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DO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
ISSN 0103-1090
REVISTA
DO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
Responsabilidade Editorial
Instituto Serzedello Corra
Centro de Documentao - CEDOC
SAFS Quadra 4 - Lote 1 - Edifcio Sede - Sala 3
70042-900 Braslia-DF
Fone: (61) 316-7165
Correio Eletrnico: revista@tcu.gov.br
Fundador
Ministro Iber Gilson
Supervisor
Ministro Valmir Campelo
Conselho Editorial
Jos Antonio Barreto de Macedo, Lucas Rocha Furtado, Luciano Carlos Batista,
Eugenio Lisboa Vilar de Melo e Salvatore Palumbo
Centro de Documentao
Evelise Quadrado de Moraes
Diagramao
Alexandre Santos Guedes, Ismael Soares Miguel
Indexao
Andra Christina Gusmo Tavares de Oliveira
Capa
Nome
Os conceitos e opinies emitidas em trabalhos doutrinrios assinados so de
inteira responsabilidade de seus autores
Revista do Tribunal de Contas da Unio -- v.1, n.1 (1970- ). -- Braslia:
TCU, 1970Trimestral
De 1970 a 1972, periodicidade anual; de 1973 a 1975, quadrimestral;
de 1976 a 1988, semestral.
ISSN 0103-1090
1. Controle Externo - Peridicos - Brasil. I Tribunal de Contas da
Unio.
CDU 351.9 (81) (05)
CDD 657.835.045
Ministros-Substitutos
Jos Antonio Barreto de Macedo
Lincoln Magalhes da Rocha
Ministrio Pblico
Lucas Rocha Furtado, Procurador-Geral
Jatir Batista da Cunha, Subprocurador-Geral
Paulo Soares Bugarin, Subprocurador-Geral
Ubaldo Alves Caldas, Subprocurador-Geral
Maria Alzira Ferreira, Procuradora
Marinus Eduardo de Vries Marsico, Procurador
Cristina Machado da Costa e Silva, Procuradora
SUMRIO
DOUTRINA
69
ATOS NORMATIVOS
317
DESTAQUE
323
NDICE REMISSIVO
357
NDICE DE AUTOR
371
DOUTRINA
11
INCRA
Seguro para Acidentes de Trabalho
727$/'2*5832$
9$/25
)81'$0(17$d2/(*$/
20,00% Art. 22, inciso I da Lei n 8212, de 24/07/91
8,00% Art. 15 da Lei n 8036 de 11/05/90 e Art. 7,
inciso III da Constituio Federal de 1988.
2,50% Art. 3, inciso I do Decreto n 87043/82
1,80% Art. 30 da Lei n 8036 de 11/05/90 e art. 1 da Lei
n 8154 de 28/12/90.
1,30% Decreto-Lei n 2318 de 30/12//86 e art. 8 da Lei
n 8029 de 12/04/90, alterado pela Lei n 8154 de
28/12/90.
0,20% Art. 1, inciso I, do Decreto-Lei n 1146 de
31/12/70
3,00% Art. 22, inciso II, alnea c, da Lei n 8212 de
24/07/91
12
GRUPO B
No grupo B esto os valores pagos como salrio, diretamente ao empregado,
em dias em que no h prestao de servios e, conseqentemente, sofrem incidncia
de encargos classificados no grupo A.
Para o clculo desses direitos pagos como salrio necessrio definir-se o
nmero de horas efetivamente trabalhadas no ano, mediante alguns parmetros.
Esses parmetros so variveis pois levam em considerao alguns dados
estatsticos.
Propomos a adoo dos seguintes parmetros:
a) Cmputo do total de horas de trabalho no ano:
- Horas de trabalho por semana = 44 h
- Horas de trabalho por dia = 446 = 7,3333 h
- Semanas por ms = (36512) 7 = 4,3452
- Horas por semana, incluindo o repouso = 7,3333 x 7 = 51,3331 h
- Horas por ms = 51,3331 x 4,3452 = 223,0526 h
- Semanas por ano = 3657 = 52,1429
Total de horas por ano (incluindo repouso) = 365 x 7,3333 = 2.676,6545 h
b) Cmputo do total de horas remuneradas mas no trabalhadas no ano:
b.1) Repouso semanal remunerado aos domingos (considerando 11 meses
trabalhados no ano) = 4,3452 x 11 x 7,3333 = 350,5112 h
b.2) Feriados considerando uma mdia de 11 por ano com um deles caindo
no domingo = 10 x 7,3333 = 73,3333 h
b.3) Auxlio-enfermidade (considerando uma mdia de 3 faltas justificadas
por ano) = 3 x 7, 3333 = 21,9999 h
b.4) Acidentes de trabalho (considerando uma mdia de 11 dias de afastamento
no ano e uma percentagem de ocorrncia de 15%) = 0,15x11x7,3333 = 12,0999 h
b.5) Frias = 30 x 7,3333 = 219,9990 h
b.6) Licena-paternidade (considerando que a Lei prev 5 dias de licena e
os seguintes dados estatsticos: proporo de homens na faixa etria entre 18 e 60
anos = 95 %, taxa de fecundidade = 3%) = 5 x 0,03 x 0,95 x 7,3333 = 1,0450 h
b.7) Faltas legais mdia de 2 dias de falta no ano dentre os 10 dias de faltas
amparadas por lei (morte do cnjuge, ascendente ou descendente 2 dias; registro
de nascimento do filho 1 dia; casamento 3 dias; doao de sangue 1 dia;
alistamento eleitoral 2 dias; exigncias do servio militar 1 dia) = 2 x 7,3333
= 14,6666 h
Total de horas no trabalhadas = 350,5112 + 73,3333 + 21,9999 + 12,0999 +
219,9990 +1,0450 + 14,6666 = 693,6549 horas
c) Cmputo de horas efetivamente trabalhadas no ano:
Total de horas de trabalho no ano subtrado das horas no trabalhadas =
2.676,6545 693,6549 = 1.982,9996 horas trabalhadas
Com base nos parmetros que acabamos de definir, obtemos o total de cada
ndice que compe os encargos do grupo B.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
13
Auxlio-enfermidade
13 Salrio
Licena paternidade
Acidente de Trabalho
Faltas Legais
727$/'2*5832%
&/&8/2
9$/25
)81'$0(17$d2/(*$/
21,37% Art. 68 e art. 70 da Consolidao das
350,5112 +73,3333
1.982,9996
Leis do Trabalho (CLT)
Art. 142 do Decreto-Lei n 5452/43
14,79% (CLT) , que aprova a Consolidao das
219,9990x1,3333 3
1.982,9996
Leis do Trabalho (CLT) e Inciso XVII
do Art. 7 da Constituio Federal de
1988
21,9999
1,11% Art. 18 da Lei 8212, de 24/07/91 e Art.
1.982,9996
476 da CLT
30 x 7,3333
1.982,9996
1,0450
1.982,9996
16,4999
1.982,9996
14,6666
1982,9996
GRUPO C
O grupo C corresponde incidncia dos encargos sociais bsicos (grupo A)
sobre os encargos sociais sem contraprestao de servios (grupo B).
Como sobre o repouso semanal remunerado, os feriados, as frias, o 13 salrio
e os demais encargos que compem o grupo B tambm incidem os encargos sociais
bsicos, tem-se que:
TOTAL DO GRUPO C = GRUPO A X GRUPO B X 100
TOTAL DO GRUPO C = 0,3680 X 0,4998 X 100 = 18,39%
GRUPO D
No grupo D esto os encargos que so pagos diretamente aos empregados
mas que no so onerados pelos encargos bsicos do grupo A.
Fazem parte do grupo D:
D.1) Depsito por despedida injusta
Conforme o previsto no art. 487 da CLT, no art. 7, inciso I, da Constituio
Federal e no art. 10 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, por ocasio
3
14
da despedida do trabalhador sem justa causa, deve ser pago diretamente ao mesmo
um adicional de 40% sobre o seu depsito em FGTS.
Dessa forma, durante a execuo de uma obra, alm dos 8% que incidem
sobre a remunerao do trabalhador e que so recolhidos mensalmente pelo
empregador ao FGTS, este necessita fazer uma proviso de 40% sobre os 8%
incidentes sobre as horas trabalhadas e as no trabalhadas.
Considerando-se que, dos desligamentos efetivados, 95% so demisses sem
justa causa 4, tem-se que:
Depsito = 40% x [8% de FGTS + (8% de FGTS x 49,98% (encargos do
grupo B)] x 95%
Depsito = 4,56%
D.2) Indenizao adicional
Segundo o art. 18, 1, da Lei n 8036/90, o empregado dispensado sem justa
causa, no perodo de 30 dias que antecede a data-base de sua correo salarial, tem
direito a uma indenizao adicional equivalente a um salrio mensal, seja ou no
optante pelo FGTS.
Para estipulao do percentual relativo indenizao adicional, devem ser
feitas algumas consideraes:
a) Total de trabalhadores demitidos no decorrer da obra A cada ano, cerca
de 68% dos trabalhadores das construtoras so demitidos 5.
b) A data-base da correo salarial da categoria anual e a ocorrncia mdia
de demisses no ms que antecede a data-base de 5% 6.
Conclui-se, portanto, que o percentual referente indenizao adicional
obtido mediante o seguinte clculo:
5% x 30 dias x 7,3333 horas/dia x 68% = 0,38 %
1.982,9996
D.3) Aviso prvio indenizado
Consoante o previsto no art. 487 da CLT e no inciso XXI do art. 7 da
Constituio Federal de 1988, o empregador deve conceder ao empregado demitido
reduo de 2 horas dirias na jornada de trabalho, durante 30 dias, a ttulo de aviso
prvio. O empregador que no conceder o aviso prvio deve pagar como indenizao
os salrios correspondentes ao prazo do aviso, garantido o cmputo desse perodo
no tempo de servio do empregado.
15
16
*5832
$
1
2
3
4
5
6
7
8
6,1'86&21
63
6(%5$(
&%,&
3,1,
38%/
62%5(
&86726
0-
&13&3
9$/25
35232672
(1&$5*26%6,&26
INSS
FGTS
Salrio Educao
SESI
SENAI e SEBRAE
INCRA
Seguro contra riscos e
acidentes
SECONCI
68%727$/
20,00
8,00
2,50
1,50
1,60
0,20
3,00
20,00
8,00
2,50
1,60
1,10
0,20
--------
20,00
8,00
2,50
1,80
1,30
0,20
3,00
20,00
8,00
2,50
1,50
1,60
0,20
3,00
20,00
8,00
2,50
1,50
1,00
0,20
2,00
20,00
8,00
2,50
1,60
1,10
0,20
2,00
20,00
8,00
2,50
1,80
1,30
0,20
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
-------
------
-------
*5832 (1&$5*2648(5(&(%(0,1&,'1&,$'($
%
1
Repouso
semanal
22,60
22,53
remunerado e feriados
2
Frias + 1/3
15,07
14,74
3
Auxlio enfermidade e
2,60
2,83
acidentes de trabalho
4
13o Salrio
11,30
11,08
5
Licena paternidade
0,23
0,36
6
Faltas justificadas por
0,75
-------motivos diversos
7
Adicional noturno
--------------8
Aviso
prvio
--------------trabalhado
68%727$/
*5832 5(,1&,'1&,$'($62%5(%
&
*5832 (1&$5*2648(1262)5(0$,1&,'1&,$'($
'
1
Aviso
prvio
e
17,92
13,75
indenizao adicional
2
Depsito
por
4,88
4,90
despedida injusta
3
Frias (indenizadas)
--------------68%727$/
*5832 287526
(
1
Dias de chuva e
outras dificuldades
2
Caf da manh
3
Almoo
4
Jantar
5
Equipamento
de
segurana
6
Vale transporte
7
Seguro de vida e
acidente
68%727$/
21,71
22,90
22,02
21,46
21,37
14,97
1,72
-------0,79
14,98
1,87
14,85
0,61
14,79
1,94
11,23
0,06
--------
10,57
0,34
*4,57
11,24
0,16
--------
11,14
0,10
2,23
11,09
0,05
0,74
0,49
1,18
---------------
---------------
-------0,84
---------------
20,48
13,12
13,73
15,00
7,92
4,10
4,45
4,81
4,84
4,58
-------
17,45
-------
-------
-------
1,50
1,50
--------
--------
--------
--------
--------
4,60
18,15
6,92
5,74
-----------------------------
-----------------------------
-----------------------------
-----------------------------
---------------------2,71
-----------------------------
17,95
0,68
---------------
---------------
---------------
---------------
---------------
---------------
--------
--------
--------
--------
9$/25727$/'26(1&$5*2662&,$,6
727$/*(5$/
9$/25727$/'26(1&$5*2662&,$,6&20(;385*2'2*5832(
727$/*(5$/
8
Sindicato das Indstrias de Construo Civil do Estado de So Paulo, dados obtidos na internet aos 18 de maio de 2000.
Pastore, Jos Encargos Sociais no Brasil e no Exterior, Braslia, Ed. SEBRAE, 1994.
10
11
12
Sampaio, Fernando Morethson, Oramento e custos na construo, 1a edio, So Paulo, Editora Hemus, 1990.
13
Conselho Nacional de Poltica Criminal e Penitenciria Ministrio da Justia, Diretrizes para Elaborao de Projetos
e Construo de Unidades Penais no Brasil, CNPCP, Braslia, 1995.
17
19
b) Aviso Prvio
Como tem sido prtica na construo civil o pagamento de indenizao ao
invs do cumprimento de aviso prvio, conforme faculta a lei, no se considerou o
aviso prvio trabalhado na composio da taxa de encargos sociais proposta neste
estudo.
Entretanto, considerando-se que o art. 488 da CLT prev reduo da jornada
de trabalho nos 30 dias do aviso prvio, sem prejuzo do salrio integral, caso o
aviso prvio seja considerado, deve-se computar essas horas no trabalhadas no grupo
B, bem como a correspondente reduo do aviso prvio indenizado.
c) Faltas justificadas
As faltas justificadas por motivos diversos ou as faltas legais tambm devem
ser consideradas no grupo B, j que a legislao prev casos em que o empregado
pode faltar sem sofrer qualquer reduo proporcional no seu salrio.
GRUPO D
No grupo D, com relao s diferenas observadas na tabela1 para o ndice
de aviso prvio e indenizao adicional, tem-se que aquele est diretamente
relacionado s horas recebidas e s realmente trabalhadas, enquanto esta depende da
porcentagem de empregados dispensados, sem justa causa, no perodo de 30 dias
que antecede a data-base de sua correo salarial.
Assim, dependendo dos dados estatsticos que esto sendo considerados, tmse valores diferenciados para o ndice de aviso prvio e a indenizao adicional.
Com relao s frias indenizadas, embora a revista Construo da editora
PINI tenha-as considerado como integrantes do grupo D, elas devem ser includas
no item frias do grupo B, j que so horas remuneradas e no trabalhadas e, com
a ocorrncia da demisso, sero pagas de acordo com a proporo entre os dias
trabalhados e perodo aquisitivo.
GRUPO E
No grupo E foram computados, por algumas das fontes consultadas, vrios
benefcios dos empregados tais como: vale transporte, seguro de vida e acidente,
refeies (caf da manh, almoo e jantar) e equipamentos de segurana.
Quanto s despesas com refeies e transportes, seus valores dependem dos
preos praticados no mercado local onde est sendo executada a obra e de convenes
coletivas entre sindicatos patronais e de empregados.
Enquanto o vale transporte um encargo obrigatrio definido em lei, as
refeies dos empregados dependem de acordos entre sindicatos de classe ou mesmo
de liberalidade das empresas, podendo no haver fornecimento de refeies ou haver
um refeitrio no prprio local de trabalho ou ainda distribuio de vale-refeio. J
quanto ao seguro de vida e acidentes, depende de sua previso no acordo coletivo da
categoria.
20
IV. CONCLUSO
No h um nmero exato a ser adotado como taxa de encargos sociais, devido
a seus componentes variarem conforme os dados estatsticos utilizados ou em funo
de caractersticas regionais.
A taxa a que se chegou seguindo a metodologia do presente estudo (117,65)
deve ser vista como uma taxa referencial, a partir de cuja composio os valores
adotados nos casos concretos em anlise sejam criticados. Em se encontrando
divergncias deve-se, portanto, avaliar se h alguma peculiaridade que as justifique,
luz dos diversos comentrios inseridos neste texto.
Importante ressaltar, por fim, que este estudo foi elaborado com vistas a se
detectar a taxa de encargos sociais a ser aplicada sobre o salrio horrio de
trabalhadores da construo civil, e apenas sobre as horas efetivamente trabalhadas.
Quando se tratar de taxa a ser aplicada sobre salrio mensal, como o caso da
apropriao de custos relativos a engenheiros, mestres de obra e pessoal
administrativo, devem ser feitos alguns ajustes no grupo B (no incluso do repouso
semanal remunerado e dos feriados, da licena paternidade e das faltas justificadas),
de tal forma que a taxa de encargos sociais proposta passaria a ser da ordem de 85%.
V - BIBLIOGRAFIA
Almonacid, Ruben D. et. al. (1994). A Questo dos Encargos Trabalhistas, in Folhas de So
Paulo, 09/08/1994.
Amadeo, Edward. O Consenso sobre Encargos Trabalhistas, in Folha de So Paulo, 04/06/1994.
Comit Brasileiro das Indstrias da Construo, Dados sobre Encargos Sociais Publicao de
maio de 1999.
Conselho Nacional de Poltica Criminal e Penitenciria Ministrio da Justia, Diretrizes para
Elaborao de Projetos e Construo de Unidades Penais no Brasil, CNPCP, Braslia, 1995.
Governo do Estado de So Paulo, Estudo de Servios Terceirizados Publicao Verso maio/
1999 Volume I Prestao de servios de limpeza, asseio e conservao predial, cap.
II Encargos Sociais.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
21
22
1. INTRODUO
O Estado um importante agente empreendedor que estabelece diretrizes,
objetivos e metas para despesas freqentemente concretizadas em obras de engenharia.
Embora seja facultada alguma discricionariedade aos gestores pblicos, os
responsveis pela execuo dos recursos devem observar critrios de economicidade
e legitimidade sempre circunscritos aos limites estabelecidos em lei. Dentre as
condicionantes que devem ser ponderadas no processo de tomada de deciso sobre
como, quando e de que forma realizar as despesas, so relevantes as que tm o
propsito de conciliar desenvolvimento e manuteno de um meio ambiente sadio.
Ainda que restries nesse sentido no sejam recentes, percebe-se que nem todos os
administradores pblicos incorporaram plenamente a questo ambiental em sua praxe
porque talvez lhes falte sensibilidade da importncia que o assunto requer. Em parte
isso se explica porque as vinculaes ambientais representam um parmetro a mais
a ser analisado, incorporam custos adicionais e interferem no andamento das
atividades, normalmente dilatando os prazos estabelecidos nos cronogramas dos
trabalhos. A experincia demonstra que a forma tradicional de gerenciamento de
obras pblicas considera as preocupaes ambientais como fatores que impedem ou
dificultam a implementao do empreendimento acima do suportvel. Mas qualquer
que seja o motivo de resistncia s medidas ambientais, observa-se que o gestor
pblico tem dificuldades em compreender a realidade de que h um (no to recente)
paradigma de desenvolvimento que exige uma srie de mudanas na sua forma de
pensar, agir e decidir.
23
24
Muitos rgos vem-se cada vez mais forados a utilizar os recursos pblicos
condicionando-os s exigncias ambientais presentes na legislao especfica em
vigor. Isso certamente ter conseqncias sobre a atividade fiscalizadora do TCU
que dever preocupar-se no apenas com o fiel cumprimento da lei ou com a eficincia,
a eficcia e a economicidade da utilizao dos recursos pblicos, mas tambm avaliar
as conseqncias ambientais deste ou daquele empreendimento, desta ou daquela
poltica de governo. A incluso dessa nova forma de exame dos gastos pblicos
exige uma reavaliao das aes fiscalizadoras do TCU quanto escolha adequada
do momento de sua realizao e da abordagem mais apropriada.
Particularmente para obras pblicas com repercusso ambiental o exame da
relao custo-benefcio essencial pois, como se ver, se as perdas ambientais so
desconsideradas nessa relao, os resultados podem apontar para a viabilidade de
um empreendimento ambientalmente inadequado. REZENDE5 enfatiza que, dentre
uma srie de projetos aptos a solucionar determinado problema, a escolha da
alternativa mais vivel se d mediante comparaes entre taxas de retorno estimadas
para cada um deles, a fim de estabelecer qual o que oferece os melhores retornos
sociais. Por sua vez, BUGARIN 6 acredita que o princpio constitucional da
economicidade autoriza o TCU a examinar as decises sobre gastos e investimentos
pblicos, qualificando-os como ganhos ou perdas sociais com vistas a poder evitar a
despesa pblica antieconmica. A incluso da varivel ambiental na anlise dos gastos
pblicos d maior dimenso ao aspecto tradicional do princpio da economicidade,
uma vez que a despesa poder ter, alm de contornos antieconmicos, contornos
antiecolgicos.
O TCU j realizou alguns trabalhos relacionados ao meio ambiente. Um
exemplo foi a auditoria operacional no Departamento Nacional de Produo Mineral
do Estado do Amazonas, em que se analisou o impacto ambiental de cada uma das
fases da minerao sobre a qualidade das guas, do ar e do solo. Constatando a
ausncia de integrao entre os rgos das esferas federal e estadual na regulao da
atividade mineradora, o Plenrio do Tribunal, por meio da Deciso n 444/98,
determinou a execuo de um amplo plano de recuperao ambiental em reas
degradadas pela atividade de minerao no Estado do Amazonas. A estratgia de
atuao para o Controle da Gesto Ambiental encontra-se concretizada pela Portaria
TCU n 383 de 05 de agosto de 1998. Pressupe a atuao do Tribunal sob trs
modalidades:
1. fiscalizao ambiental de aes de rgos e entidades do Sistema Nacional
de Meio Ambiente (SISNAMA);
2. incluso da varivel ambiental na fiscalizao de polticas e programas de
desenvolvimento que potencial ou efetivamente causem degradao ambiental;
25
JUNK, W. J. & MELLO, J.A. Impactos ecolgicos das represas hidreltricas na bacia amaznica
brasileira. In USP, Estudos Avanados, v. 4, n. 8, jan/abril, 1990, pp. 126-143.
Consultar o item 4 para mais detalhes sobre a atuao dos rgos ambientais no processo de
licenciamento.
26
versatilidade de seu corpo tcnico, permite que se acrescente a anlise dos procedimentos
ambientais em auditorias de obras mas dada a irreversibilidade da maioria dos impactos
negativos ao meio ambiente, o que torna sua reparao muitas vezes impraticvel a
atuao do TCU dever ser, preferencialmente, de carter preventivo ou simultneo.
Finalmente, pode-se afirmar que a auditoria ambiental de obras pblicas que aqui
se vislumbra o conjunto de procedimentos de avaliao do tratamento dispensado ao
meio ambiente quando do planejamento, implantao e operao de um determinado
empreendimento pblico (obra pblica). Essa avaliao consiste em detectar atitudes
contrrias legislao ambiental em vigor propondo medidas corretivas e em examinar
se os recursos esto sendo utilizados de forma a no causar riscos potencialmente negativos
ao meio ambiente. Dito de outra forma, a auditoria ambiental de obras pblicas avalia
oportunamente a legalidade, legitimidade e economicidade dos atos de gesto, desde a
concepo inicial at a concluso do empreendimento, atentando para sua finalidade
maior e para verificao de que ele satisfaz efetivamente as necessidades da populao
afetada sem lhe causar danos maiores que os benefcios.
Pelas consideraes anteriores percebe-se que a necessidade de elaborao de
um procedimento especfico de auditoria ambiental de obras pblicas decorre das seguintes
constataes:
1. alguns empreendimentos pblicos causam impactos danosos ao meio ambiente;
2. ao desconsiderar medidas capazes de reduzir certos impactos negativos que
esses empreendimentos possam causar ao meio ambiente, o administrador permite a
concretizao de prejuzos ambientais e ao Errio;
3. a auditoria ambiental um instrumento eficaz para prevenir esses danos porque
pode evitar a tempo a ocorrncia de atos temerrios, antieconmicos ou ilegais, propondo
medidas corretivas;
4. por diversos motivos, as instituies oficialmente encarregadas da fiscalizao
ambiental no esto preparadas para atuar por meio de auditorias;
5. a experincia do TCU o credencia a incluir o meio ambiente como uma das
reas a serem fiscalizadas nas auditorias de obras;
6. embora possua uma massa crtica de profissionais qualificados a atuar na
rea, falta, contudo, a instrumentalizao de procedimentos semelhantes aos j existentes
para outras reas.
A seguir apresenta-se uma proposta de procedimento de auditoria ambiental para
empreendimentos pblicos sujeitos avaliao de impactos sobre o meio ambiente.
27
e
QHFHVViULR
(3,$5LPD"
3URMHWR
EiVLFR
SUHOLPLQDU
(VWXGRV
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1mR
5HODWyULRGH
$XVrQFLDGH
,PSDFWRV
6LP
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(VWXGRVGH
,PSDFWR
3RGHU
GLVFULFLRQiULR
1mR
6LP
MXVWLILFDGR
3URMHWREiVLFR
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(SLD5LPDRX
5DLDV
$XGLrQFLDV
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3UpYLD"
$YDOLDomRGR
HPSUHHQGL
PHQWR
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SURMHWRH[HFXWLYR
$YDOLDomR
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H[HFXWLYR
1mR
/LFHQoDGH
,QVWDODomR"
6LP
,QYLDELOLGDGH
RXVXVSHQVmR
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6LP
1mR
,QYLDELOLGDGH
RXVXVSHQVmR
WHPSRUiULD
)LQDQF
&RQWUDWR
GH
H[HFXomR
$YDOLDomRGR
HPSUHHQGL
PHQWR
/LFHQoD
2SHUDomR"
1mR
,QYLDELOLGDGH
RXVXVSHQVmR
WHPSRUiULD
6LP
,QtFLRGDV
DWLYLGDGHV
)LVFDOL]DomRDXGLWRULDDPELHQWDOH
UHYLVmRGDOLFHQoD
29
BUCHER, Enrique H. et. al. Hidrovia: uma anlise ambiental inicial da Via Fluvial ParaguaiParan. Buenos Aires: Humedades Para Las Americas, 1994, p. 44.
11
SACHS, Ignacy. Ecodesenvolvimento: crescer sem destruir. So Paulo: Ed. Vrtice, 1986,
p.15.
31
32
13
14
33
35
se as etapas subseqentes (confira com o fluxo da Figura 1). Tal situao normalmente
ocorrer se o projeto inicialmente idealizado no esgotou todas as possibilidades
tecnolgicas, de traado e localizao do empreendimento, sendo que apenas
posteriormente, com os estudos de impacto, chegou-se concluso de que h a
possibilidade de uma alternativa mais vantajosa. Por fim, a hiptese pelo abandono
completo do empreendimento ou alternativa representa a situao mais dramtica e
raramente se observa na prtica, pois significa uma interveno fatal no processo de
deciso administrativa.
Contudo, qualquer que seja o posicionamento final dos estudos de impacto, o
rgo ambiental e o empreendedor tm o dever de verificar se ele consistente e
traduz com rigor as implicaes ambientais do projeto. MACHADO15 comenta que
para acolher ou no as diretrizes do Epia/Rima o rgo ambiental dever fundamentar
sua deciso, verificando com profundidade o estudo apresentado, porque se trata de
uma deciso discricionria. Em tal caso, o Poder Pblico sujeita-se s indicaes
legais ou regulamentares e no pode delas afastar-se sob pena de anulao do ato
praticado. Por sua vez, os atos administrativos discricionrios so exercidos com
liberdade de escolha do seu contedo, destinatrio, convenincia e oportunidade,
desde que legais. A prtica de tais atos implica facultar ao agente pblico a
possibilidade de escolher uma determinada soluo, de um universo de alternativas,
a que melhor corresponda ao desejo da lei. Uma corrente de doutrinadores, dentre
eles BENJAMIN16, acredita que a proteo ambiental decorrente dessa interveno
est diretamente relacionada com a questo da discricionariedade administrativa. A
tendncia, acreditam, restringir gradativamente a margem de liberdade de quem
decide ou pelo menos contamin-la com os valores ambientais, minguando a
apreciao de convenincia e oportunidade do ato administrativo, especialmente no
licenciamento de atividades com reflexo ambiental. Diante dessa circunstncia, as
concluses dos estudos ambientais, desde que consistentemente elaborados, devem
ser um elemento considervel a ser ponderado na concretizao de determinado
empreendimento, s quais empreendedor e licenciador dificilmente podero
posicionar-se contrariamente. o mesmo entendimento formulado por ANTUNES17
para quem a Administrao Pblica fica vinculada ao contedo do Epia/Rima, o que
significa dizer que ela no poder apresentar razo para justificar a implementao
do projeto, ou a negativa de implement-lo, em elementos que dele no constem.
Portanto, qualquer deciso a ser tomada dever, necessariamente, ter como base os
estudos ambientais elaborados e respectiva anlise.
Interessante observar que um Epia/Rima abonador no significa licena para
execuo do projeto. No h previso legal que confira prerrogativas autorizadoras
15
16
17
ANTUNES, Paulo B. Direito Ambiental, 3a ed. Rio de Janeiro: Ed. Lumen Juris, 1999, p. 202.
37
38
39
20
40
41
21
42
CAIRNCROSS, Francis. Meio ambiente: custos e Benefcios, 2a ed. So Paulo: Ed. Nobel,
1992, p. 182.
23
43
$9$/,$d2'(,03$&726$0%,(17$,6
5HIHUrQFLDV
(678'26'(,03$&72
Exigncia de EIA/Rima
Art. 225, inciso IV C.F. Anexo da Res. 237/97
A recomendao do Rima
Res. n 01/86, art. 9o, inciso VII
Alternativas locacionais e tecnolgicas
Res. n 01/86, art. 5o, inciso I e art. 6o, inciso II
No realizao do empreendimento
Res. n 01/86, art. 5o, inciso I
Identificao e avaliao dos impactos
Res. n 01/86, art. 5o, inciso II
Responsvel pelos custos do EIA/Rima
Res. n 237/97, art. 11, par. nico e Dec. 99.274, art. 17, 2o
Compatibilidade com programas governamentais
Res. n 01/86, art. 5o, inciso IV
Diagnstico ambiental prvio
Res. n 01/86, art. 6, inciso I
Anlise dos impactos ambientais
Res. n 01/86, art. 6o, inciso II
Definio de medidas mitigadoras e elaborao de programa de Res. n 01/86, art. 6o, incisos III e IV
monitoramento
Caracterizao da qualidade ambiental futura
Res. n 01/86, art. 9o, inciso V
Efeitos das medidas mitigadoras
Res. n 01/86, art. 9o, inciso VI
/,&(1d$6$0%,(17$,6
0DQLIHVWDo}HVGRVyUJmRVDPELHQWDLVVREUHR(,$5LPD
Res. n 01/86, art. 10
5HTXLVLWRVEiVLFRVHFRQGLFLRQDQWHVQD/3
Res. n 237/97, art. 8o, inciso I
0HGLGDVGHFRQWUROHHFRQGLFLRQDQWHVGHWHUPLQDGRVQDV/LFHQoD
Res. n 237/97, art. 8o, incisos II e III
GH,QVWDODomRHGH2SHUDomR
'RFXPHQWRVVROLFLWDGRVSHGLGRVGHHVFODUHFLPHQWRHSDUHFHUHV
Res. n 237/97, art. 10
GRVyUJmRVDPELHQWDLV
$XWRUL]DomRSDUDVXSUHVVmRGHYHJHWDomRHRXWRUJDSDUDXVRGD
Res. n 237/97, art. 10, inciso I
iJXD
$FRPSDQKDPHQWRGRVSURJUDPDVGHPRQLWRUDPHQWR
Res. n 01/86, art. 6o, inciso IV
3RUWHGDREUDHSURFHGLPHQWRVDVHUHPVHJXLGRVSDUDD
Res. n 10/87, art. 1o e n 237/97, art. 12, 1o
REWHQomRGDVOLFHQoDV
9DOLGDGHGDVOLFHQoDVFRQFHGLGDVHDOWHUDo}HVGHFRQGLFLRQDQWHV Res. n 237/97, arts. 14, 16, 18 e 19
0(','$60,7,*$'25$6(&203(16$75,$6
Definio de medidas mitigadoras e elaborao de programa de
Res. n 01/86, art. 6o, incisos III e IV
monitoramento
,PSODQWDomRGHHVWDomRHFROyJLFDIDFHjUHSDUDomRGHGDQRV
Res. n 10/87, art. 1o
DPELHQWDLV
2YDORUGDiUHDSDUDDHVWDomRHFROyJLFDQmRVHUiLQIHULRUD
Res. n 10/87, art. 2o
GRVFXVWRVWRWDLV
(QWLGDGHUHVSRQViYHOSHORHPSUHHQGLPHQWR
Res. n 10/87, art. 3o
$8',1&,$63%/,&$6
(QWLGDGHVTXHDVVROLFLWDP
Res. n 09/87, art. 2o
1mRUHDOL]DomRGHDXGLrQFLDVS~EOLFDVTXDQGRHVWDVIRUHP
Res. n 09/87, art. 2o, 2o
UHTXHULGDV
$VDWDVGHYHUmRVHUYLUSDUDVXEVLGLDUDVGHFLV}HVGROLFHQFLDGRU
Res. n 10/87, art. 5o
44
45
26
27
46
5. CONCLUSES
Talvez a principal funo dos procedimentos de auditoria tais como aqui
propostos seja a possibilidade de verificar se o gestor observa a ordem estabelecida
pelos dispositivos legais que regem a matria ambiental, segundo o ordenamento
jurdico que dispe sobre o licenciamento de atividades que causem impacto ao
meio ambiente. De fato, basta que a lei seja devidamente cumprida para que muitas
situaes adversas ao Errio e ao meio ambiente sejam evitadas. Isso ocorrer:
1. a partir do momento em que os projetos bsicos e executivos contemplem
as exigncias de repercusso ambiental, conforme preceitua o art. 12, inciso V, da
Lei n 8.666/93, o que deve ser feito antes do procedimento licitatrio para contratao
da executora da obra ou servio;
2. quando a avaliao de impactos ambientais e as audincias pblicas sejam
utilizadas como instrumentos orientadores do processo de tomada de decises de
modo a poder pesar os interesses em jogo, inclusive aqueles do ambiente,
considerando que muitas vezes mais fcil e menos dispendioso ponderar desde o
incio sobre os impactos ao meio ambiente do que remediar um empreendimento que
pode se transformar num desastre ecolgico de conseqncias imprevisveis e
irreversveis;
3. quando o empreendedor perceber que o Epia/Rima previsto no art. 225,
inciso V, da Constituio Federal visa garantir que o empreendimento a ser executado
se adapte s medidas de repercusso ambiental propostas antes de qualquer outra
providncia;
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
47
6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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de Contas da Unio, out/dez, 1997, v. 28, n 74.
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discricionariedade administrativa. In Revista Forense. vol. 317/nos 30-34.
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SACHS, Ignacy. Ecodesenvolvimento: crescer sem destruir. So Paulo: Vrtice, 1986.
SOBRANE, Srgio T. A lei de improbidade administrativa e sua utilizao na proteo das florestas
brasileiras: um caso concreto. In A proteo jurdica das florestas tropicais. IMESP,
So Paulo, 1999.
49
50
51
52
53
alunos do que a mdia estadual. Nesses dois casos, aquele empenho de 15% , total
ou parcialmente, escritural, no corresponde a uma sada efetiva de recursos
municipais. Se h despesa escritural, existe, de igual modo, receita escritural, aquela
que de fato no adentrou o errio. O no-expurgo dessa entrada fictcia gera dupla
contagem de ingressos financeiros, situao que distorce a apurao da receita corrente
lquida.
Nesse pargrafo 1, foi sbia a Lei Fiscal ao prescrever que o FUNDEF fosse
considerado pelos valores pagos e recebidos ( 1, artigo 2).
Tendo em conta o jogo contbil do Fundo em questo, a apurao da receita
corrente lquida assim se processar:
Municpio que s contribui ao FUNDEF, dele nada recebe: aqui nada
muda. A Comuna s paga ao FUNDEF. Os 15% de ICMS, FPM e IPI/Exportao
sero, na ntegra, considerados na RCL, visto que coincidem com os valores pagos
ao Fundo. No h interferncia escritural na Receita, visto que o Municpio nada
recebe desse Fundo. No h que se fazer dedues no Balano Geral da Receita
Municpio que recebe do FUNDEF menos do que a ele contribui:
Relativamente situao pr-FUNDEF (antes de 1998), esse Municpio no obteve
ganho lquido de receita.. Nos 15% de ICMS, FPM e IPI/Exportao j esto inclusos
os valores pagos e recebidos conta do FUNDEF. A receita efetivamente auferida
do Fundo , to-somente, parcela desses 15%. o retorno de um valor que, em
verdade, nunca saiu. Embuti-la na RCL significa dupla contagem de receitas. Em
suma, nesse segundo caso, a receita corrente lquida considerar os 15% de ICMS,
FPM e IPI/Exportao, onde se encontram as cifras pagas e recebidas do FUNDEF,
descartando, ato contnuo, o montante recebido desse Fundo do Ensino Fundamental
Municpio que s recebe do FUNDEF, a ele nada contribui (caso 3 do item
7): Relativamente situao pr-FUNDEF (antes de 1998), este tipo de Municpio
auferiu ganho lquido de receita, o j mencionado plus. Tendo em mira que essa
Comuna s recebe, nada paga ao FUNDEF, natural que, na receita corrente lquida,
s se considerem os valores efetivamente recebidos do FUNDEF, excluindo-se os
15% de ICMS, FPM e IPI/Exportao que representam, apenas, parte do quinho
auferido do Fundo.
O quadro abaixa sintetiza as 3 hipteses:
Relao financeira
FUNDEF/Municpio
Municpio que s contribui ao
FUNDEF, dele nada recebe
Municpio que recebe do FUNDEF
menos do que a ele contribui
Municpio que s recebe do FUNDEF,
a ele nada contribui
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59
2. Qualquer ttulo previsto no art. 585 do CPC ou outro diploma legal legitima
a execuo da Fazenda Pblica, nos termos do art. 730 do CPC, sendo desnecessrio
um processo de conhecimento para se obter um ttulo executivo judicial, v. g. sentena,
para essa execuo.
3. O art. 100 da CF/88 contenta-se com uma deciso (sentena) na prpria
execuo (art. 731) ordenando o pagamento por meio de precatrio.
4. Remessa provida.
O Tribunal Regional Federal da 4 Regio tambm j se manifestou sobre o
tema, asseverando: 2. Admite-se o ajuizamento de execuo fiscal contra a Fazenda
Pblica, devendo o seu processamento, porque vedada a penhora de bens pblicos,
orientar-se pelo disposto no art. 730 do CPC. 3. Agravo improvido (Agravo de
Instrumento n 91.04.27001-0 RS. Agravante: Municpio de Giru. Agravado:
Instituto Nacional do Seguro Social INSS).
Feitas essas consideraes, entendemos ser adequado, no que se refere a
Municpios, o julgamento pela irregularidade das contas e condenao em dbito,
autorizao para cobrana judicial da dvida, caso no atendida a notificao, e
inscrio no CADIN.
No tocante ao CADIN, que deve conter relao das pessoas fsicas e jurdicas
responsveis por obrigaes pecunirias vencidas e no pagas, para com rgos e
entidades da Administrao Pblica Federal, direta e indireta, a possibilidade de
incluso do nome do Municpio resulta do fato de o texto da Medida Provisria n
2.095-72, de 22/02/01, no conter restrio a respeito (o artigo 6, pargrafo nico,
inciso I, do referido diploma ressalva apenas que a obrigatoriedade de consulta prvia
ao CADIN, pelos rgos e entidades acima referidos, para as transaes de que trata
o dispositivo, no se aplica concesso de auxlios a Municpios atingidos por
calamidade pblica reconhecida pelo Governo Federal).
61
62
Cf. Elementos de Direito Constitucional, Revista dos Tribunais, 1982, pp. 103 e segs.
63
Cf. Curso de Direito Constitucional Positivo, Editora Revista dos Tribunais, 1990.
Sobre o assunto, confiram-se nosso Terracap - Empresa Pblica local e no federal, in Revista
de Direito Pblico, Revista dos Tribunais, 1982,volume 61, pp. 93 e segs.; artigo do Ministro
Luiz Rafael Mayer, in Revista de Direito Administrativo, 125/15; artigo de Paulo Seplveda
Pertence, in Revista Doutrina e Jurisprudncia do Tribunal do Distrito Federal, volume 2, 1
semestre, 1967; Direito Administrativo Brasileiro, Hely Lopes Meirelles, Malheiros Editores,
17 edio, 1992; Acrdo da 2 Turma do STF. RE 61642 DF in Revista de Direito Pblico
cit., 5/228; Distrito Federal, de nossa autoria, in Suplemento Direito & Justia, Correio
Braziliense, 11 setembro 2000).
64
10
65
66
Cf. Hermenutica e Aplicao do Direito, Freitas Bastos, 6 edio, 1957, pp. 209/211.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
12
Este pargrafo fora vetado pelo Governador, no obstante, o Legislativo rejeitou o veto.
67
RELATRIO
Trata o presente processo de Relatrio de Auditoria Operacional, realizada em
funo de Solicitao formulada pela Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da
Cmara dos Deputados, para apurar denncias de utilizao irregular das Contas CC5.
O Requerimento 331/98, de 21/05/98, feito pelo Deputado Arlindo Chinaglia, deu
origem aludida Solicitao, que props a fiscalizao do funcionamento das reas
responsveis pela execuo, controle e auditoria das operaes cambiais sob
responsabilidade do Banco Central do Brasil.
Transcrevo, in verbis, a excelente instruo da lavra da ento 7 Secretaria de
Controle Externo, atualmente 5 Secretaria, de responsabilidade dos Analistas de Finanas
e Controle Externo Marco Polo Rios Simes e Roseane Nuto Smidt, ratificada pelo Sr.
Diretor da 3 Diviso Tcnica, AFCE Alexandre Valente Xavier, e pelo Sr. Secretrio, Cludio
Sarian Altounian.
Transcreverei, tambm, a clara e bem lanada anlise feita pelo AFCE Junnius
Marques Arifa, relativamente s alegaes de defesa ou razes de justificativa
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
71
72
Em fins de 1996, foi realizado um primeiro trabalho nas Contas CC5, que teve seus objetivos
prejudicados pelo no fornecimento de informaes pelo Banco Central, sob alegao do
sigilo bancrio.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
73
75
cogitada nas entrevistas anteriores, no sentido de evitar tomar o tempo dos dirigentes
mais sobrecarregados, deslocando as entrevistas para escales inferiores e
implementando uma sistemtica de comunicao via Internet, que agilizaria o
esclarecimento de dvidas e proporcionaria um contato proveitoso com as Delegacias
Regionais da Autarquia (Vol. 2, fls. 2/3, itens 7 a 11).
36. Tendo em vista que as discusses prvias no produziram resultado
conclusivo, o prazo de atendimento do pedido foi fixado em 3 dias teis, solicitando-se
ao Banco Central a apresentao de justificativas para os itens que no pudesse atender
neste prazo, indicando a data em que seria possvel encaminhar os documentos, que
no poderia ultrapassar o dia 25/11/98, conforme entendimentos anteriores.
37. Em 18/11/98, o Banco Central ainda no havia formalizado a resposta, porm
adiantou a entrega de alguns documentos. No dia 20/11/98, por telefone, ficamos sabendo
que ainda no havia um posicionamento sobre nossas demandas, razo pela qual
retornamos ao Banco Central para discutir o problema junto ao DEAUD.
38. Havendo-se formado um clima de constrangimento, o DEAUD, de pronto,
promoveu uma reunio com o Chefe-Adjunto do DECAM, na qual nos foi exposto um
entendimento diverso do que tinha sido acordado nas reunies anteriores:
a)foi estimado novo prazo para a entrega final das informaes, que deveria passar
de 25/11/98 para 04/12/98;
b)os contatos e entrevistas da equipe restringir-se-iam ao Chefe-Adjunto do
DECAM;
c)a postura do DECAM era a de negar vistas aos processos, relatrios de
monitoramento e demais informaes abrangidas pelo sigilo bancrio, cujo acesso da
equipe somente ocorreria se houvesse orientao superior.
39. Quanto a esse ltimo aspecto, no obstante o DECAM ter submetido nota ao
Sr. Diretor de Assuntos Internacionais, solicitando orientao, no agilizou as consultas
pertinentes ao assunto, conforme havamos solicitado no item 6, do Pedido de
Informaes 01/98, pois a questo permanecia pendente.
40. Finda a reunio, comunicamos ao DEAUD as dificuldades que se avizinhavam
para a elaborao de um trabalho que atendesse mesmo parcialmente Cmara, em
vista das indefinies, mudanas de postura e de datas de entrega de informaes.
41. Destacamos, tambm, o fato da auditoria j ter completado um ms e a
equipe ainda no havia entrado no DECAM para as costumeiras entrevistas nas divises,
embora tenha tido o cuidado de incluir essas visitas no pedido de informaes (Vol. 2, fl.
8, item 8), providncia raramente necessria. Com a boa vontade costumeira, o DEAUD
comprometeu-se a interceder na questo e obter um posicionamento definitivo.
42. No dia 25/11/98, recebemos a formalizao do atendimento ao pedido de
informaes pelo DECAM (Vol. 2, fl. 11/12), destacando-se os seguintes pontos:
a) os pedidos de informaes, documentos e processos envolvendo bancos e
suas contrapartes nas operaes, esto abrangidos pelas restries do sigilo bancrio
(item 2);
b) no foi fornecido o solicitado cronograma de entrevistas com funcionrios do
DECAM, nem o posicionamento quanto ao uso da Internet, em funo do entendimento
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
77
79
80
81
82
80. Essa Lei ainda est em vigor, sendo aplicada, entre outros casos, na
capitulao de operaes especulativas entre o Mercado de Taxas Livres e o Flutuante,
interpretadas como jogo sobre o cmbio.
81. O art. 57 do segundo decreto liberava as remessas para o exterior do
saldo subsistente nas contas correntes de no-residentes, desde que os recursos fossem
originrios de prvio ingresso de moeda estrangeira no pas:
Art. 57. As contas de depsito, no Pas, de pessoas fsicas ou jurdicas residentes,
domiciliadas ou com sede no exterior, qualquer que seja a sua origem, so de livre
movimentao, independente de qualquer autorizao, prvia ou posterior, quando os
seus saldos provierem exclusivamente de ordens em moeda estrangeira ou de vendas
de cmbio, podero ser livremente transferidas para o exterior, a qualquer tempo,
independentemente de qualquer autorizao. (Decreto n 55.762, de 17/02/1965)
82. A criao das Contas CC5 em 1969 no trouxe alteraes relevantes para a
poltica cambial at o incio de 1989, quando foi regulamentado o Mercado de Cmbio de
Taxas Flutuantes MCTF.
ACRIAODOMCTF
83. Em 22/12/88, a Resoluo CMN 1.552 (Vol. 1, fls. 61/64) criou2 o Mercado
de Cmbio de Taxas Flutuantes MCTF, que passaria a existir aps a edio de seu
Regulamento, o que ocorreu uma semana depois.
84. O amparo legal do MCTF a Lei 4.595/64, cujos art. 4, incisos V e XXXI,
delegam ao CMN competncia ampla em matria de poltica cambial:
Art. 4 Compete privativamente ao Conselho Monetrio Nacional:
....
V fixar as diretrizes e normas da poltica cambial, inclusive compra e venda de
ouro e quaisquer operaes em moeda estrangeira;
....
XXXI baixar normas que regulem as operaes de cmbio, inclusive swaps,
fixando limites, taxas, prazos e outras condies.
85. O MCTF significava uma liberalizao do fluxo de capitais com o exterior, at
ento marcado pelo racionamento de divisas, efetuado por meio de rigorosos controles
sobre as remessas ao exterior.
86. Com 5 itens, a Resoluo do CMN autorizava o Banco Central a credenciar
instituies financeiras, agncias de turismo e hotis para realizarem operaes de cmbio
a taxas convencionadas entre as partes, o que criava um mercado interno de moeda
estrangeira.
87. Alm de operarem entre si, essas instituies podiam vender at US$
4.000 aos viajantes e comprar moeda estrangeira sem limites e sem a necessidade de
identificao de origem.
88. Na poca, o MCTF foi apelidado de Dlar Turismo, dada a repercusso
da medida que permitia aos turistas adquirirem, pelas vias oficiais, at US$ 4.000,00
2
Alguns dias antes, em 01/12/88, o MCTF havia sido criado pela Resoluo CMN 1.542 (Vol. 1,
fls. 59/60), logo revogada pela 1.552, que trazia algumas modificaes.
83
para seus gastos de viagem. Antes, eram impostos ao viajante brasileiro limites
sabidamente insuficientes para cobertura de suas despesas, tendo o turista que recorrer
ao mercado paralelo de moeda estrangeira para complementar suas necessidades, o
que consistia em contraveno penal.
89. O MCTF marcou o incio de uma poltica de progressiva liberalizao do
fluxo de recursos entre o pas e o exterior, interrompendo uma longa histria de
restries, ocasionadas pela escassez de divisas.
90. Em publicao editada em novembro de 1993 pelo Banco Central,
denominada O Regime Cambial Brasileiro Evoluo Recente e Perspectivas,
tambm conhecida como Cartilha CC5 (Vol. 6, fls. 1/11), a Autarquia justificava
a mudana de rumo com os seguintes argumentos:
a) a partir do incio dos anos 90, a escassez de divisas se transformou em
abundncia, tendo sido reforadas as entradas de capitais no pas e a balana comercial
permanecia registrando os mesmos supervits observados a partir de meados dos anos
80;
b) a taxa de cmbio passou a refletir uma realidade de mercado, especialmente
aps 1990, com a supresso de artifcios que produziam como efeito taxas diferenciadas
para a exportao e importao;
c) a insero da economia brasileira nos circuitos financeiros internacionais, que
requeria maior mobilidade de capitais.
91. Uma consequncia desejada e alcanada pela Autoridade Monetria foi o
progressivo esvaziamento do mercado paralelo de moeda estrangeira, com a gradativa
incluso no MCTF de outros tipos de operaes, alm do turismo. Uma das condies
para que esse objetivo fosse alcanado era haver equivalncia entre a taxa de cmbio do
MCTF e do paralelo, razo pela qual havia necessidade de se autorizar total liberdade de
movimentao de moeda estrangeira entre os dois mercados.
92. Outra condio importante consistia na permisso para que o vendedor no
se identificasse, o que abria uma porta para atrair de volta ao pas recursos de origem
ignorada, pertencentes a brasileiros, que se encontravam depositados no exterior3.
93. Cabe observar que, na poca, ainda no estavam bem sedimentados os
esforos internacionais para o combate lavagem de dinheiro, que ganharam fora
aps a Conveno de Viena de 1988.
94. Assim, o MCTF passou a ter as mesmas portas de entrada e sada de moeda
estrangeira que o mercado paralelo tinha, trazendo para dentro do SISBACEN Sistema
de Informaes Banco Central transaes cujos valores eram, antes, desconhecidos
pela Autoridade Monetria.
95. As principais disposies da Resoluo eram as seguintes:
I s instituies financeiras, s agncias de turismo e aos meios de turismo
de hospedagem permitida a realizao de operaes de cmbio a taxas livremente
convencionadas entre as partes, sob as seguintes condies:
3
84
85
Por exemplo, havia limites de US$ 100.000 para tratamento de sade e US$ 300.000 para
transferncia de patrimnio (heranas, doaes, etc.).
Ou seja, esse prazo no aplicvel para efeito de fiscalizao da Secretaria da Receita Federal,
por exemplo.
86
87
88
89
91
93
O termo sada do pas pode ser entendido como depsito em conta de no-residente, tal
como veio a ser definido 3 meses depois, em 07/10/92, quando foi editada a Circular 2.242.
94
As movimentaes de valores inferiores a US$ 10 mil podiam ser feitas por cheques comuns
e demais instrumentos, estando dispensadas de registro no SISBACEN.
95
12
96
97
99
13
100
troca o valor em moeda nacional. Nesse passo ocorre efetivamente a sada de moeda
estrangeira do pas.
5 passo: CAYMAN transfere a moeda estrangeira ao SWISS (por intermdio
do Bradesco via sistema SWIFT, vide item 2.6), conforme instrues especficas
transmitidas por JOO.
6 passo: MARIA pode sacar ou manter os recursos no SWISS, ou solicitar
sua transferncia via sistema SWIFT para outro banco em qualquer lugar do mundo.
Essa ltima possibilidade impede o conhecimento pelo Banco Central do destino
efetivo da remessa. Uma transferncia para o Uruguai, por exemplo, pode ter como
destino real um banco da Austrlia.
169. Conforme se observa, uma operao de remessa ao exterior envolve 3
fases: o depsito na Conta CC5, a compra da posio no interbancrio e a operao
de cmbio, que podem ocorrer em momentos distintos.
170. Essas operaes so classificadas de acordo com sua finalidade, por
meio de cdigos de natureza, de uso comum no MCTF e MCTL, informados pelo
banco depositrio, sendo o banco obrigado a manter o dossi da operao, contendo
a documentao pertinente.
171. Os dois cdigos de utilizao mais expressiva so os nicos dos quais no
exigido amparo documental, a saber:
a) 63.102 CAPITAIS ESTRANGEIROS A CURTO PRAZO
Movimentaes no Pas em Contas de Domiciliados no Exterior;
b) 55.000 CAPITAIS BRASILEIROSACURTO PRAZO DISPONIBILIDADES NO
EXTERIOR
172. Ambos os cdigos representam depsitos em reais em Contas CC5, com a
finalidade de promover a transferncia de disponibilidades ao exterior; o cdigo 55.000
utilizado quando o depositante dos reais ser o prprio beneficirio da transferncia
no exterior e o 63.102, quando isso no ocorre (Circular 2.677/96, art. 12).
173. A transferncia de disponibilidades difere de uma transferncia de patrimnio,
cdigo 53.909 TRANSFERNCIAS UNILATERAIS Patrimnio, em que a pessoa
precisa comprovar sua sada definitiva do pas e apresentar certides da Secretaria da
Receita Federal, confirmando a condio de contribuinte em dia com o fisco e cuja
declarao de bens conste o valor do patrimnio a ser remetido (CNC14 Captulo 2,
Ttulo 12, 7/8).
174. A operao de cmbio promovida entre o BRADESCO e CAYMAN
(passo 4), que envolve sada de moeda estrangeira do pas, recebe o cdigo 93.031
DEPSITOS DE DOMICILIADOS NO EXTERIOR, subttulo De Instituies
Financeiras.
175. O cdigo completo possui 12 algarismos os 5 iniciais indicam a natureza,
os 2 seguintes representam o tipo de comprador/vendedor (agncias de turismo, banco
comercial, banco central, etc.), o oitavo zero, o nono/dcimo indicam a natureza do
pagador/recebedor no exterior (banqueiros, pessoas fsicas residentes no exterior,
14
101
102
103
105
TIPO
1998
APREENSES
28,8
31,4
RETENES
1,3
1,4
32,3
0,9
TOTAL
30,1
32,8
33,2
107
16
108
109
110
111
112
248. As Contas CC5 tm sido uma das principais portas de entrada e sada no
pas de recursos com origem duvidosa e sero, certamente, objeto de especial ateno
do COAF.
1.4.10. LEI DA LAVAGEM DE DINHEIRO
249. Lavagem de dinheiro significa legalizar a origem de recursos obtidos
em atividades ilcitas. Nesse sentido, as Contas CC5 no lavam dinheiro, sendo
instrumento que propicia seu ingresso e sada do pas.
250. O crime previsto na Lei foi definido em seu art. 1, da seguinte forma:
Art. 1 Ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao, disposio,
movimentao ou propriedade de bens, direitos ou valores provenientes, direta ou
indiretamente, de crime:
I trfico de drogas;
II de terrorismo;
III de contrabando ou trfico de armas, munies ou material destinado
sua produo;
IV de extorso mediante seqestro;
V contra a Administrao Pblica, inclusive a exigncia, para si ou para outrem,
direta ou indiretamente, de qualquer vantagem, como condio ou preo para a prtica
ou omisso de atos administrativos;
VI contra o sistema financeiro nacional;
VII praticado por organizao criminosa.
Pena: recluso de trs a dez anos e multa.
251. O processo e julgamento do crime de ocultao de bens, independe da
certeza jurdica dos crimes definidos nas alneas I a VII do art. 1, obtida por
julgamento, conforme dispe o inciso II do art. 2. Disso depreende-se que houve a
inteno de inverter o nus da prova, transferindo-se ao acusado a obrigao de
demonstrar a origem de seus bens.
252. A Lei no abrange os crimes contra a ordem tributria, como sonegao
ou caixa-2, em vista do produto do crime ter sido obtido em atividades lcitas.
253. Criou a obrigao de registro e identificao de participantes em transaes
acima de valor a ser fixado, que deve ser mantido por instituies financeiras, bolsas de
valores, centrais de liquidao e custdia de ttulos, seguradoras, administradoras de
cartes de crdito, leasing, factoring, imobilirias e leiloeiros, entre outros (arts. 9 e
10).
254. Essas instituies passaram a ter a obrigao de comunicar, em 24 horas,
operaes suspeitas s autoridades competentes, cujo descumprimento pode ser
penalizado com advertncia, multa, inabilitao ou cassao da autorizao de
funcionamento. O COAF est criando as instrues que regularo essas comunicaes
(vide item 4.5.7).
1.4.11. COAF
255. A primeira reunio interna do COAF ocorreu em 26/05/98, na qual foram
discutidos aspectos relativos sua instalao, pessoal, alcance da Lei e o projeto de
Decreto definidor da estrutura administrativa do rgo.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
113
a) Gabinete do Diretor
b) Grupo Responsvel pelo Desenvolvimento de Programas
c) Diviso de Assessoria Jurdica
d) Diviso de Segurana
e) Diviso de Comunicao
f) Diviso de Administrao
g) Diviso de Apoio a Investigao
h) Diviso de Programas Internacionais
i) Diviso de Pesquisa e Anlise de Dados
j) Diviso de Informao Tecnolgica
k) Diviso de Suporte ao Sistema de Dados
265. Considerveis somas de dinheiro so geradas por atividades de
organizaes criminosas, tais como: trfico de drogas, contrabando de armas,
terrorismo e crimes de colarinho branco. O resultado financeiro (bilhes de dlares)
proveniente dessas atividades, necessariamente transita pelo mercado financeiro
internacional.
266. Uma das principais estratgias utilizada pelo FinCen para o combate ao
crime de lavagem de dinheiro seguir a trilha do dinheiro ilegal. O FinCen acredita que,
dessa forma, chegar ao topo das organizaes criminosas, ou seja, aos mentores das
operaes financeiras.
267. O FinCen atua no combate lavagem de dinheiro utilizando-se de tecnologia
avanada e instrumentos sofisticados para seguir as pistas deixadas pela movimentao
do dinheiro ilegal, tendo acesso a uma variedade de bancos de dados financeiro,
comercial e jurdico.
268. No banco de dados financeiro, o FinCen coleta informaes de:
. transaes financeiras que movimentaram grande volume de recursos;
. transaes financeiras de cassinos;
. movimentos financeiros internacionais e contas de bancos estrangeiros.
269. No banco de dados comercial, so disponibilizadas informaes sobre:
corporaes estaduais, propriedades, locatrios, licenas profissionais e registros de
veculos.
270. O FinCen tornou-se um lder internacional no combate aos crimes financeiro
e de corrupo existentes nas economias internacionais. O corpo tcnico do FinCen, em
torno de 200 empregados, trabalha de forma eficiente no desempenho da misso da
instituio. Analistas de sistema, investigadores criminais especialistas em finanas
e em informtica so os principais colaboradores da organizao. FATF
271. O FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering) ou GAFI
(Groupe DAction Financire sur le Blanchiment de Capitaux) foi criado pela Cpula
do G-7 em Paris, no ano de 1989, com o objetivo de implementar medidas para o
combate lavagem de dinheiro.
272. Em abril de 1990, o FATF editou um relatrio contendo um programa com 40
recomendaes para represso ao crime de lavagem de dinheiro.
115
dinheiro e aos crimes financeiros. Os FIUs funcionam como ponte entre o setor
privado e o governo, procurando sensibilizar a ambos para o problema da lavagem
de dinheiro.
PERFILDASTRANSFERNCIASCC5
EVOLUOFINANCEIRA
1.4.13. VALOR DAS OPERAES
282. Nos ltimos 8 anos, o fluxo financeiro com o exterior promovido via
Contas CC5 registrou entradas de US$ 42 bilhes e sadas de US$ 126 bilhes, com
um saldo negativo de US$ 83 bilhes (Vol. 2, fls. 6 e 85).
283. O sistema de registro de capitais estrangeiros no Banco Central apresenta
vrias portas ou modalidades de ingresso, sendo que os recursos podem no utilizar
o mesmo caminho de entrada para sair, constituindo a CC5 um meio mais utilizado
como porta de sada que de entrada.
INGRESSOSESADASDEDIVISAS
RELATIVASACONTASDEDOMICILIADOSNOEXTERIOR
EM US$ MILHES
PERODO
OPERAES COM INSTITUIES NO EXTERIOR
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998*
TOTAL
INGRESSOS
4.263,5
2.791,5
8.573,6
8.140,3
15.659,3
247,1
638,8
2.110,9
42.425,0
SADAS
9.999,4
8.389,3
14.902,4
13.314,2
19.707,4
13.284,9
21.536,5
25.283,1
126.417,2
SALDO
(5.735,9)
(5.597,8)
(6.328,8)
(5.173,9)
(4.048,1)
(13.037,8)
(20.897,7)
(23.172,2)
(83.992,2)
* At 27/11/98
Fonte: Banco Central (Vol. 2, fls. 6 e 85).
284. A evoluo do nmero de operaes por faixa de valores apresenta a
seguinte configurao (Vol. 2, fls. 7 e 85):
NMERO DE OPERAES POR TIPO E FAIXA DE VALORES
ANO
1992
1993
ABAIXO
DE US$ 10
MIL
INSAD
GRESA
SO
459
536
474
427
DE US$ 10 A
US$ 500 MIL
INSAD
GRESA
SO
1.101 1.218
4.061 4.750
DE US$ 500 A
US$ 1 MILHO
INSAD
GRESA
SO
123
148
476
747
ACIMA DE
US$ 1
MILHO
INGRESSO
279
890
TOTAL
SAD
SA INDA GRESA
SO
299 1.962 2.201
1.4 5.901 7.378
54
117
1994
540
413
4.677
3.835
592
492
1.321
1995
363
553
7.013
7.171
1.239
1.193
3.900
1996
175
442
6.707
13.221
970
1.869
3.169
1997
1.579
13.590
12.942
27.758
1.436
2.417
3.571
1998*
414
567
13.533
18.733
1.485
2.252
4.213
26.499
46.521
5.083
6.059
8.961
TOTA 4.004
16.528
L
* At 27/11/98
Fonte: Banco Central
1.1
30
3.8
45
3.5
69
4.3
48
3.8
35
8.4
92
7.130
5.870
12.515
12.762
11.021
19.101
19.528
48.113
19.645
25.387
39.212
73.547
285. Observa-se que o nmero de operaes acima de US$ 500 mil bastante
elevado, chegando a representar um quarto do total no perodo 1992 a 1998.
1.4.14. NMERO DE CONTAS
286. O nmero de Contas CC5 tem evoludo acentuadamente. O fluxo ocorre
intensamente nas contas de instituies financeiras no-residentes, que atingiram a
205 em 1998.
EVOLUO ANUAL DO NMERO DE CONTAS CC5
ANO
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998*
PESSOAS
FSICAS
143
252
662
757
960
2.024
3.068
PESSOAS
JURDICAS
107
89
159
260
387
1.043
1.263
INSTITUIES
FINANCEIRAS
34
30
32
55
142
149
205
TOTAL
284
371
853
1.072
1.489
3.396
4.536
* At 27/11/98
Fonte: Banco Central (Vol. 2, fls. 6 e 85).
1.4.15. NMERO DE OPERAES
NMERO DE OPERAES REALIZADAS
ANO
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998*
TOTAL
NMERO DE OPERAES
(ingressos + sadas)
4.163
13.279
13.000
25.277
30.122
67.641
45.032
198.514
* At 27/11/98
Fonte: Banco Central (Vol. 2, fls. 6 e 85).
detalhamento por subttulo e natureza
1.4.16. MOVIMENTAO POR SUBTTULO
287. Conforme j mencionado, a movimentao expressiva via Contas CC5
ocorre no subttulo 3, que abriga contas de instituies financeiras do exterior.
118
289. Observa-se que o subttulo 01, razo de ser das Contas CC5 em 1969,
atualmente responsvel por apenas 0,1% do movimento.
290. O subttulo 02 no admite operaes de cmbio com o exterior, razo
pela qual no deveriam existir os valores que constam do quadro direita ponto
que no foi possvel esclarecer, em vista das dificuldades referidas no item 1.4.2.
291. O subttulo 3 foi o responsvel pela quase totalidade das remessas ao
exterior, representando 99,5% das sadas de moeda estrangeira em 1997 e 1998.
292. Cabe alertar que o quadro logo acima foi elaborado em Reais, enquanto
os valores dos quadros relativos ao subitem 3.1.1 esto em dlares. O valor das
operaes de cmbio corresponde contrapartida em reais das mesmas.
MOVIMENTAO POR NATUREZA
293. Os dados dos quadros apresentados no subitem anterior foram solicitados
tambm por cdigo de natureza, que representa a finalidade da operao indicada
pelo transferente ao banco no momento em que deposita ou saca recursos de Contas
CC5. Os quadros a seguir, foram extrados em ordem decrescente de depsitos por
natureza em 1998.
1997 MOVIMENTAO EM CONTAS CC5 POR NATUREZA EM R$ MIL
CDIGO
63102
55000
65007
55505
68200
NATUREZA
CECP-MOV.NO
PAIS EM CONTAS
DOMICILIADOS
EX
CAP BRAS A
CURTO PRAZO
DISPONIBILIDAD
ES
CAP
BRAS
LONGO PRAZOEMPREST RESID
EXTERIO
CAP
BRAS
CURTO PRAZOEMPRESTIMO
RESID NO E
CAP.BRAS.LONG
O
PRAZOINV.DIR.EXT.-EM
SUBSI
DEPSITOS
SAQUES
DIFERENA
10.923.043
3.486.849
7.436.193
42,7%
3.146.187
26.266
3.119.921
17,9%
1.213.829
145.071
1.068.757
6,1%
526.312
10.682
515.630
3,0%
850.198
8.486
841.712
4,8%
119
3 0 3 .2 0 7
4 7 4 .1 7 1
CAP
E S T R A N G 7 7 7 .3 7 8
LON GO
PR AZOE M P R E S T R E S ID
B R -O
3 9 .9 7 2
1 .6 6 9
3 8 .3 0 2
68303
C A P .B R A S .L O N G
O
PRAZO IN V .D IR .E X T .-E M
PART I
1 .0 9 9 .1 6 4
2 5 6 .3 0 4
8 4 2 .8 6 0
63009
C A P .E S T R A N G .C
URTO PR AZO
D IS P O N IB IL ID A D
ES
9 6 .2 1 6
5 8 5 .3 5 1
60507
C A P E S T R A N G A 6 8 1 .5 6 7
CU R TO
PRAZO E M P R E S T R E S ID
BR
5 3 .1 3 0
6 1 .5 9 4
65856
C A P B R L P R A Z O - 1 1 4 .7 2 4
T IT
M O B IL
ESTR AN G
BONUS
OU TR AS
2 .8 6 3 .2 7 1
4 1 3 .7 3 3
2 .4 4 9 .5 3 7
NA TUR EZAS
TO TAL
2 2 .2 3 5 .6 4 3
4 .8 0 1 .6 1 4
1 7 .4 3 4 .0 2 9
F O N T E : B A N C O D E D A D O S F O R N E C ID O P E L O B A N C O C E N T R A L
70016
2 ,7 %
0 ,2 %
4 ,8 %
3 ,4 %
0 ,4 %
1 4 ,1 %
1 0 0 ,0 %
NATUREZA
DEPSITOS
SAQUES
DIFERENA
2.497.816
7.097.664
Cecp-mov.no pais 9.595.480
em
contas
domiciliados ex
55000
Cap bras a curto 6.158.642
248.927
5.909.715
prazo
disponibilidades
145.423
4.059.394
65007
Cap bras longo 4.204.817
prazo-emprest resid
exterio
55505
Cap bras curto 2.960.474
68.188
2.892.286
prazo-emprestimo
resid no e
1.326.401
27.785
1.298.617
68200
Cap.bras.longo
prazo-inv.dir.ext.em subsi
163.794
289.770
70016
Cap estrang longo 453.564
prazo-emprest resid
br-o
445.442
5.841
439.601
68303
Cap.bras.longo
prazo-inv.dir.ext.em parti
420.753
343.438
77.315
63009
Cap.estrang.curto
prazo
disponibilidades
164.948
178.049
60507
Cap estrang a curto 342.997
prazo-emprest resid
br
65856
Cap br l prazo-tit 220.537
922
219.615
mobil estrang
bonus
Outras naturezas
1.366.926
1.617.905
(250.979)
TOTAL
27.496.033
5.284.987
22.211.046
* At 27 de novembro de 1998
FONTE: BANCO DE DADOS FORNECIDO PELO BANCO CENTRAL
63102
120
%
32,0%
26,6%
18,3%
13,0%
5,8%
1,3%
2,0%
0,3%
0,8%
1,0%
-1,1%
100,0%
VALOR
R$ MIL
60.025.099
17.505.722
2.909.925
57.441.283
137.882.029
NMERO DE OPERAES
12.347
2.324
474
9.705
24.850
121
OPERAES DE DBITO
CONTEDO
EXPLICAO
OPERAES DE CRDITO
CAMPO
CONTEDO EXPLICAO
tipo
1
Crdito
CAMPO
tipo
Dbito
banco
Banco-000060
Cdigo do
brasileiro
banco banco
praa
Sao paulo
Praa
do
brasileiro
banco praa
uf
SP
UF da Praa do banco uf
brasileiro
cc5
Contaif-173
titular
Espanha
data
13/10/98
Data da operao
data
inst. No ex
reais
1.019.613.163
Valor da operao em reais
reais
pag-br
Pj-pag-rec-br1296
PF ou PJ Emissora do rec-br
cheque
rec-ext
Pag-rec-ext01315
PF ou PJ beneficiria pag-ext
do cheque
paisrec
Espanha
Pas do beneficirio
pais-pag
Banco-000060
Cdigo
do
banco
brasileiro
Sao paulo
Praa
do
banco
brasileiro
SP
UF da Praa
do
banco
brasileiro
Contaif-173
Cdigo
do
nmero da
Conta CC5
Espanha
Pas sede do
banco noresidente
13/10/98
Data
da
operao
Cap estrang l Natureza da
prazo-tit mobil operao
bras outro
997.185.744
Valor
da
operao em
reais
Pj-pag-rec-brPF ou PJ
1296
Beneficiria
do cheque
Pag-rec-extPF ou PJ
01317
emissora do
cheque
Espanha
Pas
do
emissor do
cheque
123
1.4.19.
1.4.20. PRAAS
309. Apenas 7 praas registram operaes superiores a R$ 500 mil, sendo
So Paulo a lder, com um saldo de remessas de R$ 29,1 bilhes, vindo a seguir Foz
do Iguau, com R$ 15,5 bilhes.
VALORES EM R$ MIL
o
N DE OPERAES
PRAA/N DE
INGRESSOS
SADAS
SALDO
INGRESSOS SADAS
CONTAS CC5 DE IF
SAO PAULO 102
2.671.372
31.810.479
(29.139.106) 415
4.011
FOZ DO IGUACU 11.265
15.571.943
(15.560.678) 9
2.864
12
RIO DE JANEIRO 86.848
4.485.592
(4.398.744)
28
440
29
BRASLIA 11
99.415
2.978.021
(2.878.606)
3
1.390
BELO HORIZONTE 27.757
2.028.788
(2.001.031)
14
766
3
CURITIBA 4
12.603
566.461
(553.858)
4
234
PORTO ALEGRE 1 665
0
665
1
0
TOTAL
2.909.925
57.441.283
(54.531.358) 474
9.705
FONTE: BANCO DE DADOS FORNECIDO PELO BANCO CENTRAL
124
INGRESSOS
665.447
497.775
12.409
436.658
146.981
17.399
56.220
SADAS
21.825.176
14.072.927
12.378.412
4.276.566
1.892.314
1.726.445
519.329
SALDO
(21.159.729)
(13.575.152)
(12.366.003)
(3.839.908)
(1.745.334)
(1.709.046)
(463.109)
R$ MIL
%
38,8%
24,9%
22,7%
7,0%
3,2%
3,1%
0,8%
0
46.679
269.507
227.062
(269.507)
(180.383)
0,5%
0,3%
PANAM
7.143
149.727
(142.584)
FRANA
3.601
61.144
(57.542)
JAPO
0
28.181
(28.181)
ANTIGUA
E 0
8.625
(8.625)
BARBUDA
SUA
0
3.463
(3.463)
PORTUGAL
0
1.490
(1.490)
ALEMANHA
0
916
(916)
BERMUDAS
0
0
0
HONG KONG
0
0
0
BOLVIA
0
0
0
ESPANHA
1.019.613
0
1.019.613
TOTAL
2.909.925
57.441.283
(54.531.358)
FONTE: BANCO DE DADOS FORNECIDO PELO BANCO CENTRAL
0,3%
0,1%
0,1%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
-1,9%
100,0%
125
126
318. Observa-se que 2/3 das operaes de depsitos (R$ 40,8 bilhes) so de
naturezas que no requerem o amparo documental (55.000 e 63.102, vide item 171).
1.4.26. DESTINO DAS REMESSASAO EXTERIOR
319. Foram 1.849 pessoas fsicas e jurdicas emissoras de cheques que
depositaram reais em Contas CC5 no perodo, em 12.821 operaes registradas no
SISBACEN acima de R$ 500 mil, cujos destinos declarados pelo transferente foram os
seguintes:
DESTINO DO DEPSITO DECLARADO PELO TRANSFERENTE
EM R$ MIL
PAS
DEPSITO PAS RECEBEDOR DEPSITOS
RECEBEDOR
S
BAHAMAS,
13.741.886 BOLVIA
117.296
ILHAS
PARAGUAI
12.039.815 ALEMANHA
95.465
ESTADOS
9.071.053 TURCAS
E
90.988
UNIDOS
CAICOS,ILHAS
CAYMAN,
7.736.605 VENEZUELA
75.896
ILHAS
URUGUAI
5.126.081 HONG KONG
60.848
REINO UNIDO
2.413.350 NO DECLARADOS
50.559
47.944
VIRGENS,ILHA 2.377.619 ITLIA
S
(BRITNICAS)
ANTILHAS
1.137.023 CANAD
37.222
HOLANDESAS
PORTO RICO
945.326 LIECHTENSTEIN
27.516
PORTUGAL
772.261 POLNIA,
26.600
REPUBLICA DA
PANAM
626.010 ARUBA
25.954
SUA
601.787 SUCIA
23.460
ARGENTINA
549.766 NORUEGA
21.304
LUXEMBURG
528.430 COLMBIA
17.870
O
BLGICA
400.011 MXICO
16.738
BERMUDAS
302.525 PERU
14.111
236.984 CORIA,
7.016
PASES
REPUBLICA DA
BAIXOS
(HOLANDA)
JAPO
188.067 DINAMARCA
3.287
IRLANDA
181.370 ESPANHA
2.476
FRANA
147.985 OUTROS 8 PASES
7.770
ANTIGUA
E
130.825 TOTAL
60.025.099
BARBUDA
FONTE: BANCO DE DADOS FORNECIDO PELO BANCO
CENTRAL
127
%
22,0%
18,5%
13,6%
20,6%
28,5%
14,5%
17,7%
24,8%
24,8%
13,8%
20,8%
22,4%
13,3%
40,2%
24,9%
7,7%
9,0%
16,6%
24,0%
20,6%
16,3%
28,7%
11,5%
18,1%
32,9%
12,7%
6,2%
21,0%
28,9%
16,4%
MES
JUL 1996
719.764
630.242
651.985
AGO 1996
626.687
436.975
565.631
SET 1996
624.889
304.057
353.438
OUT 1996
404.136
488.647
693.049
NOV 1996
265.214
486.275
728.745
DEZ 1996
312.743
499.334
812.011
SUBTOTAL
2.953.433
2.845.530
3.804.859
JAN 1997
256.649
493.646
888.791
402.910
FEV 1997
126.194
205.224
MAR 1997
155.709
185.817
304.472
ABR 1997
179.094
216.234
366.289
MAI 1997
434.005
196.570
313.335
JUN 1997
176.500
180.516
310.126
SUBTOTAL
1.328.151
1.478.007
2.585.924
JUL 1997
277.249
222.403
459.820
AGO 1997
* 208.765
255.464
430.707
SET 1997
230.322
277.869
440.794
OUT 1997
270.154
294.880
472.291
NOV 1997
283.360
294.050
464.133
DEZ 1997
** 274.485
352.970
556.037
SUBTOTAL
1.521.453
1.697.636
2.823.782
129
MES
ENTRADAS
INFORMAO
DEPSITOS
SRF (a)
(b)
SADAS
OPS. DE
CMBIO (c)
JAN 1998
382.206
370.138
518.146
FEV 1998
234.199
210.894
329.580
MAR 1998
257.517
252.898
373.262
ABR 1998
306.875
251.644
458.595
MAI 1998
350.548
267.590
528.618
JUN 1998
298.087
294.112
616.984
SUBTOTAL
1.829.431
1.647.276
2.825.185
JUL 1998
466.920
390.172
730.981
AGO 1998
344.360
308.238
569.857
SET 1998
552.167
500.959
793.254
OUT 1998
574.450
632.544
921.858
NOV 1998
330.102
314.260
516.243
DEZ 1998
**440.432
N.D.
N.D.
SUBTOTAL
2.708.432
2.146.173
3.532.193
TOTAL
10.363.782
9.814.622
15.571.942
130
131
132
DESAL Salvador
DEBHO Belo Horizonte
DERJA Rio de Janeiro
DESPA So Paulo
DECUR Curitiba
DEPAL Porto Alegre
DECAM Braslia
JURISDIO
NMERO DE FUNCIONRIOS E
TEMPO DE CASA
1 Acre, Amap, Amazonas, 10, sendo 1 com menos de 4 anos
Par, Rondnia e Roraima
2 Cear, Maranho e Piau
15, todos com mais de 4 anos
3
Alagoas,
Paraba, 09, todos com mais de 4 anos
Pernambuco e Rio Grande do
Norte
4 Bahia e Sergipe
08, todos com mais de 4 anos
5 Minas Gerais, Gois e 13, sendo 2 com menos de 4 anos
Tocantins
6 Rio de Janeiro e Esprito 39, sendo 12 com menos de 4 anos
Santo
7 So Paulo
63, sendo 15 com menos de 4 anos
8 Paran, Mato Grosso, Mato 13, sendo 2 com menos de 4 anos
Grosso do Sul e Santa Catarina
9 Rio Grande do Sul
9, todos com mais de 4 anos
10 Distrito Federal
atendida pela sede
1.4.30. INFORMTICA
337. Segundo o Banco Central, a mdia de operaes atinge 15.000 por dia,
sendo cerca de 500 relativas s Contas CC5, dependendo a fiscalizao cambial da
informtica para aprimorar o processo de amostragem da fiscalizao.
338. Os dados das operaes so coletados e armazenados no computador de
grande porte, que no possui flexibilidade para atender s necessidades de produzir
a informao na forma desejada.
339. Os aplicativos de microcomputadores detm essa flexibilidade, mas
precisariam ser alimentados com a totalidade do banco de dados para produzir os
relatrios. As dificuldades tcnicas de interligao micro-mainframe criam entraves
para a alimentao do micro com extraes de informaes a partir de critrios
seletivos.
340. O ideal seria a superao dessa dificuldade, de forma a viabilizar uma
interligao de melhor qualidade, soluo que pode exigir uma reformulao da
estrutura de informtica do Banco Central.
341. Procurando ajustar-se a essas limitaes, o DECAM e outros
departamentos do Banco Central tm planos de adquirir uma mquina de porte
intermedirio, que sirva como ponte entre o mainframe e os micros, de forma a
suprir a deficincia.
342. Em 1998, o DECAM desenvolveu internamente o SISDECAM para uso
em microcomputador, sistema baseado no aplicativo de banco de dados Access,
que extrai do grande porte todas as principais informaes das operaes realizadas
no dia anterior (Vol. 3, fl. 19).
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
133
DESCRIO DA INFORMAO
Nmero da instituio financeira no qual a Conta CC5 est cadastrada
Unidade Federativa em que est situada a instituio financeira
Nmero identificador da conta CC5
1 a 6, significando transferncias 1=do exterior, 2=para o exterior,
3=para a conta, 4=de conta
N ou A, sendo N=normal e A=anulado
Sequncia de nmeros que identifica o lanamento na conta de noresidente
Data em que foi feito o registro da operao no sistema
Data da operao (ou data para a qual foi valorizada, em caso de atraso
no registro)
Valor em moeda nacional da operao
134
135
137
139
141
n 5.844/43, art. 125, pargrafo nico, c, e Lei n 4.595/64, art. 57, pargrafo
nico).
394. As transferncias de disponibilidades ao exterior no se encontram
abrangidas por esta norma, por no se tratarem de rendimentos.
395. No caso de laranjas, o procedimento que tem sido adotado pelo Banco
Central o seguinte:
a) efetuar uma primeira comunicao Secretaria da Receita Federal,
informando o nome, CPF/CGC, valor total e perodo da movimentao financeira
das transferncias, bem como a informao da constatao de valor movimentado
discrepante do usualmente praticado para a finalidade citada;
b) informar que a documentao relativa s operaes poder ser apresentada,
aps atendido o art. 38 da Lei 4.595/64;
c) remeter a documentao, aps comunicao da Secretaria da Receita Federal
relativa instaurao do processo.
396. Entendemos que esse procedimento no viola o sigilo bancrio e oferece
condies Secretaria da Receita Federal de iniciar uma fiscalizao sobre a pessoa
suspeita, contudo, se houver necessidade de rastrear contas bancrias para chegar
origem dos recursos, esse procedimento depender de autorizao judicial.
1.4.34.ATRIBUIESRELACIONADASCOMOMINISTRIOPBLICO
397. O Banco Central est obrigado a prestar informaes ao Ministrio Pblico,
inclusive as abrangidas pelo sigilo bancrio, quando verificar a ocorrncia de crime,
conforme disposto nas seguintes Leis e Resoluo:
. Lei 7.492/86 (Lei do Colarinho Branco), arts. 28 e 29 (Vol. 1, fl. 57):
Art. 28. Quando, no exerccio de suas atribuies legais, o Banco Central do
Brasil ou a Comisso de Valores Mobilirios CVM, verificar a ocorrncia de crime
previsto nesta Lei, disso dever informar ao Ministrio Pblico Federal, enviando-lhe os
documentos necessrios comprovao do fato.
Art. 29. O rgo do Ministrio Pblico Federal, sempre que julgar necessrio,
poder requisitar, a qualquer autoridade, informao, documento ou diligncia relativa
prova dos crimes previstos nesta Lei.
Pargrafo nico. O sigilo dos servios e operaes financeiras no pode ser
invocado como bice ao atendimento da requisio prevista no caput deste artigo.
. Lei 4.728/65 (Lei do Mercado de Capitais), art. 4, 2 (Vol. 1, fl. 22):
2 Quando, no exerccio de suas atribuies o Banco Central tomar
conhecimento de crime definido em lei como de ao pblica, oficiar ao Ministrio
Pblico para a instalao de inqurito policial. (Vol. 2, fl. 66).
. RESOLUO CMN 1.065/85 (Regulamento de Penalidades s Instituies
Financeiras) Comunicaes de ilcitos pelo Banco Central, previstas no Ttulo 4, Captulo
1, Seo 1, itens 5 e 6 (Vol. 1, fl. 31):
5 O Banco Central, ao tomar conhecimento de ilcito que ocorra em rea sujeita
fiscalizao de outro rgo da administrao pblica, ou que, por qualquer forma,
ocasione leso ao patrimnio, bens ou direitos de entidade diversa, far as devidas
comunicaes, para as providncias que, eventualmente, se faam necessrias.
142
143
404. O Banco Central deve elaborar relao genrica dos tipos de operaes que
possam configurar o crime de lavagem de dinheiro, que devem ser objeto de comunicao
Autarquia, conforme disposto no inciso I e 1 e 2 do art. 11 da Lei 9.613/98 (Vol. 1,
fl. 193), de 03/03/98 (grifos nossos):
Art. 11. As pessoas referidas no art. 9:
I dispensaro especial ateno s operaes que, nos termos de instrues
emanadas das autoridades competentes, possam constituir-se em srios indcios dos crimes
previstos nesta Lei, ou com eles relacionar-se; .....
1 As autoridades competentes, nas instrues referidas no inciso I deste artigo,
elaboraro relao de operaes que, por suas caractersticas, no que se refere s partes
envolvidas, valores, formas de realizao, instrumentos utilizados, ou pela falta de
fundamento econmico ou legal, possam configurar a hiptese nele prevista.
2 As comunicaes de boa f, feitas na forma prevista neste artigo, no
acarretaro responsabilidade civil ou administrativa.
405. Essa relao de operaes foi objeto de Circular e Carta-Circular editadas
pelo Banco Central em articulao com o COAF (vide item 4.6.7).
406. Caso as informaes sejam abrangidas pelo sigilo bancrio, o COAF depende
de autorizao judicial para ter acesso a elas, conforme esclarece o Decreto 2.799, de 08/
10/98 (Vol. 1, fl. 197), que regulamentou a Lei 9.613/98:
Art. 11. O Banco Central do Brasil, a Comisso de Valores Mobilirios, a
Superintendncia de Seguros Privados, o Departamento de Polcia Federal, a Subsecretaria
de Inteligncia da Casa Militar da Presidncia da Repblica e os demais rgos e entidades
pblicas com atribuies de fiscalizar e regular as pessoas sujeitas s obrigaes referidas
nos arts. 10 e 11 da Lei 9.613, de 1998, prestaro as informaes e a colaborao necessria
ao cumprimento das atribuies do COAF e sua Secretaria-Executiva.
1 A troca de informaes sigilosas entre o COAF e os rgos referidos no
caput, quando autorizada judicialmente, implica transferncia de responsabilidade pela
preservao do sigilo.
407. Observe-se que, at o advento da Lei 9.613/98, as instituies financeiras
no tinham a obrigao de procurar ou elaborar relao de operaes suspeitas, que
envolvessem a ocultao ou dissimulao de bens e valores.
408. No nosso entendimento, o empecilho do sigilo bancrio no desobriga o
Banco Central de comunicar operaes suspeitas ao Ministrio Pblico, ou mesmo ao
COAF, nesse caso omitindo os dados amparados pelo sigilo, cabendo a ambos solicitar a
quebra judicial do sigilo, se entenderem oportuno e conveniente para o cumprimento de
suas atribuies.
409. O representante do COAF do Banco Central, entrevistado pela equipe de
auditoria, informou que a Autarquia est estudando a criao de grupo no mbito de sua
Secretaria Executiva SECRE para coordenar aes que envolvam os assuntos pertinentes
lavagem de dinheiro, definindo atribuies do DEFIS e DECAM, a fim de evitar
conflitos.
FUNCIONAMENTO DA FISCALIZAO CAMBIAL
410. A verificao das operaes cambiais normalmente feita de forma
abrangente e genrica, no havendo segmentao da estrutura de fiscalizao por tipo de
144
145
418. Para fins de verificao direcionada, o MPR prev uma seleo de operaes
pelo DECAM, baseada nos Mapas DECAM/DIVAP19 enviados diariamente s Regionais,
para serem fiscalizadas nas RECAM e, caso no seja possvel um exame imediato, essas
operaes devem somar-se quelas selecionadas para efeito de fiscalizaes rotineiras.
419. O MPR-DECAM 4, 2,2 item III, trata dos critrios para seleo de
operaes, sob um enfoque genrico, abordando aspectos bvios, tais como:
a) seleo de amostra representativa por critrios tcnicos, seguros e confiveis;
b) nas Regionais as selees devem contemplar operaes em todas as praas da
jurisdio, com nfase naquelas de maior movimento;
c) as fiscalizaes rotineiras devem buscar amostras representativas do movimento
de cada instituio, contemplando grande variedade de naturezas e faixas de valor;
d) o DECAM deve selecionar operaes celebradas por empresas desconhecidas
pelos membros das equipes de monitoramento e inclu-las dentre as serem fiscalizadas
pelas Regionais;
e) valores superiores mdia diria da jurisdio.
420. No constatamos a existncia de critrios objetivos de amostragem, sendo a
escolha das operaes dependente dos critrios adotados pelos responsveis, acima
referidos, com base na experincia acumulada na rea de cmbio.
421. Selecionadas as operaes a serem fiscalizadas, deve ser indicado ao monitor
de cmbio o qu ele deve verificar. Consta do SISBACEN uma relao de objetivos da
fiscalizao, codificados na transao PCAM 870, especificando o tipo de irregularidade
que o monitor deve direcionar sua ateno.
422. Solicitamos ao Banco Central as principais instrues de fiscalizao
transmitidas pela PCAM 870, aplicveis s contas CC5 de terceiro subttulo de
instituies financeiras, tendo obtido como resposta as constantes do Vol. 5, fls. 106/112.
423. Quanto ao monitoramento das operaes CC5, o tema tratado de forma
superficial no MPR20 4, 4, 5, itens 1 a 8 (Vol. 6, fls. 50/51), que concentra ateno, em sua
maior parte, nas operaes em espcie (item 7).
424. Assim sendo, no constatamos a existncia de diretrizes objetivas orientando
procedimentos para a fiscalizao das operaes CC5 realizadas pelos chamados
laranjas.
425. O DECAM acrescentou posteriormente (vide item 1.4.3) contar com
procedimentos dirios e sistemticos no acompanhamento das operaes, recomendando
s Regionais concentrar esforos na apurao de operaes de valor igual ou superior a
R$ 50 mil, relativas a transferncias internacionais em reais a ttulo de disponibilidade no
exterior, efetuadas por pessoas naturais.
426. Tal anlise deve ser efetuada sob o enfoque da capacidade financeira, tomando
por base os seguintes documentos:
a) cadastro bancrio com, no mnimo, todos os elementos exigidos pela Resoluo
2.025/93, e respectivos documentos que respaldaram as informaes constantes do
cadastro (RG, CPF, comprovantes de residncia e de renda etc.);
19
20
146
b) extrato da conta corrente por perodo que compreenda, pelo menos, os 30 dias
anteriores data inicial do perodo de apurao e os 30 dias posteriores data final desse
perodo;
c) cpia dos cheques emitidos pelo remetente.
427. Quanto s pessoas jurdicas, a orientao segue a mesma linha de ao,
devendo ser solicitados, tambm, balanos da empresa, contrato social, contratos de
mtuo no caso de emprstimos etc.
1.4.39. PRODUTOS DA FISCALIZAO
428. Os produtos da fiscalizao das Contas CC5 so:
a) relatrios de monitoramento consistem em relatos das observaes de prticas
cambiais adotadas pelas instituies financeiras, abrangendo o conjunto das operaes
cambiais, elaborados a partir de fiscalizaes in loco, com o fim de traar um perfil dos
agentes de mercado, sendo encaminhados mensalmente ao DECAM/DIMON. Alm desse
objetivo, so relatadas as eventuais irregularidades encontradas (ex.: Vol. 2, fls. 28/83);
b) multas (Circular 2.408 de 02/03/94, Vol. 1, fls. 172/173), aplicadas por falhas
de classificao das operaes, omisses de informaes e liquidaes valorizadas;
c) abertura de processos (MPR 5; 2-1-11, Vol. 6, fl. 53) para investigao,
conhecidos como PT, seja a partir de auto de infrao ou no (o MPR 5 abrange apenas
as situaes em que devem ser abertos os PA, mas nada diz em relao abertura dos
PTs);
d) processos administrativos, conhecidos como PA21, instaurados a partir das
concluses das investigaes efetuadas nos PT.
429. A aplicao de multas encontra-se prevista no art. 44 da Lei 4.595/64, tendo
a Circular 2.408, de 02/03/94 (Vol. 1, fls. 172/173), relacionado as ocorrncias cambiais
passveis de penalidades, das quais destacamos as de maior interesse para as Contas
CC5:
. registro de informaes incorretas, incompletas ou intempestivas no SISBACEN;
. ausncia no dossi da operao de qualquer documento exigido em
regulamento;
. no-liquidao de operao de cmbio pactuada entre as partes.
430. O valor da multa de aproximadamente R$ 200,00 (200 UFIR) por operao,
sem prejuzo de outras sanes estabelecidas na legislao em vigor. O pagamento
diretamente debitado na conta de Reservas Bancrias, mediante aviso (no enseja a
abertura de processo), admitido recurso com efeito suspensivo.
431. A falha no amparo documental implica na repatriao da moeda estrangeira,
mediante nova operao cambial, que produza o efeito de estornar a anterior, ou reposio
de divisas pela venda de ouro ao Banco Central, adquirido de produtor-minerador nacional.
432. Em funo do sigilo bancrio, o Banco Central no franqueou o acesso da
equipe de auditoria aos relatrios de monitoramento, tendo, no entanto, atendido ao
pedido de, ao menos, fornecer cpias tarjadas de alguns relatrios para conhecimento da
forma e contedo (exemplos constam do Vol. 2, fls. 28/83).
433. O MPR 5 abrange as situaes em que devem ser abertos os PA.
21
147
internacionais em moeda nacional, abertos entre 1992 e 1998 (Vol. 2, fls. 21/25 e Vol. 4,
fls. 1/63). Para gerar a relao, o DECAM informou ter recorrido a (Vol. 3, fl. 19):
a) informaes do SIDOC, quando o cdigo de assunto referia-se exclusivamente
a Contas CC5;
b) pareceres arquivados em pastas;
c) exame fsico dos processos localizados nos setores;
d) planilhas em Excel, alimentadas em funo dos exames dos processos.
444. Desses 782 processos, cerca de 317 so oriundos de comunicaes de indcios
de ilcitos Secretaria da Receita Federal e/ou ao Ministrio Pblico22, dos quais 86%
originrios da Regional de Curitiba, 4% da Regional de So Paulo e os restantes 10% das
demais regionais.
445. O grande volume de processos em Curitiba deve-se s irregularidades
decorrentes do esquema de Foz do Iguau.
1.4.41. FORMA DE CONDUO DAS INVESTIGAES
446. Os passos seguidos por uma investigao tpica, envolvendo o uso de
laranjas para processar remessas ao exterior, via Conta CC5 de instituio financeira
no-residente, so os seguintes:
Passo 1:Na seleo de operaes, extrado mapa do SISBACEN, contendo as
informaes constantes do item 349 para as operaes CC5 realizadas pela empresa ou
pessoa fsica alvo da investigao, geralmente de elevado valor. O monitor pode selecionar
algumas delas para obteno de informaes completas, conforme item 350;
Passo 2:Para verificar os dados pessoais do depositante de cheques em Contas
CC5, a Regional envia ofcio ao banco emissor dos cheques, do qual ele cliente comum,
solicitando em 5 dias o fornecimento de cpias legveis e autenticadas pelo banco dos
seguintes documentos:
a) cadastro da conta corrente comum (ficha proposta de abertura da conta e dos
documentos de comprovao de endereo, de acordo com as normas da Res. CMN
2.025/93);
b) extratos da conta corrente comum do depositante, abrangendo perodos em
que ocorreram as remessas;
c) outros documentos eventualmente disponveis, inclusive cadastro e extratos de
outras contas, eventualmente tituladas pelo depositante.
Passo 3:Embora a indicao da renda mensal no seja obrigatria, a maioria dos
bancos solicita a informao do cliente e inclui em seu cadastro. Apenas com esses
dados, possvel constatar incompatibilidade entre o vulto das remessas e a renda do
correntista ou sua profisso informada;
Passo 4:De acordo com o grau de convico dos indcios de irregularidades, a
Regional pode ou no decidir por inquirir o correntista por carta com AR Aviso de
Resposta, no sendo incomum a constatao de endereo inexistente ou ser o cliente
desconhecido do morador;
22
De acordo com o mapa fornecido pelo Banco Central, houve 297 comunicaes efetuadas a
ambos os rgos, 3 exclusivamente ao Ministrio Pblico Federal e 17 exclusivamente
Secretaria da Receita Federal.
149
23
150
151
152
153
DEPA
L
RS
DEFO
R
CE
14
DE
SA
L
BA
85
92
26
19
TOTA
L
BRASIL
8.612
30
65
37
50
10
881
39
24
45
30
75
17
838
39
15
55
69
49
10
1.701
12
15
49
16
719
DERE
C
PE
310
DE DE
BH BR
A
O
MG DF
71
7.8
53
17
31
179
282
87
642
320
63
Nov44
97
Dez-97 9
190
350
43
193
226
78
29
20
37
68
17
682
Jan-98
19
129
186
85
63
44
552
Fev-98
DESP
A
SP
DERJ
A
RJ
Jul-97
27
211
DE
CU
R
PR
214
Ago97
Set-97
158
173
60
Out-97
439
MS
117
188
53
81
21
18
15
505
Mar-98 254
247
135
50
10
26
35
30
10
801
Abr-98
3.158
201
355
43
18
24
81
3.886
Mai-98 3.747
216
383
98
14
14
175
15
4.662
Jun-98
2.904
283
29
56
66
12
26
73
51
3.500
Jul-98
4.165
226
36
36
24
24
26
4.537
Ago98
Set-98
4.680
271
587
71
41
35
63
190
20
5.967
4.313
384
277
41
85
35
45
23.979
3.662
3.8
42
9%
892
TOTA
L
%
8.2 263
590 853
66
56%
8%
2% 19
1%
1% 2%
%
FONTE: DECAM / DIMON Relatrio Mensal das Regionais
107
23
5.310
617
189
43.153
1%
0%
100%
N
129
147
58
505
144
269
75
61
304
261
No DE COM.
276
11
3
1
1
292
%
94.5%
3.8%
1.0%
0.3%
0.3%
155
Valor em R$ mil
276.323
1.668
53.303
1.321
308.506
549.701
1.138
478.980
104.111
318.994
465.803
0
2.045.424
8.946
32.669
397.494
49.859
15.567
5.109.807
156
157
159
160
161
162
163
aplicados no mesmo banco estrangeiro, que pode utiliz-los para repetir a mesma
operao. Se o ciclo repetir-se trs vezes, os US$ 200 milhes iniciais, transformamse em uma aplicao de US$ 600 milhes.
544. Assim, o Brasil pode estar pagando juros elevados por divisas que no
chegam a sair dos cofres dos bancos estrangeiros de primeira linha, com o exclusivo
propsito de manter as reservas em patamares que assegurem a manuteno do regime
de liberdade cambial. O efeito perverso porque a impresso que se tem a de pagar
juros em troca de nada, a fim de permanecermos em harmonia com as tendncias de
globalizao presentes no cenrio mundial, enquanto a dvida interna expande-se
em progresso geomtrica.
545. O risco do banco estrangeiro consiste na possibilidade do Brasil sacar as
reservas do sistema bancrio internacional e aplic-las, por exemplo, em ouro ou
ttulos do tesouro dos pases desenvolvidos nessa hiptese, a existncia da porta
das Contas CC5, permitiria uma resposta imediata para o repatriamento de capitais.
546. O art. 8 do Estatuto do Fundo Monetrio Internacional prev o regime de
ampla liberdade cambial, que vem sendo seguido, na prtica, pelo Brasil, embora no
tenha havido a adeso formal (vide Vol. 6, fls. 73/74).
547. Comentada a vinculao das Contas CC5 com a poltica cambial externa,
cumpre discutir os efeitos da fiscalizao no plano interno, sobre o mercado paralelo
de moeda estrangeira e relativamente ao trnsito de recursos originrios de atividades
ilcitas.
548. fato que o MCTF e as Contas CC5 encolheram o mercado paralelo,
hoje restrito a transaes de pequeno vulto. Por outro lado, a mecnica das Contas
CC5 e sua forma de fiscalizao no evitam a possibilidade de seu uso para transferir
recursos obtidos com narcotrfico, contrabando, corrupo e demais crimes previstos
na Lei da Lavagem do Dinheiro, alm dos sonegadores de impostos.
549. Uma fiscalizao rigorosa sobre as Contas CC5 acarretaria os efeitos de
aumentar a insegurana dos capitais especulativos, fuga do dinheiro sujo e alguma
revitalizao do mercado paralelo. Em ocasies especiais em que foi preciso optar entre
a fiscalizao e a poltica cambial, o Banco Central escolheu esta ltima, conforme
depreende-se dos seguintes fatos:
. em abril de 1996, quando a Circular 2.677 eliminou a possibilidade de depsitos
em CC5 sem identificao, o paralelo comeou a subir e o Banco Central decidiu voltar
a permitir esses depsitos em Foz do Iguau, mediante autorizaes especiais,
concedidas ainda no ms de edio da Circular;
. em setembro de 1998, em uma crise cambial na qual acentuava-se a perda de
divisas, a imprensa noticiou que o Banco Central enviou fiscais s instituies
financeiras, com a inteno de apertar a fiscalizao das CC5 e, ao constatar a reao
adversa do mercado, suspendeu tais fiscalizaes, determinando a volta dos fiscais
Braslia, segundo entrevistas com tcnicos do DECAM.
550. A sistemtica implementada para as transferncias permissiva, relegando
a segundo plano o controle e a fiscalizao, pelas seguintes razes:
165
167
Art. 1 As pessoas fsicas que ingressarem no Pais ou dele sarem com recursos
em moeda nacional ou estrangeira em montante superior a R$ 10.000,00 (dez mil
reais) ou ao seu equivalente em outras moedas, nos termos do inciso III do 1. do
art. 65 da Lei n 9.069/95, devem apresentar unidade da Secretaria da Receita
Federal que jurisdicione o local de sua entrada no Pais ou de sua sada do Pais,
declarao relativa aos valores em espcie, em cheques e em travellers cheques
que estiver portando, na forma estabelecida pelo Ministro de Estado da Fazenda.
Art. 2 As empresas habilitadas a realizar transporte internacional de valores,
quando ingressarem no Pas ou dele sarem transportando recursos em montante superior
a R$ 10.000,00 (dez mil reais) ou ao seu equivalente em outras moedas, nos termos
do inciso III do 1 do art. 65 da Lei n 9.069/95, devem observar os seguintes
procedimentos: (grifos nossos).
562. A Resoluo previa que o ingresso no pas de valores em espcie,
superiores a R$ 10 mil, em cheques ou em travellers cheques deve ter como
destinatrio um banco autorizado/credenciado a operar em cmbio no pas. O art. 1
da Resoluo trata os viajantes como pessoas fsicas e o art. 2 refere-se
especificamente ao trnsito de carros-fortes, tendo o CMN implicitamente admitido
a necessidade de diferenciao de porte e transporte, bem como a inocuidade da
Portaria MF 61/94 para efeito de controle de carros-fortes.
563. Em seguida, a Secretaria da Receita Federal editou a Instruo Normativa
SRF n 120, de 15 de outubro de 1998, que passou a vigorar em 01/12/98,
regulamentando o disposto na Resoluo CMN 2.524, tendo institudo a Declarao
de Porte de Valores DPV.
564. A Lei atribuiu ao CMN a funo de regulamentar o artigo e no de
revog-lo com uma Resoluo. Se a inteno da Lei era estabelecer determinado
limite mximo para o ingresso e sada no pas de moeda nacional ou estrangeira,
poderia o CMN suprimi-lo?
565. Isso posto, conclumos pela existncia de indcios que :
a) as autorizaes especiais eram ilegais, poca em que foram concedidas,
por violarem o art. 65 da Lei do Real, em funo de autorizarem o ingresso no pas
de moeda em espcie, acima dos limites previstos na Lei, no processado por
transferncia bancria;
b) a Portaria MF 061/94 era inaplicvel para o controle de carros-fortes;
c) a Resoluo CMN 2.524/98 revogou o art. 65 da Lei 9.069/95, ao pretender
regulamentar os limites extinguindo-os, sendo, portanto, normativo incuo.
1.4.52. CONTROLE DE CARROS-FORTE (PORTARIAMF61/94)
566. O aspecto da legalidade sempre importante, porm cumpre examinar
tambm os atos praticados e que se deixaram de praticar para atingir a finalidade de
controle dos carros-fortes, visando lanar luzes sobre as intenes do Banco Central,
quando escolheu a forma de assegurar que os depsitos em Contas CC5 eram
provenientes do comrcio com o Paraguai.
567. No nosso entender, levando em conta a realidade do pas, complicado
pretender um controle que dependa da reteno de carros-fortes que cruzam a Ponte da
168
Amizade, para serem abertos, a fim de que fiscais da Receita passassem horas
contando o dinheiro transportado. Isso em uma regio de fronteira, onde so notrios
o contrabando e a dificuldade para combater a corrupo de agentes do poder pblico,
em funo da movimentao de imensas somas.
568. A Secretaria da Receita Federal confirmou ao TCU a impossibilidade de
conferncia fsica do numerrio transportado, em vista da inadequao das instalaes
existentes e da ausncia de esquema de segurana que garanta a realizao de tais
tarefas sem riscos, especialmente de assaltos (vide item 2.6.2).
569. A fiscalizao na Ponte da Amizade s abre carros-fortes quando o
transportador declara que esto vazios, tendo promovido uma nica apreenso de
280 milhes de guaranis. Nos demais casos, a fiscalizao limita-se a exigir a
apresentao da Declarao de Porte e confere seus aspectos formais (item 225).
570. A Receita no informou se deu cincia ao Banco Central a respeito da
impossibilidade de aplicao do controle pretendido e a razo pela qual vinha
aceitando que as declaraes fossem apresentadas na Delegacia Regional, quando o
controle s fazia sentido se exercido no posto alfandegrio. Quanto ao controle das
Declaraes de Porte, o Banco Central informou que so apenas arquivadas (Vol. 3,
fl. 116, item 2).
571. Por fim, cumpre-nos indagar a razo pela qual o Banco Central deixou
de utilizar uma alternativa de controle que preservaria o estrito respeito ao disposto
no art. 65 da Lei do Real. O Banco do Brasil mantm agncia em Ciudad del Leste,
que poderia acolher os depsitos dos reais, controlar sua origem, manter registros
fidedignos de seu volume e remet-los regularmente ao Brasil, pela via bancria,
procedimento que traria maior segurana ao controle e atenderia aos requisitos legais.
572. Com essa alternativa, no haveria necessidade alguma da Receita abrir
carros-fortes oriundos do Paraguai e nem prejuzo ao comrcio fronteirio, prescindindose do esquema inadequado de controle ao qual o Banco Central recorreu.
573. A dvida final : admitido o conhecimento da inoperncia do controle
de carros-fortes e sabendo pelo SISBACEN do discrepante volume de reais
depositados em espcie, via autorizaes especiais, ao longo de quase trs anos, por
que razo o Banco Central no adotou medidas para corrigir as distores?
1.4.53.AUSNCIADE PENALIDADES
574. Solicitamos ao Banco Central a data, nmero e estgio dos PA eventualmente
instaurados contra os bancos, cujas agncias de Foz do Iguau receberam autorizaes
especiais (Vol. 3, fl. 84, item 5).
575. O DECAM e o DEPAD informaram que s havia um, contra o Banco do
Brasil, instaurado em 1997 (PA 97/150 originado do PT 97/00751149), ainda no
concludo e em fase de anlise das defesas apresentadas. Quanto aos demais bancos,
Banestado, Bemge e Araucria, os processos esto constitudos com base na mesma
documentao dos 14 volumes do processo do Banco do Brasil, no estando ainda
formalizados com nmero de protocolo (Vol. 3, fl. 102, item 5 e fl. 105, item 3).
576. Considerando que o Banco Central no forneceu equipe de auditoria o
acesso formal aos processos, no foi possvel examinar eventuais falhas em seu
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
169
exterior, que propicia seu uso por pessoas que apresentam problemas para comprovar
a origem dos recursos.
583. Ao optar por centralizar os controles informatizados no Banco Central e
no na Receita e/ou Polcia Federal, o Poder Executivo assumiu um posicionamento
favorvel ao lado financista da questo.
584. Assim, sem entrar no mrito da poltica cambial ou da importncia do
dinheiro sujo para a economia e partindo de outro ponto de vista, de que a sistemtica
de controle das CC5 deveria contribuir para evitar a circulao de recursos obtidos
em atividades ilcitas, a contraposio a essa argumentao pode reunir os seguintes
argumentos:
. embora seja uma realidade a existncia de recursos de origem ilcita aplicados
at mesmo em caderneta de poupana, a eventual descoberta e recuperao desses
recursos torna-se bem mais difcil se os mesmos so enviados para fora do pas;
. se os criminosos sempre encontram maneiras de fazer as remessas, a
providncia a ser adotada pelo poder pblico reforar ou aprimorar os controles e
no conceder facilidades oficiais para o trnsito dos recursos;
. o registro on-line das operaes pouco adianta se a fiscalizao feita a
posteriori;
. o aperto nos controles no faria ressurgir o mercado paralelo de moeda, tal
como era antes, tendo em vista que seria utilizado apenas por pessoas desonestas, o
que facilitaria a fiscalizao.
CONCLUSES
585. Preliminarmente, cumpre-nos ressaltar que a equipe de auditoria no
teve oportunidade de discutir os detalhes do trabalho com os especialistas do DECAM,
o que era importante, em vista da complexidade da matria. Essa etapa foi realizada
formalmente, por meio de manifestao expressa dos tcnicos do DECAM (vide
item 1.4.3).
586. Por meio das contas CC5 escoaram para fora do pas aproximadamente
US$ 84 bilhes lquidos de 1991 a 1998 (item 283).
587. Em 1998, at 27 de novembro, o valor lquido das sadas de moeda
estrangeira atingiu a R$ 23,2 bilhes (item 283), 91,6% dos quais intermediados por
cerca de 205 contas CC5 de bancos no-residentes (item 286).
588. Relativamente ao banco de dados fornecido pelo Banco Central (item 279),
abrangendo apenas as operaes de valor superior a R$ 500 mil, exclusivamente realizadas
por bancos no-residentes (subttulo 03), no perodo de 01/07/96 a 27/11/98, observase que:
. tipo de depositante em CC5 95% dos depositantes so pessoas jurdicas e
5%, pessoas fsicas (item 311);
. concentrao das operaes do total de R$ 60,0 bilhes depositados em
Contas CC5, aproximadamente R$ 39,2 bilhes ou 65% foram efetuados por 137
pessoas fsicas e jurdicas (item 314). Em Foz do Iguau, apenas 4 pessoas jurdicas
promoveram 2.592 operaes de depsito no valor de R$ 8,5 bilhes;
171
173
175
equipe de auditoria, que contempla apenas operaes superiores a R$ 500 mil, revela
que a mdia anual de sadas de moeda estrangeira em operaes de cmbio superior
a R$ 6 bilhes o que leva pergunta sobre a origem da diferena.
634. O esquema de Foz do Iguau baseia-se nos depsitos em Contas CC5
em espcie, sem identificao de origem.
635. A primeira norma a cortar essa permisso foi a Resoluo 1.946/92, cujo
art. 1 determinava a identificao dos responsveis por pagamentos ou recebimentos
em espcie, em valores superiores a US$ 10 mil. Entretanto, um ms depois, o art. 4 da
Carta-Circular 2.307, de 27/08/92, avisava aos bancos que o artigo no estava valendo
para operaes em espcie, tendo o Banco Central revogado uma Resoluo do CMN
utilizando uma simples Circular.
636. A segunda, foi o art. 65 da Lei 9.069 (Lei do Plano Real), de 29/06/95,
que determinava a identificao das partes e o uso da via bancria para todo ingresso
e sada de moeda estrangeira no pas, em valores superiores a R$ 10 mil.
637. A terceira norma nesse sentido foi a Circular 2.677/96, cujas restries
foram contornadas no mesmo ms de sua edio, por meio da concesso de
autorizaes especiais pelo Banco Central a agncias de cinco bancos em Foz do
Iguau, colidindo com a Lei do Real.
638. Assim, a regio de Foz do Iguau nunca deixou de realiz-las, com amparo
do Banco Central, transformando-se no foco geogrfico dos crimes previstos na Lei
da Lavagem de Dinheiro.
639. A sistemtica de controle implementada pelo Banco Central para
assegurar que os depsitos em espcie fossem provenientes do comrcio de fronteira
no atingiu a finalidade a que se propunha.
640. Para efetuar o controle dos carros-fortes que cruzavam a Ponte da Amizade
transportando os reais gastos no comrcio de fronteira, recorreu-se a uma Portaria do
Ministrio da Fazenda que no tratava de carros-fortes, mas de porte em espcie de
viajantes. Ainda que houvesse sido editada uma norma apropriada, a opo de controle
foi colocar sobre os ombros da Receita Federal a atribuio de parar os carros-fortes na
Ponte da Amizade, para que o dinheiro fosse contado e conferido com a Declarao de
Porte, procedimento que pode consumir horas, sem falar no problema da corrupo,
que notoriamente atinge a fiscalizao de postos de fronteira.
641. A Receita Federal informou ao TCU que s abre carros-fortes vazios, quando
o transportador declara formal ou informalmente essa situao. As declaraes formais
no so utilizadas por parte do Banco Central para efeito de confronto com os depsitos
em espcie, limitando-se a Autarquia a arquiv-las.
642. Havia a opo de usar o Banco do Brasil em Ciudad del Leste para acolher
e controlar esses depsitos, processando-se as operaes por transferncia bancria,
conforme determinado na Lei 9.069/95, alternativa que deixou de ser utilizada.
643. Do lado brasileiro, o Banco do Brasil em Foz do Iguau consiste na
caixa-forte que atende aos demais bancos, centralizando todo o movimento de grandes
somas. Houvesse a inteno de priorizar o controle, o Banco Central no deveria ter
177
178
179
181
183
184
Esse aspecto foi abordado ao longo dessa instruo nos itens Erro! A origem da referncia
no foi encontrada. a Erro! A origem da referencia no foi encontrada.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
185
186
78. Ademais disso, o art. 65 da Lei 9.069/95 dispe literalmente que ditas
movimentaes sero processadas por meio de transferncias bancria com perfeita
identificao do cliente ou beneficirio. Nesse particular cabe o seguinte questionamento:
que objetivo teria o depositante em no identificar-se se a fonte de recursos fosse lcita?
V-se pois, que as autorizaes especiais tinham endereo certo.
79. Entendemos que o ato do Banco Central no poderia contrariar seus
normativos internos (Circular 2.677/96) e muito menos as normas do Conselho
Monetrio Nacional (Resoluo n 1.946/92) e a Lei 9.096/95, sob pena de ofender
o Princpio da Hierarquia das Normas predominante no Ordenamento Jurdico
Brasileiro. Dessa forma, consideramos que as autorizaes concedidas a cinco bancos
para acolherem depsitos em espcie acima dos valores estabelecidos pela Lei 9.069/
95 e pela Circular 2.677/96, sem identificao dos depositantes, foi ilegal, pelo que
propomos rejeitar as presentes alegaes de defesa.
80. No que diz respeito s alegaes do Sr. GUSTAVO HENRIQUE DE
BARROSO FRANCO ressalta preliminarmente que a concesso das autorizaes
especiais foi originria de deciso fundamentada na competncia atribuda pelo art.
15 do Regimento Interno do Bacen e homologada pela Diretoria Colegiada. Em
seguida apresenta suas alegaes de defesa com os mesmos fundamentos erigidos
pelo Sr. Jos Maria. Considerando que o anlise sobre o assunto foi exaurida nos
itens anteriores nos absteremos de efetuarmos maiores comentrios, propondo tambm
rejeitar as alegaes de defesa do Sr. Gustavo Franco.
CONCLUSO
81. Como resultado dos trabalhos realizados pelas equipes de autoria do Tribunal
ficou evidenciado que as fragilidades nos controles efetuados pela Autoridade Monetria
e os entraves legislativos contribuem para que prticas ilcitas se perpetuem no sistema
financeiro nacional, denunciando a postura permissiva do Poder Pblico.
82. Um dos maiores bices legais diz respeito s controvrsias sobre o sigilo
bancrio e fiscal, mas no obstante isso muito poderia se fazer por meio de aes
integradas entre o Banco Central, a Receita Federal e a Polcia Federal no sentido de
identificar e investigar os que se utilizam da contas CC5 para transferir recursos ilegais
ao exterior. A falta de cooperao entre os rgo fiscalizadores deve-se em parte
inrcia do poder executivo que no toma medidas eficazes nesse sentido.
83. Destarte, submetemos os autos a considerao superior com as seguinte
proposies:
I rejeitar as razes de justificativa apresentadas pelos Srs. JOS MARIA
FERREIRA DE CARVALHO e GUSTAVO HENRIQUE DE BARROSO
FRANCO, considerando que ficou comprovado o descumprimento do art. 65 da Lei
9.069/95, do art. 1 da Resoluo CMN 1.946/92 e do art. 8 da Circular/BACEN N
2.677/96, quando da concesso de autorizaes especiais a agncias de cinco bancos
situadas em Foz do Iguau, para acolherem depsitos em espcie de recursos
provenientes do Paraguai, superiores a R$ 10.000,00, em contas de no-residentes,
sem identificao. Por conseguinte, aplicar a cada um dos responsveis a multa
prevista no art. 58, inciso II, da Lei n 8.443/92 c/c art. 220, II do Regimento Interno
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
187
VOTO
Ao iniciar este Voto, quero parabenizar a Equipe de Auditoria das antigas 7
e 8 Secretarias de Controle Externo, atualmente 5 e 2 Secex, respectivamente, pela
excelncia do trabalho produzido, bem assim aos Diretores e Titulares das aludidas
Secretarias de Controle Externo.
188
I
De plano, h que se tecer comentrios acerca do instituto do sigilo bancrio,
que tanto tem impedido o desempenho dos trabalhos de fiscalizao desta Corte de
Contas, fiscalizao esta, bom sublinhar, realizada estritamente por fora de
dispositivos constitucionais.
Tais dificuldades tm gerado insistentes e constrangedores problemas para o
Controle Externo, que, gostaria de frisar, competncia desta Corte por imposio
constitucional, e por conseguinte, deve ser realizado livre de quaisquer amarras ou
vedaes contrrias Lei Maior durante o desenrolar de seus misteres fiscalizatrios.
importante lembrar que a Constituio Federal est posicionada em
hierarquia superior legislao complementar e ordinria, incluindo-se a a Lei n
4.595/64, o que torna inadmissveis as negativas de acesso a documentos de rgos
sob a jurisdio deste Tribunal de Contas.
Ademais, como muito bem salientou a Equipe de Auditoria em seu Relatrio de
fls. 172 a 295, no h vedao na prpria Lei n 4.595/64 quanto transferncia de
informaes ao Poder Legislativo, desde que seja mantido o devido sigilo dessas
informaes.
Para os agentes pblicos ou privados que quebrarem o sigilo bancrio ou
fiscal, a Lei prev penas de recluso de 01 (um) a 4 (quatro) anos, com aplicao de
dispositivos dos Cdigos Penal e de Processo Penal, sem prejuzo de outras sanes
cabveis.
Entendo, portanto, descabidas e desnecessrias as insistentes negativas de
informao a que esta Casa tem sido submetida em seus processos de fiscalizao
junto maior instituio reguladora do sistema financeiro em nosso Pas.
No presente processo, infelizmente houve fatos que atentaram contra o bom e
regular desempenho dos trabalhos de auditoria, principalmente no que tange ao fluxo de
informaes do Departamento de Cmbio para os auditores desta Corte, que so, por
evidente, protegidas pelo instituto do sigilo bancrio, mas que no devem ser sonegadas
aos tcnicos do Tribunal de Contas da Unio, como tambm aos de outros rgos
fiscalizadores federais.
II
Passando ao tema maior desta Auditoria, cabe dar destaque ao fato de que as
Contas CC5, como so conhecidas, tiveram origem em 27/02/69, por meio da CartaCircular n 05, e teriam, a princpio, a caracterstica especial de abrigar recursos de no
residentes no Brasil, sendo contas correntes comuns, constitudas por depsitos vista
em moeda nacional, de livre movimentao no Pas.
poca em que foram criadas, as contas CC5 no tinham maior importncia,
consistindo apenas em um instrumento de controle do trnsito de recursos de noresidentes, principalmente de diplomatas, visando assegurar que s o saldo dos
recursos previamente ingressados no Brasil, por meio daquelas contas especiais,
retornem ao pas de origem.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
189
Somente em 1989, 20 anos depois da criao das Contas CC5 e aps iniciado
o processo de abertura cambial, o Banco Central veio a atribuir um novo vis s
contas de domiciliados no exterior, autorizando que fossem utilizadas como
instrumento para a livre circulao de moeda estrangeira entre o pas e o exterior.
Permitiu-se que instituies financeiras externas abrissem contas CC5 em bancos
brasileiros, para acolher depsitos em moeda nacional de residentes no pas, que
eram convertidos em moeda estrangeira e, a seguir, remetidos ao exterior. Tratava-se
de uma mudana radical na poltica cambial, cuja amplitude passou despercebida,
poca.
Da em diante, expandiu-se o trnsito de divisas com o exterior, por meio das
operaes CC5, livre de amarras legais e de controles rgidos sobre a identificao
de origem e destino dos recursos. Ressalte-se que a eficincia da fiscalizao cambial
depende sobremaneira da identificao das partes e do motivo ou natureza da
transferncia.
Somente em 1992, veio a ser editada uma norma restritiva, no sentido de identificar
aqueles que estavam promovendo vultosas transferncias internacionais em espcie. A
Resoluo CMN 1.946/92, de 29/07/92, determinou a obrigatoriedade de se identificar
os depositantes e sacadores de moeda nacional em espcie nas contas CC5, de valor
superior a US$ 10.000 (dez mil dlares norte-americanos).
Note-se que, visando ainda a um maior controle do fluxo de divisas
estrangeiras, houve a emisso da Carta Circular 2.242, de 07/10/92, que regulamentava
dispositivos da Resoluo CMN 1.946/92, e determinava que as transferncias
internacionais que envolvessem as contas de no-residentes fossem realizadas somente
entre Bancos, fazendo novas restries aos documentos nas transferncias de valores
em moeda nacional acima de US$ 10.000 (dez mil dlares norte-americanos), alm
de classificar o depsito em conta CC5 como sada de recursos do pas.
Com o advento da Lei n 9.069/95, encerrou-se a controvrsia em torno do tema
ligado identificao dos depsitos efetuados em contas de no residentes, vez que seu
art. 65 tornou obrigatria a identificao das partes, assim como a utilizao da via
bancria para todo ingresso e sada de moeda estrangeira em valores acima de R$
10.000 (dez mil reais).
Reza, ento, o art. 65 da Lei n 9.069/95, in verbis:
Art. 65 O ingresso no Pas e as sadas do Pas, de moeda nacional e
estrangeira, sero processados exclusivamente atravs de transferncia bancria,
cabendo ao estabelecimento bancrio a perfeita identificao do cliente ou do
beneficirio.
1 - Excetua-se do disposto no caput deste artigo o porte, em espcie, dos
valores:
quando em moeda nacional, at R$ 10.000,00 (dez mil reais);
quando em moeda estrangeira, o equivalente a R$ 10.000,00 (dez mil reais);
quando comprovada a sua entrada no Pas ou sua sada do Pas, na forma
prevista na regulamentao pertinente.
190
III
O presente processo trata de concesses especiais, autorizadas pelo ento
Diretor de Assuntos Internacionais do Banco Central do Brasil, para que determinadas
agncias de cinco Bancos na cidade de Foz do Iguau/PR, pudessem acolher nas
contas CC5, ou seja, contas de no-residentes, depsitos em espcie em valores
superiores a R$ 10.000,00 (dez mil reais), a partir do final de abril de 1996, sem a
obrigatoriedade de identificao da provenincia e destinao dos recursos e da
natureza dos pagamentos.
Importante salientar que a presente excepcionalidade autorizada apenas pelo ento
Diretor de Assuntos Internacionais do BACEN no seguiu os trmites regulares junto ao
Banco Central, ou seja, careceu de encaminhamento do Voto do Diretor com a proposio
de deciso Diretoria do Banco Central do Brasil, e portanto, ao Colegiado, de
alterao dos arts. 8 e 9 da Circular 2.677/96, para posterior implementao de
suas aes.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
191
193
VALORES EM R$ MIL
R
1 '(23(5$d(6
,1*5(6626
6$'$6
35$d$1'( ,1*5(662
6$'$6
6$/'2
&217$6&&
6
'(,)
SAO PAULO
2.671.372
31.810.479
(29.139.106)
102
)2=
'2
,*8$&8
RIO
DE
86.848
4.485.592
(4.398.744)
JANEIRO 29
BRASLIA 11
99.415
2.978.021
(2.878.606)
BELO
27.757
2.028.788
(2.001.031)
HORIZONTE
3
CURITIBA 4
12.603
566.461
(553.858)
PORTO
665
0
665
ALEGRE 1
TOTAL
2.909.925
57.441.283
(54.531.358)
FONTE: BANCO DE DADOS FORNECIDO PELO BANCO CENTRAL
415
4.011
28
440
3
14
1.390
766
4
1
234
0
474
9.705
Central do Brasil. Como prova disso, a deciso adotada pelo Sr. Diretor de Assuntos
Internacionais provocou a sangria para o exterior de bilhes de dlares sem
conhecimento de sua origem e de seu destino.
De outra parte, no que concerne alegada inexistncia de competncia do Sr.
Chefe do Departamento de Cmbio para conceder as autorizaes especiais, creio, de
fato, ser pertinente tal assertiva, tendo em vista a assuno de responsabilidade por
parte do ento Diretor de Assuntos Internacionais, Sr. Gustavo Franco, como responsvel
pela determinao das autorizaes especiais aos Bancos de Foz do Iguau.
No obstante, o Sr. Chefe do DECAM tinha pleno conhecimento dos normativos
em vigor, principalmente por ser o principal Executivo do Bacen nesta rea, no podendo,
destarte, sem uma competente Deciso de Diretoria, por intermdio de nova Circular,
que revogasse, ainda que temporariamente, os artigos 8 e 9 da Circular 2.677, ter
expedido as correspondncias aos Bancos para autorizar as excepcionalidades, sem
qualquer meno a uma Deciso Superior.
Diferentemente do que afirmaram os Srs. Gustavo Henrique de Barroso Franco
e Jos Maria Ferreira de Carvalho, em suas defesas, a Deciso tomada pelo primeiro
e executada pelo segundo, no o foi no mbito da Diretoria do Banco Central,
rgo competente para a edio e para posteriores modificaes de Circular,
visto que houve to-somente uma Comunicao do ento Diretor ao Colegiado de
Diretores do BACEN, em 08/05/96 Comunicao DIREX n 197/96, aps
consumada as autorizaes especiais dadas aos Bancos do Brasil, Real, do Paran,
Araucria e Bemge, carecendo, portanto, do competente Voto e de nova Circular que
modificasse a Circular anterior, ou seja, a de n 2.677.
A propsito transcrevo trecho do comunicado de Sua Senhoria, o Sr. Diretor
de Assuntos Internacionais, informando ao Colegiado sobre o que havia decidido:
(...)
Como as novas normas tornaram mais rigorosa a sistemtica de registro das
movimentaes efetuadas nas contas, esses depsitos comearam a ser recusados
pelos bancos em Foz do Iguau, passando ento a pressionar as cotaes do mercado
paralelo.
Assim, na convico de que nefasta a ampliao do gio entre o mercado
flutuante e o paralelo, e de que a situao do comrcio fronteirio com o Paraguai
precisa encontrar soluo em outras esferas da administrao pblica, comunico a
V. Sas que autorizei o Departamento de Cmbio a permitir que, sob exclusiva
responsabilidade dos bancos depositrios, pudessem ser acolhidos depsitos de
moeda nacional em espcie em contas especificamente indicadas e aprovadas pelo
Banco Central, quando proveniente do exterior.
(...)
De outra monta, curioso notar que a revogao das aludidas autorizaes
especiais concedidas sem a anuncia do Colegiado, foi feita regularmente, por meio de
Voto apresentado em 28/12/99, pelos Diretores Daniel Luiz Gleizer e Carlos Eduardo
Freitas, submetendo o assunto apreciao da Diretoria do BACEN, para que esta
deliberasse sobre o tema.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
195
IV
A fim de esclarecer os fatos ora em anlise, e obedecendo rigorosamente o
sagrado instituto do contraditrio, consoante disposto no art. 5, inciso LV, da Lei
Maior, determinei, em 11/05/2.001, a realizao de diligncia junto ao Banco Central
do Brasil, com o intuito de colher os competentes documentos que comprovassem a
atuao da Diretoria do BACEN na excepcionalidade dada aos Bancos de Foz do
Iguau, inclusive com a respectiva publicao no Dirio Oficial da Unio do ato
normativo prolatado por aquele Colgio de Diretores, o que demonstraria a adequao
e a transparncia da operao.
Solicitei, dessa forma, por meio do Ofcio n 013-GM-AM-2001, ao Banco
Central que tornasse disponveis os seguintes documentos:
a)ato da Diretoria do Banco Central (voto, circular), tendo em vista o disposto
no art. 11 da Lei n 4.595/64, que homologou as Autorizaes Especiais s 5
(cinco) instituies bancrias abaixo, com a(s) respectiva(s) ata(s) e comprovante(s)
da(s) publicao(es) no Dirio Oficial da Unio:
. Banco do Brasil S.A;
. Banco do Estado do Paran S.A;
. Banco do Estado de Minas Gerais S.A;
. Banco Araucria S.A; e
. Banco Real S.A;
b)cpia das solicitaes, conforme mensagens que foram identificadas, de
cada um dos 5 (cinco) bancos, com vistas a obter autorizao para acolher valores
em espcie acima de R$ 10.000,00 (dez mil reais).
Em correspondncia de 16 de maio do corrente, o Sr. Chefe do Departamento de
Auditoria DEAUD, encaminhou a meu Gabinete documentao (conforme fls. 388/405)
onde constam apenas a Comunicao BCB n 197/96, do Sr. Diretor de Assuntos
Internacionais, a Ata da 1.712 Sesso da Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil,
de 08/05/96, onde consta a cincia da Diretoria do Bacen quanto ao fato comunicado, e
as solicitaes feitas pelos Bancos interessados, sem qualquer Deciso de Diretoria, no
que tange aprovao de um possvel Voto, como tambm publicao no Dirio
Oficial da Unio, de Circular que alterasse a Circular 2.677.
De se destacar que, caso tivesse havido a aprovao de Voto da Diretoria
Colegiada do Bacen para o tema que se analisa, esta, sim, em consonncia com o art.
11, inciso III, da Lei n 4.595/64, que d poderes ao Banco Central do Brasil, por
meio de um Colegiado, agir em casos semelhantes ao que ora se discute, teramos
tido a convalidao do ato praticado.
Assim, ficam sem resposta as seguintes perguntas:
a) Por que, no se utilizou o mecanismo legal de alterar a Circular 2.677, por
meio de Deciso de Diretoria, respeitando in totum o princpio constitucional da legalidade
e da publicidade?
b) Seria possvel que houvesse desconhecimento por parte dos especialistas
do BACEN, que as autorizaes especiais permitiriam o aparecimento de um
196
197
199
201
RELATRIO
Adoto como parte do meu Relatrio a bem lanada instruo de fls. 15/18 da
AFCE Manuela de Andrade Faria, inicialmente acolhida pela Diretora Tcnica da
ento 10 SECEX fl. 19:
Trata-se de expediente encaminhado pelo Sr. Kerginaldo Forte de Amorim,
nominado de argio de nulidade de intimao, no qual se pleiteia a nulidade da
intimao do Acrdo n 502/99-TCU (fls. 139, vp), prolatado pela 2 Cmara desta
Corte, Ata n 41/99, realizada atravs do Ofcio n 645/GS/99 (fls. 141, vp).
1. HISTRICO
1.1 Originam os autos de Tomada de Contas Especial instaurada pelo extinto
Ministrio do Bem-Estar Social MBES contra o ex-Prefeito do Municpio de Viosa
- RN, em virtude de sua omisso no dever de prestar contas dos recursos repassados
atravs da Portaria/GM/n 307/91, para custear o aluguel de carros pipas.
202
203
3. MRITO
3.1 Requer o suplicante a nulidade da intimao da Deciso n 502/99- TCU
2 Cmara, instrumentalizada atravs do Ofcio n 645/GS/99.
3.2 Alega, para tanto, a ocorrncia de cerceamento de defesa, na medida em
que o ofcio no menciona a possibilidade de recorrer-se da referida deciso,
limitando-se a esclarecer, em respeito ao princpio da ampla defesa, que o Tribunal
se coloca disposio para prestar esclarecimentos e/ou conceder vistas dos autos,
caso requerida.
3.2 Menciona lio do ilustre processualista Nelson Nery Jr., em que se afirma
que por contraditrio, deve entender-se, de um lado, a necessidade de dar-se
conhecimento da existncia da ao e de todos os atos do processo s partes, e, de
outro, a possibilidade de as partes reagirem aos atos que lhe sejam desfavorveis.
Assim, conclui que a intimao, atravs da qual se levou ao conhecimento do
responsvel, o r. decisum no se revestiu das formalidades formais, devendo ser
nula.
3.3 Traz colao julgados do STJ, nos quais se afirma, em suma, que a
falta de regular intimao do recorrente resulta em cerceamento de defesa e que,
em sendo cabvel por lei recurso de deliberao disciplinar, a omisso da devida
intimao do indiciado configura nulidade reparvel por via do mandado de
segurana.
3.4 Analisando-se os pontos levantados, tem-se que o foco da questo est
em ser, ou no, necessrio, para a validade da intimao, a previso expressa, em
seu instrumento, de que cabe recurso da deciso noticiada.
3.5 Entendo no ser necessria tal previso, pelos motivos adiante expostos.
3.6 princpio basilar do Direito Ptrio no se poder alegar desconhecimento
da lei. Uma vez publicada, presume-se (presuno absoluta) de todos o conhecimento
da norma.
3.7 A Lei n 8.443/92 prev, em seu art. 32, que de deciso proferida em
processo de tomada ou prestao de contas cabem recursos de reconsiderao,
embargos de declarao e recurso de reviso. Assim, desnecessria a aluso a tal
fato, no ofcio de notificao.
3.8 Acrescente-se ainda que no h qualquer exigncia legal ou infra-legal
nesse sentido. Mesmo o Cdigo de Processo Civil no prev como requisito da
intimao, a necessidade de fazer meno possibilidade de interpor recurso. Como
j foi dito, pressupe-se ser do conhecimento do sucumbente, uma vez que est
previsto em lei. Apenas com relao citao, ato de extrema importncia para o
ru, o CPC, em seu art. 225, elenca uma srie de requisitos que deve conter o
mandado, mas isso no se aplica analogamente intimao. A intimao no
supre, nem substitui a citao, porque esta exige requisitos diferentes.
3.9 Por fim, cumpre registrar que a jurisprudncia exposta na pea recursal
no se refere especificamente tese defendida pelo recorrente de que o ofcio de
notificao deve conter expressamente a previso de recurso. A primeira deciso
citada s fls. 06, vol. 1, trata genericamente de que a falta de regular intimao do
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
205
VOTO
7. Conquanto esteja sanado o vcio de representao que recaa sobre o
expediente dirigido a este Tribunal pelo patrono do Sr. Kerginaldo Forte de Amorim,
no qual se argi a nulidade da intimao do Acrdo n 502/99-TCU-2 Cmara
(Ata 41/99), creio que desse ato deflui apenas o aperfeioamento da legitimidade
do pleito, o qual para ser conhecido por este Tribunal necessita preencher os demais
pressupostos legais e regimentais de admissibilidade.
8. Para tanto, imperativo considerar que, diferentemente dos pareceres
exarados nos autos, no cabvel o conhecimento do referido expediente, nominado
de argio de nulidade de intimao, como recurso de reconsiderao, porquanto
no preenche o pressuposto estabelecido no art. 32, I, da Lei n 8.443/92, uma vez
que a contestao no caso vertente no incide diretamente sobre a deliberao de
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209
RELATRIO
Examina-se nesta etapa processual os Pedidos de Reexame interpostos pelos
Srs. Lucimar Magalhes de Gusmo (fls. 1/14 vol. 2) e Gualter Jos Salles Santos
(fls. 53/55 vol. 2), respectivamente ex-Diretor Tcnico e ex-Diretor de
Administrao da Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos ECT, contra o
Acrdo n. 044/1999 (fls. 488/489, retificado por inexatido material pelo Acrdo
n. 067/1999, fl. 500), por meio do qual este Plenrio aplicou aos ora recorrentes,
individualmente, a multa prevista no artigo 58, incisos II e III, da Lei n. 8.443/92, no
valor de R$ 3.000,00 (trs mil reais), em decorrncia de irregularidades concernentes
a processos licitatrios e contratos.
2. O Analista da Secretaria de Recursos, instruindo o feito s fls. 57/62,
manifestou-se pelo conhecimento do Pedido de Reexame interposto pelo Sr. Lucimar
Magalhes de Gusmo e pelo no conhecimento do interposto pelo Sr. Gualter Jos
Salles Santos, por ser intempestivo, vez que protocolado dois meses aps ter obtido
vista dos autos. Quanto ao mrito, tece, no essencial, as seguintes consideraes:
210
211
VOTO
No obstante a intempestividade, entendo que o Pedido de Reexame interposto
pelo Sr. Gualter Jos Salles Santos deva ser conhecido, em carter excepcional, em
face das informaes e argumentos carreados aos autos.
2. Consoante visto no Relatrio supra, o referido ex-Diretor da ECT argumenta
que, tendo sido as contas daquela entidade, relativas ao exerccio de 1994, julgadas
regulares com ressalva (Relao n. 87/97 2 Cmara Ata 34/97, de 17/10/97) e
dada quitao aos responsveis, no poderia sobrevir apenao, mediante multa
aplicada pelo Plenrio, sob o fundamento de terem sido praticados atos irregulares
naquele mesmo exerccio. Sustenta que a manuteno da multa contraria frontalmente
o carter definitivo do julgamento das contas e que, a rigor, a aplicao da pena,
somente poderia vir a ocorrer na hiptese de reabertura das contas, provocada por
recurso de reviso interposto pelo Ministrio Pblico.
3. A respeito da matria, com vnias ao entendimento consignado na instruo
levada a cabo pela Serur, assiste razo ao recorrente. Alis, a impossibilidade de o
gestor vir a ser apenado por irregularidade praticada em exerccio cujas contas j
foram julgadas regulares, ou regulares com ressalva, j questo pacificada neste
Tribunal. Trago colao algumas decises mais recentes sobre o tema, que espelham
tal entendimento: Decises ns. 113/2001 Plenrio; 828/2000 Plenrio; 871/2000
Plenrio; 880/1999 Plenrio; 588/1999 Plenrio; 89/2000 2 Cmara; 361/
2000 1 Cmara.
4. Com efeito, o juzo de irregularidade de ato praticado pelo agente pblico
revela-se, no meu entender, incompatvel com a deciso definitiva, anteriormente
proferida, pela qual as contas desse agente foram julgadas regulares com ressalva e
lhe foi dada quitao. E, alm de incompatvel, por questo de lgica, fere o princpio
da segurana das relaes jurdicas.
5. Convm esclarecer que o fato de o Tribunal, ao tomar conhecimento de
irregularidades cometidas pelo responsvel, no poder aps o julgamento pela
regularidade plena ou com ressalva das contas daquele gestor aplicar-lhe pena,
no resulta em concesso de espao impunidade. que a Lei Orgnica deste
Tribunal, prestigiando a busca da verdade real, prev remdio processual adequado
hiptese, qual seja o Recurso de Reviso, nos termos do art. 35 da Lei n. 8.443/92.
6. Vale transcrever, a propsito do tema, as seguintes palavras do eminente
Ministro Marcos Vilaa, consignadas no voto condutor da Deciso n. 361/2000,
proferida pela 1 Cmara ao apreciar o TC-525.052/96-8:
Nas hiptese em que as contas ordinrias do gestor j tenham sido julgadas
pelo Tribunal, creio que h uma presuno juris tantum de que toda a gesto foi
avaliada. Assim, a apreciao de um fato novo, ou seja, que tenha chegado ao
conhecimento do tribunal aps o julgamento das referidas contas, s poder ocorrer
mediante a interposio do recurso especfico pelos legitimados para tanto
7. luz dessas consideraes, entendo que cumpre tornar insubsistentes os
subitens 8.1, 8.2 e 8.4 do Acrdo n. 044/99 Plenrio, os quais tratam,
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
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ACRDO NO ACOLHIDO
ACRDO N /2001 TCU Plenrio
1.Processo n. TC-004.923/1995-2 (c/ 02 volumes).
2.Classe de Assunto: I Pedido de Reexame contra acrdo que aplicou
multa aos responsveis.
3.Entidade: Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos ECT.
4.Responsveis: Lucimar Magalhes de Gusmo e Gualter Jos Salles Santos.
5.Relator: Ministro Jos Antonio Barreto de Macedo.
6.Representante do Ministrio Pblico: Dr. Lucas Rocha Furtado.
7.Unidade Tcnica: Secretaria de Recursos.
8.Acrdo:
VISTOS, relatados e discutidos estes autos de relatrio de auditoria na Empresa
Brasileira de Correios e Telgrafos ECT na rea de licitaes e contratos.
Considerando que, na sesso de 28/04/1999, o Plenrio deste Tribunal,
mediante a Deciso n. 044/99, aplicou aos Srs. Lucimar Magalhes de Gusmo e
Gualter Jos Salles Santos, individualmente, a multa prevista no artigo 58, incisos II
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215
DECLARAO DE VOTO
Ministro-Redator Walton Alencar Rodrigues
Como denotam os autos, foram interpostos Pedidos de Reexame pelos srs.
Lucimar Magalhes de Gusmo e Gualter Jos Salles Santos, respectivamente exDiretor Tcnico e ex-Diretor de Administrao da Empresa Brasileira de Correios e
Telgrafos, voltados a desconstituir o Acrdo 44/99-Plenrio, que lhes aplicou a
multa individual no valor de R$ 3.000,00, com fundamento nos incisos II e III do art.
58 da Lei 8.443/92, em razo de irregularidades comprovadas em trabalho de auditoria
na rea de licitaes e contratos.
Lamento dissentir da tese do E. Relator, para acompanhar o entendimento
uniforme da unidade tcnica e do Ministrio Pblico.
O Tribunal de Contas da Unio rgo de estatura constitucional, com
competncias e procedimentos de atuao estabelecidos na Constituio e nas leis
do Pas. Sua atividade de controle externo no pode ser obstada pelo s fato de j ter
ocorrido o julgamento das contas, referentes ao exerccio em que o ato irregular,
posteriormente apurado, foi praticado.
Prescinde de recurso a apurao e a punio de irregularidades, verificadas
em processo de auditoria. O Recurso de Reviso, ou de Reconsiderao, de
competncia do Ministrio Pblico, pode ser necessrio na hiptese em que a
irregularidade sobremodo grave e deixa reflexos marcantes, a macular as contas j
julgadas da entidade, exigindo a alterao do juzo anteriormente proferido.
Considero plenamente desnecessria a exigncia de prvia interposio de
Recurso de Reviso pelo Ministrio Pblico, com todas as delongas inerentes a essa
especfica espcie processual, para avaliar irregularidades apuradas no curso de
auditoria. Sobre engessar sobremaneira a atuao do Tribunal de Contas, duplica a
tramitao processual, necessria ao exame da gesto dos responsveis.
Alm disso, no mais das vezes, irregularidades de apurao superveniente
raramente maculam a gesto a ponto de exigir a alterao do juzo de mrito das
contas j julgadas.
No julgamento das contas, aprecia-se a gesto da entidade como um todo e
no atos em espcie. O Tribunal profere um juzo de valor sobre toda a gesto:
216
ACRDO N 187/2001-TCU-PLENRIO1
1. Processo TC-004.923/1995-2
2. Classe de Assunto: I Pedido de Reexame (deciso originria de processo
de Auditoria)
3. Responsveis: Lucimar Magalhes de Gusmo e Gualter Jos Salles Santos,
respectivamente ex-Diretor Tcnico e ex-Diretor de Administrao.
4. Entidade: Empresa Brasileira de Correios e Telegrfos ECT.
5. Relator: Ministro Jos Antnio Barreto de Macedo;
Redator: Ministro Walton Alencar Rodrigues
1
217
219
RELATRIO
Trata-se de Representao do Ministrio Pblico junto a esta Corte, dando
conta de possveis irregularidades no mbito dos Tribunais Regionais do Trabalho,
consistentes no exerccio, por suplentes, de cargos de juiz classista temporrio, aps
o trmino dos mandatos dos titulares nomeados antes das alteraes promovidas
pela Emenda Constitucional n 24, de 10 de dezembro de 1999.
Na pea de fls. 1/3, o Dr. Lucas Rocha Furtado, Procurador-Geral do Ministrio
Pblico, assevera que:
IV
Aps a promulgao da Emenda 24/99, o TST editou a Resoluo
Administrativa n 665/99 que disciplina a forma de organizao dos juzes classistas
remanescentes, nos termos do art. 2 da referida Emenda.
Ocorre que o TST, com base na referida Resoluo Administrativa, tem
orientado a alguns Tribunais Regionais do Trabalho no sentido de afastar do cargo
os juzes classistas suplentes que estejam atuando em decorrncia do trmino do
mandato do titular, ou seja, os juzes classistas suplentes que ocupam cargo sem o
juiz classista titular correspondente (doc. 01).
Temos notcia de que vrios juzes classistas suplentes, nessa condio tm
recorrido Justia a fim de ter seu direito de permanecer no cargo. Direito esse que
ora tem sido reconhecido ora negado (docs. 02 e 03).
220
221
VOTO
Antes de tudo, insta observar que a Representao sub examine preenche os
requisitos de admissibilidade descritos nos arts. 68 e 69 da Resoluo TCU n 136/
2000, sendo foroso conhec-la.
No que concerne ao mrito, concordo com a proposta da ento 5 SECEX,
com as alteraes sugeridas pelo Ministrio Pblico. De feito, a Emenda
Constitucional n 24/99, ao tempo em que extinguiu a representao classista na
Justia Laboral, disps em seu art. 2:
Art. 2 assegurado o cumprimento dos mandatos dos atuais ministros
classistas temporrios do Tribunal Superior do Trabalho e dos atuais juzes classistas
temporrios dos Tribunais Regionais do Trabalho e das Juntas de Conciliao e
Julgamento.
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223
224
RELATRIO
Trata-se de Consulta apresentada pelo Exm Senhor Ministro de Estado dos
Transportes, Dr. Eliseu Padilha, por meio do Aviso 753/GM/MT, examinada, em
pareceres uniformes, pela 2 Secex, atual Sefip, s fls. 23/6, in verbis:
Cuidam os autos de consulta do Ilustre Ministro de Estado dos Transportes,
Eliseu Padilha, a respeito da possibilidade de renncia de aposentadoria
previdenciria, por parte de servidor ocupante de cargo em comisso sem vnculo
permanente, para fins de consecuo de aposentadoria estatutria.
2.Preliminarmente, cumpre observar que todos os requisitos especficos
constantes no art. 216 do RITCU foram atendidos (autoridade legitimada,
questionamento em tese, sobre matria de competncia do Tribunal, preciso e
formulado articuladamente, acompanhado do competente parecer jurdico), motivo
pelo qual a presente consulta pode ser conhecida.
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
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227
229
VOTO
Conheo da consulta do Ministro de Estado dos Transportes, por atender aos
requisitos de admissibilidade, previstos no artigo 216 do Regimento Interno do
Tribunal de Contas da Unio.
No mrito, considero no corretamente equacionada pelo TCU a questo da
possibilidade de concesso da aposentadoria estatutria, integral, a servidores, no
titulares de cargo efetivo, ocupantes de cargo em comisso, no prprio cargo em
comisso.
Estes servidores, no titulares de cargos efetivos, que desempenham cargo
em comisso, na Administrao Pblica, no podem, em absolutamente nenhuma
hiptese, aposentar-se pelos cofres pblicos, nos termos previstos pela Lei 8.112/
90, para os servidores efetivos, como passarei a demonstrar.
Os ocupantes de cargo em comisso no tm nem jamais tiveram direito, no
ordenamento jurdico ptrio, aposentadoria estatutria, cuja perenidade pressupe
e exige vnculo efetivo com a Administrao Pblica, incompatvel com a precariedade
da investidura do cargo em comisso.
Alis, no seria razovel, ou juridicamente possvel, a outorga a servidores
titulares de transitrio status jurdico, decorrente do exerccio de cargo em comisso,
de direitos essencialmente permanentes, ou, mesmo, de mais direitos que os conferidos
aos servidores estatutrios, porquanto o transitrio somente pode gerar conseqncias
jurdicas transitrias; apenas o permanente produz ...conseqncias de carter
permanente, como, por exemplo, o direito aposentadoria (TC 001.615/96-3, Deciso
196/97, Rel. Min. Humberto Souto).
Relembro que o 2 do art. 231 da Lei 8.112/90 - mantido pelo Congresso
Nacional aps veto do Presidente da Repblica, - estabelecia que o custeio da
aposentadoria de responsabilidade integral do Tesouro Nacional. Isto significa
que, at a regulamentao da Emenda Constitucional n 3, de 17.3.93, que autorizou
a cobrana das contribuies aos servidores pblicos, as aposentadorias estatutrias
no eram contributivas, por serem integralmente cobertas com recursos do Errio.
Foi somente com o advento da Lei 8.647, de 14.4.1993, que se estabeleceu a
possibilidade de filiao obrigatria desta especial classe de servidores pblicos ao
regime geral da previdncia social (art.1), cujo vnculo com o servio pblico
sobremodo precrio e se revela na possibilidade de livre nomeao e exonerao,
230
nos termos definidos nas Constituies da Repblica e nas diversas leis atinentes ao
tema. Antes, eles no eram acobertados por nenhuma espcie de aposentadoria.
Por sua vez, com a Lei 8.688, de 21.7.93, fixaram-se as alquotas destinadas
s contribuies para o Plano de Seguridade Social do Servidor. somente a partir
desta data, 21.7.93, que as contribuies passaram a compreender o custeio de
aposentadorias. Antes, no; podiam voltar-se ao pagamento de outras necessidades,
mdico-hospitalares, por exemplo; aposentadoria, no. Logo, entre a Lei 8.112/90 e
a Lei 8.647/93, uma falcia falar em contribuies de servidores, efetivos ou no,
para efeito de custeio de aposentadoria, pois at ento integralmente de
responsabilidade do Tesouro.
De natureza ontolgica, pois, a impossibilidade jurdica dessas aposentadorias.
Tal entendimento o nico compatvel com os princpios constitucionais da
legalidade, da moralidade, da razoabilidade e da proporcionalidade, que regem toda
a atividade da Administrao Pblica. Ademais, por ocasio do julgamento, a tese
adotada na Deciso 733/94 foi fustigada pelo eminente Ministro Carlos tila lvares
da Silva, que apresentou voto contrrio, tendo sido aprovada com simblicos com
ressalvas, no voto de todos os demais Ministros do TCU, exceto o do relator.
Sem embargo da maioria dos votos com ressalvas, o Tribunal de Contas da
Unio adotou a Deciso Plenria 733/94, da lavra do Ministro Adhemar Ghisi, na
qual, respondendo Consulta formulada pela Presidncia do Senado Federal,
estabeleceu o entendimento de que somente aps a Lei n 8.647, de 14.4.93,
alterando o art. 183 da Lei n 8.112, de 1990, a aposentadoria do titular de cargo
em comisso que no fosse simultaneamente, detentor de cargo efetivo, deixou de
ser regida pelo art. 185 da citada Lei 8.112, de 1990.
Sobre o alcance da Deciso 733/94, seguiram-se outras decises, em que a
tese foi confirmada, a exemplo da Deciso 748/98, que cuidou de esclarecer que a
Deciso 733/94 alcanava os empregados de empresas pblicas e de sociedades de
economia mista, em exerccio de cargos em comisso em rgos da Administrao
Pblica, que, nesse exerccio, tivessem implementado todas as condies para a
aposentadoria voluntria.
Informou, ainda, tal deciso normativa, ao consulente, que as aposentadoria
haveriam de ser requeridas nos rgos em que estivessem ocupando os cargos em
comisso, sendo o valor dos proventos apenas o do cargo em comisso e o tempo de
servio utilizado para aquisio do direito aposentadoria no poderia ser novamente
utilizado para aposentadoria no regime geral de previdncia social.
Entendo que, sobre onerarem grandemente os cofres pblicos, tais
aposentadorias, sempre sucedidas por penses, so inteiramente incompatveis com
os princpios da razoabilidade e da proporcionalidade, consistente no devido processo
legal substantivo, pois refogem ao puro bom senso, por admitir a concesso de
aposentadorias integrais, em cargo em comisso, sem base em lei, mesmo a pessoas
que o tenha exercido, entre 1990 e 1993, por apenas um nico dia.
A propsito, o art. 193 da Lei 8.112/90 - somente revogado em 1997, pela
Lei 9.527 - exigia dos servidores estatutrios, devidamente aprovados em concursos
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
231
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233
234
RELATRIO
Cuidam os autos de auditoria realizada, por fora do art. 86 da Lei n 9.995/
2000, nas obras de reforma, ampliao e modernizao do Aeroporto Internacional
de Salvador, objetivando o aumento da capacidade de atendimento de passageiros,
de dois para cinco milhes, bem como a construo de um novo terminal de carga.
2. O referido empreendimento, por fora do art. 92 da Lei n 9.811/1999, j
foi auditado no exerccio de 2000, o que resultou na identificao de irregularidades
graves, com indcios de dano aos cofres pblicos, as quais foram objeto de audincia
dos responsveis, cujas respostas esto sendo examinadas pela SECEX/BA no TC009.627/2000-2.
3. Em razo daquela auditoria, o empreendimento encontra-se relacionado
no Quadro V Obras com Indcios de Irregularidades Graves, da Lei n 10.171, de
05/01/2001 (DOU de 08/01/2001), estando, nesta data, paralisado em funo do que
determina o art. 14 e seus pargrafos, da mencionada lei, que veda a continuidade da
execuo de contrato, convnio, parcelas ou subtrechos relacionados s aludidas
obras.
4. Nesta oportunidade, a Equipe de auditoria aponta outras irregularidades
no indicadas no processo TC-009.627/2000-8, entre as quais foram destacadas as
abaixo transcritas, consideradas graves pela Equipe de auditoria:
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
235
237
VOTO
Como se observa do relatrio precedente, o presente processo aponta, mais
uma vez, irregularidades de natureza grave, as quais, no entendimento da Unidade
Tcnica, ensejam a audincia dos responsveis.
2. Esclareo aos nobres Pares que a SECEX/BA fez um breve resumo sobre
as irregularidades que esto sendo objeto de anlise no TC-009.627/2000-8. De
acordo com a Unidade Tcnica existem fortes indcios de dano, por superfaturamento
e pela prtica de ato antieconmico.
3. Como exemplo do possvel superfaturamento, cumpre observar que o
Edifcio-Garagem teve o seu custo estimado inicialmente em US$ 1.150.000,00,
equivalente, aproximadamente, em 09.08.2001, a R$ 2.840.000,00, e foi contratado,
posteriormente, com a Construtora OAS por R$ 11.032.332,46, como noticia a
Unidade Tcnica.
4. Como exemplo da prtica de atos antieconmicos, registra a SECEX/BA
que a execuo da Subestao Principal do Aeroporto Internacional de Salvador
foi contratada com a Companhia de Eletricidade do Estado da Bahia COELBA
pelo valor de R$ 4.985.147,81, sendo que esse item j havia sido contratado com a
Construtora OAS pelo valor de, aproximadamente, R$ 3.640.000,00. Menciono,
ainda, como exemplo, a contratao da empresa Johnson Controles Ltda, pelo valor
de R$ 7.642.115,26, para a execuo de item j adjudicado Construtora OAS, que
alm de ilegal, dependendo dos preos que foram ofertados, poder ter causado
prejuzos ao Errio.
5. Registre-se que as supostas irregularidades mencionadas nos pargrafos
terceiro e quarto supra esto sendo objeto de apurao no TC-009.627/2000-8. Diante
de tais indcios, resta apenas a esta Corte, como principal agente de fiscalizao do
patrimnio pblico, apurar de forma aprofundada a veracidade ou no dos fatos at
aqui noticiados pela SECEX/BA.
6. Em razo das irregularidades noticiadas naqueles autos, o Congresso
Nacional incluiu o empreendimento no Quadro V Obras com Indcios de
Irregularidades Graves, da Lei n 10.171, de 05/01/2001 (DOU de 08/01/2001), e
vedou, por conseqncia, a continuidade da execuo dos contratos e do convnio,
consoante expresso no art. 14 da norma mencionada.
7. Pelas irregularidades aqui indicadas, somadas quelas j em exame no TC009.627/2000-8, inclusive com indcios de prejuzos ao Errio, por superfaturamento
ou pela prtica de atos antieconmicos, o processo no ter a celeridade exigida para
o desfecho da questo e a obra poder permanecer paralisada por um longo perodo.
238
239
II
16. Diferentemente da obra do TRT So Paulo, em que se poderia cogitar do
no-funcionamento do rgo no edifcio ento questionado, no caso do Aeroporto
de Salvador, certamente, essa mesma medida no pode ser adotada. No tenho dvida
de que a concluso das obras do Aeroporto Lus Eduardo Magalhes constitui medida
de urgncia, sob pena de se causar maiores prejuzos ao Errio, ao Estado da Bahia
e s empresas contratadas, como indicado pelo Presidente da INFRAERO.
17. inegvel que a concluso das obras do Aeroporto Lus Eduardo
Magalhes possui relevante interesse econmico e social para o povo da Bahia, pois
que um dos principais alavancadores da economia baiana, tendo como sustentao
uma forte indstria do turismo, que necessita de um aeroporto compatvel com essa
realidade. Portanto, a concluso da obra reveste-se do mais elevado interesse pblico,
devendo todos os esforos serem empreendidos com esse objetivo pelos
administradores envolvidos.
18. Se por um lado a concluso da obra se reveste do mais elevado interesse
pblico, por outro no se pode deixar de considerar, tambm, o interesse pblico
presente na preservao do patrimnio da Unio. Como aponta a SECEX/BA, h
fortes indcios de possveis danos e a simples continuidade da obra, com os
pagamentos respectivos, poder significar prejuzos ainda maiores ao Errio. Nesse
sentido, a apurao dos possveis danos e respectivos responsveis, como j afirmei,
representa absoluta prioridade deste Tribunal para o desfecho do processo.
19. No obstante reconhecer o interesse da prpria Unio na concluso das
obras do Aeroporto de Salvador, o Estado da Bahia e as empresas contratadas so os
maiores interessados na continuidade da obra, uma vez que a paralisao,
independentemente do seu desfecho final, poder trazer lhes maiores prejuzos.
20. No caso especfico das empresas, comprovada a existncia de dano ao
Errio, estas respondero no apenas pelos prejuzos causados em decorrncia deste,
como tambm pelos prejuzos decorrentes da prpria paralisao, que a elas, neste
240
caso, ser atribuda. Ademais, tendo em vista o avanado estgio em que a obra se
encontra (cerca de 80% j executada), acredito que a mesma precisa ser concluda
pelas empresas j contratadas, ainda que posteriormente venha a se concluir pela
existncia de irregularidades na contratao, pois a realizao de uma nova licitao
implicar mais atraso na sua concluso.
21. No caso do Estado da Bahia, o prejuzo j certo, pois que as suas metas
de ampliao do turismo na regio e de outros negcios encontram-se fortemente
prejudicados e esse prejuzo ser tanto maior quanto mais demorada for a concluso
da obra. Veja-se que o objetivo da obra seria ampliar a capacidade do Aeroporto de
2 milhes para 6 milhes de passageiros ao ano. Por certo, essa meta no ser atingida
e os prejuzos para o Estado sero incalculveis. Observe-se que a paralisao da
obra para o Estado da Bahia poder representar prejuzos no apenas com as metas
no alcanadas de ampliao do turismo e outros negcios, mas tambm em razo
da reduo das atividades at ento desenvolvidas, haja vista o estado em que se
encontra o aeroporto.
22. Como forma de conciliar esses dois interesses (concluso do aeroporto e
preservao do patrimnio pblico), no vislumbro outra alternativa para que se d
continuidade obra que no o oferecimento de garantias por parte dos principais
interessados em sua concluso.
23. Observe-se que, no obstante o Aeroporto Lus Eduardo Magalhes ser
de propriedade da Unio, pelo relevante interesse pblico em se concluir a obra e
tambm em preservar o patrimnio pblico, compreendo que tais garantias devem
ser oferecidas pelas contratadas e/ou pelo Estado da Bahia, como interveniente no
Contrato, seja pelo fato de que sero os principais beneficirio dos trabalhos
empreendidos naquele aeroporto, seja pelos pesados prejuzos que podero suportar
com a paralisao das obras, como j demonstrado. Afirmo, tendo em vista os altos
investimentos j realizados na modernizao do Aeroporto de Salvador, que a Unio
no pode correr o risco de dar continuidade obra e, sozinha, ter que suportar todas
as conseqncias desse ato.
24. Por oportuno, as garantias a que nos referimos no se confundem com
aquelas previstas no art. 56 e seus pargrafos da Lei n 8.666/93, as quais foram
objeto do item 18.1.1 do Edital de Concorrncia Internacional n 19/DADL/SBSV/
97 e do Anexo I do contrato firmado com a Construtora OAS e demais empresas
contratadas, pois que a prevista na legislao mencionada tem como objetivo assegurar
a execuo regular do contrato e a que ora se impe teria como fundamento resguardar
o Errio de possveis danos originrios de superfaturamento ou de ato antieconmico.
25. No obstante as peculiaridades das garantias que ora se prope seja exigida,
compreendo que poderiam ser aceitas qualquer das modalidades daquelas previstas
nos incisos I, II e III do 1 do art. 56 da Lei n 8.666/93, desde de que no houvesse
a participao de entidades federais (bancos ou seguradoras).
26. No caso presente, trata-se de situao excepcional que exige a alterao
do contrato inicialmente firmado, mediante a incluso de clusula, de natureza,
certamente, exorbitante, imposta no por dispositivo legal mas por princpios gerais
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
241
III
28. No obstante os argumentos por mim expostos, cumpre ressaltar que, nos
termos do art. 14 e seus pargrafos, da Lei n 10.171/2001, compete ao Congresso
Nacional avaliar a convenincia e oportunidade dar continuidade ou no da obra do
aeroporto de Salvador.
29. Diante do exposto, entendo oportuno que esta Corte informe o seu
posicionamento no sentido de que, caso o Congresso Nacional entenda conveniente
242
IV
31. Deixo, por derradeiro, de acolher a proposta da Unidade Tcnica de
acompanhamento da execuo do contrato, haja vista que os fatos apurados at o
momento pela SECEX/BA no foram examinados e discutidos por esta Corte. Como
j afirmei, todos os esforos devem ser desenvolvidos no sentido de se concluir os
trabalhos j iniciados.
32. Quanto autorizao para a realizao de diligncia INFRAERO ou
qualquer outro rgo ou entidade da administrao pblica, solicitando
esclarecimentos ou o encaminhamento de qualquer documento, entendo dispensvel
essa providncia, pois que esse procedimento j est expressamente consignado na
delegao de competncia que concedi a todas as Unidades Tcnicas.
Ante o exposto, VOTO no sentido de que o Tribunal adote a deliberao que
ora submeto ao Colegiado.
DECLARAO DE VOTO
Ministro Adylson Motta
A presente auditoria aponta para a ocorrncia de danos ao Errio, tendo em
vista a prtica de irregularidades graves com indcios de superfaturamento e prtica
de ato antieconmico, constando o presente empreendimento do Quadro V Obras
com Indcios de Irregularidades Graves, da Lei n 10.171 de 05/01/2001.
importante esclarecer que, no mbito do TC 009.627/2000-2, que trata de
tema idntico ao presente processo, foram identificadas irregularidades graves nas
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
243
de defesa dos responsveis acerca dos pontos j levantados como irregulares pela
Equipe Tcnica e questionados em ambas as auditorias, atitude que j garante aos
Responsveis o exerccio de seu direito fundamental ao contraditrio.
Portanto, a Equipe de Auditoria dever apresentar concluso de ambos os
processos, quanto aos indcios levantados, dentro do prazo j mencionado, tendo em
vista, inclusive, as audincias j realizadas.
No obstante essas ponderaes, creio que esta Corte poder, ao informar o
Congresso Nacional sobre os trabalhos que se desenvolvem na Unidade Tcnica,
inclusive quanto sua complexidade, comunicar que, tendo em vista o interesse
maior pela concluso das obras, e, principalmente, que este Tribunal apresentar
concluses sobre os indcios de irregularidades apontadas pelos Tcnicos em prazo
no superior a sessenta dias, apresentar sugesto de continuidade de liberao de
recursos visando ao atendimento do interesse pblico, mediante ou no o oferecimento
de garantias reais por parte da contratada e to-somente desta, no cabendo garantias
a serem oferecidas pelo Estado da Bahia, visto que a responsvel final pela execuo
da obra uma empresa pblica federal, a INFRAERO, que tem como contratada a
empresa OAS Ltda.
Ademais, embora exista alguma controvrsia, h que se levar em conta que
so impenhorveis os bens pblicos, uma vez que inalienveis, consoante dispe o
art. 649 do CPC. Logo, no devem ser oferecidas garantias reais pelo Estado da
Bahia e sim pela contratada, caso seja adotada essa soluo para garantir a
continuidade das obras.
De outra parte, clara a prerrogativa exclusiva do Congresso Nacional sobre
a liberao ou no de recursos para a obra, cabendo a esta Corte, por imposio
constitucional, fornecer informaes confiveis quanto legalidade, economicidade,
eficincia e eficcia dos atos praticados pelos gestores da coisa pblica.
Dessa forma, esgotados os trmites normais do processo na Unidade Tcnica,
que dever apresentar suas concluses em no mximo trinta dias, contando com a
assessoria imprescindvel da Secob, o Tribunal se manifestar em definitivo sobre a
pertinncia ou no dos pontos suspeitos como irregulares. Caso se confirmem, no
restar outra alternativa a esta Corte de Contas seno aplicar os dispositivos da Carta
Magna, (art. 71, II), bem assim da Lei Orgnica e Regimento Interno desta Casa, em
seu 1, do art. 8, c/c o 1, do art. 148 e caput do art. 197, respectivamente,
convertendo este processo em Tomada de Contas Especial e eventualmente, caso
necessrio, o TC-009.627/2000-8.
Desnecessrio dizer que, ao se analisar o presente processo sob o ponto de
vista do interesse pblico primrio, chegar-se- concluso de que as obras do
Aeroporto Luis Eduardo Magalhes, na cidade de Salvador/BA, devem ser concludas
com a celeridade possvel. Alis, h que se cumprimentar o eminente Ministro-Relator
pela inovao proposta, entendendo, no entanto, que no se deva postergar a ao
desta Corte de Contas.
No obstante, mister que se d cumprimento legislao vigente que rege a
atuao desta Corte de Contas, sob pena de se praticar algum ato que possa no futuro
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
245
246
247
RELATRIO
A matria em exame foi submetida apreciao do Corpo Colegiado,
inicialmente, na assentada de 26/08/98, quando este Plenrio, ao examinar a
solicitao formulada pelo Ministrio Pblico Federal no sentido de que o Tribunal
cedesse servidor para exame de processo licitatrio destinado ao arrendamento das
instalaes do Terminal de Contineres do Porto de Rio Grande/RS, acolhendo as
concluses do Ministro-Revisor Humberto Guimares Souto, decidiu (Deciso 568/
98 - f.02):
(...)
8.1 conhecer das solicitaes formuladas pela Sra. Carla Verssimo de Carli,
Procuradora-Chefe da Procuradoria da Repblica no Rio Grande do Sul, e pela
Sra. Anelise Becker, Procuradora da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS,
para comunicar-lhes acerca da impossibilidade, no momento, do Tribunal autorizar
a cesso temporria de servidor para examinar o processo licitatrio relativo ao
arrendamento das instalaes do Terminal de Containers do Porto do Rio Grande
(Edital no 02/96-SUPRG), em razo do reduzido quadro de pessoal para dar
cumprimento a todas as atribuies constitucionais e legais conferidas a esta Corte
de Contas;
248
249
dos portos brasileiros em funo das elevadas tarifas porturias cobradas no Brasil,
de se estranhar a no incluso do preo da tarifa como critrio de julgamento da
licitao. Mencione-se que, de acordo com o pargrafo 22 do Edital (f. 07, volume
I, com alterao constante na f. 105 do volume 2), o preo cobrado sobre a
movimentao e armazenagem de mercadorias seria estabelecido inicialmente na
proposta comercial da Arrendatria, aps homologao pela Superintendncia do
Porto de Rio Grande (SUPRG), devendo observar o critrio da modicidade e as
normas estabelecidas pelo Conselho de Autoridade Porturia (CAP), que visem o
aumento da produtividade e a reduo dos custos das operaes porturias de
contineres. Alm disso, de acordo com a minuta do contrato, tambm objeto do
arrendamento a eficiente prestao de servios aos clientes do terminal, a custos
competitivos com os demais portos do pas e do continente (f. 159, item 9 e,
volume I). Ou seja, parece-nos que foi equivocada a escolha, como critrio de
julgamento da licitao, to-somente a maior oferta pela outorga da concesso,
tendo em vista os fins pretendidos pela Administrao.
Quanto ao ressarcimento dos estudos, investigaes, levantamentos,
projetos, obras e despesas ou investimentos realizados pelo poder concedente
8. O edital no previu o ressarcimento pelo vencedor da licitao dos estudos,
investigaes, levantamentos, projetos, obras e despesas ou investimentos j
efetuados, vinculados concesso, de utilidade para a licitao, realizados pelo
poder concedente, conforme previsto no artigo 21 da Lei 8.987/95. Nesse tocante,
cite-se que a ampliao do TECON j foi licitado anteriormente, (f. 65, volume I e
f. 81 e 90, volume 2), mediante Convocao Geral lanada em 20/11/87, pela extinta
PORTOBRS, tendo sido o contrato de execuo das obras rescindido. Destarte,
podemos mencionar, a ttulo exemplificativo, os seguintes itens j executados na
obra concedida:
8.1 102 das 143 estacas cilndricas de concreto protendido, j cravadas,
referentes a um mdulo do cais, pagas pela Unio e colocadas disposio do
arrendatrio sem o correspondente ressarcimento de seu custo (vide Anexo I, projeto
bsico, f. 66, volume 1). De acordo com planilha de custos a f. 116 e 118, o item
2.1.1 estaca protendida d=0,80 m, tem custo unitrio total correspondente a R$
80.158,20;
8.2 33 estacas cilndricas de concreto protendido deixadas no canteiro de
obras, ao custo unitrio de fabricao de R$ 274,13. Quanto a este item, releva
notar que a SUPRG o disponibilizou sem nus para o licitante vencedor (vide
pergunta 17, f. 82-83, volume 2);
8.3 jogos de formas metlicas internas e externas para 150 m de estacas
protendidas, existentes no canteiro, tambm disponibilizadas para a licitante
vencedora (pergunta 45, f. 91, do volume 2);
8.4 perfis geolgicos de sondagens realizadas na rea correspondente ao
bero de cais de 200 metros, a ser construdo, fornecidos juntamente com o projeto
bsico (Anexo I, f. 66). Verifica-se que o croqui de locao dos furos de sondagem
foi fornecido juntamente com o projeto bsico (f. 130). De acordo com a planilha
250
de f. 114 e 115, o item 1.2.1 - sondagens em terra tem custo unitrio total de R$
210,95 e o item 1.2.2 sondagem no mar tem custo unitrio total de R$ 1.422,09;
8.5 instalaes do canteiro de obras, de acordo com pergunta 18, f. 83
do volume 2.
9. A falha apontada no item anterior bastante grave, pois, de acordo
com o artigo 36 da Lei 8.987/95, a reverso (dos bens) no advento do termo
contratual far-se- com a indenizao das parcelas dos investimentos vinculados
a bens reversveis, ainda no amortizados ou depreciados, que tenham sido
realizados com o objetivo de garantir a continuidade e atualidade do servio
concedido. O pargrafo 235 do edital (f. 40, do volume I) tambm dispe no
mesmo sentido.
10. Caso no se considerem os estudos, levantamentos, projetos, obras e
despesas ou investimentos j efetuados, vinculados concesso, de utilidade
para a licitao, realizados pelo concedente, conforme previsto no artigo 21 da
Lei 8.987/95, possvel, em tese, que venha a ser exigido do poder concedente,
na extino do contrato de arrendamento, o pagamento das parcelas desses
investimentos ainda no amortizados ou depreciados. Ou seja, o Poder Pblico
pagaria por algo que j pagou e lhe pertencia antes do arrendamento. bom
lembrar que os itens elencados acima foram disponibilizados para o licitante
vencedor sem qualquer custo.
11. Alm disso, como o critrio de julgamento da licitao o de maior
oferta pela outorga da concesso (artigo 15, II, da Lei 8.987/95 e pargrafo
157 do edital, f. 27, do volume I), dentre outros, pelo valor global dos
investimentos realizados pela arrendatria no Terminal, existe a possibilidade
de ter ocorrido a incluso dos investimentos j realizados pelo Poder Pblico
na proposta dos licitantes ou de apenas alguns licitantes, fazendo com que o
valor da oferta desses licitantes ficasse mais atraente.
Quanto ao movimento mnimo de contineres exigido
12. O quantitativo mnimo de contineres exigidos para serem
movimentados no Terminal, por ano, por cada bero autorizado a operar,
correspondente a 50.000 contineres (item 108, c, do Edital, volume 1)
inconsistente com o histrico de movimentao de contineres no bero de
atracao em operao no TECON, conforme Anexo III (f. 136-140). De acordo
com a tabela a seguir, verifica-se que o incremento na movimentao de
contineres, no perodo 1990-1995, foi de 22 %, sendo que esperado um
incremento de 100 % na movimentao com a construo do 2 bero, somente
3 anos aps a assinatura do contrato.
13. importante destacar que caso essa estimativa de crescimento na
movimentao no se realize, certamente comprometer o equilbrio econmico
- financeiro do empreendimento.
251
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tarifas, mediante a seleo do licitante que oferecesse menor tarifa do servio pblico
a ser prestado.
Quanto s clusulas essenciais ao contrato
18. No contrato deixaram de constar, de forma precisa, as clusulas essenciais
relativas (artigo 4, 4, da Lei 8.630/93 e artigo 23, da Lei 8.987/95):
18.1 aos critrios, indicadores, frmulas e parmetros definidores da
qualidade do servio (artigo 4, 4, III, da Lei 8.630/93), bem como as metas e
prazos para o seu aperfeioamento (artigo 4, 4, II). Essa constatao
corroborada pela pergunta 29, constante nas f. 84-85 do volume 2;
18.2 ao preo do servio e aos critrios e procedimentos para o reajuste e a
reviso das tarifas (artigo 23, IV, da Lei 8.987/95);
18.3 forma e periodicidade da prestao de contas da concessionria ao
poder concedente (artigo 23, XIII, c/c artigo 31, III, da Lei 8.987/95).
Quanto s responsabilidades do licitante no tocante ao rgo gestor de
mo-de-obra
19. Deixou de ser explicitada, outrossim, a participao do licitante no rgo
gestor de mo-de-obra do trabalho porturio, conforme preceitua o artigo 18, da
Lei 8.630/93, a menos que se entenda que o pargrafo 85 do contrato (f. 186, volume
1) atende ao disposto no referido artigo.
Quanto qualificao tcnica do licitante vencedor
20. O item 96 do edital (f. 18 e 19, do volume 1) dispunha que a documentao
relativa qualificao tcnica consistiria em:
...
b) comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e
compatvel em caractersticas com a execuo de servios porturios e obras
previstas nesta licitao, mediante a apresentao de atestados em nome da licitante
e/ou seus tcnicos, emitidos por pessoa jurdica de direito pblico ou privado,
acompanhados no caso de obras das respectivas Certides de Acervo Tcnico
CAT, referentes execuo dos seguintes servios:
...
b.2) manuteno de instalaes e equipamentos utilizados na movimentao
de contineres;
b.3) operao de recebimento e movimentao de contineres.
21. A documentao acostada s f. 08-11, do volume 4, referente
qualificao tcnica do licitante vencedor e nico habilitado na licitao, Consrcio
formado por Wilson Sons et al., parece no atender s exigncias do supracitado
item 96, letras b.2) e b.3), pelos seguintes motivos:
21.1 no h meno nas fichas dos empregados de que a funo
desempenhada tivesse relao com atividades de movimentao de contineres;
21.2 a idade declarada do funcionrio Carlos Amadeu de Souza Monteiro (f.
08) no corresponde com a sua data de nascimento e nem h anotaes referentes
ao salrio inicial e conta vinculada do FGTS;
253
VOTO
Conforme exaustivamente exposto, este assunto volta pauta em razo do
item 9 do Voto de Desempate, exarado em 26/08/98, pelo ento Exm Sr. Presidente
desta Corte, Ministro Homero Santos, quando apreciado o processo TC 625.071/972, vista do que dispe o Convnio de Cooperao Tcnica e Assistncia Mtua
firmado entre o Tribunal e o Ministrio Pblico Federal.
Procede enfatizar, liminarmente, como j observado naquela oportunidade
pelo insigne Ministro Humberto Souto, que a matria ora examinada refere-se
concorrncia pblica realizada pela Superintendncia do Porto de Rio Grande
SUPRG, Autarquia Estadual vinculada Secretaria de Transportes do Estado do Rio
Grande do Sul e executora do Convnio de Delegao celebrado entre a Unio, por
intermdio do Ministrio dos Transportes, e o Governo do referido estado para a
administrao e explorao do Terminal de Contineres daquele porto, em princpio,
como j ventilado, a fiscalizao dos atos praticados por uma autarquia estadual
compete, diretamente, ao Tribunal de Contas do respectivo estado. Assim, somente
foi possvel a anlise aqui efetuada tendo em vista o mencionado convnio.
Ressalte-se, ainda, que a explorao do referido porto, desde sua criao,
sempre foi exercida pelo Governo do estado. Inicialmente, por fora de contrato de
concesso, e depois, quando expirada a vigncia desse, por meio de Convnio de
Delegao, firmado em maro de 1997. Este instrumento jurdico foi institudo pela
Lei 9.277/96, consistindo em uma modalidade de explorao indireta no prevista
na Constituio Federal.
Entendo oportuno, at porque os resultados deste processo sero encaminhados
ao Ministrio Pblico Federal no Estado do Rio Grande do Sul, abordar neste Voto
algumas questes que iro com certeza refletir na anlise das falhas e irregularidades
apontadas pela unidade tcnica. Reputo necessrio, portanto, fazer a distino entre
dois instrumentos utilizados no setor porturio, que muito usualmente so tratados
da mesma forma pelas unidades regionais, as quais possuem dentre sua clientela as
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
255
257
259
produto de, no mnimo, R$ 5,00 (cinco reais) por contineres transferido dos navios
atracados no Terminal para terra ou para outra embarcao e vice-versa (pargrafo
108 do edital, letra b c/c letra c), ou seja, no haver prejuzo quela
administradora do porto em conseqncia da mencionada exigncia.
Relativamente aos critrios de reajuste de valores e de desempate das
propostas, da mesma forma expressa no item anterior, entendo no haver prejuzo
SUPRG em face da metodologia adotada no edital para o clculo do valor da proposta.
As parcelas que compem a proposta indicam valores mnimos de remunerao para
a licitante: uma referente ao arrendamento das instalaes integrantes do atual
terminal; outra concernente ao valor mnimo ofertado para a movimentao de cada
continer combinado com a quantidade mnima garantida de contineres
movimentados anualmente. O equilbrio de cada proposta, para a licitante, depender
de seus respectivos estudos de avaliao econmico-financeira dentro das regras
impostas no edital e, para a SUPRG, est garantido em vista dos valores mnimos
estabelecidos no edital.
No concernente s clusulas essenciais ao contrato, concordo com a unidade
tcnica quando aponta a ausncia do exigido no artigo 4, 4, inciso III, da Lei
8.630/93 critrios, indicadores, frmulas e parmetros definidores da qualidade do
servio bem como do disposto no inciso II metas e prazos para o aperfeioamento
da explorao do servio por parte da arrendatria.
Verifiquei, conforme mencionado nos autos, que no foram explicitadas no
contrato de arrendamento as responsabilidades do licitante no tocante ao rgo gestor
de mo-de-obra (artigo 18 da Lei 8.630/93), entretanto, por no se tratar de clusula
essencial relacionada no 4 do artigo 4 da citada lei, entendo que essa ausncia
no se configura irregularidade. Ademais, tal exigncia encontra-se disposta em lei,
implicando sua observncia por parte da arrendatria.
Por ltimo, quanto s impropriedades levantadas pela unidade tcnica
referentes qualificao tcnica do licitante vencedor, tendo em vista que a referida
questo j foi apreciada no mbito administrativo, no sendo, inclusive, acolhida,
entendo no ser necessrio retornar a essa discusso neste Voto.
Ante essas consideraes, Voto por que este Colegiado Pleno adote a deciso
que ora submeto sua deliberao.
VOTO COMPLEMENTAR
Em Sesso Plenria realizada em 25 de outubro de 2000, o Tribunal suspendeu
a votao da matria consubstanciada no presente processo em decorrncia de pedido
de vista formulado pelo eminente Ministro Benjamin Zymler, na forma do artigo 56
do Regimento Interno/TCU, aps este Relator ter proferido seu Voto e apresentado a
respectiva proposta de deciso.
2. Contudo, consoante despacho exarado f. 37, foram os autos devolvidos
ao meu gabinete em 6 de agosto ltimo, em virtude da desistncia do aludido pedido
de vista.
260
261
263
264
265
267
com que conduziu o assunto consubstanciado nos autos, fruto de sua competncia e
responsabilidade, entendo que o Tribunal deve acompanhar a execuo do Convnio
de Delegao n 001/97 (firmado entre a Unio e o Estado do Rio Grande do Sul,
por intermdio do Ministrio dos Transportes, para a Administrao e a Explorao
dos Portos de Porto Alegre, Pelotas, Rio Grande e Cachoeira do Sul), a fim de
assegurar a observncia rigorosa de todos os seus termos pelas partes envolvidas.
Isto posto, Voto no sentido de que o Tribunal adote a Deciso que ora submeto
a este Colendo Plenrio.
11. De sua parte, atuando como Revisor da matria, o emrito Ministro
Adhemar Ghisi produziu primoroso trabalho, acompanhando, no essencial, o Senhor
Relator, verbo ad verbum:
Em que pese a qualidade do Voto apresentado pelo Exmo. Sr. Ministro Valmir
Campelo, na Sesso Plenria de 11.11.98, pedi vista do presente processo por
entender que a matria em discusso de grande importncia e complexidade e
que o tempo no foi suficiente para o seu exame integral com vistas a embasar
minha convico sobre o assunto, neste Plenrio. Desse modo, permito-me trazer
ao Colegiado algumas consideraes sobre o tema, comeando por destacar a
legislao aplicvel espcie.
De acordo com o art. 21, XII, f, da Constituio Federal os portos martimos,
fluviais e lacustres podem ser explorados diretamente pela Unio ou indiretamente
atravs dos seguintes institutos do direito administrativo: autorizao, concesso
ou permisso. O art. 175 da CF/88 determina que a prestao de servios pblicos
sob regime de concesso ou permisso dever ser sempre atravs de licitao. O
pargrafo nico do art. 23 da Constituio determina que lei complementar fixar
normas para a cooperao entre a Unio e os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, tendo em vista o equilbrio do desenvolvimento e do bem-estar em mbito
nacional.
O artigo 241 da Constituio Federal, com redao dada pela Emenda
Constitucional n 19, de 04.06.98, dispe que: A Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios disciplinaro por meio de lei os consrcios pblicos e os
convnios de cooperao entre os entes federados, autorizando a gesto associada
de servios pblicos, bem como a transferncia total ou parcial de encargos, servios,
pessoal e bens essenciais continuidade dos servios transferidos.
Os institutos da concesso e permisso esto regulamentados pela Lei n
8.987, de 13.02.95, a qual considera concesso de servio pblico a delegao de
sua prestao, feita pelo concedente (a Unio, o Estado, o Distrito Federal ou
Municpio), mediante licitao, pessoa jurdica ou consrcio de empresas que
demonstre capacidade para o seu desempenho, por sua conta e risco e por prazo
determinado. J a permisso de servio pblico a delegao, a ttulo precrio,
mediante licitao da prestao de servios pblicos, feita pelo poder concedente
pessoa fsica ou jurdica que demonstre capacidade para o seu desempenho, por
sua conta e risco.
269
A Lei n 8.630 (art. 6), de 25.02.93, que dispe sobre o regime jurdico da
explorao dos portos organizados e das instalaes porturias e d outras
providncias, define autorizao (instituto previsto no art. 4) como a delegao,
por ato unilateral, feita pela Unio a pessoa jurdica que demonstre capacidade
para o seu desempenho, por sua conta e risco, a ser formalizada mediante contrato
de adeso.
A Lei n 9.277, de 10.05.96, autorizou a Unio, por intermdio do Ministrio
dos Transportes, a delegar, mediante convnio, aos Municpios, Estados da
Federao e ao Distrito Federal, ou a consrcio entre eles, a administrao e
explorao de rodovias e portos federais (arts. 1, 2 e 3). No h na referida Lei
definio sobre o instituto da autorizao.
De acordo com o art. 4 da mencionada Lei , poder o Municpio, o Estado
ou o Distrito Federal explorar a via ou o porto diretamente ou atravs de concesso,
nos termos das leis federais que regem as concesses e da Lei n 8.630, de 25 de
fevereiro de 1993.
O Decreto n 2.184, de 24 de maro de 1997, que regulamentou o art. 2 da
Lei n 9.277/96, dispe que as clusulas essenciais do convnio de delegao sero
aprovadas pelo Conselho Nacional de Desestatizao, que supervisionar o
cumprimento das obrigaes assumidas.
Como se v, quando a Lei n 9.277/96 foi editada a Constituio Federal
no se referia expressamente como seria regulamentado o instituto administrativo
da autorizao, o que veio a ocorrer com a Emenda Constitucional n 19/98, que,
dando nova redao ao art. 241 da CF, definiu que o instituto seria disciplinado
mediante lei. Com esse dispositivo, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios foram autorizados a transferir, de acordo com lei especfica, a entes
federados a gesto associada de servios pblicos, mediante consrcios e convnios.
Verifica-se assim que o texto da Lei n 9.277/96 est coerente com o texto
constitucional, sendo recepcionado pela Lei Maior.
O Ministrio Pblico junto a este Tribunal entende que com a edio da Lei
n 9.277/96 criou-se um novo regime de explorao dos portos federais, atravs de
Convnios de Delegao aos Estados e Municpios. No entanto, o Ministrio dos
Transportes, consoante parecer do Coordenador Jurdico de Assuntos Tcnicos
Dr. Aristarte Gonalves Leite Jnior, defende que a Lei n 9.277/96 cuida do regime
de autorizao, insculpido no art. 21 da CF.
A doutrina dispe de vrios trabalhos sobre os institutos administrativos da
concesso e da permisso. No entanto, com relao autorizao so poucos os
administrativistas que estudam a amplitude do campo de abrangncia da
autorizao, o que torna o tema um dos mais complexos do direito administrativo.
Segundo Hely Lopes Meirelles, in Direito Administrativo Brasileiro, 1996,
Malheiros Editores Ltda., autorizao o ato administrativo discricionrio e precrio
pelo qual o Poder Pblico torna possvel ao pretendente a realizao de certa
atividade, servio ou utilizao de determinados bens particulares ou pblicos, de
270
271
273
274
Constituio Federal c/c o artigo 45 da Lei 8.443/92, que sejam includas no contrato
de concesso do Terminal de Contineres do citado porto clusulas essenciais,
redigidas de forma precisa, relativas aos critrios, indicadores, frmulas e parmetros
definidores da qualidade do servio (artigo 4, 4, inciso III, da Lei 8.630/93), bem
como as metas e os prazos para o aperfeioamento da explorao do servio por
parte da arrendatria (artigo 4, 4, inciso II, da Lei 8.630/93);
8.2. encaminhar cpia desta Deciso, bem como do Relatrio e Voto que a
fundamentam, ao Representante do Ministrio Pblico Federal no Municpio de Rio
Grande/RS, para as providncias que julgar necessrias; e
8.3. arquivar o presente processo.
9. Ata n 40/2001 Plenrio
10. Data da Sesso: 19/09/2001 Ordinria
11. Especificao do quorum:
11.1 Ministros presentes: Valmir Campelo (na Presidncia), Marcos Vinicios
Vilaa, Walton Alencar Rodrigues, Guilherme Palmeira, Ubiratan Aguiar, Benjamin
Zymler (Revisor) e o Ministro-Substituto Lincoln Magalhes da Rocha (Relator).
VALMIR CAMPELO
na Presidncia
LINCOLN MAGALHES DA ROCHA
Ministro-Relator
275
RELATRIO
Transcrevo, em seguida, a instruo elaborada pelo Sr. Analista Marcelo Rocha
do Amaral, que mereceu a anuncia do Sr. Diretor da 1 Diretoria Tcnica, Andr
Luiz Mendes, e do Sr. Secretrio da Secretaria de Fiscalizao de Obras e Patrimnio
da Unio, Cludio Sarian Altourian:
Trata-se da consolidao dos Levantamentos de Auditoria em obras pblicas
realizados por este Tribunal, em 2001, efetuados conforme Plano Especial de
Auditoria aprovado pela Deciso n 122/01, TCU Plenrio, objetivando a prestao
de informaes ao Congresso Nacional.
2. O Tribunal de Contas da Unio, ao deliberar na Sesso Extraordinria de
carter reservado, de 14 de maro de 2001, na forma da supracitada Deciso,
acolhendo as concluses do Excelentssimo Senhor Ministro-Relator BENJAMIN
ZYMLER, decidiu autorizar a realizao de Plano Especial de Auditoria,
contemplando Levantamentos de Auditoria em obras pblicas constantes dos
Oramentos da Unio referentes ao exerccio de 2001, nos termos do respectivo
subitem 8.1, in verbis:
276
277
278
279
para os comentrios das equipes no relatrio e ainda, criada rea para atualizao
da situao dos processos que tratam da obra, mediante extrao de dados
diretamente do sistema RADAR, informando as deliberaes proferidas por este
Tribunal.
8.3.1.O campo informativo sobre as deliberaes se faz bastante til j que,
em virtude da antecedncia com que foram realizados os relatrios dos levantamentos
neste ano e da celeridade que esta Corte vem conferindo apreciao dos mesmos,
mediante a atuao dos respectivos relatores, no interstcio entre a finalizao dos
relatrios e o envio dos mesmos ao Congresso Nacional, as deliberaes podem
resultar em modificaes de informaes ou adoo de providncias e determinaes
j subseqentes ao apontamento dos indcios de irregularidades.
8.3.2.Parte das alteraes processadas objetivaram o atendimento ao novo
dispositivo da LDO (7 NOTA DE RODAP - (art.83, 1, inciso II): 1 Das
informaes referidas no caput constaro, para cada obra fiscalizada:..II - sua
localizao e especificao, com as etapas, os subtrechos ou as parcelas e seus
respectivos contratos, conforme o caso, nos quais foram identificadas
irregularidades;...), que determina a especificao dos contratos ou reas de
ocorrncia dos indcios de irregularidades.
8.3.3.Foram organizados, tambm, novos relatrios emitidos pelo sistema
Fiscobras destacando-se o relatrio sinttico, em papel, que ser enviado ao
Congresso Nacional, com as principais informaes sobre as obras (8 - NOTA DE
RODAP - Identificao da obra, execuo fsica, execuo financeira/
oramentria e indcios de irregularidades.), em substituio ao relatrio na
ntegra, j que este ser remetido em meio digital quelas Casas, conforme
entendimento efetuado com as suas assessorias de oramento, tendo em vista o
volume excessivo de papel que seria gerado com a edio de mais de 300 relatrios.
8.3.4.Relatrios gerenciais da Secob foram desenvolvidos para
acompanhamento e verificao de consistncia dos trabalhos deste ano. Apesar de
os resultados das modificaes nos trabalhos deste ano terem sido positivos, com
maior grau de padronizao das informaes, melhor layout e qualidade dos
relatrios, o volume de correes necessrias aos relatrios de levantamentos foi
superior s expectativas. Os dados gerenciais, que mostram esse acompanhamento,
podem ser observados nos relatrios especficos, criados pela Secob e Setec, s fls.
161 a 164 do Vol. 1.
8.4.Cabe destacar, ainda, que se encontra em desenvolvimento conjunto
(Setec/Secob) uma nova verso do sistema para 2002. Essa verso dever possuir
interface WEB (aplicao para internet) no seu modo operacional, possibilitando
ganhos de velocidade e qualidade tcnica aos usurios. Conseqentemente, ser
elaborada nova verso do Manual do Fiscobras e a realizao de novo treinamento
para os integrantes das equipes de trabalho.
8.4.1Merece registro, a importncia de que essa nova verso do sistema esteja
concluda at o ms de janeiro do prximo ano, de modo a no comprometer o
incio do Plano Especial de Auditoria de 2002.
280
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5((6758785$d2'26,67(0$
3(1,7(1&,5,2
&255('25125'(67(
&255('250(5&268/
75$163257(
)(5529,5,2
85%$12'(3$66$*(,526
'RWDomRHP5
283
,1)5$(6758785$85%$1$
'(6(192/9,0(172'2(16,12
'(*5$'8$d2
75$163257( '8729,5,2 '(
3(75/(2 '(5,9$'26 ( *6
1$785$/
&255('2562)5$1&,6&2
(1(5*,$1$5('(68'(67(
,17(*5$d2(/e75,&$1257(
68/
'(6(192/9,0(172 '$ ,1)5$
(6758785$$(52325785,$
/8=12&$032
&255('2568'2(67(
35(67$d2-85,6',&,21$/ 1$
-867,d$)('(5$/
'(0$,6
284
81,'$'(25d$0(175,$
'(3$57$0(172 1$&,21$/ '( (675$'$6
'(52'$*(0
0,1,67e5,2'$,17(*5$d21$&,21$/
1GH
6XEWtWXORV
3$57,&,3$d2
)81'23(1,7(1&,5,21$&,21$/
0,1,67e5,2'2675$163257(6
'(3$57$0(172 1$&,21$/ '( 2%5$6
&2175$$66(&$6
&203$1+,$ %5$6,/(,5$ '( 75(16
85%$126
&(175$,6 (/e75,&$6 '2 1257( '2
%5$6,/6$
'(0$,681,'$'(625d$0(175,$6
727$,6
DE M AIS
52%
DNE R
28%
F UNP E N
7%
3HUFHQWXDO
$GXWRUD
7,32'(2%5$
$HURSRUWR
%DUUDJHP$oXGH
&DQDO
'UDJDJHPHGHUURFDPHQWR
285
(GLILFDomR(GLItFLRVDGPLQLVWUDWLYRV
(GLILFDomR(VFRODV
(GLILFDomR+RVSLWDLV
(GLILFDomR2XWURVHGLItFLRV
(GLILFDomR3UHVtGLRV
)HUURYLDPHWURSROLWDQRHWUHPXUEDQR
+LGUHOpWULFD
+LGURYLD
,QIUDHVWUXWXUDXUEDQD
,UULJDomR
/LQKDGHGLVWULEXLomRGHHQHUJLDHOpWULFD
/LQKDGHWUDQVPLVVmRGHHQHUJLDHOpWULFD
2EUDVHVSHFLDLV
2EUDVGHDUWHHVSHFLDLV
2OHRGXWR*DVRGXWR
3RUWR
5RGRYLDFRQVHUYDomR
5RGRYLDFRQVWUXomR
5RGRYLDGXSOLFDomRFRPUHVWDXUDomR
5RGRYLDUHVWDXUDomR
6XEHVWDo}HVHOpWULFDV
8VLQDWHUPHOpWULFD
eventualmente sejam proferidas por esta Corte, antes do envio das informaes ao
C.N.
1GH37V
,55(*8/$5,'$'(6*5$9(6
,1'&,26/(9$17$'26
2875$6,55(*8/$5,'$'(6)$/+$6
6(05(66$/9$6
727$/
OUT R AS
IR R EG./F ALHAS
29,3%
IR R EG. GR AVES
39,8%
1'(2%5$6
),6&$/,=$'$6
$12
,1'&,26'(,55(**5$9(6
287
*Esse total engloba todas obras com indcios de irregularidades (no havia
classificao das irregularidades em 1997)
16.Especificamente em relao s Unidades Oramentrias que tiveram
programas de trabalho apontados com indcios de irregularidades graves, a relao
entre o de n de subttulos fiscalizados e os que apresentaram tais indcios pode ser
observada na tabela a seguir:
PERCENTUAL DE FISCALIZAES EM QUE FORAM
CONSTATADOS INDCIOS DE IRREG. GRAVES POR UNIDADE
ORAMENTRIA
81,'$'(25d$0(175,$
1)LVFDOL]Do}HV
FRP,*
)851$6&(175$,6(/(75,&$66$
'(3$57$0(172 1$&,21$/ '( 2%5$6 &2175$ $6
6(&$6
0,1,67(5,2'$,17(*5$&$21$&,21$/
'(3$57$0(172 1$&,21$/ '( (675$'$6 '(
52'$*(0
&203$1+,$+,'52(/(75,&$'26$2)5$1&,6&2
&203$1+,$ '( '(6(192/9,0(172 '2 9$/( '2
6$2)5$1&,6&2
0,1,67(5,2'2675$163257(6
&(175$,6(/(75,&$6'21257('2%5$6,/6$
&203$1+,$%5$6,/(,5$'(75(1685%$126
)81'23(1,7(1&,$5,21$&,21$/
6(&(63'(6(1985%$12
)RUDPFRQVLGHUDGDVVRPHQWHDVXQLGDGHVFRPSHORPHQRVVXEWtWXORVILVFDOL]DGRV
7,32
,55(**5$9(6
,55(**5$9(6
288
68%7,32
&HOHEUDomRDGPLQLVWUDomR
LUUHJXODUGHFRQWUDWRV
,UUHJXODULGDGHV
JUDYHV
FRQFHUQHQWHV DR SURFHVVR
OLFLWDWyULR
,1&,'1&,$
6727$/
67,32
$OWHUDo}HV LQGHYLGDV GH
SURMHWRVHHVSHFLILFDo}HV
,55(**5$9(6
6XSHUIDWXUDPHQWR
,55(**5$9(6
6REUHSUHoR
([HFXomR LUUHJXODU GH
,55(**5$9(6
FRQYrQLRV
([HFXomR RUoDPHQWiULD
,55(**5$9(6
LUUHJXODU
,55(**5$9(6
3DJDPHQWRDQWHFLSDGR
'HVFXPSULPHQWR
GH
,55(**5$9(6
GHOLEHUDo}HVGR7&8
0RYLPHQWDomR LUUHJXODU
,55(**5$9(6
GHUHFXUVRV
,55(**5$9(6
5HDMXVWDPHQWRLUUHJXODU
,55(**5$9(6
'HVYLRGHREMHWR
,55(**5$9(6
'HVYLRGHILQDOLGDGH
,55(**5$9(6
'HVDSURSULDo}HVLOHJDLV
3UHVWDomR GH FRQWDV
,55(**5$9(6
LUUHJXODU
&217$*(0 3$5&,$/ ,1'&,26 '(
,55(*8/$5,'$'(6*5$9(6
,QH[LVWrQFLD GH OLFHQoD
2875$6,55(*
DPELHQWDO
3URFHVVR OLFLWDWyULR FRP
2875$6,55(*
LUUHJXODULGDGHVUHOHYDQWHV
([HFXomR LUUHJXODU GH
2875$6,55(*
REUD
2875$6,55(*
3URMHWRLQDGHTXDGR
)DOWDGHGHILQLomRSUHFLVD
2875$6,55(*
GDVFRQGLo}HVGHUHDMXVWH
3HQGrQFLDV HP REUDV Mi
2875$6,55(*
FRQFOXtGDV
&HOHEUDomR LUUHJXODU GH
2875$6,55(*
FRQYrQLRV
3UREOHPDV
FRP
2875$6,55(*
GHVDSURSULDo}HV
&RQWUDWR YHQFLGR FRP
2875$6,55(*
REUDHPDQGDPHQWR
8VRLQDGHTXDGRGHtQGLFHV
2875$6,55(*
GHUHDMXVWH
3DJDPHQWR GH VHUYLoRV
2875$6,55(*
H[HFXWDGRV DSyV YLJrQFLD
GRFRQWUDWRRXFRQYrQLR
5HWDUGDPHQWR
2875$6,55(*
LQMXVWLILFDGR
GH
GHVHPEROVR
3URUURJDomR GH SUD]R
2875$6,55(*
LQMXVWLILFDGD
6DTXHV LQGHYLGRV QD
2875$6,55(*
FRQWDFRUUHQWH
GR
FRQYrQLR
,55(**5$9(6
289
$FHLWDomRGHUHODWyULRV GH
HPSUHVDV
GH
FRQVXOWRULDILVFDOL]DomR
FRQWHQGRLQFRQVLVWrQFLDV
7HUPR
GH
2875$6,55(*
UHFHELPHQWRDFHLWDomR
SDUDREUDQmRFRQFOXtGD
&RQWUDWR HQFHUUDGR FRP
2875$6,55(*
REMHWRLQFRQFOXVR
,QtFLRGHLQYHVWLPHQWRFRP
GXUDomR VXSHULRU D XP
2875$6,55(*
H[HUFtFLR PDV IRUD GR
33$
)DOWD GH SUHVWDomR GH
2875$6,55(*
FRQWDVGHFRQYrQLR
&217$*(0 3$5&,$/ ,1'&,26 '(
2875$6,55(*8/$5,'$'(6
,PSURSULHGDGHV
QD
)$/+$6,035
FHOHEUDomRGRFRQWUDWR
,PSURSULHGDGHV
)$/+$6,035
UHODFLRQDGDV
j
GRFXPHQWDomR
)DOKDV QD H[HFXomR GH
)$/+$6,035
FRQWUDWRV
,PSURSULHGDGHV
QR
)$/+$6,035
SURFHVVROLFLWDWyULR
)DOKDV QD H[HFXomR GRV
)$/+$6,035
FRQYrQLRV
)$/+$6,035
'HILFLrQFLDGHSURMHWRV
,PSURSULHGDGHV
QD
)$/+$6,035
FHOHEUDomRGRFRQYrQLR
)DOKDV QD DGPLQLVWUDomR
)$/+$6,035
GRFRQWUDWR
)DOKDVGH PDQXWHQomR HP
)$/+$6,035
REUDV FRQFOXtGDV RX
SDUDOLVDGDV
)DOKDV UHIHUHQWHV DR PHLR
)$/+$6,035
DPELHQWH
'HILFLrQFLD GH FRQWUROH
)$/+$6,035
SDWULPRQLDO
&217$*(03$5&,$/,1'&,26'()$/+$6
(28,035235,('$'(6
727$/'(,1'&,26$3217$'26
2875$6,55(*
290
&',*2)81&,21$/
'(6&5,d268%778/2
0(/+25$0(1726 ( $03/,$d2 '$ ,1)5$(6758785$
325785,$12(67$'2'25,2'(-$1(,52
0(/+25$0(1726 ( $03/,$d2 '$ ,1)5$(6758785$
325785,$12(67$'2'25,2'(-$1(,52
&216758d2 ( 5(&83(5$d2 '( 2%5$6 '( ,1)5$
(6758785$ +'5,&$ '83/,&$d2 '$ $'8725$ '2 62
)5$1&,6&212(67$'2'(6(5*,3(
&216758d2 ( 5(&83(5$d2 '( 2%5$6 '( ,1)5$
(6758785$ +'5,&$ &216758d2 '( $'8725$ 3$5$ 2
$%$67(&,0(172'($5$&$-86(
18.1Tal procedimento est em desacordo com a LDO para 2001, Lei n 9.995,
de 25 de julho de 2001, no que se refere aos dispositivos que regulamentam a estrutura
e organizao dos oramentos, j que desvirtua a identificao unvoca dos seus
subttulos, dificultando o controle de sua execuo, aferio de seus resultados e do
atingimento das metas fsicas e, por conseqncia, a avaliao exigida pela Lei de
Responsabilidade Fiscal:
Art.3......
1 Cada programa identificar as aes necessrias para atingir os seus
objetivos, sob a forma de atividades, projetos e operaes especiais, especificando
os respectivos valores e metas, bem como as unidades oramentrias responsveis
pela realizao da ao.
2 As atividades, projetos e operaes especiais sero desdobrados em
subttulos especialmente para especificar a localizao fsica integral ou parcial
das respectivas atividades, projetos e operaes especiais, no podendo haver, por
conseguinte, alterao da finalidade e da denominao das metas estabelecidas.
3 Cada atividade, projeto e operao especial identificar a funo e a
subfuno s quais se vinculam.
4 As categorias de programao de que trata esta Lei sero identificadas
no projeto de lei oramentria por programas, atividades, projetos ou operaes
especiais, e respectivos subttulos com indicao de suas metas fsicas.
.........................
Art5 As metas fsicas sero indicadas em nvel de subttulo e agregadas
segundo os respectivos projetos e atividades e constaro do demonstrativo a que se
refere o art. 7 o , 1 o , inciso XIV.
............................
Art.8 O projeto de lei oramentria anual que o Poder Executivo
encaminhar ao Congresso Nacional e a respectiva lei sero constitudos de:
............
XIV - das despesas dos oramentos fiscal e da seguridade segundo os
programas de governo, com os seus objetivos e indicadores para aferir os resultados
esperados, detalhado por atividades, projetos e operaes especiais, com a
identificao das metas, se for o caso, e unidades oramentrias executoras...........
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
291
nos tipos de obra fiscalizados at ento pelo TCU. Essas descries distintas
sinalizam para uma complexidade tambm diferenciada em relao quelas obras.
Tais projetos podem ser observados no quadro a seguir:
PROJETOS ESPECIAIS: TTULO LOCALIDADE DOTAO
ORAMENTRIA
7,78/2
'(6(192/9,0(172 '$ 352'8d2 '( /(2 ( *6
1$785$/12&$0323(752/)(52'(0$5/,068/5-
$&5e6&,02 '( %2(',$ 12 (67$'2 '2 5,2
'(-$1(,52
'(6(192/9,0(172 '$ 352'8d2 '( /(2 ( *6
1$785$/ 12 &$032 3(752/)(52 '( 0$5/,0 5-
$&5e6&,02 '( %2(',$ 12 (67$'2 '2 5,2
'(-$1(,52
'(6(192/9,0(172 '$ 352'8d2 '( /(2 ( *6
1$785$/ 12 &$032 3(752/)(52 '( 521&$'25 5-
$&5e6&,02 '( %2(',$ 12 (67$'2 '2 5,2
'(-$1(,52
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( +,'5275$7$0(172 '(
',(6(/ 1$ 5(),1$5,$ '848( '( &$;,$6 5- &20
&$3$&,'$'( '( 0',$ 12 (67$'2 '2 5,2 '(
-$1(,52
,03/$17$d2'$86,1$7(50218&/($5'($1*5$,,
5-'(0:12(67$'2'25,2'(-$1(,52
,03/$17$d2 '$ 86,1$ 7(50218&/($5 '( $1*5$ ,,,
5-'(0:12(67$'2'25,2'(-$1(,52
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( +,'5275$7$0(172 '(
&255(17(6 ,1679(,6 1$ 5(),1$5,$ 35(6,'(17(
*(7/,2 9$5*$6 35 &20 &$3$&,'$'( '(
0',$12(67$'2'23$5$1
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( &5$48($0(172
&$7$/7,&21$5(),1$5,$/$1'8/3+2$/9(6%$&20
&$3$&,'$'('(0',$12(67$'2'$%$+,$
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( +,'5275$7$0(172 '(
&255(17(6 ,1679(,6 1$ 5(),1$5,$ *$%5,(/ 3$6626
0*&20&$3$&,'$'('(0',$12(67$'2'(
0,1$6*(5$,6
02'(51,=$d2'$681,'$'(6('('(67,/$d2
$7026)e5,&$ 1$ 5(),1$5,$ /$1'8/3+2 $/9(6 %$
12(67$'2'$%$+,$
$03/,$d2 '$ &$3$&,'$'( '$6 81,'$'(6 '(
&5$48($0(172 &$7$/7,&2 1$ 5(),1$5,$ *$%5,(/
3$6626 0* (0 0',$ 12 (67$'2 '( 0,1$6
*(5$,6
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( +,'52&5$48($0(172
&$7$/7,&21$5(),1$5,$ '848( '( &$;,$6 5- &20
&$3$&,'$'( '( 0',$ 12 (67$'2 '2 5,2 '(
-$1(,52
,03/$17$d2 '( &203/(;2 '( &,'2 $&5/,&2 '(
7$12 1$ 5(),1$5,$ +(15,48( /$*( 63 12
(67$'2'(623$8/2
,03/$17$d2 '( 81,'$'( '( &248($0(172
5(7$5'$'21$5(),1$5,$'848('(&$;,$65-&20
&$3$&,'$'( '( 0',$ 12 (67$'2 '2 5,2 '(
-$1(,52
,03/$17$d2 '( 3/2 *6480,&2 12 5,2 '(
-$1(,52 &20 &$3$&,'$'( '( 352'8d2 '(
7$12'((7(1212(67$'2'25,2'(-$1(,52
8)
'RWDomRHP
5
5-
5-
5-
5-
5-
5-
35
%$
0*
%$
0*
5-
63
5-
5-
293
&OLHQWH
3UD]R
6(&2%5HODWRUH&RQJUHVVR1DFLRQDO
8QLGDGHVGD6(*(&(;
7&8H&RQJUHVVR1DFLRQDO
8QLGDGHVGD6(*(&(;
5HODWRUH3OHQiULR
295
'(6&5,d2
$/
0DFURH0LFUR'UHQDJHPGR7DEXOHLURGRV0DUWLQVHP0DFHLy
$0
$GXomRGHiJXDQRV0XQLFtSLRVGR,QWHULRUGR$PD]RQDV
&(
%DUUDJHP3DXOD3HVVRD
&(
)XQGDomR$PDGHX)LORPHQR&RQVWUXomRGR+RVSLWDOGH,WDSLSRFD&(
&(
&RQVWUXomRGR+RVSLWDOGD$VVRFLDomR&HDUHQVHGH&RPEDWHDR&kQFHU
*2
&RQWRUQR6XGRHVWHGH*RLkQLD5HJLmR0HWURSROLWDQD
*2
5HXUEDQL]DomRHFDQDOL]DomRGRV&yUUHJRV%RWDIRJRH&DSLP3XED
*2
5HVWDXUDomRDPSOLDomRHGXSOLFDomRGD$Y&RQWRUQR1RUWHGH*RLkQLD
0$
&RQFOXVmRGHSRQWHURGRYLiULDHP7LPRQ0$
06
&RQVWUXomRH(TXLSDPHQWRGH8QLGDGH0LVWDGH6D~GHQR(VWDGRGH0DWR*URVVRGR6XO
06
([SDQVmRH0HOKRULDGR(QVLQR7pFQLFR
07
+RVSLWDO&HQWUDOGR(VWDGRGH0DWR*URVVR
3%
&DQDOL]DomRGR&DQDOGH%RGRFRQJyHP&DPSLQD*UDQGH3%
3,
35
&RQVWUXomRGD%DUUDJHP6DOLQDVQR0XQLFtSLRGH1D]DUpGR3LDXtDFHUFDGH.PGD
FDSLWDOGH7HUHVLQD
&RQVWUXomR'R+RVSLWDO0HWURSROLWDQR'H0DULQJi
51
%DUUDJHP2LWLFLFD
51
&RQVWUXomRHHTXLSDJHPGR+RVSLWDO7HUFLiULRGH1DWDO
56
$EDVWHFLPHQWRGHiJXDHP%DJp
56
$EDVWHFLPHQWRGHiJXDHP%DJp&DQDOL]DomRGRVFyUUHJRV%DJp7iEXDH3HUH]HP%DJp
56
&RQVWUXomRHDTXLVLomRGHHTXLSDPHQWRVGR+RVSLWDO3VLTXLiWULFRGH%HQWR*RQoDOYHV
56
&RQVWUXomRGDEDUUDJHPGR$UURLR4XHEUDFKRHP%DJp
56
&RQVWUXomRGD%DUUDJDPGR$UURLR4XHEUDFKRHP%DJpHDGXWRUD
296
297
na forma de captao de dados junto aos gestores por parte deste Tribunal. Alguns
conceitos bsicos para essa captao so: definio de periodicidade; integrao
com os sistemas j existentes da administrao pblica, como o SIASG;
informatizao da coleta de dados; padronizao das informaes que sero
solicitados.
34.2As dificuldades, porm, no demovem o interesse por essas informaes,
que podem ser bastante teis. Neste ano, por exemplo, as informaes sobre os
cronogramas fsico-financeiros das obras foram enviados a todas as respectivas
Secex, conforme a localizao da obra, com a finalidade de oferecer possveis
subsdios aos levantamentos de auditorias realizados.
35.Outro ponto que est sendo analisado trata da verificao da existncia
de informaes sobre obras pblicas geradas independentemente da provocao
desta Corte, como no caso dos sistemas que esto sendo desenvolvidos pelo Poder
Executivo para cadastramento de obras (OBRASNET/SIASG) e do resultado de
fiscalizaes produzidas pelo Controle Interno.
35.1.Para os sistemas que esto sendo desenvolvidos, no h, ainda, data
precisa para sua entrada em funcionamento.
35.2.Quanto obteno de informaes do Controle Interno, o Tribunal
determinou Secretaria Federal de Controle SFC, na forma do item 8.5 da Deciso
n 122/2001 (11 NOTA DE RODAPE - 8.5 - determinar Secretaria Federal
de Controle - SFC, do Ministrio da Fazenda, que encaminhe ao Tribunal, em
15 dias, a listagem das obras pblicas a serem auditadas pela SFC em 2001,
contendo nmero do PT, descrio e dotao de 2001, bem como as datas
previstas para a realizao das auditorias;), a prestao de informaes sobre
auditorias obras pblicas a serem efetuadas pela SFC.
35.3Realizadas, pela Secob, diligncias e reunies com aquele rgo,
verificou-se que o Controle Interno no realiza trabalho direcionado rea de
obras pblicas. O surgimento de informaes relativas a esse tema fica sujeito a
eventuais dados obtidos de fiscalizaes no necessariamente direcionadas a obras,
ou seja: atualmente, a SFC no incorpora em seu planejamento aes voltadas
para fiscalizaes especficas em obra.
35.4Uma alternativa para obteno de eventuais informaes geradas pelo
Controle Interno, neste caso, seria a formulao de determinao Secretaria
Federal de Controle para que preste, ao TCU, informaes sobre indcios de
irregularidades em obras identificados por aquele rgo, imediatamente aps a
sua constatao. Esse expediente viria auxiliar o TCU no cumprimento dos
dispositivos da LDO, alm de estar em consonncia com o art. 74 da Constituio
Federal (12 NOTA DE RODAP - Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e
Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a
finalidade de:...
IV- apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional....
299
301
F . Planejamento:
39.A soluo, a curto prazo, sem prejuzo da evoluo dos trabalhos de
fiscalizao em obras, est sendo avaliada no mbito da Segecex. Estuda-se,
inclusive, a composio de grupo de trabalho, reforado por analistas de outras
unidades, tendo em perspectiva a forma de atuao e os trabalhos que devero
realizados em 2002. Visando ao planejamento para o prximo exerccio, devem ser
compostas as seguintes propostas:
A - quanto s fiscalizaes a serem realizadas em 2002;
B - de reavaliao de procedimentos relativos identificao das obras
constantes do OGU, para efeito de fiscalizao pelo TCU;
C - de implementao de procedimentos relativos obteno de dados sobre
as obras, junto aos rgos executores;
VIII - CONCLUSO
40.Novamente, o TCU se encontra em condio de cumprir o prazo estipulado
na LDO, superando, inclusive, as metas sugeridas. Apesar do significativo aumento
no nmero de fiscalizaes neste ano, a tempestividade foi propiciada pela
antecipao dos trabalhos em dois meses em relao a 2000.
41.Contribuiu tambm para viabilidade de execuo de mais de trezentos
Levantamentos de Auditoria em obras, a criao da Secob, ampliando a estrutura
de coordenao e acompanhamento desses trabalhos, e as decorrentes modificaes
de procedimentos efetuadas, com o auxlio da Setec, bem como, o apoio direto,
mediante participao nos levantamentos efetuados por Unidades Tcnicas da Sede.
42.Ressalte-se, ainda, o esforo das Secretarias do Tribunal nos Estados,
muitas premidas pelo baixo efetivo de pessoal frente s metas de fiscalizao traadas
para este exerccio, e das Unidades Tcnicas da sede envolvidas com o trabalho.
43.Com isso, os indicadores apontam, de novo, um incremento proporcionado
com os trabalhos, tanto no que se refere ao nmero de fiscalizaes realizadas quanto
ao volume de recursos abrangidos, conforme se observa nos quadros e grficos a
seguir:
QUANTIDADE DE OBRAS FISCALIZADAS E VOLUME DE
RECURSOS ENVOLVIDOS (POR ANO)
$12
5(&85626$18$,6
(0'27$d(6HP5ELOK}HV
1'(2%5$6),6&$/,=$'$6
302
INCREMENTO DO N DE FISCALIZAES
&5(6&,0(172$18$/'$6),6&$/,=$d(6
(02%5$65($/,=$'$63(/27&8
$12
(...)
43.1Os 304 subttulos fiscalizados, adicionados aos outros quinze (projetos
especiais), que esto em fase de levantamento preliminar, respondem por,
aproximadamente R$ 7,5 bilhes em dotao na LOA 2001 e cerca de R$ 34 bilhes
em relao ao Plano Plurianual de Investimentos PPA para 2000-2003.
43.2Com referncia ao PPA, a Secob est procedendo ao acompanhamento
das alteraes promovidas pelo Congresso Nacional e anlise da cobertura
efetuada pelas fiscalizaes, em relao lista de aes do PPA, selecionadas em
2000.
44.Assim sendo, considerando os trabalhos efetuados em cumprimento
Deciso n 122/2001 TCU Plenrio e o disposto na Lei de Diretrizes
Oramentrias, LDO/2002, encontram-se anexas a este Relatrio as informaes
relativas fiscalizao de obras em 2001.
44.1Para efeito de apresentao ao Congresso Nacional, os trabalhos
realizados foram divididos em trs anexos com os seguintes contedos:
- Anexo I - Contendo os dados bsicos sobre os Levantamentos de Auditoria
de que trata o Anexo II, contemplando o nmero, descrio e situao de cada
programa de trabalho fiscalizado, a unidade oramentria responsvel, os valores
orados e liquidados no presente exerccio, a possibilidade de aproveitamento das
etapas j concludas, os valores que restam para completar a obra e a presena ou
no de indcios de irregularidades graves, de outras irregularidades e de falhas e
impropriedades;
- Anexo II Contendo os relatrios sintticos de cada Levantamento de
Auditoria, estando dividido em seis tomos: os trs primeiros sobre os levantamentos
que apresentaram indcios de irregularidades graves; o quarto, sobre os
levantamentos que apresentaram indcios de outras irregularidades; o quinto, sobre
os levantamentos que apresentaram indcios de falhas e impropriedades; o ltimo,
sobre os levantamentos nos quais no foram registradas ressalvas.
- Anexo III - Contendo informaes sobre o levantamento de processos no
TCU que tratam ou trataram de indcios de irregularidades graves em obras.
45.Ante todo o exposto, submetemos os presentes autos considerao
superior, propondo que seja:
I autorizada a remessa Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos
e Fiscalizao do Congresso Nacional das informaes constantes dos Anexos I, II
e III, e a ntegra dos relatrios de Levantamentos de Auditoria, em meio digital,
assim como da deciso que vier a ser proferida no presente caso, acompanhada do
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
303
304
VOTO
Gostaria de ressaltar o empenho e competncia com que os servidores das
Unidades Tcnicas deste Tribunal contriburam para realizao do presente trabalho.
Destaco, em especial, o Secretrio da Secretaria de Fiscalizao do Obras e Patrimnio
da Unio SECOB, Sr. Cludio Sarian Altourian, o Diretor da 1 Diretoria Tcnica,
Sr. Andr Luiz Mendes, os Srs. Analista Marcelo Rocha do Amaral e Pedro Ricardo
de Almeida e Castro e os demais membros dessa Diretoria Tcnica.
2.A Constituio Federal estabelece as normas fundamentais sobre a
organizao do sistema de controle da Unio. Nos exatos termos do caput do art. 70
da Constituio Federal: A fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e
indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das
subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante
controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. No desempenho
dessa funo, conta o Congresso Nacional com o auxlio do Tribunal de Contas da
Unio, consoante estabelece o art. 71 da Constituio.
3.Os rgos responsveis pelo controle do gasto pblico tm buscado
aprimorar seus procedimentos e rotinas, com o objetivo de melhorar a qualidade do
gasto pblico. H tempos e a despeito do limitado nmero de servidores e das
crescentes atribuies conferidas ao TCU, como as estipuladas pela Lei de
Responsabilidade Fiscal, os Presidentes do Tribunal, seus Ministros, dirigentes e
servidores tm-se empenhado em repensar processos e rotinas, a fim de conferir
maior efetividade ao controladora. Nesse contexto, adquire importncia incomum
o desempenho de aes estatais, cada vez mais contundentes, que no s imponham
sanes a gestores negligentes ou mal intencionados por atos cometidos no passado,
mas tambm e principalmente previnam a utilizao incorreta dos recursos
pblicos.
II - LEI ORAMENTRIA: IMPORTANTE INSTRUMENTO DE
CONTROLE
4.Um dos mecanismos preventivos da ocorrncia de dano ao errio a restrio
oramentria, que impede a realizao da despesa pblica. As Leis de Diretrizes
Oramentrias recentes contm dispositivos que impem ao Tribunal de Contas da
Unio a remessa Comisso Mista Permanente de Senadores e Deputados, prevista
no 1 do art. 166 da Constituio, de informaes gerenciais sobre a execuo
fsico-financeira dos subprojetos mais relevantes constantes dos oramentos fiscal e
da seguridade social. Tais informaes, nos termos dos dispositivos inseridos nas
LDOs recentes, tm sido remetidas quela Comisso at o dia 30 de setembro de
cada exerccio.
5.Com a finalidade de atender a esses preceitos legais, o Tribunal passou a
selecionar e a auditar obras de significativa materialidade que constaram das Leis
Oramentrias Anuais da Unio. Durante os exerccios de 1997, 1998, 1999 e 2000,
o Tribunal de Contas da Unio selecionou obras e nelas realizou levantamentos de
R. TCU, Braslia, v. 32, n. 89, jul/set 2001
305
307
1998
1999
2000
2001
QGH
VXEWtWXORV
5
81,'$'()('(5$'$
PARABA
QGH
VXEWtWXORV
9
ALAGOAS
14
PARAN
10
AMAP
PERNAMBUCO
15
12
AMAZONAS
10
PIAU
BAHIA
13
RIO DE JANEIRO
12
CEAR
14
10
14
DISTRITO FEDERAL *
23
ESPRITO SANTO
11
RONDNIA
GOIS
15
RORAIMA
MARANHO
14
SANTA CATARINA
MATO GROSSO
MATO GROSSO
SUL
MINAS GERAIS
SAO PAULO
14
PAR
DO
SERGIPE
16
TOCANTINS
12
12
81,'$'(25d$0(175,$
1GH
6XEWtWXORV
3$57,&,3$d2
86
28,29%
41
13,49%
22
7,24%
18
5,92%
16
5,26%
11
3,62%
2,96%
101
33,22%
727$,6
DEMAIS
23%
T R ANS P. R OD.
29%
CUS T DIA
7%
T R ANS P. HID.
8%
ENER G.
13%
IR R IG.
9%
R EC. H D.
11%
309
,55(*8/$5,'$'(6*5$9(6
,1'&,26/(9$17$'26
2875$6,55(*8/$5,'$'(6)$/+$6
6(05(66$/9$6
727$/
310
81,'$'(25d$0(175,$
1)LVFDOL]Do}HV
)851$6&(175$,6(/(75,&$66$
'(3$57$0(172 1$&,21$/ '( 2%5$6
&2175$$66(&$6
0,1,67(5,2'$,17(*5$&$21$&,21$/
'(3$57$0(1721$&,21$/'((675$'$6 '(
52'$*(0
&203$1+,$ +,'52 (/(75,&$ '2 6$2
)5$1&,6&2
&203$1+,$'('(6(192/9,0(172'29$/(
'26$2)5$1&,6&2
0,1,67(5,2'2675$163257(6
&(175$,6(/(75,&$6'21257('2%5$6,/6
$
&203$1+,$%5$6,/(,5$'(75(1685%$126
FRP,*
)81'23(1,7(1&,$5,21$&,21$/
6(&(63'(6(1985%$12
)RUDPFRQVLGHUDGDVVRPHQWHDVXQLGDGHVFRPSHORPHQRVVXEWtWXORVILVFDOL]DGRV
311
313
314
315
ATOS NORMATIVOS
319
320
321
DESTAQUE
325
326
por seu esforo ingente e inconteste, com a especial distino das vestes talares que
ora por direito passa a envergar.
O Ministro Zymler concretizou o seu talento excepcional em fatos objetivos,
jamais deixando de esforar-se. E no esforo que ele materializou sua inteligncia
inquieta e brilhante, tornando-se tpico exemplo do resultado de trabalho srio. Afinal,
sempre soube S. Exa. que esses inteligentes que no se esforam porque no so
to inteligentes assim. Parece que incorporou os conselhos de minha excelente
professora de processo civil da UNB, Ana Maria Pimentel, hoje Juza do TRF de SP,
que nos incentivava a todos, em sala de aula, com a frase clssica, nunca queiram
ser um poderia ter sido!. O Ministro Zymler a tem inata, pronunciando numerosos
cursos e aulas, com incansvel altivez e inteligncia.
Nesse quadrante, Sr. Presidente, estaria perdendo algo se no mencionasse
que S. Exa. do que no se contentam em saber, mas tm de transmitir s novas
geraes os conhecimentos adquiridos, exercendo vasta atividade de magistrio,
proferindo aulas no TCU, STJ, Imag, Iesb, Escola de Magistratura do DF, Escola
Fazendria, OAB, Ematra, Escola Superior do MP, UNB, Processus e muitos outros
lugares.
No tocante sua produo jurdica, escreveu e fez publicar a monografia
Processo Administrativo no Tribunal de Contas da Unio, com que obteve o Prmio
Serzedello Corra, pelo 2 lugar no concurso promovido pelo TCU. Na UNB,
defendeu a tese Poltica e Direito: uma Viso Autopotica. Publicou, tambm, os
artigos Poltica, Direito e Reforma do Estado: uma viso funcional-sistmica,
Contratao Indireta de Mo-de-Obra Versus Terceirizao, dentre vrios outros.
Por tudo isso, Sr. Presidente, Srs. Ministros, mais uma vez, em nome do
Plenrio, dou as boas vindas ao Ministro Benjamin Zymler e o parabenizo por sua
posse no cargo de Ministro, cujas muitas responsabilidades e atribuies com certeza
saber bem exercer com sua inafastvel proficuidade e elevado senso de justia.
Muito obrigado.
327
328
329
330
331
332
333
Por meio dessa interao harmoniosa com o Congresso Nacional, est hoje o
Tribunal exercendo uma das formas de controle mais eficazes j implantadas em
nosso Estado, porque dotada de invulgar presteza e contundncia.
Senhoras e senhores, a expectativa por to complexas e rduas atribuies
produz reaes distintas. Se o fardo parece extremamente pesado, e por isso mesmo
inculca temor, certo que ser distribudo pelos eminentes Ministros e tcnicos desta
Casa, o que produz serena confiana no atingimento das finalidades buscadas pelo
Tribunal. Isso porque sou conhecedor da competncia e do profissionalismo que
caracterizam o corpo de ministros e de tcnicos desta Casa.
To bem acompanhado, s me resta arregaar as mangas e trabalhar. o que
prometo. Muito suor para que este Tribunal possa engrandecer-se cada vez mais aos
olhos da sociedade brasileira.
Senhor Presidente, chegada a hora de encerrar. Entretanto, no posso deixar
de mencionar a emoo de compartilhar esse momento com minha minha me, esposa,
filhos, tios e primos.
Particularmente, gostaria de agradecer minha querida irm pelo
comparecimento a essa cerimnia. Radicada em Israel h tanto tempo, serve esta
posse para reunir a famlia mais uma vez. S essa felicidade teria sido suficiente.
Por fim, quero reverenciar a memria de meu querido e saudoso pai, cujo
exemplo para mim bssola segura para o enfrentamento da vida.
Muito obrigado a todos.
Benjamin Zymler
Ministro do TCU
334
II
Diante desse contexto, o Tribunal, em fins de 1998, iniciou, com apoio
metodolgico da Universidade de Braslia, uma pesquisa sobre tendncias do controle
da gesto pblica, com o objetivo de avaliar os procedimentos hoje adotados e buscar
alternativas para seu aperfeioamento.
Executado ao longo dos anos de 1999 e 2000, o trabalho foi dividido em seis
reas temticas: ambiente de controle, paradigma do controle, cultura organizacional,
arquitetura organizacional, modelo de gesto e profissionais de controle.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso Nacional dos Tribunais de
Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
Presidente do TCU.
335
III
O estudo do ambiente tinha por objetivo identificar as demandas e expectativas
dos principais atores institucionais com que o Tribunal interage: o Congresso
Nacional, os rgos de controle interno, os gestores pblicos e a mdia.
A partir de levantamento realizado junto a esses atores, foram apontados como
principais os aspectos em que o TCU deveria tentar melhorar sua atuao o
relacionamento com o Congresso Nacional, a efetividade e a tempestividade das
aes de controle, a avaliao de desempenho operacional dos rgos e entidades
pblicos e a divulgao, em linguagem acessvel ao cidado comum, dos resultados
obtidos e das sanes aplicadas pelo Tribunal.
IV
Na etapa seguinte da pesquisa, relativa ao paradigma de controle, fizemos
uma avaliao dos reflexos sobre a atuao do TCU das mudanas previstas no
Plano Diretor de Reforma do Estado e tentamos identificar, mediante consulta
literatura especializada nacional e internacional, a profissionais de renome no Brasil
e a rgos de controle externo de diversos pases, as principais tendncias do controle
da administrao pblica.
Naquele momento, nosso objetivo era definir os atributos de um novo modelo
de fiscalizao do poder pblico e aprimorar nossos procedimentos de trabalho,
com base nas demandas de nossos principais clientes e, com as adaptaes que as
diferenas de ordenamento jurdico-institucional tornavam indispensveis, nas
melhores prticas adotadas por rgos de atribuies similares s nossas.
O levantamento de tendncias permitiu constatar, em primeiro lugar, que todas
as entidades fiscalizadoras realizam monitoramento sistemtico do cumprimento de
suas deliberaes, por meio, principalmente, da realizao de auditorias. Essa
atividade, realizada de forma autnoma ou em conjunto com o Parlamento, aumenta
a presso para implementao das orientaes do rgo de controle e possibilita
avaliar a eficcia de tais orientaes, particularmente no caso de auditorias de
desempenho, hiptese em que as recomendaes no tm carter cogente.
Outra tendncia verificada foi a importncia crescente das auditorias
operacionais e das avaliaes de programas, que, ao contriburem para melhoria de
desempenho dos entes pblicos e para aproveitamento mais racional dos recursos,
permitem resgatar o papel do controle como uma das funes da Administrao e
atendem ao anseio social por funcionamento mais eficiente do poder pblico.
Essas atividades, chamadas de auditorias de desempenho, vm tendo papel
cada vez mais importante. Nas entidades que realizam esse tipo de auditoria h mais
tempo, como as dos Estados Unidos, Reino Unido e Canad, ela j a atividade de
maior destaque dentro da instituio, chegando a ocupar 85% da fora de trabalho
Uma terceira constatao foi a existncia de forte publicidade dos resultados das
336
337
339
V
A partir das constataes feitas na pesquisa, foi possvel definir um conjunto
de princpios basilares que deveriam nortear todas as aes de controle e identificar
as caractersticas que o novo paradigma de controle externo deveria ter.
Os princpios basilares seriam:
- o da efetividade, que preconiza que o cumprimento das deliberaes
resultantes das aes de controle deve ser assegurado, como forma de
permitir a obteno dos benefcios que elas geram para a administrao
pblica e para a sociedade;
- o da tempestividade, pelo qual as aes de controle e as respectivas
deliberaes devem ocorrer prximas ao fato avaliado, como forma de
garantir a efetividade da ao;
- o da seletividade, pelo qual o controle externo, com base em critrios
objetivos de materialidade, relevncia social e risco, concentra seus
esforos nas aes de maior importncia;
- o do carter preventivo, que afirma que a ao de controle deve buscar
antecipar-se aos fatos;
- o da agregao de valor, que acarreta que a ao de controle no deve ser
apenas formal, mas deve procurar a verdade dos fatos;
- o da transparncia, que assegura o acesso do cidado comum s
informaes sobre a administrao pblica;
- o da publicidade, pelo qual o resultado das aes de controle deve ser
divulgado, para estimular o controle social e aumentar a efetividade das
aes.
Com base nesses princpios, o Tribunal deve assumir uma postura pr-ativa,
antecipando-se s demandas que lhe possam ser colocadas, afastando-se de uma
postura meramente reativa e atuando de forma preventiva e orientadora.
Alm disso, dada sua tempestividade intrinsecamente maior, deve ser conferida
maior importncia atividade de fiscalizao, em particular auditoria operacional,
sem, contudo, perder de vista a auditoria de regularidade ou olvidar o julgamento de
processos de tomada e de prestao de contas, que so instrumentos indispensveis
para exerccio do poder sancionador do Tribunal.
340
VI
A partir das demandas de clientes levantadas na etapa de ambiente, dos
princpios basilares de controle e do novo paradigma definido, foi iniciada a etapa
de arquitetura organizacional, onde se realizou anlise e melhoria dos processos de
trabalho considerados crticos para melhoria de desempenho do Tribunal e se definiu
uma estrutura organizacional compatvel com o fluxo desses processos crticos.
Os processos crticos analisados foram o exame e julgamento de tomadas e
prestaes de contas anuais e de tomadas de contas especiais, a fiscalizao de atos
sujeitos a registro, a fiscalizao da delegao de servios pblicos, o exame de
denncias e representaes e o acompanhamento da gesto. De sua anlise e melhoria
resultaram aprimoramentos que permitiram economia significativa na alocao de
fora de trabalho no exame de contas anuais, padronizao e maior celeridade do
exame de atos sujeitos a registro e aumento da qualidade dos produtos resultantes
demais processos mencionados.
Em seguida, foi feita a compatibilizao da estrutura administrativa do TCU
com o fluxos dos processos de trabalho aprimorados, levando-se em conta os
princpios basilares e os atributos do novo paradigma de controle.
VII
Aps sua ampla discusso com todo o corpo tcnico do Tribunal e sua
aprovao pelo Plenrio, as propostas da etapa de arquitetura organizacional
comearam a ser implementadas no final do exerccio de 2000.
Nossa Secretaria-Geral de Controle Externo foi dividida em trs grandes
grupos de unidades. O primeiro composto de Secretarias de Controle Externo na
Sede, que so especializadas no controle da gesto dos rgos e entidades pblicos
e na avaliao de funes de governo,
341
343
CONCLUSO
Com a apresentao desses primeiros resultados da reformulao hoje em
andamento no TCU, desejo encerrar minha participao.
Reafirmo meu prazer de falar sobre o Tribunal, um rgo srio, competente,
que tantos benefcios tem trazido ao Pas, mas que, por desconhecimento do pblico
acerca do trabalho que presta, nem sempre tem sua importncia reconhecida.
Minha satisfao ainda mais intensa porque participo atualmente de uma
radical transformao daquela que considero como uma das mais importantes
instituies brasileiras. Transformao que no se limita a uma mudana
organizacional formal, realizada simplesmente na arquitetura do rgo e em seus
processos de trabalho. uma mudana de mentalidade e de valores.
J se percebe na sociedade brasileira maior preocupao do cidado com a
coisa pblica. Os escndalos se sucedem, verdade; mas a tolerncia da populao
a esses desvios cada vez menor. Isso um sinal do grau de desenvolvimento de
uma sociedade. Quanto mais evoluda, mais severa com a aplicao das verbas. Verbas
que, no devemos nos esquecer nunca, so resultantes do esforo da populao. Elas
vm do trabalhador, do empresrio, do comerciante, da costureira, do pequeno
agricultor.
Os tributos so pagos com sacrifcio, e so entregues na certeza, ou pelo
menos na suposio, de que sero aplicados nica e exclusivamente no interesse
pblico. A administrao pblica deve ter sempre em mente que os recursos por ela
geridos devem produzir resultados em prol da sociedade at o ltimo centavo.
E o sistema de controle tem papel fundamental. Devemos evitar nos deixar
levar pela postura fcil da anlise meramente legalista, do exame formal. Devemos
ter em mente que o dinheiro pblico, antes de precisar ser aplicado em observao s
normas, deve atingir o seu objetivo; deve ser arrecadado para ser aplicado nas escolas,
nos hospitais, em saneamento, sempre em proveito do cidado, que quem custeia
os gastos pblicos.
Muito Obrigado.
345
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso Nacional dos Tribunais de
Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
346
No original: The founders of the United Nations set out, in the words of the charter, to
promote social progress and better standards of life in larger freedom above all, freedom
from want and freedom from fear. In 1945, they could not have anticipated, however, the
urgent need we face today to realize yet a third: the freedom of future generations to sustain
their lives on this planet. We are failing to provide that freedom. On the contrary, we have
been plundering our childrens future heritage to pay for environmentally unsustainable
practices in the present (ANNAN, Kofi A. Sustaining the earth in the new millenium: the UN
347
ANNAN, Kofi A. Sustaining the earth in the new millenium: the UN secretary-general speaks
out. In: Environment where science and policy meet, vol. 42, n 8, outubro, 2000, p. 29
a 30.
348
10
349
350
11
Segundo KOFI ANNAN, secretrio-geral das Naes Unidas (ONU), mais de um bilho de
pessoas no tem acesso a fontes de gua de qualidade. (apud CAPELAS JNIOR, Afonso. O
azul da terra. In Superinteressante: ecologia, So Paulo: Abril, jun., 2001, p. 28).
12
13
14
351
II A gua bem econmico passvel de cobrana pelo seu uso. (O que almeja
a manuteno da qualidade da gua pela obteno de recursos econmicos, alm de
possuir um efeito pedaggico de se evitar desperdcios com o uso da gua);
III A gesto das guas foi delegada a Comits e Conselhos de recursos
hdricos (com participao da Unio, dos Estados, dos Municpios e da Sociedade
Civil);
IV Haja uso mltiplo da gua, sendo prioritrio o uso para consumo humano
e para a dessedentao de animais.15
Assim, observa-se que o uso energtico da gua no prioridade na sua
utilizao. O aproveitamento energtico possvel, mas no prioritrio para este
recurso. Assim, em caso de falta de gua, prevalecer o uso para consumo humano e
para consumo animal.
Por outro lado, observa-se que devem ser buscadas opes energticas que
no acarretem o desrespeito a poltica nacional de recursos hdricos, nem ao
desenvolvimento sustentado, sem agresses ambientais.
Portanto, muito preocupa a opo por termeltricas. A queima do carvo, do
petrleo ou do gs natural, em diferentes graus, produz sempre a gerao de dixido
de carbono (CO ), o que contribui para o efeito estufa e para o incremento da
2
temperatura mdia mundial.
Ademais, a energia elica mostra-se como uma opo a ser considerada na
amplido do territrio brasileiro. Nas duas ltimas dcadas, o preo da energia dos
ventos caiu de 38 para 4 centavos de dlar por quilowatt/hora. A utilizao desta
energia ecologicamente desejvel pode ser aferida pela taxa de crescimento de sua
utilizao em pases desenvolvidos preocupados com o desenvolvimento sustentado,
tal como a Espanha (106%); a Alemanha (55%) e a Itlia (40%).16
Interessante, destacar que o Brasil tem usinas de vento no Cear uma em
Prainhas com 10MW e outra em Taba com 4MW estando previsto para o segundo
semestre deste ano a concluso do mapa elico brasileiro.17
15
16
17
352
353
19
PAUL, Gustavo. TCU quer avaliar gesto da gua pela Unio. In Estado de So Paulo
Caderno de Economia, em 25/06/2001.
20
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade,
impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia (...)
21
354
22
355
NDICE REMISSIVO
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Comisso mista
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do
Congresso Nacional - Levantamentos de auditoria em obras pblicas Administrativo.
ZYMLER, Benjamin (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
276
....................................................................................................................................
Congresso dos Tribunais de Contas do Brasil
O Tribunal de Contas da Unio e as atuais mudanas em sua estrutura e
em sua forma de atuao.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Presidente)
Revista
89/2001
335
....................................................................................................................................
Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
FARIAS, Paulo Jos Leite
Revista
89/2001
346
....................................................................................................................................
Construo civil
Os encargos sociais nos oramentos da construo civil.
BASTOS, Patrcia Reis Leito
MENDES, Andr Luiz
Revista
89/2001
11
....................................................................................................................................
Consulta
Ministrio dos Transportes - Impossibilidade da concesso de
aposentadoria estatutria em cargo em comisso a servidor sem vnculo
efetivo com a Administrao Pblica - Consulta.
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
225
....................................................................................................................................
Container
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Contas CC5
BACEN - Sistemtica de operao das Contas CC5 - Relatrio de
Auditoria Operacional.
MOTTA, Adylson (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
71
....................................................................................................................................
Cooperativa
Cooperativas podem participar de licitaes.
COPOLA, Gina
Revista
89/2001
56
....................................................................................................................................
Crise energtica
Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
FARIAS, Paulo Jos Leite
Revista
89/2001
346
....................................................................................................................................
Defesa
Municpio de Viosa/RN - Alegao de cerceamento de defesa - Tomada
de Contas Especial - Argio de nulidade da Notificao do Acrdo n
502/99-TCU-2 Cmara.
CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
202
....................................................................................................................................
Distrito Federal
Distrito Federal: municpio ou estado e a Lei de Responsabilidade Fiscal.
SZKLAROWSKY, Leon Frejda
Revista
89/2001
62
....................................................................................................................................
Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT)
ECT - Contestao de Multas aplicadas a Responsveis - Pedido de
Reexame.
MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Substituto,
Relator)
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro-Redator)
Revista
89/2001
210
....................................................................................................................................
Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroporturia (INFRAERO)
INFRAERO - Obras do Aeroporto de Salvador - Relatrio de Auditoria.
AGUIAR, Ubiratan (Ministro-Relator)
MOTTA, Adylson (Ministro, Declarao de Voto)
Revista
89/2001
235
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Encargo social
Os encargos sociais nos oramentos da construo civil.
BASTOS, Patrcia Reis Leito
MENDES, Andr Luiz
Revista
89/2001
11
....................................................................................................................................
Estado (Unidade da Federao)
Distrito Federal: municpio ou estado e a Lei de Responsabilidade Fiscal.
SZKLAROWSKY, Leon Frejda
Revista
89/2001
62
....................................................................................................................................
Fiscalizao
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do
Congresso Nacional - Levantamentos de auditoria em obras pblicas Administrativo.
ZYMLER, Benjamin (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
276
....................................................................................................................................
Gesto pblica - Controle
O Tribunal de Contas da Unio e as atuais mudanas em sua estrutura e
em sua forma de atuao.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Presidente)
Revista
89/2001
335
....................................................................................................................................
Irregularidade
BACEN - Sistemtica de operao das Contas CC5 - Relatrio de
Auditoria Operacional.
MOTTA, Adylson (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
71
....................................................................................................................................
INFRAERO - Obras do Aeroporto de Salvador - Relatrio de Auditoria.
AGUIAR, Ubiratan (Ministro-Relator)
MOTTA, Adylson (Ministro, Declarao de Voto)
Revista
89/2001
235
....................................................................................................................................
Juiz Classista - suplente
TST - Exerccio da judicatura trabalhista temporria por suplentes Representao.
PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
220
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Legitimidade passiva
Legitimidade passiva de municpios no mbito do TCU.
CUNHA, Jatir Batista da
Revista
89/2001
59
....................................................................................................................................
Lei de Responsabilidade Fiscal
A apurao de indexador bsico da Lei de Responsabilidade Fiscal - A
receita corrente lquida do municpio.
TOLEDO JNIOR, Flvio Corra de
Revista
89/2001
50
....................................................................................................................................
Distrito Federal: municpio ou estado e a Lei de Responsabilidade Fiscal.
SZKLAROWSKY, Leon Frejda
Revista
89/2001
62
....................................................................................................................................
Resoluo n 142, de 30 de maio de 2001.
Dispe sobre as competncias atribudas ao Tribunal de Contas da
Unio pela Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000,
denominada Lei de Responsabilidade Fiscal LRF.
Revista
89/2001
319
....................................................................................................................................
Levantamento de auditoria
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do
Congresso Nacional - Levantamentos de auditoria em obras pblicas Administrativo.
ZYMLER, Benjamin (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
276
....................................................................................................................................
Licenciamento ambiental
Auditoria ambiental em obras pblicas.
OLIVEIRA, Arlindo da Silva
RODRIGUES, Daniel Levi de Figueiredo
Revista
89/2001
23
....................................................................................................................................
Licitao
Cooperativas podem participar de licitaes.
COPOLA, Gina
Revista
89/2001
56
....................................................................................................................................
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Mandato
TST - Exerccio da judicatura trabalhista temporria por suplentes Representao.
PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
220
....................................................................................................................................
Ministrio dos Transportes (MT)
Ministrio dos Transportes - Impossibilidade da concesso de
aposentadoria estatutria em cargo em comisso a servidor sem vnculo
efetivo com a Administrao Pblica - Consulta.
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
225
....................................................................................................................................
Ministro - Posse
Discurso de saudao ao Ministro Benjamin Zymler.
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro)
Revista
89/2001
325
....................................................................................................................................
Discurso do procurador-geral Lucas Rocha furtado pronunciado na
cerimnia de posse de Benjamin Zymler no cargo de Ministro do TCU.
FURTADO, Lucas Rocha (Procurador-Geral)
Revista
89/2001
328
....................................................................................................................................
Discurso do presidente do TCU na posse do Ministro Benjamin Zymler.
SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Presidente)
Revista
89/2001
331
....................................................................................................................................
Discurso de posse do Ministro Benjamin Zymler.
ZYMLER, Benjamin (Ministro)
Revista
89/2001
332
....................................................................................................................................
Multa - contestao
ECT - Contestao de Multas aplicadas a Responsveis - Pedido de
Reexame.
MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Substituto,
Relator)
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro-Redator)
Revista
89/2001
210
....................................................................................................................................
Municpio
Legitimidade passiva de municpios no mbito do TCU.
CUNHA, Jatir Batista da
Revista
89/2001
59
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Municpio (Cont.)
Distrito Federal: municpio ou estado e a Lei de Responsabilidade Fiscal.
SZKLAROWSKY, Leon Frejda
Revista
89/2001
62
....................................................................................................................................
Municpio de Viosa/RN - Alegao de cerceamento de defesa - Tomada
de Contas Especial - Argio de nulidade da Notificao do Acrdo n
502/99-TCU-2 Cmara.
CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
202
....................................................................................................................................
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
Nulidade (Direito)
Municpio de Viosa/RN - Alegao de cerceamento de defesa - Tomada
de Contas Especial - Argio de nulidade da Notificao do Acrdo n
502/99-TCU-2 Cmara.
CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
202
....................................................................................................................................
Obras pblicas
Auditoria ambiental em obras pblicas.
OLIVEIRA, Arlindo da Silva
RODRIGUES, Daniel Levi de Figueiredo
Revista
89/2001
23
....................................................................................................................................
INFRAERO - Obras do Aeroporto de Salvador - Relatrio de Auditoria.
AGUIAR, Ubiratan (Ministro-Relator)
MOTTA, Adylson (Ministro, Declarao de Voto)
Revista
89/2001
235
....................................................................................................................................
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do
Congresso Nacional - Levantamentos de auditoria em obras pblicas Administrativo.
ZYMLER, Benjamin (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
276
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Oramento
Os encargos sociais nos oramentos da construo civil.
BASTOS, Patrcia Reis Leito
MENDES, Andr Luiz
Revista
89/2001
11
....................................................................................................................................
Palestra
O Tribunal de Contas da Unio e as atuais mudanas em sua estrutura e
em sua forma de atuao.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Presidente)
Revista
89/2001
335
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Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
FARIAS, Paulo Jos Leite
Revista
89/2001
346
....................................................................................................................................
Pedido de Reexame
ECT - Contestao de Multas aplicadas a Responsveis - Pedido de
Reexame.
MACEDO, Jos Antonio Barreto de (Ministro-Substituto,
Relator)
RODRIGUES, Walton Alencar (Ministro-Redator)
Revista
89/2001
210
....................................................................................................................................
Poltica ambiental
Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
FARIAS, Paulo Jos Leite
Revista
89/2001
346
....................................................................................................................................
Porto
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Procuradoria da Repblica
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
Receita corrente lquida
A apurao de indexador bsico da Lei de Responsabilidade Fiscal - A
receita corrente lquida do municpio.
TOLEDO JNIOR, Flvio Corra de
Revista
89/2001
50
....................................................................................................................................
Receita municipal
A apurao de indexador bsico da Lei de Responsabilidade Fiscal - A
receita corrente lquida do municpio.
TOLEDO JNIOR, Flvio Corra de
Revista
89/2001
50
....................................................................................................................................
Relatrio de Auditoria
BACEN - Sistemtica de operao das Contas CC5 - Relatrio de
Auditoria Operacional.
MOTTA, Adylson (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
71
....................................................................................................................................
INFRAERO - Obras do Aeroporto de Salvador - Relatrio de Auditoria.
AGUIAR, Ubiratan (Ministro-Relator)
MOTTA, Adylson (Ministro, Declarao de Voto)
Revista
89/2001
235
....................................................................................................................................
Representao
TST - Exerccio da judicatura trabalhista temporria por suplentes Representao.
PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
220
....................................................................................................................................
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
Terminal de carga
Procuradoria da Repblica no Municpio de Rio Grande/RS - Processo
de arrendamento do Terminal de Contineres do Porto de Rio
Grande/RS (TECON) - Representao.
ROCHA, Lincoln Magalhes da (Ministro-Substituto, Relator)
Revista
89/2001
248
....................................................................................................................................
Tomada de Contas Especial (TCE)
Municpio de Viosa/RN - Alegao de cerceamento de defesa - Tomada
de Contas Especial - Argio de nulidade da Notificao do Acrdo n
502/99-TCU-2 Cmara.
CAMPELO, Valmir (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
202
....................................................................................................................................
Tribunal de Contas
Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
FARIAS, Paulo Jos Leite
Revista
89/2001
346
....................................................................................................................................
Tribunal de Contas da Unio (TCU)
O Tribunal de Contas da Unio e as atuais mudanas em sua estrutura e
em sua forma de atuao.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
SOUTO, Humberto Guimares (Ministro-Presidente)
Revista
89/2001
335
....................................................................................................................................
Tribunal Superior do Trabalho (TST)
TST - Exerccio da judicatura trabalhista temporria por suplentes Representao.
PALMEIRA, Guilherme (Ministro-Relator)
Revista
89/2001
220
....................................................................................................................................
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
NDICE DE AUTOR
AGUIAR, Ubiratan
INFRAERO - Obras do Aeroporto de Salvador - Relatrio de Auditoria.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
235
BASTOS, Patrcia Reis Leito
Os encargos sociais nos oramentos da construo civil.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
11
CAMPELO, Valmir
Municpio de Viosa/RN - Alegao de cerceamento de defesa - Tomada
de Contas Especial - Argio de nulidade da Notificao do Acrdo
n 502/99-TCU-2 Cmara.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
202
COPOLA, Gina
Cooperativas podem participar de licitaes.
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89/2001
56
CUNHA, Jatir Batista da
Legitimidade passiva de municpios no mbito do TCU.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
59
FARIAS, Paulo Jos Leite
Poltica nacional do meio ambiente: crise energtica e o papel dos
Tribunais de Contas.
Palestra proferida em julho de 2001, durante o XXI Congresso
Nacional dos Tribunais de Contas do Brasil realizado em Cuiab - MT.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
346
FURTADO, Lucas Rocha
Discurso do procurador-geral Lucas Rocha furtado pronunciado na
cerimnia de posse de Benjamin Zymler no cargo de Ministro do TCU.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
328
MACEDO, Jos Antonio Barreto de
ECT - Contestao de Multas aplicadas a Responsveis - Pedido de
Reexame.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
210
MENDES, Andr Luiz
Os encargos sociais nos oramentos da construo civil.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
11
MOTTA, Adylson
BACEN - Sistemtica de operao das Contas CC5 - Relatrio de
Auditoria Operacional.
Revista..........................................................................................................................
89/2001
71
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW
57&8%UDVtOLDYQMXOVHW