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2.1. INTRODUCCIN
2.2. OBJETIVO GENERAL DE UNA AUDITORA FINANCIERA
2.3. OBJETIVOS RELACIONADOS CON LAS TRANSACCIONES
2.4. EVALUACIN Y VALORACIN DEL RIESGO ORGANIZACIONAL Y SU
ADMINISTRACIN
Definicin y naturaleza del riesgo
Categoras de riesgo
Clasificacin del riesgo
Perfil del riesgo
Mapas de riesgos.
3.1. ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Definicin
Beneficios
Fases de la administracin de Riesgos.
3.2. FRAUDES
Definicin de fraude
Tipos de representaciones errneas en el fraude
Fraude en las organizaciones
Impacto del fraude en las organizaciones
Estrategias efectivas contra el fraude
3.2. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE AL FRAUDE
INTRODUCCIN
Se har una revisin sobre:
Objetivo general de una auditora financiera
Objetivos relacionados con las transacciones
RIESGO
Sobre el tema de riesgo, se observaran los siguientes puntos:
Evaluacin y valoracin del riesgo organizacional y su administracin
Administracin de riesgos
Fraudes
Responsabilidad del auditor frente al fraude
CONTROL
En lo que hace referencia al tema de control se analizaran:
Conceptos y objetivos del control
Conceptos de control interno
Funcin del control interno
Modelos estndar de control
Componentes del control interno
Mtodos para evaluar el control interno.
En el contexto de la teora de los sistemas, la organizacin se considera como
uno o varios elementos que interactan en mutua dependencia y con una
interrelacin en cada uno de sus procesos. El flujo de insumos y productos es el
punto de partida bsico para describir la organizacin. En trminos ms
simples, la organizacin toma recursos (insumos) del sistema ms amplio
(medios tcnicos), los procesa y los devuelve en otra forma (productos). En
trminos ms simples, la organizacin toma recursos (insumos) del sistema
ms amplio (medios tcnicos), los procesa y los devuelve en otra forma
(productos). El objetivo es analizar como procesa y la calidad de ese producto.
Talcott Parsons (1979), emite una interesante nocin de sistema, que para l se
refiere tanto a un conjunto de interdependencias entre partes, componentes y
procesos que implica regularidades de relacin discernibles, como a un tipo
similar de interdependencia entre dicho conjunto y el ambiente que lo rodea".
Los sistemas establecen que las organizaciones y las empresas tienen que
definir objetivos que garanticen la mejora continua de los sistemas de gestin
establecidos y el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Los
Sistemas deben estar supeditados a los procesos de gestin, gerenciales,
fundamentales y de apoyo, relacionados y de servir de herramientas
estructuradas para la gestin de los mismos.
Conceptos claves
Entropa
La regulacin homeosttica
Atributos y Relaciones
Entropa
Debido a que tanto los sistemas probabilistas como los deterministas tienden a
perder su estado de equilibrio, los unos porque buscan su estado ms probable
(el del desorden que el del orden) y los otros por deterioro en sus elementos o
en sus interrelaciones, el cual se da con el tiempo, los sistemas tienden a
perder eficacia. Esto se denomina tendencia a ganar entropa, esto puede
suceder dentro de las empresas.
El hecho de que todos los sistemas tiendan a ganar entropa es lo que justifica
realmente el estudio de los procesos, cuya funcin es entonces la de contribuir
al buen funcionamiento de los sistemas.
La regulacin homeosttica
Al contrario de entropa surge "negentropa": que significa la presin ejercida
por alguien o por algo para conservar del orden interno del sistema en otras
palabras se aplica el concepto regulacin homeosttica, que significa el tratar
del volver a la normalidad a los sistemas.
utiliza las variables de MEDICION que permiten detectar el estado del sistema y
las variables COMPENSATORIAS que permiten mediante la modificacin de sus
valores, volver el sistema al nivel deseado.
Atributos y Relaciones
Los "objetos" son las partes o componentes del sistema, limitados en su
variedad. Los "atributos" son las propiedades de los objetos y las "relaciones"
son los que enlazan el sistema en su conjunto. Estas relaciones son las que dan
idea de un sistema vlido, constituyen su aspecto fundamental. Un sistema
tiene integridad, tiene partes que estn conectadas a cada una de las otras de
alguna forma; las partes pequeas se pueden identificar; pero son las
conexiones entre partes las que dan forma al sistema.
Stanford Optner (1965), segn l, los objetos son los parmetros de los
sistemas: entrada, proceso, salida, control, feedback y restriccin. Cada
parmetro del sistema puede tomar una variedad de valores para describir un
estado del sistema.
Clasificacin de los sistemas
Los sistemas se clasifican de acuerdo con: su estructura, su funcionamiento,
sus objetivos.
Simples:
Los que teniendo pocos elementos e interrelaciones son posibles de describir
fcilmente.
Complejos:
Las organizaciones pueden ser definidas por sus estructuras, formadas por
mltiples canales y normas. La organizacin es un complejo de canales a
travs de los cuales los productos, servicios, recursos y flujos de informacin
transitan de un punto a otro dentro de la organizacin, y tambin entre la
organizacin y su entorno.
Definicin
Un mapa de procesos es un diagrama de valor; un inventario grfico de los
procesos de una organizacin.
Procesos estratgicos
Son aquellos que proporcionan directrices a todos los dems procesos y son
realizados por la direccin o por otras entidades estratgicas de la
organizacin. Se suelen referir a leyes o normativas aplicables al servicio o
producto y no son controladas por los mismos.
Los procesos estratgicos son aquellos establecidos por la alta direccin y
definen cmo opera el negocio y cmo se crea valor para el cliente-usuario y
para la organizacin.
Soportan la toma de decisiones sobre planificacin, estrategias y mejoras en la
organizacin. Proporcionan directrices, lmites de actuacin al resto de los
procesos.
Ejemplos: comunicacin interna, comunicacin con el cliente, marketing,
diseo, revisin del sistema, planificacin estratgica, diseo de planes de
estudios.
Son aquellos directamente ligados a los servicios que se prestan, y por tanto,
orientados al cliente-usuario y a requisitos. Como consecuencia, su resultado
es percibido directamente por el cliente-usuario (se centran en aportarle valor).
Los procesos de apoyo son los que sirven de soporte a los procesos claves. Sin
ellos no seran posibles los procesos claves ni los estratgicos. Estos procesos
son, en muchos casos, determinantes para que puedan conseguirse los
objetivos de los procesos dirigidos a cubrir las necesidades y expectativas de
los clientes-usuarios. Ejemplos: formacin, compras, auditorias internas,
informtica, contabilidad, recursos humanos, etc.
TIPOS DE PROCESOS
El proceso administrativo
Concepto: se denomina proceso administrativo al conjunto de funciones y
actividades que se desarrollan en la organizacin, orientadas al logro de los
fines y objetivos.
El proceso contable
Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y
expresar a travs de estados financieros las operaciones econmicas de una
organizacin.
El proceso contable define la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que
permite transformar dato contables en informes contables. El proceso
comienza con la seleccin de los hechos econmicos, y continua con su
anotacin en diversos registros hasta llegar a la emisin de los estados
contables
El proceso de auditora
Es el conjunto de actividades que permiten llevar a cabo al auditor su labor en
el desarrollo de una auditoria.
En el proceso de una auditora, los procedimientos especficos varan segn la
auditora
PROCEDIMIENTO
Definicin:
Un procedimiento es la accin de proceder o el mtodo de ejecutar algunas
cosas. Se trata de una serie comn de pasos definidos, que permiten realizar
un trabajo de forma correcta.
EFICACIA
Eficaz: hacer las cosas bien, con los mejores mtodos posibles para lograr el
objetivo.
ECONOMA
Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios
para la obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y
CADENA DE VALOR
Cadena de valor
Es la secuencia de actividades donde cada actividad adiciona valor a un
producto o servicio
Tipos de benchmarking
Benchmarking interno: identifica los estndares de desarrollo interno de una
organizacin. Estimula las comunicaciones internas y la solucin conjunta de
problemas. Benchmarking competitivo: comprende la identificacin de
productos, servicios y procesos de trabajo de los competidores directos de su
organizacin. Es de utilidad cuando se busca posicionar los productos de la
organizacin en el mercado.
Benchmarking funcional (genrico): comprende la identificacin de
productos, servicios y procesos de trabajo de organizaciones que podran ser o
no ser competidoras directas de su organizacin.
REDISEO DE PROCESOS O REINGENIERIA
El rediseo de procesos de negocios es una prctica creciente en las
organizaciones nacionales y central en la competitividad de mercados globales.
Bajo este enfoque, las empresas se entienden como redes de compromisos
entre personas con prcticas de trabajo depuradas que posibiliten una
coordinacin impecable. Workflow es la herramienta que posibilita el rediseo
de procesos y la gestin de stos.