Definiciones de Carcter Tributario

Concepto de Tributo: Tributos son las prestaciones pecuniarias que el

Estado, o un ente pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su
soberana territorial; exige de sujetos econmicos sometidos a la misma.

Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"
A modo de explicacin se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que
las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es
suficiente que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se
constituya

un

tributo,

siempre

que

concurran

los

otros

elementos

caracterizantes y siempre que la legislacin de cada pas no disponga de lo

contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo
es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la
voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La
bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto
a su obligacin.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla
hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica
condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal condicin
fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona
debe pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos
cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el
objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la
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necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la

satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir
tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de ingresos.
Tipos de Tributos
Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico.
Tributos que Conforman Actualmente Nuestro Sistema Tributario
1- I.S.L.R.
2- I.V.A.
3- I.D.B.
4- Patente de Ind. y Com.
5- Inmobiliario
6- Publicidad Comercial
7- Trimestres de Vehculos
8- Sucesiones y Donaciones
9- Aduanas
10- Licores
11- Cigarrillos
12- Fsforos
13- Timbres Fiscales
14- Peajes
15- Registros Pblicos
16- S.S.O.
17- Seg. de Paro Forzoso
18- I.N.C.E.
19- Ley de Poltica Habitacional
20.- Tasa Aeroportuaria

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R.I.F.: Registro de Informacin Fiscal, este es el nmero de informacin

que tienen que tener las personas naturales como tambin las personas
jurdicas.
* Es un nmero de identificacin de toda persona natural y jurdica que
este sujeta a obligaciones tributarias como consecuencia de la
realizacin de una actividad econmica.

N.I.T.: Este es el nmero de Identificacin Tributaria, que deben tener

las personas jurdicas

Unidad Tributaria:

Es una medida que permite actualizar a la realidad inflacionaria los montos de

los valores que se encuentran en las diferentes leyes.
Reajuste de la Unidad Tributaria. Art 121-15 del C.O.T.

Elementos de la Relacin y/u Obligacin Tributaria:

a. Sujeto activo.- el gobierno en sus tres niveles.

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b. Sujeto pasivo.- el contribuyente.

NORMATIVA LEGAL DE RESGUARDO NACIONAL (TRIBUTARIO Y
ADUANERO)
C.R.B.V. ARTCULO 21,133,316,317, 328 Y ARTCULO 329
L.O.F.A.N.B ARTCULO 42
LEY ORGANICA DE ADUANAS. ARTCULO 153
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO. ARTICULOS 13,18,19,22,25,39-54
121,121-15, 140-144.

LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO, GACETA OFICIAL DE

LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, NRO. 6.017, DEL
30DIC10.

DECRETO 557: REGLAMENTO DE RESGUARDO DE LA RENTA

ADUANERA, GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA DE VENEZUELA,
NRO. 25.394, DEL 29JUN57.
DECRETO

555:

REGLAMENTO

DEL

RESGUARDO

NACIONAL

TRIBUTARIO. GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA DE VENEZUELA,

NRO. 35.658, DEL 21FEB95.
REGLAMENTO LEY ORGANICA DE ADUANAS: GACETA OFICIAL DE
LA REPBLICA DE VENEZUELA, NRO. 4.273, DEL 21MAY91.
Clasificacin de los Tributos
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar
divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su
clasificacin, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al
efecto; refirindose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones
Especiales.

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.- Impuesto
.- Tasas
.- Contribuciones Especiales

.- Impuesto
El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de
derecho

pblico,

por

lo

que

es

una

obligacin

unilateral

impuesta

coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un

hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema
social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso
privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un rgano
de direccin (el Estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como
ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad
de

recabar

coactivamente

cuotas

de

riqueza

de

los

obligados

sin

proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como

retribucin.
Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente
manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por
el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones
consideradas por la ley como los hechos imponibles".
.- Caractersticas Esenciales

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su

obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.

Establecida por la ley.

Aplicable a personas individuales o colectivas.

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Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser

determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

.- Clasificacin de los Impuestos

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que
hace radicar la clasificacin en el sistema de determinacin y cobro adoptado
por la legislacin de cada pas.
Impuesto Directo: Es considerado directo como el impuesto que afecta cosas o
situacin permanente y que se hace efectivo mediante nminas o padrones.
Impuesto Indirecto: Es considerado indirecto al impuesto que se vincula con
actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor
cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organizacin
administrativa.
.- Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
Actualmente en el pas se aplican los siguientes impuestos (no petroleros):
.- Impuesto sobre la renta (ISLR)
.- Impuesto al valor agregado (IVA)
.- sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.
.- de aduanas - de exportacin.
.- de cigarrillos y dems manufacturas de tabaco.
.- alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.
.- aprovechamiento y explotacin de productos forestales.
.- usuarios de servicios tursticos.
.- explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y
otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro etc.
.- Tasa
Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el que
mas dificultades presenta para su caracterizacin. Ello, se debe en parte, a que
quienes la han tratado han confundido elementos econmicos, jurdicos y
polticos pero que con el pasar del tiempo se a logrado que a dems de estas
razones se obtenga la caracterizacin correcta de la tasa en donde tiene

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trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construccin

jurdica de la tributacin.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador est
integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallndose esa
actividad relacionada directamente con el contribuyente".

.- Caractersticas Esenciales
Surgiendo por consiguiente ciertas caractersticas esenciales de la tasa como
lo son:

El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin

general "una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio".

Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.

La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con

una actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el
obligado al pago.

Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se

halla la circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".

El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".

Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe

ser inherente a la soberana estatal".

.- Ejemplos de Tasas

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Timbre Fiscal Registro Pblico Servicio Consular.

-Aduanas Propiedad Horizontal Telecomunicaciones.
-Aviacin Civil Arancel Judicial Navegacin.
-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.
. - Contribuciones Especiales
Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los
impuestos y las tasa. Esta categora comprende gravmenes de diversa
naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de
obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado."
Es Aqul Tributo En Virtud Del Cual Un Individuo O Determinado Grupo Social
Percibe Un Beneficio, Derivados De La Realizacin De Obras, De Gastos
Pblicos O De Actividades Especiales Del Estado. (De Mejoras O De
Seguridad Social).
.- Caractersticas Esenciales
Segn esta definicin las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud
limitndose a la llamada contribucin de mejoras por considerar que
gravmenes generales incluidos en esta categora constituyen verdaderos
impuestos, incorporando tambin las prestaciones debidas por la posesin de
cosas o el ejercicio de las actividades que exigen una erogacin o mayores
gastos estatales.
Y es por esto que el concepto de "contribucin especial" incluye la contribucin
de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas,
gravmenes de peaje por utilizacin de vas de comunicacin (caminos,
puentes, tneles) y algunos tributos sobre vehculos motorizados y diversas
contribuciones que suelen llamarse Parafiscales, destinadas a financiar la
seguridad social, la regulacin econmica, etc. Si bien la contribucin especial
es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la
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comunidad lograda por la vinculacin de dichos gravmenes con actividades

estatales de beneficio general.
TIPOS DE CONTRIBUCIONES
.-Contribuciones De Mejoras
* Obras Pblicas
.- Contribuciones De Seguridad Social (Parafiscales)
* Seguro Social, Inces, L.P.H., S.P.F.
.- Y Dems Contribuciones Especiales

.- Sistema Tributario
Un sistema tributario es donde: "Cada conjunto de tributos es el resultado de
las instituciones jurdicas y polticas de un pas, de su estructura social, de la
magnitud de sus recursos, de la forma de distribucin de los ingresos, de su
sistema econmico ", es decir que el sistema tributario est formado y
constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un pas
determinado y por supuesto, en una poca establecida. Esto explica que cada
sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est integrado y
formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn sea su
produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de los
mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca establecida y
circunscripta debido a la eminente y muy rpida educacin social y econmica
por lo que gracias a esto se aprecia la necesidad de una educacin de las
normas legales, esto tiene su base en que "el derecho debe seguir a la vida, ya
que de lo contrario se convierte en algo hueco y carente de significado humano
".

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.- Principio del Sistema Tributario

Principio de legalidad

Principio de Generalidad

Principio de Progresividad

Principio de No Confiscacin

Principio de Certeza

Principio de Simplicidad

Principio de Suficiencia

Principio de Legalidad
Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de
vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carcter
general, abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo" .
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los
contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos importan
restricciones al mismo que ya en su defecto parte de su patrimonio es tomado
por el Estado. "El Estado no puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios
particulares para sacar de ellos una tajada para su placer."
Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de la
obligacin tributaria est consignado expresamente en la ley, de tal modo de
que el Estadojo sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino
que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los
mismos.
Principio de Generalidad

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Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que

cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan,
segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido,
cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad,
edad o cultura. La generalidad surge del artculo 133 del Constitucin Nacional
ya que ordena que sin excepcin "toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley."
Principio de Igualdad
Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del
tributo. El principio de igualdad establece en artculo 21 de la Constitucin
Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales antes la ley, en
consecuencia:
1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado
anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de los
derechos y libertades de toda persona.
2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor de
personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables.
3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas
diplomticas.
4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."

Principio de Progresividad
Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago
producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la
obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.
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Principio de No Confiscacin
Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, es decir,
ninguna persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato
con las personas y en particular con las de nios, mujeres y adolescentes en
todas sus formas estarn sujetas a las normas previstas en la ley.
Principio de Certeza
Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste lo ms
claro posible.
Principio de Simplicidad
Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.
Principio de Suficiencia
Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste se traduce que en menor
nmero de tributos mayor ser la recaudacin. Se har ms eficiente porque si

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