Unidad Didácticas Gral I 2016 AP

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
MODALIDAD A DISTANCIA
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA:
ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN:
BSICO
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GENERAL I
CODIGO DE LA ASIGNATURA
5.AP1.2.4
NMERO DE CRDITOS:
NIVEL:
PRIMERO
SEMESTRE:
ABRIL 2016 AGOSTO 2016
TUTORA:
CECILIA ROSERO
Quito - Ecuador
CONTENIDO
UNIDAD I .................................................................................................................................... 7
CONTABILIDAD ..................................................................................................................... 8
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ....................................................................... 8
GRFICO No. 1.1 ........................................................................................................................ 9
OBJETIVOS bsicos DE LA CONTABILIDAD.................................................................... 10
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 10
tabla No. 1.1 ............................................................................................................................. 12
tabla No. 1.2 ............................................................................................................................. 13
LA EMPRESA ....................................................................................................................... 14
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS...................................................... 15
Objetivos.-........................................................................................................................ 15
Comerciales...................................................................................................................... 15
Econmicos ...................................................................................................................... 15
Sociales ............................................................................................................................ 15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ......................................................................... 16
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS .............................................................................. 17
GRFICO No. 1.2 ...................................................................................................................... 17
LAS COMPAAS ................................................................................................................. 18
GRFICO No. 1.3 ...................................................................................................................... 18
ALGO MS DE LAS COMPAAS ..................................................................................... 19
RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 19
COMPAA ANNIMA ................................................................................................ 19
PYMES EN EL ECUADOR .................................................................................................... 19
LA CUENTA CONTABLE....................................................................................................... 21
TRANSACCIN COMERCIAL............................................................................................. 21
PARTES DE LA TRANSACCIN......................................................................................... 21
Cuantificacin Monetaria................................................................................................. 22
Partida Doble ................................................................................................................... 22
PERSONIFICACIN DE LA CUENTA: ............................................................................... 23
tabla No. 1.3 ............................................................................................................................. 24
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25
PARTES DE LA CUENTA ..................................................................................................... 25
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .................................................................................... 25
LOS GRUPOS DE CUENTAS .............................................................................................. 26
tabla No. 1.4 ............................................................................................................................. 27
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS ..................... 27

GRUPO DE CUENTAS .......................................................................................................... 28
tabla No. 1.5 ............................................................................................................................. 28
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS .......................................................................... 29
GRFICO No. 1.4 ...................................................................................................................... 30
PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31
ECUACIN CONTABLE QU ES? .................................................................................. 31
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ................................................... 32
Partida doble ............................................................................................................................ 33
Registro de transacciones.- Recuerde que transaccin.- es el intercambio de bienes y /o
servicios por dinero a crdito, entre otros. ............................................................................... 33
Qu es el Asiento Contable? .................................................................................................. 34
Explicaciones y Ejemplos ....................................................................................................... 34
UNIDAD III................................................................................................................................ 38
PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39
FASES DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................... 39
GRFICO No. 2.1 ...................................................................................................................... 40
DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40
Ejemplos de documentos: ........................................................................................................ 40
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ..................................... 41
Documentos Fuente ................................................................................................................. 41
Documentos negociables ......................................................................................................... 41
Documentos No Negociables ................................................................................................... 41
FACTURA ...................................................................................................................... 42
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 43
ROL DE PAGOS ..................................................................................................................... 44
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ...................................... 44
tabla No. 2.1 ............................................................................................................................. 45
tabla No. 2.2 ............................................................................................................................. 46
GRFICO No. 2.2 ...................................................................................................................... 47
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ............................................................. 47
EJEMPLO PRCTICO ........................................................................................................... 48
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ..................................................................................... 48
tabla No. 2.4 ............................................................................................................................. 49
CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50
CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 50
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ......................................................................... 51
GRFICO No. 2.4 ...................................................................................................................... 52
IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 52

IMPUESTOS ........................................................................................................................... 52
Fines de los tributos ................................................................................................................. 53
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................................ 53
Impuestos ......................................................................................................................... 53
Tasas ................................................................................................................................ 54
Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 54
GRFICO No. 7 ......................................................................................................................... 54
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55
LA BASE IMPONIBLE .......................................................................................................... 55
SUJETOS DE IVA .................................................................................................................. 55
SUJETO ACTIVO ................................................................................................................... 56
SUJETO PASIVO .................................................................................................................... 56
GRFICO No. 2.5 ...................................................................................................................... 56
LOS CONTRIBUYENTES ............................................................................................................. 56
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN: ............................................................... 56
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:................................................................. 57
GRFICO No. 2.6 ...................................................................................................................... 57
EJEMPLOS DE APLICACIN .............................................................................................. 58
TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA ............................................................................. 59
CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA ....................................................................................... 59
SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO .......................................................................... 60
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA ...................................................................................... 60
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ................................................................................... 61
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA .................................................... 63
QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE? ........................................................................... 64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL
IVA .......................................................................................................................................... 65
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (revisar tabla fuente) ........................................ 65
QUIENES RETIENEN? ........................................................................................................ 67
IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................................... 68
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales est el
impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que: .............................. 68
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta. .............................................................. 68
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el
2016 est vigente la tabla (pag. 82) ............................................................................................ 68
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................... 68
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ................... 68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES ANUAL 2016 ........................................................................ 69
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ....................................... 72
ENTES DE CONTROL ........................................................................................................... 72
UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS............................................................. 72
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA ......................................................................... 73
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ..................................................................................... 75
CUERPO DEL BALANCE ..................................................................................................... 76
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ............................................................ 76
tabla No. 12 .............................................................................................................................. 77
tabla No. 13 .............................................................................................................................. 77
LA JORNALIZACION ........................................................................................................... 78
GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 78
LIBROS DE COMERCIO .............................................................................................................. 78
LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 79
tabla No. 2.6 ............................................................................................................................. 79
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83
LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 83
MAYORIZACIN .......................................................................................................... 83
IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 84
BALANCE DE COMPROBACIN ....................................................................................... 87
tabla No. 2.7 ............................................................................................................................. 88
ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89
GRFICO No. 2.13 .................................................................................................................... 90
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF ..................................................................... 90
CUADRO No. 5 .......................................................................................................................... 90
BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91
ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 91
CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 91
EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 91
GRFICO No. 2.14 .................................................................................................................... 93
ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 93
CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 94
UTILIDADES .................................................................................................................. 95
UNIDAD IV ............................................................................................................................. 96
LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96
EMPRESA COMERCIAL....................................................................................................... 97
CUENTA MERCADERAS.................................................................................................... 97
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS ............................................ 98
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS ................................................ 98
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE .................................................................................... 98
GRFICO No. 7 ....................................................................................................................... 100
ADQUISICIN ...................................................................................................................... 101

1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS...................................................................................................................... 101
2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA ................................................ 101
3. ADQUISICIN CON DESCUENTO .............................................................................. 102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON
DESCUENTO ........................................................................................................................ 103
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS. ..................... 103
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS. .... 104
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO. ............ 105
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON
DESCUENTO. ....................................................................................................................... 105
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS .............................. 106
COSTO DE VENTAS ........................................................................................................... 110
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ....................................................................................... 111
PRDIDA EN VENTAS ....................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS ................................................ 112
TARJETAS KARDEX .......................................................................................................... 112
MTODOS DE VALORACIN .......................................................................................... 113
tabla No. 3.1 ........................................................................................................................... 114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF................... 115
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 118
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ...................................................... 119
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS .......................... 120
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ............................................................ 121
Balance de Resultados ........................................................................................................... 124
CONSOLIDACIN ............................................................................................................... 127
GLOSARIO ............................................................................................................................... 131
UNIDAD I
LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

CONOCERN:
Qu es la Contabilidad?
Objetivos , funciones
Importancia
Subsistemas
Campos de aplicacin
Conocern las clases de empresas
Diferenciarn las diferentes clases de empresas
Realizarn Mapas Conceptuales.
Conocern Leyes Societarias vigentes
CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES

A continuacin tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales
Contables, Comits, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicacin de la
Contabilidad, as tenemos:
La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar,
registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o
negocio.
Es una especializacin de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,

registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio
para obtener resultados.
Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos

que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo
que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005, p. 38).
El Comit Interamericano de Contadura afirma que

Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
trminos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carcter financiero, as como
de interpretar los resultados obtenidos.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que

La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que
La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin,
registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o
perodo contable.
GRFICO NO. 1.1

LA CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD
Anlisis, registro, control,
interpretacin de resultados, toma
de decisiones
TCNICA
CIENCIA
Se aplica:
Se sustenta en Leyes, principios,

normas (NIC NIIF) y reglamentos.
Procesos,
software
ARTE
mtodos
tecnologa
Tecnologa
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

Elaborado por: Cecilia Rosero
Se requiere poner en prctica,

habilidades, destrezas
OBJETIVOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD
1.
Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha determinada.
2.
Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.
3.
Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de

la emisin de estados financieros.
4.
Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5.
Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente de las
actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia tambin el control contable,
aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de
la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:
Mediante su aplicacin, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos,
valores como tambin de sus obligaciones.
Permite conocer los resultados de la gestin econmica y financiera para que
empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.
Generar informacin para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir
sobre la proyeccin de la empresa.
10
Genera informacin para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,

entidades prestamistas) entre otras.
La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus

principios y normas es nico y mltiple en su aplicacin. En el vasto mundo de los negocios,
es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de
acuerdo a la actividad productiva especfica a la que se dedique la empresa o negocio.
11
TABLA NO. 1.1

SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN LA
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
CONTABILIDAD
GENERAL
Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y

normatividad en que sustenta son aplicables en todos los
subsistemas especializados.
CONTABILIDAD
COMERCIAL
Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de

bienes llamados mercaderas, a los cuales no realiza ninguna
modificacin o cambio en su estructura.
CONTABILIDAD
DE COSTOS
Este subsistema permite determinar cunto cuesta producir un bien

o cunto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas
industriales mismas que con la aplicacin de los llamados factores
de produccin, transforma la Materia Prima en Productos
Elaborados o Terminados.
Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector pblico,

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL que estn bajo el control de la Contralora General del estado,
entidad que sustenta el control en la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado (regula el sistema de control, fiscalizacin y
auditora del Estado, dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD
BANCARIA
Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero

(bancos) cuya actividad principal es la intermediacin financiera entre
quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la
diferencia entre la tasa pasiva o de captacin (paga el banco) y la tasa
activa o de colocacin (cobra el banco) ente de control de las instituciones
del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.
CONTABILIDAD
AGROPECUARIA
Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrcolas y

ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado
desde su nacimiento, cuidado, alimentacin hasta cuando es un
animal productor.

12
Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especializacin:
TABLA NO. 1.2

OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
EMPRESAS
DE
REASEGUROS
SEGUROS
SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Y CONTABILIDAD DE SEGUROS
HIDROCARBUROS PETRLEO
CONTABILIDAD PETROLERA
SERVICIOS DE SALUD
CONTABILIDAD HOSPITALARIA

13
LA EMPRESA
https://www.google.es/search?
PREMISA, SABA QU?

EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURDICA Y
PERSONA NATURAL
PERSONA JURDICA.- Es la reunin de
dos o ms personas naturales que por sus
propios
derechos
deciden
obtener
personera jurdica, pueden ser de hecho o
de derecho, son entes con derechos y
obligaciones, tienen una razn social
PERSONA NATURAL SRI : Son todas

las personas, nacionales o extranjeras, que
realizan actividades econmicas lcitas ,
estn obligados a inscribirse en el RUC,
emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI, se clasifican en
obligadas a llevar Contabilidad y no
obligadas a llevar Contabilidad.
Fuente: , SRI
14
PERSONA NATURAL.- El
Cdigo Civil reconoce como
persona a todo individuo de la
especie humana, sin distingo de
edad, sexo o condicin social.
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para
enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los
mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los ms importantes se pueden mencionar:
Comerciales.
Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no estn siendo
atendidas)
Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes
Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio
Econmicos.
Proteger el capital de los socios
Lograr los objetivos econmicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos

dividendos)
Sociales.
Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminucin de accidentes laborales)
Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores
Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno
15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

En la prctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario nico),
a dos o ms propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compaa (socios o
accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los
entes de control como:
Superintendencia de Compaas Valores y Seguros
Superintendencia de Bancos.
SRI entre los ms importantes.
16
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
GRFICO NO. 1.2

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
Por el Tamao
Pequeas
Medianas
Grandes
PYMES
Capital (acciones)
S
I
Servicios
Prestan servicios
F
I
Comercial
Compra y venta de bienes
Industrial
Transformacin de Materia P
Financiera
Intermediacin Financiera
Pblicas
Capital es del Estado
Privadas
Capital del sector privado
Mixtas
Capital sector pblico y privado
Por su naturaleza
C
A
C
I
Por el sector al que
Al que pertenece
u origen Del Capital
Por la integracin
Del Capital
Unipersonales Capital (un solo dueo)

Sociedades
Capital (de dos o ms personas
Compaas
Capital (de dos o ms personas
ONG
Contribuciones forneas. No
Persiguen lucro (labor social)

17
LAS COMPAAS
COMPAA.- En la Ley de Compaas se define

al contrato de Compaa como, aquel en el cual dos
o ms personas unen sus capitales o industrias para
emprender en operaciones mercantiles y participar
de las utilidades que sta genere.
Fuente: Ley de Compaas

NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio,
por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.
GRFICO NO. 1.3

LA CONTABILIDAD
Compaa en
Nombre Colectivo
Compaa
Economa
Mixta
Compaa en
Comandita Simple
Y por Acciones
CLASES DE
COMPAAS
ENTE DE CONTROL
Sociedad
Annima
SUPERINTENDENCIA DE
CIAS, VALORES Y
SEGUROS
Compaa de
Responsabilidad
Limitada.

18
ALGO MS DE LAS COMPAAS

En la Ley de Compaas Art. 91 se define como:
La compaa de Responsabilidad Limitada
es la que se contrae entre dos o ms personas,
que solamente responden por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una
razn social o denominacin objetiva, a la que
se aadir, en todo caso, las palabras Compaa
Limitada o su correspondiente abreviatura.
RESPONSABILIDAD LIMITADA
En la Ley de Compaas Art. 143 se

define como: La compaa annima es
una sociedad, cuyo capital, dividido en
acciones negociables, est formado por
la aportacin de los accionistas que
responden nicamente por el monto de
sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas
a todas las reglas de las sociedades o
compaas mercantiles annimas.
COMPAA ANNIMA
PYMES EN EL ECUADOR
Fuente: https://www.google.es/search?
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo a su

volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin o activos
presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas.
La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados

Financieros califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.
19
Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre
las ms importantes estn las siguientes:
Comercio al por mayor y menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios de diferente ndole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el pas.
20
LA CUENTA CONTABLE
Fuente: https://www.google.es/search
UNIDAD II

Conocern:
Transaccin
Cuantificacin Monetaria
La Partida Doble
La Cuenta Contable
Personificacin de las Cuentas
Grupos y Clases de Cuentas
Ecuacin Contable
Ejercicios de aplicacin
Asientos Contables
TRANSACCIN COMERCIAL
Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN
Parte real o fsica.- Es el bien o servicio.
Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o
del servicio.
21
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque.

Parte Real
Parte Financiera
Copiadora
Cheque $ 2.500,00
Se compra un vehculo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.

Parte Real
Vehculo
Parte Financiera
Letra de Cambio $ 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.

Parte Real
Escritorios
Parte Financiera
Cheque $ 900,00
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las

transacciones son medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la Partida
Doble y permite ms adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
LA CUENTA CONTABLE.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,

derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo
22
debe mantener por lo menos durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador
va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao o desde la fecha en que la empresa
inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
PERSONIFICACIN DE LA CUENTA:
Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominacin acorde a los bienes, valores,
servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.
23
TABLA NO. 1.3

DENOMINACIN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA
EJEMPLOS
NOMBRE CONTABLE
Dinero en efectivo para gastos menores
CAJA CHICA
Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de BANCOS

Ahorro
Dinero en efectivo, (billetes nquel) y cheques a la vista que CAJA
recibe la empresa
Bienes que adquiere la empresa, para vender
MERCADERAS
Escritorios, sillas, archivadores, muebles, para uso en la MUEBLES DE OFICINA

empresa
Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los CAPITAL
socios o accionistas.
Expendio de mercaderas al contado o a crdito
VENTAS
Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa
GASTO ARRIENDO
Pago de remuneraciones al personal
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses
INVERSIONES TEMPORALES
Compra de Mercaderas a Crdito Personal
CUENTAS POR PAGAR
Compra de Acciones de otras empresas
INVERSIONES EN ACCIONES

24
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T como
haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores
que ingresan a cada una de las cuentas.
Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores

que egresan de cada una de las cuentas.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:
1.
Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la
sumatoria del haber de la misma cuenta:
D
Bancos
H
5.000
2.000
SD 3.000
SD = D > H
25
2.
Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:
Cuentas por Pagar H

2.000
5.000
SA 3.000
SA = H > D
3.
Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
D
Caja
7.000
H
7.000
S0 = H = D
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no
tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
LOS GRUPOS DE CUENTAS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTO
26
TABLA NO. 1.4

DEFINICIN SEGN LAS NIIFS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Son
recursos
controlados por la
entidad,
como
resultado
de
hechos pasados y
de los cuales se
espera fluyan o se
generen recursos
econmicos
futuros,
en
beneficio de la
empresa.
Son
obligaciones
presentes que
tiene
la
empresa, que
surgen
de
hechos pasados
y su liquidacin
se espera resulte
de una salida de
recursos de la
entidad
que
afectarn a los
beneficios
econmicos que
genere.
Es el inters residual
de los Activos de la
empresa luego de
deducir todos los
Pasivos que tenga la
empresa

27
INGRESOS
Son
los
incrementos en
los beneficios
econmicos,
generados
dentro
del
perodo
Contable,
incremento en el
valor de los
Activos,
decremento del
Pasivo, que dan
como resultado
el aumento del
Patrimonio
NETO.
GASTOS
Son
los
decrementos que
reducen
el
Patrimonio, es el
inverso de los
Ingresos y de igual
forma
no
se
relaciona con las
distribuciones
entregadas a los
propietarios.
GRUPO DE CUENTAS
TABLA NO. 1.5

EJEMPLOS
ACTIVOS
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inversiones
Temporales
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Equipos de
Computacin
Vehculos
Edificios
Terrenos
Anticipo a
Proveedores
IVA Compras
Depsitos en
Garanta

PASIVOS
Cuentas por Pagar
Documentos por
Pagar
Intereses por Pagar
Sueldos por Pagar
Arriendos por Pagar
Impuestos por Pagar
Provisiones por Pagar
Anticipo Clientes
Hipotecas por Pagar
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Aportes Futuras
Capitalizaciones
Utilidades aos
Anteriores
Utilidad del Ejercicio
- Prdida del Ejercicio
INGRESOS
Servicios Vigilancia
Servicios de
Enderezada
Servicios de
Consultora
Servicios de Lavado
Servicios Contables
Servicios de
Tinturacin
Servicios de Tejido
Ventas
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados
GASTOS
Gasto Sueldos y
Salarios
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Gasto Arriendo
Gasto Servicios
Bsicos
Gasto Insumos y
Materiales
Gasto Materiales de
Oficina
Gasto Depreciacin
Gasto Amortizacin
Gasto Cuentas
Incobrables
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS
Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento

de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos,
cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS
Debitar o
Acreditar o
Cargar
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
29
GRFICO NO. 1.4

CLASES DE
CUENTAS
CLASIFICACIN
LAS
CUENTAS
Reales o de Balance. - son losDE
activos,
pasivos
sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza
Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios, etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
2. Por el grupo al
que pertenecen
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a
los propietarios.
CLASIFICACIN
DE LAS
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en el valor de los Activos,
decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de
bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
CUENTAS
3. Por el saldo
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO,
y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del
PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
4. Por el Estado
financiero en
que se ubican
Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales

Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situacin
Financiera de la empresa)
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades

de informacin actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicacin
del Software Contable, ste tiene relacin directa con los Programas Contables Automatizados.
ECUACIN CONTABLE QU ES?
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad econmica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuacin se
pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del Pasivo o del Patrimonio, sobre
la base de transposicin de trminos.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
La empresa PICHINCHA tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el
Patrimonio
ACTIVOS =
PASIVOS + PATRIMONIO
405.500 =
47.500 +
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

358.000
405.500 -
31
47.500
2) La empresa AZUAY tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el

40% del
Patrimonio, determine sus Activos.
ACTIVOS =
X
PASIVOS + PATRIMONIO
136.000
340.000
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

476.000 =
136.000
340.000
Ejemplo
La empresa XYZ inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles
de Oficina $2.000, Equipos de Computacin por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
35.000
Cuentas por Pagar
4.000
4.000
Muebles de Oficina
2.000
TOTAL PASIVOS
Equipos de Computacin
3.000
PATRIMONIO
Capital
TOTAL ACTIVOS
40.000
36.000
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 40.000
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
32
El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en

otras palabras se define como:
No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor
Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras
La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega
El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
PARTIDA DOBLE.- Recuerde
el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la
transaccin se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber).
REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIN.- ES EL

INTERCAMBIO
DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRDITO,
ENTRE OTROS.
En el captulo anterior se conoci que las transacciones cuantificadas, son la base para el
registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.
33
QU ES EL ASIENTO CONTABLE?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en un libro
especial en orden cronolgico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una
frmula que permite medir la causa y el efecto de la transaccin, determinando las cuentas
deudoras y acreedoras,
al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados
Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:

1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y dos o
ms cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
varias cuentas deudoras y una creedora.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin, puede
utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
EXPLICACIONES Y EJEMPLOS
Visualice con atencin los siguientes ejemplos

Marzo 1. 2016.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno $ 20.000 en efectivo.
34
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar

Qu recibimos?
Nombre Contable
dinero en efectivo
Caja
Valor
$ 60.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar

Que entregamos?
Qu sale?
Nombre Contable
Valor
Capital
$ 60.000
se reconoce la obligacin que tiene la empresa para

con los socios?
Qu cuenta entrega valores?
Asiento Simple
FECHA
1. marzo2016
DETALLE
-1-
DEBE
Caja
HABER
60.000
Capital
P/registrar aporte de los socios
60.000
marzo 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa
Qu se recibe?
cuenta corriente
Qu cuenta recibe?
Nombre Contable
Valor
Bancos
$ 60.000
Caja
60.000
Qu entregamos?
Qu sale?
Sale dinero
Qu cuenta entrega?
Asiento Simple
35
FECHA
10 marzo
2016
DETALLE
-1-
DEBE
Bancos
HABER
60.000
Caja
P/registrar depsito en la cuenta corriente
60.000
marzo 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y
3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal segn
factura # 0025
Nombre Contable
Valor
Qu se recibe?
Escritorios y sillas
Muebles de Oficina
Qu se entrega?
Cheque y
Bancos
810
Crdito personal
Cuentas por pagar
810
$ 1.620
Asiento Mixto
FECHA
15 marzo 2016
DETALLE
-1Muebles de Oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/registrar compra de escritorios y sillas
segn factura # 0025
DEBE
HABER
1.620,00
810,00
810,00
Marzo 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450,
se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio segn factura #1270
36
Nombre Contable
Qu se recibe?
Copiadora
Equipos de Oficina
Computadora
Qu se entrega?
Valor
$ 3.000
1.450
Cheque
Bancos
2.670
Letra de
Documentos por pagar
1.780
DEBE
HABER
Cambio
Asiento Compuesto
FECHA
22
marzo2016
DETALLE
Equipos de Oficina
Documentos Por Pagar
Bancos
3.000,00
1.450,00
1.780,00
2.670,00
Marzo 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio segn factura # 02245.
Nombre Contable
Qu se recibe?
Camioneta
Vehculos
Qu se entrega?
Cheque
Bancos
Letra de Cambio
Valor
$ 28.500
5.700
22.800
Asiento mixto
FECHA
26 marzo 2016
DETALLE
-1Vehculos
Bancos
P/registrar compra de camioneta segn
factura # 25413.
37
DEBE
HABER
28.500,00
5.700,00
22.800,00
UNIDAD III

CONOCERAN:
Proceso Contable
Defincin
Documento Fuente
Estado de Situacin Inicial
Jornalizacin Libro Diario
Mayorizacin Libro Mayor
Balance de Comprobacin (sumas y Saldos)
Ajustes
Estados Financieros
Cierre de Libros
Ejercicios de aplicacin
38
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde
el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen
informacin generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de cada ao,
o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparacin,
elaboracin y prestacin de los Estados Financieros como lo estable la Ley.
El Ciclo Contable contiene:

Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
FASES DEL PROCESO CONTABLE
39
GRFICO NO. 2.1

LA CONTABILIDAD
Jornalizacin
Libro Diario
Estado de Situacin
Inicial
Document
o Fuente
Mayorizacin
Libro Mayor
Cierre de
Libros
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
Ajustes
Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo

DOCUMENTOS FUENTE
Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control
adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar
los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados
en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de dbito,
notas de crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).
EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:
Recibos
40
Cheques
Letras de Cambio
Pagars
Facturas
Nota de Venta
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios
Roles de Pago
Entre otros.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia fsica que respaldan todas las transacciones que
realiza la empresa.
DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para
cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa,

son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos ms utilizados son:
Facturas
41
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin
En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan

beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes:
COMPROBANTES DE
CUANDO SE UTILIZA
VENTA
FACTURA
Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la

transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son
utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas
jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar
crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin.
NOTAS DE VENTA (RISE) Notas de venta RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
LIQUIDACIONES
DE
COMPRA DE BIENES Y
PRESTACIN
DE
SERVICIOS:
Son documentos que emiten las Sociedades, personas naturales

y sucesiones indivisas adquisiciones de bienes o en servicios
que realicen, de acuerdo a las condiciones previstas en el
Reglamento de Comprobantes de Venta. (SRI)
EMITIDOS Estos documentos se emiten cuando se realizan transacciones

con usuarios o consumidores finales, no se identifican al
POR
MQUINAS
comprador, nicamente en la emisin de tiquete si el
REGISTRADORAS
Y comprador necesita sustentar el gasto deber exigir una factura
o nota de venta - RISE.
BOLETOS O ENTRADAS
TIQUETES
ESPECTCULOS
PBLICOS:
DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Son documentos complementarios los comprobantes de venta

cuya finalidad es la siguiente:
Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
42
Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin del comprobante.
GUAS de remisin: sustenta el traslado de mercaderas
dentro del territorio nacional.
OTROS
DOCUMENTOS
Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de

importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del
Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta
costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones que exige la Ley.
AUTORIZADOS
COMPROBANTES
RETENCIN.
DE Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo

efectan las personas o empresas que actan como agentes de
retencin.
Fuente: SRI
Elaborado por Cecilia Rosero
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos

complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo
los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios durante 7 aos. (SRI,
2015)
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS

Para iniciar el estudio y aplicacin del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el
pas, revise con atencin son muy importantes.
43
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u
obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa)
de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, tambin sirven
de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo
que se explica se aplica la legislacin laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa
privada especficamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin discriminacin en razn de
nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religin, filiacin poltica, posicin
econmica, orientacin sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra
ndole; ms, la especializacin y prctica en la ejecucin del trabajo se tendrn en cuenta para
los efectos de la remuneracin.
Fuente:
https://www.google.es/search?
44
TABLA NO. 2.1

EJEMPLO ROL DE PAGOS
LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS

SALARIO BSICO UNIFICADO (SBU)
El sueldo bsico unificado para el ao 2016 fijado por el Gobierno es de $ 366,00
OBRERO
Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas.
EMPLEADO
Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus

tareas.
Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
SALARIO.SUELDO.APORTE INDIVIDUAL AL IESS
APORTE PATRONAL AL IESS
RETENCIONESJUDICIALES
IMPUESTO A LA RENTA DEL
PERSONAL
Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o

mensual.
El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como
aporte personal del IESS.
Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones)
El patrono pagar el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte
Patronal del IESS. Sobre:
(sueldo + Horas extras+ comisiones)
Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un
juez (especialmente por alimentacin).
Las empresas frente al Estado son agentes de retencin, siendo as, tienen la
obligacin de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que
trabaje en su empresa bajo (Relacin de Dependencia) y que ganen ms $930,83
mensuales o ms de $ 11.170 por el ao 2016.
TABLA NO. 2.2

EJEMPLO ROL DE PAGOS
HORAS EXTRAS 100%
366 (SBU) dividido para 240 = 1,525 x 2 = 3,05 x 10 = 30,50
HORAS EXTRAS 50%
$500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x

10 = $31,25
DCIMO TERCERO
1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario

$366 Horas extras 8 del 100% comisiones $350
$366 + $24,40+ $350 = $ 740,40 / 12 = $61,70
DCIMO CUARTO
Independientemente de la remuneracin que perciba, todos

los trabajadores si han trabajado el ao completo, recibirn
$ 366 (SBU) dividido para 12 = 30,50 mensual
VACACIONES
Todos los trabajadores, tienen derecho a quince das de

vacaciones, cuando hayan cumplido el primer ao de labores
en la empresa.
Clculo con los datos anteriores $ 740,40/24 = $30,85
FONDOS DE RESERVA
Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir

del segundo ao de trabajo en la misma empresa. El
trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en
Rol o acumular en el IESS
Total de Ingresos $740,40 /12 = 61,70

46
GRFICO NO. 2.2

LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
VACACIONES
DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24
Vigente 2016
DECIMO TERCERO
Total de Ingresos /12
USD 366/12 = 30,50
SALARIO BSICO
SBU vigente 2016
USD 366
SUELDOS Y LOS
BENEFICIOS
SOCIALES
APORTE PATRONAL
Total de Ingresos x 12.15%
HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia
240 horas
CONTROL de
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos /12

Elaborado por: Cecilia Ros
47
asistencia a los
trabajadores
elaboracin Rol de
pagos.
EJEMPLO PRCTICO
La Empresa de Servicios ABC paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del
ao 2016 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen ms de un ao en la
empresa), de acuerdo al siguiente detalle:
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
NOMINA
CARGO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
LOZA JUAN
Guardia
366,00
10 h 100%
TAPIA MILTON
Guardia
366,00
10 h 100%
MARCELA
CEVALLOS
Secretaria
500,00
8 h 50%
PAREDES RODRIGO
Contador
GMEZ JAIME
Administrador
850,00
1.500,00
Se presentar:
Rol de Pagos
Rol de Provisiones (beneficios sociales)
Registro de los respectivos asientos contables.
48
RET.
JUDI
PRES
IESS
80,00
100,00
100,00
120,00
TABLA NO. 2.4

EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ROL DE PAGOS
INGRESOS
NOMINA
CARGO
SUELDO
HORA
S
EXTR
AS
MES: MARZO 2016

DESCUENTOS
NETO
TOTAL
INGRES
OS
APOR
TE
IESS
ANTICI
PO
LOZA JUAN
Guardia
366,00
30,50
396,50
37,47
146,40
TAPIA MILTON
Guardia
366,00
30,50
396,50
37,47
146,40
MARCELA
CEVALLOS
Secretaria
500,00
25,00
525,00
49,61
200,00
PAREDES RODRIGO
Contador
850,00
850,00
80,33
340,00
GOMEZ JAIME
Administrador
1.500,00
141,75
3.668,00
344,63
TOTALES
1.500,00
3.582,00
86,00
ROL DE PROVISIONES
MES: MARZO 2016
TOTAL DE
DECIMO
NOMINA
INGRESOS
TERCERO
33,04
LOZA JUAN
396,50
DECIMO
CUARTO
30,50
RET.
IMP.
JUDI
CIAL
RENT
A
80,00
100,00
A
RECIBIR
263,87
132,63
183,87
212,63
349,61
175,39
520,33
329,67
100,00
19,91
120,00
898,57
601,43
1.432,80
180,00
19,91
220,00
2.197,34
1.470,66
16,52
APORTE
PATRONAL
48,17
TAPIA MILTON
396,50
33,04
30,50
16,52
33,04
48,17
MARCELA
CEVALLOS
PAREDES
RODRIGO
525,00
43,75
30,50
21,88
43,75
63,79
850,00
70,83
30,50
35,42
70,83
103,28
GOMEZ JAIME
1.500,00
125,00
30,50
62,50
125,00
182,25
TOTALES
3.668,00
305,66
152,50
152,84
305,66
445,66

DESCU
E
600,00
FONDOS
RESERVA
33,04
VACACIONES
PREST
IESS
TOTAL
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los
trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero dentro del proceso de Enseanza
y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios
sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas
propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual

en rol o la acumulacin en el IESS, el empleador tiene la obligacin de atender el
requerimiento del trabajador.
CONTABILIZACIN ROL DE PAGOS

FECHA
Marzo
2016
DESCRIPCION
PARCIAL
Gasto Sueldos y Salarios

Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal
IESS por Pagar
Anticipo Sueldos y Salarios
Retenciones Judiciales
Prstamos IESS
Impuesto Renta
Bancos
DEBE
HABER
3.582,00
86,00
445,66
790,29
1.432,80
180,00
220,00
19,91
1.470,66
P/r pago de sueldos marzo

CONTABILIZACIN BENEFICIOS SOCIALES
FECHA
Marzo
2016
DESCRIPCION
PARCIAL
Gasto Beneficios Sociales

Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Dcimo Tercer Sueldo por Pag
Dcimo Cuarto Sueldo por Pag
Vacaciones por Pagar
Fondos de Reserva
P/r beneficios sociales segn Nminas
de marzo
50
DEBE
HABER
916,66
305,66
152,50
152,84
305,66
305,66
152,50
152,84
305,66
Art. 8.- Objeto Social.- Las compaas de, vigilancia y seguridad, privada tendrn por
objeto social la prestacin de servicios de prevencin del, delito, vigilancia y seguridad a
favor de personas naturales y jurdicas, instalaciones y bienes; depsito, custodia, y
transporte de valores; investigacin; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurdicas y bienes; instalacin, mantenimiento y reparacin de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepcin, verificacin, y transmisin de seales de alarma. En consecuencia a ms de las
sealadas en su objeto social, las compaas de vigilancia y seguridad privada solamente
podrn realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.
Art. 9.- Razn Social.- Las compaas de vigilancia y seguridad privada no podrn
registrar como razn social o denominacin, aquellas propias de las instituciones del
Estado y las referidas a la Fuerza Pblica, anesi-ec.com/legislacion2.htm
Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus
actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:
Se deben constituir como Compaa de Responsabilidad Limitada
La escritura de constitucin debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro

especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil)
Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA
Registro en la Comandancia de Polica
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
51
En la legislacin ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es

decir estn totalmente vinculados, la emisin de la informacin financiera contable, es
el resultado de la fusin del proceso contable con la normativa tributaria.
Segn el Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, la contabilidad se llevar

por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de aplicacin universal.
En lo que respecta a la presentacin de Estados financieros, stos servirn de referencia

para realizar las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la
Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos segn corresponda,
y/o a otras instituciones que as lo requieran.
Tienen la obligacin de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los lmites que en cada
caso se establezcan en el Reglamento, que para este ao (2015) son los siguientes:
GRFICO NO. 2.4
IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Estudio Jurdico Prado

Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
IMPUESTOS
52
Son aquellos que constituyen una contribucin obligatoria, de carcter definitivo,

exigida a las personas naturales, sociedades pblicas y privadas, con la finalidad de cubrir
las cargas pblicas y con la intervencin especial del poder pblico, dentro de un marco
legal. (Nacional, 2005)
FINES DE LOS TRIBUTOS

1- Recaudar ingresos pblicos
2- Estimular la inversin y reinversin
3- Estimular el ahorro y su destino
4- Mejorar la distribucin de la renta nacional
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Se clasifican en:
-
Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales y de Mejora
Impuestos
Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y

representa el rubro ms significativo del Presupuesto General del Estado, y stos son:
a. Impuesto al Valor Agregado, IVA

b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE
53
c. Impuesto a la Renta a:
Personas Naturales
en base a la tabla vigente
Sociedades
pagan el 22% del Impuesto a la Renta
d. Impuestos Municipales
Tasas
Exigibles por la prestacin directa de un servicio pblico individualizado al

contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son
cuantificables o divisibles
Ejemplos
Tasa por recoleccin de basura
Tasa de seguridad ciudadana
Tasa de alumbrado pblico, etc.
Contribuciones especiales o de mejoras

Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pblica que mejora la
plusvala de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se
utilizan en generar ms contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los prstamos
que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras
Ejemplo
GRFICO NO. 7
LA CONSTRUCCIN DE UN INTERCAMBIADOR
54
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA, es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%. (Nacional, 2005)
tracto
LA BASE IMPONIBLE
Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios
que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.
A este valor establecido se deducirn descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes
y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos. (Nacional, 2005)
SUJETOS DE IVA
Los sujetos de este impuesto son:
55
SUJETO ACTIVO
Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI)
SUJETO PASIVO
Corresponde a los contribuyentes, sean stos personas naturales o jurdicas
GRFICO NO. 2.5

LOS CONTRIBUYENTES
a)
En calidad de contribuyentes:
b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia
o ajena.
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIN:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
56
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:

1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados
3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.
4. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del pas
5. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
6.
Petro-comercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo
en la comercializacin de combustibles. (Nacional, 2005)
La obligacin de los agentes de retencin del IVA es declarar y pagar el impuesto

retenido mensualmente y como rplica de esta retencin entregarn a los contribuyentes
el respectivo comprobante de retencin que respaldar su crdito tributario
GRFICO NO. 2.6

TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA
57
Elaborado: Fabiola Salvador
EJEMPLOS DE APLICACIN
TRANSFERENCIAS TARIFA 12%

Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DLARES), se
cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, ref factura 0140
Asiento Contable (clculo del IVA)
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
Septiem Equipos de Computacin
950,00
IVA Compras
114,00
HABER
Bancos
589,00
Cuentas por Pagar
475,00
P/r compra computador factura O140
TRANSFERENCIA TARIFA 0%
Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no
obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA
DLARES), se cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo.
Asiento Contable Transferencia tarifa 0%
58
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
Septiem
Gasto Transporte
950,00
Bancos
475,00
Cuentas por Pagar
475,00
P/r Pago transporte del (personal) ref

factura 04510
TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA

Una institucin recibe en donacin un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco
Mil dlares
1. Asiento contable por donacin:
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
Septiem
Terrenos
25.000,00
Capital
25.000,00
P/r donacin (terreno recibido)
CRDITO TRIBUTARIO DEL IVA

El crdito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de
la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas.
Este valor ser considerado crdito tributario de IVA si los bienes y servicios
adquiridos se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios
gravados.
59
SUSTENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO

El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando
corresponda, tiene derecho a crdito tributario. nicamente los comprobantes de
retencin del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin
LIQUIDACIN DEL IVA
Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que:
- Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al

SRI
- Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crdito tributario,
ms el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaracin
- Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los
anteriores, o es igual a cero
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Segn el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno), los
sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en
la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales.
Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa 0%, as
como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, presentarn
declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar tambin
60
como agentes de retencin del IVA, obligatoriamente sus declaraciones sern

mensuales.
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente y pagarn los valores correspondientes a su liquidacin en el siguiente
mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, segn el noveno dgito del RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento

FECHA DE VENCIMIENTO
Fuente:
http://www.sri.gob.ec
Art. 159.- Liquidacin del impuesto.-El Artculo 159 de la Ley de Rgimen

Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarn mensualmente el impuesto
aplicando las tarifas del 12% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestacin de
servicios, segn corresponda.
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe conocer
exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios XYZ tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,
Noveno dgito del RUC es el 5 (debe pagar)
61
VALOR DEL IVA EN COMPRAS

VALOR DEL IVA
EN COMPRAS
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
$3.495
USD 2.450
El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas

En este caso la diferencia entre:
IVA en Compras
3.495,00
IVA en Ventas
2.450,00
Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a
favor de $1.045 (crdito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable
es el siguiente.
ASIENTO CONTABLE
FECHA
DETALLE
abril -2016
-1-
DEBE
IVA en Ventas
HABER
2.450,00
IVA en Compras
2.450,00
P/registrar liquidacin del IVA
EJEMPLO 2
La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente informacin en el mes de marzo 2016,
Noveno dgito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)
VALOR DEL IVA

EN COMPRAS
$2.890
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
62
USD 3.470
El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras

En este caso la diferencia entre:
IVA en Ventas
3.470,00
IVA en Compras
2.890,00
Valor a Pagar
580,00
ASIENTO CONTABLE
FECHA
DETALLE
abril -2016
-1IVA en Ventas
IVA en Compras
Bancos
P/registrar liquidacin y pago del IVA
DEBE
HABER
3.470,00
2.890,00
580,00
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA

La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad econmica de las
empresas el autoconsumo, es decir que cuando los bienes que forman parte del
inventario son retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e
incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta, y/o
prestar algn servicio con ellos, por parte del dueo, accionistas, socios, empleados y
todo aquel que tenga relacin con la empresa, este acto se considerar una transferencia
por lo tanto se tendr que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa BEST PC COMPUTER S.A. enva a sus mejores clientes 10 tablets , para
promocionar dichos artculos, el precio de venta es de $100 c/u
Asiento Contable (autoconsumo)
63
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
abril2016 Gasto Promocin y Publicidad

IVA Gasto
DEBE
HABER
1.000,00
120,00
Inventario Mercaderas
1.000,00
120,00
IVA Ventas
P/r el autoconsumo 10 tablets
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Y DEL IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: https://www.google.es/searchG
QUE ES RETENCIN EN LA FUENTE?
Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar

anticipadamente un impuesto a travs de los agentes de retencin y percepcin, estrategia
que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminucin de la evasin
fiscal. El SRI como ente encargado de la poltica tributaria y para generar ingresos para
el Estado aplica esta herramienta para cobrar anticipadamente por medio de Retenciones
del IVA y Retenciones del Impuesto a la Renta.
64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO

DEL IVA
Los siguientes se consideran casos especiales:
1. Permuta y otros contratos
2. Venta de mercadera a consignacin
3. Contratos de construccin
4. Arrendamiento o arrendamiento mercantil
5. Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del negocio
6. Donaciones y autoconsumo
7. Transporte areo de personas
8. Transporte nacional e internacional de carga
9. Servicios prestados por entidades del sector pblico
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (REVISAR TABLA FUENTE)

Si el contribuyente cay en mora tributaria deber en sus declaraciones registrar el
pago de multas e intereses que estn vigentes a la fecha de la declaracin, la multa se
pagar sobre el impuesto causado, y los intereses sobre el impuesto a pagar.
65
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial,
las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta. (Nacional, 2005)
GRFICO No. 2.10

CLASES DE CONTRONUYENTES
Elaborado por: Fabiola Salvador
Como indica la pirmide los contribuyentes con mayor jerarqua (parte superior) son
los especiales, es decir son los nicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto
que se encuentran debajo, y segn la ltima reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del
6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en
transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios.
En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a
los contribuyentes que estn debajo en la pirmide es decir, las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE.
66
Porcentajes de Retencin.- La Ley establece como porcentajes de retencin los

siguientes:
`PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA
QUIENES RETIENEN?
Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retencin y que
adquieren el bien o el servicio.
QUIENES SON LOS RETENIDOS?
Los contribuyentes que estn vendiendo el bien o el servicio
LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN
IVA RETENIDO %======== cuando nos retienen (cuenta deudora)
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA % == cuando retenemos (cuenta
acreedora)
67
IMPUESTO A LA RENTA
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales
est el impuesto a la renta y siguiendo la poltica tributaria, ha establecido que:
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta.
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para
el 2016 est vigente la tabla (pag. 82)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
La administracin tributaria con el objetivo de incrementar la recaudacin por
impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre stas tenemos la retencin
del impuesto a la renta, que no es ms que un pago anticipado del impuesto a la renta que
realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios.
( e incluye a las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que sus
ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de
tarifas establecida por la ley.
Las retenciones la deben realizar los agentes de retencin que son los contribuyentes
que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las
mismas la deben realizar en forma mensual en funcin del noveno dgito del RUC, y debe
entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que
estipula la normativa.
La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente direccin:

https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO

Anticipo Impuestos Retenido === cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es
considerada crdito tributario
Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ==== cuando retenemos (cuenta acreedora )
considerada una obligacin es una cuenta de Pasivo Corriente.
68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016
0
11.170,00
0%
11.170,00
14.240,00
5%
14.240,00
17.800,00
153,00
10%
17.800,00
21.370,00
509,00
12%
21.370,00
42.740,00
42.740,00
938,00
15%
64.090,00
4.143,00
20%
64.090,00
85.470,00
8.413,00
25%
85.470,00
113.940,00
13.758,00
30%
113.940,00
En adelante
22.299,00
35%
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL 2016

(DE PERSONAS NATURALES)
FRACCION
BASICA
EXCESO
HASTA
IMPUESTO
FRACCION
BASICA
0
IMPUESTO
FRACCION
EXCEDENTE
0%
930,83
930,83
1.186,67
5%
1.186,67
1.483,33
12.75
10%
1.483,33
1.780,83
42,42
12%
1.780,83
3.561,67
3.561,67
78,17
15%
5.340,83
345,25
20%
5.340,83
7.122,50
701,08
25%
7.122,50
9.495,00
1.146,50
30%
9.495,00
En adelante
1.858,25
35%
69
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2016
Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones +
Horas Extras) anual 2016
(-) 9.45% IESS
(=) Base Imponible
(-) Gastos Personales
BASE IMPONIBLE
(-) Fraccin Bsica
= Fraccin Excedente
Impuesto sobre Fraccin Bsica
(+)Impuesto Fraccin Excedente 10%
Total Impuesto a la Renta a Pagar
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL PERSONAS

NATURALES
VALORES
28.500,00
2.693,25
25.806,75
10.520,00
15.286,75
14.240,00
1.046,75
153,00
104,68
257,68
VALORES
Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones +
Horas Extras) mensual
(-) 9.45% IESS
2.375,00
Ingresos Gravables
2.150,56
(-) Gastos Personales
224,44
876,67
= BASE IMPONIBLE
1.273,89
(-) Fraccin Bsica
1.186,67
= Fraccin Excedente
87,22
Impuesto sobre Fraccin Bsica
12,75
Impuesto Fraccin Excedente 10%
8,72
(+) Impuesto Fraccin Bsica (mensual)
70
21,47
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA

FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados
con el ttulo profesional
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo
profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no
relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo
tcnico por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o
privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de
compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%
Porcentajes
vigentes
Cdigo
10
303
10
308
304
304
304
304
8
2
304
307
309
310
311
312
314
314
314
314
319
8
1
15
2/mil
3/mil
0
1
2
320
322
325
327
328
332
340
341
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS

La empresa de servicios Pichincha contribuyente especial, que se dedica a prestar servicios
de vigilancia, seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre
del 2015
La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:
Vigilancia Fija
Vigilancia Mvil
Transportacin de Valores
Seguridad personal
ENTES DE CONTROL
La empresa est bajo el control del Ministerio de Gobierno y Polica y la Superintendencia
de Companas
UTILIZACIN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS

Para la utilizacin de Equipos y Frecuencias, necesita la autorizacin de la Secretara
Nacional de Telecomunicaciones
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado se aplicar en el ejercicio modelo.
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
La Empresa de Servicios PICHINCHA, que se dedica a la prestacin de servicios de
Seguridad personal, Vigilancia y Transportacin de Valores, inicia sus operaciones el da 1.
de enero del 2016 con los siguientes valores:
enero.
El Coronel retirado Jaime Lpez aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe
1.
aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicacin, $8.000 en

equipos de Seguridad.
Se paga honorario por trmites de constitucin y registro de la empresa,
2.
$1.500,00 al abogado Luis Ruiz

La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores,
4.
responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque.

5.
Se recibe una N/D por $45,00 por costo de a chequera
8.
La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por
un valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una
hipoteca a diez aos plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno
$15.000)
10.
Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confeccin de uniformes y botas

para el personal, segn muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes)
12.
Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo
a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque.
12.
Segn factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revlveres marca Wely
a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con
cheque, por el resto crdito a treinta das plazo
Se paga por legalizacin y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga
con cheque.
15.
15.
Se paga por Publicidad a la radio Coln $600,00 se paga con cheque.
15.
Segn factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes segn la

muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia.
15.
Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque.
16.
Segn factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija
$4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque.
16.
Segn factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos
ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque.
18.
La seorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposicin de Caja Chica,

segn comprobantes: tiles de aseo $15,00 tiles de oficina $55,00 alimentacin
$30,00 movilizacin $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque.
20.
Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500

+ IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se
firma una L/cambio a 90 das.
25.
Se compra a Casa Baca un vehculo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20%

del valor de vehculo se paga con cheque, por el resto se firman L/C
30.
Se paga sueldos al personal segn Rol de pagos, se cumple todas las

disposiciones legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque.
30.
Segn Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia

$4.500,00 y transportacin de Valores$ 300 por da (10 das), se recibe un
cheque.
30.
Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una pliza de Seguro

de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Pliza de Responsabilidad
Civil por daos a terceros $1.000 valor de la prima $780
30.
Se paga por servicios bsicos $280,00 se paga con cheque.
30.
Se entreg a cada guardia dos uniformes y un par de botas
NOMINA
CARGO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
RET.
JUDI
80,00
LOZA JUAN
Guardia
366,00 10 h 100%
TAPIA
MILTON
MARCELA
CEVALLOS
Guardia
10 h
366,00
100%
500,00
8 h 50%
PAREDES
RODRIGO
Contador
GMEZ
JAIME
Administrador
Secretaria
850,00
1.500,00
PRES
IESS
100,00
100,00
120,00
Fuente: https://www.google.es/searchG
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de
Situacin Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos de razn social con diferentes fechas de inicio
EMPRESA DE SERVICIOS ECUASEGURIDAD
Al 1 de Enero del 2.016
EMPRESA DE SERVICIOS BANDA

Al del 15 de marzo del 2.016
CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en
forma vertical.

Al 01 de Enero del 2.016
PASIVO
1.1.1.1.1.1
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF
PATRIMONIO
TABLA NO. 12
EJERCICIO MODELO
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 1. De enero 2016
ACTIVOS
48.000,00
CAJA
EQUIPO DE COMUNICACIN
EQUIP. DE SEGURIDAD
30.000,00
8.000,00
10.000,00
PASIVO
PATRIMONIO
48,000.00
CAPITAL
TOTAL PASIVO + CAPITAL
48.000,00
48.000,00
CONTADOR
GERENTE

TABLA NO. 13
OTRO EJERCICIO
EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI"
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO 2016
ACTIVOS
Caja
TOTAL ACTIVOS
25.000,00
25.000,00
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
25.000,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL
25.000,00
GERENTE
CONTADOR

LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis de
todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalizacin comprende dos fases que son:
Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto

es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin

resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.
GRFICO NO. 2.13

LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS
Principale
s
Libro
Diario
Libro
Mayor
Inventario
sy
Balances
NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
Mayores
Auxiliares
Caja
Compras
Ventas
Fuente: Cdigo de Comercio

LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos los
hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este
registro se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos
Simples, Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
TABLA NO. 2.6
DIARIO GENERAL
FECHA
enero
1.
DETALLE
-1
CAJA
EQUIPOS DE COMUNICACIN
EQUIPOS DE SEGURIDAD
CAPITAL
SEGN BALANCE INICIAL
-2BANCOS
CAJA
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
-3GASTO HONORARIOS
IVA COMPRAS
RET FUENTE 10% POR PAGAR
BANCOS
PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC
-4GASTOS PUBLICACIONES
IVA COMPRAS
BANCOS
-5CAJA CHICA
BANCOS
CREACIN FONDO PARA GASTOS
-6GASTOS BANCARIOS
BANCOS
N/D COSTO CHEQUERA
- 7EDIFICIOS
TERRENOS
BANCOS
HIPOTECAS POR PAGAR
REF
PAG:1
DEBE
HABER
30.000,00
8.000,00
10.000,00
48.000,00
30.000.00
30.000.00
1.500,00
180,00
150.00
1.530,00
85,00
10,20
0.85
94.35
500,00
500.00
45.00
45.00
55.000.00
15.000.00
21.000,00
49.000,00
COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO

-8ANTICIPO PROVEEDORES
BANCOS
ANTICIPO A EMPRESA LAAR
12
-9EQUIPOS DE SEGURIDAD
IVA EN COMPRAS
RET FUENTE. 1% POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
COMPRA DE 10 REVLVERES WILY
12
-10MUEBLES DE OFICINA
IVA COMPRAS
BANCOS
10
-11GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS

BANCOS
REGISTRO EQUIP FFAA
15
-12GASTO PUBLICIDAD
IVA EN COMPRAS
BANCOS
PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLN
15
-13INSUMOS Y MATERIALES
IVA EN COMPRAS
ANTICIPO PROVEEDORES
BANCOS
COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS
15
-14ANTICIPO SUELDOS
15
1.500.00
1.500.00
6.000.00
720.00
60.00
4.000.00
2.660.00
720.00
86.40
7.20
799.20
600.00
600.00
600.00
72.00
6.00
666.00
1.620,00
194,40
16,20
1.500,00
298,20
1.432,80
1.432,80
BANCOS
SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS
16
-13CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERVICIOS DE VIGILANCIA
SERV. SEGURIDAD PERSONAL
IVA VENTAS
SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS
-1416 CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERV DE SEGURIDAS PERSONAL
SERV VIGILANCIA
IVA VENTAS
Ref. se cobra a la favorita
17
-15BANCOS
CAJA
DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE
7480.00
136.00
4.000.00
2.800.00
816.00
7.150,00
130,00
3.000,00
3.500,00
780,00
14.630,00
14.630,00
18
20
-15GASTO UTILES DE ASEO

GASTO ALIMENTACIN
GASTO UTILES DE OFICINA
GASTO PUBLICACIONES
GASTO MOVILIZACIN
BANCOS
reposicin de caja chica segn recibos
-16EQUIPOS DE COMPUTACIN
IVA COMPRAS
.
DOCUMENTOS POR PAGAR

BANCOS
compra de una computadora ibm
25
-17VEHICULOS
IVA COMPRAS
RET. FUENTE 1% POR PAGAR
BANCOS
compra camioneta en casa baca
-1830 GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO APORTE PATRONAL
IESS POR PAGAR
ANTICIPO SUELDOS
RET JUDICIAL
IMP. RENTA POR PAGAR
PRESTAMOS IESS
BANCOS
pago sueldos al personal
-1930 GASTO BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCERO
DECIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
BENEFICIOS SOC POR PAGAR
reserva de benefic sociales
30
-20CAJA
ANTICIPO IMP RET.
SERV. TRANSPORTACIN DE VALORES
IVA VENTAS
cobro a claro por servicios
-2130 GASTO SEGUROS DE VIDA
GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL
IVA COMPRAS
RET. F 1% (10% de la Prima)
BANCOS
PAGO PLIZAS SEGURO
15.00
30.00
55.00
35.00
25.00
160.00
1.500.00
180.00
15.00
1.050,00
615,00
40.000.00
4.800.00
400.00
32.000,00
12.400,00
3.582,00
86,00
445,66
790,29
1.432,80
180,00
19,91
220,00
1.470,66
916,66
305,66
152,50
152,84
305,66
916,66
8.250,00
150,00
4.500.00
3.000,00
900,00
750,00
1.000,00
120,00
1,25
1.868,75
30
-22GASTOS ROPA DE TRABAJO

INSUMOS Y MATERIALES
ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS
31 BANCOS
CAJA
DEPSITO DINERO RECUADADO
410,00
410.00
8.250,00
8.250,00
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios
que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad,
existen varios formatos del Libro Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio El formato ms utilizado en la prctica profesional es el

Mayor en Folio.
CUENTA:
FECHA
BANCOS
DETALLE
N-Asiento
DEBE
HABER
SALDO
TOTALES
En el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el Mayor en T.
Bancos
MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrir un Folio
o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, as el valor que est en el Debe del Diario
pasar al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que est en el Haber del Diario, pasar al
Haber del Mayor. Es pertinente sealar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario
cada uno de estos libros tienen su funcin especfica.
IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada
una de las cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer el saldo de
cada una de ellas, informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor,
Cero) esta informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.
MAYORIZACION
CAJA
30.000.00
7.480,00
8.250,00
30.000.00
14.630,00
8.250,00
7.150,00
52.880,00 52.880,00
Gasto Honorarios
1.500,00
Eq. Comunicacin
8.000,00
Equipos de Seguridad
10.000.00
6.000,00
8.000,00
16.000.00
IVA Compras
Capital
48.000.00
180.00
10,20
720,00
86,40
72,00
194,40
180,00
4.800,00
120,00
48.000.00
1.500.00
Caja Chica
500,00
6.363,00
R/F 10% por Pagar
150,00
Bancos
30.000.00
14.630,00
8.250,00
1.530,00
94,35
500,00
21.000,00
45,00
1.500,00
2.660,00
799,20
600,00
666,00
298,20
1.470,66
500,00
150,00
160,00
615,00
12.400,00
1.437,81
1.868,75
52.880,00
Gastos Bancarios
45.00
45.00
Muebles de oficina
720,00
Ret F1% por Pag

0,85
60,00
7,20
6,00
16,20
15,00
400,00
1,25
720,00
Edificios
55.000.0
506,50
Terrenos
Gasto Publicaciones
15.000,00
55.000,00
85,00
35,00
15.000,00
Hipotecas por Pag
47.644,97
120,00
Anticipo Proveedores
Insumos y Materiales
49.000.00
1.500.00
1.500,00
1.620,00 410,00
49.000,00
1.500,00
1.500,00
1.620,00 410,00
Cuentas por Pag

4.000.00
4.000,00
Antic Impuestos Ret
Anticipo Sueldos
1.423,20
1.423,20
1.423,20
1.423,20
Servicios de Vigilancia
136,00
150,00
4.000,00
4.500,00
130,00
3.500,00
Gasto Publicidad
600,00
600,00
Ser Seguridad Personal

2.800,00
3.000,00
416,00
Transportac
12.000,00
IVA
de Valores
3.000,00
3.000,00
Vehculos
40.000,00
40.000,00
Ventas
816,00
900,00
780,00
2.496,00
Sueldos y Salarios
3.558,00
5.800,00
Gasto Util
55,00
55,00
IESS por Pagar
786,69
3.558,00
786,69
442,52
906,25
442,52
906,25
De Oficina
Benef Social por Pag

906,25
906,25
Gasto tiles de Aseo
Gasto Horas Extras
15.00
84,00
15.00
84,00
Gasto Movilizacin
25.00
25.00
Gasto Ropa Trabajo
30.00
30.00
Equi Computacin
1.500.00
1.500,00
Retencin
Judicial
180,00
Impuest Renta por Pag

36,82
410,00
410,00
Gasto Alimentacin
Prstamos IESS
220,00
36,82
Doctos Por Pagar

Gasto Seguro Resp Civil
Gasto Seguro de Vida
1.050,00
32.000,00
1.000,00
750,00
Gasto de Legalizacin Equipos
600,00
1.000,00
33.050,00
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario
y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. (Bravo)
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la
Partida Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de los
Mayores de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y

Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y
experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn
error de precisin en los saldos, o la utilizacin incorrecta de cuentas, para proceder a realizar
los correctivos necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.
TABLA NO. 2.7

CAJA
EQUIPOS DE COMUNICACIN
52.880,.00
52.880.00
8,000.00
8.000.00
EQUIPOS DE SEGURIDAD
16.000,00
16.000,00
BANCOS
52.880.00
GASTO HONORARIOS
47.597,51
1.500.00
CAPITAL
5.282,49
1.500.00
48,000,00
CAJA CHICA
48.000,00
500
RET.FUENTE 1% POR PAGAR
500
506,5
RET. FUENTE 10% POR PAGAR
506,5
150
GASTOS BANCARIOS
150
45
GASTO PUBLICACIONES
45
120
120
EDIFICIOS
55.000,00
55.000,00
TERRENOS
15.000,00
HIPOTECAS POR PAGAR

ANTICIPO PROVEEDORES
IVA EN COMPRAS
INSUMOS Y MATERIALES
1.500.00
6.363,00
1.620,00
410
1.210,00
4.000,00
720.00
GASTO PUBLICIDAD
600.00
ANTICIPO SUELDOS
1.423,20
ANTICIPO IMPUESTOS RET.
49.000,00
1.500.00
6.363,00
CUENTAS POR PAGAR

MUEBLES DE OFICINA
15.000,00
49.000,00
4.000,00
720.00
600.00
1.423,20
416
416
12.000,00
12.000.00
SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL
5.800.00
5.800.00
SERVICIO TRANSPORTACIN DE VALORES
3.000.00
3.000.00
IVA EN VENTAS
GASTO TILES DE ASEO
GASTO TILES DE OFICINA
2.496,00
15.00
55.00
GASTO ROPA DE TRABAJO

GASTO MOVILIZACIN
55.00
410
410
25.00
GASTO SEGURO DE VIDA (pers onal

GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL
25.00
750
750
1.000,00
1.000,00
EQUIPOS DE COMPUTACIN
1.500.00
GASTO BENEFICIOS SOCIALES
906,25
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
1.500.00
906,25
906,25
PRESTAMOS IESS POR PAGAR

GASTO ALIMENTACIN
GASTO SUELDOS Y SALARIOS

GASTO HORAS EXTRAS
GASTO APORTE PATRONAL
30.00
33.050,00
3.558,00
84
84
442,52
442,52
180
600
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

33.050,00
40.000.00
3.558,00
IESS POR PAGAR
TOTALES
220
30.00
40.000.00
RETENCIONES JUDICIALES
GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS
906,25
220

VEHCULOS
2.496,00
15.00
263.942,97
180
600
786,69
786,69
36,82
36,82
263.942,97
160.132,26
160.132,26
Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con

importantes herramientas tecnolgicas que facilitan su trabajo, la implementacin de paquetes
Contables, permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional Contable dedica
su esfuerzo y experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de saldos, realizar todos los
correctivos necesarios, (Ajustes) para tener informacin confiable y oportuna , para presentar
Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Anlisis
Financiero) conclusiones y recomendaciones
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin Econmica
entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las
operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida). Participan las cuentas de
Rentas y Gastos anteriormente aprendi la clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de
Resultados debe presentar la siguiente informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)
Cuerpo del Balance
Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF
GRFICO NO. 2.13

NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF
RENTAS
GASTOS
Son los incrementos en los

beneficios econmicos generados
dentro del periodo Contable que
aumentan el Patrimonio Neto,
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.
Son decrementos que reducen el

Patrimonio Neto, no estn
relacionados
con
las
distribuciones del Patrimonio.
Fuente: Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

CUADRO NO. 5
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015
RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Seguridad Personal
Servicios de Transportacin de Valores
20.800,00
12.000.00
5.800,00
3.000.00
-GASTOS OPERACIONALES
8.006,77
Gastos Administrativos
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
2.850.00
25,00
349,32
687,45
Gasto Movilizacin.
Gasto Honorarios
Gasto tiles de Oficina
Gasto tiles de Aseo
Gasto Alimentacin
Gasto Publicaciones
Gasto Seguro de Vida
Gasto Seguro Responsabilidad Civil
10.095,77
25.00
1.500,00
55.00
15.00
30,00
120,00
750,00
1.000,00
Gasto Legalizacin de Equipos

2.089,00
-GASTOS DE VENTAS
Gasto Horas Extras
708.00
59,00
93,20
Gasto Publicidad
600,00
218,80
Gasto Ropa de Trabajo
410,00
UTILIDAD OPERACIONAL
-Gastos Financieros
UTILIDAD DEL EJERCICIO
10.704,23
45.00
10.659,23
-15% Utilidades Trabajadores
1.598,88
-22%
1.993,28
Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
7.067,07
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas
de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de
la empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio

Estado de Situacin Financiera
ENCABEZAMIENTO
NOMBRE DE LA EMPRESA
NOMBRE DEL ESTADO
FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO
CUERPO DEL BALANCE

Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.
EJEMPLO BALANCE GENERAL

Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificacin de los
Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los
rubros que son parte de los Activos Corrientes, los dems estarn considerados como Activos
No Corrientes.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Material de Oficina
IVA Compras
Anticipo Impuesto Retenido
ACTIVOS NO CORRIENTES
Muebles de Oficina
Equipo de Comunicacin
Vehculos
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Documentos por Pagar
Prstamos IESS
Utilidad Trabajadores
Impuesto a la Renta empresarial
IESS por pagar
Beneficios Sociales por pagar
Retenciones Judiciales por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados
Retencin Fuente 1%
Retencin F 10% IR por Pagar
Retencin F 8% por Pagar
IVA Ventas
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
30.017,10
500,00
20.341,19
988,00
216,60
7.533,31
438,00
85.491,00
2.071,00
2.000,00
5.000,00
11.420,00
50.000,00
15.000,00
115.508,10
50.072,90
41.000,00
155,00
1.682,17
2.097,11
807,75
614,95
240,00
19,49
594,43
170,00
64,00
2.628,00
10.000,00
10.000,00
48.000,00
7.435,20
60.072,90
55.435,20
115.508,10
GERENTE
CONTADOR
GRFICO NO. 2.14

NIC 2 INVENTARIOS
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de

operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no
estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.
Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad

ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS

Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo
sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas
y gastos nicamente es para el ao en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta
Resumen de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro
Diario e igualmente se deben mayorizar.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos

FECHA
DESCRIPCIN
PARCIAL
2016
Resumen de Rentas y Gastos

Gasto Horas Extras
Gastos Bancarios
Gasto Intereses
Gasto Arriendos
P/cerrar las Cuentas de Gasto
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta

PARCI
AL
FECHA
DESCRIPCIN
2016
Servicio de Seguridad y Vigilancia

Servicio de Seguridad Personal
Servicio de Transporte de Valore
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
Resumen de Rentas y Gastos
P/cerrar las Cuentas de Rentas
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el caso
correspondera registrar el siguiente asiento.
FECHA
DESCRIPCIN
2016
-1Prdida del Ejercicio

Resumen de Rentas y
Gastos
P/registrar la prdida del
ejercicio
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explic anteriormente de la Utilidad del Ejercicio.
Ejemplo:
Utilidad del Ejercicio
$10.659,23
-15% Utilidades Trabajadores
1.598,88 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
-22% Impuesto a la Renta
1.993,28 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
7.067,07
Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)
Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre

FECHA
DESCRIPCIN
2016
-1Resumen de Rentas y Gastos

15% Utilidad Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
P/registrar la utilidad neta del
ejercicio
PARCIA
L
DEBE
HABER
10.659,23
1,598,88
1.993,28
7.067,07
UTILIDADES
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como
resultado de la gestin ha obtenido utilidad (Supervit) distribuir en beneficio de sus
trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada ao.
10% se divide para todos los trabajadores.

15
5% en proporcin al nmero de cargas familiares de c/u de los trabajadores
UNIDAD IV
EN ESTA UNIDAD LA ESTUDIANTE

CONOCER:
LA EMPRESA COMERCIAL
1
Conceptualizacin
Clasificacin
Importancia
Las Mercaderas
Control Contable de las Mercaderas
Sistemas Cuenta Mltiple
Ejercicio Prctico
EMPRESA COMERCIAL
La empresa Comercial es un ente econmico que sirve de intermediario entre los productores
y los consumidores, su funcin principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza
corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de
Mercaderas. El servicio de acercamiento y facilitacin para el (consumidor) contiene un
valor agregado.
El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como

ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:
Corporacin Favorita
Cimersa
Pronaca
CUENTA MERCADERAS
Definicin.- Mercaderas son aquellos artculos de comercio adquiridos, que se disponen
para la venta. Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas,
la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderas.
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:
Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.
En proceso de produccin para esta venta.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin

o en la prestacin de servicios.
Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia

para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro
(Mercaderas) tienen dos Sistemas y mtodos de valoracin stos son:
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERAS
Sistema de Cuenta Mltiple o Sistema Peridico
Sistema de Inventario Permanente
MTODOS DE VALORACIN DE LAS MERCADERAS
Mtodo de valoracin FIFO
Mtodo de valoracin Promedio
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,

que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza
corporal (mercaderas).
Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:
Son parte del aparato productivo
Dinamizan la economa del pas.
Son intermediarias entre los productores y consumidores
Generan fuentes de trabajo
Generan recursos para el Estado a travs del pago de sus obligaciones tributarias
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

Se lo conoce tambin como el Sistema Peridico, para el registro y control de las
mercaderas utiliza mltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios peridicos
que no es otra cosa que la constatacin fsica de las mercaderas, informacin que se obtiene
contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o

almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Mltiple son:
Inventario de Mercaderas
Costo de Ventas
Compras
Ventas
Devolucin en Compras
Devolucin en Ventas
Descuento en Compras
Descuento en Ventas
Transporte en Compras
Utilidad o prdida bruta en Ventas
GRFICO NO. 7
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
Activo Corriente
Deudora
Balance General
Deudora
VENTAS
Renta Operacional
Acreedora
Balance de Resultados
COMPRAS
Registra
Registra
Registra
Inventario Inicial y el
Inventario Final de las
Mercaderas

Los expendios de
mercaderas al
precio de venta, al
contado o a crdito
Todas las
adquisiciones de
mercaderas al
contado o a crdito
Descuento en
Compras
(acreedora)
Devolucin en
Compras
(acreedora)
Transporte en
Compras
(deudora)
B. Resultados
B. Resultados
B. Resultados
Descuento en
Ventas
Devolucin en
Ventas
Deudora
Deudora
B Resultados
B Resultados
Contabilidad General I
ADQUISICIN
1. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIN DE MERCADERAS, SIN
DESCUENTOS
La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y

venta de artculos de la lnea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial
15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de enero 2016.
FECHA
DESCRIPCIN
PARCIA
DEBE
HABER
L
Dic 3
2016
-1Compras
1.425,00
IVA en compras
171,00
a) Bancos
1.564,65
14,25
Ret. F 10% IVA por Pagar
17,10
Segn factura 0150

,
2. DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA

De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal
Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de enero
101
FECHA
DESCRIPCIN
enero 6
-1-
2016
CODIGO PARCIAL
Caja
DEBE
HABER
319,20
a) Dev. en Compras
285,00
IVA en Compras
34,20
P /r Devo. Ref Factura 0150
3. ADQUISICIN CON DESCUENTO
Para registrar la compra de mercaderas al contado y con descuento, la empresa Comercial

Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial,
30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un
descuento del 8% Ref factura 0155 10 de enero 2016
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
-1-
ene 10
2016
PARCIAL
Compras
2.850,00
IVA en Compras
314,64
a) Bancos
2.878,96
Descto en Compras
228,00
Ret F 1% por Pagar
26,22
Ret F 10% IVA por pagar
31,46
Segn factura 0180
102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA CON

DESCUENTO
Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realiz para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque
(12 enero 2016)
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
-1-
enero 12
2016
PARCIAL
Caja
293,66
22,80
a) Devol en Compras
285,00
IVA en Compras
31,46
P/r devolucin ref fact 0180
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERAS.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln

contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque
el enero 14
103
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
-1-
enero 14
2016
PARCIAL
Caja
1.317,60
Anticipo Imp Retenidos
12,00
IVA Retenido 10%
14,40
a) Ventas
1.200,00
IVA en Ventas
144,00
Venta segn factura 001
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LAS MERCADERAS VENDIDAS.
Se debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.
El Hotel Coln devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, 16 de
enero
FECHA
enero 16
2016
DESCRIPCIN
PARCIAL
DEBE
HABER
-1Devolucin en Ventas
240.00
IVA en Ventas
28,80
a) Bancos
268,80
P/r devolucin Hotel Coln
104
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERAS CON DESCUENTO.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Coln no

contribuyente especial segn factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al
contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de enero
FECHA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
-1-
ene 20
2016
PARCIAL
Caja
1370,85
Descuento en Ventas
65.00
Antic Imp Ret.
12,35
a) Ventas
1.300.00
IVA en Ventas
148,20
P/r venta segn fact 001
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA MERCADERA VENDIDA CON

DESCUENTO.
Debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.

De la venta anterior, el Hotel Coln devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Enero 22
105
FECHA
ene.22
DESCRIPCIN
CODIGO PARCIAL
HABER
-1Devolucin en Ventas
2016
DEBE
390.00
IVA en Ventas
44,46
a) Bancos
414,96
Descuento en Ventas
19,50
P/r devol Hotel Coln F 001
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS
Los Asientos de Regulacin, son
registros contables que permiten lograr diferentes
objetivos:
Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadera vendida) la utilidad o la prdida en

las Ventas efectuadas.
Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas
las cuentas auxiliares.
Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderas).
106
Con los Asientos de Regulacin se determinan:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas o la Prdida en Ventas
La empresa Comercial ABC tiene la siguiente informacin a nivel de Libro Mayor,

corresponde hacer los asientos de Regulacin que son los siguientes:
107
INV.
MERCADERAS
COMPRAS
11.500
7.000
DEV. EN
COMPRAS
600,00
TRANSPORTE
EN COMPRAS
750
DEVOLUCIN
EN VENTAS
1.050
DESCUENTO
EN COMPRAS
VENTAS
21.000
DESCUENTOS
EN VENTAS
1.600
108
A continuacin se registran
ejemplos de los Asientos de Regulacin, de la empresa
Comercial ABC para que visualice con detenimiento
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450
11.500
750
600
300
LOS ASIENTOS CONTABLES SON:

FECHA
2016
DESCRIPCIN
PARCIAL
-1Devolucin en Compras
Compras
Para determinar las Compras
Netas
DEBE
HABER
600,00
750,00
1.350,00
ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS

FECHA
2016
DESCRIPCIN
PARCIAL
-1Compras
Para determinar las Compras
Netas
DEBE
HABER
300,00
300,00
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS DESCTOS EN VENTAS DEV. EN VENTAS

18.350
21.000
1.600
1.050
EL ASIENTO CONTABLE SERA:

FECHA
2016
DESCRIPCIN
PARCIAL
-2Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Para determinar las Ventas
Netas
109
DEBE
HABER
2.650,00
1.050,00
1.600,00
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo
que dice la frmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que
obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS INV. FINAL
9.300
7.000
9.500
7.200
EL PRIMER ASIENTO SERA:

FECHA
DESCRIPCIN
2016
-3Costo de Ventas
Mercaderas (Inventario
Inicial)
Compras (Netas)
Para determinar el disponible
y cerrar la cuenta Compras
PARCIAL
DEBE
HABER
16.500,00
7.000,00
9.500,00
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final (lo
que no se vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS.

FECHA
2016
DESCRIPCIN
PARCIAL
-4Mercaderas
Costo de Ventas
Para determinar el Costo de
Ventas
110
DEBE
HABER
7.200,00
7.200,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que
el valor del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS

9.500
19.000
9.500
DESCRIPCIN
PARCIAL
-5Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
en
Ventas
P/ determinar la Utilidad
Bruta
Ventas,
cerrar
Ventas, Costo de Ventas
DEBE

FECHA
2016
HABER
19.000,00
9.500,00
9.500,00
NOTA:
Los asientos de Regulacin como todos los registros que se realizan en el Libro Diario,
deben ser mayorizados, observe con atencin como las cuentas del Sistema de Cuenta Mltiple
(principales y auxiliares) quedan con saldo cero, nicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas
o ingresos y gastos.
111
PRDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las
Ventas
Netas.
PRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS
DESCRIPCIN
PARCIAL
DEBE
HABER
FECHA
2016
-6Ventas
Prdida en Ventas
Costo de Ventas
Para registrar la Prdida en
Ventas
XXX
XXX
XXX
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS

Una entidad medir los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios

La entidad incluir en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
Costo de compra
Costos de transformacin
Otros Costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Krdex), los Krdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Krdex,
se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo.
112
En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est incluido todos los (costos) hasta la
ubicacin en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se
abrir una tarjeta krdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta.
El formato de las tarjetas pueden variar y depender de la necesidad de la empresa.
MTODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF (NIC 2) los Mtodos de Valoracin de Mercaderas (Inventarios) que
pueden aplicarse son:
1. Mtodo FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere
decir que las mercaderas que primero se compraron sern las primeras que se vendan
(no necesariamente el movimiento fsico de los artculos coincide con el flujo de
precios).
2. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene
mediante la aplicacin de la siguiente frmula:
Costo Unitario =
Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)

Total de unidades
113
TABLA NO. 3.1

KARDEX DE EXISTENCIAS
EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO
PRODUCTO ESCRITORIOS
CDIGO:
E 101
COLOR:
CAF
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE
ENTRADAS
CANT.
Segn B Inicial
Compra con descto
20
V. UNIT
266,00
(4 )
266,00
MXIMAS..
EXISTENCIAS
MINIMAS
SALIDAS
V. TOTAL
CANT. V.UNIT
EXISTENCIAS
V TOTAL
CANT. V.UNIT
V. TOTAL
5.320,00
50
70
320,00
304,571
16.000,00
21.320,00
213,00
70
307,614
21.533,00
66
310,136
20.469,00
Flete
Devoluc compra
EXISTENCIAS
(1.064,00)
Venta factura 076
25
310,136 7.753,40
41
310,136
12.715,60
Venta factura 077
310,136 930,408
38
310,136
11.785,19
Venta factura 078
10
310,136 3.101,36
28
310,136
8.683,83
Devoluc venta 078
(2 )
310,136 (620,272)
30
310,136
9.304,10
Venta factura 079
15
310,136 4.652.04
15
310,136
4.652,06
EMPRESA COMERCIAL APARICIO

PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS
CDIGO:
S 201
COLOR CAF
MTODO DE VALORACIN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE
EXISTENCIAS MAXIMAS
EXISTENCIAS MINIMAS..
ENTRADAS
CANT.
V UNIT
SALIDAS
V
TOTAL
CANT.
V UNIT
EXISTENCIAS
V TOTAL
CANT.
V UNIT
V. TOTAL
Segn B Inicial
Venta factura 076
10
180,00
1.800,00
50
40
180,00
180,00
9.000,00
7.200,00
Venta factura 0 78
10
180,00
1.800,00
30
180,00
5.400,00
Devoluc factura 078
(2 )
180,00
(360,00)
32
180,00
5.760,00
Venta factura 079
15
180,00
2.700,00
17
180,00
3.060,00

114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
El desarrollo econmico y la Contabilidad han sido vinculados no solo por la informacin

que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial;
por ello, comits y federaciones de contadores han creado estndares internacionales con el fin
de fortalecer la utilizacin de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor
forma los hechos econmicos a travs de la adopcin de la normativa vigente.
www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html
El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
NIIF 1
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 4
NIIF 5
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
NIIF 9
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13
Adopcin por primera vez de las NIIFs

Pago basado en acciones
Combinacin de negocios
Contrato de seguros
Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
Exploracin y evaluacin de minerales
Instrumentos financieros: Revelaciones
Segmentos
Instrumentos Financieros
Estados Financieros Consolidados
Negocios conjuntos
Revelacin de Intereses en otras sociedades
Valor Razonable
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
115
Las NIIF Completas estn contempladas para entornos econmicos complejos, lo cual
resultaba contraproducente para organizaciones como las PYMES, por cuanto la preparacin
de Estados Financieros resultaba costosa o excesiva.
Compaas (DELOITTE. LAS NIIF EN EL ECUADOR).
La IASB emite la NIIF para PYMES en julio de 2009; por lo cual, el Organismo de Control
con Resolucin No. SC.INPA.UA.G.10.005 de 2010.11.05 estable la clasificacin de
compaas en el pas en: micro, pequeas, medianas y grandes empresas.
Las NIIF para PYMES aplican las compaas que en base a su estado de situacin financiera
cortado al 31 de diciembre del ejercicio econmico anterior, cumplan con las condiciones
siguientes:
Activos totales, inferiores a US$4 millones;
Registren un valor bruto de ventas anuales hasta US$5 millones;
Tengan menor de 200 trabajadores (personal ocupado). Promedio anual ponderado.
Si una compaa no cumple con una de las tres condiciones, aplicar las NIIF completas.
El marco conceptual - introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera

para las PYMES, define 35 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
SECCION 1
SECCION 2
SECCION 3
SECCION 4
SECCION 5
SECCION 6
SECCION 7
SECCION 8
SECCION 9
SECCION 10
SECCION 11
Pequeas y medianas entidades

Conceptos y principios generales
Presentacin de estados financieros
Estado de situacin financier
Estado de resultados integral y estados de resultados
Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
Estado de flujo de efectivo
Nota a los estados financieros
Estados financieros consolidados y separados
Polticas contables, estimaciones y errores
Instrumentos financieros bsicos
116
SECCION 12
SECCION 13
SECCION 14
SECCION 15
SECCION 16
SECCION 17
SECCION 18
SECCION 19
SECCION 20
SECCION 21
SECCION 22
SECCION 23
SECCION 24
SECCION 25
SECCION 26
SECCION 27
SECCION 28
SECCION 29
SECCION 30
SECCION 31
SECCION 32
SECCION 33
SECCION 34
SECCION 35
Otros sistemas relacionados con los instrumentos financieros

Inventarios
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Propiedades de inversion
Propiedades planta y equipo
Activos intangibles distintos a la plusvala
Combinaciones de negocio y plusvala
Arrendamientos
Provisiones y contingencias
Pasivos y patrimonio
Ingresos de actividades ordinarias
Subvenciones del gobierno
Costos por prstamos
Pagos basados en acciones
Deterioro del valor de los activos
Beneficios a los empleados
Impuesto a las ganancias
Conversin de la moneda extranjera
Hiperinflacin
Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa
Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Actividades especiales
Transicin a la NIIF para las PYMES
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
117
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentacin de los Estados Financieros
para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores de la misma
empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentacin de los Estados
Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados
Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situacin Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situacin Econmica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Polticas Contables y Notas Explicativas
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las
NIIF de un ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto
por tales Estados Financieros, contengan informacin de calidad que permita que:
Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las

Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
Para la estructuracin de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente

en cuanto a la clasificacin de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos
(Balance General)
118
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS
RENTAS
OPERACIONALES
RENTAS NO
OPERACIONALES
Son parte del giro ordinario del negocio son

producto de las actividades para las que fue creada
la empresa.
No son parte del giro ordinario del negocio son

ingresos espordicos eventuales, no son producto
de las actividades para las que fue creada la
Empresa.
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRATIVOS
VENTAS
Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa

ayudan a generar las Rentas que forman parte de
GASTOS
ADMINISTRATIVOS.
Son desembolsos que se realizan por actividades

de direccin, contabilidad Administracin, y de
Apoyo.
GASTOS DE
VENTAS
Se
originan por las actividades de
Comercializacin, distribucin y promocin, se
generan en el departamento de Ventas.
GASTOS NO
OPERACIONALES
las actividades ordinarias que realiza la Empresa.
Son desembolsos que la Empresa con un mejor

control puede evitarlos sin afectar a las actividades
para los que se cre la Empresa.
119
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS
ACTIVOS
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos
RENTAS
Rentas Operacionales
Rentas no Operacionales
GASTOS
Gastos Operacionales
Gastos no Operacionales
120
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA

ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (Sistema Cuenta Mltiple)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
VENTAS
6.680,00
(-) Descuento en Ventas
155,00
(-) Devoluciones en Ventas
225,00
6.300,00
(=) Ventas NETAS

Inventario Inicial de Mercaderas
Compras
2.500,00
3.100,00
(-) Descuento en Compras
160,00
(-) Devoluciones en Compras
350,00
(+)Transporte en Compras
110,00
(=) COMPRAS NETAS

DISPONIBLE
PARA
VENTA
(-)
Inventario
Final
Mercaderas
2.700,00
LA
5.200,00
de
3.990,63
(=) COSTO DE VENTAS
-1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-)GASTOS
OPERACIONALES
5.090,63
1.898,62
ADMINISTRATIVOS
1.190,00
Sueldos y Salarios
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
Gastos de Representacin
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
Gasto Comisiones
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
3.192,01
(-) GASTO FINANCIEROS

Gasto Intereses
Gastos Bancarios
(+)OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
125,00
105,00
20,00
350,00
70,00
280,00
3.417,01
(-) 15% Utilidad para Trabajadores
512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta
638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
2.265,48
GERENTE
CONTADOR
121
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Capital Pagado
Utilidad o Prdida
Del ejercicio
Reserva Legal
CUENTAS
DEL
Utilidades de
Aos anteriores
Aportes para
Futuras Capitalizaciones
PATRIMONIO
EMPRESARIAL
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Visualice con atencin las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial.
122
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVOS
CORRIENTES
20.655,10
Caja Chica
200,00
Bancos
13.384,10
Depsitos en Garanta
900,00
IVA en Compras
1.757,37
Inv Mercaderas
3.990,63
Inv Utiles de Oficina
360,00
Anticipo Impuesto Renta
63,00
39.600,00
Equipos de Oficina
16.000,00
Vehculos
18.000,00
Muebles de Oficina
2.600,00
Equipo de Computacin
3.000,00
TOTAL ACTIVOS
60.255,10
PASIVO
CORRIENTE
18.989,62
Retenciones Fte. Por Pagar
249,00
IVA Ventas
456,00
IESS por Pagar
244,37
Beneficios Sociales por Pagar
208,72
16.300,00
Retenciones Judiciales por Pagar
380,00
15% Utilidades Trabajadores
512,55
Impuesto a la Renta Empresarial
638,98
PATRIMONIO
41.265,48
Capital
39.000,00
2.265,48
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
GERENTE
60.255,10
CONTADOR
123
BALANCE DE RESULTADOS
EMPRESA COMERCIAL GUAYAS

DEL 1o. De AGOSTO AL 31 DE AGOSTO 2015
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
Devolucin en Ventas
Devolucin en Ventas
VENTAS NETAS
Inventario Inicial Mercaderas
25.000,00
COMPRAS
5.600,00
(-)Descuento en Compras
224,00
(-)Devoluciones en Com
1.120,00
(+)Fletes en Compras
213,00
(=) Compras Netas
4.469,00
Disponible para la Venta
29.469,00
(-)Inventario Final Mercade
7.712,06
(=) Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Horas Extras
Gasto Fondos de Rerserva
Gasto Honorarios
Gasto Arriendo
Gasto Alimentacin
Gasto Material de Aseo
Gasto Movilizacin
Gasto Combustibles y Lub
Gasto Manten. Vehculos
Gasto servicios Bsicos
Gasto Depreciac Equipos Computac
Gasto Depreciac Vehculos
Gasto Depreciacin Edificios
Gasto Cuentas Incobrables
GASTOS DE VENTAS
27.300,00
450,00
1.200,00
25.650,00
21.756,94
3.893,36
14.278,28
5.099,00
626,36
56,25
762,24
429,61
2.180,00
850,00
105,00
79,50
45,00
69,00
118,00
194,20
500,00
2.100,00
937,50
126,62
1.245,59
500,00
79,13
124
Gasto Horas Extras

Gasto Comisiones
Gasto Publicidad
PERDIDA OPERACIONAL
GASTOS FINANCIEROS
Gasto Intereses
Gastos Bancarios
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
Prdida en Venta de Activos Fijos
PERDIDA DEL EJERCICIO
GERENTE
31,25
110,94
54,27
120,00
350,00
11.630,51
222,00
150,00
72,00
500,00
500,00
12.352,51
CONTADOR

125
EMPRESA COMERCIAL GUAYAS

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por Cobrar
Provisin Ctas Incobrables
Mercaderas
IVA Compras
IVA Retenido
Depreciacin Acumu EquiComp
Vehculos
Depreciacin Acumu Vehculos
Edificios
Depreciacin Acumu Edificios
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Anticipo de Clientes
Prstamos IESS
IESS por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar empleados
Prstamo bancario por pagar
Retencin Fuente 1%
Retencin Fuente 2% por Pagar
Retencin F 10% IVA por Pagar
Retencin F70% IVA por Pagar
Retencin F 100% IVA por Pagar
IVA Ventas
Intereses Por Pagar
Publicidad por Pagar
83.726,93
500,00
61.761,51
7.561,50
5.100,00
126,62
7.712,06
888,48
258,00
72,00
78.462,50
4.000,00
500,00
28.000,00
2.100,00
50.000,00
937,59
162.189,43
19.308,94
1.725,00
1.500,00
236,00
1.254,21
1.018,33
91,00
125,36
9.000,00
55,33
2,36
63,84
9,91
363,60
218,00
68,00
3.078,00
150,00
350,00
38.000,00
126
Hipotecas por Pagar

PATRIMONIO
Capital
Utilidad aos Anteriores
Prdida del Ejercicio
GERENTE
38.000,00
104.880,49
113.783,00
3.450,00
12.352,51
162.189,43
CONTADOR
CONSOLIDACIN
SISTEMA DE
INV MERCADERIAS
CUENTA
MLTIPLE
CUENTAS
COMPRAS
Descuentos en Compras
Devolucin en Compras
VENTAS
Descuentos en Ventas
Devolucin en Venta
127

DEL 1o. De DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2015
INGRESOS OPERACIONALES
Servicios de Seguridad Personal
Servicios de Transportacin de Valores
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Horas Extras
Gasto Honorarios
Gasto Arriendo
Gasto Alimentacin
Gasto Material de Aseo
Gasto Movilizacin
Gasto Publicaciones
Gasto Servicios Bsicos
Gasto Seguros de Vida
Gastos Seguros Resp Civil
Gasto Utiles de Oficina
Gasto Legalizac equipos de Seguridad
GASTOS DE VENTAS
Gasto Horas Extras
Gasto Insumos y Materiales
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Bancarios

Utilidad antes de Impuestos
22% Impuesto a la Renta
21.900,00
13.300,00
5.000,00
3.600,00
9.340,23
2.950,00
362,60
34,38
461,55
248,70
1.700,00
800,00
26,50
22,50
15,00
40,00
227,00
820,00
950,00
402,00
280,00
1.310,29
708,00
91,76
47,20
153,40
247,00
62,93
11.249,48
35,00
35,00
EJERCICIO
GERENTE
11.214,48
1.682,17
9.532,31
2.097,11
7.435,20
CONTADOR
128

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Bancos
Material de Oficina
IVA Compras
Muebles de Oficina
Equipo de Comunicacin
Vehculos
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Prstamos IESS
Impuesto a la Renta empresarial
IESS por pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
empleados
Retencin Fuente 1%
IVA Ventas
Hipotecas por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
30.017,10
500,00
20.341,19
988,00
216,60
7.533,31
438,00
85.491,00
2.071,00
2.000,00
5.000,00
11.420,00
50.000,00
15.000,00
115.508,10
50.072,90
41.000,00
155,00
1.682,17
2.097,11
807,75
614,95
240,00
19,49
594,43
170,00
64,00
2.628,00
10.000,00
10.000,00
48.000,00
60.072,90
55.435,20
115.508,10
7.435,20
129
GERENTE
CONTADOR
130
GLOSARIO
Acreditar
Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.
Accionista
Personas o empresa que posee una o ms acciones de una empresa.
Accin
Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades

Annimas.
Activo
Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados

y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos econmicos
Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar
Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento
Resumen razonado de la transaccin en (Libros especiales)
Balance
Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situacin

Econmica o Financiera de la empresa.
Bienes
Cosas u objetos con valor econmico, muebles o inmuebles.
Caja
Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo

y cheques a la vista (recibidos).
Cambio
Trueque o permute.
Cargar
Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe
Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Dficit
Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio
Contable
Perodo (1 ao) a la finalizacin del mismo se presentan los balances.
Factura
Documento o comprobante con el que se deja constancia de las

operaciones de compra venta
Ganancia
Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.
Gua de
Remisin
Documento que se utiliza para la transportacin de mercaderas.
Hipoteca
Prstamo que se concede con la garanta de un bien inmueble.
Impuestos
Gravamen tributo que se paga al Estado.
Inventario de
Mercaderas
Conjunto de bienes destinados para la venta.
Jornalizar
Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor
Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento

de cada cuenta con sus dbitos y crditos.
Muebles
Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo
Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos

pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de
la entidad que afectarn a los beneficios econmicos que genere.
Patrimonio
Capital + Reservas + o Resultados
Patrimonio Neto Es el inters residual de los Activos de la empresa, luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
Prdida
Dficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta
Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razn Social
Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario
Remuneracin que percibe el obrero.
Saldar
Igualar los dbitos y crditos de una Cuenta.
Saldo
Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad
Agrupacin de personas con fines especficos.
Stock
Palabra inglesa que significa existencia de mercaderas.
Sueldo
Remuneracin que se paga a los empleados.
Utilidad Neta
Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos

los gastos.
Venta
Operacin de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una

cuenta de Renta, naturaleza acreedora.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

ABRIL 2016 AGOSTO 2016

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANANCIERAS ..................... 27

IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 52

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

ADQUISICIN ...................................................................................................................... 101

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

Conocern las clases de empresas

Diferenciarn las diferentes clases de empresas

Realizarn Mapas Conceptuales.

Conocern Leyes Societarias vigentes

CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES

Es una especializacin de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,

Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos

El Comit Interamericano de Contadura afirma que

Mercedes Bravo Valdivieso afirma que

GRFICO NO. 1.1

Se sustenta en Leyes, principios,

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

Se requiere poner en prctica,

OBJETIVOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD

Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa a una fecha determinada.

Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.

Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de

Evaluar los resultados y tomar decisiones.

Genera informacin para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,

La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus

TABLA NO. 1.1

Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de

Este subsistema permite determinar cunto cuesta producir un bien

Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector pblico,

Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero

Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrcolas y

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especializacin:

TABLA NO. 1.2

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

PREMISA, SABA QU?

PERSONA NATURAL SRI : Son todas

CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS

Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes

Proteger el capital de los socios

Lograr los objetivos econmicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos

Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminucin de accidentes laborales)

Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores

Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno

ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

Superintendencia de Compaas Valores y Seguros

SRI entre los ms importantes.

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

GRFICO NO. 1.2

Compra y venta de bienes

Capital es del Estado

Capital del sector privado

Capital sector pblico y privado

Por el sector al que

Unipersonales Capital (un solo dueo)

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

COMPAA.- En la Ley de Compaas se define

Fuente: Ley de Compaas

GRFICO NO. 1.3

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

ALGO MS DE LAS COMPAAS