NIA 230 DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparacin de la documentacin de auditora

correspondiente a una auditora de estados financieros.
La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
especficos de documentacin de otras NIA aplicables proporciona:
a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
La documentacin de auditora es til para algunos propsitos adicionales, como son los siguientes:

Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora.

Facilitar a los responsables de la supervisin la direccin y supervisin del trabajo de

auditora,.

Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras.

Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones

Realizar inspecciones externas

El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporciones:

a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora
b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
DEFINICIONES
Documentacin de la auditora: Es el registro adecuado de los procedimientos llevados a cabo
durante la auditora, evidencia relevante y conclusiones a las que llego el auditor durante su trabajo.
Esta documentacin soporta las representaciones del auditor, adems de facilitar la planeacin,
desempeo y supervisin de la auditora, y sirve como base para la revisin de la calidad del
trabajo, debido a que provee al revisor la documentacin escrita de la evidencia que soportan el
dictamen del auditor.
Archivo de auditora: Medios de almacenamiento fsico y electrnico de la documentacin de la
auditora.

 Auditor con experiencia: Profesional con la experiencia prctica en auditora y conocimiento y

entendimiento adecuado de los procesos de auditora y entornos en que se desarrollan de acuerdo a
las entidades, las normas internacionales de auditora y dems regulaciones pertinentes.
REQUISITOS
1. Preparacin oportuna de la documentacin de la auditoria: Documentacin suficiente y
apropiada que facilite la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones antes de la
presentacin del dictamen del auditor.
2. Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia
obtenida: El auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un
auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de
la auditoria llevados a cabo, los resultados y evidencia de auditoria obtenida, asuntos
importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la
documentacin puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas
internacionales de auditoria, y dems normas y requisitos legales relevantes. Dicha
documentacin debe presentar la informacin relacionada a persona que realiz el trabajo
de auditora, fecha en que se termin el trabajo, la persona que revis el trabajo de auditora
realizado y fecha en que se realiz la revisin, asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir.
3. Compilacin del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el
archivo final de la documentacin de la auditoria de manera oportuna despus del dictamen
del auditor. En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o aadir documentacin
despus de la compilacin deber documentar sus razones especficas y cundo y por quien
se hicieron y revisaron. El tiempo establecido para la compilacin de acuerdo con la NICC
1, es de 60 das despus del dictamen del auditor y debe conservarlo por un periodo minino
de 5 aos a partir de la fecha del dictamen del auditor.
CONCLUSIN:
El auditor es el responsable de preparar los documentos de auditoria suficientes y apropiados que
sirve como evidencia de auditora para sustentar las opiniones que se dictaminen, y la base para una
auditoria de calidad, as como que la auditoria se planifico y se realiz segn las NIA, leyes y
regulaciones.

NIA240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditora de estados
financieros.

RESPONSABILIDADES
Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin son los principales responsables de la
prevencin y deteccin del fraude.
Responsabilidad del auditor: Es responsable de la obtencin de una seguridad razonable de que
los estados financieros, en su conjunto, estn libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o
error. En el proceso de obtencin de una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener
una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
OBJETIVOS
El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditora 240 debe identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la
evidencia suficiente y apropiada, para disear e implementar los procedimientos necesarios y
responder de manera apropiada.
DEFINICIONES
Fraude: Acto intencional de una o ms personas, relacionadas a la entidad que pueden ser
de la administracin, empleados o terceros, que implica el uso de engao para obtener una
ventaja injusta e ilegal, y da como resultado una representacin errnea en los estados
financieros y que puede implicar: manipulacin y falsificacin de documentos,
malversacin de activos, supresin u omisin de transacciones, mala aplicacin de polticas
contables, entre otros.
REQUISITOS
1. Escepticismo profesional: Es un cuestionamiento continuo del auditor de la informacin y
evidencia obtenida, reconociendo la posibilidad de la existencia de errores de importancia
relativa, aunque tenga en cuenta la experiencia con la entidad.
2. Discusin entre el equipo de trabajo: El equipo de trabajo debe llevar a cabo discusiones
que abordan la posibilidad de que los estados financieros de la entidad puedan presentar
errores de importancia relativa debidos a fraude.
3. Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas: La administracin tiene
la responsabilidad de la preparacin de los estados financieros y el control interno, lo que
incluye las inspecciones necesarias para prevenir y detectar errores de importancia relativa
debido a fraude. De esta manera el auditor debe obtener un entendimiento de la entidad,
conocer su entorno y control interno, como supervisan los procesos de administracin para
identificar y responder a los riesgos de fraude; lo que le permite al auditor desarrollar
procedimientos y determinar si existe otra informacin que pueda sugerir error debido a fraude.
4. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida a fraude: El
auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes
en los estados financieros. Es por esto que debe evaluar que ingresos, transacciones o
aseveraciones hacen que surjan estos riesgos.
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude: El auditor
debe generar respuestas generales a los riesgos evaluados, por lo que debe asignar y supervisar

el personal competente para la evaluacin de los riesgos, de las polticas contables aplicadas por
la entidad, y tener en cuenta la impredecibilidad de los procedimientos de auditora. Para
responder a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a fraudes, el auditor
debe planear y disear procedimientos de auditora adicionales, que le permitan poner aprueba
registros y ajustes realizados en los estados financieros y realizar las investigaciones necesarias
para buscar indicios y circunstancias que presentan un riesgo. As mismo el auditor debe
evaluar los juicios y supuestos que hace la administracin e influyen en las estimaciones
contables importantes de los estados financieros. As el auditor puede obtener la suficiente y
apropiada evidencia, puede ayudarse de anlisis detallado y programas que le permitan obtener
una seguridad razonable, y tomar decisin sobre las acciones a seguir.
6. Evaluacin de la evidencia de auditora: El auditor debe evaluar los riesgos de error de
importancia relativa debido a fraude, y establecer si es necesario aplicar procedimientos
adicionales. Al momento de establecer una opinin general sobre los estados financieros, el
auditor debe determinar si los procedimientos aplicados indican algn riesgo no conocido
previamente, y relacionado a fraude.
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo: Cuando el auditor juzgue
necesario retirarse del trabajo debido a la existencia de errores de importancia relativa por
fraude que se presentan bajo circunstancias como cuando la entidad no toma la accin
apropiada respecto al fraude, el auditor encuentra un riesgo importante de fraude o hay indicios
de que la administracin est involucrada en el fraude; el auditor debe determinar las
responsabilidades profesionales y legales, as como si existe algn requisito que establezca
comunicar o reportar las razones del retiro, e incluso determinar si el retiro es apropiado de
acuerdo a las normas y regulaciones relevantes.
8. Manifestaciones escritas: El auditor debe obtener confirmaciones escritas de la entidad
donde la administracin reconoce su responsabilidad de disear, implementar y mantener el
control interno para prevenir y detectar fraude. As mismo la administracin debe presentar
en forma escrita al auditor:
Los resultados de la valoracin de la administracin de riesgos de representacin errnea en
los estados financieros que indiquen fraude.
Conocimiento o sospecha de fraude que involucre la entidad.
Alegato de fraude que involucre los estados financieros de la entidad.
9. Comunicaciones a la direccin y a los responsables del gobierno de la entidad: El auditor
debe comunicar oportunamente la informacin que indique fraude, al nivel apropiado de la
administracin, para que se informe a los responsables de la deteccin y prevencin de fraude.
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisin: Si el auditor identifica o
sospecha la existencia de fraude, debe determinar si existe la responsabilidad de reportar a
partes externas de la entidad. Aunque la confidencialidad es un principio fundamental tico que
debe cumplir el auditor, se debe evaluar si las responsabilidades legales exigen que se reporte el
fraude.
11. Documentacin: Dentro de la documentacin que debe preparar el auditor debe incluir las
decisiones importantes que se tomaron en las discusiones sobre la posibilidad de encontrar

errores de importancia relativa debido a fraudes en los estados financieros, y los riesgos
identificados. De la misma manera debe documentar las respuestas a los riesgos evaluados,
los resultados de procedimientos de auditora para tratar los riesgos y comunicaciones.

CONCLUSIN
La administracin es responsable de prever y detectar los fraude pero el auditor en el proceso de
obtencin de una seguridad razonable, es responsable de mantener una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditora, teniendo en cuenta la posibilidad de que la direccin eluda los
controles y reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditora que son eficaces para la
deteccin de errores pueden no serlo para la deteccin del fraude, y as identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la
evidencia suficiente y apropiada, para disear e implementar los procedimientos necesarios y
responder de manera apropiada.

NIA 250 CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES EN

UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditora de estados financieros
RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
Responsabilidad de la administracin: Asegurar que las actividades de la entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Responsabilidad del auditor: Debe Identificar las incorrecciones materiales en los estados
financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias. Es responsable
de la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, estn
libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de las leyes y
regulaciones que afectan directamente la informacin de los estados financieros. Para cumplir este
objetivo el auditor debe desempear procedimientos que le permitan identificar situaciones de
incumplimiento a las leyes, y responder de manera apropiada.
DEFINICIN
Incumplimiento: Es el acto de omisin o comisin por la entidad, que puede ser intencional o no,
contrario a las leyes y regulaciones vigentes. Estos actos son llevados a cabo por la administracin,
empleados o terceros.
REQUISITOS

1. Consideracin del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones: Cuando el auditor
debe conocer la entidad y su entorno, para as conocer el marco de referencia legal y de
regulacin al que se debe sujetar la entidad. Con esta informacin establecer si la entidad
est cumpliendo a cabalidad con las leyes y regulaciones y obtener la suficiente evidencia
respecto al cumplimiento. Debe solicitar a la administracin la informacin relacionada al
cumplimiento de las leyes y regulaciones, quienes deben comunicarle de manera escrita si
tienen algn conocimiento de incumplimiento. Cuando se presente incumplimiento, el
auditor debe realizar la respectiva investigacin del caso.
2. Procedimientos de auditora cuando se identifica o sospecha incumplimiento:
Situaciones y circunstancias inusuales en el funcionamiento de la entidad pueden ser
indicios para que el auditor establezca el incumplimiento a las leyes y regulaciones. Cuando
el auditor ha encontrado incumplimiento de las leyes y regulaciones relevantes por parte de
la entidad, debe analizar las circunstancias y su efecto en los estados financieros. Una vez
tenga un entendimiento del acto de incumplimiento, el auditor debe comunicar a la
administracin o quienes estn encargados.
3. Comunicacin de incumplimiento identificado o sospecha del mismo: Debe informar
sobre incumplimientos a los responsables del gobierno de la entidad. Una vez el auditor
establezca que existe incumplimiento de importancia relativa que afecta directamente la
informacin de los estados financieros, y tiene la suficiente y apropiada evidencia debe
expresarlo en la opinin de los estados financieros. Pero si no obtiene la suficiente
evidencia y no puede determinar si ha ocurrido incumplimiento debe determinar el efecto
en la opinin del auditor. De la misma manera el auditor debe determinar si tiene la
responsabilidad de informar el incumplimiento a partes externas a la entidad de acuerdo a lo
establecido por la ley o regulacin pertinente.
4. Documentacin: El auditor debe incluir en la documentacin el incumplimiento o sospecha
a las leyes o regulaciones encontrado durante el proceso de la auditora, adems de la
evidencia recolectada y comunicaciones a la administracin o entes encargados dentro de la
entidad, y las acciones y decisiones que se tomaron.
CONCLUSIN:
La administracin es responsable de cumplir las leyes y regulaciones, y prevenir su incumplimiento
y el auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de que los estados financieros cumplen
con las leyes y regulaciones, identificando as los riesgos de errores materiales que se puedan
presentar por incumplimiento de las leyes y dems acciones que se deriven del mismo.

CONCLUSION GENERAL
El trabajo de auditoria se realiza de conformidad con las normas y procedimientos de auditora,
evaluando en cada caso las reas de riesgo, el control interno, consideraciones sobre fraude, leyes y
regulaciones de la empresa, recaudando documentos de auditoria de la planeacin y ejecucin del
trabajo desarrollado, haciendo anlisis con escepticismo profesional permanente sustentando en
cada caso la razn por la cual no se efectu tal o cual anlisis, con el fin de que los documentos de

auditoria sean suficientes y apropiadas que aporten el soporte necesario respecto de los estados
financieros dictaminados en la opinin del auditor.