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Tutor:
Juan Mndez
Autores:
6700388 Lpez, Oriana CI: 18.486.422
6800453 Vejar, Luis
CI: 18.185.333
presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado examinador que se designe.
Prof. ___________________
C.I. ____________________
ACTA DE APROBACIN
Quienes suscriben, miembros del Jurado designado por el Departamento de
Investigacin del Colegio Universitario Francisco de Miranda para evaluar el
Trabajo de Grado presentado por el (la, los) ciudadano (a) (s):
_________________________________________, titular (es) de la (s) cdula (s) de
identidad
nmero
(s)
_______________________,
bajo
el
titulo
____________________________________________________________________
__________________________________________________ a los fines de cumplir
con el requisito legal para optar al grado de Tcnico Superior Universitario en
____________, mencin ___________ se deja constancia de lo siguiente:
1. Ledo como fue dicho trabajo por cada uno de los miembros del jurado, ste fij el
da ____ del mes de ________ del ao _____ a las ______ horas, para evaluarlo,
como en efecto se hizo en ___________________.
2. Finalizada la evaluacin del trabajo, el jurado decidi APROBARLO (O NO
APROBARLO), depender del caso) por considerar que el mismo rene las
siguientes caractersticas:
a. En cuanto al tema: ____________________________________
b. En cuanto al marco terico utilizado: ______________________
c. En cuanto a la metodologa utilizada: ______________________
d. En cuanto a las conclusiones: ___________________________
En fe de lo cual se levanta la presente acta a los ___ das del mes de _______
del ao___, dejndose tambin constancia que, de conformidad a lo dispuesto en la
normativa vigente para los trabajos de grado, actu como Coordinador del Jurado, el
tutor del trabajo Prof. _______________.
Prof. _________________
Prof. _________________
C.I. __________________
C.I. __________________
Jurado Principal
Jurado Principal
Prof. _________________
C.I. __________________
Coordinador
NDICE GENERAL
Pp.
NDICE GENERAL.. iv
DEDICATORIA..... v
AGRADECIMIENTOS. vii
RESUMEN.. viii
INTRODUCCIN.
1
CAPTULO
I
EL PROBLEMA......
Planteamiento del problema.....
Objetivos de la investigacin...
Objetivo General..
Objetivos Especficos...
Justificacin de la Investigacin..
3
4
6
6
6
6
MARCO TERICO..
Antecedentes de la investigacin.....
Bases tericas...
Bases legales....
Definicin de Trminos Bsicos..
8
8
20
34
36
39
39
39
40
40
41
42
43
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......
Conclusiones....
Recomendaciones....
54
54
56
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.......
60
ANEXOS.......
62
II
DEDICATORIA
Este trabajo especial de grado quiero dedicrselo principalmente a Dios, por ser mi
gua espiritual en todo momento, por ayudarme a superar cada uno de los obstculos
que a uno se le presenta en la vida, y que hoy por hoy puedo decir: lo logr. Por
regalarme los seres ms preciado que tengo en la vida mi madre y mi abuela.
A Mara Ruiz y Adriana Rojas, ABUELA y MADRE gracias a ustedes soy una
mujer de bien y estoy aqu, siempre han estado a mi lado y me han ayudado a
levantarme cuando he cado, ya sea por salud o tristezas son lo ms especial que
tengo en la vida las AMO, y este Titulo es de mi para ustedes Bendicin.
A mi Familia que de una u otra forma, me han animado a seguir luchando por mis
metas cada da, a pesar de los obstculos presentados en el camino.
A muchsimas personas que no nombrar porque si lo hago nunca terminara, gracias
a todos por aportar un granito de arena en mi vida
Oriana Lpez
DEDICATORIA
A Dios, por su inmenso amor y por darme en cada momento de la vida,
grandes bendiciones, fortaleciendo mi espritu y mis ganas de seguir adelante, a
dems por colocarme en el camino a personas tan especiales, y por hacerme rico en
bendiciones, alegras y en amor.
A mi mam ANA VARGAS, y mi madrina MARIA VIRGEN, que las AMO
con todo mi corazn, por estar siempre conmigo en las buenas y en las malas, por ser
mi mejores amigas, por quererme y apoyarme tanto, por darme la vida y por
ensearme que las estrellas brillan solas, y que cada uno de nosotros podemos brillar
con mucho esplendor y lograr el xito.
A la empresa VENTEL, Venezolana de telefricos, por haberme brindado la
oportunidad de realizar la pasanta en sus instalaciones, tambin agradeciendo al jefe
de Contabilidad el Lic. Ernesto Mayorca por su apoyo y asesoramiento durante el
periodo de pasanta.
Al Departamento de Contabilidad por haberme formado como un profesional
de alta calidad en Ciencias de la Contabilidad, dndome la oportunidad de conocer el
entorno laboral a travs del proceso de pasanta.
A todos mis profesores y compaeros por estar siempre conmigo en todos los
momentos.
Luis Vejar
AGRADECIMIENTO
En primer lugar quiero agradecer a todos los profesores que durante nuestra
carrera nos brindaron sus conocimientos y en especial a los mejores: Juan Mndez mi
tutor y amigo, Douglas Yanes, Williams Leal, Federico Camacho.
A nuestras madres y todos mis seres queridos y dems familiares por su apoyo
incondicional.
A todas aquellas personas que siempre han credo en m y me han apoyado en todo
momento mis ms sinceros agradecimientos.
A nuestro tutor, Juan Mndez quin reflej sus conocimientos y nos dio su
confianza, brindndonos su apoyo para culminar el Trabajo de Grado y facilit la
informacin que estuvo a su alcance.
Contadura.
RESUMEN
INTRODUCCIN
Actualmente las organizaciones enfrentan un entorno cambiante, altamente
competitivo y globalizado, los riesgos amenazan da a da el logro de los objetivos y
es por eso que las entidades se han visto en la necesidad de crear mecanismos que le
permitan minimizar dichos riesgos y brindar una seguridad razonable en cuanto al
cumplimiento de sus objetivos, es en este punto en el que el Control Interno comienza
a jugar un papel fundamental, ya que provee de tcnicas y herramientas que facilitan
el monitoreo constante tanto del ambiente que la rodea como el desarrollo de
operaciones en el interior de las empresas. El Control Interno es de importancia para
la estructura administrativa contable de una organizacin, esto asegura la eficiencia y
eficacia operativa de sus procedimientos administrativos.
Hoy da, las organizaciones realizan continuamente fiscalizacin de los
procedimientos que en ellas se llevan a cabo, por lo que, es indispensable realizar
estudios que permitan evaluar las operaciones que se desarrollan, determinar las
responsabilidades de los empleados y disminuir posibles fallas y problemas que se
puedan presentar. Realizar la planificacin de una actividad requiere entre otros, el
control de dicha funcin, derivado de ello el control interno como una funcin de
gerencia, pues en la medida que las organizaciones comerciales crecen en estructura
fsica, as mismo, las operaciones aumentan su complejidad y las transacciones se
multiplican.
El Control Interno de las compras de servicios dentro de toda organizacin
debe estar enmarcada dentro de una ejecucin ordenada, tica, eficiente y efectiva de
sus operaciones, cumpliendo con las leyes y normativas aplicables al buen
funcionamiento de los procedimientos administrativos de la organizacin, para
salvaguardar los recursos y evitar prdidas y mal uso de los mismo.
Captulo
V, tendr
como
finalidad
presentar
las
Conclusiones
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
La globalizacin, la competencia y el surgimiento de los nuevos paradigmas
de eficiencia han transfigurado el modo en que las empresas llevan a cabo sus
organizaciones y operaciones, teniendo esto un impacto en la organizacin, por lo que
no solo el perfil de sus integrantes es suficiente sino tambin las herramientas con las
cuales las empresas puedan desarrollar sus actividades, polticas, planes, tcticas o
lneas de accin, constituyendo esto un factor importante en el logro y cumplimiento
de una gestin transparente, eficiente y eficaz.
En consecuencia los organismos e instituciones gubernamentales de la nueva
era enfrentan grandes cambios estructurales y administrativos, por lo que se hace
necesario que las mximas autoridades gerenciales establezcan procedimientos de
control interno que garanticen la exactitud y veracidad de las operaciones que
realizan, para el logro de los objetivos planteados y por ende salvaguardar los
recursos econmicos que administren. Por ello se debe entonces recurrir a la
formulacin de polticas prescritas para lograr el cumplimiento de la visin, objetivos
y metas, en bsqueda de la excelencia el cual es un tpico sobresaliente en estos
ltimos tiempos, en el que la competitividad y el xito son ms que un reto.
Pero como saber si los procedimientos de control interno con que se cuenta
son suficientes para el logro de los objetivos propuestos y si existe o no observancia
de los mismos. En nuestro pas las unidades de auditora interna juegan un papel
importante dentro de las organizaciones, ya que segn refiere la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF), gaceta oficial No 6,013 del 23 de diciembre del 2010, estas
vigente. Cabe destacar que en esta unidad reposan los informes de auditoras
administrativas y operativas practicadas al VENTEL, por la Contralora General de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, en los cuales este rgano de control fiscal indica
observaciones referentes a debilidades las cuales son especialmente recurrentes, en
los procedimientos de control interno aplicados en el departamento de compras.
Teniendo en cuenta que la divisin de administracin a travs del
departamento de compras es por donde se maneja o moviliza estas partidas, se hace
necesario entonces evaluar si los procedimientos de control interno se estn llevando
de manera adecuada y se han hecho las correcciones pertinentes en los
procedimientos de control interno, o aun continan sin subsanar las debilidades
encontradas en observaciones anteriores. Aunado a lo anterior la mxima autoridad
gerencial del VENTEL, busca dar cumplimiento a lo establecido en el Captulo II,
Artculos 35 al 41 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, Gaceta Oficial N 37.347 de fecha 17 de
Diciembre de 2001, referente al Sistema de Control Interno y la responsabilidad de
Organizarlo. De lo antes expuesto se plantean las interrogantes de esta investigacin
que orientan los objetivos de la misma.
Formulacin de la Interrogantes
Se aplican en VENTEL procedimientos administrativos dentro del marco legal
vigente, en la realizacin de las compras?
Existen polticas definidas para ejercer los procedimientos de control interno en el
departamento de compras?
Son efectivos y suficientes los procedimientos de control interno existes en el
departamento de compras?
en el
CAPTULO II
Antecedentes de la investigacin.
Teniendo en cuenta que el tema del caso apunta hacia el reforzamiento de los
mecanismos y procedimientos del control interno para la calidad y eficiencia en la
adquisicin de bienes y/o servicios y por tanto el xito del servicio del rea en
estudio, muchas son las investigaciones referentes al control interno, las cuales sirven
de fuente para la investigacin de este trabajo entre stas se citan:
Igualmente Garca, G. (2002), en su trabajo de grado titulado Evaluacin de
los Procesos de Compras de la Empresa Geoscivam, C.A cuyo el propsito de esta
fue evaluar el proceso de compras que se lleva a cabo en la empresa GEOSCIVAM,
C.A para diagnosticar la situacin de dicho proceso a fin de medir la eficacia y
eficiencia de la actividad de compras, siendo el tipo de investigacin descriptiva y de
campo, utilizando el proceso de observacin directa; el tipo de diseo fue no
experimental, con una poblacin que considero la totalidad de los trabajadores del
departamento de compras y tomando como muestra la totalidad del fenmeno a
estudiar; los resultados obtenidos arrojaron un rediseo de los controles que se
estaban utilizando a fin de mejorar la eficacia y la eficiencia de la empresa.
Asimismo Huamani, E.(2001) en su trabajo de investigacin titulado;
Mtodos y Tcnicas para la Evaluacin de Control Interno, para optar por el grado de
Magster
en
Gerencia
Administrativa
expone
la
importancia
de
revisar
Otro autor que se refiere sobre este tema es, Castillo (2001) quien en su
trabajo examen del sistema de control interno de las Empresas Agroindustriales
azucareras de Estado Lara en su investigacin de tipo descriptivo con diseo de
campo, tiene como objetivo, evaluar en sistema de control interno de las empresas
agroindustriales procesadora de caa de azcar, la cual finaliza, afirmando que es
necesario un examen del sistema de control interno, que permita determinar las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas para tener una visin general de la
empresa y considerar las diferentes variables al tomar decisiones gerenciales que de
alguna manera contribuyan al cambiar el escenario actual, y, ofrecer una serie de
recomendaciones a corto, mediano y largo plazo, acorde a las conclusiones finales del
anlisis.
Petit, M (1999), realiz tesis de grado titulada ; Diseo de un Manual de
Control Interno de las Compras; segn Lineamientos de la Norma Iso 9002, para la
Empresa Shaw Lancas, C.A; el propsito de esta fue basar las tomas de decisiones
oportunas en los Sistemas de Informacin, tomando en cuenta la eficiencia y eficacia
operativa de las compra; evitando el riesgo de omisiones y errores, as como el
manejo de recursos financieros y humanos de forma ms acertada, el tipo de
investigacin fue descriptiva y de campo, de diseo no experimental; la poblacin
muestra estuvo conformada por el departamento de compras, administracin y
contabilidad, con un total de (10) sujetos; el instrumento de recoleccin utilizado fue
la observacin directa y la entrevista; la estadstica fue de tipo descriptivo y los
resultados obtenidos recomiendan la implementacin de un manual a fin de fortalecer
las operaciones internas de dicho departamento.
Otro de los autores que ha tratado sobre el asunto es Garzn, P. (1997) quien
plantea en su propuesta: Reestructuracin del Departamento de Compras y
Suministro de la Universidad de Carabobo, trabajo ste que realiz para optar por el
este permite abordar los conocimientos generales que deben tener los auditores, para
aplicar la evaluacin de los sistemas de control, los cuales estn relacionadas
propiamente con la entidad a auditar y la obtencin de informacin. Es por ello que es
importante evaluar la organizacin y su entorno, esta evaluacin abarca dos puntos de
vista sistemticos y el estratgico, entonces cuando se examina una organizacin, es
necesario analizar su visin sistmica o sea los factores internos y del entorno igual la
visin estratgica para el cumplimiento de la visin.
Esto se traduce en analizar la organizacin hasta el grado en que identifique,
bajo criterio profesional, los aspectos que influyen en sus resultados y detectar
posible desviaciones. Es importante conocer tanto las tcnicas que le permiten
recopilar informacin acerca de la entidad, como los aspectos que se deben tener en
cuenta en el anlisis de la visin sistmica, visin estratgica para el cumplimiento de
la misin.
Aspectos claves en referencia a las unidades operativas lo han abordado la
comisin de procedimientos de auditora del IMCP, al estudiar las normas de
auditora concluyen que el Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente en las operaciones que examina, con el fin
bsico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del
negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus
pruebas de auditora para la emisin de recomendaciones.
En esta perspectiva, los antecedentes de estas investigaciones suministraron
aportes terico prcticos, al estudio realizado pues sirvieron de instrumento para
fortalecer los conocimientos del rgano de control interno (auditora interna de
VENTEL), para la evaluacin de los procedimientos del proceso de Control Interno,
como parte de la auditora administrativa y para el seguimiento en el cumplimiento de
las observaciones derivadas del anlisis. Y en cuanto a la gerencia un apoyo en
bsqueda de mejorar la toma de decisin para lograr los objetivos y metas previstas
no slo del Departamento objeto del estudio sino de VENTEL en general para el
logro de una gestin gerencial ms eficiente.
Resea histrica de venezolana de telefrico, Ventel.
En los aos cincuenta, el Ejecutivo Nacional solicita la construccin de un
sistema telefrico, que pasando el cerro El vila, conectara la ciudad de Caracas con
la ciudad de La Guaira. Esto con la finalidad de contar con un sistema de transporte
rpido y seguro para casos de emergencia nacional. Posteriormente el gobierno
nacional en su afn de grandes construcciones que marcaran huellas en el tiempo,
pide desarrollar un ambicioso proyecto de construccin que incluira un hotel en el
cerro vila, sirviendo entonces el sistema telefrico, como transporte hasta la cima de
la montaa. Para la ejecucin de la obra y construccin del sistema telefrico, se
contrataron los servicios de la compaa alemana Heckel con sede en la ciudad de
Saarbrucken, bajo la direccin del Ing. Alemn Ernst Heckel. Diseadas por los Arq.
Alejandro Pietri Pietri y Alfredo Jahn se construyen en las estaciones Mariprez
ubicada en la avenida del mismo nombre frente a la avenida Boyac, conocida
tambin como la cota mil- y El Cojo, ubicada en Macuto, una estructura de concreto
en forma de concha para la proteccin fsica de las cabinas y la maquinaria del
telefrico pasando a ser parte del atractivo de las instalaciones y teniendo una
longitud de 29,5 mts. por 14,9 mts. de altura.
Partiendo desde la estacin Mariprez, el recorrido ascenda hasta la estacin
vila y desde all hasta la estacin El Cojo. El sistema constaba de ocho cabinas para
uso pblico, una cabina presidencial de color dorado, distinguida con el Escudo
Nacional y una cabina ambulancia color blanco distinguida con una cruz verde. Seis
torres con una altura de 35 mts. Promedio sostenan todo el sistema. La duracin del
recorrido era de aproximadamente 25 minutos. El tramo Mariprez vila se
proceso manual donde el ayudante empujaba la cabina pasando por detrs de la torre
de concreto hasta llegar a la zona de desembarque, luego es movida hasta la zona de
embarque y automticamente enganchada nuevamente a las guayas tractoras.
Actualidad
A mediados del ao 2000, comenz la construccin y sustitucin del antiguo
sistema telefrico. Esta vez con tecnologa austriaca, a cargo de la compaa
Doppelmayr, quien proporcion todos los equipos y maquinarias necesarios para
llevar a cabo el montaje del sistema, a excepcin de las cabinas, construidas por la
firma suiza CWA, y la guaya, fabricada por la empresa suiza Fatzel, ambos
equipos fueron trasladados por partes, en barco hasta Venezuela. La guaya estaba
dividida en dos (02) carretes las cuales se unieron posteriormente al ser incluida al
sistema.
Durante el proceso de dotacin de equipos y materiales las empresas de
ingeniera nacional Cocsia e Inversiones Christian Folch en conjunto con los
tcnicos de Doppelmayr trabajaron arduamente por un ao poniendo en
funcionamiento el sistema antiguo, el cual fue utilizado para transportar los
materiales de construccin y las piezas del sistema que eran necesarias en la estacin
vila y en el recorrido, tales como las torres y maquinaria, construyendo para esto,
gracias al ingenio de los empleados, dos cabinas especiales de carga, bautizadas por
ellos como araas, las cuales se caracterizaban por tener una abertura en el medio de
la plataforma que constitua el piso, con la finalidad de bajar los materiales a travs
de un winche, que estaba sujeto a las barandas de la misma. Haba un pasillo
alrededor de la abertura que era ocupado por tres (03) personas, uno de ellos
manejaba el winche, otro diriga la guaya y el ltimo coordinaba con el operador del
sistema cuando deba detenerse o andar, es decir, era el que mantena la comunicacin
por radio con el operador del sistema telefrico. Esta cabina posea cuatro patas a los
las guayas a la parte superior de la torre vieja para luego ser amarradas, luego se hace
el corte a travs de un soplete de oxgeno y acetileno, de las patas ms cercanas al
vaco para que cediera hacia la montaa y evitar que cayera al precipicio.
Una vez finalizado la construccin y montaje de la maquinaria de las
estaciones se procedi a subir la guaya del nuevo sistema, de 5.4 cm. de dimetro,
haciendo un empalme entre la guaya gua y la nueva, en la estacin vila se acciona
el winche para halar la guaya y a medida que iba pasando por cada torre un grupo de
obreros la haca pasar por las poleas.
El nuevo sistema funciona desde la Estacin vila con dos (02) motores
elctricos ABB que trabajan con 440 MA (corriente continua), el cual acciona el
reductor, disminuyendo la velocidad de operacin que proporciona el motor, este a su
vez acciona el eje motriz y la polea denominada rueda motriz de avance, de 4.8 mts.
de dimetro, moviendo simultneamente la guaya y por ende la rueda motriz de
retorno, de 5.5 mts. de dimetro, ubicada en la estacin Mariprez, dicha polea est
sujeta a un carro tensor el cual es medido por un calmetro o tablero que indica la
tensin de la guaya. En caso de emergencia, el sistema cuenta con una (01) planta
generadora de corriente elctrica 440 MA y 120 MA. Adems un (01) motor auxiliar
Diesel, ubicado en la sala de mquinas del Anden vila, y un (01) motor de
emergencia Diesel ubicado en la parte superior de la estacin Waraira.
En la zona de embarque y desembarque, al llegar la cabina a la estacin, la
rueda superior ubicada en el brazo o gancho de la cabina, pasa por un riel que sube
dicha rueda con la finalidad de hacer el desenganche de la guaya, movindose
mecnicamente la mordaza situada en dicho gancho. A diferencia del sistema antiguo,
en el cual la cabina se desplazaba por una guaya gua, tirada de dos cables o guayas
tractoras, el sistema nuevo funciona gracias a una guaya nica, en la cual la cabina es
enganchada, por lo tanto no es la cabina la que se desplaza por la guaya, como
suceda con el sistema anterior, sino es la guaya la que se mueve estando la cabina
sujetada a ella.
Los cauchos ubicados en la parte superior del sistema, es lo que permite el
movimiento de la cabina en el andn una vez desenganchada de la guaya, por tal
razn el sistema no se detiene para embarcar y desembarcar, a los usuarios. Al pasar
por las zonas de embarque y desembarque la velocidad disminuye debido a la
variacin de tamao entre las poleas internas y externas ubicadas detrs de los
cauchos. Seguidamente la rueda ms baja del gancho de la cabina pasa por un riel que
la sube haciendo que una pequea guaya unida a las palancas de la puertas haga
presin para ser abiertas y permitir el desembarque de los pasajeros, luego de pasar
por la zona de embarque, pasa seguidamente por otro riel que ahora baja la rueda
encargada de la puerta para hacer el cierre automtico, este pasa por un sensor de
seguridad que verifica si el cierre de las puertas se ha llevado a cabo de manera
perfecta, es decir, si la rueda no toca el sensor el sistema continua trabajando, en caso
contrario, si la rueda llegara a rozar el sensor el sistema automticamente se detiene.
Igualmente pasa con la rueda de la palanca de la mordaza, una vez que es
bajada la palanca, la mordaza se cierra producindose el enganche de la guaya,
seguidamente pasa por un sensor, que determina el cierre correcto de la mordaza.
Dicha mordaza consta de un sistema de barras de torsin, el cual permite el cierre de
la misma sobre la guaya, ejerciendo una fuerza de apriete de 5000 newton, (lo que a
su vez equivale a 500 Kg. tonelada de apriete). En cualquier caso, al estar cerrada
la mordaza se consume menos energa que al estar abierta, puesto que esa es su
posicin habitual, por lo tanto y puesto que las leyes de la fsica determinan que todo
objeto busca mantenerse en estado de reposo por gravedad, esto es un seguro
adicional de la efectividad del sistema.
Las cabinas tienen una capacidad de 640 Kg. y ocho (08) pasajeros los cuales
viajan solos, observndose en la parte interna un sistema de comunicaciones (botn
rojo) para ser utilizado responsablemente en caso de presentarse alguna emergencia y
debajo de este, un botn blanco para encender las luces. Tanto el transmisor como las
luces son alimentados por una batera, la cual a su vez es recargada por la energa
solar a travs de un panel solar ubicado en la parte superior externa (techo) de la
cabina. Se cuenta con 87 cabinas de las cuales 74 son cabinas para pasajeros
particulares, 10 para pasajeros VIP, dos (02) son de carga llamadas tambin araas, de
color gris y una (01) para emergencia (ambulancia), esta ltima solo es utilizada en
caso de emergencia, debiendo ser incluida al sistema por medio de un riel.
El Sistema Telefrico Warairarepano es un novedoso, rpido y seguro medio
de transporte, que recorre una trayectoria de 3,5 kilmetros hacia la cima del Parque
Nacional Waraira Repano en tan solo 15 minutos. El telefrico es referencia obligada
en el quehacer turstico de Caracas. Su forma de transporte de ltima generacin
cuenta con 87 cmodas cabinas con capacidad para 08 pasajeros, de las cuales 73 de
ellas son para pasajeros particulares, 10 para pasajeros VIP, dos de carga, llamadas
tambin araas, y una para emergencias. Se estima que el sistema telefrico pueda
transportar alrededor de 2000 personas por hora, si su velocidad es de 6 mts/seg.
siendo el tiempo del recorrido de 10 minutos exactos; no obstante, la velocidad
normal de operacin es de 4 mts por segundo, durando el recorrido 15 minutos. El
intervalo de las cabinas sera de 15,16 segundos y la distancia entre cabinas es de
90,95 mts para la velocidad de 6 mts./seg.
Venezolana de Telefrico, Ventel. Se cre en el 2008, orientada al Desarrollo
de actividades relacionada con la explotacin, administracin, gestin, control,
supervisin, comercializacin, procura, diseo y construccin de los sistemas
telefricos, propiedad del Estado venezolano, entendiendo el lucro y la distribucin
pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas
(donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).
En forma sencilla y clara, escribe Holmes, P. (1979,13)..."auditora es el
examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la
universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: ... el examen de todas las
anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los
estados o situaciones que dichas anotaciones producen.
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es
la actividad por la cual se verifica la exactitud de las cifras que reflejan los estados
financieros. Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que se plasman financieramente.
Tambin este tema lo aborda Uras (1987, pp. 115-116), quien define los
procedimientos de auditora como "un conjunto de tcnicas de investigacin que el
auditor aplica a la informacin sujeta a revisin, mediante las cuales obtiene
evidencia para sustentar su opinin profesional"; por tanto, al igual que Holmes
(1979, p. 15), [Citado por Uras (1987, p. 115).] entiende la tcnica como un detalle
del procedimiento.
La opinin de Lpez Aldea (1994, p. 65), es coincidente con la expresad
anteriormente, al sealar que "el auditor de cuentas utiliza para realizar su trabajo un
conjunto de herramientas, que se denominan tcnicas de auditora (...) Dado que
procedimiento significa mtodo de ejecutar alguna cosa, la aplicacin de las distintas
tcnicas de auditora para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operacin se
denomina procedimiento de auditora". Respecto de los procedimientos indica que
de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio,
para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de
auditora.
El fin de la revisin de los procedimientos de contabilidad y de control
interno, es averiguar cules son los procedimientos empleados y la eficiencia del
sistema de control interno existente, como base para determinar el alcance del
examen. La revisin no termina con las investigaciones realizadas al principio de la
auditoria sino que continan en el transcurso de ella Entre los fines de la auditora se
puede mencionar la emisin de recomendaciones para reforzar, mejorar o simplificar
los procedimientos de control interno existente. Estos aspectos se deben comunicar
por medio de memorndums de sugerencias, indicando las deficiencias localizadas en
la organizacin del negocio.
Control Interno
El control interno se consideraba como una responsabilidad del auditor. Sin
embargo, los descubrimientos de pagos secretos y malversaciones de fondos llevaron
al control interno al frente en la forma de una responsabilidad central de la alta
gerencia.
Bajo el enfoque tradicional se han desarrollado muchas teoras de control
interno, la primera definicin formal que constituyo uno de los conceptos ms
importantes formulados por la profesin contable fue emitida por la Junta de Normas
de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA) en la
y producir informacin
tendencias
situaciones:
Los
controles muestran
peridicamente las actividades por controlar, aunque tales mediciones muestran una
visin de la situacin presente, la interpretacin de las tendencias en relacin con los
eventos, es de especial importancia en el desarrollo de la informacin de control para
llevar a cabo una medicin.
Cabe destacar que adems de lo antes descrito, se toma como base terica para
la realizacin de esta investigacin el libro Auditing, en donde indica igualmente
caractersticas generales del Control Interno.
Otro aspecto importante a considerar en esta investigacin es el proceso de
compras, por tanto hablemos del mismo.
Proceso de Compras
Toda Organizacin ya sea pblica o privada debe asegurarse de que el
producto adquirido cumple los requisitos de compra especificados. El tipo y alcance
del control aplicado al proveedor y al producto adquirido debe depender del impacto
del producto adquirido en la posterior realizacin del producto o sobre el producto
final.
Lo importante a resaltar en esta parte es lo indicado en la norma Iso 90009001, donde se refiere que dependiendo del rol que desempee el producto a comprar
dentro del bien que elabora una empresa, as de acucioso debe ser el control que
debemos ejercer tanto del proveedor como del producto a comprar, por ejemplo si
nuestra organizacin fabrica automviles, ser muy diferente el control que
ejerceremos sobre las pastillas para frenos que el ejercido sobre las manijas internas
de las puertas que permiten levantar sus vidrios.
Lo otro que se plantea dicha norma es el de asegurarnos "que el producto
adquirido cumple los requisitos de compra especificados" esto es apenas lgico si
queremos garantizarle al cliente que el producto elaborado por nuestra organizacin
colmar sus expectativas (por ejemplo en cuanto a su funcionamiento).
Establece la Iso 9000-9001 que la organizacin debe evaluar y seleccionar los
Sugiere disear una lista de chequeo por proveedor con filas y columnas que
incluyan los tems anteriormente relacionados y columnas de si cumple o no cumple,
esto permite realizar cuadros comparativos por proveedor y seleccionar el que ms se
adecue a los requisitos de nuestra organizacin.
En caso de ocurrir divergencias de tipo legal o de otro tipo con algn
proveedor, deben registrarse en algn formato adecuado al caso, esto permite evitar
cometer este tipo de errores en el futuro.
Informacin de las Compras
La informacin de las compras debe describir el producto a comprar,
incluyendo, cuando sea apropiado:
a. requisitos para la aprobacin del producto, procedimientos, procesos y
equipos, la calidad de los productos suministrados por el proveedor depender en
gran medida de la informacin acerca de los requisitos suministrada por nuestra
organizacin; para ello debemos apoyarnos si es necesario en catlogos con
especificaciones claras o en demostraciones por parte del proveedor de los posibles
productos a adquirir. Solo cuando tengamos la claridad suficiente es cuando debemos
proceder a la elaboracin y definicin de dichos requisitos.
b. requisitos para la calificacin del personal, y en aquellos casos en que la
organizacin adquiera equipos que lleven involucrada una tecnologa para su manejo
o montaje y dentro de la compra est incluida la capacitacin o asesora de nuestro
personal, debemos establecer requisitos (tales como experiencia y dems) para la
persona suministrada por el proveedor para ejercer dicha capacitacin o asesora.
c. requisitos del sistema de gestin de la calidad, por ser el proceso de compras
uno de los ms vulnerables dentro de la organizacin en cuanto al manejo inadecuado
debido a las transacciones monetarias que en el se efectan y los intereses que entran
en juego, se requiere que las personas que participan directamente en el, sean
personas honestas y de buena reputacin dentro de la organizacin. Igualmente deben
quedar claras las responsabilidades y autoridades dentro de todo el proceso; es
necesario que aquellas reas como produccin y almacn participen activamente en la
definicin de los requisitos. Si la organizacin se decide por la creacin de un rea o
departamento de compras, debe dotarse de la infraestructura necesaria incluyendo la
parte de comunicaciones para un desempeo eficaz del sistema.
La organizacin debe asegurarse de la adecuacin de los requisitos de compra
especificados antes de comunicrselos al proveedor. Es necesario que antes de
comunicar el listado de los requisitos de compra al proveedor, se obtenga el visto
bueno de aquellas reas que se veran directamente afectadas si no se cumple con
dichos requisitos, esto permite realizar las correcciones que sean necesarias antes de
que la informacin llegue a manos del proveedor.
Fortalezas
Ambiente Interno
Ambiente Interno
Ambiente Externo
Ambiente Externo
BASE LEGAL
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
El presente decreto Ley tiene por objeto regular la actividad Turstica como
factor de desarrollo econmico y social del pas, mediante, el establecimiento de
normas que garanticen la orientacin, facilitacin, el fomento, la coordinacin y
desarrollo econmico y social del pas, estableciendo los mecanismo de participacin
y concertacin de los secretos pblicos y privado en esta actividad. As mismo,
regular la organizacin y funcionamiento del Sistema Turstico Nacional.
Artculo 7.
El ministerio competente en materia de turismo nacional es el rgano rector y
la mxima autoridad administrativo encargado de formular, planificar, dirigir,
coordinar, evaluar y controlar las polticas, planes, programas, proyecto y acciones
estratgicos destinados a la promocin de Venezuela como destino turstico y en tal
sentido le corresponde.
La promocin de la inversin turstica, relacionada con las actividades del
sector pblico destinadas del estudio, evaluacin, certificacin de proyectos de
inversin turstica, as como todas aquellas actividades destinadas a la captacin de
inversionistas o capitales de inters para el desarrollo turstico nacional, incluyendo la
aplicacin de incentivos tursticos fiscales o de otro orden.
El desarrollo turstico vinculado con las actividades del sector pblico
destinadas al seguimiento y control de la ejecucin de los proyectos de desarrollo
turstico, conforme a las normas dentro de las cuales hayan sido autorizados.
CAPTULO III
Marco Metodolgico
Hurtado, J. (2008) explica la metodologa de la siguiente manera: La
metodologa es el rea del conocimiento que estudia los mtodos generales de la
disciplina cientfica. La metodologa incluye los mtodos, las tcnicas, las estrategias
y los procedimientos que utilizara el investigador para lograr los objetivos. (p 75).
Diseo de la Investigacin
En correspondencia con la modalidad de investigacin y en funcin de
apoyarla, el diseo de la investigacin es de campo, de tipo descriptiva, pues los datos
han sido tomados de la realidad que acontece en el departamento de compras de
VENTEL y se aplicaron instrumentos de recoleccin de informacin como la
observacin directa por lo que es una investigacin no experimental pues se observan
los fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, para despus analizarlos, la
cual el Manual para la Elaboracin de Trabajos de Grado de la Universidad
Pedaggica Experimental Libertador (2001;05) define como la investigacin no
experimental o expost-facto es cualquier investigacin en la que resulta imposible
manipular variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones. De
hecho, no hay condiciones o estmulos a los cuales se expongan los sujetos del
estudio. Los sujetos son observados en su ambiente natural, en su realidad.
Tipo de Investigacin
De acuerdo al planteamiento del problema y a los objetivos propuestos el tipo
de investigacin es de campo, los datos fueron recolectados directamente en el
Departamento de Compras de Venezolana de Telefricos, VENTEL, y se realiz una
evaluacin de los procedimientos de control interno utilizados y aplicados en el
proceso de compras de servicios, durante el primer semestre del periodo 2015, con el
objeto de describir y analizar el problema planteado en la investigacin, por lo tanto
los datos son de fuentes primarias sin ser modificadas, estableciendo una interaccin
entre el objeto de estudio y la realidad.
Poblacin y Muestra
La poblacin estuvo conformada por VENTEL, Venezolana de Telefricos,
seleccionando como muestra el rea de compras. Es importante sealar que este es un
estudio de caso y se aplic el instrumento a la totalidad de trabajadores del
departamento objeto de la revisin.
La poblacin, se define segn Tamayo y Tamayo (1995, p.114) como la totalidad
del fenmeno a estudiar y la muestra representa el todo (p.115) lo cual refleja las
caractersticas que definen la poblacin de la cual fue extrada, lo cual indica que es
representativa.
Tcnica Instrumento de recoleccin de Datos
Cuestionario
Se empleo la tcnica del cuestionario la cual el Diccionario de Auditora
(2000:318) define como una conversacin directa con las personas, las cuales
respondern afirmativo o negativo segn sea el caso.
Instrumento de Recoleccin de datos:
Como instrumento de recoleccin de datos, fue elaborado el Cuestionario el
cual se aplic para establecer los criterios que se toman en cuenta para la sobre la
realizacin.
Validez.
Para establecer la validez del instrumento se aplico la denominada tcnica o
prueba de juicio de expertos, la cual Chvez Alizo (1994: 94) conceptualiza de la
siguiente manera: Consiste en el anlisis de la correspondencia del instrumento con
su contexto; no se expresa en trmino de ndice numrico. De acuerdo con el
planteamiento anterior, para establecer la validez del guin estructurado de
entrevista, se seleccion a tres (3) profesionales; a los cuales fue sometida la
revisin del cuestionario de control interno de las compras, para su revisin, en
cuanto a la claridad y congruencia.
Procedimiento empleado por el investigador.
Se procedi a diagnosticar la situacin a travs de la observacin directa de
los procedimientos empleados para la adquisicin de bienes y servicios. Verificndose
adems la existencia de manuales de normas y procedimientos y la aplicacin de los
mismos, segn sea el caso, solicitndose adems informes de auditoras anteriores.
Luego de la recogida de los datos de inters se utiliz la siguiente metodologa
para su procesamiento: en primer lugar, se seleccion el anlisis de contenido, la cual
segn Arias (1997) es una tcnica dirigida a la cuantificacin y clasificacin de los
resultados, mediante categoras preestablecidas (p. 79). En conjuncin con el mtodo
estadstico descriptivo, el cual para Arias (1997), es un conjunto de tcnicas y
medidas que permiten caracterizar y condensar los resultados obtenidos. (p. 80).
Se enmarc legalmente los procedimientos, procedindose a la planificacin
de las actividades a realizar para as elaborar el cuestionario de acuerdo a las
actividades que debe manejar el departamento de compras y posteriormente dicho
cuestionario fue aplicado directamente por el investigador a los cuatro sujetos que
conformaron el departamento de compras; y una vez que se finaliz con la recogida
de informacin de los cuestionarios para evidenciar la veracidad de la informacin se
CAPTULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
referentes al establecimiento del Control interno, as como con el Art.22 de las NGCI.
Los comprobantes de gastos estn debidamente archivados, por registros y carpetas,
del total de comprobante 100% SEISCIENTOS ONCE (611) revisado, se tomo una
muestra de 70% CUATROCIENTOS VEINTIOCHO (428), constatndose que toda
operacin administrativa cumple con lo estipulado en el Art.23 de las NGCI de la
contralora general de la repblica, referente a la documentacin justificativa
suficiente en orden cronolgico, por lo que se facilita la oportuna revisin de los
mismos.
Se observo la realizacin de compras recurrentes a los mismos proveedores, tal es el
caso:
FERRETERA
PEPINO
SA,
LVAREZ
BADIOLAS.R.L,
TECNO
IMPRESOS
S.R.L,
DEYCOS
SERVICIOS,
SCM
255
estipulado legalmente.
PREGUNTAS
Conoce usted cual es el procedimiento
administrativo para realizar las compras
de servicios en VENTEL?
Respuestas
SI
NO
4
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Una vez revisada y analizada
Las compras se realizan debidamente autorizadas por la mxima autoridad una vez
verificada la respectiva disponibilidad presupuestaria y obedeciendo a una solicitud o
requisicin. Cabe destacar que no existe un proceso de licitacin general ni selectiva,
para la adquisicin de bienes y servicios ya que las compras y los servicios nunca
superan las 66.667 UT, y de acuerdo al Art.30 de la ley de licitaciones vigente, en este
caso es procedente la adjudicacin directa, siendo de esta manera como la realizan.
Existe el Registro de Proveedores el cual no est actualizado por lo que se
corre el riesgo de contratar con empresas no certificadas pudindose incurrir en la
compra de productos de baja calidad y alto costo.
Existe un sistema de archivo de documentos en orden cronolgico que
contiene incluso las rdenes de compra anuladas, dando cumplimiento a lo estipulado
Art.27 de las NGCI, lo que indica que si existen expedientes contentivos de rdenes
de compras del primer semestre del 2015, sin embargo se evidenci que en el mismo
no reposan al menos tres cotizaciones para la escogencia de rubro a adquirir ya que
segn la informacin suministrada por los trabajadores del departamento para las
adquisiciones se requera de tres cotizaciones, por lo que se corre el riesgo de
adquisiciones con sobreprecios, ya que tampoco se realiza un anlisis de precios en el
mercado de los rubros requeridos.
Es importante que se considere como herramienta clave para el control interno
garantizar en forma razonable y no absoluta, para la salvaguarda de los activos y
confiabilidad de la informacin financiera, dado que la efectividad de los
procedimientos de control puede verse afectada por colusin, interpretaciones
errneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores.
En relacin con el objetivo: Verificar la existencia y aplicacin de manuales de
normas y procedimientos del departamento de compras.
informacin obtenida.
2.-Debe elaborarse un manual de normas y procedimientos para los procesos
administrativos del departamento objeto de estudio, estipulado en el artculo 37 de la
LOCGRSNCF y de las NGCI en su artculo 22, los cuales deben ser aprobados por
las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades. Dichos manuales
deben incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser autorizadas,
aprobadas, revisadas y registradas, as como lo relativo al archivo de la
documentacin justificativa que le sirva de soporte, lo que permitir a la alta gerencia
un mejor control para las adquisiciones de VENTEL, venezolana de telefrico. Es
importante que el jefe del la divisin administrativa verifique a travs de
supervisiones peridicas que en el departamento de compras se estn cumpliendo los
mecanismos de control interno establecidos, y en caso de no ser as se apliquen las
sanciones respectivas.
3. Ampliar las instalaciones para que haya un rea destinada para archivos
tanto de expedientes de proveedores como de rdenes de compras, que este
debidamente codificado por rengln en el caso del registro de proveedores, lo que
permitir a los trabajadores una ubicacin ms rpida de los proveedores de acuerdo
al rublo que se requiera.
4.- Los tipos, cantidades estimadas, precios y condiciones de la mercanca y
servicios debe autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia.
Para ello se debe:
Controlar lo recibido de proveedores conjuntamente con el almacn.
Registrar y Controlar las Devoluciones de mercanca a proveedores.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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presentado en la Universidad del Zulia, Maracaibo, Estado Zulia.Venezuela
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Gonzlez, M. (2001). Aspectos fundamentales del control interno. Trabajo
Especial de Grado Universidad de Mxico. Ciudad Mxico.Mxico.
Harold Koontz & Heinz Weihrich. (2004). Mitologa Diseo y Desarrollo del
ANEXOS
Cuestionario
A continuacin el cuestionario que se aplicar al personal que labora en el
departamento de Compras y otro departamento adyacente de Venezolana de
Telefrico, VENTEL.
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI
NO