CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR

CPC. LEONEL M. VALENTIN ELIAS

Ciclo de Negocio Empresas Comerciales

Compras

Inventario de
Existencias

Pedido

Efectivo

Cobranzas

Cuentas por cobrar

Al contado

Ventas

Al crdito

Ciclo del Efectivo

Compra de materias
primas o mercaderas
a un proveedor

Venta del
producto

Das en existencia

Das que faltan

para pagar
Pagos a los
proveedores

Das que faltan para cobrar

Ciclo del efectivo

Cobranza a
clientes

El proceso de Negocio El Proceso Primario

MERCADO DE BIENES
DE CAPITAL

ACTIVO
FIJO
MERCADO DE
CAPITALES

PROCESO PRIMARIO

RETROALIMENTACIN
POSITIVA

ACTIVO CIRCULANTE
PRODUCTOS

EFECTIVO
ACTIVO

EN
PROCESO

PRODUCTOS
TERMINADOS

ACTIVO
CIRCULANTE
(Deudores)

EFECTIVO

CIRCULANTE
(Materias
Primas)
TRANSFORMACIONESTRANSFORMACIONES
FINANCIERAS
COMERCIALES

MERCADO DE
PROVEEDORES

TRANSFORMACIONES TRANSFORMACIONES
COMERCIALES
FINANCIERAS

MERCADO DE
MANO DE OBRA

MERCADO DE
CLIENTES
TRANSFORMACIONES
LABORALES Y DE PERSONAL

GASTOS
SUMIDERO

INDICA TRANSFORMACIN
FLUJOS INTERNOS
FLUJOS DE INTERCAMBIO
CON EL MEDIO

ADMINISTRACIN DE CUENTAS POR

COBRAR

Clasificacin de las Cuentas por Cobrar en la

Situacin Financiera

Empresa XXXX S.R.L.

Balance al 31/12/XX
ACTIVO
Activo corriente
Disponibilidades
Inversiones (CP)
Crditos o exigible

Cuentas por cobrar

comerciales
Cuentas por cobrar
no comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales - Cuentas de

Control y Cuentas relacionadas con el proceso

- Caja o Bancos (entrada de efectivo)

Cuenta por cobrar

comerciales

Cuentas de
control

- Cuentas por cobrar (crdito simple)

- Documentos por cobrar (documentario)
- Estimacin de incobrables (Previsin)

Cuentas
relacionadas

- Ventas
- Impuestos (Debito fiscal IGV e IR)
- Descuentos comerciales
- Descuentos por pronto pago
- Devoluciones en ventas

Cuentas por Cobrar No Comerciales - Composicin

Descuento de documentos
Documentos en cobranza

Cuentas por cobrar

no comerciales

Deudores con cargo de

cuenta
Anticipos y prestamos al
personal
Dividendos por cobrar
Acciones suscritas
pendientes de pago
Crdito Fiscal IGV, etc

Qu es una cuenta por cobrar ?

Representa un derecho monetario contra un deudor y
generalmente se constituyen en un exigible a corto plazo
(menor a un ao), a consecuencia de la venta de bienes y
servicios.

Cul es el aporte del sistema de contabilidad respecto

de este proceso?
Proporcionar informacin cuantificada y detallada por deudor
referente al monto total de recuperaciones pendientes de
cobro.

Clasificacin de control en cuentas por cobrar

Por su vigencia

Por tipo de cliente:

Tipo A

Vigentes

Clientes de alta
rentabilidad, y buena
voluntad de pago

Tipo B

Clientes rentables, y
buena voluntad de
pago

Vencidas

CUENTAS POR
COBRAR

Incobrables

Tipo C
Clientes no rentables y
baja voluntad de pago

Por antigedad:
Partidas abiertas a:
-

30 das
entre 31 y 60 das
entre 61 y 90 das
mayores a 90 das

(-)
Riesgo

(+)

Ley de Pareto

Dependencia estratgica
Nmero de clientes

Rentabilidad del negocio

20%

80%
Relacin
En 1906, el economista italiano Vilfredo Pareto cre una frmula matemtica para describir
la distribucin desigual de la riqueza en su pas, observando que el 20% de las personas
posean el 80% de la riqueza. En los aos 40 el Dr. Joseph M. Juran atribuy la regla del
80/20 a Pareto, llamndola "Ley de Pareto".

Aspecto Contable
Cuentas por cobrar
(Clientes) MN - ME

Debe

Saldo periodo anterior

Ventas de crdito
Notas de cargo
Intereses
Otros

Haber

Cobranza parcial o total

Reclasificacin del crdito
con garanta de documentos
Devoluciones y descuentos
Bonificaciones
Castigo de incobrables
Cierre

(+)

(-)

Poltica Contable Mtodo de estimacin de

incobrabilidad (Previsin para cuentas incobrables)
Estado de antigedad de saldos
Informes de la oficina de asesoria legal
Factores a considerar
para determinar la
previsin:

Correspondencia cursada con el cliente

Comportamiento del cliente en relacin

con la empresa durante el tiempo.

Por qu se estiman cuentas incobrables al cierre?

Evidencia definitiva de

Ajustes de
Cierre
31/12/2012

cuenta incobrable
facturada el ao

2012

Estimacin de prdida

Resultados
2012
Objetivos:

Resultados
2013

Reconocer la prdida por ventas al crdito a deudores incobrables

Mostrar el valor realizable estimado de las cuentas por cobrar
PCGAs: Exposicin y Prudencia

Control interno
a.

Autorizacin de extensin de crditos

b.

Control de pedidos de existencias o

servicios observando lmites de crdito
autorizados.

c.

Control de despachos o entregas de

existencias y/o servicios prestados.

d.

Control sistemtico de devoluciones

descuentos y bonificaciones.

e.

Comprobacin de facturas, notas de contabilidad.

f.

Control individual de pagos parciales y/o totales y

saldos.

g.

Identificacin de cuentas atrasadas.

h.

Conciliacin peridica de registros principales y

auxiliares.

i.

Circularizaciones de saldos peridicos a clientes

Gestin de cuentas por cobrar

Factores determinantes al otorgar

crdito al cliente:
- Capacidad de pago
- Voluntad de pago
Venta a
Crdito

Antecedentes en el negocio
Solvencias en el negocio
Garantas del cliente
Dependencias y
concentraciones en el negocio
del cliente
- Seguimiento del riesgo
- Otros aspectos

RIESGO
Tiempo del crdito:
Al contado
= COD
A treinta das = N/ 30 (neto 30)
Descuentos por pronto pago:
2% si se paga en 10 das = 2/10

COD = Cash on delivery (pago contra entrega)

CBD = Cash before delivery (pago antes de la entrega)

Dinero en
efectivo

MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

FECHA LETRA
N

FACT A FAVOR A CARGO ACEPT.

N
DE
DE D M A

PLAZO

VENCIMIENTO
IMPORTE OBSERV.
E F MA MJ J A S O N D

ADMINISTRACIN DE CUENTAS POR

PAGAR

Qu son los pasivos?

Los Pasivos son deudas con terceros a
quienes normalmente se los denomina
acreedores.
En esencia, los pasivos constituyen los
derechos que personas u organizaciones
ajenas a la empresa tienen sobre los activos
de esta ltima.

Pasivos por su origen..

Pasivo

Cuentas por pagar comerciales

(deudas y provisiones)
Servicios personales por pagar
(deudas y provisiones)
Impuestos y aportes por pagar
Prestamos bancarios
Otras cuentas por pagar

Clasificacin de pasivos?
Pasivos por su exigibilidad..
Pasivo

Hasta un ao de plazo = Pasivo

corriente
A ms de un ao de plazo = Pasivo no
corriente

Pasivos por su naturaleza..

Pasivo

Sin garanta = Con compromiso verbal

de pago (financiamiento espontaneo)
Con garanta (Respaldo documentario
como letras y/o pagares)

Aspecto contable
Cuentas del Pasivo

Debe

Por pago de deudas al

vencimiento de plazo
Por amortizaciones
Por traspaso a otras
cuentas de pasivo
Por cierre de gestin

(-)

Haber

Por el saldo inicial

Por deudas contradas en el
perodo
Por actualizaciones, cuando
las deudas son con
mantenimiento de valor

(+)

MECANISMOS PARA EVITAR LA SUSPENSIN DE

PAGOS A PROVEEDORES
PROBLEMAS DE LIQUIDEZ
DESCAPITALIZACIN, ENDEUDAMIENTO

PARA EVITAR UNA

SUSPENSIN DE PAGOS

Aumentar los
capitales propios

Mejorar el activo
circulante y exigible
a corto plazo

Vender activos fijos

no imprescindibles

Control interno Cuentas por Pagar

1. Autorizacin. Los gastos y las compras de bienes y
servicios mayores deben ser aprobados de acuerdo
con los criterios y procedimientos establecidos por la
direccin
2. Oportunidad. Los pasivos deben pagarse
oportunamente coordinando con tesoreria la
disponibilidad de fondos en los plazo ade pago
acordados
3. Clasificacin. La informacin relacionada con los
pasivos debetener toda la disgregacin suficiente para
su efectivo control.
4. Verificacin. Debe verificarse y evaluarse peridicamente los saldos de cuentas por
pagar y los registrados en cuentas relativas a las nominas y sus transacciones
relacionadas.
5. Proteccin fsica. El acceso a los registros contables de compras y nmina, recepcin de
desembolsos, formas documentales, instalaciones y procedimientos de proceso deben
permitirse solo a personas autorizadas por la direccin de la empresa.

Riesgos compras y cuentas por pagar

Efectuar compras no autorizadas

Pagar en efectivo a personas no autorizadas
Adquirir material de baja calidad
Efectuar compras a precios excesivos
Adquirir mercaderas no requeridas o no prioritarias
Registrar pasivos por bienes o servicios no recibidos
Registrar gastos por bienes o servicios sin apropiacin adecuada
de los impuestos inherentes.

Ciclo de maduracin del efectivo

Compra
materias
primas

Pago de mano de obra

y gastos de fabricacin

Pago de
materias
primas
Produccin

Almacenamiento

Cobro
clientes

Venta

Plazo de cobro a
clientes

Plazo de pago a proveedores

Das de stock de
materias primas

Pago gastos
de venta

Das de stock de
productos en curso

Das de stock de
producto acabado

CICLO DE CAJA
CICLO DE MADURACIN

Ciclo de maduracin del efectivo

EJEMPLO EMPRESA A
N de das
de stock de
materia
prima

28 das

Plazo de
pago a
proveedores

15 das

N de das
de stock de
producto en
curso

20 das

=
123 das

N de das
de stock de
producto
acabado

30 das

Plazo de
cobro de
clientes

60 das

MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

FECHA LETRA
N

FACT. A CARGO A FAVOR ACEPTAC. PLAZO

VENCIMIENTO DE LAS LETRAS IMPORTE
DE :
DE : D M A
E F M A M J J A S O N D

OBSERVA.

s
a
i
c
a
r
g