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N 741-2009-SUNAT/3B2000
Programa de Auditoria
N 223-2009-SUNAT/3B1000
: 20518586115
Se cierra el presente Resultado de Requerimiento con el siguiente resultado, considerando que el fiscalizado no
ha cumplido con responder el requerimiento de la Duda Razonable dentro de los plazos otorgados por la
Administracin Aduanera, pese a estar debidamente notificado de acuerdo al artculo 104 del T.U.O del
Cdigo Tributario.
DE LA DUDA RAZONABLE
INCIDENCIA 1: De los Documentos que Sustentan el Precio Realmente Pagado o por Pagar
Fundamentos de Hecho
Mediante Primer Requerimiento N 1102-2009-SUNAT/3B2200, se requiere al fiscalizado la exhibicin de los
documentos cancelatorios (Carta de Crdito, Transferencia Bancaria, etc.) que acrediten el precio realmente
pagado o por pagar de las facturas comerciales de importacin que sustentan las Duas de importacin materia
de anlisis, otorgndosele para tal efecto un plazo de cinco das hbiles para su exhibicin. Asimismo,
mediante Carta N 188-2010-SUNAT/3B2000 se le comunica la ampliacin de la muestra a fiscalizar, y se le
solicita la exhibicin de la misma documentacin requerida mediante Requerimiento 1102-2009-SUNAT/3B2200
y que al vencimiento de la misma solo exhibi y presento en forma parcial copias fotostticas de algunas
transferencias bancarias al exterior, que evaluados y analizados se tiene el siguiente resultado:
Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL
CO., LTDA
anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0299543 de fecha
04/07/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,400.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON Sin embargo en
dicho documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo
no se indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por
pago de importaciones de la empresa Tecom EIRL.
DUA 118-2008-353883, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL080915-F que ampara el valor FOB declarado de USD 20,340.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0327122 de fecha
02/09/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 20,340.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Srta. Carmona Camac Yadira. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
DUA 118-2009-022074, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL0801215-F que ampara el valor FOB declarado de USD 8,180.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0343974 de fecha
03/12/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,180.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Sr. Quiroz Riveros William. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
DUA 118-2009-064718, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL090205-F que ampara el valor FOB declarado de USD 9,500.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0330259 de fecha
05/04/2009 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,500.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Sr. Silva Sayago Jheymeri. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
DUA 118-2009-081566, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL090218-F que ampara el valor FOB declarado de USD 9,500.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0374131 de fecha
24/03/2009 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,500.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Sr. Silva Sayago Jheymeri. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
DUA 118-2009-126898, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL090427-F que ampara el valor FOB declarado de USD 9,987.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado presenta copia del documento Transferencia al Exterior SWFIT N D103240
de fecha 27/05/2009 del Banco de Crdito, donde se observa una transferencia con debito en cuenta
corriente a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,987.00, dicho pago
fue realizado por la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial.
DUA 118-2009-092449, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL090312-F que ampara el valor FOB declarado de USD 8,098.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0374135 de fecha
06/04/2009 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,100.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Sr. Silva Sayago Jheymeri. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
DUA 118-2009-109704, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL090401-F que ampara el valor FOB declarado de USD 9,690.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado presenta copia del documento Transferencia al Exterior SWFIT N D093819
de fecha 05/06/2009 del Banco de Crdito, donde se observa una transferencia con debito en cuenta
corriente a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,690.00, dicho pago
fue realizado por la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial.
DUA 118-2009-002745, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N AL081117-F que ampara el valor FOB declarado de USD 8,260.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copias de los documentos de Transferencia al Exterior N 0327150 y
0343954 de fechas 17/09/2008 y 10/11/2008 respectivamente del Banco Interbank, donde se observa
dos (02) transferencias en efectivo a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por los importes
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de USD 2,000,00 y USD 6,260.00 respectivamente, que sumados resultan USD 8,260.00. dicho pago
fue realizado por la persona natural Sr. Quiroz Riveros William. Sin embargo en dichos documentos
no se aprecian el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si
el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.
DUA 118-2009-200474, El fiscalizado no presento documentacin fehaciente que acredite el precio
realmente pagado al exterior de la factura comercial que ampara el valor declarado en la DUA materia
de anlisis.
Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el
Levantamiento del Secreto Bancario.
Que, a fin de determinar la veracidad, exactitud y totalidad de los pagos realizados al exterior en
beneficio del proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA, realizados tanto
por el fiscalizado, su representante legal y empleados de la empresa, conforme se detalla lneas arriba,
se solicito a los Bancos intervinientes informacin detallada de todas las transferencias al exterior
realizadas durante el periodo 2008 y 2009, sobre la base de las facultades establecidas en el artculo
17 , prrafo 6 del Anexo III del Acuerdo del valor de la OMC incorporado a nuestra legislacin
nacional mediante Resolucin Legislativa 26407, que seala el derecho de las administraciones de
Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud de toda informacin, documento o
declaracin presentados a efectos de valoracin en Aduana, el artculo reconoce por tanto que
pueden realizarse investigaciones con el objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor
declarados o presentados a las autoridades aduaneras en relacin con la determinacin del valor en
aduana son completos y exactos. En tal sentido, los Bancos sealaron que a fin de atender nuestro
pedido se debera levantar el secreto bancario tanto de la empresa fiscalizada, su representante legal y
los trabajadores de la empresa que efectuaron las transferencias al exterior, de conformidad con las
normas legales pertinentes sobre la materia. Dentro de dicho contexto la Administracin Aduanera
solicito al Juez Penal de Turno Permanente de Lima, mediante escrito N 01 (Folios 597) de fecha
30/03/2010 el Levantamiento del Secreto Bancario del Fiscalizado, su representante legal Sr. TOMAS
VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ
RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y 2009, toda vez que durante el proceso de auditora se
observa que el pago de las importaciones lo realiza el representante legal de la empresa fiscalizada y
los trabajadores de la empresa fiscalizada, conforme se puede apreciar en la documentacin de
transferencias al exterior proporcionada por el fiscalizado para sustentar el valor declarado de sus
importaciones.
Que, mediante Oficio N 11328-2010-MBN-JPT l Dr. Victor Joe Manuel Enriquez Sumerinde Juez
Titular del 59 Juzgado Penal de Lima de la Corte Superior de Justicia de Lima, nos comunica y remite
la Resolucin N 01 de fecha 30/03/2010
donde se resuelve levantar el Secreto Bancario del
Fiscalizado, su representante legal TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr.
SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM correspondientes a los periodos 2008 y
2009 en las empresas del Sistema Financiero a nivel nacional.
Que, al amparo de la citada Resolucin Judicial, se procede a solicitar al Banco de Crdito del Per
mediante Oficio N 163-2010-SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas
al exterior efectuados por la empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN
JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM
durante el periodo 2008 y 2009.
De similar forma se procede a solicitar al Banco Interbank mediante Oficio N 232-2010SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas al exterior efectuados por la
empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la
empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y
2009,
Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-137828-5 de fecha 18/06/2010 el Banco de Crdito
da respuesta a nuestra solicitud, donde sealan en detalle las transferencias al exterior y adjuntan
copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado de cuyo
anlisis se ha verificado lo siguiente:
a.
Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco de
Crdito coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
DUAS detalladas lneas arriba.
b. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, que no fueron exhibidas o presentadas en el proceso de fiscalizacin ni en el
despacho aduanero de importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que
justifique su pago al proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA,
por lo que la empresa fiscalizada deber de sealar en forma documentada a que DUAS de
importacin corresponden dichos pagos adicionales al exterior, en el siguiente cuadro de detalla
las pagos adicionales al exterior :
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Banco
No
Operacin
Banco de
Crdito
D114327
Ordenante
Beneficiario
Concepto de Pago
LIANYUNGANG
Importaciones Tecom EIRL ALLEN IRON STEEL Pago Importaciones
CO., LTD.
Importe
US $
Fecha
Destino
9,629.00
18/06/2009
China
No
Operacin
Interbank
G744600
Interbank
G746692
Ordenante
Importe
US $
Beneficiario
Concepto de Pago
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Pago Importaciones
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Pago Importaciones
Pago Importaciones
Pago Importaciones
0
0
Interbank
G749206
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Interbank
G752111
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Pago Importaciones
Pago Importaciones
Interbank
G754117
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Interbank
G759458
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Pago Importaciones
Pago Importaciones
Interbank
G720528
Interbank
G789250
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Interbank
G793197
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
LIANYUNGANG ALLEN
IRON STEEL CO., LTD.
Interbank
Interbank
G711778
G735315
Pago Importaciones
Pago Importaciones
Pago Importaciones
Total USD
0
0
0
2,601.2
5,884.0
7,150.0
3,724.4
6,601.0
7,800.0
23,560.0
5,000.0
5,000.0
5,475.0
7,516.0
Fecha
Destino
06/02/2009
China
20/02/2009
China
09/03/2009
China
26/03/2009
China
06/04/2009
China
11/05/2009
China
04/09/2008
China
20/10/2009
China
09/11/2009
China
04/07/2008
China
04/12/2008
China
80,311.6
Asimismo, es conveniente sealar que los Seores Silva Sayago Jheymeri y Quiroz Riveros William no
registran operaciones de comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn
nuestra base de datos SIGAD.
En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en
beneficio del proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA por la suma de
USD 89,940.60 (Ochenta y Nueve Mil Novecientos Cuarenta y 60/100 Dlares Americanos) los
mismos que no fueron declarados ante la Administracin Aduanera.
copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado , de
cuyo anlisis se ha verificado lo siguiente:
e.
Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco de
Crdito coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
DUAS detalladas lneas arriba.
f.
Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
empleado de la empresa fiscalizada, que no fueron exhibidas o presentadas en el proceso de
fiscalizacin ni en el despacho aduanero de importacin, dichas transferencias no tienen
sustento alguno que justifique su pago al proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL
TRADING CO., LTDA, por lo que la empresa fiscalizada deber de sealar en forma
documentada a que DUAS de importacin corresponden dichos pagos adicionales al exterior,
en el siguiente cuadro de detalla las pagos adicionales al exterior :
Banco
No Operacin
Crdito 010006412J09000
Ordenante
Beneficiario
Rodeo
Silva Sayago Jheymeri Co.LTD
International
Concepto de
Pago
Trading Compra
Autopartes
Importe
US $
0
5,000.0
Fecha
Destino
12/06/2009
China
Banco
Interbank
Interbank
Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco
Interbank coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
DUAS detalladas lneas arriba.
Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, su representante legal y trabajadores de la empresa fiscalizada, que no fueron
exhibidas o presentadas en el proceso de fiscalizacin ni en el despacho aduanero de
importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que justifique su pago al
proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., LTDA, por lo que la empresa
fiscalizada deber de sealar en forma documentada
a que DUAS de importacin
corresponden dichos pagos adicionales al exterior, en el siguiente cuadro de detalla las pagos
adicionales al exterior :
No
Operacin
Ordenante
G742049
Quiroz
William
G8717676
Quiroz
William
Beneficiario
Rodeo International
Co.LTD
International
Riveros Rodeo
Co.LTD
Riveros
Concepto de Pago
Trading
Trading
Pago de Importaciones
Pago de Importaciones
Total USD
0
0
0
Importe
US $
12,000.0
8,000.0
Fecha
Destino
21/01/2009
China
18/08/2008
China
20,000.0
Asimismo, es conveniente sealar que los Seores Silva Sayago Jheymeri y Quiroz Riveros William no
registran operaciones de comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn
nuestra base de datos SIGAD.
En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en
beneficio del proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., LTDA por la suma de
USD 25,131.42 (Veinte Cinco Mil Ciento Treinta y Uno y 42/100 Dlares Americanos) los mismos
que no fueron declarados ante la Administracin Aduanera.
la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del documento
comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
DUA 118-2008-248195, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N QD04808016 que ampara el valor FOB declarado de USD 9,650.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento de Transferencia al Exterior N 0327101 de de
fecha 13/06/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,650.00, dicho pago fue realizado por la
empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del documento
comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial, solo se
seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones
DUA 118-2008-322839, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N QD04808022 que ampara el valor FOB declarado de USD 8,940.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento de Transferencia al Exterior N 0299550 de de
fecha 24/07/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,940.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. Jhon Tomas Vilcahuaman. Sin embargo en dicho
documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se
indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.
DUA 118-2008-361251, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de
Importacin N QD04808025 que ampara el valor FOB declarado de USD 7,200.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento de Transferencia al Exterior N 0327154 de de
fecha 24/09/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 7,200.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. Jhon Tomas Vilcahuaman. Sin embargo en dicho
documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se
indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.
Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el
Levantamiento del Secreto Bancario.
Que, a fin de determinar la veracidad, exactitud y totalidad de los pagos realizados al exterior en
beneficio del proveedor extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP. AND EXP. CO., LTDA, realizados tanto
por el fiscalizado, su representante legal y empleados de la empresa, conforme se detalla lneas arriba,
se solicito a los Bancos intervinientes informacin detallada de todas las transferencias al exterior
realizadas durante el periodo 2008 y 2009, sobre la base de las facultades establecidas en el artculo
17 , prrafo 6 del Anexo III del Acuerdo del valor de la OMC incorporado a nuestra legislacin
nacional mediante Resolucin Legislativa 26407, que seala el derecho de las administraciones de
Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud de toda informacin, documento o
declaracin presentados a efectos de valoracin en Aduana, el artculo reconoce por tanto que
pueden realizarse investigaciones con el objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor
declarados o presentados a las autoridades aduaneras en relacin con la determinacin del valor en
aduana son completos y exactos. En tal sentido, los Bancos sealaron que a fin de atender nuestro
pedido se debera levantar el secreto bancario tanto de la empresa fiscalizada, su representante legal y
los trabajadores de la empresa que efectuaron las transferencias al exterior, de conformidad con las
normas legales pertinentes sobre la materia. Dentro de dicho contexto la Administracin Aduanera
solicito al Juez Penal de Turno Permanente de Lima, mediante escrito N 01 (Folios 597) de fecha
30/03/2010 el Levantamiento del Secreto Bancario del Fiscalizado, su representante legal Sr. TOMAS
VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ
RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y 2009, toda vez que durante el proceso de auditora se
observa que el pago de las importaciones lo realiza el representante legal de la empresa fiscalizada y
los trabajadores de la empresa fiscalizada, conforme se puede apreciar en la documentacin de
transferencias al exterior proporcionada por el fiscalizado para sustentar el valor declarado de sus
importaciones.
Que, mediante Oficio N 11328-2010-MBN-JPT l Dr. Victor Joe Manuel Enriquez Sumerinde Juez
Titular del 59 Juzgado Penal de Lima de la Corte Superior de Justicia de Lima, nos comunica y remite
la Resolucin N 01 de fecha 30/03/2010
donde se resuelve levantar el Secreto Bancario del
Fiscalizado, su representante legal TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr.
SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM correspondientes a los periodos 2008 y
2009 en las empresas del Sistema Financiero a nivel nacional.
Que, al amparo de la citada resolucin judicial se procede a solicitar al Banco Interbank mediante
Oficio N 232-2010-SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas al exterior
efectuados por la empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y
trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM durante el
periodo 2008 y 2009,
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Banco
No
Operacin
Ordenante
Interbank
G708598
Interbank
G714166
Interbank
G717439
Beneficiario
Zhejiang Quianda Imp. And Exp..
CO LTD
Zhejiang Quianda Imp. And Exp..
CO LTD
Zhejiang Quianda Imp. And Exp..
CO LTD
Concepto de Pago
Importe US
$
Fecha
Destino
Pago de Importaciones
6,900.00
16/06/2008
China
Pago de Importaciones
8,320.00
22/07/2008
China
1,800.00
13/08/2008
China
Pago de Importaciones
Total USD
17,020.00
Asimismo, es conveniente sealar que el Sr. Quiroz Riveros William no registran operaciones de
comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn nuestra base de datos
SIGAD.
En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en
beneficio del proveedor extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP. & EXP. CO., LTDA por la suma de USD
17,020.00 (Diecisiete Mil Veinte y 00/100 Dlares Americanos) los mismos que no fueron
declarados ante la Administracin Aduanera.
DUA 118-2009-0106628, Sobre el particular el fiscalizado no exhibi documento alguno que acredite el
precio realmente pagado al exterior de la factura comercial de Importacin N JG06272 que ampara el
valor FOB declarado de USD 25,769.82 en la DUA materia de anlisis, asimismo de la revisin
documentaria de la factura comercial antes sealada se ha verificado que dentro del contenido de la
citada factura se observa las condiciones de pago donde se seala que el pago se efectuara en
beneficio de la empresa J AND G GROUP CO., LIMITED con cdigo SWFIT SZDBCNBS.
Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el
Levantamiento del Secreto Bancario.
Que, a fin de determinar la veracidad, exactitud y totalidad de los pagos realizados al exterior en
beneficio del proveedor extranjero J AND G GROUP CO., LIMITED, realizados tanto por el fiscalizado,
su representante legal y empleados de la empresa, se solicito a los Bancos intervinientes en las
transferencias al exterior informacin detallada de todas las transferencias al exterior realizadas
durante el periodo 2008 y 2009, sobre la base de las facultades establecidas en el artculo 17 ,
prrafo 6 del Anexo III del Acuerdo del valor de la OMC incorporado a nuestra legislacin nacional
mediante Resolucin Legislativa 26407, que seala el derecho de las administraciones de Aduanas
de comprobar la veracidad o la exactitud de toda informacin, documento o declaracin
presentados a efectos de valoracin en Aduana, el artculo reconoce por tanto que pueden
realizarse investigaciones con el objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor
declarados o presentados a las autoridades aduaneras en relacin con la determinacin del valor en
aduana son completos y exactos. En tal sentido, los Bancos sealaron que a fin de atender nuestro
pedido se debera levantar el secreto bancario tanto de la empresa fiscalizada, su representante legal y
los trabajadores de la empresa que efectuaron las transferencias al exterior, de conformidad con las
normas legales pertinentes sobre la materia. Dentro de dicho contexto la Administracin Aduanera
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solicito al Juez Penal de Turno Permanente de Lima, mediante escrito N 01 (Folios 597) de fecha
30/03/2010 el Levantamiento del Secreto Bancario del Fiscalizado, su representante legal Sr. TOMAS
VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ
RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y 2009, toda vez que durante el proceso de auditora se
observa que el pago de las importaciones lo realiza el representante legal de la empresa fiscalizada y
los trabajadores de la empresa fiscalizada, conforme se puede apreciar en la documentacin de
transferencias al exterior proporcionada por el fiscalizado para sustentar el valor declarado de sus
importaciones.
Que, mediante Oficio N 11328-2010-MBN-JPT l Dr. Victor Joe Manuel Enriquez Sumerinde Juez
Titular del 59 Juzgado Penal de Lima de la Corte Superior de Justicia de Lima, nos comunica y remite
la Resolucin N 01 de fecha 30/03/2010
donde se resuelve levantar el Secreto Bancario del
Fiscalizado, su representante legal TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr.
SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM correspondientes a los periodos 2008 y
2009 en las empresas del Sistema Financiero a nivel nacional.
Que, al amparo de la citada Resolucin Judicial, se procede a solicitar al Banco de Crdito del Per
mediante Oficio N 163-2010-SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas
al exterior efectuados por la empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN
JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM
durante el periodo 2008 y 2009.
De similar forma se procede a solicitar al Banco Interbank mediante Oficio N 232-2010SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas al exterior efectuados por la
empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la
empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y
2009,
Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-137828-5 de fecha 18/06/2010 el Banco de Crdito
da respuesta a nuestra solicitud, donde sealan en detalle las transferencias al exterior y adjuntan
copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado, de cuyo
anlisis se ha verificado lo siguiente:
k.
Banco
Interbank
Interbank
Crdito
Crdito
Crdito
No operacin
G744375
G756919
D097646
010006422A09001
010006427A09001
Nombre Ordenante
Beneficiario
J AND G
LIMITED
J AND G
Silva Sayago Jheymeri
LIMITED
Import.
Grl. TECOM J AND G
EIRL
LIMITED
J AND G
Silva Sayago Jheymeri
LIMITED
J AND G
Silva Sayago Jheymeri
LIMITED
Silva Sayago Jheymeri
GROUP.CO
GROUP.CO
GROUP.CO
GROUP.CO
GROUP.CO
Concepto de Pago
Importe
USD $
Fecha
Destino
Pago de Importaciones
10,000.00 05/02/2009
China
Pago de Importaciones
9,900.00
24/04/2009
China
Pago de Importaciones
232.28
14/05/2009
China
13,494.18 22/04/2009
China
Pago de Importaciones
7,319.82
China
Total USD $
40,946.28
Pago de Mercadera
27/04/2009
Como es de observarse la empresa fiscalizada y el empleado de la misma Sr. Silva Sayago Jheymeri
efectu pagos al exterior en beneficio de la empresa J AND G GROUP CO., LIMITED por concepto
de pago de importaciones, por la suma de USD 40,946.28, Sin embargo el fiscalizado declara ante la
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Fundamento de Derecho
Mediante Resolucin Legislativa N 26407 del 16.12.1994 (pub. el 18.12.1994), se aprob el Acuerdo por el que
se establece la Organizacin Mundial del Comercio y los Acuerdos Comerciales Multilaterales contenidos en el
Acta Final de la Ronda de Uruguay.
El valor de transaccin es definido por el Art.1 del Acuerdo del Valor de la O.M.C. como el precio realmente
pagado o por pagar por las mercancas cuando stas se venden para su exportacin al pas de importacin,
ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 8 de las Reglas de Valoracin de la OMC. en la Nota
del artculo 1 se seala que.. el precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las
importaciones haya hecho o vaya hacer el comprador al vendedor o en beneficio de este..(..) El pago
puede hacerse de manera directa o indirecta.... el prrafo 7 del anexo III amplia esta definicin, al disponer
que el precio realmente pagado o por pagar comprende todos los pagos realmente efectuados o por
efectuarse, como condicin de la venta de las mercancas importadas, por el comprador al vendedor
A su vez nuestra legislacin nacional mediante D.S 186-99-EF. ha reglamentado la aplicacin del acuerdo del
valor de la OMC. Estableciendo en el artculo 3 lo siguiente: .. ... (...) el precio realmente pagado o por pagar
por las mercancas importadas (..).debe ser el pago total que el comprador ha realizado o va efectuar por
dichas mercancas importadas, al vendedor o en beneficio de este, Dicho pago puede darse a travs de
una transferencia de dinero, mediante cartas de crdito o documentos negociables, (...) El precio realmente
pagado o por pagar tambin comprende todos los pagos realmente efectuados o por efectuarse...
El artculo 8 numeral 2 de la Resolucin 846 Reglamento de la Decisin 571 seala que: El precio realmente
pagado o por pagar es el precio de las mercancas importadas y constituye el pago total que por estas
mercancas ha hecho o vaya a hacer efectivamente el comprador al vendedor, de manera directa y/o de
manera indirecta en beneficio del mismo vendedor.
Por otro lado segn el artculo 18 de la Decisin 571 de la CAN, seala que la en la determinacin del valor en
aduana, as como en las comprobaciones e investigaciones que emprendan las Administraciones Aduaneras de
los Pases Miembros de la Comunidad Andina, en relacin con la valoracin, la carga de la prueba le
corresponder en principio, al importador o comprador de la mercanca.
Asimismo, el artculo 8 numerales 2, 3 y 4 de la Resolucin 846-Reglamento de la Decisin 571-Valor en
Aduanas de las Mercancas importadas, se seala que el precio realmente pagado o por pagar es el precio de
las mercancas importadas y constituye el pago total que por estas mercancas ha hecho o vaya hacer
efectivamente el comprador al vendedor,..(....)
Ell Art. 8 del Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la
OMC, aprobado con D.S. 186-99-EF, dispone que el Valor en Aduanas debe determinarse considerando que la
mercanca es entregada en el lugar de importacin; es decir la Aduana de nacionalizacin del territorio
nacional en el que la mercanca se someta a las formalidades aduaneras y que debe incluir todos los
elementos descritos en el numeral 2 del Artculo 8 del Acuerdo del Valor de la OMC.
Al respecto, el Art. 7 del Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en
Aduana de la OMC, aprobado por D.S. N186-99-EF, seala que debe disponerse de informacin suficiente
sobre la base de datos objetivos y cuantificables para efectuar las ADICIONES que a continuacin se detallan
al precio realmente pagado o por pagar, ente ellos:
a) Prestaciones a cargo del comprador.
b) Costos de transporte, seguro y gastos conexos hasta el lugar de importacin.
Asimismo, estos ajustes slo se aplicarn si :
a)
b)
c)
d)
e)
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El D.S N 009-2004-EF, establece disposiciones relativas a la Aplicacin del Acuerdo sobre Valoracin en
Aduana de la OMC, siendo que en su Artculo 5 se dispone: Incorporar al Reglamento para la Valoracin de
Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado por Decreto Supremo N 18699-EF y normas modificatorias los siguientes artculos:
Artculo 29 Los pagos al exterior que forman parte del valor en aduana, que no puedan individualizarse
respecto de las declaraciones nica de aduanas a que correspondan, debern sumarse obtenindose un monto
total resultante de estos pagos. Dicho monto se prorratear entre las declaraciones de importacin que
amparan el total de las mercancas, en funcin al valor FOB declarado.
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Con fecha 30 de Septiembre del 2009 el fiscalizado da cuenta de la ocurrencia del ROBO de los Libros
Contables: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario, Libro Caja Bancos, Libro Mayor, Registro
de Activos Fijos, Libro de Inventarios y Balances. conforme consta en la denuncia policial signada con el
nmero 2434,
Asimismo la Resolucin seala que los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin
de los Libros Contables debern de rehacer los libros contables y otros documentos en un plazo de (60)
Sesenta das calendarios, computados a partir del da siguiente de ocurrido los hechos, en tal sentido se
aprecia que habiendo ocurrido los hechos el 30 de Septiembre del 2009, el plazo mximo para rehacer los
Libros Contables es el 29 de Noviembre del 2009, en tal sentido mediante requerimiento N 06-2010SUNAT/3B2200 de fecha 05/01/2010 se le requiere al fiscalizado para que el plazo de tres das hbiles de
recibida el requerimiento cumpla con exhibir los libros y registros contables, toda vez que los plazos para
rehacer los citados Libros se encuentran vencidos. Sin embargo al vencimiento del plazo otorgado
(08/01/2010) el fiscalizado no cumpli con exhibir los Libros y Registros Contables. No obstante el
fiscalizado presenta con fecha 08/01/2010 el expediente N 000-ADS0DT-2010-005408-0 solicitando una
prorroga de plazo de 60 das adicionales para exhibir los Libros y Registros Contables, indicando que por
estar en cierre de balance y su contabilidad es manual requiere un plazo mayor y que de la evaluacin
realizada a dicho petitorio por la Administracin Aduanera se determina rechazar dicho pedido, lo cual es
comunicado al fiscalizado mediante Carta N 026-2010-SUNAT/3B2200 de fecha 11/01/2010 y adems se
le reitera a que presente los libros y registros contable el da 12 de Enero del 2,010 y que al vencimiento de
la misma el fiscalizado no cumpli con exhibir los citados Libros Contables, por lo que mediante Resultado
de Cierre de Requerimiento N 30-2010-SUNAT/3B2200 se comunica al fiscalizado el cierre de
requerimiento de los Libros y Registros Contables con el resultado de No cumpli con exhibir los Libros y
Registros Contables.
Fundamentos de Derecho
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Legislativa N 26407 que seala en el Anexo I Notas Interpretativas
Nota General, Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados numeral 1 ..... se
entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados aquellos sobre los que hay un consenso
reconocido o que gozan de un apoyo substancial y autorizado, en un pas y en un momento dado , para la
determinacin de que recursos y obligaciones econmicos deben registrarse como activo y pasivo, que
cambios del activo y pasivo deben registrarse , como deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones,
que informacin debe revelarse y en que forma y que estados financieros se deben preparar. Estas normas
pueden consistir en orientaciones amplias de aplicacin general o en usos y procedimientos detallados...
(..)..numeral 2 A los efectos del presente Acuerdo, la Administracin de Aduanas de cada Miembro utilizara
datos preparados de manera conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas
que corresponda segn el artculo de que se trate...
Al respecto nuestra legislacin nacional ha recogido la aplicacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Artculo 223 de la Ley 26887, Ley General de Sociedades, que enuncia.. los estados financieros
deben ser preparados de conformidad con las disposiciones legales vigentes y con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per , los estado financieros a saber son el Balance General y El
estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias, los mismos que son preparados sobre la base de la informacin
de los libros Diario y Mayor.
En ese sentido y en concordancia con el Artculo 10 del D.S. 009-2004-EF.- Norma reglamentaria del Acuerdo
del valor de la OMC. se seala que en los casos en que el importador no pueda demostrar el precio realmente
pagado o por pagar debido a que estando obligado legalmente a llevar registros y libros contables, no
cuenten con ellos o los lleven incompletos, la autoridad aduanera podr descartar el mtodo del valor de
transaccin y determinar el valor con arreglo a los dems mtodos previstos en el Acuerdo del Valor de la
OMC. Asimismo mediante Circular 05-2004/SUNAT/A se precisa en el numeral 4.7 que para los efectos de lo
previsto en el artculo 10 del D.S 009-2004-EF. se entiende que los registros o libros contables estn
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incompletos, cuando el importador no cuenta con todos los libros exigibles o estos no son llevados cumpliendo
con las formalidades exigibles por la Administracin tributaria; as como cuando no ha registrado sus
operaciones dentro de los plazos establecidos por la administracin tributaria.
Que, el artculo 9 y 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT establece la forma,
requisitos y plazos para comunicar y rehacer los Libros Contables y dems documentos cuando estos hubieran
sufrido la Prdida,
Por lo tanto, la Administracin Aduanera se ve imposibilitada de verificar contablemente el valor real de
transaccin de las mercancas importadas conforme lo define el artculo 1 del Acuerdo del valor de la OMC, y
la Nota General Interpretativa respecto de la Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados segn al mtodo de valoracin aplicado, en consecuencia no es posible verificar la contabilidad del
fiscalizado respecto del registro contable de las transacciones comerciales para las Duas de importacin N
118- 2008- 200474, 118-2008- 235282, 118-2008-293250,
118- 2008- 293270,
118-2008- 319617,
1182008- 322839, 118- 2008-353883, 118-2009-022074, 118- 2009-031805, 118- 09- 064718, 118- 2009081566, 118-2009-0106628, 118-2009-002745, 118-2009-092449, 118-2009-109704, 118-2009-126898, 1182008-248195 y 118-2008-361251
Comunicacin de la Duda Razonable y Anlisis de los Descargos
Que, de conformidad con la Decisin 6.1 del Comit de Valoracin en Aduanas de la OMC y artculo 17 de la
Decisin 571 del CAN, articulo 11 del Reglamento para la Valoracin de mercancas de la OMC. Aprobado
con D.S 186-99-EF. y modificatorias, se notifica al fiscalizado el Requerimiento N 954-2010-SUNAT/3B2200
donde se detalla las observaciones arriba sealadas a efectos de que presente dentro del plazo de cinco (05)
das hbiles de notificado, de ser necesaria la informacin complementaria o aclaratoria respecto de las
incidencias detectadas, sin embargo al vencimiento del plazo concedido por la Administracin Tributaria el
fiscalizado no ha cumplido con presentar los descargos que desvirte la observacin formulada.
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De conformidad con el artculo 1 y su nota correspondiente del Acuerdo del valor de la OMC y del artculo 3
del reglamento, establecen que el valor en Aduanas ser el valor de transaccin, es decir el precio realmente
pagado o por pagar. Ahora bien, uno de los principios en que se fundamenta el Acuerdo destaca la obligacin
de determinar el valor en aduana segn criterios sencillos y equitativos conformes con los usos comerciales,
dentro de los cuales est los documentos de pagos al exterior como soporte del precio efectivamente pagado.
El Artculo 1 del Acuerdo del valor de la OMC, y su nota correspondiente del Acuerdo del valor de la OMC y del
artculo 3 del reglamento, establecen que el valor en Aduanas ser el valor de transaccin, es decir el precio
realmente pagado o por pagar. El precio realmente pagado es el pago total que por las mercancas
importadas haya hecho el comprador al vendedor o en beneficio de este. En tal sentido se procede a
valorar bajo los principios del artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC, es decir sobre la base del Precio
Realmente Pagado al Exterior, toda vez que expresan el verdadero Valor Real de Transaccin,
En tal sentido, conforme se ha sealado en la incidencia 1 la Administracin Tributaria ha verificado la
existencia de pagos al exterior en beneficio de sus proveedores extranjeros por concepto de compras de las
mercancas importadas materia de anlisis, sin indicacin o referencia alguna del documento o factura
comercial que se est pagando, si es un pago parcial, adelantado o total, lo cual no permite atribuir en forma
especfica y directa cada pago realizado a determinado documento (DUA - Factura Comercial). Sin embargo el
D.S N 009-2004-EF, establece disposiciones relativas a la Aplicacin del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana
de la OMC, siendo que en su Artculo 5 se dispone: Incorporar al Reglamento para la Valoracin de
Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado por Decreto Supremo N 18699-EF y normas modificatorias los siguientes artculos: Artculo 29 Los pagos al exterior que forman parte
del valor en aduana, que no puedan individualizarse respecto de las declaraciones nica de aduanas a que
correspondan, debern sumarse obtenindose un monto total resultante de estos pagos. Dicho monto se
prorratear entre las declaraciones de importacin que amparan el total de las mercancas, en funcin al valor
FOB declarado. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo precedente, entindase que las mercancas
importadas por las que se efectan los pagos adicionales al exterior, pueden haberse nacionalizado mediante
declaraciones de importacin tramitadas en el periodo que se realizan los pagos adicionales, o en un periodo
anterior. El periodo referido anteriormente es anual, dicha norma es concordante con el artculo 1 de las
Normas de Valoracin de la OMC, que establece que el valor en Aduanas de las mercancas importadas ser el
Valor de Transaccin, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancas cuando stas se
venden para su exportacin al pas de importacin, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el Art. 8 del
presente acuerdo. Al respecto, en la Nota Interpretativa al Art. 1 de las Normas de Valoracin de la OMC, se
define como PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR, al PAGO TOTAL QUE POR LAS
MERCANCAS IMPORTADAS HAYA HECHO O VAYA HACER EL COMPRADOR AL VENDEDOR O EN
BENEFICIO DE ESTE. Ahora bien, habindose detectado que la totalidad de los pagos al exterior por concepto
de compra de las mercancas importadas durante el periodo 2008 y 2009 superan largamente a los precios
declarados ante la administracin aduanera por el fiscalizado, resulta aplicable la norma antes acotada,
Lo anterior nos revela que efectivamente los valores declarados por el fiscalizado no corresponden al precio
realmente pagado, pues se evidencian pagos adicionales, dichos pagos tiene relacin con la mercanca
importada, sin embargo dicho pago en exceso esta relacionada con varias declaraciones de importacin, por lo
que no es posible de individualizar a que declaraciones pertenecen, En tal sentido para tal efecto se utilizara la
metodologa descrita en el articulo 29 del D.S 009-2004-EF .
Cabe resaltar que los clculos del prorrateo e imputaciones se realizan sobre la base de documentos que
acreditan pagos al exterior y que las mismas se desarrollan aplicando criterios razonables-lgicos y de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, conforme lo dispone el Acuerdo del
Valor de la OMC en su Nota Interpretativa General, especficamente lo relacionado a una distribucin
uniforme, razonable, adecuada y fiable de los elementos de la transaccin comercial, el mismo que esta
dispuesto en los prrafos 31 y 34 del Marco Conceptual para la Preparacin de Informacin Financiera, as
como de los siguientes principios contables
Principio Contable de Perodo, en la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras, el tiempo que emplea
para realizar esta medicin se llama perodo, el cual comprende doce meses y recibe el nombre de ejercicio
contable o perodo contable, en tal sentido se verifica que a afectos de redistribuir el valor adicional durante un
perodo de tiempo, es necesario establecer tal medicin, para tal efecto se ha determinado que los perodos
contables afectos son los aos 2008 y 2009 toda vez que durante dicho perodo se detectaron los pagos
adicionales al exterior y a su vez durante dichos perodos se efectuaron importaciones de mercancas, lo que
implica que el reconocimiento de uno de ellos implica necesariamente el reconocimiento de otro
elemento,
Principio Contable del Devengado, En la aplicacin del principio de devengado las transacciones
comerciales y otros hechos se reconocen cuando ocurren ( y no cuando se cobra o paga el efectivo o
equivalente de efectivo) y se registran en los libros contables y se presentan en los Estados Financieros de los
perodos a los cuales corresponda, devengar significa reconocer y registrar las variaciones patrimoniales que
corresponde a un ejercicio contable ( Principio de Perodo Contable) sin distinguir si se han Cobrado o pagado
durante dicho perodo;
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Durante el perodo 2008 y 2009 se realizaron transacciones comerciales de importacin, dichas transacciones
comerciales se reconocieron en los perodos contables aludidos, toda vez que tratndose de operaciones en
trminos FOB la responsabilidad y la transferencia de los riesgos significativos as como los beneficios de la
propiedad del mismo se inicia en el momento que la mercanca haya sobrepasado la borda del buque en el
puerto de embarque convenido, bajo dichas circunstancias, las obligaciones se reconocen en el momento que
los riesgos y beneficios de la transferencias son asumidos por el importador, sin entrar a distinguir si se han
pagado o no durante el perodo contable en que se realiz la transaccin, en tal sentido los pagos adicionales
por las mercancas importadas pueden corresponder a transacciones realizadas en el perodo indicado o en un
perodo anterior, siendo ello as, los pagos adicionales se sumaran obtenindose un monto total de dichos
pagos, procedindose a su distribucin de manera adecuada y razonable con el principio de perodo contable
en conjuncin con el principio contable del devengado.
Principio Contable del Costo Histrico, Este principio establece que los activos de una empresa deben ser
evaluados al costo de adquisicin, como concepto bsico de valuacin; este concepto fundamental de la
contabilidad, que dicta registrar los activos al precio que se pago por adquirirlos.
Segn el costo histrico, para los efectos de determinar el importe monetario de un elemento deber
considerarse el importe de efectivo y otras partidas pagadas, Esta base aplicada a las mercancas de
importacin deber de tomar en cuenta la naturaleza de la mercanca, tal como a continuacin se detalla:
Existencias, conforme con el prrafo 10 de la NIC 2, el costo comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales.
Conforme a lo descrito anteriormente el reconocimiento de un elemento esta condicionado al momento en que
se adquiere el control y el derecho de propiedad, toda vez que transferidos los riesgos y beneficios econmicos
al importador, este puede controlar los beneficios econmicos que se puedan obtener de los mismos. En ese
sentido la importacin de las mercancas materia de anlisis se realizaron en trminos FOB, siendo este el
costo principal de las mercancas importadas, y sobre el cual se pactaron los pagos a realizar, siendo ello as,
es razonable y adecuado imputar los desembolsos dinerarios en funcin al valor FOB pactado o contratado
para los efectos de pagos al exterior por las importaciones realizadas. Por lo tanto el valor adicional se
repartir de manera razonable entre las importaciones realizadas en funcin al valor FOB, de
conformidad con el principio de costo histrico.
Principio Contable de Consistencia, La distribucin de los pagos adicionales en forma proporcional al valor
FOB de las mercancas importadas, se asignan bajo una metodologa uniforme y consistente en los perodos
contables 2008 y 2009.
Considerando la normatividad antes invocada se procede a prorratear los pagos adicionales al exterior por
proveedor conforme se detalla a continuacin:
DUAS
118-2008-200474
118- 2008- 293250
118- 2008- 293270
118- 2008- 353883
118- 2009- 002745
118-2009- 022074
118- 2009- 064718
118- 2009- 081566
118- 2009- 092449
118- 2009- 109704
Fecha de
Numeracin
Proveedor
No Invoice
AL080526
AL080716
AL080711
AL080915-F
AL081117-F
AL0801215-F
AL090205-F
AL090218-F
AL090312-F
AL090401-F
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Valor FOB
Declarado
en Aduanas
US $
Precio
Realmente
Pagado al
Exterior
9,452
.00
10,76
0.00
8,400
.00
20,340
.00
8,260
.00
8,18
0.00
9,500
.00
9,500
.00
8,098
.00
9,690
192,657.
60
Pagos
Adicionales
a prorratear
80,490.60
Valores a
Prorratear
segn
Articulo 29
del D.S 0092004-EF
6,782
.72
7,72
1.33
6,02
7.81
14,59
5.90
5,927
.34
5,869
.94
6,81
7.16
6,81
7.16
5,81
1.09
6,95
03/06/2009
AL090427
Total US
.00
9,987
.00
112,16
7.00
192,657.
60
3.51
7,16
6.63
80,490
.60
80,490.60
El importe de US $ 192,657.60 corresponde al precio efectivamente pagado por las importaciones materia de
anlisis, la misma que se obtuvo mediante el levantamiento del secreto bancario y la informacin
proporcionada por el fiscalizado durante el proceso de auditora, conforme se detalla a continuacin:
Importe US
$
Banco
No Operacin
Concepto de Pago
Interbank
G744600
Pago de Importaciones
2,601.20
06/02/2009
Fecha
Interbank
G744602
Pago de Importaciones
9,500.00
06/02/2009
Interbank
G746692
Pago de Importaciones
5,884.00
20/02/2009
Interbank
G749206
Pago de Importaciones
7,150.00
09/03/2009
Interbank
G751928
Pago de Importaciones
9,500.00
25/03/2009
Interbank
G752111
Pago de Importaciones
3,724.40
26/03/2009
Interbank
G754117
Pago de Importaciones
6,601.00
06/04/2009
Interbank
G753989
Pago de Importaciones
8,100.00
07/04/2009
Interbank
G759458
Pago de Importaciones
7,800.00
11/05/2009
Interbank
G720528
Pago de Importaciones
23,560.00
04/09/2008
Interbank
G789250
Pago de Importaciones
5,000.00
20/10/2009
Interbank
G793197
Pago de Importaciones
5,000.00
09/11/2009
Banco de Crdito
D103240
Pago de Importaciones
9,987.00
27/05/2009
Banco de Crdito
D093819
Pago de Importaciones
9,690.00
06/05/2009
Banco de Crdito
D114327
Pago de Importaciones
9,629.00
18/06/2009
Interbank
G711778
Pago de Importaciones
5,475.00
04/07/2008
Interbank
G722955
Pago de Importaciones
2,000.00
17/09/2008
Interbank
G731565
Pago de Importaciones
6,260.00
11/11/2008
Interbank
G735315
Pago de Importaciones
7,516.00
04/12/2008
Interbank
G735316
Pago de Importaciones
8,180.00
04/12/2008
Interbank
G713912
Pago de Importaciones
10,760.00
18/07/2008
Interbank
G711853
Pago de Importaciones
8,400.00
04/07/2008
Interbank
41997201
Pago de Importaciones
20,340.00
02/09/2008
192,657.60
DUAS
Fecha de
Numeracin
Proveedor
No Invoice
RD28408071900
RD284081127855R1
Total US
Valor FOB
Declarado
en Aduanas
US $
25,379.80
Precio
Realmente
Pagado al
Exterior
Pagos
Adicionales
a prorratear
76,939.60
25,131.42
76,939.60
25,131.42
26,428.38
51,808.18
Valores a
Prorratear
segn
Articulo 29
del D.S 0092004-EF
12,311.38
12,820.04
25,131.42
El importe de US $ 76,939.60 corresponde al precio efectivamente pagado por las importaciones materia de
anlisis, la misma que se obtuvo mediante el levantamiento del secreto bancario y la informacin
proporcionada por el fiscalizado durante el proceso de auditora, conforme se detalla a continuacin:
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Concepto de Pago
Importe US $
Interbank
Banco
No Operacin
G741957
Pago de Importaciones
14,559.80
20/01/2009
Interbank
G742049
Pago de Importaciones
12,000.00
21/01/2009
Crdito
010006412J09000
Compra Autopartes
Fecha
5,000.00
12/06/2009
Interbank
37436736
Pago de Importaciones
25,379.80
04/09/2008
Interbank
42127806
Pago de Importaciones
12,000.00
02/12/2008
Interbank
G8717676
Pago de Importaciones
8,000.00
18/08/2008
76,939.60
Valor FOB
Declarado
en Aduanas
US $
Precio
Realmente
Pagado al
Exterior
Pagos
Adicionales
a prorratear
Valores a
Prorratear
segn
Articulo 29
del D.S 0092004-EF
DUAS
Fecha de
Numeraci n
118-2008- 235282
12/08/2008
QD04808015
17,250.00
118-2008- 248195
20/08/2008
QD04808016
9,650.00
118-2008- 322839
16/10/2008
QD04808022
8,940.00
3,535.29
118-2008- 361251
17/11/2008
QD04808025
7,200.00
2,847.21
Total US
43,040.00
Proveedor
No Invoice
6,821.45
60,060.00
60,060.00
3,816.05
17,020.00
17,020.00
17,020.00
El importe de US $ 60,060.00 corresponde al precio efectivamente pagado por las importaciones materia de
anlisis, la misma que se obtuvo mediante el levantamiento del secreto bancario y la informacin
proporcionada por el fiscalizado durante el proceso de auditora, conforme se detalla a continuacin:
Banco
No Operacin
Beneficiario
Concepto de Pago
Importe US $
Fecha
Interbank
G708598
Pago de Importaciones
6,900.00
16/06/2008
Interbank
G714166
Pago de Importaciones
8,320.00
22/07/2008
Interbank
G717439
Pago de Importaciones
1,800.00
13/08/2008
Pago de Importaciones
17,250.00
28/05/2008
Pago de Importaciones
8,940.00
23/07/2008
Pago de Importaciones
9,650.00
13/06/2008
7,200.00
24/09/2008
Interbank
Interbank
Interbank
Interbank
20054566
37436736
Pago de Importaciones
60,060.00
DUAS
118-2009-106628
Fecha de
Numeracin
Proveedor
No Invoice
12/05/2009 TRADING
JG06272
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Valor FOB
Declarado
en
Aduanas
US $
25,769.82
Precio
Realmente
Pagado al
Exterior
Deducido
el valor del
Flete
Pagos
Adicionales
a prorratear
Valores a
Prorratear
segn
Articulo 29
del D.S 0092004-EF
39,496.28
13,726.46
13,726.46
El importe de US $ 39,496.28 corresponde al precio efectivamente pagado por las importaciones materia de
anlisis, la misma que se obtuvo mediante el levantamiento del secreto bancario y la informacin
proporcionada por el fiscalizado durante el proceso de auditora, conforme se detalla a continuacin:
Banco
No operacin
Beneficiario
Concepto de Pago
Importe
USD $
Fecha
Interbank G744375
Pago de Importaciones
10,000.00
05/02/2009
Interbank G756919
Pago de Importaciones
9,900.00
24/04/2009
232.28
14/05/2009
13,494.18
22/04/2009
7,319.82
27/04/2009
Crdito
D097646
Pago de Importaciones
Crdito
010006422A09001
Pago de Mercaderia
Crdito
010006427A09001
Pago de Importaciones
Total USD $
40,946.28
Que, en aplicacin del mtodo de valoracin Valor de Transaccin o Primer Mtodo de valoracin de la OMC y
en concordancia con el artculo 29 de su reglamento D.S 009-2004-EF, de las declaraciones detalladas en el
cuadro precedente se ha determinado Derechos e impuesto dejados de pagar por la suma de USD $ 27,437.00
(Veintisiete Mil Cuatrocientos Treinta y siete con 00/100 Dlares Americanos) conforme se detalla en el
anexo 1 adjunto al presente Resultado de Requerimiento.
III.- CONCLUSIONES
De la fiscalizacin efectuada a la empresa se determin lo siguiente:
3.1 La empresa IMPORTACIONES GENERALES TECOM E.I.R.L. ha efectuado una incorrecta declaracin del
valor en Aduanas, toda vez que se ha determinado la existencia de pagos adicionales al exterior sin el
debido sustento. Por otro lado el fiscalizado no cumpli con exhibir sus Libros y Registros Contables que
acrediten el registro contable del precio realmente pagado o por pagar , conforme se seala en el Articulo
1 y su nota interpretativa y Anexo I Notas Interpretativas, Nota General, sobre aplicacin de los principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados del Acuerdo del Valor de la OMC. En tal sentido habindose
determinado con certeza el precio realmente pagado al exterior, se procede a valorar sobre las base del
precio efectivamente pagado al exterior de conformidad con el artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC,
en concordancia con el articulo 29 de su reglamento D.S 009-2004-EF. obtenindose derechos y tributos
dejados de pagar ascendentes a la suma de USD $ 27,437.00 (Veintisiete Mil Cuatrocientos Treinta y
siete con 00/100 Dlares Americanos) conforme se detalla en el anexo 1 adjunto al presente Resultado
de Requerimiento.
3.2 La empresa fiscalizada ha incurrido en la infraccin prevista en el numeral 1, del inciso e), del artculo
103 del Decreto Supremo N 129-2004-EF, concordante con el numeral 1, del literal E), de la Seccin I,
del Decreto Supremo N 013-2005-EF, y la infraccin prevista en el Numeral 1) inciso c), del Artculo 192
de Ley General de Aduanas aprobado con Decreto Legislativo 1053 concordante con el inciso C) numeral
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1 de la Tabla de Sanciones aprobado por Decreto Supremo N 031-2009-EF, normas vigentes a la fecha
de importacin de las mercancas objeto de estudio, el acto sancionable consiste en formular
declaraciones incorrectas respecto del valor de las mercancas declaradas, sancin equivalente al doble
de los tributos dejados de pagar cuando incidan en su determinacin, cuyo importe asciende a la suma de
USD $ 54,874.00 (Cincuenta y Cuatro Mil Ochocientos Setentaicuatro con 00/100 Dlares
Americanos) conforme se detalla en el anexo 1 adjunto al presente Resultado de Requerimiento.
Atentamente,
DATOS DE RECEPCIN
NOMBRE
APELLIDOS
VINCULO
DOC. IDENTIDAD
TELFONO
FIRMA Y SELLO
OBSERVACIONES
FECHA
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