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Fedeleasing
Actualizado a
2014
NDICE
I.
Aspectos Generales
II.
Modalidades de leasing..
III.
IV.
V.
VI.
El leasing habitacional.
Anexos
de
arrendamiento
financiero
era
mundo,
la
ya una actividad de
operacin
en
forma
masiva
Por
su
parte,
la
Superintendencia
Bancaria,
mediante
varios
actos
generales de
depsito y
de la Ley 510
914,
de
1993,
la
el
tratamiento
de
los
prepagos,
la
de
2003,
los
cuales
reglamentaron
la
operacin
del
leasing
Es importante mencionar que los decretos referidos, as como todas las normas
posteriores, hasta hoy, respetan la naturaleza jurdica y la realidad econmica
de
la
operacin;
ASPECTOS GENERALES
1.
embargo,
2.
obligaciones
generadas del mismo, actan las unas como causa de las otras.
de
2004,
10
3.
uso y goce,
cuyo vencimiento,
de
11
LA ARRENDATARIA, la tenencia de un
bien para su uso y goce, a cambio del pago de un canon o renta peridica.
4.
2-
El
establecimiento
de
un
canon
peridico
compuesto
por
5.
CULES
SON
LOS
ELEMENTOS
ESENCIALES
DEL
LEASING
12
2 El pago de un canon.
6.
La
7.
durante
un
plazo
13
la
concluir que esta insuficiencia legal impide calificar como tpico al contrato de
leasing, toda vez que el legislador no ha reglamentado el contrato con la
especificidad requerida, suficiente como para darle cuerpo de contrato
tpico, sin que ello signifique que se desdibuja la naturaleza independiente y
especial de este contrato frente a otras figuras contractuales.
8.
9.
Es un contrato de leasing.
14
otras
3. La costumbre mercantil.
4. Normas generales supletivas de la ley mercantil.
del
En la venta a
plazo, la propiedad del bien est desde el inicio del contrato en cabeza
del
15
16
crdito debe devolver dinero, junto con los intereses generados por la
operacin.
de
la
17
la
propiedad
del
bien
de
el
en
deudor
se
obliga
pagar
ser
bien
el bien
entregado para uso y goce es el mismo durante todo el perodo del contrato.
pagar,
dando
como
garanta
del
del
locatario,
obligaciones
que
18
comprenden muchas otras, como son el cuidado del bien, el uso acorde con su
naturaleza y
aceptar
la
naturaleza
independiente:
de leasing es
atentar
contra la
unidad del mismo, debido a que al mirar cada prestacin como un contrato
independiente de los otros y aplicarle las normas correspondientes a cada
una de esas figuras tpicas que se encuentran dentro del contrato de leasing,
sera terminar aplicndole a ste un rgimen incoherente y desarticulado.
19
14.
En todo contrato de leasing financiero tienen que intervenir por lo menos dos
partes,
bien
15.
20
16.
de leasing operativo o de
arrendamiento.
Los nicos facultados por la ley para celebrar contratos de leasing financiero en
calidad de arrendadores son las Compaas de Financiamiento y los Bancos.
18.
21
Por otra parte, cualquier persona natural o jurdica, incluidas las Compaas
de
operativo
arrendamiento
sin
opcin
de
compra,
en
calidad
de
arrendadores.
22
CAPTULO II
Son las distintas operaciones que se pueden realizar bajo la figura del contrato
de leasing financiero y del leasing operativo o arrendamiento sin opcin de
compra.
19.
la
la ley para el
23
24
entidad
autorizada
es
colombiana,
el
locatario,
de
cualquier
25
Copropiedad.
slo
autoriza
el
subarrendamiento
legal
o subleasing, respecto de
26
figura es usada por personas naturales o jurdicas que desean liberar recursos
para capital de trabajo, vendiendo a las entidades autorizadas sus activos fijos
para tomarlos en leasing.
De acuerdo con el artculo 2 del Decreto 1787 de 2004 existen dos modalidades
de leasing habitacional: la destinada a vivienda familiar, donde una entidad
autorizada
entrega
un locatario
la
tenencia
de
un
inmueble
para
27
27.
Entindase por tal, aquel que versa sobre bienes destinados a la ejecucin
de obras o proyectos de infraestructura.
que el
superiores
12
aos,
al
28
el
29
utiliza
la
entidad
del contrato. Bajo esta modalidad tambin es posible que la entidad autorizada
acte como copropietaria del bien entregado en leasing, si aporta parte de los
recursos con los cuales se adquiere el
bien
objeto
del
contrato.
Esta
31.
30
municipios,
Esta figura ha sido muy usada en los Estados Unidos de Norteamrica para el
desarrollo de programas municipales que comprenden, para su ejecucin, una
gran variedad de equipos y
de entidades.
del
canon,
adems
del
uso
del
equipo,
la
tripulacin,
el
31
CAPTULO III
La
ley
prohbe
expresamente
las
entidades
propios.
32
sea
o cualquier
33
g.- Asegurar contra todo riesgo el bien objeto del contrato. Por
tener
h.- Por ejercer la tenencia y guarda del bien en leasing, el locatario debe
responder de los daos o perjuicios que cause el bien a
terceros.
j-
Pagar
oportunamente
gravmenes,
etc.,
los
impuestos,
tasas,
contribuciones,
leasing.
34
34.
1.
b.-
Exigir
ejerza
la
la
transferencia
opcin
de
la
propiedad
del
bien
cuando
2.
del bien.
35
35.
clusulas
de
exoneracin
arrendador, por los vicios o defectos que pueda tener el activo, as como
tambin la derivada de una eventual eviccin.
la cesin de las garantas otorgadas por el proveedor y/o fabricante del bien, con
el objeto de que, de comn acuerdo
fsicas y de funcionamiento.
36
ni por sus
condiciones
de
de
36.
sobre
inmuebles
vehculos),
37
37.
MODALIDADES DE CNONES?
1.
anticipados
partes.
38
3.
4.
38.
39
39.
se encuentre pactado en el
contrato.
multas;
dinerarias,
se
incumplimiento.
sin
puede
embargo,
cobrar
frente
intereses
las
obligaciones
moratorios
como
mercantiles
sancin
por
40
40.
y simple, cambiando de
locatario, o con responsabilidad del cedente, quien en este caso ser garante
del nuevo locatario.
adquisicin, pero dicha cesin no produce efectos hasta tanto sea notificada
a la entidad autorizada.
41
por
requieren
de
la Superintendencia Financiera de
de actividades
41.
del locatario.
DETERIOROS O PRDIDA
42
42.
SE
CAUSEN
DAOS
CONTRACTUAL?
locatario y, por consiguiente, es l quien debe responder por los perjuicios que
cause el bien a
43.
terceros.
43
Por ser el locatario responsable por el deterioro, prdida, destruccin y hurto del
bien objeto
Aunque el
en el contrato
pague las primas de los seguros a nombre y por cuenta del locatario, quien
deber cancelar estos pagos a la compaa arrendadora.
44
Por tener la calidad de propietaria del bien, la entidad autorizada debe ser la
beneficiaria de los seguros en los contratos de leasing.
44.
SI
EL
LOCATARIO
OBLIGACIONES,
QU
HA
PUEDE
CUMPLIDO
CON
TODAS
SUS
CONTRATO DE LEASING?
En el
una futura
sobre el bien objeto del contrato, por el valor comercial del bien.
En consecuencia:
45
que la
en
46
de
tal
forma
que
recprocas
el
debe
darse
durante
el
plazo
su terminacin
Vale
la
pena
comentar
que
la
propia
Superintendencia
Financiera
ha
oficio
45.
47
NO. Las partes debern acogerse a los trminos del contrato hasta tanto
estos hayan sido modificados por el mismo medio en el que fueron pactados
originalmente, de tal manera que ninguna modificacin a cualesquiera de las
clusulas del contrato adquiere carcter de obligatorio para la otra parte
hasta tanto sta no la acepte expresamente.
46.
de
terminado. Si el incumplido es
su
el
intencin
de
darlo
por
48
del
exigir
la
49
CAPTULO IV
47.
CUAL
ES
EL
TRATAMIENTO
FISCAL
CONTABLEMENTE
DEL
DEL
ARRENDAMIENTO
SIN
ARRENDATARIO?
50
No
podrn
regirse
por
el
numeral
primero
del
artculo
127-1
del
operativos.
Esta
diferenciacin
nada
tiene que ver con la naturaleza jurdica de la operacin, dado que siempre se
est frente a un contrato de leasing financiero. La ley
tratamiento contable y
ella
financieros,
un
fiscal similar al de los contratos de crdito, al paso que a los contratos de leasing
financiero, considerados por ella como operativos, les da un tratamiento
similar al del arrendamiento (sin opcin de compra). Todo contrato de
arrendamiento financiero o leasing
los
51
48.
FINANCIERO QUE,
CONSIDERADO
COMO
UN
ARRENDAMIENTO
OPERATIVO
1.
de
infraestructura
versen
en
los
sobre
bienes
destinados
sectores energtico,
de
proyectos
de
telecomunicaciones,
2.Que la duracin del contrato de leasing sea igual o superior a doce aos.
En caso de
52
49.
una operacin
de
crdito
tradicional.
En
Los cnones, por su parte, debern dividirse, para efectos contables, entre
amortizacin de capital y componente financiero. El arrendadorcontabiliza en el
balance la amortizacin
del
53
capital (costo del activo) como un menor valor del activo dado en leasing, y el
componente financiero como un ingreso operacional en el estado de resultados.
50.
LEASING UN CONTRATO
DE
ARRENDAMIENTO
SIN
OPCIN
DE
COMPRA?
51.
OPCIN DE COMPRA?
54
52.
55
pasivo registrado, para lo cual es permitido efectuar los ajustes que sean
necesarios.
se continuar depreciando
o amortizando el
56
53.
CMO
CONTABILIZA
EL
LOCATARIO
UN
CONTRATO
DE
SE
CONSIDERA
(ARRENDAMIENTO
SIN
COMO
OPCIN
ARRENDAMIENTO
DE
COMPRA)
OPERATIVO
PARA
EFECTOS
El bien tomado en leasing no se registra dentro del balance del locatario; sin
embargo, s se registra en cuentas de orden.
El locatario contabiliza la totalidad de los cnones como un gasto deducible de la renta.
54.
CMO
CONTABILIZA
EL
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMPRA?
ARRENDATARIO
O
UN
ARRENDAMIENTO
CONTRATO
SIN
OPCIN
DE
DE
57
55.
de la renta.
Los cnones en los contratos de leasing financiero se encuentran excluidos del pago de IVA.
58
56.
DE
PAS?
IVA
para
las
de usuarios altamente
57.
ACTIVOS
FIJOS
EN
SI. El artculo 158 3 del Estatuto Tributario establece que se puede deducir
el 30% o el 40% segn el caso del valor de las inversiones en activos fijos
reales productivos adquiridos bajo la modalidad de leasing financiero con
opcin de compra irrevocable. Esto aplica nicamente para aquellos
locatarios que tengan celebrados contratos de estabilidad jurdica con el
Estado colombiano.
59
58.
reales
productivos,
59.
60
60.
que haya lugar deben ser cancelados por los locatarios, salvo
61.
61
62.
63.
62
64.
RECUPERAR
UN
BIEN
DADO
EN
LEASING
UN
LOCATARIO
INCUMPLIDO?
63
65.
66.
67.
64
propietario.
68.
65
bien
objeto
de
dicho
contrato,
porque su
propietario
es
la
entidad
69.
70.
QU
MECANISMO
PROCESAL
DEBE
UTILIZAR
UN
TERCERO
de guardin de la cosa.
66
se dilata innecesariamente
mientras
la
entidad
autorizada
QU
MECANISMO
AUTORIZADA
PROCESAL
CUANDO
EL
DEBE
LOCATARIO
UTILIZAR
bien.
LA
ENTIDAD
ARRENDATARIO
DE
UN
SE
APROPIA
DEL
BIEN
OBJETO
DEL
72.
ENCUENTRA AL DA
DENTRO
DEL
PROCESO
DE REORGANIZACIN CONSAGRADO EN LA
empresarial
normalmente,
(comnmente
lla-
porque
mada
la
entrada
en
reestructuracin
67
empresarial,
unilateralmente
contractuales
el
no
contrato,
causadas
con
podr
salvo
por
la
entidad
autorizada
incumplimiento
posterioridad
al
inicio
terminar
de
obligaciones
del
proceso de
la
presentacin
de
la
solicitud
de
admisin
al
pro
ceso
de
ADMITIDO AL TRMITE
DE UN PROCESO DE REORGANIZACIN
EMPRESARIAL?
74.
AL
REORGANIZACIN EMPRESARIAL?
TRMITE
DE
UN
PROCESO
DE
68
75.
SI
EL
LOCATARIO
INCUMPLIENDO
CUANDO
ES
DE
UN
CONTRATO
DE
LEASING
EST
AL
TRMITE
DE
UN
PROCESO DE
69
76.
de
leasing.
77.
LEY 1116
70
78.
DENTRO
DE
UN
PROCESO
DE
REORGANIZACIN
EMPRESARIAL,
550
de
1999,
en
proceso
de
71
CAPTULO VI
EL LEASING HABITACIONAL
79.
80.
el
adquisicin
de
72
81.
CULES
SON
LAS
REGLAS
APLICABLES
AL
LEASING
de vivienda familiar
4.
El valor de ejercicio de la opcin de adquisicin no podr ser superior al 30% del valor
73
no
operar
cuando
se
trate
de
operaciones
de
leasing
necesidad
de
la entidad autorizada
74
10.
habitacional
destinado
la
1 del
75
76
8. Podr financiarse hasta el cien por ciento (100%) del valor del inmueble..
9. El primer canon no podr representar ms del treinta por ciento (30%) de los
ingresos familiares.
77
inmuebles
de
propiedad
comn
mediante
la
de
cada
b.
ao
78
inmediatamente anterior.
84.
EN EL EVENTO DE QUE EN
HABITACIONAL
ORDINARIOS,
CONTRATO?
SE
CMO
UN
CONTRATO
DE
LEASING
DEBEN
REFLEJAR
DICHOS PAGOS EN EL
79
1.
2.
3.
85.
80
Por
1.
2.
81
El locatario podr tomar los seguros a que haya lugar, directamente, con las
compaas de seguros legalmente establecidas en Colombia de su eleccin.
87.
Igualmente,
los
asalariados
que
hayan
Tributario.
obtenido
ingresos
en
el
ao
de retencin
de
un
82
88. LOS
CONTRATOS DE
IMPUESTO DE TIMBRE?
LEASING
HABITACIONAL
DEBEN
PAGAR
contrato.
89.MODALIDADES
EFECTOS
DE
LA
TERMINACIN
DEL
LEASING
Eliminado:
83
El Decreto 2555 de 2010 establece varias formas por las que se puede dar la
terminacin del contrato de leasing habitacional destinado a vivienda familiar,
asignando para cada una diferentes efectos. Veamos:
1.
la
2555 de
2.
opcin
de
2010.
84
ANEXOS
85
3.
4.
5.
del contrato.
86
8.
9.
87
11.
12. Solamente
las
compaas
de
financiamiento
comercial
pueden
13.
88
14.
Concepto
abril
de
Superintendencia
1998.
de
Sociedades
No
440-14318,
de
16.
17. Si
la
importacin
consagradas
en
el
de
bienes
Decreto
de
las
subpartidas
arancelarias
a travs
89
Concepto
20. Los
19.
Leasing,
Superintendencia
Bancaria
contratos
corresponden
de
los
leasing
operacin
No
definanciamiento.
2007039517-001,
inmobiliario
y/o
habitacional
de
agosto
no
30
del
Tributario.
de
2007.
90
21. Giro para pagar bienes que sern entregados a terceros mediante
leasing est sujeto al GMF.
2007.
locatario.
importacin.
91
en opcin
por
de
valor
compra
anticipada
pactado
en
se
contrato.
Concepto del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica No. 00168, 11 de diciembre de 2007.
plazo
el
pago
del
impuesto
sobre
de
las
la
mercanca
ventas.
92
1.
Jaramillo Jaramillo.
Sentencia del Tribunal Superior del Distrito Judicial, Sala de Casacin Civil, Rd.
7804, del 14 de abril de 1998. Magistrado Ponente: Carlos Augusto Pradilla
Tarazona.
93
Jaramillo Jaramillo.
Rugeles.
Esguerra Samper.
94
4.
5.
bancarios
para
6.
Sentencia del Tribunal Superior del Distrito Judicial, Sala de Casacin Civil, Rd.
7804, del 14 de abril de 1998. Magistrado Ponente: Carlos Augusto Pradilla
Tarazona.
95
del
se
debe
acudir
las
normas
generales
en segundo
previstas
en
el
de
los
derechos
del
dueo
frente
al
proveedor.
Sentencia de la Corte Suprema de Justicia, Sala de Casacin Civil, Ref.: Exp. No.
11001-3103- 038-2001-00187-01, del 14 de junio de 2007. Magistrado Ponente:
Edgardo Villamil Portilla.
96
del
leasing
puede rescindirse
lesin enorme.
10. La
relacin
contractual
se
debe
acreditar
travs
de
la
plena
prueba.
97