CURSO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
Tema:

NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NAGU
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acua Jara

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

MARCO LEGAL

Resolucin de Contralora N 162-95-CG (26-091995)

Modificatorias:
- Resolucin de Contralora N 141-99-CG
(29-11-1999)
- Resolucin de Contralora N 259-2000-CG (1312-2000)
- Resolucin de Contralora N 012-2002-CG (2201-2002)
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

INTRODUCCION

Las Normas de Auditoria Gubernamental
NAGU, son los criterios que determinan los
requisitos de orden personal y profesional del
auditor, orientados a uniformar el trabajo de
la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

INTRODUCCION

Constituyen un medio tcnico para fortalecer
y uniformar el ejercicio profesional del
auditor gubernamental y permiten la
evaluacin del desarrollo y resultados de su
trabajo, promoviendo el grado de economa,
eficiencia y eficacia en la gestin de la
entidad auditada.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

INTRODUCCION

Las Normas de Auditoria Gubernamental son de
cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por
los auditores de la Contralora General de la
Repblica, de los Organos de Control Institucional
y de las Sociedades de Auditora designadas por el
organismo superior de control.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Es el examen objetivo, sistemtico y
profesional de las operaciones financieras
y/o administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecucin, en las
entidades sujetas al sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente
informe
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Se presentan clasificadas en cuatro grupos:

NAGU.1. Normas Generales

NAGU.2. Normas relativas a la Planificacin de la
Auditoria Gubernamental.

NAGU.3. Normas relativas a la Ejecucin de la
Auditoria Gubernamental.

NAGU.4. Normas relativas al Informe de Auditoria
Gubernamental.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. NORMAS
GENERALES
Las normas que conforman este grupo se
relacionan con las cualidades y calificaciones
del auditor y la calidad de su trabajo.
Estas normas se aplican tambin para la
ejecucin del trabajo y la preparacin del
informe
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. NORMAS
GENERALES
NAGU. 1.10 Entrenamiento Tcnico y Capacidad
Profesional.
NAGU. 1.20 Independencia
NAGU. 1.30 Cuidado y esmero profesional
NAGU. 1.40 Confidencialidad
NAGU. 1.50 Participacin de profesionales y/o
especialistas.
NAGU. 1.60 Control de Calidad
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 10 Entrenamiento
Tcnico y Capacidad Profesional
El auditor gubernamental debe poseer un
adecuado entrenamiento tcnico, la
experiencia y competencia profesional
necesarios para la ejecucin de su
trabajo.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 20 Independencia
El auditor debe adoptar una actitud de
independencia de criterio respecto de la
entidad examinada y se mantendr libre de
cualquier situacin que pudiera sealarse
como incompatible con su integridad y
objetividad.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 30 Cuidado y esmero

profesional
El auditor debe actuar con el debido
cuidado profesional a efectos de
cumplir con las normas de auditoria
durante la ejecucin de su trabajo y en
la elaboracin del informe.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 40 Confidencialidad
El auditor gubernamental debe mantener
absoluta reserva respecto a la informacin
que conozca en el transcurso de su trabajo.
Slo podr acceder a la informacin
relacionada con el examen, el personal
vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditoria.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 50 Participacin de
profesionales y/o especialistas
Integrarn el equipo de auditoria, en calidad de
apoyo, los profesionales y/o especialistas que
ejercen sus actividades en campos diferentes
a la auditoria gubernamental, cuando sus
servicios se consideren necesarios para el
desarrollo del examen. De ser pertinente, los
resultados de sus labores se incluirn en el
informe o como anexos al mismo.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 1. 60 Control de calidad

Los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control y las Sociedades de Auditora designadas,
que ejecuten Auditoria Gubernamental de acuerdo
con estas normas, deben establecer y mantener un
adecuado sistema de control de calidad que permita
ofrecer seguridad razonable que la Auditoria se
ejecuta en concordancia con las Normas de
Auditora Gubernamental y las Guas de Auditoria.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. Normas Relativas a la

Planificacin
Este grupo de normas tiene por objeto
establecer los criterios tcnicos
generales que permitan una apropiada
planificacin de la auditoria en
entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, a fin de alcanzar los objetivos
propuestos.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. Normas Relativas a la

Planificacin
NAGU. 2.10
NAGU. 2.20
auditora
NAGU. 2.30
NAGU. 2.40

Planificacin general.
Planeamiento de la
Programas de auditoria
Archivo permanente
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. 10 Planificacin
general
La Contralora General de la Repblica y los
rganos de Control Institucional
conformantes del Sistema Nacional de
Control, planificarn sus actividades de
auditoria a travs de sus Planes Anuales,
aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y
evaluarn peridicamente la ejecucin de sus
planes.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. 20 Planeamiento de la
Auditora
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planeado a fin de asegurar la realizacin de
una auditora de calidad, debe estar basado
en el conocimiento de las actividades que
ejecuta la entidad a examinar, as como el
anlisis del entorno en que se desarrolla, el
tipo de auditoria a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. 30 Programas de
Auditora
Para cada auditora gubernamental se
prepararn programas especficos que
incluyan los objetivos, procedimientos
que deben aplicarse, naturaleza, alcance
y oportunidad de su ejecucin, as como
el personal encargado de su desarrollo.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 2. 40 Archivo
Permanente
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de
aplicacin a las Sociedades de Auditoria
debido a que sus exmenes, se supeditan a la
designacin de la Contralora General.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. Normas Relativas a la

Ejecucin
Este grupo est integrado esencialmente por
normas utilizadas en la realizacin de la
auditoria, tienen el propsito que las pruebas
y dems procedimientos que se seleccionen,
segn el criterio profesional del auditor, sean
apropiados en las circunstancias para cumplir
los objetivos de cada auditoria.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. Normas Relativas a la

ejecucin
NAGU. 3.10 Evaluacin de la Estructura del Control Interno.
NAGU. 3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias
NAGU. 3.30 Supervisin del trabajo de auditoria
NAGU. 3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
NAGU. 3.50 Papeles de Trabajo.
NAGU. 3.60 Comunicacin de Hallazgos
NAGU. 3.70 Carta de Representacin

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 10 Evaluacin de la
Estructura del Control Interno
Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la
estructura del control interno de la entidad a
examinar, a efectos de formarse una opinin sobre
la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de control,
as como identificar las reas crticas; e informar al
titular de la entidad de las debilidades detectadas
recomendando las medidas que correspondan para
el mejoramiento de las actividades institucionales.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 20 Evaluacin del

cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias

En la ejecucin de la Auditora
Gubernamental debe evaluarse el
cumplimiento de las leyes y
reglamentos vigentes y aplicables
cuando sea necesario para los
objetivos de la auditora.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 30 Supervisin del

trabajo de auditoria
El trabajo de auditoria debe ser
apropiadamente supervisada durante
todo su proceso para asegurar el logro
de los objetivos propuestos y mejorar la
calidad del informe de auditoria.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 40 Evidencia
suficiente, competente y
relevante
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la
aplicacin de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o funcin
que sea objeto de auditora.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 50 Papeles de Trabajo

El auditor gubernamental debe organizar un
registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas, en
forma de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo debern contener la
evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones y conclusiones que se
presenten en el informe.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 60 Comunicacin de
hallazgos
Durante la ejecucin de la accin de control, la
comisin auditora debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidos en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente
para su debida evaluacin y consideracin
pertinente en el informe correspondiente.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 3. 70 Carta de
Representacin
El auditor debe obtener una carta de representacin
del titular y/o nivel gerencial competente de la
entidad auditada.
Es el documento por el cual el titular de la entidad
auditada reconoce haber puesto a disposicin del
auditor la informacin requerida, as como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el
periodo bajo examen y hasta la fecha de
terminacin de trabajo de campo.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. Normas Relativas al

Informe
Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el
contenido, elaboracin y presentacin del Informe de
Auditoria Gubernamental relacionado con la auditoria de
gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas NAGA y las Normas
Internacionales de Auditoria NIA, que rigen a la profesin
contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de
contenido, elaboracin y presentacin del Informe de
Auditoria Financiera Gubernamental.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. Normas Relativas al

Informe
NAGU. 4.10 Elaboracin del Informe.
NAGU. 4.20 Oportunidad del Informe
NAGU. 4.30 Caractersticas del Informe
NAGU. 4.40 Contenido del Informe
NAGU. 4.50 Informe Especial.
NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones de
auditoria anteriores.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 10 Elaboracin del

Informe
Como producto final del trabajo de campo, la
comisin auditora, proceder a la elaboracin del
informe correspondiente, considerando las
caractersticas y estructura sealadas en las Normas
de Auditoria Gubernamental.
Las deficiencias referidas a aspectos de Control
Interno, se revelarn en el Memorndum de Control
Interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma
correspondiente.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 20 Oportunidad del

Informe
La comisin auditora deber adecuarse a los plazos
estipulados en el programa correspondiente, a fin
que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo que la informacin en l revelada sea
utilizada oportunamente por el titular de la entidad
y/o autoridades de los niveles apropiados del
Estado.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 30 Caractersticas del

Informe
Los informes que se emitan deben caracterizarse por
su alta calidad, para lo cual se deber tener especial
cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
exactitud y objetividad al exponer los hechos.
De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos
y/o cuadros que apoyen a la exposicin.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 40 Contenido del

Informe
El contenido del informe expondr ordenada y
apropiadamente los resultados de la accin de
control, sealando que se realiz de acuerdo a las
Normas de Auditora Gubernamental y mostrando
los beneficios que reportar a la entidad.
Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del
Informe de la accin de control, trtese sta de una
auditora financiera (informe largo), auditoria de
gestin o examen especial segn sea el caso.
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 50 Informe Especial

Cuando en la ejecucin de la accin de control se
evidencia indicios razonables de la comisin de
delito, la comisin auditora, en cautela de los
intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad
de la respectiva accin de control, emitir con la
celeridad del caso, un informe especial con el
debido sustento tcnico y legal, para que se
efecten las acciones pertinentes en forma
inmediata en las instancias correspondientes
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 50 Informe Especial

Igualmente, dicho informe ser emitido para fines de
la accin civil respectiva, si se evidencia la
existencia de perjuicio econmico, siempre que se
sustente que el mismo no sea susceptible de
recupero por la entidad auditada en la va
administrativa.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

NAGU. 4. 60 Seguimiento de
recomendaciones de auditorias
anteriores
Los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control deben efectuar el seguimiento a la
implementacin de las recomendaciones planteadas
en los informes de auditoras anteriores, con la
finalidad de determinar si se emprendieron acciones
correctivas por parte de los funcionarios
responsables de las organizaciones auditadas.

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ

GRACIAS

CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SWAJ