NORMATIVA

NORMA DE CONTROL
El control gubernamental consiste en la supervisin,vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica,en atencin al grado de eficiencia,eficacia,transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin,evaluando los sistemas de administracin,gerencia y control,con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral
y permanente.
En este rubro se rene una serie de normas relacionadas a los distintos tipos de control que
ejerce tanto la Contralora General de la Repblica como los dems rganos del Sistema
Nacional de Control.

1.
Normas Profesionales
La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica
se haya realizado con economa,eficiencia,eficacia y transparencia,de conformidad
con las disposiciones legales aplicables;por ello,la confianza depositada en el
auditor gubernamental,quien es el que realiza esta labor,ha aumentado la necesidad
de contar con normas que lo orienten y permitan asimismo establecer sus cualidades
y calificaciones,as como la calidad de su trabajo;tales como las que se consignan en
el presente punto.
o 1.1.
tica y transparencia

Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica. Ley N 27815 de

12.AGO.2002. Publicada el 13.AGO.2002.

Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per. Aprobado por

R.C. N 077-99-CG de 07.JUL.1999,publicada el 08.JUL.1999.

Normas para la conducta y desempeo del personal de la Contralora

General de la Repblica y de los rganos de Control Institucional.
Directiva N 010-2008-CG,aprobada por R.C. N 430-2008-CG de
24.OCT.2008. Publicada el 25.OCT.2008.

Normas Generales de Control Gubernamental.

Aprobada por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.
MAY.2014. Publicada el 13. MAY.2014.
Modificado por:
R.C. N 473-2014-CG de 22. OCT.2014. Publicado el 23.OCT.2014.
Modifica los artculos tercero y cuarto de la R.C. 273-2014-CG.

o 1.2.
Requisitos del auditor

Establece que personal de las comisiones encargadas de realizar

auditoras y exmenes especiales dispuestos por la Contralora y
rganos del Sistema Nacional de Control,comprende slo
profesionales y egresados de universidades. R.C. N 143-2000-CG
de 26.JUL.2000,publicada el 28. JUL.2000.

En caso de vacancia o de ausencia temporal del Supervisor,Jefe de

Comisin,abogados o auditores,el Gerente Central bajo cuyo mbito
se encuentra la accin de control deber de designar de inmediato al
personal que lo sustituir o se har temporalmente cargo de sus
funciones,segn sea el caso sin perjuicio de la intervencin de los
dems integrantes de la Comisin de Control.
R.S.C. N 024-2002-CG del 01.JUL.2002.

2.
Control Previo
La Contralora General de la Repblica efecta el control previo de los procesos
encargados por ley expresa,tales como el pago de presupuestos adicionales de obra

pblica,las adquisiciones y contrataciones de bienes,servicios u obras con carcter

de secreto militar exonerados de licitacin pblica,concurso pblico o adjudicacin
directa;y la opinin sobre fianzas y garantas otorgadas por el Estado sobre las
operaciones de endeudamiento.
o 2.1.
Adicionales y supervisin de obra pblica

Servicio de Control Previo de Prestaciones Adicionales de Obra.

Directiva N 011-2016-CG/GPROD, aprobada por R.C. N 1472016-CG de 13.MAY.2016. Publicada el 14.MAY.2016.

Autorizacin previa de la ejecucin y pago de las prestaciones

adicionales de obra.
Directiva N 002-2010-CG/OEA,aprobada por R.C. N 196-2010CG de 20.JUL.2010. Publicada el 23.JUL.2010.
La presente Directiva resulta de aplicacin para la evaluacin de los
adicionales de obra aprobados antes de la vigencia de la Directiva N
011-2016-CG/GPROD, conforme lo sealado en el artculo cuarto de
la RC N 147-2016-CG/GPROD y en la nica Disposicin
Transitoria de la Directiva N 011-2016-CG/GPROD.

Unidad orgnica a quien le corresponde la resolucin en primera

instancia de los procedimientos relacionados a la autorizacin previa
de prestaciones adicionales de obra y mayores prestaciones de
supervisin de obras pblicas. R.C. N 094-2015-CG de 10.02.2015.
Publicado el 11.02.2015.

Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisin de

Obra
Directiva N 012-2014-CG/GPROD, aprobada por Resolucin de
Contralora N 596-2014-CG de 22.DIC.2014. Publicado el
23.Dic.2014.

o 2.2.
Endeudamiento

Directiva N 012-2016-CG/GPROD "Emisin del Informe Previo

establecido por el literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785".
Aprobado por R.C. N 148-2016-CG de 13.MAY.2016. Publicado el
14.MAY.2016.

Directiva N 003-2015-CG/GPROD " Emisin del Informe Previo

establecido por el literal l) del artculo 22 de la Ley N 27785".
Aprobado por R.C. N 112-2015-CG de 24.FEB.2015. Publicado el
25.FEB.2015.
La presente Directiva resulta aplicable para las solicitudes de
emisin del Informe Previo que se hayan presentado antes de la
entrada en vigencia de la Directiva N 012-2016-CG/GPROD, hasta
la emisin del Informe Previo o el archivo de la solicitud, de ser el
caso, conforme lo sealado en la nica Disposicin Transitoria de la
Directiva N 012-2016-CG/GPROD,

o 2.3.
Adquisiciones de orden interno

Opinin previa de la Contralora General en adquisiciones y

contrataciones con carcter de secreto militar u orden interno
exoneradas de licitacin pblica,concurso pblico o adjudicacin
directa.Directiva N 007-2001-CG/B140 aprobada por R.C. N 0462001-CG.
Modificada por R.C. N 105-2001-CG de 16.JUL.2001,publicada el
18.JUL.2001.

o 2.4.
Aplicativo Informtico,entregas y asignaciones econmicas - CAFAE

Directiva N 006-2012-CG/PREI "Informe de Verificacin en el

marco de la Primera y Segunda Disposiciones Complementarias

Finales de la Ley N 29874,aprobada por R.C. N 279-2012-CG de

fecha 10.AGO.2012. Publicada el 11.AGO.2012.

3.
Control Preventivo
El Control Preventivo se enmarca en la atribucin del Sistema Nacional de Control
de formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia
de las Entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos,as
como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar,a fin de
optimizar sus sistemas administrativos,de gestin y de control interno;sin interferir
en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la Entidad,ni
limitar el ejercicio del control posterior que corresponda.
Se ejerce de oficio a cargo de la Contralora General de la Repblica o a
requerimiento del titular de la entidad o quien haga sus veces. Pertenecen a este tipo
de control:las veeduras (que implica la accin de observar el desarrollo de
determinados actos de la administracin pblica),las Alertas Ciudadanas,(conjunto
de datos referidos a hechos pasados o presentes que podran evidenciar el
incumplimiento a normas sujetas a control;proporcionada por ciudadanos mayores
de edad),entre otros.
o 3.1.
Veeduras

Ejecucin de la Veedura del Proceso de Elaboracin de Planillas

nicas de Pagos y la Verificacin de los Descuentos Efectivos por
los das no laborados en el Sector Educacin a Nivel Nacional.
Gua Metodolgica aprobada por R.C. N 249-2007-CG de
27.JUL.2007,publicada el 28.JUL.2007.

o 3.2.
Otras modalidades

Instrucciones preventivas para la cautela,control y vigilancia de los

bienes y recursos pblicos,durante los procesos electorales.

Directiva N 04-2006-CG/SGE-PC,aprobada por R.C. N 285-2006CG de 27.SET.2006. Publicada el 29.SET.2006.

Ejercicio del Control Preventivo del Sistema Nacional de Control

ante una declaracin de estado de emergencia por catstrofe.
Directiva N 02-2007-CG/CA aprobada por R.C. N 272-2007-CG
de 21.AGO.2007. Publicada el 25.AGO.2007.

Gua de Atencin de Alertas Ciudadanas.

R.C. N 046-2011-CG del 16.FEB.2011. Publicada el 17.FEB.2011.

4.
Control Simultneo
o
Ejercicio del Control Simultneo.
Directiva N 006-2014-CG/APROD, aprobada por R.C. N 454-2014-CG de
13. OCT.2014. Publicado el 14.10.2014. Versin actualizada aprobada por
R.C. N 156-2015-CG de 16.ABR.2015. Publicada el 17.ABR.2015.

5.
Control Posterior
Se entiende por control externo el conjunto de polticas,normas,mtodos y
procedimientos tcnicos,que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano
del Sistema por encargo o designacin de sta,con el objeto de supervisar,vigilar y
verificar la gestin,la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y
posterior.
El control posterior es ejercido por los niveles superiores del servidor o funcionario
que ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad,sobre los resultados de las operaciones bajo su competencia. Asimismo,es
ejercido por el auditor en funcin a planes anuales.
Para su ejercicio,se aplicarn sistemas de control de legalidad,de

gestin,financiero,de resultados,de evaluacin de control interno u otros que sean

tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control.
Asimismo,podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones,as como las
diligencias,estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
Esta seccin contempla las herramientas empleadas en el ejercicio del control
posterior,tales como,las Normas de Auditora Gubernamental NAGU y el Manual
de Auditora Gubernamental - MAGU;asimismo los tipos de auditora:financiera,de
gestin,de cumplimiento,las que se realizan sobre temas especializados como:obras
pblicas,contrataciones y adquisiciones y arbitrios municipales.
o 5.1.
Normas Generales de Control Gubernamental

Normas Generales de Control Gubernamental.

Aprobada por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.
MAY.2014. Publicada el 13. MAY.2014.
Modificado por:
R.C. N 473-2014-CG de 22. OCT.2014. Publicado el 23.OCT.2014.
Modifica los artculos tercero y cuarto de la R.C. 273-2014-CG.

o 5.2.
Revisin de oficio de informes emitidos por los OCI

Directiva N 003-2014-CG/ACA "Revisin de oficio de los informes

emitidos por los rganos de Control Institucional de acuerdo a los
estndares de calidad." Aprobado por R.C. N 274-2014-CG de 13.
MAY. 2014. Publicada el 14.MAY.2014.
Modificado por:
Resolucin de Contralora N 354-2015-CG de 03.DIC.2015. Deja
sin efecto el literal c) del numeral 7.1.1 Control de Calidad.
Publicado el 05.DIC.2015.

o 5.3.

Implementacin y seguimiento de recomendaciones y su publicacin en

el Portal de Transparencia

Implementacin y seguimiento a las recomendaciones derivadas de

los informes de auditora y su publicacin en el Portal de
Transparencia Estndar de la entidad. Directiva N 006-2016CG/GPROD, aprobada por R.C. N 120-2016-CG de 03.MAY.2016.
Publicada el 04.MAY.2016.

Preguntas frecuentes a la Directiva Implementacin y seguimiento a

las recomendaciones de los informes de auditora y su publicacin en
el Portal de Transparencia de la Entidad

Anexo N 01 Plan de accin para la implementacin de

recomendaciones del informe de auditora.

Anexo N 02 Formato para publicacin de

recomendaciones del informe de auditora orientadas a
mejorar la gestin de la entidad

o 5.4.
Difusin y acceso a informes de control

Normas sobre difusin y acceso a los Informes de Control

Gubernamental.
Directiva N 003-2004-CG/SGE,aprobada por R.C. N 061-2004-CG
de 17.FEB.2004. Publicada el 19.FEB.2004.

o 5.5.

Comunicacin al Ministerio Pblico de hechos evidenciados durante el

desarrollo de servicios de control posterior

Directiva N 004-2014-CG/PRON "Comunicacin al Ministerio

Pblico de hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de
control posterior". Aprobada por R.C. N 349-2014-CG de 22. JUL.
2014. Publicada el 23. JUL.2014.
Versin actualizada aprobada por R.C. N 595-2014-CG de 19. DIC.
2014. Publicada el 20. DIC. 2014.

o 5.6.
Auditora Financiera

Directiva N 004-2014-CG/PRON "Comunicacin al Ministerio

Pblico de hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de
control posterior". Aprobada por R.C. N 349-2014-CG de 22. JUL.
2014. Publicada el 23. JUL.2014.
Versin actualizada aprobada por R.C. N 595-2014-CG de 19. DIC.
2014. Publicada el 20. DIC. 2014.

Gua para la Auditora Financiera Gubernamental de Grupos o

Pliegos (NIA 600)

Gua para la Revisin de Saldos Iniciales en la Auditora Financiera

Gubernamental.

Gua para la Identificacin de Procedimientos en la Auditora

Financiera Gubernamental.

Gua de Determinacin de la Materialidad en la Auditora Financiera

Gubernamental.

Gua de Evaluacin de Riesgos en la Auditora Financiera

Gubernamental.

Gua de Evaluacin del Control Interno en la Auditora Financiera

Gubernamental

Auditora Financiera Gubernamental. Directiva N 005-2014CG/AFIN,aprobado por R.C. N 445-2014-CG de 03. OCT.2014.
Publicada el 04.OCT.2014.

Gua de Auditora al estado de la Deuda Pblica y su correspondiente

Gua del Auditado.
R.C. N 157-99-CG de 17.DIC.1999,publicada el 18.DIC.1999.

Manual de Auditora Financiera Gubernamental. Aprobado por R.C.

N 445-2014-CG de 03. OCT.2014. Publicada el 04.OCT.2014.

Disposiciones para la Auditora a la Informacin Financiera emitida

por los Comits de Administracin de los Fondos de Asistencia y
Estmulo CAFAE.
Directiva N 002-2003-CG/SE aprobada por R.C. N 193-2003-CG
de 23.JUN.2003. Publicada el 25.JUN.2003.

Gua de Reportes de Auditora

Reporte de Alerta Temprana

Resumen de Diferencias de Auditora Presupuestaria

Resumen de Diferencias de Auditora Financiera

Reporte de Deficiencias Significativas

Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude

o 5.7.
Auditora de Desempeo

Directiva Auditora de Desempeo.

Directiva N 008-2016-CG/GPROD, aprobada por RC. N 1222016-CG de 04.May.2016. Publicada el 05.May.2016.

Manual de Auditora de Desempeo.

Directiva N 008-2016-CG/GPROD, aprobada por RC. N 1222016-CG de 04.May.2016. Publicada el 05.May.2016.

o 5.8.
Auditoria de Cumplimiento

Preguntas Frecuentes del Manual de Auditora Cumplimiento

Directiva de Auditora de Cumplimiento.

Directiva N 007-2014-CG/GCSII. Aprobado por R.C. N 473-2014CG de 22. OCT.2014. Publicado el 23.OCT.2014.

Manual de Auditora de Cumplimiento

Aprobado por R.C. N 473-2014-CG de 22. OCT.2014. Publicado el
23.OCT.2014.

Disposiciones relativas a la acreditacin de las comisiones auditoras

encargadas de las auditora de cumplimiento. Aprobado por
Resolucin de Contralora N 188-2015-CG de 15. MAY.2015.
Publicado el 16. MAY.2015.

Normas Generales de Control Gubernamental.

Aprobada por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.
MAY.2014. Publicada el 13. MAY.2014.
Modificado por:
R.C. N 473-2014-CG de 22. OCT.2014. Publicado el 23.OCT.2014.
Modifica los artculos tercero y cuarto de la R.C. 273-2014-CG.

Gua de Planeamiento de Auditora Gubernamental,Gua para la

elaboracin del Informe de Auditora Gubernamental,Gua de
Papeles de Trabajo.
R.C. N 152-98-CG de 18.DIC.1998,publicada el 19.DIC.1998. El
texto de los documentos fue publicado el 23.DIC.1998.

Gua de Tcnicas de Auditora.

o 5.9.
Auditora Forense

Directiva N 019-2015-CG/GPROD Auditora Forense. Aprobado

por R.C. N 373-2015-CG de 30. DIC. 2015. Publicado el
31.DIC.2015.

o 5.10.
Control Especializado

5.10.1.
Auditora de obras pblicas

Auditora de Obras Pblicas por Contrata.

Gua aprobada por R.C. N 177-2007-CG de
25.MAY.2007,publicada el 28.MAY.2007.

La Gua de Auditora de Obras Pblicas por Contrata ser de

aplicacin a las auditoras programadas a partir de la
publicacin de dicho documento en la pgina web de la
Contralora General.
R.C. N 181-2007-CG de 29.MAY.2007,publicada el
01.JUN.2007.

Normas pblicas que regulan la ejecucin de obras pblicas

por administracin directa.
R.C. N 195-88-CG de 18.JUL.1988,publicada el
27.JUL.1988.

Registro de Informacin y Participacin Ciudadana en el

Control de Obras Pblicas - INFObras. Directiva N 0072013-CG/OEA aprobada por R.C. N 324-2013-CG de
05.AGO.2013,publicada el 07.AGO.2013.

5.10.2.
Auditora de contrataciones y adquisiciones

Auditora de las Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Gua aprobada por R.C. N 532-2005-CG de
13.DIC.2005,publicada el 12.ENE.2006.
Esta gua resulta aplicable a los procesos de contratacin que
se hayan llevado a cabo en el marco del TUO de la Ley N
26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
aprobada por Decreto Supremo N 083-2004-PCM y su

Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 084-2004PCM.

5.10.3.
Verificacin selectiva de prestaciones adicionales de obra

"Verificacin selectiva de las prestaciones adicionales de obra

que no superan el monto requerido para la opinin previa de
la Contralora General de la Repblica"Directiva N 0202013-CG/OEA,aprobado por R.C.425-2013-CG de
06.DIC.2013. Publicada el 07.DIC.2013

5.10.4.
Otros

Auditora a los Arbitrios Municipales.

Gua aprobada por R.C. N 431-2007-CG de
18.DIC.2007,publicada el 20.DIC.2007.