Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
TITUTO
O POL
LITCNICO NACIO
ONAL
ESCUE
ELA SUP
PERIOR D
DE COMER
RCIO Y A
ADMINIST
TRACIN
SA
ANTO TOMS
SE
EMINARIIO:
PROY
YECCION
NES FINA
ANCIERA
AS, SU
AC
CTUALIZA
ACIN Y ANLIS
SIS
TA
ABLERO DE CONTRO
OL
BAJO FINAL
F
TRAB
QUE PARA
P
OB
BTENER EL TTUL
LO DE:
CONTA
ADOR P
BLICO
PR
RESENTA
AN:
BRE
ENDA CH
HVEZ DE
D LA CR
RUZ
DIANA JANNET
T HURTA
ADO GON
NZLEZ
MARA DEL
D
ROC
CO MAR
RTNEZ B
BENTEZ
Z
E
EMMANU
UEL RAM
MIRO ROD
DRGUEZ
Z GME
EZ
L
LUIS
SN
NCHEZ MENDOZA
M
A
CON
NDUCTO
OR: C.P. AMAPO
OLA PANDO DE LIRA
L
MXICO, D.F.
D
MA
ARZO 2010
INDICE
CAPITULO I: ANLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA
Introduccin
a)
1.1
Descripcin Financiera de una empresa
1.2
Estados Financieros
1.2.1
Concepto y Objetivos
1.2.2
Utilidad
Clasificacin de los estados financieros
1.2.3
1.2.3.1 Por la importancia de los mismos
1.2.3.1.1 Estados financieros bsicos
1.2.3.1.2 Estados financieros secundarios
1.2.3.2 Por la fecha o periodo a que se refieren
1.2.3.2.1 Dinmicos
1.2.3.2.2 Estticos
1.3
Concepto y tcnicas del Anlisis Financiero de una empresa
Concepto de anlisis
1.3.1
1.3.2
Tcnicas
1.4
La informacin y perspectivas del Anlisis Financiero
1.5
Finalidad del Anlisis Financiero
3
5
8
9
10
11
12
12
14
15
15
16
16
16
17
30
35
36
37
39
41
43
45
48
52
53
54
55
55
56
57
61
64
65
1
TABLERO DE CONTROL
87
88
90
92
95
95
97
97
97
98
99
100
101
106
CONCLUSIONES
147
BIBLIOGRAFA
149
103
2
TABLERO DE CONTROL
INTRODUCCION
Desde los inicios de las empresas, era de gran importancia conocer el estado
general en materia econmica y el resultado operativo, siendo estos positivos o
negativos. El descuido de cada rubro que conformaba los estados financieros, as como
el entorno en el que se desenvolva cada empresa eran factores que al no haber sido
estudiados repercutan en la produccin, crecimiento, estabilidad y rentabilidad.
3
TABLERO DE CONTROL
4
TABLERO DE CONTROL
CAPTULO I.
ANLISIS
FINANCIERO DE LA
EMPRESA
CAPTULO I
Los
elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos
materiales.
5
TABLERO DE CONTROL
1
2
Las Finanzas en la Empresa, Joaqun A. Moreno Fernndez, Editorial CECSA, Mxico 2004.
Gestin econmico-financiera de la empresa, Llus Cuatrecasas Arbs, Editorial Alfaomega, Mexico 2000.
6
TABLERO DE CONTROL
Las operaciones con esos activos (que involucran transacciones con otras
empresas y con individuos) implican cobros y pagos que generan un excedente, el cual
se destina a nuevas inversiones en activos, a intereses de las deudas, dividendos de
los propietarios, a pago de las deudas y a impuestos.
Las personas cierran el crculo. Son las personas las que reciben y entregan el
dinero, como retribuciones por trabajo, pagos de productos y servicios, aportes de
capital, prstamos, dividendos, intereses e impuestos. En el circuito financiero de una
economa existe una gran cantidad de etapas, en las que intervienen instituciones
(empresas de negocios, intermediarios financieros, estado), que son proveedores y
clientes unas de otras. Los individuos actan en esas organizaciones: es el trabajo
directivo o el trabajo operativo, con el cual funciona el sistema. Pero cada una de esas
organizaciones nunca es tan completa como el conjunto de la economa: la gente no
vive en ellas. Es claro que los consumidores y los poseedores de capital (financiero y
humano) son en ltima instancia, los individuos.
7
TABLERO DE CONTROL
8
TABLERO DE CONTROL
9
TABLERO DE CONTROL
10
TABLERO DE CONTROL
general de la misma. Al
respecto, el emisor debe realizar una identificacin de los intereses comunes entre los
distintos usuarios de la informacin financiera.
Por consiguiente considerando las necesidades comunes del usuario general, los
estados financieros deben serle tiles para:
b) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades.
c) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y
acreedores.
d) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus
actividades operativas.
e) Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la
entidad, as como el rendimiento de los mismos.
f) Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de
la administracin
g) Conocer la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la
generacin y aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en
sus recursos y en sus obligaciones, el desempeo de la administracin, su
capacidad para mantener el capital contable o patrimonio contable, el
potencial para continuar operando en condiciones normales, la facultad para
cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio.
11
TABLERO DE CONTROL
La NIF A-3 menciona que los estados financieros bsicos, son aquellos que
responden a las necesidades comunes del usuario general y a los objetivos de los
estados financieros.
En efecto, los cuatro estados financieros bsicos son los documentos que
contienen la informacin principal de la compaa y es por eso que son los ms tiles a
la hora de evaluar la situacin econmica de la misma.
A continuacin se enlista y se define a los cuatro estados financieros bsicos:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Variaciones en el Capital Contable
d) Estado de Flujo de Efectivo
13
TABLERO DE CONTROL
Dinmicos
Estticos
1.2.3.2.1 Dinmicos
Existen estados financieros que presentan informacin correspondiente a un
periodo determinado a estos se les conoce como dinmicos.
Entre los estados dinmicos se encuentra el Balance General, nos muestra la
situacin que los valores financieros guardan en una fecha, que puede ser la del cierre
del ejercicio (un ao) o cualquier otra que se desee (inferior a un ao), el periodo de
este estado no es fundamental.
15
TABLERO DE CONTROL
1.2.3.2.2 Estticos
El estado financiero que presenta informacin de un periodo dado o un ejercicio
determinado se le denomina esttico. Los estados financieros estticos muestran el
movimiento de operaciones acumuladas en un perodo.
De los cuatro estados financieros bsicos, los siguientes son dinmicos:
El estado de resultados
1.3.2 TCNICAS
Hay varios mtodos para analizar estados financieros pero estos mtodos, ms
que para escoger alguno son para aplicarlos todos o casi todos a un anlisis.4
Los estados financieros proporcionan informacin que debe ser analizada e
interpretada con el fin de conocer mejor la empresa y poder manejarla con ms
eficiencia.
El enfoque de la tcnica de anlisis puede variar segn sea aplicado por un
analista externo de la empresa o por un analista interno, que buscara la eficiencia de la
administracin y para explicar cambios significativos en la estructura financiera y el
progreso de los resultados obtenidos en comparacin con lo planeado.
Mtodos de Anlisis
1. Mtodo de razones simples
2. Razones estndar
3. Mtodo de Reduccin a porcentajes integrales y nmeros ndices
4. Mtodo de aumento y disminuciones
5. Mtodo de tendencias
6. Mtodo de punto de equilibrio
El estado de cambios en la situacin financiera es una herramienta importante en
el anlisis financiero, tienen como objetivo analizar, seleccionar, clasificar y resumir los
cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad durante el periodo. El estado
de posicin de recursos netos generados y su financiamiento permite conocer la
generacin de fondos internos en la empresa.
17
TABLERO DE CONTROL
menor a un ao, impuestos por pagar, dividendos por pagar a accionistas, y gastos
causados no pagados.
Tales pasivos, debern cubrirse con los activos corrientes, pues su naturaleza
los hace potencialmente lquidos en el corto plazo. Por esta razn, fundamentalmente el
anlisis de liquidez se basa en los activos y pasivos circulantes, pues se busca
identificar la facilidad o dificultad de una empresa para pagar sus pasivos corrientes con
el producto de convertir a efectivo sus activos, tambin corrientes.
El anlisis de la solvencia financiera deber cubrir las necesidades relacionadas
con el ciclo financiero a corto y largo plazo.
5
Estados Financieros, Anlisis e Interpretacin. Joaqun A. Moreno Fernndez (base como lectura y ejemplos).
18
TABLERO DE CONTROL
PRUEBAS DE LIQUIDEZ
Nos permite valorizar el grado de solidez financiera que tiene una empresa,
comprando sus recursos con sus compromisos, se refieren al monto y composicin del
pasivo circulante, as como su relacin con el activo circulante que es la fuente de
recursos con que presumiblemente cuenta la empresa para hacer frente a las
obligaciones contradas. Las pruebas de liquidez principales, que se determinan a
travs de razones simples, son las siguientes:
Razn Circulante
19
TABLERO DE CONTROL
Para ser una medida correcta deben tomarse las ventas netas a crdito, las
cuales estn relacionadas con las cuentas por cobrar a clientes, sin embargo, este dato
resulta difcil de obtener la mayor parte de las veces.
Rotacin de inventarios
20
TABLERO DE CONTROL
Esta es una razn que mide la dependencia del capital de trabajo respecto a las
cuentas por cobrar. Siendo las cuentas por cobrar uno de los principales elementos del
capital de trabajo, ese concepto debe estar sometido a posibles reducciones en valor.
21
TABLERO DE CONTROL
Esta razn mide la dependencia del capital de trabajo respecto a los inventarios
siendo otro de los principales elementos que integran el capital de trabajo.
PRUEBAS DE SOLVENCIA
En cuanto sea ms fcil convertir los recursos del activo que posea la empresa
en dinero, gozar de mayor capacidad de pago para hacer frente a sus deudas y
compromisos. Las pruebas de solvencia se refieren a la capacidad de una empresa
para cubrir tanto sus obligaciones a largo plazo a su vencimiento como sus costos e
intereses y se determinan a travs de razones simples.
Pasivo total a capital contable
El resultado de esta razn significa que los acreedores a corto plazo tienen una
participacin en el negocio de $ 0.46 por cada peso que los accionistas han invertido en
la empresa.
22
TABLERO DE CONTROL
Mide la proporcin que los acreedores a largo plazo tienen en relacin con los
accionistas.
Esta razn significa que por cada peso que los accionistas invierten el negocio requiere
de $1.71 de activos.
sta muestra que los accionistas han invertido 1.1 a 1 en relacin con esta parte
de los activos.
23
TABLERO DE CONTROL
Esta razn muestra cuando se han tomado pasivos a largo plazo para inyectar
recursos al capital de trabajo.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Es la tcnica que nos permite determinar el punto donde la empresa no tiene
prdidas ni utilidades, o bien el momento en que el monto de las ventas es igual a los
costos y gastos, es el mtodo que nos permite analizar el Estado de Resultados para
poder tomar decisiones en cuanto a las actividades de venta y produccin adems de
evaluar el impacto de los costos y gastos en los resultados de la empresa.
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el
b) Costos y gastos variables. Son aquellos gastos que comnmente varan con relacin
al volumen de ventas que efecta la empresa, puesto que a mayor volumen de ventas,
mayores sern estos gastos en una negociacin (2).
Habiendo tomado en cuenta los datos principales que debemos considerar para obtener
los ingresos necesarios para lograr el punto de equilibrio, introducimos la frmula que
se debe aplicar para tal efecto:
Punto de
Equilibrio =
1-
Costos fijos
Costos
variables
Ventas
1-
x=
88,500.00
138,000.00
300,000.00
88,500.00
1 - 0.46
25
TABLERO DE CONTROL
x=
88,500.00
0.54
x=
163,888.88
Comprobacin:
Ventas Netas
Menos:
Costos variables(46%)
Utilidad bruta marginal
Menos:
Costos fijos
Utilidad o Prdida
$ 163,888.88
$
$
75,388.88
88,500.00
$
$
88,500.00
0.00
De esta forma podemos concluir que el anlisis del Punto de Equilibrio es muy
interesante debido a que nos permite inclusive, entrar al terreno de las estimaciones,
predeterminaciones y presupuestos, adems de que a travs de l nos es posible
evaluar y determinar las eficiencias o deficiencias en todo lo relativo a las actividades
de produccin, distribucin y ventas de una empresa.
ESTUDIO DE LA RENTABILIDAD
Diariamente quienes compran productos costosos comparan las caractersticas
de rendimiento de las diferentes marcas y pagan ms por un mejor funcionamiento,
siempre que el aumento de precio no exceda el valor percibido ms alto, en pocas
palabras, el cliente siempre estar buscando la mejor relacin precio-valor. Al principio,
casi todos los productos se ubican en uno de los cuatros niveles de rendimiento: bajo,
promedio alto y superior. La pregunta es: un rendimiento ms alto lo hace ms
rentable?
26
TABLERO DE CONTROL
APALANCAMIENTO
Apalancar significa levantar, mover algo con la ayuda de una palanca
(recordemos la expresin: "dame un punto de apoyo y mover el mundo"). Hablando de
negocios y cuando se comenta que una empresa tiene un alto apalancamiento esto es
que un cambio en sus ventas relativamente pequeo, dar como resultado un gran
cambio en sus utilidades.
El apalancamiento es la relacin entre capital propio y crdito invertido en una
operacin financiera. Al reducir el capital inicial que es necesario aportar, se produce un
aumento de la rentabilidad obtenida. El incremento del apalancamiento tambin
aumenta los riesgos de la operacin, dado que provoca menor flexibilidad o mayor
exposicin a la insolvencia o incapacidad de atender los pagos.7
Se concibe tambin como el mejoramiento de la rentabilidad de una empresa a travs
de su estructura financiera y operativa. 8
Wikipedia.
27
TABLERO DE CONTROL
28
TABLERO DE CONTROL
Rentabilidad de Activos
29
TABLERO DE CONTROL
Anlisis de Estados Financieros, Angel Moz Merchante, Ediciones Acadmicas, Primera Edicin 2005.
30
TABLERO DE CONTROL
31
TABLERO DE CONTROL
ASOCIADAS
CUALITATIVAS BSICAS
RELEVANCIA
FIABILIDAD
RESTRICCIONES
RELEVANCIA
A
Y
FIABILIDAD
Carcter completo
Identificabilidad
Claridad
RELEVANCIA
Preminencia de la
sustancia sobre la forma
Importancia relativa
Oportunidad
Razonabilidad
Comparabilidad
Economicidad
Imparcialidad
Objetividad
FIABILIDAD
Verificabilidad
Representacin Fiel
Prudencia
32
TABLERO DE CONTROL
33
TABLERO DE CONTROL
10
Anlisis de Estados Financieros, Angel Moz Merchante, Ediciones Acadmicas, Primera Edicin 2005..
34
TABLERO DE CONTROL
CAPTULO II.
TABLERO DE
CONTROL
CAPTULO II
TABLERO DE CONTROL
Las organizaciones para llevar a cabo una estrategia requieren combinar tres
elementos esenciales: misin, visin y valores (estratgicos). Las estrategias pueden
ser representadas a travs de mapas estratgicos.
36
TABLERO DE CONTROL
Cada valor necesita concretarse en una frase breve (declaracin de valor) que
establezca la posicin de la empresa respecto a ste.
Los slogans de algunas empresas representan un valor estratgico con el que
esperan posicionarse en la mente de los consumidores.
La visin es una exposicin clara que indica hacia dnde se dirige la empresa a
largo plazo y en qu se deber convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas
tecnologas, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la
aparicin de nuevas condiciones del mercado, etc.
2.2 ANTECEDENTES
En el giro del negocio son constantes los retos que las empresas se ven
obligadas a ofrecer un producto o un servicio de valor para seguir en el gusto del
cliente; desde hace algunos aos la globalizacin a estado presente generando algunos
de los retos mas fuertes, al permitir la introduccin de empresas internacionales al pas
que se han estado posicionando como las favoritas en gran parte del mercado, por
consiguiente las empresas nacionales son motivadas a ofrecer ms al cliente, entonces
37
TABLERO DE CONTROL
RETOS DE LA EMPRESA
Empresas
Empresas
Internacionales
Nacionales
Entorno Interno
EMPRESA
Proveedores,
Clientes,
Organismos
Reguladores
Accionistas
1989
Scorecard
1992
Medicin y
Reporte
1996
2000
Alineacin y
Comunicacin
Gestin
Estratgica
Corporativa
40
TABLERO DE CONTROL
1. Perspectiva Financiera
2. Perspectiva del Cliente
3. Perspectiva de Procesos Internos de Negocio
4. Perspectiva del Aprendizaje y Mejora
Estas perspectivas son las respuestas por los autores, pero se pueden modificar,
agregar o quitar las mismas en funcin de la naturaleza de cada organizacin.
2.4 PERSPECTIVAS
Las cuatro perspectivas que presenta el modelo del Cuadro de Mando Integral
son las siguientes:
Perspectiva financiera.
Perspectiva del cliente
Perspectiva de procesos internos de negocio
Perspectiva del aprendizaje y mejora
41
TABLERO DE CONTROL
Las cuatro perspectivas del Cuadro de Mando permiten un equilibrio entre los
objetivos a corto y largo plazo, entre los resultados deseados
y los inductores de
actuacin de esos resultados, entre las medidas objetivas ms duras, y las ms suaves
o subjetivas. Aunque la multiplicidad de indicadores en un Cuadro de Mando Integral,
aparentemente puede confundir, los cuadros de mando construidos adecuadamente,
contienen una unidad de propsito, ya que todas las medidas estn dirigidas hacia la
consecucin de una estrategia integrada.
Un buen Cuadro de Mando Integral debe tener tambin una mezcla de medidas
de resultados (indicadores output) y de inductores de actuacin o factores
condicionantes de otros (indicadores driver). Las medidas de resultados, sin los
inductores de actuacin, no comunican la forma en que hay que conseguir los
resultados. Tampoco proporcionan una indicacin puntual de si la estrategia se lleva a
cabo con xito. Por el contrario, los inductores de la actuacin, sin medidas de los
42
TABLERO DE CONTROL
resultados, pueden hacer que la unidad de negocio sea capaz de conseguir unas
mejoras operativas a corto plazo, pero no conseguirn poner de relieve si las mejoras
operativas han sido transformadas en un negocio aumentando con clientes nuevos, y
finalmente, en una mejor actuacin financiera. Por lo tanto un CMI completo, debe tener
una mezcla adecuada de resultados (indicadores output) y de inductores de la
actuacin (indicadores driver) de la estrategia de la unidad de negocio.
En los siguientes puntos explicaremos cada una de las perspectivas que forman
un CMI, y consecuentemente, los indicadores ms comunes para cada una de ellas.
43
TABLERO DE CONTROL
Con el tiempo todos los objetivos y medidas de las dems perspectivas del
cuadro de mando deben ser vinculados a la consecucin de uno o ms objetivos de la
perspectiva financiera. Esta vinculacin con los objetivos financieros reconoce de forma
explcita que el objetivo a largo plazo del negocio es la generacin de rendimientos
financieros para los inversores y todas las estrategias, programas e iniciativas han de
permitir que la unidad de negocio alcance sus objetivos financieros. Cada una de las
medidas que se seleccionen para un cuadro de mando debe formar parte de un vnculo
de las relaciones de causa-efecto, terminando en los objetivos financieros que
representan un tema estratgico para la unidad de negocio. Utilizado de esta forma, el
cuadro de mando no es un grupo de objetivos aislados, desconectados o incluso en
conflicto. El cuadro de mando debe contar la historia de la estrategia, empezando por
los objetivos financieros a largo plazo, vinculndolos a la secuencia de acciones que
deben realizarse con los procesos financieros, los clientes, los procesos internos, y
finalmente con los empleados y los sistemas para llegar a entregar la deseada
actuacin econmica a largo plazo. En el caso de la mayora de las organizaciones, los
temas financieros de aumento de los ingresos, mejora de los costos y la productividad,
44
TABLERO DE CONTROL
aumento de la utilizacin de los activos y reduccin del riesgo, pueden proporcionar los
vnculos necesarios entre las cuatro perspectivas del cuadro de mando.
INDICADORES ESTRATEGICOS
OBJETIVOS
ESTRATEGICOS
MEJORAR
INDICADORES OUTPUT
INDICADORES DRIVER
LOS
RENDIMIENTOS
AMPLIAR LA DIVERSIDAD
DE LOS INGRESOS
VARIEDAD DE
INGRESOS
Analizando el cuadro anterior, podemos observar que para lograr los objetivos
financieros trazados por la compaa, la empresa deber tener indicadores de
actuacin (driver) que le permitan diversificar sus ingresos, esto lo puede lograr
lanzando productos nuevos, o bien detectando oportunidades nuevas para su negocio,
esta forma de proceder, puede ser medible a travs del rendimiento sobre la inversin y
por supuesto, en el crecimiento de sus ingresos, que en este caso, son los indicadores
de resultado (output).
En esta perspectiva del Cuadro de Mando Integral, las empresas identifican los
segmentos de cliente y de mercado en que han elegido competir. Estos segmentos
representan las fuentes que proporcionarn el componente de ingresos de los objetivos
financieros de la empresa. La perspectiva del cliente permite que las empresas
equiparen sus indicadores clave sobre los clientes (satisfaccin, fidelidad, retencin,
adquisicin y rentabilidad) con los segmentos de clientes y mercado seleccionados.
45
TABLERO DE CONTROL
Tambin les permite identificar y medir de forma explcita las propuestas de valor
aadido que entregaran a los segmentos de clientes y de mercado seleccionados.
46
TABLERO DE CONTROL
Puede parecer que estos cinco indicadores son genricos en toda clase de
organizaciones, sin embargo, para que tengan un impacto mximo, los indicadores
deben ser adaptados a los grupos de clientes seleccionados y de los que la unidad de
negocio espera que se derive su mayor crecimiento y rentabilidad.
A continuacin se presentan algunos indicadores (drivers y outputs) de la
perspectiva del cliente.
47
TABLERO DE CONTROL
INDICADORES ESTRATGICOS
OBJETIVOS ESTRATGICOS
INDICADORES OUTPUT
INDICADORES DRIVER
CUOTA DE MERCADO
PROFUNDIDAD DE LA RELACIN
ENCUESTA DE SATISFACCIN
48
TABLERO DE CONTROL
Cada negocio tiene un conjunto nico de procesos para crear valor para los
clientes y producir resultados financieros. Sin embargo, un modelo genrico de cadena
de valor proporciona una plantilla que las empresas pueden hacer a su medida, al
preparar su perspectiva del proceso interno. Este modelo abarca tres procesos
principales:
1. Proceso de Innovacin. En este proceso, la unidad de negocio investiga las
necesidades, emergentes o latentes de los clientes, y luego crea los productos o
servicios que satisfarn esas necesidades.
49
TABLERO DE CONTROL
causas de estas, nos puede llevar a manejar como resultado, la frecuencia de las
mismas.
52
TABLERO DE CONTROL
decisiones. Este informe se puede acompaar con grficas, cuadros, ndices y otros
indicadores que forman parte del tablero de control.
En
los indicadores
53
TABLERO DE CONTROL
etctera.
Debe proveer la informacin que se necesita para entrar en accin. Su usuario
es por los general el Gerente Funcional de las reas monitoreadas por el tablero, pero
si se trata de una variable clave en el negocio, tambin lo usar el dueo o el Gerente
General.
54
TABLERO DE CONTROL
a la alta direccin, incluir algunos indicadores internos del TCO que son escasos y a la
informacin de la competencia o del entorno que nos permita hacer un diagnostico de
posicionamiento sectorial y global, se busca informacin externa y futura para poder
comparar nuestros resultados. Los anlisis y diagnsticos estratgicos requieren
tableros de control estratgico, sus usuarios pueden ser tanto el accionista, los
directivos, los gerentes, etc.
56
TABLERO DE CONTROL
CAPTULO III.
CREACIN E
IMPLEMENTACIN DE
UN TABLERO DE
CONTROL
CAPTULO III
57
TABLERO DE CONTROL
1.
2.
anlisis de los resultados en toda la organizacin. Estas delimitan tanto a los objetivos
estratgicos, sus indicadores, metas; as como los proyectos estratgicos siguiendo
como base dos grandes tipos de perspectivas, externas e internas:
3.
capacidades estratgicas.
Un buen mapa estratgico con los objetivos bien definidos debe explicarnos por
qu a partir de las personas, habilidades y sistemas vamos a ser excelentes en las
actividades internas clave que permiten ofrecer un valor superior a nuestros clientes y
nos permiten conseguir xitos financieros, alcanzando en conjunto la visin de la
compaa.
4.
Inductores, que miden las acciones que se realizan para conseguir los objetivos,
nos da tiempo para poder corregir lo que estamos haciendo mal y as poder
obtener mejores resultados.
59
TABLERO DE CONTROL
5.
METAS.
por
fijarse propsitos, o en otras palabras, sin metas no hay administracin, slo hay azar y
en la tarea de administrar a una empresa nada puede ser dejado al azar, sino que cada
actividad debe ser cuidadosamente planificada para que los efectos que las diferentes
adversidades que el medio nos presenta, no terminen por matar a la empresa, sino que
por el contrario, las adversidades puedan ser vencidas y los objetivos puedan ser
logrados.
Una meta para un indicador es el valor objetivo que se desea obtener en un
periodo de tiempo determinado. Las metas deben ser retadoras pero realizables y
deben establecerse con periodicidad adecuada para poder corregir desviaciones antes
de que sea demasiado tarde.
El proceso de fijacin de metas tiene una importancia fundamental en el proceso
de implantacin del tablero de control, ya que es en este momento cuando los
diferentes responsables de la organizacin asumen compromisos importantes de cara
al futuro.
6.
El objetivo de tener
personas responsables en cada rea y por cada actividad, es asegurar que el sistema
est funcionando adecuadamente y que tiene capacidad de adaptacin y mejora a las
necesidades o cambios en el entorno, a travs de actuaciones y evaluaciones
especficas. Y es uno de los elementos clave (la asignacin de la responsabilidad) para
el cumplimiento de la estrategia y que cada uno de los elementos del tablero de control
funcione correctamente.
7. PROYECTOS ESTRATGICOS.
Desarrollo de la estrategia
Una premisa fundamental para desarrollar un tablero de control del ms alto nivel
para la organizacin es que todas las personas involucradas estn bsicamente de
acuerdo en las caractersticas generales del sector y de la empresa en s, esto quiere
decir que la organizacin debe tener el tiempo y los recursos necesarios para que todas
las personas involucradas en el proyecto puedan obtener la informacin necesaria para
formarse una opinin bien fundada.
63
TABLERO DE CONTROL
3.2.1
Opportunities/Threats,
puntos
fuertes/dbiles,
oportunidades/amenazas) til para analizar lo que la empresa puede hacer hoy (los
puntos fuertes y dbiles de la organizacin) y lo que podra hacer en relacin con el
entorno exterior (oportunidades y amenazas externas).
Dado que el paso siguiente es un seminario con el propsito de alcanzar un
consenso sobre los aspectos que tendrn importancia en el futuro, es aconsejable
documentar las entrevistas e informar sobre las opiniones que aparecen en ellas,
especialmente si hay opiniones que difieren sobre cuestiones esenciales. Durante la
preparacin del seminario, tambin es importante averiguar qu creen que pasar en el
futuro las personas involucradas. Este procedimiento requiere de una combinacin de
investigacin y entrevistas con personas que tienen intereses en la empresa y con
gente de los distintos niveles de la empresa.
64
TABLERO DE CONTROL
3.2.2
3.2.3
estratgicas ms que en algn modelo impuesto por las personas con intereses en la
empresa.
3.2.4
66
TABLERO DE CONTROL
3.2.5
En la medida en que la visin que tenga la organizacin este empatada con los
resultados que se obtienen, se podr medir el grado de avance o los cambios
necesarios para el correcto seguimiento de los objetivos que persigue la organizacin
con la implementacin del CMI.
En este paso se discute y juzga qu es lo que hace falta para que la visin tenga
xito y cules son los elementos que afectarn ms a los resultados. La empresa tiene
que decidir ahora cules son los factores crticos para tener xito y clasificarlos por
orden de prioridad. Una forma adecuada de empezar este proceso sera formar grupos
de discusin para determinar, por ejemplo, cules son los cinco factores ms
importantes para alcanzar las metas estratgicas establecidas previamente.
Los factores crticos para tener xito son estrategias que se establecen para
cada perspectiva, las cuales permiten cumplir la visin planteada por el tablero de
control.
Ejemplo. Una empresa plantea las siguientes metas estratgicas:
3.2.6
ESTABLECER UN EQUILIBRIO
a la
3.2.7
Una vez completados los pasos anteriores, se prepara el cuadro de mando a los
accionistas para su aprobacin y presentacin a las personas involucradas. A efectos
68
TABLERO DE CONTROL
3.2.8
La unidad de negocio. Tiene metas y objetivos en comn con todas las partes
involucradas en la organizacin.
70
TABLERO DE CONTROL
Cada nivel
3.2.9
FORMULAR METAS
Una empresa para poder medir su marcha de forma continua y llevar a cabo las
acciones correctivas necesarias a tiempo debe tener fijadas metas a corto y a largo
71
TABLERO DE CONTROL
plazo. Es esencial que esas metas sean coherentes con la visin global, la estrategia
general y que no entren en conflicto entre s.
En este punto es importante mencionar la administracin por excepcin, la cual
permite a las personas que ocupan cargos en los cuales el monitoreo de informacin y
de recursos es permanente, trabajar de una manera ms eficiente. Bsicamente la idea
se concentra en lo que est mal o que tiene tendencia hacia ello y no en revisar la
totalidad constantemente.
Usted se resigna y
Imagnese que usted ahora cuenta con un trabajador virtual al cual usted le
encomend las siguientes tareas:
Todos los lunes me informar acerca de los asesores comerciales que no hayan
registrado un plan de visitas para la semana.
Creo que hasta aqu, se han ilustrado las capacidades de este trabajador virtual
y hasta este momento se empiezan a ocurrir ms labores que se le pueden
encomendar a este trabajador virtual y que podran eficientar en mayor medida sus
funciones y los objetivos que busca la compaa en conjunto.
Es de esta forma como trabaja la administracin por excepcin ya que se
est basando principalmente en aquello que est fallando y trabaja para eliminarlo.
3.2.10
3.2.11
Una vez concluido el proceso ser necesario darle seguimiento a los resultados
para confirmar que se cumpla con la funcin encomendada de herramienta dinmica de
gestin.
74
TABLERO DE CONTROL
Como
3.3.1 PLANIFICACIN
A partir de una reflexin de los puntos anteriores, sabremos si los objetivos que
queremos lograr con la implementacin del Tablero de Control son realistas y se
apegan a la planeacin estratgica de la organizacin.
78
TABLERO DE CONTROL
Los objetivos estratgicos de cada una de las perspectivas (fin deseado, clave
para la organizacin y para la consecucin de su visin).
Los indicadores, como ya se ha visto son las reglas que nos sirven para medir y
valorar el cumplimiento de los objetivos estratgicos.
Los objetivos de las cuatro perspectivas, como sabemos estos estn vinculados
entre s por las relaciones causa-efecto, a travs de un proceso que permite la
descripcin de la historia de la estrategia de la empresa.
Las metas que nos indican el valor objetivo que se desea obtener para un
indicador en un periodo de tiempo determinado.
Una vez establecidos los objetivos estratgicos, con sus indicadores asociados y
sus metas, en muchos casos se da la necesidad de realizar proyectos y acciones de
forma que la compaa consiga alcanzar las metas planteadas.
3.3.4 IMPLANTACION
nuestra
estrategia.
Adems este proceso de control permanente debe permitir la comunicacin de
los resultados a la organizacin, ya que si no tienen puntos intermedios de control no
sabrn anticipadamente si estn realizando correctamente sus tareas y si stas
repercuten en el xito de la estrategia de la empresa.
En la actualidad, dado el gran volumen de informacin que se maneja en las
empresas, no es concebible un tablero de control que se mantenga manualmente, sino
que debe estructurarse dentro de los sistemas de informacin, adquiriendo un papel
relevante dentro del capital de informacin de la empresa.
80
TABLERO DE CONTROL
3.4
81
TABLERO DE CONTROL
No podemos concluir sin realizar una reflexin final sobre los aspectos clave que
garantizan la implantacin exitosa del CMI.
A continuacin se enlistan las claves del xito para la implantacin de un CMI:
1. Ideas claras en los comienzos del CMI.
2. Apoyo de la direccin.
3. Un equipo de implantacin competente.
4. El lder del CMI.
5. Formacin y educacin.
6. El mapa estratgico.
7. Obtener informacin lo ms pronto posible.
8. Realizar la aplicacin en cascada del CMI.
9. Vincular el CMI a la gestin operativa del negocio.
10. Hacer del CMI una parte de la organizacin.
1. Ideas claras en los comienzos del CMI. Para abordar con xito el proceso de
desarrollo del CMI es necesario que la direccin de la empresa tenga las ideas claras
respecto a lo que es y los beneficios que aporta. El empezar con un proceso de
formacin previo a travs de alguna empresa especializada sobre los conceptos y
metodologa del CMI se constituye en un punto de partida fundamental si queremos
seguir por el buen camino.
83
TABLERO DE CONTROL
Comunicar y trasladar a toda la organizacin los beneficios del CMI permitir ganar
adeptos en el proceso de implantacin. Entre estos beneficios podemos citar:
Alinear los objetivos personales de los empleados con las metas estratgicas de
la empresa
Este lder ser la persona que gue el proceso de implantacin del CMI, debe tener
grandes dotes de comunicador y debe involucrase con toda la organizacin para
conseguir el mximo apoyo en el proyecto.
5. Formacin y educacin. La formacin previa y durante el proceso de formacin del
CMI se constituye en un instrumento fundamental para el xito del mismo. Aunque el
CMI transmite la idea de simplicidad y claridad, esto no debe confundirse con que el
proceso de desarrollo tambin lo sea; adems, en dicho proceso debemos hacer
participar a muchas personas con diferentes objetivos e intereses. De este modo, la
formacin a cada uno de los participantes ser una garanta de comprensin de los
objetivos perseguidos y un facilitador del proceso de desarrollo.
6. El mapa estratgico. En la elaboracin de ste se juega mucho el xito del proceso
de implantacin del CMI. El mapa estratgico identifica objetivos y lo que es ms
importante, las relaciones causa-efecto entre dichos objetivos; de manera que se
produce un test de la viabilidad de la estrategia.
7. Obtener informacin lo ms pronto posible. La mejor manera de conocer si el
avance del proyecto es correcto es obtener rpidamente feed-back de los objetivos e
indicadores establecidos a travs del control de los resultados reales frente a las metas
que ya estn establecidas.
Esto nos permitir obtener informacin respecto a la bondad de los objetivos e
indicadores seleccionados, la dificultad en recabar la informacin, etc.
8. Realizar la aplicacin en cascada del CMI. Si somos capaces de demostrar a todo
el personal cmo contribuyen con su trabajo y objetivos personales a la consecucin de
las metas estratgicas de la empresa, tendremos muchos puntos ganados en el camino
hacia el xito en la implantacin del CMI.
9. Vincular el CMI a la gestin operativa del negocio. Slo la correcta relacin entre
los objetivos del CMI (la visin, lo que queremos ser) con los objetivos diarios de la
empresa asegurar que el esfuerzo de todo el personal en la consecucin de los
mismos no decaiga. Esto slo se puede conseguir a travs de dos vas:
85
TABLERO DE CONTROL
el encaje de los objetivos del CMI en los presupuestos anuales, para que de este
modo se obtenga un control mensual/trimestral del grado de xito o fracaso en la
realizacin de las metas planteadas;
10. Hacer del CMI una parte de la organizacin. No es recomendable pensar que el
CMI es un proyecto que debe iniciar y finalizar. El CMI no tiene fin, ya que al haber
creado un primer modelo, ste se ir modificando con el paso del tiempo porque se
ajusten los objetivos de acuerdo a la estrategia de la empresa o quizs los indicadores
seleccionados no muestren correctamente lo que pretendamos y se decide
modificarlos, etc.
Incluso en el caso de que el CMI inicial fuera perfecto, todava existira una causa que
justificara su modificacin: los cambios del entorno pueden afectar a la estrategia de la
empresa, motivo por el cual se pueden producir cambios en algunos de los elementos
del CMI.
Las claves mencionadas anteriormente son recomendadas para lograr que el
CMI funcione adecuadamente. Convirtiendo al cuadro de mando en el trabajo diario de
la organizacin conseguiremos un negocio centrado en la estrategia altamente
motivado y con grandes expectativas de consecucin de los objetivos establecidos.
86
TABLERO DE CONTROL
CAPTULO IV.
PRESUPUESTO
CAPITULO IV
EL PRESUPUESTO
La tcnica presupuestal posee mucha importancia al interior de cualquier organizacin
que se precie de llevar a cabo una planeacin estratgica coherente con la visin y la
misin de esta. Es a travs de la plena comprensin por parte de la administracin de
estos conceptos, como se deben determinar los objetivos financieros de la empresa
para llevarla a cumplir los propsitos para los que fue creada, as como a llevarla al
lugar donde esta se ve en el futuro.
Un presupuesto realista, que tome en cuenta el entorno econmico en el cual se
desenvuelve la empresa, as como realizado a plena conciencia y con el compromiso
de todos los responsables de apegarse a l, es un arma muy poderosa que permite a
los entidades pblicas o privadas conocer los recursos con los que contarn adems de
cmo los obtendrn y como debern administrarlos responsable y
4.1 DEFINICIN
Para el Dr. Luis Haime Levy El presupuesto es un plan financiero que detalla con
profundidad analtica, las operaciones e inversiones de una entidad, hasta llegar a la
mnima expresin de prever cuntos fondos se asignarn para el pago de mano de
obra, materiales, bienes de capital, etc., y tambin cmo sern obtenidos dichos fondos.
Asimismo, se utilizan para ejercer control sobre las operaciones de los departamentos
de la empresa, de tal manera que la operacin diaria no se aleje de los planes
establecidos y si lo hace, determinar por que sucedi y corregir lo necesario. Por lo
tanto, los presupuestos son una herramienta de la gerencia para planear y controlar1
De acuerdo con Cristbal del Ro Gonzlez el presupuesto es La estimacin
programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados
a obtener por un organismo, en un perodo determinado2
1
87
TABLERO DE CONTROL
88
TABLERO DE CONTROL
5. de direccin,
6. y control.
Al escuchar hablar del objetivo de previsin, lo primero que nos viene a la mente es
anticiparnos a lo que vamos a necesitar, en efecto para la elaboracin de un
presupuesto requerimos tener anticipadamente todo lo conveniente para la elaboracin
y ejecucin de este.
La planeacin nos ayudar a saber qu y cmo lo vamos a hacer, es decir, nos guiar
para implantar las posibles acciones, en concordancia con los objetivos de la empresa.
El objetivo de organizacin nos permitir realizar la elaboracin de los presupuestos
particulares para cada departamento, permitindonos apreciar si cada uno de ellos
realiza las funciones establecidas, utilizando al presupuesto como elemento para
modificar la estructura del negocio si fuera necesario. El presupuesto nos permitir que
exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la empresa.
Que las cosas se hagan y se formen en orden, en lo particular y en lo general,
corresponde al objetivo de coordinacin o integracin de este modo un presupuesto
no ayudar a compaginar de una manera estrecha y coordinada, cada una de las
secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad.
Un presupuesto tiene el objetivo de dirigir, es decir, proporciona una gran ayuda en
las polticas a seguir, en las tomas de decisiones y visin en conjunto, as como auxilio
correcto y buenas bases para conducir y guiar a los subordinados.
Objetivo de control. La accin controladora de el presupuesto, se establece al hacer la
comparacin entre ste y los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinacin
de las variaciones o las desviaciones ocurridas que nos permitirn hacer correcciones.
Derivado de lo anterior, podemos mencionar diversos objetivos que cubre cada tipo de
presupuesto existente, pues conocindolos, la direccin sabr cual ser la mejor
decisin al momento de elaborarlos, o bien, cuando se tengan que adecuar o actualizar.
89
TABLERO DE CONTROL
En conclusin, los presupuestos son una herramienta muy til que, alineada con la
misin y visin de la compaa, le permiten lograr sus objetivos sobre una base firme de
datos financieros y que permiten conocer que es lo que corresponde hacer a cada
departamento, para lograr que las cifras presupuestadas se conviertan en una realidad.
4.3 CARACTERSTICAS
Para elaborar un presupuesto, es necesario saber en que ramo se desenvuelve la
empresa (industrial, comercial o de servicios) y la magnitud de esta para saber que
procedimientos se utilizarn.
Las caractersticas del presupuesto son:
1. De formulacin.
2. De presentacin.
3. De aplicacin.
De formulacin. Esta caracterstica se apega a aquellos factores que tienen que ver
directamente con la empresa as como la forma en que se planear en trabajo para la
elaboracin del presupuesto, dentro de esta podemos mencionar los siguientes factores
a considerar para formular un plan presupuestal:
a) Adaptacin a la Entidad. La formulacin de un presupuesto, debe ir en funcin
directa con las caractersticas de la empresa, debiendo adaptarse a las
finalidades de la misma en todos y cada uno de sus aspectos; esto es, la
adopcin de un sistema de control presupuestario no puede hacerse siguiendo
un patrn determinado, aplicable a todo tipo de compaas; adems el
presupuesto no es slo una estimacin, su implantacin requiere del estudio
minucioso de las operaciones pasadas de la compaa en que se desea
implantar, del conocimiento de otras empresas similares a ella y del pronstico
de las operaciones futuras.
90
TABLERO DE CONTROL
de un plan
92
TABLERO DE CONTROL
1) Por el tipo de empresa. Como es conocido, las empresas pueden ser pblicas
(gubernamentales) o privadas, por tal motivo, el origen de sus recursos es muy distinto
y se deben emplear diferentes tcnicas para la elaboracin del presupuesto de cada
una de ellas.
a)
Presupuestos
privados:
Estos
presupuestos
deben
iniciarse
ao.
4) Por su valuacin. Esta clase de presupuestos responde al tipo de mtodos que se
adoptan para su realizacin, y pueden ser:
93
TABLERO DE CONTROL
a)
De posicin financiera: Este muestra los recursos con los que cuenta la
94
TABLERO DE CONTROL
96
TABLERO DE CONTROL
activos, por aumento de pasivos y/o aumento de capital) y la posible aplicacin que se
piense darles.
Se formula por perodos cortos, ya sea meses o trimestres. Es importante porque
mediante l se tratan de prever las necesidades financieras de la empresa y la forma
como se van a prever los recursos, lo cual ayuda a la administracin a seguir sanas
polticas de financiacin.
4.4.2.3 PRESUPUESTO DE EROGACIONES CAPITALIZABLES
Es indudable que toda entidad econmica donde se pueda establecer una
relacin entre el activo, pasivo y capital, permitir que la estructura financiera sea
adecuada y suficiente para llevar a cabo anlisis mediante el clculo de partidas o
rubros del balance
Este presupuesto controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr
ms o menos el importe de las construcciones de nuevos edificios, ampliacin de
departamentos productivos. Sirve como medio de evaluacin de las posibles
alternativas de inversin as como para conocer el monto de los fondos que se
requieren y su disponibilidad en el tiempo.
Una vez terminadas las obras ser necesario comparar las estimaciones con sus
valores reales. Los altos porcentajes de crecimiento en el nivel de precios afectan en
gran medida todo tipo de inversiones futuras a largo plazo. Por eso inversiones que se
proyectan inicialmente a un ao con pocos miles de pesos, pueden salir con costos de
millones de pesos en poco tiempo. Entonces se debe ser cuidadoso al presupuestarlos
y emplear mtodos adecuados para su correcta evaluacin.
98
TABLERO DE CONTROL
99
TABLERO DE CONTROL
Se analizan a detalle las distintas actividades que se deben llevar a cabo para
instrumentar los programas, se selecciona la opcin que permite obtener los resultados
deseados. Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre las diferentes
alternativas existentes, para cumplir con las actividades.
4.4.5 REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
Cuando hablamos del xito de un presupuesto, no nos referimos necesariamente
a que los resultados obtenidos han sido idnticos a los pronosticados, sera suficiente el
haber obtenido una mejora en el grado de eficiencia y seguridad con que se condujo la
Empresa. Sin embargo para que el presupuesto cumpla con los requerimientos que de
el se esperan, es necesario que integre determinadas condiciones, como son:
a) Conocimiento de la Empresa
b) Exposicin del plan o poltica
c) Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica
d) Fijacin del periodo presupuestal
101
TABLERO DE CONTROL
e) Direccin y Vigilancia
f) Apoyo Directivo
Apoyo directivo. El apoyo que den los directivos al presupuesto ser de vital
importancia, ya que no solo servir para fines informativos, sino que adems abrir un
campo de accin en la toma de decisiones.
102
TABLERO DE CONTROL
negocios.
4. Vinculacin con la asignacin anual de recursos y presupuestos. Los directivos
vinculan el plan estratgico de tres a cinco aos con los gastos discrecionales y la
actuacin presupuestada para el ao prximo. As pueden seguir la pista a la
trayectoria de la unidad de negocio a lo largo de su viaje estratgico.
103
TABLERO DE CONTROL
105
TABLERO DE CONTROL
CAPTULO V.
CASO PRCTICO
MISIN
Utilizamos tecnologa de punta para proporcionar un producto de calidad y
entrega
ambiente.
106
TABLERO DE CONTROL
POLTICA DE CALIDAD
108
TABLERO DE CONTROL
FINANCIERA
DEL
CLIENTE
DE
PROCESOS
DE
APRENDIZAJE
I N T E R N O S (operativas)
CRECIMIENTO
109
TABLERO DE CONTROL
OBJETIVOS DE LA
PERSPECTIVA
FINANCIERA
110
TABLERO DE CONTROL
5. Obtener como resultado la contribucin de ruta en pesos por litro, utilidad por
litro, ruta y zona.
111
TABLERO DE CONTROL
ELABORACIN DE LA
PERSPECTIVA
FINANCIERA
112
TABLERO DE CONTROL
ambiente.
Contamos
con una
Mapa Estratgico
El propsito ms importante es incorporar o conocer las necesidades de la
Direccin:
Rentabilidad optima.
113
TABLERO DE CONTROL
OBJETIVO E INDICADOR
Volumen
Uno de los anlisis requeridos en puntos importantes de la empresa es saber la
venta en volumen.
Se determina tomando los litros totales entre el nmero de rutas para contar los
litros por ruta.
Objetivos
Indicadores
PERSPECTIVA
FINANCIERA
Determinar y conocer
el volumen en litros de
una ruta
Volumen
114
TABLERO DE CONTROL
Objetivos
Indicadores
Determinar y conocer el
volumen en litros de una
Ruta
Volumen
Determinar y conocer el
Margen en Pesos por Litro
Costo
Variable
PERSPECTIVA FINANCIERA
115
TABLERO DE CONTROL
3. Determinar y conocer los costos fijos en pesos por cada litro vendido.
Bonificaciones
El importe total de las bonificaciones se divide entre el total de litros vendidos.
Sueldos Ruta
El importe total de sueldos ruta se divide entre el total de litros vendidos.
Combustibles
El importe total de combustible se divide entre el total de litros vendidos.
116
TABLERO DE CONTROL
Costos Fijos
Se refiere a los rubros de Crdito y Cobranzas, Depreciacin ruta y
Mantenimiento.
Crdito y Cobranzas
El importe total de crdito y cobranzas se divide entre el nmero de rutas de
zona.
Depreciacin Ruta
El total de la depreciacin se divide entre el nmero de rutas de zona.
Mantenimiento
El importe total de mantenimiento se divide entre el nmero de rutas de zona.
Costos fijos
Es la suma de Crdito y Cobranzas, Depreciacin ruta y Mantenimiento por ruta.
117
TABLERO DE CONTROL
Contribucin Ruta
Se determina de la Contribucin Bruta por ruta en pesos menos los Costos Fijos
en pesos por ruta.
PERSPECTIVA FINANCIERA
Objetivos
Indicadores
Determinar y conocer el
volumen en litros de una
Ruta
Volumen
Determinar y conocer el
margen en pesos por litro
Costo
Variable
Contribucin
Ruta
Costo Variable
El seguimiento de los pasos nos lleva a un grupo de Costo Zona, son todos los
gastos que incurre el rea que controla, da seguimiento y entrega resultados de todas
las actividades mencionadas.
118
TABLERO DE CONTROL
Costo Zona
Mantenimiento Zona.
Depreciacin Zona
Sueldo Zona
Gastos Generales
El grupo de Costo Empresa, son todos los gastos que incurre los departamentos
de apoyo que controla, da seguimiento y entrega resultados de todas las actividades
que no estn involucradas directamente con la empresa.
Costo Empresa
Mantenimiento Empresa.
Depreciacin Empresa
Sueldo Empresa
Gastos Generales
PERSPECTIVA FINANCIERA
Objetivos
Indicadores
Determinar y conocer el
volumen en litros de una
Ruta
Volumen
Determinar y conocer el
margen en pesos por litro
Costo
Variable
119
TABLERO DE CONTROL
Contribucin
Ruta
Costo
Variable
Costo Empresa.
Utilidad Ruta.
Utilidad Zona.
Utilidad Empresa.
Agua Pura Carburizada SA de CV. (Resumen de objetivos e
indicadores)
Perspectivas
PERSPECTIVA FINANCIERA
Objetivos
Indicadores
Determinar y conocer el
volumen en litros de una
Ruta
Volumen
Determinar y conocer el
margen en pesos por litro
Costo
Variable
120
TABLERO DE CONTROL
Contribucin
Ruta
Costo
Variable
Utilidad
RENTABILIDAD
El ltimo grupo lo conforma el resultado de la rentabilidad de la empresa
basados en la utilidad obtenida.
Inversin Camiones
Inversin Cuentas por Cobrar
Inversin Equipo Planta
Inversin Oficinas Planta
Inversin Equipo Zona
Inversin Equipo Empresa
121
TABLERO DE CONTROL
PERSPECTIVA FINANCIERA
Objetivos
Indicadores
Determinar y conocer el
volumen en litros de una
ruta
Volumen
Determinar y conocer el
margen en pesos por litro
Costo
Variable
Contribucin
Ruta
Costo
Variable
Utilidad
Obtener el resultado de la
Rentabilidad.
Rentabilidad
122
TABLERO DE CONTROL
Litros Contado
Es el total de litros vendidos al contado en el mes por ruta.
Litros Crdito
Es el total de litros vendidos a crdito en el mes por ruta.
Ventas Litro.
Es la suma total de litros al contado y litros a crdito vendido en el mes.
Ventas (Importe)
Es el total de litros del rengln anterior por el precio de venta del mes del que se
trate la informacin. Es decir, es el precio que est autorizado para las ventas sin
considerar los descuentos (sin IVA).
Margen
Es el excedente que se obtiene por la venta en pesos y el costo de ventas en
pesos.
123
TABLERO DE CONTROL
Costo de Cliente
Bonificaciones
Son los descuentos que se le otorga a los clientes por las ventas efectuadas,
este importe global debe coincidir con el del sistema de ventas donde se reflejan como
descuentos.
Crdito y Cobranzas
Se determina por dos conceptos:
El primero se refiere a los sueldos y la carga social del personal de todo el
departamento de crdito y cobranzas, distribuyndolo entre las rutas. Se determina de
la siguiente forma:
Costo Cliente
Es la suma de los importes de bonificaciones y administracin de crdito.
Contribucin Cliente
Es la contribucin que nos queda del margen menos el costo del cliente.
Costo Ruta
Depreciacin
Se refiere a la depreciacin del camin ms el tanque de almacenamiento, la
base es el valor comercial de una unidad nueva tomando de vida til siete aos y para
el tanque de la misma forma a valor comercial con una vida til de diez aos.
Los sueldos de los Suplentes se debe aplicar a las rutas que suplieron, el
importe total de sueldos se divide entre los das del mes para la aplicacin de das que
le corresponde a cada ruta.
125
TABLERO DE CONTROL
Combustible
Se determina llevando un control diariamente de lo que se le suministra a cada
camin. Si se cuenta con un programa se debe capturar diariamente el suministro o en
un archivo en Excel.
Costo Ruta
Es la suma de Depreciacin, Sueldos Ruta, Combustible y Mantenimiento
(preventivo y correctivo).
Contribucin Ruta
Es la utilidad obtenida de la contribucin cliente menos el costo ruta.
Mantenimiento Zona
Se
toma
directamente
de
la
contabilidad
son
los
gastos
totales
126
TABLERO DE CONTROL
Sueldos
Se refiere a los sueldos y la carga social de algunas gerencias (Comercializacin,
Plantas, Compras y Almacn), se debe de excluir al personal que ya ha sido integrado
en los conceptos anteriores y estos sueldos se deben generar del sistema de la nmina
en forma mensual y debe conciliar con la contabilidad.
Depreciacin Zona
Esta depreciacin es tomada de la contabilidad y se refiere a la depreciacin del
equipo de planta, oficinas planta, equipo empresa y oficinas empresa a valor en libros,
se debe excluir la depreciacin registrada en contabilidad a valor en libros
correspondiente a los equipos de transportes y los tanques de las unidades.
Gastos Generales
Se toma directamente de la contabilidad de las cuentas de mayor excluyendo los
departamentos que ya fueron reflejados en los conceptos anteriores, se refiere a todos
los gastos de estas cuentas contables sin considerar los sueldos, depreciaciones y
mantenimiento general que son las que se presentan por separado.
Costo Zona
Es la suma de mantenimiento zona, sueldos zona, depreciacin zona y gastos
generales.
Contribucin Zona
Es la utilidad obtenida de restarle a la contribucin ruta el costo zona.
127
TABLERO DE CONTROL
Mantenimiento Empresa
Se toma directamente de la contabilidad de la cuenta de mayor y se excluye
departamentos que ya fueron reflejados en los conceptos anteriores.
Sueldos Empresa
Se refiere a los sueldos y la carga social de la Gerencia General, Administracin
y Finanzas, Gerencia de Recursos Humanos y Factor Humano, se debe de excluir al
personal que ya esta integrado en los conceptos ya mencionados; como es el caso del
departamento de Crdito y Cobranzas.
Gastos Generales
Se toma directamente de la contabilidad las cuentas de gastos, excluyendo los
departamentos que ya fueron reflejados en otros conceptos como es el Crdito y
Cobranzas.
Costo Empresa
Es la suma del total de mantenimiento empresa, sueldos empresa y gastos
generales.
UTILIDAD
Es la utilidad neta de la empresa con la que cuenta al final del mes, la formula es:
Inversin
Es el importe acumulado de todos los tanques a valor comercial en el momento
de su instalacin, se va incrementando por los que se van otorgando en los meses y se
disminuyen por las depreciaciones que se aplican (diez aos de vida til), este importe
es la base par la determinacin de la depreciacin.
Inversin Camiones
Se refiere al valor del camin y del tanque, se toma a valor comercial nuevo de
acuerdo a las unidades que se tiene como rutas, este importe se determina cuando se
realiza el presupuesto y en los tableros de control mensuales se toma la misma
cantidad nicamente se modifica cuando hay una nueva ruta o cuando se disminuye
una ruta, este importe es la base para la determinacin de la depreciacin ruta de
acuerdo a su vida til.
130
TABLERO DE CONTROL
TOTAL INVERSIN
Es la suma del Total de la Inversin Ruta, Total de la Inversin Zona y el Total
Inversin Empresa.
Rentabilidad
Es el rendimiento que
Se divide la utilidad empresa con el total inversin, multiplicndola por cien para
determinarlo en por ciento por doce meses.
131
TABLERO DE CONTROL
OBJETIVOS DE LA
PERSPECTIVA DEL
CLIENTE
132
TABLERO DE CONTROL
Antigedad de Clientes
Clientes nuevos
Recompra
3. Mejora de Pedidos
Calificacin de la Eficiencia
INDICADORES
b.
Servicio oportuno.
c.
Satisfaccin Total
134
TABLERO DE CONTROL
ELABORACIN DE LA
PERSPECTIVA DEL
CLIENTE
135
TABLERO DE CONTROL
PERSPECTIVA CLIENTE
Objetivos
Indicadores
Aumentar el poder de
Ingreso
compra
Percpita
Incrementar Retencin
Servicio
Cliente
Oportuno
Mejora de Pedidos
Satisfaccin
Total
136
TABLERO DE CONTROL
OBJETIVOS DE LA
PERSPECTIVA
OPERATIVA
137
TABLERO DE CONTROL
3. Atencin Autoridades
INDICADORES
a. Eficiencia de Entrega
Es un indicador del grado de exactitud de tiempos, en el cual debe mostrar en que
momento el cliente realizo la llamada y en cuanto tiempo se suministro el producto.
ELABORACIN DE LA
PERSPECTIVA
OPERATIVA
139
TABLERO DE CONTROL
PERSPECTIVA OPERATIVAS
Entrega
Eficiencia de Entrega
Disminuir Errores en
Eficiencia y Eficacia en el
Cobranza
Atencin Autoridades
Cumple
140
TABLERO DE CONTROL
OBJETIVOS DE LA
PERSPECTIVA
APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO
141
TABLERO DE CONTROL
Menos rotacin.
Perfiles
2. Capacitacin al personal.
Actualizacin constante.
3. Clima laboral.
INDICADORES
a. Mdete
Se debe de mostrar el grado de calificacin que tiene el personal comparndolo con
las descripciones de puesto, es decir, perfil contra descripcin del puesto a desarrollar.
c. Capital Trabajo
Al momento de invertir en capacitacin al personal se esta agregando a una
experiencia el conocimiento, y as se genera una cadena de valor la cual genera
eficacia y eficiencia en las reas laborales.
142
TABLERO DE CONTROL
ELABORACIN DE LA
PERSPECTIVA
APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO
143
TABLERO DE CONTROL
Perspectivas
Objetivos
Tener o conseguir al
personal adecuado
PERSPECTIVA
APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO
Indicadores
Mdete
Diagnostico Necesidades
Capacitacin del Personal
Capacitacin
Capital Trabajo
144
TABLERO DE CONTROL
Objetivos
Determinar y conocer el
volumen en litros de una ruta
Determinar y conocer el
margen en pesos por litro
Indicadores
Volumen
Costo Variable
Contribucin Ruta
PERSPECTIVA FINANCIERA
Costo Variable
Utilidad
Aumentar el poder de
compra
Incrementar Retencin
Servicio Oportuno
145
TABLERO DE CONTROL
PERSPECTIVA CLIENTE
Cliente
Mejora de Pedidos
Mejorar el Tiempo de
Entrega
PERSPECTIVA OPERATIVAS
Satisfaccin Total
Eficiencia de Entrega
Disminuir Errores en
Eficiencia y Eficacia en el
Cobranza
Atencin Autoridades
Cumple
Mdete
Diagnostico Necesidades
PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y
CRECIMIENTO
Capacitacin
Capital Trabajo
146
TABLERO DE CONTROL
CONCLUSIN
Al realizar una reflexin del tema mostramos algunas caractersticas que nos
lleva a finalizar en un beneficio.
Por lo tanto las ideas comienzan a surgir de una herramienta como es el Tablero
en conjunto con el apoyo de la organizacin para lograr los objetivos, teniendo un
equipo altamente competente y con esto una directriz y un lder que muestre el camino
hacia la realizacin, culminacin y triunfo de un proceso de implantacin de cualquier
147
TABLERO DE CONTROL
148
TABLERO DE CONTROL
BIBLIOGRAFIA
Wikipedia.
149
TABLERO DE CONTROL