ESTADOS FINANCIEROS:

Uno de los objetivos del proceso contable es realizar los estados financieros.
Estado de resultados: Nos muestra la utilidad o prdida del
ejercicio. El resultado de esto se traslada al estado de cambios en el
patrimonio neto y se suma a los resultados de periodos anteriores,
actualizan resultados acumulados y otras cuentas q hayan sufrido
modificaciones.
- En el estado de cambios en el patrimonio explica sobre el
patrimonio, que sumado a los pasivos de la empresa conforman el
total de activos.
- Un rubro del activo, se explica en el Estado de Flujo de Efectivo,
en el rubro efectivo y equivalentes de efectivo.
Estados financieros: Reportes formales que comunican la
informacin financiera de la empresa para hacer posible la toma de
decisiones. Tambin son:
Estado de Resultados Integrales (antes Estado de Ganancias y
Prdidas).
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Situacin Financiera (antes Balance General).
Estado de Flujo de Efectivo.
- Las notas a los estados financieros y dictamen del auditor
independiente complementan los estados financieros.
- Los elementos ms importantes que determinaran el registro
contable son:

Ciclo de tesorera

Ciclo de compras

Gestin
de
compra
s
Gestin
de Ventas
Ciclo de
inventarios

Cuentas
por
pagar

Costo
s

Inventari
os

Cuentas
Cobranz
por cobrar
as

Facturaci
n

Procesamie
nto de
planillas

Gestin de
talento
humano

Ciclo de
planillas

Ciclo de Activo fijo

Central de
activos fijos

Pago
s

Ciclo de
ventas

Activos
fijos (altas
y bajas)

El estado de resultados presenta un resumen de los ingresos

realizados y gastos devengados de una empresa por un periodo
especfico (1 mes, un semestre o un ao).
El resultado obtenido en el periodo, se presenta al siguiente
estado financiero.
Cuentas de ingresos: los ingresos por ventas son el producto de
las ventas brutas que se obtiene de los bienes y servicios, las
mismas que al disminuir las devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas se convertirn en ventas netas.
Los ingresos que no provienen de la actividad principal de la
empresa pero que si est relacionada con ella se le llama otros
ingresos de gestin.
Estas cuentas comprenden los ingresos que van a generar la
utilidad de la empresa:
+ Ventas brutas.
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.
+ Otros ingresos de gestin: comisiones, regalas, alquileres.
Enajenacin de activos inmovilizados.
+ Otros ingresos (derivados de prov. ejercicios anteriores).
+ Ingresos financieros (intereses recibidos).

Cuentas de costos: Sirven para determinar el costo de las

ventas.
+ Compras
(Mercaderas, materia prima, envases y
embalajes, suministros diversos).
Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidas.
= Costo de ventas.
Costo de ventas: Es el costo de las cosas compradas que
han sido vendidas. Siempre se reconoce al efectuar una
venta de mercadera.
Cuentas de gastos: Representan los valores devengados o
pagados por la empresa, que una vez efectuados no son
recuperables.
Los gastos por su naturaleza pueden ser:
Gastos de personal, directores y otros.
Sueldos, salarios.
Otras remuneraciones.
Vacaciones.
Beneficios sociales de los trabajadores.
Gastos de servicios prestados por terceros:
Transporte, correos y gastos de viaje.
Honorarios, comisiones y corretaje.
Produccin encargada a terceros.
Mantenimiento y reparaciones.

 Alquileres.
Servicios bsicos.
Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas.
Servicios de contratistas.
Otros servicios de terceros.
Gastos por tributos:
Tributos a gobierno central.
Tributos a gobiernos locales.
Otros tributos.
Otros gastos de gestin:
Seguros.
Regalas.
Suscripciones.
Licencias y derechos de vigencia.
Costo de enajenacin de activos inmovilizados.
Suministros.
Gastos de investigacin y desarrollo.
Gastos de gestin medioambiental.
Otros gastos de gestin (donaciones).
Gastos financieros:
Gastos en operaciones de endeudamiento y otros.
Prdida por instrumentos financieros derivados.
Intereses por prstamos y otras obligaciones.
Descuento concedidos por pronto pago.
Diferencia de cambio.
Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable.
Otros gastos financieros.
Valuacin y deterioro de activos y provisiones:
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipos.
Amortizacin de intangibles.
Agotamiento.
Valuacin de activos (existencia, cobranza dudosa,
inversin mobiliaria).
Deterioro de valor de los activos.
Provisiones.

Estos mismos gastos pueden clasificarse por funcin,

por lo cual se dar segn las necesidades de control e
informacin de la empresa.
Estado de Cambios en el patrimonio: Muestra los cambios de la
inversin de los dueos de la empresa originados en un periodo
La presentacin de la informacin en este estado financiero se hace
con una tabla de doble entrada.
Las columnas presentan las principales partidas del patrimonio neto,
a saber:
Capital social (aportes de los socios en bienes o dineros).
Capital adicional (monto en exceso o defecto pagado,
resultado de la diferencia entre el valor nominal de las
acciones y el valor pagado).
Excedente de revaluacin (producto del incremento del
valor de los activos fijos).
Reservas (legales, estatutarias o contractuales).

 Resultados acumulados (suma de las utilidades desde el

inicio de operaciones de la empresa que no ha sido
distribuida entre los socios).

En las filas se muestran en forma separada los saldos iniciales y

finales de las partidas patrimoniales y las transacciones que han
originado las variaciones de las cuentas:
Saldos patrimoniales al inicio del periodo.
Ajustes de las partidas anteriores.
Variacin en las partidas patrimoniales antes de la
utilidad o prdida del ejercicio.
Distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo.
Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.
Estado de situacin financiera: Presenta todos los activos, pasivos y
capital contable de una empresa acumulados en una fecha especfica,
clasificados en corto plazo y largo plazo que es de ms de un ao
(corrientes y no corrientes).
La clasificacin de los activos se hace segn su liquidez.
La clasificacin de los pasivos se hace de acuerdo a su
exigibilidad, sea a quien tiene la empresa la obligacin de
pagar primero.
La clasificacin de patrimonio es en funcin a su restriccin de
ser distribuido, qu puede repartirse libremente entre los
accionistas y que no.
Las cuentas que se clasifican como activo corriente son:
Disponible:
Efectivo y equivalentes de efectivo.
Inversiones financieras.
Exigible:
Cuentas por cobrar comercialesterceros.
Cuentas por cobrar comercialesrelacionadas.
Cuentas por cobrar al personalaccionistas.
Cuentas por cobrar diversas.
Anticipo a proveedores.
Realizable:
Mercaderas.
Servicios y otros contratados por anticipado.
Las cuentas que se clasifican como activo no corriente son:
Inversiones mobiliarias.
Inversiones inmobiliarias.
Inmueble, maquinaria y equipo.
Activos biolgicos.
() Depreciacin/agotamiento acumulado.
Intangibles.
() Amortizacin acumulada.
En el pasivo las cuentas que lo componen son:
Tributos por pagar (obligaciones con el Estado).
Remuneraciones y participaciones por pagar (obligaciones con los
trabajadores de la empresa).
Cuentas por pagar comercialesterceros (deudas con proveedores).
Cuentas por pagar comercialesrelacionadas.

 Cuentas por pagar diversasterceros.

Cuentas por pagar diversasrelacionadas.
Anticipo de clientes.
Obligaciones financieras.
Dichas cuentas pueden ser clasificado como largo plazo si tiene para
pagarlas como periodo ms de un ao.
Por ltimo, se presentarn las cuentas patrimoniales con los saldos
obtenidos del Estado de Cambios en el Patrimonio, son las siguientes:
Capital social.
Acciones de inversin.
Capital adicional.
Resultados no realizados.
Excedente de revaluacin.
Reservas.
Resultados acumulados.
Estado de Flujo de Efectivo: Provee una base para evaluar la
capacidad de la empresa de generar efectivo y equivalentes de
efectivo, asi como para saber en que y como los ha utilizado.
Son 3 las actividades que generan efectivo y se clasifican en 3 tipos:
- Actividades de operacin: Dentro de ella estn las principales
actividades productoras de ingresos para la empresa y otras que
no son de inversin o financiamiento. Estan relacionadas con
operaciones del activo y pasivo corriente:
- Entradas de efectivo:
Venta de bienes y prestacin de servicios.
Regalas, honorarios, comisiones y otros ingresos.
Dividendos cobrados.
- Salidas de efectivo:
Pagos a proveedores de bienes y servicios.
Pagos a trabajadores o por cuenta de ellos.
Pagos de impuestos.
Pagos de intereses.
-

Actividades de inversin: Adquisiciones y ventas de IME e

intentagibles y otras inversiones no incluidas en los equivalentes
de efectivo. Estn relacionadas con operaciones del activo no
corriente:
Entradas de efectivo:
Venta de activos fijos, intangibles y otros activos de largo plazo.
Venta de inversiones.
Contratos de futuro, contratos a plazo, contratos de opcin,
etctera.
Salidas de efectivo:
Compra de activos fijos, intangibles y otros activos de largo
plazo.
Adquisicin de inversiones (acciones).
Contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de opcin,
etctera.
Actividades de Financiamiento: Producen cambios en el
tamao y composicin del capital y del endeudamiento de la

empresa. Estn relacionadas con el pasivo no corriente y el

patrimonio:
- Entradas de efectivo:
Emisin de acciones y otros ttulos representativos del
patrimonio.
Emisin de obligaciones, prstamos, pagars, bonos y otras
formas de endeudamiento a corto y largo plazo.
- Salidas de efectivo:
Pagos en efectivo a los propietarios para readquirir o redimir las
acciones de la empresa.
Pagos por distribucin de dividendos.
Pagos de deudas, incluyendo las de arrendamiento financiero.
Mtodos de elaboracin: Estado de flujo de efectivo puede
elaborarse bajo dos mtodos que me ayudaran a hallar el efectivo
proveniente de las actividades de operacin.
- Mtodo directo: Se revela las grandes clases de entradas y
salidas brutas de efectivo: Cobranza a clientes, pago a
proveedores, etc.
- Este mtodo lo recomienda la SMV para las empresas que cotizan
en bolsa.
- Mtodo Indirecto: La utilidad o prdida se ajusta por los efectos
de las transacciones, que no son de efectivo y otros elementos
que no afectan los flujos de efectivo del periodo, como:
depreciacin, provisiones, etc.