OAB XVII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

Combustvel CIDE COMBUSTVEL, por

De acordo com o art. 97, 1 do CTN

meio de ato prprio, no caso, o decreto

considera-se

presidencial.

majorao

de

tributo

modificao da base de clculo de forma a

O art. 155, 4, IV, c da CF possibilita ao

torn-lo mais oneroso.

Poder Executivo reduzir e restabelecer as

A mera atualizao do valor monetrio da

alquotas do ICMS incidncia monofsica, nas

respectiva base de clculo NO constitui

operaes com combustveis e lubrificantes

majorao de tributo, nos termos do art. 97,

previstos em lei complementar federal.

2 do CTN, podendo ser realizada por meio de

Para visualizar:

simples Decreto. No entanto, se atualizao

Princpio da Isonomia

monetria ocorrer com ndices superiores ao

oficial, no teremos uma mera atualizao de

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito

valores, e sim, uma majorao de base de

Federal e aos Municpios instituir tratamento

clculo disfarada, e por isso, nesse caso o

desigual entre contribuintes que se encontrem

instrumento normativo necessrio ser a Lei.

em situao equivalente, proibida qualquer

distino em razo de ocupao profissional

A Constituio Federal, em seu artigo 153, 1

ou

funo

por

eles

exercida,

prev alguns impostos que podem ter as

independentemente da denominao jurdica

alquotas alteradas, desde que observados

dos rendimentos, ttulos ou direitos (art. 150, II

os limites e condies estabelecidos em lei,

da CF).

por meio de ato do Poder Executivo, o que se

d comumente por decreto presidencial ou

Princpio da Irretroatividade

por portaria do Ministro da Fazenda. So eles:

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Imposto sobre a Importao (II)

Federal e aos Municpios cobrar tributos em

Imposto sobre a Exportao (IE)

relao a fatos geradores ocorridos antes do

Imposto sobre produtos Industrializados

incio da vigncia da lei que os houver

(IPI)

institudo ou aumentado. (art. 150, III, a da

Imposto sobre Operaes de Crdito,

CF).

Cmbio e Seguros (IOF)

A lei tributria NO pode retroagir, salvo em
O art. 177, 4, I, b da CF tambm

trs situaes:

possibilita ao Poder Executivo reduzir e

restabelecer as alquotas da Contribuio de
interveno

no

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domnio

econmico

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- Imposto sobre exportao (IE)

- Imposto sobre operaes financeiras

(IOF)
b) Existem tributos que no precisam aguardar
o prximo exerccio MAS precisam aguardar
90 dias, para poder ser exigido, so:
Princpio da Anterioridade

- IPI
- casos de reduo e restabelecimento das

O tributo que for institudo ou majorado nesse

Alquotas da CIDE Combustvel e do ICMS

exerccio financeiro, (coincide com o ano civil,

Combustvel (155, 4, IV, c e 177, 4, I, b

inicia no dia 1 de janeiro e se encerra no dia

da CF.

31 de dezembro), somente poder ser exigido

Contribuio Social (195, 6 da CF)

no prximo exerccio e desde que tenham

Existem tributos que devem respeitar o

transcorridos 90 dias da data da publicao

Princpio da Anterioridade (do Exerccio), mas

da lei que houver institudo ou majorado o

tributo. (art. 150, III, b e c da CF).

no precisam respeitar 90 dias, so:

-IR
- alterao de Base de clculo do IPTU e do

Nem todos os tributos precisam respeitar o

princpio

da

anterioridade,

temos

IPVA

vrias

excees a esse princpio. As excees

Princpio do no-confisco

encontram-se nos arts. 150, 1, 155, 4, IV,

c e 177, 4, I, b e 195, 6 da CF.

O tributo no pode inviabilizar o direito de

propriedade.

a) Temos tributos que no precisam aguardar

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias

o prximo exerccio e nem 90 dias, ou seja, o

asseguradas ao contribuinte, vedado

tributo pode ser cobrado: IMEDIATAMENTE!!!!

So eles:

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municpios:
(...)

- Imposto extraordinrio guerra (IEG)

- emprstimo Compulsrio Guerra ou

Calamidade Pblica,

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

O STF tem frequentemente demonstrado

avesso s multas com carter confiscatrio.

- Imposto sobre importao (II),

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Princpio da Capacidade Contributiva

detrimento de outro, admitida a concesso de

incentivos fiscais destinados a promover o

O princpio da capacidade contributiva

equilbrio

do

desenvolvimento

scio-

princpio basilar do Direito Tributrio e est

econmico entre as diferentes regies do

preceituado no art. 145, 1 da Constituio

Pas. (art. 151, I da CF).

Federal:
Art. 145 - (...)

Princpio

1 - Sempre que possvel, os impostos tero

heternomas

carter pessoal e sero graduados segundo a

capacidade
facultado

econmica

do

contribuinte,

administrao

tributria,

especialmente para conferir efetividade a

esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimnio, os rendimentos e as atividades

da

proibio

das

isenes

A Unio no pode conceder iseno

para tributos que no estejam em sua
competncia tributria. Conforme dispe o
inciso III do artigo 151 da CF:
Art. 151. vedado Unio:
(...)
III instituir isenes de tributos da
competncia dos Estados, do Distrito Federal
ou dos Municpios.

econmicas do contribuinte

Princpio da Liberdade de Trfego

A Unio no pode conceder isenes
O princpio da liberdade de trfego est
previsto no art. 150, V da CF e veda os Entes

de tributos estaduais ou municipais, sob pena

de violar o princpio do pacto federativo.

Federativos institurem tributos interestaduais

ou intermunicipais que visam estabelecer

Assim, s pode oferecer iseno de

limitaes ao trfego de pessoas ou bens,

determinado tributo o Ente Federativo que tem

ressalvadas,

competncia para a sua instituio.

contudo,

exigncia

do

pagamento de pedgio pela utilizao das vias

conservadas pelo Poder Pblico.
Princpio da uniformidade Geogrfica

Quando um Ente Federativo diferente

daquele que detm a competncia para
instituir o tributo concede a iseno, tem-se a
iseno heternoma.

O princpio da uniformidade geogrfica veda a

A imunidade tributria , em resumo,

Unio instituir tributo que no seja uniforme

quando a CONSTITUIO veda a criao e a

em todo o territrio nacional ou que implique

cobrana de tributos sobre determinadas

distino ou preferncia em relao a Estado,

situaes ou sobre determinados sujeitos.

ao Distrito Federal ou a Municpio, em

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Principais diferenas entre imunidade

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, vedado

e iseno:

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e

aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos
outros;

IMUNIDADES GENRICAS
As

imunidades

De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a

genricas

esto

previstas no art. 150, VI da CF e referem-se

apenas

aos

Impostos.

As

pessoas

imunidade

recproca

extensiva

AUTARQUIAS E FUNDAES PBLICAS

desde que cumpram 4 requisitos:

situaes previstas no artigo 150, VI da CF no

devem pagar apenas os impostos, devendo
pagar as demais espcies tributrias, como as
taxas, contribuio de melhoria, contribuies
e emprstimo compulsrio. Por isso, possvel
afirmar que quem tem imunidade genrica tem
SORTE na vida, sorte de NO pagar
IMPOSTO!!
IMUNIDADES RECPROCAS

O Supremo Tribunal Federal tem entendido

que algumas empresas pblicas, bem como

A imunidade tributria recproca, prevista no

algumas sociedades de economia mista so

art. 150, VI, a da CF, consequncia do

merecedoras da regra imunizante, quando

modelo Federal de Estado, cujas bases

prestam

repousam na necessria igualdade poltica-

obrigatrio e de forma exclusiva.

servio

pblico

de

carter

jurdica entre as unidades que compe O

Estado Federal, veda a Unio, Estados,
Distrito

Federal

Municpios

institurem

impostos sobre o patrimnio, renda e servios

um dos outros.

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