad, transportes, financiacin,
control gerencial y servicios de posventa, incluyendo los activos utilizados (uso de
intangibles, ubicacin, etc.) y riesgos asumidos en las transacciones (riesgos
comerciales, como fluctuaciones en el costo de los insumos; riesgos financieros, como
variaciones en el tipo de cambio o tasa de inters), de cada una de las partes
involucradas en la operacin.
c) Los trminos contractuales que puedan llegar a influir en el precio o en el margen
involucrado, tales como forma de redistribucin, condiciones de pago, compromisos
asumidos respecto de los volmenes de productos comprados o vendidos, duracin
del contrato, garantas, existencia de transacciones colaterales.
d) Las circunstancias econmicas (entre otras, ubicacin geogrfica, dimensin y tipo
de los mercados, niveles de oferta y demanda, alcance de la competencia).
(Segundo artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A los fines de la eliminacin de las diferencias resultantes de la

aplicacin de los criterios de comparabilidad, enunciados en el artculo anterior,
debern tenerse en cuenta, entre otros, los siguientes elementos:
a) Plazo de pago: en este caso, la diferencia de los plazos de pago ser ajustada
considerando el valor de los intereses correspondientes a los plazos concedidos para
el pago de las obligaciones, con base en la tasa utilizada por el proveedor, comisiones,
gastos administrativos y todo otro tipo de monto incluido en la financiacin.
b) Cantidades negociadas: el ajuste deber ser efectuado sobre la base de la
documentacin de la empresa vendedora u otra empresa independiente, de la que
surja la utilizacin de descuentos o bonificaciones por cantidad.
c) Propaganda y publicidad: cuando el precio de los bienes, servicios o derechos
adquiridos a un sujeto vinculado del exterior, involucre el cargo por promocin,
propaganda o publicidad, el precio podr exceder al del otro sujeto que no asuma
dicho gasto, hasta el monto pagado, por unidad de producto y por este concepto.
A efectos de lo expuesto precedentemente, en el caso de publicidad y propaganda, se
proceder segn sea la finalidad de la promocin:
1. Si lo es del nombre o de la marca de la empresa: los gastos debern ser
prorrateados entre todos los bienes, servicios o derechos vendidos en el territorio de la
Nacin, en funcin de las cantidades y respectivos valores de los bienes, servicios o
derechos.
2. Si lo es de un producto: el prorrateo deber realizarse en funcin de las cantidades
de ste.
d) Costo de intermediacin: cuando se utilicen datos de una empresa que soporte
gastos de intermediacin en la compra de bienes, servicios o derechos y cuyo precio
fuera parmetro de comparacin con una empresa vinculada no sujeta al referido
cargo, el precio del bien, servicio o derecho de esta ltima podr exceder al de la
primera, hasta el monto correspondiente a ese cargo.
e) Acondicionamiento, flete y seguro: a los fines de la comparacin, los precios de los
bienes o servicios debern ajustarse en funcin de las diferencias de costos de los
materiales utilizados en el acondicionamiento de cada uno, del flete y seguro que
inciden en cada caso.
f) Naturaleza fsica y de contenido: en el caso de bienes, servicios o derechos
comparables, los precios debern ser ajustados en funcin de los costos relativos a la
produccin del bien, la ejecucin del servicio o de los costos referidos a la generacin
del derecho.
g) Diferencias de fecha de celebracin de las transacciones: los precios de las
transacciones comparables debern ser ajustados por eventuales variaciones en los
tipos de cambio y en el ndice de precios al por mayor nivel general, ocurridos entre las
fechas de celebracin de ambas transacciones.
En el caso de que las transacciones utilizadas como parmetro de comparacin se
realicen en pases cuya moneda no tenga cotizacin en moneda nacional, los precios
debern ser convertidos en primer trmino a dlares estadounidenses y luego a
aquella moneda, tomndose como base los respectivos tipos de cambio utilizados en
la fecha de cada operacin.
Asimismo, cuando no resulte de aplicacin el mtodo establecido en el sexto prrafo
del Artculo 15, debern considerarse las variaciones accidentales en los precios de los
commodities, comprobados mediante la presentacin de cotizaciones de bolsa o de
mercados de valores producidas durante el o los perodos bajo anlisis.(Prrafo
sustituido por art. 1 inciso e) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
(Tercer artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 15 de la
ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, adems de la declaracin jurada por el
primer semestre de cada ejercicio que se circunscriba a informar sobre las
transacciones (montos y cantidades) realizadas con empresas vinculadas, podr
requerir a los sujetos indicados en el mismo, una declaracin jurada complementaria
anual con el detalle que estime adecuado a los efectos de analizar la incidencia en los
resultados de las transacciones realizadas por los sujetos antes indicados con
empresas vinculadas.
(Cuarto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . Cuando por aplicacin de alguno de los mtodos a que se refiere el
quinto prrafo del Artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, y su reglamentacin, se determinen DOS (2) o ms
transacciones comparables, se debern determinar la mediana y el rango intercuartil
de los precios, de los montos de las contraprestaciones o de los mrgenes de utilidad.
Si el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad fijado por el
contribuyente se encuentra dentro del rango intercuartil, dichos precios, montos o
mrgenes se considerarn como pactados entre partes independientes.
En su defecto, se considerar que el precio, el monto de la contraprestacin o el
margen de utilidad que hubieran utilizado partes independientes, es el que
corresponde a la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso
en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o el margen de la utilidad
obtenida sea menor al valor correspondiente al primer cuartil, o la mediana
incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o
monto de la contraprestacin pactados o margen de utilidad obtenida sea mayor al
valor correspondiente al tercer cuartil.
Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior al valor de la mediana
disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%), este ltimo valor sustituir al del primer
cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada en un CINCO
POR CIENTO (5%), el valor que resulte en consecuencia reemplazar al del tercer
cuartil.
(Quinto artculo sustituido por art. 1 inciso f) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
ARTICULO . El mtodo de precios comparables entre partes independientes, no
ser aplicable cuando los productos no sean anlogos por naturaleza, calidad y,
adems, cuando los mercados no sean comparables por sus caractersticas o por su
volumen, cuando existan notorias diferencias en el volumen de las transacciones,
cuando las condiciones financieras y monetarias no sean susceptibles de ser ajustadas
y en el supuesto de que los bienes intangibles objeto de la transaccin no sean iguales
o similares.
(Sexto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A todos los efectos previstos en la ley y en este reglamento, toda
referencia efectuada a pases de baja o nula tributacin, deber entenderse efectuada
a pases no considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal.
Se consideran pases, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o
regmenes tributarios especiales cooperadores a los fines de la transparencia fiscal,
aquellos que suscriban con el Gobierno de la REPUBLICA ARGENTINA un acuerdo de
intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio para evitar la doble
imposicin internacional con clusula de intercambio de informacin amplio, siempre
que
se
cumplimente
el
efectivo
intercambio
de
informacin.
Dicha condicin quedar sin efecto en los casos en que el acuerdo o convenio
suscripto se denuncie, deje de tener aplicacin por cualquier causal de nulidad o
terminacin que rigen los acuerdos internacionales, o cuando se verifique la falta de
intercambio
efectivo
de
informacin.
La consideracin como pas cooperador a los fines de la transparencia fiscal podr ser
reconocida tambin, en la medida en que el gobierno respectivo haya iniciado con el
Gobierno de la REPUBLICA ARGENTINA las negociaciones necesarias a los fines de
suscribir un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio
para evitar la doble imposicin internacional con clusula de intercambio de
informacin
amplio.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern cumplir en lo
posible con los estndares internacionales de transparencia adoptados por el Foro
Global sobre Transparencia e Intercambio de Informacin en Materia Fiscal, de forma
tal que por aplicacin de las normas internas de los respectivos pases, dominios,
jurisdicciones, territorios, estados asociados o regmenes tributarios especiales con los
cuales ellos se suscriban, no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo,
ante pedidos concretos de informacin que les realice la REPUBLICA ARGENTINA.
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, establecer los
supuestos que se considerarn para determinar si existe o no intercambio efectivo de
informacin y las condiciones necesarias para el inicio de las negociaciones tendientes
a
la
suscripcin
de
los
acuerdos
y
convenios
aludidos.
(Sptimo artculo sin nmero sustituido por art. 1 del Decreto N 589/2013 B.O.
30/5/2013. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin
a partir del da que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos publique el listado a
que se refiere el inciso b) del Artculo 2 de la norma de referencia)
ARTICULO....- A los fines de la aplicacin del mtodo previsto en el sexto prrafo del
Artculo 15 de la ley, todas las operaciones de exportacin en las que intervenga un
intermediario internacional que no cumple con los requisitos previstos en el octavo
prrafo del mismo, se considerar que no se encuentran celebradas como entre partes
independientes en condiciones normales de mercado a que alude el tercer prrafo del
Artculo 14 de la ley.
(Octavo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
ARTICULO.- La informacin a considerar en lo referente a los incisos a), b) y c) del
octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, es la del ao fiscal que se liquida
correspondiente al exportador. Si la fecha de cierre del ejercicio anual del intermediario
internacional no coincidiera con la del exportador, se considerar la informacin que
resulte del ltimo ejercicio anual del intermediario finalizado con anterioridad al cierre
del ao fiscal del exportador, no obstante lo cual, cuando la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS lo estime justificado, podr requerir que la
informacin anual del intermediario abarque igual perodo a la del exportador.
(Noveno artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
ARTICULO .- De acuerdo con lo establecido por el sexto prrafo del Artculo 15 de la
ley, se entender por valor de cotizacin del bien en el mercado transparente
correspondiente al da de la carga de la mercadera, el vigente al da en que finaliza
dicha carga.
Cuando el transporte de la mercadera se efecte por medios no convencionales o se
presenten otras situaciones especiales, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS fijar las pautas a considerar para establecer el citado valor.
(Artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
ARTICULO.- La probanza de la acreditacin de los requisitos previstos en los incisos
a), b) y c) del octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, deber fundarse en
comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o
fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales.
A los efectos del citado inciso b) debern considerarse rentas pasivas las definidas
como tales en esta reglamentacin.
Asimismo, para establecer si la actividad principal del intermediario consiste en la
comercializacin de bienes desde y hacia la REPUBLICA ARGENTINA, debern
relacionarse las compras y ventas realizadas con la misma, con las compras y ventas
totales de dicho intermediario.
A su vez, para el clculo del porcentual establecido en el referido inciso c), debern
relacionarse los ingresos y egresos totales devengados o percibidos, segn
corresponda por operaciones con los restantes integrantes del mismo grupo
econmico, con los ingresos y egresos totales del intermediario devengados o
percibidos, segn corresponda deducidos los ingresos y egresos por operaciones
con el operador local integrante del grupo econmico de que se trate.
(Dcimo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
Sueldos, honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior
Art. 22 - De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 16 de la ley, se consideran
tambin de fuente argentina los sueldos, honorarios u otras remuneraciones que el
Estado abone a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a
quienes encomiende la realizacin de funciones fuera del pas, resultando de

aplicacin las disposiciones del segundo prrafo del artculo 1 de la ley.
DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS Y GASTOS
Imputacin segn el criterio del
devengado-exigible
Art. 23 - De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 18
de la ley, podr optarse por efectuar la imputacin de las ganancias al ejercicio en el
que opere su exigibilidad, cuando las mismas sean originadas por las siguientes
operaciones:
a) ventas de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a DIEZ (10)
meses, computados desde la entrega del bien o acto equivalente, considerndose que
este ltimo se configura con la emisin de la factura o documento que cumpla igual
finalidad;
b) enajenacin de bienes no comprendidos en el inciso a), cuando las cuotas de pago
convenidas se hagan exigibles en ms de un perodo fiscal;
c) la construccin de obras pblicas cuyo plazo de ejecucin abarque ms de UN (1)
perodo fiscal y en las que el pago del servicio de construccin se inicie despus de
finalizadas las obras, en cuotas que se hagan exigibles en ms de CINCO (5) perodos
fiscales.
El prrafo que antecede, incluye aquellos casos en los que no obstante las figuras
jurdicas adoptadas en el respectivo contrato, de acuerdo con el principio de la realidad
econmica, corresponda concluir que las cuotas convenidas retribuyen el servicio de
construccin prestado directamente o a travs de terceros.
Cuando dichas obras fueran efectuadas por empresas extranjeras que dejen de operar
en el pas despus de su finalizacin, el impuesto se determinar e ingresar de
acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V de la ley.
No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, en el caso de empresas residentes
en pases con los que la REPUBLICA ARGENTINA ha celebrado convenios amplios
para evitar la doble tributacin internacional y que, en virtud de los mismos,
corresponde que tributen en el pas por su ganancia real de fuente argentina originada
en la construccin de las referidas obras, la imputacin en funcin de la exigibilidad de
las cuotas se mantendr siempre que designen un mandatario en el pas al que se le
encomiende el cobro de las cuotas y la determinacin e ingreso del impuesto
correspondiente a los ejercicios fiscales a los que resulten imputables, y que dicha
designacin sea aceptada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, despus de evaluar la solvencia del mandatario y,
si lo estimara necesario, de la constitucin de las garantas que pudiera requerir. En
caso contrario, las empresas debern imputar la totalidad de la ganancia obtenida al
ejercicio fiscal en el que dejen de operar en el pas y determinar e ingresar el impuesto
correspondiente.
Facltase al Organismo citado en el prrafo que antecede para dictar normas

complementarias fijando los requisitos requeridos para evaluar la solvencia de los
mandatarios y las garantas que puedan serle requeridas.
A efectos de la imputacin a que se refiere el prrafo precedente, la ganancia bruta
devengada por las operaciones que el mismo contempla se atribuir
proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas.
Tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del primer prrafo, la opcin
comprender a todas las operaciones que presenten las caractersticas puntualizadas
en dicho inciso y deber mantenerse por un perodo mnimo de CINCO (5) ejercicios
anuales, sin perjuicio de que la citada ADMINISTRACION FEDERAL, cuando se
invoque causa que a su juicio resulte justificada, pueda autorizar el cambio del criterio
de imputacin antes de cumplido dicho trmino y a partir del ejercicio futuro que fije
dicho Organismo.
En los casos en que, por haber transcurrido el perodo previsto en el prrafo anterior o
en virtud de la autorizacin otorgada por la mencionada ADMINISTRACION FEDERAL,
se sustituya la imputacin que regula este artculo por la que establece con carcter
general el citado artculo 18 de la ley en su inciso a), las ganancias an no imputadas
por corresponder a cuotas de pago no exigibles a la fecha de iniciacin del ejercicio en
el que opere dicho cambio, debern imputarse al mismo.
Cuando se efecte la opcin a que se refiere este artculo, las operaciones
comprendidas en la misma cualquiera sea el inciso del primer prrafo en el que
resulten incluidas, debern contabilizarse en cuentas separadas, en la forma y
condiciones que establezca la citada ADMINISTRACION FEDERAL. Adems, en los
casos en que las operaciones objeto de la opcin, sean las enunciadas en el inciso a)
del citado prrafo, la misma deber exteriorizarse dentro del vencimiento
correspondiente a la declaracin jurada relativa al primer ejercicio en ella comprendido,
de acuerdo con lo que disponga al respecto el Organismo antes indicado.
Si habiendo optado por la imputacin al ejercicio en el que opere la exigibilidad de la
ganancia, se procediera a transferir crditos originados por operaciones comprendidas
en dicha opcin, las ganancias atribuibles a los crditos transferidos debern
imputarse al ejercicio en el que tenga lugar la transferencia.
Ejercicios irregulares
Art. 24 - Cuando circunstancias especiales lo justifiquen, la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr admitir o
disponer la liquidacin del impuesto con base en ejercicios no anuales, autorizando el
cambio de fecha de cierre de los ejercicios comerciales, a partir del ejercicio que ella
determine.
Imputacin de gastos
Art. 25 - Cuando se cumpla la condicin que establece la ley en su artculo 80, los
intereses de prrroga para el pago de gravmenes sern deducibles en el balance
impositivo del ao en que se efecte su pago, salvo en los casos que se originen en
prrrogas otorgadas a los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley o a sociedades y
empresas o explotaciones unipersonales comprendidos en los incisos b), c) y ltimo
prrafo de su artculo 49, supuestos en los que la imputacin se efectuar de acuerdo
con su devengamiento, teniendo en cuenta lo estipulado en el tercer prrafo del

artculo 18 de la ley.
Honorarios de Directores, Sndicos, Miembros de Consejos de Vigilancia y
Retribuciones a Socios Administradores
Art. 26 - En los casos en que la aprobacin de la asamblea de accionistas o reunin
de socios se refiera a honorarios de directores, sndicos, miembros de consejos de
vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente, asignados
globalmente, a efectos de la imputacin dispuesta por el artculo 18, inciso b), segundo
prrafo, de la ley, se considerar el ao fiscal en que el directorio u rgano ejecutivo
efecte las asignaciones individuales.
Aumentos patrimoniales no justificados
Art. 27 - Los aumentos patrimoniales cuyo origen no pruebe el interesado,
incrementados con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido
en el ao, se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.
Transferencia de bienes a precio no
determinado
Art. 28 - Cuando la transferencia de bienes se efecte por un precio no determinado
(permuta, dacin en pago, etc.) se computar a los fines de la determinacin de los
resultados alcanzados por el impuesto, el valor de plaza de tales bienes a la fecha de
la enajenacin.
Resultados de rescisin de operaciones

Art. 29 - El beneficio o quebranto obtenido en la rescisin de operaciones cuyos
resultados se encuentren alcanzados por el impuesto, deber declararse en el ejercicio
fiscal en que tal hecho ocurra.
Descuentos y rebajas extraordinarias. Recupero de gastos
Art. 30 - Los descuentos y rebajas extraordinarias sobre deudas por mercaderas,
intereses y operaciones vinculadas a la actividad del contribuyente, incidirn en el
balance impositivo del ejercicio en que se obtengan.
Los recuperos de gastos deducibles impositivamente en aos anteriores, se
consideran beneficio impositivo del ejercicio en que tal hecho tuviera lugar.
La ganancia neta proveniente de quitas definitivas de pasivos, originadas en la
homologacin de procesos concursales regidos por la Ley N 24.522 y sus
modificaciones, se podr imputar proporcionalmente a los perodos fiscales en que
venzan las cuotas concursales pactadas o, en cuotas iguales y consecutivas, en los
CUATRO (4) perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad a la
fecha de homologacin definitiva, cuando este ltimo plazo fuere menor.
El importe mximo de ganancia neta a imputar de acuerdo con la opcin prevista en el

prrafo anterior, no podr superar la diferencia que surja entre el monto de la referida
quita y el de los quebrantos acumulados al inicio del perodo en que se homolog el
acuerdo.
Cuando se trate de socios o del nico dueo de las sociedades y empresas o
explotaciones unipersonales, comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del
artculo 49 de la ley, los quebrantos acumulados a que se refiere el prrafo anterior
sern los provenientes de la entidad o explotacin que obtuvo la quita.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 2340/2002 B.O. 19/11/2002. Vigencia: a
partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para
los perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad a dicha
fecha.)
COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS
Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras
Art. 31 - Las personas fsicas y sucesiones indivisas que obtengan en un perodo fiscal
ganancias de fuente argentina de varias categoras, compensarn los resultados netos
obtenidos dentro de la misma y entre las diversas categoras, en la siguiente forma:
a) Se compensarn en primer trmino los resultados netos obtenidos dentro de cada
categora,
excepto
cuando
se
trate
de:
1. Ganancias provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas y participaciones
sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, ttulos, bonos y
dems valores, las que tributarn conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo
90
de
la
ley.
2. Quebrantos que se originen en las operaciones mencionadas en el punto 1. o
generados por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos
derivados a excepcin de las operaciones de cobertura, los cuales podrn ser
absorbidos, nicamente, por ganancias netas resultantes de operaciones de la misma
naturaleza.
b) Si por aplicacin de la compensacin indicada en el inciso a), con las excepciones
all previstas, resultaran quebrantos en una o ms categoras, la suma de los mismos
se compensar con las ganancias netas de las categoras segunda, primera, tercera y
cuarta,
sucesivamente.
A fin de determinar sus resultados netos, los sujetos incluidos en el Artculo 69 de la ley
slo podrn compensar los quebrantos experimentados en el ejercicio a raz de la
enajenacin de acciones o cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes
de fondos comunes de inversin, con beneficios netos resultantes de la realizacin
de bienes de la misma naturaleza. Si no se hubieran obtenido tales beneficios o los
mismos fueran insuficientes para absorber la totalidad de aquellos quebrantos, el saldo
no compensado slo podr aplicarse en ejercicios futuros a beneficios netos que
reconozcan el origen ya indicado, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente.
Idntico tratamiento al dispuesto en el prrafo anterior proceder respecto de los
quebrantos generados por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o
contratos derivados a excepcin de las operaciones de cobertura y de aquellos
originados en actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban
considerarse de fuente argentina, los que slo podrn compensarse con ganancias
netas
que
tengan
el
mismo
origen.
El procedimiento dispuesto en los prrafos segundo y tercero tambin deber ser
aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas
en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del Artculo 49 de la ley, as como por los
fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero incorporado a continuacin del
inciso d) del citado artculo, a efectos de establecer el resultado neto atribuible a sus
socios, dueo o fiduciante que posea la calidad de beneficiario, segn corresponda.
(Artculo sustituido por art. 1 inc. b) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores
Art. 32 - El quebranto impositivo sufrido en un ao podr deducirse de las ganancias
netas impositivas que se obtengan en el ao siguiente, a cuyo efecto las personas
fsicas y sucesiones indivisas lo compensarn en primer trmino con las ganancias
netas de segunda categora y siguiendo sucesivamente con las de primera, tercera y
cuarta categora.
Si an quedase un saldo se proceder del mismo modo en el ejercicio inmediato
siguiente, hasta el quinto inclusive despus de aqul en que tuvo su origen el
quebranto.
El procedimiento de imputacin de quebrantos establecido precedentemente ser
aplicable una vez efectuada la compensacin prevista en el artculo anterior y de
computadas las deducciones a que se refiere el artculo 119 de este reglamento.
Las prdidas no computables para el impuesto a las ganancias en ningn caso podrn
compensarse con beneficios alcanzados por este gravamen. Tampoco sern
compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el
impuesto con carcter definitivo.
Cuando el quebranto a que se refiere el primer prrafo de este artculo se hubiera
originado a raz de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales
incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin o generado por derechos u
obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados a excepcin de las
operaciones de cobertura, las personas fsicas, las sucesiones indivisas, los sujetos
incluidos en el Artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su Artculo
49, as como los fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero incorporado a
continuacin del inciso d) del citado artculo, que lo experimentaron, slo podrn
compensarlo con las ganancias netas que, a raz de la realizacin del mismo tipo de
operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el
que se experiment el quebranto. Igual tratamiento se otorgar a los quebrantos
originados en enajenaciones de ttulos, bonos y dems valores efectuadas por
personas fsicas o sucesiones indivisas.(Prrafo sustituido por art. 1 inc. c)
del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de
referencia)
Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos
resultados no deban considerarse de fuente argentina, debern compensarse,
nicamente, con ganancias de esa misma condicin que se obtengan durante los
CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se produjo el quebranto.
Tratndose de quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o

participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin
cualquiera sea el sujeto que los obtenga o, de ttulos, bonos y dems valores
efectuada por personas fsicas o sucesiones indivisas, slo podrn computarse contra
las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de
operaciones. (Prrafo sustituido por art. 1 inc. c) del Decreto N 2334/2013 B.O.
07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
Los quebrantos no compensados susceptibles de ser utilizados en ejercicios futuros se
actualizarn mediante la aplicacin del ndice de actualizacin mencionado en el
artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del perodo fiscal en que se origin el
quebranto, segn la tabla elaborada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes de cierre del perodo
fiscal que se liquida, debindose tener en cuenta para ello las previsiones contenidas
en el ltimo prrafo del referido artculo.
Art. 33 - Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la
exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la
plataforma continental y la Zona Econmica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA,
incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona,
podrn compensarse, a los fines contemplados en los artculos 31 y 32 de este
reglamento-, con ganancias netas de fuente argentina.
DE LAS EXENCIONES
Entidades de beneficio pblico y otras
Art. 34 - La exencin que establece el artculo 20, incisos b), d), e), f), g), m) y r) de la
ley, se otorgar a pedido de los interesados, quienes con tal fin presentarn los
estatutos o normas que rijan su funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
Cualquier modificacin posterior deber ponerse en su conocimiento dentro del mes
siguiente a aquel en el cual hubiera tenido lugar.
Las entidades a las que se haya acordado la exencin, no estarn sujetas a la
retencin del gravamen.
Operaciones entre las sociedades
cooperativas y sus asociados
Art. 35 - En los casos en que los asociados a cooperativas vendan sus productos a las
mismas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, a efectos de establecer la utilidad impositiva de los asociados, podr
ajustar el precio de venta fijado, si ste resultare inferior al valor de plaza vigente para
tales productos.
Ttulos pblicos, "draw-back" y recupero de Impuesto al Valor Agregado
Art. 36 - La exencin prevista por el artculo 20, inciso k), de la ley, alcanza, en su
caso, a las actualizaciones e intereses obtenidos por tenedores de ttulos, acciones,
cdulas, obligaciones y dems ttulos valores emitidos antes de la entrada en vigencia
del Decreto N 2353/86 por entidades oficiales o mixtas, en este ltimo caso en la
parte que corresponda a la Nacin, las provincias y las municipalidades. Dichos ttulos
valores emitidos a partir del 21 de febrero de 1987 gozarn de exencin slo cuando
exista una ley general o especial que as lo disponga.
Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exencin establecida por el inciso l) del
mencionado artculo, las sumas percibidas por los exportadores en concepto de "draw
back" y recupero del impuesto al valor agregado.
Asociaciones deportivas y de cultura fsica
Art. 37 - A los fines de la exencin del impuesto a las ganancias que acuerda el
artculo 20, inciso m), de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, determinar en cada caso el cumplimiento de los
requisitos exigidos por el citado inciso. No se considerar explotacin de juegos de
azar la realizacin de rifas o tmbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas.
Para establecer la relacin entre las actividades sociales y las deportivas, se tendrn
en cuenta los ndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan
activamente, fondos que se destinan y otros).
Concepto de casa-habitacin
Art. 38 - A los fines de lo dispuesto por el artculo 20, inciso o), de la ley, se entender
por casa-habitacin ocupada por el propietario, aqulla destinada a su vivienda
permanente.
Intereses de prstamos de fomento
Art. 39 - A los fines de la exencin establecida por el inciso s) del artculo 20 de la ley,
se entender por prstamos de fomento aqullos otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de coadyuvar al
desarrollo cultural, cientfico, econmico y demogrfico del pas, siempre que la tasa
de inters pactada no exceda a la normal fijada en el mercado internacional para este
tipo de prstamos y su devolucin se efecte en un plazo superior a CINCO (5) aos.
Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior
Art. 40 - Derogado (Nota Infoleg: Artculo 40 y su correspondiente ttulo derogados
por Decreto N 679/99 art. 2, inc. a). - Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a
partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo
establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con
anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se
acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse
ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro
momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Actualizacin de crditos
Art. 41 - Cuando las actualizaciones previstas en el inciso v) del artculo 20 de la ley,

provengan de un acuerdo expreso entre partes, debern ser fehacientemente
probadas, a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
SERVICIOS PUBLICOS, y referirse a ndices fcilmente verificables y de pblico y
notorio conocimiento.
Enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores
Art. 42.- Se encuentran comprendidos en la exencin que establece el Artculo 20,
inciso w), de la ley, los resultados provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas
y participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin,
ttulos, bonos y dems valores, que se realicen a travs de bolsas o mercados de
valores autorizados por la COMISION NACIONAL DE VALORES entidad autrquica
actuante en la rbita de la SUBSECRETARIA DE SERVICIOS FINANCIEROS de la
SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
PUBLICAS, obtenidos por personas fsicas residentes y sucesiones indivisas radicadas
en el pas, siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas o
explotaciones unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo
del Artculo 49 de la ley.
(Artculo sustituido por art. 1 inc. d) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Compensacin de intereses
Art. 43 - A los efectos de la compensacin que establece el antepenltimo prrafo del
artculo 20 de la ley, slo debern computarse los intereses y actualizaciones que
resulten deducibles en virtud de lo establecido en el ar-tculo 81, inciso a), de la ley, es
decir, aquellos que guarden la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 de la
ley. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo, el mismo ser deducible de la
ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia de que se trate.
Elencos directivos y de contralor de
determinadas instituciones.
Remuneraciones
Art. 44 - La limitacin establecida en el penltimo prrafo del artculo 20 de la ley,
referida a las remuneraciones de los elencos directivos y de contralor de instituciones
comprendidas en sus incisos f), g) y m), no ser aplicable respecto de aquellas que
retribuyan una funcin de naturaleza distinta efectivamente ejecutada por los mismos.
Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
Art. 45 - Las exenciones o desgravaciones totales o parciales a que se refiere el artculo 21 de la ley, slo producirn efecto en la medida que los contribuyentes
demuestren en forma fehaciente, a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y en la oportunidad que sta fije, que
como consecuencia de ellas no se derivan transferencias de ingresos a fiscos
extranjeros.
La materia imponible para la cual quede limitado o eliminado el efecto de las

exenciones o desgravaciones en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior, deber
someterse al tratamiento tributario aplicable a las ganancias sobre las cuales dichas
exenciones o desgravaciones incidieron en su oportunidad.
Gastos de sepelio
Art. 46 - La deduccin por gastos de sepelio incurridos en el pas, proceder siempre
que las erogaciones efectuadas por dicho concepto surjan de comprobantes que
demuestren en forma fehaciente su realizacin, los que debern ser puestos a
disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, en la oportunidad y forma que sta determine.
A efectos de la aplicacin del lmite previsto por el artculo 22 de la ley, el mismo
deber referirse a cada fallecimiento que origine la deduccin. Cuando los gastos se
originen en el deceso del contribuyente, se podr optar por efectuar la deduccin en la
declaracin jurada que a nombre del mismo corresponda presentar por el perodo
fiscal en el que tuvo lugar aquel hecho o en la que corresponda a la sucesin indivisa.
GANANCIA NO IMPONIBLE, DEDUCCION ESPECIAL Y CARGAS DE FAMILIA

Art. 47 - A los fines del cmputo de las deducciones que autoriza el artculo 23 de la
ley, debern compensarse previamente los quebrantos producidos en el ao fiscal, las
deducciones generales y los quebrantos provenientes de perodos anteriores, de
acuerdo con el procedimiento indicado en los artculos 31, 119 y 32 de este
reglamento, respectivamente. Si correspondiera la compensacin con la cuarta
categora, sta se efectuar en ltimo trmino contra las ganancias comprendidas en
los incisos a), b) y c) del artculo 79 de la ley.
Tratndose de las deducciones previstas en los incisos a) y b) del citado Artculo 23,
las mismas se computarn, en primer trmino, contra las ganancias netas
determinadas conforme lo previsto en el prrafo precedente que resulten de la
enajenacin de acciones, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotas partes
de fondos comunes de inversin, ttulos, bonos y dems valores. En el supuesto de
existir un remanente, este se computar contra las restantes ganancias netas de las
categoras segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. En su caso, ser de
aplicacin lo dispuesto en el prrafo precedente in fine. (Prrafo incorporado por art.
1 inc. e) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma
de referencia)
La deduccin especial a computar, conforme al inciso c) del artculo 23 de la ley, no
podr exceder la suma de las ganancias netas a que se refiere dicho inciso, ni el
importe que resulte una vez efectuada la compensacin prevista en el prrafo anterior,
si fuera inferior a la suma indicada.
El cmputo de la deduccin especial a que hace referencia el artculo 23, inciso c),
segundo prrafo, de la ley, ser procedente en la medida que se cumplimenten en
forma concurrente los siguientes requisitos:
a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre -o en
su caso a aquellos por los que exista obligacin de efectuarlos- del perodo fiscal que
se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijada por

mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para la
presentacin de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de
pago vigentes; y
b) el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal
indicado en el inciso anterior, sea coincidente con los importes publicados por la citada
ADMINISTRACION FEDERAL y corresponda a la categora denunciada por el
contribuyente.
De no cumplimentarse lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, los
trabajadores autnomos no podrn computar suma alguna en concepto de deduccin
especial.
A los efectos del tercer prrafo "in fine" del inciso c) del artculo 23 de la ley, el importe
a deducir ser el total de las ganancias comprendidas en dicho inciso, hasta el importe
mximo establecido en el primer prrafo del mismo, cuando las comprendidas en su
artculo 79, incisos a), b) y c), no superen dicho tope y, en caso contrario, se tomar el
total atribuible a estas ltimas ganancias, hasta el tope establecido en el tercer prrafo.
A los fines de la determinacin del importe a deducir prevista en el prrafo anterior, los
montos establecidos en los prrafos primero y tercero del inciso c) del artculo 23 de la
ley, debern disminuirse, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el
artculo incorporado a continuacin del mismo. (ltimo prrafo incorporado por art. 1
inc. g) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3/04/2000.)
Concepto de entradas
Art. 48 - A los efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 23 de la ley, se
entiende por entrada toda clase de ganancias, reales o presuntas, beneficios, ingresos
peridicos o eventuales, salvo cuando tales ingresos constituyan el reembolso de un
capital.
Deducciones por cargas de familia
Art. 49 - A los fines de las deducciones establecidas en el apartado 3), del inciso b) del
artculo 23 de la ley, deber entenderse que el parentesco "abuela" resulta
comprendido entre los ascendientes que dan derecho a su cmputo y que no se
encuentran incluidas en el mismo las personas indicadas en el apartado 2) del referido
inciso.(Articulo sustituido por art. 1 inc. h) del Decreto N290/2000 B.O.
3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.)
Actualizacin de deducciones. Retenciones mensuales
Art. 50 - A los efectos de las retenciones sobre ganancias comprendidas en los incisos
a), b), c) y e) del artculo 79 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, determinar mensualmente, conforme a la
metodologa que la misma establezca, en forma provisoria y acumulativa, los importes
actualizados aludidos en el primer y tercer prrafos del artculo 25 de la misma,
teniendo en cuenta las variaciones operadas en el ndice de precios al por mayor nivel
general.
Asimismo, dicho Organismo podr efectuar mensualmente con carcter provisorio, en

cada perodo fiscal, una anualizacin proyectada de los importes y tramos de escala
de impuesto, actualizados de conformidad con lo previsto en el prrafo anterior, a los
fines de la aplicacin de los procedimientos de retencin del gravamen que se
implanten.
SOCIEDAD CONYUGAL
Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa
Art. 51 - Las ganancias provenientes de bienes muebles e inmuebles gananciales
sern declaradas por la esposa cuando se compruebe fehacientemente que han sido
adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o
industria.
GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION
Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos
Art. 52 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 2, inciso d), de este reglamento,
los administradores legales o judiciales de las sucesiones o, en su defecto, el cnyuge
suprstite o sus herederos, presentarn dentro de los plazos generales que fije la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, una
declaracin jurada de las ganancias obtenidas por el causante hasta el da de su
fallecimiento, inclusive.
En esta declaracin, las deducciones por cargas de familia procedern cuando las
personas que estuvieron a cargo del causante no hubieran tenido hasta el da de su
fallecimiento, recursos propios calculados proporcionalmente por ese tiempo con
relacin al monto que fija el inciso b) del artculo 23 de la ley.
A los fines de la declaracin jurada a que se refiere el presente artculo, las
deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, disminuidas, en caso de
corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del
mismo, se computarn de conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de dicha
norma.(ltimo prrafo incorporado por art. 1 inc. j) del Decreto N 290/2000 B.O.
3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.)
Art. 53 - Las sucesiones indivisas estn sujetas a las mismas disposiciones que las
personas de existencia visible, por las ganancias que obtengan desde el da siguiente
al del fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en que se dicte la
declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la
misma finalidad. Presentarn sus declaraciones juradas anuales y, para el clculo del
impuesto que corresponda sobre el conjunto de sus ganancias, computarn las
deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, que hubiera tenido derecho a deducir
el causante, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el
artculo incorporado a continuacin del mismo, calculadas en proporcin al tiempo de
conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de la citada norma. (Articulo sustituido por
art. 1 inc. k) del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000.)
Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con

posterioridad a su fallecimiento
Art. 54 - A los efectos del artculo 36 de la ley, se considera que los derechohabientes
o sus representantes han optado por el sistema de incluir en la ltima declaracin
jurada presentada a nombre del causante las ganancias producidas o devengadas a la
fecha de su fallecimiento, cuando hubiesen procedido en esta forma al presentar la
respectiva declaracin jurada. De no incluirse tales ganancias en la primera liquidacin
que se presente correspondiente al ao de fallecimiento del causante, se entender
que se ha optado porque la sucesin o los derechohabientes, segn corresponda,
denuncien tales ganancias en el ao en que se perciban.
En tal supuesto, las ganancias que se percibieren con posterioridad a la declaratoria
de herederos o a la fecha en que se haya declarado vlido el testamento, se
distribuirn entre el cnyuge suprstite y los herederos conforme con su derecho social
o hereditario, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo Civil.
Salidas no documentadas
Art. 55 - Las erogaciones efectuadas por el contribuyente no sern computables en su
balance impositivo, cuando se carezca de los respectivos comprobantes o se presuma
que no han tenido por finalidad obtener, mantener y conservar ganancias gravadas.
Cuando las circunstancias del caso evidencien que tales erogaciones se han destinado
al pago de servicios para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, podr
admitirse la deduccin del gasto en el balance impositivo, sin perjuicio del impuesto, a
que hace referencia el artculo 37 de la ley, que recae sobre tales retribuciones.
En los casos en que por la modalidad del negocio o actividad del sujeto del gravamen,
se presuma con fundamento que las erogaciones de referencia no llegan a ser
ganancias imponibles en manos del beneficiario, podrn ser descontadas en el
balance fiscal y no corresponder el pago del impuesto a que se refiere el prrafo
anterior.
En caso de duda deber consultarse a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
Tampoco corresponder el pago del impuesto a que se refiere el artculo 37 de la ley
sobre las salidas no documentadas, cuando existan indicios suficientes de que han
sido destinadas a la adquisicin de bienes. En tal caso, la erogacin ser objeto del
tratamiento que dispensa la ley a los distintos tipos de bienes, segn el carcter que
invistan para el contribuyente.
El impuesto a que se alude en este artculo, ser ingresado dentro de los plazos que
establezca la citada ADMINISTRACION FEDERAL.
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO
Valor locativo
Art. 56 - A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) del artculo 41 de la ley, se

considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si
alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede
gratuitamente o a un precio no determinado.
Cuando el propietario o razn social ocupe inmuebles de su propiedad para la
obtencin de ganancias gravadas, a los efectos de determinar el resultado de su
actividad, podr computar en forma proporcional a la parte ocupada para el desarrollo
de la misma, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este
reglamento.
Condominio
Art. 57 - La parte de cada condmino ser considerada a los efectos del impuesto
como un bien inmueble distinto.
En el supuesto de inmuebles en condominio ocupados por uno o alguno de los
condminos, no sern computables el valor locativo ni la parte proporcional de las
deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento, que correspondan a la
parte ocupada, con arreglo a los derechos que sobre el inmueble tengan l o los
condminos que ocupan la propiedad.
Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios
Art. 58 - En los casos de inmuebles ocupados por el propietario -inciso f) del artculo
41 de la ley- y/o cedidos gratuitamente o a un precio no determinado -inciso g) de la
precitada norma legal-, que estuviesen en parte alquilados o arrendados, el valor
locativo que corresponda se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 56 de este
reglamento, siendo imponibles las proporciones pertinentes y computable la parte
proporcional de las deducciones a que se refiere el artculo 60 del mismo.
Determinacin de la ganancia bruta
Art. 59 - Los propietarios de bienes races a que se refiere el artculo 41 de la ley,
determinarn su ganancia bruta sumando:
a) los alquileres o arrendamientos devengados, salvo los incobrables, entendindose
por tales los alquileres adeudados al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de
pesos. En casos especiales la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr considerar otros ndices que evidencien la
incobrabilidad de los alquileres devengados. Cuando se recuperen crditos tratados
impositivamente como incobrables, corresponder declararlos como ganancias en el
ao en que tal hecho ocurra;
b) el valor locativo por el todo o la parte de cada uno de los inmuebles que ocupan
para recreo, veraneo u otros fines semejantes, salvo que arrojaren prdidas, y los
alquileres o arrendamientos presuntos de los inmuebles cedidos gratuitamente o a un
precio no determinado;
c) el valor de cualquier clase de contraprestacin que reciban por la constitucin a
favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis. Dicho
valor se prorratear en funcin del tiempo de duracin del contrato respectivo;
d) el importe de la contribucin inmobiliaria y otros gravmenes o gastos que el

inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo;
e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros
accesorios o servicios que suministre el propietario;
f) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios o
inquilinos, en la parte que no estn obligados a indemnizar y que realmente
constituyan un beneficio para la propiedad acrecentando su valor. En estos casos se
distribuir proporcionalmente el valor de dichas mejoras de acuerdo con los aos que
resten para la expiracin del contrato, computndose el importe resultante como
ganancia bruta de cada ao.
Si en el contrato de locacin no se hubiera estipulado trmino cierto, o cuando no
exista contrato por escrito, o no se determine el valor de las mejoras, por cuya causa el
locador desconozca el importe que ha de agregar a la ganancia bruta del inmueble, la
mencionada ADMINISTRACION FEDERAL fijar el procedimiento a adoptar en cada
caso.
Determinacin de la ganancia neta
Art. 60 - Para determinar la ganancia neta, se deducirn de la ganancia bruta, siempre
que correspondan al perodo por el cual se efecta la declaracin:
a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estn pagados o no (contribucin
inmobiliaria o gravmenes anlogos, gravmenes municipales, tasa de obras
sanitarias, etc.);
b) las amortizaciones de edificios y dems construcciones y los gastos de
mantenimiento, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos 83 y 85 de la
ley y por esta reglamentacin, sin perjuicio de las amortizaciones de los bienes
muebles (artculo 59, inciso e), de este reglamento), de conformidad con las
disposiciones del artculo 84 de la ley;
c) los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en su caso, los intereses
contenidos en las cuotas de compra de inmuebles a plazos, de pavimentacin o de
contribucin de mejoras, pero no la amortizacin incluida en los servicios de la deuda;
d) las primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles que produzcan
ganancias.
Las diferencias que se produzcan en concepto de gravmenes que recaen sobre
inmuebles, en virtud de revaluaciones con efecto retroactivo, sern imputadas en su
totalidad al ao fiscal en cuyo transcurso fueran fijados los nuevos valores.
No son computables las deducciones correspondientes a los inmuebles comprendidos
en la exencin prevista en el artculo 20, inciso o), de la ley.
Art. 61 - Aquellas instalaciones de los inmuebles cuya vida til fuera inferior a
CINCUENTA (50) aos podrn ser amortizadas por separado, de acuerdo con las
normas establecidas en el artculo 84 de la ley.
Sublocacin
Art. 62 - Los contribuyentes que subalquilen o subarrienden inmuebles urbanos o

rurales que han tomado en alquiler o arrendamiento, determinarn la ganancia neta del
ao que abarca la declaracin, descontando de los importes que produzca la
sublocacin o subarren-damiento, la proporcin que corresponda a la parte sublocada
o subarrendada, de los siguientes gastos:
a) los alquileres o arrendamientos devengados a su cargo, en dinero o en especie;
b) la contribucin inmobiliaria y otros gravmenes o gastos que hayan tomado a su
cargo;
c) el importe de las mejoras por ellos realizadas que queden a beneficio del propietario,
en la parte no sujeta a reintegro. Tal importe se distribuir proporcionalmente de
acuerdo con el nmero de aos que reste para la expiracin del contrato de locacin.
La proporcin mencionada precedentemente se establecer teniendo en cuenta la
superficie, ubicacin en la propiedad, etc., de una y otra parte. Si las mejoras a que se
refiere el inciso c) afectaran en forma exclusiva o preponderante a una de dichas
partes, el monto deducible por tal concepto se fijar tomando en cuenta la real
afectacin de tales mejoras.
En los casos de inexistencia de trmino de la locacin, indeterminacin del costo de
las mejoras o cualquier otra duda con respecto a los importes que el locatario debe
deducir de su ganancia bruta, se consultar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS el procedimiento a seguir.
Inmuebles adquiridos en el transcurso del
ao fiscal
Art. 63 - Los contribuyentes que adquieran inmuebles urbanos o rurales en un ao
fiscal determinado, debern declarar su resultado considerando las ganancias brutas y
las deducciones pertinentes -artculos 59 y 60, respectivamente, de este reglamentodesde la fecha en que han entrado en posesin de los mismos, aun cuando no se
hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio, o desde la fecha de finalizacin de
la construccin, en su caso.
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA RENTAS DE CAPITALES
Rentas vitalicias
Art. 64 - Los beneficiarios de rentas vitalicias podrn deducir, adems de los gastos
necesarios autorizados por la ley, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de esas
ganancias hasta la recuperacin del capital invertido.
Imputacin de las sumas recibidas judicialmente
Art. 65 - Cuando se gestione judicialmente el cobro de crditos que comprendan

capital e intereses, las sumas que se perciban se imputarn en primer trmino al
capital y, cubierto ste, a los intereses, salvo que las partes hubiesen convenido otra
forma de imputar los pagos.
Operaciones de pases
Art. 66 - Las operaciones de pases de ttulos, acciones, divisas o moneda extranjera,
recibirn el siguiente tratamiento:
a) Cuando intervengan entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados
autorregulados burstiles, que revistan la calidad de tomadores, para el colocador
recibirn un tratamiento similar al de un depsito a plazo fijo efectuado en dichas
entidades financieras y cuando las citadas entidades o mercados acten como
colocadores, para el tomador recibirn un tratamiento similar al de un prstamo
obtenido de una entidad financiera;
b) En todos los dems casos, recibirn el tratamiento correspondiente a los prstamos.
( Artculo sustituido por Decreto N 1045/99,art. 1. vigencia: A partir del 27/9/99 y
surtir efectos a partir de las operaciones de pases que se realicen a partir de dicha
fecha, inclusive.)
Intereses presuntos
Art. 67 - A los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 48 de la ley, el
tipo de inters a aplicar ser el vigente a la fecha de realizacin de la operacin.
En los casos de deudas con actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente se
considerar como inters corriente en plaza el establecido por el BANCO
HIPOTECARIO SOCIEDAD ANONIMA para operaciones de prstamos sujetas a
clusulas de ajuste basadas en el ndice de la construccin nivel general
suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS
dependiente de la SECRETARIA DE PROGRAMACION ECONOMICA Y REGIONAL
del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
La presuncin a que se alude en el segundo prrafo del artculo 48 de la ley, en los
casos de ventas de inmuebles a plazo, ser tambin de aplicacin cuando los
intereses pactados resulten inferiores a los previstos en el primer prrafo de dicha
norma.
Acciones, cuotas o participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores
Art. - En el caso de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales,
ttulos, bonos y dems valores, la ganancia bruta se determinar aplicando en lo que
resulte pertinente, las disposiciones del Artculo 61 de la ley.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 inc. f) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA.
Ganancias de sociedades y empresas

Determinacin del resultado impositivo
Art. 68 - Los sujetos comprendidos en el artculo 69 de la ley y las sociedades y
empresas o explotaciones, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de
su artculo 49, deben determinar su resultado neto impositivo computando todas las
rentas, beneficios y enriquecimientos que obtengan en el ejercicio al que corresponda
la determinacin, cualesquiera fueren las transacciones, actos o hechos que los
generen, incluidos los provenientes de la transferencia de bienes del activo fijo que no
resulten amortizables a los fines del impuesto y aun cuando no se encuentren
afectados al giro de la empresa.
A efectos de la determinacin del resultado neto a que se refiere el prrafo anterior,
tratndose de sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, que no lleven
libros que les permitan confeccionar balances en forma comercial, se considerar que
pertenecen a la sociedad, empresa o explotacin, todos los bienes que aparezcan
incluidos en sus balances impositivos, partiendo del ltimo que hayan presentado
hasta el 11 de octubre de 1985, inclusive, en tanto no se hubieran enajenado antes del
primer ejercicio iniciado con posterioridad a esa fecha.
Quedan excluidos de las disposiciones de este artculo, las sociedades y empresas o
explotaciones a que se refiere el prrafo precedente que desarrollen las actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, en tanto no la complementen
con una explotacin comercial. Tales sujetos debern considerar como ganancias a los
rendimientos, rentas y enriquecimientos a que se refiere el apartado 1) del artculo 2
de la ley, con el alcance previsto por el artculo 114 de este reglamento y aplicando, en
su caso, lo dispuesto por el artculo 115 del mismo.
Art. 69 - Los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar
balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de la siguiente manera:
a) al resultado neto del ejercicio comercial sumarn los montos computados en la
contabilidad cuya deduccin no admite la ley y restarn las ganancias no alcanzadas
por el impuesto. Del mismo modo procedern con los importes no contabilizados que
la ley considera computables a efectos de la determinacin del tributo;
b) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo
que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley;
c) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo
prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le
corresponda a cada uno en el resultado impositivo discriminando dentro de tal
concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe.
Art. 70 - Los sujetos mencionados en el artculo anterior que no confeccionen balances
en forma comercial, determinarn la ganancia neta de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros mencionados en el artculo 57 de
la ley, detraern el costo de ventas, los gastos y otras deducciones admitidas por la
ley;
b) el costo de ventas a que se refiere el inciso a) se obtendr adicionando a las

existencias al inicio del ao fiscal las compras realizadas en el curso del mismo y al
total as obtenido se le restarn las existencias al cierre del mencionado ao fiscal;
c) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo
que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley;
d) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin
que le corresponda a cada uno en el resultado impositivo, discriminando dentro de tal
concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe.
ARTICULO ... - De acuerdo con lo previsto en los Apartados 6 y 7 del inciso a) del
artculo 69 de la ley, las personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de
fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin,
respectivamente, debern ingresar en cada ao fiscal el impuesto que se devengue
sobre:
a) las ganancias netas imponibles obtenidas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria,
respecto de los fideicomisos comprendidos en el apartado 6 indicado, o
b) las ganancias netas imponibles obtenidas por el fondo, respecto de los fondos
comunes de inversin mencionados en el Apartado 7 aludido.
A tales fines, se considerar como ao fiscal el establecido en el primer prrafo del
Para la determinacin de la ganancia neta imponible, no sern deducibles los importes
que, bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de
utilidades.
(Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art.
1, inc. a). Vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan.)
ARTICULO ...- No regir la limitacin establecida en el primer artculo incorporado a
continuacin del 70 del Decreto Reglamentario, para los fideicomisos financieros
contemplados en los Artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441 que se encuentren
vinculados con la realizacin de obras de infraestructura afectadas a la prestacin de
servicios pblicos, cuando se renan la totalidad de los siguientes requisitos.
a) Se constituyan con el nico fin de efectuar la titulizacin de activos homogneos que
consistan en ttulos valores pblicos o privados o de derechos creditorios provenientes
de operaciones de financiacin evidenciados en instrumentos pblicos o privados,
verificados como tales en su tipificacin y valor por los organismos de control conforme
lo exija la pertinente normativa en vigor, siempre que la constitucin de los fideicomisos
y la oferta pblica de certificados de participacin y ttulos representativos de deuda se
hubieren efectuado de acuerdo con las normas de la COMISION NACIONAL DE
VALORES dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION.
b) Los activos homogneos originalmente fideicomitidos, no sean sustituidos por otros
tras su realizacin o cancelacin, salvo colocaciones financieras transitorias
efectuadas por el fiduciario con el producido de tal realizacin o cancelacin con el fin
de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de las obligaciones del
respectivo fideicomiso, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o
incumplimiento.
c) Que el plazo de duracin del fideicomiso, slo en el supuesto de instrumentos
representativos de crdito, guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los
activos fideicomitidos.
d) Que el beneficio bruto total del fideicomiso se integre nicamente con las rentas
generadas por los activos fideicomitidos o por aquellos que los constituyen y por las
provenientes de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se
refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al DIEZ POR CIENTO
(10%) de ese ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el
valor de dichos activos.
No se considerar desvirtuado el requisito indicado en el punto a) por la inclusin en el
patrimonio del fideicomiso entregado por el fideicomitente, u obtenidos de terceros
para el cumplimiento de sus obligaciones.
En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados
anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fideicomiso se aplicar lo
dispuesto en el artculo anterior.
A efectos de establecer la ganancia neta de los fondos fiduciarios a que alude el
artculo anterior, debern considerarse las disposiciones que rigen la determinacin de
las ganancias de la tercera categora, entre las que se encuentran comprendidas las
ganancias obtenidas en el ao fiscal y destinada a ser distribuidas en el futuro durante
el trmino de duracin del contrato de fideicomiso, as como a las que en ese lapso se
apliquen a la realizacin de gastos inherentes a la actividad especfica del fideicomiso
que resulten imputables a cualquier ao fiscal posterior comprendido en el mismo.
(Segundo artculo sin nmero incorporado a continuacin del Artculo 70, sustituido por
art. 1 del Decreto N 1207/2008 B.O. 1/8/2008. Vigencia: a partir del da de su
ARTICULO ... - En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de
inversin inmobiliaria acte como fiduciario a raz de la constitucin de un fideicomiso
regido por la Ley N 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 14
de la Ley N 24.083, texto modificado por la ley antes citada, se aplicar lo dispuesto
en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario, por
lo que las ganancias netas imponibles generadas por el ejercicio de la propiedad
fiduciaria sern sometidas al tratamiento reservado para los fondos fiduciarios.
(Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art.
1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
ARTICULO ... - Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario del fideicomiso,
excepto en los casos de fideicomisos financieros o de fiduciantes-beneficiarios
comprendidos en el Ttulo V de la ley, el fiduciario le atribuir, en la proporcin que
corresponda, los resultados obtenidos en el respectivo ao fiscal con motivo del
ejercicio de la propiedad fiduciaria.
A los efectos previstos en el presente artculo resultar de aplicacin las disposiciones
contenidas en el artculo 50 de la ley, considerndose a los fines de la determinacin
de la ganancia neta del fiduciante-beneficiario tales resultados como provenientes de

la tercera categora.
(Cuarto artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art.
vigencia de las normas que reglamentan.
ARTICULO ... - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
-DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA- entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, proceder a
establecer la forma, plazo y condiciones en que debern inscribirse los fondos
comunes de inversin comprendidos en el primer artculo incorporado a continuacin
del 70 del decreto reglamentario y la forma y condiciones en las que las sociedades
gerentes y/o depositarias debern facturar las operaciones que realicen como rganos
de dichos fondos y realizar las registraciones contables pertinentes.
Iguales medidas deber adoptar respecto de los fideicomisos regidos por la Ley N
24.441 y de las operaciones que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de
la propiedad fiduciaria.
Asimismo, tomar la intervencin que le compete respecto del valor atribuible a
activos a que se refiere el segundo artculo incorporado a continuacin del 70
decreto reglamentario y fijar los plazos y condiciones en que se efectuarn
ingresos y la atribucin de resultados a cargo del fiduciario que se dispone en
artculos precedentes.
los
del
los
los
(Quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99,, art.
Bienes adjudicados a los socios por
disolucin, retiro o reduccin de capital
Art. 71 - Los bienes que las sociedades comprendidas en los incisos b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley y las sociedades de responsabilidad limitada y
en comandita simple y por acciones, adjudiquen a sus socios en caso de disolucin,
retiro o reduccin de capital, se considerarn realizados por la sociedad por un precio
equivalente al valor de plaza de los bienes al momento de su adjudicacin.
Empresas y explotaciones unipersonales
Cese de actividades
Art. 72 - Cuando las empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los
incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley cesen en sus actividades,
se entender que a los efectos del impuesto continan existiendo hasta que realicen la
totalidad de sus bienes o stos puedan considerarse definitivamente incorporados al
patrimonio individual del nico dueo, circunstancia que se entender configurada
cuando transcurran ms de DOS (2) aos desde la fecha en la que la empresa o
explotacin realiz la ltima operacin comprendida dentro de su actividad especfica.
Sumas retenidas a sociedades de personas
Art. 73 - Las sumas retenidas, en concepto de impuesto a las ganancias, a las

sociedades, empresas o explotaciones comprendidas en los incisos b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, sern deducibles del impuesto que les
corresponda ingresar a los socios de las mismas, de acuerdo con la proporcin que,
por el contrato social, corresponda a dichos socios en las utilidades o prdidas.
INVENTARIOS
Art. 74 - Los inventarios de bienes de cambio debern consignar en forma detallada,
perfectamente agrupadas por clase o concepto, las existencias de cada artculo con su
respectivo precio unitario y nmero de referencia si hubiere.
Art. 75 - A los fines de la ley, se entender por:
a) costo de la ltima compra: el que resulte de considerar la operacin realizada en
condiciones de contado incrementado, de corresponder, en los importes facturados en
concepto de gastos hasta poner en condiciones de venta a los artculos que conforman
la compra (acarreos, fletes, acondicionamiento u otros);
b) precio de la ltima venta: el que surja de considerar la operacin realizada en
condiciones de contado. Idntico criterio se aplicar en la determinacin del precio de
venta para el contribuyente;
c) gastos de venta: aquellos incurridos directamente con motivo de la comercializacin
de los bienes de cambio (fletes, comisiones del vendedor, empaque, etc.);
d) margen de utilidad neta: el que surja por aplicacin del coeficiente de rentabilidad
neta asignado por el contribuyente a cada lnea de productos.
El procedimiento de determinacin de dicho coeficiente deber ajustarse a las normas
y mtodos generalmente aceptados en la materia, debiendo demostrarse su
razonabilidad.
Sin perjuicio del procedimiento dispuesto precedentemente, el margen de utilidad neta
podr determinarse mediante la aplicacin del coeficiente que surja de relacionar el
resultado neto del ejercicio que se liquida con las ventas del mismo perodo, y tal
coeficiente ser de aplicacin a todos los productos.
A los efectos del clculo establecido en el prrafo anterior se considerar como
resultado neto del ejercicio al que corresponda a las operaciones ordinarias de la
empresa, determinado conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas y
que guarden uniformidad respecto del ejercicio anterior.
A los efectos indicados, en ningn caso se incluirn ingresos provenientes de reventa
de bienes de cambio, de prestacin de servicios u otros originados en operaciones
extraordinarias de la empresa. La exclusin de estos conceptos conlleva la eliminacin
de los gastos que le sean atribuibles.
Elegido uno de los mtodos indicados en este inciso el mismo no podr ser variado
durante CINCO (5) ejercicios fiscales;
e) costo de produccin: el que se integra con los materiales, la mano de obra y los
gastos de fabricacin, no siendo computables los intereses del capital invertido por el o
los dueos de la explotacin. A esos efectos la mano de obra y los gastos generales de
fabricacin debern asignarse a proceso siguiendo idntico criterio al previsto en el

ltimo prrafo del apartado 2) del inciso b) del artculo 52 de la ley, respecto de las
materias primas y materiales.
Asimismo, se entender por sistemas que permitan la determinacin del costo de
produccin, aqullos que exterioricen en forma analtica en los registros contables, las
distintas etapas del proceso productivo y permitan evaluar la eficiencia del mismo.
Por otra parte, se considerar partida de productos elaborados, al lote de productos
cuya fecha o perodo de fabricacin pueda ser establecido mediante rdenes
especficas de fabricacin u otros comprobantes o constancias que resulten aptos a
ese fin;
f) porcentaje de acabado: a los efectos de la determinacin del porcentaje de acabado
a que se refiere el artculo 52, inciso c), de la ley, deber tenerse en cuenta el grado de
terminacin que tuviere el bien respecto del proceso total de produccin;
g) costo en plaza: el que expresa el valor de reposicin de los bienes de cambio en
existencia, por operaciones de contado, teniendo en cuenta el volumen normal de
compras que realiza el sujeto;
h) valor de plaza: es el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del
bien que se vala, en condiciones normales de venta.
Los valores que, de acuerdo con lo establecido en los incisos a) y b) precedentes,
corresponda considerar a los efectos de la valuacin impositiva de los bienes de
cambio, deben referirse a operaciones que involucren volmenes normales de
compras o ventas, realizadas durante el ejercicio, teniendo en cuenta la envergadura y
modalidad operativa del negocio del contribuyente. Por su parte, tales valores deben
encontrarse respaldados por las correspondientes facturas o documentos
equivalentes.
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS
Hacienda reproductora - Tratamiento
Art. 76 - Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 54 de la ley, la hacienda
reproductora macho de un establecimiento de cra que se destine a funciones de
reproduccin, ser objeto del siguiente tratamiento:
a) animales adquiridos: los contribuyentes podrn optar entre practicar las
amortizaciones anuales sobre el valor de adquisicin (precio de compra ms gastos de
traslado y otros), o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido para
igual clase de hacienda de su produccin. En este ltimo caso, la diferencia entre el
precio de adquisicin y el costo estimativo, ser amortizado en funcin de los aos de
vida til que restan al reproductor, salvo que la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, autorice que la diferencia incida
ntegramente en el ao de la compra;
b) animales de propia produccin: se aplicar un precio que representar el costo

probable del semoviente y cuyo importe se actualizar anualmente en la forma
dispuesta por el artculo 53, inciso c), de la ley, para el caso de vientres.
Igual tratamiento se dispensar a la hacienda reproductora hembra de pedigr y pura
por cruza.
La citada ADMINISTRACION FEDERAL podr disponer la adopcin de sistemas
distintos a los establecidos en el presente artculo, cuando las caractersticas del caso
lo justifiquen.
Art. 77 - A los fines de la valuacin de las existencias de hacienda de establecimientos
de invernada, se considerar precio de plaza para el contribuyente al precio neto,
excluidos gastos de venta, que obtendra el ganadero en la fecha de cierre del
ejercicio, por la venta de su hacienda en el mercado en que acostumbra a realizar sus
operaciones.
Art. 78 - Los criadores que se dediquen a la vez al inverne (compraventa) del ganado
valuarn la hacienda de propia produccin mediante el mtodo fijado para los
ganaderos criadores y la comprada para su engorde y venta por el establecido para los
invernadores.
Art. 79 - La valuacin de las existencias finales de haciendas del ejercicio de iniciacin
de la actividad de los establecimientos de cra, se efectuar por el sistema de costo
estimativo por revaluacin anual, de acuerdo con las siguientes normas:
a) Hacienda bovina, ovina y porcina:
I) se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora de hacienda
adquirida en mayor cantidad durante los ltimos TRES (3) meses del ejercicio, y que
ser igual al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado abonado
por las adquisiciones de dicha categora en el citado lapso.
Si no se hubieran realizado adquisiciones en dicho perodo, se tomar como valor
base el SESENTA POR CIENTO (60%) del costo de la ltima adquisicin efectuada en
el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio,
aplicando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la ley;
II) el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base
determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N
23.079 (Revalo Ganadero);
b) Otras haciendas, excluidas las del inciso a): cada especie se valuar por cabeza y
sin distincin de categora.
El valor a tomar estar dado por el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio
ponderado abonado por las adquisiciones realizadas durante los ltimos TRES (3)
meses anteriores al cierre del ejercicio.
Si no se hubieran efectuado adquisiciones en dicho perodo, se tomar el valor que
surja de aplicar el SESENTA POR CIENTO (60%) del costo de la ltima adquisicin
realizada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de
cierre del ejercicio, utilizando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la
ley.
Sementeras
Art. 80 - Se entiende por inversin en sementeras todos los gastos relativos a semillas,
mano de obra directa y gastos directos que conforman los trabajos culturales de los
productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren cosechados o
recolectados. Estas inversiones se considerarn realizadas en la fecha de su efectiva
utilizacin en la sementera.
Haciendas - Costo estimativo por revaluacin anual
Art. 81 - A los efectos del segundo prrafo del inciso a) del artculo 53 de la ley, se
considerarn:
a) ventas de animales representativas: a aquellas que en los ltimos TRES (3) meses
del ejercicio superen el DIEZ POR CIENTO (10%) del total de la venta de la categora
que deba ser considerada como base al cierre del ejercicio;
b) categora de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas a reponer o
incrementar los planteles del establecimiento.
Art. 82 - A los fines del tercer prrafo del inciso a) y del primer prrafo del inciso b) del
artculo 53 de la ley, se considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a
operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones o los mercados
ubicados en la zona del establecimiento, cuando los ganaderos efecten sus propias
ventas o remates de hacienda sin intermediacin.
Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el prrafo anterior carecieran de
precios representativos de acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratndose de
hacienda de pedigr o pura por cruza, el precio promedio ponderado a aplicar ser el
que resulte de las operaciones registradas por las asociaciones o corporaciones de
criadores de las respectivas razas.
Art. 83 - Los procedimientos de valuacin establecidos en el artculo 53 de la ley,
sern de aplicacin en forma independiente, para cada uno de los establecimientos
pertenecientes a un mismo contribuyente.
Bienes de uso afectados como bienes de cambio
Valuacin
Art. 84 - Los bienes de uso que se afecten durante el ejercicio como bienes de cambio
debern valuarse a la fecha de cierre de ese ejercicio siguiendo las normas de
valuacin aplicables para estos ltimos, considerando como fecha de adquisicin la del
inicio del ejercicio.
Costo en plaza
Art. 85 - A los efectos de la opcin prevista por el artculo 56 de la ley podr
considerarse como documentacin probatoria, entre otras, la siguiente:
a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en
los casos de reventa;
b) cotizaciones en bolsas o mercados, para aquellos productos que tengan una

cotizacin conocida;
c) facturas de ventas representativas anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los
casos de mercaderas de propia produccin.
Art. 86 - Cuando los sujetos que deban valuar mercaderas de reventa, en razn de la
gran diversidad de artculos, tengan dificultades atendibles para aplicar el sistema
previsto en el artculo 52, inciso a), de la ley, podrn aplicar a tal efecto el costo en
plaza.
Cuando se trate de bienes de cambio -excepto inmuebles- fuera de moda,
deteriorados, mal elaborados, que hayan sufrido mermas o perdido valor por otras
causas similares, los mismos podrn valuarse al probable valor de realizacin, menos
los gastos de venta.
Minas, canteras, bosques: amortizacin
Art. 87 - A los fines establecidos por el artculo 75 de la ley, la amortizacin impositiva
anual para compensar el agotamiento de la sustancia productora de la renta se
obtendr de la siguiente forma:
a) se dividir el costo atribuible a las minas, canteras, bosques y otros bienes anlogos
ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin, por el nmero de
unidades que se calcule extraer de tales bienes. El importe obtenido constituir el valor
unitario de agotamiento;
b) el valor unitario de agotamiento se multiplicar por el nmero de unidades extradas
en cada ejercicio fiscal;
c) al valor calculado de acuerdo con lo establecido en el inciso anterior se le aplicar el
ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido a la fecha de
inicio de la extraccin, que indique la tabla elaborada por la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes al que
corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido
ser la amortizacin anual deducible.
A los efectos precedentes, el contribuyente deber calcular previamente el contenido
probable del bien, el que estar sujeto a la aprobacin de la citada ADMINISTRACION
FEDERAL. Cuando posteriormente se compruebe que la estimacin es evidentemente
errnea, se admitir el reajuste del valor unitario de agotamiento, el que regir para lo
sucesivo.
En ningn caso el total de deducciones, sin actualizar, que prev este artculo, podr
superar el costo real del bien.
Cuando la naturaleza de la explotacin lo aconseje, la nombrada ADMINISTRACION
FEDERAL podr autorizar otros sistemas de amortizacin que sean tcnicamente
justificados y estn referidos al costo del bien agotable.
Enajenacin de inmuebles
Art. 88 - Se considera precio de enajenacin el que surja de la escritura traslativa de

dominio o del respectivo boleto de compraventa o documento equivalente.
El costo computable ser el que resulte del procedimiento indicado en los artculos 55
59 de la ley, segn se trate de inmuebles que tengan o no el carcter de bienes de
cambio.
En ningn caso, para la determinacin del precio de enajenacin y el costo
computable, se incluir el importe de los intereses reales o presuntos.
Loteos
Art. 89 - A efectos de lo dispuesto por el inciso d) del artculo 49 de la ley, constituyen
loteos con fines de urbanizacin aquellos en los que se verifique cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) que del fraccionamiento de una misma fraccin o unidad de tierra resulte un nmero
de lotes superior a CINCUENTA (50);
b) que en el trmino de DOS (2) aos contados desde la fecha de iniciacin efectiva de
las ventas se enajenen -en forma parcial o global- ms de CINCUENTA (50) lotes de
una misma fraccin o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos
efectuados en distintas pocas. En los casos en que esta condicin (venta de ms de
CINCUENTA (50) lotes) se verifique en ms de UN (1) perodo fiscal, el contribuyente
deber presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas, incluyendo el resultado
atribuible a cada ejercicio e ingresar el gravamen dejado de oblar con ms la
actualizacin que establece la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, sin perjuicio de
los intereses y dems accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado para la
presentacin de la declaracin relativa al ejercicio fiscal en que la referida condicin se
verifique. Los resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de la misma
fraccin o unidad de tierra, estarn tambin alcanzados por el impuesto a las
ganancias.
Los resultados provenientes de fraccio-namientos de tierra obtenidos por los
contribuyentes comprendidos en el apartado 2) del artculo 2 de la ley, estarn
alcanzados en todos los casos por el impuesto, se cumplan o no las condiciones
previstas en el prrafo precedente.
Propiedad horizontal
Art. 90 - Las ganancias provenientes de la edificacin y venta de inmuebles bajo
rgimen de la Ley N 13.512 y sus modificaciones, se encuentran alcanzadas por
impuesto cualquiera fuere la cantidad de unidades construidas y aun cuando
enajenacin se realice en forma individual, en block o antes de la finalizacin de
construccin.
el
el
la
la
Loteos - Costo computable

Art. 91 - Para establecer el resultado proveniente de la enajenacin de inmuebles en
lotes (loteos) a que se refiere el inciso d) del artculo 49 de la ley, el costo de los lotes
que resulten del fraccionamiento comprender tambin el correspondiente a aquellas
superficies de terreno que, de acuerdo con las normas dictadas por la autoridad
competente, deben reservarse para usos pblicos (calles, ochavas, plazas, etc.).
El costo atribuible a las fracciones de terreno aludidas en el prrafo anterior, deber

distribuirse proporcionalmente entre el total de lotes que resulten del respectivo
fraccionamiento, teniendo en cuenta la superficie de cada uno de ellos.
Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen
Art. 92 - En el caso de enajenacin de inmuebles que originen resultados alcanzados
parcialmente por el gravamen, en razn del carcter del enajenante y su afectacin
parcial a actividades o inversiones que generen rentas sujetas al impuesto, la
determinacin de dicho resultado se efectuar teniendo en cuenta la relacin existente
en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto.
Individualizacin del costo
Art. 93 - Para el caso de venta de inmuebles que no tengan costo individual, por estar
empadronados junto con otros formando una unidad o dentro de una fraccin de tierra
de mayor extensin, se establecer la parte del costo que corresponda a la fraccin
vendida sobre la base de la proporcin que la misma represente respecto de la
superficie, alquiler o valor locativo del conjunto.
Ventas judiciales
Art. 94 - En los casos de ventas judiciales de inmuebles por subasta pblica, la
enajenacin se considerar configurada en el momento en que quede firme el auto
respectivo de aprobacin del remate.
VENTA Y REEMPLAZO
Desuso
Art. 95 - A los fines de lo dispuesto por el artculo 66 de la ley, en el caso de que
alguno de los bienes muebles amortizables quedara fuera de uso, el contribuyente
podr optar por:
a) seguir amortizando anualmente el bien respectivo, hasta la total extincin de su
valor original o hasta el momento de su enajenacin;
b) no practicar amortizacin alguna desde el ejercicio de su retiro. En este caso, en
oportunidad de producirse la venta del bien, se imputar al ejercicio en que sta se
produzca, la diferencia que resulte entre el valor residual a la fecha del retiro y el precio
de venta.
En ambos casos sern de aplicacin en lo pertinente, las normas de actualizacin
contenidas en los artculos 58 y 84 de la ley.
Art. 96 - Sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 67 de la ley,
la opcin referida en el mismo deber manifestarse dentro del plazo establecido para
la presentacin de la respectiva declaracin jurada correspondiente al ejercicio en que
se produzca la venta del bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto
PUBLICOS. Cuando se opte por afectar la ganancia obtenida en la venta de un bien al
costo de otro bien adquirido con anterioridad, realizndose ambas operaciones
-adquisicin y venta- en ejercicios fiscales distintos, la amortizacin en exceso
practicada por el bien de reemplazo deber reintegrarse al balance impositivo en el

ejercicio fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado, debiendo
actualizarse el importe respectivo aplicando el ndice de actualizacin mencionado en
el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda
efectuar el reintegro.
Por reemplazo de un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, se
entender tanto la adquisicin de otro, como la de un terreno y ulterior construccin en
l de un edificio o an la sola construccin efectuada sobre terreno adquirido con
anterioridad.
La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplazo puede
ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado, siempre que entre
esta ltima fecha y la de iniciacin de las obras respectivas no haya transcurrido un
plazo superior a UN (1) ao y en tanto las mismas se concluyan en un perodo mximo
de CUATRO (4) aos a contar desde su iniciacin.
Si ejercida la opcin respecto de un determinado bien enajenado, no se adquiriera el
bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o
concluyeran las obras dentro de los plazos fijados en este artculo, la utilidad obtenida
por la enajenacin de aqul, debidamente actualizada, deber imputarse al ejercicio en
que se produzca el vencimiento de los plazos mencionados.
Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del
bien de reemplazo o cuando el importe obtenido en la enajenacin no fuera reinvertido
totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso de reemplazo de bienes muebles
amortizables o de inmuebles afectados a la explotacin como bien de uso,
respectivamente, la opcin se considerar ejercida respecto del importe de tal costo y
el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que, en virtud del importe
reinvertido, no resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estar sujeto al
pago del gravamen en el ejercicio en que, segn se trate de adquisicin o
construccin, se produzca el vencimiento de los plazos a que se refiere el prrafo
anterior.
A los efectos de verificar si el importe obtenido en la enajenacin de inmuebles
afectados a la explotacin ha sido totalmente reinvertido, deber compararse el
importe invertido en la adquisicin con el que resulte de actualizar el correspondiente a
la enajenacin, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al
mes de enajenacin, segn la tabla elaborada por la citada ADMINISTRACION
FEDERAL para el mes en que se efecte la adquisicin del bien o bienes de
reemplazo.
Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta de un inmueble afectado
a la explotacin, al costo de otro bien adquirido con anterioridad, a los fines previstos
en el prrafo anterior, deber compararse el importe obtenido en la enajenacin con el
que resulte de actualizar el monto invertido en la adquisicin, sobre la base de la
variacin operada en el referido ndice entre el mes en que se efectu la adquisicin y
el mes de enajenacin de los respectivos bienes.
En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la explotacin se efecte en
la forma prevista en el segundo y en el tercer prrafo de este artculo, la comparacin
a los mismos efectos se realizar entre el importe obtenido en la enajenacin,
debidamente actualizado hasta el mes en que se concluyan las obras respectivas y el
que resulte de la suma de las inversiones parciales efectuadas, debidamente
actualizadas desde la fecha de la inversin hasta el mes de terminacin de tales obras.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Tipos de cambio
Art. 97 - Las operaciones en moneda extranjera se convertirn al tipo de cambio
comprador o vendedor, segn corresponda, conforme la cotizacin del BANCO DE LA
NACION ARGENTINA al cierre del da en que se concrete la operacin y de acuerdo
con las normas y disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad.
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr
autorizar tipos de cambio promedio peridicos para las remesas efectuadas o recibidas
por el contribuyente, siempre que sta fuese la forma habitual de asentar las
operaciones.
Contabilizacin
Art. 98 - Toda operacin pagadera en moneda extranjera (por comisiones, por
compraventa de mercaderas o de otros bienes que sean objeto de comercio) se
asentar en la contabilidad:
a) al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones al contado;
b) al tipo de cambio del da de entrada, en el caso de compra, o de salida, en el caso
de venta, de las mercaderas o bienes referidos precedentemente, si se trata de
operaciones a crdito.
Diferencias computables
Art. 99 - En el balance impositivo anual se computarn las diferencias de cambio que
provengan de operaciones gravadas por el impuesto y las que se produzcan por la
cancelacin de los crditos que se hubieren originado para financiarlas.
Las diferencias de cambio que se produzcan por el ingreso de divisas al pas o por la
disposicin de las mismas en cualquier forma, provenientes de las operaciones y
cancelaciones a que se refiere el prrafo anterior, sern consideradas en todos los
casos de fuente argentina.
Art. 100 - Las disposiciones del ar-tculo 68 de la ley no obstan la aplicacin de las
contenidas en el inciso v) del artculo 20 de la misma.
Transformacin de deudas
Cambio de moneda
Art. 101 - En ningn caso se admitir en el balance impositivo, la incidencia de
diferencias de cambio que se produzcan como consecuencia de la transformacin de
la deuda a otra moneda que la originariamente estipulada, salvo que se produzca al
efectuarse el pago o novacin.
SOCIEDADES DE CAPITAL
Entidades constituidas en el pas
Art. 102 - No se encuentran comprendidas en las disposiciones del artculo 69, inciso
b), de la ley, las sociedades constituidas en el pas, aunque su capital pertenezca a
asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el
extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.
ARTICULO ... - Lo previsto en el primer prrafo del artculo incorporado a continuacin
del 69 de la ley, ser de aplicacin a los dividendos que se paguen en dinero o en
especie -excepto en acciones liberadas-, cualesquiera sean los fondos empresarios
con que se efecte su pago, como ser: reservas anteriores cualquiera sea la fecha de
su constitucin -excepto aquella proporcin por la cual se demuestre que se ha pagado
el impuesto-, ganancias exentas del impuesto, provenientes de primas de emisin, u
otras.
Las disposiciones establecidas en el prrafo anterior tambin sern de aplicacin, en lo
pertinente, cuando se distribuyan utilidades, en dinero o en especie.
A los fines previstos en el primer y segundo prrafo precedentes, debern tenerse en
cuenta las disposiciones establecidas en el artculo incorporado a continuacin del
Asimismo, resultar aplicable la norma mencionada en el primero y segundo prrafo de
este artculo para aquellos supuestos en los que se produzca la liquidacin social o, en
su caso, el rescate de las acciones o cuotas de participacin, respecto del excedente
de utilidades contables acumuladas sobre las impositivas.
(Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99, art.
1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
ARTICULO... - A efectos de lo previsto en el Artculo sin nmero incorporado a
continuacin del Artculo 69 y en el ltimo prrafo del Artculo 90, ambos de la ley,
deber entenderse como momento del pago de los dividendos o distribucin de
utilidades, aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposicin o
cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la
autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado,
capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera
sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otra forma.
(Segundo artculo s/n sustituido por art. 1 inc. g) del Decreto N 2334/2013 B.O.
07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
ARTICULO... - Cuando se efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan
utilidades, en dinero o en especie, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior
a la fecha de dicho pago o distribucin, que excedan a las determinadas de acuerdo a
las disposiciones de la ley, los excedentes se prorratearn entre los beneficiarios,
debiendo practicarse la retencin prevista en el artculo incorporado a continuacin del
69 de la ley, en funcin de la proporcin que, del total de utilidades contables cuya
distribucin se haya aprobado, represente el aludido excedente.
(Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99,art.
1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros
Art. 103 - A efectos de la aplicacin del artculo 73 de la ley, se entender que se
configura la disposicin de fondos o bienes que dicha norma contempla, cuando
aqullos sean entregados en calidad de prstamo, sin que ello constituya una
consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa o deban considerarse
generadoras de beneficios gravados.
Se considerar que constituyen una consecuencia de operaciones propias del giro de
la empresa, las sumas anticipadas a directores, sndicos y miembros de consejos de
vigilancia, en concepto de honorarios, en la medida que no excedan los importes
fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio por el cual se adelantaron y
siempre que tales adelantos se encuentren individualizados y registrados
contablemente.
La imputacin de intereses y actualizaciones presuntos dispuesta por el citado artculo,
cesar cuando opere la devolucin de los fondos o bienes, oportunidad en la que se
considerar que ese hecho implica, en el momento en que se produzca, la cancelacin
del crdito respectivo con ms los intereses devengados, capitalizados o no,
generados por la disposicin de fondos o bienes respectiva. Sin embargo, si en el
mismo ejercicio en el que opera la devolucin o en el inmediato siguiente, se
registraran nuevos actos de disposicin de fondos o bienes en favor del mismo tercero,
se entender que la devolucin no tuvo lugar en la medida dada por el monto de esas
nuevas disposiciones y que los intereses y actualizaciones que proporcionalmente
correspondan a dicho monto no han sido objeto de la cancelacin antes aludida.
A todos los fines dispuestos por el artculo 73 de la ley y por este artculo, los bienes
objeto de las disposiciones que los mismos contemplan se valuarn por su valor de
plaza a la fecha de la respectiva disposicin.
La imputacin de intereses y actualizacin previstos por el citado artculo de la ley,
tambin proceder cuando la disposicin de fondos o bienes devengue una renta
inferior en ms del VEINTE POR CIENTO (20%) a la que debe imputarse de acuerdo
con dicha norma, en cuyo caso se considerar que el inters y actualizacin presuntos
imputables resultan iguales a la diferencia que se registre entre ambas.
En el supuesto que la disposicin de fondos o bienes de que trata este artculo
suponga una liberalidad de las contempladas en el artculo 88, inciso i), de la ley, los
importes respectivos no sern deducibles por parte de la sociedad que la efectu y no
dar lugar al cmputo de intereses y actualizaciones presuntos.
Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y
explotaciones unipersonales
Art. 104 - De acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 50, segundo prrafo, de la ley,
los quebrantos originados en la enajenacin de acciones y cuotas o participaciones
sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, no se atribuirn
a los socios, asociados, nico dueo o fiduciantes que revistan la calidad de
beneficiarios, y debern ser compensados por la sociedad, asociacin, empresa o
explotacin, as como por los fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero
incorporado a continuacin del inciso d) del Artculo 49 de la ley, con ganancias netas
generadas por la realizacin del mismo tipo de bienes, de acuerdo con lo dispuesto por
los Artculos 61 y 19 del citado texto legal.
(Artculo sustituido por art. 1 inc. h) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS
Definiciones. Requisitos
Art. 105 - A los fines de lo dispuesto en el artculo 77 de la ley debe entenderse por:
a) fusin de empresas: cuando DOS (2) o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse,
para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin
liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el primer supuesto, el
OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la nueva entidad al momento de la
fusin corresponda a los titulares de las antecesoras; en el caso de incorporacin, el
valor de la participacin correspondiente a los titulares de la o las sociedades
incorporadas en el capital de la incorporante ser aquel que represente por lo menos el
OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las incorporadas;
b) escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad destina parte de su
patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una nueva
sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o
cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes,
siempre que, al momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin
correspondiente a los titulares de la sociedad escindida o dividida en el capital de la
sociedad existente o en el del que se forme al integrar con ella una nueva sociedad, no
sea inferior a aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del
patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva sociedad o del
fraccionamiento en nuevas empresas, siempre que por lo menos el OCHENTA POR
CIENTO (80%) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto,
pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en
todos los supuestos la reduccin proporcional del capital;
c) conjunto econmico: cuando el OCHENTA POR CIENTO (80%) o ms del capital
social de la entidad continuadora pertenezca al dueo, socios o accionistas de la
empresa que se reorganiza. Adems, stos debern mantener individualmente en la
nueva sociedad, al momento de la transformacin, no menos del OCHENTA POR
CIENTO (80%) del capital que posean a esa fecha en la entidad predecesora.
En los casos contemplados en los incisos a) y b) del prrafo precedente debern
cumplirse, en lo pertinente, la totalidad de los requisitos que se enumeran a
continuacin:
I) que a la fecha de la reorganizacin, las empresas que se reorganizan se encuentren
en marcha: se entender que tal condicin se cumple, cuando se encuentren
desarrollando las actividades objeto de la empresa o, cuando habiendo cesado las
mismas, el cese se hubiera producido dentro de los DIECIOCHO (18) meses
anteriores a la fecha de la reorganizacin;
II) que continen desarrollando por un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a
partir de la fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas
reestructuradas u otras vinculadas con aqullas permanencia de la explotacin

dentro del mismo ramo, de forma tal que los bienes y/o servicios que produzcan y/o
comercialicen la o las empresas continuadoras posean caractersticas esencialmente
similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas antecesoras;
III) que las empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los
DOCE (12) meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganizacin o a la de cese,
si el mismo se hubiera producido dentro del trmino establecido en el apartado I)
precedente o, en ambos casos, durante el lapso de su existencia, si ste fuera menor.
Se considerar como actividad vinculada a aquella que coadyuve o complemente un
proceso industrial, comercial o administrativo, o que tienda a un logro o finalidad que
guarde relacin con la otra actividad (integracin horizontal y/o vertical);
IV) que la reorganizacin se comunique a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y se cumplan los requisitos
necesarios dentro del plazo que sta determine.
A los efectos precedentes se entender por fecha de la reorganizacin, la del
comienzo por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades
que desarrollaban la o las antecesoras.
Para que la reorganizacin de que trata este artculo tenga los efectos impositivos
previstos, debern cumplimentarse los requisitos de publicidad e inscripcin
establecidos en la Ley N 19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias.
Las disposiciones del presente artculo sern tambin aplicables, en lo pertinente, a los
casos de reorganizacin de empresas o explotaciones unipersonales.
Traslado de Derechos y Obligaciones
Art. 106 - El traslado de los derechos y obligaciones a las entidades continuadoras a
que se refiere el artculo 78 de la ley, se ajustar a las normas siguientes:
a) En los casos previstos especialmente en el artculo antes mencionado, las
empresas continuadoras gozarn de los atributos impositivos que, de acuerdo con la
ley y este reglamento, posean las empresas reorganizadas, en proporcin al
patrimonio transferido;
b) el saldo de ajuste por inflacin positivo a que se refiere el apartado 2) del artculo 78
de la ley, es el constituido por la parte del ajuste por inflacin positivo que la empresa
antecesora hubiera diferido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 98 de la ley
(texto ordenado en 1986 y sus modificaciones) y que, con arreglo a lo establecido en el
mismo, no hubiera debido imputarse a ejercicios cerrados hasta el momento de la
reorganizacin;
c) en el caso de escisin o divisin de empresas, los derechos y obligaciones
impositivos se trasladarn en funcin de los valores de los bienes transferidos.
Asimismo deber comunicarse a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, el ejercicio de la opcin a que se refiere el
penltimo prrafo del artculo 78 de la ley y solicitarse su autorizacin en los casos

previstos en el ltimo prrafo de dicho artculo.
Resolucin de la reorganizacin
Art. 107 - Cuando se hayan reorganizado empresas bajo el rgimen previsto en el
artculo 77 de la ley, el cambio o abandono de la actividad dentro de los DOS (2) aos
contados desde la fecha de la reorganizacin comienzo por parte de la o las
empresas continuadoras de la actividad o actividades que desarrollaban la o las
antecesoras, producir los siguientes efectos:
a) si se trata de fusin de empresas, proceder la rectificacin de las declaraciones
juradas que se hubiesen presentado, con la modificacin de todos aquellos aspectos
en los cuales hubiera incidido la aplicacin del mencionado rgimen;
b) si se trata de escisin o divisin de empresas, la o las entidades que hayan incurrido
en el cambio o abandono de las actividades, debern presentar o rectificar las
declaraciones juradas, con la aplicacin de las disposiciones legales que hubieran
correspondido, si la operacin se hubiera realizado al margen del mencionado
rgimen.
En estos casos la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, establecer la forma y plazo en que debern presentarse las
declaraciones juradas a que se ha hecho referencia.
Permanencia de la participacin
Art. 108 - Para que la reorganizacin de sociedades, fondos de comercio, empresas y
explotaciones a que se refieren los artculos 77 de la ley y 105 de este reglamento,
tenga los efectos impositivos previstos, el o los titulares de la o las empresas
antecesoras debern mantener, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos contados
desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que
deban poseer a esa fecha en el capital de la o las entidades continuadoras.
A fin que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias
impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el aco-gimiento a regmenes
especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del
artculo 78 de la ley slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando
los titulares de la o de las empresas antecesoras, cumplimenten las condiciones y
requisitos establecidos en el artculo 77 de la ley y en este decreto reglamentario.
La falta de cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en los prrafos
precedentes, dar lugar a los efectos indicados en los ar-tculos 77 de la ley y 107 de
este reglamento.
( Artculo sustituido por Decreto N 254/99,art. 1, inc. c).- vigencia: A partir del 22/3/99
y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.)
Plazos especiales para el ingreso del impuesto
Art. 109 - En los casos de ventas y transferencias de fondos de comercio a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo 77 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr otorgar a pedido del

contribuyente plazos especiales para el pago del impuesto que no excedern de
CINCO (5) aos -con o sin fianza- con ms los intereses y la actualizacin prevista en
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, considerando la forma y tiempo convenidos
para el cobro del crdito.
Las disposiciones de este artculo sern de aplicacin en tanto se cumplimenten, de
corresponder, los requisitos de publicidad e inscripcin previstos en la Ley N 11.867.
CAPITULO V
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
Rentas del trabajo personal
Compensaciones en especie
Art. 110 - A los efectos de lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 79 de la ley,
debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas preastaciones a las
que hace referencia el primer prrafo del artculo 100 de la ley y las que bajo cualquier
denominacin, como ser, alimentos, etc., fueren susceptibles de ser estimadas en
dinero.
Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la
sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y
el valor de cotizacin o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento
del ejercicio de la opcin, se considerar ganancia de la cuarta categora.
Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero
Art. 111 - Los sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero en virtud de
actividades realizadas dentro del territorio de la REPUBLICA ARGENTINA estn
sujetos al gravamen.
Miembros del Consejo de Vigilancia
Art. 112 - A los efectos de lo dispuesto en el artculo 79 inciso f) de la ley, tambin se
considerarn comprendidos en el mismo, los honorarios de los miembros del Consejo
de Vigilancia.
Desuso, venta y reemplazo
Art. 113 - Las normas de los artculos 66 y 67 de la ley y 95 y 96 de este reglamento,
son tambin de aplicacin para los contribuyentes que obtengan ganancias de la
cuarta categora, en tanto los resultados provenientes de la enajenacin de los bienes
reemplazados se encuentren alcanzados por el presente gravamen.
Cancelacin de crditos
Transferencia de bienes
Art. 114 - Los beneficios obtenidos a raz de la transferencia de bienes recibidos en

cancelacin de crditos originados por el ejercicio de las actividades comprendidas en
los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, constituyen ganancias generadas
indirectamente por el ejercicio de las mismas, comprendidas en el apartado 1) del artculo 2 del referido texto legal, siempre que entre la fecha de adquisicin y la de
transferencia no hayan transcurrido ms de DOS (2) aos.
Art. 115 - Cuando se transfieran bienes muebles amortizables y en los casos previstos
en el artculo anterior, la ganancia bruta obtenida se establecer aplicando los artculos
58 a 65 de la ley, segn proceda de acuerdo con la naturaleza del bien transferido.
CAPITULO VI
DE LAS DEDUCCIONES
Gastos realizados en el extranjero
Art. 116 - Entindese como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar
ganancias de fuente argentina, los originados en el pas. Sin perjuicio de lo dispuesto
por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se
presumen ocasionados por ganancias de fuente extranjera, pero la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr admitir su
deduccin si se comprueba debidamente que estn destinados a obtener, mantener y
conservar ganancias de fuente argentina.
Prorrateo de gastos
Art. 117 - A los efectos de la proporcin de los gastos a que se refiere el primer prrafo
del artculo 80 de la ley, cuando los mismos se efecten con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, se entender que estas
ltimas comprenden tambin a los resultados exentos del gravamen.
La proporcin de gastos a que se alude en el prrafo anterior, no ser de aplicacin
respecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en el inciso l) del artculo
20 de la ley.
Gastos causdicos
Art. 118 - Los gastos causdicos, en cuanto constituyan gastos generales ordinarios de
la actividad del contribuyente, necesarios para obtener, mantener y conservar
ganancias, son deducibles en el balance impositivo.
En caso contrario slo sern deducibles parcialmente y en proporcin a las ganancias
obtenidas dentro del total percibido en el juicio.
No son deducibles los incurridos con motivo de juicios sucesorios (salvo los impuestos
que graven la transmisin gratuita de bienes), sin perjuicio de su consideracin como
costo de los bienes que se hubieren adquirido.
Deducciones generales
Art. 119 - Las deducciones que autorizan los artculos 22 y 81 de la ley y todas
aquellas que no correspondan a una determinada categora de ganancias, debern
imputarse de acuerdo con el procedimiento establecido por el artculo 31 de este
reglamento para la compensacin de quebrantos del ejercicio.
Cuando existan rentas provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin,
ttulos, bonos y dems valores, las deducciones referidas en el prrafo precedente
debern imputarse, en primer trmino, contra dichas rentas. En el supuesto de existir
un remanente, este se computar contra las restantes ganancias de las categoras
segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. En su caso, ser de aplicacin lo
dispuesto en el primer prrafo in fine del Artculo 47. (Prrafo incorporado por art. 1
inc. i) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de
referencia)
DE LAS DEDUCCIONES
Intereses
Art. 120 - En los casos de los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, la deduccin prevista en el artculo 81, inciso a),
de la misma, cuando posean distintos bienes y parte de estos produzcan ganancia
exenta, se deducir del conjunto de los beneficios sujetos al gravamen, la proporcin
de intereses que corresponda a la ganancia gravada con respecto al total de la
ganancia (gravada y exenta). A los efectos de determinar esta proporcin no se
computar la ganancia de fuente extranjera.
Cuando no existan ganancias exentas, se admitir que los intereses se deduzcan de
una de las fuentes productoras de ganancias, siempre que con ello no se altere el
resultado final de la liquidacin.
Art. 121 - No obstante lo expuesto en el artculo anterior, la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr autorizar, a
pedido del contribuyente, la utilizacin de otros ndices, cuando el procedimiento
indicado en el mismo no refleje adecuadamente la incidencia de los intereses.
Impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mnima Presunta y Sobre Los Bienes
Personales. Fondo Para Educacin y Promocin Cooperativa. Regmenes de
anticipos. Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y
complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 7/01/99.
VISTO la Ley N 25.063 y los regmenes de anticipos de los impuestos a las ganancias
y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y promocin cooperativa,
establecidos por la Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y
complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que corresponde contemplar en la determinacin de la base para el clculo de los

anticipos del impuesto a las ganancias la deduccin del gravamen sobre los
combustibles lquidos -en las condiciones que establecen, para determinados sujetos,
el artculo 15 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles
Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998, el artculo 13 del Anexo aprobado
por el artculo 1 del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998 y la Resolucin General
N 115-. De igual manera procede la deduccin de los gravmenes anlogos pagados
en el exterior, con el alcance establecido por el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que habindose establecido, por el Ttulo V de la Ley N 25.063, el impuesto a la
ganancia mnima presunta, en funcin de las facultades otorgadas a este Organismo,
procede implantar el correspondiente rgimen de anticipos.
Que, por otra parte, con respecto al rgimen opcional de determinacin e ingreso de
los anticipos vigente, se ha constatado la falta de certeza en las estimaciones
efectuadas por los sujetos, en los meses en los que no se encuentra avanzado el
ejercicio comercial o, en su caso, el ao calendario.
Que, consecuentemente, es necesario establecer el momento a partir del cual se
habilita el ingreso de anticipos calculados sobre la base estimada utilizable para el
ejercicio de la opcin.
Que, por razones de administracin tributaria, es necesario suprimir la eximicin del
pago de anticipos del impuesto a las ganancias de aquellos productores agropecuarios
que opten por efectuar el pago del impuesto al valor agregado, en forma anual.
Que, con la finalidad de facilitar la consulta y aplicacin de los mencionados
regmenes, teniendo en cuenta las modificaciones que se introducen, as como
aquellas que se han realizado durante la vigencia de la citada resolucin general, es
conveniente efectuar su sustitucin, incorporando en un solo cuerpo normativo todas
las disposiciones relacionadas con la determinacin de anticipos.
Asesora Tcnica y de Programas y Normas de Recaudacin.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artculos 17
del
Ttulo
V
de
la
Ley N 25.063, 21 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin, y 7
del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
REGIMENES DE DETERMINACION DE ANTICIPOS
Artculo 1.- Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias, a la
ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y
promocin cooperativa, debern determinar e ingresar anticipos a cuenta de los

correspondientes tributos, observando los procedimientos, formalidades, plazos y
dems condiciones que se establecen en la presente resolucin general.
CAPITULO A - ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Art. 2 - A los fines dispuestos en el artculo 1, los contribuyentes y responsables del
impuesto a las ganancias quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que,
para cada caso, se indican a continuacin:
a) Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones: DIEZ (10) anticipos.
En el caso de ejercicios cuya duracin sea inferior a UN (1) ao, para la determinacin
del nmero y el monto de los anticipos a ingresar, se aplicar lo dispuesto en el Anexo
de la presente Resolucin General.
b) Personas fsicas y sucesiones indivisas: CINCO (5) anticipos.
Quedan exceptuados de cumplir la obligacin establecida en el prrafo anterior, los
sujetos que slo hayan obtenido -en el perodo fiscal anterior a aquel en que
corresponda imputar los anticipos- ganancias que hayan sufrido la retencin del
gravamen con carcter definitivo.
(sustituido por art. 1 Resolucin General n839/2000 AFIP B.O. 10/5/2000)
Art. 3.- El importe de cada uno de los anticipos se determinar de acuerdo con el
siguiente procedimiento:
a) Del monto del impuesto determinado por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel
al que corresponder imputar los anticipos, se deducirn:
1. De corresponder, la reduccin del gravamen que proceda en virtud de regmenes de
promocin regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporcin aplicable al
ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el perodo base
indicado (artculo 27, primer prrafo, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su
modificacin), excepto las que revistan carcter de pago nico y definitivo.
No sern deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias
imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los
establezcan, computables en el perodo base.
4. El impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de "gas oil"
efectuadas en el curso del perodo base indicado, que resulte computable como pago
a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 15 de la Ley N
23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto
ordenado en 1998, el artculo 13 del Anexo aprobado por el artculo 1 del Decreto N
74 del 22 de enero de 1998 y la Resolucin General N 115.
No ser deducible el impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las

compras de "gas oil" efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
5. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de
gravmenes anlogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Ttulo IX de la misma,
incorporado por la Ley N 25.063.
6. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de
impuesto a la ganancia mnima presunta, en las condiciones que establece el artculo
13, "in fine", del Ttulo V de la Ley N 25.063, y su modificatoria.
b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se
aplicar el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica:
1. Con relacin a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del artculo 2:
1.1. Para la determinacin del primer anticipo: VEINTICINCO POR CIENTO (25%).
1.2. Para los nueve restantes: OCHO CON TREINTA Y TRES CENTESIMOS POR
CIENTO (8,33%).
2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2:
VEINTE POR CIENTO (20%).
(sustituido por art. 1 Resolucin General n839/2000 AFIP B.O. 10/5/2000)
Art. 4.- El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuar los
das - dispuestos en el artculo 23- de cada uno de los meses del perodo fiscal que,
para cada caso, se indican a continuacin:
a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del artculo 2: los anticipos vencern
mensualmente el da que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive,
a aquel en que opere el vencimiento general para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago del saldo resultante.
b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2: los anticipos vencern
el da que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer
ao calendario siguiente al que deba tomarse como base para su clculo, y en el mes
de febrero del segundo ao calendario inmediato posterior.
CAPITULO B - ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.
(Captulo derogado por art. 30 de la Resolucin General N 2011/2006- AFIP B.O.
10/3/2006. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial)
CAPITULO C - ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
(Captulo derogado por art. 42 de la Resolucin General N 2151/2006 de la AFIP B.O.
3/11/2006. Vigencia: de aplicacin a partir del primer da del segundo mes contado
desde su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive)
CAPITULO D - ANTICIPOS DEL FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION

COOPERATIVA.
(Captulo derogado por art. 19 de la Resolucin General N 2045/2006- AFIP B.O.
3/5/2006. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial,
inclusive)
TITULO II
REGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACION E INGRESO
Art. 15.- Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido
en el Ttulo I de la presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto
superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual deba imputarse
esa suma -neta de los conceptos deducibles de la base de clculo de los anticipos-,
podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al
resultante de la estimacin que practiquen, conforme a las disposiciones del presente
Ttulo.
Art. 16.- La opcin a que se refiere el artculo anterior podr ejercerse a partir de los
anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos comprendidos en los
incisos c) - cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario- y e) del artculo
2 del Ttulo V de la Ley N 25.063): tercer anticipo, inclusive.
b) Sujetos comprendidos en los artculos 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y su modificaciones y 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 excepto incisos c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e)- , y
entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus
modificaciones: quinto anticipo, inclusive.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, la opcin podr ejercerse a partir del
primer anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por
el rgimen general, superar, en ms del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe
estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable.
La estimacin deber efectuarse conforme a la metodologa de clculo de los
respectivos anticipos, segn las normas que los rijan, en lo referente a:
1. Base de clculo que se proyecta.
2. Nmero de anticipos.
3. Alcuotas o porcentajes aplicables.
4. Fechas de vencimiento.
Art. 17.- A los efectos de hacer uso de la opcin dispuesta por este ttulo, los
responsables debern:
1. Ingresar al sistema Cuentas Tributarias de acuerdo con lo establecido en el Artculo
6 de la Resolucin General N 2463.
2. Seleccionar la transaccin informtica denominada Reduccin de Anticipos, en la

cual una vez indicado el impuesto y el perodo fiscal, se consignar el importe de la
base de clculo proyectada.
Dicha transaccin emitir un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la
opcin.
3. De tratarse de los sujetos indicados en el inciso b) del Artculo 16 debern presentar
una nota en la que se detallarn los importes y conceptos que integran la base de
clculo proyectada y la determinacin de los anticipos a ingresar, exponiendo las
razones que originan la disminucin. Esa nota deber estar firmada por el presidente,
socio, representante legal o apoderado precedida dicha firma de la frmula establecida
en el Artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, debiendo estar suscripta, adems, por
contador pblico, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la
matrcula.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimacin que motiva el ejercicio de la opcin,
debern ser conservados en archivo a disposicin del personal fiscalizador de este
Organismo.
4. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin
practicada.
Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada
para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin.
Una vez realizada la transaccin informtica, la mencionada opcin tendr efecto a
partir del primer anticipo que venza con posterioridad a haber efectuado el ejercicio de
la misma.
La transaccin Reduccin de Anticipos deber ser utilizada por todos los
contribuyentes y responsables que ejerzan dicha opcin, se encuentren obligados o no
al uso del sistema Cuentas Tributarias.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, esta Administracin Federal podr
requerir dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos contados desde la
realizacin de la transaccin informtica los elementos de valoracin y
documentacin que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la
solicitud respectiva.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. 1 de la Resolucin General N 2510/2008 de la AFIP
B.O. 31/10/2008. Vigencia: de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin
en el Boletn Oficial, inclusive)
Art. 18.- La presentacin prevista en el punto 3. del artculo anterior deber efectuarse
ante la dependencia de este Organismo que, para cada caso, se establece a
continuacin:
a) En la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se
encuentren bajo su jurisdiccin.
b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del tributo por
el cual se ejerza la opcin: los dems responsables.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. 2 de la Resolucin General N 2510/2008 de la AFIP

B.O. 31/10/2008. Vigencia: de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin
en el Boletn Oficial, inclusive)
Art. 19.- El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el artculo 17
implicar, automticamente, el ejercicio de la opcin con relacin a la totalidad de
ellos.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos
determinados de conformidad al rgimen aplicable para el respectivo tributo y los que
se hubieran estimado, deber imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un
saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaracin jurada.
Si al momento de ejercerse la opcin no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos
vencidos, an cuando hubieran sido intimados por esta Administracin Federal, esos
anticipos debern abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de
la opcin, con ms los intereses previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y su modificacin, calculados sobre el importe que hubiera debido
ser ingresado conforme al rgimen correspondiente.
Art. 20.- Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de
la opcin, y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes
porcentajes - establecidos en los respectivos regmenes- sobre el impuesto real del
ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi anticiparse de no
haberse hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de los
intereses resarcitorios previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado
en 1998 y su modificacin.
Art. 21.- Los responsables que deban ingresar los anticipos del impuesto sobre los
combustibles lquidos, dispuestos por la Resolucin General N 4.247 (DGI), sus
modificatorias y complementaria, cuando consideren que la suma a ingresar
correspondiente a esos anticipos habr de superar el importe definitivo de la obligacin
del perodo fiscal al cual aqulla deba imputarse, podrn optar por efectuar los citados
pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimacin que practiquen segn las
disposiciones de este Ttulo. La opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo de
cada perodo fiscal.
TITULO III
Art. 22.- Corresponder efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se
determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija
seguidamente:
a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos comprendidos en el inciso
a) del artculo 2 de esta resolucin general; impuesto a la ganancia mnima presunta,
correspondiente a los sujetos del inciso b) del artculo 5 de la misma, y fondo para
educacin y promocin cooperativa:QUINIENTOS PESOS ($ 500).(Expresin
CUARENTA Y CINCO PESOS ($ 45) sustituida por la expresin QUINIENTOS
PESOS ($ 500), por art. 1 inc. a) de la Resolucin General N 3881/2016de la AFIP
B.O. 20/5/2016. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial, y resultarn de
aplicacin para los anticipos correspondientes a los ejercicios comerciales que se
inicien a partir del 1 de enero de 2016.)
b) Impuesto a las ganancias, de personas fsicas y sucesiones indivisas, indicadas en

el inciso b) del artculo 2 de esta resolucin general, impuesto a la ganancia mnima
presunta de sujetos del inciso a) del artculo 5 de la misma, e impuesto sobre los
bienes personales:UN MIL PESOS ($ 1.000). (Expresin CIEN PESOS ($ 100)
sustituida por la expresin UN MIL PESOS ($ 1.000), por art. 1 inc. b) de
la Resolucin General N 3881/2016 de la AFIP B.O. 20/5/2016. Vigencia: el da de su
publicacin en el Boletn Oficial, y resultarn de aplicacin para el periodo fiscal 2016 y
los siguientes.)
Art. 23.- A los efectos de lo dispuesto en los artculos 4, 8, 11 y 14 fjanse, las
siguientes fechas de vencimiento:
TERMINACION C.U.I.T.
FECHA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2, 3
4, 5, 6
7, 8 9
hasta el da 15, inclusive.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente

coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn
correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes.
Art. 24.- El ingreso de los anticipos se efectuar mediante depsito en las instituciones
y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente:
a. Los sujetos que se encuentren bajo jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes
Nacionales: en el Anexo operativo del Banco de la Nacin Argentina, mediante formulario
de cancelacin 104 o volante de obligacin 105, segn corresponda.
(expresin "...: en el Banco Hipotecario S.A., Casa Central, ..." sustituida por "...en el
Anexo operativo del Banco de la Nacin Argentina,...." Por art. 1 Resolucin General n
839/2000 AFIP B.O. 10/5/2000)
b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial: en el banco
habilitado en la dependencia respectiva, con formulario de cancelacin 104 o volante
de obligacin 105, segn corresponda.
c) Los dems responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas,
mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuacin:
1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales: el F. 799/A.
2. Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta: el F. 799/C.
Dichos formularios debern ser cubiertos en todas sus partes y sern considerados
como formularios de informacin para el cajero del banco correspondiente, no
resultando comprobantes de pago.
Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, el
sistema emitir un tique que acreditar el cumplimiento de la obligacin.
En caso de que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de
poseerlo, no se encuentre operativo, el ingreso de las obligaciones deber cumplirse
mediante la presentacin de un ejemplar del cupn-boleta de pago F. 799 -por
triplicado-, cubierto con indicacin de los conceptos e importes a pagar y debidamente
grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia
mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 (DGI) y 3.830 (DGI)- o la que
disponga este Organismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que
acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupnboleta F. 799 acreditar el cumplimiento del respectivo ingreso.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes las citadas obligaciones
podrn cancelarse utilizando los cajeros automticos de las redes Banelco o Link, de
acuerdo con las normas de la Resolucin General N 4.319 (DGI).
3. Fondo para Educacin y Promocin Cooperativa: formulario boleta de depsito 99.
Art. 25.- Las normas de la presente resolucin general se aplicarn segn se indica:
1. Los regmenes del Ttulo I, comprendidos en los Captulos A, B, C y D:
1.1. Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: para los anticipos imputables a los
ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.
1.2. Sujetos comprendidos en el artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 excepto
los del inciso c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e): para
los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de
diciembre de 1999, inclusive.
1.3. Entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus
modificaciones: respecto de los anticipos imputables a ejercicios cuyos cierres operan
a partir del 1 de julio de 1999, inclusive.
1.4. Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos del artculo 5, inciso
a)): con relacin a los anticipos correspondientes al perodo fiscal 1999.
2. El rgimen dispuesto por el Ttulo II: con relacin a los anticipos que venzan a partir
del mes de febrero de 1999, inclusive.
Art. 26.- Aprubanse el Anexo y el volante de pago F. 799/C, que forman parte
integrante de esta resolucin general.
Art. 27.- Djanse sin efecto las normas de la Resolucin General N 4.060 (DGI) y sus
modificatorias Nros. 4.185 (DGI) y 4.278 (DGI), con relacin a los anticipos a partir de
los cuales, en funcin de lo dispuesto en el artculo 25, son de aplicacin las normas
de la presente, sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de declaracin
jurada N 478.
Art. 28.- Toda indicacin hecha en disposiciones vigentes respecto de la Resolucin

General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y complementarias, se considerar referida
a esta resolucin general o, en su caso, a los pertinentes artculos de la misma.
Art. 29.- Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.-Carlos A. Silvani.
ANEXO RESOLUCION GENERAL N 327, SU MODIFICATORIA Y
COMPLEMENTARIAS.
(Anexo sustituido por art. 1 punto 2 de la Resolucin General N 1753/2004 AFIP B.O.
20/10/2004. De aplicacin para la determinacin de los anticipos imputables a los
ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005, inclusive).
(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N 1753)
ANTICIPOS DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA - EJERCICIOS DE DURACION INFERIOR A UN (1) AO
1. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y
deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de
duracin inferior a UN (1) ao: deber determinarse el monto de cada anticipo en las
condiciones establecidas en el Captulo A o B del Ttulo I, segn corresponda, e
ingresarse un nmero de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de
duracin inferior a UN (1) ao, menos UNO (1), de manera que el ltimo anticipo se
ingrese el da que corresponda del mes anterior al de vencimiento del plazo para la
presentacin de la declaracin jurada.
2. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio de
duracin inferior a UN (1) ao:
a) Impuesto a las ganancias:
Deber determinarse el monto de cada uno de los DIEZ (10) anticipos a ingresar en las
condiciones establecidas en el Captulo A del Ttulo I, proporcionando su base de
clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:
Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 3
___________________________________________
X 12
Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao

b) Impuesto a la ganancia mnima presunta:
Deber determinarse el monto de cada uno de los ONCE (11) anticipos a ingresar en
las condiciones establecidas en el Captulo B del Ttulo I, proporcionando su base de
clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:
Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 6
___________________________________________
X 12
Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao
GUIA TEMATICA
TITULO I
REGIMENES DE DETERMINACION DE ANTICIPOS
- Marco de aplicacin. Art. 1
CAPITULO A - ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

- Sujetos. Cantidad de anticipos a ingresar.
Sujetos exceptuados. Art. 2
- Determinacin de importes. Base. Deducciones. Porcentajes. Art. 3
- Ingreso de importes. Meses de vencimiento. Art. 4
CAPITULO B- ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

(Nota Infoleg: Dado que el captulo aludido fue derogado por art. 30 de
la Resolucin General N 2011/2006- AFIP B.O. 10/3/2006 a partir de su publicacin
en el Boletn Oficial, entendemos que ha quedado sin efecto la gua temtica
respectiva)
CAPITULO C - ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
(Nota Infoleg: Dado que el captulo aludido fue derogado por art. 42 de la Resolucin
General N 2151/2006 de la AFIP B.O. 3/11/2006. Vigencia: de aplicacin a partir del
primer da del segundo mes contado desde su publicacin en el Boletn Oficial,
inclusive, entendemos que ha quedado sin efecto la gua temtica respectiva)
CAPITULO D - ANTICIPOS DEL FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION
COOPERATIVA
(Nota Infoleg: Dado que el captulo aludido fue derogado por art. 19 de
la Resolucin General N 2045/2006- AFIP B.O. 3/5/2006 a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial, entendemos que ha quedado sin efecto la gua
temtica respectiva)
TITULO II
REGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACION E INGRESO
- Responsables comprendidos. Art. 15
- Ejercicio de la opcin. Momento. Metodologa de clculo de anticipos. Art. 16
- Presentacin del formulario de declaracin jurada N 478. Presentacin de nota.
Datos a consignar. Firma. Conservacin de archivos. Pago del importe resultante.
Vencimiento. Requerimiento de elementos por parte de la dependencia actuante.
Art.17
- Lugar de presentacin. Art. 18
- Alcance de la opcin. Imputacin de las diferencias. Anticipos vencidos no
ingresados. Art. 19
- Diferencias de importes determinados.
Ingreso de intereses resarcitorios. Art. 20
- Responsables que deban ingresar anticipos del impuesto sobre los combustibles
lquidos. Ejercicio de la opcin. Art. 21
TITULO III
- Importes mnimos de anticipos. Art. 22
- Das de vencimiento. Art. 23
- Elementos y lugares de pago. Art. 24
- Vigencia. Art. 25
- Aprobacin de Anexo y volante de pago
F. 799/C. Art. 26
- Derogacin de las Resoluciones Generales Nros. 4.060 (DGI), 4.185 (DGI) y 4.278
(DGI). Art. 27
- Aplicacin del presente rgimen en normas que mencionen la Resolucin General
N 4.060 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Art. 28
- De forma. Art. 29
ANEXO
ANTICIPOS. IMPUESTO A LAS GANANCIAS - EJERCICIOS
DE DURACION INFERIOR A UN (1) AO
Artculo 5 sustituido por art. 1 punto 1 de la Resolucin General N
1753/2004 AFIP B.O. 20/10/2004. De aplicacin para la determinacin de los anticipos
imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005,
inclusive
Anexo, sustituida en el prrafo segundo la expresin .".. ONCE (11) anticipos ..." por
la expresin "... DIEZ (10) anticipos..." por art. 1 Resolucin General N 839/2000 B.O.
10/5/2000
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1997

TITULO I
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
ARTICULO 1 Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto que se
aplicar sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas
efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con
las previsiones sealadas en el tercer prrafo de dicho artculo;
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artculo 3,
realizadas en el territorio de la Nacin. En el caso de las telecomunicaciones
internacionales se las entender realizadas en el pas en la medida en que su
retribucin sea atribuible a la empresa ubicada en l.
En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, no se consideran realizadas en el
territorio de la Nacin aquellas prestaciones efectuadas en el pas cuya utilizacin o
explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior;
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo 3, realizadas en el
exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la
calidad de responsables inscriptos.
(Artculo sustituido por inc. a), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.
Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial
(31/12/1998). Surtir efecto para el presente caso desde el 01/01/1999.)
ARTICULO 2 A los fines de esta ley se considera venta:
a) Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,
sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiacin), incluidas la
incorporacin de dichos bienes, de propia produccin, en los casos de locaciones y
prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenacin de aquellos, que
siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al
momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carcter de
bienes de cambio.
No se considerarn ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de

reorganizaciones de sociedades a fondos de comercio y en general empresas y
explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en el artculo 77 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos
supuestos, los saldos de impuestos existentes en las empresas reorganizadas, sern
computables en la o las entidades continuadoras.
Igual tratamiento que el dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a los casos de
transferencias en favor de descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cnyuges) cuando
tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean sujetos responsables inscriptos
en el impuesto.
Tratndose de transferencias reguladas, a travs de medidores, las cuotas fijas
exigibles con independencia de las efectivas entregas tendrn el tratamiento previsto
para las ventas.
La venta por incorporacin de bienes de propia produccin, a que se refiere el primer
prrafo de este inciso en su parte final, se considerar configurada siempre que se
incorporen a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas, cosas muebles
obtenidas por quien realiza la prestacin o locacin mediante un proceso de
elaboracin, locacin y stas se lleven a cabo en forma simultnea.
b) La desafectacin de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o
consumo particular del o los titulares de la misma.
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren
en nombre propio pero por cuenta de terceros.
ARTICULO 3 Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las
locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuacin:
a) Los trabajos realizados directamente o a travs de terceros sobre inmueble ajeno,
entendindose como tales las construcciones de cualquier naturaleza, las instalaciones
civiles, comerciales e industriales, las reparaciones y los trabajos de
mantenimiento y conservacin. La instalacin de viviendas prefabricadas se equipara a
trabajos de construccin.
b) Las obras efectuadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio.
c) La elaboracin, construccin o fabricacin de una cosa mueble aun cuando
adquiera el carcter de inmueble por accesin por encargo de un tercero, con o sin
aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtencin del producto
final o simplemente constituya una etapa en su elaboracin, construccin, fabricacin o
puesta en condiciones de utilizacin.
Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin en los casos en que la obligacin del
locador sea la prestacin de un servicio no gravado que se concreta a travs de la
entrega de una cosa mueble que simplemente constituya el soporte material de dicha
prestacin. El decreto reglamentario establecer las condiciones para la procedencia
de esta exclusin.
d) La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.
e) Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuacin, en cuanto

no estuvieran incluidas en los incisos precedentes:
1) Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de t, confiteras y en general
por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales propios o
ajenos, o fuera de ellos.
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios
exentos o establecimientos de enseanza oficiales o privados reconocidos por el
Estado en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompaantes,
o en su caso, para el alumnado, no siendo de aplicacin, en estos casos, las
disposiciones del inciso a) del artculo 2 referidas a la incorporacin de bienes
muebles de propia produccin.
2) Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos,
apart-hoteles y similares.
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
4. Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones, excepto los que
preste Encotesa y los de las agencias noticiosas. (Punto sustituido por inc. a.1), art. 1,
Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de
su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1999). Surtir efecto para el presente caso
desde el 01/01/1999.)
5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad excepto el servicio de alumbrado
pblico.
6. Efectuadas por quienes presten los servicios de provisin de agua corriente,
cloacales y de desage, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.
7. De cosas muebles.
8. De conservacin y almacenaje en cmaras refrigeradoras o frigorficas.
9. De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.
10. De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales, industriales, de
servicio, etc.).
11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los trabajos sobre inmuebles ajenos
contemplados en el inciso a).
12. Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.
13. Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios.
14. De boxes en studs.
15. Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y similares.
16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares. Se excepta el
estacionamiento en la va pblica (parqumetros y tarjetas de estacionamiento) cuando
la explotacin sea efectuada por el Estado, las provincias o municipalidades, o por los
sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
17. Efectuadas por tintoreras y lavanderas.
18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
20. Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimientos y diversin, as
como las que pudieran efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,
cabarets, boites, casinos, hipdromos, parques de diversiones, salones de bolos y
billares, juegos de cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el artculo
7, inciso h), apartado 10. (Apartado sustituido por pto. a) art. 1 del Decreto N
496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.
Surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de mayo
de 2001, inclusive.)
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de
dependencia y a ttulo oneroso, con prescindencia del encuadre jurdico que les resulte
aplicable o que corresponda al contrato que las origina.
Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras:
a) Las que configuren servicios comprendidos en las actividades econmicas del
sector primario.
b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de las agencias de turismo.
c) Los servicios de computacin incluido el software cualquiera sea la forma o
modalidad de contratacin.
d) Los servicios de almacenaje.
e) Los servicios de explotacin de ferias y exposiciones y locacin de espacios en las
mismas.
f) Los servicios tcnicos y profesionales (de profesiones universitarias o no), artes,
oficios y cualquier tipo de trabajo.
g) Los servicios prestados de organizacin, gestora y administracin a crculos de
ahorro para fines determinados.
h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de intermediacin
(incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del artculo 2.
i) La cesin temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las referidas a
acciones o ttulos valores.
j) La publicidad.
k) La produccin y distribucin de pelculas cinematogrficas y para video. (Inciso

sustituido por pto. b) art. 1 del Decreto N 493/2001 B.O. 30/04/2001. Vigencia: a
partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.)
l) Las operaciones de seguros, excluidos los seguros de retiro privado, los seguros de
vida de cualquier tipo y los contratos de afiliacin a las Aseguradoras de Riesgos del
Trabajo y, en su caso, sus reaseguros y retrocesiones.(Apartado l) incorporado por inc.
b), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para el
presente caso desde el 01/01/1999)
Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan comprendidos los
servicios conexos o relacionados con ellos y las transferencias o cesiones del uso o
goce de derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusin de
los derechos de autor de escritores y msicos.
SUJETO
ARTICULO 4 Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio
accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos;
en este ltimo caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran
sido objeto del gravamen.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de
terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del
artculo 3, cualquiera se la forma jurdica que hayan adoptado para organizarse,
incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entender que
revisten el carcter de empresas constructoras las que, directamente o a travs de
terceros, efecten las referidas obras con el propsito de obtener un lucro con su
ejecucin o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artculo 1.(Inciso
incorporado por inc. c), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia:
a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir
efecto para el presente caso desde el 01/01/1999.)
Quedan incluidos en las disposiciones de este artculo quienes, revistiendo la calidad
de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,
consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos
no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos
en alguna de las situaciones previstas en el prrafo anterior. El PODER EJECUTIVO
reglamentar la no inclusin en esta disposicin de los trabajos profesionales
realizados ocasionalmente en comn y situaciones similares que existan en materia de

prestaciones de servicios.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto en los casos de los incisos a), b),
d), e) y f), sern objeto del gravamen todas las ventas de cosas muebles relacionadas
con la actividad determinante de su condicin de tal, con prescindencia del carcter
que revisten las mismas para la actividad y de la proporcin de su afectacin a las
operaciones gravadas cuando stas se realicen simultneamente con otras exentas o
no gravadas, incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener
individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por accesin al momento de
su enajenacin.
Mantendrn la condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra
o concurso civil, en virtud de reputarse cumplidos los requisitos de los incisos
precedentes, con relacin a las ventas y subastas judiciales y a los dems hechos
imponibles que se efecten o se generen en ocasin o con motivo de los procesos
respectivos. Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artculo 16 e inciso b)
del artculo 18 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
(Ultimo prrafo derogado por art. 1, inciso a), punto 1 de la Ley N 25.865 B.O.
19/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las
disposiciones contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a
partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que no podr superar
los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.)
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 5 El hecho imponible se perfecciona:
a) en el caso de ventas inclusive de bienes registrables, en el momento de la
entrega del bien, emisin de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere
anterior, excepto en los siguientes supuestos:
1) que se trate de la provisin de agua salvo lo previsto en el punto siguiente, de
energa elctrica o de gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para
el pago del precio o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.
2) que se trate de la provisin de agua regulada por medidor a consumidores finales,
en domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el hecho imponible
se perfeccionar en el momento en que se produzca la percepcin total o parcial del
precio.
(Primer prrafo del inciso a) sustituido por inc. c.1), art. 1, Ttulo I de la Ley N
Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para el presente caso desde el 01/01/1999.)
En los casos en que la comercializacin de productos primarios provenientes de la
agricultura y ganadera; avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obtencin de
huevos frescos, miel natural y cera virgen de abeja; silvicultura y extraccin de madera;
caza y pesca y actividades extractivas de minerales y petrleo crudo y gas, se realice
mediante operaciones en las que la fijacin del precio tenga lugar con posterioridad a
la entrega del producto, el hecho imponible se perfeccionar en el momento en que se
proceda a la determinacin de dicho precio.
Cuando los productos primarios indicados en el prrafo anterior se comercialicen

mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que
se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos imponibles
correspondientes a ambas partes se perfeccionarn en el momento en que se
produzca dicha entrega. Idntico criterio se aplicar cuando la retribucin a cargo del
productor primario consista en kilaje de carne.
En el supuesto de bienes de propia produccin incorporados a travs de locaciones y
prestaciones de servicios exentas o no gravadas, la entrega del bien se considerar
configurada en el momento de su incorporacin.
b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el
momento en que se termina la ejecucin o prestacin o en el de la percepcin total o
parcial del precio, el que fuera anterior, excepto
1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente,
configurndose este ltimo con la mera emisin de la factura.
2. que se trate de servicios cloacales, de desages o de provisin de agua corriente,
regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestacin o de
la intensidad de la misma, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar, si se
tratara de prestaciones efectuadas a consumidores finales, en domicilios destinados
exclusivamente a vivienda, en el momento en que se produzca la percepcin total o
parcial del precio y si se tratara de prestaciones a otros sujetos o domicilios, en el
momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de
su percepcin total o parcial, el que fuere anterior. (Punto sustituido por inc. c.2), art.
1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para el presente
caso desde el 01/01/1999.)
3. que se trate de servicios de telecomunicaciones regulados por tasas o tarifas fijadas
con independencia de su efectiva prestacin o de la intensidad de la misma o en
funcin de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para
su pago o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.(Punto sustituido
por inc. c.2), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del
da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para
el presente caso desde el 01/01/1999.)
4. Que se trate de casos en los que la contraprestacin deba fijarse judicialmente o
deba percibirse a travs de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales, en
cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar con la percepcin, total o parcial del
precio, o en el momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el que sea
anterior.
5. Las comprendidas en el inciso c).
6. Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar con la emisin de la pliza o, en su caso, la suscripcin del
respectivo contrato. En los contratos de reaseguro no proporcional, con la suscripcin
del contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen con
posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el hecho imponible se
perfeccionar en cada una de las cesiones que informen las aseguradoras al
reasegurador.
7. Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho

imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del
plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepcin total o parcial, el
que fuere anterior.
8. Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento de los plazos fijados
para el pago de la locacin o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.
Cuando como consecuencia del incumplimiento en los pagos de la locacin se hayan
iniciado acciones judiciales tendientes a su cobro, los hechos imponibles de los
perodos impagos posteriores a dicha accin se perfeccionarn con la percepcin total
o parcial del precio convenido en la locacin.
(Punto incorporado por inc. a), art. 1 del Decreto N 615/2001 B.O. 14/05/2001.
Vigencia: surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1
de mayo de 2001, inclusive.)
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptacin
del certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepcin total o parcial del precio
o en el de la facturacin, el que fuera anterior.
d) En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de
telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago o en el de su percepcin,
el que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las locaciones,
servicios y prestaciones comprendidos en el apartado 21 del inciso e) del artculo 3
que originen contraprestaciones que deban calcularse en funcin a montos o unidades
de ventas, produccin, explotacin o ndices similares, cuando originen pagos
peridicos que correspondan a los lapsos en que se fraccione la duracin total del uso
o goce de la cosa mueble. (Expresin "excluidos los servicios de televisin por
cable" eliminada por inc. c.3), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.
e) En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble
propio, en el momento de la transferencia a ttulo oneroso del inmueble, entendindose
que sta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la
posesin, si este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta
pblica, la transferencia se considerar efectuada en el momento en que quede firme
el auto de aprobacin del remate.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando la transferencia se origine
en una expropiacin, supuesto en el cual no se configurar el hecho imponible a que
se refiere el inciso b) del artculo 3.
Cuando la realidad econmica indique que las operaciones de locacin de inmuebles
con opcin a compra configuran desde el momento de su concertacin la venta de las
obras a que se refiere este inciso, el hecho imponible se considerar perfeccionado en
el momento en que se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los
efectos previstos en el artculo 10, que el precio de la locacin integra el de la
transferencia del bien.
f) En el caso de importaciones, en el momento en que sta sea definitiva.
g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el momento de la

entrega del bien o acto equivalente, cuando la locacin est referida a:
1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales o a ser
utilizados en actividades exentas o no gravadas.
2. Operaciones no comprendidas en el punto que antecede, siempre que su plazo de
duracin no exceda de un tercio de la vida til del respectivo bien.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en los puntos precedentes,
se aplicarn las disposiciones del inciso d) de este artculo.
h) En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1, en el
momento en el que se termina la prestacin o en el del pago total o parcial del precio,
el que fuere anterior, excepto que se trate de colocaciones o prestaciones financieras,
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en el
punto 7, del inciso b), de este artculo.(Inciso incorporado por inc. d), art. 1, Ttulo I de
la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para el presente caso
desde el 01/01/1999.)
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se reciban seas o
anticipos que congelen precios, el hecho imponible se perfeccionar, respecto del
importe recibido, en el momento en que tales seas o anticipos se hagan efectivos.
ARTICULO 6 En los casos previstos en el inciso a) y en el apartado 1 del inciso b)
del artculo anterior, se considerarn como actos equivalentes a la entrega del bien o
emisin de la factura respectiva, a las situaciones previstas en los apartados 1, 3, 4
y 5 del artculo 463 del Cdigo de Comercio.
En todos los supuestos comprendidos en las normas del artculo 5 citadas en el
prrafo anterior, el hecho imponible se perfeccionar en tanto medie la efectiva
existencia de los bienes y stos hayan sido puestos a disposicin del comprador.
TITULO II
EXENCIONES
ARTICULO 7 Estarn exentas del impuesto establecido por la presente ley, las
ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artculo y las
locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuacin:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascculos u hojas sueltas, que
constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al pblico de diarios,
revistas, y publicaciones peridicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya
actividad sea la produccin editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el
medio utilizado para su difusin.
La exencin prevista en este inciso no comprende a los bienes gravados que se
comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto
tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos
ltimos no podran utilizarse. Se entender que los referidos bienes tienen un precio
diferenciado, cuando posean un valor propio de comercializacin, aun cuando el
mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes
habituales de negociacin de los mismos.
(Inciso sustituido por inc. a), art. 1 del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/08/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto a partir del
primer da del mes siguiente al de dicha publicacin, inclusive 01/09/2001.)
b) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel timbrado, billetes de banco,
ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos talonarios de
cheques y anlogos.
La exencin establecida en este inciso no alcanza a los ttulos de acciones o de
obligaciones y otros similares que no sean vlidos y firmados.
(Inciso sustituido por inc. a), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de
la referida ley 01/01/2000.)
c) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para juegos de sorteos o
de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien pblico del
tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a
espectculos teatrales comprendidos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos
en circulacin por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio. (Inciso
sustituido por pto. b), art. 1 del Decreto N 496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que
comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metlicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal
en el pas de emisin o cotizacin oficial.
f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin
aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las
provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires u organismos
centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o
universitarios, obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y las especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de
su reventa por drogueras, farmacias u otros establecimientos autorizados por el
organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en
la primera venta efectuada en el pas por el importador, fabricante o por los respectivos
locatarios en el caso de la fabricacin por encargo. (Inciso sustituido por art. 1 de
la Ley N 26.151 B.O. 25/10/2006. Vigencia: a partir del primer da del mes siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial de la Nacin.)
g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas
actividades, como as tambin las utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo
caso incluidas sus partes y componentes.
Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando

el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de
su dependencia.
(Inciso sustituido por inc. e.1), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del
artculo 3, que se indican a continuacin:
1) Las realizadas por el Estado nacional, las provincias, las municipalidades y el
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a
los mismos o integrados por dos o ms de ellos, excluidos las entidades y organismos
a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016, entendindose comprendidos en la
presente exencin a los fideicomisos financieros constituidos en los trminos de la Ley
N 24.441, creados por los artculos 3 y 9 de la Ley N 25.300. (Prrafo sustituido por
art. 1 de la Ley N 26.112 B.O. 6/7/2006. Vigencia: ver art. 2 de la Ley N 26.112)
No resultan comprendidos en la exclusin dispuesta en el prrafo anterior los
organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso a los que
alude en general el artculo 1 de la Ley N 22.016 en su parte final, cuando los
mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a)
y b) del Decreto N 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que persigan o
no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades, as como las prestaciones
y locaciones relativas a la explotacin de loteras y otros juegos de azar o que originen
contraprestaciones de carcter tributario, realizadas por aquellos organismos, aun
cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados.
2) (Punto derogado por inc. e.3), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.
3) Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a
los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas
jurisdicciones, referidos a la enseanza en todos los niveles y grados contemplados en
dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o
universitario, as como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores,
prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos.
La exencin dispuesta en este punto, tambin comprende: a) a las clases dadas a
ttulo particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseanza oficial y
cuyo desarrollo responda a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos
educacionales aludidos en el prrafo anterior y con independencia de stos y, b) a las
guarderas y jardines materno-infantiles.
4) Los servicios de enseanza prestados a discapacitados por establecimientos
privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha
actividad, as como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores
prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos.
5) Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo,
prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del artculo 20 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
6) Los servicios prestados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones
comprendidas en los incisos f), g) y m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, por instituciones polticas sin
fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales,
cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines especficos. (Inciso
sustituido por pto. e), art. 1 del Decreto N 493/2001 B.O. 30/04/2001. Vigencia: a
7) Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en
clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la
hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades;
d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la
medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales.
La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los
prestadores los colegios y consejos profesionales, las cajas de previsin social para
profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales
nacionales o provinciales as como todo pago directo que a ttulo de coseguro o en
caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios. (Prrafo sustituido por pto.
1, art. 1 de la Ley N 25.405 B.O. 06/04/2001. Vigencia: a partir de la fecha de su
publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto desde la vigencia de la Ley N 25.063.)
La exencin dispuesta precedentemente no ser de aplicacin en la medida en que los
beneficiarios de la prestacin no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes
de sus grupos familiares en el caso de servicios organizados por los colegios y
consejos profesionales y cajas de previsin social para profesionales o sean
adherentes voluntarios a las obras sociales, sujetos a un rgimen similar a los
sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso ser de aplicacin el tratamiento
dispuesto para estas ltimas. (Prrafo sustituido por pto. 1, art. 1 de la Ley N
25.405 B.O. 06/04/2001. Vigencia: a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn
Oficial. Surtir efecto desde la vigencia de la Ley N 25.063.)
Gozarn de igual exencin las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas,
las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a
servicios derivados por las obras sociales.
(Ultimo prrafo sustituido por anteltimo y ltimo prrafos por inc. e.4), art. 1, Ttulo I
de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de su
desde el 01/01/1999.)
8) Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas
solidarias que realicen las cooperativas.
9) (Punto derogado por inc. c), art.2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
10) Los espectculos de carcter teatral comprendidos en la Ley N 24.800 y la
contraprestacin exigida para el ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la
misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho evento. (Punto sustituido por

art. 1 de la Ley N 26.115 B.O. 19/7/2006).
11) Los espectculos de carcter deportivo amateur, en las condiciones que al
respecto establezca la reglamentacin, por los ingresos que constituyen la
contraprestacin exigida para el acceso a dichos espectculos. (Apartado incorporado
por art. 1 del Decreto N 845/2001 B.O. 25/6/2001. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionan a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive. Cuando se trata de
prestaciones realizadas entre el 1 de mayo de 2001 y la fecha de entrada en vigencia
del presente decreto, en las que por aplicacin de lo dispuesto por el Decreto N 493
de fecha 27 de abril de 2001 se hubiese trasladado el impuesto y no se acreditare su
restitucin, la exencin tendr efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del da de la publicacin en el Boletn Oficial del presente decreto.)
12) Los servicios de taxmetros y remises con chofer, realizados en el pas, siempre
que el recorrido no supere los CIEN KILOMETROS (100 km.).
La exencin dispuesta en este punto tambin comprende a los servicios de carga de
equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el
precio del pasaje.
(Punto 12 sustituido por art. 5 del Decreto N 802/2001 B.O. 19/6/2001. Vigencia:
surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionan a partir del 1 de julio de
2001, inclusive.)
13) El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de
fronteras por agua, el que tendr el tratamiento del artculo 43.
14) Las locaciones a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el fletamento a
tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, cuando el locador
es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el
exterior, operaciones que tendrn el tratamiento del artculo 43.
15) Los servicios de intermediacin prestados por agencias de lotera, prode y otros
juegos de azar explotados por los fiscos nacional, provinciales y municipales o por
instituciones pertenecientes a los mismos, a raz de su participacin en la venta de los
billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.
16) Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuacin:
1. Los depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas,
efectuados en instituciones regidas por la Ley N 21.526, los prstamos que se
realicen entre dichas instituciones y las dems operaciones relacionadas con las
prestaciones comprendidas en este punto.
2. (Apartado derogado por inc. e), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999. Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al de entrada en
vigencia de la referida ley 01/01/2000.)
3. Los intereses pasivos correspondientes a regmenes de ahorro y prstamo; de
ahorro y capitalizacin; de planes de seguro de retiro privado administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin; de planes
y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el
Instituto Nacional de Accin Cooperativa y Mutual y de compaas administradoras de

fondos de jubilaciones y pensiones y los importes correspondientes a la gestin
administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado.
4. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente
constituidas.
5. Los intereses provenientes de operaciones de prstamos que realicen las empresas
a sus empleados o estos ltimos a aqullas efectuadas en condiciones distintas a las
que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas
normales del mercado.
6. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pblica que
cuenten con la respectiva autorizacin de la Comisin Nacional de Valores, regidas por
la Ley N 23.576.
7. Los intereses de acciones preferidas y de ttulos, bonos y dems ttulos valores
emitidos o que se emitan en el futuro por la Nacin, provincias y municipalidades.
8. Los intereses de prstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE
LA VIVIENDA y los correspondientes a prstamos para compra, construccin o
mejoras de viviendas destinadas a casa-habitacin, en este ltimo caso cualquiera sea
la condicin del sujeto que lo otorgue.
9. Los intereses de prstamos u operaciones bancarias y financieras en general
cuando el tomador sea el ESTADO NACIONAL, las Provincias, los Municipios o la
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES. (Apartado sustituido por inc. b), art. 1
en Boletn Oficial. Surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente al de dicha
10. Los intereses de las operaciones de microcrditos contempladas en la Ley de
Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social. (Apartado
incorporado por art. 22 de la Ley N 26.117 B.O. 21/7/2006).
17) Los servicios personales domsticos.
18) Las prestaciones inherentes a los cargos de director, sndicos y miembros de
consejos de vigilancia de sociedades annimas y cargos equivalentes de
administradores y miembros de consejos de administracin de otras sociedades,
asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.
La exencin dispuesta en el prrafo anterior ser procedente siempre que se acredite
la efectiva prestacin de servicios y exista una razonable relacin entre el honorario y
la tarea desempeada, en la medida que la misma responda a los objetivos de la
entidad y sea compatible con las prcticas y usos del mercado.
(Punto sustituido por inc. f), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
19) Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo.
20) Los realizados por becarios que no originen por su realizacin una
contraprestacin distinta a la beca asignada.
21) Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en
el artculo 3 de la Ley N 24.800. (Apartado incorporado por inc. d), art. 1 del Decreto
N 496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.
22) La locacin de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitacin del
locatario y su familia, de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de
inmuebles cuyos locatarios sean el ESTADO NACIONAL, las Provincias, las
Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y
organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016.
La exencin dispuesta en este punto tambin ser de aplicacin para las restantes
locaciones excepto las comprendidas en el punto 18., del inciso e), del artculo 3,
cuando el valor del alquiler, por unidad y locatario, no exceda el monto que al respecto
establezca la reglamentacin.
(Punto sustituido por inc. a), art. 1 del Decreto N 733/2001 B.O. 05/06/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para los
hechos imponibles perfeccionados a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive, excepto
para aquellos casos en los que habindose trasladado el impuesto, no se acreditare su
restitucin a los respectivos adquirentes o locatarios, en cuyo caso surtir efectos a
partir de la referida entrada en vigencia.)
23) El otorgamiento de concesiones.
24) Los servicios de sepelio. La exencin se limita exclusivamente a los importes que
deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales.
25) Los servicios prestados por establecimientos geritricos. La exencin se limita
exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales
creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales.
26) Los trabajos de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de aeronaves, sus partes y componentes, contempladas en el inciso g) y
de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades
comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como as tambin de las dems
aeronaves destinadas a otras actividades, siempre que se encuentren matriculadas en
el exterior, los que tendrn, en todos los casos, el tratamiento del artculo 43.(Punto
sustituido por inc. e.5), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia:
a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir
efecto para el presente caso desde el 01/01/1999.)
27) Las estaciones de radiodifusin sonora previstas en la ley 22.285 que, conforme
los parmetros tcnicos fijados por la autoridad de aplicacin, tengan autorizadas
emisiones con una potencia mxima de hasta 5 KW. Quedan comprendidas asimismo
en la exencin aquellas estaciones de radiodifusin sonora que se encuentren
alcanzadas por la resolucin 1805/64 de la Secretara de Comunicaciones. (Punto
incorporado por inc. e.5 bis), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.

(Nota Infoleg: Incorporacin observada por el Poder Ejecutivo por inc. b), art. 1
del Decreto N 1.517/98 B.O. 30/12/1998. Posterior insistencia de la sancin por parte
de las Cmaras de Diputados y Senadores, PE - 242/99 B.O. 02/08/1999.)
Tratndose de las locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3 la exencin slo
alcanza a aqullas en las que la obligacin del locador sea la entrega de una cosa
mueble comprendida en el prrafo anterior.
La exencin establecida en este artculo no ser procedente cuando el sujeto
responsable por la venta o locacin, la realice en forma conjunta y complementaria con
locaciones de servicios gravadas, salvo disposicin expresa en contrario.
28) La explotacin de congresos, ferias y exposiciones y la locacin de espacios en los
mismos, cuando dichas prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en el
exterior y los ingresos constituyan la contraprestacin exigida para el acceso a los
eventos sealados por parte de participaciones que tengan la referida vinculacin
territorial.
Los sujetos del impuesto al valor agregado comprendidos en el prrafo anterior, podrn
computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones les hubiera sido
facturado, de acuerdo a los objetos previstos en el presente apartado.
Si dicha compensacin no pudiera realizarse o slo se efectuare parcialmente, el saldo
resultante le ser acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos o en su defecto, le ser devuelto o se permitir su
transferencia a favor de terceros, en los trminos del segundo prrafo del artculo 29
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
A los efectos del presente apartado, se considerarn residentes en el exterior a
quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias.
Todas las exenciones previstas precedentemente, slo sern procedentes cuando los
referidos eventos hayan sido declarados de inters nacional, y exista reciprocidad
adecuada en el tratamiento impositivo que dispensen los pases de origen de los
expositores a sus similares radicados en la Repblica Argentina.
(Apartado 28 sustituido por art. 1 de la Ley N 26.079 B.O. 12/1/2006. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial).
ARTICULO ... Respecto de los servicios de asistencia sanitaria, mdica y
paramdica y de los espectculos y reuniones de carcter artstico, cientfico, cultural,
teatral, musical, de canto, de danza, circenses, deportivos y cinematogrficos
excepto para los espectculos comprendidos en el punto 10, del inciso h) del primer
prrafo del artculo 7 y para los servicios brindados por las obras sociales creadas o
reconocidas por normas legales nacionales o provinciales a sus afiliados obligatorios y
por los colegios y consejos profesionales y las cajas de previsin social para
profesionales, a sus matriculados, afiliados directos y grupos familiares, no sern de
aplicacin las exenciones previstas en el punto 6, del inciso h) del primer prrafo del
artculo 7, ni las dispuestas por otras leyes nacionales generales, especiales o
estatutarias, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, que incluya
taxativa o genricamente al impuesto de esta ley, excepto las otorgadas en virtud de

regmenes de promocin econmica, tanto sectoriales como regionales y a las
administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y aseguradoras de riesgo del
trabajo. (Expresin "teatrales" derogada por art. 2 de la Ley N 26.115 B.O.
19/7/2006).
Tendrn el tratamiento previsto para los sistemas de medicina prepaga, las cuotas de
asociaciones o entidades de cualquier tipo entre cuyas prestaciones se incluyan
servicios de asistencia mdica y/o paramdica en la proporcin atribuible a dichos
servicios.
Sin perjuicio de las previsiones del primer prrafo de este artculo, en ningn caso
sern de aplicacin respecto del impuesto de esta ley las exenciones genricas de
impuestos, en cuanto no lo incluyan taxativamente. (Prrafo incorporado por art. 1 de
Boletn Oficial).
La limitacin establecida en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la
exencin referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a
la fecha de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho prrafo, incluida
la dispuesta por el artculo 3, inciso d) de la Ley 16.656, que fuera incorporada como
inciso s) del artculo 19 de la Ley 11.682 (t.o. en 1972 y sus modificaciones). (Prrafo
incorporado por art. 1 de la Ley N 25.920 B.O. 9/9/2004. Vigencia: a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial).
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 7, sustituido por pto. d), art. 1
del Decreto N 615/2001 B.O. 14/05/2001. Vigencia: surtir efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.)
ARTICULO 8 Quedan exentas del gravamen de esta ley:
a) Las importaciones definitivas de mercaderas y efectos de uso personal y del hogar
efectuadas con franquicias en materia de derechos de importacin, con sujecin a los
regmenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de
pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; cientficos y tcnicos argentinos, personal
del servicio exterior de la Nacin; representantes diplomticos acreditados en el pas y
cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial.
b) Las importaciones definitivas de mercaderas, efectuadas con franquicias en materia
de derechos de importacin, por las instituciones religiosas y por las comprendidas en
el inciso f) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea:
1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro,
incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y
discapacidad.
2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la
actividad acadmica o docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto
de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que
participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE
CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y
EDUCACION.
c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de

derechos de importacin.
d) Las exportaciones.
e) Las importaciones de bienes donados al Estado nacional, provincias o
municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados y
descentralizados.
f) Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1, cuando el prestatario
sea el Estado nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados. (Inciso incorporado por inc. f), art. 1, Ttulo I de la Ley N
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regmenes a que
se hace mencin en los incisos a), b) y c), dar lugar a que renazca la obligacin de
los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el
momento en que se verifique dicho incumplimiento.
ARTICULO 9 Cuando la venta, la importacin definitiva, la locacin o la prestacin
de servicios, hubieran gozado de un tratamiento preferencial en razn de un destino
expresamente determinado y, posteriormente, el adquirente, importador o locatario de
los mismos se lo cambiara, nacer para dicho adquirente, importador o locatario, la
obligacin de ingresar dentro de los DIEZ (10) das hbiles de realizado el cambio, la
suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra, importacin o locacin sin
deduccin alguna la alcuota a la que la operacin hubiese estado sujeta en su
oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento.
En los casos en que este ltimo consistiese en una rebaja de tasa, la alcuota a
emplear ser la que resulte de detraer de la que hubiera correspondido, de no existir la
afectacin a un destino determinado, aqulla utilizada en razn del mismo.
No se considerar que implica cambio de destino la reventa que se efecte respetando
aqul que hubiere dado origen al trato preferencial. En estos casos el nuevo
adquirente asumir las mismas obligaciones y responsabilidades que el o los
anteriores.
Los ingresos previstos por este artculo sern computables en las liquidaciones de los
responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crdito
fiscal. De no serlo, las sumas a ingresar debern actualizarse mediante la aplicacin
del ndice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectu la
compra, importacin o locacin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes inmediato anterior a aqul en que
se deba realizar el ingreso.
TITULO III
LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 10. El precio neto de la venta, de la locacin o de la prestacin de

servicios, ser el que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los
obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de
acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores,
stos sern considerados segn lo dispuesto en el artculo 12. Cuando no exista
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se
presumir que ste es el valor computable, salvo prueba en contrario.
Tratndose de las locaciones a que se refiere el artculo 5, en los puntos 1 y 2 del
primer prrafo de su inciso g), el precio neto de venta estar dado por el valor total de
la locacin.
En los supuestos de los casos comprendidos en el artculo 2, inciso b), y similares, el
precio computable ser el fijado para operaciones normales efectuadas por el
responsable o, en su defecto, el valor corriente de plaza.
Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje por otros
bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega
de los primeros, el precio neto computable por cada parte interviniente se determinar
considerando el valor de plaza de los aludidos productos primarios para el da en que
los mismos se entreguen, vigente en el mercado en el que el productor realiza
habitualmente sus operaciones.
Son integrantes del precio neto gravado aunque se facturen o convengan por
separado y aun cuando considerados independientemente no se encuentren
sometidos al gravamen:
1) Los servicios prestados conjuntamente con la operacin gravada o como
consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro,
garanta, colocacin, mantenimiento y similares.
2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares
percibidos o devengados con motivo de pagos diferidos o fuera de trmino.
Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los conceptos aludidos que se
originen en deudas resultantes de las Leyes Nros. 13.064, 21.391, 21.392 y 21.667 y
del Decreto N 1652 del 18 de setiembre de 1986 y sus respectivas modificaciones, y
sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con
iguales alcances.
3) El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas del
artculo 3.
4) El precio atribuible a la transferencia, cesin o concesin de uso de derechos de la
propiedad intelectual, industrial o comercial que forman parte integrante de las
prestaciones o locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artculo 3.
Cuando segn las estipulaciones contractuales, dicho precio deba calcularse en
funcin de montos o unidades de venta, produccin, explotacin y otros ndices
similares, el mismo, o la parte pertinente del mismo, deber considerarse en el o los
perodos fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en aqul o aquellos en los
que se produzca su percepcin, si fuera o fueran anteriores.
En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble
propio, el precio neto computable ser la proporcin que, del convenido por las partes,
corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al
importe que resulte atribuible a la misma, segn el correspondiente avalo fiscal o, en
su defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporcin de los respectivos
costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
En el supuesto contemplado en el prrafo precedente, si la venta se efectuara con
pago diferido y se pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos
derivados de ese diferimiento, stos no integrarn el precio neto gravado. No obstante,
si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago debiera
efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del
artculo 5 debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos
incrementarn el precio convenido a fin de establecer el precio neto computable.
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuesto, que incluyan
el valor atribuible a bienes cuya enajenacin se encuentra gravada, incluidos aquellos
que siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado o
constituyan inmuebles por accesin al momento de su transferencia, el precio neto
computable ser la proporcin que, del convenido por las partes, corresponda a los
bienes objeto del gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al importe que
resulte de aplicar al precio total de la operacin la proporcin de los respectivos costos
determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
En el caso de operaciones de seguro o reaseguro, la base imponible estar dada por
el precio total de emisin de la pliza o, en su caso, de suscripcin del respectivo
contrato, neto de los recargos financieros.
Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con posterioridad a la
suscripcin de los contratos de reaseguros proporcional y no proporcional,
respectivamente, la base imponible la constituir el monto de dichas cesiones o
ajustes.
En ningn caso el impuesto de esta ley integrar el precio neto al que se refiere el
presente artculo.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 11 A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones,
obras y prestaciones de servicios gravados a que hace referencia el artculo 10,
imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicarn las alcuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidacin que se practica.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar a las devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se
logren en dicho perodo, la alcuota a la que en su momento hubieran estado sujetas
las respectivas operaciones. A estos efectos se presumir, sin admitirse prueba en
contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al
precio neto y al impuesto facturado.
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones
gravadas obras adquiridas a los responsables a que se refiere el inciso d) del artculo
4, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a travs de terceros sobre
inmueble propio, que hubieren generado el crdito fiscal previsto en el artculo 12,
deber adicionarse al dbito fiscal del perodo en que se produzca la transferencia o

desafectacin, el crdito oportunamente computado, en tanto tales hechos tengan
lugar antes de transcurridos DIEZ (10) aos, contados a partir de la fecha de
finalizacin de las obras o de su afectacin a la actividad determinante de la condicin
de sujeto pasivo del responsable, si sta fuera posterior.
A los efectos indicados en el prrafo precedente el crdito fiscal computado deber
actualizarse, aplicando el ndice mencionado en el artculo 47 referido al mes en que
se efectu dicho cmputo, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en el que deba considerarse
realizada la transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 5, o
se produzca la desafectacin a la que alude el prrafo precedente.
CREDITO FISCAL
ARTICULO 12 Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo anterior los responsables restarn:
a) El gravamen que, en el perodo fiscal que se liquida, se les hubiera facturado por
compra o importacin definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios
incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso y hasta el lmite del importe
que surja de aplicar sobre los montos totales netos de las prestaciones, compras o
locaciones o en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones definitivas, la
alcuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas en su oportunidad.
Slo darn lugar a cmputo del crdito fiscal las compras o importaciones definitivas,
las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las
operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicacin
No se considerarn vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de
contratos de leasing) de automviles, en la medida que su costo de adquisicin,
importacin o valor de plaza, si son de propia produccin o alquilados (incluso
mediante contratos de leasing), sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($
20.000) neto del impuesto de esta ley, al momento de su compra, despacho a
plaza, habilitacin o suscripcin del respectivo contrato, segn deba considerarse, en
cuyo caso el crdito fiscal a computar no podr superar al que correspondera deducir
respecto de dicho valor.
La limitacin dispuesta en este punto no ser de aplicacin cuando los referidos bienes
tengan para el adquirente el carcter de bienes de cambio o constituyan el objetivo
principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares).
(Punto sustituido por inc. b), art. 1 del Decreto N 733/2001 B. O. 05/06/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para las
adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos, efectuados a partir del 1
de junio de 2001, inclusive.)
2. (Punto derogado por inc. c), art. 1 del Decreto N 733/2001 B.O. 05/06/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para las
adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos, efectuados a partir del 1
de junio de 2001, inclusive.)
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1, 2, 3, 12,

13, 15 y 16 del inciso e) del artculo 3.
4. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo
y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador
para uso exclusivo en el lugar de trabajo.
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios que, en consecuencia de lo
establecido en el prrafo anterior, no puedan computar crdito fiscal en relacin a los
bienes y operaciones respectivas tendrn el tratamiento correspondiente a
consumidores finales.
En ningn caso dar lugar a cmputo de crdito fiscal alguno el gravamen que se
hubiere liquidado a los adquirentes de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V, salvo
cuando se trate del caso previsto en el segundo prrafo del artculo 32 del referido
Ttulo.
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los descuentos, bonificaciones,
quitas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos, se otorguen en
el perodo fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de servicios y obras
gravadas, la alcuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas, siempre
que aquellos estn de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen y contabilicen.
A tales efectos rige la presuncin establecida en el segundo prrafo "in fine" del
artculo anterior.
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser procedente cuando la compra o
importacin definitiva de bienes, locaciones y prestaciones de servicios, gravadas,
hubieren perfeccionado, respecto del vendedor, importador, locador o prestador de
servicios, los respectivos hechos imponibles de acuerdo a lo previsto en los artculos 5
y 6, excepto cuando dicho crdito provenga de las prestaciones a que se refiere el
inciso d), del artculo 1, en cuyo caso su cmputo proceder en el perodo fiscal
inmediato siguiente a aquel en el que se perfeccion el hecho imponible que lo origina.
(Ultimo prrafo sustituido por inc. g), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O.
30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial
(Nota Infoleg: Rgimen de Promocin de Inversiones - Por art. 4, Ttulo II de la Ley
N 23.871 se dispuso: El cmputo del crdito fiscal correspondiente a inversiones en
bienes de uso efectuadas a partir del 31/10/1990, se regir por las disposiciones de
este artculo, no siendo de aplicacin lo establecido en el artculo 51 de la presente
ley.)
ARTICULO 13 Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y
prestaciones de servicios que den lugar al crdito fiscal, se destinen indistintamente a
operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiacin a unas
u otras no fuera posible, el cmputo respectivo slo proceder respecto de la
proporcin correspondiente a las primeras, la que deber ser estimada por el
responsable aplicando las normas del artculo anterior.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o ao calendario segn
se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o
no cumplan con esos requisitos, respectivamente debern ajustarse al determinar el
impuesto correspondiente al ltimo mes del ejercicio comercial o ao calendario
considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y
exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo, al igual que el monto de
las operaciones de cada un de los meses del ejercicio comercial o, en su caso, ao
calendario considerado, se actualizarn mediante la aplicacin del ndice mencionado
en el artculo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectu la estimacin y a
cada uno de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponde imputar la diferencia
determinada.
En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones
que otorgan derecho a crdito fiscal, sean destinadas parcialmente por responsables
personas fsicas a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a que se
refiere el inciso b) del artculo 2, tales responsables debern estimar la proporcin del
crdito que no resulta computable en funcin de dichos usos, ajustando esa estimacin
en la oportunidad indicada en el segundo prrafo, tomando en cuenta la afectacin real
operada hasta ese momento.
Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera computado totalmente en razn
de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado
sern objeto del tratamiento dispuesto en el tercer prrafo. En cambio, si solo se
hubiera computado parte de esa proporcin por vincularse a operaciones gravadas y
operaciones exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste debern tomarse en
cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo
prrafo.
ARTICULO 14 Sin perjuicio de la aplicacin de las normas referidas al crdito fiscal,
previstas en los artculos 12 y 13, cuando el pago del precio respectivo no se efectivice
dentro de los QUINCE (15) das posteriores a la fecha prevista en El ltimo prrafo del
primero de los artculos citados, su computo solo ser procedente en el perodo fiscal
en que se instrumente la obligacin de pago respectiva mediante la suscripcin de
cheques de pago diferido, pagar, facturas conformadas, letras de cambio o contratos
de mutuo o, en su defecto, a partir de los CIENTO OCHENTA (180) das de la
mencionada fecha.
Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL, a dejar sin efecto la limitacin
precedente cuando razones de ndole econmica as lo aconsejen.
(Nota Infoleg: Vase art. 4 de la Ley N 24.452 B.O. 2/3/1995 que incorpora el art. 12
bis a la Ley N 23.349, posteriormente derogado por art. 11 inc. a) de laLey N
24.760 e incorporado en el presente Texto Ordenado como art. 14)
ARTICULO 15 Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que produjeran
sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se establecieran nuevos
actos gravados, no podrn computar el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciacin de tales
efectos, por bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de
los mismos.
ARTICULO 16 Quienes asumieran la condicin de responsables del gravamen en
virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran nuevos actos gravados,
no podrn computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de
hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquellas produjeran efectos.
ARTICULO 17 Quienes fueran responsables del gravamen a la fecha en que

produjeran sus efectos normas por las que se dispusieran exenciones o se excluyeran
operaciones del mbito del gravamen, no debern reintegrar el impuesto que por los
bienes en existencia a dicha fecha, hubieran computado oportunamente como crdito.
HABITUALIDAD EN LA COMPRAVENTA DE BIENES USADOS
A CONSUMIDORES FINALES
ARTICULO 18 Los responsables cuya actividad habitual sea la compra de bienes
usados a consumidores finales para su posterior venta o la de sus partes, podrn
computar como crdito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el precio total
de su adquisicin, el coeficiente que resulte de dividir la alcuota vigente a ese
momento por la suma de CIEN (100) ms dicha alcuota.
El referido cmputo tendr lugar siempre que el consumidor suscriba un documento
que, para estos casos, sustituir el empleo de la factura y en el que deber
individualizarse correctamente la operacin, de acuerdo a los requisitos y formalidades
que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
En ningn caso el crdito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el
presente artculo, podr exceder el importe que resulte de aplicar la aludida alcuota
sobre el NOVENTA POR CIENTO (90 %) del precio neto en que el revendedor efecte
la venta.
Cuando por aplicacin de las disposiciones del prrafo anterior se determine un
excedente en el crdito fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrar el
dbito fiscal del mes al que corresponda la operacin de venta que le dio origen.
MERCADOS DE CEREALES A TERMINO
ARTICULO 19 Los mercados de cereales a trmino sern tenidos por adquirentes y
vendedores de los bienes que en definitiva se comercialicen como consecuencia de las
operaciones registradas en los mismos.
En ambos supuestos, para la aplicacin del gravamen se considerar como valor
computable el precio de ajuste tomado como base para el clculo de las diferencias
que correspondiere liquidar respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas o
bonificaciones que se practiquen, conceptos que se sumarn o restarn, segn
corresponda, del aludido precio de ajuste, a efectos de establecer el precio neto de la
operacin.
(Tercer prrafo derogado por art. 1, inciso a), punto 2 de la Ley N 25.865 B.O.
En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artculo, sern de aplicacin las
restantes disposiciones de la ley y su decreto reglamentario.
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
ARTICULO 20 Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros

comisionistas, consignatarios u otros, considerarn valor de venta para tales
operaciones el facturado a los compradores, siendo de aplicacin a tal efecto las
disposiciones del artculo 10. El crdito de impuesto que como adquirentes les
corresponda, se computar aplicando la pertinente alcuota sobre el valor neto
liquidado al comitente, quien ser considerado vendedor por dicho importe, salvo que
este ltimo fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no habr lugar a dicho
crdito.
Para el cmputo de los valores referidos no se considerar el impuesto de esta ley.
Sern tenidos por vendedores de los bienes entregados a su comitente, quienes
compren bienes en nombre propio por cuenta de ste, considerndose valor de venta
el total facturado al comitente y aplicndose a tales efectos las disposiciones del
artculo 10. Su crdito de impuesto por la compra se computar de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 12.
En ambos casos son de aplicacin las dems disposiciones referidas al cmputo del
crdito fiscal que no se opusieran a lo previsto en el presente artculo.
INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN POR CUENTA Y EN NOMBRE DE TERCEROS
ARTICULO 21 Cuando los intermediarios que acten por cuenta y en nombre de
terceros, efecten a nombre propio gastos reembolsables por estos ltimos que
respondan a transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones, deben incluir a
dichos gastos en el precio neto de la operacin a que se refiere el artculo 10,
facturando en forma discriminada los dems gastos reembolsables que hubieran
realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su cargo computarn el crdito
fiscal que aquellas transacciones originen, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 12.
En el supuesto previsto en el prrafo precedente, los responsables inscriptos que
encomendaron la intermediacin, computarn, de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo citado en ltimo trmino en dicho prrafo, el importe discriminado en la factura
o documento equivalente en concepto de impuesto de la presente Ley.
SERVICIOS DE TURISMO
ARTICULO 22 Cuando los responsables que presten servicios de turismo
proporcionen a los usuarios de tales servicios, cosas muebles que provean en el
extranjero empresas o personas domiciliadas, residentes o radicadas en el exterior y/o
prestaciones o locaciones efectuadas fuera del territorio nacional, deben considerar
como precio neto de tales operaciones el determinado con arreglo a lo dispuesto en el
artculo 10, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y locaciones antes
indicadas y el de los pasajes al exterior o, en su caso, la fraccin del pasaje que
corresponda al transporte desde el pas al extranjero, importe que se discriminar
globalmente en la factura como "bienes y servicios no computables para la
determinacin del impuesto al valor agregado".
Cuando no se efecte dicha discriminacin, el impuesto se calcular sobre el total de
la contraprestacin, determinada segn lo dispuesto en el ya citado artculo 10.
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en virtud del artculo 7,
inciso h), apartado 12- el importe de tales boletos ser igualmente deducible de la base
imponible a condicin de su explcita discriminacin en la factura que se extienda por

tales servicios.
REGIMEN ESPECIAL
ARTICULO 23 Cuando la contraprestacin por hechos imponibles previstos en el
inciso a) del artculo 3 comprenda una concesin de explotacin, la base imponible
para la determinacin del dbito fiscal ser la suma de ingresos que perciba el
concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la explotacin, siendo de
aplicacin las exclusiones que al concepto de precio neto gravado se instituyen en esta
ley.
En el supuesto contemplado en este artculo, el nacimiento del hecho imponible se
configurar en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la
liquidacin del gravamen tambin resultar computable el crdito fiscal emergente de
compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios, vinculadas
a la explotacin, en la medida en que se opere tal vinculacin. Dicho cmputo estar
sujeto a las disposiciones que rigen el crdito fiscal.
Si los aludidos ingresos procedieran de actividades exentas o no alcanzadas por el
impuesto, el dbito fiscal resultante de la referida liquidacin especial no podr ser
trasladado al precio de los bienes o servicios derivados de la explotacin, debiendo en
estos casos tenerse en cuenta tal circunstancia en la determinacin de los costos,
plazos y dems condiciones inherentes al otorgamiento de la concesin. Cuando la
exencin o no sujecin contemplada en este prrafo tenga un alcance parcial, el
tratamiento previsto ser aplicable en la medida que corresponda.
En el caso que los ingresos procedentes de la explotacin constituyan para el
concesionario otros hechos gravados, la liquidacin practicada segn los prrafos
anteriores sustituir a la prevista para estos ltimos. De estar estos ltimos sujetos a
una alcuota distinta a la de los hechos imponibles motivo de la referida liquidacin
especial, sta deber practicarse utilizando la mayor de las alcuotas.
Si la diferencia de alcuotas sealadas en el prrafo anterior slo se diera parcialmente
y la mayor correspondiera a determinadas ventas o prestaciones derivadas de la
explotacin, la misma recaer sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones,
siendo de aplicacin para el resto de la liquidacin la alcuota comn a ambos hechos
imponibles. Asimismo, cuando los bienes o servicios derivados de la explotacin estn
alcanzados, total o parcialmente, por una alcuota inferior a la que debe utilizarse en la
liquidacin especial, la diferencia resultante no podr ser trasladada a sus precios,
sindole de aplicacin a la misma las previsiones sealadas para el caso de
actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto a los efectos del otorgamiento de
la concesin.
SALDOS A FAVOR
ARTICULO 24 El saldo a favor del contribuyente que resultare por aplicacin de lo
dispuesto en los artculos precedentes incluido el que provenga del cmputo de
crditos fiscales originados por importaciones definitivas slo deber aplicarse a los
dbitos fiscales correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes. Los herederos y
legatarios a que se refiere el inciso a) del artculo 4 tendrn derecho al cmputo en la
proporcin respectiva, de los saldos determinados por el administrador de la sucesin
o el albacea, en la declaracin jurada correspondiente al ltimo perodo fiscal vencido
inmediato anterior al de la aprobacin de la cuenta particionaria.
La disposicin precedente no se aplicar a los saldos de impuesto a favor del

contribuyente emergentes de ingresos directos, los que podrn ser objeto de las
compensaciones y acreditaciones previstas por los artculos 35 y 36 de la Ley N
11.683 texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, o en su defecto, le ser devuelto
o se permitir su transferencia a terceros responsables en los trminos del segundo
prrafo del citado artculo 36.
Los saldos a favor a que se refiere el primer prrafo del presente artculo, se
actualizarn automticamente a partir del ejercicio fiscal en que se originen y hasta el
ejercicio fiscal al que correspondan las operaciones que generen los dbitos fiscales
que los absorban.
ARTICULO .... (Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 24
derogado por art. 1 de la Ley N 26.346, B.O. 15/1/2008. Vigencia: ver artculo 2 de
la mencionada Ley)
(Nota Infoleg: Por art. 3 de la Ley N 26.180 B.O. 20/12/2006 se prorroga hasta el 31
de diciembre de 2007, inclusive, la suspensin del presente artculo y sus
modificaciones. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir
efectos respecto de los crditos fiscales cuyo derecho a cmputo se genere a partir del
1 de enero de 2007, inclusive. Prrrogas anteriores: Ley N 26.073 B.O.
10/1/2006; Ley N 25.988 B.O. 31/12/2004; y, Ley N 25.868 B.O. 8/1/2004).
(Nota Infoleg: Por art. 1 inc. a) de la Ley N 25.717 B.O. 10/01/2003 se suspende el
presente artculo hasta el 31 de diciembre de 2003. Vigencia: la presente ley surtir
efectos para los crditos fiscales cuyo derecho a cmputo se genere a partir del primer
da del mes de publicacin de la misma enero 2003.)
DETERMINACION DE LA BASE DE IMPOSICION
EN IMPORTACIONES
ARTICULO 25 En el caso de importaciones definitivas, la alcuota se aplicar sobre
el precio normal definido para la aplicacin de los derechos de importacin al que se
agregarn todos los tributos a la importacin, o con motivo de ella.
ARTICULO 26 No corresponder el ingreso del gravamen cuando se trate de
reimportacin definitiva de cosas muebles a las que les fuera aplicable la exencin de
derechos de importacin y dems tributos prevista en el artculo 566 del Cdigo
Aduanero, aprobado por Ley N 22.415.
En tal caso el monto que se hubiere reintegrado en concepto del presente impuesto a
raz de la reimportacin ser computable como crdito de impuesto en la declaracin
correspondiente al ejercicio fiscal de la reimportacin, en la medida que lo permitan las
normas que rigen el crdito fiscal.
ARTICULO ... En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del
artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el precio neto de la operacin que resulte de la
factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior, siendo de
aplicacin en estas circunstancias las disposiciones previstas en el primer prrafo del
artculo 10.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 26 por inc. h), art. 1, Ttulo I
de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de su

desde el 01/01/1999.)
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION
ARTICULO 27 El impuesto resultante por aplicacin de los artculos 11 a 24 se
liquidar y abonar por mes calendario sobre la base de declaracin jurada efectuada
en formulario oficial.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser de aplicacin para los sujetos que
desarrollen las actividades y en las condiciones que determine el Poder Ejecutivo
Nacional, en cuyo caso liquidarn e ingresarn el gravamen resultante por perodo
fiscal anual.
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan exclusivamente a
la actividad agropecuaria, los mismos podrn optar por practicar la liquidacin en forma
mensual y el pago por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se practican
balances comerciales anuales y por ao calendario cuando no se den las citadas
circunstancias. Adoptado el procedimiento dispuesto en este prrafo, el mismo no
podr ser variado hasta despus de transcurridos tres (3) ejercicios fiscales, incluido
aquel en que se hubiere hecho la opcin, cuyo ejercicio y desistimiento deber ser
comunicado a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en el plazo, forma y
condiciones que dicho organismo establezca. Los contribuyentes que realicen la
opcin de pago anual estarn exceptuados del pago del anticipo.
En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se liquidar y abonar juntamente
con la liquidacin y pago de los derechos de importacin.
En los casos y en la forma que disponga la citada Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y
Servicios Pblicos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse mediante la
retencin o percepcin en la fuente. Asimismo, el citado Organismo, con relacin a los
sujetos indicados en el segundo prrafo, podr exigir el ingreso de importes a cuenta
del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo establecido en el artculo
21 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(Artculo sustituido por inc. g), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
TITULO IV
TASAS
ARTICULO 28 La alcuota del impuesto ser del veintiuno por ciento (21%).
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 2312/2002 B.O. 15/11/2002 se establece la
alcuota en un diecinueve por ciento (19%) para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 18 de noviembre de 2002 y hasta el 17 de enero de 2003,
ambas fechas, inclusive.)
Esta alcuota se incrementar al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas,
energa elctrica y aguas reguladas por medidor y dems prestaciones comprendidas
en los puntos 4, 5 y 6, del inciso e) del artculo 3, cuando la venta o prestacin se
efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o

veraneo o en su caso, terrenos baldos y el comprador o usuario sea un sujeto
categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que
optaron por el Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes. (Expresin " o
como responsable no inscripto" derogada por art. 1, inciso a), punto 3 de la Ley N
25.865 B.O. 19/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Las disposiciones contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a
Facltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un veinticinco por ciento (25%) las
alcuotas establecidas en los prrafos anteriores.
Estarn alcanzados por una alcuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la
establecida en el primer prrafo:
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 2312/2002 B.O. 15/11/2002 se aclara que
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18 de noviembre de 2002
y hasta el 17 de enero de 2003, ambas fechas, inclusive, se calcula el 50% de la
alcuota reducida al 19%).
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3 y las importaciones definitivas
de los siguientes bienes:
1.- Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ovinos, camlidos y caprinos,
incluidos los convenios de capitalizacin de hacienda cuando corresponda liquidar el
gravamen. (Punto sustituido por art. 1 de la Ley N 25.951 B.O. 29/11/2004. Vigencia:
a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial).
2.- Carnes y despojos comestibles de los animales mencionados en el punto anterior,
frescos, refrigerados o congelados que no hayan sido sometidos a procesos que
impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los constituya en un preparado del
producto. (Punto sustituido por art. 1 de la Ley N 25.951 B.O. 29/11/2004. Vigencia: a
partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial).
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan
sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los
constituya en un preparado del producto.
4. Miel de abejas a granel. (Punto incorporado por art. 1 de la Ley N 25.525 B.O.
09/01/2002.)
5. Granos cereales y oleaginosos, excluido arroz y legumbres secas porotos,
arvejas y lentejas. (Punto incorporado por art. 1 inc. b) de la Ley N 25.717B.O.
6. Harina de trigo, comprendida en la Partida 11.01 de la Nomenclatura Comn del
Mercosur (NCM). (Punto incorporado por art. 2 de la Ley N 26.151 B.O. 25/10/2006.
Vigencia: a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin en el Boletn
Oficial de la Nacin.)
7. - Pan, galletas, facturas de panadera y/o pastelera y galletitas y bizcochos,
elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su
comercializacin, comprendidos en los artculos 726, 727, 755, 757 y 760 del Cdigo
Alimentario Argentino. (Punto incorporado por art. 3 de la Ley N 26.151 B.O.

25/10/2006. Vigencia: a partir del primer da del mes siguiente al de su publicacin en
el Boletn Oficial de la Nacin.)
"...) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3 y las importaciones
definitivas de cuero bovino fresco o salado, seco, encalado, piquelado o conservado de
otro modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma, incluso depilado o
dividido, comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del
MERCOSUR, 4101.10.00, 4101.21.10, 4101.21.20, 4101.21.30, 4101.22.10,
4101.22.20, 4101.22.30, 4101.29.10, 4101.29.20, 4101.29.30, 4101.30.10, 4101.30.20
y 4101.30.30. (Inciso sin nmero a continuacin del inciso a) incorporado por art. 1
inc. c) de la Ley N 25.717 B.O. 10/01/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin
en el Boletn Oficial.)
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la
obtencin de bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a):
1. Labores culturales preparacin, roturacin, etctera, del suelo.
2. Siembra y/o plantacin.
3. Aplicaciones de agroqumicos.
4. Fertilizantes su aplicacin.
5. Cosecha.
(Inciso sustituido por art. 1 inc. d) de la Ley N 25.717 B.O. 10/01/2003. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del artculo 3 destinados a vivienda,
excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras
en curso y los hechos imponibles previstos en el inciso b) del artculo 3 destinados a
vivienda;
d) Los intereses y comisiones de prstamos otorgados por las entidades regidas por la
ley 21.526, cuando los tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos en el
impuesto y las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d) del artculo 1,
cuando correspondan a prstamos otorgados por entidades bancarias radicadas en
pases en los que sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los
estndares internacionales de supervisin bancaria establecidos por el Comit de
Bancos de Basilea.
e) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas,
que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la
Nomenclatura Comn del MERCOSUR con las excepciones previstas para
determinados casos, incluidos en la Planilla Anexa al presente inciso.
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el prrafo anterior,
tendrn el tratamiento previsto en el artculo 43 respecto del saldo a favor que pudiere
originarse, con motivo de la realizacin de los mismos, por el cmputo del crdito fiscal
por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que
destinaren efectivamente a la fabricacin o importacin de dichos bienes o a cualquier
etapa en la consecucin de las mismas.
El tratamiento previsto en el prrafo anterior se aplicar hasta el lmite que surja de

detraer del saldo a favor de la operacin, el saldo a favor que se habra determinado si
se hubieran generado los dbitos fiscales utilizando la alcuota establecida en el primer
prrafo de este artculo
A los fines de efectivizar el beneficio previsto en el segundo prrafo de este inciso, las
solicitudes se tramitarn conforme a los registros y certificaciones que establecer la
SECRETARIA DE INDUSTRIA, dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA,
respecto de la condicin de fabricantes o importadores de los bienes sujetos al
beneficio y los costos lmites para la atribucin de los crditos fiscales de cada uno de
ellos, as como a los dictmenes profesionales cuya presentacin disponga la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, respecto a la existencia y legitimidad de los
dbitos y crditos fiscales relacionados con el citado beneficio. Facltase a los citados
organismos para establecer los requisitos, plazos y condiciones para la
instrumentacin del procedimiento dispuesto. (Prrafo incorporado por inc. d), art. 1
en Boletn Oficial y surtir efecto a partir de la referida entrada en vigencia.)
Ver Planilla Anexa al inciso e) del artculo 28 (Sustituida por art. 13 del Decreto N
509/2007 B.O. 23/5/2007. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial, texto segn Decreto N 820/2007 B.O. 29/6/2007. Vigencia: comenzar
a regir en la fecha de entrada en vigencia del Decreto N 509/2007)
(Inciso sustituido por art. 1 pto. e) del Decreto N 615/2001 B.O. 14/05/2001.
Vigencia: surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1
f) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas,
que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la
Nomenclatura Comn del MERCOSUR, incluidas en la planilla anexa al presente
inciso.
Ver Planilla Anexa al inciso f) del artculo 28 (Sustituida por art. 14 del Decreto N
509/2007 B.O. 23/5/2007. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial.)
(Inciso incorporado por art. 1 del Decreto N 1159/2001 B.O. 11/09/2001. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial (11/9/2001). Surtir efecto para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes siguiente al de
dicha publicacin, inclusive (1/10/2001).)
g) (Inciso derogado por art. 1 inc. b) de la Ley N 26.982 B.O. 29/9/2014. Vigencia: el
da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del primer da del mes siguiente al de dicha publicacin)
h) Los servicios de taxmetros, remises con chofer y todos los dems servicios de
transporte de pasajeros, terrestres, acuticos o areos, realizados en el pas, no
alcanzados por la exencin dispuesta por el punto 12. del inciso h) del artculo 7.
Lo dispuesto precedentemente tambin comprende a los servicios de carga del
equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el
precio del pasaje.
(Inciso incorporado por inc. h), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
i) Los servicios de asistencia sanitaria mdica y paramdica a que se refiere el primer
prrafo del punto 7, del inciso h), del artculo 7, que brinden o contraten las
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no
resulten exentos conforme a lo dispuesto en dicha norma. (Inciso incorporado por inc.
i), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999. Vigencia: desde el primer da
del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de la referida ley 01/01/2000
.)
j) Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio efectuadas por las
Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas, en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social,
cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado nacional, las provincias, las
municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones
y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y Organismos
comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016. (Inciso incorporado por art. 1, inciso
b) de la Ley N 25.865 B.O. 19/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial. Las disposiciones contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia
surtirn efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que
no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin
oficial.)
k) Las ventas de propano, butano y gas licuado de petrleo, su importacin y las
locaciones del inciso c) del artculo 3 de la presente ley, para la elaboracin por
cuenta de terceros. (Inciso incorporado por la Ley N 26.020 B.O. 8/4/2005)
1) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas
que tengan por objeto los fertilizantes qumicos para uso agrcola.
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el prrafo anterior
tendrn el tratamiento previsto en los prrafos segundo, tercero y cuarto del inciso e)
precedente, respecto del saldo a favor que pudiere originarse con motivo de la
realizacin de los mismos, por el cmputo del crdito fiscal por compra o importaciones
de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que se destinaren efectivamente a la
fabricacin o importacin de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecucin de
las mismas, siendo la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del
Ministerio de Economa y Produccin la que deber tomar la intervencin que le
compete a efectos de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para establecer un
procedimiento optativo de determinacin estimativa, con ajuste anual, del monto de la
devolucin. (Punto incorporado por art. 1 de la Ley N 26.050 B.O. 31/8/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendr efectos para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes siguiente a
dicha publicacin).
(Artculo sustituido por Ley N 25.063 Ttulo I, art. 1, inc. j). Vigencia: a partir del da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1999). Surtir efecto para el
presente caso desde el 01/01/1999.)
EVOLUCION DE LAS ALICUOTAS

ALCUOTA
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1) La ley N23.658 y su modificatoria Ley N23.666 fij a partir del 1/02/90, las
alcuotas al 14% y 7%, las que nunca llegaron a aplicarse.
(2) Se reestablecen a partir del 1/3/92 las alcuotas del 18% y 27% como consecuencia
de la finalizacin implcitade la vigencia de los decretos Nros. 1701/91, 1702/91,
2396/91 y 356/92.
Artculo.... Las ventas excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer
prrafo del artculo 7, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas de diarios, revistas y publicaciones peridicas, estarn alcanzadas por una
alcuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer

prrafo
del
artculo
28.
Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial: las ventas
excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7 y las
locaciones del inciso c) del artculo 3 mencionadas en el prrafo anterior, estarn
alcanzadas por la alcuota que, para cada caso, se indica a continuacin:
Importe de facturacin de los doce (12) meses calendario, sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
Superior a $ 63.000.000 e igual o inferior a $ 126.000.000
Superior a $ 126.000.000
(Nota Infoleg: Ver Resolucin Conjunta General 3807 y 1528/2015 de la AFIP y de la
Jefatura de Gabinete de Ministros, por la cual se determinan los nuevos importes de
facturacin, conforme al tipo de operacin mencionado en el presente prrafo.
Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a las
operaciones que se perfeccionen a partir del 1 de diciembre de 2015)
A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los editores
debern, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de
facturacin de los ltimos doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir
el impuesto al valor agregado, y en funcin de ello determinar la alcuota
correspondiente que resultar de aplicacin por perodos cuatrimestrales calendario.
Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la
facturacin
total
del
sujeto
pasivo.
La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el segundo prrafo
para las operaciones de que se trata, determinada conforme a lo all previsto, alcanza,
asimismo, a los montos facturados por los elaboradores por encargo a los sujetos cuya
actividad sea la produccin editorial y a los dems montos facturados por los sucesivos
sujetos de la cadena de comercializacin, independientemente de su nivel de
facturacin, slo por dichos conceptos y en tanto provengan de la misma, a menos que
proceda lo dispuesto en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7.
Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las locaciones de
espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones peridicas estarn
alcanzadas por la alcuota que, segn el supuesto de que se trate, se indica a
continuacin:
Importe de facturacin de los doce (12) meses calendario, sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
Superior a $ 63.000.000 e igual o inferior a $ 126.000.000

Superior a $ 126.000.000
(Nota Infoleg: Ver Resolucin Conjunta General 3807 y 1528/2015 de la AFIP y de la

Jefatura de Gabinete de Ministros, por la cual se determinan los nuevos importes de
facturacin, conforme al tipo de operacin mencionado en el presente prrafo.
Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a las
operaciones que se perfeccionen a partir del 1 de diciembre de 2015)
A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los editores
debern, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de
facturacin de los ltimos doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir
el impuesto al valor agregado, y en funcin de ello, determinar la alcuota
correspondiente, la que resultar de aplicacin por perodos cuatrimestrales
calendario.
Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la
facturacin
total
del
sujeto
pasivo.
La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el sexto prrafo para la
locacin de espacios publicitarios, determinada conforme a lo all previsto, alcanza,
asimismo, a los montos facturados que obtengan todos los sujetos intervinientes en el
proceso comercial, independientemente de su nivel de facturacin, slo por dichos
conceptos
y
en
tanto
provengan
del
mismo.
En el caso de iniciacin de actividades, durante los cuatro (4) primeros perodos
fiscales desde dicha iniciacin, los sujetos pasivos del gravamen comprendidos en
este artculo determinarn la alcuota del tributo mediante una estimacin razonable de
los
montos
de
facturacin
anual.
Transcurridos los referidos cuatro (4) perodos fiscales, debern proceder a anualizar
la facturacin correspondiente a dicho perodo, a los fines de determinar la alcuota
que resultar aplicable para las actividades indicadas a partir del quinto perodo fiscal
posterior al de iniciacin de actividades, inclusive, de acuerdo con las cifras obtenidas.
Dicha anualizacin proceder en la medida que el perodo indicado coincida con la
finalizacin del perodo cuatrimestral calendario completo. De no resultar tal
coincidencia, se mantendr la alcuota determinada conforme al prrafo anterior hasta
la
finalizacin
del
cuatrimestre
calendario
inmediato
siguiente.
La anualizacin de la facturacin continuar efectundose a la finalizacin de cada
cuatrimestre calendario, considerando los perodos fiscales transcurridos hasta el
inmediato anterior al inicio del cuatrimestre de que se trate, inclusive, hasta tanto
hayan transcurrido doce (12) perodos fiscales contados desde el inicio de la actividad.
Lo dispuesto en los tres (3) prrafos que anteceden ser igualmente de aplicacin
cuando los efectos de esta ley comiencen a regir con posterioridad al inicio de
actividades, pero antes de transcurridos los doce (12) perodos fiscales.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional para que, a travs de los rganos con
competencia en la materia, modifique una (1) vez al ao los montos de facturacin
indicados, cuando as lo aconseje la situacin econmica del sector y por el tiempo
que
subsistan
dichas
razones.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 28, por art. 1 inc. a) de
la Ley N 26.982 B.O. 29/9/2014. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtirn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
primer da del mes siguiente al de dicha publicacin. A los fines de la aplicacin de las
previsiones contenidas en los prrafos tercero y sptimo del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que se incorpora a travs de la ley de
referencia, se deber considerar el ltimo cuatrimestre calendario completo)
TITULO V
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
(Ttulo V derogado por art. 1, inciso a), punto 4 de la Ley N 25.865 B.O. 19/1/2004.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las disposiciones
contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a partir de la fecha
que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que no podr superar los ciento ochenta
(180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.)
TITULO VI
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
ARTICULO 36 Los sujetos pasivos del impuesto mencionados en el artculo 4
debern inscribirse en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo
que la misma establezca, salvo cuando, tratndose de responsables comprendidos en
el Ttulo V, hagan uso de la opcin que el mismo autoriza.
No estn obligados a la inscripcin a que se refiere el prrafo anterior, aunque podrn
optar por hacerlo:
a) Los importadores, nicamente en relacin a importaciones definitivas que realicen.
b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de las normas de los artculos
7 y 8.
Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los responsables inscriptos
sern aplicables a los obligados a inscribirse, desde el momento en que renan las
condiciones que configuran tal obligacin.
(Ultimo prrafo derogado por art. 1, inciso a), punto 5 de la Ley N 25.865 B.O.
RESPONSABLES INSCRIPTOS
SUS OBLIGACIONES - OPERACIONES CON OTROS RESPONSABLES
INSCRIPTOS
ARTICULO 37 Los responsables inscriptos que efecten ventas, locaciones o

prestaciones de servicios gravadas a otros responsables inscriptos, debern
discriminar en la factura o documento equivalente el gravamen que recae sobre la
operacin, el cual se calcular aplicando sobre el precio neto indicado en el artculo 10,
la alcuota correspondiente.
En estos casos se deber dejar constancia en la factura o documento equivalente de
los respectivos nmeros de inscripcin de los responsables intervinientes en la
operacin.
No obstante lo dispuesto en los prrafos primero y segundo de este artculo, la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr disponer otra forma de documentar el
gravamen originado por la operacin, cuando las caractersticas de la prestacin o
locacin as lo aconsejen.
OPERACIONES CON RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
ARTICULO 38 (Artculo derogado por art. 1, inciso a), punto 6 de la Ley N
OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES
ARTICULO 39. Cuando un responsable inscripto realice ventas, locaciones o
prestaciones de servicios gravadas a consumidores finales, no deber discriminar en la
factura o documento equivalente el gravamen que recae sobre la operacin. El mismo
criterio se aplicar con sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas.
(Segundo prrafo derogado por art. 1, inciso a), punto 7 de la Ley N 25.865 B.O.
Tratndose de las operaciones a que se refiere el primer prrafo de este artculo, solo
se podrn considerar operaciones con consumidores finales aquellas que reunan las
condiciones que al respecto fije la reglamentacin.
OPERACIONES DE RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
ARTICULO 40 (Artculo derogado por art. 1, inciso a), punto 6 de la Ley N
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE FACTURAR EL IMPUESTO
ARTICULO 41 El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artculo 37
har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que
el comprador, locatario o prestatario no tendr derecho al crdito a que hace mencin
el artculo 12.
Lo dispuesto precedentemente no implica disminucin alguna de las obligaciones de

los dems responsables intervinientes en las respectivas operaciones.
(Artculo sustituido por art. 1, inciso c) de la Ley N 25.865 B.O. 19/1/2004. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las disposiciones contenidas en
el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a partir de la fecha que disponga
el Poder Ejecutivo nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das
contados desde la fecha de publicacin oficial.)
REGISTRACIONES
ARTICULO 42 La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dispondr las normas a que
se deber ajustar la forma de emisin de facturas o documentos equivalentes, as
como las registraciones que debern llevar los responsables, las que debern
asegurar la clara exteriorizacin de las operaciones a que correspondan, permitiendo
su rpida y sencilla verificacin.
TITULO VII
EXPORTADORES
REGIMEN ESPECIAL
ARTICULO 43 Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en
definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes,
servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier
etapa en la consecucin de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en
que el mismo est vinculado a la exportacin y no hubiera sido ya utilizado por el
responsable, as como su pertinente actualizacin, calculada mediante la aplicacin del
ndice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes de facturacin, de
acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, para el
mes en el que se efecte la exportacin.
Si la compensacin permitida en este artculo no pudiera realizarse o slo se efectuara
parcialmente, el saldo resultante les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA o, en su defecto, le ser devuelto o se
permitir su transferencia a favor de terceros responsables, en los trminos del
segundo prrafo del artculo 29 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. Dicha acreditacin, devolucin o transferencia proceder hasta el
lmite que surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones realizadas en cada
ejercicio fiscal, la alcuota del impuesto, salvo para aquellos bienes que determine el
MINISTERIO DE ECONOMIA, respecto de los cuales los Organismos competentes
que el mismo fije, establezcan costos lmites de referencia, para los cuales el lmite
establecido resultar de aplicar la alcuota del impuesto a dicho costo. (Prrafo
sustituido por inc. a), art. 1 del Decreto N 959/2001 B.O. 27/07/2001. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para las
exportaciones realizadas a partir del 1 de agosto de 2001, inclusive.)
Cuando la realidad econmica indicara que el exportador de productos beneficiados en
el mercado interno con liberaciones de este impuesto es el propio beneficiario de
dichos tratamientos, el cmputo, devolucin o transferencia en los prrafos
precedentes se prev, no podr superar al que le hubiera correspondido a este ltimo,

sea quien fuere el que efectuare la exportacin.
El cmputo del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones a que se refiere
el primer prrafo de este artculo se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los
artculos 12 y 13 de la presente ley.
Para tener derecho a la acreditacin, devolucin o transferencia a que se refiere el
segundo prrafo, los exportadores debern inscribirse en la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, en la
forma y tiempo que la misma establezca, quedando sujeto a los deberes y obligaciones
previstos por esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir de la fecha del
otorgamiento de la inscripcin. Asimismo, debern determinar mensualmente el
impuesto computable conforme al presente rgimen, obtenido desde la referida fecha,
mediante declaracin jurada practicada en formulario oficial.
Las compras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes gravados producidos en
el pas que aquellos trasladen al exterior, darn lugar al reintegro del impuesto
facturado por el vendedor, de acuerdo con la reglamentacin que al respecto dicte el
Poder Ejecutivo nacional.
Asimismo, darn lugar al reintegro mencionado en el prrafo anterior, las prestaciones
comprendidas por el apartado 2 del inciso e) del artculo 3 contratadas por turistas del
extranjero en los centros tursticos ubicados en las provincias con lmites
internacionales. Para el caso de que las referidas prestaciones se realizaren en forma
conjunta o complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones o locaciones
de servicios, stas debern facturarse en forma discriminada y no darn lugar al
reintegro previsto en este prrafo, con excepcin de las prestaciones incluidas en el
apartado 1 del inciso e), del artculo 3, cuando estn referidas al servicio de desayuno
incluido en el precio del hospedaje. Quedan comprendidas en el rgimen previsto en
este prrafo las provincias de Catamarca, Formosa, Entre Ros, San Juan, Santa Cruz,
Misiones, Corrientes, Salta, La Rioja; Chubut, Jujuy, Neuqun, Mendoza, Ro Negro y
Chaco.
Idntico tratamiento al previsto en los dos prrafos precedentes tendrn las compras,
locaciones o prestaciones realizadas en el mercado interno, cuando el adquirente,
locatario o prestatario utilice fondos ingresados como donacin, en el marco de
convenios de cooperacin internacional, con los requisitos que establezca el Poder
Ejecutivo nacional.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.406 B.O. 06/04/2001. Vigencia: Las
disposiciones de la presente ley tendrn efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de enero de 2001 inclusive.)
ARTICULO Los exportadores tendrn derecho a la acreditacin, devolucin o
transferencia a que se refiere el segundo prrafo del artculo precedente con el slo
cumplimiento de los requisitos formales que establezca la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA, ello sin perjuicio de su posterior impugnacin cuando a
raz del ejercicio de las facultades de fiscalizacin y verificacin previstas en los
artculos 33 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, mediante los procedimientos de auditora que a tal fin determine el
citado Organismo, se compruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto
facturado que diera origen a la aludida acreditacin, devolucin o transferencia.
Las solicitudes que efecten los exportadores, en los trminos del prrafo anterior,
debern ser acompaadas por dictamen de contador pblico independiente, respecto
de la razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado vinculado a las operaciones de
exportacin.
Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan presumir connivencia, los
exportadores sern solidariamente responsables respecto del Impuesto al Valor
Agregado falsamente documentado y omitido de ingresar, correspondiente a sus
vendedores, locadores, prestadores o, en su caso, cedentes del gravamen de acuerdo
con las normas respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con la
intimacin administrativa de pago, hasta el lmite del importe del crdito fiscal
computado, o de la acreditacin, devolucin o transferencia originadas por dicho
impuesto. A tal efecto ser de aplicacin el procedimiento previsto en los artculos 16 y
siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 43 por inc. b), art. 1
en el Boletn Oficial. Surtir efecto para las exportaciones realizadas a partir del 1 de
agosto de 2001, inclusive.)
ARTICULO 44 (Artculo derogado por inc. j), art. 2, Ttulo II de la Ley N
25.239 B.O. 31/12/1999. Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al
de entrada en vigencia de la referida ley (01/01/2000).)
TITULO VIII
ARTICULO 45 A los efectos de esta ley no se admitirn tratamientos
discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones, que tengan como fundamento el
origen nacional o forneo de los bienes.
ARTICULO 46 Acurdase a las misiones diplomticas permanentes el reintegro del
Impuesto al Valor Agregado involucrado en el precio que se les facture por bienes,
obras, locaciones, servicios y dems prestaciones, gravados, que se utilicen para la
construccin, reparacin, mantenimiento y conservacin de locales de la misin, por la
locacin de estos ltimos y por la adquisicin de bienes o servicios que destinen a su
equipamiento y/o se relacionen con el desarrollo de sus actividades. (Prrafo sustituido
por inc. c), art. 1 del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/08/2001. Vigencia: a partir del da
de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
perfeccionados desde el 1 de mayo de 2001, inclusive.)
El reintegro previsto en el prrafo anterior ser asimismo aplicable a los diplomticos,
agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros, respecto
de su casa habitacin como as tambin de los consumos relacionados con sus gastos
personales y de sustento propio y de su familia.
El rgimen establecido en el presente artculo ser procedente a condicin de
reciprocidad o cuando el Estado acreditante se comprometa a otorgar a las misiones
diplomticas y representantes oficiales de nuestro pas, un tratamiento preferencial en
materia de impuestos a los consumos acorde con el beneficio que se otorga.
El reintegro que corresponda practicar ser procedente en tanto la respectiva
documentacin respaldatoria sea certificada por la delegacin diplomtica pertinente y
se realizar por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos, condiciones y

formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
ARTICULO 47 Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarn sobre
la base de las variaciones del ndice de precios al por mayor, nivel general, que
suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos. La tabla respectiva, que
deber ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA,
contendr valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calendario desde el 1 de enero
de 1975, y valores anuales promedio para los dems perodos y tomar como base el
ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla.
A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere el prrafo
anterior, las mismas debern practicarse hasta la fecha prevista en el artculo 10 de la
Ley N 23.928, cuando se trate del impuesto a ingresar o facturado, el ajuste, cmputo
o reintegro de dbitos y crditos fiscales y los saldos a favor o pagos a cuenta, a que
se refieren los artculos 9; 11; 13; 24; 32; 43 y 50.
En cambio, las referidas actualizaciones debern practicarse conforme lo previsto en el
artculo 39 de la Ley N 24.073, cuando las mismas deban aplicarse sobre las
adquisiciones, operaciones o monto mnimo de las mismas, a que se refieren los
artculos 13, 32, y 35.
ARTICULO 48 En los casos de operaciones con precios concertados a la fecha en
que entraran en vigencia modificaciones del rgimen de exenciones o de las alcuotas
a las que se liquida el gravamen, dichos precios debern ser ajustados en la medida
de la incidencia fiscal que sobre ellos tuvieran tales modificaciones.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior, tambin proceder el ajuste que el
mismo dispone cuando se incorporen normas que establezcan nuevos hechos
imponibles.
ARTICULO 49 (Artculo derogado por inc. k.1), art. 1, Ttulo I de la Ley N
ARTICULO 50. El impuesto al valor agregado contenido en las adquisiciones de
papeles estucados o no, concebidos para la impresin de libros, folletos e
impresos similares, incluso en fascculos u hojas sueltas, a que hace referencia el
inciso a) del primer prrafo del artculo 7, que no resultare computable en el propio
impuesto al valor agregado en el ejercicio econmico de la adquisicin, podr ser
aplicado hasta en un CINCUENTA POR CIENTO (50 %) para cancelar obligaciones
fiscales correspondientes a dicho ejercicio, relativas al impuesto a las ganancias y al
impuesto a la ganancia mnima presunta y sus respectivos anticipos, no pudiendo dar
origen a saldos a favor del contribuyente que se trasladen a ejercicios sucesivos.
La imputacin a que se refiere el prrafo anterior proceder nicamente por las
adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
(Artculo
sustituido
por
pto.
k),
art.
1
del Decreto
N
493/2001 B.O.30/04/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTICULO Los responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen

establecido por el artculo 75 de la ley 22.285 y sus modificaciones, podrn computar
como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el cien por ciento (100%) de las
sumas efectivamente abonadas por el citado gravamen. (Artculo sin nmero
incorporado a continuacin del art. 50 por inc. l.1), art. 1, Ttulo I de la Ley N
ARTICULO ... Los empresarios o entidades exhibidoras, los productores y los
distribuidores, de las pelculas que se exhiban en espectculos cinematogrficos, que
resulten responsables inscriptos en el impuesto de la presente ley, podrn computar
como pago a cuenta del mismo, el gravamen establecido por el inciso a) del artculo 24
de la Ley N 17.741 y su modificatoria, en los porcentajes en que los referidos sujetos
participen del precio bsico de la localidad o boleto a que se refiere el mencionado
inciso.
Los responsables inscriptos, que sean sujetos del gravamen establecido por el inciso
b) del artculo 24 de la Ley N 17.741 y su modificatoria, podrn computar como pago a
cuenta del Impuesto al Valor Agregado, el CIENTO POR CIENTO (100%) de las sumas
efectivamente abonadas por el citado tributo.
A los fines de lo previsto en los prrafos precedentes, el remanente no computado no
podr ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditacin con otros gravmenes a
cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolucin o transferencia a favor de
terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros perodos
fiscales del impuesto de esta ley.
(Segundo artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 50 sustituido por inc.
d), art. 1 del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/08/2001. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
perfeccionados desde el 1 de mayo de 2001, inclusive.)
Artculo ... Los titulares de estaciones de servicio y bocas de expendio, los
distribuidores, los fraccionadores y los revendedores de combustibles lquidos que se
encuentren obligados a realizar el ensayo para la deteccin del marcador qumico en
sus adquisiciones de combustibles conforme lo establece el segundo artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 9 de la Ley N 23.966, Ttulo III, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto al valor agregado el monto neto de impuestos correspondiente a las compras
de los reactivos qumicos necesarios para la deteccin de marcadores qumicos,
ambos homologados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, los que no podrn
superar el valor y debern reunir las condiciones que establezca el Poder Ejecutivo
nacional a estos efectos.
A los fines de lo previsto en el prrafo precedente, el remanente no computado no
podr ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditacin con otros gravmenes a
cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolucin o transferencia a favor de
terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros perodos
fiscales del impuesto de esta ley.
ARTICULO 51 El gravamen de esta ley se regir por las disposiciones de la Ley N
11.683 texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y su aplicacin, percepcin y
fiscalizacin estarn a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, quedando

facultada la ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS para la percepcin del
tributo en los casos de importacin definitiva.
ARTICULO 52 El producido del impuesto establecido en la presente ley, se
destinar:
a) El ONCE POR CIENTO (11 %) al rgimen nacional de previsin social, en las
siguientes condiciones.
1. El NOVENTA POR CIENTO (90 %) para el financiamiento del rgimen nacional de
previsin social, que se depositar en la cuenta de la SECRETARIA DE SEGURIDAD
SOCIAL.
2. El DIEZ POR CIENTO (10 %) para ser distribuido entre las jurisdicciones
provinciales y la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, de acuerdo a un
prorrateador formado en funcin de la cantidad de beneficiarios de las cajas de
previsin o de seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de
1991. Los importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en
forma diaria a las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes
provisionales existentes. El prorrateo ser efectuado por la mencionada Subsecretara
sobre la base de la informacin que le suministre la Comisin Federal de Impuestos.
Hasta el 1 de julio de 1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) del producido por
este punto se destinar al Tesoro Nacional.
Cuando existan Cajas de Previsin o de Seguridad Social en jurisdicciones
municipales de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinar en
funcin a su nmero total de beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en
relacin con el total de beneficiarios de los regmenes previsionales, nacionales,
provinciales y de la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
El NOVENTA POR CIENTO (90 %) de dicho importe se deducir del monto a distribuir
de conformidad al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10 %), del determinado de
acuerdo con el punto 2. Los importes que surjan de esta distribucin sern girados a
las jurisdicciones provinciales, las que debern distribuirlos en forma automtica y
quincenal a las respectivas Cajas Municipales.
b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89 %) se distribuir de conformidad al
rgimen establecido por la Ley N 23.548.
TITULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 53 Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para disponer las
medidas que a su juicio resultaren necesarias a los fines de la transicin entre las
formas de imposicin que sustituy la Ley N 20.631 y el gravamen por ella creado.
En los casos en que con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin
sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran
otorgado tratamientos preferenciales en relacin al gravamen derogado por la Ley N
20.631, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dispondr los alcances que dicho
tratamiento tendr respecto del tributo (creado por la citada ley), a fin de asegurar los
derechos adquiridos, y a travs de stos la continuidad de los programas emprendidos.
Cuando dichos regmenes hubieran sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo

de 1973, el PODER EJECUTIVO NACIONAL deber reglamentar la aplicacin
automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al impuesto de la presente
ley, fijando los respectivos alcances en atencin a las particularidades inherentes al
nuevo gravamen. Igual tratamiento se aplicar al rgimen instaurado por la Ley N
19.640.
ARTICULO 54 El cmputo de crdito fiscal correspondiente a inversiones en bienes
de uso efectuadas hasta la finalizacin del segundo ejercicio comercial o, en su caso,
ao calendario, iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se regir por
las disposiciones del artculo 13 de la ley del impuesto al valor agregado vigente a
dicha fecha o por las disposiciones del Decreto N 1689 del 17 de noviembre de 1988,
segn corresponda, y por lo establecido en los segundos prrafos de los artculos 14 y
15 del texto legal citado, excepto en el caso de venta de los bienes y al tratamiento de
los emergentes de la facturacin de los conceptos a que se refiere el apartado 2, del
quinto prrafo del artculo 10, aspectos stos que se regirn por lo dispuesto en el
artculo 12.
ARTICULO (Artculo derogado por pto. l), art. 1 del Decreto N 493/2001 B.O.
30/04/2001. Vigencia: para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1
ARTICULO En los casos en que el Poder Ejecutivo haya hecho uso de la
facultad de reduccin de alcuotas que prevea el tercer prrafo del artculo 28, vigente
hasta el 27 de marzo de 1997, podr proceder al incremento de las alcuotas
reducidas, hasta el lmite de la establecida con carcter general en dicho artculo.
(Segundo artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 54 por Ley N
25.063, Ttulo I, art. 1, inc. n). Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin
en el Boletn Oficial (31/12/1999). Surtir efecto para el presente caso desde el
01/01/1999.)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGLAMENTACION
Texto Ordenado en 1998 con las modificaciones posteriores.
I - OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
Cosas muebles de procedencia extranjera
mbito de aplicacin
Art. ... - Las normas de la ley y este reglamento referidas a la venta de cosas muebles
situadas o colocadas en el territorio del pas y a las obras, locaciones y prestaciones
de servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las relacionadas con la
exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, efectuadas en la

plataforma continental y en la Zona Econmica Exclusiva de la REPUBLICA
ARGENTINA o en las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en
dicha Zona.
Las operaciones que se efecten con quienes desarrollan actividades en las reas a
que se refiere el prrafo anterior, que den lugar a la salida de bienes o a la realizacin
de obras, locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio argentino hacia las
mismas o para ser utilizadas en las mismas, o a la introduccin en el territorio
argentino o su utilizacin en el mismo de bienes procedentes de ellas o de obras,
locaciones o prestaciones de servicios realizadas en ellas, se tratarn, en su caso,
como efectuadas en el interior de la REPUBLICA ARGENTINA.
Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b), del artculo 1 de la ley y en el inciso
d), de la misma norma legal, tambin ser de aplicacin para las prestaciones
comprendidas en los mismos efectuadas en las reas a que se refiere el primer prrafo
de este artculo cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior o,
en su caso, para las efectuadas en el extranjero, cuya utilizacin o explotacin
efectiva, se lleve a cabo en ellas.
Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso c) de su artculo 1 y en el
inciso d) de su artculo 8, se considerarn, respectivamente, importacin, la
introduccin de bienes por parte de exportadores del extranjero a la plataforma
continental y la Zona Econmica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas
las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas y
exportacin, la salida al extranjero de bienes desde dichas reas.
(Artculo sin nmero incorporado antes del art. 1 por Decreto N 679/99, art. 1, inc.
a). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada
en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1,
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha
publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no
habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin
extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o
en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho
imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.)
Artculo 1 - A los efectos previstos en el inciso a), del artculo 1 de la ley, las cosas
muebles de procedencia extranjera slo se considerarn situadas o colocadas en el
territorio del pas cuando hayan sido importadas en forma definitiva.
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el exterior.
Art. ... - Lo dispuesto en el segundo prrafo, del inciso b), del artculo 1 de la ley, no
ser de aplicacin cuando los servicios se presten a las empresas de transporte
internacional o estn destinados a las locaciones a casco desnudo y el fletamento a
tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, comprendidas,
respectivamente, en los puntos 13) y 14), del inciso h), del artculo 7 de la misma
norma.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 1 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. b). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de

dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas.
Art. ... - Lo dispuesto en el inciso d), del artculo 1 de la ley, no ser de aplicacin
cuando las prestaciones tengan por objeto la realizacin de los servicios conexos al
transporte internacional definidos en el artculo 34 de este reglamento, ni cuando se
trate de locaciones a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el fletamento a
tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional cuando el locador
es un armador con domicilio en el exterior y el locatario es una empresa radicada en el
pas.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 1 por Decreto N
679/99, art. 1, inc. b). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto
a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
Importacin definitiva
Art. 2 - A los fines de la ley y este reglamento se entender por importacin definitiva
la importacin para consumo a que se refiere el Cdigo Aduanero.
Bienes susceptibles de tener individualidad propia
Art. 3 - A los fines de lo previsto en el inciso a) del artculo 2 de la ley, se considerar
venta la incorporacin de cosas muebles, de propia produccin, en los casos de
locaciones, prestaciones de servicios o realizacin de obras, exentas o no alcanzadas
por el gravamen.
Obras efectuadas sobre inmueble propio
Art. 4 - A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artculo 3 de la ley, se
entender por obras a aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones)
que, de acuerdo con los cdigos de edificacin o disposiciones semejantes, se
encuentren sujetas a denuncia, autorizacin o aprobacin por autoridad competente.
Cuando por la ubicacin del inmueble no existiere tal obligacin, la calidad de mejora
se determinar por similitud con el tratamiento indicado precedentemente vigente en el
mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o Provincia ms
cercano.
Art. 5 - No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se

refiere el inciso b) del artculo 3 de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en
el inciso d) de su articulo 4, cuando por un lapso continuo o discontinuo de TRES (3)
aos -cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se
otorgue la posesin, si este acto fuera anterior-, las mismas hubieran permanecido
sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin, cuando la venta la
realice alguno de los integrantes de un consorcio asimilado a condominio, incluidos los
casos en los que por igual perodo al previsto precedentemente, hubiera afectado el
inmueble a casa habitacin.
En las situaciones previstas en este artculo, en el perodo fiscal en que se produzca la
venta debern reintegrarse los crditos fiscales oportunamente computados,
atribuibles al bien que se transfiere.
Soporte material
Art. 6 - La exclusin prevista en el segundo prrafo, del inciso c), del artculo 3 de la
ley, ser de aplicacin cuando la prestacin del servicio exenta o no alcanzada por el
gravamen y el bien mediante el cual se materializa, cumplan con las siguientes
condiciones en forma concurrente;
a) que ambas obligaciones -prestacin y entrega del bien- se perfeccionen en forma
conjunta;
b) que exista entre ellas una relacin vinculante de orden natural, funcional, tcnica o
jurdica, de la que derive, necesariamente, la anexin de una a otra; y
c) que la "cosa mueble" elaborada, constituya simplemente el soporte material de la
obligacin principal.
Servicio de alumbrado pblico
Art. 7 - La excepcin dispuesta en el artculo 3, inciso e) punto 5., de la ley, respecto
al servicio de alumbrado pblico, no comprende el suministro de energa efectuado a
los prestadores de dicho servicio.
Prestaciones. Operaciones comprendidas
Art. 8 - Las prestaciones a que se refiere el punto 21., del inciso e), del artculo 3 de
la ley, comprende a todas las obligaciones de dar y/o de hacer, por las cuales un sujeto
se obliga a ejecutar a travs del ejercicio de su actividad y mediante una retribucin
determinada, un trabajo o servicio que le permite recibir un beneficio.
No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el prrafo anterior, las
transferencias o cesiones del uso o goce de derechos, excepto cuando las mismas
impliquen un servicio financiero o una concesin de explotacin industrial o comercial,
circunstancias que tambin determinarn la aplicacin del impuesto sobre las
prestaciones que las originan cuando estas ltimas constituyan obligaciones de no
hacer.
Instrumentos y/o contratos derivados
Art. 9 - Las prestaciones que se generen a raz de instrumentos y/o contratos

derivados, incluida la concertacin del instrumento, su posterior negociacin y las
compensaciones o liquidaciones como consecuencia de su resolucin o en
cumplimiento de sus estipulaciones, sin transferencia de los activos o servicios
subyacentes, no constituyen prestaciones comprendidas en el artculo 3 de la ley.
En cambio, si como consecuencia de la resolucin del instrumento o a raz del
cumplimiento de sus estipulaciones, se generasen hechos imponibles comprendidos
en el artculo 1 de la ley, stos quedarn sometidos a los tratamientos dispuestos por
la misma y por este reglamento que les resulten aplicables.
No obstante lo sealado en el primer prrafo, cuando un conjunto de instrumentos
derivados vinculados entre s, o un elemento componente o varios de ellos de un
mismo instrumento denoten que de acuerdo con el principio de la realidad econmica,
las partes han realizado una transaccin o prestacin gravada por el impuesto, se
aplicarn las normas previstas en la ley y en este reglamento para esas transacciones.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos
derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un
tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicarn las normas
de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente.
Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas
Art. 10 - Los intereses originados en la financiacin o el pago diferido o fuera de
trmino, del precio correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones,
resultan alcanzados por el impuesto an cuando las operaciones que dieron lugar a su
determinacin se encuentren exentas o no gravadas.
Locacin de cajas de seguridad
Art. 11 - A efectos de lo dispuesto en el artculo 3, inciso e), punto 21., de la ley, se
considera que el servicio brindado mediante la denominada "locacin de cajas de
seguridad", constituye una prestacin incluida en las previsiones de la citada norma
legal.
Fondos comunes de inversin. Sociedades Administradoras
ARTICULO .... A efectos de lo dispuesto en el artculo 3, inciso e), punto 21., de la
ley, se entender que las prestaciones realizadas por las sociedades administradoras
de los fondos comunes de inversin comprendidos en el primer prrafo del artculo 1
de la Ley N 24.083 y sus modificaciones, no resultan incluidas en las previsiones de la
precitada norma legal del tributo.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 11 por art. 2, Ttulo II
del Decreto 290/2000 B.O. 03/04/2000. Vigencia: desde el 3 de abril de 2000.
VerDecreto 290/2000 art. 10, Titulo IX.)
Acciones, ttulos pblicos y dems ttulos valores
Art. 12 La exclusin dispuesta en el apartado i), del punto 21., del inciso e), del
primer prrafo del artculo 3 de la ley, comprende a las acciones, ttulos pblicos y
dems ttulos valores, con prescindencia de que en las operaciones realizadas los
mismos constituyan o no bienes fungibles.
Asimismo, la referida exclusin tambin ser de aplicacin a las cauciones que se

realicen con los bienes indicados en el prrafo anterior, con la intervencin de
entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados autorregulados
burstiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en dichas operaciones
(Sustituido por art. 2,inc. b) Ttulo II del Decreto 290/2000 B.O. 03/04/2000. Vigencia:
desde el 3 de abril de 2000. Ver Decreto 290/2000 art. 10, Titulo IX.)
Operaciones de seguro
ARTICULO .... La exclusin de las operaciones de seguros, reaseguros y
retrocesiones, a que se refiere el apartado l), del punto 21, del inciso e), del primer
prrafo del artculo 3 de la ley, slo comprende a los contratos que con ese fin
suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estn regidos por las normas de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA.
Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la exclusin prevista en la citada
norma legal comprende, exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los de
supervivencia.
Tratndose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrn el tratamiento previsto
para stos, aun cuando incluyan clusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez
total y permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o
desmembramiento, o de enfermedades graves. (Tercer prrafo incorporado por art. 2
inc. a) del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001. Vigencia: ver art. 3 inc. c) del
mismo Decreto.).
En relacin a los contratos de afiliacin a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, la
citada exclusin comprende a todos los servicios que sean prestados por las mismas
en virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de dichos contratos, incluidos
los intereses por mora o pago fuera de trmino, en tanto estn regidos por las normas
de la SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO, organismo dependiente
del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS
HUMANOS.
En los casos no comprendidos en la exclusin a la que se refieren los prrafos
anteriores, la base imponible de la operacin estar dada por el precio total de emisin
de la pliza o, en su caso, suscripcin del respectivo contrato, neto de los recargos
financieros, los que, independientemente y con prescindencia del tratamiento que
corresponda aplicar al contrato, resultan alcanzados por el impuesto, perfeccionndose
el respectivo hecho imponible que los mismos originan conforme a lo dispuesto en el
punto 7., del inciso b), del artculo 5 de la ley.
Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligacin asumida por el asegurador, se
opte por la reposicin del bien siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos
necesarios para su reparacin, dicha modalidad no configura el presupuesto previsto
en el inciso a), del artculo 1 de la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas
con tal finalidad darn lugar al crdito fiscal previsto en su artculo 12, no siendo de
aplicacin, en estos casos, las restricciones para el cmputo establecidas en el tercer
prrafo del mismo.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 12, sustituido por art. 2, inc.
c), Ttulo II del Decreto N290/2000 B.O. 03/04/2000. Vigencia: desde el 3 de abril de
2000. (Ver Decreto N290/2000 art. 10, Titulo IX: Vigencia)
SUJETO
Herederos y legatarios
Art. 13 - Tratndose de los herederos y legatarios a que hace referencia el inciso a) del
articulo 4 de la ley y mientras se mantenga el estado de indivisin hereditaria, el
administrador de la sucesin o el albacea, sern los responsables del ingreso del
tributo que pudiera corresponder, sindoles de aplicacin lo dispuesto en el artculo 16
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones.
Responsables por prestaciones de servicios y locaciones
Art. 14 - Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de las prestaciones de servicios
o locaciones indicadas en los incisos e) y f) del artculo 4 de la ley, tanto quienes las
efecten directamente como quienes las realicen como intermediarios, en este ltimo
supuesto siempre que lo hagan a nombre propio.
Agrupamientos no societarios
Art. 15 - La exclusin dispuesta en el segundo prrafo "in fine ", del artculo 4 de la ley,
slo ser procedente cuando los trabajos profesionales o las restantes prestaciones de
servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados y facturados a ttulo
personal por cada uno de los responsables intervinientes, en tanto se trate de
personas fsicas.
Sin embargo, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean realizados en forma
ocasional y a ttulo personal, revestir la calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa
a los profesionales o prestadores que los realizan, an en aquellos casos en los que la
contraprestacin deba fijarse judicialmente y una o ms personas fsicas, integrantes
del agrupamiento, asuman la representacin del mismo, circunstancia de la que
deber dejarse expresa constancia en el respectivo expediente, en la forma y
condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a fin de determinar la correcta
incidencia del impuesto en la correspondiente regulacin de honorarios.
Endoso o cesin de documentos
ARTICULO...- Se consideran prestaciones gravadas las que efecten los miembros de
los sujetos indicados en el segundo prrafo del artculo 4 de la ley, en cumplimiento
de las obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que originen cargos a los
mencionados sujetos o a sus miembros, sin perjuicio del tratamiento tributario que
corresponda a las ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas por
dichos sujetos o miembros.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 15 por art. 2 inc. b)
del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001. Vigencia: ver art. 3 inc. c) del
mismoDecreto.)
Art. 16 - En los casos de compra y descuento, mediante endoso o cesin de

documentos, tales como pagars, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de
mutuo, facturas, etc., que incluyan intereses de financiacin, son sujetos pasivos del
impuesto por la prestacin correspondiente a estos ltimos, quienes resulten titulares
del crdito al momento de producirse alguna de las circunstancias previstas en el
punto 7., del inciso b) del artculo 5 de la ley.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando en la operacin acte
como cedente o cesionario una entidad financiera sometida al rgimen de la Ley N
21.526 y sus modificaciones y el cedente o, en su caso, administrador o agente
perceptor de la cartera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el pas que
asume formalmente la calidad de cobrador de los documentos negociados, ni cuando
en la operacin realizada el cesionario sea un sujeto radicado en el exterior.
Las entidades financieras comprendidas en el prrafo anterior, debern suministrar
mensualmente a la ADMINSTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, conforme a las normas que la misma establezca, la nmina de las
operaciones realizadas en las condiciones indicadas, informando el nombre o
denominacin del cedente, administrador o agente cobrador designado, el importe de
los intereses de financiacin incluidos en los documentos negociados y la fecha de
vencimiento de los mismos.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Canje de producto primarios
Art. 17 - A efectos de lo dispuesto en el tercer prrafo, del inciso a), del artculo 5 de la
ley, se admitir que la contraprestacin a cargo del productor primario no se realice
mediante la entrega de los bienes comprometidos, slo en aquellos casos en que se
demuestre fehacientemente la imposibilidad de su cumplimiento.
Asimismo, en los casos en los que la operacin de canje no abarque la totalidad de la
transaccin, la referida norma slo ser de aplicacin respecto de la proporcin
atribuible a la primera.
Provisin de energa elctrica, agua o gas, regulada por medidor
Art. 18 - Lo dispuesto en el primer prrafo del inciso a) del artculo 5 de la ley, referido
al perfeccionamiento del hecho imponible en los casos de provisin de energa
elctrica, agua o gas, regulada por medidor, slo ser de aplicacin cuando los plazos
fijados para el pago correspondan a vencimientos uniformes establecidos
colectivamente para los usuarios de los servicios, quedando excluidas las
transacciones individuales que no renan esa caracterstica especfica, las que
resultarn comprendidas en las disposiciones generales de la citada norma legal o, en
su caso, en lo previsto en este reglamento para los llamados "servicios continuos".
Contratos a ensayo o prueba
Art. 19 - En los casos de contratos celebrados a ensayo o prueba, las circunstancias
previstas en el inciso a) y en el punto 1. del inciso b), del artculo 5 de la ley, se
perfeccionarn con la entrega provisional de los bienes.
Si a la finalizacin del perodo de prueba se produjera la devolucin total o parcial de

los bienes o una reduccin del precio originalmente pactado, sern de aplicacin las
disposiciones previstas en el segundo prrafo del artculo 11 y en el inciso b) del
artculo 12, de la ley.
Art. 20 - En los casos de operaciones de compra y
cesin de documentos, tales como pagars, letras,
contratos de mutuo, facturas, etc., la finalizacin de la
b), del artculo 5 de la ley, se producir al concretarse
se perfeccionar el hecho imponible que generan.
descuento, mediante endoso o

prendas, papeles comerciales,
prestacin a que alude el inciso
las mismas, momento en el que
Servicios continuos
Art. 21 - Cuando por la modalidad de la prestacin no se fije expresamente el momento
de su finalizacin -como en el caso de los llamados "servicios continuos"-, se
entender que la misma tiene cortes resultantes de la existencia de un perodo base
de facturacin mensual, considerndose, a los efectos previstos en el inciso b), del
artculo 5 de la ley, que el hecho imponible se perfecciona a la finalizacin de cada
mes calendario.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas
Art. ... - En el caso en que por sus caractersticas sean susceptibles de ser
consideradas como "servicios continuos", lo dispuesto en el artculo anterior, tambin
ser de aplicacin a las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de la
ley.
Cuando en las prestaciones a que se refiere el prrafo anterior, las prestatarias sean
emisoras de radiodifusin y de servicios complementarios regidas por la Ley N
22.285, el hecho imponible correspondiente a las contrataciones que efecten con
sujetos residentes o radicados en el exterior, por la produccin, realizacin o
distribucin de programas, pelculas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan
en el pas, se perfeccionar con arreglo a lo establecido en inciso d), del artculo 5 de
la ley o en funcin a lo previsto en el primer prrafo de este artculo, segn
corresponda.
1, inc. d). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
Art. ... - Cuando las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de la ley,
tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el pas, el hecho imponible se
perfeccionar con la emisin de la pliza o, en su caso, la suscripcin del respectivo
contrato.
Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a contratos de reaseguro, el

hecho imponible se perfeccionar de acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del
inciso b), del artculo 5, de la ley. (Segundo prrafo incorporado por art. 2 inc. c)
del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001). Vigencia: ver art. 3 inc. c) del
mismo Decreto.)
1, inc. d). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta
Art. 22 - Tratndose de los intereses a que se refiere el punto 2), del quinto prrafo del
artculo 10 de la ley
-incluidos los comprendidos en su segundo prrafo-, cuando se convengan y facturen
discriminados del precio de la venta, obra, locacin o prestacin, el hecho imponible
que los mismos originan se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7., del
inciso b) del artculo 5 de la misma norma legal.
Idntico tratamiento ser de aplicacin para los hechos imponibles originados en los
intereses a que se refiere el sptimo prrafo del citado artculo 10 de la ley,
correspondientes al pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o a
travs de terceros sobre inmueble propio y en los recargos financieros de las plizas
de seguro o reaseguro a que alude el noveno prrafo de la misma norma legal, que no
integran el precio neto gravado de las referidas operaciones.
Importes debitados en la cuenta del prestatario
Art. 23 - A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artculo 5 de la ley, se
considerarn percibidos los importes que se debiten en la cuenta del prestatario,
excepto cuando los mismos no signifiquen una real traslacin de recursos al prestador,
sino que constituyan un mero procedimiento formal requerido por normas de ndole
legal o judicial, o establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejercicio de
facultades propias de su competencia.
Intereses resarcitorios y/o punitorios
Art. 24 - Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operacin
gravada, se generen intereses resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento del
hecho imponible atribuible a los mismos se producir en el momento de su percepcin.
A estos efectos los intereses se considerarn percibidos cuando se produzca una real
traslacin de recursos en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en
especie, o por un dbito en la cuenta del prestatario conforme lo establecido en el
artculo anterior.
En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y/o punitorios se

hubieran capitalizado para el clculo del nuevo monto adeudado, el hecho imponible
correspondiente a dichos intereses se perfeccionar en el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para los nuevos rendimientos o en el de su
percepcin, total o parcial, el que fuere anterior. A los efectos del clculo del impuesto,
los intereses capitalizados se considerarn distribuidos proporcionalmente a las
nuevas condiciones pactadas.
Servicios de embarque
Art. ... - En el caso de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones,
correspondientes a vuelos de cabotaje, el hecho imponible se perfeccionar en la
fecha de los respectivos embarques.
1, inc. e). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
Seas o anticipos que congelan precio
Art. 25 - Cuando las seas o anticipos que congelan precio a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 5 de la ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a
travs de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se perfeccionar sobre la
totalidad de dichos pagos.
No obstante, cuando el responsable considere que las seas o anticipos recibidos
equivalen a la proporcin atribuible a la obra objeto del gravamen, podr solicitar
autorizacin para no liquidar e ingresar el impuesto por el remanente del precio que no
resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las formalidades y requisitos que
PUBLICOS.
Consorcios
Art. 26 - A los efectos del inciso e), del artculo 5 de la ley y del artculo 4 de este
reglamento, en el caso de consorcios propietarios de inmuebles -organizados como
sociedades civiles o comerciales- que realicen las obras previstas en el inciso b), del
artculo 3 de la ley, se considerar momento de la transferencia del inmueble, al acto
de adjudicacin de las respectivas unidades.
II - EXENCIONES
ARTICULO... (Artculo sin nmero derogado por art. 1 del Decreto N
1031/2004 B.O. 12/8/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial y tendrn efectos para los hechos imponibles perfeccionados a partir del 1 de
mayo de 2001, excepto para aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por
la norma que se deroga, y en los que, encontrndose concluidas las operaciones y
habiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los adquirentes,
en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
de la mencionada publicacin).
Billetes de banco
Art. 27 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso b), de la ley, referida a billetes
de banco comprende los billetes a la orden de todas las clases emitidos por los
Estados o bancos de emisin autorizados, para ser utilizados como signos fiduciarios
tanto en los pases de emisin como en los dems pases.
Oro amonedado o en barras
Art. 28 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso d), de la ley, tambin ser
procedente cuando la comercializacin de los bienes comprendidos en dicha norma
sea realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a operar por el BANCO
CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA.
Ventas a consumidores finales. Leche fluida o en polvo. Reventa de especialidades
medicinales. Definiciones.
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera
ARTICULO .... Las exenciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e), del primer
prrafo del artculo 7 de la ley, sern procedentes an cuando los ttulos valores,
acciones, divisas o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a travs de las
llamadas "operaciones de rueda continua".
Asimismo, las referidas exenciones tambin resultan comprensivas de las operaciones
de pases que se realicen con los bienes indicados en el prrafo anterior, con la
intervencin de entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados
autorregulados burstiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en las
mismas.
(Articulo sin nmero incorporado a continuacin del art. 28 por art. 2 , inc d) , Titulo II
del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver
art. 10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.)
Art. 29 - A los fines de la exencin prevista en el artculo 7, inciso f), de la ley, se
entender que los compradores revisten la calidad de consumidores finales, cuando
por la magnitud de la transaccin pueda presumirse que la misma se efecta con
dichos sujetos y en tanto la actividad habitual del enajenante consista en la realizacin
de operaciones con los aludidos adquirentes, considerndose a tales efectos que estos
ltimos son aquellas personas fsicas que adquieren los bienes alcanzados por la
exencin para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no
los afecten en etapas ulteriores a algn proceso o actividad.
Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera "agua ordinaria natural" a
todas las aguas ordinarias naturales, sometidas o no a procesos de potabilizacin, no
encontrndose incluidas en la exencin el agua de mar, las aguas minerales, las aguas
gaseosas o aquellas que hayan sufrido procesos que alteren sus propiedades bsicas,
como as tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada o no por medidores u

otros parmetros, comprendida dentro de los denominados servicios pblicos.
El agua ordinaria natural a que se refiere el prrafo anterior es aquella que se vende
fraccionada o envasada, ya sea en locales o negocios donde se concurre a adquirirla,
como as tambin a travs de otras modalidades de comercializacin que tengan como
compradores a sujetos que revistan la calidad de consumidores finales.
Asimismo, la leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin aditivos y el pan comn,
incluidos en la referida norma exentiva, slo comprende a los productos definidos en
los artculos 558; 559; 562; 567; 568 y 569, an cuando estn fortificados o
enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los artculos 1363 y 1369,
y en los artculos 726 y 727, respectivamente, del Cdigo Alimentario
Nacional. (Cuarto prrafo sustituido por art. 1 Decreto N 532/2000 B.O. 6/7/2000)
Del mismo modo, se considera comprendida en la exencin dispuesta, la reventa de
especialidades medicinales para uso humano, efectuada por establecimientos
debidamente autorizados por la autoridad competente, que cumplan funciones
similares a las drogueras o farmacias, siempre que, tambin en estos casos, se haya
tributado el impuesto en la etapa de importacin o fabricacin.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas. Exenciones.
Art. ... - Las exenciones dispuestas en el inciso h), del primer prrafo, del artculo 7 de
la ley, tambin sern de aplicacin para las prestaciones comprendidas en el inciso d),
del artculo 1 de la misma norma.
1, inc. a). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que no habindose incluido el impuesto en las
estas ltimas ya finalizadas y facturadas, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
Art. 30 La excepcin dispuesta en el primer prrafo del artculo incorporado a
continuacin del artculo 7 de la ley, respecto de las reuniones de carcter cientfico
realizadas por los Colegios Profesionales, resulta asimismo de aplicacin para
similares prestaciones brindadas a sus afiliados directos por las asociaciones de
profesionales universitarios cuya finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la
promocin de la investigacin y la difusin del conocimiento en las materias
relacionadas con su especialidad, siempre que resulten comprendidas en el punto 6,
del inciso h), del primer prrafo del artculo 7 de la misma norma.
(Artculo incorporado por art. 1 del Decreto N 1340/2002 B.O. 26/7/2002. Vigencia:
entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efectos para
los hechos imponibles perfeccionados a partir de la entrada en vigencia de la norma
que reglamenta, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a
la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos al establecido en este
decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin,
en cuyo caso tendr efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
de la referida publicacin, inclusive. )
Prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas

Art. 31 - La exencin de los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica,
dispuesta en el punto 7), del inciso h), del primer prrafo del artculo 7 de la ley, ser
procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador
contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos ltimos
facturen a la entidad asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de sistemas
de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el
prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el
beneficio otorgado.
A los efectos de la exclusin prevista en el tercer prrafo de la norma legal citada
precedentemente, no se considerarn adherentes voluntarios.
a. El grupo familiar primario del afiliado obligatorio, incluidos los padres y los hijos mayores de
edad, en este ltimo caso hasta el lmite y en las condiciones que establezcan las
respectivas obras sociales.
b. Quienes estn afiliados a una obra social distinta a aquella que les corresponde por su
actividad, en funcin del rgimen normativo de libre eleccin de las mismas.
Asimismo, a los fines previstos en el ltimo prrafo de la referida norma legal, se
considerarn comprendidos en la exencin los servicios similares, incluidos los de
emergencia, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los
sistemas de medicina prepaga, realizados directamente, a travs de terceros o
mediante los llamados planes de reintegro, siempre que correspondan a prestaciones
que deban suministrarse a beneficiarios, que no revistan la calidad de adherentes
voluntarios, de obras sociales que hayan celebrado convenios asistenciales con las
mismas.
Con respecto al pago directo que a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios,
deban efectuar los beneficios que no resulten adherentes voluntarios de las obras
sociales, la exencin resultar procedente en tanto dichas circunstancias consten en
los respectivos comprobantes que deben emitir los prestadores del servicio.
A tal efecto, se entender que reviste la calidad de coseguro, el pago complementario
que deba efectuar el beneficiario cuando la prestacin se encuentra cubierta por el
sistema an en los denominados de reintegro, slo en forma parcial, cualquiera
sea el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos originados en la adhesin
a planes de cobertura superiores a aquellos que correspondan en funcin de la
remuneracin, ya sea que los tome a su cargo el propio afiliado o su empleador, como
as tambin el importe adicional que se abone por servicios o bienes no cubiertos, pero
que formen parte inescindible de la prestacin principal comprendida en el beneficio.
En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia la norma exentiva, slo
comprende aquellas situaciones en las que el beneficiario abona una prestacin que,
estando cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es brindada por l
mismo, en cuyo caso deber contarse con la constancia correspondiente que avale tal
contingencia.
(Artculo sustituido por Decreto N 223/99, art. 1, inc. b). Vigencia: Desde el da
19/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a dicha
fecha aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que no

extempornea, en razn de encontrarse estas ltimas ya finalizadas y facturadas, en
cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de
la misma.)
Art. ... - Los importes que deban abonar las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, por
las prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas, brindadas en el marco de sus
contratos de afiliacin, tendrn igual tratamiento que el previsto para las obras sociales
respecto de sus afiliados obligatorios
1, inc. g). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
ARTICULO....- Los servicios prestados a sus afiliados obligatorios por la entidad que
se financia con recursos provenientes del FONDO ESPECIAL DEL TABACO creado
por el artculo 22 de la Ley N 19.800, tendrn el tratamiento previsto para las obras
sociales, en el punto 6 del inciso h), del primer prrafo, del artculo 7 de la ley,
quedando alcanzados por la exencin establecida en dicha norma los recursos
provenientes del mencionado Fondo.
Asimismo, la referida entidad gozar de la exencin establecida en el punto 7 del
inciso h), del primer prrafo, del artculo 7 de la ley, respecto de los servicios de
asistencia sanitaria, mdica y paramdica que deban abonar a los prestadores por sus
afiliados obligatorios.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. sin nmero incorporado a
continuacin del art. 31 por art. 2 inc. d) del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001.
Vigencia: ver art. 3 inc. c) del mismo Decreto.)
Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley N 21.526 que acten como operadores
del mercado de capitales
Art. 32 Derogado por art. 2, inc. e) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Produccin y distribucin de pelculas
Art. 33 - La exencin dispuesta en el punto 11 del inciso h) del primer prrafo del
artculo 7 de la ley, comprende los ingresos que constituyan la contraprestacin
exigida para el acceso a los espectculos deportivos, cuyos protagonistas sean
deportistas aficionados o amateurs, entendindose por tales a aquellas personas
fsicas que no perciben retribucin por practicar un deporte.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto 1351/2001 B.O. 30/10/2001.)
ARTICULO .... A los fines de la exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto
12), de la ley, se entender por servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos
y suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos competentes en
jurisdiccin nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Asimismo, la exencin ser procedente en todos los casos previstos en la citada
norma legal, cuando el tramo del transporte utilizado por el pasajero no supere los
CIEN (100) kilmetros, an cuando el recorrido total del servicio sea mayor a dicha
distancia.
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de medio transportador, o que
habindolo ello no signifique una interrupcin en la continuidad del servicio, se
considerar que se trata de una nica prestacin, an cuando la misma se perciba
mediante la emisin de ms de un billete de acceso, en cuyo caso la exencin
resultar procedente siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su totalidad,
no supere la distancia indicada en el prrafo anterior.
Del mismo modo, se considerarn servicios ininterrumpidos aquellos en los cuales las
detenciones sufridas obedezcan a las caractersticas propias de la prestacin
contratada (refrigerios, visitas tursticas guiadas o no, permanencia en destinos
intermedios, etc.), o a razones de fuerza mayor.
(Articulo sin nmero incorporado a continuacin del art. 33 por art. 2 , inc f) , Titulo II
del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver art.
10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.)
Servicio de transporte
Art. 34 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 13), de la ley,
comprende a todos los servicios conexos al transporte que complementen y tengan por
objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga, estibaje -con o sin
contenedores-, eslingaje, depsito provisorio de importacin y exportacin, servicios de
gra, remolque, practicaje, pilotaje y dems servicios suplementarios realizados dentro
de la zona primaria aduanera, como as tambin, los prestados por los agentes de
transporte martimo, terrestre o areo, en su carcter de representantes legales de los
propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento establecido por el
artculo 43 de la ley, que prev la norma citada precedentemente, ser de aplicacin
en estos casos, cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido considerada
para la determinacin del precio de las referidas prestaciones.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin en la medida que dichos
servicios conexos sean prestados a quienes realizan el transporte exento que los
involucra, ya sea directamente por el prestador contratado o indirectamente por
terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su ejecucin la
participacin de personal habilitado especialmente por Organismos competentes y
stos ltimos facturen el servicio al prestador original, o cuando sean facturados por
los transportistas en concepto de recupero de gastos.
Del mismo modo, la exencin ser procedente cualesquiera sean las caractersticas
que adopte el transporte a los efectos de cumplir con su objetivo (seguridad,
resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de bienes
transportados.
Tambin se considerar comprendido en la exencin, el transporte de gas,

hidrocarburos lquidos y energa elctrica, realizado a travs del territorio nacional
mediante el empleo de ductos y lneas de transmisin, cuando dichos bienes sean
destinados a la exportacin. (Cuarto prrafo incorporado por art. 2 , inc g) , Titulo II
del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver art.
10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.)
Asimismo , el transporte realizado entre el territorio nacional continental y el rea
aduanera especial establecida por la Ley N 19.640, se considerar comprendido en la
exencin establecida por la norma legal a que se refiere este artculo en su primer
prrafo.
Igual tratamiento se dispensar a la tarifa, fijada o a fijar por el Organismo Regulador
del Sistema Nacional de Aeropuertos, correspondiente al servicio por el uso de
aeroestacin que se perciba con motivo de vuelos internacionales en los aeropuertos
integrantes del Sistema Nacional de Aeropuertos, ya sean concesionados o no,
a que se refiere el decreto N 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto N
842/97, no resultando de aplicacin en tales casos las disposiciones del artculo 43 de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado texto ordenado en 1997.
(Artculo sustituido por Decreto N 1.228/98, art. 1, inc. a). B.O. 27/10/1998. Vigencia:
A partir del 27/10/98 y surtir efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo cuando se traten de prestaciones realizadas con anterioridad a la
fecha mencionada aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y en
las que, habindose trasladado el impuesto a los respectivos prestatarios no se
acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que
se perfeccionen a partir de la misma.)
Colocaciones y prestaciones financieras
Art. 35 - La exencin dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del
artculo 7 de la ley, respecto de los depsitos en efectivo en moneda nacional o
extranjera, slo comprende a aquellos que constituyan una colocacin o prestacin
financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribucin, hacindose
extensivo dicho tratamiento a las dems operaciones relacionadas con los mismos,
pero no a las que se originan en depsitos que no revisten tal carcter, como en el
caso de los consignados a las denominadas "cuentas corrientes" que no devenguen
intereses.
Con respecto a las diversas formas de depsitos a que se refiere la norma legal citada
precedentemente, se considera que la misma comprende la captacin de fondos
originada en las operaciones de mediacin en transacciones financieras entre terceros,
que realicen las entidades regidas por la Ley N 21.526.
Asimismo la exencin acordada a los prstamos que se realicen entre las instituciones
mencionadas en el prrafo anterior, est referida a las denominadas operaciones del
"call money", las colocaciones y en general todas las operaciones y prestaciones que
las mismas realicen con el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA y las
dems operaciones definidas como "prstamos entre entidades financieras" por el
mencionado Banco Central.
(Artculo sustituido por Decreto N 1.228/98, art. 1, inc. b). B.O. 27/10/1998. Vigencia:
A partir del 27/10/98 y surtir efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo cuando se traten de prestaciones realizadas con anterioridad a la

fecha mencionada aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y en
las que, habindose trasladado el impuesto a los respectivos prestatarios no se
acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que
se perfeccionen a partir de la misma.)
Art. - La exencin dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del
artculo 7 de la ley, referida a los prstamos que se realicen entre las instituciones
regidas por la Ley N 21.526, resulta aplicable a las prestaciones financieras
comprendidas en el inciso d), del articulo 1 de la misma norma, cuando correspondan
a prstamos otorgados a dichas entidades por bancos del exterior radicados en pases
en los cuales sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los
estndares internacionales de supervisin bancaria establecidos por el Comit de
Bancos de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas con bancos
internacionales de fomento o similares.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 35 por Decreto N
1045/99, art. 2. B.O. 27/9/1999. Vigencia: A partir del 27/9/99 y surtir efectos a partir
de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.)
Intereses de prstamos para la vivienda
Art. 36 - A efectos de lo dispuesto en el apartado 8., del punto 16), del inciso h), del
artculo 7 de la ley, la exencin ser procedente an cuando se trate de intereses
correspondientes a la financiacin del precio pactado por la compra, construccin o
mejora de la vivienda o se originen en prstamos que se destinen a reemplazar,
renovar o refinanciar aquellos que hubieran tenido la citada afectacin y siempre que
se acredite que tienen por finalidad la cancelacin de estos ltimos.
A los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el presente artculo, se
entender por "mejora" a las obras que renan los requisitos previos en el artculo 4
de este reglamento.
Asimismo, en todos los casos la documentacin que respalda la operacin deber
contener una manifestacin expresa del prestatario en la que conste que el prstamo
ser afectado a una vivienda que constituye o constituir su propia casa habitacin,
como as tambin, cuando se trate de mejoras, los elementos probatorios necesarios
que acrediten su condicin de tal, de acuerdo a lo previsto en el prrafo anterior,
debiendo en ambos casos ajustarse a la forma y condiciones que al respecto
PUBLICOS.
Operaciones de pase
Art. 37 - (Derogado por art. 2 inc. h) Titulo II del Decreto 290/2000B.O. 03/04/2000.)
Intereses de prstamos a provincias o municipios
Art. ... - La exencin prevista en el apartado 9 del punto 16 del inciso h) del primer
prrafo del artculo 7 de la ley, slo comprende a los intereses originados en
prstamos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas por el ESTADO
NACIONAL, las Provincias, los Municipios o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS
AIRES, con entidades regidas por la Ley N 21.526.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 37, sustituido por art. 2 inc. e)
mismo Decreto.)
Locacin de inmuebles
Art. 38 - No ser procedente la exencin mencionada en el punto 22 del inciso h) del
primer prrafo del artculo 7 de la ley, cuando se trate de locaciones temporarias de
inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones de servicios asimilables a
las comprendidas en el punto 2 del inciso e) del artculo 3 de la ley.
La exencin dispuesta en el segundo prrafo del referido punto 22, ser de aplicacin
cuando el precio del alquiler por unidad, por locatario y por perodo mensual,
determinado de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual o inferior a MIL
QUINIENTOS PESOS ($1.500). A estos efectos deber adicionarse a dicho precio los
montos que por cualquier concepto se estipulen como complemento del mismo
prorrateados en los meses de duracin del contrato. Otorgamiento de concesiones.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. b) del Decreto N616/2001 B.O. 14/5/2001. Vigencia:
a partir de su publicacin y surte efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive)
Art. 39 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 23), de la ley, slo
comprende a las concesiones pblicas, otorgadas por el Estado Nacional, las
Provincias, los Municipios y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, como as tambin
por las instituciones pertenecientes a los mismos, incluidos las entidades y organismos
a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016.
Servicios de sepelio
Art. ... - La exencin de los servicios de sepelio, dispuesta en el punto 24), del inciso
h), del primer prrafo del artculo 7 de la ley, ser procedente cuando los mismos sean
realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros
intervinientes, ya sea que estos ltimos le facturen a quienes le encomendaron el
servicio, o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en
todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que
certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
El tratamiento previsto en el prrafo anterior, tambin ser de aplicacin cuando el
servicio de sepelio sea facturado a entidades aseguradoras regidas por las normas de
la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la medida que
stas cubran la citada prestacin en cumplimiento de contratos suscriptos con las
respectivas Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse en estos
casos con la constancia que certifique la vigencia de los mismos. (Segundo prrafo
incorporado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. j). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el
da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado
el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el
impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en
razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo
caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la
misma)
1, inc. c). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
Establecimientos Geritricos
Art. 40 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 25), de la ley, resulta
procedente respecto de los montos que para el pago de los servicios prestados por
establecimientos geritricos tomen a su cargo las obras sociales comprendidas en la
referida norma, ya sea que lo hagan en forma directa o a travs de los llamados
regmenes de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentacin
respaldatoria, extendida por dichas entidades, que avale tal circunstancia.
Cobertura mdica. Cajas de Previsin
Art. ... - Lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del
artculo 7 de la ley, no ser de aplicacin cuando los servicios de asistencia sanitaria,
mdica y paramdica, resulten comprendidos en las cuotas o aportes obligatorios
efectuados a las Cajas de Previsin y Seguridad Social Provinciales para
Profesionales.
1, inc. d). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
Exportacin
Art. 41 - A los fines de lo previsto en el inciso d) del artculo 8 de la ley, se entender
por exportacin, la salida del pas con carcter definitivo de bienes transferidos a ttulo
oneroso, as como la simple remisin de sucursal o filial a sucursal o filial o casa matriz
y viceversa.
Se considera configurada la salida del pas con el cumplido de embarque, siempre que
los bienes salgan efectivamente del pas en ese embarque.
(Ultimo prrafo del art. 41 derogado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. k). B.O.
25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1,

Destinacin suspensiva de exportacin temporaria. Reimportacin
Art. 42 - La no sujecin a la imposicin de tributos que el articulo 356 del Cdigo
Aduanero prev para la reimportacin, en cumplimiento de la obligacin asumida en el
rgimen de exportacin temporaria, slo se verificar en forma total respecto del
gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, cuando:
a) las mercaderas reingresen en el mismo estado en que se hallaban cuando fueron
exportadas, considerndose cumplida esta condicin an cuando, durante su
permanencia en el exterior, hubiesen sido utilizadas, daadas, rotas, deterioradas o
hubieran sufrido un tratamiento indispensable para su conservacin o mantenimiento,
o
b) la salida temporaria del pas tuviera como nico objeto efectuar reparaciones u otros
beneficios gratuitamente en el exterior, con cargo a la garanta otorgada en
oportunidad de la adquisicin de dichos bienes en el exterior y comprendida en el
respectivo precio de estos
En los dems casos, del total del impuesto que resultare por aplicacin de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado y de este decreto, slo gozar de exencin la parte del
mismo atribuible al valor de los bienes salidos bajo el rgimen temporal, entendindose
que tal valor es el correspondiente a dichos bienes en el estado en que hubieran
salido.
Exenciones en razn de un destino determinado
Art. 43 - En todos los casos en que se acuerden exenciones totales o parciales de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado en razn de un destino determinado, los
vendedores, locadores o, en su caso, la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS,
dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, debern dejar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el
despacho a plaza o documentos equivalentes, que la operacin goza de franquicia
impositiva, indicando la norma pertinente y la alcuota del impuesto o la parte de la
misma no aplicable en virtud de aqulla.
Los vendedores o locadores debern conservar en su poder un duplicado conformado
por el adquirente o locatario referido a los trminos de la precitada constancia, o bien
un reconocimiento firmado por ste de que las operaciones que se celebren con
posterioridad al mismo han de gozar de la franquicia impositiva, indicando la norma
pertinente y la alcuota del impuesto o la parte de la misma no aplicable. Este
reconocimiento tendr validez hasta que sea notificada su revocacin o se produzcan
cambios en relacin a la franquicia, los que harn necesario un nuevo reconocimiento.
III LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
Conceptos que no integran el precio neto gravado

Art. 44 - No integran el precio neto gravado a que se refiere al artculo 10 de la ley, las
tributos que, teniendo como hecho imponible la misma operacin gravada, se
consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan
con los ingresos que en tal concepto se efecten a los respectivos fiscos.
En tales casos, dichos tributos tampoco integrarn el precio neto de las operaciones
gravadas posteriores en las que pudieran incidir, siempre que en stas los mismos se
consignen en los facturas por separado. Asimismo, no integrarn el precio neto de las
operaciones gravadas, en la medida en que incidan en las mismas y se consignen por
separado, los gravmenes de la Ley de Impuestos Internos que recayeran sobre
adquisiciones exentas del gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Tratndose de los gravmenes de la Ley de Impuestos Internos, se entender a los
fines del primer prrafo de este artculo, que stos tienen como hecho imponible la
misma operacin gravada, cuando el expendio a que se refiere dicha ley se verifique
respecto del mismo bien cuya operacin origina el gravamen de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado.
En las operaciones a que se refiere el artculo 39 de la ley, podr omitirse la
discriminacin a que hacen referencia los prrafos anteriores.
Obras sobre inmuebles
Art. 45 - En los casos previstos en el sexto prrafo del artculo 10 de la ley, cuando se
hayan recibido las seas o anticipos a que alude el ltimo prrafo del artculo 5 de
dicha norma, los mismos debern afectarse ntegramente a la parte del precio
atribuible a la obra objeto del gravamen.
Precio neto. Definicin. Alcances
Art. 46 - La definicin de precio neto que surge por aplicacin de las disposiciones de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado y este reglamento, slo tendrn efecto a los fines
de la determinacin del gravamen creado por la misma.
Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuesto que incluyen el valor de
bienes gravados
Art. 47 - En el supuesto previsto en el octavo prrafo del artculo 10 de la ley, los
bienes cuya enajenacin se encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia
de su accesin al inmueble, revisten para el responsable el carcter de bienes de
cambio o bienes de uso.
Art. 48 - A los fines dispuestos en el artculo 10 de la ley, en los casos de operaciones
de compra y descuento, mediante el endoso o cesin de pagars, letras, prendas,
papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., la base imponible ser la que
resulte de la diferencia entre el valor final del crdito y el importe abonado por el
adquirente.
A tal efecto, si no existieran intereses discriminados, el valor final del crdito ser el
consignado en el instrumento negociado.
Cuando hubiera intereses discriminados, los mismos se sumarn al valor referido

precedentemente y en los casos en que no estuvieran determinados, su clculo se
efectuar, con carcter definitivo, en base a las variables relevantes del momento en el
que se produzca el endoso o cesin.
El procedimiento dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el
firmante del documento sea el propio endosante o cedente, aun cuando los intereses
estn documentados, considerndose en esta circunstancia que el hecho imponible
correspondiente a los mismos se perfecciona en funcin de lo establecido en el punto
7, del inciso b), del artculo 5 de la ley.
Operaciones en moneda extranjera
Art. 49 - Las operaciones en moneda extranjera que no tengan tipo de cambio propio
debidamente autorizado, se convertirn al tipo de cambio vendedor del BANCO DE LA
NACION ARGENTINA, al cierre del da anterior a aqul en el que se perfeccione el
hecho imponible.
Locacin de inmuebles
ARTCULO... A fines de lo dispuesto en el artculo 10 de la ley, tratndose de
locaciones de inmuebles gravadas, la base imponible ser la que resulte de adicionar
al precio convenido en el respectivo contrato, los montos que por cualquier otro
concepto se estipulen como complemento del mismo, excepto los importes
correspondientes a gravmenes, expensas y dems gastos por tasas y servicios que el
locatario tome a su cargo.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 49 por art. 1 pto. c)
del Decreto N616/2001 B.O. 14/5/2001. Vigencia: a partir de su publicacin y surte
efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de mayo de
2001, inclusive)
DEBITO FISCAL
Devoluciones, Rescisiones. Descuentos
Art. 50 - Lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11 de la ley proceder en los
casos de devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas
respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cmputo del crdito fiscal previsto
en los artculos 12 y siguientes de la ley y en la proporcin en que oportunamente este
ltimo hubiere sido efectuado.
CREDITO FISCAL
Restricciones para su cmputo. Casos en que no opera la limitacin
Art. 51 - A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del inciso a) del tercer prrafo, del
artculo 12 de la ley, se considerar "automvil" a los vehculos definidos como tales
por el artculo 5, inciso a), de la Ley N 24.449. La definicin precedente no incluye a
aquellos vehculos concebidos y destinados al transporte de enfermos -ambulancias-.
Asimismo, en lo que hace a la excepcin establecida en la misma norma, deber
entenderse que la expresin "similares" est dirigida aquellos sujetos que se dediquen
a la comercializacin de servicios para terceros, mediante una remuneracin, en las
condiciones y precios fijados por las empresas para las que actan, quedando el
riesgo de la operacin a cargo de stas.
Art. 52 - La restriccin para el cmputo del crdito fiscal dispuesta en el punto 3., del
tercer prrafo, del inciso a) del artculo 12 de la ley, no ser de aplicacin cuando los
locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos
servicios ah indicados, o cuando la contratacin de stos tenga por finalidad la
realizacin de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares,
directamente relacionados con la actividad especfica del contratante.
Tampoco ser de aplicacin dicha restriccin para lo dispuesto en el punto 4. de la
citada norma legal, cuando la indumentaria y accesorios comprendidos en el mismo,
tengan para el adquirente o importador el carcter de bienes de cambio, o por sus
caractersticas sean de utilizacin exclusiva en los lugares de trabajo (guardapolvos,
camisas con logos, guantes, mscaras, botas, etc.), excluidos, en este ltimo caso,
aquellos elementos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y
dentro del mbito laboral.
Prorrateo
Art. 53 - El prorrateo a que hace mencin el artculo 13 de la ley, deber efectuarse
sobre la base del monto neto de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o
ao calendario correspondiente, segn se trate de responsables que lleven
anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos,
respectivamente.
Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible.
Clculo del prorrateo
Art. 54 - Cuando en funcin de las caractersticas de la actividad, el monto de las
operaciones, gravadas, exentas y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a
lo dispuesto en el artculo anterior, no sea coincidente con el importe que resulte de
aplicar a cada una de las mismas las disposiciones de la ley del tributo y este
reglamento para la determinacin de la base imponible, este ltimo es el que deber
considerarse a los efectos del prorrateo establecido en el artculo 13 de la citada
norma legal.
Inaplicabilidad del prorrateo
Art. 55 - No ser de aplicacin el artculo 13 de la ley, en los casos en que exista
incorporacin fsica de bienes o directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la
proporcin en que deba realizarse la respectiva apropiacin. Si este conocimiento se
adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, importacin, locacin o
prestacin de servicios, en el mismo deber practicarse el ajuste pertinente, conforme
al procedimiento previsto en el tercer prrafo del citado artculo 13.
Documentacin del crdito
Art. 56 - Para los casos en que el gravamen que se le hubiere facturado al responsable
por compra o importacin definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios
-incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso-, no d lugar al cmputo del
crdito fiscal, como consecuencia de no haberse verificado la condicin prevista en el
ltimo prrafo del artculo 12 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, dispondr la forma en que deber

documentarse el mismo al momento en que resulte procedente su aplicacin.
Locatarios de inmuebles. Cmputo del crdito fiscal
Art. 57 - Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que
desarrollen actividades gravadas, podrn computar como crdito fiscal, en los trminos
que al respecto establecen la ley y este reglamento, el impuesto al valor agregado
correspondiente a la provisin de agua corriente, gas o electricidad, la prestacin de
servicios de telecomunicaciones u otras provisiones o prestaciones de similar
naturaleza, que las empresas proveedoras o prestadoras de tales bienes o servicios
facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los
mismos o su anterior locatario.
El cmputo a que se refiere el prrafo anterior, resultar procedente en la medida que
el pago de las facturas involucradas se encuentren a cargo del locatario, siempre que
tal obligacin se halle expresamente estipulada en el contrato de locacin vigente o, en
su defecto, se hubiere convenido con el locador mediante nota suscripta por ambos.
Planes de reintegro de asistencia mdica. Cmputo del crdito fiscal
Art. ... - Las entidades de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, incluidas las
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que tengan
incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro, podrn computar como
crdito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el monto efectivamente
reintegrado, el coeficiente que resulte de dividir la alcuota vigente al momento de la
facturacin por la suma de CIEN (100) ms dicha alcuota.
El cmputo del crdito fiscal previsto en el prrafo anterior, ser procedente en tanto el
reintegro corresponda a una prestacin gravada por el impuesto, el prestador revista la
calidad de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la de consumidor final,
debiendo constar en la factura o documento equivalente que se emita -en la que no
deber figurar discriminado el gravamen-, los datos correspondientes a la entidad ante
la que deber presentarse para obtener el reintegro, la que deber conservar la misma
en su poder a efectos de respaldar la procedencia del referido cmputo.
1, inc. e). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
Donaciones y entregas a ttulo gratuito. Reintegro del crdito
Art. 58 - Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o
prestaciones de servicios gravados, para donaciones o entregas a ttulo gratuito,
cualquiera sea su concepto, deber reintegrar en el perodo fiscal en que tal hecho
ocurra, el crdito por impuesto que hubiere computado -segn las normas de la ley y
este reglamento- por bienes y/o servicios y/o locaciones, empleados en la obtencin de
los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones de servicios en cuestin, actualizado
de acuerdo a las variaciones del ndice mencionado en el artculo 47 de la ley, entre el
mes en que se efectu su cmputo y aqul al que corresponda dicho reintegro, con las
limitaciones establecidas en el segundo prrafo de la citada norma legal.
COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES
Art. 59 - El crdito que resultare por aplicacin del artculo 18 de la ley se considerar,
a todos los efectos, como impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su
cmputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento rigen el crdito fiscal; a
tales fines se entender como monto neto de la operacin, el precio neto que
corresponda por aplicacin del citado artculo.
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
Art. 60 - El crdito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los
responsables indicados en el primer prrafo del artculo 20 de la ley, ser computable
en la medida en que el mismo sea consignado por separado en la liquidacin que
aqullos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operacin se
le abonaren a ste.
SERVICIOS DE TURISMO
Art. 61 - Cuando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestacin el
suministro de pasajes, ya sea por transportes realizados en el pas o hacia el exterior,
que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en los puntos 12) y 13), del inciso h),
del artculo 7 de la ley, podrn deducir, a los efectos de la determinacin de la base
imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a condicin de su explcita
discriminacin en la factura que se extienda por tales servicios. Dicha deduccin no
podr superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de acuerdo a las tarifas
aprobadas por los organismos pertinentes. (Primer prrafo sustituido por art. art. 2 ,
inc i) , Titulo II del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3 de abril
de 2000. Ver art. 10 Titulo X del Decreto N 290/2000B.O. 3/04/2000.)
En los casos en que el transporte sea realizado con medios propios por el mismo
prestador del servicio de turismo, el importe a deducir por tal concepto no podr
exceder el valor corriente en plaza de los pasajes por transportes de similares
caractersticas.
Se entender como transportes de similares caractersticas, a los clasificados como
transportes para el turismo por normas internacionales o nacionales, considerndose
en su valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios que tengan por
objeto servir o coadyuvar de modo necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y
atencin mdica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; al control de carga,
descarga y transbordo de equipaje; y al cumplimiento de normas impuestas a los
responsables del transporte turstico en resguardo de recursos naturales y culturales
durante su ejecucin, aunque fueren concurrentes con funciones de interpretacin de
la zona geogrfica y sitios culturales por los que se transite. (Tercer prrafo
incorporado por Decreto N 1.229/98,art. 1. B.O. 27/10/1998. - Vigencia: A partir del
27/10/98 y surtir efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo cuando se traten de hechos imponibles realizados con anterioridad
a la fecha mencionada el prestador hubirera trasladado al prestatario, tendrn efecto
REGIMEN ESPECIAL
Art. 62 - El rgimen establecido en el artculo 23 de la ley, no comprende a los

contratos de concesin de los servicios pblicos de telecomunicaciones, gas,
electricidad, agua corriente, cloacales y de desage, quedando subsumidos en los
mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el inciso a) de su artculo 3,
ejecutados con la finalidad de realizar la referida prestacin, por lo que los hechos
imponibles originados en la explotacin se perfeccionarn con arreglo a lo dispuesto
en el artculo 5 de la misma norma legal.
SALDOS A FAVOR
Art. 63 - El saldo a favor del contribuyente a que se refiere el primer prrafo del artculo
24 de la ley, slo podr aplicarse a los dbitos fiscales correspondientes a los
ejercicios fiscales siguientes del mismo contribuyente.
La limitacin establecida en el prrafo precedente no se aplicar a los saldos
acreedores emergentes de ingresos directos o que surjan por aplicacin de lo
dispuesto en el artculo 43 de la ley.
OPERACIONES DE IMPORTACION. BASE IMPONIBLE
Determinacin
Art. 64 - A los fines del artculo 25 de la ley, se entender por precio normal para la
aplicacin de los derechos de importacin, el previsto como tal en el Cdigo Aduanero.
La mencin de los tributos a que hace referencia el citado artculo de la ley no
comprende el impuesto creado por la misma, ni los gravmenes de la Ley de
Impuestos Internos.
Facultades de la Direccin General de Aduanas
Art. 65 Cuando la legislacin aduanera habilite el libramiento a plaza de los bienes,
pero existan controversias con relacin a los elementos integrantes de la
determinacin de los gravmenes a los que alude el Artculo 25 de la ley, o no se
pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el tiempo requerido por el responsable,
la Direccin General de Aduanas, dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA Y PRODUCCION, queda facultada para liquidar el gravamen con carcter
provisorio sobre las bases declaradas por el importador, debiendo el mencionado
Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los casos y sin excepcin
alguna el otorgamiento de garantas por eventuales diferencias del mismo de acuerdo
con los trminos y condiciones que al efecto establezca la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS mediante el dictado de la pertinente norma
reglamentaria, ello sin perjuicio de las garantas y recaudos que pudieran corresponder
en materia aduanera. Dichas garantas comprendern tambin las diferencias de
importes que, con relacin a los regmenes de percepcin aplicables en materia de
Impuesto al Valor Agregado, pudieren generarse con motivo de las referidas
controversias.
Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elementos a que hace
referencia el prrafo anterior, la mencionada Direccin General de Aduanas efectuar
la liquidacin definitiva y la percepcin a que la misma d lugar, debiendo dicha
Direccin proceder en caso de corresponder a la oportuna devolucin de las garantas
constituidas por el responsable en cumplimiento de la obligacin dispuesta en el

prrafo primero del presente artculo, previa peticin expresa de aqul en tal sentido.
Si de la referida liquidacin surgiera una diferencia en favor del responsable, el citado
organismo aduanero deber, previa notificacin a aqul, remitir los antecedentes del
caso a la Direccin General Impositiva, dependiente de la ADMINISTRACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, antes de vencido UN (1) mes de
practicada.
De mediar solicitud del responsable, la nombrada Direccin General Impositiva deber
proceder a la devolucin en la medida en que los importes no hubieran sido ya
utilizados como cmputo de crdito fiscal.
Si en la liquidacin definitiva surgiera un mayor ingreso a cargo del responsable y la
imputacin ya hubiese dado lugar al cmputo de crdito fiscal, la diferencia entre el
monto que hubiera correspondido computar de considerarse la declaracin definitiva y
el ya computado en base a la provisoria, incidir en el ejercicio fiscal en que aqulla se
practique.
Los importes que surjan de la liquidacin definitiva de la citada Direccin General de
Aduanas sern los que debern tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este
reglamento.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas
Prorrateo de la base imponible
Art. ... - Cuando las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1 de la ley,
se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no
gravadas y su apropiacin a unas u otras no fuera posible, la determinacin del
impuesto se practicar aplicando la alcuota sobre la proporcin del precio neto
resultante de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior
correspondiente a las primeras.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o ao calendario, segn se
trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no
cumplan con esos requisitos, respectivamente; debern ajustarse al determinar el
impuesto correspondiente al ltimo mes del ejercicio comercial o ao calendario
considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y
exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 65, como primer artculo de los
denominados "Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas"
por Decreto N 679/99, art. 1, inc. l). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y
surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con
Perodo de liquidacin y pago
Art. ... - En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1 de la
ley, el impuesto se liquidar y abonar dentro de los DIEZ (10) das hbiles posteriores
a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo a lo previsto
en el inciso h), del primer prrafo del artculo 5 de la misma norma, excepto cuando se
trate de prestaciones financieras en las que el prestatario o intermediario de las
mismas sea una entidad regida por la Ley N 21.526, en cuyo caso el impuesto se
liquidar y abonar por mes calendario sobre la base de declaracin jurada efectuada
en formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones que al respecto
PUBLICOS.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 65, sustituido por Decreto N
679/99, art. 1, inc. m). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto
IV TASAS
Art. 66 - El requisito previsto en el segundo prrafo del artculo 28 de la ley para que
corresponda el incremento de la alcuota establecido en el mismo, relacionado con la
regulacin por medidor de las ventas de gas, energa elctrica y agua, resulta
comprensivo de todo instrumento que cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus
caractersticas tecnolgicas o la ubicacin geogrfica de su instalacin.
El incremento de la alcuota dispuesto en la norma legal citada en el prrafo anterior,
no ser de aplicacin cuando la venta o la prestacin fuera destinada a sujetos
jurdicamente independientes que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores,
de los mismos bienes o servicios comprendidos en la misma, ni cuando se trate de
provisiones de gas utilizadas como insumo en la generacin de energa elctrica o
prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones. (Segundo prrafo
sustituido por Decreto N 679/99, art. 1, inc. n). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el
da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
misma.)
Art. ... - A efectos de lo establecido, en el inciso c), del cuarto prrafo del artculo 28 de
la ley, sern de aplicacin las disposiciones del artculo 2 del Decreto N 1230 del 30
de octubre de 1996.
1, inc. o). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
Art. ... - A los fines dispuestos por el inciso g), del artculo 28 de la ley, se considerar
que cumplimentan el requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios, revistas
y publicaciones peridicas, cuya facturacin en el ao calendario inmediato anterior al
perodo fiscal de que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la
suma fijada para el sector industrial por la Comisin Especial de Seguimiento creada
por el artculo 105 de la Ley N 24.467.
En el caso de iniciacin de actividades, los sujetos del gravamen podrn aplicar la tasa
diferencial dispuesta en la citada norma legal durante los CUATRO (4) primeros meses
calendarios posteriores al de la referida iniciacin y a partir de ese momento slo
podrn mantener dicho tratamiento si su facturacin en los TRES (3) primeros meses
anteriores resulta inferior a la proporcin de la suma prevista en el primer prrafo de
este artculo, que corresponda por dicho perodo.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo incorporado a
continuacin del artculo 66 por Decreto N 1082/99, art. 1, inc. a). B.O. 6/10/1999.
Vigencia: Desde el da 6/10/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con
establecidos en el mismo y, en el caso de las situaciones previstas en el inciso a) del
artculo 1 cuando, habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin
o, en el caso de las prestaciones contempladas en el inciso b) de la misma norma, el
impuesto hubiera integrado su costo, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos
ARTCULO- Los actores involucrados en las operaciones de distribucin de diarios,
revistas y publicaciones peridicas, como as tambin en las de clasificacin, reparto
y/o devolucin de dichos bienes, se encuentran comprendidos dentro de los sucesivos
sujetos de la cadena de comercializacin a los que hace referencia el quinto prrafo,
del Artculo incorporado a continuacin del Artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y slo por los montos
facturados
por
tales
operaciones.
(Artculo S/N incorporado a continuacin del segundo artculo incorporado a
continuacin del artculo 66, por art. 1 del Decreto N 1128/2015 B.O. 23/6/2015.
Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto a partir de la
entrada en vigencia de las modificaciones introducidas por la Ley N 26.982 a la norma
cuya reglamentacin se propicia)
V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
Actividades diferenciadas
Art. 67 - En los casos previstos en el cuarto prrafo del artculo 29 de la ley, deber
considerarse como actividad diferenciada no gravada, la realizada en relacin de
dependencia, aun cuando tenga una vinculacin tcnico profesional con las restantes
actividades desarrolladas por el responsable.
Productores primarios. Iniciacin de actividades
Art. 68 - En los casos previstos en el ltimo prrafo del artculo 35 de la ley, la
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a
solicitud del responsable, podr acordar plazos especiales a los efectos de determinar
la condicin que el mismo deber revestir frente al tributo.
VI INSCRIPCION. EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
INSCRIPCION
Categorizacin de responsables
Art. 69 - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS, dictar las normas a que debern ajustase los sujeto pasivos del tributo,
mencionados en el artculo 4 de la ley, a efectos de exteriorizar su condicin de
responsables inscriptos o de haber ejercido la opcin prevista en el artculo 29 de la
misma, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos.
Importadores
Art. 70 - La liberacin dispuesta en el inciso a), del artculo 36 de la ley, se entender
aplicable a los sujetos pasivos del hecho imponible "importacin definitiva" y
exclusivamente en relacin con este hecho.
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES
Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados
Art. 71 - A los fines del artculo 39 de la ley, sern considerados consumidores finales
quienes destinen bienes o servicios para su uso o consumo privado.
Tambin revestirn dicha calidad los responsables no inscriptos en relacin a los
bienes de uso que destinen a su actividad gravada, entendindose por bienes de uso
aquellos cuyo perodo de vida til, a los efectos del impuesto a las ganancias, sea
superior a DOS (2) aos.
Autorizacin a discriminar el impuesto en casos en que no debera hacerse Condiciones
Art. 72 - No obstante lo dispuesto en el artculo 39 de la ley, cuando a los fines de la
emisin de comprobantes fueran utilizados sistemas computarizados, electrnicos,
electromecnicos o mecnicos, con los cuales resulte dificultoso cumplimentar el

requisito dispuesto en la citada norma, el gravamen que recae sobre la operacin
podr discriminarse, aun cuando las facturas o documentos equivalentes sean
extendidos a nombre de consumidores finales o de sujetos cuyas operaciones se
encuentran exentas o no alcanzadas por el impuesto, siempre que la referida calidad
del adquirente, locatario o prestatario y su identificacin se imprima simultneamente
con la emisin de la respectiva documentacin y dicho procedimiento haya sido
autorizado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOSPUBLICOS, en la forma y condiciones que sta disponga.
Presunciones
Art. 73 - Toda operacin gravada que realice un responsable inscripto con quien no
acredite similar condicin frente al impuesto, se presumir realizada a un responsable
no inscripto que no acta como consumidor final, salvo que:
a) el adquirente o locatario declare expresamente su condicin de consumidor final a
travs de la aceptacin del comprobante o factura que para tales efectos se emitir de
conformidad con lo que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, y siempre que el vendedor o locador no pudiera
razonablemente presumir que no se trata de un consumidor final, o
b) el adquirente o locatario compruebe su condicin de sujeto exento o no alcanzado
por el gravamen, en la forma que establezca el citado organismo.
VII EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL
Exportador
Art. 74 - A los fines de lo previsto en el artculo 43 de la ley, se entender por
exportador, a aqul por cuya cuenta se efecta la exportacin, se realice sta a su
nombre o a nombre de un tercero.
Compensacin
Art. 75 - A los efectos de la determinacin del lmite previsto en el segundo prrafo del
artculo 43 de la ley, el monto de las exportaciones se establecer, en todos los casos,
conforme a la definicin de valor dada en los artculos 735 a 750 del Cdigo Aduanero.
Cuando pueda demostrarse fehacientemente, en la forma y condiciones que al
respecto resuelva la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
SERVICIOS PUBLICOS, que el importe del aludido lmite, calculado de acuerdo a lo
prescripto en el prrafo anterior, es inferior al monto del impuesto facturado por bienes,
servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier
etapa en la consecucin de las mismas, realizadas en el perodo fiscal, se considerar
este ltimo en reemplazo de aqul.
El remanente del saldo resultante de la compensacin dispuesta en el primer prrafo
del citado artculo 43 originado en la aplicacin del referido lmite, podr trasladarse a
los perodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta, para cada uno de ellos, el
mencionado lmite mximo aplicable.
Exportadores beneficiarios de regmenes que otorgan la liberacin del impuesto en el

mercado interno
Art. 76 - A los fines previstos en el tercer prrafo del artculo 43 de la ley, se presumir,
sin admitirse prueba en contrario, que la situacin prevista en dicha norma se configura
cuando el beneficiario del rgimen que otorga la liberacin del impuesto en el mercado
interno realice sus exportaciones por intermedio de personas o sociedades que
econmicamente puedan considerarse vinculadas con l, en razn del origen de sus
capitales, de la direccin efectiva del negocio, del reparto de utilidades, o de cualquier
otra circunstancia que indique la existencia de un conjunto econmico.
Asimismo se presumir la existencia de la vinculacin a que se refiere el prrafo
anterior, salvo prueba en contrario, cuando la totalidad de las operaciones del aludido
beneficiario o determinada categora de ellas sea absorbida por dicho exportador, o
cuando la casi totalidad de las compras de este ltimo o de determinada categora de
ellas, sea efectuada al primero. (Segundo prrafo sustituido por Decreto N
679/99, art. 1, inc. p). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto
Transporte internacional
Art. 77 - En los casos previstos en el artculo 7, inciso h), puntos 13) y 14), de la ley,
se asimilar a la exportacin la efectiva prestacin y facturacin de los respectivos
servicios.
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el exterior
Art. ... - Las prestaciones comprendidas en el segundo prrafo, del inciso b), del
artculo 1 de la ley, tendrn el tratamiento previsto en el artculo 43 de la misma
norma.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 77 por Decreto N
1082/99, art. 1, inc. b). B.O. 6/10/1999. Vigencia: Desde el da 6/10/99 y surtir efecto
a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se
trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin
aplicando criterios distintos a los establecidos en el mismo y, en el caso de las
situaciones previstas en el inciso a) del artculo 1 cuando, habindose trasladado el
impuesto no se acreditare su restitucin o, en el caso de las prestaciones
contempladas en el inciso b) de la misma norma, el impuesto hubiera integrado su
costo, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir de la misma.)
VIII CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION
COMPAIAS DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL
Art. 78 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 79 Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 84 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.
Art. 85 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.
Art. 86 Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 87 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000. B.O. 3/04/2000.
IX OTRAS DISPOSICIONES
Medios de comunicacin. Actividades especficas
Art. 88 - (Artculo derogado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. q). B.O. 25/6/1999.
Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate
de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
misma.)
Editoriales. Pagos a cuenta
Art. 89 La aplicacin del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones
fiscales en los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta y sus
correspondientes anticipos, prevista en el artculo 50 de la ley, ser procedente en la
proporcin que del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en
su caso, a los activos afectados a la actividad en la que son utilizados los bienes que
originan el crdito.
(Articulo sustituido por art. 2 , inc k) , Titulo II del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.
Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver art. 10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O.
3/04/2000.)
Emisoras de radiodifusin y servicios complementarios. Pago a cuenta
Art. ... - En el caso de responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen
establecido por el artculo 75 de la Ley N 22.285, el remanente no computado luego
de aplicar el procedimiento establecido por el artculo incorporado sin nmero a

continuacin del artculo 50 de la ley, no podr ser objeto, bajo ninguna circunstancia,
de acreditacin con otros gravmenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes
de devolucin o transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse
hasta su agotamiento, a futuros perodos fiscales del impuesto de esta ley.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 89, sustituido por art. 2 inc. f)
mismo Decreto.)
ARTICULO...- Conforme lo dispuesto en el tercer artculo incorporado a continuacin
del Artculo 50 de la ley, el cmputo del pago a cuenta previsto en el mismo no podr
superar los PESOS TRES MIL ($ 3.000) por ao calendario y por cada establecimiento
en donde exista la obligacin de realizar el ensayo para la deteccin de combustibles
exentos por uso o por destino geogrfico.
El cmputo del pago a cuenta a que se refiere el prrafo anterior ser procedente
siempre que los reactivos adquiridos hayan sido entregados y las respectivas
operaciones se encuentren facturadas y abonadas.
Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, para dictar
las normas complementarias a efectos del cmputo del referido pago a cuenta.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del primer artculo incorporado sin
nmero a continuacin del Artculo 89 por 1 del Decreto N 1633/2006 B.O.
14/11/2006. Vigencia: ver art. 2 del mismo Decreto.)
X DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES
ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974
Liquidacin del impuesto
Art. 90 - Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la ley,
que tuvieran origen en contrataciones anteriores al 1 de enero de 1974, sern
liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el impuesto a las ventas a la fecha
de contratacin.
A efectos de la limitacin del cmputo del crdito fiscal que se estableca en el primer
prrafo del inciso a) del artculo 8 de la Ley N 20.631, vigente con anterioridad a la
modificacin introducidas por su similar N 21.376, tratndose de adquisiciones,
importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de servicios, que se vinculen con
los hechos imponibles sealados en el prrafo anterior, se considerar como tasa que
corresponda aplicar, la indicada en ese prrafo.
Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la fecha de contratacin
fuera del mbito del impuesto a las ventas o exentos del mismo por norma general o
especial, se les acordar similar tratamiento, segn corresponda, en el impuesto al
valor agregado.
Idntico tratamiento al dispuesto en los prrafos anteriores ser de aplicacin, cuando
los citados hechos imponibles tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1
de enero de 1974 por obras parciales, comprendidas en una contratacin anterior a

esa fecha, en que se hubiera fijado el precio total e inamovible de la obra.
Fecha de contratacin
Art. 91 - A los efectos del artculo anterior se considerar fecha de contratacin la del
acto que la acredite en forma fehaciente, de acuerdo con las normas complementarias
que dicte la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
PUBLICOS.
Tratndose de licitaciones pblicas o privadas, se entender como fecha de
contratacin la de apertura de las propuestas salvo que, antes de procederse a la
adjudicacin definitiva, se hubieran acordado incrementos de precios, en cuyo caso se
entender como fecha de contratacin la de la adjudicacin.
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES DEL
AO 1974
Art. 92 Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la ley, que
tuvieran origen en contrataciones con fecha cierta en el ao 1974, darn lugar al
tratamiento que se establece en el artculo 90 de esta reglamentacin en la medida en
que los mismos, por imperio de lo expresamente dispuesto en los mencionados
contratos, hubieran debido verificarse durante dicho ao.
Idntico criterio se aplicar para los hechos imponibles a que den lugar las
subcontrataciones originadas en los mencionados contratos, en la medida en que
aqullos, por imperio de lo dispuesto en stos, hubieran debido verificarse en el ao
1974.
VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1
DE ENERO DE 1974
Art. 93 - Los hechos imponibles a que se refiere el inciso b) del artculo 3 de la ley,
que tuvieran origen en contrataciones con fecha cierta anterior al 1 de enero de 1974,
quedarn fuera del mbito del gravamen.
FECHA CIERTA
Art. 94 - A los fines de los DOS (2) artculos anteriores y sin perjuicio de lo dispuesto en
el Cdigo Civil, tambin se considerar fecha cierta la de la inutilizacin del
estampillado del impuesto de sellos que llevara el documento, siempre que hubiere
sido efectuada por agentes oficiales.
CAMBIO DE REGIMEN
Art. 95 - Los responsables comprendidos en el rgimen simplificado, que adquieran a
partir de la entrada en vigencia de la Ley N 23.765 la calidad de responsables
inscriptos, quedarn habilitados para deducir el crdito fiscal proveniente de
adquisiciones de bienes de uso, en la proporcin atribuible a los perodos fiscales
iniciados a partir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 54 de
la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito de su facturacin discriminada.
OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE
Art. 96 - Las disposiciones previstas en los prrafos segundo y tercero del inciso a) del
artculo 5 de la ley, sern de aplicacin en la medida en que con anterioridad a su
entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo hecho imponible.
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO RECIBIDOS CON ANTERIORIDAD AL 31 DE
OCTUBRE DE 1990
Art. 97 - En el caso de seas o anticipos que congelan precio, recibidos con
anterioridad al 31 de octubre de 1990, correspondientes a operaciones en las que la
entrega de los bienes o emisin de la factura se produzca a partir del 1 de diciembre
del mismo ao, sern de aplicacin, respecto de los mismos, las normas de
actualizacin que dispona el sptimo prrafo del artculo 9 de la ley vigente a la fecha
en que aquellos se hubieran hecho efectivos.
Asimismo, no corresponder la actualizacin indicada precedentemente, cuando las
seas o anticipos a que alude el prrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de
octubre de 1990 y la entrega del bien o su facturacin se produzca durante el mes de
noviembre del mismo ao.
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 26, como primer artculo del
ttulo II "Exenciones", por art. 1 pto. a) del Decreto N616/2001 B.O. 14/5/2001.
Vigencia: a partir de su publicacin y surte efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.
- Artculo 30 y su correspondiente ttulo derogados por Decreto N 679/99, art. 1, inc.
f). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada
en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1,
perfeccionen a partir de la misma;
- Artculo 33, expresin "o emisoras de televisin" derogada por Decreto N
679/99, art. 1, inc. h). B.O. 25/6/1999;
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 89 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. r). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
1, inc. i). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 12 por Decreto N 679/99 art.
1, inc. c). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
1, inc. f) B.O. 19/3/1999.
IMPUESTOS
Impuesto al Valor Agregado. Determinacin e ingreso del gravamen.
Procedimientos, formas, plazos y condiciones. Resolucin General N 4067
(DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 28/10/99.
VISTO la Resolucin General N 4067 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se establecieron los procedimientos, formas, plazos y
condiciones para la determinacin e ingreso del impuesto al valor agregado, por medio
de la utilizacin del Sistema Integrado Tributario (SITRIB).
Que corresponde considerar en la determinacin del impuesto una adecuada
exposicin y apropiacin de resultados, cuando deriven de actividades beneficiadas
por regmenes promocionales, as como el debido tratamiento de los crditos fiscales
vinculados con operaciones de exportacin, conforme a las disposiciones de la

Resolucin General N 616, sus modificatorias y complementaria.
Que, a ese efecto, y con el propsito de adecuar el sistema informtico vigente a las
actuales necesidades de la administracin fiscal, resulta necesario aprobar una nueva
aplicacin que utilice la plataforma "S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones", y que
contemple todos aquellos aspectos referidos a la liquidacin del gravamen, con una
detallada exposicin de los conceptos que integran la declaracin.
Que, en virtud de las razones expuestas y como consecuencia de las modificaciones a
realizar en la normativa, se entiende aconsejable proceder a sustituir la Resolucin
General N 4067 (DGI) sus modificatorias y complementarias, a fin de facilitar su
consulta y aplicacin.
Asesora Tcnica, de Programas y Normas de Recaudacin, de Programas y Normas
de Fiscalizacin, de Informtica Tributaria, y el Departamento Regmenes
Promocionales.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 11 de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el artculo 7 del
Decreto N 618, de fecha 10 de julio de 1997.
Por ello,
PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, a los fines
del cumplimiento de las obligaciones de determinacin e ingreso del gravamen,
debern observar las disposiciones que se establecen en esta Resolucin General.
Art. 2 La determinacin a que se refiere el artculo anterior, as como la confeccin
de la respectiva declaracin jurada mensual, debern realizarse mediante sistemas
computadorizados, utilizando la aplicacin denominada IVA -VERSION 3.0, cuyas
caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo I
de esta Resolucin General.
El funcionamiento de la aplicacin que se dispone por la presente requiere tener
preinstalado el "S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.0.", aprobado
por la Resolucin General N 462.
Art. 3 La solicitud de la aplicacin "I.V.A. Versin 3.0" se podr efectuar en la
dependencia de este Organismo en la que el contribuyente o responsable se
encuentre inscripto, mediante la presentacin del formulario N 4001 y la entrega
simultnea de UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD, sin uso.
Asimismo, la aplicacin
(http://www.afip.gov.ar).
podr
ser
transferida
de
la
pgina
"Web"
CAPITULO A PRESENTACION DE DECLARACION JURADA

Art. 4 Los sujetos indicados en el artculo 1 debern presentar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD -rotulado con indicacin
de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominacin, Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal (mes y ao)-, y
b) el formulario de declaracin jurada N 731 que resulte de la aplicacin provista por
este Organismo, por original.
La presentacin de los elementos detallados deber efectuarse conforme se indica:
1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de
control dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (DGI) y N 3423 (DGI)
Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema
de Atencin Directa (S.A.D.) de la dependencia que efecta el control de sus
obligaciones.
2. Contribuyentes no comprendidos en el inciso anterior:
En las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, de acuerdo con el
sistema "OSIRIS", el sistema "OSIRIS EN LINEA" o mediante "Terminales de
Autoservicio", dispuestos por las Resoluciones Generales N 191, sus modificatorias y
complementaria, N 474 y su modificatoria, y N 664, respectivamente.
No sern admitidas las presentaciones que se realicen mediante envo postal.
En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin de
la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los
datos contenidos en el formulario de declaracin jurada N 731.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente del
provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada,
generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de
corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la informacin, se entregar un acuse de recibo o "tique acuse
de recibo", segn la forma de presentacin, que habilitar al responsable para efectuar
el pago de la obligacin.
CAPITULO B - INGRESO DEL IMPUESTO
Art. 5 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada se
efectuar en las siguientes instituciones bancarias, segn se indica en cada caso:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de

Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin
Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin.
b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423
(DGI) y sus modificaciones: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva
dependencia.
c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por
este Organismo, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales N 191, sus
modificatorias y complementaria, N 474 y su modificatoria, y N 664, que establecen,
respectivamente, la utilizacin de los sistemas "OSIRIS" y "OSIRIS EN LINEA" y las
"TERMINALES DE AUTOSERVICIO".
A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que se
indican, debern concurrir con los elementos que en cada caso se establece:
1. Los sealados en los precedentes incisos a) y b): con el "acuse de recibo" emitido
por el puesto Sistema de Atencin Directa (S.A.D.).
Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el
que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (DGI).
2. Los mencionados en el inciso c):
2.1. con la constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado
que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y
2.2. con el "acuse de recibo" o "tique acuse de recibo" de la declaracin jurada, segn
la forma de presentacin.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia
un tique que lo acreditar.
Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la
casa cobradora.
Art. 6 La cancelacin de intereses resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta de la
obligacin fiscal del perodo, deber efectuarse segn se indica en cada caso:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales
N 3282 (DGI) y N 3423 (DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y
complementarias: mediante el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia
de este Organismo; la nica constancia del pago realizado ser el comprobante F. 107,
emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolucin General N 3886
(DGI).
b) Dems responsables: mediante el formulario 799/A o 799/C cubierto en todas sus

partes por original, que ser considerado como formulario de informacin para el
banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un
tique que acreditar la cancelacin.
CAPITULO C VENCIMIENTOS.
Art. 7 La presentacin de la declaracin jurada y del correspondiente disquete, as
como el pago del saldo resultante, debern efectuarse hasta los das del mes siguiente
a aqul al cual corresponda la determinacin realizada, segn el cronograma de
vencimientos que se establezca para cada ao calendario (respecto del ao 1999 rigen
las fechas de vencimientos dispuestas por la Resolucin General N 183 y su
complementaria).
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente
coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn
correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes.
CAPITULO D - TITULARES DE PROYECTOS PROMOVIDOS
Art. 8 Los titulares de proyectos promovidos debern determinar separadamente
los resultados impositivos y la utilizacin del beneficio que corresponda a cada uno de
los proyectos promovidos comprendidos en el rgimen de sustitucin del sistema de
utilizacin de beneficios tributarios, dispuesto por el Ttulo II de la Ley N 23.658 y el
Ttulo I del Decreto N 2.054/92, y los dems no regulados por dichas normas y, por
otra parte, el resultado derivado de las actividades que desarrollen no comprendidas
en regmenes promocionales.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, la aplicacin prev la determinacin del
impuesto de cada uno de los proyectos promovidos con la utilizacin de sus
respectivos beneficios y de la actividad no amparada, generndose una nica
declaracin jurada con el saldo resultante de todas las actividades del responsable.
Art. 9 A los fines establecidos en el artculo anterior, los responsables debern
identificar cada uno de los proyectos promovidos en sus respectivos mdulos de
liquidacin, asignando un "Cdigo de Promocin".
Los cdigos asignados tendrn carcter permanente, identificando los respectivos
proyectos en los perodos siguientes, hasta la conclusin del beneficio del rgimen de
promocin correspondiente.
Art. 10. Las empresas titulares de proyectos promovidos debern informar a este
Organismo el o los "Cdigos de Promocin" que asignen, mediante una nota que se
confeccionar de acuerdo con el modelo contenido en el Anexo II de la presente.
La asignacin de los cdigos se efectuar a partir de UNO (1) para el proyecto cuya
vigencia est ms prxima a concluir, asignndose un nmero correlativo y progresivo,
en la forma expuesta, a los dems proyectos.
Los cdigos asignados a la fecha de vigencia de la presente Resolucin General de

acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 4067 (DGI), sus modificatorias
y complementarias- se conservarn a los fines de la identificacin de los proyectos
promovidos.
Los cdigos que se asignen a partir de la fecha indicada tendrn una numeracin
consecutiva, a continuacin del ltimo cdigo ya asignado, y se informarn mediante la
nota mencionada en el primer prrafo, la que se presentar en la dependencia en la
que se encuentre inscripto el responsable, hasta la fecha dispuesta como vencimiento
del primer perodo declarado de acuerdo con las disposiciones de esta Resolucin
General, o hasta aqulla que corresponda al perodo en que se incorpore a la
liquidacin del impuesto un nuevo proyecto promovido.
CAPITULO E - DISPOSICIONES GENERALES.
Art. 11. Aprubanse la aplicacin denominada "I.V.A. - Versin 3.0", el formulario de
declaracin jurada N 731 y los Anexos I y II que forman parte de esta Resolucin
General.
Art. 12. Las disposiciones de esta Resolucin General sern de aplicacin con
relacin a las presentaciones de las declaraciones juradas y el pago del saldo
resultante, que se efecten a partir del 15 de noviembre de 1999, inclusive.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los responsables podrn optar por
generar las declaraciones juradas que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999,
inclusive, mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 2.01, en tal caso,
tenindose en cuenta tambin la normativa correspondiente.
Art. 13. La Resolucin General N 4067 (DGI) y sus modificaciones ser aplicable,
para los responsables que ejerzan la opcin que establece el segundo prrafo del
artculo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive, operando la derogacin de ella
a partir del 1 de enero de 2000, inclusive.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolucin General N 4067
(DGI), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente
Resolucin General, para lo cual, cuando corresponda, debern considerarse las
adecuaciones normativas que resulten de aplicacin en cada caso.
Lo expuesto en el prrafo anterior es aplicable a cada responsable a partir del 1 de
enero de 2000, inclusive, o 15 de noviembre de 1999, inclusive, segn que hubiera
ejercido o no la opcin que establece el segundo prrafo del artculo 12.
Art. 14. Cuando se deban efectuar rectificaciones de declaraciones juradas del
impuesto, correspondiente a regmenes de promocin comprendidos en la sustitucin
de beneficios que establece el Ttulo I del Decreto N 2054/92, que hayan sido
confeccionadas con el programa aplicativo en sus versiones 2.0 2.01., esas
declaraciones juradas rectificativas no obstante lo dispuesto en el primer y segundo
prrafo del artculo anterior tambin debern ser confeccionadas con dichas
versiones del mencionado programa. Lo expuesto tendr efectos cualquiera sea la

fecha en la que se necesite efectuar las citadas rectificaciones. En tales casos, sern
aplicables a dichas rectificaciones las normas de la Resolucin General N 4.067
(DGI), sus modificatorias y complementarias.
Art. 15. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. Carlos Silvani.
(Nota Infoleg: Por art. 4 de la Resolucin General N 1625/2004 de la AFIP B.O.
27/1/2004 se deroga para los sujetos y a partir de las fechas indicadas en el art. 3 de
la norma de referencia, el programa aplicativo aprobado por la presente).
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 715.
S.I.AP. SISTEMA INTEGRADO DE APLICACIONES
IVA - VERSIN 3.0
Esta aplicacin deber ser utilizada por los contribuyentes del impuesto al valor
agregado, a efectos de generar la declaracin jurada mensual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el
"S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones" y, al acceder al programa, se deber
ingresar la informacin correspondiente para liquidar el impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente.
La funcin fundamental del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto al
valor agregado, teniendo en cuenta las normas vigentes.
La aplicacin admite la alternativa de generar el archivo en disquete, como en las
actuales versiones, para ser presentado ante esta Administracin Federal, o en una
carpeta para ser transferido electrnicamente, de acuerdo con lo establecido en la
Resolucin General N 474 y su modificatoria.
2.4. Disco rgido con un mnimo de 5 Mb. disponibles
2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mbytes)
2.6. "Windows 95" o superior o NT.

2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones".
3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada.
La declaracin jurada que se confeccione deber contener los datos de la/s
actividad/es no amparada/s por regmenes promocionales discriminados por cdigo
de actividad y alcuota, y de corresponder, la informacin de los proyectos
promovidos comprendidos en el rgimen de sustitucin de utilizacin de beneficios
tributarios, dispuesto por el Ttulo II de la Ley N 23.658 y el Ttulo I del Decreto N
2.054/92, y los dems no regulados por dichas normas.
Al ingresar a la aplicacin, se deber indicar:
a) Perodo fiscal, y
b) Secuencia (original o rectificativa)
Adems, se deber indicar si en la declaracin jurada se informarn:
a) Proyectos promovidos industriales (Decretos N 2.054/92; N 804/96; N 857/97).
b) Proyectos promovidos no alcanzados por los Decretos N 2.054/92; N 804/96; N
857/97.
c) Operaciones como proveedor de empresas promovidas.
d) Operaciones de exportacin.
e) Compra de bienes y servicios en el exterior.
f) Operaciones incluidas en Tur IVA.
De acuerdo con la seleccin efectuada por el contribuyente de uno, varios, o todos los
puntos mencionados precedentemente, el sistema desplegar las pantallas
correspondientes para cada caso particular, en las que se incorporar la informacin
pertinente conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y
complementarias.
Una vez cubiertos los campos correspondientes, el contribuyente o responsable estar
habilitado para generar la declaracin jurada y el archivo magntico para presentar
ante esta Administracin Federal.
Operaciones de exportacin:
En el caso de los responsables que efecten simultneamente operaciones de

exportacin y en el mercado interno, el sistema prev dos (2) procedimientos para la
imputacin del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones que se destinen
efectivamente a las exportaciones.
A ese efecto, en el mdulo correspondiente a "operaciones de exportacin" se deber
optar por atribuir el impuesto facturado vinculado a operaciones de exportacin, de
acuerdo con uno de los procedimientos que se indican a continuacin:
1. Cuando al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, las
operaciones de exportacin se encuentren concertadas o pueda determinarse
fehacientemente que esas adquisiciones se destinarn a las mismas, se atribuir el
impuesto facturado que se vincular con dichas exportaciones en el momento
mencionado. Consecuentemente, se detraer ese importe en la ventana
"Determinacin del impuesto" del total de crditos fiscales del mes, previamente
computados en los campos de la pestaa "Compras" del item "Determinacin de
dbitos, crditos e ingresos directos".
2. Si al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, no pudiera
identificarse el impuesto que se vincular a operaciones de exportacin y al mercado
interno, se deber atribuir el impuesto vinculado a exportaciones al momento de
perfeccionarlas. Es decir, que se detraer ese importe en la ventana "Determinacin
del impuesto" del total de crditos fiscales que fueran computados en los campos de
la pestaa "Compras" del item "Determinacin de dbitos, crditos e ingresos directos"
o incluidos en el saldo a favor del perodo anterior, en el mes en que se perfeccione la
operacin de exportacin.
Para cualquiera de los mtodos que se utilice, el sistema trasladar automticamente
el impuesto facturado vinculado con exportaciones al mdulo "operaciones de
exportacin", a fin de efectuar la compensacin de dicho importe con el saldo a pagar
proveniente del mercado interno, previo cmputo de los ingresos directos.
Empresas promovidas:
Para este tipo de empresas, el sistema prev la carga de informacin relacionada con
cada proyecto promovido, los que se identificarn con un "Cdigo de Promocin" que
se consignar a partir de UNO (1) en adelante, segn la asignacin que, respecto de
cada proyecto, se deber informar a esta Administracin Federal.
Asimismo, el contribuyente deber completar por cada proyecto los siguientes campos:
a) N de Ley promocional.
b) Organismo que otorga el beneficio.
c) Tipo de norma que otorga el beneficio.
d) N de norma que otorga el beneficio.
Por otra parte, en la liquidacin de cada proyecto, en el item "Datos descriptivos" se

indicar, de corresponder, si se trata de:
a) Proveedor de empresas promovidas.
b) Compra de bienes y servicios en el exterior.
Una vez concluida la identificacin del proyecto se debern incorporar los datos para la
determinacin del saldo resultante y de la utilizacin del beneficio que le corresponda a
ese proyecto.
Para el caso que resulte un saldo a favor del responsable, el contribuyente deber
determinar la parte liberada y la no liberada en la carpeta "Utilizacin del beneficio".
NOTA: Se hace notar que se debern considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la "Ayuda" de la aplicacin, a la que se accede con la tecla de funcin F1, las
que podrn ser impresas, si el responsable lo requiere.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 715.
MODELO DE NOTA DE ASIGNACION DE CODIGOS DE PROMOCION
Lugar y Fecha:
DEPENDENCIA JURISDICCIONAL
A los efectos dispuestos por el artculo 10 de la Resolucin General N 715 , se
informa el "Cdigo de Promocin" asignado a cada uno de los proyectos promovidos.
Asimismo, se informa que esta empresa SI/NO (1) desarrolla actividad/es no
promovida/s.
Datos de la empresa:
1. Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio:
2. C.U.I.T.:
Datos del proyecto promovido (2):
1. CODIGO DE PROMOCION ASIGNADO.
2. Norma general (Ley).
3. Norma especfica (Decreto, resoluciones emitidas por ministerios, secretaras,
subsecretaras, conjuntas, generales, etc.).
4. Autoridad que otorga los beneficios.

5. Norma particular de origen (tipo, nmero y fecha de publicacin en el Boletn
Oficial).
6. Perodo de vigencia de los beneficios.
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos y que he
confeccionado la misma sin falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel
expresin de la verdad.
Firma y aclaracin
(1) Tachar lo que no corresponda.
(2) Se consignarn los datos diferenciados por cada proyecto promovido, cuando sean
ms de uno (1).
(3) Carcter que reviste (presidente, gerente, apoderado, contribuyente titular, etc.).
FE DE ERRATAS
Resolucin General N 715/99
En la edicin del 2 de noviembre de 1999, en la que se public la citada Resolucin

General, se desliz el siguiente error de imprenta:
En el ANEXO II,
DONDE DICE:
Firma y aclaracin
DEBE DECIR:
Firma y aclaracin (3)
(3) Carcter que reviste (presidente, gerente, apoderado, contribuyente titular, etc.).

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REFORMA DEL ESTADO

La distribucin de estos fondos se practicar en oportunidad de hacerse efectiva su percepcin por

4. Coordinar y supervisar el desenvolvimiento de las direcciones y dems dependencias del

SUBDIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN

ejecutados mediante equipo computador.

pas, de acuerdo con los lineamientos fijados por la Direccin General.

Direccin de Zona III

Direccin de Zona VII

procedimientos emanados de la superioridad y de las Direcciones de Programas y Normas de

para la participacin de agentes de la reparticin en congresos, seminarios, cursos y todo otro

2. Coordinar las propuestas de adquisiciones de bienes y/o servicios necesarios para el

el Boletn Oficial, se considerarn disueltas la ADMINISTRACION NACIONAL DE

Las siglas referidas, precedidas por la sigla AFIP (ADMINISTRACION FEDERAL DE

22/11/2001 se dispona que dicha derogacin regira a partir de la fecha que

la actividad especfica de dichos organismos o fuerzas y que quedare a salvo el

Art. 5.-El Administrador Federal, los Directores Generales y los Subdirectores

Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en quiebra

c) Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las entidades

modificadas por el propio Administrador Federal o por el MINISTERIO DE ECONOMIA

b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo, sin perjuicio de las sustituciones

formular rectificaciones y cargos, as como disponer las devoluciones o reintegros que

IV) De mercadera sometida a las diferentes destinaciones suspensivas.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, teniendo en

transitoriamente por las normas vigentes anteriores a la fusin, en la DIRECCION

Que la falta de flexibilidad, la rigidez de los procedimientos, la lentitud o incapacidad

CUATRO (4) aos se produjeran modificaciones sustanciales de las competencias de

Art. 3 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar

Adems, constituir justa causa de remocin el mal desempeo en el cargo, que

f) UN (1) representante de las Provincias a propuesta del CONSEJO FEDERAL DE

estableca las facultades de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS

Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL resulta competente para dictar el presente

INSTITUTO NACIONAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS

ETICA EN EL EJERCICIO DE LA FUNCION PUBLICA

El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc.,

funciones para realizar actividades no relacionadas con sus tareas oficiales o de

h) El Sndico General de la Nacin y los sndicos generales adjuntos de la Sindicatura

y secretarios de las universidades nacionales;

m) Los funcionarios o empleados con categora o funcin no inferior a la de director o

econmico, deber acompaar tambin la ltima presentacin que hubiese realizado

b) Cualquier propsito comercial, exceptuando a los medios de comunicacin y

(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 862/2001 B.O. 2/7/2001).

ARTICULO 20. La investigacin podr promoverse por iniciativa de la Comisin, a

La prescripcin tambin se suspende en los casos de delitos cometidos en el ejercicio

Se entender que hubo enriquecimiento no slo cuando el patrimonio se hubiese

Que en orden a la naturaleza del tema corresponde dar conocimiento de la presente a

d) Proveer un instrumento de comunicacin para el fortalecimiento institucional y la

El personal de la AFIP no deber realizar acciones o declaraciones que pudieran

lugar si el agente no desempeara un cargo o funcin especfico y/o cuando

En tal sentido, los funcionarios debern:

La proteccin de la informacin relativa a los datos personales de los contribuyentes,

f) No utilizar los conocimientos o servicios de sus empleados para beneficio propio o

Promulgada: Mayo 5 de 2000.

encubrimiento de un delito de esa ndole, cuando se cometiere por imprudencia,

Ser presidido por el seor presidente de la Unidad de Informacin Financiera, quien

d) Se requerir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) un informe

El Presidente, en caso de impedimento o ausencia transitorios, ser reemplazado por

ARTICULO 13. Es competencia de la Unidad de Informacin Financiera:

6. Solicitar al Ministerio Pblico para que ste requiera al juez competente el

3. Conformar el Registro Unico de Informacin con las bases de datos de los

En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una sociedad irregular, la

carcter financiero, econmico o comercial. En ese sentido es cliente el que desarrolla

1. La persona que actuando como rgano o ejecutor de una persona jurdica o la

y el producido de las multas que en su consecuencia se impongan, sern destinados a

delitos mencionados y permitir su salida del pas, siempre y cuando tuviere la