Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
INTRODUCCIN
La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes
cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin
y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los
frecuentes retos encontrados en el mismo
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la
economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo
organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han
alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin,
adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa.
Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios
de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la
empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la
evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin
para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para
aqulla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas
que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos
y propsitos que estn presentes en las organizaciones.
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica
esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria,
pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes
empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el Railway Companies Consolidation Act obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida
las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el
primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las
diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y
diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria
es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de
enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y
asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de
aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.
2.
3.
4.
5.
6.
a.
b.
c.
Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin
de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el
producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo
una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha
informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe
presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera
ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual,
en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala
que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control
administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la
empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados
para alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un
mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la
operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la
evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de
Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P.
Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute of
Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo para
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Nivel de desempeo
Entorno
Sistemas de calidad
b)
Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c)
Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los
principios de una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.
3.- Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de
un mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores
resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo
en el rea sujeta a evaluacin.
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo
para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los
remedios convenientes.
EL AUDITOR
3.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
3.2. Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen
que dominar:
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est
sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a
normas profesionales tales como:
CONCLUSIN
otras veces grandes, que son dirigidas por una persona o por familiares de
esta.
b. Empresas con auditor fuera de funciones. Otras empresas responsabilizan
a una persona al nombrarla como auditor interno; pero , en realidad esta
dedicada a otro tipo de funciones y muy rara vez a la actividad de la
auditoria interna.
c. Empresas con departamentos de auditoria interna. Este tipo de empresas
es un grupo minoritario. Se trata de empresas grandes cuyo volumen de
operaciones y la diversificacin de su produccin dispersa la localizacin
geogrfica de sus centros de venta, con gran cantidad de personal, hacen
indispensable la funcin de auditoria interna.
En nuestro medio se encuentra un error, que es el ubicar esta funcin en un nivel
subdepartamental que depende de contabilidad. Lo mas recomendable es que la
unidad de auditoria interna se ubique al nivel jerrquico mas alto, y que dependa
del gerente general o del consejo de administracin.
Su ubicacin en la estructura orgnica, debe ser como sigue:
BIBLIOGRAFA
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa
PROCESO DE AUDITORIA
La Auditoria de Estado, es el instrumento mediante el cual en la Administracin
Pblica, se realiza el examen objetivo, sistemtico, estructurado, profesional y
posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestin, practicado
en un sector, organizacin, programa, proyecto o actividad, con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos
en planes y disposiciones normativas y formular las opiniones, comentarios,
observaciones y recomendaciones que se consideren pertinentes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ESTADO.
1. Establecer si se han cumplido las disposiciones legales y reglamentarias en el
manejo del patrimonio pblico.
2. Determinar la razonabilidad y exactitud de la informacin financiera.
3. Determinar el logro de los objetivos previstos con relacin a las metas
programadas.
4. Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economa de la gestin pblica.
5. Promover el fortalecimiento del sistema de Control Interno del organismo o
dependencia auditada.
NORMAS QUE RIGEN LA AUDITORIA DE ESTADO.
1. Normas relativas al Auditor.
2. Normas relativas a la Planificacin.
3. Normas relativas a la Ejecucin.
4. Normas relativas al Informe de Auditoria.