APLICACIN PRCTICA

CASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADAS

Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un precio total de S/.
90,000 a la Empresa QUANTUM SAC. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes
para que traslade las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose S/.
10,000 que incluye el IGV.
Registrar estas operaciones. a) la compra, y b) el pago con cheque N 99956-456 de la CMAC Arequipa.

SOLUCIN:

-------------------------- 1 ------------------------60 COMPRAS

601 Mercaderas

DEBE

HABER

84,745.77
76,271.19

6011 Mercaderas manufacturadas

609 Costos vinculados con las compras
8,474.58
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

15,254.23

40111 IGV Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

100,000.00

Por la adquisicin de computadoras personales

y el traslado de dicha adquisicin a nuestro Almacn

---------------------- 2 ---------------------------20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas

84,746.77

20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas

84,746.77

Por el destino de las mercancas adquiridas

----------------------- 3 -------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

100,000.00

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 CMAC Arequipa.

100,000.00

Por la cancelacin a nuestros proveedores.

CASO N 2: MATERIAS PRIMAS, SUMINISTROS Y ENVASES.
La Empresa Codelco S.A (Agente de retencin) compra trigo a la Cooperativa Los Angeles (Buen
contribuyente) por un valor de S/. 365,000.00. A la Empresa Favimar SAC (No es agente de retencin)
Gasolina de 84 oct. (suministros) por un valor de S/. 13,500.00, y envases de teknopor a la Empresa
Fabesa S.A (Agente de retencin) por un valor de S/. 3,800.00 y por el traslado hasta nuestro almacn
de dichos bienes el valor de S/. 14,500.00 a la empresa de transportes El Aguila SRL. (Sujeto al SPOT)
El Departamento de Finanzas de Codelco S.A emite los comprobantes de retencin, realiza el deposito
de la detraccin, y efecta el pago de los bienes adquiridos y el transporte, mediante los cheques:

68740-2-67 del Banco de Crdito a la Cooperativa Los Angeles

68740-2-68 del Banco de Crdito a la Empresa Fabesa
008987-2016 del Banco Continental a la Empresa Aguila
9468009 del Interbank a la Empresa Favimar SAC

Registrar estas operaciones. a) la compra, y b) el pago.

SOLUCIN:

-------------------------- 1 ------------------------60 COMPRAS

602 Materias primas

DEBE

HABER

365,000.00
365,000.00

6021 Materias primas para productos manufac.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

70,704.14

40111 IGV Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

435,704.14

4212 Emitidas

Por la adquisicin de materia prima

---------------------- 2 ---------------------------24 MATERIAS PRIMAS

241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados

365,000.00
365,000.00

Por el destino de la materia prima, suministros y

Embalajes adquiridas
----------------------- 3 -------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

435,704.14

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito

435,704.14
435,184.00

Por la cancelacin a nuestro Proveedor Coop. Los Angeles.

-------------------------- 1 ------------------------60 COMPRAS

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

DEBE

HABER

13.500.00
13,500.00

6032 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

2,430.00

40111 IGV Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

15,930.00

4212 Emitidas

Por la adquisicin de suministros

---------------------- 2 ---------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,500.00

252 Suministros
2521 Combustibles
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros

13,500.00

Por el destino del suministro adquirido

----------------------- 3 -------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

15,930.00

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10413 Interbank
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

15,452.10

477.90

40114 IGV Rgimen de retenciones

Por la cancelacin a Favimar SAC y registrar la retencin del 3%

-------------------------- 1 ------------------------60 COMPRAS

604 Envases y embalajes

DEBE

HABER

3,800.00
3,800.00

6041 Envases
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

684.00

40111 IGV Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

4,484.00

Por la adquisicin de Envases

---------------------- 2 ---------------------------26 ENVASES Y EMBALAJES

261 Envases
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
614 Envases y embalajes
6141 Envases

3,800.00
3,800.00

Por el destino del Embalaje adquirido

----------------------- 3 -------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4,484.00

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito

4,484.00

Por la cancelacin a nuestro proveedor.

-------------------------- 1 -------------------------

DEBE

60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6092 Costos vinculados con las compras de mat. primas
60921 Transporte
13,775.00
6093 Costos vinculados con las compras de materiales,
suministros y repuestos
60931 Transporte
435.00
6094 Costos vinculados con las compras de envases y emb.
60941 Transporte
290.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

14,500.00

2,610.00

HABER

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

17,110.00

4212 Emitidas

Por el traslado de dichos bienes hasta nuestro almacn

---------------------- 2 ---------------------------24 MATERIAS PRIMAS

241 Materias primas para productos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2521 Combustibles
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
13,775.00
6121 Materias primas para productos manufactur.
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
435.00
6132 Suministros
614 Envases y embalajes
290.00
6141 Envases

13,775.00
435.00
290.00
14,500.00

Por el destino del servicio de traslado de materia prima,

suministros y Embalajes adquiridas
----------------------- 3 -------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

17,110.00

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10412 Banco Continental (P.Proveedor)
10412 Banco Continental (Deposito BN)

17,110.00
15,399.00
1,711.00

Por la cancelacin a nuestros proveedores El Aguila y

El deposito de la Detraccin realizada en su cta. Cte.

ESQUEMA CONTABLE DE COMPRAS EMPRESA COMERCIAL

----------------------------------- 1 -----------------------------

60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
xxxxx
6012 Mercaderas de extraccin
xxxxx
6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
xxxxx
6014 Mercaderas inmuebles
xxxxx
6018 Otras mercaderas
xxxxx
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
xxxxx
60912 Seguros
xxxxx
60913 Derechos aduaneros
xxxxx
60914 Comisiones
xxxxx
60919 Otros costos vinc. con las compras de merc. xxxxx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
xxxxx
40112 IGV Servicios prestados por no domic.
xxxxx
40113 IGV Rgimen de percepciones
xxxxx
40114 IGV Rgimen de retenciones
xxxxx
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
xxxxx
40152 Derechos aduaneros por ventas
xxxxx

DEBE

xxxxx
xxxxx

xxxxx

xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx

HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
Por la adquisicin de mercaderas segn Factura xx
---------------------------- 2 -----------------------------20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
6112 Mercaderas de extraccin
6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
Por el destino de las mercaderas adquiridas.

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

ESQUEMA CONTABLE DE COMPRA - EMPRESA INDUSTRIAL

----------------------------------- 1 --------------------------------60 COMPRAS
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
6022 Materias primas para productos de extraccin
6023 Materias primas para prod. agropec. y pisc.
6024 Materias primas para productos inmuebles
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6033 Repuestos
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6092 Costos vinculados con las compras de mat. Primas
60921 Transporte
xxxxx
60922 Seguros
xxxxx
60923 Derechos aduaneros
xxxxx
60924 Comisiones
xxxxx
60925 Otros costos vinc. con compra de MP xxxxx
6093 Costos vinculados con las compras de mat., sumin.
60931 Transporte
xxxxx
60932 Seguros
xxxxx
60933 Derechos aduaneros
xxxxx
60934 Comisiones
xxxxx
60935 Otros costos vinculados con las com..

DEBE
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

xxxxx

HABER

de materiales, suministros y rep.

xxxxx
6094 Costos vinculados con las compras de env. xxxxx
60941 Transporte
xxxxx
60942 Seguros
xxxxx
60943 Derechos aduaneros
xxxxx
60944 Comisiones
xxxxx
60945 Otros costos vinculados con
compras de envases y emb. xxxxx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
40112 IGV Servicios prestados por no domic.
40113 IGV Rgimen de percepciones
40114 IGV Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

Por la adquisicin de materia prima, suministros y

embalajes segn facturas nros.
---------------------------- 2 -----------------------------24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
xxxxx
2522 Lubricantes
xxxxx
2523 Energa
xxxxx
2524 Otros suministros
xxxxx
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
xxxxx

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

6122 Materias primas para productos de extraccin

6123 Materias primas para productos agropec. y piscc.
6124 Materias primas para productos inmuebles
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
614 Envases y embalajes
6141 Envases
6142 Embalajes
Por el destino de la materia prima, suministros y envases
adquiridos.

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx