DE LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL

DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA

INTRODUCCIN
La Seguridad Social en Colombia, como componente bsico de la vida y del desarrollo de
las actividades laborales e independientes de los ciudadanos, es considerado por la
legislacin nacional y por las sentencias de las altas cortes como un derecho
fundamental.
En tal sentido, la Salud, adems de hacer parte del Sistema General de Seguridad Social
Integral en Colombia, es considerado como un derecho fundamental en cabeza de cada
ciudadano, pretendiendo este cobijar los aspectos patolgicos, de enfermedad,
accidentalidad y muerte de los ciudadanos, estableciendo los rgimenes que le son
propios y las formas de acceder a los servicios de salud.
De lo anterior, entonces, la temtica que se pretende desarrollar en este eje temtico
consiste en no solo comprender los diversos rgimenes existentes y reconocidos en la
legislacin nacional, sino que pretende de dotar de conocimientos jurdicos y tcnicos al
estudiante para que comprendan las formas de cotizar segn el vnculo laboral y/o
contractual existente, dotndoseles de los elementos matemticos para la realizacin de
liquidaciones en esos temarios.

INTRODUCCIN

SEGURIDAD
SOCIAL EN
SALUD

SEGURIDAD
SOCIAL EN
PENSIONES

SEGURIDAD
SOCIAL EN
RIESGOS
LABORALES

PARAFISCALES
EN COLOMBIA

MATRIZ
CONSOLIDADA

ESTRUCTURA DE CONTENIDOS
1.
De los aportes al Sistema General de Seguridad Social en
Colombia.

1.1. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad

Social en Salud.

1.2. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad

Social en Pensiones.

13

1.3. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad

Social en Riesgos Laborales.

22

1.4.

Parafiscales.

24

1.5.

Matriz consolidada.

25

MAPA TEMTICO

SALUD

PENSIONES

RIESGOS LABORALES

DESARROLLO DE CONTENIDOS
1.

De los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Colombia.

1.1. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad Social en

Salud.
Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud SGSSS- solo opera
para aquellas personas que se encuentran afiliadas al rgimen contributivo ya que son
estas las que realizan aportes al sistema y con ella se financia la prestacin de los
servicios en salud de Colombia.
Bajo tal sentido, y recordando quines son los contribuyentes en calidad de cotizantes,
se debe tener en cuenta.

Ahora bien, en materia de la determinacin de la cuantificacin de lo que debe aportar el

cotizante activo quien resulta siendo obligado, se debe tener en cuenta el salario que este
devenga para determinarse as el porcentaje o cantidad de dinero del total devengado en
el mes que se debe aportar al Sistema de Seguridad Social en Salud.
1.1.1. Las cotizaciones segn tipo de cotizante.
La cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud se determina
dependiendo de la relacin contractual que tenga el ciudadano cotizante, as como de los
ingresos que este tenga, siendo los siguientes los casos usuales de cotizantes
obligatorios.
Bajo tal sentido, se debe aclarar y tener en cuenta que de conformidad con la legislacin
vigente, las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud no se pueden
liquidar con un valor o ingreso inferior al salario mnimo legal mensual vigente
comoquiera que por ley en Colombia se presume que cada trabajador sea dependiente o
independiente devenga al menos el salario mnimo mensual vigente.

Asimismo, la cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud tiene como

tope mximo la realizacin de liquidacin del ingreso base de liquidacin que no exceda
los 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes.
1.1.1.1.

Aportes de trabajadores dependientes del sector privado.

Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:

Asignacin bsica.
Horas extras, dominicales, festivos
y recargo nocturno.
Bonificaciones salariales.
Primas extralegales cuando stas
sean factor de salario.
Comisiones, porcentajes por
ventas con vinculacin laboral.
Auxilios que sean factor salarial.

Posterior a la determinacin de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo

que devenga el trabajador como contraprestacin al servicio o a la actividad que este
desarrolla a favor de una empresa o persona natural, con la que tiene contrato laboral
escrito o verbal, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotizacin que hace
referencia al salario devengado, determinndose por parte de la Ley 100 de 1993 una
reparticin de la carga de cotizacin al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que
se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador, correspondindole al
empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Asimismo, la cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud tiene como

tope mximo la realizacin de liquidacin del ingreso base de liquidacin que no exceda
los 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes.
1.1.1.1.

Aportes de trabajadores dependientes del sector privado.

Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
APORTANTE

PORCENTAJE QUE DEBE ASUMIR PARA APORTE

Empleador
Trabajador
Total de aporte a seguridad social en salud

8,5 %
4%
12,5 %

CASO EJEMPLO: Pedro Prez es trabajador de la Empresa Muebles Alejandra, en el

cargo de carpintero I, recibiendo como salario bsico mensual la suma de $ 750.000
pesos mcte, auxilio de transporte de $ 80.000 pesos mcte, horas extras por valor de $
200.000 pesos mcte, bonificacin salarial de $ 100.000 pesos mcte, y subsidio de
alimentacin por valor de $ 100.000 pesos mcte.
1)

Determinar salario devengado.

El salario devengado por el trabajador Pedro Prez es:

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
Total devengado mes:
2)

$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000

Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a salud.

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
IBC:

$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,

lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador
IBC x Aporte (4%)= aporte a salud
Que en el ejemplo,
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
IBC:
Aporte trabajador (4%)
Aporte a salud por el trabajador
3)

$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000
$ 40.000
$ 40.000

Aporte a salud por el empleador.

IBC x 8,5%= aporte a salud por el empleador

$ 1.000.000 x 8,5% = $ 85.000

1.1.1.1.1.

Trabajadores dependientes con salario integral.

En la legislacin colombiana se reconoce la posibilidad de un trabajador devengue lo que

se encuentra denominado como salario integral el cual por disposicin legal es entendido
como aquel salario en el que se considera que ya est incluido dentro del valor total del
salario, adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales como
el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el de primas
legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y suministros en especie; y
en general, las que se incluyan en dicha estipulacin. (Gerencie, 2016).
De lo anterior, el salario integral equivale como mnimo al 100% del salario mnimo legal
mensual vigente adicionndosele un 30% equivalente al factor prestacional.
CASO EJEMPLO: Pedro Prez es trabajador de la Empresa Art2 en el cargo de gerente,
devengando un salario integral equivalente a $ 9.000.000.
1)

Determinar salario devengado= $ 9.000.000

2)

Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a salud y el aporte a salud.

Salario integral x 70%= IBC

$ 9.000.000 x 70%= $ 6.300.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador
IBC x Aporte (4%)= aporte a salud
Que en el ejemplo,
Salario integral:
IBC (70%):
Aporte trabajador (4%)
Aporte a salud por el trabajador
3)

$ 9.000.000
$ 6.300.000
$ 252.000
$ 252.000

Aporte a salud por el empleador.

IBC x 8,5%= aporte a salud por el empleador

$ 6.300.000 X 8,5%= $ 535.500

1.1.1.2.

Trabajadores independientes.

En Colombia los trabajadores independientes son considerados todas aquellas personas

que laboran de manera independiente sin la necesidad de tener un contrato laboral o de
prestacin de servicios vigente con ninguna entidad de derecho pblico o empresa
privada (jurdica o natural), debiendo asumir como cotizantes el 12,5% de cotizacin al
sistema sobre la base del 40% de sus ingresos que hace referencia al Ingreso Base de
Cotizacin (IBC), tal como lo ordena la Ley 1753 de 2015, determinndose ello de sus
ingresos.
APORTANTE

Ingreso base de cotizacin (IBC)

Aporte a salud

PORCENTAJE QUE DEBE ASUMIR DEL IBC

40 %
12,5 %

CASO EJEMPLO: Danilo Rojas es trabajador independiente, y labora en un negocio de

ventas de revistas y productos alimenticios que es propio de lunes a sbado,
devengando diariamente la suma de $ 50.000 pesos mcte que le quedan libres y toma
como su ingreso diario.
1)

Determinar salario devengado.

Das laborales del mes: 30 das.

Dominicales laborales: 4 das al mes.
Das efectivamente laborados por Danilo Rojas: 26 das al mes.
Frmala para determinar el ingreso mensual:
Das laborados (DL) x ingreso diario (ID)= ingreso mensual (IM)
DL x ID= IM
El ingreso mensual de Danilo Rojas:
Ingreso Diario (ID)
Das laborados al mes (DL)
Total devengado mes (IM)
2)

$ 50.000
26
$ 1.300.000

Determinar la base del ingreso sobre el cual se cotiza a salud.

Ingreso mensual (IM) x 40%= IBC

IM x 40% = IBC
Ingreso mensual (IM):
$ 1.300.000
Ingreso base de cotizacin (40%)
520.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) del 40% de los ingresos obtenidos por parte del
trabajador independiente, se debe determinar lo que se cotizar a salud que es
equivalente al 12,5% de ese IBC
IBC (40%) x Cotizacin a salud (12,5%)= aporte efectivo a salud.
IBC x 12,5%= Aporte a salud
Que en el ejemplo,
Ingreso Mensual:
IBC (40%):
Aporte a salud (12,5% del IBC)

$ 1.300.000
$ 520.000
$
65.000

1.1.1.3.

Contratistas.

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social en Salud se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
(VHM x 40% )= IBC

CASO EJEMPLO: Manuel Manrique es contratista, percibiendo una asignacin mensual

a ttulo de honorarios la suma de $ 3.000.000 de pesos mcte por la prestacin de sus
servicios como Abogado.
1)

Determinar ingreso mensual.

Valor honorarios mensual (VHM): $ 3.000.000 de pesos mcte.

2)

Determinar IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%= IBC

(VHM x 40%)= IBC
En el caso,
($ 3.000.000 x 40%)= $ 1.200.000
IBC= $ 1.200.000
3)

Determinar aporte a salud.

10

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporte el contratista.
Aporte a salud (12,5%)= IBC x 12,5%
Que en el caso,
IBC
$ 1.200.000
Aporte salud (12,5%) $ 150.000

1.1.1.4.

Trabajadores del sector pblico.

En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en salud.
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:

La asignacin bsica mensual;

Los gastos de representacin;

La prima tcnica, cuando sea factor de salario;

Las primas de antigedad, ascensional y de capacitacin

cuando sean factor de salario.

La remuneracin por trabajo dominical o festivo;

La remuneracin por trabajo suplementario o de horas extras, o

realizado en jornada nocturna;

La bonificacin por servicios prestados;

Que, para el caso concreto, y cuando un empleado pblico devengue dineros por alguno
de estos conceptos, se debe realizar la sumatoria de estos factores salariares para
determinar el salario mensual a devengar determinndose con este el Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) del cual se extrae el 4% que asume el trabajador, mientras que el otro
8,5% lo asume la entidad del Estado contratante para un total del 12,5% del salario como
Ingreso Base de Cotizacin (IBC), operando en este caso las mismas frmulas
planteadas para el caso del trabajador vinculador con contrato laboral en el sector
privado.

11

APORTANTE

PORCENTAJE DE APORTES A SALUD

Empleador (Entidad del Estado)

Trabajador
Total de aporte a seguridad social en salud

8,5 %
4%
12,5 %

CASO EJEMPLO: Andrs Manrique es empleado pblico, devenga por concepto de

asignacin bsica la suma de $ 1.000.000 de pesos mcte, por concepto de horas extras
la suma de $ 200.000 pesos mcte, y por concepto de bonificacin de servicios la suma de
$ 150.000 pesos mcte.
1)

Determinar salario devengado.

El salario devengado por el trabajador Pedro Prez es:

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:
2)

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000

Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a salud.

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000

IBC= salario devengado o a devengar.

IBC= $ 1.350.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4%, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x 4%= aporte a salud asumido por el trabajador
$ 1.350.000 x 4%= $ 54.000
Que en el ejemplo,
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
IBC:
Aporte trabajador (4%)

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000

12

3)

Aporte a salud por el empleador.

IBC x 8,5%= aporte a salud por empleador.

$ 1.350.000 x 8,5%= $ 114.700
1.1.1.5.

Pensionados cotizantes.

Legalmente, todo pensionado o persona que perciba una mesada pensional derivada de
la vejez, enfermedad/accidente comn, enfermedad/accidente laboral y dems est
obligado a cotizar el 12% de la mesada mensual percibida, siendo esto el Ingreso Base
de Cotizacin, el cual deduce de manera inmediata y automtica la entidad en la cual se
encuentre su pensin, bien sea en Colpensiones o en algn Fondo Administrador de
Pensiones AFP- de carcter privado.
1.2. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad Social en
Pensiones.
Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones parte por los
aportes y cotizaciones que realizan aquellos que, por determinacin propia de la Ley, en
especfico lo obligados realizan.
De esto, se debe tener en cuenta como ya se indic anteriormente que el artculo 15 de
la Ley 100 de 1993 modificado por el artculo 3 de la Ley 797 de 2003 establece la
existencia de afiliados obligatorios y voluntarios, as.
AFILIADOS OBLIGATORIOS
Personas vinculadas con contrato laboral.
Servidores pblicos.
Personas naturales contratistas del Estados o personas privadas (contratos de
prestacin de servicios)
Trabajadores independientes
Personas que sean beneficiarias de subsidios pensionales.
AFILIADOS VOLUNTARIOS
Toda persona natural residente en Colombia y que no sean beneficiarios y no estn
excluidos legalmente para afiliarse.
Extranjeros que tengan vinculacin laboral en Colombia y que no estn cubiertos por
normas pensionales de su pas de origen o de otro.

13

En materia de las cotizaciones propiamente dichas con la expedicin de la Ley 797 de

2003, reglamentada por el Decreto 4982 de 2007 se estableci la cotizacin a pensiones
equivalente al 16% del salario devengado por parte de los trabajadores dependientes
tanto del sector pblico como privado, siendo esto tambin aplicable a los trabajadores
independientes y contratistas, quedando nicamente excluidos de realizar aportes a
pensiones los ciudadanos que ya gocen de pensin de vejez.
De lo anterior, el aporte a pensiones se realiza dependiendo del tipo de ingreso que se
tenga, as como dependiendo del tipo de relacin contractual existente, aplicndose
principio las mismas reglas contenidas en el Sistema General de Seguridad Social en
Salud.
1.1.1.1.

Aportes de trabajadores dependientes del sector privado.

Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en pensiones SGSSS-, estndose que el
salario se compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de
transporte, alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
-

Asignacin bsica.
Horas extras, dominicales, festivos y recargo nocturno.
Bonificaciones salariales.
Primas extralegales cuando stas sean factor de salario.
Comisiones, porcentajes por ventas con vinculacin laboral.
Auxilios que sean factor salarial.

Posterior a la determinacin de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo

que devenga el trabajador como contraprestacin al servicio o a la actividad que este
desarrolla a favor de una empresa o persona natural, con la que tiene contrato laboral
escrito o verbal, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotizacin que hace
referencia al salario devengado, determinndose por parte de la Ley 100 de 1993 una
reparticin de la carga de cotizacin al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que
se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador, correspondindole al
empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
APORTANTE

Empleador
Trabajador
Total de aportes a seguridad social en pensiones

PORCENTAJE DE APORTES

12%
4%
16%

14

CASO EJEMPLO: Ramiro Cceres es trabajador de la Empresa de aseo la rosa, en el

cargo de auxiliar de gerencia, recibiendo como salario bsico mensual la suma de $
800.000 pesos mcte, auxilio de transporte de $ 80.000 pesos mcte, horas extras por
valor de $ 200.000 pesos mcte, bonificacin salarial de $ 100.000 pesos mcte, y subsidio
de alimentacin por valor de $ 100.000 pesos mcte.
1)

Determinar salario devengado e IBC.

El salario devengado por el trabajador Pedro Prez es:

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
Total devengado mes:

$ 800.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.100.000

IBC= Salario devengado

IBC= $ 1.100.000
2)

Determinar el aporte a pensiones por parte del trabajador.

IBC x 4%= Aporte a pensiones por el trabajador.

$ 1.100.000 x 4%= $ 44.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente
frmula,
IBC x 4%= aporte del trabajador a pensiones
Que en el ejemplo,
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
IBC:
Aporte trabajador (4%)
3)

$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.100.000
$ 44.000

Aporte del empleador.

IBC x 12%= aporte del empleador

$ 1.100.000 x 12%= $ 132.000

15

1.2.1.1.1.

Trabajadores dependientes con salario integral.

En la legislacin colombiana se reconoce la posibilidad de un trabajador devengue lo que

se encuentra denominado como salario integral el cual por disposicin legal es entendido
como aquel salario en el que se considera que ya est incluido dentro del valor total del
salario, adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales como
el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el de primas
legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y suministros en especie; y
en general, las que se incluyan en dicha estipulacin. (Gerencie, 2016).
De lo anterior, el salario integral equivale como mnimo al 100% del salario mnimo legal
mensual vigente adicionndosele un 30% equivalente al factor prestacional.

CASO EJEMPLO: Pedro Prez es trabajador de la Empresa Art2 en el cargo de gerente,

devengando un salario integral equivalente a $ 9.000.000.
1)

Determinar salario devengado= $ 9.000.000

2)
Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a pensiones y el aporte a
pensiones
Salario integral x 70%= IBC
$ 9.000.000 x 70%= $ 6.300.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador
IBC x Aporte (4%)= aporte a pensiones
Que en el ejemplo,
Salario integral
$ 9.000.000
IBC (70%)
$ 6.300.000
Aporte trabajador (4%)
$ 252.000
Aporte pensiones por el trabajador
$ 252.000
3)

Aporte realizado por el empleador.

IBC x 12%= aporte del empleador a pensiones

$ 6.300.000 x 12%= $ 756.0000

16

1.2.1.2.

Trabajadores independientes.

En Colombia los trabajadores independientes son considerados todas aquellas personas

que laboran de manera independiente sin la necesidad de tener un contrato laboral o de
prestacin de servicios vigente con ninguna entidad de derecho pblico o empresa
privada (jurdica o natural), debiendo asumir como cotizantes el 16% de cotizacin al
sistema sobre la base del 40% de sus ingresos que hace referencia al Ingreso Base de
Cotizacin (IBC), tal como lo ordena la Ley 1753 de 2015, determinndose ello de sus
ingresos.
APORTANTE

PORCENTAJE DE APORTES

Ingreso base de cotizacin (IBC)

40%
16%

Aporte a pensiones

CASO EJEMPLO: Danilo Rojas es trabajador independiente, y labora en un negocio de

ventas de revistas y productos alimenticios que es propio de lunes a sbado,
devengando diariamente la suma de $ 50.000 pesos mcte que le quedan libres y toma
como su ingreso diario.
1)

Determinar salario devengado.

Das laborales del mes: 30 das.

Dominicales laborales: 4 das al mes.
Das efectivamente laborados por Danilo Rojas: 26 das al mes.
Frmala para determinar el ingreso mensual:
Das laborados (DL) x ingreso diario (ID)= ingreso mensual (IM)
DL x ID= IM
El ingreso mensual de Danilo Rojas:
Ingreso Diario (ID)
Das laborados al mes (DL)
Total devengado mes (IM)
2)

$ 50.000
26
$ 1.300.000

Determinar la base del ingreso sobre el cual se cotiza a pensiones.

Ingreso mensual (IM) x 40%= IBC

IM x 40% = IBC
Ingreso mensual (IM):
$ 1.300.000
Ingreso base de cotizacin (40%)
520.000

17

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) del 40% de los ingresos obtenidos por parte del
trabajador independiente, se debe determinar lo que se cotizar a pensiones que es
equivalente al 16% de ese IBC.
IBC (40%) x Cotizacin a pensiones (16%) = aporte efectivo a pensiones
IBC x 16%= Aporte a pensiones
Que en el ejemplo,
Ingreso Mensual:
IBC (40%):
Aporte a pensiones (16% del IBC)

1.1.1.1.

$ 1.300.000
$ 520.000
$ 83.200

Contratistas.

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%)= IBC
(VHM x 40%)= IBC

18

CASO EJEMPLO: Manuel Manrique es contratista, percibiendo una asignacin mensual

a ttulo de honorarios la suma de $ 3.000.000 de pesos mcte por la prestacin de sus
servicios como Abogado.
1)

Determinar ingreso mensual.

Valor honorarios mensual (VHM): $ 3.000.000 de pesos mcte.

2)

Determinar IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40% = IBC

(VHM x 40%) = IBC
En el caso,
($ 3.000.000 x 40%) = $ 1.200.000
IBC= $ 1.200.000
3)

Determinar aporte a pensiones.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporte el contratista.
Aporte a pensiones (16%)= IBC x 16%
Que en el caso,
IBC
$ 1.200.000
Aporte pensiones (16%) $ 192.000

1.2.1.4.

Trabajadores del sector pblico.

En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en pensiones,
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:

19

La asignacin bsica mensual.

Los gastos de representacin.
La prima tcnica, cuando sea factor de salario.
Las primas de antigedad, ascensional y de
capacitacin cuando sean factor de salario.
La remuneracin por trabajo dominical o festivo.
La remuneracin por trabajo suplementario o de
horas extras, o realizado en jornada nocturna.
La bonificacin por servicios prestados.
Que, para el caso concreto, y cuando un empleado pblico devengue dineros por alguno
de estos conceptos, se debe realizar la sumatoria de estos factores salariares para
determinar el salario mensual a devengar determinndose con este el Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) del cual se extrae el 4% que asume el trabajador, mientras que el otro
12% lo asume la entidad del Estado contratante para un total del 16% del salario como
Ingreso Base de Cotizacin (IBC), operando en este caso las mismas frmulas
planteadas para el caso del trabajador vinculador con contrato laboral en el sector
privado.
APORTANTE

PORCENTAJE DE APORTES

Empleador Entidad del Estado

Trabajador
Total de aportes a seguridad social en pensiones

12%
4%
16%

CASO EJEMPLO: Andrs Manrique es empleado pblico, devenga por concepto de

asignacin bsica la suma de $ 1.000.000 de pesos mcte, por concepto de horas extras
la suma de $ 200.000 pesos mcte, y por concepto de bonificacin de servicios la suma
de $ 150.000 pesos mcte.
1)

Determinar salario devengado.

El salario devengado por el trabajador Pedro Prez es:

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000

20

2)

Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a pensiones.

Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000

IBC= salario devengado o a devengar.

IBC= $ 1.350.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) que debe asumir el trabajador es del 4%, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x 4% = aporte a pensiones asumido por el trabajador
$ 1.350.000 x 4% = $ 54.000
Que en el ejemplo,
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
IBC:
Aporte trabajador (4%)
3)

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000

Valor de cotizacin a pensiones asumido por el empleador:

IBC x 12%= valor asumido por empleador

$ 1.350.000 X 12%= $ 162.0000
$ 1.350.000 x 4%= $ 54.000
Que en el ejemplo,
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
IBC:
Aporte trabajador (4%)
4)

$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000

Valor de cotizacin a pensiones asumido por el empleador:

IBC x 12%= valor asumido por empleador

$ 1.350.000 X 12%= $ 162.0000

21

1.1.1.1.

Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional.

El Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y

desarrollado a partir del artculo 25 de esta ley, tiene una finalidad especfica establecida
en el inciso 1 del artculo 26 ibdem.
Ley 100 de 1993, inciso 1 artculo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto
subsidiar los aportes al rgimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para
efectuar la totalidad del aporte, tales como artistas, deportistas, msicos, compositores,
toreros y sus subalternos, la mujer microempresaria, las madres comunitarias, los
discapacitados fsicos, psquicos y sensoriales, los miembros de las cooperativas de
trabajo asociado y otras formas asociativas de produccin, de conformidad con la
reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
En materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que nicamente lo hacen aquellas
personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional
al IBC para cotizar en pensiones, determinndose por el artculo 8 de la Ley 797 de 2003
que modific al artculo 27 de la Ley 100 de 1993,
INGRESO

De 4 smlmv a 16 smlmv
De 16 smlmv a 17 smlmv
De 17 smlmv a 18 smlmv
De 18 smlmv a 19 smlmv
De 19 smlmv a 20 smlmv
De 20 smlmv a ms

PORCENTAJE ADICIONAL IBC

1%
1,2 %
1,3 %
1,6 %
1,8 %
2%

1.3. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad Social en

Riesgos Laborales.
En materia de riesgos laborales, tal como se indic tangencialmente en el eje temtico
anterior, la cotizacin y el clculo de aportes a este sistema se realiza con base al nivel
de riesgo al que se encuentra sometido el afiliado obligado y/o voluntarios.
No obstante, y para recordar quines se encuentran como afiliados obligados y/o
voluntarios, es necesario definir los afiliados definidos en la Ley 1562 de 2012 que
modific el artculo 13 del Decreto 1295 de 1994 la materia de afiliaciones a este sistema
definiendo los tipos de afiliados entre los obligatorios y los voluntarios as.

22

AFILIADOS VOLUNTARIOS
Trabajadores independientes e informales siempre que coticen al rgimen contributivo en
salud.
AFILIADOS OBLIGATORIOS
Trabajadores dependientes con vinculacin laboral, sean nacionales o extranjeros,
debindolo afiliar la empresa para la que laboran.
Servidores pblicos.
Contratistas vinculados a travs de contrato de prestacin de servicios de carcter
pblico o privado con duracin superior a 1 mes
Pensionados o jubilados que se reincorporen a la vida laboral mediante contrato de
trabajo o como servidores pblicos.
Estudiantes de todos los niveles educativos de instituciones educativas pblicas o
privadas que ejecutan trabajos como actividad formativa, requisito de grado o que genera
ingresos para la institucin.
Trabajadores independientes de actividades laborales de alto riesgo.
Miembros de asociaciones y agremiaciones cuyas actividades generen ingresos para
estas.
Ahora bien, en materia de riesgo, se de tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la legislacin nacional en especfico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados segn la actividad econmica y laboral a desempear,
que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma
indicada.

Nivel 1. Riesgo mnimo

Nivel 2. Riesgo bajo.
Nivel 3. Riesgo medio.
Nivel 4. Riesgo alto.
Nivel 5. Riesgo mximo.

23

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a travs
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales ARL- a las cuales se le paga segn
el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de
los contratistas, estos deben realizar el pago segn el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecucin por valor del 100% del ingreso.
NIVEL
RIESGO

VALOR MNIMO
A COTIZAR

VALOR MXIMO
A COTIZAR

VALOR INICIAL
A COTIZAR- Empresas*

0,348%

0,6960%

0,522%

II

0,435%

1,653%

1,044%

III

0,783%

4,089%

2,436%

IV

1,740%

6,960%

4,350%

3,219%

8,700%

6,960%

*Aplica para empresas que por primera vez cotizan e riesgos laborales
1.4.

Parafiscales.

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razn a la nmina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF
y el SENA tengan un sistema propio de financiacin y recursos para su operacin, as
como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensacin Familiar.
Legalmente, y en materia de la liquidacin propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,
Sena, y Cajas de compensacin familiar) se realiza con base a la totalidad de la nmina
mensual que liquida una empresa, determinndose un porcentaje de aporte mensual as.
PARAFISCAL

PORCENTAJE DE APORTES DE
VALOR DE NMINA MENSUAL

ICBF

3%

SENA

2%
4%
9%

CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR

TOTAL PARAFISCALES

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que estn exoneradas este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las caractersticas propias
de cada empresa.

24

25

1.5.

Matriz consolidada.

MATRIZ INTEGRADA DE ELEMENTOS DE COTIZACIN AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA

TIPO DE AFILIADO

IBC

APORTE SALUD
TRABAJADOR

APORTE SALUD
EMPLEADOR

APORTE PENSIONES
TRABAJADOR

APORTE PENSIONES
EMPLEADOR

Trabajador dependiente

Salario

4%

8,5%

4%

12%

Trabajador dependiente
Salario integral

70% ingreso

4%

8,5%

4%

12%

Trabajador independiente

40% ingreso

12%

N.A.

16%

N.A.

Contratista

40% ingreso

12%

N.A.

16%

N.A.

Pensionado

Valor Mesada

12%

N.A.

No cotiza

No cotiza

Salario

4%

8,5%

4%

12%

Empleado pblico

APORTE RIESGOS
LABORALES

Dependiendo
del nivel de
riesgo.

PARAFISCALES

Si el empleador
no es sujeto
pasivo del CREE,
debe aportar al
SENA 2%, ICBF
3%, Caja de
compensacin
familiar 4%

GLOSARIO
Seguridad Social: la seguridad social es un derecho fundamental y un servicio a cargo
del Estado compuesto por una serie de sistemas que pretenden contener las
contingencias que puedan suceder en la vida de los ciudadanos.
Salud: derecho fundamental y servicio pblico a cargo del Estado que busca prevenir,
mitigar y solucionar aquellas afecciones y/o patologas de la persona, sean estas de
origen comn o laboral.
Rgimen contributivo en salud: refiere al rgimen en el cual se encuentran definidas y
localizadas las personas que son aportantes obligatorios al sistema de salud, como los
trabajadores dependientes, los independientes y los beneficiarios de estos.
Rgimen subsidiado en salud: rgimen de salud que busca otorgarle proteccin en
salud a las personas y ciudadanos en estado de necesidad y de pobreza, a quienes el
Estado tiene la obligacin de proteger su salud y otorgarle servicios a su favor.
Cotizantes: ciudadano que tiene una relacin contractual laboral o civil, e incluso
independiente y pensionado, que realiza aportes econmicos mensuales al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.
Beneficiarios: personas que hacen parte del ncleo familiar del cotizante directo y
obligatorio.
IBC: Ingreso base de cotizacin.
Salario: contraprestacin econmica a favor del trabajador por la realizacin de una
actividad laboral a favor de una persona natural o jurdica.
Afiliados obligatorios: sujetos a los cuales la legislacin en materia de seguridad social
en salud, riesgos laborales y pensiones, les ha determinado que deben cotizar al sistema
por tener la suficiente capacidad econmica para hacerlo.
Afiliados voluntarios: sujetos a los cuales la legislacin si bien no les ha prohibido la
cotizacin al sistema general de seguridad social les permite hacerlo siempre que tengan
las capacidades econmicas para tal.

26

Trabajadores dependientes: personas que tiene una relacin laboral vigente con un
contrato laboral vigente que genera una relacin laboral.
Trabajadores independientes: personas que no tienen una relacin laboral ni
contractual pblica o privada definida y vigente, y que obtienen sus ingresos a partir del
desarrollo de sus actividades privadas al margen de estas relaciones jurdicas.
Usualmente son denominados como informales.
Contratistas: personas que tienen en la actualidad un contrato de prestacin de
servicios regulado por el derecho privado o por el derecho pblico, siendo prestadores de
una actividad o servicio concreto.

27

BIBLIOGRAFA
Ministerio de Salud y Proteccin Social (2012). Concepto 534181 del 18 de diciembre
de 2012.
Ministerio de la proteccin social (2006). Sistema de Seguridad Social en Salud.
Ministerio de la proteccin social (2004). Sistema de Seguridad Social en Salud, rgimen contributivo.
Ministerio de Salud de Colombia (2014). Aseguramiento al sistema general de seguridad social en Salud.
Escuela Superior de Administracin Pblica ESAP- (2010). Cartillas de administracin
pblica. Rgimen prestacional y salarial de los empleados pblicos del orden territorial.
Compensar (SF). Cotizacin al Sistema General de Seguridad Social: aspectos que
deben tener en cuenta los independientes. [En lnea: https://www.miplanilla.com/contenido/independientes/0911-aspectos-claves-al-cotizar.aspx] [Recuperado el 17 de abril
de 2016]
Ministerio de la proteccin social (Sf). Afiliacin, aporte y recaudo de aportes al Sistema
General de Seguridad Social en Salud. [En lnea: https://www.minsalud.gov.co/salud/Documents/APAGO%20Y%20RECAUDO.pdf] [Recuperado el 17 de abril de 2016]
Gerencie (2016). Salario Integral. [En lnea: http://www.gerencie.com/salario-integral.html] [Recuperado el 18 de abril de 2016]
La unidad de pensiones y parafiscales UGPP- (Sf). Preguntas frecuentes. [En lnea:
http://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html] [Recuperado el 18 de
abril de 2016]
Gerencie (2015). Ingreso base de cotizacin a seguridad social en los trabajadores
independientes. [En lnea: http://www.gerencie.com/ingreso-base-de-cotizacion-a-seguridad-social-en-los-trabajadores-independientes.html] [Recuperado el 18 de abril de
2016]

28

CONTROL DE DOCUMENTO
DE LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL
DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA

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