La Ecuacin Contable del Balance

(ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO)

Curso
Contabilidad Gerencial y de Costos

El Activo es todo lo que la empresa

posee como efectivo, mercaderas,
Maquinaria.(DERECHOS)

(Parte 1)
MATP

El Pasivo es la deuda de la empresa

con
terceros
como
bancos,
proveedores.(OBLIGACIONES)

Sesiones 2 y 3:
EL CICLO CONTABLE Y EL REGISTRO DE TRANSACCIONES

El Patrimonio es el aporte de los

accionistas (Capital) mas las Utilidades
del ejercicio que no se distribuyen a los
accionistas (Utilidades retenidas o no
distribuidas).(OBLIGACIONES)

PROFESOR : Guillermo Villa Ortega

gvilla@esan.edu.pe
2016

Guillermo Villa Ortega

CONVENCION CONTABLE : DEBE Y HABER

Convencin contable: Debe y Haber y cuentas T

(Partida doble)

1. Los aumentos del activo constituyen Dbito (Debe) o Cargo y las disminuciones
constituyen Crdito (Haber) o Abono.

2. Los aumentos del pasivo y del patrimonio constituyen Crdito (Haber) o Abono y
las disminuciones constituyen Dbito (Debe) o Cargo.

3. Los aumentos de ingresos (ventas) generan aumento en la utilidad y por ende

del patrimonio por lo que constituyen Crdito (Haber) o Abono.

4. Los aumentos de Costos o gastos generan disminucin en la utilidad y por ende

en el patrimonio por lo que constituyen Dbito (Debe) o Cargo.

Guillermo Villa Ortega

(Cuadro Resumen)

DEBE, DEBITO, CARGO

HABER, CREDITO, ABONO

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

AUMENTO = DEBE

AU MENTO = HABER

DISMINUCION = HABER

DISMINUCION = DEBE

Costos y Gastos

Ventas o ingresos

AUMENTO = DEBE

AUMENTO = HABER

DISMINUCION = HABER

DISMINUCION = DEBE

Guillermo Villa Ortega

CUENTA T

DEBE

HABER

Ecuacin Contable:

El proceso de registro contable

Transacciones y movimientos en el Balance.

(No considerar IGV)

Inversin de S/ 50,000
para
el
inicio
de
operaciones.
Pago de S/ 20,000 en
efectivo por la compra de
un terreno.
Prstamo de un banco por
S/ 10,000.
Compra de computadoras
al contado por S/ 6,000.
Compra de un vehculo al
contado por S/ 20,000.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Transaccin ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
1
+ 50,000
0
+ 50,000
2 -20,000 + 20,000 0
0
3
+ 10,000 + 10,000
0
4
-6,000 + 6,000 0
0
5 -20,000 + 20,000 0
0

Guillermo Villa Ortega

Terreno
Efectivo

Capital

Efectivo

Cta por pagar

Computadoras
Efectivo
Vehculo
Total

Efectivo

20,000
10,000
6,000
20,000
106,000

Guillermo Villa Ortega

Haber
50,000
20,000
10,000
6,000
20,000

El libro diario es el registro cronolgico de

cada transaccin y las cuentas afectadas.
El libro mayor es el registro las cuentas que
sustentan los estados financieros de la
empresa. A efectos prcticos se hace uso de
las cuentas
.
La ecuacin contable que sustenta el
proceso de registro es:

Libro mayor
Balance de comprobacin

Estados Financieros

Guillermo Villa Ortega

Registro de transacciones (Libro Diario)

Registro en el Libro Diario

Debe
Efectivo
50,000

Libro diario

Documentacin

Activo= Pasivo + Patrimonio

Contabilizacin del IGV en las ventas y compras afectas

(Ignorar el efecto temporal de la transaccin)

(No considerar IGV)

Inversin
de
S/
50,000 para el inicio
de operaciones.
Pago de S/ 20,000
en efectivo por la
compra
de
un
terreno.
Prstamo
de
un
banco
por
S/
10,000.
Compra
de
computadoras
al
contado
por
S/
6,000.
Compra
de
un
vehculo al contado
por S/ 20,000.

Transacciones

1. Se realizaron en
el mes ventas al
crdito por S/
50,000
mas
IGV.

Balance General (S/)

Activo
Efectivo

14,000

Activo Fijo
Total Activo

46,000
60,000

Pasivo
Cuentas por pagar

10,000

Capital
Total Pasivo y Capital

50,000
60,000

106,000

2. Se
efectuaron
en
el
mes
compras
al
crdito por S/
20,000 mas IGV
3. Se paga al mes
siguiente a la
SUNAT el IGV
correspondiente.

2
3

Cuenta por Cobrar

59,500

Existencias
2

20,000

Proveedores
23,800

Ventas
50,000 1

IGV diferido
3,800
9,500

Efectivo
5,700 3

5,700

Guillermo Villa Ortega

Registro de transacciones en el Libro diario (Comercial SAC)

Transacciones a contabilizar

DEBE

(Comercial S.A.C) (Considerar el IGV en las operaciones indicadas)

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Guillermo Villa Ortega

(5)
SF

C aja y Bancos
0
90,000

(4)
(6b)
10,000 (7a )
(8)
(9b)
100,000

V en tas

`(3a )

59,000
2,000
6,000
5,900
500
73,400

SI

SF

17,700

15,000

15,000

Ctas por pagar B cos

SI

(5)

SF

(7b)

SF

10,000

10,000

Gasto Alquiler

SF

5,900

(6a )

SF

SI
(2)

SF
112

112

SF

20,000

C apital
SI
(1)

10,000

10,000

C o sto d e Ventas

SF

SI
(4)

0
50,000

23,600

SF

10,000

SF

50,000

2,000

500

Sue ldos x Pagar

(6b)

2,000

SF

2,000

500

(6a )

SF

500

(7a )

6,000

2,000

SF

6,000

500

(9a )

(2)

3,600

(4)

9,000

SF

12,600

500

500

Gas to por D eprec iac in

112

(10)

100

112

SF

100

Guillermo Villa Ortega

17,700

(7b)

Por venta de mercadera al crdito

Costo de ventas

Existencias

10.000

----------------------4---------------------------Activo fijo

50,000

Efectivo

Ctasxpagar (bancos)
Por el prstamo realiz ado por el Banco

10.000

-----------------------6a--------------Gasto sueldos
2.000
Sueldos por pagar
2.000
Por el reconocimiento del Gasto de sueldos

-----------------------6b-----------------------------Sueldos por pagar

2,000
Efectivo
Por el pago de sueldos

IGV diferido
2,700

2,700
100

100

Haber

6,000

Efectivo

6,000

Por el pago en efectivo por adelantado (alquiler)

----------------7b------------------Gasto alquiler mes

2.000

Pagoxadelantado

2000

Por el reconocimiento del gasto de alquiler

---------------------8------------------Ctasxpagar proveedores

5,900

Efectivo
Por el pago a cuenta a un proveedor

5,900

-----------------------9a------------------------------------Gastos Financieros
500
Intereses por pagar
500
Por el reconocimiento del gasto financiero

-----------------------9b--------------------------------------

Intereses por pagar

500
Efectivo
Por el pago de los intereses al banco

Provisin Impuesto a la Renta

Impuesto Renta por pagar

500

112

112

Por la provisin del impto a la renta

2,000

Guillermo Villa Ortega

2,000

11

Debe

----------------------------------------7a------------------------

Pagoxadelantado

---------------------10----------------------

------------------------5------------------Efectivo
10.000

Depre cia cin a cumula da

SF

59,000

IGV diferido
9,000
Po r la co mpra en efectivo del camin

0
90,000

(10)

10.000

Por sa lida de me rca de ra del inve nta rio

2,000

`(3a )

15,000
2,700

--------------------------------------3b-------------------------------

Gtos pag x a de la nta do

2,000

Inte re se s x Pagar
(9b)

Ventas
IGV diferido

90,000

10,000

G asto Sue ldos

Ctasxcobrar comerciales

Activo F ijo

`(3b)

Provisin Impo. a la Renta

(11)

`(3b)

0
23,600

2,000

(9a )

2,000
(11)

5,900

0
20,000

SF

---------------------------------3a----------------------------------

Uso de las Cuentas T.

Existen cias

SI
(2)

G astos Financie ros

2,000

Impto re nta x Pagar

SF

17,700

Pro veedo res

(8)

SF

C tas po r cob rar

`(3a )

--------------------------------2-------------------------------Existencias
20,000
Ctasxpagar proveedores
23,600
IGV diferido
3,600
Por la Compra al crdito de mercadera

(Comercial SAC)

SI
(1)

Capital
90,000
Por el aporte inicial de socios en la empresa

Inversin de S/ 90,000 para el inicio de operaciones.

Compra de mercadera al crdito por S/ 20,000 mas IGV.
Se vende al crdito por S/ 15,000 mas IGV, la mitad de la
mercadera que se compr.
Se compra un camin al contado para la distribucin de
mercadera por S/ 50,000 mas IGV.
El Banco otorga a la empresa un prstamo por S/ 10,000.
Reconocimiento y pago de sueldos del mes por S/ 2,000.
Se paga por adelantado S/ 6,000 (tres meses) por concepto
del alquiler de la oficina.
Se paga a cuenta S/ 5,000 mas IGV por la compra de
mercadera efectuada a proveedor.
Reconocimiento y pago de intereses bancarios por S/ 500.
Provisin de impuesto a la renta por S/ 112.

Registro de transacciones en el Libro Mayor

HABER

--------------------------------------1-------------------------------Efectivo (Caja y Bancos)

90,000

10

Balance de Comprobacin. Cuentas de Balance y de Resultados

(Comercial SAC)
Cuentas del mayor

Mayor
Debe
Haber

Caja y bancos
Cuentas x cobrar clientes
Existencias
Pagos por adelantado
Activo Fijo Neto
IGV diferido
Proveedores
Cuentas por pagar Bcos
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Impto renta por pagar
Capital
Ventas
Costo de Ventas
Gasto Sueldos
Gasto Alquileres
Gasto Depreciacin
Gastos Financieros
Prov.Impto a la renta

100,000
17,700
20,000
6,000
49,900
12,600
5,900
0
2,000
500
0
0
0
10,000
2,000
2,000
100
500
112

73,400
0
10,000
2,000
0
2,700
23,600
10,000
2,000
500
112
90,000
15,000
0
0
0
0
0
0

TOTALES

229,312

229,312

Saldos
Deudor
Acreed.
26,600
17,700
10,000
4,000
49,900
9,900

10,000
2,000
2,000
100
500
112
132,812

17,700
10,000
0
0
112
90,000
15,000

132,812

Guillermo Villa Ortega

Balance
Activo Pasivo
26,600
17,700
10,000
4,000
49,900
9,900

118,100

Estado de Resultados
Prdidas Ganancias

17,700
10,000
0
0
112
90,000

288
118,100

10,000
2,000
2,000
100
500
112

15,000

12

Ejercicios de prctica Contable

Balance General y Estado de Resultados

(Archivo excel en aula virtual)

(Comercial SAC)

Balance general
ACTIVO
Efectivo (Caja Bancos)
Cuentas por cobrar
Existencias
Gtos pagados por adelantado
Activo Fijo Neto
IGV diferido
ACTIVO
PASIVO
Cuenta por pagar Proveedores
Cuenta por pagar a Bancos
Impuesto a la renta por pagar
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Utilidad del ejercicio
PATRIMONIO
PASIVO Y PATRIMONIO

26,600
17,700
10,000
4,000
49,900
9,900
118,100
17,700
10,000
112
27,812
90,000
288
90,288
118,100

Guillermo Villa Ortega

Estado de Resultados

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Sueldos
Alquiler
Depreciacin
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Utilidad antes impuestos
Impuesto a la renta (28%)
Utilidad neta

15,000
10,000
5,000
2,000
2,000
100
900
500
400
112
288

13

Ejercicio 1: Posiciones de Dbitos y Crditos

en Balance y Estado de Resultados.
Ejercicio 2: Transacciones contables : Debe y
Haber.
Ejercicio 3: Caso Hollywood Scripts: Balance
General corregido.
Ejercicio 4: Contabilizaciones y Balance
General y Estados de Resultados Comercial
SAC.
Ejercicio 5: Contabilizaciones y Balance
General y Estados de Resultados la Bodega SA.
Guillermo Villa Ortega

14