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DINMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DEL PLAN


CONTABLE GUBERNAMENTAL

Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan a la entidad beneficios
econmicos futuros o potencial de servicio.
Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y
Remesas, que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar, prstamos,
fideicomisos, comisiones de confianza y otras modalidades, servicios y otros
contratados por anticipado, recursos tesoro pblico, la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y suministros de
funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social, las materias
primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes,
productos en

proceso, productos terminados, bienes en trnsito

y la

desvalorizacin de los bienes corrientes. Asimismo, las inversiones en ttulos y


valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de propiedades,
planta y equipo as como otros activos, la depreciacin, amortizacin y
agotamiento de los mismos, las propiedades de inversin, el deterioro de edificios
y estructuras y los traspasos y remesas. (Mef, 2015)

DINMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO


1101 CAJA Y BANCOS
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depsitos en bancos e instituciones financieras y
asignaciones financieras administradas a travs de la Cuenta nica de Tesoro CUT. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor.
(Mef, 2015)
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de
cambio promedio ponderado de compra emitida por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, correspondiente a la fecha de elaboracin de los estados
financieros.
DINMICA


1102
INVERSIONES DISPONIBLES
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagars, letras y otros valores
negociables adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen
verdaderos sustitutos temporales de dinero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se debe tener en consideracin lo siguiente:
a) Comprobar la existencia fsica y real del ttulo que acredita la propiedad y
cualidad de la inversin disponible.
b) Comprobar que el importe sea el pactado.
c) Verificar la fecha de emisin y vencimiento del ttulo valor.
4

DINMICA

1201 CUENTAS POR COBRAR


Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos,
ventas de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
5

Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin,


generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Cuando exista evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar comerciales,
stas se reclasificaran a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa
recuperacin
Los Instrumentos Financieros Derivados se valoran, tanto inicialmente como en
momentos posteriores a su valor razonable. Si un derivado, que se reconoca
previamente como activo financiero, se valora al valor razonable y ste es
negativo, pasar a reconocerse como un pasivo financiero.
DINMICA

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza a favor de la
entidad; por deuda contrada por los Organismos Pblicos asumida por el
Gobierno; los depsitos en garanta entregados, documentos cancelatorios,
adelanto por tiempo de servicios y otros que se apliquen en la cuenta.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin,
generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Las multas y sanciones se reconocern cuando es probable que fluirn recursos
a la entidad, la diferencia se controlar en cuentas de orden.
Los intereses se registran a su vencimiento y a la tasa efectiva.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros
del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin.

DINMICA

2
0
3

PRSTAMOS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por cobrar por prstamos se reconocern por el valor razonable de la
transaccin, generalmente igual a su valor nominal del prstamo.

DINMICA

1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES


Agrupa la subcuenta que representa los recursos del patrimonio fideicomitido,
comisiones de confianza y otras modalidades.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Relacin jurdica por la cual se transfieren recursos y/o fondos, bienes (muebles o
inmuebles), para la constitucin de un patrimonio fideicometido y otros, de
acuerdo con el ordenamiento legal.
DINMICA

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO


Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y
proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir
cuentas, encargos generales y otros que devengarn en perodos que exceden la
fecha del cierre del ejercicio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los
beneficios econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas
cuentas del gasto.

DINMICA

1206 RECURSOS - TESORO PBLICO


Representa los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios
administrados por Tesoro Pblico, asignados a las entidades para el pago de
obligaciones que se financian con dicha fuente.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1
0

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Esta cuenta ser reconocida por el gasto devengado que se financia con
Recursos Ordinarios.
DINMICA

1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)


Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperacin
para cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las
reclamaciones impositivas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar
diversas y reclamaciones impositivas, se registrar la estimacin de cobranza
dudosa, de acuerdo a su cuenta de origen, cuya contrapartida es la cuenta de
gastos correspondiente.
1
1

DINMICA

1301

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

CONTENIDO

1
2

Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser


destinados al uso y consumo de la entidad y/o transferencias a otras
entidades pblicas y no pblicas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1301.01
Alimentos Y Bebidas

Adquisicin de bebidas en sus diversas formas, insumos y productos alimenticios destinados


para el consumo humano as como insumos y productos de origen vegetal, animal o mineral
en todas

1301.0101
1301.0102
1301.02

Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano


Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal
Vestuarios Y Textiles

1301.0201
1301.02010
1
1301.02010
2
1301.02010
3
1301.03

Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y Materiales Textiles


Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas
Textiles Y Acabados Textiles
Calzado
Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines

1301.0301
1301.0302
1301.0303
1301.04

Combustibles Y Carburantes
Gases
Lubricantes, Grasas Y Afines
Municiones, Explosivos Y Similares

1301.0401
1301.05

Municiones, Explosivos Y Similares


Materiales Y tiles

1301.0501
1301.05010
1
1301.05010
2
1301.0502
1301.05020
1
1301.0503
1301.05030
1
1301.05030
2
1301.0504
1301.05040
1
1301.0599
1301.05999
9
1301.06

Repuestos Y Accesorios
Papelera En General, tiles Y Materiales De Oficina
Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera
Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera
Aseo, Limpieza Y Cocina
Aseo, Limpieza Y Tocador
De Cocina, Comedor Y Cafetera
Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Otros
Otros
Repuestos Y Accesorios

Adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, as como calzado, insumos


y productos textiles, talabarteria y otros accesorios, a ser usados exclusivamente en la
prestacin

Adquisicin de elementos destinados a la combustin, carburacin, gases, lubricacin, grasas


y afines, que se requieran para el funcionamiento y prestacin de los servicios propios de
las

Adquisicin de todo tipo de componentes explosivos, as como elementos de carga y


municiones para armamento.

Adquisicin de materiales y suministros consumibles para el funcionamiento de la


Institucin
Pblica.
De Oficina

Adquisicin de repuestos y accesorios considerados como instrumental complementario


de mquinas, equipos, herramientas, aparatos e instrumentos. Comprende repuestos y
accesorios

1301.0601
1301.0602
1301.0603
1301.0604
1301.0699
1301.07

De Vehculos
De Comunicaciones Y Telecomunicaciones
De Construccin Y Mquinas
De Seguridad
Otros Accesorios Y Repuestos
Enseres

1301.0701
1301.08

Enseres
Suministros Mdicos

Adquisicin de enseres diversos de poco valor o cuanta.

1301.0801
Productos Farmacuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1
3

1301.080199 Otros Productos Similares


1301.0802
Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio
1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio
1301.09
Materiales Y tiles De Enseanza
1301.0901
1301.0902
1301.0999
1301.10

Mdicos,
Mdicos,

Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos


Material Didctico, Accesorios Y tiles De Enseanza
Otros Materiales Diversos De Enseanza
Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario
Adquisicin de accesorios y/o materiales de uso zootcnico y forestal, material biolgico, animales
para estudio, fertilizantes, insecticidas, plaguicidas, desinfectantes, fumigantes y fungicidas y otros

1301.1001
1301.1002
1301.1003
1301.1004
1301.1005
1301.1006
1301.11

Suministros De Uso Zootcnico


Material Biolgico
Animales Para Estudio
Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares
Suministros, Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal
Productos Farmacuticos De Uso Animal
Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin
Adquisicin de suministros diversos destinados a las actividades de mantenimiento y
conservacion en general por el uso normal de los edificios y locales (propios o alquilados), de las

1301.1101
1301.1102
1301.1103
1301.1104
1301.1105
1301.1106
1301.12

Para Edificios Y Estructuras


Para Vehculos
Para Mobiliario Y Similares
Para Maquinarias Y Equipos
Otros Materiales De Mantenimiento
Materiales De Acondicionamiento
Bienes y Suministros de Funcionamiento por Distribuir

1301.98

Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados

1301.99

Otros Bienes
Adquisicin de material bibliogrfico y otros bienes impresos no vinculados a la enseanza,
premios, distintivos y condecoraciones, herramientas y productos qumicos as como otros bienes

1301.9901
1301.9902
1301.9903
1301.9904
1301.9999

Herramientas
Productos Qumicos
Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No
Vinculados A
Smbolos, Distintivos Y Condecoraciones
Otros Bienes

1
4

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin actuales.
Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se tomar en cuenta
el costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor.
Los bienes y suministros que se obtienen a travs de una transaccin sin
contraprestacin, su costo se medir a su valor razonable en la fecha de adquisicin.

DINMICA

El precio de los bienes adquiridos por la entidad.

El valor de los bienes entregados a las dependencias.

El valor de los bienes por concepto de donaciones.

El valor de los bienes transferidos a entidades del

El valor de los bienes por concepto de


transferencias.

Sector Pblico.

El valor de los bienes entregados a entidades


El valor de los bienes reingresados o devueltos por las privadas.
dependencias.
El valor de los bienes entregados a personas
naturales.
El valor de los sobrantes.

El valor de los bienes devueltos a los proveedores.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios neto de desvalorizacin en el Estado de
Situacin
Financiera.

COMENTARIO
La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar de
acuerdo a los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.
El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros, gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso necesario
hasta ingresar los
suministros al almacn de la entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios

1302

BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institucin para la
venta;
as como otros bienes que se destinen para la venta previa autorizacin.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1302.01

Mercaderas

1302.02

Edificios, Vehculos, Maquinaria Y Equipo

1302.03

Objetos De Valor

1302.0301
1302.0302
1302.0303
1302.0309
1302.04

Piedras y metales preciosos


Pinturas y esculturas
Joyas y Antigedades
Otros objetos de valor
Activos No Producidos

1302.0401
1302.0402
1302.0403
1302.05

Terrenos Urbanos
Terrenos Rurales
Terrenos Eriazos
Otros Activos

1302.98

Bienes Para La Venta Desvalorizados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos
necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales.
Los dems bienes se registrarn a su valor neto en libros.

DINMICA

El valor de las mercaderas adquiridas para ser El costo de las mercaderas vendidas
destinadas a la venta.
El costo de los bienes terminados vendidos.
El traslado del valor de los bienes terminados a ser
destinados para la venta.
El costo de los activos no producidos, objetos de valor y
bienes culturales vendidos.
El traslado del valor de los activos no producidos,
objetos de valor y bienes culturales destinados para la El costo de los activos vendidos.
venta
El valor de faltantes que devengan en responsabilidad
El traslado del valor de los edificios, vehculos, fiscal.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios neto de desvalorizacin en el Estado de
Situacin
Financiera.
COMENTARIO
El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye adems del
precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin, los impuestos
no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacn de la
entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.
Los bienes para la venta incluyen edificios, vehculos, maquinarias, equipos, objetos de
valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre otros)
que han sido registrados previamente en su cuenta de origen.
La valuacin del movimiento de las mercaderas para la venta se efectuar de acuerdo
a los siguientes mtodos:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).


b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros. NICSP 12 Inventarios

1303

BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en
forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1303.01

Bienes de Asistencia Social

1303.0101
1303.010101
1303.010199
1303.0102
1303.010201
1303.010202
1303.010299
1303.0103
1303.010301
1303.010399
1303.0199

Apoyo Alimentario
Alimentos Para Programas Sociales
Otros Bienes De Apoyo Alimentario
Apoyo Escolar
Textos Escolares
Equipos Informticos
Otros Bienes De Apoyo Escolar
Asistencia Mdica
Medicamentos para Asistencia Social
Otros Bienes De Asistencia Mdica
Otros Bienes De Asistencia Social

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes de asistencia social se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo
todos los costos necesarios hasta su puesta en almacn.
Cuando se adquiere un inventario a travs de una transaccin sin contraprestacin, su
costo se
medir a su valor razonable en la fecha de adquisicin.
Los inventarios debern medirse al menor valor entre el costo y el costo corriente de
reposicin cuando se mantengan para:
a) Distribuir sin contraprestacin a cambio, o por una contraprestacin insignificante; o
b) Consumirlos en el proceso de produccin de bienes que van a ser distribuidos
sin contraprestacin a cambio, o por una contraprestacin insignificante.

DINMICA

El valor de los bienes adquiridos para ser destinados al El costo de los bienes destinados para el apoyo social.
apoyo social.
El valor de los bienes entregados a entidades privadas o
El valor de los bienes que ingresan por concepto de a personas naturales, por concepto de asistencia
donaciones y transferencias y son destinados a asistencia
social.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios del Estado de Situacin Financiera.

COMENTARIO

El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye adems del precio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin, los impuestos no
recuperados
y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la
entidad para
darles su condicin y ubicacin actuales.
La valuacin del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuar de
acuerdo a los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios

1304

MATERIAS PRIMAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia prima es
todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1304.01

Materias Primas Para Productos Manufacturados

1304.98

Materias Primas Desvalorizadas

1304.99

Otras Materias Primas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las materias primas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mismas tengan su condicin y ubicacin actuales.
DINMICA

El precio de las materias primas adquiridas por la


entidad.

El valor de las materias primas por concepto de


donaciones.

El valor de las materias primas devueltas del proceso de


El valor de las materias primas devueltas a los
produccin.
proveedores.

El valor de las materias primas entregadas al proceso de


produccin.
El valor de las materias primas transferidas a
entidades del sector pblico.

El valor de los faltantes de inventario.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye adems del precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y todo
otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad para
darles su condicin y ubicacin actuales.
La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los
siguientes mtodos:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).


b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios

1305

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1305.01

Materiales Auxiliares

1305.02

Suministros Diversos

1305.03

Repuestos

1305.98

Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de
adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su
condicin y ubicacin actuales.

DINMICA

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos adquiridos por la entidad.

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos entregados al proceso de produccin.

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos por concepto de donaciones.

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos transferidos a entidades del sector pblico.

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos devueltos del proceso de produccin.

El valor de los materiales auxiliares, suministros y


repuestos devueltos a los proveedores.

El valor de los sobrantes de inventarios.

El valor de faltantes.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del
rubro de
Inventarios, neto de desvalorizacin.

COMENTARIO
El precio de compra de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos,
incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y
derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn
de la
entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.

La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los


siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios

1306

ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacin y comercializacin del producto.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1306.01

Envases

1306.02

Embalajes

1306.98

Envases Y Embalajes Desvalorizados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los envases y embalajes se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin actuales.
DINMICA:

El valor de los envases y embalajes adquiridos por la


entidad.

El valor de los envases y embalajes devueltos por el


centro de produccin.

El valor de los sobrantes de inventarios.

El valor de los envases y embalajes utilizados por el


centro de produccin.
El valor de los envases y embalajes devueltos a los
proveedores.

El valor de faltantes

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del
rubro de
Inventarios, neto de desvalorizacin.

COMENTARIO
El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye adems del precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y
todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad
para darles su
condicin y ubicacin actuales
La valuacin del movimiento de los envases y embalajes se efectuar de acuerdo a los
siguientes mtodos:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin


especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios

1307

PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1307.01

Productos De Salud

1307.02

Productos Industriales

1307.03

Productos Agrarios

1307.04

Productos Pecuarios

1307.05

Productos Pesqueros

1307.06

Productos Mineros

1307.07

Plantaciones Permanentes En Crecimiento

1307.08

Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo

1307.99

Otros Productos En Proceso

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los costos de produccin o transformacin de las existencias comprenden los
costos directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos
atribuibles.
En el caso de productos agropecuarios, la medicin es a valor razonable considerando el
estado y condicin actuales de dichos productos.

DINMICA:

La culminacin del proceso de elaboracin y su


El valor de las materias primas, materiales auxiliares,
suministros y repuestos utilizados o consumidos en eltransformacin en productos terminados.
proceso productivo.
La devolucin de los materiales al almacn.

El costo de la mano de obra directa.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera como parte del
rubro de
Inventarios.

COMENTARIO
Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso, agrupan
los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos en que
incurre la entidad.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
NICSP 27 Agricultura

1308

PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1308.01

Productos De Salud

1308.02

Productos Industriales

1308.03

Productos Agrarios

1308.04

Productos Pecuarios

1308.05

Productos Pesqueros

1308.06

Productos Mineros

1308.98

Productos Terminados Desvalorizados

1308.99

Otros Productos Terminados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que
fueran necesarios para tener los productos terminados en su condicin y ubicacin
actuales.

DINMICA

El costo de los productos terminados o elaborados por


la El costo de los productos terminados, transferidos a
entidad y destinados para la venta o al consumo.
bienes para la venta o a bienes y suministros de
funcionamiento.
El costo de los sobrantes o alta de bienes.
El costo de los productos terminados transferidos a
La recuperacin de prdidas por desvalorizacin entidades del sector pblico.
reconocidas anteriormente.
El costo de los faltantes.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios, neto de desvalorizacin.

COMENTARIO
En notas a los estados financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para
valorizar los productos terminados.
El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el
monto correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados Desvalorizados
conjuntamente

con la subcuenta 1310.0106 Desvalorizacin Productos Terminados.


La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar de acuerdo
a los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
NICSP 27 Agricultura

1309

BIENES EN TRNSITO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso
a los almacenes de la entidad an no se ha realizado.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1309.01

Bienes Y Suministros De Funcionamiento


Bienes y suministros de funcionamiento de propiedad de la entidad y que se encuentran en los

1309.02

Mercaderas

1309.03

Materias Primas

1309.04

Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

1309.05

Envases Y Embalajes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes en trnsito se reconocen cuando se produce la cancelacin a los proveedores
por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los trminos del contrato.

DINMICA

El pago a los proveedores nacionales por adquisicin de


El valor de los bienes ingresados al almacn y su
bienes y que an no han ingresado al almacn.
respectiva
transferencia
a
sus
cuentas
correspondientes.
El pago a los proveedores extranjeros por adquisicin de
bienes y que an no han ingresado al almacn.

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios.

COMENTARIO
En esta cuenta se registrarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los
respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecen en los
almacenes del proveedor.
Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya
producido la
transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los trminos del contrato o
pedido: FAS, FOB, CIF, FOW, etc.

FAS:
FOB:
CIF:

Precio de la mercadera puesta al lado del barco en el puerto de embarque.


Precio de la mercadera puesta a bordo en el puerto de embarque.

Precio de la mercadera puesta en el puerto de destino, incluyendo los gastos de seguro


y flete.
FOW:

Precio de la mercadera puesta sobre vagn.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera
NICSP 12 Inventarios

1310

DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros
de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderas), materias primas, materiales
auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1310.01

Desvalorizacin De Bienes Corrientes

1310.0101
1310.0102
1310.0103
1310.0104
1310.0105
1310.0106

Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento


Desvalorizacin Bienes Para La Venta
Desvalorizacin De Materias Primas
Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
Desvalorizacin De Envases Y Embalajes
Desvalorizacin ProductosTerminados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Est relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98 y
1308.98.

DINMICA:

Los castigos de existencias para los que se haya hecho


La estimacin correspondiente al ejercicio y ejercicios
la estimacin.
anteriores por desvalorizacin de bienes corrientes.

Reversin
excesivas o

de las estimaciones que resultan


indebidas en el ejercicio y ejercicios

PRESENTACIN
Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizados directa o indirectamente
en la produccin pierden valor, se reconoce esa desvalorizacin.

COMENTARIO
La desvalorizacin de bienes pueden originarse: en la disminucin del valor de mercado,
o en daos fsicos o prdida de su calidad de utilizable.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Los Estados Financieros. NICSP 12 Inventarios

1401

INVERSIN EN TITULOS Y VALORES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagars,
letras y otros ttulos y valores.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1401.01

Bonos

1401.02

Pagars

1401.03

Letras

1401.97

Otros Ttulos Y Valores

1401.98

Ttulos Y Valores De Dudosa Recuperacin

1401.99

Fluctuacin De Inversin En Ttulos Y Valores

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Se debe tener en consideracin lo siguiente:

1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo y/o valor que acredita la propiedad de
la inversin realizada ante cualquier entidad.
2. Comprobar que el importe sea el pactado.
3. Verificar la fecha de emisin y vencimiento del ttulo y/o valor.

DINMICA

La adquisicin de bonos, pagars, letras y otros


ttulos y valores

El valor de los ttulos y valores recibidos de entidades


pblicas

El costo de los bonos, pagares, letras y otros ttulos y


valores vendidos.
El valor de los ttulos y valores transferidos a entidades
pblicas

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se mostrar en el
rubro
Inversiones, neto de fluctuacin en ttulos y valores.

COMENTARIOS

Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente


detalle:

a)

Nombre de la entidad b)

c)

Valor Unitario Nominal d)

Clase de Ttulo
Valor Total segn libros

Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las
adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo.
Los compromisos para la adquisicin de valores de ser stos significativos se debe
indicar en nota a los estados financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de
adquisicin de valores, tales como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern
anotados como gastos financieros en la subcuenta 5302.060202 Gastos Financieros por
Compra y Venta de Ttulos y Valores.

El castigo de la subcuenta 1401.98 Ttulos y Valores de Dudosa Recuperacin se


efectuar con cargo a la subcuenta 1401.99 Fluctuacin de Inversin en Ttulos y
Valores.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Los Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Informacin A Revelar

1402

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Pblicas, as como las acciones suscritas por el gobierno en Organismos
Internacionales y otras entidades.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


1402.01

En Empresas

1402.02

En Organismos Internacionales

1402.03
1402.97
1402.98
1402.99

Adquisicin de acciones o aportes a organismos internacionales, cuyos ttulos no representan


constitucin o aumento de capital; y suscripcin de acciones y contribuciones correspondientes a la

Constitucin O Aumento De Capital De Empresas


En Otros

Adquisicin de acciones o aportes a otras sociedades, cuyos ttulos no representan constitucin o


aumento de capital; y suscripcin de acciones y contribuciones correspondientes a la participacin

Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperacin


Fluctuacin En Acciones Y Participacin De Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se debe tener en consideracin lo siguiente:
1. Verificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institucin.
2. Comprobar el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta.
3. Verificar la fecha de emisin de cada accin y participacin.

DINMICA

La constitucin de empresas o aumento de capital de las La venta de las acciones.


mismas.
La liquidacin de empresas.
Suscripcin de acciones en Organismos
La disminucin de capital en las empresas.
Internacionales.

Adquisicin
de
acciones
y
representativos de derecho patrimonial.

otros

El castigo de las acciones y participaciones de dudosa


valoresrecuperacin.

La recuperacin de las acciones y participaciones de


El valor de las acciones y certificados de participacindudosa recuperacin.
que entregan las Empresas Pblicas al Gobierno

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se mostrar en el


rubro
Inversiones, neto de fluctuacin en acciones y participaciones de capital.
Se consignar informacin referente a las acciones y participaciones de capital, tales
como: el nombre de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario
o nominal, valor total segn libros de ser el caso.
Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo
normado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

COMENTARIO
Se registrar en esta cuenta las acciones y participaciones de capital que se adquieren,
as como, los beneficios obtenidos por dichos conceptos.

El castigo de la subcuenta 1402.98 Acciones y Participaciones de Capital de Dudosa


Recuperacin se efectuar con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuacin en
Acciones y Participacin de Capital.

NICSP
NICSP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NICSP 8 Participaciones En Negocios
Conjuntos NICSP 28 Instrumentos Financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Informacin A Revelar

COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07
Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Construccin de Estructuras,
considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que
realizan para ser transferidos a
otras entidades.
Los edificios destinados para la venta sern reclasificados como bienes para la venta.
La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til
estimada, la misma que deber ser revisada al cierre de cada ejercicio.
En notas a los estados financieros deber indicar el monto de los edificios y
estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deber utilizar el mtodo lineal para la
depreciacin de los edificios y estructuras, en el caso de utilizar otro mtodo deber
solicitar autorizacin a la DGCP.

Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento,


reparacin, renovacin y mejoras de los bienes.
La informacin de los edificios y estructuras en concesin se revelar en notas a los
Estados Financieros, debiendo considerarse todos los aspectos de un acuerdo de
Asociaciones, Pblico Privadas, segn lo seala la NICSP vigente.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 13 Arrendamientos
NICSP 17 Propiedades, Planta y Equipo
NICSP 32 Acuerdos De Concesin De Servicios - La Concedente

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