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Buchfhrungspflichten

1. Handelsrechtliche Buchfhrungspflicht
Nach 238 Handelsgesetzbuch (HGB) ist jeder Kaufmann ( 1, 2 HGB)
verpflichtet Bcher und Aufzeichnungen ber seine Geschftsvorflle zu fhren.
1 HGB: (Istkaufmann)
Jeder Betrieb eines Handelsgewerbes fhrt zur Kaufmannseigenschaft.
Handelsgewerbe ist jeder Gewerbebetrieb
2. Steuerrechtliche Buchfhrungspflicht
a) abgeleitete Buchfhrungspflicht
140 Abgabenordnung (AO): Wer nach anderen Gesetzen als den Steuergesetzen Bcher fhren muss, hat diese Verpflichtung
auch im Steuerrecht zu erfllen.
Die Handelsbilanz ist grundstzlich mageblich fr die Steuerbilanz.
b) originre Buchfhrungspflicht
Nach 141 AO mssen gewerbliche Unternehmer und Land- und Forstwirte bei
berschreitung bestimmter Grenzen Bcher fhren und Abschlsse machen:
- Umsatz > 500.000,00 im Wirtschaftsjahr (WJ) oder
- Gewinn aus Gewerbebetrieb > 50.000,00 im WJ
3. freiwillige Buchfhrung ist mglich
Folge: Bindung an die Buchfhrung
4. Verpflichtung zur ordnungsgemen Buchfhrung:
Grundstze der ordnungsgemen Buchfhrung (GoB):
- Aufzeichnungspflichten fr Warenein- und -ausgnge
- Die Buchfhrung muss so beschaffen sein, dass sich ein sachverstndiger
Dritter innerhalb angemessener Zeit einen berblick ber die Geschftsvorflle und die Vermgenslage des Unternehmens verschaffen kann.
- Die Buchungen und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen mssen vollstndig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorgenommen werden. Kasseneinnahmen und ausgaben sollen tglich festgehalten werden.
5. Aufbewahrungspflichten:
10 Jahre:
- Handelsbcher, Inventare, Jahresabschlsse, Erffnungsbilanz und zu deren Verstndnis ntige Unterlagen
- Rechnungen und Gutschriften
- Buchungsbelege; Kontoauszge
6 Jahre:
- sonstige Unterlagen, die fr die Besteuerung von Bedeutung sind (z.B.: Auftrge,
Bestellungen, Frachtbriefe, Preislisten, allg. Geschftsbriefe)
6. Folgen bei Versten gegen Buchfhrungs- und Aufzeichnungspflichten:
- Schtzung der Besteuerungsgrundlagen
- Verfolgung wegen Steuergefhrdung

Lohnbuchhaltung
1. Steuerrecht
Grundsatz: Der Arbeitgeber (AG) ist verpflichtet fr jeden beschftigten Arbeitnehmer
(AN) ein eigenes Lohnkonto zu fhren.
- 41 Einkommensteuergesetz (EStG): Lohnkonto:
- am Ort der Betriebssttte, d.h. der Betrieb oder Betriebsteil, in dem der fr den
Lohnsteuerabzug magebende Arbeitslohn ermittelt wird.
- fr jeden AN
- fr jedes Kalenderjahr
- Eintragungen in das Lohnkonto:
- die fr den Lohnsteuerabzug erforderlichen Merkmale aus der Lohnsteuerkarte,
z.B. Steuerklasse, Familienstand, Kinder, eingetragene Freibetrge, Religionszugehrigkeit.
- Art und Hhe des jeweils gezahlten Arbeitslohns bzw. der Lohnersatzleistungen,
einschlielich der steuerfreien Bezge (evtl. bestimmte Sonderzahlungen des AG)
sowie der einbehaltenen Lohnsteuer.
- 41a EStG: Lohnsteueranmeldung:
- Lohnsteueranmeldezeitraum ist grundstzlich der Kalendermonat
- Lohnsteueranmeldezeitraum ist das Quartal, wenn die abzufhrende Lohnsteuer
fr das vorangegangene Kalenderjahr> 1.000,00 und < 4.000,00 war.
- Lohnsteueranmeldezeitraum ist das Kalenderjahr, wenn die abzufhrende Lohnsteuer fr das vorangegangene Kalenderjahr < 1.000,00 war.
- Bei Beginn der Beschftigung whrend eines Kalenderjahres, ist der monatliche
Betrag hochzurechnen.
Die Lohnsteueranmeldung ist jeweils bis zum 10. des Folgemonats nach Ablauf des
Voranmeldungszeitraumes beim Finanzamt in elektronischer Form abzugeben.
Bis zum 28.02. des jeweiligen Folgejahres ist eine elektronische
Lohnsteuerbescheinigung beim zustndigen Finanzamt einzureichen! Der
Arbeitnehmer erhlt eine Besttigung der bersendung. Die Lohnsteuerkarte
wird nicht mehr ausgefllt und nicht an den Arbeitnehmer ausgehndigt.
Ausnahme, wenn das Arbeitsverhltnis whrend des Jahres endet.
Der Arbeitgeber behlt die Lohnsteuer fr jeden einzelnen AN ein und ist verpflichtet
den Betrag an das Finanzamt abzufhren.
Lastschrifteinzugsverfahren!
2. Sozialversicherung
- Die Anmeldung und Abmeldung eines Arbeitsverhltnisses bei der zustndigen
Krankenkasse (KK) erfolgt ausschlielich in elektronischer Form.
- Der AG und der AN tragen die Beitrge fr Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung jeweils zur Hlfte. Zusatzbeitrag AN in der KV: 0,9 %
Ausnahme: Bei Einkommen zwischen 400,01 und 800,00 trgt der Arbeitnehmer nur einen reduzierten Sozialversicherungsbeitrag.
- An die Krankenkasse ist der Gesamtsozialversicherungsbeitrag (AG und AN Anteil)
monatlich vom AG abzufhren.
- Es ist monatlich bis zum drittletzten Bankarbeitstag ein geschtzter Beitragsnachweis bei der KK in elektronischer Form einzureichen.