OAB XVII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

IMUNIDADES RECPROCAS
A imunidade tributria recproca, prevista no
art. 150, VI, a da CF, consequncia do
modelo Federal de Estado, cujas bases
repousam na necessria igualdade polticajurdica entre as unidades que compe O
Estado Federal, veda a Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios institurem
impostos sobre o patrimnio, renda e servios
um dos outros.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos
outros;
De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a
imunidade recproca extensiva s
AUTARQUIAS E FUNDAES PBLICAS
desde que cumpram 4 requisitos:

Cumpram suas finalidades essenciais ou

qualquer uma delas decorrentes;
Sejam institudas e mantidas pelo Poder
Pblico;
No cobrar preos e nem tarifas;
no entrar na concorrncia privada.

O Supremo Tribunal Federal tem entendido

que algumas empresas pblicas, bem como
algumas sociedades de economia mista so
merecedoras da regra imunizante, quando
prestam servio pblico de carter
obrigatrio e de forma exclusiva.

IMUNIDADES
DOS
QUALQUER CULTO

TEMPLOS

DE

O art. 150, VI, b da CF veda aos Entes

Federativos institurem IMPOSTOS sobre os
templos de qualquer culto.
A imunidade dos templos de qualquer culto
visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa
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razo tudo, exatamente tudo, que estiver em

nome da instituio religiosa e cumprir sua
finalidade essencial ter imunidade.
IMUNIDADE SUBJETIVA - DO ART.150, VI,
c, CF/88:
So 04 imunidades:
a) Imunidade
das
Entidades
de
Assistncia Social Sem Fins Lucrativos;
Conceito de Assistncia Social est no art.
203, CF/88.
Importante: Alm de no pagar imposto,
tambm no pagam Contribuio Social, nos
termos do art. 195, 7, CF/88).
b) Imunidades das Entidades de Educao
Sem Fins Lucrativos;
Educao em sentido lato, quer dizer,
qualquer tipo de educao.
Exemplos: Pr-escolas, Faculdades, Cursos
de Capacitao, etc.
Importante: somente aquelas que no visem
lucro, ou seja, se enquadrem no CTN, art. 14.
c) Imunidade dos Partidos Polticos e de
suas Fundaes;
A jurisprudncia entende que devem
preencher 02 requisitos para ser imune a
cobrana de impostos. So eles: a) estar
registrado perante ao TSE; e, b) no atentar
contra os princpios e bons costumes do
Estado brasileiro.
d)
Imunidade
Trabalhadores;

dos

Sindicatos

de

S no paga imposto.
As pessoas do art. 150, VI, c da CF para
gozarem da imunidade tributria devem
cumprir os requisitos do art. 14 do CTN:
No distribuir lucro entre seus associados;
No remeter valores para o Exterior;
Manter a escriturao contbil em dia.
IMUNIDADE OBJETIVA: DOS LIVROS,
JORNAIS, PERIDICOS e DO PAPEL

OAB XVII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

DESTINADO A SUA IMPRESSO. Art. 150,

VI, d, CF/88

Tributo Pessoal Lei va em considerao os

atributos da pessoa. Exemplo: IR

S no paga imposto.
O Supremo Tribunal Federal afirma que:
Livro em qualquer formato com contedo
de livro.
Jornais e Peridicos so imunes se, e somente
se, no forem eminentemente publicitrios os
encartes.
Revistas de qualquer gnero;
Histrias em quadrinhos, mesmo que
pornogrficas;

2) Tributo Fiscal Tem por finalidade a

arrecadao.
Tributo Extrafiscal Visa estimular ou
desestimular condutas. Exemplo: Tributo
regulatrio de mercado (II, IE, IOF e IPI)
Tributo Parafiscal Quando a pessoa que
detm a competncia tributria distinta
daquela que detm a capacidade ativa
tributria.

Catlogos no possuem imunidade. Exceo:

Listas telefnicas, pois,
tem carter
informativo.
Cuidado: A imunidade se refere to somente
ao papel utilizado para impresso, a tinta no
est imune. Do mesmo jeito, Editora e Grfica
no so imunes, mas sim o prprio papel
utilizado

Smula 657 do STF: Os filmes e papis

fotogrficos gozam da imunidade do Art. 150,
VI, d da CF.

Imunidade da EC n 75/13
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
e)
fonogramas
e
videofonogramas
musicais produzidos no Brasil contendo
obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral
interpretadas por artistas brasileiros bem
como os suportes materiais ou arquivos
digitais que os contenham, salvo na etapa
de replicao industrial de mdias pticas
de leitura a laser. (Includa pela EC n 75)
Classificao Tributria
1) Tributo Real Leva em considerao os
tributos da coisa. Exemplo: IPTU, IPVA, etc..

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3) Tributo Direto Entre a ocorrncia do

fato gerador e a obrigao de pagar tributo no
existe intercalao de sujeitos.
Tributo Indireto - Entre a ocorrncia do fato
gerador e a obrigao de pagar tributo existe
intercalao de sujeitos. Exemplo: (IPI, ICMS)
4) Tributo Progressivo: A alquota do
tributo ir aumentar de acordo com o aumento
da base de clculo do tributo. (IR, ITR, IPTU e
ITCMD)
Tributo Proporcional: A alquota invarivel
ainda que a base de clculo do tributo
aumente.
OBRIGAO TRIBUTRIA: Art. 113 a 138,
CTN.
A obrigao tributria pode ser Principal ou
Acessria.
Principal: tem por objeto o PAGAMENTO de
tributo ou penalidade. Pagar Imposto de
Renda. Importante: para a OAB pagar tributo
ou penalidade. (art. 113, 1 CTN).
Acessria: So deveres formais que o sujeito
passivo est obrigado a fim de facilitar a
arrecadao e a fiscalizao. Exemplo: Emitir
nota fiscal, declarar tributo, escriturar livros
contbeis. (art. 113, 2 CTN).
Cuidado: Art. 113, 3, prev que a
inobservncia do cumprimento da obrigao
acessria converte-a em obrigao principal
referente penalidade tributria.