UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

ADMINISTRACION FINANZAS Y NEGOCIOS GLOBALES

CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

MONOGRAFRIA PRESENTADA POR:

QUIONES ANTUNES, KYOMI DEYANIRA

TORRES JORGE, NIGEL

LIMA PERU

NDICE

ndice

II

Introduccin

Vl
CAPTULO 1
GENERALIDADES

1.1 Aspecto conceptual de la cuenta

1.2 Ubicacin de las cuentas
1.2.1 En el Debe
1.2.2 En el Haber
1.2.3 El saldo
1.2.3.1 Saldo deudor
1.2.3.2 Saldo acreedor
1.2.3.3 Saldo nulo
1.3 Estructura de la cuenta
1.3.1 Elemento
1.3.2 Rubro o Cuenta
1.3.3 Subcuenta
1.3.4 Divisionaria
1.3.5 Subdivisionaria

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CAPTULO 2

CUENTAS DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

2.1 Cuenta del Activo
2.1.1 Elemento 1: Activo disponible y exigible
2.1.1.1 10 Efectivo y equivalentes de efectivo
2.1.1.2 11 Inversiones Financieras
2.1.1.3 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros
2.1.1.4 13 Cuentas por cobrar comerciales relacionadas
2.1.1.5 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
(Socios), directores y gerentes
2.1.1.6 16 Cuentas por cobrar diversas terceros
2.1.1.7 17Cuentas por cobrar diversas relacionadas
2.1.1.8 18 Servicios y otros contratados por anticipado
2.1.1.9 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
2.1.2 Elemento 2: Activo realizable
2.1.2.1 20 Mercaderas
2.1.2.2 21 Productos terminados
2.1.2.3 22 Subproductos, desechos y desperdicios
2.1.2.4 23 Productos en proceso
2.1.2.5 24 Materias primas
2.1.2.6 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2.1.2.7 26 Envases y embalajes

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2.1.2.8 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

2.1.2.9 28 Existencias por recibir
2.1.2.10 29 Desvalorizacin de existencias
2.1.3 Elemento 3: Activo inmovilizado
2.1.3.1 30 Inversiones mobiliarias
2.1.3.2 31 Inversiones inmobiliarias
2.1.3.3 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
2.1.3.4 33 Inmuebles, maquinaria y equipo
2.1.3.5 34 Intangibles
2.1.3.6 35 Activos biolgicos
2.1.3.7 36 Desvalorizacin de activo inmovilizado
2.1.3.8 37 Activo diferido
16
2.1.3.9 38 Otros activos
2.1.3.10 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
2.2 Cuenta del Pasivo
2.2.1 Elemento 4: Pasivo
2.2.1.1 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
2.2.1.2 41 Remuneraciones y participaciones por pagar
2.2.1.3 42 Cuentas por pagar comerciales terceros
2.2.1.4 43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas
2.2.1.5 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios),
directores y gerentes
2.2.1.6 45 Obligaciones financieras
2.2.1.7 46 Cuentas por pagar diversas terceros
2.2.1.8 47 Cuentas por pagar diversas relacionadas
2.2.1.9 48 Provisiones
2.2.1.10 49 Pasivo diferido
2.3 Cuenta del Patrimonio
2.3.1 Elemento 5: Patrimonio neto
2.3.1.1 50 Capital
2.3.1.2 51 Acciones de inversin
2.3.1.3 52 Capital adicional
2.3.1.4 56 Resultados no realizados
2.3.1.5 57 Excedente de revaluacin
2.3.1.6 58 Reservas
2.3.1.7 59 Resultados acumulados

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CAPTULO 3
CUENTA DE ESTADOS DE RESULTADOS
3.1 Cuentas de gastos por naturaleza
3.1.1 Elemento 6
3.1.1.1 60 Compras
3.1.1.2 61 Variacin de existencias
3.1.1.3 62 Gastos de personas, directores y gerentes
3.1.1.4 63 Gastos de servicios prestados por terceros
3.1.1.5 64 Gastos por tributos
3.1.1.6 65 Otros gastos de gestin
3.1.1.7 66 Prdida por medicin de activos no financieros
al valor razonable.
3.1.1.8 67 Gastos financieros
3.1.1.9 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
3.1.1.10 69 Costo de ventas
3.2 Cuentas de ingresos por naturaleza
3.2.1 Elemento 7
3.2.1.1 70 Ventas
3.2.1.2 71 Variacin de la produccin almacenada
3.2.1.3 72 Produccin de activo inmovilizado
3.2.1.4 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
3.2.1.5 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
3.2.1.6 75 Otros ingresos de gestin
3.2.1.7 76 Ganancia por medicin de activos no financieros
al valor razonable
3.2.1.8 77 Ingresos financieros
3.2.1.9 78 Cargas cubiertas por provisiones
3.2.1.10 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3.3 Cuentas de saldos intermediarios de gestin y determinacin
de los resultados del ejercicio
3.3.1 Elemento 8
3.3.1.1 80 Margen comercial
3.3.1.2 81 Produccin del ejercicio
3.3.1.3 82 Valor agregado
3.3.1.4 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
3.3.1.5 84 Resultado de explotacin
3.3.1.6 85 Resultado antes de participaciones e impuestos
3.3.1.7 86
3.3.1.8 87 Participaciones de los trabajadores
3.3.1.9 88 Impuesto a la renta
3.3.1.10 89 Determinacin del resultado de ejercicio

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CAPTULO 4
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALITCA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS
DE ORDEN
4.1. Contabilidad Analtica de exportacin (costos de produccin y
gastos por funcin)
4.1.1 Elemento 9
4.1.2 Elemento 0
4.1.2.1. Cuentas de orden deudoras
4.1.2.1.1 00
4.1.2.1.2 01 Bienes y valores entregados
4.1.2.1.3 02 Derechos sobre instrumentos financieros.
4.1.2.1.4 03 Otras cuentas de orden deudoras.
4.1.2.1.5 04 Deudoras por el contrario.
4.1.2.2 Cuentas de orden acreedoras
4.1.2.2.1 05
4.1.2.2.2 06 Bienes y valores recibidos.
4.1.2.2.3 07 Compromisos sobre instrumentos financieros.
4.1.2.2.4 08 Otras cuentas de orden acreedoras.
4.1.2.2.5 09 Acreedoras por el contario.
Conclusiones
Referencias

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INTRODUCCIN
La presente monografa denominada Las Cuentas Del Plan Contable General Empresarial es
un trabajo de investigacin, donde recopilamos informacin sobre el orden y la clasificacin
de los elementos del PCGE; que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Este tema de investigacin lo hemos realizado para poder analizar y obtener mayor
conocimiento sobre Las Cuentas del PCGE.
Para cumplir nuestro propsito esta monografa se compone de 4 captulos: I
GENERALIDADES, II CUENTAS DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, III
CUENTA DE ESTADOS DE RESULTADOS, IV CUENTA DE CONTABILIDAD
ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN.

Vl

CAPTULO I

GENERALIDADES

1.1 Aspecto conceptual: LA CUENTA

Una cuenta es el instrumento de que se vale la tcnica contable para registrar los cambios que
las distintas transacciones causan en los elementos patrimoniales y en los resultados; por ello,
cada sistema contable tiene una cuenta por separado para cada uno de los elementos de los
estados financieros (Collantes, O. 2012, p. 26).
Es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar las transacciones financieras
que una entidad realiza.
1.2 Ubicacin de las cuentas:
Las cuentas se ubican en el Debe y en el Haber.
1.2.1 El Debe:
Es un elemento de la cuenta en donde se registran los valores que ingresan y por los
gastos producidos en una entidad financiera. El debe tambin es llamado dbito o cargo.
1.2.2 El Haber:
Es un elemento de la cuenta en donde se registran los valores que salen y por las
ganancias producidas en una entidad financiera. El haber tambin es llamado crdito o
abono.
1.2.3 El Saldo:
Es la diferencia entre el dbito y el crdito. Los saldos son Deudoras y Acreedoras.
1.2.3.1 Saldo Deudor:
Cuando el Deber es mayor que el Haber.
1.2.3.2 Saldo acreedor:
Cuando el Haber es mayor que el Deber.
1.2.3.3 Saldo Nulo:

1.3

Cuando la diferencia del crdito y el dbito es cero.

8
Estructura de la cuenta:

Segn Collantes (como se cit en Plan Contable Empresarial y NIIF, 2012, pg. 24):

El PCGE se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la

informacin que se pretende identificar como detalle.
La cuenta est estructurada de la siguiente manera:
1.3.1

Elemento: Lo identificamos con el primer dgito correspondiente a los elementos del

estado financiero, excepto el elemento 0 y 8.
-

1, 2 y 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio Neto
6 para Gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldo Intermediarios de Gestin
9 para Cuentas Analticas de Explotacin o cuentas de funcin del gasto; para

ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el
cuerpo de los estados financieros (Collantes,O. 2012 pg. 25)

1.3.2

Rubro o Cuenta: Se identifican a nivel de dos dgitos; es el nivel mnimo de

presentacin de estados financieros requeridos.

1.3.3

Subcuenta: Se encuentra a nivel de tres dgitos y en este acumulamos la clase de

activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gatos de lo mismo rubro.

1.3.4

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Nos sirve para especificar

informacin prevista en la subcuenta.

1.3.5 Subdivisionaria: se presenta a nivel de cinco dgitos y se utiliza de acuerdo a la

9
necesidad financiera de cada entidad y al criterio de cada contador.
Podemos resumirla de esta forma:

10

CAPTULO II

CUENTAS DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.

2.1 Cuentas del activo:
Representa un derecho de propiedad o de valor adquirido como tambin son conjunto de
bienes, valores y derechos que posee la empresa ya sea a corto o a largo plazo (Giraldo, D.
2008, p. 78).
Son los beneficios econmicos (bienes y derechos que posee una empresa o entidad
financiera).
2.1.1 Elemento 1: Activo disponible y exigible
Constituyen las cuentas de la 10 hasta la 19. Est conformado por el dinero en efectivo o en
instituciones financieras y las cuentas por cobrar.
Segn PCGE Resolucin CNC N059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015
2.1.1.1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras. Por
su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas
de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
2.1.1.2 11 INVERSIONES FINANCIERAS:
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la
intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y
las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta.
Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
2.1.1.3 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
objeto de negocio.
2.1.1.4 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS:
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas
relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su actividad econmica.

12

2.1.1.5 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES:
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adecuadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
2.1.1.6 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.
2.1.1.7 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS:
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas
por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
2.1.1.8 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP0ADO:
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms
all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones
financieras.
2.1.1.9 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA:
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir
el deterioro de las cuentas por cobrar.

2.1.2 Elemento 2: Activo realizable

Constituyen las cuentas del 20 hasta la 29. Est conformado por los bienes y servicios de
una empresa, para constituir una venta.
Segn PCGE Resolucin CNC N 059-2015-EF/30 CONCORDADO CON LAS NIIF
2015, para constituir una venta.
2.1.2.1 20 MERCADERAS:
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para
ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
2.1.2.2 21 PRODUCTOS TERMINADOS:
Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa
destinados a la venta.

13

2.1.2.3 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS:

Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la
produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos
o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos
productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.

2.1.2.4 23 PRODUCTOS EN PROCESO:

Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en
proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.
2.1.2.5 24 MATERIAS PRIMAS:
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente
en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y
que quedan incorporados en estos ltimos.
2.1.2.6 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS:
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
2.1.2.7 26 ENVASES Y EMBALAJES:
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacin y comercializacin del producto.
2.1.2.8 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA:
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar,
fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las
caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en
las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
2.1.2.9 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR:
Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de
almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se
encuentren disponibles.
2.1.2.10 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS:
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la
desvalorizacin de las existencias.

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2.1.3 Elemento 3: Activo Inmovilizado

Constituyen las cuentas de la 30 hasta la 39. Est conformado por los elementos tangibles
(maquinaria, equipos e inmuebles), intangibles e inversiones financieras que ayudan a la
actividad de una empresa.
Segn PCGE Resolucin CNC N 059-2015-EF/30 CONCORDADO CON LAS NIIF
2015, para constituir una venta.

2.1.3.1 30 INVERSIONES MOBILIARIAS:

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija
o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa
tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento.
2.1.3.2 31 INVERSIONES INMOVILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por
el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener ventas aumentar el valor del capital.
2.1.3.3 32 ACIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
2.1.3.4 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos y b) se espera usar durante ms de un periodo.
2.1.3.5 34 INTANGIBLES
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no
monetario y sin sustancia o contenido fsico.
2.1.3.6 35 ACTIVOS BIOLOGICOS
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad,
de las transformaciones de los activos biolgicos, ya se para destinarlos a la venta,
para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en
otros activos biolgicos diferentes.

15

2.1.3.7 36 DESVALORIZACION DE INMOVILIZADO

Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles, maquinaria y
equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y
mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogneos.
2.1.3.8 37ACTIVO DIFERIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencia temporales deducibles entre la
base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias
en ejercicios posteriores.
2.1.3.9 38 OTROS ACTIVOS
Agrupa las subcuentas en las que registra el costo de adquisicin de los bienes que
no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de
la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas
conmemorativas, entre otros.
2.1.3.10
39
ACUMULADOS

DEPRECIACIN,

AMORTIZACIN

AGOTAMIENTO

Acumula la distribucin sistemtica del importe despreciable de un activo a lo

largo de su vida til, aso como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento
de recursos naturales.

2.2 Cuentas del pasivo:

[] En conclusin el pasivo demuestra la financiacin de las inversiones u origen de los
fondos (dinero y crdito) que se han adscrito a la empresa. (Giraldo, D. 2008, p. 82).
Son las obligaciones por pagar de una empresa en efectivo o entregar productos o servicios a
los proveedores, trabajadores, estado, etc.
2.2.1 Elemento 4:
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluyen todas las obligaciones presentes de hechos
pasados. Estas obligaciones pueden ser legales u originadas por la actividad normal, usos o
costumbres de una empresa.
Segn PCGE Resolucin CNC N 059-2015-EF/30 CONCORDADO CON LAS NIIF
2015, para constituir una venta.

16

2.2.1.1 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SITEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente retenedor,
as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a
las transacciones financieras que la empresa liquida.
2.2.1.2 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR:
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
2.2.1.3 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa
derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
2.2.1.4 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.

2.2.1.5 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES:
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los
accionistas (o socios) directores y gerentes.
2.2.1.6 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades
no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
2.2.1.7 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
2.2.1.8 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas
relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y
a las obligaciones financieras.

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2.2.1.9 48 PROVISIONES:
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de
monto y oportunidad inciertos.
2.2.1.10 49 PASIVO DIFERIDO:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.
2.3 Cuenta del Patrimonio:
Se conforma por los aportes de los accionistas, socios o propietarios y representa, el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo.
Involucra los aportes hechos por los propietarios, socios o accionistas y las ganancias
obtenidas durante el desarrollo de la actividad empresarial (Caldern, J. 2013, p.20).
2.3.1 Elemento 5:
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y
de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.
Segn PCGE Resolucin CNC N 059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015, para
constituir una venta.
2.3.1.1 50 CAPITAL:
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas o socios, cuando
tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se
incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
2.3.1.2 51 ACCIONES DE INVERSIN:
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido
readquiridas.

18

2.3.1.3 52 CAPITAL ADICIONAL:

Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los
aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
2.3.1.4 56 RESULTADOS NO REALIZADOS:
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o
prdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la
venta o compra convencional de una inversin disponible para la venta en la fecha
de liquidacin.
2.3.1.5 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles;
e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. Asimismo, incluye
los excedentes de revaluacin originados por acciones liberadas recibidas, y la
participacin en excedente de revaluacin por el mantenimiento de inversiones en
empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de
participacin patrimonial.
2.3.1.6 58 RESERVAS
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por
ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern
destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades.
2.3.1.7 59 RESULTADOS ACUMULADOS:
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas
acumuladas sobre las que los accionistas o socios no han tomado decisiones.

19

CAPTULO III

CUENTA DE ESTADOS DE RESULTADOS

3.1 Cuentas de gastos por la naturaleza
3.1.1 Elemento 6: Gastos por naturaleza.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por
su naturaleza econmica y las que representan consumos de beneficios econmicos
(Zeballos, E. 2010, p. 320)
Comprenden los gatos que realiza una empresa entidad para obtener un beneficio
econmico.
Segn PCGE Resolucin CNC N059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015
3.1.1.1 60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para determinarlos a la
venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los
bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2de
existencia.
3.1.1.2 61 VARIACION DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en el saldo de existencias de mercadera, materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un periodo.
3.1.1.3 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones
para seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician.
Incluyen por extensin, las dietas a los miembros del directorio de la empresa.
3.1.1.4 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros
a la empresa.
3.1.1.5 64 GASTOS POR TRIBUTOS
Agrupan la subcuenta que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo
de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el
gobierno municipal o local
3.1.1.6 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
Agrupan la subcuenta que acumulan otros gastos de gestin que por su naturaleza
no se consideran como consumo de bienes relacionados en la produccin o la

presentacin de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin

(gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
21 DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
3.1.1.7 66 PERDIDA POR MEDIACIN
VALOR RAZONABLE
Agrupan las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no
financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son medidos al valor
razonable.
3.1.1.8 67 GASTOS FINANCIEROS
Agrupan las subcuentas que acumulan los interese y gastos ocasionados por la
obligacin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por defecto de las diferencias en cambio, as como la perdida por
mediacin de activos y pasivos financieros al valor razonable.
3.1.1.9 68 VALUACIN Y DETERMINACION DE ACTIVOS Y PROVISONES
Agrupan las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico
incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a
su valor razonable; y gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento
paralelo de un pasivo de modo y oportunidad inciertos.
3.1.1.10 69 COSTOS DE VENTA
Agrupan las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios
inherentes al giro del negoci, transferidos a ttulo oneroso.
3.2 Cuentas de Ingresos por naturaleza
3.2.1 Elemento 7: Ingresos por naturaleza.
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de ingresos por
la explotacin de la actividad econmica de las empresas (Zeballos, E. 2010, p. 404)
Representa los ingresos de una entidad, obtenidos al realizar su actividad econmica.
3.2.1.1 70 Ventas:
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o
servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que
corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
3.2.1.2 71 Variacin de la produccin almacenada:
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han
originado en un periodo determinado, entre los inventarios finales de productos en
proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; as como de los productos

terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y

embalajes, y de las existencias de servicios.
22
3.2.1.3 72 Produccin de activo inmovilizado:
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construccin o
produccin de activos inmovilizados para la obtencin de rentas futuras, aumentar
el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente
registrado segn su naturaleza en el Elemento 6, se deber transferir a travs de
esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.
3.2.1.4 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos:
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de
bienes y servicios corrientes; distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en
facturas.
3.2.1.5 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos:
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintas a los
descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.
3.2.1.6 75 Otros ingresos de gestin:
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados
con la actividad principal del ente econmico y de los provenientes de
financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.
3.2.1.7 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable:
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no
financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor
razonable.
3.2.1.8 77 Ingresos financieros:
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de
colocacin de capitales, de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; as como de la ganancia por medicin de
activos y pasivos al valor razonable.
3.2.1.9 78 Cargas cubiertas por provisiones:
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir
las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
3.2.1.10 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por
naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del
elemento 9 Contabilidad Analtica de Explotacin.
23

3.3 Cuentas de Saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio
3.3.1 Elemento 8: Saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del
ejercicio.
Este elemento agrupa las cuentas de la 80 hasta la 89. Comprende saldo intermediaros en
puestos a la renta de una entidad o actividades de los trabajadores.
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso (Zeballos, E. 2010, p. 465)
Segn PCGE Resolucin CNC N059-2015-EF/30 concordado con las NIIF 2015
3.3.1.1 80 Margen comercial:
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por diferencia entre las ventas de
mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se
determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y
final, de la existencia de mercaderas.
3.3.1.2 81 Produccin del ejercicio:
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del periodo, sea
que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y
produccin de activos para su propio uso por la empresa.
3.3.1.3 82 Valor agregado:
El valor agregado indica al cierre del periodo lo que la empresa aade en su
proceso de produccin, segn su actividad, a la economa nacional, como creacin
del valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin
(consumo intermedio).
As mismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones, a los
factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.
3.3.1.4 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin:
Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto;
prdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la
empresa; en cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros
nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el
consumo de recursos financieros antes generados.

24

3.3.1.5 84 Resultado de explotacin:

Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del periodo sin considerar
los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas
ajenas a la explotacin.
3.3.1.6 85 Resultado antes de participaciones e impuestos:
Muestra el resultado del periodo antes de las participaciones de los trabadores y
del impuesto a la renta.

3.3.1.7 86
3.3.1.8 87 Participaciones de los trabajadores:
Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir
de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.
3.3.1.9 88 Impuesto a la renta:
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del
ejercicio (impuesto corriente) as como el importe del impuesto a la renta diferida.
3.3.1.10 89 Determinacin del resultado de ejercicio:
Muestra resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte
de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

25

CAPTULO IV

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALCA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS

DE ORDEN
4.1 Contabilidad Analtica de exportacin (costos de produccin y gastos por funcin)
4.1.1 Elemento 9: Contabilidad Analtica de exportacin (costos de produccin y gastos por
funcin)
El elemento 9 comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos
de produccin y los gastos por funcin (Zeballos, E. 2010, p. 495)
El elemento 9 comprende los costos de produccin de una empresa en los que resaltamos
las materias primas y otros terciarios.
As mismo los gastos por funcin son los pagos de una empresa; tributos, remuneraciones,
directores y gerentes, servicios por terceros y otros gatos por gestin que aplican a la cuenta
62 hasta la 65
4.1.2 Elemento 0: Cuentas de orden
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias que dan
origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los
resultados de la empresa (Zeballos, E. 2010, p. 511)
Son aquellas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relacin
jurdica con terceros, esto no afecta los resultados que produce la empresa. Se conforman
por cuentas deudoras y acreedoras. Las cuentas deudoras vienen a ser principalmente para
el control interno contable de la empresa y las acreedoras para el control contable de los
bienes, valores y otros recibidos por terceros.
Segn PCGE Resolucin CNC N059-2015-EF/30 CONCORDADO CON LAS NIIF
2015:
4.1.2.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: cuentas que se establecen para el
control interno contable de la empresa sobre bienes y valores dados en garanta,
derechos sobre instrumentos financieros derivados y sobre instrumentos
financieros primarios cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de
liquidacin, y sobre bienes dados de baja, entre otros.
27

4.1.2.1.1 00
4.1.2.1.2 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS: comprende los bienes
tangibles e intangibles que son entregados en prstamo o en custodia, por la
empresa a otra u otras entidades. Tambin incluye los valores y bienes entregados
en garanta producto de una operacin de financiamiento, adems de los activos
realizables entregados en consignacin.
4.1.2.1.3 02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
4.1.2.1.4 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.2.1.5 04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
4.1.2.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Cuentas que se establecen para
el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores recibidos en
garanta, compromisos sobre instrumentos financieros derivados y sobre
instrumentos financieros primarios cuando se registran bajo el mtodo de la fecha
de liquidacin, entre otros.
4.1.2.2.1 05
4.1.2.2.2 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS: comprende los bienes tangibles
e intangibles recibidos en prstamo o en custodia, por la entidad de otra u otras
entidades. Tambin incluye los valores y bienes recibidos en garanta producto de
una operacin de financiamiento, adems de los activos realizables recibidos en
consignacin.
4.1.2.2.3 07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
4.1.2.2.4 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
4.1.2.2.5 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

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CONCLUSIONES
EN el PCGE se acumula la informacin sobre los hechos econmicos de una empresa o
entidad. Esta informacin se debe registrar segn las actividades que realiza y de acuerdo a las
NIIF.
Las cuentas son los cdigos contables que una entidad debe utilizar para el registro de sus
transacciones, y le permite un anlisis adecuado para obtener estados financieros que reflejen
su situacin econmica.
La informacin que proporcione la empresa debe estar suficientemente detallada, para esto
debemos utilizar los cdigos de las cuentas, subcuentas y divisionarias, de ser necesario y a
criterio de cada usuario se puede utilizar tambin las subdivisionarias.
En el elemento 9 no se han consignado ms dgitos, ya que est destinado para ser
estructurado segn las necesidades de cada usuario.

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REFERENCIAS

Zeballos, E. (2010). Plan Contable General para Empresas. Arequipa: ERL.

Giraldo, D. (2008). Contabilidad General Bsica. Lima: IFOCCOM SAC.
Collantes, O. (2012). Plan Contable Empresarial y NIIF. Lima: GRIJLEY.
Caldern, J (2013). Contabilidad General Bsica I.Lima. JCM EDITORES.
Ministerio de Economa y Finanzas (2010). Plan Contable General Empresarial.
Recuperado de
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG
_EMPRESARIAL.pdf

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