MLO Antología

MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
UNIDAD I
DERECHO PUBLICO
1.1 DERECHO CONSTITUCIONAL
1.1.1 CONCEPTO DE DERECHO CONSTITUCIONAL.
El Derecho constitucional es una rama del Derecho pblico cuyo campo de
estudio incluye el anlisis de las leyes fundamentales que definen un Estado. De
esta manera, es materia de estudio todo lo relativo a la forma de Estado, forma de
gobierno, derechos fundamentales y la regulacin de los poderes pblicos,
incluyendo tanto las relaciones entre poderes pblicos, como las relaciones entre
los poderes pblicos y ciudadanos.
1.1.2 CARACTERISTICAS DEL DERECHO CONSTITUCIONAL.
La constitucin es la base legal por la que se rige un pas, habla de derechos y
estatutos bsicos, como los derechos humanos y los de los ciudadanos, la forma
de elegir un presidente y ciertos requisitos para ser parte del parlamento o de un
cierto
cargo
importante.
Adems regula y analiza todo lo que tiene que ver con la forma del Estado y los
poderes
de
ciertos
cargos.
Segn la jerarqua de las leyes la Constitucin es la ms importante ya que define

un
estado
de
derecho
la
imperatividad.
Por lo mismo es muy difcil que se cambie ya que cambia la estructura del Estado
en s, pero se modifican artculos para una mayor conveniencia acorde avanza la
sociedad.
Llegado un punto de mucho conflicto es preferible cambiar la constitucin entera y
crear otra segn sea conveniente.
Nuestra Constitucin Poltica es de tipo escrito y de carcter rgido. Y por su
prestigio ha sido tomada como modelo para la instauracin de las Constituciones
de otros pases. La soberana, es el elemento sobre el cual se encuentra fincado
nuestro sistema constitucional, y su concepto es la facultad del
pueblo para
automandarse jurdicamente y obligarse a si mismo, sin obedecer a ninguna

LIC. JOSE LUIS REYES MORALES
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fuerza extraa, ni interior ni exterior. Son tres los elementos bsicos que se
encuentran en cualquier Estado: territorio, poblacin y gobierno. El territorio es el
espacio geogrfico donde habita la poblacin y en donde sus organismos
representantes realizan los actos correspondientes al ejercicio de la soberana. La
poblacin es el conjunto de personas asentadas en un territorio determinado. El
gobierno es la institucin formada por una persona o conjunto de personas que
tienen a su cargo vigilar el cumplimiento de las normas jurdicas, y ejecutar la
soberana. El gobierno en nuestro pas es de tipo republicano, representativo,
democrtico y federal,
La Constitucin Poltica se divide en dos grandes partes: la dogmtica y la
orgnica;
La dogmtica es la que trata sobre los derechos fundamentales del hombre que
generalmente se designan como garantas individuales y que en realidad son
derechos que la ley reconoce a los individuos: igualdad, propiedad y seguridad
jurdica.
La parte Orgnica, se encarga propiamente de la organizacin d las funciones
encaminadas a ejercer el poder poltico de un Estado, y mediante el cual establece
los cuerpos encargados de las funciones gubernamentales del Estado y que son:
los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
El Poder Legislativo se encuentra organizado bajo el sistema del bicamarismo, en
consecuencia est integrado por la Cmara de Diputados y la de Senadores, y a la
unin de ambas de le llama Congreso de la Unin. Tanto la Cmara de Diputados
como la de Senadores estn formadas por personas elegidas directamente por la
ciudadana. El Congreso de la Unin funciona mediante reuniones o asambleas
que reciben el nombre especfico de sesiones. La funcin primordial del Congreso
de la Unin es la elaboracin de las leyes. El proceso de formacin de una ley
atraviesa por tres importantes etapas que son a) la iniciacin: b) la discusin y
aprobacin; c) la promulgacin y publicacin.
El segundo organismo que forma parte del gobierno federal es el Poder Ejecutivo,
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que en nuestro pas tiene el carcter unipersonal, de acuerdo a los artculos 80 y
89 de nuestra Constitucin que se refieren al Presidente de la Repblica y a sus
atribuciones apoyndose en sus funciones con una serie de colaboradores sobre
los cuales delega gran parte de sus atribuciones.
Estos colaboradores reciben el nombre de Secretarios y Jefes de Estado. El
Presidente de la Repblica, como Jefe del Poder Ejecutivo, tiene en sus manos
una doble funcin poltica y administrativa, de acuerdo con las normas legales
aplicables, las distribuye entre sus colaboradores.
El Poder Judicial est integrado por La Suprema Corte de Justicia, los Tribunales
Colegiados de Circuito, los Tribunales Unitarios de Circuito, los Juzgados de
Distrito y el Jurado Popular.
La Suprema Corte de Justicia, es el mximo tribunal del pas; est integrada por
veintin ministros nombrados en forma vitalicia por el Ejecutivo y ratificados por la
Cmara de Senadores.
Los Tribunales de Circuito son los organismos que siguen en importancia a la
Suprema Corte de Justicia. Estos tribunales se dividen en unitarios y colegiados:
los Tribunales Colegiados de Circuito estn integrados por tres magistrados, y
dictan sus resoluciones por mayora de votos. Los Jueces de Distrito son tambin
nombrados por la Suprema Corte de Justicia. Tambin existe el Jurado Popular
que es un tribunal de conciencia, con la misin de resolver sobre la culpabilidad o
inculpabilidad de las personas por los delitos cometidos.
El Ministerio Pblico es una institucin que depende del Poder Ejecutivo y que
tiene bajo su responsabilidad la persecucin, ante los tribunales, de todos aquellos
actos judiciales en que la misma est interesada, el Procurador General de la
Repblica, es la mxima autoridad en este rubro. Los gobiernos de los Estados
adoptan para su rgimen interior el mismo sistema utilizado por la Federacin,
sirviendo de base para su organizacin poltica, territorial y administrativa la
institucin del municipio libre, y su situacin jurdico- poltica se encuentra
regulada por el Artculo 115 Constitucional.
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1.2.3 GARANTIAS INDIVIDUALES.
GARANTAS INDIVIDUALES.
El derecho poltico o constitucional es
el conjunto de normas relativas a la
estructura fundamental del estado, a las funciones de sus rganos y a las

relaciones de estos entre si y con los particulares.
En el derecho constitucional de una nacin podemos encontrar la historia misma
de su pueblo, su evolucin cvica y social, su lucha por la independencia y por la
libertad.
La constitucin suele dividirse en dogmtica y orgnica.
La parte dogmtica que son los derechos fundamentales del gobernado, solo
comprende el capitulo primero, el de las garantas individuales.
As mismo, esta parte dogmtica: las garantas individuales, estn divididas en
cuatro grandes grupos:
Garantas de igualdad
Garantas de libertad
Garantas de propiedad
Garantas de seguridad jurdica
Dentro de las garantas, hay un articulo, el 29 que suspende las garantas

individuales en ciertos casos ah sealados, adems del 25, 26, y 28 que
establecen la rectora econmica del estado.
GARANTAS DE IGUALDAD.
Estas garantas tienen el objeto evitar los privilegios injustificados y colocar a
todos los gobernados en la misma situacin frente a la ley.
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La igualdad jurdica consiste en evitar las distinciones que se hagan por raza,
sexo, edad, religin, profesin, posicin econmica, etc...
Presentaremos de manera breve la finalidad de cada artculo.
Art. 1 Goce para todo individuo de las garantas que otorga la constitucin.
Art. 2 Prohibicin de la esclavitud.
Art. 4 Igualdad de derechos sin distincin de sexo.
Art. 12 Prohibicin de ttulos nobiliarios.
Art. 13 Prohibicin de fueros.
GARANTAS DE LIBERTAD.
Estas garantas estn en los artculos. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 16, 24 y 28. Siendo la
libertad el derecho de elegir aquello que es bueno para una persona.
Art. 5 Es la libertad de elegir cualquier profesin que se desee, siempre y cuando

sea licita, adems de hablar de la justa retribucin del trabajo efectuado por
alguien.
Art. 6 Habla de la libertad de expresin, excepto si se ataca la moral, derechos de

terceros, provoque un delito o altere el orden publico.
Art. 7 Libertad de escribir y publicar sobre cualquier materia

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Art. 8 Los funcionarios y empleados pblicos respetaran el ejercicio del derecho

de peticin, siempre y cuando, sea por escrito y de manera pacifica
Art. 9 Libertad de asociacin y reunin libre con objetivos lcitos, que no sea
reunin armada, sin producir amenazas.
Art. 10 Derecho a poseer armas por seguridad y defensa propia, a excepcin de

las prohibidas y las reservadas para el ejrcito.
Art. 11 Libertad de transito, de entrar y salir del pas, viajar por el y mudar de
residencia cuanto se desee.
Art. 16 La correspondencia cubierta por estafetas estar libre de registro.
Art. 24 Libertad de creencia religiosa.
Art. 25 prohibicin de monopolios.
GARANTAS DE PROPIEDAD.
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Esta clasificacin es solo para el artculo 27
La propiedad de las tierras y aguas nacionales corresponde originalmente a la

nacin, la cual ha tenido y tiene el derecho de transmitir el dominio de ella a los
particulares constituyendo la propiedad privada
La expropiacin, solo se har en utilidad publica y con indemnizacin.
Garantas de seguridad jurdica
Estos son derechos y principios de proteccin a favor del gobernado.
Art. 14 Dice que a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de

persona alguna. Nadie podr ser privado de la vida, libertad y de sus propiedades,
a menos que se llegue a esto por algn delito. Que la ley debe ser aplicada
exactamente como es, y que las sentencias debern ser segn la interpretacin de
la ley, si no la hubiera seria por el derecho.
Art. 15 No se puede extraditar reos polticos, ni delincuentes de del orden comn

que hayan estado en l termino de esclavos en otro pas, ni la celebracin de
convenios en virtud de alterar sus garantas y derechos establecidos.
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Art. 16 Prohbe el que alguien (autoridad) quiera molestar a alguien o irrumpir en

su casa sin una orden judicial, la cual no podr ser expedida amenos que haya
alguna denuncia. Las visitas domiciliarias estn permitidas pero solo para revisar
el cumplimiento de las normas (esto es un cateo).
Art. 17 Nadie puede hacerse justicia por si mismo, ni ejercer violencia para
reclamar sus derechos. Pero se tiene derecho a recibir justicia, gratuitamente.
Nadie puede ser aprisionado por deudas de carcter civil.
Art. 18 Solo habr lugar a prisin preventiva por delito que merezca pena corporal.
Los gobiernos de la Federacin y los estados organizaran el sistema penal. La
federacin y los gobiernos de los estados establecern instituciones para menores
infractores.
Art. 19 Ninguna detencin podr sobrepasar los 3 das sin haberse declarado una
auto de formal prisin (se aclararan el delito, lugar, tiempo, circunstancias y los
datos de la averiguacin).Todo proceso se seguir por el delito sealado, si
hubiese otro, se tendra que repetir el proceso con el otro delito.
Art. 20 consagra 10 garantas de seguridad de todo procesado:
Libertad bajo fianza
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Derecho a no declarar en su contra
Derecho a conocer el delito del que lo acusan y quien le acusa
Derecho a tener un careo con los testigos que declaren en su contra.
El que se reciban los testigos y las pruebas que ofrezcan.
Ser juzgado en audiencia publica
Que le faciliten todos los datos que solicite para su defensa
Ser juzgado antes de 4 meses, si su condena no excede los 2 aos
de prisin y 6 meses si lo excede.
Poder defenderse solo o por un abogado suyo o de oficio.
No se podr prolongar la prisin por ninguna cosa de dinero, y
tampoco la prisin preventiva por ninguna cosa.
Art. 21 Solo la autoridad judicial podr imponer penas. La persecucin de delitos

es del ministerio pblico (con la polica judicial). Si se trata de multas se tendr
que tomar en cuanta el ingreso o sueldo que tenga el infractor.
Art. 23 Ningn juicio criminal deber tener mas de tres instancias, nadie puede
ser juzgado por el mismo delito. Queda prohibida la practica de absolver la
instancia.
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Y el Art. 29, que habla de cuando se cancelan ciertas garantas individuales, que
seria en caso de guerras o cosas as, que atenten contra nuestra sociedad, ser
por tiempo limitado, determinados lugares o todo el pas.
1.2 DERECHO ADMINISTRATIVO.

1.2.1CONCEPTO DE DERECHO ADMINISTRATIVO.
El Derecho Pblico es el derecho aplicable a todas las relaciones humanas y
sociales en las cuales el Estado entra en juego.
El Derecho Administrativo es una rama del Derecho Pblico Interno (ste es
pblico porque no existe lucro, e interno porque es diferente del internacional) y
est compuesto por normas jurdicas que regulan la actividad administrativa del
Poder Ejecutivo y la actividad materialmente administrativa del Poder Ejecutivo, el
Poder Legislativo y de los entes pblicos no estatales.
La tarea del derecho administrativo es arbitrar los cauces jurdicos necesarios para
la defensa de los derechos colectivos, asegurando la realizacin de los intereses
comunitarios.
1.2.2 EL ESTADO Y SUS FUNCIONES.
Estado.
Es la organizacin jurdico-poltica ms perfecta que se conoce hasta el presente.
Es un ente orgnico unitario, estructurado jurdicamente bajo la forma de una
corporacin, que detenta el ejercicio del poder.
Segn Raneletti el poder de imperium del Estado, tambin llamado poder pblico o
poder esttico, es uno y nico. La divisin de poderes no es sino la distribucin del
poder esttico entre distintos centro o complejos orgnicos para el ejercicio
preferente, por parte de cada uno de ellos, de determinada funcin, todas ellas
destinadas al cumplimiento de los cometidos estatales. Pero los que estn
separados o divididos son esos centros, no el poder.
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Tipos de Estado.
1. Unitario: Existe un solo ordenamiento jurdico.
2. Federal: Hay una coexistencia de ordenamientos jurdicos:
Federal o nacional.
Provincial o local: Las provincias ejercen el poder que no han delegado a la
Nacin; as pues, se reservan la facultad de dictar leyes de orden
administrativo.
Elementos del Estado
1. Poblacin: Es el elemento humano. Al respecto, se debe distinguir entre:
Habitantes: Son los residentes dentro del territorio.
Pueblo: Concepto ms restringido, ya que se refiere a la parte de la
poblacin que tiene el ejercicio de los derechos polticos.
2. Territorio: Es elemento geogrfico. En nuestro caso comprende: suelo,
subsuelo, espacio areo, mar,
3. Poder: o imperium. Energa o fuerza necesaria con que cuenta el Estado
para llevar a cabo sus objetivos. La finalidad del Estado es la realizacin de
objetivos comunitarios. El ejercicio del poder ser legtimo si el bien que se
persigue es el bien comn; es decir que una orden para ser legtima
(adems de emanar formalmente del rgano competente) debe serlo en su
sustancia.
4. Gobierno: Conjunto de rganos que ejercen el poder, para el cumplimiento
de las funciones del Estado.
Criterios de clasificacin de las funciones del Estado.
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Orgnico o subjetivo: Ve a la funcin de acuerdo con el rgano que la cumple. El
estudio de las funciones bajo este criterio se relaciona con la teora de la divisin
de poderes expuesta por Montesquieu.
Material, objetivo o funcional: Considera el contenido del acto sin reparar en el
rgano que lo cumple. Es el que debe aplicarse al derecho administrativo, para no
dejar fuera los papeles administrativos cumplidos por la Administracin Pblica, ya
que hay actividad materialmente administrativa en el Poder Legislativo, en el
Poder Judicial y en los entes pblicos no estatales. Los entes pblicos no
estatales tienen potestades de poder poltico por delegacin del Estado (v.g.: las
sanciones
aplicadas
los
profesionales
por
los
respectivos
Consejos
Profesionales son procedimientos pertenecientes al derecho administrativo).

Funciones del Estado desde el punto de vista material.
1. Ejecutiva o administrativa: Es la funcin del Estado que se ocupa de la
satisfaccin de los intereses comunitarios impostergables. Es la funcin
ms amplia que se utiliza en la esfera estatal y es la funcin principal del
Poder Ejecutivo, donde encontramos el derecho administrativo puro.
2. Legislativa: La que se ocupa del dictado de las leyes, que son normas
jurdicas de alcance general, de cumplimiento obligatorio y dirigidas a un
nmero indeterminado o determinable de personas. Es la funcin
principal del Poder Legislativo.
3. Jurisdiccional o judicial: La que se ocupa de resolver una controversia
en materia jurdica entre dos partes con intereses contrapuestos,
imponiendo una decisin a las mismas con fuerza de verdad legal. La
actividad judicial contina y completa la legislativa. Mientras que la
legislacin establece un ordenamiento jurdico, la justicia asegura su
conservacin y observancia. Esta funcin se ejerce respecto de actos
concretos, en los cuales la ley ha sido violada o se pretende que ha sido
violada. Es la funcin del Poder Judicial.
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1.2.3 CLASIFICACION DE LOS ACTOS DEL ESTADO
Acto administrativo.
Acto administrativo es toda declaracin de voluntad administrativa; es decir que es
una decisin que toma un rgano de la Administracin Pblica y que tiene efectos
jurdicos sobre el administrado.
El acto jurdico (que siempre produce efectos jurdicos) tiene por objeto la
adquisicin, modificacin o extincin de derechos u obligaciones. El acto
administrativo no es sino una de las especies del acto jurdico (que es el gnero),
y tiene efectos jurdicos sobre el destinatario o administrado.
Aunque el acto administrativo no es la nica forma de manifestarse que tiene la
Administracin Pblica, si es el nico acto atacable.
El acto administrativo se distingue de:
Los actos internos de la Administracin Pblica, ya que stos no tienen efectos
sobre el administrado (v.g.: circulares);
Los actos civiles de la Administracin Pblica, que son los que ejerce la
Administracin Pblica en la esfera del derecho privado, dejando de lado el
derecho pblico (Ej.: contrato de alquiler con un particular para instalar una
dependencia de la AFIP).
Tipos de actos administrativos
1. Por su alcance:
Individual:
o
Sus efectos jurdicos van dirigidos a personas determinadas.
Adquieren eficacia para el administrado a partir de la notificacin.
Su vigencia se agota en el caso concreto a que se aplica.
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o
En algunos casos puede ser retroactivo.
Para lograr la extincin de un acto administrativo individual (que crea

derechos subjetivos a favor de particulares) , la Administracin Pblica
debe recurrir a la va judicial.
General:
o
El ejemplo tpico es el reglamento.
Van dirigidos a un nmero determinado o indeterminado de

personas.
Adquieren eficacia a partir de la publicacin en el diario de

publicaciones legales vigente.
Un reglamento tiene vigencia indeterminada en el tiempo.
No puede ser retroactivo.
La Administracin Pblica puede extinguirlo en sede administrativa

en cualquier momento.
2. Por su formacin:
Unilateral: No toma en cuenta el deseo o voluntad del administrado.
Bilateral: Cuando la voluntad del particular contribuye a la formacin del
acto. Es el supuesto de los contratos administrativos.
Elementos del acto administrativo
1. Requisitos esenciales: Son aquellos que si faltan o estn viciados
provocan la nulidad absoluta del acto y el decaimiento del mismo, ya que
no es subsanable y se retrotrae todo a la situacin anterior, como si no
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hubiera habido acto. Existe un elemento subjetivo (voluntad, capacidad)
son:
Competencia: Aptitud legal que tiene un rgano para actuar, en razn del
lugar, la materia, el tiempo y el grado.
Causa: Son los antecedentes y circunstancias de hecho y de derecho
existentes al momento de emitirse el acto, considerados por la
Administracin para el dictado del mismo. Por ejemplo, la presentacin en
tiempo y forma configura un antecedente de derecho.
Motivacin: Es la expresin de las razones que han llevado al rgano
administrativo a dictar el acto, as como la expresin de los antecedentes
de hecho y de derecho (causas) que preceden y lo justifican. La falta de
motivacin equivale a una falta de fundamentacin y puede afectar la
validez del acto, ya que la Administracin Pblica no puede obrar
arbitrariamente: sus decisiones deben expresar los motivos de hecho y de
derecho que concurren para determinar la legitimidad del acto.
Objeto: Es la resolucin adoptada por la Administracin Pblica en el caso
concreto, es el efecto prctico que se pretende obtener con el acto. el
objeto:
o
debe ser fsica y jurdicamente posible; es fsicamente imposible

cuando no es posible in rerum natura, es jurdicamente imposible
cuando est prohibido por la ley.
debe decidir todas las peticiones formuladas, pudiendo introducirse

otras cosas no solicitadas. Si la Administracin introduce una nueva
cuestin, no puede resolver hasta tanto el administrado conteste por
dicha cuestin ya que, en caso contrario, se estara violando el derecho
de rplica. Las nuevas cuestiones introducidas por la Administracin no
pueden afectar derechos adquiridos.
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Procedimientos: Son los pasos que deben darse previamente a la emisin
del acto (cuando se trata de pasos posteriores a la emisin del acto, se
trata de lo que la ley entiende como forma y que desarrolla en el art. 8). En
los casos en que la resolucin, es decir el acto, pudiere afectar derechos
constitucionales, la Administracin, previo dictado del acto, debe solicitar el
dictamen al Departamento Legal que corresponda al rgano; este dictamen
no es vinculante.
Finalidad: El fin del acto administrativo consiste en la satisfaccin del
inters pblico. Es el objetivo tenido en cuenta por el legislador al redactar
la norma; no se pueden perseguir fines encubiertos, es decir que la
finalidad no debe ser contraria a la ley. Es muy difcil encontrar el vicio en la
finalidad. El fin siempre est reglado de acuerdo a nuestro derecho positivo
y la discrecionalidad puede ejercerse slo con respecto al objeto del acto;
es decir que la Administracin Pblica no puede, en ejercicio de sus
facultades discrecionales, violar la finalidad del inters pblico sealada por
la norma.
1. Forma: Se refiere al modo en que, posteriormente al dictado del acto, la
resolucin llega a conocimiento del administrado. Las formas, en derecho
administrativo, cumplen fundamentalmente una funcin de garanta, tanto
de los derechos de los administrados como de la legalidad que debe
existir en la actividad administrativa. En general, el acto administrativo
debe ser escrito, fechado y firmado por la autoridad emisora.
Excepcionalmente pueden admitirse otras formas: verbal (es la forma
generalmente usada cuando se trata de la actividad de polica), grfica
(por ejemplo, los carteles de sealizacin de trnsito).
Silencio administrativo: Cuando la Administracin Pblica calla, vencido el
plazo correspondiente (si la norma en cuestin no establece plazo, el
mximo es de 60 das) debe entenderse tal situacin como una negativa a
la peticin del administrado; vencido tal plazo el interesado debe requerir
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pronto despacho, y si pasados 30 das la falta de pronunciamiento
contina, deber considerarse que hay silencio de la Administracin,
habilitando al administrado para recurrir a la va judicial.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO
El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro
del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del
bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
1.3.1FUNDAMENTO LEGAL.
Cul es la justificacin de la relacin tributaria?
Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios,
que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.
OBLIGACIN
DE
CONTRIBUIR
AL
GASTO
PBLICO.
NuestraCarta Magna, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,

establece, en su ARTCULO 31, las obligaciones de los ciudadanos mexicanos,
siendo de nuestro inters para esta materia, nicamente lo mencionado en la
fraccin
IV,
que
la
letra
dice:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
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Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa
que
dispongan
las
leyes
A pesar de que se trata de solo dos renglones, dicha obligacin constituye el

fundamento del Derecho Tributario en Mxico, conocido tambin como Derecho
Fiscal, integrado por un marco jurdico amplio y en constante actualizacin.
1.3.2 OBLIGACIONES FISCALES.
DEFINICION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria ha sido definida por Emilio Margain como el vnculo jurdico
en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria
excepcionalmente en especie.
Por su parte de la Garza sostiene que de la
realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una
relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se
encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un
contenido que es la prestacin del tributo.
LA RELACION TRIBUTARIA.
Sobre este punto Margain nos dice que al dedicarse una persona a actividades
que se encuentran gravadas por una ley fiscal, surge de inmediato entre ella y el
estado relaciones de carcter tributario; se deben una y otra una serie de
obligaciones que sern cumplidas aun cuando la primera nunca llegue a coincidir
en la situacin prevista por la ley para que nazca la obligacin fiscal, por lo tanto,
la relacin tributaria impone obligaciones a las dos partes a diferencia de la
obligacin fiscal que solo esta a cargo del sujeto pasivo, nunca del sujeto activo.
EL OBJETO DEL TRIBUTO.
Toda ley tributaria debe sealar cual es el objeto del gravamen, o sea, lo que
grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del concepto objeto
del tributo con el de la finalidad del tributo; cuando se habla de objeto de tributo, se
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esta haciendo referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin que busca con la
imposicin.
Podemos definir el objeto del tributo como la realidad econmica
sujeta a imposicin.
El objeto del tributo quedara precisado a travs del hecho
imponible.
LA FUENTE DEL TRIBUTO.
L a fuente del tributo es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual
se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo tomando a
la actividad industrial como la fuente del tributo podemos obtener entre otros, los
siguientes: a produccin, la distribucin la compra-venta de primera mano, otras
compra-ventas ulteriores, el consumo general, etctera de bienes materiales.
EL HECHO IMPONIBLE.
La legislacin fiscal establece una serie de presupuestos de hecho o hiptesis a
cuya realizacin asocia el nacimiento de la obligacin fiscal.
A ese presupuesto
de hecho o hiptesis configurado en las normas jurdicas tributarias en forma

abstracta e hipottica, se le ha dado llamar, hecho imponible.
Respecto a este
hecho imponible nos dicen que el presupuesto de hecho comprende todos los
elementos necesarios para la produccin de un determinado efecto jurdico y solo
esos elementos, lo cual trae aparejada
una triple consecuencia:
A) que en
ausencia de una cualquiera de los elementos que concurren a formar parte del
presupuesto, el efecto jurdico en cuestin no se produce; B) que no es posible
establecer una distincin entre los varios elementos del presupuesto en cuento se
refiere a la casualidad jurdica existente entre cada uno de esos elementos
singulares
y el efecto jurdico producido y C) que dos presupuestos distintos
deben contener, al menos, un elemento diverso, que es precisamente el que

cualifica el presupuesto posible.
EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL.
Como hemos visto, el hecho imponible es una hiptesis normativa a cuye
realizacin se asocia el nacimiento de la obligacin fiscal y el hecho generador es
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el hecho material que se realiza en a vida real que actualiza esa hiptesis
normativa, por lo tanto, la obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza
el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese
momento se coincide con la situacin abstracta prevista por la ley.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION FISCAL.
La determinacin de la obligacin fiscal consiste en la constatacin de la
realizacin del hecho imponible o existencia del hecho generador y a precisin de
a deuda en cantidad lquida. Pugliese nos dice que a travs de esta institucin el
estado tiende a un fin nico y predominante: hacer cierta y realizable su
pretensin, transformar la obligacin abstracta y genrica de os contribuyentes
para el pago de los gastos pblicos, en una obligacin individual y concreta de una
prestacin determinada.
EPOCA DE PAGO DE LA OBLIGACIN FISCAL.
La poca de pago de a obligacin fiscal es el plazo o el momento establecido por
la ley para que se satisfaga la obligacin; por lo tanto, el pago debe hacerse
dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seale la ley.
Se distinguen dos casos:
A) El gravamen se paga antes de que nazca a obligacin fiscal.
B) El gravamen se paga en el instante en que nace la obligacin fiscal.
C) El gravamen se paga despus de que nace la obligacin fiscal.
EXIGIBILIDAD DE LA OBIGACIN FISCAL.
La exigibilidad de la obligacin fiscal es la posibilidad de hacer efectiva dicha
obligacin, an en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se
satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto, mientras no se venza o transcurra
o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto
activo.
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EL SUJETO ACTIVO.
En el derecho tributario, existe un solo sujeto activo de dicha obligacin y es el
estado, pues solamente el, como ente soberano est investido de la potestad
tributaria que es uno de los atributos de esa soberana.
En los estados
organizados polticamente como federaciones no solo el estado federal posee

soberana, si no tambin las entidades federativas la poseen en lo concerniente a
su rgimen interior y la ejercen con plena independencia del poder central, con las
limitaciones impuestas por la constitucin de la federacin de donde se sigue que
tambin estn investidas de la protestad tributaria.
EL SUJETO ACTIVO EN LA LEGISLACION MEXICANA.
En Mxico, constitucionalmente, el nico sujeto activo de la obligacin fiscal es el
estado, ya que el articulo 31 fraccin IV de la constitucin poltica del pas, al
establecer la obligacin de contribuir para los gastos pblicos, nicamente
menciona a la federacin, los estados y municipios y no se prev en la ley
fundamental a ninguna otra persona individual o colectiva como sujeto activo ni se
prev tampoco la facultad del estado para delegar el ejercicio de su potestad
tributaria.
COMPETENCIA ENTRE FEDERACIN, ESTADOS Y MUNICIPIOS
En trminos generales, la constitucin Federal no hace una distribucin de las
fuentes Tributarias entre los diversos sujetos activos, por ello, se dice que la
facultad impositiva es una facultad concurrente entre la Federacin, estados y
Municipios.
La opinin general, incluso sostenida por la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin, es que el fundamento Constitucional del principio antes

mencionado se encuentra en el artculo 124 de la Ley Fundamental Mexicana, el
cual dispone que todas las facultades que nos estn expresamente concedidas
por la constitucin a los funcionarios Federales, se entienden reservadas a los
estados.
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SUJETO PASIVO.
El sujeto pasivo de la obligacin fiscal es la persona que conforme a la ley
debe satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de
un tercero o bien se trate de una obligacin fiscal sustantiva o formal. Sin olvidar
la existencia de los dos tipos de obligacin fiscal, estudiaremos al contribuyente,
por considerar que se trata de la obligacin fiscal ms importante.
Al estudiar al sujeto pasivo de la obligacin fiscal, encontramos que no
siempre la persona a quien la ley seala como tal es la que efectivamente paga
tributo, sino que en ocasiones es una persona diferente quien lo hace, es decir,
quien ve disminuido su patrimonio
por el cumplimiento de la obligacin y se
convierte, entonces, en el sujeto pagador del tributo. El caso se presenta cuando

se da el efecto de la traslacin del tributo, donde el sujeto pasivo es la persona
que realiza el hecho generador y el sujeto pagador es la persona en quien incide
el tributo debido a la traslacin del mismo, el primero viene a ser, pues, el
contribuyente del derecho, y el segundo el contribuyente de hecho y de los dos el
nico que interesa
al derecho fiscal es el primero, solo el contribuyente de
derecho tiene relevancia ante la ley tributaria, como sujeto pasivo de la relacin
fiscal.
CLASIFICACIN DE LOS SUJETOS PASIVOS.
El contribuyente de derecho puede ser deudor o responsable directo, o bien
deudor o responsable indirecto, de donde se sigue que no todos adquieren
responsabilidad de la misma manera, es decir, la responsabilidad del sujeto pasivo
puede provenir de distintos conceptos; puede ser que el sujeto pasivo haya dado
origen directamente al crdito fiscal o en concurrencia con otras personas, o que
haya sustituido al deudor original, ya sea voluntariamente o por imperio de la ley.
Tambin la responsabilidad puede provenir del incumplimiento de una obligacin
que la ley impone o por una consecuencia de la adquisicin de un objeto que se
encuentra afecto, objetivamente, el pago de un gravamen no cubierto por un
deudor original.
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Hay varias clasificaciones de sujetos pasivos:
A) Sujetos pasivos por deuda propia, con responsabilidad directa. Es el caso del
deudor directo del tributo a su causahabiente Mortis causa o Inter. Vivos, es
decir, herederos, legatarios o donatarios a titulo universal y se trata de personas
morales, la que subsiste o se crea por fusin.
B) Sujetos pasivos por deuda de carcter mixto con responsabilidad directa. Es el
caso de las personas que, conforme a la ley pueden disponer libremente no solo
de sus bienes, si no tambin de los de terceros, por lo tanto, la ley designa como
responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya
realizado el tercero.
C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con
responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria.
Es el caso de
copropietarios y coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del adeudo
y no solo la parte que le corresponde.
D) sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta.
Es el caso de
sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de la ley, a
quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo.
E) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria. Es el caso de
determinados funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones
de carcter formal que no fueron cumplidas, la cual trate como consecuencia un
perjuicio al fisco, como por ejemplo el notario que no verifica que por el acto que
ante l se otorga se satisfaga el tributo causado.
F) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. Es el caso de
las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue
satisfecho en su oportunidad y respecto el cual el bien constituye la garanta
objetiva.
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LA CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.
La capacidad para ser sujeto pasivo de la obligacin fiscal no se identifica
con la capacidad jurdica del Derecho Privado, pues no son aplicables
necesariamente a aquel los principios de la capacidad jurdica en esta rama del
derecho.
La nica limitacin que encontramos en materia de incapaces es la de que
no se puede agotar en su contra el procedimiento administrativo de ejecucin sino
hasta que tenga un representante legal, y de igual manera, el incapaz no podr
formular peticin alguna, ya sea ante la autoridad administrativa o jurisdiccional
EL SUJETO PASIVO EN LA LEGISLACIN MEXICANA.
En Mxico solo las personas fsicas o morales pueden ser sujeto pasivo de
la obligacin fiscal, pues solamente ellas estn previstas como contribuyentes,
tanto por l Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 1 dispone que las
personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas, como por las leyes especificas que
establecen cada uno de los tributos
1.3.3 GENERALIDADES DE LAS LEYES APLICABLES.
1.3.3.1 LEY ISR.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el
ingreso. La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de
2002, abrogando la ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta
ley tiene su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y se
hacen pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo
presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una
declaracin anual, la cual debe presentarse tres o cuatro meses despus del
cierre del ejercicio fiscal, segn se trate de persona moral o fsica,
respectivamente.
SUJETO.
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Art 1.- Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u
obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn
obligadas al pago de este impuesto.
I. Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea
la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.
OBJETO.
Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso:
Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
Realizar actividades profesionales.
Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
Por los intereses que obtenga.
Por los premios que obtenga.
Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.
Por la enajenacin o adquisicin de Bienes-
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BASE.
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos
acumulados, los segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles,
que restan parte del ingreso gravado.
Deducciones autorizadas.
Las personas fsicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o
servicios profesionales, podrn efectuar las siguientes deducciones:
Devoluciones:
Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
Adquisicin de mercancas:
Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.
Gastos
Inversiones
PROCEDIMIENTO LEGAL DE CLCULO.

Concepto
=
=
/
=
+
=
Resultado
Ingresos acumulados
Deducciones acumuladas
Base
Lmite inferior
Excedente
Tasa %
Impuesto
Cuota fija
Impuesto Causado
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$8000
$3,800
$6,900
$4,210.42
$2,689.58
10.88
$292.62
$247.23
$539.85

=
Pagos anteriores
Retenciones
Impuesto a pagar
$0
$200
$339.85
Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15

das, correspondiente a 2011.
A ms tardar el 17 de cada mes inmediato posterior presentar los siguientes pagos
o declaraciones: Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU
Pagos definitivos del IVA Pagos definitivos del IEPS Enterar los impuestos
retenidos a terceros Presentar listado de conceptos que sirvieron de base para
calcular el pago provisional del IETU del mes de agosto Presentar declaraciones
informativas
1.3.3.2 LEY DE IETU
El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) es un impuesto aplicable en
Mxico. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, que fue aprobada por el
Congreso de la Unin el 1 de junio de 2007 y entr en vigor el 1 de enero del
2008, form parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Poder
Ejecutivo.
SUJETOS.
Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
nica vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las
personas fsicas (con actividad empresarial o rgimen intermedio) y las morales
residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas por los ingresos que obtengan,
independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las
siguientes actividades:
Enajenacin de bienes
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Prestacin de servicios independientes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios
Despus de una larga espera para este impuesto, el IETU, la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin, lo decreta constitucional, la ley del impuesto empresarial a
tasa nica el pasado 9 de febrero de 2010, al negar el amparo a varias empresas
(amparadas). Da el fallo a y dice en un comunicado de "No vulnera los principios
constitucionales de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria", determinaron
los ministros de la Suprema Corte. As mismo Permite la deduccin de regalas
entre partes independientes y las prohbe cuando se trata de partes relacionadas.
El IETU "no vulnera el principio de legalidad tributaria, ya que su objeto se
encuentra delimitado en dicho ordenamiento," sealando que ste corresponde a
los ingresos brutos, sin perjuicio de las deducciones y crditos que prev la ley.
TASA.
La tasa del IETU es del 17.5%, pero los artculos transitorios de la ley estipulan
que para el ejercicio del 2008 la tasa era del 16.5%, para el 2009 del 17% y para
el 2010 y ejercicios subsecuentes ser del 17.5%.
En resumen, lo que se pagar ser la cantidad que de los ingresos obtenidos
(ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente
requisitadas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se
multiplicar por 0.175.
BASE.
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la
cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que
establece esta Ley.
INGRESOS PERCIBIDOS.
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Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron
efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
INGRESOS EXCENTOS.
Los obtenidos por la Federacin, por las entidades federativas, por los
municipios, por los rganos constitucionales autnomos y por las entidades
de la administracin pblica paraestatal.
Partidos,
asociaciones,
coaliciones
frentes
polticos
legalmente
reconocidos.
Sindicatos obreros
Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos,
polticos, religiosos y culturales.
Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales,
y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de
ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades
de ahorro y crdito popular.
Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestin colectiva
Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
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Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de
actividades
agrcolas,
ganaderas,
silvcolas
pesqueras,
que
se
encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.

Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
La enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro y
ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes y de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.
La enajenacin de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando
la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la
compraventa de divisas (ms del 90% de sus ingresos).
Las personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las
actividades gravadas.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU.
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial
a tasa nica, podrn disminuir las siguientes deducciones:
Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por
uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin,
comercializacin y distribucin de bienes y servicios.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico
(erogaciones no deducibles).
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y
servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos.
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Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen
parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o de las aportaciones
de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio
pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o
permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el
periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto
de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el
citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio
fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.
Las devoluciones de bienes que se reciban de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se
devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron
origen hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales.
La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los
seguros de vida o seguros de pensiones.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o
a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que
paguen las instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras,
rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.
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Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero slo a un 7.5 por ciento
de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir, no todos los
donativos sern deducibles de este impuesto.)
Las prdidas por crditos incobrables por:
Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la
cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen
intereses a su favor.
Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas
prdidas que sufran en las daciones en pago.
Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerzas
mayores, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el
monto del ingreso afecto al IETU.
COMENTARIOS ADICIONALES.
La mayor parte de las empresas se ampararon contra este impuesto alegando
inconstitucional la eliminacin de la deduccin del activo fijo adquirido antes de
septiembre de 2007, ya que ste, a pesar del crdito en disposiciones transitorias,
no podr ser deducido en su totalidad.
1.3.3.3 LEY DEL IVA.
Es
una
ley
que
se
public
el
29
de
diciembre
de
1978
Mira en esta ley te habla sobre los sujetos obligados al pago del impuesto.
Te menciona las tasas vigentes en el pas y regiones fronterizas. Tambin las
actividades que estn gravadas para efectos del impuesto y los productos o
actividades exentas como por ejemplo las medicinas, los alimentos no procesados
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etc.
En conclusin el IVA que es el impuesto que pagamos cada que compramos
productos que estn gravados por el impuesto casi la mayora,
Los contribuyentes podrn acreditar el impuesto al valor agregado que les haya
sido trasladado al realizar erogaciones para la adquisicin de bienes, adquisicin
de servicios o por el uso o goce temporal de bienes o el pagado en su importacin,
en la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporcin que el
valor de las actividades por las que se deba pagar el impuesto o a las que se les
aplique la tasa del 0%, correspondientes al ao de calendario inmediato anterior al
mes por el que se calcula el impuesto acreditable, represente en el valor total de
las actividades, realizadas por el contribuyente en dicho ao calendario.
Durante el ao de calendario en el que los contribuyentes inicien las actividades
por las que deban pagar el impuesto que establece esta Ley y en el siguiente, la
proporcin aplicable en cada uno de los meses de dichos aos se calcular
considerando los valores mencionados en el prrafo anterior, correspondientes al
perodo comprendido desde el mes en el que se iniciaron las actividades y hasta el
mes por el que se calcula el impuesto acreditable.
Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas fsicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.-
Enajenen
II.III.IV.-
Presten
Otorguen
el
bienes.
servicios
uso
Importen
goce
independientes.
temporal
bienes
de
bienes.
servicios.
El impuesto se calcular aplicando los valores que seala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte
de
dichos
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valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a

las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o
reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que
el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al
impuesto
establecido
en
esta
Ley,
inclusive
cuando
se
retenga,
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto

a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la
importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los trminos
de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el
impuesto
que
se
le
hubiere
retenido.
El traslado del impuesto a que se refiere este artculo no se considerar violatorio

de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
1.3.3.4 LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO.
LEY DEL ACTIVO DE LAS EMPRESAS

GENERALIDADES
Para poder llegar al concepto del impuesto al activo, es importante conocer la
definicin de cada una de las partes que lo integran, por lo que a continuacin
se hace un anlisis de cada concepto que lo integra:
Activo: Conforme con lo establecido en el artculo 2o. de la LIA, el valor del
activo en el ejercicio se calcula sumando los promedios de los activos
financieros, activos fijos, gastos y cargos diferidos, terrenos e inventarios (de
materia prima, productos semiterminados y terminados).
Impuesto: Es la contribucin establecida en ley que debern pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
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hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
Teniendo en cuenta ya el anlisis anterior de las partes integrantes del
concepto de impuesto al activo, es as como lo expresado por los artculos
primero y segundo de la ley materia de nuestro estudio, podemos concluir que:
el impuesto al activo es una contribucin a cargo de personas fsicas que
realicen actividades empresariales y de personas morales, residentes en
Mxico, por el activo que tengan cualquiera que sea su ubicacin; las
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas por el activo que sea atribuible a dicho establecimiento; las personas
distintas a las sealadas que otorguen el uso o goce temporal de bienes que se
utilicen en la actividad de otro contribuyente de los mencionados, nicamente
por esos bienes; los residentes en el extranjero por los inventarios que
mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran
sido transformados por algn contribuyente de este impuesto y las empresas
del sistema financiero mexicano por su activo no afecto a su intermediacin.
El objetivo del impuesto al activo, es el de gravar la ganancia o el rendimiento
mnimo presunto originado por la tenencia de activos y no el de gravar los
activos destinados a actividades empresariales, y de esta forma cumplir con
los objetivos para los cuales fue creado este impuesto, los cuales son:
Atacar directamente a las empresas que declaran prdidas fiscales
constantes.
Evitar la evasin o la elusin fiscal al crear una carga complementaria a
la del ISR.
Aumentar la recaudacin de impuestos por el erario federal.
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OBLIGACIONES
SUJETOS DEL IMPUESTO
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas
morales, residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al activo,
por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin. Los residentes en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, estn
obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho
establecimiento.
EXENTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Las Personas fsicas y morales que no sean contribuyentes al Impuesto sobre
la Renta; las personas fsicas que realicen actividades empresariales al
menudeo en puestos fijos y semifijos en la va pblica o como vendedores
ambulantes; quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos
contratos de arrendamiento fueron prorrogados; quienes utilicen bienes
destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sin fines
de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se
dediquen a la enseanza y cuenten con autorizacin o reconocimiento de
validez oficial de estudios en los trminos de la ley federal de educacin.
CLCULO DEL IMPUESTO
El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los
activos previstos en este artculo, conforme al siguiente procedimiento:
Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros,
correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se dividir entre el
mismo nmero de meses.
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El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la
suma del activo al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a
operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin.
Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el
promedio de cada bien, al igual que los prrafos anteriores.
En caso de los terrenos se calcular el impuesto dividiendo entre doce y el
cociente se multiplicar por el nmero de meses en que el terreno ha sido
propiedad del contribuyente durante el ejercicio.
Si se trata de inventarios de materias primas o productos terminados o
semiterminados, se valuaran segn el mtodo que el contribuyente tenga
implantado, y el resultado se dividir por dos.
DEDUCCIONES
Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, las
deudas contratadas con empresas residentes en el pas o con establecimientos
permanentes ubicados en Mxico de residentes en el extranjero, siempre que
se trate de deudas no negociables. Tambin podrn deducirse las deudas
negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del crdito
correspondiente a dichas deudas a favor de una empresa de factoraje
financiero, y aun cuando no habindosele notificado la cesin el pago de la
deuda se efecte a dicha empresa o a cualquier otra persona no contribuyente
de este impuesto.
No son deducibles las deudas contratadas con el sistema financiero o con su
intermediacin.
FECHA DE LA DECLARACIN
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Las personas morales contribuyentes del impuesto al activo, debern presentar
ante las oficinas autorizadas, conjuntamente con la declaracin del impuesto
sobre la renta, declaracin determinando el impuesto del ejercicio dentro de
los tres meses siguientes a la fecha en que ste termine. Tratndose de
personas fsicas, la declaracin de este impuesto, se presentar durante el
perodo comprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a
aqul por el que se presenta la declaracin.
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS
El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja
y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria,
equipos de transporte y otros. La clasificacin de los activos se realiza de la
siguiente manera:
ACTIVO FINANCIERO
Son aquellos activos que se caracterizan por estar expresados y ser
representativos en moneda corriente actual. Su monto se fija por contrato y
originan a sus tenedores un aumento o disminucin en el poder de compra
segn tengan o no una redituabilidad por encima de la inflacin. Se puede
clasificar en:
Efectivo: activo financiero lquido por excelencia.
Depsitos bancarios: tienen mayor o menor liquidez segn sean a la vista o a
trmino.
Ttulos valores:
Acciones: ttulos emitidos por las sociedades de capital a favor de sus socios,
para acreditar su condicin de tales.
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Pagars: promesas de pago emitidas por una persona (librador) a favor de otra
(beneficiario).
Letras de cambio: rdenes de pago emitidas por un librador a favor de un
beneficiario y a cargo de otra persona.
Ttulos de deuda, pblicos y privados: sus titulares se convierten en acreedores
del ente emisor de aquellos. Reciben una renta fija.
ACTIVO FIJO
Las propiedades, bienes materiales o derechos que en el curso normal de los
negocios no estn destinados a la venta, sino que representan la inversin de
capital o patrimonio de una dependencia o entidad en las cosas usadas o
aprovechadas por ella, de modo peridico, permanente o semi-permanente, en
la produccin o en la fabricacin de artculos para venta o la prestacin de
servicios a la propia entidad, a su clientela o al pblico en general. Por
ejemplo: la maquinaria de las compaas industriales, las instalaciones y
equipos de las empresas de servicios pblicos, los muebles y enseres de las
casas comerciales, el costo de concesiones y derechos, etc. El activo fijo se
puede clasificar en tres grupos que son:
Tangible: Que comprende las propiedades o bienes susceptibles de ser
tocados, tales como los terrenos, los edificios, la maquinaria, etc
Intangible: Que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente, tales
como los derechos de patente, los de va, el crdito mercantil, el valor de
ciertas concesiones, etc.;
Inversiones en otras compaas.
CARGOS O GASTOS DIFERIDOS (ACTIVO DIFERIDO)
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Est integrado por valores cuya recuperabilidad est condicionada
generalmente por el transcurso del tiempo; es el caso de inversiones realizadas
por el negocio y que en un lapso se convertirn en gastos. As, se pueden
mencionar los gastos de instalacin, las primas de seguro, etc.
BASE DEL IMPUESTO
Segn el Art. 2 de esta ley, se establece que el contribuyente deber aplicar a
la suma de sus activos durante el ejercicio la base o tasa del 1.8 %.
UNIDAD II
DERECHO CIVIL
2.1 SOCIEDADES CIVILES. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
La sociedad es un contrato por el cual dos o ms personas se obligan a poner en
comn dinero, bienes o industria, con nimo de repartir entre s las ganancias.
El trmino sociedad civil, como concepto de la ciencia poltica, designa a la
diversidad de personas con categora de ciudadanos que actan generalmente de
manera colectiva para tomar decisiones en el mbito pblico que conciernen a
todo ciudadano fuera de las estructuras gubernamentales.
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La existencia de una sociedad civil diferenciada de la sociedad poltica es un
prerrequisito para la democracia. Sin ella, no hay Estado legtimo. [1] Para Jrgen
Habermas, la sociedad civil tiene dos componentes principales: por un lado, el
conjunto de instituciones que definen y defienden los derechos individuales,
polticos y sociales de los ciudadanos y que propician su libre asociacin, la
posibilidad de defenderse de la accin estratgica del poder y del mercado y la
viabilidad de la intervencin ciudadana en la operacin misma del sistema; por
otra parte estara el conjunto de movimientos sociales que continuamente plantean
nuevos principios y valores, nuevas demandas sociales, as como vigilar la
aplicacin efectiva de los derechos ya otorgados. As, la sociedad civil contiene un
elemento institucional definido bsicamente por la estructura de derechos de los
estados de bienestar contemporneo, y un elemento activo, transformador,
constituido por los nuevos movimientos sociales.
Tradicionalmente, siguiendo el concepto de Alexis de Tocqueville, se identifica
"sociedad civil" con el conjunto de organizaciones e instituciones cvicas
voluntarias y sociales que fungen como mediadores entre los individuos y el
Estado. Esta definicin incluye, pues, tanto a las organizaciones no lucrativas u
organizaciones no gubernamentales como a las asociaciones y fundaciones. El
concepto
decimonnico
incluy
tambin
las
universidades,
colegios
profesionales y comunidades religiosas.

Segn Enrique Brito Velzquez, la sociedad civil es "el conjunto de ciudadanos
organizados como tales para actuar en el campo de lo pblico en busca del bien
comn, sin nimo de lucro personal ni buscar el poder poltico o la adhesin a un
partido determinado.[]
ARTICULO 2621 DEL CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE VERACRUZ.
Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente a combinar sus
recursos o sus esfuerzos para la realizacin de fin comn, de carcter
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preponderantemente lucrativo o econmico, pero que no constituya una
especulacin comercial.
Sus elementos son:
La agrupacin de 2 o ms personas.
La reunin con un fin comn.
Que ese fin consista en una utilidad apreciable en dinero.
Que todos los socios participen en las ganancias y las prdidas.
APORTACION.
ARTICULO 2622
DEL CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE VERACRUZ. La
aportacin de los socios puede consistir en una cantidad de dinero u otros bienes,
o en su industria. La aportacin de bienes implica la transmisin de su dominio a la
sociedad, salvo que expresamente se pacte otra cosa.
CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD.
ARTICULO 2623 DEL CODIGO CIVIL PARA EL ESTADO DE VERACRUZ. El
contrato de sociedad debe constar por escrito; pero se har constar en escritura
pblica, cuando algn socio transfiera a la sociedad bienes cuya enajenacin deba
hacerse en escritura pblica.
El artculo 2626 del Cdigo Civil para el Estado de Veracruz expresa lo que debe
contener el contrato de sociedad:
I.-Los nombres y apellidos de los otorgantes que son capaces de obligarse;
II.-La razn social;
III.-El objeto de la sociedad;
IV.-El importe del capital social y la aportacin con que cada socio debe contribuir.
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CARACTERSTICAS
Contrato bilateral o plurilateral: Bilateral cuando intervienen dos socios, plurilateral
cuando intervienen ms de dos.
Contrato oneroso: En virtud de que los socios reciben provechos y gravmenes
recprocos, sin constituir una especulacin comercial.
Contrato formal: Supuesto que el contrato de sociedad civil deba formularse ante
notario pblico. Atributos de la Sociedad Civil a. Nombre (Razn Social o
Denominacin. Razn Social - Manuel Ruiz y Ca., Sociedad Civil Denominacin
Social club Deportivo Alfa, SC. b. Domicilio. Lugar geogrfico en que una
sociedad civil reside para los efectos legales correspondientes. c. Patrimonio. Que
se forma con la aportacin que realizan los socios de la sociedad civil, pudiendo
ser en efectivo o en especie. d. Capacidad de Goce. Aptitud o facultad que
adquiere la sociedad civil. e. Capacidad de Ejercicio. Aptitud o facultad que
adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los requisitos formales,
tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice ante Notario Pblico,
que se inscriba el acta protocolizada en el Registro Pblico de Sociedades Civiles.
f. Capacidad Procesal. Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil, al
inscribirse el contrato en el Registro de Sociedades Civiles.
DISOLUCION DE LA SOCIEDAD.
EL artculo 2653 del Cdigo Civil para el Estado de Veracruz, establece las causas
de disolucin de la sociedad.
La sociedad se disuelve:
I.-Por consentimiento unnime de los socios;
II.-Por haberse cumplido el trmino prefijado en el contrato de sociedad;
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III.-Por la realizacin completa del fin social, o por haberse vuelto imposible la
consecucin del objeto de la sociedad;
IV.-Por la muerte o incapacidad de uno de los socios que tenga responsabilidad
ilimitada por los compromisos sociales, salvo que en la escritura constitutiva se
haya pactado que la sociedad contine con los sobrevivientes o con los herederos
de aqul;
V.-Por la muerte del socio industrial, siempre que su industria haya dado
nacimiento a la sociedad;
VI.-Por la renuncia de uno de los socios, cuando se trate de sociedades de
duracin indeterminada y los otros socios no deseen continuar asociados, siempre
que esa renuncia no sea maliciosa ni extempornea;
VII.-Por resolucin judicial.
Para que la disolucin de la sociedad surta efecto contra tercero, es necesario que
se haga constar en el Registro de Sociedades.
LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD.
El artculo 2659 del Cdigo Civil para el Estado de Veracruz establece Disuelta la
sociedad, se pondr inmediatamente en liquidacin, la cual se practicar dentro
del plazo de seis meses, salvo pacto en contrario.
Cuando la sociedad se ponga en liquidacin, debe agregarse a su nombre las
palabras "en liquidacin". Adems el articulo 2660 del mismo Cdigo menciona
que la liquidacin debe hacerse por todos los socios, salvo que convengan en
nombrar liquidadores o que ya estuvieren nombrados en la escritura socios
Este tipo de sociedad se opone a la sociedad mercantil. Es difcil establecer una
distincin clara entre ambas. En general se distingue la sociedad civil por ser
aquella que se constituye sin un objeto mercantil o, al menos, no puramente
mercantil.
2.2 ASOCIACIONES CIVILES. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
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Se denomina asociacin civil a aquella entidad privada sin nimo de lucro y con
personalidad jurdica plena integrada por personas fsicas para el cumplimiento de
fines culturales, educativos, de divulgacin, deportivos o de ndole similar al objeto
de fomentar entre sus socios y/o terceros alguna actividad social.
REQUISITOS DE CONSTITUCION.
La legislacin sobre asociacionismo de los distintos pases exige para su
constitucin y pleno ejercicio determinados requisitos previos, adems de
condiciones en cuanto a objetivos, regulacin interna y disolucin. En lneas
generales la mayor parte de las normas estatales requieren:
1. Que haya un nmero mnimo de miembros para su constitucin.
2. Que el acta de su creacin y sus estatutos se presenten o, en su caso,
sean aprobados, ante o por un rgano de la administracin pblica.
3. Que las normas internas de funcionamiento establezcan, al menos, un
Presidente, un rgano ejecutivo de direccin y una asamblea general
compuesta por todos los miembros.
4. Que el procedimiento de elecciones internas se ajuste a un mnimo de
reglas democrticas.
5. Que exista una contabilidad de libre acceso a los socios y la administracin.
6. Que se determine el destino de los bienes propios en caso de disolucin.
En algunos pases las asociaciones civiles pueden realizar todo tipo de
actividades, incluso mercantiles, con tal de que no constituyan el grueso de su
actividad social.
Atributos de la asociacin civil
a) Nombre (Razn Social o Denominacin. b) Domicilio.
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Lugar geogrfico en que una sociedad civil reside para los efectos legales
correspondientes.
c) Patrimonio. Que se forma con la aportacin que realizan los socios de la
sociedad civil, pudiendo ser en efectivo o en especie. d) Capacidad de Goce.
Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil. e) Capacidad de Ejercicio. Aptitud
o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los
requisitos formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice
ante Notario Pblico, que se inscriba el acta protocolizada en el Registro Pblico
de Sociedades Civiles. f) Capacidad Procesal. Aptitud o facultad que adquiere la
sociedad civil, al inscribirse el contrato en el Registro de Sociedades Civiles. 10.
rganos de la asociacin civil rgano Supremo rgano Representativo
rgano de Control.
2.3 DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE SOCIEDAD Y ASOCIACION CIVIL.
La diferencia entre sociedades Civiles y Asociaciones Civiles, es que las primeras
realizan un fin comn lcito preponderantemente econmico, y las asociaciones
civiles realizan un fin preponderantemente no econmico, es decir, un fin comn
deportivo, religioso, cultural, etc., sin constituir una especulacin comercial.
UNIDAD III
EL DERECHO COMERCIAL Y LAS SOCIEDADES MERCANTILES
3.1 INTRODUCCION AL DERECHO COMERCIAL
3.1.1 CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
El derecho mercantil (o derecho comercial) es el conjunto de normas relativas a
los comerciantes en el ejercicio de su profesin, a los actos de comercio
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legalmente calificados como tales y a las relaciones jurdicas derivadas de la
realizacin de estos; en trminos amplios, es la rama del derecho que regula el
ejercicio del comercio. Uno de sus fundamentos es el comercio libre.
En la mayora de las legislaciones, una relacin se considera comercial, y por
tanto sujeta al Derecho mercantil, si es un acto de comercio. El derecho mercantil
actual se refiere a estos actos, de los que lo son intrnsecamente, aunque en
muchos casos el sujeto que los realiza no tenga la calidad de comerciante
(sistema objetivo); sin perjuicio de ello, existen ordenamientos jurdicos en que el
sistema es subjetivo, con base en la empresa, regulando tanto su estatuto jurdico,
como el ejercicio de la actividad econmica, en sus relaciones contractuales que
mantienen los empresarios entre ellos y con terceros.
DEFINICIN.
DERECHO MERCANTIL.
Conjunto de las normas relativas a los comerciantes como tales, a los actos de
comercio y a las relaciones jurdicas derivadas de la relacin de estos. Se le
denomina tambin derecho comercial.
El derecho comercial es una rama especial del derecho privado, mientras el
derecho civil se erige como derecho comn.
El derecho mercantil tiene dos objetos de regulacin, llamados criterio objetivo y
criterio subjetivo. El criterio objetivo hace referencia al comercio o a los actos de
comercio, mientras que el criterio subjetivo es el que se refiere a la persona que
lleva la calidad de comerciante.
Para el catedrtico de la Universidad del Pas Vasco Jos Luis Fernndez,

el derecho comercial o mercantil es un concepto jurdico no slo que es,
sino que est siendo siempre. No es un derecho esttico sino que est en
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continua evolucin adaptndose a las necesidades de los empresarios, del
mercado y de la sociedad.
El profesor Salvador Snchez Calero define el derecho mercantil como la

parte del derecho privado que comprende el conjunto de normas jurdicas
relativas al empresario y a los actos que surgen en el desarrollo de su
actividad econmica.
El profesor Rodrigo Ura lo define como el derecho ordenador de la

organizacin y de la actividad profesional de los empresarios en el
mercado.
El ex Juez Titular Decano de Moyobamba Per y Ex Registrador Pblico

Titular Decano de Huancavelica Fernando Jess Torres Manrique define el
derecho mercantil como la rama del derecho privado que estudia y regula la
actividad de los mercaderes o comerciantes y forma parte del derecho
empresarial y tambin del derecho corporativo. Por tanto, el mismo derecho
mercantil es la rama o rea del derecho que estudia y regula la actividad de
las empresas, siendo el conjunto de todas las fuentes del derecho
aplicables a dicha rama del derecho.
En la actualidad el derecho comercial sufre una importante evolucin con

las nuevas formas de contratacin, dando ms amplitud a las definiciones
de derecho comercial al abarcar otros negocios jurdicos (compra on line) y
otras formas de contratacin (contratacin en masa o en serie, tambin
conocida como contratacin en cadena).
La actualidad comercial sufre una importante evolucin con las nuevas formas de
contratacin.
CARACTERSTICAS DEL DERECHO MERCANTIL.
Hay cinco caractersticas definitorias bsicas:
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Es un derecho profesional, creado y desarrollado para resolver los

conflictos y la actividad propia de los empresarios.
Es un derecho individualista; al ser una parte del derecho privado que

regula las relaciones entre particulares y por lo tanto deja de lado aquellas
relaciones jurdicas en las cuales intervienen los poderes pblicos.
Es un derecho consuetudinario ya que, a pesar de estar codificado, se basa

en la tradicin, en la costumbre de los comerciantes.
Es un derecho progresivo. Al mismo tiempo que evolucionan las

condiciones sociales y econmicas el derecho mercantil ha de ir
actualizndose.
Es un derecho global/internacionalizado; las relaciones econmicas cada

vez son ms internacionales por lo que este derecho ha tenido que hacerlo
tambin, para lo cual diversos organismos trabajan en su normativizacin
internacional. As, tenemos a UNCITRAL, de las Naciones Unidas;
UNIDROIT y la Cmara de Comercio Internacional de Pars que desarrolla
los Incoterm (clusulas que con carcter internacional se aplican a las
transacciones internacionales), la Asociacin Legal Internacional y el
Comit Martimo Internacional.
3.1.2 ACTOS DE COMERCIO.
Son todos los actos de naturaleza privada que tiene por objeto crear, transferir,
modificar o extinguir derechos u obligaciones y que tiene como objetivo principal
obtener un lucro.
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Actos de Comercio.
Antes de dar una definicin de lo que son los Actos de Comercio, es importante
conocer, el origen, los conceptos y clasificacin de la palabra comercio o mejor
dicho del concepto de comercio y su significado.
Despus del hombre primitivo en las pocas de la caverna, se van formando
pequeos grupos familiares que con el paso del tiempo se constituan en
pequeas sociedades cada vez mas organizadas.
En esta misma proporcin
aparecan para el ser humano nuevas necesidades las cuales era importante
satisfacer. Estas necesidades ya no solo eran las bsicas de alimentacin sino
que el ser humano buscaba satisfacer otras necesidades.
En muchas ocasiones las necesidades no eran totalmente satisfechas con lo que
el hombre produca con el producto de la caza, pesca y con la recoleccin de
fruto, era necesario implementar una forma de intercambio.
Estos bienes,
producto del intercambio o trueque, llegaron a satisfacer mejor las necesidades

humanas tanto individuales como colectivas, razn por la que buscaban la forma
de mejorar el sistema de trueque para obtener mejores productos y entregar sus
excedentes.
En el momento en el que el ser humano logra organizar mas efectivamente las
sociedades, Los pueblos ampliaron sus mercados para los productos intermedios
y finales; los hebreos, indios, chinos, fenicios, etc., pueblos que ms se
distinguieron en el comercio, perfeccionaron sus sistemas de transportes
terrestres y martimos para llegar cada vez ms lejos con sus mercancas y traer
consigo nuevos productos desconocidos en la regin de origen, los productores se
preocupaban de mejorar la calidad de sus artculos y los consumidores de
encontrar nuevos medios de adquirir productos indispensables para la
subsistencia humana.
En la medida que se incremento el intercambio de productos el hombre tuvo que
recurrir a nuevas formas para realizar el comercio, as en la India apareci una
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especie de letra de cambio como papeles portadores de valor, en Cartago
aparecieron unos pedazos de cuero que constituan signos monetarios de la
poca con representacin de valores, en el pueblo incsico eran granos de sal los
que facilitaban el comercio. Cada pueblo se busc un sistema monetario propio
para medir con facilidad las transacciones comerciales.
Finalmente se perfeccion el sistema monetario como medida de cambio y
portador de valor y posteriormente el dinero se convirti en acumulador de
riqueza.
El sistema bancario se hizo indispensable y el comercio comenz a
disponer de mejores elementos para su desarrollo.

El dinero, que originalmente apareci como unidad de medida del cambio,
posteriormente al convertirse en acumulador de riqueza, da origen a la clase pobre
y la clase rica. El mercader era un potentado, mientras que para el hombre del
pueblo siempre fueron limitados sus recursos, por lo que aparece el esclavismo,
como la explotacin del hombre por el hombre, el feudalismo en donde el hombre
era dueo de la tierra con todos sus componentes tanto humanas como fsicas, el
capitalismo o libre empresa sistema por el cual todos podemos comprar y vender
libremente y el comunismo en cuya organizacin contempla la propiedad del
estado de todos los factores de la produccin.
En la actualidad el comercio es una actividad de la economa de los pueblos,
destinada a relacionar a los sectores produccin y consumo, que se realiza tanto
en el rea nacional como internacional, la moneda de cada uno de los pases se
utiliza para medir las transacciones y en el campo internacional hay que
correlacionar el valor de las diferentes monedas para facilitar la medida de compra
y venta de bienes y servicios.
Definicin de Comercio:
Ampliando el concepto:
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El comercio puede definirse como una actividad econmica de intercambiar
bienes, valores, servicios y conocimientos entre dos o ms personas, en una
sociedad donde se compra, se vende o se cambia mercaderas que han sido
producidas para el consumo.
Etimolgicamente la palabra comercio proviene de las races latinas: CUM que
significa juntamente y MERX, mercanca, derivado de MERCOR, comprar y
vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a persona.
Los objetivos o finalidades del comercio son:
1. Satisfacer las necesidades del consumidor.
2. Alcanzar utilidades econmicas para el comerciante
3. Relacionar dos sectores fundamentales dentro de la actividad econmica,
los sectores produccin y consumo que son de vital importancia para el
desarrollo de las ACTIVIDADES SOCIO ECONMICAS DE UN PAS. El
sector de la produccin es aquel que relaciona un bien transformando la
materia prima en un producto final para su consumo. El sector del consumo
est formado por el ncleo familiar que adquiere el producto final para
satisfacer sus necesidades
CLASIFICACIN DE LOS ACTOS DE COMERCIO

ACTOS ABSOLUTAMENTE MERCANTILES.- Tienen ese carcter o naturaleza
que lo determina el mismo Cdigo de Comercio, adems son aquellos que estn
previstos en el artculo 75 del Cdigo de Comercio y otros estn en la Ley General
de Ttulos y Operaciones de Crdito y unos ejemplos de ellos son; contrato de
reporto, contrato de apertura de crdito, contrato de deposito bancario, contrato de
habilitacin, contrato de fideicomiso, contrato de cuenta corriente y contrato de
deposito de ttulos,
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ACTOS DE MERCANTILIDAD CONDICIONADA.- Son aquellas actividades que
aparentemente llevan implcita la aplicacin del Cdigo de Comercio y la
aplicacin del Cdigo Civil por ejemplo: la celebracin de un contrato de
arrendamiento respecto de un bien inmueble que ser empleado para la
edificacin de una empresa.
ACTOS DE COMERCIO ATENDIENDO A SU FINALIDAD.- Son aquellas

actividades que las realizan los comerciantes con toda la intencin de obtener un
lucro o ganancia licita, pero tambin dichas actividades podrn ser realizadas por
personas que no tengan el carcter de comerciantes ms sin embargo se debe
advertir la intencin respecto de la obtencin de un lucro.
ACTOS MERCANTILES POR ALGUNA DE LAS PERSONAS QUE EN ELLOS

INTERVIENEN.- Son aquellas actividades que se realizan exclusivamente por
determinadas personas a las que la ley mercantil, les reconoce el carcter de
comerciantes, en este sentido para que se configure en si el acto de comercio, es
suficiente que una de las personas que intervienen tenga el carcter de
comerciante art. 1050 Cdigo de Comercio.
ACTOS MERCANTILES POR SU OBJETO.- Son aquellas actividades que

revisten de una naturaleza comercial
por dos razones la primera que se
encuentran en estos supuestos en algn documento (objeto) tal como el Cdigo

de Comercio y segunda que se materializan o se expresan en instrumentos o
documentos que la legislacin
mercantil establece para su operatividad y
desarrollo (objeto) - ttulos de crdito).
ACTOS
MERCANTILES
ACCESORIOS
CONEXOS.-
Son
aquellas
manifestaciones de la voluntad que derivan estrictamente de un acto de comercio

principal. En este sentido la viabilidad de los actos accesorios
estrictamente de los actos de comercio que tienen naturaleza general.
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depende
CLASIFICACIN DEL COMERCIO

El comercio se clasifica en los siguientes grupos:
1. Por el objeto: Cuando se entrega o se recibe un bien o servicio, se recibe
dinero. Este puede ser: al contado, es decir que al momento de entregar el bien
recibe dinero en efectivo; o tambin puede ser a crdito, cuando al momento de
entregar el bien no recibe dinero en efectivo sino una letra de cambio, pagars,
etc.
2. Por los medios de transporte: Los diferentes medios de transporte que utiliza el
comerciante son: El fluvial, terrestre, martimo y areo, facilitando el transporte de
productos dentro y fuera del pas. Es posible transportar grandes volmenes de
mercanca por una de las vas mencionadas, con servicios de seguridad y rapidez.
3.Por la cantidad: El comercio se realiza al por mayor y al por menor, el
comerciante se abastece en cantidades mayores en el sector produccin para
distribuir a los consumidores en pequeas cantidades. Por ejemplo: adquiere 100
toneladas de arroz en las pldoras y vende por quintales y por libras al consumidor;
se abastece el comerciante de 30 docenas de televisores y vende por unidades al
consumidor, etc.
4. Por los lugares en donde se realiza: Los consumidores pueden adquirir los
bienes en el interior del pas o fuera de l, as como tambin los productores
nacionales venden sus productos para los consumidores nacionales o
internacionales. El comercio con relacin al lugar en donde se realiza puede ser
interno o externo, o nacional e internacional cuando el pas compra mercaderas al
exterior. se denomina importacin y cuando vende bienes elaborados o materia
prima al exterior, se denomina exportacin.
ACTOS DE COMERCIO O TRANSACCIONES:
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Es el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos o ms personas
naturales y jurdicas.
En todo acto de comercio o transaccin encontramos la parte real y la parte
financiera, la parte real constituye el objeto mismo de la transaccin, como una
computadora, un perfume, reloj etc. Por otro lado la parte financiera es el valor
monetario que se paga o recibe por la parte real de la transaccin.
Los Actos de Comercio tienen dos funciones claramente establecidas, por un lado
delimita la materia objeto del derecho comercial y, por otro, es fuente de
obligaciones que son mercantiles por emanar de un acto de comercio. Empero,
realmente es una misma funcin, pues de los actos de comercio emanan
obligaciones, por lo cual, el derecho mercantil es predominantemente un derecho
de obligaciones.
Adems, por actos de comercio se entiende que son las operaciones que el
ordenamiento jurdico somete, ms que a las normas del derecho privado comn,
a las normas especiales del derecho comercial.
Este concepto es estrictamente de derecho positivo y, por tanto, de contenido
variable, respecto a los distintos ordenamientos jurdicos, as como en las diversas
pocas y lugares.
Al efecto se pueden dividir los ordenamientos jurdicos en aquellos que presentan
una lista enunciativa de los actos de comercio; aquellos que se refieren a ellos sin
ejemplificar; y, por otro lado, aquellos sistemas que evitan el concepto de acto de
comercio, remitindose a un criterio profesional.
El Cdigo de Comercio regula, por tanto, los llamados actos de comercio
objetivos, incluyendo los actos objetivos propiamente tales y los actos de comercio
por accesoriedad; o bien podemos decir, siguiendo otra clasificacin, actos
absolutos de comercio y actos relativos de comercio. Los primeros, aquellos que
siempre son considerados mercantiles y no existe una disciplina civil, en razn de
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que el legislador consider "su normal insercin en una actividad comercial sin
que el calificativo dependa, sin embargo, de la efectiva insercin en tal actividad"
Los actos relativos de comercio son aquellos que objetivamente son actos civiles,
pero resulta que son realizados accesoriamente a una actividad comercial. Para
que sea un acto de comercio por accesoriedad, debe reunir determinadas
caractersticas; tal sera el caso de ser realizado por un comerciante, o ser
accesorio a un acto o actividad considerada comercial, como sera el caso de la
fianza y el depsito, al tratarse de un derecho real de garanta y, como tal,
accesorio al contrato principal garantizado; sin embargo, en realidad es un acto
absoluto de comercio, pues para el Cdigo de Comercio siempre es mercantil, sin
importar la actividad en la cual est inserto o el contrato garantizado; incluso
podra ser civil o una compra-venta civil.
Por otra parte se puede considerar como actos de comercio los contratos entre
comerciantes que se presumen actos de comercio, salvo prueba en contrario, que
sera lo que se conoce como acto subjetivo de comercio. Agrega la norma la
posibilidad del acto mixto de comercio, esto es aquel que es mercantil para una de
las partes, de modo tal que se regir por las disposiciones del Cdigo, aunque
para la otra parte no fuere mercantil.
Consecuentemente, el concepto de empresa entendida como actividad econmica
organizada para la produccin e intercambio de bienes y servicios, no tiene mayor
relevancia en derecho comercial, salvo algunos supuestos aislados en que el
Cdigo hace mencin a contratos de empresa para calificarlos como actos de
comercio (compra-venta mercantil). Significa que el acto es de comercio, ello sin
necesidad del ejercicio de una actividad en forma de empresa, con las salvedades
indicadas.
Continuando con el desarrollo del concepto de acto de comercio, es necesario
aclarar algunas dudas tales como saber Por qu existe la necesidad de precisar
cuales son los actos de comercio y quienes son los comerciantes?.
Se podra
decir en este sentido que el Derecho Comercial es el conjunto de Normas

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destinadas a regir las relaciones Jurdicas que se derivan del comercio y a
resolver los conflictos que surgen entre los comerciantes, ya que seria imposible
emprender el estudio de esta rama del derecho privado sin determinar antes,
cuales son los actos de comercio y quienes son los comerciantes.
Siendo esto
as, parece lgico que el legislador comenzara por definir esos actos y estos
profesionales.
Pero a pesar de ello, en la redaccin del cdigo del comercio
francs, que es el nuestro, no se procedi de tal modo.

El mtodo seguido por los redactores del cdigo mencionado anteriormente
parece indicar que antes de precisar cuales son los actos de comercio se debe
determinar quienes son los comerciantes.
Sin embargo, no es el orden que se debe seguir: ya que la definicin legal de
Comerciantes contenida en el artculo 1ro. Del Cdigo, comprende, como uno de
sus elementos, el de mayor preponderancia, define comerciantes como Todas las
personas que ejercen actos de comercio, y hacen de el su profesin habitual.
Inters jurdico de la determinacin de los actos de comercio.
La determinacin de los actos de comercio, solo interesa para los fines de esta
competencia y para el de saber quienes son comerciantes, tambin interesa desde
el punto de vista de la prueba, la cual esta sometida a un sistema distinto del que
rigen los actos de naturaleza civil.
Adems, la prenda, acto de comercio, esta
regida por principios diferentes de lo regulan la prenda, contrato civil; el crimen de

falsedad en escritura de comercio se castiga con la pena de trabajos pblicos de
modo distinto de lo que ocurre del crimen de falsedad en escritura privada, que no
son de comercio castigable con la pena de reclusin.
Despus de enunciar que Los tribunales de comercio conocern: Primero, de
todas las contestaciones relativas a los compromisos y transacciones entre
negociantes, comerciantes y banqueros; Segundo, de las contestaciones entre
asociados por razn de una compaa de comercio, tercero, de las contestaciones
relativas a los actos de comercio entre cualesquiera personas (art.631). El cdigo
enumera los actos que la ley reputa de comercio de los artculos, 632 y 633.
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3.1.3 REQUISITOS LEGALES PARA SER COMERCIANTE.

El comercio es la actividad socioeconmica que consiste en la compra y venta
de bienes, ya sea para su uso, para su venta o para su transformacin. Se trata de
la transaccin de algo a cambio de otra cosa de igual valor (que puede ser
dinero).
El comerciante es la persona fsica o jurdica que vive del comercio, es decir, que
utiliza a las transacciones comerciales como su medio de vida.
El artculo 3 del Cdigo de Comercio en vigor quienes son comerciantes.- Se
reputan en derecho comerciantes:
I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de
l su ocupacin ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de stas, que dentro
del territorio nacional ejerzan actos de comercio.
Artculo 4o.- Las personas que accidentalmente, con o sin establecimiento fijo,
hagan alguna operacin de comercio, aunque no son en derecho comerciantes,
quedan sin embargo, sujetas por ella a las leyes mercantiles. Por tanto, los
labradores y fabricantes, y en general todos los que tienen planteados almacn o
tienda en alguna poblacin para el expendio de los frutos de su finca productos ya
elaborados de su industria, o trabajo, sin hacerles alteracin al expenderlos, sern
considerados comerciantes en cuanto concierne a sus almacenes o tiendas.
Capacidad de ejercicio.- Toda persona que tiene capacidad de ejercicio en
derecho civil la tiene tambin para realizar por s misma actos de comercio. Sin
embargo, algunos de estos actos no pueden celebrarse vlidamente sino por
personas que renan determinados requisitos; ej: Slo las sociedades annimas
pueden emitir los ttulos-valor llamados obligaciones; el carcter de asegurador
slo puede ser asumido por sociedades autorizadas por el Estado, etc. Pero en
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todo caso en que no exista una disposicin legal expresa en contrario, los actos de
comercio pueden ser celebrados por cualquier persona fsica no incapacitada
civilmente.
En el caso de los incapaces y las personas morales los actos los realizan por
medio de sus representantes.
Encontramos comerciantes individuales (persona fsica) y colectivos (persona
moral)
Comerciante persona casada.
Tanto el hombre como la mujer casados comerciantes, pueden hipotecar sus
bienes races para seguridad de sus obligaciones mercantiles y comparecer en
juicio sin necesidad de licencia del otro cnyuge, cuando el matrimonio se rija por
el rgimen de separacin
Comerciante extranjero.
Los extranjeros son libres para ejercer el comercio, segn lo que se hubiere
convenido en los tratados con sus respectivas naciones, y lo que disponga las
leyes que regulen los derechos y obligaciones de los extranjeros. Los extranjeros
comerciantes, en todos los actos de comercio que intervengan, se sujetarn a las
leyes mercantiles mexicanas.
Las sociedades legalmente constituidas en el extranjero, que se establezcan en la
Repblica o tengan en ella alguna agencia o sucursal, podrn ejercer el comercio
sujetndose a las disposiciones especiales del Cdigo de Comercio en todo
cuanto concierna a la creacin de sus establecimientos dentro del territorio
nacional, a sus operaciones mercantiles y a la jurisdiccin de los tribunales de la
nacin.
COMERCIANTES INDIVIDUALES.
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Adquisicin del carcter de comerciante.- El individuo que tiene la capacidad
requerida adquiere la calidad de comerciantes cuando hace del comercio su
ocupacin ordinaria. Entendiendo como ocupacin ordinaria la reiteracin de
actos mercantiles aptos para conferir la calidad de comerciante.
PERSONA MORAL.
COMERCIANTES PERSONAS MORALES.
Adquisicin del carcter de comerciante.- Las personas morales organizadas
conforme a alguno de los tipos de sociedades mercantiles tienen la consideracin
legal de comerciante, cualesquiera que sean las actividades a que se dediquen, e
independientemente de la nacionalidad que a las propias sociedades se atribuya
- Toda persona que segn las leyes comunes es hbil para contratar y obligarse, y
a quien las mismas leyes no prohben expresamente la profesin de comercio,
tiene capacidad legal para ejercerlo.
- No pueden ejercer el comercio:
a) Los corredores/fedatarios pblicos
b) Los quebrados que no hayan sido rehabilitados
c) Los que por sentencia ejecutoriada hayan sido condenados por delitos contra la
propiedad (incluyendo en stos la falsedad, el peculado, el cohecho y la
concusin).
2. las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles
- Sociedad en nombre colectivo
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- Sociedad en comandita simple
- Sociedad de responsabilidad limitada
- Sociedad annima
- Sociedad en comandita por acciones, y
- Sociedad cooperativa
3. Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de stas, que dentro del
territorio nacional ejerzan actos de comercio Las personas que accidentalmente,
con o sin establecimiento fijo, hagan alguna operacin de comercio, aunque no
son en derecho comerciantes, quedan, sin embargo, sujetas por ella a las leyes
mercantiles.
QUE SE ENTIENDE POR COMERCIANTE.
Son aquellos entes que tienen capacidad para contratar y que hacen del comercio
una actividad habitual, es decir, es su profesin. Cuando decidimos que el sujeto
debe tener capacidad no es ms que, la aptitud para contraer obligaciones y a la
vez exigir el cumplimiento de ellas.
3.1.4 OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES.

Cdigo de Comercio artculo 16.- Todos los comerciantes, por el hecho de serlo,
estn obligados.
I.- A la publicacin, por medio de la prensa, de la calidad mercantil; con sus
circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones que se
adopten;
II.- A la inscripcin en el Registro pblico de comercio, de los documentos cuyo
tenor y autenticidad deben hacerse notorios;
III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al artculo 33.
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IV.- A la conservacin de la correspondencia que tenga relacin con el giro del
comerciante.
La ley reputa comerciante a todos los individuos que, teniendo capacidad legal
para contratar, se han inscripto en la matrcula de comerciantes y ejercen de
cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello su profesin habitual.
La Ley se refiere a individuos y por tales debe considerarse tanto al comerciante
individual como a la sociedad comercial. En el primer caso, el comerciante ser
una persona fsica, en el segundo el comerciante ser una persona jurdica. Tanto
sea una persona fsica o jurdica, el comerciante tendr un nombre, un domicilio y
una nacionalidad. En cuanto al nombre, el comerciante, persona fsica
generalmente utiliza en su vida comercial el mismo nombre que utiliza en su vida
civil.
En nuestro Derecho existen dos clases de individuos con capacidad para
contratar: las personas fsicas mayores de 18 aos y las personas jurdicas. Sin
embargo, no todos los mayores de 18 aos ni todas las personas jurdicas son
comerciantes. a. Personas fsicas incapaces para ejercer el comercio. El captulo II
del primer ttulo del Cdigo de Comercio est dedicado al tema de la capacidad
legal para ejercer el comercio. Segn este captulo seran incapaces para ejercer
el comercio quienes no tienen la libre administracin de sus bienes ni pueden
obligarse contractualmente (art. 8) y aqullos a los que expresamente se prohbe
comerciar (arts. 2729).
Personas que no tienen la libre administracin de sus bienes ni pueden obligarse
contractualmente
El C.Com. No establece por s mismo quienes no tienen la libre administracin de
sus bienes ni pueden obligarse contractualmente sino que remite, respecto de este
tema, a las leyes comunes.
Incapacidad absoluta
Pgina 62

Son incapaces absolutos los impberes, los dementes y los sordomudos. Sus
actos no producen ni siquiera obligaciones naturales y no admiten garanta (art.
1.279 C.C.). Son menores impberes los varones menores de 14 aos y las
mujeres menores de 12 aos (art. 91 C.C.).
Pgina 63

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Segn la jerarqua de las leyes la Constitucin es la ms importante ya que define

automandarse jurdicamente y obligarse a si mismo, sin obedecer a ninguna

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el conjunto de normas relativas a la

estructura fundamental del estado, a las funciones de sus rganos y a las

Dentro de las garantas, hay un articulo, el 29 que suspende las garantas

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Art. 5 Es la libertad de elegir cualquier profesin que se desee, siempre y cuando

Art. 6 Habla de la libertad de expresin, excepto si se ataca la moral, derechos de

Art. 7 Libertad de escribir y publicar sobre cualquier materia

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Art. 8 Los funcionarios y empleados pblicos respetaran el ejercicio del derecho

Art. 10 Derecho a poseer armas por seguridad y defensa propia, a excepcin de

Art. 16 La correspondencia cubierta por estafetas estar libre de registro.

Art. 24 Libertad de creencia religiosa.

Art. 25 prohibicin de monopolios.

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Esta clasificacin es solo para el artculo 27

La propiedad de las tierras y aguas nacionales corresponde originalmente a la

La expropiacin, solo se har en utilidad publica y con indemnizacin.

Garantas de seguridad jurdica

Estos son derechos y principios de proteccin a favor del gobernado.

Art. 14 Dice que a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de

Art. 15 No se puede extraditar reos polticos, ni delincuentes de del orden comn

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Art. 16 Prohbe el que alguien (autoridad) quiera molestar a alguien o irrumpir en

Art. 20 consagra 10 garantas de seguridad de todo procesado:

Libertad bajo fianza

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Art. 21 Solo la autoridad judicial podr imponer penas. La persecucin de delitos

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1.2 DERECHO ADMINISTRATIVO.

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Profesionales son procedimientos pertenecientes al derecho administrativo).

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Sus efectos jurdicos van dirigidos a personas determinadas.

Adquieren eficacia para el administrado a partir de la notificacin.

Su vigencia se agota en el caso concreto a que se aplica.

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En algunos casos puede ser retroactivo.

Para lograr la extincin de un acto administrativo individual (que crea

El ejemplo tpico es el reglamento.

Van dirigidos a un nmero determinado o indeterminado de

Adquieren eficacia a partir de la publicacin en el diario de

Un reglamento tiene vigencia indeterminada en el tiempo.

No puede ser retroactivo.

La Administracin Pblica puede extinguirlo en sede administrativa

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debe ser fsica y jurdicamente posible; es fsicamente imposible

debe decidir todas las peticiones formuladas, pudiendo introducirse

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