Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico
4 de octubre de 2012

Agenda
1. Motivacin
1. Primer reto: la desigualdad
2. Segundo reto: la informalidad
3. El vnculo entre la desigualdad y la informalidad

2. Propuestas
3. Efectos esperados

Primer reto: desigualdad

Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente

Gini Colombia vs. Amrica Latina (2002-2011)

0,60
0,58

0,56
0,54
0,52
Amrica Latina

0,50

Colombia

Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Clculos MHCP

2011

2010

2009

2008

2007*

2006*

2005

2004

2003

2002

0,48

*datos no disponibles para estos aos.

Primer reto: desigualdad

La concentracin del ingreso en el 1% ms rico es alta en relacin a la de nuestros pares

Concentracin ingresos del 1% ms rico: Colombia vs Emergentes

Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

Primer reto: desigualdad

Los impuestos no cumplen un papel redistributivo

ndices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

Desigualdad antes de impuestos y transferencias
70

Desigualdad despus de impuestos y transferencias

60
50
40
30
20
10

Fuente: OCDE - Perspectivas Econmicas de Amrica Latina (2011)

Reino Unido

Suecia

Espaa

Portugal

Polonia

Holanda

Luxemburgo

Italia

Irlanda

Grecia

Alemania

Francia

Finlandia

Dinamarca

Blgica

Austria

Per

Mxico

Colombia

Chile

Brasil

Argentina

Segundo reto: informalidad

Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional

Informalidad en Amrica Latina (empleador no aporta a SS)

Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales

Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

Universitaria
incompleta
Universitaria
completa
Universitaria
completa
Universitaria
incompleta
Secundaria completa
Secundaria incompleta
Primaria
Sin educacin
30%
Fuente: DNP (2012)

32%

34%

36%

38%

40%

42%

44%

46%

48%

50%

El vnculo entre desigualdad e informalidad

No se crea empleo
los trabajadores
sin educacin superior
SIETEasalariado
CIUDADES:para
EMPLEO
SIN ED SUPERIOR
(miles; datos desestacionalizados y suavizados)

Empleo sin educacin superior (siete ciudades)

3.000
2.800
2.500

2.600
2.400

2.300

2.200
2.100

2.000
1.800

1.900

1.600
1.400

1.700

1.200
1.000
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009

1.500

ASALARIADO
Fuente: Lpez (2010)

NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)

Miles de empleos

Miles de empleos

2.700

El vnculo entre desigualdad e informalidad

La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos

Ingresos en miles de pesos ($)

Ascenso econmico (ingresos de individuo que en 2002 tena 22 aos)

900
800

Informales con secundaria completa

Juan

Formales con secundaria completa

700

Pedro

600
500
400
300

200
Comienzo de
la vida laboral
Fuente: DNP con base en DANE

Aos

Mitad de la
vida laboral

El vnculo entre desigualdad e informalidad

Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalizacin

Reducir las barreras a la formalizacin facilita la entrada de

Pedro al sector formal.

El sector formal permite a Pedro recibir ingresos ms altos

durante su vida laboral.
Esto permite que Pedro y su familia tengan ms oportunidades
de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la
desigualdad.

Propuestas

Impuesto sobre la renta

Personas Naturales

IMAN

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Tarifa efectiva promedio

IMAN

Persona natural

35%
30%

25%
20%
15%
10%
5%
0%
0

Fuente: DIAN (2012)

10

20

30
40
Ingresos bruto mensual* ($millones)

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Tarifa efectiva promedio

8%

IMAN

6%

4%

2%

0%
0

Ingresos bruto mensual* ($millones)

Fuente: DIAN (2012)

Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)

Calamidades
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nmina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital

Rentistas de capital

Independientes con
actividad comercial

Pensionados (> $13M)

Contratistas

Asalariados

Depuraciones de
base para IMAN

Qu beneficios se modifican?
Deducciones
Pensiones

Dependientes

Pensiones
Voluntarias:
hasta 30% del
ingreso, pero
mantenimiento por
20 aos o hasta edad
de pensin

Hasta 2
dependientes,
500 UVT por
dependiente
(sin destinacin
especfica)

INCR

Vivienda
Cambio:
AFC: hasta $100 millones
ahorrados por ao
Igual:
Crdito de vivienda: pago de
intereses hasta de $30 millones,
por ao.

Gananciales (ej. divorcios)

Indemnizaciones (ej. seguro de dao)
Descapitalizaciones

Tributacin de sociedades
Contribucin Empresarial para la Equidad
CREE

Reduccin tarifa de renta

8%

Tributo Empresarial para la Equidad - TEE

25%

Impuesto sobre la Renta

33%

Escenario actual

Propuesta

Reduccin impuestos sobre la nmina

a cargo del empleador
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensin)
35%
29.5%

30%
25%
20%

16%

15%

10%
5%
1942
1945
1948
1951
1954
1957
1960
1963
1966
1969
1972
1975
1978
1981
1984
1987
1990
1993
1996
1999
2002
2005
2008
2011

0%

Fuente: Santamaria, Garca y Mujica (2008).

Reduccin impuestos sobre la nmina

a cargo del empleador
29,5%
Salud - empleador

No aplica para
empleados
pblicos ni
empleados que
ganan ms de
10 SMM

8,5%
Sena

2%
3%

16,0%

4%

4%

ICBF
Cajas

12%

12%

Escenario actual

Propuesta

Pensiones - empleador

Diversificacin de fuentes de financiamiento de

SENA, ICBF y Salud
ICBF

0,60

1,76

0,25

2.61 BN

Sustitucin por 2.2 puntos de TEE

SENA 0,38

1,13

0,15

Empleados pblicos
Empleados MENOS de 10 SMM
Empleados MS de 10 SMM

1.67 BN

Sustitucin por 1.4 puntos de TEE

Salud

1,52

3,81

1,30

Sustitucin por 4.4 puntos de TEE + PGN (como hoy)

Sustitucin del componente ms voltil

Fuente: DNP (2012)

6.62 BN

Impuesto al Valor Agregado

Tarifas

IVA lineamientos generales

Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que estn
gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%
Liberar el lmite de impuesto descontable, de manera que no
est atado a la tarifa del bien final
Saldos a favor sern descontables del Impuesto sobre la
Renta en bienes exentos no exportables
Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%
Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar
algunas de las tarifas superiores al 16%
Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%

Tarifas del IVA

.
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes y cacao
Fibra de algodn
Embutidos
Insumos agrcolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrcola
Pescados y camarones

Restaurantes
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehculos y motos (> 185 c.c.)

Vehculos (> US$30k) y aerodinos

1,6

10

16

20

25

35

Tarifas de Impuesto al Consumo

.

16

Restaurantes
Celulares

3
7,5

Embarcaciones y camperos
Vehculos y motos (> 185 c.c.)

Vehculos (> US$30k) y aerodinos

15

Impuesto de Ganancia Ocasional

Impuesto de ganancia ocasional

Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta
naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:
Impuesto de Ganancia
Ocasional (o 3 impuestos
distintos)
Rifas loteras y
similares

Consideraciones

Propuesta de
tratamiento

Son una ganancia

ocasional en estricto
sentido.

Mantener tarifa
del 20%

Herencias y
donaciones

Estn sometidas a una

tarifa alta, sobre una base
que no refleja el valor
comercial

Bajar
tarifa al
15%

Ganancias de capital (slo

para venta de activos y
liquidacin de inversiones)

Altas tarifas que

incentivan esquemas
elusivos

Bajar
tarifa al
10% a 15%

Normas Anti elusin y Anti abuso

Anti-evasin Anti-elusin

Reorganizaciones
Precios de Transferencia
Impuesto de Registro
Clusula General anti-abuso
Establecimiento Permanente
Parasos Fiscales

Sector Financiero
Medidas que afectan el Mercado Financiero

Sector financiero
Renta variable

Renta fija

Persona natural

Ganancias < $1.000 M

exentas

Tasa de renta PJ
Retencin: 7%

Persona natural
certificada

Ganancias < $5.000 M

exentas

Tasa de renta PJ
Retencin: 7%

Abierto: exentas

Abierto: 14%
Cerrado: Tasa de
renta PJ

Extranjeros

4 por mil: ajustes + depsito electrnico

Efectos esperados de la reforma tributaria

Reduccin de desigualdad:
Reduccin en el GINI

Gini con impuesto

de renta a personas
naturales actual

Gini con IMAN

1,9
Menor
desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

Efectos esperados de la reforma tributaria

Formalizacin:
Aumento en empleo
formal

Reforma: Reduccin
de 13,5 puntos
porcentuales en
costos no salariales
(de 29,5% a 16%)

Aumenta empleo formal

Entre 400 mil y 1 milln
de nuevos empleos
formales

11%

Fuente: Bernal y Crdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y

Mondragn, Pea y Wills (2010).

Aumento del tamao relativo sector formal

10% - 15%
Fuente: Hamann y Meja (2011).

Reforma tributaria 2012

Mauricio Crdenas
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico
4 de octubre de 2012