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Aplicar el Programa

Emprendedores

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Grupo 3R

Matricula: 14127567
Primer Parcial

Maestra: Abril Flores de Villa


UAdeC

Facultad de Contadura y Admn.

2016

Estructura, Recursos y Actores de un


Plan de Negocios
Autor: Alexis Emanuel
Carrillo Soto

Aplicar el Programa Emprendedores

Aplicar el Programa
Emprendedores
Estructura del Plan de Empresa
El contenido de un Plan de Empresa debe ser lo ms completo posible y
desarrollar las siguientes reas o planes parciales:
1. Definicin del proyecto
2. Presentacin del equipo humano
3. Plan de Marketing
4. Plan Operativo
5. Plan de Recursos Humanos
6. Plan Econmico - Financiero
7. Plan Jurdico Formal

1. DEFINICIN DEL PROYECTO


El plan debera, en primer lugar, contener una breve presentacin del proyecto,
capaz de aportar al lector una visin inmediata de lo que podr encontrar en las
pginas siguientes. Asimismo, esta primera toma de contacto debera resultar lo
suficientemente atractiva como para invitar a una lectura detenida del resto del
documento.
Entre otras cosas, se aconseja describir (siempre, brevemente) cmo nace el
proyecto, las motivaciones y los principales objetivos que se pretenden
satisfacer, as como los medios para alcanzarlos. Para ello podrn mencionarse,
entre otros, la actividad que se pretende desarrollar, el mercado objetivo, un
sumario de las cifras econmicas, etc.

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2. PRESENTACIN DEL EQUIPO HUMANO.


El objetivo de este apartado es describir, uno a uno, los miembros del equipo
humano que da lugar al nacimiento de la nueva empresa, destacando lo que
cada cual aporta para la consecucin del objetivo planteado. Debera hacerse
especial mencin de aquellos ingredientes o elementos que mayor coherencia
guarden con el objeto del proyecto (experiencia profesional; formacin
relacionada con el tipo de negocio a desarrollar, etc.).
Una de las tareas convenientes en este punto ser definir las tareas que, en
caso de una direccin y gestin colegiada de la empresa, habrn de
corresponder a cada uno de los partcipes o socios de la nueva empresa. De esa
forma se hace patente la voluntad, desde el principio, de evitar potenciales
duplicidades no necesarias que puedan entorpecer el buen desarrollo del
negocio.
En cuanto al resto de personas que conforman la empresa (recursos humanos
cuya contratacin est prevista), se suele recomendar tratar dicho tema en el
apartado "Plan de recursos humanos" que se desarrolla ms adelante.
3. PLAN DE MARKETING.
Para elaborar el Plan de Marketing es necesario realizar una serie de pasos que
sern detallados a continuacin. Estos pasos son:
Descripcin de los productos/servicios: La definicin de los productos/servicios
no debe quedarse en una mera enumeracin, sino que es conveniente que se
detallen las caractersticas comerciales y tcnicas de los mismos; especificar
calidades, tamaos, composicin, marcas, etc.
En las empresas de fabricacin o servicios, tambin ser necesario plantear el
proceso de fabricacin o realizacin del servicio, analizando las necesidades
tanto materiales como tcnicas, humanas, control de calidad, etc.
Estudio del mercado: estudio del cliente, de la competencia, de las empresas
proveedoras, determinacin del precio de venta, el margen bruto unitario.
Localizacin de la empresa.
.Previsin de ventas.
, en funcin del estudio de la estacionalidad.

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. Comunicacin . La ltima etapa del Plan de Marketing es la determinacin de


las acciones de comunicacin que la empresa plantea para dar a conocer sus
productos/servicios. Para ello, la empresa dispone de una serie de alternativas
de las que deber seleccionar, en cada caso, la ms conveniente para llegar a
su clientela potencial. Las opciones son las siguientes:
Publicidad . Dentro de este apartado nos encontramos con diversos medios
publicitarios como son:
Marketing directo. Entre ellos tenemos el buzoneo, mediante dpticos, trpticos,
folletos, tarjetas, etc., el mailing (carta) y el telemarketing (informacin a travs
del telfono).
Prensa. Diarios, prensa especializada, revistas, prensa gratuita, pginas
amarillas, guas sectoriales o locales, etc., de distinto mbito territorial.
Pgina Web. Un nuevo medio de comunicacin es Internet, desde el cual
podemos dar a conocer nuestro futuro negocio.
Radio. Local, provincial o regional.
Televisin. Existe la opcin pblica o privada y con distintos mbitos
territoriales (estatal, autonmico y local).
Cine.
Publicidad exterior. Vallas, marquesinas de las paradas de transporte, medios
de transporte, etc.
Promocin. Esta herramienta se suele utilizar para incentivar las ventas en un
momento determinado. Algunas de las promociones ms utilizadas son:
muestras gratuitas, sorteos, dos por uno, vales descuento, regalos,
degustaciones, etc.
Red de ventas. En ocasiones es conveniente contar con personal de venta,
bien sea como personal de la empresa o como comisionistas externos.
Distribucin. Acercar el producto a la clientela puede ser un factor ms de
comunicacin. Este acercamiento puede realizarlo una empresa, con recursos
propios o mediante la subcontratacin de empresas de transportes. En funcin
de la eleccin, se necesitar una inversin y se asumirn una serie de gastos.
Merchandising. Son acciones que se realizan en el lugar de venta. Esta accin es
muy importante en las empresas comerciales, en las que una buena gestin del

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punto de venta y de los productos, una buena imagen de la fachada del local y
un escaparate atractivo pueden ser elementos suficientes para activar la venta.
Algunas de estas acciones son: cartelera, materiales animados, posicin de los
productos, mobiliario, etc. De todas estas opciones, hay que cuantificar el coste
o la inversin necesaria de las seleccionadas por la empresa. Para ello se puede
utilizar las siguientes tablas para su clculo:
Tabla 5. Presupuesto de comunicacin desglosado para el primer ao de
actividad.

Tabla 6. Presupuesto de comunicacin para los tres aos.

(Esta informacin cuantitativa ser utilizada posteriormente en el rea


econmica financiera).

4. PLAN DE PRODUCCIN
Mecnica de produccin o forma de prestacin de servicios,
Local donde se ubicar la empresa.
Necesidades de maquinaria, equipamiento, suministros.
Estrategia de compras y almacenaje
Eleccin de proveedores
Al seleccionar la red de proveedores, es importante seguir las siguientes
recomendaciones:
Comparar distintas opciones.

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Negociar el sistema de pago, es decir, si se va a pagar al contado, a 30, 60 o


90 das. Esto hay que ponerlo en relacin con el periodo de cobro a nuestros
clientes ya que si no hemos recibido dinero de estos, no podremos hacer frente
a las obligaciones contradas. Hay que evitar los desfases de tesorera.
Determinar las condiciones de suministro. En este punto debe destacarse que
si el volumen de pedidos es elevado, habr que contar con una estrategia de
almacenaje o quiz sea ms conveniente la opcin de un aprovisionamiento
gradual, a medida que se precise la mercanca.
5. PLAN DE RECURSOS HUMANOS.
Los pasos para el desarrollo del Plan de Recursos Humanos son los siguientes:
Primero. Determinacin del nmero de personas necesarias para la empresa. La
respuesta a esta cuestin vendr dada, no por las personas que promueven el
proyecto, sino por las necesidades detectadas en el Plan de Marketing para que
se puedan cumplir las previsiones de venta.
Segundo. Organigrama de la empresa. El organigrama es la representacin
grfica de la estructura de la empresa. Si la empresa slo requiere un puesto de
trabajo no se realizar dicha representacin, pero si existen varios puestos de
trabajo s es necesario establecer en el organigrama los niveles de
responsabilidad y dependencia de dichas personas. En el organigrama se
incluyen tantas casillas como puestos de trabajo y niveles existan, en funcin de
los escalones de autoridad.
Tercero . Descripcin de las funciones, tareas y responsabilidades de cada
puesto. Por cada puesto de trabajo de diferente categora, ser necesario
establecer cules sern las funciones que se le atribuyen, as como las tareas
concretas que conlleva cada funcin. La descripcin de puestos debe ser lo ms
completa posible, resaltando las funciones bsicas de cada uno y especificando
todas las tareas que cada funcin representa, aunque nos parezcan obvias y
poco significativas, ya que de esta forma se evita duplicidad de funciones y se
puede tener un mayor control de las mismas, por las personas responsables.
Tambin se establecen las responsabilidades que cada puesto conlleva, para
poder determinar la persona responsable de cada accin que se realice en la
empresa.
Cuarto . Descripcin de los perfiles de los puestos. El perfil de un puesto est
condicionado por las funciones y tareas que deber desarrollar la persona en la
empresa. En ocasiones se confunde el perfil de un puesto con el perfil de la
persona que, previamente, hemos determinado trabajar en el mismo; es decir,

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que se describe el perfil en funcin de los conocimientos y experiencia de la


persona y no de los requerimientos objetivos del puesto.
Quinto. Reclutamiento y seleccin. Este apartado slo se realizar cuando exista
la necesidad de contratar personal, no en el caso de empresas con un slo
puesto de trabajo, a realizar por parte del emprendedor o emprendedora, o en
empresas en las que los socios y socias son las nicas personas que trabajarn
en el negocio.
Sexto . Clculo de los costes salariales: se calculan teniendo en cuenta dos
conceptos bsicos, el salario bruto y el coste de la Seguridad Social a cargo de
la empresa. En relacin al salario de las personas, es necesario conocer el
Convenio Colectivo al que est adscrito la empresa, que depender de su
actividad, ya que en l se establecen los mnimos a pagar por categora. Esto no
significa que se condicione a dicho mnimo el trabajo de una persona, es slo un
punto mnimo de referencia. En cuanto al coste de Seguridad Social a cargo de
la empresa, existen unas tablas para dicho clculo en funcin de la categora y
actividad, aunque una buena estimacin, si no disponemos de dicha
informacin, es calcular aproximadamente un 35% del salario anual (incluidas
las pagas extras que correspondan segn el sector).
6. PLAN ECONMICO FINANCIERO
Una vez completado el anlisis de las reas anteriores, queda un ltimo estudio,
el econmico financiero, mediante el cual ser valorada la viabilidad econmica
y financiera del proyecto.
El Plan Econmico Financiero trata de medir un objetivo bsico de todo negocio,
que es la rentabilidad del mismo, pero sin olvidar que existe un segundo
objetivo necesario para poder hablar de viabilidad, que es el de la liquidez.
Para cumplimentar el Plan Econmico Financiero se plantean los siguientes
pasos:
Primero. Clculo de las necesidades de inversin. La inversin inicial de una
empresa es lo que se conoce, desde el punto de vista tcnico, como el Activo de
la empresa. Este Activo recoge los bienes y derechos necesarios para iniciar la
actividad. Cada empresa requerir un volumen distinto de inversin inicial, pero
todas debern cuantificar cul es dicho volumen, siendo coherente con el
planteamiento de empresa que se ha realizado hasta el momento en el resto de
los planes.
Las inversiones necesarias para iniciar una actividad se pueden clasificar en
distintos tipos. A continuacin presentamos dicha clasificacin, detallando los

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elementos que componen cada grupo de la misma. Cada empresa deber


analizar, en su caso, cules son las que necesita, ya que aqu vamos a realizar
un desarrollo amplio y general.
Inmovilizado Material. Recoge bienes con permanencia en la empresa, por
trmino general, superior a un ao. Estos bienes pueden ser:

Construcciones. Se refiere al local de la empresa siempre que sea


propiedad de la misma. Se deber diferenciar el valor del terreno del
valor de la construccin. Si la actividad se va a realizar en un local en
alquiler, no se contemplar valor en este concepto.

Acondicionamiento. Cuando el local no es propiedad de la empresa pero


s requiere de obra para acondicionarlo y esta inversin la asume el
promotor o promotora del negocio. En este apartado se pueden recoger
todas las obras de instalacin necesarias.

Maquinaria. De todo tipo, que sea necesaria para realizar la actividad.

Herramientas y tiles. En algunas actividades existe la necesidad de


ciertos bienes de carcter simple que no llegan a tener la consideracin
de maquinaria.

Mobiliario . En este apartado se recogern todos los bienes necesarios


para el equipamiento de oficinas o del local en s, incluida la decoracin
del mismo.

Equipos informticos . Se recogen en este punto los equipos para el


tratamiento de informacin, incluidas impresoras, fax, etc.

Elementos de transporte . Si la empresa dispone de elementos de


transporte, tanto internos como externos, se recogern en este
apartado.

Otro inmovilizado material . En ciertas actividades existen tambin


inversiones a largo plazo en otros elementos materiales especficos que
no se pueden encuadrar en ninguno de los puntos anteriores.

Inmovilizado Inmaterial . Recoge, bsicamente, derechos de uso considerados


como inversin de carcter intangible a largo plazo. Los componentes ms
habituales en pequeas y medianas empresas son los siguientes:

Patentes. Slo en el caso de que se registre algn producto, proceso


productivo, marcas, etc.

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Arrendamiento financiero. Es lo que conocemos como leasing, y


consiste en un alquiler con opcin a compra de algn elemento del
inmovilizado material. En el caso de no comprar dicho elemento sino de
utilizar un leasing, el valor de compra de dicho bien ser recogido como
inmovilizado inmaterial y no material.

Aplicaciones informticas. Se refiere al software o programas de los


equipos informticos.

Inmovilizado Financiero . Recoge inversiones de carcter financiero a largo


plazo. Lo normal es que en la PYME no existan inversiones de este tipo. Slo nos
encontraremos con una inversin de carcter financiero como es la fianza, en el
caso de alquiler de locales de negocio o de otro tipo.
Gastos de establecimiento. En este apartado se recogen los siguientes
conceptos:

Gastos de constitucin . Slo en el caso de sociedades, como ya


comentamos en el Plan Jurdico Mercantil.

Gastos de primer establecimiento . Se recogen aqu otros gastos


relacionados con la puesta en marcha de la empresa, que puedan
considerarse una inversin a largo plazo, que posteriormente
tendremos que amortizar.

A todas las inversiones relacionadas hasta el momento, se les denomina el


Activo Fijo de la empresa o Inmovilizado, que son bienes y derechos que van a
permanecer en la empresa ms de un ao.
A continuacin hay otras inversiones que son necesarias en la empresa, pero
que tienen un perodo de permanencia en la empresa de corto plazo (inferior al
ao), es decir, tienen una rotacin a lo largo del ao dentro de la empresa y sus
valores cambian constantemente. Es lo que se conoce como Activo Circulante y
contiene los siguientes elementos:
Existencias. Aqu sern recogidas las necesidades de producto o materias
primas para iniciar la actividad. Este punto puede ser importante para las
empresas comerciales o de fabricacin, siendo irrelevante o nulo en las
empresas de servicios.
Deudores. Se recogen los derechos de cobro que la empresa tiene con terceras
personas. Inicialmente en este apartado slo suele existir un concepto,
relacionado con el IVA de las inversiones anteriores, que posteriormente hay
que liquidar con Hacienda. Se habla del concepto de Hacienda Pblica, deudora
por IVA. Posteriormente, cuando la empresa inicie su actividad, podremos contar

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con otro concepto, el de Clientes, que recoger los derechos de cobro que la
empresa tenga, por realizar cobros aplazados a su clientela.
Tesorera. Para que una empresa no tenga problemas de liquidez necesita,
desde su inicio, disponer de unos fondos lquidos suficientes. El volumen de
dicha tesorera depender de los gastos de cada empresa, de la poltica de
cobro y pago con su clientela y empresas proveedoras y de los compromisos
adquiridos con terceros inicialmente, relacionados con la financiacin de la
empresa (prstamos, acreedores, etc.).
Segundo . Financiacin de las inversiones. Una vez calculado el volumen de
inversin inicial para poner en marcha la empresa, tendremos que determinar
cmo financiaremos dicha cantidad. Las fuentes de financiacin habituales para
las PYMES son las siguientes:
Recursos propios . Compuesto por el Capital o Capital Social, dependiendo que
sea empresa individual o sociedad.
Financiacin ajena a largo plazo o exigible a largo plazo o deudas a largo plazo .
Dentro de este apartado nos podemos encontrar con varias opciones para
financiar nuestras inversiones a largo plazo, que son las siguientes:
- Prstamo a largo plazo.
- Leasing..
- Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
- Otros prstamos . Son los posibles prstamos obtenidos de algn miembro de
la familia o de amistades. Este tipo de financiacin se presupone remunerada a
no ser que se demuestre lo contrario.
La suma de los recursos propios y las deudas a largo plazo se conoce con el
nombre de Pasivo Fijo, con vencimiento superior al ao.
Financiacin ajena a corto plazo o exigible a corto plazo o deudas a corto plazo .
Tambin conocido como Pasivo Circulante. Recoge todas las deudas a corto
plazo que la empresa tenga. Algunas de las fuentes de financiacin a corto
plazo ms habituales son:
- Proveedores. Recoge las deudas con las empresas suministradoras de
productos o materias primas, por obtener un pago aplazado en nuestras
negociaciones con ellas.

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- Proveedores de inmovilizado a corto plazo . En este caso se recogen las


deudas por financiacin del activo fijo con vencimiento inferior al ao.
- Pliza de crdito.
- Leasing. Se recoge la parte de vencimiento a corto plazo del leasing.
- Prstamos a corto plazo . Se recoge la parte de vencimiento a corto plazo de
los prstamos a largo plazo o prstamos que nos concedan con vencimiento
inferior a un ao.
Existen otras formas de financiacin a corto plazo, que pueden ser poco
accesibles o muy costosas para las pequeas y medianas empresas, que slo
son nombradas para su conocimiento, como son el factoring , el confirming y el
forfaiting .
A continuacin es presentado un cuadro de inversiones y otro de financiacin,
para los tres aos de previsin, en los que son recogidas las iniciales y las
futuras:

El total de las inversiones y el de la financiacin tienen que ser iguales en el


inicio de la actividad.

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Posteriormente, al tratarse de inversiones y financiacin incrementadas, no


tienen que coincidir, ya que no se trata en este caso de Balances en los que s
debe coincidir el Activo con el Pasivo.
A continuacin ser presentado un modelo de Balance en el que se recogern
las inversiones y financiacin iniciales del proyecto, que coincidir con las de los
cuadros anteriormente detallados de inversin y financiacin.

Tercero. Cuenta de Resultados para los prximos tres aos. El resultado de una
empresa es la diferencia entre los ingresos de la actividad y los gastos
necesarios para la misma. Los ingresos en una empresa provienen de las

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ventas, aunque tambin pueden existir ingresos de carcter financiero o


extraordinario, ms habituales en las grandes empresas que en las pequeas y
medianas.
Los gastos para el desarrollo de una actividad son de carcter diverso. A
continuacin ser realizada una enumeracin, lo ms completa posible, pero
abierta a las particularidades de cada negocio. La estructura de Cuenta de
Resultados que presentada, recoge la clasificacin de costes mencionada en el
rea de Marketing, diferenciando los costes fijos y variables de la empresa, por
lo que cada emprendedor o emprendedora deber analizar cules son sus
costes fijos o costes de estructura y sus costes variables.
Los gastos ms comunes, en funcin de la clasificacin de costes en fijos y
variables, se relacionan a continuacin, siendo sta una relacin abierta a las
peculiaridades de cada negocio.
COSTES VARIABLES, en funcin del tipo de empresa, pueden ser:
Consumo de materias primas o productos . Se recogern como coste, no las
compras, sino los consumos, es decir, el resultado del siguiente clculo:
Consumo = Existencias iniciales + Compras Existencias finales
Mano de obra directa. Se incluyen los costes de los salarios brutos y de la
Seguridad Social a cargo de la empresa, de las personas que intervienen en el
proceso productivo o prestacin del servicio.
Otros gastos generales . Para empresas de fabricacin o realizacin de
servicios. Se contemplan aqu los especificados en el rea de marketing y
relacionados con la amortizacin de la maquinaria, consumos energticos,
mantenimiento y reparaciones de la misma.
COSTES FIJOS, en funcin del tipo de empresas, pueden ser:
Arrendamientos. Si el local es alquilado o si existe leasing de algunos
elementos del inmovilizado.
Comunicacin. Coste de las acciones previstas de comunicacin.
Transportes. En el caso de empresas que tengan como poltica el acercamiento
del producto a la clientela.
Servicios de profesionales independientes . Normalmente se recogen aqu los
gastos de gestora o asesoras externas.

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Material de oficina. Se recogen los gastos por los consumibles de oficina.


Reparaciones y mantenimiento . Del local e instalaciones.
Mano de obra indirecta . Se recoger en este apartado el resto de los costes
salariales, el de las personas que no intervienen en el proceso productivo,
incluida la Seguridad Social a cargo de la empresa.
Suministros . Se recogen los gastos de luz, agua, telfono y gas.
Tributos. Contempla todos los tributos y tasas de la actividad, como la Licencia
de Apertura, las Tasas Municipales, etc.
Amortizaciones. La amortizacin es el coste por la prdida de valor de los
elementos del inmovilizado, susceptibles de ser amortizados. Para ello existen
unas tablas que determinan los porcentajes mximos que las empresas pueden
desgravarse a la hora del impuesto. En las empresas de fabricacin o de
servicios, las amortizaciones de la maquinaria y de las herramientas y tiles se
recogen dentro de los costes variables. Tambin se recogen aqu las
amortizaciones de los gastos de establecimiento, cuyo plazo mximo es de
cinco aos.
Otros gastos. Se detallarn aquellos otros gastos necesarios para la actividad
que no se puedan encuadrar en los puntos anteriores.
Gastos financieros . Recoge los intereses de la financiacin externa. Tambin
los gastos de negociacin y/o apertura que puedan existir.
Impuesto. Dependiendo del tipo de fiscalidad al que est sometida la empresa,
se recoger el Impuesto de Sociedades (para las sociedades de carcter
mercantil) o el Impuesto de la Renta.
A continuacin ser explicado brevemente el significado de los distintos
escalones que se encuentran en el modelo de Cuenta de Resultados posterior.
El margen bruto de la empresa representa la rentabilidad de los
productos/servicios de la misma. Se calcula como diferencia entre el volumen de
ventas y el total de costes variables. El margen bruto es con lo que la empresa
cuenta para cubrir los costes fijos o costes de estructura de la empresa, y
aportar beneficios.
El beneficio antes de impuestos es el resultado de la actividad. Se obtiene de
restar a las ventas todos los costes, variables y fijos, incluidos los gastos
financieros. Ni todas las empresas generan beneficios el primer ao, pero no por

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ello se dice que la empresa no es rentable. La rentabilidad de la empresa debe


evaluarse en un perodo de tiempo, mnimo de tres aos, por lo que tendremos
que ver cmo evoluciona el beneficio antes de impuestos en dicho perodo. Este
beneficio puede no ser elevado en trminos cuantitativos totales, es decir, en
euros, sin embargo, de forma porcentual con respecto a la cifra de ventas,
puede ser aceptable comparado con los datos de empresas del sector.
La existencia de prdidas en el primer ao en determinadas actividades, no
tiene que condicionar para seguir el estudio de viabilidad de la empresa, ya que
estas prdidas son habituales y pueden ser asumidas por el empresario a medio
plazo.
El beneficio neto o beneficio despus de impuestos, es el resultante de restar al
beneficio de la empresa, el impuesto. Este beneficio sera el resultado final de la
empresa, que podra quedarse en la misma como parte de la autofinanciacin.

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Cuarto. Presupuesto de Tesorera . Cuando se analiza la viabilidad de una


empresa es necesario hacer un anlisis de la liquidez de la misma, ya que la
carencia de liquidez puede ser causa de muerte de un negocio inicialmente
rentable. Para estudiar la liquidez de una empresa se realiza el Presupuesto de
Tesorera, en el que se recogen los cobros y pagos de la empresa.
La tesorera mide el flujo de dinero en la empresa, es decir, entradas y salidas.
Este flujo no coincide, en la mayora de los casos, con el flujo de ingresos y
gastos.

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La rentabilidad de un negocio se mide por la posibilidad de generar beneficios,


es decir, es consecuencia de la diferencia entre las ventas y los gastos de la
empresa. La liquidez de un negocio se mide por la capacidad de hacer frente a
todos los pagos, y esto se mide por la diferencia entre los cobros y los pagos.
Las diferencias que pueden existir entre ingresos o ventas y los cobros son las
siguientes:
Las ventas que recoge la Cuenta de Resultados estn sin IVA, sin embargo la
empresa tiene que cobrar la factura total, es decir, IVA incluido (salvo en
aquellas empresas que no estn obligadas a presentar dicha liquidacin).
No todas las empresas cobran al contado, puede existir un momento del
tiempo para la venta y otro para el cobro, por lo que el flujo de dinero no
coincide con el momento de la facturacin.
Existen conceptos que representan cobros en la empresa y no suponen ventas
o ingresos (por ejemplo, si obtenemos un prstamo, dicha cantidad no repercute
en la Cuenta de Resultados pero s en la tesorera de la empresa).
Las diferencias que pueden existir entre gastos y pagos son las siguientes:
Al igual que en los cobros e ingresos, existen gastos que soportan IVA que
debern imputarse en la cuenta de resultados sin IVA, pero a la hora de pagar
se pagan IVA incluido.
No en todas las empresas se pagan todos los gastos al contado, puede existir
una diferencia entre el momento del gasto y del pago.
Existen pagos que no representan gastos, por ejemplo, la devolucin del
principal de un prstamo no es gasto pero s repercute en la tesorera de la
empresa.
A continuacin se desarrollan los distintos presupuestos para el clculo de la
liquidez de la empresa:

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En el inicio del cuadro se recogen las ventas atendiendo al principio del


devengo, es decir, cuando se produce el hecho econmico, la transmisin.
Posteriormente, se recogen los cobros de dichas ventas, teniendo en cuenta que
la entrada de dinero no tiene por qu realizarse en el mismo momento de la
venta.
Lo mismo ocurrir con las compras y gastos, existen dos partes en cada cuadro,
una primera parte que recoge el devengo del gasto y otra que recoge el pago
del mismo.

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Si al realizar el presupuesto de tesorera desglosado para el primer ao se


detectada algn dficit, o falta de liquidez en algn mes, y habr que replantear
algunos de los aspectos siguientes:
Aumento de la financiacin ajena, con el consiguiente incremento de gastos
financieros, o propia, incrementando capital.
Cambio en los plazos de las deudas de las entidades financieras, o posibles
aplazamientos en los plazos de proveedores, etc.
Estudiar la posibilidad de reducir gastos, sin que se vea afectada la actividad.
Estudiar la posibilidad de cobrar a un plazo inferior a la clientela, sin que
repercuta en la cifra de ventas.

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Hay que ver, en cada caso, cul es la opcin posible y ms favorable, ya que se
puede ser una empresa con prdidas el primer ao, pero no una empresa en
suspensin de pagos o con problemas de pago.
Estos cambios afectaran al Balance Inicial o, en su caso, a la Cuenta de
Resultados o Presupuesto de Tesorera.
Quinto. Balances de Situacin al final de cada ao . En ellos se recoge la
situacin patrimonial de la empresa al final de cada ao. Si la empresa estima
realizar nuevas inversiones en los aos siguientes al inicial, deber incorporar
dichas cantidades a los balances finales afectados, as como las nuevas deudas
que surjan como resultado de la financiacin de las mismas.
A continuacin se presenta un modelo de Balance para una mayor claridad de la
informacin:

Los balances recogen la evolucin del patrimonio de la empresa, es decir, nos


informan sobre los cambios que se producen en el patrimonio, tanto
cuantitativamente como cualitativamente, por posibles nuevas inversiones,
desinversiones, amortizaciones, etc.

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Sexto. Anlisis mediante ratios . Para realizar un anlisis de la viabilidad


econmica y financiera del proyecto se utilizan unos instrumentos,
denominados ratios, que no son ms que cocientes entre variables
significativas, expresados normalmente en porcentajes. Existen muchos y
variados ratios. En esta Gua recogemos algunos de los ms significativos para
determinar la viabilidad antes mencionada.

*El ratio coste volumen no es ms que el margen bruto de la empresa dividido


entre las ventas.

El anlisis y estudio de estos ratios, y su valor y evolucin en tres aos, nos


ayudarn a evaluar la viabilidad econmica de la empresa.

7. PLAN JURDICO FORMAL.

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Primero. Cuando se plantea crear una empresa, hay que adoptar la eleccin de
la forma jurdica ms apropiada, dentro de las opciones del ordenamiento
jurdico.
Segundo. Trmites para la constitucin. Una vez elegida la forma jurdica ms
apropiada para la empresa, ser necesario conocer cules son los trmites para
constituirla, as como los organismos correspondientes donde tendr que
dirigirse, la documentacin a aportar en cada caso y el plazo de validez de los
mismos.
Tercero. Trmites generales para la puesta en marcha. A la hora de poner en
marcha una empresa, es necesario realizar una serie de trmites ante diferentes
organismos oficiales, que son los siguientes:
Ministerio de Economa y Hacienda.
Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.
Ayuntamiento.
Otros organismos oficiales.
Cuarto. Trmites de carcter especfico . Dichos trmites estn relacionados con
el ejercicio de actividades concretas que necesitan, adems de los anteriores,
otros trmites de forma particular.
Quinto. Gastos de constitucin y otros gastos de puesta en marcha . La
constitucin de cualquier tipo de sociedad, conlleva una serie de gastos que
debern tenerse en cuenta a la hora de la creacin de una empresa.
FUENTE: Gua para creacin de empresas, Instituto Madrileo de Desarrollo.
IMADE

Autor:Alexis Emanuel
Carrillo Soto

- 23 -

2016

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