Tabla de contenido

1.8 Documentacin de la auditoria.............................................................................1

1.9 Evidencia comprobatoria...................................................................................... 2
1.10 Control interno.................................................................................................... 4
1.11 Resumen............................................................................................................ 4
1.12 Metodologa para el desarrollo e implantacin de auditora...............................6
1.13 Informe Final de la Auditora...............................................................................8

1.8 Documentacin de la auditoria

La documentacin de la auditoria es el principal registro de los procedimientos de la
auditoria aplicables, evidencia obtenida, y conclusiones alcanzadas en la
participacin. La documentacin de la auditoria debera incluir toda la informacin
que el auditor considere necesaria para realizar la auditoria de forma correcta y
proporcionar el apoyo para el informe de auditora. La documentacin de la
auditoria tambin podra referirse a los papeles de trabajo. Ha ido la manera en que
la documentacin de la auditoria se mantiene en archives de computadora.
El objetivo general es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad
razonable de que una auditoria adecuada se realice de acuerdo con las normas
establecidas. La documentacin de la auditoria, si pertenece al ao corriente de la
auditoria, provee la base para la planeacin de la auditoria, un registro de la
evidencia acumulada y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado del informe de auditora y una base para la revisin por parte de
supervisor y socios.
La documentacin de auditoria es el recurso ms importante para demostrar por
medio de documentos que una auditoria fue realizada de forma adecuada y
conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los datos en los archivos son tiles para la evaluacin de un mbito adecuado de
auditoria y de la objetividad de los estados financieros.
Revisin de la documentacin
Previo a la preparacin del plan de auditoria, la revisin de la documentacin
permite determinar la conformidad de la documentacin del sistema, segn
documentacin, con los criterios de auditoria.
Si la documentacin es inadecuada no se deben asignar nuevos recursos hasta que
estos problemas se resuelvan.

La revisin de la documentacin comienza en la primera etapa de la auditoria y

puede contina durante todo el ejercicio. El reto es identificar la informacin
requerida (deseable) y revisarla en detalle antes del trabajo de campo
Una visita previa puede ser til para:

Informar de primera mano del responsable de la instalacin acerca de los

objetivos y procedimientos de la auditoria.
Conseguir informacin suficiente para desarrollar el entendimiento bsico de
la instalacin, los procesos y la gestin.
Disear un mejor plan de auditoria (ms racional)

TIPOS DE DOCUMENTOS

Documentacin acerca del sistema de gestin de la calidad. Manuales de

calidad.
Documentacin acerca de la aplicacin del sistema de gestin de calidad.
Planes de calidad.
Documentos que establecen requisitos. Especificaciones.
Documentos que establecen recomendaciones o sugerencias. Guas.
Documentacin acerca de cmo desempear las actividades o procesos.
Procedimientos, Instrucciones, Planos.
Documentacin que proporciona evidencia objetiva de las actividades
realizadas o de los resultados logrados. Registros.

http://auditoriaunidad1.blogspot.mx/2014/10/18-documentacion-de-laauditoria.html

1.9 Evidencia comprobatoria

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y, competente en el grado que requiera, para suministrar
una base objetiva que permita su opinin. Debe entenderse por evidencia
comprobatoria, los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la
evaluacin de los procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los
juicios efectuados, etc., de ah que la documentacin contable por s sola no
represente toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinin
profesional.
Para obtener la evidencia comprobatoria que respalda las aseveraciones hechas en
los estados financieros por la administracin, el auditor debe establecer objetivos
especficos de auditoria que confirmen la razonabilidad de dichas aseveraciones.
Las aseveraciones hechas en los estados financieros, que estn ntimamente
relacionadas con los objetivos de auditora, son declaraciones de la administracin
que se incluyen como parte integrante de los mismos y que, por su naturaleza,
pueden ser explcitas o implcitas y se refieren a lo siguiente:
Integridad

Todas las transacciones y saldos que deben presentarse en los estados financieros
se han incluido. Por ejemplo: la administracin afirma que todas las empresas de
bienes y servicios estn registradas en los estados financieros. De igual forma, la
administracin afirma que las cuentas por pagar mostradas en el balance general,
incluyen todas las obligaciones de la entidad.
Presentacin y revelacin
Los renglones particulares de los estados financieros estn adecuadamente
clasificados, descritos y revelados. Por ejemplo: la administracin afirma que los
pasivos clasificados a largo plazo en el balance general no vencern dentro de los
doce meses siguientes o dentro del ciclo normal de las operaciones de la empresa.
De igual forma, la administracin afirma que los importes presentados como
partidas extraordinarias en el estado de resultados estn adecuadamente descritos
y clasificados.
Para obtener la evidencia que soporta las aseveraciones hechas en los estados
financieros, el auditor establece objetivos especficos de auditoria a la luz de esas
aseveraciones. Al establecer los objetivos de auditoria de un trabajo en especial, el
auditor debe considerar las circunstancias especficas de la entidad, incluyendo la
naturaleza de su actividad econmica y los procedimientos contables exclusivos de
su ramo. Por ejemplo: un objetivo de auditora relativo a la aseveracin en cuanto a
la integridad de los saldos en inventarios que el auditor puede establecer, es
comprobar que las cifras incluyen todos los productos y materia prima disponibles.

La evidencia comprobatoria obtenida debe ser suficiente y competente para que el

auditor pueda fundamentar sus conclusiones sobre la validez de las aseveraciones
de la administracin, contenidas en cada rubro de los estados financieros.
La calidad de la evidencia, su objetividad y su oportunidad soportan su
competencia.
La confiabilidad de la evidencia comprobatoria se ve influenciada por su fuente,
interna o externa y por su naturaleza visual, oral o documental. Aun cuando la
confiabilidad de la evidencia comprobatoria est en funcin de las circunstancias en
las que se obtiene, las siguientes generalizaciones son tiles al evaluar hasta qu
punto dicha evidencia de auditoria es veraz:

El conocimiento directo del auditor obtenido a travs de exmenes fsicos,

observacin, clculos e inspeccin, es ms conveniente que la informacin
obtenida Indirectamente.
La evidencia comprobatoria obtenida de fuentes independientes fuera de la
entidad, proporciona mayor seguridad que aquella obtenida dentro de la
misma entidad para propsitos de una auditora independiente.
La contabilidad y los estados financieros elaborados bajo condiciones
satisfactorias de control Interno, generalmente son ms confiables que
cuando han sido elaboradas bajo condiciones poco satisfactorias.

La evidencia en forma de documentos y confirmaciones escritas es ms

confiable que las confirmaciones verbales.

http://auditoriaunidad1.blogspot.mx/2014/10/19-evidencia-comprobatoria.html

1.10 Control interno

Una de las formas de definir el concepto de control interno es la siguiente. El control
interno es un proceso que lleva acabo el Consejo de Administracin, la direccin y el
resto de los miembros de una entidad, con el objeto de proporcionar un grado
razonable de confianza en la consecucin de objetivos de fiabilidad de la
informacin financiera, eficacia y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de
las leyes y las normas aplicables.
La direccin de la organizacin tiene la responsabilidad de decidir el alcance
adecuado del sistema de control interno. La naturaleza de los controles depende de
la clase de grado de control, distribucin geogrfica y estructura de la organizacin,
entre los factores ms importantes. El control interno tiene limitaciones, puesto que
no garantiza, por si mismo, una administracin eficiente y tampoco puede evitar el
fraude, cuando se da la complicidad entre los cargos de confianza.
Componentes de un Sistema de Control interno:
Tradicionalmente, los principales componentes de un sistema de control interno han
incluido:

La segregacin de funciones
La delegacin de la responsabilidad y de la autoridad.
Existencia de personal competente y de confianza.
El sistema de autorizaciones.
Documentacin y registros adecuados.
El control fsico sobre activos y registros.
La adecuada supervisin de la gestin.
La verificacin independiente de las operaciones.
La comparacin peridica de los registros contabilizados con los activos.

Fuente: https://sites.google.com/site/aisadith/unidad-1

1.11 Resumen
Esta seccin incluye un resumen de la informacin recolectada durante la auditora.
El contenido de este resumen est determinado por lo que el auditor considera
importante para los niveles ejecutivos de la compaa. El resumen no brinda la
opinin del auditor, sino que se enfoca en expresar, con claridad, los resultados de
la auditora.
Sus principales objetivos son:

Difundir, seleccionar y buscar informacin.

Conocer el documento con suficiente precisin.
Servir de anticipo del documento original, permitiendo a los usuarios decidir
sobre la conveniencia o no de consultar el texto original.
Determina, por tanto, su pertinencia e inters.

Actualizar los conocimientos del especialista sobre los desarrollos habidos en

su campo terico, ahorrndole tiempo y esfuerzo.
Facilitar el aprendizaje.

Partes
1.-RESULTADO.
2.-CONCLUSIONES.
3.-PUNTOS FUERTES.
La estructura del resumen representa el contenido del original y consta de las
siguientes partes:
*REFERENCIA: La norma UNE 50-104-94 establece los criterios a seguir para la
elaboracin de referencias bibliogrficas. Hay que indicar los siguientes elementos:
autor, ttulo, fuente y fecha de publicacin y pginas.
*CUERPO DEL RESUMEN: Se aconseja presentarlo en un solo prrafo y tiene que
recoger los siguientes indicadores: objetivos y alcance (propsito del documento);
metodologa (Si es un trabajo experimental debe indicar las tcnicas y mtodos
utilizados en la investigacin. Si es un trabajo no experimental las fuentes de datos
y su manejo), los resultados (descubrimientos e interpretacin) y las conclusiones
(implicaciones de los resultados y su relacin con el propsito de la investigacin).
Procesos

Identificar el origen de la auditoria.

Realizar una visita preliminar al rea que ser evaluad.
Establecer los objetivos de la auditoria.
Determinar los puntos que sern evaluados en la auditoria.
Elaborar planes programas presupuestos para realizar la auditoria.
Identificar y seleccionar herramientas.
Asignar los recursos y sistemas computacionales para la auditoria.
Redactar documentos y acuerdos.

Caractersticas
*ENTROPA: Economa y efectividad en el uso del lenguaje. Utilizar el menor
nmero de palabras para expresar una idea.
Reflejar la informacin bsica y la intencin del documento con el mnimo de
palabras posible.
*PERTINENCIA: Adecuacin al contenido del documento (ni explicarlo ni criticarlo),
al usuario (fiel a las ideas, pero manteniendo un lenguaje comprensible), al sistema
(mantener cierta homogeneidad, seguir normativa).
*CORRECCIN LINGSTICA: Mantener las normas gramaticales, ortogrficas y
sintcticas.

*COHERENCIA: Grado de relevancia

Encadenamiento semntico del texto.

entre

las

partes

de

un

discurso.

*CONSISTENCIA: Organizacin de la estructura y contenido del texto siguiendo un

estilo nico.
Fuente: https://sites.google.com/site/aisadith/unidad-1

1.12 Metodologa para el desarrollo e implantacin de

auditora
Metodologa es una secuencia de pasos lgica y ordenada de proceder para llegar a
un resultado. Generalmente existen diversas formas de obtener un resultado
determinado, y de esto se deriva la existencia de varias metodologas para llevar a
cabo una auditoria informtica.
Planeacin. Esta consiste en la elaboracin de los programas de trabajo que
se llevaran a cabo durante la revisin a la entidad auditada.
o Trabajos preliminares. - Consisten bsicamente, de una serie de
entrevistas con nuestro cliente, las cuales tienen como objetivo dejar
en claro las caractersticas bsicas del trabajo que se va a realizar, que
es lo que quiere el cliente y que har, en trminos generales, el
auditor.
o Diagnstico Administrativo - El Diagnstico Administrativo tiene por
objetivo, proporcionarnos una panormica de cmo la empresa percibe
y practica la Administracin.
o Investigacin Previa. - Aqu conoceremos la empresa y de ser posible
validaremos la problemtica que nos fue expuesta por el cliente.
Despus de esta fase se estar en posibilidades de hacer una mejor
estimacin del tiempo y de los honorarios, si es que no lo pudo hacer
en la primera fase.
o Elaboracin del programa de la AI. - Todo buen administrador debe
planear sus actividades y el auditor no debe ser la excepcin, el
programa seala las actividades que han de realizarse, fechas de inicio
y trmino, as como los tiempos.
Obtencin de la Informacin:
o En esta fase se obtendr toda la informacin pertinente sobre el caso
estudiado, pudiendo recurrir a herramientas como: entrevistas,
encuestas, observacin, etc., dependiendo el tipo de informacin que
necesite.
Anlisis, clasificacin y evaluacin de la informacin:
o El anlisis y clasificacin de la informacin podr realizarse por
mtodos estadsticos o Evaluacin es aqu en donde se pone a prueba
el talento del auditor, porque para entender e interpretar la
informacin y continuar con el siguiente paso.
Informe, elaboracin y presentacin del informe final.

En l se informar de manera clara y concisa, sobre los resultados de

la AI. No debemos olvidar que a los ojos de nuestro cliente l paga por
recibir un informe, y en l debe encontrar valiosas recomendaciones
que habrn de mejorar su administracin., el informe, aunque es
escrito, debe presentarse apoyado en una exposicin verbal.
Implementacin y seguimiento: Algunos autores consideran esta fase
como opcional, que no corresponde al auditor realizarla, sino a la
empresa, yo considero que el auditor debe participar, para que se
interpreten correctamente sus recomendaciones y no haya lugar a
desvos en las mismas.

Etapas de la Metodologa
El Mtodo de trabajo del auditor pasa por las siguientes etapas:
1)
2)
3)
4)
5)

Alcance y Objetivos de la Auditora Informtica

Estudio inicial del entorno auditable
Determinacin de los recursos necesarios para realizar la auditora
Elaboracin del plan y de los Programas de Trabajo
Actividades propiamente dichas de la auditora

La auditora en informtica debe respaldarse por un proceso formal que asegure su

previo entendimiento por cada uno de los responsables de llevar a la prctica dicho
proceso en la empresa. Al igual que otras funciones en el negocio, la auditora en
informtica efecta sus tareas y actividades mediante una metodologa.
No es recomendable fomentar la dependencia en el desempeo de esta importante
funcin slo con base en la experiencia, habilidades, criterios y conocimientos sin
una referencia metodolgica.
Contar con un mtodo garantiza que las cualidades de cada auditor sean orientadas
a trabajar en equipo para la obtencin de productos de calidad estandarizados.
La funcin de la auditora en informtica ha de contar tambin con un desarrollo de
actividades basado en un mtodo de trabajo formal, que sea entendido por los
auditores en informtica y complementado con tcnicas y herramientas propias de
la funcin.
Lo anterior se facilita si los auditores en informtica cuentan con una metodologa
que oriente cada proyecto a una ejecucin armoniosa y planeada en cada una de
las tareas y actividades involucradas.
Es importante sealar que el uso de la metodologa no garantiza por s sola el xito
de los proyectos de auditora en informtica; adems, se requiere un buen dominio
y uso constante de los siguientes aspectos complementarios:

Tcnicas
Herramientas de productividad
Habilidades personales
Conocimientos tcnicos y administrativos
Experiencia en los campos de auditora e informtica
Conocimiento de los factores del negocio y del medio externo al mismo
Actualizacin permanente.
Involucramiento y comunicacin constante con asociaciones nacionales e
internacionales relacionadas con el campo.

Proceso metodolgico de la auditora en informtica

El uso de un proceso de trabajo metodolgico y estndar de la funcin de auditora
en informtica genera las siguientes ventajas:
Los recursos orientan sus esfuerzos a la obtencin de productos y servicios de
calidad, con caractersticas y requisitos comunes para todos los responsables.

Las tareas y productos terminados de los proyectos se encuentran definidos y

formalizados en un documento al alcance de los auditores en informtica.
Se facilita en alto grado la administracin y seguimiento de los proyectos, pues la
metodologa obliga a la planeacin detallada de cada proyecto bajo criterios
estndares.
Facilita la superacin profesional y humana de los individuos, ya que orienta los
esfuerzos hacia la especializacin, responsabilidad, estructuracin y depuracin en
las funciones del auditor en informtica.
Es un complemento clave en el desarrollo de cada individuo, pues su formal
seguimiento, aunado a las habilidades, normas y criterios personales, coadyuva al
cumplimiento exitoso de los proyectos de auditora en informtica.
El proceso de capacitacin o actualizacin en el uso de un proceso metodolgico es
ms gil y eficiente, dado que se trabaja sobre tareas y productos terminados
perfectamente definidos.
Requisitos para el xito del proceso metodolgico
Contar con una metodologa formalmente documentada no es garanta de
que los proyectos de auditora en informtica tendrn xito; no cumplir con
las siguientes condiciones conducir a la funcin de auditora en informtica
a que sus proyectos no cumplan con los tiempos, costos o resultados
esperados:
Aprobacin de la metodologa por la alta direccin.
Adecuacin de la metodologa a los requerimientos especficos del negocio
(cuidado con reducir tareas y eliminar productos importantes con el fin de
ahorrar tiempo o por criterios personales; es til apoyarse en un asesor
experto).
Documentacin o actualizacin de la metodologa.
Capacitacin formal en el uso de la metodologa (de acuerdo con el perfil y
nivel de participacin de cada individuo involucrado).
Elaboracin de los planes de auditora en informtica segn la metodologa.
Verificacin del uso formal de la metodologa en cada proyecto.
Capacitacin formal para el personal de nuevo ingreso o cuando se lleven a
cabo actualizaciones relevantes a la metodologa.
Otros observados por las mismas empresas en sus proyectos.
Mtodos, tcnicas y herramientas por rea de revisin.
Conjuntar y coordinar de manera eficiente los siguientes factores brindar el
aseguramiento de resultados satisfactorios por parte del desempeo de la funcin
de los auditores en informtica:

Dominio de los conceptos tcnicos y administrativos relacionados con la

auditora en informtica.
Habilidades inherentes a la auditora en informtica.
Normas personales.

Entendimiento de la auditora en informtica y sus tendencias.

Adaptacin o actualizacin segn el medio dominante.
Administracin formal de la auditora en informtica en el negocio.
Involucramiento formal en los procesos de planeacin del negocio,
informtica y de la auditora tradicional.
Desarrollo de un proceso formal de planeacin de auditora en informtica.
Entendimiento y aplicacin de un proceso metodolgico formal de la auditora
en informtica.
Vocacin profesional por la auditora en informtica (es un requisito moral, no
una poltica organizacional).
Participacin formal en la medida de lo posible- en las asociaciones,
institutos educativos, etc., con fines de actualizacin o de compartir las
experiencias profesionales adquiridas en el campo de la auditora en
informtica.
Entendimiento satisfactorio de los mtodos, tcnicas y herramientas
necesarios para auditar.
Otros que dependen de las caractersticas de la organizacin en que se
desarrolle la funcin de auditora en informtica.

Uno de los factores primordiales para que el auditor en informtica obtenga un

desempeo eficiente en su trabajo es el conocimiento y aplicacin de los mtodos,
tcnicas y herramientas comnmente aceptados para la informtica en los negocios
o asociaciones.
Fuente:http://www.ub.edu.ar/catedras/ingenieria/auditoria/metodologia/metodologia
.htm

1.13 Informe Final de la Auditora

Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por
los auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada
expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los
objetivos fijados, sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y
formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias
y establecer las medidas correctoras adecuadas.
Importancia y Relevancia del Informe
El producto que vende Auditora son sus informes.
Se remiten a las ms altas autoridades de la organizacin.
Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su opinin. Es su vehculo
de comunicacin.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visin gerencial de las reas
auditadas o carecen de ella. Si estn realmente capacitados.

Son representativos de la calidad de la Auditora Interna en cuanto a: formacin

profesional, cultura, estilo, correccin en el lenguaje escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los errores de concepto,
la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redaccin pueden
producirse en cualquier auditora y es algo que debe evitarse.
PRECAUCIONES BSICAS
La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez redactados y
listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE
CALIDAD que elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e
improvisaciones
Precauciones bsicas

Revisar cifras y datos detenidamente.

Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentacin documental y racional.

Comunicacin del Resultado

Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de

auditora:
Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un
examen de auditora. Puede haber informes parciales.
Los Auditores Internos debern discutir sus conclusiones y recomendaciones
a un nivel adecuado dentro de la organizacin / rea / unidad auditada, antes
de emitir su reporte escrito final.
Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y
oportunos.
Los reportes debern contener el objeto, alcance y resultados del trabajo
realizado, en lo aplicable, la opinin del auditor.
Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.
Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de
conclusiones o recomendaciones del auditor.
El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deber revisar
y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisin y deber decidir a
quin se le distribuir dicho informe.

Alcances a los Requisitos del Informe

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y

oportunos.

Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn libres de

distorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Los informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y lgicos. La
claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico innecesario y
proporcionando suficiente informacin de apoyo.
Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios,
expresando las ideas con el menor nmero de palabras posibles.
Los informes constructivos son los que, como resultado de su contenido y
tono, ayudan al auditado y a la organizacin y conducen a realizar las
mejoras necesarias.
Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y
permiten una rpida accin efectiva.

DETALLES A TENER EN CUENTA

Presentacin impecable.
Redaccin correcta.
Fcil lectura y manejo.
Estructurado.
Breve y medular.

Presentacin Impecable
Formato estndar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o errores
de impresin o de ortografa que seran imperdonables.
El destinatario del informe asociar la calidad del informe con la calidad de la
auditoria. Los errores que se le escapen al Auditor darn a lugar a pensar otros
descuidos durante el transcurso de la auditora.
El responsable ltimo del informe es siempre el directivo superior de Auditora. Para
ste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su firma asume
la responsabilidad total del contenido del informe.
Redaccin Correcta
De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las expresiones
agresivas o hirientes, la irona y el sarcasmo y las alusiones personales. La
redaccin debe ser clara y culta a la vez, sin trminos repetitivos, evitar frases
hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo sin
posibles confusiones o malas interpretaciones.
Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas
legales; ejemplo: Se ha comprobado fehacientemente.
La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a ello hay
subordinar cualquier otro fin.
Fcil lectura y Manejo

Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser muy
difciles que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor.
Los informes se hacen para los destinatarios no para satisfacer al auditor.
Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atencin del
lector. A ello contribuir que su lectura sea lo ms cmoda y rpida posible.
Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo
suficientemente grande. Frases y prrafos cortos y espaciados. Evitar prrafos
interminables.
Apartados y epgrafes adecuadamente titulados
Estructura Normalizada
ndice
Descripcin del contenido del informe captulos, epgrafes y sub-epgrafes con
nmero de pagina asociado.

Prrafo Introductorio

Naturaleza de la auditora
Perodo cubierto
Tiempo dedicado al trabajo de campo
Personal asignado al Auditora

Alcance
El alcance est determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la
auditora y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.
Resumen de Aspectos Principales
Aspectos sustantivos tratados en el informe, sntesis de hallazgos
Hallazgos y Recomendaciones
Por aspectos individuales

Encabezado
Hallazgo
Recomendacin

La cobertura previa de los hallazgos proveer una base para la conclusin o

recomendacin. La idea de conclusin es de posicin final, hecho importante que no
involucra una recomendacin.
La conclusin ms slida es aquella que el auditado est de acuerdo con lo que se
le plante y acept tomar medidas correctivas.

Las conclusiones aceptadas sirven para informar a la autoridad superior respecto

del problema y su solucin. De otro modo, la conclusin se refiere al reconocimiento
del problema por parte del auditado quin se ha comprometido al estudio de su
solucin.
Tambin puede ser necesario una recomendacin relativa a lo que el auditor
considere de hacer el auditado, aun cuando este no est se encuentre en
desacuerdo.
Otras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un ms alto nivel de
autoridad que el auditado. En este caso se puede incorporar la posicin del
auditado.
*Comentarios del Auditado
En este prrafo se consigna la reaccin del auditado respecto de los hallazgos,
conclusiones y/o recomendaciones de auditora.
Cuando existen diferencias de opinin o circunstancias atenuantes, el informe de
auditora incluir los comentarios del auditado
Carta Conductora
El informe se hace llegar a travs de una carta denominada conductora dirigida a
la autoridad superior con copia al auditado y otros que excepcionalmente se
estimaran necesarios. Esta carta incluye un prrafo referido a la apreciacin del
auditor asignado respecto de la cooperacin y asistencia recibida durante el curso
de la auditora.
Breve y Medular
Se debe procurar que los informes sean lo ms breve, cortos y reducidos que sea
posible, para lo cual el informe no debe incluir informacin confusa, larga, tediosa y
documentacin como prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el soporte o
archivo del informe junto con los correspondientes PPTT (papeles de trabajo).
Fuente: http://www.contabilidad.com.py/articulos_56_que-es-el-informe-deauditoria.html