Origen de la auditora

Origen

de

la

auditora:

La

palabra auditor deriva

del

latn audire que

significa arte de or. Los historiadores creen que los registros contables
tuvieron su origen alrededor del ao 4000 antes de Cristo, cuando las
antiguas civilizaciones del lejano oriente comenzaron a establecer gobiernos y
negocios organizados.Desde el principio los gobiernos se preocuparon por
llevar la cuenta de entradas y salidas de dinero y el cobro de los impuestos.
Parte integrante de esa preocupacin fue el establecimiento de controles,
incluso auditoras para disminuir los errores y fraudes por parte de funcionarios
incompetentes o faltos de honradez.
Los ms antiguos registros contables y referencias a auditoras en el sentido
moderno de la palabra que se tienen en los pases de habla inglesa, son los
registros de los erarios de Inglaterra y Escocia, que datan del ao 1130.
En Gran Bretaa, las primeras auditoras eran de dos tipos; las de las ciudades
y poblaciones se hacan pblicamente ante los funcionarios del gobierno y los
ciudadanos, y consistan en que los auditores oyeran la lectura de las cuentas
hecha por el tesorero, el segundo tipo de auditora implicaba un examen
detallado de las cuentas que llevaban los funcionarios de finanzas de los
negocios existentes en esa poca, seguido por una declaracin de auditora, es
decir un informe verbal al dueo del negocio.
El ttulo de auditor apareci por primera vez en Inglaterra en el siglo XIII. A
travs de la revolucin industrial ocurrida en la segunda mitad del siglo XVIII,
se foment nuevas tcnicas contables relacionadas a la auditora por lo que la
auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica
de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el perodo de mandato de la Ley Un sistema metdico y normalizado
de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la
prevencin del fraude.

Tambin reconocida como Una aceptacin general de la necesidad de efectuar

una versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes
empresas. Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y
floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia el ao 1900.
En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude
como objetivo primordial de la auditora. La evolucin de la funcin de
auditora ha sido continua a lo largo de los ltimos aos, caracterizada por el
progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el objetivo
fundamental de servir cada vez mejor a la direccin de las empresas, como
instrumento que asegure la eficiencia de su gestin.

Evolucin de la Auditora
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.
Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la informacin
suministrada por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran
Bretaa, debido a la Revolucin Industrial y a las quiebras que sufrieron
pequeos ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la
confianza de inversores y de terceros. La auditora no tard en extenderse a
otros pases.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el pas pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En el caso de Espaa la introduccin de la profesin de la auditora ha sido
muy lenta, en 1943 nace el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de
Economistas Auditores (REA) en 1982 y el Registro General de Auditores
(REGA) en 1985.
La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin
financiera proporcionada por las empresas que actan en un mismo mercado

sea til para sus destinatarios, sin necesidad de una traduccin, por lo que es
necesario un acercamiento de las legislaciones contables.
El International Accounting Standards Board (IASB), acometi la tarea de
elaborar un cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los
mercados

financieros

internacionales,

las

Normas

Internacionales

de

Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera

(NIIF).

Desarrollo de la Auditora
El artculo 30 del Reglamento de los Servicios de Prevencin indica que la
auditora del sistema de prevencin:
es un instrumento de gestin,
que ha de incluir una evaluacin sistemtica, documentada y objetiva de
la eficacia del sistema de prevencin,
y que deber ser realizada de acuerdo con las normas tcnicas
establecidas o que puedan establecerse y teniendo en cuenta la
informacin recibida de los trabajadores.
El proceso de auditora puede diferir en funcin de cual sea la entidad auditora
que la realice, pero en general, comprender tres fases:
Preparacin de la auditora.
Realizacin de la auditora.
Informe de la auditora.
1. Preparacin de la Auditora
Antes de llevar a cabo una auditora del sistema de prevencin de riesgos
laborales en los trminos contemplados en el Reglamento de los Servicios de

Prevencin se hace necesario que por parte del auditor y de la empresa

auditada se proceda a una preparacin previa de la misma.
Inicialmente habr de seleccionarse a la entidad auditora que va a realizar la
auditora 1. Una vez seleccionada, se preparar toda la documentacin que
pueden precisar los auditores, y que podra ser:
Informacin general: Actividad organizacin bsica y principales
procesos de la empresa; Nmero de trabajadores fijos, temporales,
cedidos por ETT o subcontratados que desarrollan sus actividades en la
empresa y, en su caso, su distribucin en los diferentes centros de
trabajo; Convenio colectivo aplicable; etc.
Informacin sobre la siniestralidad en la empresa y su evolucin
reciente.
Plan de Prevencin de riesgos laborales.
Evaluacin de los riesgos y planificacin de las actividades preventivas.
Informacin sobre la organizacin de la prevencin: Estructura y
funciones, Personal (trabajadores designados o componentes del
Servicio de Prevencin) con indicacin de su cualificacin, dedicacin,
medios de que disponen y, en su caso, distribucin en los diferentes
centros de trabajo. Recurso a Servicios de Prevencin Externos u otras
entidades especializadas.
Actas de las reuniones del Comit de Seguridad y Salud.
El auditor remitir a la empresa un plan de auditora con calendarios de visitas,
personal a entrevistar en cada una de ellas.
2. Realizacin de la Auditora
La auditora debe comenzar con una reunin con el empresario para presentar
el plan de auditora, conocerse y aclarar los aspectos relacionados el desarrollo

de la auditora. En esta reunin y en entrevistas posteriores el auditor aclarar

las dudas que le puedan haber surgido al analizar la documentacin recibida, y
recabar informacin sobre algunos de los aspectos a analizar, como:
Organizacin preventiva existente.
Papel de la Direccin en la estructura preventiva.
Integracin de la prevencin en los distintos niveles jerrquicos de la
empresa.
El plan de prevencin de riesgos laborales, la evaluacin de riesgos, la
planificacin de la actividad preventiva y cuanta otra informacin sobre la
organizacin y actividades de la empresa sea necesaria para el ejercicio
de la actividad auditora.
Un anlisis de campo dirigido a verificar que la documentacin referida
en el prrafo anterior refleja con exactitud y precisin la realidad
preventiva de la empresa. Dicho anlisis, que podr realizarse aplicando
tcnicas de muestreo cuando sea necesario, incluir la visita a los
puestos de trabajo.
Una evaluacin de la adecuacin del sistema de prevencin de la
empresa a la normativa de prevencin de riesgos laborales.
Sistemas que garanticen el deber de consulta y participacin de los
trabajadores.
Durante la auditora el equipo auditor se entrevistar con los representantes de
los trabajadores tantas veces como sea necesario, para recabar informaciones
de ellos y contrastar las recibidas por parte de la empresa.
Una parte fundamental de la auditora es comprobar que la evaluacin abarca
las distintas reas, actividades y puestos de trabajo de la empresa. Los
auditores realizarn visitas a la empresa (visitando un nmero de centros de
trabajo o puestos que sea representativo), y recabarn informacin sobre:

 Instalaciones de la empresa.
Fases del proceso productivo (o de prestacin de servicios, en su caso).
Equipos de trabajo utilizados, materiales, productos y substancias
empleadas,...
Puestos de trabajo existentes (productivos, de oficinas, mantenimiento,
limpieza.
Durante la visita o visitas a los centros de trabajo, los auditores podrn solicitar
entrevistarse con trabajadores o mandos de los diferentes puestos. De
conformidad con lo previsto en la Ley de Prevencin de Riesgos Laborales, el
empresario

deber

consultar

los

trabajadores

permitir su participacin en la realizacin de la auditora segn lo dispuesto en

el Captulo V de la citada Ley.
En particular, para la realizacin de la auditora el auditor deber recabar
informacin de los representantes de los trabajadores sobre los diferentes
elementos que constituyen el contenido de la auditora.
Adems de estas visitas, se celebraran reuniones donde se analizar
sistemticamente el grado de cumplimiento de los requisitos legales exigibles,
buscando evidencias objetivas para decidir si se ha producido una "no
conformidad" (incumplimiento de un requisito legal), para lo que utilizar
mtodos como:
Inspeccin de la documentacin.
Observacin fsica de los procesos, equipos, tareas,...
Entrevistas con los trabajadores y responsables.
El auditor se plantear preguntas como:
Quin hizo la Evaluacin de Riesgos?

 Cundo se hizo la evaluacin? Cundo se repiti?

Cules son los mtodos y criterios de evaluacin?
Se han planificado las medidas preventivas?
Existen evidencias de que existan riesgos no identificados, o mal
valorados?
El auditor comprobar la trazabilidad del proceso. Por ejemplo, si un
determinado puesto contiene un riesgo para el que se proponan unas medidas
tcnicas, y para el que el trabajador precisaba de una formacin especial y
unas condiciones determinadas de salud, podr investigar:
Cul ha sido el mtodo de evaluacin para este riesgo en particular.
Por qu se han elegido estas medidas en concreto, y si son suficientes
con respecto a lo exigido por la legislacin.
Si en la planificacin aparece incluida la medida tcnica en cuestin.
Si la medida aparece como ejecutada, podr comprobarlo con la
observacin del propio puesto de trabajo.
Si la medida precisa de sistemas de control peridico, verificar si se ha
previsto este.
Si la medida no est ejecutada, verificar que aparezca con un plazo de
inicio, responsable y presupuesto.
Comprobar si el trabajador ha recibido la formacin que se propona,
solicitando registros documentales, o entrevistando a los trabajadores
que se encuentren en el puesto.
Comprobar si el servicio de vigilancia de la salud ha tenido en cuenta
este riesgo en la Vigilancia de la Salud de los trabajadores de estos
puestos.

 Etc.
3. Informe de Auditora
Al final de la auditora, habitualmente se mantendr una reunin final con el
empresario en la que el auditor explicar el resultado general de la misma, para
que el empresario pueda manifestar sus opiniones al respecto, antes de
realizar el informe final.
Posteriormente, se elaborar y presentar un Informe de Auditora donde
aparecern todas las "no conformidades" observadas, describiendo las
situaciones que generan el incumplimiento, mencionando las razones legales
que lo justifican, calificando su gravedad, y adjuntndose, cuando sea
necesario, las evidencias que sustentan la opinin del auditor.
Los resultados de la auditora debern quedar reflejados en un informe que la
empresa auditada deber mantener a disposicin de la autoridad laboral
competente y de los representantes de los trabajadores.
El informe de auditora deber reflejar los siguientes aspectos:
a) Identificacin de la persona o entidad auditora y del equipo auditor.
b) Identificacin de la empresa auditada.
c)

Objeto

alcance

de

la

auditora.

d) Fecha de emisin del informe de auditora.

e) Documentacin que ha servido de base a la auditora, incluida la informacin
recibida de los representantes de los trabajadores, que se incorporar al
informe.
f) Descripcin sintetizada de la metodologa empleada para realizar la auditora
y, en su caso, identificacin de las normas tcnicas utilizadas.
g) Descripcin de los distintos elementos auditados y resultado de la auditora
en relacin con cada uno de ellos.

h) Conclusiones sobre la eficacia del sistema de prevencin y sobre el

cumplimiento por el empresario de las obligaciones establecidas en la
normativa de prevencin de riesgos laborales.
i) Firma del responsable de la persona o entidad auditora.

Lincografa

http://www.enciclopediadetareas.net/2012/01/origen-evolucion-y-desarrollo-dela.html
http://vesconews.com/2012/06/01/origen-de-la-auditoria/
http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
http://www.ceoearagon.es/prevencion/audito06/pag_int/introduccion/1_6_desarr
ollo.htm